營(yíng)業(yè)外收入在匯算清繳（3篇）

【第2篇】匯算清繳中營(yíng)業(yè)外收入

所得稅匯算清繳中，我們應(yīng)該注意資產(chǎn)損失、公益性捐贈(zèng)以及稅收滯納金、罰款、罰金等營(yíng)業(yè)外支出可能涉及到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

資產(chǎn)損失

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，實(shí)際發(fā)生的和取得應(yīng)稅收入有關(guān)的損失都屬于資產(chǎn)損失。資產(chǎn)損失具體包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，以及因?yàn)樽匀粸?zāi)害等不可抗力造成的損失。

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2023年發(fā)布的第15號(hào)公告，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失時(shí)，企業(yè)只需要填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，不需要再報(bào)送資產(chǎn)損失的相關(guān)資料。

報(bào)送后的企業(yè)需要依照有關(guān)規(guī)定，完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性和合法性。

值得注意的是，如果是當(dāng)年發(fā)生了資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目和納稅調(diào)整項(xiàng)目的企業(yè)，應(yīng)該填報(bào)《a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》后，對(duì)資產(chǎn)損失進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并進(jìn)行納稅調(diào)整。

公益性捐款

通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府、部門(mén)等進(jìn)行捐贈(zèng)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，分別適用財(cái)政部等部門(mén)監(jiān)制的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)在將符合條件的捐贈(zèng)支出稅前扣除時(shí)，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

企業(yè)在報(bào)送相關(guān)支出時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《a105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》后再進(jìn)行會(huì)計(jì)處理、稅前扣除，對(duì)捐贈(zèng)支出進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)額和納稅調(diào)整。

稅收滯納金、罰款、罰金等

這些營(yíng)業(yè)外支出是不可以稅前扣除的。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生這些支出后，應(yīng)在《a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第19行次、20行次、30行次分別填報(bào)上述支出的財(cái)稅情況。

關(guān)于匯算清繳時(shí)“營(yíng)業(yè)外支出”的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢(xún)有限公司”哦！

【第3篇】匯算清繳營(yíng)業(yè)外收入

匯算清繳季來(lái)了，平時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目的支出，有哪些常見(jiàn)的需要調(diào)整的呢，本文從捐贈(zèng)支出、代墊稅款、資產(chǎn)損失等方面進(jìn)行講解，快來(lái)看看吧。

一、捐贈(zèng)支出

捐贈(zèng)支出分公益性捐贈(zèng)支出和非公益性捐贈(zèng)支出，一般所說(shuō)的公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府等國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外提供的捐贈(zèng)。非公益性捐贈(zèng)支出常指直接捐贈(zèng)，沒(méi)有通過(guò)國(guó)家承認(rèn)的機(jī)關(guān)進(jìn)行。對(duì)于公益性捐贈(zèng)，可以按照稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前列支，而對(duì)于非公益性捐贈(zèng)支出一般不允許稅前列支。下面我們就來(lái)看看捐贈(zèng)支出在匯算清繳時(shí)候怎么調(diào)整。

1、疫情捐贈(zèng)全額扣除

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào))明確：

企業(yè)間接捐贈(zèng)用于疫情防控的現(xiàn)金和物品、直接向承擔(dān)防疫工作醫(yī)院捐贈(zèng)的物品（注意此處沒(méi)有現(xiàn)金），可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

2、扶貧捐贈(zèng)全額扣除

《關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號(hào)）

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

3、公益性捐贈(zèng)應(yīng)按照限額進(jìn)行扣除

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，按照限額進(jìn)行扣除，扣除限額計(jì)算基數(shù)為按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額，扣除比例為12%。限額內(nèi)的捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予稅前列支;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。

4、公益性捐贈(zèng)貨物的視同銷(xiāo)售

用自產(chǎn)貨物捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但稅法應(yīng)確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅調(diào)整時(shí)需按照企業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格調(diào)整收入，并按照含稅收入確認(rèn)捐贈(zèng)支出的金額。

5、非公益性捐贈(zèng)不得扣除

企業(yè)不是通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，且用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，不得稅前扣除。如：直接捐贈(zèng)等。

6、公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除應(yīng)取得合規(guī)票據(jù)

所謂“合規(guī)票據(jù)”，指的是財(cái)政部門(mén)印制的“公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)”，需要加蓋接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)的公章。企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

二、 和解金、稅收滯納金、罰款、罰金等

1、行政相對(duì)人交納的行政和解金，不得在所得稅前扣除。

2、稅收滯納金、罰金、罰款(指行政罰款)和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得稅前扣除。

3、合同違約金、銀行罰息等經(jīng)營(yíng)性支出可以稅前扣除。

4、對(duì)于罰款有些單位之間的違約金也會(huì)叫做罰款，這種罰款是可以稅前扣除的。

三、代個(gè)人承擔(dān)稅費(fèi)

實(shí)際工作中可能發(fā)生企業(yè)支付給個(gè)人款項(xiàng)時(shí)需要代扣代繳個(gè)人所得稅，但該部分稅款通常個(gè)人事不會(huì)承擔(dān)的，一般都由企業(yè)承擔(dān)，這部分代個(gè)人承擔(dān)的個(gè)人所得稅是不得稅前扣除的。

四、贊助支出

企業(yè)發(fā)生的贊助應(yīng)區(qū)分是否帶有廣告性質(zhì)，對(duì)于具有廣告性質(zhì)的計(jì)入廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按照稅法要求扣除，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)贊助支出，不得稅前扣除。

五、資產(chǎn)損失

資產(chǎn)損失包括實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失。

實(shí)際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失。

法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。

實(shí)際損失和法定損失二者的主要區(qū)別：一個(gè)是實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓?zhuān)硪粋€(gè)是未實(shí)際處置轉(zhuǎn)讓。

對(duì)于企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失，在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年。

對(duì)于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)有證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。法定資產(chǎn)損失符合法定確認(rèn)損失條件且會(huì)計(jì)上已作損失處理的，實(shí)際申報(bào)的年度就是稅前扣除的年度，因此沒(méi)有追補(bǔ)確認(rèn)的問(wèn)題。

申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除的，納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書(shū)面申明。