【第1篇】營業(yè)收入的抵減項目有
近日，財政部、稅務總局、海關總署對“自2023年4月1日至2023年12月31日允許生產生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額”的會計處理進行了明確。
即按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關規(guī)定對增值稅進行相關處理，實際繳納時借記應交稅費——未交增值稅，貸記銀行存款，按加計抵減額貸記其他收益。
案例：2023年4月份一般納稅人服務公司符合增值稅的加計抵減政策，4月份銷項稅41萬元，進項稅額20萬元，全部屬于允許抵扣的進項稅額。
增值稅計算過程：
4月份增值稅的加計抵減額=20*10%=2萬元
應納增值稅額=41-20=21萬元
實際繳納增值稅=21-2=19萬元
會計處理：
一、計提增值稅的賬務處理：
借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）21萬元
貸：應交稅費-未交增值稅 21萬元
二、實際繳納增值稅的賬務處理：
繳納增值稅的分錄：
借：應交稅費-未交增值稅 21萬元
貸：銀行存款 19萬元
其他收益 2萬元
加計抵減10%為什么計入其他收益而不是營業(yè)外收入科目
因為增值稅加計扣減10%是政府給予企業(yè)稅收優(yōu)惠，該項優(yōu)惠與企業(yè)日?；顒酉嚓P，因此計入其他收益科目。
1.其他收益科目核算內容
其他收益科目是政府補助會計準則中新增的科目。指企業(yè)選擇總額法對與日?；顒酉嚓P的政府補助進行會計處理的，應增設“6117 其他收益”科目進行核算。
“其他收益”科目核算總額法下與日常活動相關的政府補助以及其他與日?；顒酉嚓P且應直接計入本科目的項目。對于總額法下與日常活動相關的政府補助，企業(yè)在實際收到或應收時，或者將先確認為“遞延收益”的政府補助分攤計入收益時，借記“銀行存款”、“其他應收款”、“遞延收益”等科目，貸記“其他收益”科目。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，本科目結轉后應無余額。
2.營業(yè)外收入科目核算的內容
營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的營業(yè)利潤外的收益，他不是由企業(yè)經營資金耗費所產生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不可能也不需要與有關的費用進行配比。
3.其他收益屬于營業(yè)利潤項目
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-管理費用、財務費用、銷售費用-資產減值損失+其他收益+投資損益+套期損益+公允價值變動損益+資產處置損益
由于增值稅進項加計抵減屬于政府補助，其補助的費用也是與營業(yè)利潤有關，故與日?；顒酉嚓P，同時該補助與日常銷售經營活動密切相關，所以加計抵減部分計入其他收益。
【第2篇】免征增值稅計入主營業(yè)務收入
來源：二哥稅稅念
小規(guī)模免稅政策出臺了，按3%征收率的應收收入，免征增值稅。
二哥稅稅念是一家酒店，小規(guī)模，2023年4月1日收到客戶住宿費6000，開具了增值稅免稅發(fā)票。
怎么做賬？
二哥說直接
借：銀行存款 6000
貸：主營業(yè)務收入 6000
就行了。
有朋友說，二哥，你這個不對，要先做價稅分離，按3%進行價稅分離拆分后，把免征的增值稅轉入營業(yè)外收入。
借：銀行存款 6000
貸：主營業(yè)務收入 5825.24
貸：應交稅費-應交增值稅 174.76
借：應交稅費-應交增值稅 174.76
貸：營業(yè)外收入 174.76
說真的，我搞不懂為什么有些朋友非要把簡單的問題搞的那么復雜。本身直接免征的你干嘛非要搞一個價稅分離呢？？
1、直接免征的增值稅，你價稅分離做賬，那我請問，你銷售收入（或者說增值稅銷售額）是多少？是6000，還是5825.24？
你要說是6000吧，你賬務做的5825.24。
你說是5825.24吧，這又不符合政策。
什么是增值稅的銷售額？增值稅下計算銷項稅額（一般計稅）或應納稅額（簡易計稅）的計稅依據，它本身是不含增值稅的。
同樣收取了6000的住宿費，二哥稅稅念公司如果不享受免稅政策。開具了一張6000的增值稅普通發(fā)票。
這個時候，我們的銷售額是5825.24，增值稅是174.76。
但是，如果我們享受免稅，我們開免稅發(fā)票。
增值稅本身=0，銷售額自然就是6000。
免稅后，我的增值稅就是0。此時，不含稅價就應該是我的主營業(yè)務收入，同時也對應我向客戶收取的價款總額。如果你收的錢不變，那原本屬于收取的增值稅的這塊實際就是轉化成了你的銷售額。
2、直接免征的增值稅，你價稅分離做賬，你增值稅申報表銷售額填寫多少？
是填寫6000還是填寫5825.24？
填6000，和你賬務收入核對不上。
填寫5825.24，你發(fā)票上金額是6000，你申報表銷售額填的小于發(fā)票的金額了，比對肯定是過不了的。
所以，這個事情，其本身做個價稅分離就是多此一舉，你價稅分離做賬，開免稅發(fā)票，你會發(fā)現，你兩頭都難搞，申報表難填，賬務和發(fā)票也對不上，票、表、賬都亂七八糟的。
3、所以，本身很簡單的一個事情，直接免征的增值稅不用做價稅分離，直接開免稅發(fā)票，全部計入銷售收入即可。
看到這里，肯定還有朋友說，為什么之前小規(guī)模季度免稅，要先計增值稅，再轉入營業(yè)外收入呢？
其實直接免征和直接減免還是有所不同。
對于當期直接免征的增值稅，比如農產品增值稅免稅、國債利息收入免稅（即這類我們事先就能明確的增值稅免稅），企業(yè)無需進行賬務處理（也就是無需分離一個增值稅出來轉損益）
對于當期直接減免的增值稅，比如小微企業(yè)增值稅免稅（即對應我們的事后才能明確的增值稅免稅），我們才需要先進行增值稅價稅分離，然后通過“應計稅費-應交增值稅（減免稅款）”核算后進入“其他收益”科目。
【第3篇】車輛報廢營業(yè)外收入稅前扣除
營業(yè)外支出項目反映企業(yè)發(fā)生的不屬于生產經營費用、與企業(yè)生產經營活動沒有直接關系，但應從企業(yè)實現的利潤總額中扣除的支出。營業(yè)外支出是否屬于與取得收入無關的的支出一律不得扣除？企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！芭c取得收入無關的其他支出”不允許稅前扣除。對于計入營業(yè)外支出的并非一定是與取得收入無關。
在會計核算上，營業(yè)外支出主要包括債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非正常損失、盤虧損失、非流動資產損毀報廢損失等。新會計準則下，營業(yè)外支出核算的內容有所減少，比如固定資產處置凈損益計入“資產處置損益”，債務重組債權人損失計入“投資收益”，債務人重組損益，根據方式不同，可能記入“投資收益”（僅涉及金融工具或修改其他條款時）或“其他收益——債務重組收益”；存貨盤虧損失屬于管理不善造成的應計入“管理費用”等。
1、債務重組損失
債務重組損失，是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的書面協(xié)議或者法院裁定書，就其債務人的債務作出讓步產生的損失。根據《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）的規(guī)定，“企業(yè)除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：（四）與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的?！?/p>
2、罰款、滯納金、訴訟費等支出
罰款支出具體要看什么性質的罰款。違反法律、行政法規(guī)而支付的罰款、罰金不得稅前扣除，比如違反稅收規(guī)定繳納的罰款以及稅款滯納金賬務上計入營業(yè)外支出，但是稅前不得扣除，在計算應納稅所得額時，需要做納稅調增處理。但是按照經濟合同規(guī)定支付的違約金、銀行罰息、罰款、公訴費等可以稅前扣除。
3、捐贈支出
對于一個正常經營的企業(yè)，目的是通過開展經營來獲取收益，捐贈支出一般來說是不屬于與取得收入直接有關的、合理的支出，原則上不能在稅前扣除。但企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過當年年度利潤總額的12%部分可以稅前扣除，超過部分準予結轉以后3年內在計算應納稅所得額時進行扣除；用于目標脫貧地區(qū)的扶貧公益性捐贈支出，準予在計算應納稅所得額時據實扣除。公益性捐贈支出需要滿足企業(yè)通過公益性社會團體或縣級（含）以上人民政府及其部門進行捐贈，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益性事業(yè)。企業(yè)直接捐贈的支出，不屬于公益性捐贈，稅前不得扣除。
4、非正常損失、盤虧損失、非流動資產損毀報廢損失
非正常損失是指生產經營過程中正常損耗外的損失，包括自然災害損失和因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質等損失以及其他非正常損失。根據《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）的規(guī)定，企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，一般可以減除責任人賠償和保險賠款后的余額在所得稅前扣除。企業(yè)對其扣除的各項資產損失，應當提供能夠證明資產損失確屬已實際發(fā)生的合法證據，包括具有法律效力的外部證據、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明、具有法定資質的專業(yè)機構的技術鑒定證明等。與生產經營活動無關的非正常損失，不得在稅前扣除，如與生產經營無關的擔保損失、屬于企業(yè)負責人個人的消費等不能稅前扣除。
作者：劉小玲，單位：中匯武漢稅務師事務所十堰所。本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當的專業(yè)意見下依據所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯系我們，謝謝！
【第4篇】營業(yè)外收入是否結轉
答:月末結轉到'本年利潤'科目,分錄如下
借:其他業(yè)務收入
貸:本年利潤
成本構成有加工人員工資、分攤的電費等其他費用,分錄如下
借:其他業(yè)務支出
貸:應付職工薪酬-工資
銀行存款(應分攤的電費部分)
其他業(yè)務收入是指企業(yè)主營業(yè)務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴牧魅?
如材料物資及包裝物銷售、無形資產轉讓、固定資產出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等.
在扣益表里在其他業(yè)務利潤里反映,損益表中的'其他業(yè)務利潤'由'其他業(yè)務收入'減去'其他業(yè)務成本(或其他業(yè)務支出)'后計算得來.
會計月末結轉利潤分錄怎么做?
答:一、月末結轉分錄:
1、收入的結轉 借:主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入 貸:本年利潤
2、期間費用的結轉 借:本年利潤 貸:管理費用、營業(yè)費用、財務費用
3、成本、支出的結轉 借:本年利潤 貸:主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、營業(yè)外支出
4、稅金的結轉 借:本年利潤 貸:主營業(yè)務稅金及附加 所得稅
二、會計月末結轉利潤之前,要檢查當月業(yè)務是否都已入賬,無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷、固定資產折舊、制造費用分配,主營業(yè)務成本是否結轉等、除結轉損益以外的業(yè)務都做完后,開始結轉損益(利潤).
收入類損益科目從借方轉入本年利潤貸方,借:主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益等,貸:本年利潤.
費用類損益科目貸貸方轉入本年利潤的借方,借:本年利潤,貸:主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、管理費用、銷售費用、財務費用、所得稅等.所以損益類科目結轉完畢后,損益類科目無余額.
年度終了,除將12月的損益結轉到本年利潤外,還應將本年利潤結轉到利潤分配.結轉后本年利潤科目無余額.
【第5篇】匯算清繳中營業(yè)外收入
所得稅匯算清繳中，我們應該注意資產損失、公益性捐贈以及稅收滯納金、罰款、罰金等營業(yè)外支出可能涉及到的稅務風險。
資產損失
企業(yè)在生產經營過程中，實際發(fā)生的和取得應稅收入有關的損失都屬于資產損失。資產損失具體包括現金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產和存貨盤虧、毀損、報廢、被盜損失，以及因為自然災害等不可抗力造成的損失。
依據國家稅務總局2023年發(fā)布的第15號公告，在向稅務機關申報扣除資產損失時，企業(yè)只需要填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，不需要再報送資產損失的相關資料。
報送后的企業(yè)需要依照有關規(guī)定，完整保存資產損失相關資料，并保證資料的真實性和合法性。
值得注意的是，如果是當年發(fā)生了資產損失稅前扣除項目和納稅調整項目的企業(yè)，應該填報《a105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》后，對資產損失進行會計處理，并進行納稅調整。
公益性捐款
通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府、部門等進行捐贈的企業(yè)，應當按照相關規(guī)定，分別適用財政部等部門監(jiān)制的公益事業(yè)捐贈票據，并加蓋本單位的印章。企業(yè)在將符合條件的捐贈支出稅前扣除時，應當留存相關票據備查。
企業(yè)在報送相關支出時，應填寫《a105070捐贈支出及納稅調整明細表》后再進行會計處理、稅前扣除，對捐贈支出進行結轉額和納稅調整。
稅收滯納金、罰款、罰金等
這些營業(yè)外支出是不可以稅前扣除的。企業(yè)當年發(fā)生這些支出后，應在《a105000納稅調整項目明細表》第19行次、20行次、30行次分別填報上述支出的財稅情況。
關于匯算清繳時“營業(yè)外支出”的涉稅風險，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關注或聯系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！
【第6篇】所得稅預繳表中營業(yè)收入
兩稅合并之后，企業(yè)所得稅預繳方法也有一些變化，現對預繳企業(yè)所得稅時的常見問題進行總結分析。
1． 哪些機構需就地預繳企業(yè)所得稅
境內企業(yè)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）設立分支機構的，根據《關于印發(fā)＜跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理暫行辦法＞的通知》（財預[2008]10號）第一條、《關于印發(fā)＜跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法＞的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）第九條規(guī)定，只有具有主體生產經營職能的二級分支機構需要就地預繳企業(yè)所得稅，其他不具有主體生產經營職能、沒有生產經營收入的的二級分支機構，以及三級分支機構，無需就地預繳企業(yè)所得稅。
至于如何界定“生產經營”、如何判定二級分支機構，可參考《關于外商投資的公司審批登記管理法律適用若干問題的執(zhí)行意見》和《關于印發(fā) < 跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法 > 的通知》（國稅發(fā) [2008]28 號）第一條的規(guī)定。
2． 預繳時能否彌補以前年度虧損
《關于印發(fā)＜中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表＞等報表的通知》（國稅發(fā)[2008]44號）啟用的新企業(yè)所得稅預繳納稅申報表取消了“以前年度虧損”這一項目，但后來《關于填報企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表有關問題的通知 》（國稅函 [2008]635 號）第一條明確企業(yè)按實際會計利潤預繳企業(yè)所得稅時可以扣除以前年度虧損，所說虧損是指以前年度5年內的虧損。
根據《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
因此，企業(yè)在填列預繳申報表時，第2行的“ 營業(yè)收入 ”第3行的“ 營業(yè)成本 ”可直接填報會計制度核算的營業(yè)收入、營業(yè)成本，但填報第4行“ 實際利潤額 ” 同時，需注意扣減以前年度待彌補虧損，以及不征稅收入、免稅收入。
3． 預繳稅款少于應繳稅款不屬于偷稅
企業(yè)是按實際會計利潤預繳企業(yè)所得稅，而會計核算和稅務規(guī)定存在著差異，當期的實際利潤有可能小于當期的應納稅所得額，致使按月（季），或者上一年度應納稅所得額的一定比例、其他預繳方法預繳的企業(yè)所得稅小于當期應繳企業(yè)所得稅稅款，這屬于正常情況，并非企業(yè)故意進行虛假申報以少繳稅款，根據《關于在企業(yè)所得稅預繳中對偷稅行為如何認定問題的復函》(國稅函發(fā)[1996]008號)規(guī)定，不屬于偷稅行為。
需注意的是，根據《關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》（國稅函[2009]34號）第三條規(guī)定，全年企業(yè)所得稅預繳稅款占企業(yè)所得稅應繳稅款比例明顯偏低的（低于70%），稅務機關可以按規(guī)定調整預繳方法或預繳稅額。
4． 已申報但未預繳需繳納滯納金
企業(yè)按照規(guī)定進行預交企業(yè)所得稅納稅申報之后，沒有在月份或者季度終了之日起十五日內將稅款繳納入庫的，根據《關于企業(yè)未按期預繳所得稅加收滯納金問題的批復》(國稅函發(fā)[1995]593號)、《稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定，除了限期繳納稅款之外，還需繳納滯納金。
【第7篇】遞延收益轉入營業(yè)外收入
在企業(yè)當中,收益有很多種,小哥為大家介紹其中的一種,什么是遞延收益,通常情況下這個是指還沒有確認的收入或者是收益,要在權責發(fā)生制下才能確定的,具體的概念以及會計處理小哥在下文進行了分析,希望對大家有所幫助!
什么是遞延收益
遞延收益是指尚待確認的收入或收益,也可以說是暫時未確認的收益,它是權責發(fā)生制在收益確認上的運用.與國際會計準則相比較,在我國會計準則和《企業(yè)會計制度》中,遞延收益應用的范圍非常有限,主要體現在租賃準則和收入準則的相關內容中.
遞延收益是指未確認的收入或者收益.遞延收益分為兩種,一種是與資產相關的政府補助,另一種是與收益相關的政府補助.
與資產相關的政府補助是指企業(yè)取得的,用于構建或以其他方式形成長期資產的政府補助.
與收益相關的政府補助是指除與資產相關的政府補助之外的政府補助,此類補助主要用于補償企業(yè)已發(fā)生或即將發(fā)生的費用或損失,此類補助主要是對期間費用或生產成本的補償,受益期相對較短,所以通常在滿足補助所附條件時計入當期損益或沖減相關資產的賬面價值.
遞延收益的會計處理
(一)與資產相關的政府補助
企業(yè)收到貨幣性資產時的處理方法有兩種:總額法和凈額法
總額法是指在取得時借記相關的資產科目,在相關資產使用壽命內按合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益,相關資產在使用壽命結束時或結束前被處置(出售、轉讓、報廢等),尚未分攤的遞延收益余額應當一次性轉入資產處置當期的資產處置收益,不在予以遞延.
凈額法是指將補助沖減相關資產賬面價值.
企業(yè)對某項經濟業(yè)務選擇總額法還是凈額法后,應當對該項業(yè)務一貫的運用該方法,不得隨意變更.
與資產相關的政府補助會計處理為:
1、總額法
(1)企業(yè)收到補助資金時
借:銀行存款
貸:遞延收益
(2)在相關資產使用壽命內按合理系統(tǒng)的方法分期計入損益
借:遞延收益
貸:其他收益
2、凈額法
(1)企業(yè)收到補助資金時
借:銀行存款
貸:遞延收益
(2)將補助沖減相關資產賬面價值.
借:固定資產、無形資產
貸:銀行存款
同時:
借:遞延收益
貸:固定資產、無形資產
什么是遞延收益就介紹到這額,就是還沒有確定的收益,就是與資產相關或者是收益相關的政府補助,就是這樣的,因此大家在進行財務處理的時候可以用總額法或者是凈額法處理
【第8篇】企業(yè)所得稅中營業(yè)收入含稅嗎
企業(yè)所得稅是對我國內資企業(yè)和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。是一種利得稅，企業(yè)產生盈利后，利潤部分的百分比為稅額。
我國一般情況上繳利潤的25%，高新企業(yè)施行20%的企業(yè)所得稅。小微企業(yè)申請后也可實現20%的所得稅。部分園區(qū)，稅收優(yōu)惠政策可返還更多企業(yè)所得稅
1
企業(yè)所得稅應如何計算
企業(yè)所得稅的征收方式,分為兩種,一是查賬征收,另一是核定征收;
1、查賬征收的：
(1)應交企業(yè)所得稅=應納稅所得額*適用稅率計算繳納(20%或25%)
應納稅所得額=收入-成本-期間費用(銷售費用、管理費用、財務費用)-稅金+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+(-)納稅調整額
(2)按月(季)預繳時:
應交企業(yè)所得稅=利潤總額*適用稅率
2、核定征收的：
核定征收，分為核定應稅所得率與應稅所得額兩種。
以下情況核對應稅所得率 ：
(1)能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的;
(2)能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的;
(3)通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。
納稅人不屬于以上3種情況，則采用應稅所得額計稅。
采用應稅所得率計稅的計稅公式
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率
或：應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率
各行業(yè)核定征收應稅稅率區(qū)間：
2
企業(yè)所得稅的分錄
計提企業(yè)所得稅時：
借：所得稅費用
貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅。
預繳所得稅時：
借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅，
貸：銀行存款。
匯算清繳補稅時：
借：以前年度損益調整，
貸：應交稅費—應交所得稅。
繳納稅款時：
借：應交稅費—應交所得稅，
貸：銀行存款。
調整未分配利潤：
借：利潤分配-未分配利潤，
貸：以前年度損益調整。
匯算清繳多繳稅款時，可以選擇退稅或者抵繳下一年稅款。
退稅時：
借：應交稅費—應交所得稅，
貸：以前年度損益調整。
調整未分配利潤：
借：以前年度損益調整，
貸：利潤分配—未分配利潤。
3
企業(yè)所得稅相關常見實操處理
01/匯算清繳期限企業(yè)繳納所得稅如何預繳
納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內,向其所在地主管稅務機關報送會計報表、預繳所得稅申報表和納稅人發(fā)生的應由稅務機關審批或備案的有關稅務事項.
年度終了后四十五日內,向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表,在年度終了后五個月內結清應補繳的稅款.預繳稅款超過應繳稅款的,主管稅務機關予以及時辦理退稅,或者抵繳下一年度應繳納的稅款.
1、實行按月或按季預繳所得稅的納稅人,其納稅年度最后一個預繳期的稅款應于年度終了后15日內申報和預繳,不得推延至匯算清繳時一并繳納.
2、若納稅人已按規(guī)定預繳稅款,因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報的,則應在申報期限內提出書面延期申請,經主管稅務機關核準后,在核準的期限內辦理.
3、若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的,可以延期辦理;但是,應當在不可抗力情形消除后立即向主管稅務機關報告.主管稅務機關經查明事實后,予以核準.
4、納稅人在納稅年度中間破產或終止生產經營活動的,應自停止生產經營活動之日起30日內向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅申報,60日內辦理企業(yè)所得稅匯算清繳,并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅,結清應繳稅款.
5、納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的,依據稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的,應在辦理變更稅務登記之前辦理企業(yè)所得稅申報,及時進行匯算清繳,并結清稅款;其納稅人的地位不變的,納稅年度可以連續(xù)計算.
02/不得稅前扣除的支出
《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定,在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:
(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;
(2)企業(yè)所得稅稅款;
(3)稅收滯納金;
(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
(5)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;
(6)贊助支出;
(7)未經核定的準備金支出;
(8)與取得收入無關的其他支出.
03/企業(yè)所得稅申報材料
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時,應當如實填報下列材料:
1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表;
2、企業(yè)會計報表、會計報表附注和財務報表;
3、申報事項的有關情況;
4、主管稅務機關要求提供的其他材料。
納稅人以電子方式申報納稅的,應當附紙質納稅申報材料。
04/企業(yè)季度所得稅資產總額計稅
季度初值,1、4、7、10月份的月初數據。
季度末值,3、6、9、12月的期末數據。
根據《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定,從業(yè)人數和資產總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定.具體計算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2。
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
05/小微企業(yè)所得稅記算
企業(yè)所得稅稅負率=實際繳納的企業(yè)所得稅/不含稅銷售額*100%.
1、 對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;
2、對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
06/企業(yè)所得稅前扣除內容
除主營業(yè)務成本外，以下費用可在企業(yè)所得稅稅前從利潤中扣除。
1.工資、薪金支出2.職工福利費、工會經費、職工教育經費(超出比例不能扣除)3.社會保險費4.利息費用5.借款費用。6.匯兌損失7.業(yè)務招待費8.廣告費和業(yè)務宣傳費9.環(huán)境保護專項資金10.保險費11.依照有關法律、行政法規(guī)和國家有關稅法規(guī)定準予扣除的其他項目。
06/業(yè)務招待費/廣告宣傳費的扣除除標準
1、第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
2、《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
【舉例】
如果企業(yè)10年的銷售收入為1000萬元，招待費實際發(fā)生額為6萬元，稅前準予扣除為多少?如招待費實際發(fā)生額為4萬元，稅前準予扣除為多少?如招待費實際發(fā)生額為10萬元，稅前準予扣除為多少?
(1)銷售收入為1000萬元，招待費實際發(fā)生額為6萬元，按照發(fā)生額的60%扣除，稅前扣除額為3萬6千。
(2)銷售收入為1000萬元，招待費實際發(fā)生額為4萬元，按照發(fā)生額的60%扣除，稅前扣除額為2萬4千。
(3)銷售收入為1000萬元，招待費實際發(fā)生額為10萬元，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。稅前扣除額為5萬元。招待費10萬元，按照發(fā)生額的60%計算等于6萬元，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。銷售收入為1000萬元的5‰為5萬元。因此，只能在稅前扣除5萬元。超過5萬元部分不能稅前扣除。這樣，發(fā)生10萬元招待費，按照發(fā)生額的60%計算等于6萬元，有1萬元不能稅前扣除。
來源：會計分錄、正保會計網校中級會計職稱、正保會計網校初級會計職稱等。
【第9篇】建筑營業(yè)稅收入包括
建筑營業(yè)稅，簡稱建安稅，是營業(yè)稅的一種。具體指對我國境內提供應稅建筑勞務而就其營業(yè)額征收的一種流轉稅。建筑業(yè)營業(yè)稅征收管理,貫徹'以票控稅,網絡比對,稅源監(jiān)控,綜合管理'的治稅方針,實現對不動產,建筑業(yè)營業(yè)稅的精細化管理,稅務機關應對不動產和建筑業(yè)營業(yè)稅實行項目管理制度. 不動產和建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理是指稅務機關根據不動產和建筑業(yè)特點,采用信息化手段,按照現行營業(yè)稅政策規(guī)定,以不動產和建筑業(yè)工程項目為管理對象,指定專門的管理人員,利用不動產和建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理軟件,對納稅人通過計算機網絡實時申報的信息進行稅收管理的一種模式。
營業(yè)稅計稅依據是非常重要的，每個依據之間的差異都各有不同，只有熟悉了解才能更好的計算。
建筑業(yè)的營業(yè)額為納稅人承包建筑工程,安裝工程,修繕工程,裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建筑單位收取的工程價款及價外費用。
納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。
納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料，設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建筑方提供的設備的價款。
納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為首先應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產繳納營業(yè)稅。
納稅人提供裝飾勞務的，按照其向客戶實際收取的人工費，管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設備價款）確認營業(yè)額。
通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜，光纜和構成管道工程主體的防腐管道，管件（彎頭，三通，冷彎管，絕緣接頭），清管器，收發(fā)球筒，機泵，加熱爐，金屬容器等物品均屬于設備，其價值不包括在工程的營業(yè)額中。
其他建筑安裝工程的營業(yè)額也不應包括設備價值，具體設備名單可由省級地方稅務機關根據各自稅務情況列舉。
那么建筑業(yè)營業(yè)稅與增值稅征稅范圍是怎樣劃分的？有什么依據？
建筑業(yè)務征稅問題：基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附近設置的工廠、車間生產的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，用于本單位和本企業(yè)的建筑工程的，應在移送使用時征收增值稅。但對其在建筑現場制造的預制構件，凡直接用于本單位和本企業(yè)建筑工程的，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。
（一）對不動產的修繕與對有形動產的修理的劃分問題
按現行流轉稅制的規(guī)定，對不動產的維修屬于營業(yè)稅建筑業(yè)稅目中的修繕業(yè)務，對有形動產的維修則屬于增值稅征稅范圍中的修理修配業(yè)務。
（二）工業(yè)企業(yè)為用戶安裝自產產品的征稅問題
按照細則第七條“提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產貨物的行為”規(guī)定來處理，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額。
（三）建筑業(yè)與營業(yè)稅其他稅目劃分問題
納稅人對建筑、設計等業(yè)務實行總承包的，應分別按建筑業(yè)與服務業(yè)稅目征稅，（如將設計勞務分包給其他單位的，其分包費支出可以從其總承包額中減除。）分包設計勞務的納稅人，其從事設計勞務而向對方收取的價款，應按“服務業(yè)”稅目中的“設計”項目征收營業(yè)稅，并由納稅人在其機構所在地繳納。
【第10篇】個稅手續(xù)費返還收入交營業(yè)稅嗎
文章來源：指尖上的會計 作者：袁國輝
個稅手續(xù)費返還的疑問：一、個稅手續(xù)費返還的所有權到底屬于企業(yè)，還是屬于企業(yè)辦稅人員；二、個稅手續(xù)費返還企業(yè)是否該確認收入，是否要交流轉稅和企業(yè)所得稅；三、個稅手續(xù)費返還獎勵給辦稅人員時，是否要交個稅。
企業(yè)代扣代繳員工個稅時，可以從稅務機關取得個稅總額2%的手續(xù)費返還。這2%的手續(xù)費返還，會計該如何進行賬務處理與稅務處理，不少會計人認識并不清晰，對此還有諸多疑惑。
圍繞個稅手續(xù)費返還，下面幾個問題就有很大爭議：①個稅手續(xù)費返還的所有權屬于企業(yè)，還是屬于企業(yè)辦稅人員；②個稅手續(xù)費返還企業(yè)是否該確認收入，是否要交流轉稅和企業(yè)所得稅；③個稅手續(xù)費返還獎勵給辦稅人員時，是否要交個稅。厘清了這三個問題，對于個稅手續(xù)費返還的賬務處理才能清晰。
（一）是否該交增值稅
企業(yè)所取得的手續(xù)費返還嚴格來講應按服務業(yè)中的代理業(yè)計征增值稅。部分省市對此作了明確地征稅規(guī)定，如《廣西壯族自治區(qū)地方稅務局關于企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入納稅問題的函》（桂地稅函[2009]446號）“一、根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《國家稅務總局關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）的有關規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入應繳納營業(yè)稅?！睜I改增之后，自然改為征收增值稅了。
現實情況是，該筆收入是企業(yè)從稅務機關取得的，因而模糊了征稅概念。多數稅務機關未對這一筆增值稅進行實際征收，企業(yè)也未主動做納稅處理。如果對此沒有交增值稅，自然附加稅也就漏交了。
（二）是否交企業(yè)所得稅
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入應繳納企業(yè)所得稅。對這一點，會計人員沒有什么異議。
（三）個稅手續(xù)費返還的用途
《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)[1995]065號）規(guī)定，“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費?？劾U義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員?！?/p>
根據上述文件規(guī)定，對于企業(yè)取得代扣個人所得稅代手續(xù)費返還，從用途上講應該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎勵有關工作人員。
個稅手續(xù)費返還用于獎勵辦稅人員并非硬性要求，也并非要獎勵全部相關辦稅人員。
（四）獎勵辦稅人員是否交個稅
《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）“二、下列所得，暫免征收個人所得稅：（五）個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。”
辦理代扣代繳手續(xù)的相關人員獲得個稅手續(xù)費返還獎勵的，無需就此交個稅。如果公司將此款項改變用途，獎勵給非相關人員則應并入員工當期工資薪金計征個稅。
（五）個稅手續(xù)費返還的賬務處理
企業(yè)收到個稅手續(xù)費返還時要交流轉稅，在會計處理上，應計入“其他收益”科目。
借：銀行存款
貸：其他收益
應交稅費-增值稅（銷項稅）
個稅手續(xù)費返還在使用時，會計做賬應記“管理費用”。
實際發(fā)放給辦稅人員時，會計處理如下：
借：管理費用-個稅手續(xù)費獎勵（張三）
管理費用-個稅手續(xù)費獎勵（李四）
貸：銀行存款
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【第11篇】營業(yè)外收入交增值稅嗎
導讀：繳納增值稅的營業(yè)外收入有哪些？這個問題對剛接觸會計的新手來說可能比較陌生，但實際上大家只要認真閱讀下文中會計學堂的總結和解析一定能有所收獲。具體的問題還是要根據實際情況來進行分析，希望你們能在下文中提取出自己的看法，歡迎閱讀思考！
繳納增值稅的營業(yè)外收入有哪些?
答：營業(yè)外收入不需要交納增值稅.
營業(yè)外收入是指企業(yè)確認與企業(yè)生產經營活動沒有直接關系的各種收入.營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經營資金耗費所產生的,不需要企業(yè)付出代價,實際上是一種純收入,不需要與有關費用進行配比.
因此,在會計核算上,應當嚴格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限.通俗一點講就是,除企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營業(yè)務以及附屬的其他業(yè)務之外的所有收入 視為營業(yè)外收入.一般采用貸方多欄式明細賬格式進行分類核算.
免征的增值稅需要計提出來,作為營業(yè)外收入嗎?
答：需要.
直接減免并不是說企業(yè)就不用計提作賬,而是照樣進行價稅分離,該記'主營業(yè)務收入'的照常記,該記'應交稅費-增值稅(銷項稅額)'的也照常記,最后再做一筆:借:應交稅費-應繳增值稅(減免稅款) 貸:營業(yè)外收入-補貼收入,就是將免稅部分計入營業(yè)外收入.同時被免項目對應的進項稅也不得抵扣,通過作'應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)',將其金額轉入'主營業(yè)務成本'.
按照增值稅條例規(guī)定,為生產免稅貨物而耗用的原材料的進項稅額不得抵扣,也就是要將這部分進項稅轉出計入成本.否則,就會多抵減銷項稅,從而少繳納增值稅,稅務局是不會讓你少繳增值稅的,那是偷漏稅行為.
以上是關于繳納增值稅的營業(yè)外收入有哪些的詳細解答,相信各位看完后都有了自己的認知.如果想要獲得更多精彩的會計資訊,請持續(xù)關注會計學堂的海量更新,我們會有專業(yè)的老師為每一位學員答疑解惑,歡迎在線提問.
【第12篇】個稅手續(xù)費返還營業(yè)外收入
1、“個稅手續(xù)費”屬于“三代手續(xù)費”，其指的是：企業(yè)為稅務機關“代扣代繳、代收代繳、委托代征”的各類稅款。
2、“三代手續(xù)費收入”需要按照“商務輔助服務--經紀代理服務”6%稅率繳納增值稅，小規(guī)模企業(yè)則是3%征收率。
3、如何理解需要繳納增值稅？
從關系上來說，是“稅務機關委托企業(yè)代繳稅款，并支付一定費用給企業(yè)?！憋@然這屬于一種平等主體之間的商務合同，屬于增值稅的繳稅范圍。很多人錯誤地理解為，是“稅務機關對管理企業(yè)的稅收返還”。
4、知道需要繳納增值稅有何意義？
對于大部分企業(yè)而言，退還的“三代手續(xù)費”很少，辦稅人員也很少去申報繳納增值稅，稅務機關也沒有追究。但是對于車險公司代收代繳車船稅、互聯網大廠代扣代繳個稅、證券公司代扣代繳個稅和印花稅，這些企業(yè)代繳金額通常比較大，必須按規(guī)定申報增值稅。
5、會計處理部分，官方說法計入“其他收益”，個人認收到的“手續(xù)費”是企業(yè)提供了服務并非無償取得，不符合“其他收益”科目核算內容。一般企業(yè)此類交易發(fā)生不多的計入“營業(yè)外收入”，保險公司、券商計入“其他業(yè)務收入”更為妥當。
【第13篇】營業(yè)稅應稅收入確認
最近正值企業(yè)所得稅匯算清繳期。企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，企業(yè)收入的確認十分關鍵。實務中，收入確認的時點或金額不準確，是比較常見的風險點，需要企業(yè)有針對性地加以管控。
風險點一：收入確認時點理解有誤
對于收入的確認時點，企業(yè)所得稅法及相關政策有明確規(guī)定。以房地產企業(yè)為例，根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號），采取分期收款方式銷售開發(fā)產品的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現。但在實務中，對于采用分期付款方式銷售的房地產項目，部分房地產企業(yè)對政策理解有偏差，在開票后才確認收入，導致確認收入時點延后，產生涉稅風險。
典型案例
a公司是一家房地產企業(yè)，2023年簽訂了辦公樓整售合同，合同約定收款方式為分期收款，收款時間分別為2023年6月和8月、2023年3月和7月，而實際收款時間為2023年6月和8月、2023年3月和6月。該項目于2023年12月完工，2023年8月實際交付。a公司在2023年12月開具全部的增值稅發(fā)票，并在2023年12月確認收入，申報了企業(yè)所得稅。
a公司年末一次性確認大筆收入的情況引起了稅務機關的關注?？紤]到房地產企業(yè)采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產品的情況較為少見，且收入金額較大，于是，稅務機關向a公司進行風險提醒。經納稅輔導，稅務人員發(fā)現，a公司銷售收入確認時點不符合政策規(guī)定。由于前三期合同約定的收款時間與實際收款時間一致，該企業(yè)應按合同約定的付款時間確認收入；最后一期付款方提前付款，應在實際付款日確認收入。也就是說，a公司應在2023年6月和8月、2023年3月和6月確認收入。
風險提示
實務中，企業(yè)銷售產品的收款方式有多種，如一次性全額收款、分期收款、銀行按揭方式銷售、采取委托方式銷售等等?，F行稅收政策對不同的收款方式確認收入時點有明確的規(guī)定。企業(yè)應嚴格按照規(guī)定，區(qū)別不同的收款方式，對應不同時點確認收入，切不可簡單地理解成收到款項或開具發(fā)票后再確認收入。
風險點二：銷售商品卻不確認收入
根據《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號），企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：商品銷售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。在實務中，部分企業(yè)對銷售商品確認收入的條件理解不準確，或為了逃避繳納稅款，在銷售商品滿足收入確認條件時沒有確認收入，導致少繳稅款。
典型案例
b公司為一家貿易公司，主要銷售電子計算機配套產品。稅務人員通過大數據分析發(fā)現，該公司2023年取得大量進項發(fā)票，項目為計算機存儲設備、無線路由器、移動硬盤等電子產品，其財務報表中庫存商品、預收賬款、應收賬款等科目直到2023年底期末余額仍然較大，但2023年、2023年銷售收入并沒有明顯增長。
稅務人員分析發(fā)現，電子產品更新換代較快，企業(yè)不太可能長期大量壓貨，該企業(yè)存在少計收入從而少繳增值稅和企業(yè)所得稅的風險。經核查，該公司2023年開始規(guī)劃融資。為了達到經營收入指標要求，同時也為了滿足業(yè)績，以獲得供應商更高返點，該公司從2023年開始，大量購入電子計算機配套產品，因而進項增長較快。這些產品在2023年上半年已陸續(xù)完成銷售，并已交付客戶，只是部分貨款還未收訖。為避免繳納稅款造成資金緊張，該公司一直沒有確認收入，造成少繳增值稅和企業(yè)所得稅。經納稅輔導，企業(yè)已認識到錯誤，補繳了稅款，并繳納了相應的滯納金。
風險提示
本案例中，b公司已與客戶簽訂銷售合同，明確了銷售金額，同時商品已交付，成本也能夠明確核算，顯然符合銷售商品確認收入條件，應予以確認收入。企業(yè)在銷售商品時，應嚴格對照國稅函〔2008〕875號文件的收入確認條件，及時確認收入。部分企業(yè)簡單地把收入確認條件理解成“收訖貨款”，其實是一種誤讀，容易觸發(fā)涉稅風險。
風險點三：視同銷售額核算不準確
企業(yè)將自產產品作為樣品贈送給客戶是常見的市場行為，在稅務處理上屬于增值稅、企業(yè)所得稅的視同銷售行為。根據增值稅暫行條例實施細則第十六條規(guī)定，視同銷售額應按下列順序確定銷售額：按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格；按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格；按組成計稅價格。實務中，一些企業(yè)認為將自產產品作為樣品贈送客戶，并沒有給企業(yè)帶來現金流，因此沒有按視同銷售確認收入，或者認為贈送的樣品沒有產生增值，因此按產品成本確認視同銷售收入，這些都是對視同銷售行為的稅務處理理解不準確。
典型案例
c公司是一家貿易公司。為擴大市場，c公司將自產產品作為樣品贈送給了客戶，產品成本為不含稅價格80萬元，當年該企業(yè)同類產品對外銷售的不含稅價格為100萬元。該公司在會計核算時，借記“銷售費用”90.4萬元，貸記“庫存商品”80萬元、“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”10.4萬元，在申報增值稅時按視同銷售申報銷售額80萬元，并繳納了相關稅款（不考慮附加稅費）。
根據增值稅暫行條例實施細則第十六條規(guī)定，該公司應首先按其最近時期同類貨物的平均銷售價格，確定視同銷售額。也就是說，c公司視同銷售額，應為相應產品的對外銷售價格100萬元，而不是成本價80萬元。
風險提示
視同銷售是企業(yè)經常會遇到的一種特殊的銷售行為，雖然并沒有給企業(yè)帶來直接的現金流，但是稅務處理上應視同銷售處理，并按規(guī)定繳納相關稅款。同時，視同銷售行為銷售額的確定依據，一般是產品的銷售價格。企業(yè)在發(fā)生視同銷售行為時，應注意確認并準確確認收入，以免產生涉稅風險。
來源：中國稅務報，原標題：準確確認收入：年度匯算關鍵一步，2023年03月31日，版次：06，作者：李菁，作者單位：國家稅務總局深圳市稅務局。本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當的專業(yè)意見下依據所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯系我們，謝謝！
【第14篇】主營業(yè)務收入及附加
主營業(yè)務收入就是做正事的收入，其他業(yè)務收入就是搞副業(yè)的收入，營業(yè)外收入就是“天上掉餡餅”的收入。
一、主營業(yè)務收入
主營業(yè)務收入是指企業(yè)經常性的、主要業(yè)務所產生的收入，如制造業(yè)的銷售產品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
主營業(yè)務收入發(fā)生時是在貸方，到月末要在借方轉入本年利潤. 主營業(yè)務收入月末沒有余額，所以就沒有借貸差。累計欄填寫本會計年度截至到本期的累計發(fā)生額。具體情況可以具體對待。主營業(yè)務收入可以記錄本月發(fā)生額也可以設置累計發(fā)生額欄。
二、其他業(yè)務收入
其他業(yè)務收入是企業(yè)日常經營活動中產生的，且不經常發(fā)生。企業(yè)主營業(yè)務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴牧魅?。如材料物資及包裝物銷售、無形資產轉讓、固定資產出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。
其他業(yè)務收入是企業(yè)從事除主營業(yè)務以外的其他業(yè)務活動所取得的收入，具有不經常發(fā)生，每筆業(yè)務金額一般較小，占收入的比重較低等特點。
三、營業(yè)外收入
營業(yè)外收入是企業(yè)非日常經營活動產生的，其會偶爾發(fā)生，主營業(yè)務以外的收入。
（1）固定資產盤盈。它指企業(yè)在財產清查盤點中發(fā)現的賬外固定資產的估計原值減去估計折舊后的凈值。（新準則中計入'以前年度損益'帳戶）
（2）處理固定資產凈收益。它指處置固定資產所獲得的處置收入扣除處置費用及該項固定資產賬面凈值與所計提的減值準備相抵差額后的余額。
（3）罰款收入。它是指對方違反國家有關行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款,不包括銀行的罰息。
（4）出售無形資產收益。它指企業(yè)出售無形資產時，所得價款扣除其相關稅費后的差額，大于該項無形資產的賬面余額與所計提的減值準備相抵差額的部分。
（5）因債權人原因確實無法支付的應付款項。它主要是指因債權人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應付款項等。
（6）教育費附加返還款。它是指自辦職工子弟學校的企業(yè)，在交納教育費附加后，教育部門返還給企業(yè)的所辦學校經費補貼費。
（7）非貨幣性交易中發(fā)生非貨幣性交易收益（與關聯方交易除外）。
（8）企業(yè)合并損益。合并對價小于取得可辨認凈資產公允價值的差額。
（9）政府補助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣型資產或非貨幣型資產形成的利得。
（10）債務重組利得。指重組債務的賬面價值超過清償債務的現金、非現金資產的公允價值、所轉股份的公允價值、或者重組后債務賬面價值間的差額。
簡單來說，主營業(yè)務收入就是做正事的收入，其他業(yè)務收入就是搞副業(yè)的收入，營業(yè)外收入就是'天上掉餡餅'的收入。
給大家舉一個簡單例子，比較一下三者之間的區(qū)別，可以通過一個具體的企業(yè)經營事例來說明。
比如一家銷售公司，主營業(yè)務是銷售水泥，那取得的收入就是'主營業(yè)務收入'，另外涉及銷售石子、沙子，是屬于日常經營過程中發(fā)生的收入，但不是主要業(yè)務，那取得的收入就是'其他業(yè)務收入'，偶爾會賣一些舊設備，或者公司收到一筆捐款，因為不可能天天收到捐款，偶爾收到一次，這跟日常營業(yè)務不相關，所以是屬于'營業(yè)外收入'。
這樣的例子說明，是不是可以很清楚地解釋主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入的區(qū)別了呢？
四、企業(yè)所得稅匯算清繳補繳所得稅額
（1）補繳企業(yè)所得稅的會計處理
計提稅款時借：以前年度損益調整貸：應交稅費－應交企業(yè)所得稅
同時調整未分配利潤借：利潤分配－未分配利潤貸：以前年度損益調整
補交稅款時借：應交稅費－應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款
（2）小企業(yè)會計準則取消了以前年度損益調整科目
實行小企業(yè)會計準則的企業(yè)，對以前事項的調整適用未來適用法，即無需追溯調整，直接計入當期費用即可
會計分錄：借：所得稅費用貸：應交稅費－應交所得稅
【第15篇】營業(yè)稅發(fā)票營業(yè)收入
企業(yè)的收入確認對于大部分的企業(yè)來說，都是比較重要的一個問題，那么什么是企業(yè)收入確認呢？今天我們就來簡單地了解一下。
企業(yè)的收入確認主要指的就是企業(yè)收入的入賬時間，從企業(yè)營業(yè)的角度上來說，企業(yè)的收入確認一般來說需要解決兩個問題，一是定時，二是定量。
定時主要指的就是企業(yè)的收入在什么時候計入企業(yè)的賬冊當中，比如是在商品的銷售之前，銷售當中，還是在商品的銷售完成后進行收入確認。
定量主要指的就是使用什么方式量進行收入確認，例如總額法，凈額法，勞務收入按完百分比法，還是按照完成合同法來進行收入確認。
企業(yè)的收入確認包括的范圍是非常廣闊的，主要包括企業(yè)產品的銷售收入，企業(yè)向他人提供勞務帶來的收入，企業(yè)向他人出租企業(yè)本身所擁有的資產來來的收入等。
企業(yè)收入的確認出來要滿足收入的可定義性，可計量性，企業(yè)的相關性，以及可靠性這四個基本的前提之外，企業(yè)的收入確認還必須要符合其他的一些標準。
而對于企業(yè)收入確認所需要滿足的其他標準，每一個國家的規(guī)定都大相同。
企業(yè)一共有六種收入，分別是利息收入、租金收入、會員費收入、特許權使用費收入、勞務收入、銷售商品收入。
營業(yè)收入主要包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入二部分。營業(yè)收入是指一定時期內，企業(yè)銷售商品或提供勞務所獲得的貨幣收入。營業(yè)收入是企業(yè)會計核算的主要內容之一。
通過營業(yè)收入彌補營業(yè)成本，以獲取更多的營業(yè)利潤，是企業(yè)生存與發(fā)展的關鍵。
何時可以確認營業(yè)收入？
根據《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)應在發(fā)出商品、提供勞務，同時收訖或取得索取價款的憑據時，確認營業(yè)收入。
因此，確認企業(yè)營業(yè)收入應有二個條件：
一是商品發(fā)出或勞務提供；二是價款已收到或取得收款的憑據。
采取付款提貨方式銷售時，如果貨款已收到，發(fā)票及提貨單已提供給購貨方，但購貨方暫時未提貨，也應確認營業(yè)收入的實現。因為，此時貨物的所有權已經轉移，企業(yè)只是代為保管而已。如果是采取預收貨款方式銷售，收款時并不能確認收入，而應在發(fā)出商品、提供勞務時確認收入。
【第16篇】營業(yè)外收入可以稅前扣除嗎
營業(yè)外收支是指企業(yè)在日常經營活動以外產生的，計入當期損益的利得或損失。
（一）營業(yè)外收入的稅務風險
營業(yè)外收入包括但不限于非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、與日常經營活動無關的政府補助、罰款收入、合同違約金收入、捐贈利得等。
大部分的營業(yè)外收入都應計入當期的應納稅所得額。但是有部分的營業(yè)外收入，存在稅會差異，主要是以下兩類：
1、權益法核算的長期股權投資初始成本調整收益
權益法核算下，當企業(yè)初始投資時支付的對價公允價值小于應享有被投資企業(yè)可辨認凈資產公允價值時，差額部分需要調整初始投資成本，并確認營業(yè)外收入。但是，稅法規(guī)定股權投資的計稅基礎，是按照實際支付的對價確認，不承認初始投資成本調整的部分，同時，也不確認因調整投資成本而形成的營業(yè)外收入。企業(yè)在納稅申報時，應進行納稅調減。
2、符合特殊性稅務處理條件的債務重組利得
債務重組中，債權人向債務人讓步，相當于債務人獲得了一定的債務豁免，從而形成債務重組利得，這部分利得會計上計入營業(yè)外收入。當時，債務重組可能存在遞延納稅的情形。
根據財稅[2009]59號第六條，企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額，此時，在債務重組完成的當年度，應做納稅調減，往后的四個年度應做相應的納稅調增。
（二）營業(yè)外支出的稅務風險
營業(yè)外支出包括但不限于非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、盤虧毀損損失、罰款支出、滯納金支出、合同違約金支出、捐贈支出、贊助支出等。
營業(yè)外支出的稅務風險主要表現在，部分營業(yè)外支出不得在稅前扣除。
1、行政罰款、滯納金、司法罰金、贊助支出不得稅前扣除
企業(yè)因違法行為被處的行政罰款，因犯罪被處的罰金，因逾期繳納稅款或行政罰款被加收的滯納金不得稅前扣除，與企業(yè)生產經營無關的贊助支出不得稅前扣除，需要進行納稅調增。
但是，因違反經濟合同約定而被處的經濟罰款、滯納金，因逾期支付利息而被金融機構處的罰息，可以在稅前扣除。
2、不符合條件的公益救濟性捐贈不得扣除
企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，以及不超過當年會計利潤總額的12%的部分可以在當年度稅前扣除。
對于企業(yè)通過不符合資格的團體或部門捐贈、直接向受益方捐贈、未取得符合條件的捐贈收據等捐贈支出，不得在稅前扣除。
對于符合其他條件但超過當年會計利潤總額12%的部分，可以結轉以后三個年度，在不超過限額的情況下扣除。
