【第1篇】2023年匯算清繳八大
“問題年年出，年年不解決”。這是實(shí)踐中一些企業(yè)所得稅匯算清繳情況的真實(shí)寫照，其中“年年出”的問題多是較為復(fù)雜的實(shí)操難題。對(duì)于這些難題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)掌握有效的方法，懂操作、會(huì)解決，確保匯繳進(jìn)程不被難題“卡殼”。
回顧今年匯繳的全過程，青島、大連企業(yè)總結(jié)出了匯繳“三字經(jīng)”：匯、惠、會(huì)。
01、提前匯集政策，有的放矢匯繳
要做好匯繳，企業(yè)首先要清楚哪些具體的稅收政策與自身有關(guān)，這樣在統(tǒng)籌安排匯繳工作時(shí)才能有的放矢。記者在青島市和大連市采訪時(shí)發(fā)現(xiàn)，匯繳順暢的企業(yè)，都會(huì)結(jié)合自身實(shí)際業(yè)務(wù)情況，提前將所涉及的稅收政策進(jìn)行系統(tǒng)性匯總梳理。這樣，就能從整體上掌握匯繳工作全貌，及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行核算并作出相應(yīng)納稅調(diào)整。
為了系統(tǒng)全面地匯總梳理與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收政策，他們專門建立了電子臺(tái)賬，將集團(tuán)及下屬各公司涉及的稅收政策、稅務(wù)處理情況、易錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等匯總到電子臺(tái)賬中，每年匯繳開始前，他們會(huì)專門對(duì)臺(tái)賬中記錄的信息再次統(tǒng)一梳理。進(jìn)入?yún)R繳期，他們會(huì)連續(xù)組織集團(tuán)財(cái)稅人員開展多場(chǎng)研討培訓(xùn)，并以這份電子臺(tái)賬為抓手，圍繞重點(diǎn)、難點(diǎn)集中精力開展核算、檢查、資料準(zhǔn)備等工作。
有的納稅人從“匯”中受益，也有的納稅人因忽視“匯”的環(huán)節(jié)而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。某投資有限合伙k企業(yè)平時(shí)不太重視對(duì)稅收政策的匯總，也沒有將政策適用中容易出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行系統(tǒng)梳理。2023年9月，k企業(yè)取得一筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入3億元，由于要投資一個(gè)新項(xiàng)目，未向合伙人分配利潤(rùn)。法人合伙人在當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯繳中未確認(rèn)該投資收益。經(jīng)稅務(wù)部門提醒，k企業(yè)才明白過來：根據(jù)政策規(guī)定，合伙企業(yè)只要實(shí)現(xiàn)了收入，不管是否向合伙人分配利潤(rùn)，法人合伙人都需要按規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。k企業(yè)自此意識(shí)到做好稅收政策、易錯(cuò)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等匯總梳理工作的重要性。
要做好“匯”，企業(yè)一方面須在日常稅務(wù)管理中及時(shí)收集與自身業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收新政，加強(qiáng)對(duì)政策的學(xué)習(xí)解讀，分門別類地梳理好基礎(chǔ)政策、重點(diǎn)政策、易出錯(cuò)政策等，并做好相應(yīng)記錄，讓匯繳工作“有案可循”；另一方面，進(jìn)入?yún)R繳期后，由于工作多、時(shí)間緊，企業(yè)應(yīng)著重圍繞重點(diǎn)政策、易出錯(cuò)政策、最新變化政策等開展梳理核算等工作，這樣可以更充分地把握時(shí)間，提升匯繳工作質(zhì)效。
近年來不少成員企業(yè)和業(yè)務(wù)板塊多的大型企業(yè)集團(tuán)加快了稅務(wù)信息化建設(shè)步伐，充分發(fā)揮智能軟件的作用，自動(dòng)梳理財(cái)務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅“一鍵匯繳”，智能化程度較高。對(duì)此，有關(guān)專家建議企業(yè)，在開發(fā)稅務(wù)信息化管理系統(tǒng)和實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，企業(yè)很有必要關(guān)注企業(yè)所得稅基礎(chǔ)信息的匯總功能，從而為提高“智能匯繳”的質(zhì)量奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
02、把握匯繳機(jī)會(huì)，充分享受優(yōu)惠
企業(yè)倘若不小心錯(cuò)過了當(dāng)期享受稅收優(yōu)惠的機(jī)會(huì)，一定要把握年度匯繳的機(jī)會(huì)，最終將稅收優(yōu)惠“落袋為安”。國(guó)家稅務(wù)總局青島市即墨區(qū)稅務(wù)局稅政二科干部表示，由于國(guó)家每年都會(huì)調(diào)整部分稅收優(yōu)惠政策的享受條件、享受期限和享受范圍，也會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和宏觀調(diào)控需要，出臺(tái)一些新的稅收優(yōu)惠政策。因此，對(duì)于企業(yè)來說，能否把握好匯繳機(jī)會(huì)，對(duì)于企業(yè)一年間享受優(yōu)惠的整體質(zhì)效將產(chǎn)生影響。
2023年，國(guó)家出臺(tái)了一系列支持新冠肺炎疫情防控的稅收優(yōu)惠政策，需要在今年企業(yè)所得稅匯繳中格外關(guān)注。比如，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，可一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用稅前扣除；受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)，2023年度發(fā)生的虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至8年；符合條件的支持疫情防控的捐贈(zèng)支出可全額扣除。
即發(fā)集團(tuán)去年初為支持疫情防控捐贈(zèng)了200萬元，今年在填報(bào)a105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》之前，他們仔細(xì)對(duì)照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）的相關(guān)要求，還與即墨區(qū)稅務(wù)局多次溝通，搞清楚所有的疑點(diǎn)后才開始匯繳申報(bào)，確保了政策適用的準(zhǔn)確性。
企業(yè)要想在匯繳中更好地把握“惠”，需要對(duì)不同優(yōu)惠政策之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行統(tǒng)籌考量。比如，不同優(yōu)惠政策之間是否可以同時(shí)享受、是否相互影響等，據(jù)此判斷享受優(yōu)惠中的風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，及時(shí)進(jìn)行更正調(diào)整，或者選擇適用更適合的優(yōu)惠政策。
納稅人在匯繳中要特別注意可以同時(shí)享受優(yōu)惠的情況，比如符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目等減半征收優(yōu)惠，可以和高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)等稅率優(yōu)惠同時(shí)享受。不過，納稅人在同時(shí)享受項(xiàng)目所得減半優(yōu)惠和低稅率優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)注意對(duì)a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第29行“減：項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”進(jìn)行準(zhǔn)確填報(bào)。
由于申報(bào)表填報(bào)順序原因，按優(yōu)惠稅率減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分，應(yīng)在本行對(duì)該部分金額進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算公式為：本行=減半項(xiàng)目所得額×50%×（25%-優(yōu)惠稅率）。比如，某高新技術(shù)企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額1600萬元，適用15%優(yōu)惠稅率，其中600萬元符合技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠的條件，500萬元可以免稅，100萬元可以減半征收所得稅，則本行應(yīng)填報(bào)100×50%×（25%-15%）=5（萬元）。
目前大多數(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠在預(yù)繳時(shí)即可申報(bào)享受，但像安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額等優(yōu)惠政策，只能在匯繳時(shí)申報(bào)享受。因此，企業(yè)有必要在日常進(jìn)行“匯”的過程中，及時(shí)對(duì)各項(xiàng)可適用的稅收優(yōu)惠政策做好臺(tái)賬記錄，提醒自己不要漏享那些只能在匯繳中享受的優(yōu)惠。
在前期學(xué)習(xí)和掌握政策規(guī)定基礎(chǔ)上，進(jìn)行匯繳時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)繳中已申報(bào)享受的優(yōu)惠情況系統(tǒng)性進(jìn)行梳理，檢視其中是否存在不準(zhǔn)確、不合規(guī)之處，及時(shí)進(jìn)行更正修改并作出納稅調(diào)整。同時(shí)，企業(yè)還要注重在平時(shí)加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)解讀，準(zhǔn)確把握政策適用條件，收集保存好相關(guān)憑證資料。
03、掌握科學(xué)方法，解決實(shí)操難題
有的企業(yè)由于前期沒有做好臺(tái)賬管理、費(fèi)用分配與歸集等基礎(chǔ)性工作，導(dǎo)致在匯繳中遇到研發(fā)費(fèi)用難以準(zhǔn)確核算的問題。記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，有的企業(yè)研發(fā)團(tuán)隊(duì)成員既進(jìn)行研發(fā)也開展生產(chǎn)。在這種情況下，為了保證后續(xù)研發(fā)費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性，企業(yè)在研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的初期，就應(yīng)該及時(shí)建立臺(tái)賬，準(zhǔn)確核算記錄具體有多少人、多少工時(shí)用于研發(fā)項(xiàng)目，在其全部工作中的具體占比是多少?！肮べY、費(fèi)用等分配都要按照該比例來歸集?！?/p>
企業(yè)只有更扎實(shí)地進(jìn)行臺(tái)賬管理，到了匯繳時(shí)才能拿出清晰明確的數(shù)據(jù)，否則只有一本“糊涂賬”，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的準(zhǔn)確核算自然就無從著手。他建議，企業(yè)應(yīng)在日常工作中持續(xù)健全完善財(cái)務(wù)核算，認(rèn)真做好每一個(gè)細(xì)節(jié)的稅務(wù)處理工作，這樣就相當(dāng)于將匯繳中的復(fù)雜難題“分解”到了日常管理的一個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)中，從而可以讓自己在匯繳中更加游刃有余、高效準(zhǔn)確地解決復(fù)雜難題。
今年匯繳中所遇到的較為復(fù)雜的實(shí)操難題是固定資產(chǎn)折舊的稅會(huì)差異問題——企業(yè)購(gòu)入的500萬元以下生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)，從會(huì)計(jì)角度看需要每年根據(jù)規(guī)定的折舊方法進(jìn)行折舊，而從稅務(wù)角度看可以一次性扣除，這就會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異，需要在匯繳中認(rèn)真核算。
比如，某臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備確定的會(huì)計(jì)折舊年限為8年，而稅法規(guī)定的最低折舊年限為10年。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第49號(hào)）相關(guān)規(guī)定，需要對(duì)會(huì)計(jì)上按8年計(jì)算的超過按稅法10年規(guī)定計(jì)算的折舊額部分，進(jìn)行納稅調(diào)增。同時(shí)，該生產(chǎn)設(shè)備按會(huì)計(jì)規(guī)定已滿8年折舊期并已提足折舊，但按稅法規(guī)定未滿期未提足折舊，在剩余2年內(nèi)按稅法規(guī)定可繼續(xù)提折舊，進(jìn)行納稅調(diào)減。
“作為制造企業(yè)，我們每年都會(huì)進(jìn)行生產(chǎn)設(shè)備更新改造，設(shè)備不僅數(shù)量非常大，而且不同設(shè)備購(gòu)進(jìn)的時(shí)間、計(jì)提折舊的時(shí)間也都不一樣，需要一臺(tái)臺(tái)去詳細(xì)核算統(tǒng)計(jì)?！泵鎸?duì)如此龐大的工作量，如果都等到匯繳期間才開始做，將是非常復(fù)雜的實(shí)操難題，而她的經(jīng)驗(yàn)是在日常管理中就把明細(xì)臺(tái)賬做好，準(zhǔn)確記錄每臺(tái)設(shè)備開始享受優(yōu)惠的時(shí)點(diǎn)，這樣在匯繳中可以快速進(jìn)行檢查核對(duì)，更高效地完成稅會(huì)差異處理。
隨著新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，在收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、收入金額計(jì)量等方面帶來稅法與會(huì)計(jì)間差異。她建議企業(yè)不僅要學(xué)習(xí)好會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的各項(xiàng)規(guī)定，熟悉稅會(huì)差異，還要加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善管理臺(tái)賬，準(zhǔn)確記錄結(jié)算方式、約定收款日期、對(duì)方簽收日期、是否開具發(fā)票、是否已確認(rèn)收入等信息，從而更有效地防控潛在風(fēng)險(xiǎn)，更高效準(zhǔn)確地進(jìn)行匯繳。
企業(yè)所得稅重點(diǎn)檢查的34個(gè)問題
收入方面
1. 利息收入
問題描述：
a、債權(quán)性投資取得利息收入，可能包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等各種形式收入，企業(yè)存在不記、少計(jì)收入或者未按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的情況。
b、未按稅法規(guī)定準(zhǔn)確劃分免征企業(yè)所得稅的國(guó)債利息收入，少繳企業(yè)所得稅。
重點(diǎn)核查：
a、有無其他單位和個(gè)人欠款而形成的利息收入未及時(shí)計(jì)入收入總額，特別注意集團(tuán)成員單位的借款和應(yīng)收貨款。
b、“投資收益”科目，看是否存在國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入混作國(guó)債利息收入，少繳企業(yè)所得稅。
檢查科目：往來科目及投資收益、銀行存款、財(cái)務(wù)費(fèi)用等
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第六條；《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條等。
2. 租金收入
問題描述：
企業(yè)提供房屋設(shè)備等固定資產(chǎn)、包裝物以及其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，未按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期及金額全額確認(rèn)收入。對(duì)于交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，提前一次性取得跨年度的租金的，既未按合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期及金額全額確認(rèn)收入，又未將收入按租賃期分期均勻計(jì)入相關(guān)年度。特別是相關(guān)攤銷已經(jīng)計(jì)入成本，但是未按收入與費(fèi)用配比原則，相應(yīng)確認(rèn)租金收入。
重點(diǎn)核查：
結(jié)合各租賃合同、協(xié)議，“其他業(yè)務(wù)收入”科目，看是否存在未按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期及金額全額確認(rèn)收入；交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性收取的，未按收入與費(fèi)用配比原則在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
檢查科目：其他業(yè)務(wù)收入等
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第一條等。
3. 其他收入
問題描述：
未將企業(yè)取得的罰款、滯納金、參加財(cái)產(chǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)取得的的無賠款優(yōu)待、無法支付的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)、收回以前年度已核銷的壞帳損失，固定資產(chǎn)盤盈收入，各名目的返還，以及在“資本公積金”中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)的其他收入列入收入總額。
重點(diǎn)核查：
核查是否存在上述情形而未記收入的情況。如：核查“壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值損失”科目以及企業(yè)輔助臺(tái)帳，確認(rèn)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)。核查“營(yíng)業(yè)外收入”科目，結(jié)合質(zhì)保金等長(zhǎng)期未付的應(yīng)付賬款情況，確認(rèn)企業(yè)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，是否按稅法規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期收入。
檢查科目：往來科目及營(yíng)業(yè)外收入、壞賬損失、資本公積等科目。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第六條；《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條等。
4. 股息、紅利收入
問題描述：
a、對(duì)外投資，股息和紅利掛往來賬不計(jì)、少計(jì)收入。
b、對(duì)會(huì)計(jì)采用成本法或權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益與按稅法規(guī)定確認(rèn)的投資收益的差異未按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，或者只調(diào)減應(yīng)納稅所得額而未進(jìn)行相應(yīng)調(diào)增。
c、將應(yīng)征企業(yè)所得稅的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（如：取得不足12個(gè)月的股票現(xiàn)金紅利和送股等分紅收入），混作免征企業(yè)所得稅股息、紅利等權(quán)益性投資收益，少征企業(yè)所得稅。
重點(diǎn)核查：
a、是否存在對(duì)外投資情況，投資收益的股息和紅利是否并入收入總額。
b、結(jié)合企業(yè)所得稅申報(bào)表核查長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資收益等科目，核實(shí)當(dāng)年和往年對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資稅會(huì)差異的納稅調(diào)整是否正確。
c、核查應(yīng)收股利、投資收益等科目，根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表以及備案的投資協(xié)議、分紅證明等資料，核實(shí)“免征企業(yè)所得稅股息、紅利等權(quán)益性投資收益”是否符合免征條件，不足12個(gè)月的股票分紅（包括取得現(xiàn)金紅利和送股）收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
檢查科目：往來科目及應(yīng)收股利、投資收益等科目。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第六條等。
5. 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入
問題描述：
收入不具備真實(shí)性、完整性。如：各種主營(yíng)業(yè)務(wù)中以低于正常批發(fā)價(jià)的價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)的關(guān)聯(lián)交易行為；將已實(shí)現(xiàn)的收入長(zhǎng)期掛往來帳或干脆置于帳外而未確認(rèn)收入；采取預(yù)收款方式銷售貨物未按稅法規(guī)定的在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入、以分期收款方式銷售貨物未按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入。
重點(diǎn)核查：
銷售貨物、提供勞務(wù)的計(jì)稅價(jià)格是否明顯偏低并無正當(dāng)理由；其他業(yè)務(wù)中變賣、報(bào)廢、處理固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料殘值等（如：處置廢舊包裝箱收入）遲計(jì)或未計(jì)收入；以及是否存在分期和預(yù)收銷售方式而不按規(guī)定確認(rèn)收入等問題。
稽查方法：
查看內(nèi)部考核辦法及相關(guān)考核數(shù)據(jù)，以及銷售合同、銷售憑據(jù)、銀行對(duì)賬單、現(xiàn)金日記賬、倉庫實(shí)物賬等相關(guān)資料，結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”及往來科目進(jìn)行比對(duì)分析和抽查，核查是否及時(shí)、足額確認(rèn)應(yīng)稅收入。
檢查科目：往來科目及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理、原材料、庫存商品、銀行存款、現(xiàn)金等科目。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第六條；《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十四條、二十三條等。
6. 視同銷售收入
問題描述：
發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配、銷售等其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬用途的，未按稅法規(guī)定視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)確認(rèn)收入。
重點(diǎn)核查：
相關(guān)合同及結(jié)算單，核查生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目，核實(shí)有無視同銷售行為，確認(rèn)是否有視同銷售未申報(bào)收入等情況。
檢查科目：庫存商品、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利等科目。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條等。
7. 非現(xiàn)金資產(chǎn)溢余
問題描述：
企業(yè)的非現(xiàn)金資產(chǎn)溢余（如固定資產(chǎn)盤盈），未按稅法規(guī)定確認(rèn)收入，未按稅法規(guī)定以同類資產(chǎn)的重置完全價(jià)值確認(rèn)收入。
重點(diǎn)核查：
盤盈的固定資產(chǎn)是否按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。如無同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，則是否按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。
檢查科目：固定資產(chǎn)等科目。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條、第五十八條等。
8. 政策性搬遷
問題描述：
未按規(guī)定在搬遷完成年度及時(shí)進(jìn)行搬遷清算，將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅；企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，未按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，而計(jì)入企業(yè)搬遷收入；企業(yè)搬遷期間新購(gòu)置的資產(chǎn)，未按稅法規(guī)定計(jì)算確定資產(chǎn)的計(jì)稅成本及折舊或攤銷年限，而是將發(fā)生的購(gòu)置資產(chǎn)支出從搬遷收入中扣除。
重點(diǎn)核查：
“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，看是否存在搬遷處置未按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理的情況。
檢查科目：銀行存款、固定資產(chǎn)清理、營(yíng)業(yè)外收入-搬遷收入、營(yíng)業(yè)外支出-搬遷支出、累計(jì)折舊、專項(xiàng)應(yīng)付款、資本公積-其他資本公積科目。
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（2023年第40號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》（2023年第11號(hào)）等。
9. 不征稅收入
問題描述：
a、取得無專項(xiàng)用途的各種政府補(bǔ)貼、出口貼息、專項(xiàng)補(bǔ)貼、流轉(zhuǎn)稅即征即退、先征后退（返）、其他稅款返還、行政罰款返還以及代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)等應(yīng)稅收入做為不征稅收入申報(bào)；非國(guó)家投資、貸款的財(cái)政性資金通過資本公積核算未作收入申報(bào)納稅或未按取得時(shí)間申報(bào)。
b、符合稅法規(guī)定條件的不征稅收入（如技改專項(xiàng)補(bǔ)貼等）對(duì)應(yīng)的支出，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
c、符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，未計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。核查不征稅收入相關(guān)文件等、確定是否符合不征稅收入條件；核查往來款項(xiàng)和“資本公積”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“遞延收益”、“管理費(fèi)用”等科目，了解政府補(bǔ)助款項(xiàng)取得時(shí)間、使用和結(jié)余情況。
重點(diǎn)核查：
取得的補(bǔ)貼收入是否屬于不征稅收入以及對(duì)不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用、用于支出形成的資產(chǎn)所計(jì)算的折舊、攤銷數(shù)額和賬務(wù)處理情況是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
檢查科目：專項(xiàng)應(yīng)付款、資本公積、其他應(yīng)付款、管理費(fèi)用、遞延收益、營(yíng)業(yè)外收入等科目。
政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）；《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）等。
10. 非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
問題描述：
在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，特別是在改制和投資等業(yè)務(wù)過程中，轉(zhuǎn)讓特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、專利權(quán)、專利技術(shù)、固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他非貨幣性資產(chǎn)所有權(quán)，未能正確計(jì)算應(yīng)稅收入。如：有償取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除其對(duì)應(yīng)的成本后的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得列資本公積未計(jì)入應(yīng)納稅所得額；以非貨幣性資產(chǎn)投資未按照評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入；中途收回投入的非貨幣性資產(chǎn)并轉(zhuǎn)讓所形成的收入與原賬面價(jià)值的差額列資本公積不計(jì)入應(yīng)納稅所得；以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額的時(shí)間超過5年。
重點(diǎn)核查：
“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“庫存商品”、“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“投資收益”等科目，索取與轉(zhuǎn)讓相關(guān)的合同文件等書面文件，看其是否正確核算實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入及應(yīng)稅所得，特別注意非貨幣性投資和非貨幣性交換等業(yè)務(wù)所涉及的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否按照公允價(jià)值銷售來確認(rèn)應(yīng)納稅所得額。以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得享受遞延納稅的，是否在不超過5年內(nèi)計(jì)入應(yīng)納稅所得額及是否按規(guī)定繳稅。
檢查科目：庫存商品、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益、資本公積等科目。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第六條；《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》2023年第19號(hào))；《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（(財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）等。
11. 債務(wù)重組
問題描述：
a、企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定的，收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)未以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。
b、企業(yè)重組的稅務(wù)處理未區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。
c、企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組，被收購(gòu)方未按稅法規(guī)定以公允價(jià)值確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
重點(diǎn)核查：
“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，核查相關(guān)重組資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值，核實(shí)企業(yè)的重組協(xié)議，注意是否有特殊性重組的備案手續(xù)，根據(jù)企業(yè)相關(guān)重組協(xié)議裁決等文書來確認(rèn)重組收入，同時(shí)核查非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債金額較大的項(xiàng)目是否分期確認(rèn)收入。
檢查科目：長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出等科目。
政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))等。
12. 以前年度損益調(diào)整
問題描述：
以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)，未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
重點(diǎn)核查：
以前年度損益調(diào)整結(jié)合企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，“以前年度損益調(diào)整”科目，核實(shí)以前年度的損益事項(xiàng)是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。
檢查科目：以前年度損益調(diào)整等科目。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》；《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等。
支出方面
13. 成本
問題描述：
a、將無關(guān)費(fèi)用、損失和不得稅前列支的回扣等計(jì)入材料成本；
b、高轉(zhuǎn)材料成本（如：將超支差異全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本而將節(jié)約差異全部留在賬戶內(nèi)）；
c、材料定價(jià)不公允，通過材料采購(gòu)環(huán)節(jié)向企業(yè)所屬獨(dú)立核算的“三產(chǎn)”企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)；
d、高轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本（如：提高生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)價(jià)，非生產(chǎn)領(lǐng)用材料計(jì)入生產(chǎn)成本，少算在產(chǎn)品成本等）；
e、未及時(shí)調(diào)整估價(jià)入庫材料，重復(fù)入賬、以估價(jià)入賬代替正式入賬；
f、高耗能企業(yè)，能源價(jià)格及耗用量的波動(dòng)與生產(chǎn)成本的變化脫離邏輯關(guān)系，可能存在虛列成本的風(fēng)險(xiǎn)。
重點(diǎn)核查：
a、核查采購(gòu)成本是否正確；
b、比對(duì)同期正常耗用量等，審查是否有高轉(zhuǎn)材料成本的情況；
c、比對(duì)材料及其運(yùn)輸成本，核查有無關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的情況；
d、核查領(lǐng)用材料的計(jì)價(jià)是否真實(shí)，有無提高生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)價(jià)或非生產(chǎn)領(lǐng)用材料計(jì)入生產(chǎn)成本的問題；
e、有無不及時(shí)調(diào)整估價(jià)入庫材料，核查有無重復(fù)入賬或者以估價(jià)入賬代替正式入賬的情況；
f、重點(diǎn)核查產(chǎn)成品賬戶貸方是否與生產(chǎn)成本-動(dòng)力；制造費(fèi)用-動(dòng)力；管理費(fèi)用-水電的借方發(fā)生額相聯(lián)系。
檢查科目：原材料、材料成本差異、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)成本等科目。
政策依據(jù)：企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例；《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（2023年第28號(hào)公告發(fā)布）等。
14. 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)支出
問題描述：
關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活方面的個(gè)人支出、離退休福利、對(duì)外擔(dān)保費(fèi)用等與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的成本費(fèi)用，以及各類代繳代付款項(xiàng)(代扣代繳個(gè)人所得稅、委托加工代墊運(yùn)費(fèi)等）在稅前扣除，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
重點(diǎn)核查：
“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用-通訊費(fèi)、交通費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)、福利費(fèi)”等相關(guān)成本費(fèi)用賬戶，核實(shí)是否存在與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)并在稅前列支的各項(xiàng)支出。
檢查科目：生產(chǎn)成本等成本費(fèi)用科目。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第八條、第十條第（八）項(xiàng)；《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條第一款、第四十條；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕88號(hào)）等。
15. 折舊和攤銷
問題描述：
未按稅法規(guī)定，自行擴(kuò)大固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值（如超過12個(gè)月長(zhǎng)期暫估入賬）；未按稅法規(guī)定的范圍和方法進(jìn)行折舊和攤銷（如擴(kuò)大折舊攤銷稅前扣除范圍，扣除未使用機(jī)器設(shè)備的折舊等與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的折舊和攤銷；扣除股份改造形成的資產(chǎn)評(píng)估增值所計(jì)提的折舊（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）；扣除不符合規(guī)定的加速折舊和攤銷；使用綜合比率折舊攤銷）等未進(jìn)行納稅調(diào)整；固定資產(chǎn)以前年度已作一次性扣除的，后續(xù)年度是否相應(yīng)進(jìn)行了納稅調(diào)增。
重點(diǎn)核查：
核實(shí)資產(chǎn)計(jì)價(jià)，如：通過核對(duì)購(gòu)貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單、運(yùn)單等文件，核查外購(gòu)固定資產(chǎn)賬面原值是否正確；核查折舊和攤銷核算方法和計(jì)算金額是否符合稅法規(guī)定。
檢查科目：管理費(fèi)用、在建工程、固定資產(chǎn)等科目。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條、五十七條、五十八條；《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）；《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）；《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（2023年第66號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2023年第46號(hào)）等。
16. 收益性支出與資本性支出
問題描述：
發(fā)生的成本費(fèi)用支出未正確區(qū)分收益性支出和資本性支出。如：在建工程等非銷售領(lǐng)用產(chǎn)品所應(yīng)負(fù)擔(dān)的工程成本，擠入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，而減少主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)；大型設(shè)備邊建設(shè)邊生產(chǎn),建設(shè)資金與經(jīng)營(yíng)資金的融資劃分不清,造成應(yīng)該資本化與費(fèi)用化的借款費(fèi)用劃分不準(zhǔn)確；將購(gòu)進(jìn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理的物資記入低值易耗品一次性在所得稅前扣除；未按規(guī)定計(jì)算無形資產(chǎn)稅前扣除，把取得的無形資產(chǎn)直接作為損益類支出進(jìn)行稅前扣除；應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等在成本、費(fèi)用中列支；未對(duì)符合條件的固定資產(chǎn)大修理支出進(jìn)行攤銷等。
重點(diǎn)核查：
“在建工程”等科目明細(xì)，看是否有應(yīng)資本化的支出未計(jì)入相應(yīng)科目；核查期間費(fèi)用中是否有直接列支的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)大修理支出。
檢查科目：費(fèi)用科目及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、低值易耗品等科目。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條等。
17. 各類預(yù)提、準(zhǔn)備金支出
問題描述：
已在企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目中列支，沒有實(shí)際發(fā)生的各類預(yù)提準(zhǔn)備金性質(zhì)支出（如：預(yù)提費(fèi)用；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金；擔(dān)保、未決訴訟、重組業(yè)務(wù)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債），未進(jìn)行納稅調(diào)整。（稅收政策特別規(guī)定允許稅前扣除的準(zhǔn)備金除外）
重點(diǎn)核查：
是否有預(yù)提費(fèi)用、提取準(zhǔn)備金等，是否在申報(bào)時(shí)做納稅調(diào)整；特別注意如有擔(dān)保、未決訴訟、重組業(yè)務(wù)，核查“營(yíng)業(yè)外支出”是否有預(yù)計(jì)負(fù)債發(fā)生。
檢查科目：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債、資產(chǎn)減值損失、各類準(zhǔn)備金科目等。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第十條；《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條、第五十五條；《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（2023年第28號(hào)公告發(fā)布）等。
18. 工資薪金支出
問題描述：
發(fā)生的工資薪金支出不符合稅法規(guī)定的支付對(duì)象、規(guī)定范圍和確認(rèn)原則，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。如：a、工資支付名單人員包含：已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員；與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系的原企業(yè)職工；雖未與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，但企業(yè)不支付基本工資、生活費(fèi)的人員，由職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等列支工資的職工；無勞動(dòng)人事關(guān)系或勞務(wù)派遣關(guān)系的其他人員。
b、工資的方法未全部符合以下要求：制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;企業(yè)所制訂的工資薪金制度是否符合行業(yè)及地區(qū)水平;企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是否相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
c、因遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則會(huì)計(jì)上確認(rèn)了應(yīng)付職工薪酬，但沒有在當(dāng)年實(shí)際發(fā)放的（包括：已提未付或未在次年匯算清繳期結(jié)束以前支付的上年工資，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃等待期費(fèi)用，重組計(jì)劃辭退福利等）。
d、屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金總額是否超過政府有關(guān)部門規(guī)定的限額，超過部分是否按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
e、企業(yè)作為用工單位，已向派遣公司支付派遣費(fèi)用，仍稅前重復(fù)扣除被派遣勞動(dòng)者工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金及以工資為基礎(chǔ)計(jì)提的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。
重點(diǎn)核查：
a、工資支付名單人員是否是在本企業(yè)任職或者受雇的員工（不應(yīng)包含：已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員；與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系的原企業(yè)職工；雖未與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，但企業(yè)不支付基本工資、生活費(fèi)的人員，由職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等列支工資的職工；無勞動(dòng)人事關(guān)系或勞務(wù)派遣關(guān)系的其他人員。
b、企業(yè)是否制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;企業(yè)所制訂的工資薪金制度是否符合行業(yè)及地區(qū)水平;企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是否相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，是否已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);有關(guān)工資薪金的安排，是否不以減少或逃避稅款為目的。
c、因遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則會(huì)計(jì)上確認(rèn)了應(yīng)付職工薪酬但在以后期間發(fā)放、而沒有實(shí)際發(fā)放的（包括：已計(jì)提但未在次年匯算清繳期內(nèi)實(shí)際支付的上年工資，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃在等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用在對(duì)應(yīng)年度稅前扣除，重組計(jì)劃辭退福利等），是否調(diào)增當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
d、有無將應(yīng)在職工福利費(fèi)核算的內(nèi)容作為工資薪金支出在稅前列支;核查屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金總額是否超過政府有關(guān)部門給子的限定數(shù)額，超過部分是否按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
e、非同時(shí)符合規(guī)定條件（列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼）的福利性補(bǔ)貼，未作為職工福利費(fèi)，而作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出在稅前扣除。
檢查科目：費(fèi)用科目及應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)等科目。
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（2023年第34號(hào)）；《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（2023年第28號(hào)公告發(fā)布）等。
19. 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出
問題描述：
發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出不符合稅法規(guī)定的支付對(duì)象、規(guī)定范圍、確認(rèn)原則和列支限額等，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。如：沒有《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》或合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)列支工會(huì)經(jīng)費(fèi)；將職工福利、職工教育以及工會(huì)支出直接記入成本費(fèi)用科目（例如將用于職工食堂等福利設(shè)施及相關(guān)支出計(jì)入管理費(fèi)用）不作納稅調(diào)整；已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生（撥繳），或者實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)超過列支限額（工資薪金總額的14％、8％、2％）不作納稅調(diào)整；本年未達(dá)比例，將上年超限額的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除等。（高新技術(shù)企業(yè)從2023年起，其他企業(yè)自2023年起，職工教育經(jīng)費(fèi)按工資薪金總額8%扣除）
重點(diǎn)核查：
核實(shí)三項(xiàng)費(fèi)用使用情況，核查是否有違規(guī)混淆或超限額列支未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。職工福利費(fèi)，是否單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，是否按照稅法規(guī)定項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確核算；特別注意已計(jì)提未發(fā)生的職工福利費(fèi)是否進(jìn)行納稅調(diào)整。
檢查科目：費(fèi)用科目及應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)等科目。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條至第四十二條；《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）等。
20. 各類保險(xiǎn)、公積金
問題描述：
a、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，應(yīng)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除，超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
b、為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，超過職工工資總額5%部分未分別調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
c、除依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，未按稅法規(guī)定不得扣除，未調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（自2023年起，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除）
重點(diǎn)核查：
結(jié)合有關(guān)主管部門和地方政府文件、各類保險(xiǎn)合同，核實(shí)賬面計(jì)提和發(fā)放情況，重點(diǎn)核查超范圍、超限額列支以及已計(jì)提未上繳的各類保險(xiǎn)金、公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整的情況。
檢查科目：費(fèi)用科目及應(yīng)付職工薪酬-職工福利等科目。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（2023年第52號(hào)）等。
21. 利息支出
問題描述：
超限額列支利息，如：企業(yè)向職工個(gè)人或非金融企業(yè)借款的利息支出超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額；企業(yè)實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，超過按稅法規(guī)定的債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例（金融企業(yè)為5：1，其他企業(yè)為2：1）的部分，如果不能證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，企業(yè)申報(bào)扣除未相應(yīng)調(diào)增相關(guān)年度應(yīng)納稅所得額。
重點(diǎn)核查：
企業(yè)貸款來源結(jié)構(gòu)，看是否有職工個(gè)人借款，是否從非金融機(jī)構(gòu)借款及相關(guān)合同；核查企業(yè)關(guān)聯(lián)借款合同，看是否有超過稅法債資比例計(jì)算的利息，如果有超額部分，進(jìn)一步看企業(yè)是否有相關(guān)舉證資料證明符合交易符合獨(dú)立交易原則，以及企業(yè)與關(guān)聯(lián)方實(shí)際稅負(fù)等。
檢查科目：其他應(yīng)付款、財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條；《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）等。
22. 租賃費(fèi)用
問題描述：
租賃費(fèi)用稅前列支錯(cuò)誤，如：未區(qū)分融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃，或一次性列支房屋設(shè)備租賃費(fèi)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
重點(diǎn)核查：
結(jié)合企業(yè)各類租賃合同，區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃，結(jié)合在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用、未確認(rèn)融資費(fèi)用、管理費(fèi)用-租金、制造費(fèi)用-租金等科目，看是否正確歸集租賃費(fèi)用，是否應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整：
a、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。
b、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分，應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用分期扣除。
檢查科目：成本科目及財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條；《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（2023年第28號(hào)公告發(fā)布）等。
23. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)
問題描述：
發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出未在企業(yè)所得稅申報(bào)表中正確歸集（未歸集計(jì)入差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等其他費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)），沒有按照稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（不超過發(fā)生額的60%且不超過當(dāng)年銷售營(yíng)業(yè)收入的千分之五）進(jìn)行申報(bào)，超過部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
重點(diǎn)核查：
成本科目中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待性質(zhì)費(fèi)用，結(jié)合管理費(fèi)用-其他、銷售費(fèi)用-其他等科目的明細(xì)科目，歸集計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額，看申報(bào)額是否正確以及是否超限額列支。
檢查科目：成本科目及管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條等。
24. 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
問題描述：
a、發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不符合稅法規(guī)定的條件，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
b、未準(zhǔn)確歸集發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，將廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計(jì)入其他費(fèi)用科目或?qū)⒎菑V告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)誤計(jì)入廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)科目，未相應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
c、當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%（化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和除酒類以外的飲料制造企業(yè)為30%），超過部分未調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
重點(diǎn)核查：
銷售費(fèi)用明細(xì)科目，看廣告支出是否符合稅法規(guī)定的條件；核查企業(yè)廣告宣傳方式和支付方式有哪些，支付的費(fèi)用通過哪些明細(xì)科目核算，是否正確歸集；核查歸集后的符合條件的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)總額是否不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%（30%）的部分申報(bào)扣除。
檢查科目：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目。
政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕41號(hào))；《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第43號(hào)）等。
25. 手續(xù)費(fèi)及傭金支出
問題描述：
a、將手續(xù)費(fèi)或傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等其他費(fèi)用科目，未能正確核算。
b、超過稅法規(guī)定比例（如：保險(xiǎn)企業(yè)18%、其他企業(yè)5%）的手續(xù)費(fèi)及傭金支出未按稅法規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
c、保險(xiǎn)企業(yè)以當(dāng)年全部保費(fèi)收入計(jì)算手續(xù)費(fèi)及傭金，而未以扣除退保金等后的余額未計(jì)算基數(shù)；
d、按稅法規(guī)定不得稅前扣除的手續(xù)費(fèi)及傭金支出（如：沒有與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同而發(fā)生支出；現(xiàn)金支付給非個(gè)人；與取得收入無關(guān)），未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
重點(diǎn)核查：
“銷售費(fèi)用”等科目，看是否正確核算手續(xù)費(fèi)及傭金支出；是否存在超過限額部分的或者其他不予稅前列支的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額的情況。
檢查科目：銷售費(fèi)用等科目。
政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）；《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（2023年第72號(hào)）等。
26. 捐贈(zèng)支出
問題描述：
捐贈(zèng)支出不是符合稅法規(guī)定的慈善、公益事業(yè)捐贈(zèng)支出，或者超過年度利潤(rùn)總額12%的部分未做納稅調(diào)增（其他規(guī)定可全額扣除的除外），包括企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，超過企業(yè)當(dāng)年年度利潤(rùn)總額的12%；企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起計(jì)算超過三年；不符合用于目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧捐贈(zèng)全額扣除條件的捐贈(zèng)已全額扣除、不符合支持疫情防控捐贈(zèng)全額扣除條件的捐贈(zèng)全額扣除。
重點(diǎn)核查：
核實(shí)捐贈(zèng)支出，看是否符合規(guī)定，計(jì)算公益性捐贈(zèng)扣除限額，看是否超額列支。直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)的現(xiàn)金是否全額扣除。
檢查科目：管理費(fèi)用-其他、營(yíng)業(yè)外支出等科目。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第九條；《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條、第五十二條、第五十三條；《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）；《財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（2023年第49號(hào)）；《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2023年第9號(hào)）等。
27. 財(cái)產(chǎn)損失稅前列支
問題描述：
在扣除程序、申報(bào)方式、確認(rèn)時(shí)間、核算金額等方面不符合規(guī)定的財(cái)產(chǎn)損失進(jìn)行稅前列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。如：損失未經(jīng)申報(bào)或申報(bào)方式錯(cuò)誤（應(yīng)以專項(xiàng)方式申報(bào)而作清單申報(bào)等）；未在實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；未減除殘值收入、責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款。
重點(diǎn)核查：
核實(shí)企業(yè)列支的各項(xiàng)損失是否真實(shí)，核算是否準(zhǔn)確，重點(diǎn)核查是否按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
檢查科目：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、庫存商品、原材料、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、營(yíng)業(yè)外支出等科目。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（2023年第25號(hào)）等。
28. 關(guān)聯(lián)交易支出
問題描述：
a、關(guān)聯(lián)企業(yè)間支付的管理費(fèi)在稅前列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
b、總分公司等企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)、利息進(jìn)行稅前扣除，對(duì)應(yīng)收入則掛在往來賬上。
c、母子公司等關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的燃料購(gòu)銷、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、設(shè)備采購(gòu)、借款協(xié)議、原料運(yùn)輸勞務(wù)等業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。
重點(diǎn)核查：
a、重點(diǎn)審核管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等科目，查看是否違規(guī)稅前列支關(guān)聯(lián)企業(yè)間支付的管理費(fèi)、法人企業(yè)各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間列支的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。
b、重點(diǎn)審核關(guān)聯(lián)交易往來賬，看是否存在與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的燃料購(gòu)銷、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、設(shè)備采購(gòu)、借款協(xié)議、原料運(yùn)輸勞務(wù)等業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用的情況。
檢查科目：往來科目及管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等科目。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十九條等。
29. 企業(yè)重組
問題描述：
企業(yè)債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等重組交易，且符合稅法規(guī)定特殊性處理?xiàng)l件的，重組交易各方未對(duì)交易中非股權(quán)支付在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
重點(diǎn)核查：
企業(yè)重組合同，看是否符合特殊性重組條件，對(duì)于交易中非股權(quán)支付額是否確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失
檢查科目：長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資收益等科目。
政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）等。
30. 其他不得列支項(xiàng)目
問題描述：
列支企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定不得扣除的八類項(xiàng)目（向投資者支付的股息紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰金罰款和被沒收財(cái)物的損失，第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出、贊助支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、與取得收入無關(guān)的其他支出），未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
重點(diǎn)核查：
營(yíng)業(yè)外支出、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目，看已計(jì)入損益的八類項(xiàng)目是否進(jìn)行納稅調(diào)整，重點(diǎn)核實(shí)各種準(zhǔn)備金、贊助支出、與取得收入無關(guān)的其他支出。
檢查科目：營(yíng)業(yè)外支出、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條；《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（2023年第28號(hào)公告發(fā)布）等。
申報(bào)方面
31、檢查申報(bào)表填寫是否正確
1.申報(bào)表數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是否一致
企業(yè)所得稅申報(bào)表主表1-13行以及a101010、a101020、a103000和a104000的數(shù)據(jù)都來自財(cái)務(wù)報(bào)表，請(qǐng)確認(rèn)申報(bào)表數(shù)據(jù)是否與財(cái)務(wù)報(bào)表一致，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表有數(shù)據(jù)或有利潤(rùn)，但所得稅申報(bào)表為負(fù)數(shù)或零的情況。
2.稅會(huì)差異是否正確進(jìn)行調(diào)整
對(duì)于同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，稅法規(guī)定的稅務(wù)處理方法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法有可能存在差異，對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整，如未實(shí)際發(fā)放的職工薪酬、已計(jì)提未實(shí)際使用的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金、稅收滯納金、超限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出等，請(qǐng)檢查需要調(diào)整的項(xiàng)目和金額是否正確填寫在了a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中。
32、檢查申報(bào)表相關(guān)資料是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交
目前，部分特殊事項(xiàng)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料，具體包括：
1.政策性搬遷：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括遷出地和遷入地）報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。
2.特殊性稅務(wù)重組：企業(yè)發(fā)生符合特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。
3.非營(yíng)利性組織認(rèn)定：申請(qǐng)享受免稅資格的非營(yíng)利組織，需報(bào)送申請(qǐng)材料并保證材料的完備（整）性和真實(shí)性。
33、檢查申報(bào)備查資料是否備齊
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)留存?zhèn)洳橘Y料是否齊全
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)），企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從享受優(yōu)惠事項(xiàng)當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。
2.資產(chǎn)損失留存?zhèn)洳橘Y料是否齊全
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)），企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，不再向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。
3.支出扣除是否取得稅前扣除憑證
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)），企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。
34、匯算結(jié)束后虧損彌補(bǔ)
溫馨提示：匯算清繳結(jié)束后，產(chǎn)生的虧損可在季度預(yù)繳申報(bào)中進(jìn)行彌補(bǔ)，具體反映在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表第9行—“彌補(bǔ)以前年度虧損”，本行填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計(jì)金額。
來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)、稅海濤聲、金穗源
【第2篇】2023年匯算清繳在哪
納稅人自行辦理匯算清繳的渠道有哪些？
很多人關(guān)于納稅人如何進(jìn)行自行辦理匯算清繳的渠道可能不太了解，今天小編就和大家分享一篇關(guān)于自行辦理納稅人匯算清繳的途徑有哪幾種的資訊，大家趕緊收藏起來吧！
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）的規(guī)定，有以下三種辦理渠道：
（1）網(wǎng)絡(luò)辦理；
（2）郵局辦理；
（3）大廳辦理。
為方便納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦理渠道。納稅人可優(yōu)先通過自然人電子稅務(wù)局（包括納稅人的手機(jī) app）辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄的方式或者到辦稅服務(wù)廳辦理。
選擇郵寄申報(bào)的，納稅人需要將申報(bào)表寄送至任職受雇單位（沒有任職受雇單位的，為戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地）所在省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)居公告指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
以上是代友會(huì)計(jì)工廠對(duì)于納稅人自行辦理匯算清繳的渠道的整合，如果您有不同的辦理渠道，歡迎評(píng)論一起討論！
【第3篇】所得稅的匯算清繳
六、受理申報(bào)的稅務(wù)局，可以選擇工作單位（其中一處）的主管稅務(wù)局。也可以選擇經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
詳細(xì)完整準(zhǔn)確的內(nèi)容，以“國(guó)稅2023年第3號(hào)公告”為準(zhǔn)。
感謝您的瀏覽，給個(gè)關(guān)注。給我留言，我們一起討論財(cái)稅問題。
【第4篇】2023匯算清繳無關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)
年度企業(yè)所得稅匯算清繳，除了要申報(bào)企業(yè)所得稅年報(bào)外，別忘了您可能還需要完成關(guān)聯(lián)申報(bào)。那到底什么是關(guān)聯(lián)申報(bào)？哪些企業(yè)需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？沒有按期完成關(guān)聯(lián)申報(bào)會(huì)有什么后果？今天就給大家說說關(guān)聯(lián)申報(bào)的那些事兒~
財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
一、什么叫關(guān)聯(lián)申報(bào)？哪些企業(yè)需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？
顧名思義，就是企業(yè)跟關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》）相關(guān)要求，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
二、只是跟境內(nèi)的關(guān)聯(lián)方發(fā)生了業(yè)務(wù)往來，是不是就不需要關(guān)聯(lián)申報(bào)啦？
按照《公告》要求，只要在匯算年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，無論是與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方還是與境外關(guān)聯(lián)方，都需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
為了更直觀，請(qǐng)看這張圖：
圖中提到的“國(guó)別報(bào)告”主要體現(xiàn)為關(guān)聯(lián)報(bào)表中的6張附表，滿足《公告》第五條要求的企業(yè)需要填報(bào)國(guó)別報(bào)告，就算沒有發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來，也需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
三、需在何時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？
關(guān)聯(lián)申報(bào)應(yīng)在匯算期內(nèi)完成，比如2023年度的關(guān)聯(lián)申報(bào)應(yīng)在2023年5月31日前完成，未按期申報(bào)會(huì)受到行政處罰。
根據(jù)《公告》要求，符合條件的企業(yè)應(yīng)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。請(qǐng)先辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)，再進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。否則，系統(tǒng)會(huì)彈出以下提示框：
四、怎么進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)呢？
有了電子稅務(wù)局，足不出戶就可以完成關(guān)聯(lián)申報(bào)。
在電子稅務(wù)局中完成企業(yè)所得稅年度申報(bào)后，點(diǎn)擊“其他申報(bào)”—右側(cè)“稅費(fèi)申報(bào)”中找到“企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表”—右側(cè)點(diǎn)擊“填寫申報(bào)表”，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。
來源: 北京市稅務(wù)局
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【第5篇】2023年匯算清繳申報(bào)表
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳如期而至，可以說，了解匯算清繳相關(guān)事項(xiàng)，對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確報(bào)表申報(bào)與稅款繳納具有重要作用。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)，以下簡(jiǎn)稱41號(hào)公告），對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》部分表單及填報(bào)說明（以下簡(jiǎn)稱2019修訂版申報(bào)表）進(jìn)行了修訂。今天，我們就來看一下企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表有哪些最新變化。
簡(jiǎn)單的說，2023年度稅收優(yōu)惠政策的變化點(diǎn)，即是修訂申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)！新出臺(tái)的保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出、永續(xù)債、扶貧捐贈(zèng)支出、污染防治第三方企業(yè)以及社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)等新政策內(nèi)容，均在修訂版中有所體現(xiàn)。本次41號(hào)公告修訂了a000000、a105000、a105060、a105070、a107010、a107011、a107040等7個(gè)表單的樣式及填報(bào)說明，修訂了a100000、a105080、a106000、a107020、a108010等5個(gè)表單的填報(bào)說明。
保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出填報(bào)要點(diǎn)
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào)）規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的、與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除比例，提高至不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%。相較于此前，財(cái)險(xiǎn)公司稅前扣除比例提高了3個(gè)百分點(diǎn)，壽險(xiǎn)公司提高8個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)，超過18%的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
考慮到保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出與廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)性質(zhì)相似，都屬于限額扣除且超過部分可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)的費(fèi)用，2019修訂版申報(bào)表在a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》中新增一列——“保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出”。
保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不填報(bào)a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的第23行“傭金和手續(xù)費(fèi)支出”，而應(yīng)填報(bào)至a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》。
永續(xù)債發(fā)行、投資企業(yè)填報(bào)要點(diǎn)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào)，以下簡(jiǎn)稱64號(hào)公告）規(guī)定，永續(xù)債可以作為股息紅利或債券利息處理。
具體而言，如果是作為股息、紅利處理，投資方取得的永續(xù)債利息收入按照現(xiàn)行規(guī)定處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入適用《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免繳企業(yè)所得稅，此時(shí)，投資方需填報(bào)a107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》。
與此相同時(shí)，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果是作為債券利息處理，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出，準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除。與此相對(duì)應(yīng)，投資方取得的永續(xù)債利息收入按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算、繳納稅款。
若永續(xù)債發(fā)行方滿足64號(hào)公告第三條規(guī)定的9個(gè)條件中的5條以上，稅收上可以按照債務(wù)核算，同時(shí)，會(huì)計(jì)上按照權(quán)益核算，則產(chǎn)生稅會(huì)差異。此時(shí)，在a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第42行“發(fā)行永續(xù)債利息支出”第1列“賬載金額”填報(bào)0；第2列“稅收金額”填報(bào)永續(xù)債發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予稅前扣除的金額，并在第4列填報(bào)“調(diào)減金額”。
扶貧捐贈(zèng)企業(yè)支出填報(bào)要點(diǎn)
2023年，為落實(shí)中央精準(zhǔn)扶貧精神，切實(shí)減輕參與脫貧攻堅(jiān)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，調(diào)動(dòng)社會(huì)力量積極參與脫貧攻堅(jiān)事業(yè)，對(duì)于扶貧企業(yè)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院扶貧辦聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號(hào)）給予其稅收優(yōu)惠。
扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策要點(diǎn)：
1.核心條款：自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。
2.捐贈(zèng)范圍：目標(biāo)脫貧地區(qū)。832個(gè)國(guó)家扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。具體名單可向扶貧工作部門問詢和查閱。
3.捐贈(zèng)時(shí)間：
（1）2023年至2023年已經(jīng)發(fā)生尚未扣除的扶貧捐贈(zèng)支出可在2023年度匯算清繳期扣除
（2）2023年至2023年扶貧捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予在當(dāng)年據(jù)實(shí)扣除
（3）在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策
值得注意的是，企業(yè)發(fā)生對(duì)“目標(biāo)脫貧地區(qū)”的捐贈(zèng)支出時(shí)，應(yīng)及時(shí)要求開具方在公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)中注明目標(biāo)脫貧地區(qū)的具體名稱，并妥善保管該票據(jù)。
相關(guān)企業(yè)發(fā)生符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出，需要填報(bào)a105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第3行“其中：扶貧捐贈(zèng)”。同時(shí)，由于49號(hào)公告追溯至2023年1月1日，企業(yè)應(yīng)將“2023年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈(zèng)合計(jì)金額”填報(bào)至a105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》新增的“附列資料”中。
享受其他優(yōu)惠企業(yè)填報(bào)要點(diǎn)
符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)將減免稅額填報(bào)a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》新增的第28.1行“（一）從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。
如果企業(yè)提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額，相關(guān)企業(yè)將該收入乘以10%的金額填報(bào)a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》新增的第24.1行“取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”。
另外，41號(hào)公告還明確：企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
來源：深圳市稅務(wù)局
【第6篇】匯算清繳企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄
【導(dǎo)讀】：企業(yè)所得稅匯算清繳退稅賬務(wù)處理該怎么做？在企業(yè)年度匯算清繳中，如果計(jì)算出全年應(yīng)繳納的所得稅額少于已繳納稅款，企業(yè)可以通過以前年度損益調(diào)整的科目進(jìn)行處理。具體的會(huì)計(jì)分錄都可以參考下文。
企業(yè)所得稅匯算清繳退稅賬務(wù)處理
根據(jù)稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季 按月（季）預(yù)繳（一般是分季度預(yù)繳）
年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下：
按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
繳納季度所得稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
重新分配利潤(rùn)
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）
貸：以前年度損益調(diào)整
重新分配利潤(rùn)
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）.
對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）
免稅企業(yè)也要做分錄：
借：所得稅中國(guó)
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸：資本公積
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅。
企業(yè)所得稅中哪些不可以扣除？
國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）第十一條“納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款?！?/p>
企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：
⑴資本性支出。是指納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，以及對(duì)外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。
⑵無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購(gòu)置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。
⑶資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。
⑷違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失。納稅人違反國(guó)家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財(cái)物的損失，不得扣除。
⑸各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國(guó)家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項(xiàng)罰款，不得在稅前扣除。
⑹自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。納稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故，保險(xiǎn)公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除?/p>
⑺超過國(guó)家允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。納稅人用于非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及超過年度利潤(rùn)總額12%的部分的捐贈(zèng)，不允許扣除。
企業(yè)所得稅匯算清繳退稅賬務(wù)處理，整體上來說，企業(yè)所得稅匯算清繳的處理一般都是按照年度計(jì)稅，分月或分季 按月（季）預(yù)繳。如果下匯算清繳的過程中發(fā)現(xiàn)全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，可以通過以前年度損益調(diào)整的科目進(jìn)行核算。
【第7篇】所得稅匯算清繳模板
快下，192頁的企業(yè)所得稅匯算清繳ppt
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一、小型微利企業(yè)普惠性所得稅優(yōu)惠政策
（一）享受主體
從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)
（二）優(yōu)惠內(nèi)容
自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（三）享受條件
1.從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)
2.年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元
3.從業(yè)人數(shù)不超過300人
4.資產(chǎn)總額不超過5000萬元
（四）最新政策文件依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）
二、提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例
（一）享受主體
存在為研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新服務(wù)的而發(fā)生研發(fā)費(fèi)用，的非負(fù)面清單企業(yè)。
（二）優(yōu)惠內(nèi)容
企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
（三）享受條件（研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除采用負(fù)面清單管理機(jī)制）
1.不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)
煙草制造業(yè)。住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
2.下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策。
企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用。企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
（四）最新政策文件依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅[2018]99號(hào)）
三、擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊范圍
（一）享受主體
制造業(yè)企業(yè)
（二）優(yōu)惠內(nèi)容
自2023年1月1日起，適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。
（三）享受條件
制造業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2017）》確定。今后國(guó)家有關(guān)部門更新國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定
（四）最新政策文件依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財(cái)稅2023年第66號(hào)）
四、設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策
（一）享受主體
在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的企業(yè)
（二）優(yōu)惠內(nèi)容
企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
（三）享受條件
1.新購(gòu)進(jìn)：新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，“新”是指購(gòu)進(jìn)時(shí)間是新的，購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)可以是舊的。具體以設(shè)備發(fā)票開具時(shí)間為準(zhǔn)。采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。
2.設(shè)備、器具，是指房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)：設(shè)備、器具顯然比儀器、設(shè)備的范圍要大一些，多了圖書和家具兩大類。它包括通用設(shè)備、專用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、電氣設(shè)備、電子產(chǎn)品及通信設(shè)備、儀器儀表、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)器具及量具、衡器、文藝體育設(shè)備、圖書、文物及陳列品、家具用具及其他類。
（四）最新政策文件依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2018]54號(hào)）
……
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【第8篇】年終企業(yè)所得稅匯算清繳
為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)，支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部近日聯(lián)合發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第2號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》），明確制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)，延緩繳納2023年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)的有關(guān)事項(xiàng)。
2023年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，根據(jù)本《公告》規(guī)定緩繳期限可再延長(zhǎng)6個(gè)月，其如何辦理2023年度匯算清繳？一起了解一下↓
《公告》明確了享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí)，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。因此，享受2023年第四季度緩稅政策的納稅人首先應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定，在2023年5月底前進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，其中涉及匯算清繳補(bǔ)稅、退稅業(yè)務(wù)的，視情形分別處理。
情形一：匯算清繳需要補(bǔ)稅的納稅人，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫。
舉例：納稅人k，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2023年1月申報(bào)稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長(zhǎng)6個(gè)月可推遲至2023年10月繳納入庫。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳需要補(bǔ)稅20萬元。由于其享受了2023年度第四季度企業(yè)所得稅緩繳政策，該筆20萬元的匯算清繳補(bǔ)稅可與此前的10萬元緩稅一并在2023年10月繳納入庫。
情形二：匯算清繳需要退稅的納稅人，可以自主選擇辦理退稅。
舉例：納稅人l，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2023年1月申報(bào)稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長(zhǎng)6個(gè)月可推遲至2023年10月繳納入庫。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅25萬元。相對(duì)而言，及時(shí)取得25萬元的退稅更有利于企業(yè)，因此其可以在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)后，選擇申請(qǐng)抵減緩繳的10萬元預(yù)繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅。
舉例：納稅人m，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2023年1月申報(bào)稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長(zhǎng)6個(gè)月可推遲至2023年10月繳納入庫。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅2萬元。相對(duì)而言，繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬元預(yù)繳稅款更有利于企業(yè)，因此該企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù)，待2023年10月，先申請(qǐng)抵減2萬元退稅，再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。
【第9篇】2023年匯算清繳作廢在哪里
依據(jù)稅法規(guī)定，2023年度終了后，居民個(gè)人（以下稱“納稅人”）需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得（以下稱“綜合所得”）的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)（以下簡(jiǎn)稱“捐贈(zèng)”）后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件），計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2023年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：
2023年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預(yù)繳稅額
依據(jù)稅法規(guī)定，2023年度匯算僅計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得。
辦理時(shí)間
納稅人辦理2023年度匯算的時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。在中國(guó)境內(nèi)無住所的納稅人在2023年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。
年度匯算的退稅、補(bǔ)稅
納稅人申請(qǐng)年度匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國(guó)庫管理有關(guān)規(guī)定，在本公告第九條確定的接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地（即匯算清繳地）就地辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。
為方便納稅人獲取退稅，納稅人2023年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅app）提供便捷退稅功能，納稅人可以在2023年3月1日至6月30日期間，通過簡(jiǎn)易申報(bào)表辦理年度匯算退稅。
第一步，準(zhǔn)備申報(bào)工作：
在手機(jī)應(yīng)用商店搜索“個(gè)人所得稅app”，點(diǎn)擊個(gè)人中心，注冊(cè)登錄即可。
第二步，開始進(jìn)入個(gè)人所得稅匯算清繳方式有兩種：
進(jìn)入app登錄成功——點(diǎn)擊首頁——常用業(yè)務(wù)——點(diǎn)擊綜合所得年度匯算，即可開啟2023年個(gè)人所得稅匯算清繳工作，如下圖所示：
或者通過個(gè)人所得稅app的底部，選擇辦稅頁面——選擇綜合所得年度匯算，即可開啟2023年個(gè)人所得稅匯算清繳工作，如下圖所示：
第三步，首先點(diǎn)擊查看收入納稅數(shù)據(jù)（如有異常請(qǐng)聯(lián)系公司財(cái)務(wù)）——填報(bào)方式建議選擇使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫（此項(xiàng)已有稅務(wù)數(shù)據(jù)，無需自己填寫，減輕納稅人工作）——點(diǎn)擊開始申報(bào)，如下圖所示：
第四步，信息確認(rèn)：首先確認(rèn)個(gè)人基礎(chǔ)信息是否有誤（一般無誤），匯繳地選擇（1，如有多家公司，請(qǐng)確認(rèn)是否2023年有任職的公司，如無，請(qǐng)選擇申訴處理，稅務(wù)局后臺(tái)會(huì)自行處理；2，盡量選擇最近在職公司作為匯算清繳地，如有多家任職單位可以就近選擇），然后點(diǎn)擊下一步，如下圖所示：
第五步，確認(rèn)年度收入金額，應(yīng)納稅所得額是否有誤，如無誤，直接點(diǎn)擊下一步，進(jìn)入稅款計(jì)算步驟，具體內(nèi)容如下圖所示：
第六步，稅款計(jì)算，此步驟注意確認(rèn)三項(xiàng)數(shù)據(jù)：分別是綜合所得應(yīng)納稅額，已納稅額，應(yīng)補(bǔ)稅額。此三項(xiàng)的計(jì)算勾稽關(guān)系為“應(yīng)補(bǔ)繳稅額=綜合所得應(yīng)納稅額-已納稅額”，如應(yīng)納稅額大于0，則為補(bǔ)交稅額；如應(yīng)納稅額小于0，則為應(yīng)退稅額。具體內(nèi)容如下圖所示：
第七步，補(bǔ)稅退稅工作，如有涉及到補(bǔ)稅退稅的，點(diǎn)擊申請(qǐng)退稅——點(diǎn)擊添加銀行卡信息（需要是實(shí)名登記的銀行卡才可以）——點(diǎn)擊申請(qǐng)退稅——稅務(wù)局審核成功即可完成2023年度個(gè)人所得稅匯算清繳工作了。補(bǔ)稅操作步驟同上。具體操作內(nèi)容如下圖所示：
第八步，申報(bào)結(jié)束，可以通過進(jìn)入辦稅頁面，選擇綜合所得年度匯算查看本次匯算清繳的詳細(xì)情況，可以對(duì)本次申報(bào)情況進(jìn)行更正申報(bào)和作廢申報(bào)的操作。具體操作內(nèi)容如 下圖所示：
以上是本次個(gè)人所得稅清繳的所有內(nèi)容，如有疑問，歡迎各位留言或者私信我。
【第10篇】匯算清繳時(shí)補(bǔ)交稅款
企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)稅/退稅需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳的企業(yè)所得稅額，得到的金額為企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳/退回的稅額，分錄如下:
案例：a公司2023年5月匯算清繳時(shí)需要補(bǔ)繳500元的企業(yè)所得稅，該如何做分錄？
1、借:以前年度損益調(diào)整 500
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 500
2、借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 500
貸:銀行存款 500
3、借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 500
貸:貸:以前年度損益調(diào)整500
案例2：a公司2023年5月匯算清繳時(shí)需要退500元的企業(yè)所得稅，該如何做分錄？（退回多交稅款）
1、借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 500
貸:以前年度損益調(diào)整 500
2、 借:銀行存款 500
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 500
3、調(diào)整未分配利潤(rùn)
借:以前年度損益調(diào)整 500
貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 500
“小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下”企業(yè)所得稅匯算清繳而補(bǔ)交企業(yè)所得稅， 分錄如下
1、借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
2、 借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交企業(yè)所得稅
如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，需要退稅
1、借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
2、借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅
貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
【第11篇】2023年所得稅匯算清繳能作廢嗎
企業(yè)所得稅年報(bào)能不能作廢申報(bào)是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，也是納稅申報(bào)實(shí)際操作中必須要掌握的重點(diǎn)內(nèi)容。企業(yè)所得稅年報(bào)截止時(shí)間為5月31日，本文就針對(duì)企業(yè)所得稅年報(bào)能不能作廢申報(bào)做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
企業(yè)所得稅年報(bào)是否可以作廢申報(bào)?
答：企業(yè)所得稅年報(bào)是不可以作廢的，可以申請(qǐng)更正申報(bào)或者補(bǔ)充申報(bào)。
按照相關(guān)規(guī)定可得：
納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)錯(cuò)誤的，可以在匯算清繳期之內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。
若是納稅人由于不可抗力因素，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。
企業(yè)所得稅申報(bào)作廢后能否重新申報(bào)?
答：企業(yè)所得稅申報(bào)作廢后可以重新申報(bào)，但要注意應(yīng)當(dāng)在所得稅年報(bào)申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行重新申報(bào)。
不能重新申報(bào)的情況下，只能在新年度的賬務(wù)中進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)調(diào)整，沖抵后期應(yīng)稅所得額。
企業(yè)所得稅年報(bào)指的是什么?
企業(yè)所得稅年報(bào)指的是次年5月底前企業(yè)所報(bào)的“所得稅匯算清繳”。
納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，按照相關(guān)法律法規(guī)，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，按照月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定年度應(yīng)部或者應(yīng)退稅額，并且填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供相應(yīng)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
納稅申報(bào)指的是什么?
納稅申報(bào)指的是納稅人、扣繳義務(wù)人在發(fā)生法定納稅義務(wù)后，按照相關(guān)法律法規(guī)，在申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以書面形式提交相關(guān)納稅事項(xiàng)及繳納應(yīng)交稅款。
以上就是關(guān)于企業(yè)所得稅年報(bào)能不能作廢申報(bào)的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助，會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)提供更多有關(guān)企業(yè)所得稅年報(bào)的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!
來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
【第12篇】匯算清繳企業(yè)所得稅稅率
納稅人需要先登錄國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省電子稅務(wù)局
（https://etax.jiangsu.chinatax.gov.cn/）
在【我要辦稅】模塊中選擇【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】。
點(diǎn)擊【居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)】。
進(jìn)入申報(bào)模塊，系統(tǒng)顯示申報(bào)稅款所屬期、申報(bào)狀態(tài)、申報(bào)期限等信息。點(diǎn)擊【所得稅年度a申報(bào)】，系統(tǒng)顯示企業(yè)所得稅年度申報(bào)表。
首先點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)初始化】，系統(tǒng)自動(dòng)獲取相關(guān)報(bào)表的稅務(wù)登記信息、相關(guān)表單上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)等數(shù)據(jù)，系統(tǒng)顯示“初始化成功”，點(diǎn)擊【確定】，完成數(shù)據(jù)初始化。
若2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表尚未報(bào)送，系統(tǒng)會(huì)顯示“初始化成功，請(qǐng)注意您的財(cái)務(wù)報(bào)表尚未報(bào)送”。
注意事項(xiàng)：如果系統(tǒng)未顯示應(yīng)申報(bào)報(bào)表或顯示應(yīng)報(bào)報(bào)表不全，請(qǐng)聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)。如已填寫相關(guān)報(bào)表的情形下請(qǐng)慎用該功能，否則已填寫報(bào)表數(shù)據(jù)會(huì)清零。
點(diǎn)擊【修改】進(jìn)入申報(bào)表填報(bào)頁面。
第一步
填寫《a000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》，電子稅務(wù)局根據(jù)稅務(wù)登記、備案信息為納稅人生成了絕大部分?jǐn)?shù)據(jù)，請(qǐng)納稅人核對(duì)修改后保存本表。
注意事項(xiàng)：本表相關(guān)數(shù)據(jù)涉及小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的享受、收入支出明細(xì)表的推送判斷，請(qǐng)納稅人認(rèn)真填寫；發(fā)現(xiàn)不可修改的差錯(cuò)數(shù)據(jù)請(qǐng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。
第二步
填寫《企業(yè)所得稅年度申報(bào)（a類）表單》。在《a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》保存后系統(tǒng)自動(dòng)跳出表單供納稅人填寫；符合小型微利企業(yè)條件，系統(tǒng)會(huì)提示勾選a107040表。
納稅人也可點(diǎn)擊列表頁面右上角【表單勾選】按鈕，勾選需要的表單填寫。
注意事項(xiàng)：納稅人根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行填寫，已勾選的報(bào)表如無值也需打開報(bào)表進(jìn)行空表保存。
第三步
小型微利企業(yè)a101010表至a104000表不用填寫。為簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)報(bào)表填報(bào)，a100000表中“利潤(rùn)總額計(jì)算”數(shù)據(jù)讀取財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)，請(qǐng)進(jìn)行年度申報(bào)前，點(diǎn)擊【財(cái)務(wù)報(bào)表年報(bào)申報(bào)】先進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表填報(bào)。
第四步
先填寫a105000表所屬附表(如：a105050表、a105080表等)后再填寫a105000表，再打開a100000表“數(shù)據(jù)讀取”核對(duì)后保存。
第五步
填寫a106000 ，再打開a100000表“數(shù)據(jù)讀取”核對(duì)后保存。小型微利企業(yè)還需填寫a107040表(小微減免)，再打開a100000表“數(shù)據(jù)讀取”核對(duì)后保存。否則申報(bào)時(shí)會(huì)提示小微優(yōu)惠信息異常。
第一步
填寫《a000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》，電子稅務(wù)局根據(jù)稅務(wù)登記、備案信息為納稅人生成了絕大部分?jǐn)?shù)據(jù)，請(qǐng)納稅人核對(duì)修改后保存本表。
注意事項(xiàng)：發(fā)現(xiàn)不可修改的差錯(cuò)數(shù)據(jù)請(qǐng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。
第二步
填寫《企業(yè)所得稅年度申報(bào)（a類）表單》。在《a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》保存后系統(tǒng)自動(dòng)跳出表單供納稅人填寫。
第三步
納稅人也可點(diǎn)擊列表頁面右上角【表單勾選】按鈕，勾選需要的表單填寫。
注意事項(xiàng)：納稅人根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行填寫，已勾選的報(bào)表如無值也需打開報(bào)表進(jìn)行空表保存。
第四步
填寫a101010 表至a104000表后，返回主表a100000，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)讀取”，填寫其他可以填報(bào)的數(shù)據(jù)并核對(duì)后保存。
注意事項(xiàng)：報(bào)表編號(hào)小于a104000的已選報(bào)表需先填寫，否則會(huì)影響后續(xù)報(bào)表的準(zhǔn)確填寫；需獲取關(guān)聯(lián)表數(shù)據(jù)的請(qǐng)?jiān)谔畋眄撁纥c(diǎn)擊“數(shù)據(jù)讀取”按鈕，另在填表頁面有“報(bào)表切換”按鈕供切換表單。
第五步
先填寫a105000表所屬附表(如：a105050表、a105080表等)后再填寫a105000表，再打開a100000表“數(shù)據(jù)讀取”核對(duì)后保存。
第六步
填寫a106000 ，再打開a100000表“數(shù)據(jù)讀取”核對(duì)后保存。
填寫《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)(2023年)》，保存后返回列表頁面即可申報(bào)。
為精簡(jiǎn)辦稅資料，減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，發(fā)生政策性搬遷事宜的企業(yè)在搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，不再填寫和報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
2023年新修訂了a105080和a105100表，a105080新增了“高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月）購(gòu)置設(shè)備器具一次性扣除”、“中小微企業(yè)購(gòu)置單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具”等事項(xiàng)，供中小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)填報(bào)設(shè)備器具扣除相關(guān)優(yōu)惠政策。
a105100表增加了“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金”部分。并調(diào)整a105100表與上級(jí)表單a105000的表間關(guān)系。
2023年新修訂了a107012和a107010表。a107012表中設(shè)置了制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)全年按100%加計(jì)扣除；其他企業(yè)前三季度按75%、第四季度按100%加計(jì)扣除等事項(xiàng)，供納稅人填報(bào)2023年第四季度和前三季度研發(fā)費(fèi)用金額。
a107010表增加了企業(yè)基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠、創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除等事項(xiàng)，供符合相應(yīng)稅收優(yōu)惠條件的納稅人填報(bào)。
為更好服務(wù)企業(yè)，在江蘇省電子稅務(wù)局填寫a107012、a107010表“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”時(shí)，會(huì)有彈窗引導(dǎo)您進(jìn)行填寫。以研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表(a107012)為例：
在選擇前三季度75%且第四季度100% (其他企業(yè))選項(xiàng)時(shí)彈出“是否屬于制造業(yè)企業(yè)或科技型中小企業(yè)”，防止符合條件企業(yè)錯(cuò)選。
如點(diǎn)擊“不屬于”時(shí)，會(huì)彈出填報(bào)方式的引導(dǎo)。
如點(diǎn)擊按“實(shí)際發(fā)生金額”，會(huì)彈出相關(guān)費(fèi)用金額填寫，請(qǐng)按照實(shí)際情況填報(bào)。
非制造業(yè)、科技型中小企業(yè)填寫全年100%提醒時(shí)會(huì)彈窗提醒，避免誤填寫情況發(fā)生。
為提醒滿足政策條件的企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，在填寫a107012且金額過小時(shí)，會(huì)彈出彈窗提醒。
如企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，a107010“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表”中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額填寫為0的情況下保存時(shí)，會(huì)彈出“自愿放棄享受優(yōu)惠政策選擇”，使稅務(wù)機(jī)關(guān)了解企業(yè)自愿放棄享受優(yōu)惠原因。
為提醒滿足條件的高新技術(shù)企業(yè)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策，填寫完a107041“高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表”，在企業(yè)有減免稅額，但相應(yīng)填寫為0的情況下保存時(shí)，會(huì)彈出“未享受優(yōu)惠原因推送”，使稅務(wù)機(jī)關(guān)了解企業(yè)未享受優(yōu)惠原因。
所有報(bào)表填寫完成，數(shù)據(jù)核對(duì)無誤后，點(diǎn)擊【申報(bào)】按鈕，如有錯(cuò)誤，系統(tǒng)會(huì)給出錯(cuò)誤提示信息，用戶(納稅人)可根據(jù)提示或校驗(yàn)信息修改后重新申報(bào)。
電子稅務(wù)局開通了“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”功能，完成年度申報(bào)表填寫后在線進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，如需掃描與財(cái)務(wù)信息相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，須提前一天將年度財(cái)務(wù)報(bào)表等信息報(bào)至稅務(wù)機(jī)關(guān)。
沒有錯(cuò)誤信息或校驗(yàn)反饋的，稍等片刻等待審核后刷新頁面，系統(tǒng)顯示“申報(bào)成功”即完成本次申報(bào)。
申報(bào)完成后，如存在匯算清繳多繳的，可以即時(shí)通過電子稅務(wù)局提交退抵稅申請(qǐng)。
申報(bào)成功后繳款書未開具的，納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤，可點(diǎn)擊【申報(bào)成功】右側(cè)的【申報(bào)作廢】按鈕或通過點(diǎn)擊頁面左側(cè)的【涉稅查詢】，通過輸入所屬期等條件，可以查看對(duì)應(yīng)申報(bào)，點(diǎn)擊“申報(bào)作廢”按鈕可以進(jìn)行申報(bào)作廢。
注意事項(xiàng)：繳款書如已開具，則須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作廢繳款書后再作廢申報(bào)或上門進(jìn)行更正申報(bào)。
點(diǎn)擊【涉稅查詢】，可以查詢、下載打印申報(bào)表。若無法預(yù)覽和打印，請(qǐng)到下載中心下載安裝打印控件和adobe reader控件。
來源：國(guó)家稅務(wù)總局南京市六合區(qū)稅務(wù)局、南京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局
【第13篇】所得稅匯算清繳所需資料
01
納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過填報(bào)a107000系列表申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。
02
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表(a100000)第13行“利潤(rùn)總額”應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“利潤(rùn)總額”一致，基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計(jì)算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。
03
一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表(a100000)第1行“營(yíng)業(yè)收入”與第11行“營(yíng)業(yè)外收入”的合計(jì)數(shù)，應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報(bào)年度累計(jì)銷售收入?！镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》(a00000)為必填表，只有在完整填報(bào)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(a000000)并保存后，方能進(jìn)入下一步，增加其他申報(bào)表。
04
一般情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報(bào)表主表(a100000)第1行“營(yíng)業(yè)收入”應(yīng)大于或等于《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105010)第27行“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入”金額。
05
一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應(yīng)為0。
06
納稅人行業(yè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案、股東信息與實(shí)際情況不一致或者信息缺失的，應(yīng)及時(shí)修改。
07
《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)中的“基本經(jīng)營(yíng)情況”為所有企業(yè)必填項(xiàng)目;“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)的企業(yè)必須填報(bào); “主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目，非小型微利企業(yè)必須填報(bào)。
08
納稅人年度申報(bào)時(shí)，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生改變的，應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報(bào)表。
09
小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(a101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)。除前述規(guī)定的表單、項(xiàng)目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況，選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng)，無需填報(bào)。
10
納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無所得年度”應(yīng)為“是”。
11
納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項(xiàng)，無論是否納稅調(diào)整，均須填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)。
12
所有納稅人都必須填報(bào)《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(a106000)。彌補(bǔ)虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動(dòng)帶出，納稅人對(duì)第8列“當(dāng)年待彌補(bǔ)虧損額”有疑義的，請(qǐng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
13
不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(a107041)、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)。
14
2023年底取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，第四季度申報(bào)時(shí)應(yīng)享受未享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類優(yōu)惠的，應(yīng)先更正2023年第四季度申報(bào)表。
15
分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
16
納稅人若為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，且申報(bào)年度(按稅款所屬期)匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報(bào)下一年度分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳，納稅人及其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)需至稅務(wù)機(jī)關(guān)修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息。
17
納稅人申報(bào)表審核成功后，可在提交申報(bào)前使用稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能對(duì)年度申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)提示信息自行修改申報(bào)數(shù)據(jù)，納稅人可在提交申報(bào)前多次進(jìn)行政策風(fēng)險(xiǎn)掃描、接收風(fēng)險(xiǎn)提示信息和修改數(shù)據(jù)。
18
納稅人申報(bào)成功后，點(diǎn)擊申報(bào)回執(zhí)下方“繳款”進(jìn)行開票，可即時(shí)繳納稅款。或者，在申報(bào)期截止日之前，選擇左側(cè)菜單欄“稅費(fèi)繳納-清繳稅款”進(jìn)行開票繳款，以免產(chǎn)生滯納金。
19
納稅人存在以前年度或本年度匯算清繳應(yīng)退稅款的，申報(bào)成功后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù)，并提供退稅申請(qǐng)的鏈接，納稅人點(diǎn)擊后即可跳轉(zhuǎn)至無紙化退稅申請(qǐng)界面。
20
需要更正以前年度申報(bào)表的，應(yīng)從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報(bào)表。未按要求更正申報(bào)的，將對(duì)納稅人歷年虧損、捐贈(zèng)支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致納稅人申報(bào)錯(cuò)誤。
來源：廈門稅務(wù)
【第14篇】匯算清繳登入密碼忘記
年初是大家最忙的時(shí)候，因?yàn)槊磕赀@個(gè)時(shí)候都需要做匯算清繳，很多小伙伴對(duì)這方面的知識(shí)卻不是很清楚，處于不知如何下手的階段，那下面老師就來為大家解答有關(guān)2021匯算清繳如何網(wǎng)上申報(bào)，2020匯算清繳如何網(wǎng)上申報(bào)的問題，一起來看看吧。
一、2021匯算清繳如何網(wǎng)上申報(bào)
2023年最新個(gè)人所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)的步驟很簡(jiǎn)單，您一看就立刻能夠明白的。
1.準(zhǔn)備申報(bào)，下載【個(gè)人所得稅app】，打開app后，先進(jìn)行注冊(cè)登錄，進(jìn)入年度匯算：首頁【常用業(yè)務(wù)】—【綜合所得年度匯算】；
2.信息填報(bào)，進(jìn)入申報(bào)界面后，填報(bào)方式有【使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫】和【自行填寫】?jī)煞N選擇。為了方便申報(bào)，推薦大家選擇【使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫】，稅務(wù)機(jī)關(guān)已按一定規(guī)則預(yù)填了部分申報(bào)數(shù)據(jù)，大家只需確認(rèn)即可。
3.開始申報(bào)，選擇【使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫】—【開始申報(bào)】后，系統(tǒng)提示【標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)須知（使用已申報(bào)數(shù)據(jù)）】，點(diǎn)擊“我已閱讀并知曉”，開始年度匯算申報(bào)。
4.確認(rèn)信息，需要對(duì)個(gè)人基礎(chǔ)信息、匯繳地、已繳稅額進(jìn)行確認(rèn)。
5.填報(bào)數(shù)據(jù)，確認(rèn)預(yù)填的收入和扣除信息無誤，可直接點(diǎn)擊【下一步】。
6.計(jì)算稅款，數(shù)據(jù)系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算您本年度綜合所得應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。
7.提交申報(bào)，確認(rèn)結(jié)果后，點(diǎn)擊【提交申報(bào)】即可。
8.退稅，點(diǎn)擊【申請(qǐng)退稅】后，納稅人需選擇退稅銀行卡。如前期已添加過銀行卡，系統(tǒng)將自動(dòng)帶出已填銀行卡信息。您需新增，點(diǎn)擊【添加銀行卡信息】—【確定】。
(1)如果是有應(yīng)補(bǔ)稅額又不符合免申報(bào)條件的，可點(diǎn)擊【立即交稅】，然后根據(jù)要求補(bǔ)繳差額稅費(fèi)。
(2)如果是多繳稅款，可點(diǎn)擊【申請(qǐng)退稅】，然后根據(jù)要求選擇銀行卡等步驟進(jìn)行退稅。
二、2020匯算清繳如何網(wǎng)上申報(bào)
除了個(gè)人所得稅匯算清繳以外，2023年企業(yè)的所得稅匯算清繳在網(wǎng)上申報(bào)步驟一起來看看。
1、登陸當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)電子局，有ca證書的企業(yè)，可以直接用ca證書登錄；
2、點(diǎn)擊申報(bào)繳稅，找到年度企業(yè)所得稅，點(diǎn)擊申報(bào)；
3、根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)申報(bào)表進(jìn)行選擇和填寫數(shù)據(jù)；
4、申報(bào)表填寫完畢，確認(rèn)無誤后，用ca進(jìn)行簽名，輸入密碼，提交；
5、提交完成后，會(huì)有申報(bào)成功的回執(zhí)，再點(diǎn)擊繳款，即完成年度企業(yè)所得稅的申報(bào)。
【第15篇】2023年地稅企業(yè)所得稅匯算清繳
2023年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳的準(zhǔn)備工作已被提上日程，在目前的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備階段，帶大家先提前了解一下2023年度出臺(tái)的企業(yè)所得稅新政策，下面我們就分以下四大類給大家總結(jié)一下~
扣除類
1. 符合條件的扶貧捐贈(zèng)可以全額據(jù)實(shí)稅前扣除
自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國(guó)家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。
企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出，尚未在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。
相關(guān)政策：《關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號(hào)）
2. 保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除比例提至18%
自2023年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
保險(xiǎn)企業(yè)2023年度匯算清繳按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
相關(guān)政策：《關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào)）
3. 金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有變化
自2023年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》(銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號(hào))，對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：
(一)關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；
(二)次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為25%；
(三)可疑類貸款，計(jì)提比例為50%；
(四)損失類貸款，計(jì)提比例為100%。
相關(guān)政策：《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第85號(hào)）
資產(chǎn)類
1. 固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域
自2023年1月1日起，適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。
相關(guān)政策：《關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第66號(hào)）
優(yōu)惠類
1. 小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策擴(kuò)大
自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
相關(guān)政策：《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）
2. 文化轉(zhuǎn)制企業(yè)免征企業(yè)所得稅政策延長(zhǎng)
自2023年1月1日至2023年12月31日，經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2023年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2023年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。
相關(guān)政策：《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕16號(hào)）
3. 鐵路債券利息收入繼續(xù)減半征收
對(duì)企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。
相關(guān)政策：《關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）
4. 永續(xù)債企業(yè)所得稅政策明確
自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定;同時(shí)發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除;投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。
相關(guān)政策：《關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào)）
5. 集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延長(zhǎng)
依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2023年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
相關(guān)政策：《關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第68號(hào)）
6. 從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅
對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)(以下稱第三方防治企業(yè))減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
本公告所稱第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施(包括自動(dòng)連續(xù)監(jiān)測(cè)設(shè)施)運(yùn)營(yíng)維護(hù)的企業(yè)。
相關(guān)政策：《關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號(hào)）
7. 農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)實(shí)行
對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
相關(guān)政策：《關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)）
8. 養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)服務(wù)免增值稅減所得稅
提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額。
為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場(chǎng)所設(shè)施，采取全托、日托、上門等方式，為社區(qū)居民提供養(yǎng)老服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)組織。社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)是指為老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務(wù)。
為社區(qū)提供托育服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場(chǎng)所設(shè)施，采取全日托、半日托、計(jì)時(shí)托、臨時(shí)托等方式，為社區(qū)居民提供托育服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)組織。社區(qū)托育服務(wù)是指為3周歲（含）以下嬰幼兒提供的照料、看護(hù)、膳食、保育等服務(wù)。
為社區(qū)提供家政服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是指以家庭為服務(wù)對(duì)象，為社區(qū)居民提供家政服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)組織。社區(qū)家政服務(wù)是指進(jìn)入家庭成員住所或醫(yī)療機(jī)構(gòu)為孕產(chǎn)婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護(hù)服務(wù)，以及進(jìn)入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務(wù)。
相關(guān)政策：《關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2023年第76號(hào)）
報(bào)表類
1. 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表修訂：不再填報(bào)研發(fā)費(fèi)用情況歸集表
對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類，2023年版)》部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂，修訂后的部分表單和填報(bào)說明詳見附件。本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。
相關(guān)政策：《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)）
2. 2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單修訂
為貫徹落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》的部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行了修訂。
相關(guān)政策：《關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）
3. 非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表單發(fā)布
現(xiàn)將修訂的《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表(2023年版)》《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(2023年版)》《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表(2023年版)》等報(bào)表及相應(yīng)填報(bào)說明予以發(fā)布。
相關(guān)政策：《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（2023年版）>等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）
來源：上海稅務(wù)
責(zé)任編輯：張?jiān)?(010)61930078
【第16篇】企業(yè)所得稅的匯算清繳
企業(yè)所得稅繳納一般都是先預(yù)繳再年度匯算清繳！匯算清繳的過程就是要對(duì)預(yù)繳的企業(yè)所得稅進(jìn)行多退少補(bǔ)！2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，匯算完后，就要在電子稅務(wù)局上進(jìn)行年報(bào)的申報(bào)了！
很多會(huì)計(jì)都是第一次接觸到企業(yè)所得稅匯算清繳，今天就在這里匯總了：2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)在電子稅務(wù)局詳細(xì)操作步驟，希望能夠幫助各位財(cái)務(wù)人員順利完成今年的匯算清繳工作。
2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)在電子稅務(wù)局詳細(xì)操作步驟
具體操作流程圖解如下：
財(cái)務(wù)報(bào)表的注意事項(xiàng)如下：
12項(xiàng)費(fèi)用扣除比例匯總
37張企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)表格式和填寫說明
好了，上述的內(nèi)容就到這里了，詳細(xì)的年度報(bào)表在電子稅務(wù)局上的操作流程就到這里了。財(cái)務(wù)人員注意啦，企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)截止日期是在5月底哦！
