【第1篇】營業(yè)外收入用結(jié)轉(zhuǎn)嗎
導(dǎo)讀:關(guān)于小企業(yè)營業(yè)外支出怎么結(jié)轉(zhuǎn)的問題,期末需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額,相關(guān)的會計分錄小編已在文中為大家整理出來了,感興趣的可以接著往下看看。
小企業(yè)營業(yè)外支出怎么結(jié)轉(zhuǎn)?
營業(yè)外支出,屬于損益類科目,期末需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
結(jié)轉(zhuǎn)分錄:
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
對于損益類科目,會計期末結(jié)賬方法主要有兩種方法:一是賬結(jié)法;二是表結(jié)法。
小企業(yè)營業(yè)外支出包括哪些內(nèi)容?
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?;顒訜o直接關(guān)系的各項損失,
主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。
其中:非流動資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。
公益性捐贈支出,指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生的支出。
盤虧損失,主要指對于固定資產(chǎn)清查盤點中盤虧的固定資產(chǎn),查明原因并報經(jīng)批準(zhǔn)計入營業(yè)外支出的損失。
罰款支出,指企業(yè)由于違反稅收法規(guī)、經(jīng)濟(jì)合同等而支付的各種滯納金和罰款等。
企業(yè)應(yīng)通過營業(yè)外支出科目,核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出,貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤的營業(yè)外支出。結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目應(yīng)按照營業(yè)外支出的項目進(jìn)行明細(xì)核算
【第2篇】營業(yè)外收入交增值稅嗎
導(dǎo)讀:繳納增值稅的營業(yè)外收入有哪些?這個問題對剛接觸會計的新手來說可能比較陌生,但實際上大家只要認(rèn)真閱讀下文中會計學(xué)堂的總結(jié)和解析一定能有所收獲。具體的問題還是要根據(jù)實際情況來進(jìn)行分析,希望你們能在下文中提取出自己的看法,歡迎閱讀思考!
繳納增值稅的營業(yè)外收入有哪些?
答:營業(yè)外收入不需要交納增值稅.
營業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入.營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的,不需要企業(yè)付出代價,實際上是一種純收入,不需要與有關(guān)費用進(jìn)行配比.
因此,在會計核算上,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限.通俗一點講就是,除企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入 視為營業(yè)外收入.一般采用貸方多欄式明細(xì)賬格式進(jìn)行分類核算.
免征的增值稅需要計提出來,作為營業(yè)外收入嗎?
答:需要.
直接減免并不是說企業(yè)就不用計提作賬,而是照樣進(jìn)行價稅分離,該記'主營業(yè)務(wù)收入'的照常記,該記'應(yīng)交稅費-增值稅(銷項稅額)'的也照常記,最后再做一筆:借:應(yīng)交稅費-應(yīng)繳增值稅(減免稅款) 貸:營業(yè)外收入-補貼收入,就是將免稅部分計入營業(yè)外收入.同時被免項目對應(yīng)的進(jìn)項稅也不得抵扣,通過作'應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)',將其金額轉(zhuǎn)入'主營業(yè)務(wù)成本'.
按照增值稅條例規(guī)定,為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的原材料的進(jìn)項稅額不得抵扣,也就是要將這部分進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出計入成本.否則,就會多抵減銷項稅,從而少繳納增值稅,稅務(wù)局是不會讓你少繳增值稅的,那是偷漏稅行為.
以上是關(guān)于繳納增值稅的營業(yè)外收入有哪些的詳細(xì)解答,相信各位看完后都有了自己的認(rèn)知.如果想要獲得更多精彩的會計資訊,請持續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂的海量更新,我們會有專業(yè)的老師為每一位學(xué)員答疑解惑,歡迎在線提問.
【第3篇】營業(yè)外收入要交稅嗎
來源:大律師網(wǎng)
營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入和各項支出。那么,營業(yè)外收入包括哪些?2023年營業(yè)外收入要交稅嗎?
營業(yè)外收入包括哪些?
營業(yè)外收入包括如下:
(1)固定資產(chǎn)盤盈。它指企業(yè)在財產(chǎn)清查盤點中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計原值減去估計折舊后的凈值。(新準(zhǔn)則中計入“以前年度損益調(diào)整”帳戶)
(2)處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費用及該項固定資產(chǎn)賬面凈值與所計提的減值準(zhǔn)備相抵差額后的余額。
(3)罰款收入。它是指對方違反國家有關(guān)行政管理法規(guī),按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款,不包括銀行的罰息。
(4)出售無形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無形資產(chǎn)時,所得價款扣除其相關(guān)稅費后的差額,大于該項無形資產(chǎn)的賬面余額與所計提的減值準(zhǔn)備相抵差額的部分。
(5)因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應(yīng)付款項等。
(6)教育費附加返還款。它是指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè),在交納教育費附加后,教育部門返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費補貼費。
2023年營業(yè)外收入要交稅嗎?
企業(yè)獲得的營業(yè)外收入同樣需要繳納稅款的,例如增值稅或者企業(yè)所得說等。
罰款收入,交企業(yè)所得稅25%2.處理固定資產(chǎn)收益,交企業(yè)所得稅25%3.出賣設(shè)備收益,交增值稅17%或者2%,所得稅25%4.出賣房屋土地收益,交營業(yè)稅5%,所得稅5.還交增值稅和營業(yè)稅的,還要交城建稅3%-7%,教育費附加3%,地方教育附加2%
營業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的,不需要企業(yè)付出代價,實際上是一種純收入,不需要與有關(guān)費用進(jìn)行配比。
因此,在會計核算上,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。通俗一點講就是,除企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入視為營業(yè)外收入。一般采用貸方多欄式明細(xì)賬格式進(jìn)行分類核算。
【第4篇】營業(yè)外收入的稅金計入
案例:
上海青山公司銷售設(shè)備給北京綠水公司,含稅貨款113萬元,由于北京綠水公司違約,遲遲未按照規(guī)定時間支付貨款,按照合同約定,依法收取了北京綠水公司違約金1.13萬元。
那么請問:
1.收取的違約金收入是否計入“營業(yè)外收入”?
2.是否需要開票?
3.是否需要交納增值稅?
答復(fù):
1、賬務(wù)處理:
借:銀行存款 1.13萬元
貸:營業(yè)外收入-違約金 1萬元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 0.13萬元
2、需要開具發(fā)票,稅目和稅收分類編碼應(yīng)跟價款一致。
參考一:
《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十二條規(guī)定:價外費用,包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi):
(一)受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;
(二)同時符合條件的代墊運輸費用;
(三)同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費;
(四)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費,以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
參考二:
《中華人民共和國增值稅暫行條例》(2017版) 規(guī)定:
第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額。
注意:
2023年11月,《增值稅暫行條例》修訂后,對增值稅銷售額的定義進(jìn)行了重新明確,規(guī)定銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用,刪除了“向購買方收取”這一資金來源限制。
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【第5篇】所得稅匯算營業(yè)外收入
一、資產(chǎn)損失
資產(chǎn)損失,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失,包括現(xiàn)金損失,存款損失,壞賬損失,貸款損失,股權(quán)投資損失,固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)的規(guī)定,企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失,僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表,不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
同時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第25號)有關(guān)規(guī)定,完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料,并保證資料的真實性、合法性。
提示
企業(yè)當(dāng)年發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項目及納稅調(diào)整項目的,應(yīng)在《a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報資產(chǎn)損失的會計處理、稅收規(guī)定,以及納稅調(diào)整情況。
二、公益性捐贈
公益性捐贈,是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門,用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。
公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈時,應(yīng)當(dāng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)(印)制的公益事業(yè)捐贈票據(jù),并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進(jìn)行稅前扣除,應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。除另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
提示
企業(yè)當(dāng)年發(fā)生捐贈支出(含捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn))的,應(yīng)在《a105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報捐贈支出的會計處理、稅收規(guī)定的稅前扣除額、捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)額以及納稅調(diào)整情況。
三、稅收滯納金、罰款、罰金等
稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失,不得稅前扣除。
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的,對補征的稅款按日加收的利息,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
行政相對人交納的行政和解金,不得在所得稅前扣除。
提示
企業(yè)當(dāng)年發(fā)生上述支出的,應(yīng)在《a105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第19行次、20行次、30行次分別填報上述支出的會計處理、稅務(wù)處理以及納稅調(diào)整情況。
來源:上海稅務(wù) 中國稅務(wù)報|綜合編輯
責(zé)任編輯:宋淑娟 (010)61930016
【第6篇】匯算清繳營業(yè)外收入
匯算清繳季來了,平時計入營業(yè)外支出科目的支出,有哪些常見的需要調(diào)整的呢,本文從捐贈支出、代墊稅款、資產(chǎn)損失等方面進(jìn)行講解,快來看看吧。
一、捐贈支出
捐贈支出分公益性捐贈支出和非公益性捐贈支出,一般所說的公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府等國家機(jī)關(guān)對外提供的捐贈。非公益性捐贈支出常指直接捐贈,沒有通過國家承認(rèn)的機(jī)關(guān)進(jìn)行。對于公益性捐贈,可以按照稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前列支,而對于非公益性捐贈支出一般不允許稅前列支。下面我們就來看看捐贈支出在匯算清繳時候怎么調(diào)整。
1、疫情捐贈全額扣除
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號)明確:
企業(yè)間接捐贈用于疫情防控的現(xiàn)金和物品、直接向承擔(dān)防疫工作醫(yī)院捐贈的物品(注意此處沒有現(xiàn)金),可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
2、扶貧捐贈全額扣除
《關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號)
自2023年1月1日至2023年12月31日,企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。
3、公益性捐贈應(yīng)按照限額進(jìn)行扣除
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,按照限額進(jìn)行扣除,扣除限額計算基數(shù)為按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定計算的年度會計利潤總額,扣除比例為12%。限額內(nèi)的捐贈支出準(zhǔn)予稅前列支;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)在計算扣除時,應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出,再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。
4、公益性捐贈貨物的視同銷售
用自產(chǎn)貨物捐贈,會計上不確認(rèn)收入,但稅法應(yīng)確認(rèn)收入,企業(yè)所得稅調(diào)整時需按照企業(yè)同類產(chǎn)品銷售價格調(diào)整收入,并按照含稅收入確認(rèn)捐贈支出的金額。
5、非公益性捐贈不得扣除
企業(yè)不是通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門,且用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈,不得稅前扣除。如:直接捐贈等。
6、公益性捐贈支出稅前扣除應(yīng)取得合規(guī)票據(jù)
所謂“合規(guī)票據(jù)”,指的是財政部門印制的“公益事業(yè)捐贈票據(jù)”,需要加蓋接受捐贈的公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門的公章。企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進(jìn)行稅前扣除,應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。
二、 和解金、稅收滯納金、罰款、罰金等
1、行政相對人交納的行政和解金,不得在所得稅前扣除。
2、稅收滯納金、罰金、罰款(指行政罰款)和被沒收財物的損失,不得稅前扣除。
3、合同違約金、銀行罰息等經(jīng)營性支出可以稅前扣除。
4、對于罰款有些單位之間的違約金也會叫做罰款,這種罰款是可以稅前扣除的。
三、代個人承擔(dān)稅費
實際工作中可能發(fā)生企業(yè)支付給個人款項時需要代扣代繳個人所得稅,但該部分稅款通常個人事不會承擔(dān)的,一般都由企業(yè)承擔(dān),這部分代個人承擔(dān)的個人所得稅是不得稅前扣除的。
四、贊助支出
企業(yè)發(fā)生的贊助應(yīng)區(qū)分是否帶有廣告性質(zhì),對于具有廣告性質(zhì)的計入廣告與業(yè)務(wù)宣傳費按照稅法要求扣除,對于企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)贊助支出,不得稅前扣除。
五、資產(chǎn)損失
資產(chǎn)損失包括實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失。
實際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。
法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn),但符合規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失。
實際損失和法定損失二者的主要區(qū)別:一個是實際處置、轉(zhuǎn)讓,另一個是未實際處置轉(zhuǎn)讓。
對于企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的實際資產(chǎn)損失,在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除,企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,屬于實際資產(chǎn)損失的,準(zhǔn)予追補至該項損失發(fā)生年度扣除,其追補確認(rèn)期限一般不得超過五年。
對于法定資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)有證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,且會計上已作損失處理的年度申報扣除。法定資產(chǎn)損失符合法定確認(rèn)損失條件且會計上已作損失處理的,實際申報的年度就是稅前扣除的年度,因此沒有追補確認(rèn)的問題。
申報資產(chǎn)損失稅前扣除的,納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣恕⒅饕?fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)損失的書面申明。
【第7篇】營業(yè)外收入也屬于企業(yè)的收入
企業(yè)往往會從政府或者政府的相關(guān)部門 獲得財政性的資金,在會計上是計入營業(yè)外收入的,那么要繳納增值稅和企業(yè)所得稅嗎?
一、是否繳納增值稅:
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第45號)規(guī)定:“七、從2023年1月1日起納稅人取得的財政補貼收入,與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅。”
因此,當(dāng)企業(yè)收到了財政補貼的時候,首先要準(zhǔn)確判斷是否與取得收入或者數(shù)量直接掛鉤。一定要注意這個條件!直接掛鉤就意味著這筆財政資金相當(dāng)于價外費用,因為你銷量比較高,銷售收入收入達(dá)到一定指標(biāo),政府又給你一部分財政返還或者補貼,是要繳納增值稅的。如果和銷售收入無關(guān)的財政補貼,是不繳納增值稅的。
例如:甲新能源汽車企業(yè)2023年10月收到2023年上半年銷售新能源汽車的中央財政補貼,請問需要繳納增值稅嗎?
答:甲新能源汽車企業(yè)收到的中央財政補貼,屬于與其銷售貨物、或者數(shù)量直接掛鉤”的情形,所以政府對生產(chǎn)銷售新能源汽車甲新能源汽車企業(yè)的財政補貼,應(yīng)按13%的稅率計算繳納增值稅。
再例如:為鼓勵航空公司在本地區(qū)開辟航線,某市政府與航空公司商定,如果航空公司從事該航線經(jīng)營業(yè)務(wù)的年銷售額達(dá)到1000萬元則不予補貼,如果年銷售額未達(dá)到1000萬元,則按實際年銷售額與1000萬元的差額給予航空公司航線補貼。如果航空公司取得該航線補貼,是否需要繳納增值稅?
答:本例中航空公司取得補貼的計算方法雖與其銷售收入有關(guān),但實質(zhì)上是市政府為彌補航空公司運營成本給予的補貼,且不影響航空公司向旅客提供航空運輸服務(wù)的價格(機(jī)票款)和數(shù)量(旅客人數(shù)),不屬于45號公告第七條規(guī)定的“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”的補貼,無需繳納增值稅。
二、是否繳納企業(yè)所得稅:
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》 (財稅[2011]70號:企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除: (一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件; (二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求; (三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。
因此,企業(yè)獲得的財政性資金是否繳納企業(yè)所得稅要看是否同時滿足不征稅收入的條件,屬于不征稅收入,就意味著在企業(yè)所得稅上要做納稅調(diào)減的。除此之外企業(yè)收到的財政性補貼和其他補貼收入,應(yīng)一律并入實際收到該補貼年度的應(yīng)納稅所得額。
例如:某鮮奶生產(chǎn)企業(yè) 2020 年獲得市政府為支持乳制品行業(yè)發(fā)展、給予每戶定額撥付財政繳納資金 300 萬元。企業(yè)收到相關(guān)資金,將其全額計入營業(yè)外收入并作為企業(yè)所得稅不征稅收入,經(jīng)審核符合稅法相關(guān)規(guī)定。
(1)判斷上述業(yè)務(wù)是否需要繳納增值稅并說明理由。
(2)計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
『正確答案』
(1)不繳納增值稅。納稅人取得的財政補貼收入,與銷售貨物的收入或者數(shù)量沒有直接掛鉤,不征收增值稅。
(2)作為不征稅收入處理,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 300 萬元。
【第8篇】營業(yè)外收入在匯算清繳
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行中,今天,申稅小微和您一起了解“營業(yè)外支出”科目中的常見涉稅風(fēng)險,財務(wù)朋友們在申報時要注意哦~~
資產(chǎn)損失
01
資產(chǎn)損失,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失,包括現(xiàn)金損失,存款損失,壞賬損失,貸款損失,股權(quán)投資損失,固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)的規(guī)定,企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失,僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表,不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?/strong>。
同時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第25號)有關(guān)規(guī)定,完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料,并保證資料的真實性、合法性。
提示
企業(yè)當(dāng)年發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項目及納稅調(diào)整項目的,應(yīng)在《a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報資產(chǎn)損失的會計處理、稅收規(guī)定,以及納稅調(diào)整情況。
公益性捐贈
02
公益性捐贈,是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門,用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。
公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈時,應(yīng)當(dāng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)(?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈票據(jù),并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進(jìn)行稅前扣除,應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。
除另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
提示
企業(yè)當(dāng)年發(fā)生捐贈支出(含捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn))的,應(yīng)在《a105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報捐贈支出的會計處理、稅收規(guī)定的稅前扣除額、捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)額以及納稅調(diào)整情況。
稅收滯納金、罰款、罰金等
03
稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失,不得稅前扣除。
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的,對補征的稅款按日加收的利息,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
行政相對人交納的行政和解金,不得在所得稅前扣除。
提示
企業(yè)當(dāng)年發(fā)生上述支出的,應(yīng)在《a105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第19行次、20行次、30行次分別填報上述支出的會計處理、稅務(wù)處理以及納稅調(diào)整情況。
來源:上海稅務(wù)
【第9篇】免稅的稅額計入營業(yè)外收入
最近分享企業(yè)所得稅匯算清繳的實操系列文章,總能遇到很多實操反饋,這些反饋一方面反映了大家在日常工作中的具體做法,一方面也讓我感受到了每個人對政策的不同理解。
你就說這個免稅收入的做賬問題吧,之前其實我表達(dá)過我個人對此的理解和認(rèn)識,我主張像類似這種項目免稅的情況,根本不需要做價稅分離,直接按照價款計收入即可。
舉個例子吧
a公司2023年12月取得酒店服務(wù)款10600元,酒店服務(wù)免征增值稅。
那么我覺得你直接
借:銀行存款10600
貸:主營業(yè)務(wù)收入10600
這就完事了。
但是日常工作中,包括文章開頭這個讀者的留言,她們領(lǐng)導(dǎo)讓他們先要價稅分離,然后免征的這塊銷項稅計入營業(yè)外收入。
具體這樣做的
借:銀行存款10600
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)600
貸:主營業(yè)務(wù)收入10000
然后
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅額)600
貸:營業(yè)外收入600
注:有些是計入了其他收益
說實話,我個人覺得這種做法相當(dāng)別扭。
為什么說相當(dāng)別扭,因為這種直接免征的現(xiàn)價稅分離,然后再轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或者其他收益,這個不管從增值稅原理,還是從發(fā)票開具,實操申報對接各方面來看都非常別扭,甚至影響到了文章開頭讀者遇到的所得稅匯算收入的填寫問題。
增值稅的原理是實際消費者最終負(fù)擔(dān)增值稅。
商品或服務(wù)從無到有,只有最終進(jìn)入消費環(huán)節(jié)了,才是真正地停止了增值。比如,假定一批貨物經(jīng)過abcd......等若干環(huán)節(jié)最終進(jìn)入消費者a哥手中,a哥自己用了不會再流轉(zhuǎn)增值了。
超市銷售給a哥的價格為100元,其實最終只需要對這個100元征收13%的增值稅即可,a哥一共支付113塊錢買這個東西,其中13就是上交國家的增值稅,而前面環(huán)節(jié)理論上是無需征稅的,否則就重復(fù)征收了。
但是我們干財務(wù)工作的都清楚,我國的增值稅可不是這樣干的。a哥買的這件商品從工廠出來,工廠賣給批發(fā)商會按照銷售價格交一次稅,批發(fā)商再賣給超市又會按銷售價格交一次稅,超市賣給a哥最后進(jìn)入消費者手中再按售價交一次稅。
為什么又要這樣做?簡單地說就是我們在實踐中很難判斷這個貨物是否還會繼續(xù)流轉(zhuǎn),無法判斷該環(huán)節(jié)是不是真正的消費環(huán)節(jié)。所以干脆就直接在每個環(huán)節(jié)都先墊付稅,由購買方按照適用稅率先墊付,銷售方代國家收下。
那這樣做肯定就違背增值稅的本質(zhì),出現(xiàn)了重復(fù)征稅了,那如何避免重復(fù)征收呢?
很簡單,如果每個環(huán)節(jié)的購買方實際上并未用于消費而是繼續(xù)生產(chǎn)流通,比如超市從批發(fā)商購進(jìn)的是繼續(xù)用于銷售給消費者的,這就是繼續(xù)流通,那么它從批發(fā)商購進(jìn)來墊付的稅款,稅務(wù)局就給予“退還”。
怎么退還?其實在增值稅留抵退稅政策出臺之前,這種“退還”就是抵扣(購進(jìn)抵扣法),就是從進(jìn)一步流通足額繳納給國家的稅款中先行扣除,剩下還有結(jié)余再繳納。比如超市銷售給a哥先按全額100*13%算稅,然后再把其從購進(jìn)墊付的稅80*13%扣除(抵扣),最后在超市這個環(huán)節(jié)就是100*13%-80*13%這個結(jié)果來實際交稅。
你看看,這個過程實質(zhì)上就是每個環(huán)節(jié)銷售方都要先向購買方代國家收一個銷項稅,這個銷項稅我們時候只能先掛債務(wù)(應(yīng)交稅費的貸方),是一個代收款的性質(zhì),而我們購進(jìn)暫時墊付的進(jìn)項稅算是一個債務(wù)抵減項(應(yīng)交稅費的借方)。
那么現(xiàn)在國家說了,你這個環(huán)節(jié)免征增值稅,相當(dāng)于你銷售時候根本不用代收這個銷項稅了(進(jìn)項稅也不退給你,也就是不能抵扣)。
那這種情況下,你根本不該從購買方收取這個銷項稅,那你還強行掛一個應(yīng)交稅費-銷項稅額出來干嘛呢?
你就應(yīng)就你實際收到的全部價款直接計入你的收入核算即可。
開票上,我們也是直接開免稅發(fā)票,稅額是0,也就是根本不會在把收到的價款人為分離出來。
增值稅申報上呢?
不管是小規(guī)模納稅人,還是一般納稅人都有免稅申報欄次。具體體現(xiàn)在一般納稅人附表1的第18、19欄次。
小規(guī)模納稅人申報表的第12欄次。
申報表的增值稅的銷售額是什么?
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條:銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額。
銷售額不含增值稅,直接免征情況下增值稅本身=0,銷售額不就是6000嘛。
所以,填寫申報表就應(yīng)該是這樣填。
而且,你看人家免稅這欄申報表的稅額都是橫杠,不允許填的。
免稅后,如果你收的錢不變,那原本屬于收取的銷項稅的這塊就是轉(zhuǎn)化成了你的收入額,賬務(wù)是直接計入收入了,還做啥價稅分離再計入營業(yè)外收入呢?
最后所得稅申報,你賬上收入是多少就申報多少不就完事了。
就這樣處理簡單易懂,理論和實操也是契合的。
非要搞價稅分離不是自己給自己找麻煩嗎?
而且你價稅分離后再計入營業(yè)外收或其他收益,給人感覺像是政府補助一樣,實質(zhì)上政府補助準(zhǔn)則明確規(guī)定,直接免征、減征的不屬于政府補助。
說白了,這塊根本就應(yīng)該直接計入收入。
而且最近我們很驚喜地從財政部會計司的一個答疑看到這樣一個回復(fù),可以說是有效地解決了了這種爭議。
回復(fù)的意思就是,直接免征的企業(yè)沒有必要做賬務(wù)處理,只有當(dāng)期直接減免的增值稅,才是財會2016,22號文規(guī)范的,先計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅額),然后計入其他收益等科目。
由此可見,直接免征和當(dāng)期直接減免這個財政部的回復(fù)上賬務(wù)處理本身也是有區(qū)別的
當(dāng)期直接減免,舉個例子,比如稅控設(shè)備抵減增值稅,這個就是當(dāng)期直接減免。
那么回到文章開頭這個讀者的做法。
現(xiàn)在她就是已經(jīng)這樣做了,造成的影響來看,增值稅銷售額她又是按全部價款和價外費用報的,沒問題,現(xiàn)在企業(yè)所得稅,她賬上分離了一個營業(yè)外收入出來,實質(zhì)上其主營收入是少了一塊,剛好是這塊營業(yè)外收入增加的數(shù)額。
那么她如果不改動賬務(wù),其實正常申報,對企業(yè)所得稅也并無影響。
但是總歸來說,分離式做賬非常別扭。
來源:二哥稅稅念
【第10篇】匯算清繳中營業(yè)外收入
所得稅匯算清繳中,我們應(yīng)該注意資產(chǎn)損失、公益性捐贈以及稅收滯納金、罰款、罰金等營業(yè)外支出可能涉及到的稅務(wù)風(fēng)險。
資產(chǎn)損失
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,實際發(fā)生的和取得應(yīng)稅收入有關(guān)的損失都屬于資產(chǎn)損失。資產(chǎn)損失具體包括現(xiàn)金損失,存款損失,壞賬損失,貸款損失,股權(quán)投資損失,固定資產(chǎn)和存貨盤虧、毀損、報廢、被盜損失,以及因為自然災(zāi)害等不可抗力造成的損失。
依據(jù)國家稅務(wù)總局2023年發(fā)布的第15號公告,在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失時,企業(yè)只需要填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表,不需要再報送資產(chǎn)損失的相關(guān)資料。
報送后的企業(yè)需要依照有關(guān)規(guī)定,完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料,并保證資料的真實性和合法性。
值得注意的是,如果是當(dāng)年發(fā)生了資產(chǎn)損失稅前扣除項目和納稅調(diào)整項目的企業(yè),應(yīng)該填報《a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》后,對資產(chǎn)損失進(jìn)行會計處理,并進(jìn)行納稅調(diào)整。
公益性捐款
通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府、部門等進(jìn)行捐贈的企業(yè),應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定,分別適用財政部等部門監(jiān)制的公益事業(yè)捐贈票據(jù),并加蓋本單位的印章。企業(yè)在將符合條件的捐贈支出稅前扣除時,應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。
企業(yè)在報送相關(guān)支出時,應(yīng)填寫《a105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》后再進(jìn)行會計處理、稅前扣除,對捐贈支出進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)額和納稅調(diào)整。
稅收滯納金、罰款、罰金等
這些營業(yè)外支出是不可以稅前扣除的。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生這些支出后,應(yīng)在《a105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第19行次、20行次、30行次分別填報上述支出的財稅情況。
關(guān)于匯算清繳時“營業(yè)外支出”的涉稅風(fēng)險,大家還有什么不清楚的嗎?想要了解更多資訊,歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦!
【第11篇】營業(yè)外收入是否要交稅
營業(yè)外收入是需要交所得稅的,但是就這筆業(yè)務(wù)來說,
購入時:
借:管理費用-低值易耗品
貸:銀行存款
抵減稅金時:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-減免稅款
貸:營業(yè)外收入
企業(yè)管理費用抵扣營業(yè)外收入后需要繳稅嗎?
管理費用和營業(yè)外收入相抵后無需交所得稅.
①首先你的會計處理是錯誤的.因為你的分錄抵扣了稅金.防偽稅控費用和技術(shù)處理費,是企業(yè)發(fā)生的費用,只能計入成本,而不可以在稅前扣除.所以,是很錯誤的
②應(yīng)該分錄:借 :財務(wù)費用 貸 :銀行存款(現(xiàn)金)
③如果沒有憑證,就不可以入賬,需要到提供稅控服務(wù)公司企業(yè)索取發(fā)票,和支付款項憑證.
④會計工作原則:由于財務(wù)涉及很多的業(yè)務(wù)內(nèi)容,有一些是財務(wù)人員不熟悉的,有可能在記賬、核算的時候難以確定款項的性質(zhì).這個時候要做到,有關(guān)稅務(wù)的計征、尤其是減征、沖減、紅字票,要慎重,沒有稅務(wù)機(jī)關(guān)的文件、備案、法規(guī)、批復(fù),一般不可以做直接沖減稅款等,因為,稅務(wù)局可以據(jù)此判定你偷稅,處以罰款.而其他的一些記賬錯誤,科目錯誤,有機(jī)會改正,不會被認(rèn)定為如此嚴(yán)重.
⑤財務(wù)記賬必須有原始憑證,否則,可以認(rèn)為此筆業(yè)務(wù)沒有發(fā)生.就是企業(yè)內(nèi)部的一些科目處理,也是要先編制分錄憑證單的.
【第12篇】車輛報廢營業(yè)外收入稅前扣除
營業(yè)外支出項目反映企業(yè)發(fā)生的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營費用、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系,但應(yīng)從企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出。營業(yè)外支出是否屬于與取得收入無關(guān)的的支出一律不得扣除?企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?!芭c取得收入無關(guān)的其他支出”不允許稅前扣除。對于計入營業(yè)外支出的并非一定是與取得收入無關(guān)。
在會計核算上,營業(yè)外支出主要包括債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非正常損失、盤虧損失、非流動資產(chǎn)損毀報廢損失等。新會計準(zhǔn)則下,營業(yè)外支出核算的內(nèi)容有所減少,比如固定資產(chǎn)處置凈損益計入“資產(chǎn)處置損益”,債務(wù)重組債權(quán)人損失計入“投資收益”,債務(wù)人重組損益,根據(jù)方式不同,可能記入“投資收益”(僅涉及金融工具或修改其他條款時)或“其他收益——債務(wù)重組收益”;存貨盤虧損失屬于管理不善造成的應(yīng)計入“管理費用”等。
1、債務(wù)重組損失
債務(wù)重組損失,是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的書面協(xié)議或者法院裁定書,就其債務(wù)人的債務(wù)作出讓步產(chǎn)生的損失。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)的規(guī)定,“企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項,可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除:(四)與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后,無法追償?shù)??!?/p>
2、罰款、滯納金、訴訟費等支出
罰款支出具體要看什么性質(zhì)的罰款。違反法律、行政法規(guī)而支付的罰款、罰金不得稅前扣除,比如違反稅收規(guī)定繳納的罰款以及稅款滯納金賬務(wù)上計入營業(yè)外支出,但是稅前不得扣除,在計算應(yīng)納稅所得額時,需要做納稅調(diào)增處理。但是按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、銀行罰息、罰款、公訴費等可以稅前扣除。
3、捐贈支出
對于一個正常經(jīng)營的企業(yè),目的是通過開展經(jīng)營來獲取收益,捐贈支出一般來說是不屬于與取得收入直接有關(guān)的、合理的支出,原則上不能在稅前扣除。但企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過當(dāng)年年度利潤總額的12%部分可以稅前扣除,超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時進(jìn)行扣除;用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧公益性捐贈支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。公益性捐贈支出需要滿足企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或縣級(含)以上人民政府及其部門進(jìn)行捐贈,用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益性事業(yè)。企業(yè)直接捐贈的支出,不屬于公益性捐贈,稅前不得扣除。
4、非正常損失、盤虧損失、非流動資產(chǎn)損毀報廢損失
非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗外的損失,包括自然災(zāi)害損失和因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失以及其他非正常損失。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)的規(guī)定,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失,一般可以減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額在所得稅前扣除。企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù),包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非正常損失,不得在稅前扣除,如與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的擔(dān)保損失、屬于企業(yè)負(fù)責(zé)人個人的消費等不能稅前扣除。
作者:劉小玲,單位:中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所。本文內(nèi)容僅供一般參考用,均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議,我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章,僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有,我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們,謝謝!
【第13篇】個稅手續(xù)費返還營業(yè)外收入
1、“個稅手續(xù)費”屬于“三代手續(xù)費”,其指的是:企業(yè)為稅務(wù)機(jī)關(guān)“代扣代繳、代收代繳、委托代征”的各類稅款。
2、“三代手續(xù)費收入”需要按照“商務(wù)輔助服務(wù)--經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”6%稅率繳納增值稅,小規(guī)模企業(yè)則是3%征收率。
3、如何理解需要繳納增值稅?
從關(guān)系上來說,是“稅務(wù)機(jī)關(guān)委托企業(yè)代繳稅款,并支付一定費用給企業(yè)。”顯然這屬于一種平等主體之間的商務(wù)合同,屬于增值稅的繳稅范圍。很多人錯誤地理解為,是“稅務(wù)機(jī)關(guān)對管理企業(yè)的稅收返還”。
4、知道需要繳納增值稅有何意義?
對于大部分企業(yè)而言,退還的“三代手續(xù)費”很少,辦稅人員也很少去申報繳納增值稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有追究。但是對于車險公司代收代繳車船稅、互聯(lián)網(wǎng)大廠代扣代繳個稅、證券公司代扣代繳個稅和印花稅,這些企業(yè)代繳金額通常比較大,必須按規(guī)定申報增值稅。
5、會計處理部分,官方說法計入“其他收益”,個人認(rèn)收到的“手續(xù)費”是企業(yè)提供了服務(wù)并非無償取得,不符合“其他收益”科目核算內(nèi)容。一般企業(yè)此類交易發(fā)生不多的計入“營業(yè)外收入”,保險公司、券商計入“其他業(yè)務(wù)收入”更為妥當(dāng)。
【第14篇】遞延收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入
在企業(yè)當(dāng)中,收益有很多種,小哥為大家介紹其中的一種,什么是遞延收益,通常情況下這個是指還沒有確認(rèn)的收入或者是收益,要在權(quán)責(zé)發(fā)生制下才能確定的,具體的概念以及會計處理小哥在下文進(jìn)行了分析,希望對大家有所幫助!
什么是遞延收益
遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說是暫時未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運用.與國際會計準(zhǔn)則相比較,在我國會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》中,遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限,主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和收入準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中.
遞延收益是指未確認(rèn)的收入或者收益.遞延收益分為兩種,一種是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,另一種是與收益相關(guān)的政府補助.
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助是指企業(yè)取得的,用于構(gòu)建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助.
與收益相關(guān)的政府補助是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助之外的政府補助,此類補助主要用于補償企業(yè)已發(fā)生或即將發(fā)生的費用或損失,此類補助主要是對期間費用或生產(chǎn)成本的補償,受益期相對較短,所以通常在滿足補助所附條件時計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值.
遞延收益的會計處理
(一)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助
企業(yè)收到貨幣性資產(chǎn)時的處理方法有兩種:總額法和凈額法
總額法是指在取得時借記相關(guān)的資產(chǎn)科目,在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益,相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時或結(jié)束前被處置(出售、轉(zhuǎn)讓、報廢等),尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的資產(chǎn)處置收益,不在予以遞延.
凈額法是指將補助沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值.
企業(yè)對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)選擇總額法還是凈額法后,應(yīng)當(dāng)對該項業(yè)務(wù)一貫的運用該方法,不得隨意變更.
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助會計處理為:
1、總額法
(1)企業(yè)收到補助資金時
借:銀行存款
貸:遞延收益
(2)在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理系統(tǒng)的方法分期計入損益
借:遞延收益
貸:其他收益
2、凈額法
(1)企業(yè)收到補助資金時
借:銀行存款
貸:遞延收益
(2)將補助沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值.
借:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)
貸:銀行存款
同時:
借:遞延收益
貸:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)
什么是遞延收益就介紹到這額,就是還沒有確定的收益,就是與資產(chǎn)相關(guān)或者是收益相關(guān)的政府補助,就是這樣的,因此大家在進(jìn)行財務(wù)處理的時候可以用總額法或者是凈額法處理
【第15篇】營業(yè)外收入需要交增值稅嗎
請問
營業(yè)外收入需要交增值稅嗎?
答復(fù)
首先跟你說一下,一項業(yè)務(wù)是否需要繳納增值稅,不是看你做賬的會計科目,而是需要判斷一下該項業(yè)務(wù)是否屬于增值稅應(yīng)稅行為,若是不屬于增值稅應(yīng)稅行為的業(yè)務(wù),當(dāng)然沒有增值稅,比如公司收到了一筆捐贈款10萬元,這筆業(yè)務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅行為,不繳納增值稅。
若是屬于增值稅應(yīng)稅行為的業(yè)務(wù),還要看看收款方向,若是在增值稅應(yīng)稅行為中銷售方在價外額外收取的款項,屬于價外費用,則需要繳納增值稅,但是若是購買方在價外額外收取的款項,不屬于價外費用,則不需要繳納增值稅。比如建筑企業(yè)在提供建筑服務(wù)過程中因為甲方延期付款而收取的延期付款利息,屬于是在增值稅應(yīng)稅行為中銷售方或者服務(wù)提供方在價外額外收取的款項,屬于價外費用,則需要繳納增值稅
參考一
《中華人民共和國增值稅暫行條例》中規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù)),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
注意:
也就是說,增值稅應(yīng)稅行為僅包括政策明確列舉的在我國境內(nèi)發(fā)生銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物行為。其他行為則不屬于應(yīng)稅行為。
參考二
1、根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十二條規(guī)定:價外費用,包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
2、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,價外費用是指價外收取的各種性質(zhì)的收費,不再強調(diào)“向購買方收取”,不再列舉價外費收費名目,同時采用了反向排除法,哪些不屬于價外費用。
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第三十七條規(guī)定:價外費用,是指價外收取的各種性質(zhì)的收費,但不包括以下項目:
(一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。
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來源:稅庫山東。
【第16篇】營業(yè)外收入是否結(jié)轉(zhuǎn)
答:月末結(jié)轉(zhuǎn)到'本年利潤'科目,分錄如下
借:其他業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤
成本構(gòu)成有加工人員工資、分?jǐn)偟碾娰M等其他費用,分錄如下
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:應(yīng)付職工薪酬-工資
銀行存款(應(yīng)分?jǐn)偟碾娰M部分)
其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的流入.
如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等.
在扣益表里在其他業(yè)務(wù)利潤里反映,損益表中的'其他業(yè)務(wù)利潤'由'其他業(yè)務(wù)收入'減去'其他業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)支出)'后計算得來.
會計月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分錄怎么做?
答:一、月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄:
1、收入的結(jié)轉(zhuǎn) 借:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入 貸:本年利潤
2、期間費用的結(jié)轉(zhuǎn) 借:本年利潤 貸:管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用
3、成本、支出的結(jié)轉(zhuǎn) 借:本年利潤 貸:主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出
4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn) 借:本年利潤 貸:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 所得稅
二、會計月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤之前,要檢查當(dāng)月業(yè)務(wù)是否都已入賬,無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、制造費用分配,主營業(yè)務(wù)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)等、除結(jié)轉(zhuǎn)損益以外的業(yè)務(wù)都做完后,開始結(jié)轉(zhuǎn)損益(利潤).
收入類損益科目從借方轉(zhuǎn)入本年利潤貸方,借:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等,貸:本年利潤.
費用類損益科目貸貸方轉(zhuǎn)入本年利潤的借方,借:本年利潤,貸:主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、所得稅等.所以損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)完畢后,損益類科目無余額.
年度終了,除將12月的損益結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤外,還應(yīng)將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配.結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤科目無余額.