【第1篇】匯算清繳營(yíng)業(yè)外收入
匯算清繳季來(lái)了,平時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目的支出,有哪些常見(jiàn)的需要調(diào)整的呢,本文從捐贈(zèng)支出、代墊稅款、資產(chǎn)損失等方面進(jìn)行講解,快來(lái)看看吧。
一、捐贈(zèng)支出
捐贈(zèng)支出分公益性捐贈(zèng)支出和非公益性捐贈(zèng)支出,一般所說(shuō)的公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府等國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外提供的捐贈(zèng)。非公益性捐贈(zèng)支出常指直接捐贈(zèng),沒(méi)有通過(guò)國(guó)家承認(rèn)的機(jī)關(guān)進(jìn)行。對(duì)于公益性捐贈(zèng),可以按照稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前列支,而對(duì)于非公益性捐贈(zèng)支出一般不允許稅前列支。下面我們就來(lái)看看捐贈(zèng)支出在匯算清繳時(shí)候怎么調(diào)整。
1、疫情捐贈(zèng)全額扣除
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào))明確:
企業(yè)間接捐贈(zèng)用于疫情防控的現(xiàn)金和物品、直接向承擔(dān)防疫工作醫(yī)院捐贈(zèng)的物品(注意此處沒(méi)有現(xiàn)金),可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
2、扶貧捐贈(zèng)全額扣除
《關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號(hào))
自2023年1月1日至2023年12月31日,企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。
3、公益性捐贈(zèng)應(yīng)按照限額進(jìn)行扣除
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,按照限額進(jìn)行扣除,扣除限額計(jì)算基數(shù)為按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額,扣除比例為12%。限額內(nèi)的捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予稅前列支;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在計(jì)算扣除時(shí),應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出,再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。
4、公益性捐贈(zèng)貨物的視同銷售
用自產(chǎn)貨物捐贈(zèng),會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入,但稅法應(yīng)確認(rèn)收入,企業(yè)所得稅調(diào)整時(shí)需按照企業(yè)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格調(diào)整收入,并按照含稅收入確認(rèn)捐贈(zèng)支出的金額。
5、非公益性捐贈(zèng)不得扣除
企業(yè)不是通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門,且用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng),不得稅前扣除。如:直接捐贈(zèng)等。
6、公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除應(yīng)取得合規(guī)票據(jù)
所謂“合規(guī)票據(jù)”,指的是財(cái)政部門印制的“公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)”,需要加蓋接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門的公章。企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除,應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。
二、 和解金、稅收滯納金、罰款、罰金等
1、行政相對(duì)人交納的行政和解金,不得在所得稅前扣除。
2、稅收滯納金、罰金、罰款(指行政罰款)和被沒(méi)收財(cái)物的損失,不得稅前扣除。
3、合同違約金、銀行罰息等經(jīng)營(yíng)性支出可以稅前扣除。
4、對(duì)于罰款有些單位之間的違約金也會(huì)叫做罰款,這種罰款是可以稅前扣除的。
三、代個(gè)人承擔(dān)稅費(fèi)
實(shí)際工作中可能發(fā)生企業(yè)支付給個(gè)人款項(xiàng)時(shí)需要代扣代繳個(gè)人所得稅,但該部分稅款通常個(gè)人事不會(huì)承擔(dān)的,一般都由企業(yè)承擔(dān),這部分代個(gè)人承擔(dān)的個(gè)人所得稅是不得稅前扣除的。
四、贊助支出
企業(yè)發(fā)生的贊助應(yīng)區(qū)分是否帶有廣告性質(zhì),對(duì)于具有廣告性質(zhì)的計(jì)入廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按照稅法要求扣除,對(duì)于企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)贊助支出,不得稅前扣除。
五、資產(chǎn)損失
資產(chǎn)損失包括實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失。
實(shí)際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失。
法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn),但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。
實(shí)際損失和法定損失二者的主要區(qū)別:一個(gè)是實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓,另一個(gè)是未實(shí)際處置轉(zhuǎn)讓。
對(duì)于企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失,在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除,企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除,其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年。
對(duì)于法定資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)有證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。法定資產(chǎn)損失符合法定確認(rèn)損失條件且會(huì)計(jì)上已作損失處理的,實(shí)際申報(bào)的年度就是稅前扣除的年度,因此沒(méi)有追補(bǔ)確認(rèn)的問(wèn)題。
申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除的,納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明。
【第2篇】匯算清繳中營(yíng)業(yè)外收入
所得稅匯算清繳中,我們應(yīng)該注意資產(chǎn)損失、公益性捐贈(zèng)以及稅收滯納金、罰款、罰金等營(yíng)業(yè)外支出可能涉及到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
資產(chǎn)損失
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,實(shí)際發(fā)生的和取得應(yīng)稅收入有關(guān)的損失都屬于資產(chǎn)損失。資產(chǎn)損失具體包括現(xiàn)金損失,存款損失,壞賬損失,貸款損失,股權(quán)投資損失,固定資產(chǎn)和存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失,以及因?yàn)樽匀粸?zāi)害等不可抗力造成的損失。
依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2023年發(fā)布的第15號(hào)公告,在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失時(shí),企業(yè)只需要填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表,不需要再報(bào)送資產(chǎn)損失的相關(guān)資料。
報(bào)送后的企業(yè)需要依照有關(guān)規(guī)定,完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料,并保證資料的真實(shí)性和合法性。
值得注意的是,如果是當(dāng)年發(fā)生了資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目和納稅調(diào)整項(xiàng)目的企業(yè),應(yīng)該填報(bào)《a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》后,對(duì)資產(chǎn)損失進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,并進(jìn)行納稅調(diào)整。
公益性捐款
通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府、部門等進(jìn)行捐贈(zèng)的企業(yè),應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定,分別適用財(cái)政部等部門監(jiān)制的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù),并加蓋本單位的印章。企業(yè)在將符合條件的捐贈(zèng)支出稅前扣除時(shí),應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。
企業(yè)在報(bào)送相關(guān)支出時(shí),應(yīng)填寫《a105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》后再進(jìn)行會(huì)計(jì)處理、稅前扣除,對(duì)捐贈(zèng)支出進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)額和納稅調(diào)整。
稅收滯納金、罰款、罰金等
這些營(yíng)業(yè)外支出是不可以稅前扣除的。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生這些支出后,應(yīng)在《a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第19行次、20行次、30行次分別填報(bào)上述支出的財(cái)稅情況。
關(guān)于匯算清繳時(shí)“營(yíng)業(yè)外支出”的涉稅風(fēng)險(xiǎn),大家還有什么不清楚的嗎?想要了解更多資訊,歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦!
【第3篇】營(yíng)業(yè)外收入在匯算清繳
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行中,今天,申稅小微和您一起了解“營(yíng)業(yè)外支出”科目中的常見(jiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)朋友們?cè)谏陥?bào)時(shí)要注意哦~~
資產(chǎn)損失
01
資產(chǎn)損失,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失,包括現(xiàn)金損失,存款損失,壞賬損失,貸款損失,股權(quán)投資損失,固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))的規(guī)定,企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失,僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表,不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?/strong>。
同時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào))有關(guān)規(guī)定,完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料,并保證資料的真實(shí)性、合法性。
提示
企業(yè)當(dāng)年發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的,應(yīng)在《a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定,以及納稅調(diào)整情況。
公益性捐贈(zèng)
02
公益性捐贈(zèng),是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門,用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。
公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門監(jiān)(?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈(zèng)票據(jù),并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除,應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。
除另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
提示
企業(yè)當(dāng)年發(fā)生捐贈(zèng)支出(含捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn))的,應(yīng)在《a105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定的稅前扣除額、捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)額以及納稅調(diào)整情況。
稅收滯納金、罰款、罰金等
03
稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失,不得稅前扣除。
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的,對(duì)補(bǔ)征的稅款按日加收的利息,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
行政相對(duì)人交納的行政和解金,不得在所得稅前扣除。
提示
企業(yè)當(dāng)年發(fā)生上述支出的,應(yīng)在《a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第19行次、20行次、30行次分別填報(bào)上述支出的會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理以及納稅調(diào)整情況。
來(lái)源:上海稅務(wù)