【第1篇】匯算清繳會計分錄
有很多人問企業(yè)所得稅匯算清繳時，分錄怎么處理？這個要區(qū)分企業(yè)會計核算是適用企業(yè)會計準(zhǔn)則，還是適用小企業(yè)會計準(zhǔn)則。
一，會計核算適用企業(yè)會計準(zhǔn)則
企業(yè)匯算清繳的所得稅應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目以及“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目進(jìn)行核算。
匯算出應(yīng)繳所得稅時：分錄為
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
繳納匯算清繳的所得稅時，分錄為：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)匯算清繳的所得稅時，分錄為：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
二、企業(yè)會計核算適用小企業(yè)會計準(zhǔn)則。
企業(yè)核算采取小企業(yè)會計準(zhǔn)則，那么匯算清繳所得稅的會計處理按小企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求采用未來適用法。所謂的未來適用法就是指將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計估計變更影響數(shù)的方法。即：對因為會計估計，或會計差錯或會計政策變更等原因引起的前期財務(wù)數(shù)據(jù)累積影響不做追朔調(diào)整。
匯算出應(yīng)繳所得稅時：直接計入當(dāng)期損益。分錄為
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
繳納匯算清繳的所得稅時，分錄為：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)匯算清繳的所得稅時，分錄為：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：所得稅費用
【第2篇】年終匯算清繳會計分錄
對于企業(yè)來說，賺錢是最基本的追求，畢竟投資者不是慈善家！
當(dāng)然，企業(yè)在不賺錢之前，不需要繳納企業(yè)所得稅。只有當(dāng)企業(yè)真正實現(xiàn)盈利之后，才需要繳納企業(yè)所得稅。注意這里說的只是企業(yè)所得稅而不是其他稅種。
企業(yè)實現(xiàn)盈利之后，同樣需要通過會計分錄，歸集企業(yè)需要繳納的企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅費用的會計分錄應(yīng)該怎么寫？
企業(yè)所得稅費用的會計分錄，需要分為兩種情況分別進(jìn)行處理：
1、計提時，借記“所得稅費用”，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅”。
這里需要注意，企業(yè)在月度或季度計提所得稅費用時，按照會計的規(guī)則計算即可。也就是，企業(yè)在或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以忽略“稅會”差異。
2、企業(yè)實際繳納所得稅費用時，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅”，貸記“銀行存款”。
當(dāng)然，企業(yè)的業(yè)務(wù)如果涉及遞延所得稅，需要登記遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。遞延所得稅和匯繳清算時的處理有所不同，我們需要進(jìn)行分辨。
還有一點，“所得稅費用”科目屬于損益類科目，在月結(jié)的時候，需要轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。
舉例說明：
虎說財稅公司在2023年3月實現(xiàn)利潤66000，沒有其他需要調(diào)整的項目。虎說財稅公司企業(yè)所得稅的稅率是25%。
計提時：
借：所得稅費用 16500（66000*25%=16500）
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅16500
實際繳納時：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅16500（16500-16500=0）
貸：銀行存款 16500
月底結(jié)轉(zhuǎn)時：
借：本年利潤16500
貸：所得稅費用 16500（16500-16500=0）
當(dāng)然，這只是所有會計處理當(dāng)中的一小部分。企業(yè)在實際進(jìn)行會計處理時，需要面臨的情況要復(fù)雜的。這個例子，只是為了說明“所得稅費用”科目的處理。
不過，會計分錄即使再復(fù)雜，我們只要理解了會計分錄表示的實際意義，會計分錄本身其實真的不難！
匯算清繳時，所得稅費用的會計分錄應(yīng)該如何處理？
在進(jìn)行匯繳清算時，需要補(bǔ)繳所得稅時不時通過“所得稅費用”科目進(jìn)行處理，而是需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行會計處理。
具體來說，匯算清繳時企業(yè)需要補(bǔ)交的所得稅，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅”，借記“以前年度損益調(diào)整”。
當(dāng)然，“以前年度損益調(diào)整”可以當(dāng)然就是“所得稅費用”的替代品。我們不必過多的執(zhí)念于具體的會計分錄，而是需要具備透過會計分錄，看清背后實際業(yè)務(wù)的能力。
不過，“以前年度損益調(diào)整”只是過渡科目，最終“以前年度損益調(diào)整”同樣需要通過“利潤分配-未分配利潤”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
比方說，虎說財稅公司在年度匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)繳所得稅88000。會計分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整 88000
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅88000
【第3篇】年度匯算清繳會計分錄
到了年初的時候企業(yè)和個體戶等等需要按照規(guī)定的時間進(jìn)行匯算清繳，是計算這一年預(yù)繳的稅款是否足夠，到了匯算清繳的時候就進(jìn)行多退少補(bǔ)，但是上報的報表該怎么填寫，流程是什么，時間又是什么時候，不懂的快來看看下文吧~
以上就是關(guān)于個稅匯算清繳的內(nèi)容了，關(guān)于個稅匯算清繳還有很多熱點問題，基本都是在繳納個稅時會碰到的問題，因為內(nèi)容過多，沒有展示完整~
【第4篇】匯算清繳補(bǔ)交所得稅會計分錄
導(dǎo)讀：關(guān)于所得稅匯算清繳，補(bǔ)交的那塊所得稅，怎么做賬務(wù)處理等問題，會計堂小編已經(jīng)為大家一一整理好，若有什么不懂的地方歡迎點擊窗口答疑老師進(jìn)行詢問。
所得稅匯算清繳，補(bǔ)交的那塊所得稅，怎么做賬務(wù)處理?
1、補(bǔ)提所得稅時：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳所得稅
2、月末結(jié)轉(zhuǎn)
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
3、繳納時
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳所得稅
貸：銀行存款
小微企業(yè)所得稅減免的金額如何做賬?
借：所得稅費用
貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳企業(yè)所得稅
繳納稅金時的會計分錄
借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
在不同的學(xué)習(xí)階段完成不同的學(xué)習(xí)內(nèi)容，以上就是會計學(xué)堂小編為大家整理的關(guān)于所得稅匯算清繳，補(bǔ)交的那塊所得稅，怎么做賬務(wù)處理的全部內(nèi)容了，會計學(xué)堂會實時為大家發(fā)布財會資訊，請大家關(guān)注我們哦。
【第5篇】業(yè)務(wù)招待費匯算清繳會計分錄
導(dǎo)讀：匯算清繳時招待費調(diào)增了會計處理.每年的匯算清繳季,會計人員都會面臨業(yè)務(wù)招待費的問題,如何稅前扣除、如何調(diào)整、到底哪些屬于業(yè)務(wù)招待費等等涉稅問題,為此專門做出了一些整理和分析,希望能夠幫助到大家.
匯算清繳時招待費調(diào)增了會計處理.
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十三條規(guī)定:'企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰'.
業(yè)務(wù)招待費包括:
(1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支.
(2)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的開支.
(3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支.
(4)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支.
(5)一些設(shè)立內(nèi)部食堂的企業(yè),在為其內(nèi)部職工提供工作餐的同時,負(fù)責(zé)招待一些外部客人的費用也屬于業(yè)務(wù)招待費.
相關(guān)會計分錄:
1、匯繳清算調(diào)增利潤,不需要調(diào)整報表,因為稅法與財務(wù)制度一定會有差異的.如果是今年清算去年的所得稅大于了之前計提的所得稅,那調(diào)整出來繳的所得稅是需要調(diào)未分配利潤的.會計分錄如下:
a、調(diào)增產(chǎn)生的所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:銀行存款
b、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益時
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
(調(diào)整后以前年度損益調(diào)整無余額)
2、辦公用品,打印了等調(diào)整,建議注銷以前所有相關(guān)的待攤費用
a、將所有的攤銷累計一起注銷
借:待攤費用-辦公用品(紅字)
貸:銀行存款(現(xiàn)金)(紅字
借:管理費用-辦公用品攤銷(紅字)
貸:待攤費用-辦公用品(紅字)
或用相反的會計分錄
b、做一份正確的會計分錄
借:固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備
貸:現(xiàn)金(銀行存款)
建議補(bǔ)計提折舊
借:管理費用-折舊
貸:累計折舊
匯算清繳時招待費調(diào)增了會計處理.以上就是今天整理匯算清繳相關(guān)的全部內(nèi)容了,如有更多疑問,可私聊.
【第6篇】企業(yè)所得稅匯算清繳會計分錄
甲公司生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，2023年度會計核算利潤1200萬元，無稅收優(yōu)惠政策。季度已經(jīng)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅300萬元。企業(yè)所得稅匯算清繳涉及業(yè)務(wù)如下：
（一）2023年由于會計核算錯誤，多轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本100萬元。
（二）2023年計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80萬元。
（三）2023年因為違法經(jīng)營，被主管部門處以罰款20萬元。
假設(shè)沒有其他會計、納稅調(diào)整事項。
一、對于業(yè)務(wù)（一），屬于會計、稅法皆須調(diào)整事項。
借：庫存商品 100萬
貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整2023年度主營業(yè)務(wù)成本）100萬（如果適用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，則直接計入本期“主營業(yè)務(wù)成本”即可）
二、對于業(yè)務(wù)（二），屬于稅法、會計之暫時性差異；業(yè)務(wù)本身不作會計分錄，涉及企業(yè)所得稅處理時，需要確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”；待以后稅法計稅依據(jù)確認(rèn)之，再予以抵減。
三、對于業(yè)務(wù)（三），屬于稅法、會計之永久性差異，業(yè)務(wù)本身不作會計分錄，涉及所得稅所得理，直接確認(rèn)2023年度“所得稅費用”(《企業(yè)會計準(zhǔn)則》使用“以前年度損益調(diào)整”科目追溯處理）。
匯算清繳計提分錄
借：以前年度損益調(diào)整（如果適用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，則直接計入本期“所得稅費用”即可）30萬（即“稅法、會計共同調(diào)整100萬元”、“稅法、會計永久性差異20萬元”；120萬×25%）
遞延所得稅資產(chǎn)（如果適用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，則直接計入本期“所得稅費用”即可）20萬（即“稅法、會計暫時性差異80萬元”；80萬×25%）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 50萬
申報繳納分錄
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 50萬
貸：銀行存款 50萬
結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配（小企業(yè)會計準(zhǔn)則不用作此分錄，上述主營業(yè)務(wù)成本、所得稅費用一并納入本年處理即可）
借：以前年度損益調(diào)整 70萬
貸：利潤分配——未分配利潤 70萬
如果匯算清繳涉及多繳退稅，則上述計提、繳納（返還）、結(jié)轉(zhuǎn)分錄反向即可。
【第7篇】匯算清繳費用會計分錄
企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。再過一段時間企業(yè)所得稅的匯算清繳工作就要啟動了，很多企業(yè)的財務(wù)人員已經(jīng)在準(zhǔn)備了，本文小編整理了企業(yè)所得稅的計提、繳納、匯算清繳會計分錄，望大家收藏熟記！
按月或季預(yù)交所得稅時會計處理
1、計提時
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
2、繳納時：
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
匯算清繳時會計處理
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)所得稅分月或分季預(yù)繳，年度終了之日起五個月內(nèi)匯算清繳，但是《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》的企業(yè)會計準(zhǔn)則講解（2010）中明確要求：
涉及損益的調(diào)整事項如果發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日所屬年度（即報告年度）所得稅匯算清繳前的，應(yīng)按準(zhǔn)則要求調(diào)整報告年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額；發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)按準(zhǔn)則要求調(diào)整本年度（即報告年度的次年）應(yīng)納所得稅稅額。
因此，個人認(rèn)為對于企業(yè)所得稅匯算清繳的結(jié)果應(yīng)該分情況處理。
一、匯算清繳在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前完成
1、補(bǔ)繳稅款的情形
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
同時：
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
2、如果是退稅的情形
借：其他應(yīng)收款-所得稅退稅
貸：以前年度損益調(diào)整
收到退稅時：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款-所得稅退稅
最后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。如為貸方余額，借“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“利潤分配—— 未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。
注意：通過上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。
二、匯算清繳在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之后完成
1、補(bǔ)繳稅款的情形
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
同時：
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
2、如果是退稅的情形
借：其他應(yīng)收款-所得稅退稅
貸：所得稅費用
收到退稅時：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款-所得稅退稅
三、多交稅款抵減應(yīng)納稅款
如果多交的所得稅款稅局不給退，要求用于抵減以后應(yīng)納所得稅款的，會計處理參考如下：
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：其他應(yīng)收款-所得稅退稅
以上會計處理屬于個人意見，僅供參考！
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【第8篇】匯算清繳所得稅會計分錄
年底了，企業(yè)所得s匯算清繳馬上要開始了，對財務(wù)來說也是一個大考驗。都說太復(fù)雜，根本記不住，總結(jié)了匯算清繳的分錄大全,掌握這些，一定輕松不少
按月或按季計提預(yù)繳所得稅：
重新分配利潤：
企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄：
.... 今天就分享到這里了，希望可以幫助到你們，想要匯算清繳相關(guān)資料可以看下方哦~...
【第9篇】匯算清繳退稅會計分錄
收到匯算清繳的退稅怎么做賬？根據(jù)小編老師所知，企業(yè)收到的匯算清繳稅款可以分為本年度和以前年度的，如果是本年度的稅款退回來可以計入所得稅費用科目，如果是以前年度的稅款退回來的話可以做以前年度損益調(diào)整科目核算的；完整的會計分錄資料歡迎你們來參考下述文章．
收到匯算清繳的退稅怎么做賬
一、如果退的是當(dāng)年的
借：銀行存款
貸：所得稅費用
二、如果退的是以前年度的
收到退稅款
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)
借：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
同時
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配－－未分配利潤
企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)知識
１、企業(yè)所得稅按納稅年度計算．自每年的１月１日起至１２月３１日止．企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，也就是５月３１日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款．
２、企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動，該納稅年度的實際經(jīng)營期不到十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度．
３、企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個獨立的納稅年度．比如在納稅年度中間納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起６０日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；
４、納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起６０日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳．
收到匯算清繳的退稅怎么做賬？以上內(nèi)容就是本期小編老師闡述的相關(guān)資料，學(xué)員們讀完之后應(yīng)該知道匯算清繳退回來的稅款可以根據(jù)實際情況計入不同科目核算的，比如說所得稅費用和以前年度損益調(diào)整科目等等．在本網(wǎng)站上還有很多相關(guān)的會計知識是可以學(xué)習(xí)的，建議你們可以來這里試試．
【第10篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費用會計分錄
根據(jù)稅法實施條例規(guī)定?企業(yè)所得稅按年計算?分月或分季按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳)，年終匯算清繳所得稅的會計處理如下:
ps:依據(jù)現(xiàn)行政策，對原文略有修正，僅供參考，如有異議，請與專管員核實。
1.按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得額
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金
應(yīng)交企業(yè)所得稅
2.繳納季度所得稅時
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
3.跨年4月30日前匯算清繳
全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額?正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅
4.繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
5.重新分配利潤
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
6.年度匯算清繳
如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額:
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
貸:以前年度損益調(diào)整
7.重新分配利潤
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配-未分配利潤
8.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
10.免稅企業(yè)也要做分錄
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸:資本公積
借:本年利潤
貸:所得稅
涉及以前年度損益事項的調(diào)整
如果上年度年終結(jié)賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤，應(yīng)通過損益科目'以前年度損益調(diào)整'進(jìn)行會計處理。'以前年度損益調(diào)整'科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定?納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的?不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。但多計多提費用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。
企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄：
借:利潤分配--未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅
舉例說明:
假如某稅務(wù)局在對某物資集團(tuán)公司上年度財務(wù)進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)支付新辦公樓裝修費用600000元，全部計入當(dāng)年'管理費用'已知該集團(tuán)公司所得稅率為25%，稅務(wù)局決定責(zé)令該公司按會計制度規(guī)定，對辦公樓裝修費用改作遞延資產(chǎn)處理，分10年攤銷。限期調(diào)整賬務(wù)，同時計算補(bǔ)交少交的所得稅款，并處以10000元罰款。
根據(jù)稅務(wù)局的規(guī)定?該公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
1.按會計制度規(guī)定?裝修費用應(yīng)記入'遞延資產(chǎn)'科目?分10年攤銷。
依此計算?該公司上年度多計費用540000元
(600000-600000/10=540000)?應(yīng)予以調(diào)整:
借:遞延資產(chǎn)辦公樓裝修 540000
貨:以前年度損益調(diào)整 540000
2.由于多計管理費用從而使上年度少計利潤540000元?該公司上年度少交所得稅135000元(540000×25%=135000)予以調(diào)整:
借:以前年度損益調(diào)整 135000
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 135000
3.交納所得稅時:
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 135000
貸:銀行存款 135000
4.交納罰款
借:營業(yè)外支出 10000
貸:銀行存款 10000
5.將'以前年度損益調(diào)整'余額轉(zhuǎn)入'未分配利潤'(540000-135000=405000)
借:以前年度損益調(diào)整 405000
貸:未分配利潤 405000
6.假定法定公積金提取比率為10%?公益金提取比率為5%.應(yīng)調(diào)整上年度利潤分配
借:未分配利潤 60750
貨:盈余公積法定公積金 40500
盈余公積公益金 20250
【第11篇】所得稅匯算清繳會計分錄
企業(yè)所得稅在季度申報的時候，其實屬于預(yù)繳的情況。因為企業(yè)在年度結(jié)束以后，需要進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯繳清算。在這樣的情況下，企業(yè)多退少補(bǔ)即可。
匯算清繳所得稅費用的會計分錄如何處理？
匯算清繳所得稅費用企業(yè)需要補(bǔ)繳稅款時，借記“以前年度損益調(diào)整“，貸記”應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅“。
企業(yè)在繳納這部分稅款時，借記”應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅，貸記“銀行存款”。同時，企業(yè)還需要根據(jù)實際情況，對未分配利潤進(jìn)行調(diào)整。
由于企業(yè)在繳納稅款以后，肯定會影響企業(yè)的未分配利潤。我們需要把“以前年度損益調(diào)整”，通過“利潤分配-未分配利潤”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
當(dāng)然上面說的，主要就是企業(yè)需要補(bǔ)繳稅款的事。但是還會存在，企業(yè)多久稅款的特殊情況。這樣的情況比較少，畢竟企業(yè)不會輕易多交的。
如果企業(yè)真的存在多繳稅款的情況，企業(yè)做相反的分錄即可。這對于企業(yè)來說，就是一正一反的事。
匯繳清算時，除了需要調(diào)整“利潤分配-未分配利潤”，還需要調(diào)整哪些科目？
企業(yè)在調(diào)整以前年度損益時，不僅會涉及“利潤分配-未分配利潤”這個科目，還有可能涉及“盈余公積”科目的調(diào)整。
對于企業(yè)來說，在獲得利潤的情況下，需要先提取法定盈余公積以后，才能結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤。
當(dāng)然，在盈余公積下面除了法定盈余公積還有任意盈余公積。法定盈余公司在企業(yè)盈利的情況下，就需要提取。而任意盈余公積法律并沒有強(qiáng)制要求，企業(yè)可以根據(jù)自己的實際情況進(jìn)行提取。
由于企業(yè)在匯繳清算的時候，影響了企業(yè)的利潤，自然也會影響到”盈余公積“科目。當(dāng)然，企業(yè)如果沒有提前公積金，這方面就不會涉及了。
企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳的稅款，也可以計入當(dāng)期損益！
對于企業(yè)來說，不是說所有補(bǔ)交的稅款，都需要通過“以前年度損益調(diào)整“科目進(jìn)行調(diào)整。
對于一些涉及金額大，對于企業(yè)影響較大的情況下，肯定需要通過“以前年度損益調(diào)整“科目進(jìn)行調(diào)整。
比方說，公司的一個項目出現(xiàn)了重大的問題；公司的一項重大投資，出現(xiàn)了大額虧損等。
而一些涉及金額不大，對于企業(yè)也沒有什么影響的情況，企業(yè)可以直接把這部分補(bǔ)交的所得稅費用直接計入當(dāng)期損失，即直接通過“所得稅費用”進(jìn)行核算即可。
在這樣的情況下，企業(yè)完成匯繳清算以后，財務(wù)報表的相關(guān)項目，不需要調(diào)整就可以直接作為本期的期初數(shù)。
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【第12篇】匯算清繳企業(yè)所得稅會計分錄
【導(dǎo)讀】：企業(yè)所得稅匯算清繳退稅賬務(wù)處理該怎么做？在企業(yè)年度匯算清繳中，如果計算出全年應(yīng)繳納的所得稅額少于已繳納稅款，企業(yè)可以通過以前年度損益調(diào)整的科目進(jìn)行處理。具體的會計分錄都可以參考下文。
企業(yè)所得稅匯算清繳退稅賬務(wù)處理
根據(jù)稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季 按月（季）預(yù)繳（一般是分季度預(yù)繳）
年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：
按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
繳納季度所得稅時：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
重新分配利潤
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
年度匯算清繳，如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）
貸：以前年度損益調(diào)整
重新分配利潤
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配-未分配利潤
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）.
對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）
免稅企業(yè)也要做分錄：
借：所得稅中國
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸：資本公積
借：本年利潤
貸：所得稅。
企業(yè)所得稅中哪些不可以扣除？
國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第十一條“納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款?！?/p>
企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：
⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。
⑵無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項費用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。
⑶資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化為實質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。
⑷違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。
⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。
⑹自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧＜{稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故，保險公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除?/p>
⑺超過國家允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈，以及非公益、救濟(jì)性捐贈。納稅人用于非公益、救濟(jì)性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。
企業(yè)所得稅匯算清繳退稅賬務(wù)處理，整體上來說，企業(yè)所得稅匯算清繳的處理一般都是按照年度計稅，分月或分季 按月（季）預(yù)繳。如果下匯算清繳的過程中發(fā)現(xiàn)全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，可以通過以前年度損益調(diào)整的科目進(jìn)行核算。
