【第1篇】股權轉讓收入是多少錢
隨著公司的發(fā)展多元化，實務中，股權轉讓也變得越來越常見。
這時，要合理合法合規(guī)地轉讓股權，應怎樣做稅務籌劃呢？
我們先來看一個案例：
a企業(yè)于201x年以1000萬元投資于甲公司，投資比例為50%。因投資戰(zhàn)略調整，2023年12月，a企業(yè)決定將持有的甲公司的股權轉讓給境內另一居民企業(yè)。
同期，甲公司的資產負債表中，資產總計1億元，負債總計5000萬元，所有者權益總計5000萬元，其中實收資本2000萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤2200萬元，假設被投資企業(yè)的賬面價值與公允價值相同。（假定a企業(yè)不享受小微企業(yè)所得稅政策）
現(xiàn)有三種轉讓方式：
1、直接股權轉讓；
2、先分配利潤再股權轉讓；
3、先轉增資本再股權轉讓。
以上哪種方式稅負最低？
思路：
a企業(yè)可將其所持甲公司50%股權轉讓價格=公允價值2500萬元（5000*50%)。
方案一：直接轉讓
股權轉讓所得=轉讓價格-轉讓成本=2500-1000=1500（萬元）
應繳納企業(yè)所得稅=1500*25%=375（萬元）
企業(yè)所得稅實際稅負=375/2500=15%
方案二：先分配利潤再股權轉讓
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條第（二）項規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間 的股息、紅利等權益性投資收益，為免稅收入。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益是指居民企業(yè)直接投資 于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
注：合伙企業(yè)投資的公司，即使合伙人是法人企業(yè)，但由于不是直接投資，而是通過合伙企業(yè)間接投資，取得的股息紅利不免稅。
股權轉讓所得=轉讓價格-轉讓成本=2500-（1000+2200*50%）=400（萬元）
應繳納企業(yè)所得稅=400*25%=100（萬元）
企業(yè)所得稅實際稅負=100/2500=4%
方案三：先轉增資本再股權轉讓
《公司法》第一百七十九條：公司的公積金用于彌補公司的虧損，擴大公司生產經(jīng)營或者轉為增加公司資本。但法定公積金轉為資本時，所留存的該項公積金不得少于注冊資本的25%。
可用于轉增的盈余公積為800-2000*25%=300（萬元）
轉增后的實收資本=2000+300+2200=4500（萬元）
法人股東，盈余公積、未分配利潤部分轉增資本行為均視同先分配再轉增，屬于所有者權益內部流轉，不影響總體的權益。
股權轉讓所得=轉讓價格-轉讓成本=2500-4500*50%=250（萬元）
應繳納企業(yè)所得稅=250*25%=62.5（萬元）
企業(yè)所得稅實際稅負=62.5/2500=2.5%
以上可以得出，股權轉讓中，先轉增資本再股權轉讓，是將實際稅負降到最低的最佳方式。
【第2篇】股權轉讓收入企業(yè)所得稅嗎
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1、符合我國所得稅優(yōu)惠政策的技術轉讓的范圍：
包括：居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種的所有權、5年以上（含）全球獨占許可使用權、5年（含）以上的非獨占許可使用權。
2.技術轉讓所得減免稅的適用范圍
一個納稅年度內，居民企業(yè)轉讓技術所有權所得：
不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；
超過500萬元的部分，減半征收。
3.享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓還應滿足以下條件
（1）享受優(yōu)惠的轉讓主體是《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的居民企業(yè)；
（2）境內技術轉讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認定登記；
（3）向境外轉讓技術須經(jīng)省級以上（含省級）商務部門認定登記；
（4）技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；
（5）國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。
【注意】居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！镜扔谧约嘿u給自己，不理你】
4.技術轉讓所得計算公式
技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費
（技術轉讓成本，指轉讓的無形資產的凈值，即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。）
5.征管要求
享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠
【第3篇】股權轉讓收入個稅
個稅的征稅范圍，要比我們想象的大很多，并不是只有工資需要繳納個稅。個人在獲得收入的時候，基本上都是需要繳納個稅的?；⒒⑾旅妫蛠矸窒硪幌鹿蓹噢D讓個人所得稅的計算。
股權轉讓個人所得稅的計算
根據(jù)《個人所得稅法》第二條和第三條的規(guī)定可知，個人轉讓股權獲得的收入，需要按照“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。而“財產轉讓所得”適用的稅率是20%。
舉例說明：
虎虎把原值是40000的股權，按照60000的價格轉讓了出去，其中虎虎花費的合理費用是5000。
那么虎虎需要繳納的個稅，用出售價格減去成本和費用，就是應納稅所得額。用應納稅所得額乘以20%的稅率即可。具體計算公式如下：
需要繳納的個稅=(60000-40000-5000)*20%=3000。
影響股權轉讓個稅計算的因素有哪些？
影響股權轉讓個稅計算的因素有三個，即實際轉讓收入、股權轉讓原值以及合理費用。
1、實際轉讓收入
實際轉讓收入，可以理解為個人可能獲得的收入?；蛘哒f是轉讓股權的市場價格。由于這個價格是交易雙方自行商議的，所以可以浮動的空間比較大。
比方說，虎虎看好虎虎財稅公司的未來，準備出1000000獲得這個公司的股權，那么這個1000000這是虎說財稅股東可以獲得的轉讓收入。
當然，如果別人也看好虎說財稅公司的發(fā)展，愿意出8000000獲得虎說財稅公司的股權，也是沒有問題的。對于虎虎財稅公司的股東來說，他當然希望公司可以買到一個好價錢。
需要注意的是，股權轉讓的價格高肯定沒有問題。畢竟，有人愿意出更多錢獲得自然人手中的股權。當然，自然人獲得的收入多，也需要向國家繳納更多的個稅。
但是，股權轉讓的價格低，就需要符合法律的規(guī)定才行。如果在個人股權轉讓時，稅務機關認為低價轉讓的價格不合理，可以核定征收個稅的。核定征收不僅可以往低稅率核定，也是可以往高稅率核定的。
具體來說，低價轉讓合理的情況有：
因為國家政策調整，行業(yè)發(fā)展受到限制。比方說，教育課外培訓機構就屬于這樣的情況；
繼承或者近親屬之間的轉讓行為。比方說，父母把公司的股權轉給自己的孩子；
還有就是內部持股計劃以及其他合理的情況。
2、股權轉讓原值
股權的原值可不一定就等于公司的注冊資金，當然公司的注冊資金已經(jīng)全部繳納時，也可以使用這個數(shù)值。
比方說，一個公司的注冊資金是800000，但是實際出資額只有300000。那么在股權轉讓時，股權的原值可以是300000，而不能是800000。
當然股權的原值在計算時，需要考慮的因素不單單是出資額，還需要參考公司的實際經(jīng)營情況。
當然，如果公司的股權是用實物進行的出資，那么實物的價格也需要公允才行。
3、合理費用
對于合理費用來說，主要就是個人在股權轉讓時支付的稅費。根據(jù)我們國家的稅制來看，股權轉讓計算個稅時，可以扣除的稅費只有印花稅一種。
股權轉讓涉及的印花稅稅目是“股權轉讓書據(jù)”，稅率為萬分之五。
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【第4篇】股權轉讓個人收入
1、轉讓方個人取得的違約金收入？
答案：
轉讓方個人取得的該違約金應并入財產轉讓收入，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅。
依據(jù)：
2006年09月19日，國家稅務總局關于四川省地方稅務局《關于股權轉讓取得違約金收入如何征收個人所得稅問題的請示》(川地稅發(fā)〔2006〕48號)的批復。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的有關規(guī)定，股權成功轉讓后，轉讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產轉讓而產生的收入。轉讓方個人取得的該違約金應并入財產轉讓收入，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。
2、親屬之間無償轉讓股權，需要交個人所得稅嗎？
答案：
（1）無償轉讓股權，可不征收個人所得稅：繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。
（2）核定轉讓收入，征收個人所得稅：除（1）中親屬轉讓情形之外。
依據(jù)：
（1）《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2023年第67號）第十三條的規(guī)定。
（2）2023年11月13日，國家稅務總局關于“親屬之間無償轉讓股權，需要交個人所得稅嗎？”的答復。
3、個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅？
答案：
個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產轉讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。
應納稅所得額=個人取得的股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額（投入額）及相關稅費。
依據(jù)：
《國家稅務總局 關于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告【2011】年第41號）。
4、非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵？
答案：
非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅；股權轉讓時，按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產轉讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。
股權轉讓時，股票（權）期權取得成本按行權價確定，限制性股票取得成本按實際出資額確定，股權獎勵取得成本為零。
依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅【2016】101號）。
5、專利投資入股稅收優(yōu)惠政策？
答案：
（1）可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關稅收政策執(zhí)行—按照“財產轉讓所得”項目，計算繳納個人所得稅。
應納個人所得稅=（技術成果轉讓收入-技術成果原值-合理稅費）×20%。
（2）也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策—遞延至轉讓股權時，按照“財產轉讓所得”項目，計算繳納個人所得稅。
應納個人所得稅=（股權轉讓收入-技術成果原值-合理稅費后）×20%。
依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅【2016】101號）。
【第5篇】股權轉讓算收入嗎
某稅務局案例：2023年段譽、虛竹兩人投資成立天龍有限責任公司，成立時約定雙方各出資300萬元，各占50%股權，其中段譽實際出資40萬元，認繳260萬元，虛竹實際出資60萬元，認繳240萬元。二人認繳的資金一直沒有到位。2023年7月段譽轉讓其持有的全部公司股份。天龍公司6月份財務報表顯示，實收資本100萬元，未分配利潤10萬元，盈余公積40萬元。約定的股權轉讓價格50萬元。
解析：首先需要判斷股權轉讓收入是否低于股權凈資產份額。
本例題中不涉及土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業(yè)總資產比例超過20%的情形。以凈資產賬面價值為基礎（進行判斷）。
凈資產=實收資本+資本公積+未分配利潤+盈余公積100+10+40=150萬元
在出資不足的情況下，股東段譽對應的浄資產份額=(公司總浄資產-全部實收資本)×認繳比例+股東出資=(150-100)×50%+40=65萬元
50萬元小于65萬元，轉讓價格偏低，按65萬元核定轉讓收入
段譽應納個人所得稅=(65-40)×20%=5萬元
稅乎注：本人理解上述案例中天龍公司章程應是約定了按認繳出資分配利潤，而不是按實繳出資分配利潤。
【第6篇】股權轉讓屬于什么收入
一、個人股權轉讓收入如何確認？
股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入。納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應當作為股權轉讓收入。
股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。
1.符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入：
（一）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；
（二）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
（三）轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料；
（四）其他應核定股權轉讓收入的情形。
2.符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低：
（一）申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓 收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的；
（二）申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；
（三）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入的；
（四）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓收入的；
（五）不具合理性的無償讓渡股權或股份；
（六）主管稅務機關認定的其他情形。
3.符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：
（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調整，生產經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉讓股權；
（二）繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
（三）相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓；
（四）股權轉讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
4.主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入：
（一）凈資產核定法
股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。
被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業(yè)總資產比例超過 20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。6 個月內再次發(fā)生股權轉讓且被投資企業(yè)凈資產未發(fā)生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業(yè)的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。
（二）類比法
1.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入核定；
2.參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權轉讓收入核定。
（三）其他合理方法
主管稅務機關采用以上方法核定股權轉讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。
政策依據(jù)：
《國家稅務總局關于發(fā)布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務總局公告 2014 年第 67 號 ）
二、企業(yè)所得稅法對股權轉讓收入如何確認？
根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）的規(guī)定：“三、關于股權轉讓所得確認和計算問題：
企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額?！?/p>
三、非居民企業(yè)轉讓中國居民企業(yè)的股權，如何確認股權轉讓所得？
企業(yè)所得稅法第十九條第二項規(guī)定的轉讓財產所得包含轉讓股權等權益性投資資產（以下稱“股權”）所得。股權轉讓收入減除股權凈值后的余額為股權轉讓所得應納稅所得額。
股權轉讓收入是指股權轉讓人轉讓股權所收取的對價，包括貨幣形式和非貨幣形式的各種收入。
股權凈值是指取得該股權的計稅基礎。股權的計稅基礎是股權轉讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實際支付的出資成本，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權受讓成本。股權在持有期間發(fā)生減值或者增值，按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益的，股權凈值應進行相應調整。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
多次投資或收購的同項股權被部分轉讓的，從該項股權全部成本中按照轉讓比例計算確定被轉讓股權對應的成本。財產轉讓收入或財產凈值以人民幣以外的貨幣計價的，分扣繳義務人扣繳稅款、納稅人自行申報繳納稅款和主管稅務機關責令限期繳納稅款三種情形，先將以非人民幣計價項目金額比照本公告第四條規(guī)定折合成人民幣金額；再按企業(yè)所得稅法第十九條第二項及相關規(guī)定計算非居民企業(yè)財產轉讓所得應納稅所得額。財產凈值或財產轉讓收入的計價貨幣按照取得或轉讓財產時實際支付或收取的計價幣種確定。原計價幣種停止流通并啟用新幣種的，按照新舊貨幣市場轉換比例轉換為新幣種后進行計算。
政策依據(jù)：
《國家稅務總局關于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（ 國家稅務總局公告2023年第37號 )
來源：中稅答疑
【第7篇】取得股權轉讓收入
一、案情簡介
近日，a公司預將持有c公司股權轉讓給b公司，轉讓價格10000萬元。雙方約定：為配合b公司融資，股權轉讓合同簽訂后a公司先行將c公司股權過戶給b公司；b公司于2023年3月前支付股權轉讓款10000萬元；若b公司未能按時支付股權轉讓款，合同解除，交易撤銷，b公司將標的股權返還a公司。
二、主管機關初步意見
a公司應于標的股權過戶時確認收入，還是2023年3月收到股權轉讓款時確認收入。a公司財務人員難以辨識，在相關協(xié)議簽署執(zhí)行前就該項股權轉讓收入確認時點，咨詢主管稅務機關。主管稅務機關答復：a、b公司簽訂股權轉讓協(xié)議，雖雙方約定2023年3月前b公司未按約支付股權轉讓款，將解除協(xié)議，返還股權。但該協(xié)議簽署時已經(jīng)生效，且a公司將標的股權過戶至b公司，應于股權過戶完成時確認股權轉讓收入，繳納相應稅款。
這就意味著a公司在尚未收到任何股權轉讓款時，就得確認10000萬元的股權轉讓收入，繳納約2500萬元的企業(yè)所得稅，這對于a公司來說資金壓力較大，難以接受。若要求b公司提前支付股權轉讓款，又可能導致該項交易無法進行。帶著這樣的困惑，a公司財務人員向涉稅專業(yè)機構就該項股權轉讓收入確認時點，尋求專業(yè)咨詢意見。
三、股權轉讓收入確認相關規(guī)定
專業(yè)機構在了解交易情況后，查詢股權轉讓收入相關規(guī)定如下：
《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第三條、關于股權轉讓所得確認和計算問題:企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。
根據(jù)上述文件，股權轉讓收入確認條件有兩個，一是轉讓協(xié)議生效，二是完成股權變更手續(xù)。以上兩個條件符合，不管是否收取股權轉讓款，均應確認股權轉讓收入。因此，若a公司與b公司簽訂股權轉讓協(xié)議，雖約定b公司未按約支付股權轉讓款，協(xié)議撤銷，但股權轉讓協(xié)議已于簽署時生效。一旦a公司將標的股權過戶至b公司名下，a公司就應按規(guī)定確認股權轉讓收入，繳納相應的稅款。主管稅務機關按交易協(xié)議及相關政策文件判斷a公司應于股權過戶時繳納相應稅款，并無不妥。
四、合理利用協(xié)議生效時間避免提前納稅
在協(xié)議可能被撤銷，又無任何現(xiàn)金收入情況下便繳納企業(yè)所得稅，a公司斷然無法接受。為此，a公司決定合理利用股權轉讓協(xié)議生效條款避免提前納稅。
（1）合同成立、生效及解除
經(jīng)過向法律專業(yè)人員咨詢，合同成立，生效，解除各有區(qū)別，不可混為一談。
合同成立：根據(jù)合同法第二十五、第三十二條等規(guī)定合同成立需要的條件主要有：訂約主體存在雙方或多方當事人；雙方當事人訂立合同必須是符合法律、行政法規(guī)的要求；當事人必須就合同的主要條款協(xié)商一致；合同的成立應具備要約和承諾階段。
合同生效：根據(jù)合同法四十四、十四五、四十六條等規(guī)定，合同成立分三種情況：一是依法成立的合同，自成立時生效；二是法律、行政法規(guī)規(guī)定應當辦理批準、登記等手續(xù)生效的，自批準、登記時生效；三是雙方當事人在合同中約定合同生效時間的，以約定為準。
合同解除：根據(jù)合同法第九十三、九十四、九十七條等規(guī)定，合同解除包括：雙方當事人協(xié)商一致解除合同；具備法定解除合同的情形解除合同。解除合同后尚未履行的，終止履行;已經(jīng)履行的，根據(jù)履行情況和合同性質，當事人可以要求恢復原狀、采取其他補救措施，并有權要求賠償損失。
根據(jù)以上規(guī)定：合同成立是合同生效的前提條件，但合同成立并不必然等于合同生效，一般情況下合同成立時生效，但若交易雙方約定的了生效條件，以交易雙方約定為準。合同解除可能是在合同生效后解除，也可能解除未生效合同，主要看雙方當時人如何約定。
（2）a公司利用生效條款避免提前納稅
a公司財務人員了解上述合同法相關規(guī)定后，結合股權轉讓收入確認相關條件，提出股權轉讓合同簽訂建議：
（1）a公司與b公司簽訂股權轉讓合同時，約定生效條件，生效條件為：2023年3月前b公司支付首期股權轉讓款。
（2）因在b公司尚未支付股權轉讓款時，a公司即將標的股權過戶至b工商，雙方另行簽訂股權返還協(xié)議，生效日期為2023年3月，生效條件為b公司未能按時支付股權轉讓款。同時，簽署返還過戶相關資料文件，交由a公司保管，若b公司未能如期支付股權轉讓款項，以此資料辦理股權返還過戶。
a公司修改相應交易方式及合同生效條款后，再次就該項股權轉讓收入確認時間咨詢主管稅務機關，主管機關經(jīng)研究，根據(jù)相關文件規(guī)定，本著實質重于形式原則，認可a公司于收取首期股權轉讓款，合同生效時確認股權轉讓收入。
五、案例啟發(fā)
納稅人經(jīng)濟活動中往往簽署眾多合同或協(xié)議，而這些協(xié)議的具體條款往往是判定應稅行為的決定因素。同樣的商務目的，不同的合同約定條款約定決定了不同的稅收待遇。因此納稅人在參與經(jīng)濟活動簽署相關合同協(xié)議時，必須要考慮相關稅收因素的影響，最好能尋求主管機關或者專業(yè)機構的意見，以免合同條款約定“差之毫厘”，納稅時“失之千里”。
作者：楊渝 李明東 重慶中匯
【第8篇】股權轉讓作為收入
一房地產公司持有其全職子公司100%的股權，投資計稅成本為1500萬元，轉讓日，子公司經(jīng)審計后的賬面?zhèn)鶛?000萬元、賬面?zhèn)鶆?000萬元。
房地產公司和另一公司（乙公司）約定：將其子公司100%股權轉讓給乙公司，股權轉讓價格為4000萬元；轉讓日，m公司賬面?zhèn)鶛唷鶆諝w甲公司享有、承擔。
針對以上案例，請問，股權轉讓收入是多少？
稅務機關有人認為，股權轉讓收入為5000萬元(4000+2000-1000)。
甲公司認為股權轉讓收入為4000萬元。
股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。（《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》(國家稅務總局公告2023年第67號)）
題目中約定了子公司原來的債權、債務歸轉讓方（甲公司）所有，股權轉讓價格應加上承接的債權（2000萬元），同時減去承接的債務（1000萬元）。
甲公司以為真金白銀只拿到了4000萬元，就沒有把債權、債務的差額1000萬元也做為收入處理。
【第9篇】個人股權轉讓收入
公眾號中個人股權轉讓的涉稅政策解讀、籌劃方案很多，在這里把實務中需要關注的要點介紹一下。
1、股權轉讓收入。股權轉讓收入不僅僅是合同上標明的轉讓價格，其他與股權轉讓相關的收益也要一并計算征稅，比如違約金。
2、股權轉讓收入明細偏低的情形：① 申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。② 申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的。③ 申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入的。④ 申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓收入的。⑤ 不具合理性的無償讓渡股權或股份。
3、股權原值的認定，主要看是否交過稅，比如說被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，股權原值為轉增額加上合理的稅費。繳了稅的部分，可以作為成本扣除；沒有繳稅的部分就不能作為成本扣除。
4、在哪里交納個人所得稅？納稅地點不是納稅人所在地，也不是扣繳義務人所在地，而是被投資企業(yè)所在地的主管稅務機關。
5、被投資企業(yè)有房有地的要注意。被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業(yè)總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。
6、不公允出資可能會涉及個人所得稅。個別稅務局認為，對于以平價增資或以低于每股凈資產公允價值的價格增資行為，原股東實際占有的公司凈資產公允價值發(fā)生轉移的部分應視同轉讓行為，應依稅法相關規(guī)定征收個人所得稅。
【第10篇】股權轉讓的收入個稅申報
股權轉讓雙方涉及企業(yè)所得稅、印花稅、個人所得稅等，如果轉讓的股權是土地使用權的，還要依法征收土地增值稅。公司股權轉讓的流程是首先應當達成股權轉讓協(xié)議，并經(jīng)過半數(shù)股東同意后辦理股權變更登記手續(xù)。
一、股權轉讓雙方涉及哪些稅
股權轉讓雙方涉及的稅費包括：
1.企業(yè)所得稅：企業(yè)股權投資轉讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。按我國現(xiàn)行稅法規(guī)定:企業(yè)股權投資轉讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉讓或是清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業(yè)股權投資轉讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。
2.印花稅：非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權轉讓行為，屬于財產所有權轉讓行為，應按照產權轉移書據(jù)繳納印花稅。印花稅稅目稅率表第十一項規(guī)定，產權轉移書據(jù)應按所載金額的萬分之五貼花。
3.個人所得稅；
4.土地增值稅：根據(jù)《國家稅務總局關于以轉讓股權名義轉讓房地產行為征收土地增值稅問題的批復》規(guī)定：如果轉讓的股權，其表現(xiàn)形式主是土地使用權、地上建筑物及附著物的，要征收土地增值稅。
二、股權轉讓流程如何規(guī)定
股權轉讓流程：
1.當事人達成股權轉讓的合意；
2.取得半數(shù)股東同意轉讓證明，以及其他股東放棄優(yōu)先購買權證明；
3.簽訂股權轉讓協(xié)議；
4.注銷原股東的出資證明書，向新股東簽發(fā)出資證明書，并修改公司章程；
5.辦理變更登記。
三、股權轉讓需要什么資料
找法網(wǎng)提醒您，股權轉讓須提交下列材料：
1.法定代表人簽署的《公司變更登記申請書》;
2.經(jīng)辦人身份證明;由企業(yè)登記代理機構代理的，同時提交企業(yè)登記代理機構營業(yè)執(zhí)照;
3.向原股東以外的人轉讓的，需提交原其他股東關于變更股東的決議原件;
4.公司章程修正案;
5.股權轉讓協(xié)議;
6.新股東的資格證明復印件;
7.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本、副本原件;
8.法律、行政法規(guī)及國務院決定規(guī)定變更股權必須報經(jīng)審批的，提交有關部門的批準文件。
轉發(fā)自找法網(wǎng)
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【第11篇】股權轉讓收入確定
國家稅務總局深圳市稅務局第三稽查局稅務處理決定書
深稅三稽處〔2022〕496號
鄧某鋒:(納稅人識別號:4416***014170)
我局于2023年4月18日至2023年8月19日對你(單位)(地址:廣東省河源市***房)2023年1月1日至2023年12月31日個人 所得稅情況進行了檢查，違法事實及處理決定如下:
一、違法事實
經(jīng)檢查，核實你于 2018 年 12 月 17 日與鄧某遠簽訂股權轉讓協(xié)議，將持的有深圳市***皮具有限公司 35%的股權，轉讓給鄧某遠，《股權轉讓協(xié)議書》約定股權轉讓價格0.0001萬元， 雙方于 2018 年 12 月 17 日完成變更登記。經(jīng)查詢你621758***685652 銀行賬號,你于 2023年11月21日收到鄧某遠配偶邱某梅的中國銀行賬戶 621785***412618 轉賬款 300000 元，結合深圳市龍崗區(qū)人民法院已生效(2020)粵0307 民初***號民事判決書認定的事實，確認上述股權轉讓實際價格為 300000元。
現(xiàn)查明,你取得股權轉讓收入后未按規(guī)定繳納“財產轉讓所得”個人所得稅，造成少繳個人所得稅 60000 元。 你上述行為違反了《中華人民共和國個人所得稅法》第一條、第二條的規(guī)定。
二、處理決定及依據(jù)
(一)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款,追繳你少繳的“財產轉讓所得”個人所得稅 60000 元。
(二)根據(jù)《國家稅務總局關于行政機關應扣未扣個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2004〕1199 號)的規(guī)定，對少繳的稅 款不予加收滯納金。
限你(單位)自收到本決定書之日起 15 日內到國家稅務總局深圳市龍崗區(qū)稅務局將上述稅款及滯納金繳納入庫，并按照規(guī)定進行相關賬務調整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強制執(zhí)行。
你(單位)若同我局在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可自上述款項繳清或者提供相應擔保被稅務機關確認之日起六十日內依法向國家稅務總局深圳市稅務局申請行政復議。
稅務機關（簽章）
二0二二年十月二十日
稅乎網(wǎng)鏈接：
國家稅務總局關于行政機關應扣未扣個人所得稅問題的批復
國稅函[2004]1199號
三、關于應扣未扣稅款是否加收滯納金的問題
按照《征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務人應扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務人加收滯納金。
【第12篇】股權轉讓收入稅率
業(yè)務是流程，財稅是結果，稅收問題千千萬，《稅算盤》來幫你找答案。
個人轉讓股權的稅率為20%，是按照財產轉讓所得來繳納個人所得稅的，計算公式是：股權轉讓的收入減去股票的成本值再減去適當成本，在此基礎上乘稅率20%。（適當成本：是股權轉讓時按照相關規(guī)定支付的相關稅金）
出售持有股份；持股公司回購股權；首次發(fā)行新股時投資企業(yè)股東持有的股票以公開發(fā)行的方式發(fā)售；司法或行政機關強制轉讓股份；以股票作為投資或是抵押以及對外簽下的外債。
以上的行為都屬于個人股權轉讓，稅率都為20%。
那么怎樣才能使得稅率合理合規(guī)的下降呢？
在有稅收優(yōu)惠的園區(qū)注冊有限公司，讓新設立的這家企業(yè)來對接股份，在園區(qū)繳納完稅款之后，就可以享受當?shù)囟愂請@區(qū)返還的高額的增值稅。新設立的公司可以享受盈利之后的分紅，分紅之后可以收到稅收獎勵與返還。返還比例在70%—90%，當月繳納稅款，次月就可收到返還的獎勵。
個人股權轉讓的個人所得稅什么時候在哪里申報呢？
稅務機關：股權轉讓的個人所得稅是以投資企業(yè)所在地的稅務機關為主管稅務機關，納稅地點就在這個稅務機關。
時間：在發(fā)生股權轉讓行為之后的次月15日之內向主管稅務機關申報并且繳納稅款。
版權聲明，本文轉載自公眾號《稅算盤》
【第13篇】核定股權轉讓收入
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2023年第67號)第十四條規(guī)定： 主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入：
(一)凈資產核定法
股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。
被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業(yè)總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。
6個月內再次發(fā)生股權轉讓且被投資企業(yè)凈資產未發(fā)生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業(yè)的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。
(二)類比法
1.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入核定;
2.參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權轉讓收入核定。
(三)其他合理方法
主管稅務機關采用以上方法核定股權轉讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。
來源：“知稅”微信公眾號、知稅官網(wǎng)
【第14篇】股權轉讓收入交稅
有限責任公司的股東大多為自然人，自然人股東在進行股權轉讓時，如果所處股份轉讓的價格高于所購買股份的價格，自然人就要就要對所轉讓的股權繳納稅款，這對很多自然人股東來說是非常不情愿的。
網(wǎng)友咨詢：
因為股權轉讓...有些資金.要怎么轉才不用交稅?他只能用公司轉帳...不能一次性轉到個人賬戶里..因為轉讓在放到公司里就沒啥意義了.
北京領創(chuàng)律師事務所莫懼律師解答：
股權轉讓因為稅率固定的原因，避稅比較難，通過常用的方式能減少的稅也不多。
如果交的稅比較多，就得通過稅目轉移的方法進行避稅，比如設立合伙企業(yè)，將財產轉讓所得變?yōu)閭€體工商戶經(jīng)營所得，稅率就會改變，再通過核定征收的方式，就可以大幅度降低，現(xiàn)在市場上最低能降到1.1%左右吧。
莫懼律師解析：
有限責任公司的股東之間可以相互轉讓其全部或者部分股權。股東向股東以外的人轉讓股權，應當經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。股東應就其股權轉讓事項書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到書面通知之日起滿30日未答復的，視為同意轉讓。
其他股東半數(shù)以上不同意轉讓的，不同意的股東應當購買該轉讓的股權；不購買的，視為同意轉讓。經(jīng)股東同意轉讓的股權，在同等條件下，其他股東有優(yōu)先購買權。
兩個以上股東主張行使優(yōu)先購買權的，協(xié)商確定各自的購買比例，協(xié)商不成的，按照轉讓時各自的出資比例行使優(yōu)先購買權。公司章程對股權轉讓另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
莫懼律師支招：
如何合法避稅
避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，作適當?shù)呢攧瞻才呕蚨愂詹邉?，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達到減輕或解除稅負的目的。避稅大都具有非違法性、低風險、高收益、策劃性等特征。對于自然人轉讓有限責任公司的股權的稅負，大體可以有下述方法;
1、有效利用知識產權避稅。自然人股東在轉讓股權前，將預先持有于自身名下的商標、專利或著作權對公司進行增資，由于評估價格可控，所以將極大地增加其自身權權益，進而在股權轉讓時可以極大限度地避免交易稅金的產生;
2、在股權轉讓前一段時間(6個月至一年)，通過增加壞賬準備計題等財務安排等有效降低公司凈資產;
3、如果自然人股東尚100%持有其他有限責任公司，可以通過業(yè)務交易，選擇合適的交易并適用的稅種等減少股權交易稅金的產生。
當然，針對個案的不同，也存在其他種避稅的可能性，具體針對個案的不同而有所區(qū)別。
專利代理人，商標訴訟律師，美國馬歇爾法學院知識產權碩士，中國政法大學民商法研究生，中國知識產權培訓中心遠程教育師資庫專家，曾代理中國聯(lián)通、物美超市等公司在高難度商標案件上成功維權。
【第15篇】股權轉讓收入是否納稅
個人與企業(yè)股權轉讓納稅義務發(fā)生時間的不同
無論是股權轉讓，還是股權投資，還是股權置換，其核心都是變更股權的所有權，因此，應當按稅法的相關規(guī)定，如果是個人的話，應交納個人所得稅;如果是企業(yè)的話，應將股權轉讓的收入計入企業(yè)的收入，計算繳納企業(yè)所得稅。
一、就個人所得稅而言，對于股權置換、股權投資、以股權抵償債務等，其納稅義務發(fā)生的時間沒有做出明確的規(guī)定。
在關于個人非貨幣性資產投資的財稅[2015]41號文件規(guī)定，“個人以非貨幣性資產投資，應于非貨幣性資產轉讓、取得被投資企業(yè)股權時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現(xiàn)?！敝劣谑裁词欠秦泿判再Y產轉讓、取得被投資企業(yè)股權，文件中并沒有明確的界定。因此，在這里股權投資、置換、以股權抵償債務，其納稅義務發(fā)生時間應適用國稅[2014]67號公告的規(guī)定。
即，股權轉讓協(xié)議已簽訂生效;受讓方已支付或部分支付股權股權轉讓價款;受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權益;國家有關部門判決登記或者公告生效;稅務機關認定的其他有證據(jù)表明股權已發(fā)生轉移的。
個人所得稅
在股權轉讓過程中，只要具備上述條件中的任何一個，其納稅義務就已發(fā)生了。
二、就企業(yè)所得稅而言。
1、若企業(yè)是單純的股權轉讓，應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。
2、若企業(yè)以投資形式轉讓股權。如果是非關聯(lián)企業(yè)，應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn);
如果是關聯(lián)企業(yè)，在投資協(xié)議生效后12個月內仍未完成股權變更登記手續(xù)的，則應于投資協(xié)議生效時，確認轉讓收入的實現(xiàn)。
來源：魏言稅語 作者：魏春田
2023年1月的解析——
股權轉讓中個人所得稅納稅時間的確定
大企業(yè)股權轉讓過程中，往往還涉及股東個人的個人所得稅問題，其中個稅義務發(fā)生時間如何確定，在實踐中頗有爭議。
原來，《國家稅務總局關于發(fā)布〈股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2023年第67號，以下簡稱67號公告)自2023年1月1日起施行后，較《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕285號，以下簡稱285號文件)發(fā)生了重大變化。這種變化，也帶來了業(yè)界對67號公告施行前后個人所得稅納稅義務發(fā)生時間的爭議。
在實踐中，筆者就遇到這樣一個案例。2023年10月，李某與趙某簽訂股權轉讓協(xié)議，將其持有a有限公司20%的股份轉讓給趙某，合同約定轉讓價款為500萬元，雙方于2023年11月到工商部門辦理了股權變更登記，但2023年2月趙某才將全部轉讓價款支付給李某。
285號文件規(guī)定：“股權交易各方在簽訂股權轉讓協(xié)議并完成股權轉讓交易以后至企業(yè)變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅(扣繳)申報。”按照此規(guī)定，股權轉讓個人所得稅納稅義務發(fā)生時間，是簽訂股權轉讓協(xié)議并完成股權轉讓交易以后至企業(yè)變更股權登記之前。完成股權轉讓交易的判定標準，文件中未明確。按照生活常識和法律規(guī)定，應是指簽訂股權轉讓協(xié)議的各方，按照協(xié)議約定的內容履行完畢，具體包括轉讓方履行轉讓股權給受讓方并協(xié)助辦理股權變更登記的義務，受讓方履行向轉讓方支付價款的義務。本案中，在股權變更登記前，趙某未向李某支付股權轉讓價款，交易未完成致使納稅義務發(fā)生。
按照285號文件的規(guī)定，此種情況下，李某在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》并向主管稅務機關申報。
但是，按照67號公告第二十條規(guī)定：“股權轉讓協(xié)議已簽訂生效的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅，該文件施行日期為2023年1月1日”。該公告自2023年1月1日起施行，同時廢止了285號文件。《中華人民共和國合同法》第四十四條規(guī)定：“依法成立的合同，自成立時生效。”本案若按照67號公告規(guī)定，自股權轉讓協(xié)議簽訂生效，個人所得稅納稅義務發(fā)生。
上述案件關于納稅義務發(fā)生時間應適用哪份文件，在實踐中有兩種不同的觀點。一種觀點認為，李某和趙某股權轉讓協(xié)議簽訂生效并辦理股權變更登記在67號公告施行之前，應適用285號文件，但67號公告施行之后，其行為已符合該公告規(guī)定的納稅義務發(fā)生的條件，應以2023年1月1日確定為納稅義務發(fā)生時間。另一種觀點認為，李某和趙某股權轉讓協(xié)議簽訂生效時67號公告未施行，應始終適用285號文件，于2023年2月轉讓價款支付完畢，完成交易時，個人所得稅納稅義務發(fā)生。
對此，筆者持后一種觀點?！胺ú凰菁凹韧笔且豁椈镜姆ㄖ卧瓌t，簡言之，不能用當前制定的法律去約束過去的行為。法律具有指引和預測作用，上述67號公告屬于新法，285號文件屬于舊法，在新法施行之前，納稅人股權轉讓協(xié)議簽訂生效，已開始股權轉讓交易，納稅人只能依照舊法預測其法律后果，67號公告對此不應有溯及力。本案中，對股權轉讓個人所得稅納稅義務發(fā)生時間的認定，是對納稅人實體權利義務的規(guī)定，屬于實體法的范疇，應按照“實體從舊”的原則，適用285號文件規(guī)定，待2023年2月轉讓價款支付完畢，個人所得稅納稅義務發(fā)生。
【第16篇】股權轉讓確認收入
一、案情簡介
近日，a公司預將持有c公司股權轉讓給b公司，轉讓價格10000萬元。雙方約定：為配合b公司融資，股權轉讓合同簽訂后a公司先行將c公司股權過戶給b公司；b公司于2023年3月前支付股權轉讓款10000萬元；若b公司未能按時支付股權轉讓款，合同解除，交易撤銷，b公司將標的股權返還a公司。
二、主管機關初步意見
a公司應于標的股權過戶時確認收入，還是2023年3月收到股權轉讓款時確認收入。a公司財務人員難以辨識，在相關協(xié)議簽署執(zhí)行前就該項股權轉讓收入確認時點，咨詢主管稅務機關。主管稅務機關答復：a、b公司簽訂股權轉讓協(xié)議，雖雙方約定2023年3月前b公司未按約支付股權轉讓款，將解除協(xié)議，返還股權。但該協(xié)議簽署時已經(jīng)生效，且a公司將標的股權過戶至b公司，應于股權過戶完成時確認股權轉讓收入，繳納相應稅款。
這就意味著a公司在尚未收到任何股權轉讓款時，就得確認10000萬元的股權轉讓收入，繳納約2500萬元的企業(yè)所得稅，這對于a公司來說資金壓力較大，難以接受。若要求b公司提前支付股權轉讓款，又可能導致該項交易無法進行。帶著這樣的困惑，a公司財務人員向涉稅專業(yè)機構就該項股權轉讓收入確認時點，尋求專業(yè)咨詢意見。
三、股權轉讓收入確認相關規(guī)定
專業(yè)機構在了解交易情況后，查詢股權轉讓收入相關規(guī)定如下：
《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第三條、關于股權轉讓所得確認和計算問題:企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。
根據(jù)上述文件，股權轉讓收入確認條件有兩個，一是轉讓協(xié)議生效，二是完成股權變更手續(xù)。以上兩個條件符合，不管是否收取股權轉讓款，均應確認股權轉讓收入。因此，若a公司與b公司簽訂股權轉讓協(xié)議，雖約定b公司未按約支付股權轉讓款，協(xié)議撤銷，但股權轉讓協(xié)議已于簽署時生效。一旦a公司將標的股權過戶至b公司名下，a公司就應按規(guī)定確認股權轉讓收入，繳納相應的稅款。主管稅務機關按交易協(xié)議及相關政策文件判斷a公司應于股權過戶時繳納相應稅款，并無不妥。
四、合理利用協(xié)議生效時間避免提前納稅
在協(xié)議可能被撤銷，又無任何現(xiàn)金收入情況下便繳納企業(yè)所得稅，a公司斷然無法接受。為此，a公司決定合理利用股權轉讓協(xié)議生效條款避免提前納稅。
（1）合同成立、生效及解除
經(jīng)過向法律專業(yè)人員咨詢，合同成立，生效，解除各有區(qū)別，不可混為一談。
合同成立：根據(jù)合同法第二十五、第三十二條等規(guī)定合同成立需要的條件主要有：訂約主體存在雙方或多方當事人；雙方當事人訂立合同必須是符合法律、行政法規(guī)的要求；當事人必須就合同的主要條款協(xié)商一致；合同的成立應具備要約和承諾階段。
合同生效：根據(jù)合同法四十四、十四五、四十六條等規(guī)定，合同成立分三種情況：一是依法成立的合同，自成立時生效；二是法律、行政法規(guī)規(guī)定應當辦理批準、登記等手續(xù)生效的，自批準、登記時生效；三是雙方當事人在合同中約定合同生效時間的，以約定為準。
合同解除：根據(jù)合同法第九十三、九十四、九十七條等規(guī)定，合同解除包括：雙方當事人協(xié)商一致解除合同；具備法定解除合同的情形解除合同。解除合同后尚未履行的，終止履行;已經(jīng)履行的，根據(jù)履行情況和合同性質，當事人可以要求恢復原狀、采取其他補救措施，并有權要求賠償損失。
根據(jù)以上規(guī)定：合同成立是合同生效的前提條件，但合同成立并不必然等于合同生效，一般情況下合同成立時生效，但若交易雙方約定的了生效條件，以交易雙方約定為準。合同解除可能是在合同生效后解除，也可能解除未生效合同，主要看雙方當事人如何約定。
（2）a公司利用生效條款避免提前納稅
a公司財務人員了解上述合同法相關規(guī)定后，結合股權轉讓收入確認相關條件，提出股權轉讓合同簽訂建議：
（1）a公司與b公司簽訂股權轉讓合同時，約定生效條件，生效條件為：2023年3月前b公司支付首期股權轉讓款。
（2）因在b公司尚未支付股權轉讓款時，a公司即將標的股權過戶至b工商，雙方另行簽訂股權返還協(xié)議，生效日期為2023年3月，生效條件為b公司未能按時支付股權轉讓款。同時，簽署返還過戶相關資料文件，交由a公司保管，若b公司未能如期支付股權轉讓款項，以此資料辦理股權返還過戶。
a公司修改相應交易方式及合同生效條款后，再次就該項股權轉讓收入確認時間咨詢主管稅務機關，主管機關經(jīng)研究，根據(jù)相關文件規(guī)定，本著實質重于形式原則，認可a公司于收取首期股權轉讓款，合同生效時確認股權轉讓收入。
五、案例啟發(fā)
納稅人經(jīng)濟活動中往往簽署眾多合同或協(xié)議，而這些協(xié)議的具體條款往往是判定應稅行為的決定因素。同樣的商務目的，不同的合同約定條款約定決定了不同的稅收待遇。因此納稅人在參與經(jīng)濟活動簽署相關合同協(xié)議時，必須要考慮相關稅收因素的影響，最好能尋求主管機關或者專業(yè)機構的意見，以免合同條款約定“差之毫厘”，納稅時“失之千里”。
來源：中匯稅務師事務所
作者：中匯匯通（重慶）楊渝 李明東
