營業(yè)外收入在匯算清繳（16篇）

【第2篇】營業(yè)外收入的稅金計(jì)入

案例：

上海青山公司銷售設(shè)備給北京綠水公司，含稅貨款113萬元，由于北京綠水公司違約，遲遲未按照規(guī)定時(shí)間支付貨款，按照合同約定，依法收取了北京綠水公司違約金1.13萬元。

那么請問：

1.收取的違約金收入是否計(jì)入“營業(yè)外收入”？

2.是否需要開票？

3.是否需要交納增值稅？

答復(fù)：

1、賬務(wù)處理：

借：銀行存款 1.13萬元

貸：營業(yè)外收入-違約金 1萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 0.13萬元

2、需要開具發(fā)票，稅目和稅收分類編碼應(yīng)跟價(jià)款一致。

參考一：

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定：價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；

（二）同時(shí)符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用；

（三）同時(shí)符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；

（四）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

參考二：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2017版） 規(guī)定：

第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

注意：

2023年11月，《增值稅暫行條例》修訂后，對增值稅銷售額的定義進(jìn)行了重新明確，規(guī)定銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，刪除了“向購買方收取”這一資金來源限制。

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【第3篇】營業(yè)外收入要交增值稅嗎

問題

問題一

什么是增值稅價(jià)外費(fèi)用？

答復(fù)：

增值稅的價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)。比如價(jià)格之外額外收取的違約金、延期付款利息、賠償金等屬于價(jià)外費(fèi)用，與取得的全部價(jià)款共同構(gòu)成增值稅銷售額。

問題二

老師你好，經(jīng)常提到增值稅的價(jià)外費(fèi)用，請問價(jià)外費(fèi)用一定是銷售方向購買方收取的嗎？

答復(fù)：

價(jià)外費(fèi)用是銷售方收取的，但是不一定是向購買方收取的費(fèi)用，也可能是向購買方之外的第三方收取的費(fèi)用。增值稅的價(jià)外費(fèi)用雖然是講究方向的，但是不要錯(cuò)誤的認(rèn)為價(jià)外費(fèi)用必須是銷售方向購買方收取的費(fèi)用，也可能是向購買方之外的第三方收取的費(fèi)用，但價(jià)外費(fèi)用不可能是購買方向銷售方收取的費(fèi)用。

問題三

增值稅的價(jià)外費(fèi)用，如何開票？

答復(fù)：

價(jià)外費(fèi)用如何開票，也是取決于價(jià)。既然價(jià)格需要開具發(fā)票，價(jià)外費(fèi)用也要開具發(fā)票。而且需要跟價(jià)格的稅收分類編碼一致，跟價(jià)格一樣的稅目和適用稅率。價(jià)外費(fèi)用和價(jià)款在稅目確定方面，具備同性質(zhì)，也就是說，不論價(jià)外費(fèi)用屬于什么性質(zhì)的收費(fèi)，它都和價(jià)款選擇同一個(gè)稅目計(jì)繳增值稅，使用同一個(gè)編碼開具發(fā)票。如：建筑服務(wù)-違約金、建筑服務(wù)-延期付款利息等。

問題四

增值稅的價(jià)外費(fèi)用，跟增值稅上的混合銷售有何區(qū)別？比如我們公司銷售設(shè)備的同時(shí)收取了客戶的運(yùn)輸裝卸費(fèi)，屬于混合銷售還是價(jià)外費(fèi)用？

答復(fù)：

需要看看是誰提供的運(yùn)輸裝卸服務(wù)？

1、若是你公司銷售設(shè)備的同時(shí)也向客戶提供了運(yùn)輸裝卸服務(wù)，則屬于混合銷售，一律按照主業(yè)銷售設(shè)備來適用13%的增值稅；

2、若是你公司僅僅提供了銷售設(shè)備，運(yùn)輸裝卸服務(wù)是由第三方公司來提供的，只是你公司一起收取并開票，則屬于價(jià)外費(fèi)用，也是按照價(jià)格來適用13%的增值稅。

問題五

請問銷售貨物后由于客戶延遲付款而收取的利息收入，是否屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用？

答復(fù)：

銷售貨物后由于客戶延遲付款而收取的利息收入，屬于價(jià)外費(fèi)用，也要按照13%繳納增值稅！

比如：

甲公司向乙公司銷售了1000萬元貨物，約定1個(gè)月內(nèi)付款，后乙公司違約，按照合同約定，乙公司支付甲公司違約金33.9萬元（這屬于正向違約金）。

甲公司收取違約金的賬務(wù)處理：

借：銀行存款 33.9萬元

貸：營業(yè)外收入 30萬元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.9萬元

問題六

甲商貿(mào)公司把設(shè)備銷售給客戶乙，這個(gè)月由于甲違約了，支付給購買方乙違約金11300元，請問：銷售方支付給購買方乙違約金11300元，是否屬于增值稅上的價(jià)外費(fèi)用？

答復(fù)：

不屬于。增值稅上的價(jià)外費(fèi)用，具有方向性。銷售方向購買方支付合同違約金，購買方根本就沒有發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，因此購買方開具收據(jù)就可以。

問題七

增值稅上的價(jià)外費(fèi)用只是存在于銷售方，對于購買方來講則不存在價(jià)外費(fèi)用的問題，上述說法是否正確？

答復(fù)：

上述說法是正確的?！皟r(jià)外收費(fèi)”只存在于銷售方。價(jià)外費(fèi)用只能是銷售方向購貨方收取的款項(xiàng)，銷售方支付給購貨方的款項(xiàng)，不可能成為價(jià)外費(fèi)用。

政策參考

1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2009版） 規(guī)定：

第十二條 條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

2、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2017版） 規(guī)定：

第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

注意：2023年11月，《增值稅暫行條例》修訂后，對增值稅銷售額的定義進(jìn)行了重新明確，規(guī)定銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，刪除了“向購買方收取”這一資金來源限制。

3、財(cái)稅【2016】36號文附件1第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

來源：郝老師說會(huì)計(jì)

蕓窗e財(cái)會(huì)，為千萬財(cái)會(huì)人服務(wù)

【第4篇】營業(yè)外收入也屬于企業(yè)的收入

企業(yè)往往會(huì)從政府或者政府的相關(guān)部門 獲得財(cái)政性的資金，在會(huì)計(jì)上是計(jì)入營業(yè)外收入的，那么要繳納增值稅和企業(yè)所得稅嗎？

一、是否繳納增值稅：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）規(guī)定：“七、從2023年1月1日起納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅?！?/p>

因此，當(dāng)企業(yè)收到了財(cái)政補(bǔ)貼的時(shí)候，首先要準(zhǔn)確判斷是否與取得收入或者數(shù)量直接掛鉤。一定要注意這個(gè)條件！直接掛鉤就意味著這筆財(cái)政資金相當(dāng)于價(jià)外費(fèi)用，因?yàn)槟沅N量比較高，銷售收入收入達(dá)到一定指標(biāo)，政府又給你一部分財(cái)政返還或者補(bǔ)貼，是要繳納增值稅的。如果和銷售收入無關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼，是不繳納增值稅的。

例如：甲新能源汽車企業(yè)2023年10月收到2023年上半年銷售新能源汽車的中央財(cái)政補(bǔ)貼，請問需要繳納增值稅嗎？

答：甲新能源汽車企業(yè)收到的中央財(cái)政補(bǔ)貼，屬于與其銷售貨物、或者數(shù)量直接掛鉤”的情形，所以政府對生產(chǎn)銷售新能源汽車甲新能源汽車企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼，應(yīng)按13%的稅率計(jì)算繳納增值稅。

再例如：為鼓勵(lì)航空公司在本地區(qū)開辟航線，某市政府與航空公司商定，如果航空公司從事該航線經(jīng)營業(yè)務(wù)的年銷售額達(dá)到1000萬元?jiǎng)t不予補(bǔ)貼，如果年銷售額未達(dá)到1000萬元，則按實(shí)際年銷售額與1000萬元的差額給予航空公司航線補(bǔ)貼。如果航空公司取得該航線補(bǔ)貼，是否需要繳納增值稅？

答：本例中航空公司取得補(bǔ)貼的計(jì)算方法雖與其銷售收入有關(guān)，但實(shí)質(zhì)上是市政府為彌補(bǔ)航空公司運(yùn)營成本給予的補(bǔ)貼，且不影響航空公司向旅客提供航空運(yùn)輸服務(wù)的價(jià)格（機(jī)票款）和數(shù)量（旅客人數(shù)），不屬于45號公告第七條規(guī)定的“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”的補(bǔ)貼，無需繳納增值稅。

二、是否繳納企業(yè)所得稅：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》 （財(cái)稅[2011]70號：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件； （二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

因此，企業(yè)獲得的財(cái)政性資金是否繳納企業(yè)所得稅要看是否同時(shí)滿足不征稅收入的條件，屬于不征稅收入，就意味著在企業(yè)所得稅上要做納稅調(diào)減的。除此之外企業(yè)收到的財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼年度的應(yīng)納稅所得額。

例如：某鮮奶生產(chǎn)企業(yè) 2020 年獲得市政府為支持乳制品行業(yè)發(fā)展、給予每戶定額撥付財(cái)政繳納資金 300 萬元。企業(yè)收到相關(guān)資金，將其全額計(jì)入營業(yè)外收入并作為企業(yè)所得稅不征稅收入，經(jīng)審核符合稅法相關(guān)規(guī)定。

（1）判斷上述業(yè)務(wù)是否需要繳納增值稅并說明理由。

（2）計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

『正確答案』

（1）不繳納增值稅。納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與銷售貨物的收入或者數(shù)量沒有直接掛鉤，不征收增值稅。

（2）作為不征稅收入處理，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 300 萬元。

【第5篇】營業(yè)外收入繳納增值稅

營業(yè)外支出稅前扣除10個(gè)案例

1、企業(yè)由于違章建設(shè)，被規(guī)劃局下發(fā)《整改通知書》拆除，拆除損失約計(jì)100萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？

答：由于屬于違法支出，不得稅前扣除。

2、企業(yè)由于逾期繳納社保，產(chǎn)生了社保滯納金約計(jì)1萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？

答：社保費(fèi)滯納金可以在稅前扣除。

3、企業(yè)由于逾期繳納增值稅，產(chǎn)生了稅收滯納金約計(jì)1萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？

答：稅收滯納金不得在稅前扣除。

4、企業(yè)由于合同沒有執(zhí)行而出現(xiàn)違約，產(chǎn)生了違約金約計(jì)1萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？

答：違約金可以稅前扣除。

5、企業(yè)在出售舊車輛的時(shí)候，產(chǎn)生了固定資產(chǎn)清理損失約計(jì)10萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？

答：可以稅前扣除。

6、企業(yè)直接捐贈(zèng)給某學(xué)?，F(xiàn)金約計(jì)10萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？

答：不可以稅前扣除。

7、企業(yè)是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，通過招拍掛取得了一塊土地，請問因逾期繳納土地出讓金而產(chǎn)生的滯納金，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？

答：可以稅前扣除。

8、企業(yè)由于延期支付貨款被供應(yīng)商要求支付了10萬元罰款，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？

答：可以稅前扣除。

9、企業(yè)有一筆應(yīng)收賬款難以全部收回，經(jīng)過雙方協(xié)議達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組損失10萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？

答：可以稅前扣除。

10、企業(yè)通過中國紅十字會(huì)，捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出現(xiàn)金約計(jì)10萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？

答：可以稅前扣除。

參考

1、依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

(二)企業(yè)所得稅稅款；

(三)稅收滯納金；

(四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

(六)贊助支出；

(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

2、國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 2021 年 12 月 2 日在 12366 納稅服務(wù)平臺(tái)對問題“招拍掛方式取得的土地，土地出讓金滯納金能否在企業(yè)所得稅前扣除？”答復(fù)如下，根據(jù)《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第 64 號)規(guī)定，第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！谑畻l 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：…… (四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失……因此，土地出讓金滯納金屬于違反《土地出讓合同》產(chǎn)生的違約金，不屬于罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

因此，你公司因逾期繳納土地出讓金而產(chǎn)生的滯納金，屬于違反《土地出讓合同》產(chǎn)生的違約金，不屬于罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)

行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策?！澳繕?biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。

企業(yè)所得稅匯算清繳中，“營業(yè)外支出”的常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行中，今天，小編和您一起了解“營業(yè)外支出”科目中的常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)朋友們在申報(bào)時(shí)要注意哦~~

一、資產(chǎn)損失

資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號）有關(guān)規(guī)定，完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。

提示：企業(yè)當(dāng)年發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的，應(yīng)在《a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。

二、公益性捐贈(zèng)

公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

公益性社會(huì)組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門監(jiān)（印）制的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

提示：企業(yè)當(dāng)年發(fā)生捐贈(zèng)支出（含捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)）的，應(yīng)在《a105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定的稅前扣除額、捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)額以及納稅調(diào)整情況。

三、稅收滯納金、罰款、罰金等

稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，不得稅前扣除。

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，對補(bǔ)征的稅款按日加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

行政相對人交納的行政和解金，不得在所得稅前扣除。

提示：企業(yè)當(dāng)年發(fā)生上述支出的，應(yīng)在《a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第19行次、20行次、30行次分別填報(bào)上述支出的會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理以及納稅調(diào)整情況。

來自：上海稅務(wù) 郝老師說會(huì)計(jì)

【第6篇】所得稅匯算營業(yè)外收入

一、資產(chǎn)損失

資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號）有關(guān)規(guī)定，完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。

提示

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的，應(yīng)在《a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。

二、公益性捐贈(zèng)

公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

公益性社會(huì)組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

提示

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生捐贈(zèng)支出（含捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)）的，應(yīng)在《a105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定的稅前扣除額、捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)額以及納稅調(diào)整情況。

三、稅收滯納金、罰款、罰金等

稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，不得稅前扣除。

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，對補(bǔ)征的稅款按日加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

行政相對人交納的行政和解金，不得在所得稅前扣除。

提示

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生上述支出的，應(yīng)在《a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第19行次、20行次、30行次分別填報(bào)上述支出的會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理以及納稅調(diào)整情況。

來源：上海稅務(wù) 中國稅務(wù)報(bào)|綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第7篇】匯算清繳營業(yè)外收入

匯算清繳季來了，平時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出科目的支出，有哪些常見的需要調(diào)整的呢，本文從捐贈(zèng)支出、代墊稅款、資產(chǎn)損失等方面進(jìn)行講解，快來看看吧。

一、捐贈(zèng)支出

捐贈(zèng)支出分公益性捐贈(zèng)支出和非公益性捐贈(zèng)支出，一般所說的公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級以上人民政府等國家機(jī)關(guān)對外提供的捐贈(zèng)。非公益性捐贈(zèng)支出常指直接捐贈(zèng)，沒有通過國家承認(rèn)的機(jī)關(guān)進(jìn)行。對于公益性捐贈(zèng)，可以按照稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前列支，而對于非公益性捐贈(zèng)支出一般不允許稅前列支。下面我們就來看看捐贈(zèng)支出在匯算清繳時(shí)候怎么調(diào)整。

1、疫情捐贈(zèng)全額扣除

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號)明確：

企業(yè)間接捐贈(zèng)用于疫情防控的現(xiàn)金和物品、直接向承擔(dān)防疫工作醫(yī)院捐贈(zèng)的物品（注意此處沒有現(xiàn)金），可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

2、扶貧捐贈(zèng)全額扣除

《關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號）

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

3、公益性捐贈(zèng)應(yīng)按照限額進(jìn)行扣除

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，按照限額進(jìn)行扣除，扣除限額計(jì)算基數(shù)為按國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤總額，扣除比例為12%。限額內(nèi)的捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予稅前列支;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。

4、公益性捐贈(zèng)貨物的視同銷售

用自產(chǎn)貨物捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但稅法應(yīng)確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅調(diào)整時(shí)需按照企業(yè)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格調(diào)整收入，并按照含稅收入確認(rèn)捐贈(zèng)支出的金額。

5、非公益性捐贈(zèng)不得扣除

企業(yè)不是通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，且用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，不得稅前扣除。如：直接捐贈(zèng)等。

6、公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除應(yīng)取得合規(guī)票據(jù)

所謂“合規(guī)票據(jù)”，指的是財(cái)政部門印制的“公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)”，需要加蓋接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)組織、縣級以上人民政府及其部門的公章。企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

二、 和解金、稅收滯納金、罰款、罰金等

1、行政相對人交納的行政和解金，不得在所得稅前扣除。

2、稅收滯納金、罰金、罰款(指行政罰款)和被沒收財(cái)物的損失，不得稅前扣除。

3、合同違約金、銀行罰息等經(jīng)營性支出可以稅前扣除。

4、對于罰款有些單位之間的違約金也會(huì)叫做罰款，這種罰款是可以稅前扣除的。

三、代個(gè)人承擔(dān)稅費(fèi)

實(shí)際工作中可能發(fā)生企業(yè)支付給個(gè)人款項(xiàng)時(shí)需要代扣代繳個(gè)人所得稅，但該部分稅款通常個(gè)人事不會(huì)承擔(dān)的，一般都由企業(yè)承擔(dān)，這部分代個(gè)人承擔(dān)的個(gè)人所得稅是不得稅前扣除的。

四、贊助支出

企業(yè)發(fā)生的贊助應(yīng)區(qū)分是否帶有廣告性質(zhì)，對于具有廣告性質(zhì)的計(jì)入廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按照稅法要求扣除，對于企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)贊助支出，不得稅前扣除。

五、資產(chǎn)損失

資產(chǎn)損失包括實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失。

實(shí)際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。

法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。

實(shí)際損失和法定損失二者的主要區(qū)別：一個(gè)是實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓，另一個(gè)是未實(shí)際處置轉(zhuǎn)讓。

對于企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失，在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年。

對于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)有證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。法定資產(chǎn)損失符合法定確認(rèn)損失條件且會(huì)計(jì)上已作損失處理的，實(shí)際申報(bào)的年度就是稅前扣除的年度，因此沒有追補(bǔ)確認(rèn)的問題。

申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除的，納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明。

【第8篇】營業(yè)外收入需要交增值稅嗎

請問

營業(yè)外收入需要交增值稅嗎？

答復(fù)

首先跟你說一下，一項(xiàng)業(yè)務(wù)是否需要繳納增值稅，不是看你做賬的會(huì)計(jì)科目，而是需要判斷一下該項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于增值稅應(yīng)稅行為，若是不屬于增值稅應(yīng)稅行為的業(yè)務(wù)，當(dāng)然沒有增值稅，比如公司收到了一筆捐贈(zèng)款10萬元，這筆業(yè)務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不繳納增值稅。

若是屬于增值稅應(yīng)稅行為的業(yè)務(wù)，還要看看收款方向，若是在增值稅應(yīng)稅行為中銷售方在價(jià)外額外收取的款項(xiàng)，屬于價(jià)外費(fèi)用，則需要繳納增值稅，但是若是購買方在價(jià)外額外收取的款項(xiàng)，不屬于價(jià)外費(fèi)用，則不需要繳納增值稅。比如建筑企業(yè)在提供建筑服務(wù)過程中因?yàn)榧追窖悠诟犊疃杖〉难悠诟犊罾?，屬于是在增值稅?yīng)稅行為中銷售方或者服務(wù)提供方在價(jià)外額外收取的款項(xiàng)，屬于價(jià)外費(fèi)用，則需要繳納增值稅

參考一

《中華人民共和國增值稅暫行條例》中規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

注意：

也就是說，增值稅應(yīng)稅行為僅包括政策明確列舉的在我國境內(nèi)發(fā)生銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物行為。其他行為則不屬于應(yīng)稅行為。

參考二

1、根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定：價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

2、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，不再強(qiáng)調(diào)“向購買方收取”，不再列舉價(jià)外費(fèi)收費(fèi)名目，同時(shí)采用了反向排除法，哪些不屬于價(jià)外費(fèi)用。

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）第三十七條規(guī)定：價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

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來源：稅庫山東。

【第9篇】營業(yè)外收入交增值稅嗎

導(dǎo)讀：繳納增值稅的營業(yè)外收入有哪些？這個(gè)問題對剛接觸會(huì)計(jì)的新手來說可能比較陌生，但實(shí)際上大家只要認(rèn)真閱讀下文中會(huì)計(jì)學(xué)堂的總結(jié)和解析一定能有所收獲。具體的問題還是要根據(jù)實(shí)際情況來進(jìn)行分析，希望你們能在下文中提取出自己的看法，歡迎閱讀思考！

繳納增值稅的營業(yè)外收入有哪些?

答：營業(yè)外收入不需要交納增值稅.

營業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入.營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的,不需要企業(yè)付出代價(jià),實(shí)際上是一種純收入,不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比.

因此,在會(huì)計(jì)核算上,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限.通俗一點(diǎn)講就是,除企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入 視為營業(yè)外收入.一般采用貸方多欄式明細(xì)賬格式進(jìn)行分類核算.

免征的增值稅需要計(jì)提出來,作為營業(yè)外收入嗎?

答：需要.

直接減免并不是說企業(yè)就不用計(jì)提作賬,而是照樣進(jìn)行價(jià)稅分離,該記'主營業(yè)務(wù)收入'的照常記,該記'應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(銷項(xiàng)稅額)'的也照常記,最后再做一筆:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅(減免稅款) 貸:營業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入,就是將免稅部分計(jì)入營業(yè)外收入.同時(shí)被免項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅也不得抵扣,通過作'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)',將其金額轉(zhuǎn)入'主營業(yè)務(wù)成本'.

按照增值稅條例規(guī)定,為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,也就是要將這部分進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)入成本.否則,就會(huì)多抵減銷項(xiàng)稅,從而少繳納增值稅,稅務(wù)局是不會(huì)讓你少繳增值稅的,那是偷漏稅行為.

以上是關(guān)于繳納增值稅的營業(yè)外收入有哪些的詳細(xì)解答,相信各位看完后都有了自己的認(rèn)知.如果想要獲得更多精彩的會(huì)計(jì)資訊,請持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的海量更新,我們會(huì)有專業(yè)的老師為每一位學(xué)員答疑解惑,歡迎在線提問.

【第10篇】遞延收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入

在企業(yè)當(dāng)中,收益有很多種,小哥為大家介紹其中的一種,什么是遞延收益,通常情況下這個(gè)是指還沒有確認(rèn)的收入或者是收益,要在權(quán)責(zé)發(fā)生制下才能確定的,具體的概念以及會(huì)計(jì)處理小哥在下文進(jìn)行了分析,希望對大家有所幫助!

什么是遞延收益

遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說是暫時(shí)未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用.與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比較,在我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中,遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限,主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和收入準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中.

遞延收益是指未確認(rèn)的收入或者收益.遞延收益分為兩種,一種是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,另一種是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助.

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是指企業(yè)取得的,用于構(gòu)建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助.

與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助,此類補(bǔ)助主要用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生或即將發(fā)生的費(fèi)用或損失,此類補(bǔ)助主要是對期間費(fèi)用或生產(chǎn)成本的補(bǔ)償,受益期相對較短,所以通常在滿足補(bǔ)助所附條件時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值.

遞延收益的會(huì)計(jì)處理

(一)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

企業(yè)收到貨幣性資產(chǎn)時(shí)的處理方法有兩種:總額法和凈額法

總額法是指在取得時(shí)借記相關(guān)的資產(chǎn)科目,在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益,相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時(shí)或結(jié)束前被處置(出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等),尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的資產(chǎn)處置收益,不在予以遞延.

凈額法是指將補(bǔ)助沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值.

企業(yè)對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)選擇總額法還是凈額法后,應(yīng)當(dāng)對該項(xiàng)業(yè)務(wù)一貫的運(yùn)用該方法,不得隨意變更.

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理為:

1、總額法

(1)企業(yè)收到補(bǔ)助資金時(shí)

借:銀行存款

貸:遞延收益

(2)在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益

借:遞延收益

貸:其他收益

2、凈額法

(1)企業(yè)收到補(bǔ)助資金時(shí)

借:銀行存款

貸:遞延收益

(2)將補(bǔ)助沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值.

借:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

貸:銀行存款

同時(shí):

借:遞延收益

貸:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

什么是遞延收益就介紹到這額,就是還沒有確定的收益,就是與資產(chǎn)相關(guān)或者是收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,就是這樣的,因此大家在進(jìn)行財(cái)務(wù)處理的時(shí)候可以用總額法或者是凈額法處理

【第11篇】營業(yè)外收入是否結(jié)轉(zhuǎn)

答:月末結(jié)轉(zhuǎn)到'本年利潤'科目,分錄如下

借:其他業(yè)務(wù)收入

貸:本年利潤

成本構(gòu)成有加工人員工資、分?jǐn)偟碾娰M(fèi)等其他費(fèi)用,分錄如下

借:其他業(yè)務(wù)支出

貸:應(yīng)付職工薪酬-工資

銀行存款(應(yīng)分?jǐn)偟碾娰M(fèi)部分)

其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入.

如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等.

在扣益表里在其他業(yè)務(wù)利潤里反映,損益表中的'其他業(yè)務(wù)利潤'由'其他業(yè)務(wù)收入'減去'其他業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)支出)'后計(jì)算得來.

會(huì)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分錄怎么做?

答:一、月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄:

1、收入的結(jié)轉(zhuǎn) 借:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入 貸:本年利潤

2、期間費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn) 借:本年利潤 貸:管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

3、成本、支出的結(jié)轉(zhuǎn) 借:本年利潤 貸:主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出

4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn) 借:本年利潤 貸:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 所得稅

二、會(huì)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤之前,要檢查當(dāng)月業(yè)務(wù)是否都已入賬,無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、制造費(fèi)用分配,主營業(yè)務(wù)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)等、除結(jié)轉(zhuǎn)損益以外的業(yè)務(wù)都做完后,開始結(jié)轉(zhuǎn)損益(利潤).

收入類損益科目從借方轉(zhuǎn)入本年利潤貸方,借:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等,貸:本年利潤.

費(fèi)用類損益科目貸貸方轉(zhuǎn)入本年利潤的借方,借:本年利潤,貸:主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅等.所以損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)完畢后,損益類科目無余額.

年度終了,除將12月的損益結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤外,還應(yīng)將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配.結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤科目無余額.

【第12篇】營業(yè)外收入要交稅嗎

來源：大律師網(wǎng)

營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。那么，營業(yè)外收入包括哪些？2023年?duì)I業(yè)外收入要交稅嗎？

營業(yè)外收入包括哪些?

營業(yè)外收入包括如下：

(1)固定資產(chǎn)盤盈。它指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計(jì)原值減去估計(jì)折舊后的凈值。(新準(zhǔn)則中計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”帳戶)

(2)處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費(fèi)用及該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額后的余額。

(3)罰款收入。它是指對方違反國家有關(guān)行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款，不包括銀行的罰息。

(4)出售無形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無形資產(chǎn)時(shí)，所得價(jià)款扣除其相關(guān)稅費(fèi)后的差額，大于該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余額與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額的部分。

(5)因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

(6)教育費(fèi)附加返還款。它是指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè)，在交納教育費(fèi)附加后，教育部門返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)。

2023年?duì)I業(yè)外收入要交稅嗎?

企業(yè)獲得的營業(yè)外收入同樣需要繳納稅款的，例如增值稅或者企業(yè)所得說等。

罰款收入，交企業(yè)所得稅25%2.處理固定資產(chǎn)收益，交企業(yè)所得稅25%3.出賣設(shè)備收益，交增值稅17%或者2%，所得稅25%4.出賣房屋土地收益，交營業(yè)稅5%，所得稅5.還交增值稅和營業(yè)稅的，還要交城建稅3%-7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%

營業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是一種純收入，不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。

因此，在會(huì)計(jì)核算上，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。通俗一點(diǎn)講就是，除企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入視為營業(yè)外收入。一般采用貸方多欄式明細(xì)賬格式進(jìn)行分類核算。

【第13篇】免稅的稅額計(jì)入營業(yè)外收入

最近分享企業(yè)所得稅匯算清繳的實(shí)操系列文章，總能遇到很多實(shí)操反饋，這些反饋一方面反映了大家在日常工作中的具體做法，一方面也讓我感受到了每個(gè)人對政策的不同理解。

你就說這個(gè)免稅收入的做賬問題吧，之前其實(shí)我表達(dá)過我個(gè)人對此的理解和認(rèn)識(shí)，我主張像類似這種項(xiàng)目免稅的情況，根本不需要做價(jià)稅分離，直接按照價(jià)款計(jì)收入即可。

舉個(gè)例子吧

a公司2023年12月取得酒店服務(wù)款10600元，酒店服務(wù)免征增值稅。

那么我覺得你直接

借：銀行存款10600

貸：主營業(yè)務(wù)收入10600

這就完事了。

但是日常工作中，包括文章開頭這個(gè)讀者的留言，她們領(lǐng)導(dǎo)讓他們先要價(jià)稅分離，然后免征的這塊銷項(xiàng)稅計(jì)入營業(yè)外收入。

具體這樣做的

借：銀行存款10600

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）600

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

然后

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅額）600

貸：營業(yè)外收入600

注：有些是計(jì)入了其他收益

說實(shí)話，我個(gè)人覺得這種做法相當(dāng)別扭。

為什么說相當(dāng)別扭，因?yàn)檫@種直接免征的現(xiàn)價(jià)稅分離，然后再轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或者其他收益，這個(gè)不管從增值稅原理，還是從發(fā)票開具，實(shí)操申報(bào)對接各方面來看都非常別扭，甚至影響到了文章開頭讀者遇到的所得稅匯算收入的填寫問題。

增值稅的原理是實(shí)際消費(fèi)者最終負(fù)擔(dān)增值稅。

商品或服務(wù)從無到有，只有最終進(jìn)入消費(fèi)環(huán)節(jié)了，才是真正地停止了增值。比如，假定一批貨物經(jīng)過abcd......等若干環(huán)節(jié)最終進(jìn)入消費(fèi)者a哥手中，a哥自己用了不會(huì)再流轉(zhuǎn)增值了。

超市銷售給a哥的價(jià)格為100元，其實(shí)最終只需要對這個(gè)100元征收13%的增值稅即可，a哥一共支付113塊錢買這個(gè)東西，其中13就是上交國家的增值稅，而前面環(huán)節(jié)理論上是無需征稅的，否則就重復(fù)征收了。

但是我們干財(cái)務(wù)工作的都清楚，我國的增值稅可不是這樣干的。a哥買的這件商品從工廠出來，工廠賣給批發(fā)商會(huì)按照銷售價(jià)格交一次稅，批發(fā)商再賣給超市又會(huì)按銷售價(jià)格交一次稅，超市賣給a哥最后進(jìn)入消費(fèi)者手中再按售價(jià)交一次稅。

為什么又要這樣做？簡單地說就是我們在實(shí)踐中很難判斷這個(gè)貨物是否還會(huì)繼續(xù)流轉(zhuǎn)，無法判斷該環(huán)節(jié)是不是真正的消費(fèi)環(huán)節(jié)。所以干脆就直接在每個(gè)環(huán)節(jié)都先墊付稅，由購買方按照適用稅率先墊付，銷售方代國家收下。

那這樣做肯定就違背增值稅的本質(zhì)，出現(xiàn)了重復(fù)征稅了，那如何避免重復(fù)征收呢？

很簡單，如果每個(gè)環(huán)節(jié)的購買方實(shí)際上并未用于消費(fèi)而是繼續(xù)生產(chǎn)流通，比如超市從批發(fā)商購進(jìn)的是繼續(xù)用于銷售給消費(fèi)者的，這就是繼續(xù)流通，那么它從批發(fā)商購進(jìn)來墊付的稅款，稅務(wù)局就給予“退還”。

怎么退還？其實(shí)在增值稅留抵退稅政策出臺(tái)之前，這種“退還”就是抵扣（購進(jìn)抵扣法），就是從進(jìn)一步流通足額繳納給國家的稅款中先行扣除，剩下還有結(jié)余再繳納。比如超市銷售給a哥先按全額100*13%算稅，然后再把其從購進(jìn)墊付的稅80*13%扣除（抵扣），最后在超市這個(gè)環(huán)節(jié)就是100*13%-80*13%這個(gè)結(jié)果來實(shí)際交稅。

你看看，這個(gè)過程實(shí)質(zhì)上就是每個(gè)環(huán)節(jié)銷售方都要先向購買方代國家收一個(gè)銷項(xiàng)稅，這個(gè)銷項(xiàng)稅我們時(shí)候只能先掛債務(wù)（應(yīng)交稅費(fèi)的貸方），是一個(gè)代收款的性質(zhì)，而我們購進(jìn)暫時(shí)墊付的進(jìn)項(xiàng)稅算是一個(gè)債務(wù)抵減項(xiàng)（應(yīng)交稅費(fèi)的借方）。

那么現(xiàn)在國家說了，你這個(gè)環(huán)節(jié)免征增值稅，相當(dāng)于你銷售時(shí)候根本不用代收這個(gè)銷項(xiàng)稅了（進(jìn)項(xiàng)稅也不退給你，也就是不能抵扣）。

那這種情況下，你根本不該從購買方收取這個(gè)銷項(xiàng)稅，那你還強(qiáng)行掛一個(gè)應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅額出來干嘛呢？

你就應(yīng)就你實(shí)際收到的全部價(jià)款直接計(jì)入你的收入核算即可。

開票上，我們也是直接開免稅發(fā)票，稅額是0，也就是根本不會(huì)在把收到的價(jià)款人為分離出來。

增值稅申報(bào)上呢？

不管是小規(guī)模納稅人，還是一般納稅人都有免稅申報(bào)欄次。具體體現(xiàn)在一般納稅人附表1的第18、19欄次。

小規(guī)模納稅人申報(bào)表的第12欄次。

申報(bào)表的增值稅的銷售額是什么？

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條：銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

銷售額不含增值稅，直接免征情況下增值稅本身=0，銷售額不就是6000嘛。

所以，填寫申報(bào)表就應(yīng)該是這樣填。

而且，你看人家免稅這欄申報(bào)表的稅額都是橫杠，不允許填的。

免稅后，如果你收的錢不變，那原本屬于收取的銷項(xiàng)稅的這塊就是轉(zhuǎn)化成了你的收入額，賬務(wù)是直接計(jì)入收入了，還做啥價(jià)稅分離再計(jì)入營業(yè)外收入呢？

最后所得稅申報(bào)，你賬上收入是多少就申報(bào)多少不就完事了。

就這樣處理簡單易懂，理論和實(shí)操也是契合的。

非要搞價(jià)稅分離不是自己給自己找麻煩嗎？

而且你價(jià)稅分離后再計(jì)入營業(yè)外收或其他收益，給人感覺像是政府補(bǔ)助一樣，實(shí)質(zhì)上政府補(bǔ)助準(zhǔn)則明確規(guī)定，直接免征、減征的不屬于政府補(bǔ)助。

說白了，這塊根本就應(yīng)該直接計(jì)入收入。

而且最近我們很驚喜地從財(cái)政部會(huì)計(jì)司的一個(gè)答疑看到這樣一個(gè)回復(fù)，可以說是有效地解決了了這種爭議。

回復(fù)的意思就是，直接免征的企業(yè)沒有必要做賬務(wù)處理，只有當(dāng)期直接減免的增值稅，才是財(cái)會(huì)2016,22號文規(guī)范的，先計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅額），然后計(jì)入其他收益等科目。

由此可見，直接免征和當(dāng)期直接減免這個(gè)財(cái)政部的回復(fù)上賬務(wù)處理本身也是有區(qū)別的

當(dāng)期直接減免，舉個(gè)例子，比如稅控設(shè)備抵減增值稅，這個(gè)就是當(dāng)期直接減免。

那么回到文章開頭這個(gè)讀者的做法。

現(xiàn)在她就是已經(jīng)這樣做了，造成的影響來看，增值稅銷售額她又是按全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用報(bào)的，沒問題，現(xiàn)在企業(yè)所得稅，她賬上分離了一個(gè)營業(yè)外收入出來，實(shí)質(zhì)上其主營收入是少了一塊，剛好是這塊營業(yè)外收入增加的數(shù)額。

那么她如果不改動(dòng)賬務(wù)，其實(shí)正常申報(bào)，對企業(yè)所得稅也并無影響。

但是總歸來說，分離式做賬非常別扭。

來源：二哥稅稅念

【第14篇】營業(yè)外收入交增值稅嘛

增值稅留抵退稅別亂去申報(bào)，小心別把自己給賣了

我在前面的文章里有專門說到增值稅留抵退稅的政策，也進(jìn)行了解讀，有興趣了解這個(gè)政策的朋友，可以翻一下前面的文章。

今天我們不重復(fù)說前面已經(jīng)說過的內(nèi)容，而是關(guān)注兩個(gè)點(diǎn)：

1.增值稅留抵退稅是不是政府補(bǔ)助，收到了退稅錢是不是計(jì)入營業(yè)外收入？

2.我們企業(yè)之前為了控制稅負(fù)，還有很多發(fā)票沒有勾選抵扣，這次是不是一并勾選了，然后去申請退稅？

我們一個(gè)問題一個(gè)問題來說，尤其是第二個(gè)問題，里面蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)，必須給你講明白，要不然，你被自己賣了都不知道。

先說第一個(gè)問題，這個(gè)問題是有些網(wǎng)友提的，他認(rèn)為這是政府補(bǔ)助，收到錢后，做的分錄就是：

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

有這種想法的人，是沒有搞清楚留抵退稅的本質(zhì)是什么，而之所以沒有搞清楚留抵退稅的本質(zhì)，則是他沒有搞清楚增值稅的本質(zhì)。

下面我們來說說增值稅的本質(zhì)。

增值稅是對貨物、勞務(wù)、服務(wù)等在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中，就增值部分征收的稅種，最終承擔(dān)者是消費(fèi)者。我們一般給增值稅貼的標(biāo)簽有三個(gè)：流轉(zhuǎn)稅、價(jià)外稅、鏈條稅，其實(shí)這3個(gè)標(biāo)簽都很好的形容了這個(gè)稅種的特點(diǎn)。

舉個(gè)例子，貨物a，要經(jīng)過1、2、3、4個(gè)環(huán)節(jié)，才能到最終消費(fèi)者手中，在這4個(gè)環(huán)節(jié)里，都有增值的部分，只有到第4個(gè)環(huán)節(jié)，到了最終消費(fèi)者那里，增值才停止，假如到最終消費(fèi)者手中價(jià)格是100元，那么13%稅率，增值稅就是13元，那么這13元就是貨物a應(yīng)該最終承擔(dān)的增值稅，按理論上，只要在最終的環(huán)節(jié)征稅就可以了，前面環(huán)節(jié)不用征收，要不然會(huì)重復(fù)征收。

但是實(shí)際上，我們會(huì)在商品的1、2、3、4這4個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征收了增值稅。

為什么呢？因?yàn)檎l也不知道，這貨物是在哪個(gè)環(huán)節(jié)到最終消費(fèi)者手中，所以干脆每個(gè)環(huán)節(jié)都征收，買方按稅率繳納稅款，賣方代收代繳。那這重復(fù)征收的問題怎么解決呢？

下面舉個(gè)例子來說明：

按圖示，如果每個(gè)環(huán)節(jié)買方都向買方繳納稅款，那么工廠環(huán)節(jié)要交50*13%的增值稅

批發(fā)商這里又要交80*13%

超市環(huán)節(jié)交100*13%

可以看到，按正常的，只要超市環(huán)節(jié)交100*13%就可以了，前面批發(fā)和工廠環(huán)節(jié)是重復(fù)征收了。

那怎么避免重復(fù)征收呢？

你如果申報(bào)過增值稅就會(huì)知道，增值稅是在每個(gè)環(huán)節(jié)中，將該環(huán)節(jié)代收的下游增值稅（銷項(xiàng)稅），減去該環(huán)節(jié)采購上游貨物時(shí)支付的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅），作為每個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)際要交的稅款。

還是上面那個(gè)圖示：

工廠環(huán)節(jié)繳納的稅款=50*13%=6.5

批發(fā)商環(huán)節(jié)=80*13%-50*13%=3.9

超市環(huán)節(jié)=100*13%-80*13%=2.6

這3個(gè)環(huán)節(jié)繳納的增值稅=6.5 3.9 2.6=13，跟最終銷售環(huán)節(jié)增值100應(yīng)繳納13%稅率的13是一樣的。

所以，各個(gè)環(huán)節(jié)繳納的增值稅，本質(zhì)就是各個(gè)環(huán)節(jié)在代收代繳，不影響企業(yè)自身的利潤情況，所以增值稅也不會(huì)影響利潤表。

明白了這個(gè)道理，我們再繼續(xù)。

一般來說，各個(gè)環(huán)節(jié)要生存下來，賣價(jià)會(huì)高于買價(jià)，也就是會(huì)有增值部分，那么就會(huì)是要繳納增值稅。

而留抵退稅又是怎么發(fā)生的呢？

這是因?yàn)橛行┢髽I(yè)會(huì)集中投資、集中采購，比如建設(shè)廠房、生產(chǎn)線，會(huì)有大量投資帶來大量進(jìn)項(xiàng)稅，或者貨物生產(chǎn)周期比較長、銷售困難沒有多少銷項(xiàng)。

造成了進(jìn)項(xiàng)稅多過銷項(xiàng)稅，形成了留抵退稅。這些留抵退稅，相當(dāng)于是該環(huán)節(jié)墊付的增值稅稅款。

以前稅務(wù)局的做法是，這些留抵稅款，就用于企業(yè)以后有銷項(xiàng)稅時(shí)抵扣，不進(jìn)行退還。

現(xiàn)在的政策則是對符合條件的企業(yè)，退還留抵稅款，減輕企業(yè)的資金壓力。

所以，這退還的錢，根本就是不是國家的政府補(bǔ)助，而是企業(yè)自己之前墊付的增值稅稅款，那還為什么要計(jì)入營業(yè)外收入，還要去交企業(yè)所得稅呢？

正確的做法是這樣的：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

第一個(gè)問題解決了，那我們來說第二個(gè)問題。如果平時(shí)企業(yè)為了控制稅負(fù)，保持一部分發(fā)票沒有勾選認(rèn)證，現(xiàn)在有退稅政策了，企業(yè)想全部勾選了去退稅，有沒有風(fēng)險(xiǎn)？

這個(gè)你要自己問問自己，為什么平時(shí)要控制稅負(fù)？為什么會(huì)有這么多發(fā)票沒有去抵扣？

你可能不想說，但我還是要講出來，你的企業(yè)可能有部分收入沒有入賬，導(dǎo)致銷項(xiàng)少，而你平時(shí)為了不造成企業(yè)稅負(fù)太過異常，就控制稅負(fù)率，交一點(diǎn)稅意思一下。

如果被我說中了，那么你自己想想，如果你去退稅，稅務(wù)局問你，你咋這么多留抵稅款呢？你咋解釋呢？你這種做法不就是把自己賣了嗎？

所以別看到什么優(yōu)惠政策都想要，自己一定要想清楚，有些事情要慎重。

最后，我必須聲明，我非常不提倡這種少列收入的方式來偷逃稅款的行為。

【第15篇】個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還營業(yè)外收入

1、“個(gè)稅手續(xù)費(fèi)”屬于“三代手續(xù)費(fèi)”，其指的是：企業(yè)為稅務(wù)機(jī)關(guān)“代扣代繳、代收代繳、委托代征”的各類稅款。

2、“三代手續(xù)費(fèi)收入”需要按照“商務(wù)輔助服務(wù)--經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”6%稅率繳納增值稅，小規(guī)模企業(yè)則是3%征收率。

3、如何理解需要繳納增值稅？

從關(guān)系上來說，是“稅務(wù)機(jī)關(guān)委托企業(yè)代繳稅款，并支付一定費(fèi)用給企業(yè)。”顯然這屬于一種平等主體之間的商務(wù)合同，屬于增值稅的繳稅范圍。很多人錯(cuò)誤地理解為，是“稅務(wù)機(jī)關(guān)對管理企業(yè)的稅收返還”。

4、知道需要繳納增值稅有何意義？

對于大部分企業(yè)而言，退還的“三代手續(xù)費(fèi)”很少，辦稅人員也很少去申報(bào)繳納增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有追究。但是對于車險(xiǎn)公司代收代繳車船稅、互聯(lián)網(wǎng)大廠代扣代繳個(gè)稅、證券公司代扣代繳個(gè)稅和印花稅，這些企業(yè)代繳金額通常比較大，必須按規(guī)定申報(bào)增值稅。

5、會(huì)計(jì)處理部分，官方說法計(jì)入“其他收益”，個(gè)人認(rèn)收到的“手續(xù)費(fèi)”是企業(yè)提供了服務(wù)并非無償取得，不符合“其他收益”科目核算內(nèi)容。一般企業(yè)此類交易發(fā)生不多的計(jì)入“營業(yè)外收入”，保險(xiǎn)公司、券商計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”更為妥當(dāng)。

【第16篇】營業(yè)外收入減免稅款

六稅兩費(fèi)優(yōu)惠政策已經(jīng)實(shí)施一段時(shí)間，4月開始還計(jì)入營業(yè)外收入？六稅兩費(fèi)減免部分需要計(jì)提嗎？到底如何做賬？

以前的做法是：

其實(shí)，大可不必計(jì)提，將減免部分計(jì)入營業(yè)外收入。

財(cái)政部會(huì)計(jì)司早就明確了，“減免的稅費(fèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)費(fèi)用或直接計(jì)入當(dāng)期損益?！?/p>

優(yōu)惠政策后，可以這樣處理：

六稅兩費(fèi)的享受主體有：

三者享受六稅兩費(fèi)政策的同時(shí)，須得注意企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不可為了稅收優(yōu)惠而虛開、虛列成本費(fèi)用，放任重復(fù)費(fèi)用、虛假費(fèi)用進(jìn)入公司賬目。

財(cái)務(wù)需要做的就是把好發(fā)票這關(guān)，員工提交的每一張發(fā)票都需要經(jīng)過《發(fā)票小工具》的查重和真?zhèn)尾轵?yàn)，確認(rèn)無誤后，再生成臺(tái)賬。

這樣盡可能地避免發(fā)票帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為享受各項(xiàng)稅務(wù)優(yōu)惠開辟綠色通道。

六稅兩費(fèi)的優(yōu)惠內(nèi)容：

申報(bào)優(yōu)惠政策：

優(yōu)惠政策截止時(shí)間：2024年12月31日