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匯算清繳怎么申報(bào)(16篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):97

匯算清繳怎么申報(bào)

【第1篇】匯算清繳怎么申報(bào)

第一個(gè)個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳申報(bào)期來臨,納稅人該向哪里的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理呢?今天,小慧講一講申報(bào)辦理年度匯算的稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)政策。

政策依據(jù)

根據(jù)《關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第44號)規(guī)定,接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)條款規(guī)定如下:

按照方便就近原則,納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2023年度匯算的,向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

有兩處及以上任職受雇單位的,可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

納稅人沒有任職受雇單位的,向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

扣繳義務(wù)人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算的,向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

政策解讀

這里的稅務(wù)機(jī)關(guān),是指接受納稅人提交的年度匯算申報(bào)并負(fù)責(zé)處理年度匯算相關(guān)事宜的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

比如:對納稅人提交的申報(bào)表進(jìn)行必要的審核,給納稅人辦理退稅等等,并非等同于年度匯算“物理上的辦理地點(diǎn)”。

比如:納稅人若通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程辦理年度匯算,則可以不受物理空間的限制,在辦公室、家里、旅途中都可以辦理,但要在信息系統(tǒng)的提示幫助下,按照上述《公告》規(guī)定,在辦稅軟件中正確選擇稅務(wù)機(jī)關(guān)并向其提交年度匯算申報(bào),以便稅務(wù)機(jī)關(guān)更好提供服務(wù)并處理后續(xù)相關(guān)事宜。

當(dāng)然,在網(wǎng)絡(luò)辦理不方便的情況下,納稅人也可以前往《公告》規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理,此時(shí),《公告》規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)就是納稅人辦理年度匯算的“實(shí)際地點(diǎn)”了。

負(fù)責(zé)接受納稅人年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān),主要分為兩種情形:

1、納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算。

(1)居民個(gè)人有任職受雇單位的,向其任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);有兩處及以上任職受雇單位的,選擇向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

(2)居民個(gè)人沒有任職受雇單位的,向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

居民個(gè)人已在中國境內(nèi)申領(lǐng)居住證的,以居住證登載的居住地住址為經(jīng)常居住地。

沒有申領(lǐng)居住證的,以當(dāng)前實(shí)際居住地址為經(jīng)常居住地。

主要考慮是,上述判斷標(biāo)準(zhǔn)清晰確定,且能在沒有網(wǎng)絡(luò)的情況下,最大程度上為納稅人提供就近辦稅的便利,而采用居住證的確定原則,還便于同納稅人享受基本公共服務(wù)等事項(xiàng)相銜接,有利于包括稅務(wù)機(jī)關(guān)在內(nèi)的政府各部門共同為納稅人提供便捷、高效的政務(wù)服務(wù)。

2、若由扣繳義務(wù)人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算,則可向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

重要提醒

納稅人辦理2023年度匯算清繳的時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。

在中國境內(nèi)無住所的納稅人在此期限前離境的,可以在離境前辦理年度匯算清繳。

納稅人可自行辦理年度匯算清繳,也可通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理,或者委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人代為辦理。

納稅人可通過網(wǎng)上稅務(wù)局(免費(fèi)下載注冊個(gè)人所得稅手機(jī)app或登錄注冊網(wǎng)上稅務(wù)局web端)辦理年度匯算清繳,也可以通過郵寄方式或者到辦稅服務(wù)廳辦理。

以上就是今天的個(gè)稅匯算清繳相關(guān)內(nèi)容了,要想了解更多,請關(guān)注慧算賬,小慧會及時(shí)為您推送哦~

【第2篇】地稅匯算清繳如何申報(bào)表

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第3號《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》規(guī)定:“2023年度終了后,居民個(gè)人需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額,減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后,適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù),計(jì)算最終應(yīng)納稅額,再減去2023年已預(yù)繳稅額,得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅?!?/p>

2023年度匯算辦理時(shí)間為2023年3月21日至6月30日。

一、個(gè)稅計(jì)算公式及2023年個(gè)稅優(yōu)惠政策告知

1、計(jì)算公式如下:

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

2、2023年個(gè)稅優(yōu)惠政策:

(一)匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的;

(二)匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的;

符合以上條件之一的,無需補(bǔ)交稅款。

二、具體辦理流程

1、員工需手機(jī)下載安裝“個(gè)人所得稅”app

2、登錄與注冊

3、切換到首頁,“常用業(yè)務(wù)”中,進(jìn)入“綜合所得年度匯算”

4、選擇“申報(bào)表預(yù)填服務(wù)”,進(jìn)入“開始申報(bào)”

5、選擇“任職受雇單位”,任意一公司都可以。

6、確認(rèn)收入金額,如有異議請聯(lián)系財(cái)務(wù)接口人

7、有如下幾種情況:

(1)、年綜合所得不超過12萬,可享受免申報(bào),不再補(bǔ)交稅款。

(2)、應(yīng)補(bǔ)稅額不超過400元,可以享受免申報(bào),不再補(bǔ)交稅款。

(3)、應(yīng)補(bǔ)稅額為零,直接“提交申報(bào)”,即完成申報(bào)。

(4)、年綜合所得超過12萬,或應(yīng)補(bǔ)稅額超過400元,需自行補(bǔ)交稅款(添加銀行卡后進(jìn)行手工扣劃)。

如果您未填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息(即子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人及3歲以下嬰幼兒照護(hù)),建議返回首頁進(jìn)行填報(bào),總有一項(xiàng)適合您。

8、專項(xiàng)附加扣除填報(bào)流程

返回首頁,進(jìn)入“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”,選擇您符合的項(xiàng)目

請注意:選擇扣除年度時(shí),選擇2023年(即從2023年開始享受稅前扣除)。

建議大家填報(bào)專項(xiàng)附加扣除,多填一項(xiàng)扣除項(xiàng)目,少計(jì)算一份個(gè)稅。

國家政策,應(yīng)享盡享!

希望對朋友們有所幫助。

【第3篇】2023年度個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳和匯總申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通告

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于2023年度個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳和匯總申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通告

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局通告2023年第3號

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第62號)等相關(guān)規(guī)定,結(jié)合廣西實(shí)際,現(xiàn)將2023年度個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳和匯總申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)通告如下:

一、申報(bào)辦理事項(xiàng)

(一)匯算清繳納稅申報(bào)

具有下列情形的納稅人,應(yīng)當(dāng)于2023年3月31日前在廣西區(qū)內(nèi)向其被投資單位經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳、報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(b表)》(以下簡稱“經(jīng)營所得 b表”):

1.2023年度從其在廣西區(qū)內(nèi)依法設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)取得經(jīng)營所得的。

上述個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)包括:

(1)個(gè)人獨(dú)資企業(yè);

(2)合伙制會計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類中介機(jī)構(gòu),以及其他內(nèi)資合伙企業(yè);

(3)合伙、個(gè)人律師事務(wù)所,合伙制基層法律服務(wù)所;

(4)港澳臺商投資合伙企業(yè)、外商投資合伙企業(yè);

(5)合伙、個(gè)體民辦非企業(yè)單位;

(6)負(fù)無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的其他個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織。

2.2023年度從其在廣西區(qū)內(nèi)依法設(shè)立的個(gè)體工商戶取得經(jīng)營所得且實(shí)行查賬征收的。

3.2023年度在廣西區(qū)內(nèi)依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得經(jīng)營所得且實(shí)行查賬征收的。

4.2023年度對廣西區(qū)內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租經(jīng)營取得經(jīng)營所得的。

5.2023年度在廣西區(qū)內(nèi)從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得經(jīng)營所得且實(shí)行查賬征收的。

(二)年度匯總納稅申報(bào)

同時(shí)符合以下情形的納稅人,應(yīng)當(dāng)在2023年3月31日前辦理匯總納稅申報(bào)、報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(c表)》(以下簡稱“經(jīng)營所得 c表”);

1.2023年度從中國境內(nèi)兩處以上被投資單位取得經(jīng)營所得且實(shí)行查賬征收、核定應(yīng)稅所得率征收或核定應(yīng)納稅所得額征收的。

2.2023年度取得經(jīng)營所得的被投資單位至少有一處在廣西區(qū)內(nèi)的。

(三)預(yù)繳納稅申報(bào)

1.納稅人辦理匯算清繳、報(bào)送經(jīng)營所得b表前,應(yīng)當(dāng)先完成其在被投資單位中2023年度所有應(yīng)申報(bào)季度(月份)的預(yù)繳納稅申報(bào)、報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(a表)》(以下簡稱“經(jīng)營所得a表”)。

2.納稅人辦理年度匯總申報(bào)、報(bào)送經(jīng)營所得c表前,應(yīng)當(dāng)先完成其在所有被投資單位中2023年度所有應(yīng)申報(bào)季度(月份)的預(yù)繳納稅申報(bào)、報(bào)送經(jīng)營所得a表,以及2023年度應(yīng)申報(bào)的匯算清繳納稅申報(bào)、報(bào)送經(jīng)營所得b表。

3.納稅人2023年度取得經(jīng)營所得且第四季度(12月份)實(shí)行按收入核定應(yīng)稅所得率征收的,辦理第四季度(12月份)預(yù)繳納稅申報(bào)、報(bào)送經(jīng)營所得a表時(shí),收入總額應(yīng)填報(bào)累計(jì)的全年收入,年中實(shí)行過定期定額征收的,全年收入應(yīng)包含定期定額征收期間收入的合計(jì)數(shù),未足額申報(bào)收入總額的,應(yīng)及時(shí)辦理更正申報(bào)。

二、申報(bào)辦理渠道

(一)申報(bào)經(jīng)營所得 a表和 b表

納稅人可通過自然人電子稅務(wù)局(扣繳客戶端)、自然人電子稅務(wù)局(web端)扣繳功能代理申報(bào),以及自然人電子稅務(wù)局(web端)自行申報(bào),也可通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳自行申報(bào)。為了確保更優(yōu)質(zhì)的辦稅體驗(yàn),建議通過自然人電子稅務(wù)局線上辦理。

(二)申報(bào)經(jīng)營所得 c表

納稅人可通過自然人電子稅務(wù)局(web端)自行申報(bào),也可通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳自行申報(bào)。為了確保更優(yōu)質(zhì)的辦稅體驗(yàn),建議通過自然人電子稅務(wù)局線上辦理。

三、申報(bào)咨詢渠道

如需咨詢,可撥打廣西稅務(wù)12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線或聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān),也可通過個(gè)人所得稅 app的“我要咨詢”功能或自然人電子稅務(wù)(web端)“我要咨詢”功能留言。

特此通告。

附件:個(gè)人所得稅經(jīng)營所得線上辦理申報(bào)操作手冊

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局

2023年1月16日

附件

個(gè)人所得稅經(jīng)營所得線上辦理申報(bào)操作手冊

目 錄

目 錄 1

一、自然人電子稅務(wù)局(web端) 2

(一)經(jīng)營所得(a 表) 2

(二)經(jīng)營所得(b 表) 7

(三)經(jīng)營所得(c 表) 14

二、自然人電子稅務(wù)局(扣繳客戶端) 18

(一)經(jīng)營所得個(gè)人所得稅月(季)度申報(bào) 20

(二)經(jīng)營所得個(gè)人所得稅年度申報(bào) 24

三、自然人電子稅務(wù)局(web端)扣繳功能 27

(一)經(jīng)營所得個(gè)人所得稅月(季)度申報(bào) 28

(二)經(jīng)營所得個(gè)人所得稅年度申報(bào) 33

(三)附表填寫 37

個(gè)人所得稅經(jīng)營所得線上辦理申報(bào)操作手冊

一、自然人電子稅務(wù)局(web端)

(一)經(jīng)營所得(a 表)

本表適用于查賬征收經(jīng)營所得個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人,以及實(shí)行核定征收的納稅申報(bào)。

合伙企業(yè)有兩個(gè)或兩個(gè)以上自然人合伙人的,應(yīng)分別填報(bào)本表。

實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè),納稅人應(yīng)在月度或者季度終了后十五日內(nèi)辦理預(yù)繳納稅申報(bào);實(shí)行核定征收的,納稅人應(yīng)在月度或者季度終了后十五日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。

有綜合所得又有經(jīng)營所得,則投資者減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除,可選擇是否在綜合所得中扣除。

操作步驟:

1.通過網(wǎng)址https://etax.chinatax.gov.cn/登錄后,點(diǎn)擊“我要辦稅”下的【經(jīng)營所得(a表)】,選擇對應(yīng)需要申報(bào)的年份,可通過統(tǒng)一社會信用代碼或被投資單位名稱查詢出被投資單位,選中被投資單位后相關(guān)信息自動帶出。如被投資單位類型是合伙企業(yè)則,則在選中被投資單位后,系統(tǒng)自動帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”;征收方式(大類)分為“查賬征收”和“核定征收”,需選擇征收方式(小類)。

2.根據(jù)不同的征收方式(小類),錄入相應(yīng)計(jì)稅信息;

3.【填寫捐贈項(xiàng)目】信息

4.選填減免稅額和稅收協(xié)定優(yōu)惠事項(xiàng),若無則直接點(diǎn)擊【下一步】。

5.確認(rèn)申報(bào)信息后點(diǎn)擊【提交】,如企業(yè)類型為合伙企業(yè),則計(jì)算公式和明細(xì)自動帶出合伙企業(yè)合伙人分配比例,可在申報(bào)成功的頁面立即繳款或查看申報(bào)記錄。

填寫說明:

【稅款所屬期】:稅款所屬期起:默認(rèn)為所選申報(bào)年度1月;稅款所屬期止:默認(rèn)為所選申報(bào)年度1月。

【征收方式】:根據(jù)單位信息中征收方式自動帶出。包括:查賬征收((據(jù)實(shí)預(yù)繳)、(按上年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳));核定應(yīng)稅所得率征收((能準(zhǔn)確核算收入總額的)、(能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的));核定應(yīng)納稅所得額征收;稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式((所得率)、(征收率))。

【收入總額】:填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期從事經(jīng)營以及與經(jīng)營有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入總金額。征收方式為查賬征收(據(jù)實(shí)預(yù)繳)、核定征收(能準(zhǔn)確核算收入總額的)、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式((所得率)、(征收率))可填寫。

【成本費(fèi)用】:填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出的總額。征收方式為查賬征收(據(jù)實(shí)預(yù)繳)、核定征收(能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的)可填寫。

【彌補(bǔ)以前年度虧損】:填寫企業(yè)可在稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。僅征收方式為查賬征收(據(jù)實(shí)預(yù)繳)時(shí),彌補(bǔ)以前年度虧損可填寫。

【準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈支出】準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈支出應(yīng)小于(收入總額-成本費(fèi)用-彌補(bǔ)以前年度虧損-允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除),只有查賬征收時(shí)可以填寫捐贈支出。

【應(yīng)納稅所得額】:由計(jì)算公式計(jì)算而得,不可修改。

【稅率】:經(jīng)營所得是5級超額累進(jìn)稅率,按應(yīng)納稅所得額確定稅率,不可修改。

【速算扣除數(shù)】:按照稅率對應(yīng)速算扣除數(shù)默認(rèn)帶出,不可修改。

【應(yīng)納稅額】:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù),不可修改。

【減免稅額】、【稅收協(xié)定優(yōu)惠】:可填寫,減免稅額≤應(yīng)納稅額。

【已預(yù)繳稅額】:自動帶出,不可修改。

【應(yīng)補(bǔ)(退)稅額】:由計(jì)算公式計(jì)算而得,不可修改。

(二)經(jīng)營所得(b 表)

本表適用于被投資單位為查賬征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人以及在中國境內(nèi)從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得所得的個(gè)人年度的匯算清繳。

查賬征收的合伙企業(yè)有兩個(gè)或兩個(gè)以上自然人合伙人的,應(yīng)分別填報(bào)本表。未填寫“經(jīng)營所得(a表)”的企業(yè),應(yīng)在填寫完成后進(jìn)行此表操作。

納稅人取得經(jīng)營所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅,由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

個(gè)體工商戶終止生產(chǎn)經(jīng)營及企業(yè)在年度中間合并,分立,終止的,個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi),辦理當(dāng)期個(gè)人所得稅匯算清繳。

移居境外注銷中國戶籍,應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前,在其戶籍地辦理當(dāng)前年度經(jīng)營所得匯算清繳,若存在應(yīng)當(dāng)辦理尚未辦理上一年度經(jīng)營所得匯算清繳的,應(yīng)一并辦理匯算清繳。移居境外注銷中國戶籍的,投資者減除費(fèi)用按實(shí)際經(jīng)營月份計(jì)算。

操作步驟:

1.通過網(wǎng)址https://etax.chinatax.gov.cn/登錄后,點(diǎn)擊“我要辦稅”下的【經(jīng)營所得(b表)】,選擇對應(yīng)需要申報(bào)的年份,通過統(tǒng)一社會信用代碼或被投資單位名稱查詢出被投資單位,選中被投資單位后相關(guān)信息自動帶出。若被投資單位類型為合伙企業(yè),則在選中被投資單位后,系統(tǒng)自動帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”。

2.錄入收入成本信息,其中帶*號為必填項(xiàng),其他項(xiàng)目根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況填寫;

3.錄入納稅調(diào)整增加/減少額,若企業(yè)沒有相關(guān)納稅數(shù)據(jù)可直接點(diǎn)擊【下一步】;

4.錄入其他稅前減免事項(xiàng),若企業(yè)沒有相關(guān)納稅數(shù)據(jù)可直接點(diǎn)擊【下一步】;

5.填寫捐贈項(xiàng)目信息

6.確認(rèn)申報(bào)信息后點(diǎn)擊【提交申報(bào)】,可在申報(bào)成功的頁面立即繳款或查看申報(bào)記錄。

填寫說明:

【稅款所屬期】:稅款所屬期起:默認(rèn)為所選申報(bào)年度的1月。稅款所屬期止:默認(rèn)為為所選申報(bào)年度的12月。不允許修改。

【收入總額】:填寫本年度從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入總金額。包括:銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

【國債利息收入】:填寫本年度已計(jì)入收入的因購買國債而取得的應(yīng)予免稅的利息。

【成本費(fèi)用】:填寫本年度實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出的總額。

(1)“營業(yè)成本”:填寫在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。

(2)“營業(yè)費(fèi)用”:填寫在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。

(3)“管理費(fèi)用”:填寫為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用。

(4)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”:填寫為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。

(5)“稅金”:填寫在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的除個(gè)人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

(6)“損失”:填寫生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

(7)“其他支出”:填寫除成本、費(fèi)用、稅金、損失外,生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與之有關(guān)的、合理的支出。

【納稅調(diào)整增加額】:根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。納稅調(diào)整增加額=超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項(xiàng)目金額+不允許扣除的項(xiàng)目金額,不可修改。

(1)“超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項(xiàng)目金額”:填寫扣除的成本、費(fèi)用和損失中,超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

(2)“不允許扣除的項(xiàng)目金額”:填寫按規(guī)定不允許扣除但被投資單位已將其扣除的各項(xiàng)成本、費(fèi)用和損失,應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。

【納稅調(diào)整減少額】:填寫在計(jì)算利潤總額時(shí)已計(jì)入收入或未列入成本費(fèi)用,但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予扣除的項(xiàng)目金額。

【彌補(bǔ)以前年度虧損】:填寫本年度可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損額。

【投資抵扣】:填寫按照稅法規(guī)定的投資可以稅前抵扣的金額。

【準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈支出】:填寫本年度按照稅法及相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定,可以在稅前扣除的個(gè)人捐贈項(xiàng)目。

【合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例】:納稅人為合伙企業(yè)個(gè)人合伙人的,填寫本欄;其他則不填。分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫;合伙協(xié)議未約定或不明確的,按合伙人協(xié)商決定的比例填寫;協(xié)商不成的,按合伙人實(shí)繳出資比例填寫;無法確定出資比例的,按合伙人平均分配。

【允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除】:填寫按稅法規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)費(fèi)用、支出,包括:

(1)“專項(xiàng)扣除”:分別填寫本年度按規(guī)定允許扣除的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金的合計(jì)金額。

(2)“專項(xiàng)附加扣除”:分別填寫本年度納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除的合計(jì)金額。

(3)“依法確定的其他扣除”:分別填寫按規(guī)定允許扣除的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn),個(gè)人養(yǎng)老金,以及國務(wù)院規(guī)定其他可以扣除項(xiàng)目的合計(jì)金額。

【應(yīng)納稅所得額】:自動計(jì)算,不可修改。應(yīng)納稅所得額=(納稅調(diào)整后所得-彌補(bǔ)以前年度虧損)×合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例-允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除-投資抵扣-準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈支出。

【應(yīng)納稅額】:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù),不可修改。

【可減免稅額】:可填寫,減免稅額≤應(yīng)納稅額。

【已繳稅額】:帶出本年度累計(jì)已預(yù)繳的經(jīng)營所得個(gè)人所得稅金額,不可修改。

【應(yīng)補(bǔ)(退)稅額】:由計(jì)算公式計(jì)算而得,不可修改。

(三)經(jīng)營所得(c 表)

從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個(gè)人從兩處以上取得經(jīng)營所得的,應(yīng)當(dāng)在分別辦理年度匯算清繳后,于取得所得的次年三月三十一日前,選擇其中一處從事生產(chǎn)經(jīng)營所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯總納稅申報(bào),報(bào)送多處經(jīng)營所得個(gè)人所得稅匯總年度申報(bào)。

填寫“經(jīng)營所得(c表)”前,需先填寫“經(jīng)營所得(a表)”、“經(jīng)營所得(b表)”。

有綜合所得又有經(jīng)營所得,則投資者減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除,只能在綜合所得中扣除。

移居境外注銷中國戶籍,應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前,在其戶籍地辦理當(dāng)年度經(jīng)營所得匯算清繳,若存在應(yīng)當(dāng)辦理尚未辦理上一年度經(jīng)營所得匯算清繳的,應(yīng)一并辦理匯算清繳。移居境外注銷中國戶籍的,投資者減除費(fèi)用按實(shí)際經(jīng)營月份計(jì)算。

操作步驟:

1.通過網(wǎng)址https://etax.chinatax.gov.cn/登錄后,點(diǎn)擊“我要辦稅”下的【經(jīng)營所得(c表)】,選擇對應(yīng)需要申報(bào)的年份,本表自動獲取稅款所屬期、被投資單位信息,匯算地由納稅人自行選擇,如存在經(jīng)營所得b表未申報(bào),則彈窗提示。

2.確認(rèn)申報(bào)信息,系統(tǒng)將根據(jù)歷史申報(bào)數(shù)據(jù),自動歸集需要調(diào)增的數(shù)據(jù),納稅人還可以額外補(bǔ)充需要調(diào)增的數(shù)據(jù)。其中只有應(yīng)調(diào)整的其他費(fèi)用、可減免稅額(可減免稅額附表、可享受稅收協(xié)定待遇優(yōu)惠附表)在報(bào)表中直接修改,確認(rèn)數(shù)據(jù)無誤后點(diǎn)擊提交,可在申報(bào)成功的頁面立即繳款或查看申報(bào)記錄。

填寫說明:

【稅款所屬期】:默認(rèn)為所選申報(bào)年度的1月-12月。

【匯總地】:選擇其中一處從事生產(chǎn)經(jīng)營所在地。

【應(yīng)納稅所得額】:自動計(jì)算,不可修改。被投資單位應(yīng)納稅所得額合計(jì)。

【應(yīng)調(diào)整的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除】:按規(guī)定需調(diào)整增加或者減少應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目金額。

【應(yīng)調(diào)整的其他費(fèi)用】:按規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的其他項(xiàng)目的合計(jì)金額。

【調(diào)整后應(yīng)納稅所得額】:應(yīng)納稅所得額 + 應(yīng)調(diào)整的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除 + 應(yīng)調(diào)整的其他費(fèi)用,不可修改。

【應(yīng)納稅額】:應(yīng)納稅額=調(diào)整后應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù),不可修改。

【可減免稅額】:可填寫,減免稅額≤應(yīng)納稅額。

【已繳稅額】:帶出本年度累計(jì)已預(yù)繳的經(jīng)營所得個(gè)人所得稅金額,不可修改。

【應(yīng)補(bǔ)(退)稅額】:由計(jì)算公式計(jì)算而得,不可修改。

二、自然人電子稅務(wù)局(扣繳客戶端)

當(dāng)單位類型是個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)時(shí),系統(tǒng)上方會顯示生產(chǎn)經(jīng)營申報(bào)通道。

個(gè)人所得稅法第十二條規(guī)定:納稅人取得經(jīng)營所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅, 由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

扣繳端適用于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人進(jìn)行預(yù)繳納稅申報(bào)和年度匯繳申報(bào)。

填寫說明

進(jìn)入【生產(chǎn)經(jīng)營】菜單時(shí),系統(tǒng)會自動獲取企業(yè)核定信息,包含企業(yè)類型、征收方式、投資者信息。也可點(diǎn)擊【單位信息】→【征收方式】/【投資者信息】→【更新】,手動下載獲取企業(yè)最新核定信息。

投資者需要在【代扣代繳】子系統(tǒng)的【人員信息采集】菜單下,有采集并報(bào)送成功過,否則系統(tǒng)將會自動提示。

請使用與提示信息中相同的姓名、證件類型和證件號碼在【人員信息采集】菜單進(jìn)行登記,如無法登記,則需前往辦稅服務(wù)廳通過【變更稅務(wù)登記】更新投資者信息后,在客戶端中重試。

(一)經(jīng)營所得個(gè)人所得稅月(季)度申報(bào)

點(diǎn)擊【預(yù)繳納稅申報(bào)】進(jìn)入申報(bào)表填寫主界面。若該稅款所屬期已填寫了申報(bào)表,打開界面后則自動帶出之前已填寫數(shù)據(jù);若該稅款所屬期存在申報(bào)成功或申報(bào)待反饋的明細(xì)記錄,則公共信息中的收入總額、成本費(fèi)用、彌補(bǔ)以前年度虧損、征收方式,以及動態(tài)顯示的“應(yīng)納稅所得額”和“應(yīng)稅所得率”不允許修改。

《經(jīng)營所得個(gè)人所得稅月(季)度申報(bào)》,主要根據(jù)“征收方式”的不同,按不同的規(guī)則填寫申報(bào)表(征收方式為“定期定額”的需要調(diào)整定期定額有效期后,再進(jìn)行申報(bào))。

【稅款所屬期】:稅款所屬期起:如果當(dāng)前時(shí)間為1月,則默認(rèn)為去年1月1日與企業(yè)登記年月的1日孰大值;當(dāng)前時(shí)間不為1月,則默認(rèn)為當(dāng)前系統(tǒng)年度1月1日與企業(yè)登記年月的1日孰大值。稅款所屬期止:默認(rèn)為系統(tǒng)當(dāng)前時(shí)間的上一月份(或上一季度)的最后一日;企業(yè)狀態(tài)不為清算,不允許企業(yè)選擇的稅款所屬期止等于當(dāng)前月份;企業(yè)狀態(tài)為清算,允許企業(yè)選擇稅款所屬期止等于當(dāng)前月份。

【征收方式】:根據(jù)下載的單位信息中征收方式自動帶出。包括:查賬征收((據(jù)實(shí)預(yù)繳)、(按上年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳));核定應(yīng)稅所得率征收((能準(zhǔn)確核算收入總額的)、(能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的));核定應(yīng)納稅所得額征收;稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式((所得率)、(征收率));定期定額征收。

【收入總額】:填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期從事經(jīng)營以及與經(jīng)營有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入總金額。征收方式為查賬征收(據(jù)實(shí)預(yù)繳)、核定征收(能準(zhǔn)確核算收入總額的)、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式((所得率)、(征收率))可填寫。

【成本費(fèi)用】:填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出的總額。征收方式為查賬征收(據(jù)實(shí)預(yù)繳)、核定征收(能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的)可填寫。

【利潤總額】:當(dāng)收入總額和成本費(fèi)用可錄時(shí),利潤總額=收入總額-成本費(fèi)用,不可修改。征收方式為能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的,利潤總額置灰,不可修改。

【彌補(bǔ)以前年度虧損】:填寫企業(yè)可在稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。僅征收方式為查賬征收(據(jù)實(shí)預(yù)繳)時(shí),彌補(bǔ)以前年度虧損可填寫。

【被投資單位經(jīng)營所得】:征收方式為據(jù)實(shí)預(yù)繳時(shí),被投資單位經(jīng)營所得=利潤總額-彌補(bǔ)以前年度虧損,無特殊說明,不可改;征收方式為核定應(yīng)稅所得率征收(能準(zhǔn)確核算收入總額的)及稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式(所得率)時(shí),被投資單位經(jīng)營所得=收入總額×應(yīng)稅所得率(或所得率);征收方式為能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的,被投資單位經(jīng)營所得=成本費(fèi)用總額 /(1-應(yīng)稅所得率),不可改。

【應(yīng)稅所得率】:征收方式為查賬征收時(shí),“應(yīng)稅所得率”不顯示;征收方式為核定應(yīng)稅所得率征收(能準(zhǔn)確核算收入總額的)、(能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的)時(shí)由核定信息中獲取,不允許修改,直接顯示稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的數(shù)據(jù)。征收方式為稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式(所得率)時(shí),“應(yīng)稅所得率”數(shù)據(jù)項(xiàng)顯示為“所得率”。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式(征收率)時(shí),“應(yīng)稅所得率”顯示為“征收率”。

【分配比例】:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶默認(rèn)分配比例為100%,不可修改;合伙企業(yè),根據(jù)投資者信息帶出分配比例,可修改,但合計(jì)不能超過100%。

【投資者減除費(fèi)用】:征收方式為查賬征收(據(jù)實(shí)預(yù)繳)、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式(所得率)時(shí),默認(rèn)為(稅款所屬期止月份-稅款所屬期起月份+1)×月度減除標(biāo)準(zhǔn)(默認(rèn)是5000);其他征收方式時(shí)默認(rèn)為0,不可修改。

【基本養(yǎng)老保險(xiǎn)】、【基本醫(yī)療保險(xiǎn)】、【失業(yè)保險(xiǎn)】、【住房公積金】:查賬征收(據(jù)實(shí)預(yù)繳)時(shí),默認(rèn)為0,可錄入;其他征收方式不可錄入。

【商業(yè)健康保險(xiǎn)】:主表“商業(yè)健康保險(xiǎn)”從商業(yè)健康保險(xiǎn)附表“本期扣除金額合計(jì)”取值,不可修改。填寫按稅法規(guī)定允許稅前扣除的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出金額,扣除限額2400元/年。實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收((能準(zhǔn)確核算收入總額的)、(能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的))、按稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式(所得率)的納稅人,在稅款所屬期止為12月時(shí)附表可錄(清算狀態(tài)企業(yè)在稅款所屬期止為當(dāng)前月份時(shí)可錄),否則不可錄;其他征收方式的不可錄。

【稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)】:主表“稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)”從稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)附表“本期扣除金額合計(jì)”取值,不可修改。填寫按稅法規(guī)定允許稅前扣除的稅延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出金額,扣除限額為年度收入總額×分配比例的6%與12000元之間的孰小值。非試點(diǎn)地區(qū)不可錄,試點(diǎn)地區(qū)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收((能準(zhǔn)確核算收入總額的)、(能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的))、按稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式(所得率)的納稅人,在稅款所屬期止為12月時(shí)附表可錄(清算狀態(tài)企業(yè)在稅款所屬期止為當(dāng)前月份時(shí)可錄),否則不可錄;其他征收方式的不可錄。

【其他扣除】:查賬征收(據(jù)實(shí)預(yù)繳)時(shí),默認(rèn)為0,可錄入;其他征收方式不可錄入。

【準(zhǔn)予扣除的捐贈額】:主表“準(zhǔn)予扣除的捐贈額”從捐贈明細(xì)附表中的“扣除金額合計(jì)”取值,不可修改。查賬征收(據(jù)實(shí)預(yù)繳)時(shí)附表可錄;其他征收方式不可錄入。

【應(yīng)納稅所得額】:由計(jì)算公式計(jì)算而得,不可修改。

【稅率】:經(jīng)營所得是5級超額累進(jìn)稅率,按應(yīng)納稅所得額確定稅率,不可修改。

【速算扣除數(shù)】:按照稅率對應(yīng)速算扣除數(shù)默認(rèn)帶出,不可修改。

【應(yīng)納稅額】:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù),不可修改。

【減免稅額】:主表“減免稅額”從減免扣除明細(xì)附表中的“總減免稅額”取值,不可修改。享受“減免稅額”的需在附表中補(bǔ)充減免信息;享受協(xié)定稅率的,需補(bǔ)充稅收協(xié)定相關(guān)信息。

【已繳稅額】:自動帶出,不可修改。

【應(yīng)補(bǔ)/退稅額】:由計(jì)算公式計(jì)算而得,不可修改。

申報(bào)表填寫無誤后點(diǎn)擊【提交申報(bào)】按鈕,系統(tǒng)會對填寫了“商業(yè)健康保險(xiǎn)”“稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)”“準(zhǔn)予扣除的捐贈額”和“減免稅額”數(shù)據(jù)項(xiàng)的人員,進(jìn)行對應(yīng)的附表填寫校驗(yàn)以及分配比例是否超過100%的校驗(yàn),校驗(yàn)通過則彈出“是否確認(rèn)申報(bào)這x條記錄?”提示框,點(diǎn)擊【確定】即可進(jìn)行申報(bào)表報(bào)送。

(二)經(jīng)營所得個(gè)人所得稅年度申報(bào)

《經(jīng)營所得個(gè)人所得稅年度申報(bào)》適用于查賬征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人辦理2019以后納稅年度的匯算清繳。

填寫說明:

點(diǎn)擊【年度匯繳申報(bào)】進(jìn)入申報(bào)表填寫主界面。若該稅款所屬期存在申報(bào)成功或待反饋的明細(xì)記錄,則【收入、費(fèi)用信息】不允許修改。

【稅款所屬期】:稅款所屬期起:默認(rèn)為系統(tǒng)當(dāng)前年度上一年的1月1日。稅款所屬期止:默認(rèn)為系統(tǒng)當(dāng)前年度上一年的12月31日。企業(yè)狀態(tài)不為清算,不允許企業(yè)修改稅款所屬期;企業(yè)狀態(tài)為清算,允許企業(yè)選擇稅款所屬期為當(dāng)前年度或當(dāng)前年度上一年。

【收入總額】:填寫本年度從事經(jīng)營所得以及與經(jīng)營所得有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入總金額。包括:銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

【國債利息收入】:填寫本年度已計(jì)入收入的因購買國債而取得的應(yīng)予免稅的利息。

【成本費(fèi)用】:填寫本年度實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出的總額。

(1)“營業(yè)成本”:填寫在經(jīng)營所得活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi);

(2)“營業(yè)費(fèi)用”:填寫在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用;

(3)“管理費(fèi)用”:填寫為組織和管理企業(yè)經(jīng)營所得發(fā)生的管理費(fèi)用;

(4)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”:填寫為籌集經(jīng)營所得所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用;

(5)“稅金”:填寫在經(jīng)營所得活動中發(fā)生的除個(gè)人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加;

(6)“損失”:填寫經(jīng)營所得活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失;

(7)“其他支出”:填寫除成本、費(fèi)用、稅金、損失外,經(jīng)營所得活動中發(fā)生的與之有關(guān)的、合理的支出。

【利潤總額】:利潤總額=收入總額-國債利息收入-成本費(fèi)用,不可修改。

【納稅調(diào)整增加額】:根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。納稅調(diào)整增加額=超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項(xiàng)目金額+不允許扣除的項(xiàng)目金額,不可修改。

(1)“超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項(xiàng)目金額”:填寫扣除的成本、費(fèi)用和損失中,超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

(2)“不允許扣除的項(xiàng)目金額”:填寫按規(guī)定不允許扣除但被投資單位已將其扣除的各項(xiàng)成本、費(fèi)用和損失,應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。

【納稅調(diào)整減少額】:填寫在計(jì)算利潤總額時(shí)已計(jì)入收入或未列入成本費(fèi)用,但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予扣除的項(xiàng)目金額。

【納稅調(diào)整后所得】:根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。納稅調(diào)整后所得=利潤總額+ 調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

【彌補(bǔ)以前年度虧損】:填寫本年度可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損額。

【合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例】:納稅人為合伙企業(yè)個(gè)人合伙人的,填寫本欄;其他則不填。分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫;合伙協(xié)議未約定或不明確的,按合伙人協(xié)商決定的比例填寫;協(xié)商不成的,按合伙人實(shí)繳出資比例填寫;無法確定出資比例的,按合伙人平均分配。

【允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除】:填寫按稅法規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)費(fèi)用、支出,包括:

(1)“投資者減除費(fèi)用”:填寫可在稅前扣除的投資者本人減除費(fèi)用6萬元。如本年度同時(shí)取得了綜合所得、其他經(jīng)營所得、或多處經(jīng)營所得,并扣除了每月5000元的減除費(fèi)用,則此處不得重復(fù)減除。

(2)“專項(xiàng)扣除”:分別填寫本年度按規(guī)定允許扣除的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金的合計(jì)金額。

(3)“專項(xiàng)附加扣除”:分別填寫本年度納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)等專項(xiàng)附加扣除的合計(jì)金額。

(4)“依法確定的其他扣除”:分別填寫按規(guī)定允許扣除的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn),以及國務(wù)院規(guī)定其他可以扣除項(xiàng)目的合計(jì)金額。其中,主表商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)從附表“本期扣除金額合計(jì)”取值,不可修改。

【投資抵扣】:填寫按照稅法規(guī)定的投資可以稅前抵扣的金額。

【準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈支出】:主表“準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈支出”從捐贈明細(xì)附表中的“扣除金額合計(jì)”取值,不可修改。填寫本年度按照稅法及相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定,可以在稅前扣除的個(gè)人捐贈合計(jì)額。

【應(yīng)納稅所得額】:自動計(jì)算,不可修改。應(yīng)納稅所得額=(納稅調(diào)整后所得-彌補(bǔ)以前年度虧損)×合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例-允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除-投資抵扣-準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈支出。

【稅率】:經(jīng)營所得5級超額累進(jìn)稅率,按應(yīng)納稅所得額確定稅率,不可修改。

【速算扣除數(shù)】:按照稅率對應(yīng)速算扣除數(shù)默認(rèn)帶出,不可修改。

【應(yīng)納稅額】:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù),不可修改。

【減免稅額】:主表“減免稅額”從減免扣除明細(xì)附表中的“總減免稅額”取值,不可修改。享受“減免稅額”的需要補(bǔ)充減免信息;享受協(xié)定稅率的,需要補(bǔ)充稅收協(xié)定相關(guān)信息。

【已繳稅額】:自動帶出,不可修改。

【應(yīng)補(bǔ)/退稅額】:由計(jì)算公式計(jì)算而得,不可修改。

三、自然人電子稅務(wù)局(web端)扣繳功能

只有企業(yè)類型是個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)這三種類型之一時(shí), 才顯示經(jīng)營所得菜單。

個(gè)人所得稅法第十二條規(guī)定:納稅人取得經(jīng)營所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅,由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

web端扣繳功能適用于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人進(jìn)行預(yù)繳納稅申報(bào)和年度匯繳申報(bào)。

填寫說明:

有扣繳權(quán)限的納稅人登錄web端后,通過“單位辦稅”進(jìn)入頁面,在經(jīng)營所得模塊點(diǎn)擊【預(yù)繳納稅申報(bào)】進(jìn)入申報(bào)表填寫主界面,若該屬期未申報(bào)過且公共信息可填寫,則自動彈出公共信息。

(一)經(jīng)營所得個(gè)人所得稅月(季)度申報(bào)

適用于查賬征收、核定征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅2023年及以后納稅年度的預(yù)繳申報(bào)。

填寫說明:

點(diǎn)擊【預(yù)繳納稅申報(bào)】進(jìn)入申報(bào)表填寫主界面,若該屬期未申報(bào)過且公共信息可填寫,則自動彈出公共信息。

若已有申報(bào)成功記錄,則判斷是否存在多條且公共信息不一致,若不一致則提示納稅人選擇以哪條申報(bào)成功記錄的公共信息為準(zhǔn),選擇后與之不一致的申報(bào)成功記錄都變更為更正申報(bào)、待申報(bào)。若都一致,則展示申報(bào)成功記錄,且公共信息以申報(bào)成功的為準(zhǔn)。

若已存在申報(bào)成功記錄,修改公共信息時(shí),會彈出提示,修改完后,與之不一致的申報(bào)成功記錄都變更為更正申報(bào)、待申報(bào)。

也可以選中一筆申報(bào)記錄點(diǎn)擊【更正】按鈕進(jìn)行更正申報(bào)。

點(diǎn)擊對應(yīng)投資者(法人)的姓名,可進(jìn)入到申報(bào)表填寫界面。

根據(jù)“征收方式”的不同,按不同的規(guī)則填寫申報(bào)表(征收方式為“定期定額”的不支持申報(bào))

【稅款所屬期】:稅款所屬期起:如果當(dāng)前時(shí)間為1月,則默認(rèn)為去年1月1日與企業(yè)開業(yè)設(shè)立年月的1日孰大值;當(dāng)前時(shí)間不為1月,則默認(rèn)為當(dāng)前系統(tǒng)年度1月1日與企業(yè)開業(yè)設(shè)立年月的1日孰大值。稅款所屬期止:如果當(dāng)前時(shí)間為1月,則默認(rèn)為去年12月31日;當(dāng)前時(shí)間不為1月,默認(rèn)為系統(tǒng)當(dāng)前時(shí)間的上一屬期的最后一日;企業(yè)狀態(tài)不為清算,不允許企業(yè)選擇的稅款所屬期止等于當(dāng)前月份;企業(yè)狀態(tài)為清算,允許企業(yè)選擇稅款所屬期止等于當(dāng)前月份。

【征收方式】:根據(jù)下載的單位信息中征收方式自動帶出。包括:查賬征收((據(jù)實(shí)預(yù)繳)、(按上年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳));核定應(yīng)稅所得率征收((能準(zhǔn)確核算收入總額的)、(能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的));核定應(yīng)納稅所得額征收;稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式((所得率)、(征收率));定期定額征收。

【收入總額】:填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期從事經(jīng)營以及與經(jīng)營有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入總金額。征收方式為查賬征收(據(jù)實(shí)預(yù)繳)、核定征收(能準(zhǔn)確核算收入總額的)、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式((所得率)、(征收率))可填寫。

【成本費(fèi)用】:填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出的總額。征收方式為查賬征收(據(jù)實(shí)預(yù)繳)、核定征收(能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的)可填寫。

【利潤總額】:當(dāng)收入總額和成本費(fèi)用可錄時(shí),利潤總額=收入總額-成本費(fèi)用,不可修改。征收方式為能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的,利潤總額置灰,不可修改。

【彌補(bǔ)以前年度虧損】:填寫企業(yè)可在稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。僅征收方式為查賬征收(據(jù)實(shí)預(yù)繳)時(shí),彌補(bǔ)以前年度虧損可填寫。

【被投資單位經(jīng)營所得】:征收方式為據(jù)實(shí)預(yù)繳時(shí),被投資單位經(jīng)營所得=利潤總額-彌補(bǔ)以前年度虧損,無特殊說明,不可改;征收方式為核定應(yīng)稅所得率征收(能準(zhǔn)確核算收入總額的)及稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式(所得率)時(shí),被投資單位經(jīng)營所得=收入總額×應(yīng)稅所得率(或所得率);征收方式為能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的,被投資單位經(jīng)營所得=成本費(fèi)用總額 /(1-應(yīng)稅所得率),不可改。

【應(yīng)稅所得率】:征收方式為查賬征收時(shí),“應(yīng)稅所得率”不顯示;征收方式為核定應(yīng)稅所得率征收(能準(zhǔn)確核算收入總額的)、(能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的)時(shí)由核定信息中獲取,不允許修改,直接顯示稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的數(shù)據(jù)。征收方式為稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式(所得率)時(shí),“應(yīng)稅所得率”數(shù)據(jù)項(xiàng)顯示為“所得率”。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式(征收率)時(shí),“應(yīng)稅所得率”顯示為“征收率”。

【合伙企業(yè)合伙人分配比例】:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶默認(rèn)分配比例為100%,不可修改;合伙企業(yè),根據(jù)投資者信息帶出分配比例,可修改,但合計(jì)不能超過100%。

【投資者減除費(fèi)用】:征收方式為查賬征收(據(jù)實(shí)預(yù)繳)、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式(所得率)時(shí),默認(rèn)為(稅款所屬期止月份-稅款所屬期起月份+1)×月度減除標(biāo)準(zhǔn)(默認(rèn)是5000,西藏支持差異化配置);其他征收方式時(shí)默認(rèn)為0,不可修改。

【基本養(yǎng)老保險(xiǎn)】、【基本醫(yī)療保險(xiǎn)】、【失業(yè)保險(xiǎn)】、【住房公積金】:查賬征收(據(jù)實(shí)預(yù)繳)時(shí),默認(rèn)為0,可錄入;其他征收方式不可錄入。

【商業(yè)健康險(xiǎn)】:填寫按稅法規(guī)定允許稅前扣除的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出金額,扣除限額2400元/年。實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收((能準(zhǔn)確核算收入總額的)、(能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的))、按稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式(所得率)的納稅人,在稅款所屬期止為12月時(shí)可錄(清算狀態(tài)企業(yè)在稅款所屬期止為當(dāng)前月份時(shí)可錄),否則不可錄;其他征收方式的不可錄。

【稅延養(yǎng)老險(xiǎn)】:填寫按稅法規(guī)定允許稅前扣除的稅延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出金額,扣除限額為年度收入總額×分配比例的6%與12000元之間的孰小值。非試點(diǎn)地區(qū)不可錄,試點(diǎn)地區(qū)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收((能準(zhǔn)確核算收入總額的)、(能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的))、按稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式(所得率)的納稅人,在稅款所屬期止為12月時(shí)可錄(清算狀態(tài)企業(yè)在稅款所屬期止為當(dāng)前月份時(shí)可錄),否則不可錄;其他征收方式的不可錄。

【其他扣除】:查賬征收(據(jù)實(shí)預(yù)繳)時(shí),默認(rèn)為0,可錄入;其他征收方式不可錄入。

【準(zhǔn)予扣除的捐贈額】:查賬征收(據(jù)實(shí)預(yù)繳)時(shí),默認(rèn)為0,可錄入,不能大于max【(利潤總額- 彌補(bǔ)以前年度虧損)*合伙企業(yè)合伙人分配比例 -允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除,0】,其他征收方式不可錄入。

【應(yīng)納稅所得額】:由計(jì)算公式計(jì)算而得,不可修改。

【稅率】:經(jīng)營所得是5級超額累進(jìn)稅率,按應(yīng)納稅所得額確定稅率,不可修改。

【速算扣除數(shù)】:按照稅率對應(yīng)速算扣除數(shù)默認(rèn)帶出,不可修改。

【應(yīng)納稅額】:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù),不可修改。

【減免稅額】:填寫《個(gè)人所得稅減免事項(xiàng)報(bào)告表》。享受“減免稅額”的需要補(bǔ)充減免信息;享受協(xié)定稅率的,需要補(bǔ)充稅收協(xié)定相關(guān)信息。

【已繳稅額】:自動帶出,不可修改。

【應(yīng)補(bǔ)/退稅額】:由計(jì)算公式計(jì)算而得,不可修改。

申報(bào)表填寫無誤后點(diǎn)擊【報(bào)送】,系統(tǒng)會對填寫了商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老險(xiǎn)、準(zhǔn)予扣除的捐贈和減免稅額數(shù)據(jù)項(xiàng)的人員,進(jìn)行對應(yīng)的主附表校驗(yàn)以及分配比例是否超過100%的校驗(yàn),校驗(yàn)通過則彈出“是否確認(rèn)報(bào)送填寫的申報(bào)表?”提示框,點(diǎn)擊【確定】即可。

(二)經(jīng)營所得個(gè)人所得稅年度申報(bào)

適用于查賬征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅2023年及以后納稅年度的匯算清繳。

填寫說明:

點(diǎn)擊【年度匯繳申報(bào)】進(jìn)入申報(bào)表填寫主界面,若該屬期未申報(bào)過且公共信息可填寫,則自動彈出公共信息。

若已有申報(bào)成功記錄,則判斷是否存在多條且公共信息不一致,若不一致則提示納稅人選擇以哪條申報(bào)成功記錄的公共信息為準(zhǔn),選擇后與之不一致的申報(bào)成功記錄都變更為更正申報(bào)、待申報(bào)。若都一致,則展示申報(bào)成功記錄,且公共信息以申報(bào)成功的為準(zhǔn)。

若已存在申報(bào)成功記錄,修改公共信息時(shí),會彈出提示,修改完后,與之不一致的申報(bào)成功記錄都變更為更正申報(bào)、待申報(bào)。

也可以選中一筆申報(bào)記錄點(diǎn)擊【更正】按鈕進(jìn)行更正申報(bào)。

點(diǎn)擊對應(yīng)投資者(法人)的姓名,可進(jìn)入到申報(bào)表填寫界面。

【稅款所屬期】:稅款所屬期起:默認(rèn)為系統(tǒng)當(dāng)前年度上一年的1月1日。稅款所屬期止:默認(rèn)為系統(tǒng)當(dāng)前年度上一年的12月31日。企業(yè)狀態(tài)不為清算,不允許企業(yè)修改稅款所屬期;企業(yè)狀態(tài)為清算,允許企業(yè)選擇稅款所屬期為當(dāng)前年度或當(dāng)前年度上一年。

【收入總額】:填寫本年度從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入總金額。包括:銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

【國債利息收入】:填寫本年度已計(jì)入收入的因購買國債而取得的應(yīng)予免稅的利息。

【成本費(fèi)用】:填寫本年度實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出的總額。

(1)“營業(yè)成本”:填寫在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi);

(2)“營業(yè)費(fèi)用”:填寫在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用;

(3)“管理費(fèi)用”:填寫為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用;

(4)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”:填寫為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用;

(5)“稅金”:填寫在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的除個(gè)人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加;

(6)“損失”:填寫生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失;

(7)“其他支出”:填寫除成本、費(fèi)用、稅金、損失外,生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與之有關(guān)的、合理的支出。

【利潤總額】:利潤總額=收入總額-國債利息收入-成本費(fèi)用,不可修改。

【納稅調(diào)整增加額】:根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。納稅調(diào)整增加額=超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項(xiàng)目金額+不允許扣除的項(xiàng)目金額,不可修改。

(1)“超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項(xiàng)目金額”:填寫扣除的成本、費(fèi)用和損失中,超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

(2)“不允許扣除的項(xiàng)目金額”:填寫按規(guī)定不允許扣除但被投資單位已將其扣除的各項(xiàng)成本、費(fèi)用和損失,應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。

【納稅調(diào)整減少額】:填寫在計(jì)算利潤總額時(shí)已計(jì)入收入或未列入成本費(fèi)用,但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予扣除的項(xiàng)目金額。

【納稅調(diào)整后所得】:根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。納稅調(diào)整后所得=利潤總額+ 調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

【彌補(bǔ)以前年度虧損】:填寫本年度可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損額。

【合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例】:納稅人為合伙企業(yè)個(gè)人合伙人的,填寫本欄;其他則不填。分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫;合伙協(xié)議未約定或不明確的,按合伙人協(xié)商決定的比例填寫;協(xié)商不成的,按合伙人實(shí)繳出資比例填寫;無法確定出資比例的,按合伙人平均分配。

【允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除】:填寫按稅法規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)費(fèi)用、支出,包括:

(1)“投資者減除費(fèi)用”:填寫可在稅前扣除的投資者本人減除費(fèi)用6萬元。如本年度同時(shí)取得了綜合所得、其他經(jīng)營所得、或多處經(jīng)營所得,并扣除了每月5000元的減除費(fèi)用,則此處不得重復(fù)減除。

(2)“專項(xiàng)扣除”:分別填寫本年度按規(guī)定允許扣除的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金的合計(jì)金額。

(3)“專項(xiàng)附加扣除”:分別填寫本年度納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)等專項(xiàng)附加扣除的合計(jì)金額。

(4)“依法確定的其他扣除”:分別填寫按規(guī)定允許扣除的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn),個(gè)人養(yǎng)老金,以及國務(wù)院規(guī)定其他可以扣除項(xiàng)目的合計(jì)金額。

【投資抵扣】:填寫按照稅法規(guī)定的投資可以稅前抵扣的金額。

【準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈支出】:填寫本年度按照稅法及相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定,可以在稅前扣除的個(gè)人捐贈合計(jì)額。

【應(yīng)納稅所得額】:自動計(jì)算,不可修改。應(yīng)納稅所得額=(納稅調(diào)整后所得-彌補(bǔ)以前年度虧損)×合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例-允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除-投資抵扣-準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈支出。

【稅率】:經(jīng)營所得5級超額累進(jìn)稅率,按應(yīng)納稅所得額確定稅率,不可修改。

【速算扣除數(shù)】:按照稅率對應(yīng)速算扣除數(shù)默認(rèn)帶出,不可修改。

【應(yīng)納稅額】:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù),不可修改。

【減免稅額】:填寫《個(gè)人所得稅減免事項(xiàng)報(bào)告表》。享受“減免稅額”的需要補(bǔ)充減免信息;享受協(xié)定稅率的,需要補(bǔ)充稅收協(xié)定相關(guān)信息。

【已繳稅額】:填寫本年度累計(jì)已預(yù)繳的經(jīng)營所得個(gè)人所得稅金額。

【應(yīng)補(bǔ)/退稅額】:由計(jì)算公式計(jì)算而得,不可修改。

(三)附表填寫

1.商業(yè)健康保險(xiǎn)附表

步驟一:在主表商業(yè)健康保險(xiǎn)字段后,點(diǎn)擊【編輯】按鈕可進(jìn)行商業(yè)健康保險(xiǎn)附表的填寫。

步驟二:點(diǎn)擊【新增】按鈕可新增商業(yè)健康保險(xiǎn)明細(xì)數(shù)據(jù)。

步驟三:錄入數(shù)據(jù),點(diǎn)擊【確定】后保存。若需要錄入多條明細(xì)數(shù)據(jù),重復(fù)以上步驟即可。若需要修改或刪除已填寫的明細(xì),在操作列進(jìn)行相應(yīng)操作即可。

步驟四:全部商業(yè)健康保險(xiǎn)明細(xì)錄入完成后,點(diǎn)擊【保存】按鈕進(jìn)行保存,并把商業(yè)健康保險(xiǎn)總額(即明細(xì)中的本期扣除金額合計(jì)值),帶到主表的商業(yè)健康保險(xiǎn)字段中。

2.稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)附表

步驟一:在主表稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)字段后,點(diǎn)擊【編輯】按鈕可進(jìn)行稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)附表的填寫。

步驟二:點(diǎn)擊【新增】按鈕可新增稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)明細(xì)數(shù)據(jù)。

步驟三:錄入數(shù)據(jù),點(diǎn)擊【確定】后保存。若需要錄入多條明細(xì)數(shù)據(jù),重復(fù)以上步驟即可。若需要修改或刪除已填寫的明細(xì),在操作列進(jìn)行相應(yīng)操作即可。

步驟四:全部稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)明細(xì)錄入完成后,點(diǎn)擊【保存】按鈕進(jìn)行保存, 并把稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)總額(即明細(xì)中的本期扣除金額合計(jì)值),帶到主表的稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)字段中。

3.捐贈扣除附表

步驟一:在主表準(zhǔn)予扣除的捐贈額字段后,點(diǎn)擊【編輯】按鈕可進(jìn)行捐贈扣除附表的填寫。

步驟二:點(diǎn)擊【新增】按鈕可新增捐贈扣除明細(xì)數(shù)據(jù)。

步驟三:錄入數(shù)據(jù),點(diǎn)擊【確定】后保存。若需要錄入多條明細(xì)數(shù)據(jù),重復(fù)以上步驟即可。若需要修改或刪除已填寫的明細(xì),在操作列進(jìn)行相應(yīng)操作即可。

步驟四:全部捐贈扣除明細(xì)錄入完成后,點(diǎn)擊【保存】按鈕進(jìn)行保存。

4.減免事項(xiàng)附表

在主表減免稅額字段后,點(diǎn)擊【編輯】按鈕可進(jìn)行減免附表的填寫。

減免稅額和稅收協(xié)定填寫完成后,點(diǎn)擊【保存】按鈕進(jìn)行保存,會把總減免稅額(即減免稅額合計(jì)+享受協(xié)定待遇減免稅額)帶到主表的減免稅額字段中。

(1)減免稅額

步驟一:在減免稅額標(biāo)簽頁,點(diǎn)擊【新增】按鈕可新增減免稅額明細(xì)數(shù)據(jù)。

步驟二:錄入數(shù)據(jù),點(diǎn)擊【確定】后保存。若需要錄入多條明細(xì)數(shù)據(jù),重復(fù)以上步驟即可。若需要修改或刪除已填寫的明細(xì),在操作列進(jìn)行相應(yīng)操作即可。

5.稅收協(xié)定

步驟一:在稅收協(xié)定標(biāo)簽頁,點(diǎn)擊【錄入稅收協(xié)定信息】按鈕可錄入稅收協(xié)定明細(xì)數(shù)據(jù)。

步驟二:錄入數(shù)據(jù),點(diǎn)擊【確定】后保存。若需要修改或刪除已填寫的明細(xì), 點(diǎn)擊右上角相應(yīng)按鈕即可進(jìn)行操作。

【第4篇】匯算清繳在哪里申報(bào)

第一個(gè)個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳申報(bào)期已至,納稅人該向哪里的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理呢?今天,來講一講申報(bào)辦理年度匯算的稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)政策。

政策依據(jù)

根據(jù)《關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第44號)規(guī)定,接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)條款規(guī)定如下:

按照方便就近原則,納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2023年度匯算的,向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

有兩處及以上任職受雇單位的,可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

納稅人沒有任職受雇單位的,向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

扣繳義務(wù)人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算的,向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

政策解讀

這里的稅務(wù)機(jī)關(guān),是指接受納稅人提交的年度匯算申報(bào)并負(fù)責(zé)處理年度匯算相關(guān)事宜的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

比如:對納稅人提交的申報(bào)表進(jìn)行必要的審核,給納稅人辦理退稅等等,并非等同于年度匯算“物理上的辦理地點(diǎn)”。

比如:納稅人若通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程辦理年度匯算,則可以不受物理空間的限制,在辦公室、家里、旅途中都可以辦理,但要在信息系統(tǒng)的提示幫助下,按照上述《公告》規(guī)定,在辦稅軟件中正確選擇稅務(wù)機(jī)關(guān)并向其提交年度匯算申報(bào),以便稅務(wù)機(jī)關(guān)更好提供服務(wù)并處理后續(xù)相關(guān)事宜。

當(dāng)然,在網(wǎng)絡(luò)辦理不方便的情況下,納稅人也可以前往《公告》規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理,此時(shí),《公告》規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)就是納稅人辦理年度匯算的“實(shí)際地點(diǎn)”了。

負(fù)責(zé)接受納稅人年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān),主要分為兩種情形:

1、納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算。

(1)居民個(gè)人有任職受雇單位的,向其任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);有兩處及以上任職受雇單位的,選擇向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

(2)居民個(gè)人沒有任職受雇單位的,向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

居民個(gè)人已在中國境內(nèi)申領(lǐng)居住證的,以居住證登載的居住地住址為經(jīng)常居住地。沒有申領(lǐng)居住證的,以當(dāng)前實(shí)際居住地址為經(jīng)常居住地。

主要考慮是,上述判斷標(biāo)準(zhǔn)清晰確定,且能在沒有網(wǎng)絡(luò)的情況下,最大程度上為納稅人提供就近辦稅的便利,而采用居住證的確定原則,還便于同納稅人享受基本公共服務(wù)等事項(xiàng)相銜接,有利于包括稅務(wù)機(jī)關(guān)在內(nèi)的政府各部門共同為納稅人提供便捷、高效的政務(wù)服務(wù)。

2、若由扣繳義務(wù)人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算,則可向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

重要提醒

納稅人辦理2023年度匯算清繳的時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。

在中國境內(nèi)無住所的納稅人在此期限前離境的,可以在離境前辦理年度匯算清繳。

納稅人可自行辦理年度匯算清繳,也可通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理,或者委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人代為辦理。

納稅人可通過網(wǎng)上稅務(wù)局(免費(fèi)下載注冊個(gè)人所得稅手機(jī)app或登錄注冊網(wǎng)上稅務(wù)局web端)辦理年度匯算清繳,也可以通過郵寄方式或者到辦稅服務(wù)廳辦理。

源自:云社區(qū)

【第5篇】個(gè)稅匯算清繳申報(bào)

根據(jù)國家稅務(wù)總局最新官方通知,我國首次個(gè)稅匯算清繳將于2023年3月1日開始。納稅人最關(guān)心的個(gè)人所得稅匯算清繳流程是怎么樣的呢?納稅人又該怎么申報(bào)?

2023年個(gè)人所得稅匯算清繳流程

1、年度匯算的基本含義

將全年收入進(jìn)行合并,稅款計(jì)算按年進(jìn)行。實(shí)行多退少補(bǔ)。

2、個(gè)人所得稅匯算清繳計(jì)算公式

2023年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預(yù)繳稅額。

3、什么人需要辦理年度匯算清繳

第一,2023年,納稅人預(yù)繳稅額>應(yīng)納稅額(申請退稅),需要辦理年度匯算清繳;

第二,2023年,納稅人綜合所得收入>12萬元(需要補(bǔ)稅至少400元),需要辦理年度匯算清繳;

4、什么人不需要辦理年度匯算清繳

第一,需要補(bǔ)稅,但綜合所得收入≤12萬元的納稅人,不需要辦理年度匯算清繳。

第二,需要補(bǔ)稅,補(bǔ)稅金額≤400元的納稅人,可不用辦理年度匯算清繳。

第三,預(yù)繳稅額 =年度應(yīng)納稅額/不申請年度匯算退稅的納稅人,不需要辦理年度匯算清繳。

2023年個(gè)人所得稅匯算清繳怎么申報(bào)?

2023年個(gè)人所得稅匯算清繳可通過三種方式辦理:

1、自己辦理年度匯算;

2、通過單位代為辦理,也就是通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理年度匯算清繳;

3、請人辦理,也就是委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人代為辦理年度匯算清繳;

4、辦理渠道:可以通過個(gè)人所得稅手機(jī)app或者網(wǎng)上稅務(wù)局進(jìn)行辦理。

會計(jì)網(wǎng)在此提醒大家:我國首次個(gè)稅匯算清繳即將開始,各位納稅人一定要提前熟悉相關(guān)流程,提前做好準(zhǔn)備!

本文來源于會計(jì)網(wǎng):https://www.kuaiji.com/shuiwu/20022215.html,責(zé)編:慕溪

【第6篇】2023年匯算清繳申報(bào)

匯算申報(bào)流程

一、進(jìn)入?yún)R算頁面。有多個(gè)入口,①點(diǎn)擊首頁“2022綜合所得年度匯算”【開始申報(bào)】,②點(diǎn)擊上方輪播圖的【進(jìn)入】,③點(diǎn)擊首頁下方【綜合所得年度匯算】,④點(diǎn)擊底部菜單欄【辦稅】,點(diǎn)擊【綜合所得年度匯算】,選擇任意一種入口,然后選擇申報(bào)年度【2023年度】。

二、稅務(wù)系統(tǒng)已為大家提前預(yù)填好2023年度收入納稅數(shù)據(jù),選擇【申報(bào)表預(yù)填服務(wù)】,點(diǎn)擊【開始申報(bào)】,閱讀提示內(nèi)容,點(diǎn)擊【我也閱讀并知曉】。

三、核對個(gè)人基礎(chǔ)信息、選擇本次申報(bào)的匯繳地,點(diǎn)擊【下一步】

四、系統(tǒng)自動歸集出工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得等年度收入納稅數(shù)據(jù),可點(diǎn)擊對應(yīng)項(xiàng)目,進(jìn)入詳情界面核對。若確認(rèn)相關(guān)數(shù)據(jù)無誤、沒有要修改的事項(xiàng),直接點(diǎn)擊【下一步】-【繼續(xù)】-【下一步】。

注意:1、如需要選擇將全年一次性獎金合并至綜合所得計(jì)稅,或者有多筆全年一次性獎金的,可以通過【獎金計(jì)稅方式選擇】進(jìn)行設(shè)置和調(diào)整。

2、如果有其他未享受的“專項(xiàng)附加扣除”、“準(zhǔn)予扣除的捐贈額”、“商業(yè)健康險(xiǎn)”等信息,則可以在提交相關(guān)信息后,再點(diǎn)擊【下一步】、【提交申報(bào)】進(jìn)行補(bǔ)稅繳款或退稅。

五、退稅、補(bǔ)稅

1、若2023年度收入不足 12 萬元且有應(yīng)補(bǔ)稅額,或者收入超出 12 萬元但應(yīng)補(bǔ)稅額≤400 元,申報(bào)提交后無需繳款,點(diǎn)擊【享受免申報(bào)】。

2、若存在應(yīng)補(bǔ)稅額但不符合免于申報(bào),可點(diǎn)擊【立即繳稅】,根據(jù)提示完成支付即可。

3、若存在多繳稅款,可點(diǎn)擊【申請退稅】,選擇銀行卡后提交退稅申請,錢會打進(jìn)你選擇的銀行卡里。

提醒: 如果之前沒有綁定銀行卡,需要先添加銀行卡。退稅使用的銀行卡,建議選擇一類銀行卡,同時(shí)還要確保退稅賬戶在收到退稅前處于正常狀態(tài),賬戶掛失、未激活、注銷等均會造成退稅不成功。

【第7篇】匯算清繳未申報(bào)表

對于我們一般人來說,進(jìn)行個(gè)稅的匯算清繳,多數(shù)是把預(yù)扣繳的個(gè)稅給退還回來。主要原因是咱們一般人收入比較單一,該交的個(gè)稅都預(yù)扣了,到年終匯算時(shí),增加了個(gè)稅的扣除項(xiàng)后,個(gè)稅一般都會返還一些。這種情況,不進(jìn)行匯算清繳,吃虧的是個(gè)人。即使不進(jìn)行最終匯算,稅務(wù)局也不會對個(gè)人罰款。

但有些人,收入來源并不單一,甚至年終獎也有多份。這樣每次的收入預(yù)扣的個(gè)稅適用稅率會比實(shí)際需要扣除的稅率低,年終一次性獎勵也可能多次使用,導(dǎo)致預(yù)扣個(gè)稅比實(shí)際需要繳納的個(gè)稅少。這部分人如果不進(jìn)行年終匯算清繳,會導(dǎo)致其少交個(gè)稅。稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)后一定會追繳稅款,并進(jìn)行50%以上,5倍以下的罰款。下面我們看無錫市針對羅某某,未進(jìn)行匯算清繳逃避個(gè)稅的處罰。

內(nèi)容較多,小編大致梳理下,羅某某被處罰,因?yàn)樵?019-2021三個(gè)年度里存在兩處以上取得綜合所得,但并沒有按規(guī)定進(jìn)行個(gè)稅匯算,我們將羅某某2023年至2023年綜合所得收入梳理如下:

1、2023年少繳個(gè)人所得稅8257.96元

羅某某因2023年在四家公司取得收入,其中3家公司有工資薪金收入,且收入有同月重疊現(xiàn)象,導(dǎo)致單個(gè)公司預(yù)扣稅率比應(yīng)扣適用稅率低。2家公司獲得獎金收入,都按“全年一次性獎金收入”進(jìn)行扣除,這也不符合規(guī)定,導(dǎo)致少交個(gè)稅。詳細(xì)如下圖:

羅某某 2023年綜合所得收入合計(jì)286337.53元(66823.31+125689.51+87899.71+1050+4875)

羅某某2023年的應(yīng)納稅所得稅額=286337.53-60000-210(1050×20%,勞務(wù)報(bào)酬所得費(fèi)用扣除)- 23658.8(專項(xiàng)扣除1)-30000(專項(xiàng)扣除2)=172468.73元

2019羅某某應(yīng)納個(gè)稅=172468.73×20%-16920=17573.75

2023年羅某某實(shí)際預(yù)扣個(gè)稅9315.79元,少繳個(gè)人所得稅8257.96元。

2、2023年少繳個(gè)人所得稅19972.36元。

2023年羅某某依然取得三家公司工資收入,兩家公司的獎金收入。由于三家公司工資收入與實(shí)際工資收入存在扣繳級別上的差異,導(dǎo)致最終個(gè)稅的預(yù)扣與實(shí)際應(yīng)交存在差距。兩次的獎金收入也不能都適用全年一次性獎金扣除。具體如下:

2023年綜合所得收入合計(jì)382917.99元(71470.36+179664.32+121703.31+10080)

羅某某2023年的應(yīng)納稅所得稅額=382917.99-60000- 38223(專項(xiàng)扣除1)-30000(專項(xiàng)扣除2)=172468.73元=254694.99元

羅某某2023年應(yīng)交個(gè)稅=254694.99×20%-16920=34019.00

羅某某2023年實(shí)際繳納個(gè)稅14046.64元,少繳個(gè)人所得稅19972.36元。

3、2023年少交個(gè)人所得稅22695.45元

2023年由于通告的篇幅限制,并沒如2019與2023年介紹的詳細(xì)。但其基本情況與前兩年的情況相同,只不過2023年其薪資收入更多,個(gè)稅應(yīng)稅所得額為500236.59。(小編相當(dāng)羨慕啊~~?。┥倮U納個(gè)稅22695.45元。

最終處罰:追繳羅某某少交個(gè)人所得稅稅款50925.77元,并處以少繳的個(gè)人所得稅處60%罰款,計(jì)30555.46元。

小編提醒:

1、高收入人群是近幾年的重大查稅對象,中等收入也會被稽查,通過不進(jìn)行清繳匯算來避稅無異于掩耳盜鈴,根本就行不通。

2、高收入人群通過多個(gè)企業(yè)發(fā)放工資來避個(gè)稅,已經(jīng)行不通。聰明的人打開個(gè)稅申報(bào)軟件就會發(fā)現(xiàn),自己的多渠道收入已經(jīng)被系統(tǒng)記錄在案,多企業(yè)發(fā)放工資必個(gè)稅已經(jīng)是過去式,除了會增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外,沒有任何避稅作用。

3、大數(shù)據(jù)下,很多收入已經(jīng)無處遁形。收入來源較多的人群,如果不能通過開辦企業(yè)避稅,那就老老實(shí)實(shí)申報(bào)納稅,不然100%會被稽查,沒有任何僥幸的可能性。(如果有,就是還沒到時(shí)候,到時(shí)候一定會稽查)

本文由會計(jì)分錄整理發(fā)布。

【第8篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表下載

【業(yè)務(wù)場景】

我們經(jīng)常會被客戶問到好會計(jì)/易代賬是如何自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表?

【原理】

1、 什么是企業(yè)所得稅匯算清繳:

①簡而言之就是2個(gè)工作:匯算+清繳。匯算是以會計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整,將會計(jì)所得調(diào)整為應(yīng)納稅所得額,計(jì)算得出年度應(yīng)納所得稅額,與預(yù)繳相比,確定應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款;清繳是要在申報(bào)期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交會計(jì)報(bào)表和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,辦理結(jié)清稅款手續(xù),完成清繳的工作。

②匯算清繳申報(bào)表的主表上,其實(shí)就是咱們匯繳工作的主流程:

首先,第一部分是利潤總額的計(jì)算,這一部分一定是要和我們會計(jì)的報(bào)表保持高度一致,這一部分不一致,肯定是審核不通過

接下來,就是第二部分,根據(jù)稅會差異,進(jìn)行納稅調(diào)整,該調(diào)增的調(diào)增,該調(diào)減的調(diào)減,計(jì)算出應(yīng)納稅所得額,這部分,也是我們匯算工作的難點(diǎn)。咱們經(jīng)常發(fā)生的費(fèi)用的扣除比例有:

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出:按照發(fā)生額的60%扣除,還不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出:不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%,對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)30%,煙草行業(yè)不扣除公益性捐贈支出:不超過年度利潤總額12%,職工福利費(fèi)支出:不超過工資薪金總額14%。 工會經(jīng)費(fèi):不超過工資薪金總額2%。 職工教育經(jīng)費(fèi)支出:不超過工資薪金總額8%利息支出,非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出:不能超過同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款利率。傭金和手續(xù)費(fèi)支出:不能超過你對應(yīng)的合同金額的5%

最后在計(jì)算出應(yīng)納稅所得額之后,就要乘以稅率,扣除企業(yè)享受的一些稅收優(yōu)惠,與預(yù)繳的稅額比對,算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退的稅款,在5月31日前提交報(bào)表和相關(guān)資料,辦理稅款結(jié)清的工作。

③在此需重點(diǎn)講下小型微利企業(yè)的稅收減免政策:我們做2023年的企業(yè)所得稅匯算清繳,小型微利企業(yè)的條件,就不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)、其他企業(yè)了,年應(yīng)納稅所得額不超過300萬,從業(yè)人數(shù)不超過300人,資產(chǎn)總額不超過5000萬,并且是從事國家非限制和禁止行業(yè)的,就可以享受小型微利企業(yè)的稅收減免政策,不光是條件放大了,減免力度也是加大了,說白了,就是不超過100萬的部分是5%的稅負(fù),超過100萬不超過300萬的部分是10%的稅負(fù)(此只要符合條件,填表申報(bào),就能直接享受,不需要單獨(dú)去稅局報(bào)備審核。)

2、好會計(jì)/易代賬如何自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表:

①操作入口:進(jìn)稅務(wù)-所得稅匯算清繳即可自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表

②系統(tǒng)自動取數(shù)邏輯:“自動匹配”與“用戶匹配”相結(jié)合

自動匹配:科目體系中預(yù)置的明細(xì)科目涉及到匯算清繳填報(bào)可自動取值

如:期間費(fèi)用明細(xì)表,對應(yīng)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用系統(tǒng)預(yù)置的明細(xì)科目自動取值到申報(bào)表 (如果認(rèn)為默認(rèn)的取值與實(shí)際業(yè)務(wù)不一致的,也可以修改匹配取值科)

用戶匹配:系統(tǒng)科目體系中未預(yù)置的明細(xì)科目或用戶新增的明細(xì)科目,可添加取值公式單元格:鼠標(biāo)移至單元格會出現(xiàn)編輯按鈕 ,則該單元格可添加取值公式;也可手工錄入金額單元格,凡是能選中的單元格,則可以錄入金額,手工錄入金額后回車或單擊其他可編輯單元格,數(shù)據(jù)自動保存。

③小型微利企業(yè)設(shè)置:匯算清繳中的減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表(a107040)中的“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”金額,根據(jù)“設(shè)置-財(cái)稅設(shè)置”中企業(yè)所得稅的“小型微利企業(yè):是、否”設(shè)置計(jì)算減免稅額。當(dāng)對應(yīng)匯算清繳申報(bào)表年度的最后一個(gè)月設(shè)置小型微利企業(yè)為“是” 時(shí),稅表將按照政策計(jì)算減免稅額

3、需要特別注意:

①適用范圍:企業(yè)形式為“公司”且會計(jì)制度為“2007企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或2013小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則” 暫不支持民間非營利組織和工會會計(jì)制度

②啟用期間:開始啟用時(shí)間為2023年度,支持2019及以后年度切換實(shí)例說明】

一、好會計(jì)/易代賬如何自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表

某企業(yè)(符合小型微利企業(yè)條件,已按上述在系統(tǒng)中設(shè)置好)已做完2023年度賬(12月已結(jié)賬),在2023年3月開始做匯算清繳,登錄好會計(jì)/易代賬進(jìn):進(jìn)稅務(wù)-所得稅匯算清繳后自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表如下:

1、為何申報(bào)表主表會有差異,此差異如何解決?

①首先這是一項(xiàng)非常重要的核對作用!咱們匯繳工作的流程。第一部分是利潤總額的計(jì)算,這部分一定是要和我們會計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表保持高度一致,這部分不一致,申報(bào)時(shí)肯定是審核不通過的,因此系統(tǒng)預(yù)置了“利潤表金額”和“差異”這兩欄,目的是方便對賬的;

②其次此企業(yè)對不上是因?yàn)橄到y(tǒng)自動取數(shù)為:“自動匹配”與“用戶匹配”相結(jié)合,從附表002一直到附表012中存在很多項(xiàng)目需要用戶自己設(shè)置好取數(shù)公式或者手工錄入,我們以附表002為例設(shè)置一下,操作截圖如下:

③逐一按此思路設(shè)置好各附表后即可自動生成申報(bào)表如下(差異為0),然后可據(jù)此在當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局完成申報(bào)即可

備注:每個(gè)附表左邊的“?”代表的是此附表主要項(xiàng)目取數(shù)未設(shè)置好取數(shù)公式,需要手工一一設(shè)置好后此圖標(biāo)就會消失

2、匯算清繳申報(bào)表中賬載金額和稅收金額代表什么?

賬載金額是指記賬時(shí)實(shí)際記錄的金額,稅收金額是指按稅法規(guī)定可以記入的金額。例如:職工福利費(fèi)支出,賬上開支了9000元,因此賬載金額記9000元。按稅法規(guī)定:職工福利費(fèi)稅前列支不得超過工資支出的14% 假如本年工資為100000,乘以14%等于14000元,這就是稅收金額。賬載金額小于稅收金額,應(yīng)納稅所得額調(diào)減5000元。假如賬載金額大于稅收金額,應(yīng)納稅所得額需要調(diào)增,補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

3、匯算清繳之后的賬務(wù)處理(需要手工做憑證)

應(yīng)補(bǔ)繳稅額時(shí):

①先補(bǔ)計(jì)提:借:以前年度損益調(diào)整 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 ②繳納稅款:借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 貸:銀行存款 ③調(diào)整未分配利潤借:利潤分配-未分配利潤 貸:以前年度損益調(diào)整 應(yīng)退稅款時(shí) :

①退稅: 借:銀行存款貸:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

②先沖銷: 借:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅貸:以前年度損益調(diào)整

③調(diào)整未分配利潤借:以前年度損益調(diào)整貸:利潤分配—未分配利潤

【第9篇】匯算清繳申報(bào)操作流程

4月10日,北京正式開通了手機(jī)端匯算清繳功能。也就是說,對于北京地區(qū)的納稅人來說,4月10日開始,可以通過個(gè)稅app匯算清繳功能,進(jìn)行2023年度個(gè)人綜合所得匯算清繳申報(bào)。目前個(gè)人所得稅app上的匯算清繳業(yè)務(wù)僅對境內(nèi)綜合所得且需要辦理匯算申報(bào)的納稅人,納稅人境外所得需要辦理匯算申報(bào)的,須前往匯繳地辦稅服務(wù)廳進(jìn)行辦理。

今天我們來聊一下個(gè)稅所得稅匯算清繳流程及幾個(gè)注意事項(xiàng),我盡量條理清晰,各位看官有不明白的可以留言。

第一步:下載“個(gè)人所得稅”app,并注冊登錄。

首先用手機(jī)下載“個(gè)人所得稅”app,打開app后右下角點(diǎn)擊“個(gè)人中心”,然后已經(jīng)注冊過用戶直接登錄,沒有注冊需要先注冊再登錄。如下圖所示:

個(gè)人所得稅app

“個(gè)人中心”在右下角

選擇上方“登錄/注冊”

第二步:選擇第四項(xiàng)“專項(xiàng)附加扣除信息查詢”,查詢2023年信息是否填報(bào),信息是否正確?如果沒有填寫,需要填寫第二項(xiàng)“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”。

這一步注意事項(xiàng):

1.兩個(gè)名稱有些類似,注意區(qū)別,第二項(xiàng)是填報(bào)申請,第四項(xiàng)是已填報(bào)的信息查詢。

2.這兩項(xiàng)都需要手動選擇年份,請注意選擇“2023年”。然后查看已填報(bào)信息是否正確?

3.第二項(xiàng)“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”內(nèi)容包括“子女教育”、“繼續(xù)教育”、“大病醫(yī)療”、“住房貸款利息”、“住房租金”、“贍養(yǎng)老人”,注意要填寫完整

4.已婚人士請注意第四項(xiàng)“專項(xiàng)附加扣除信息查詢”里,分?jǐn)偡绞?/strong>和分?jǐn)偙壤?/strong>是否正確?

如果發(fā)現(xiàn)專項(xiàng)附加扣除沒有填報(bào),那么恭喜你,可以退稅了!

第二項(xiàng)“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”&第四項(xiàng)“專項(xiàng)附加扣除信息查詢”

注意“扣除年度”選擇2019,扣除項(xiàng)目填寫完整

第三步:點(diǎn)擊第三項(xiàng)“收入納稅明細(xì)查詢”,選擇“2019”年度,點(diǎn)擊“查詢”,核對2023年個(gè)人“收入合計(jì)和已申報(bào)稅額合計(jì)”以及各月度“收入和已申報(bào)稅額”是否正確。

第三項(xiàng)“收入納稅明細(xì)查詢”

選擇年度“2019”,點(diǎn)擊查詢

第四步:最后是第一項(xiàng)“綜合所得年度匯算”。所有準(zhǔn)備工作做完,進(jìn)入正式匯算清繳申報(bào)步驟。

1.選擇第一項(xiàng)“綜合所得年度匯算”,選擇“使用已申報(bào)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)填寫”點(diǎn)擊“開始申報(bào)”。

第一項(xiàng)“綜合所得年度匯算”

選擇“使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫”

2.認(rèn)真閱讀“標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)須知”再繼續(xù)操作(年度收入不超過12萬或者年度應(yīng)補(bǔ)稅不超過400元,可以免于辦理匯算申報(bào))。

注意:如果年收入不超過12萬,有個(gè)稅繳納記錄,就可以退稅了!

認(rèn)真閱讀注意事項(xiàng)

3.按照標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)流程,選擇“受雇單位”,“個(gè)人所得稅”app會自動計(jì)算“應(yīng)納所得稅額”,如果與第三步查詢的“已申報(bào)納稅額”有差別,那就需要補(bǔ)稅或者退稅了。

應(yīng)納所得稅額

4.點(diǎn)擊“下一步”,app會自動計(jì)算你的“應(yīng)退稅額”或者“應(yīng)補(bǔ)稅額”。

5.點(diǎn)擊“提交申報(bào)”,提示“申報(bào)信息提交成功并已保存”,表示2023年度匯算清繳申報(bào)完成。

6.應(yīng)退稅的,需按提示添加銀行卡信息;應(yīng)補(bǔ)稅的,選擇補(bǔ)稅方式。按照app提示添加銀行卡信息及驗(yàn)證碼。

這里要注意:“銀行卡添加成功”代表申報(bào)完成,點(diǎn)擊“返回”。選擇退稅的銀行卡,點(diǎn)擊“確定”。

銀行卡添加成功

7.最后出現(xiàn)“申請退稅”完成界面,點(diǎn)擊“完成”,個(gè)人所得稅匯算清繳工作就完成了。

個(gè)人所得稅匯算清繳完成

恭喜各位看官完成2023年度個(gè)人所得稅匯算清繳,你是退稅了,還是補(bǔ)稅了呢?

還沒有申報(bào)的小伙伴們,祝君好運(yùn)~~

【第10篇】所得稅匯算清繳未申報(bào)表

企業(yè)2023年度由于有銀行貸款,當(dāng)年實(shí)際發(fā)生支付農(nóng)行的貸款利息400萬元,均取得合規(guī)單據(jù)。

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出 400萬元

貸:銀行存款 400萬元

請問:

2023年匯算清繳的時(shí)候,銀行貸款利息支出這樣填報(bào)是否正確?

答復(fù):

上述填報(bào)是錯(cuò)誤的。

參考:

a105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表(2019版)及填報(bào)說明:

第18行“(六)利息支出”:第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人向非金融企業(yè)借款,會計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的利息支出的金額。發(fā)行永續(xù)債的利息支出不在本行填報(bào)。第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的利息支出的金額。若第1列≥第2列,第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第1-2列金額。若第1列<第2列,第4列“調(diào)減金額”填報(bào)第1-2列金額的絕對值。

易錯(cuò)點(diǎn)二

a投資于b公司700萬元(長期股權(quán)投資假設(shè)采用成本法核算)占比80%,2023年b公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤400萬元,b公司股東會決定于2023年6月20日宣告分配利潤125萬元,a公司應(yīng)分回投資收益100萬。該收益于2023年3月5日收到。

2023年6月份宣告分紅:

借:應(yīng)收股利 100萬元

貸:投資收益 100萬元

請問:

2023年匯算清繳的時(shí)候,投資收益這樣填報(bào)是否正確?

答復(fù):

上述填報(bào)是錯(cuò)誤的。

1、會計(jì)上規(guī)定:成本法下的長期股權(quán)投資,被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。

2、稅務(wù)上規(guī)定:按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

3、對比以上規(guī)定,會計(jì)和稅法對投資收益確認(rèn)的時(shí)間相同,不存在稅會差異,因此匯算清繳無需填報(bào)a105030、a105000。

4、由于稅法對符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益給予免稅待遇,因此只需要填報(bào)a107011、a107010申報(bào)表來反應(yīng)投資收益免征企業(yè)所得稅。

參考:

《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105030)填報(bào)說明:

本表反映納稅人發(fā)生投資收益,由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)等相關(guān)規(guī)定,以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計(jì)制度,填報(bào)投資收益的會計(jì)處理、稅收規(guī)定,以及納稅調(diào)整情況。發(fā)生持有期間投資收益,并按稅收規(guī)定為減免稅收入的(如國債利息收入等),本表不作調(diào)整。處置投資項(xiàng)目按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失的,本表不作調(diào)整,在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105090)進(jìn)行納稅調(diào)整。

易錯(cuò)點(diǎn)三

企業(yè)2023年度由于逾期繳納社保費(fèi),當(dāng)年實(shí)際發(fā)生社保滯納金1萬元。

借:營業(yè)外支出-滯納金 1萬元

貸:銀行存款 1萬元

請問:

2023年匯算清繳的時(shí)候,社保滯納金1萬元這樣填報(bào)是否正確?

答復(fù):

上述填報(bào)是錯(cuò)誤的。

參考:

《中華人民共和國社會保險(xiǎn)法》第八十六條規(guī)定,用人單位未按時(shí)足額繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的,由社會保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足,并自欠繳之日起,按日加收萬分之五的滯納金;逾期仍不繳納的,由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

《企業(yè)所得稅法》)第十條規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:

(三)稅收滯納金;

社保滯納金不屬于稅收滯納金,因此,企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。根據(jù)上述規(guī)定,不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金,企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。

【第11篇】地稅匯算清繳關(guān)聯(lián)申報(bào)表

視同銷售的情況下匯算清繳申報(bào)表如何填列

答:在實(shí)際操作中,企業(yè)將外購或自產(chǎn)的資產(chǎn)用于業(yè)務(wù)宣傳、業(yè)務(wù)招待、捐贈的企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí),根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時(shí),屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn),可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。而會計(jì)準(zhǔn)則要求不確認(rèn)為收入。因此,企業(yè)將產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳、捐贈的稅務(wù)處理時(shí),應(yīng)分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù):一是按公允價(jià)值確認(rèn)銷售貨物收入;二是相應(yīng)的支出按公允價(jià)值計(jì)量。

案例分析

答:例:某企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳、捐贈(假設(shè)企業(yè)僅此業(yè)務(wù)),產(chǎn)品成本80萬元,公允價(jià)值100萬元。上述業(yè)務(wù)的企業(yè)會計(jì)處理如下:

借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/營業(yè)外支出 97萬元

貸:庫存商品80萬元

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17萬元

上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)均應(yīng)按以下填報(bào)方法處理:

第一:在年度匯算清繳申報(bào)時(shí),在附表一'收入明細(xì)表'第十三行'視同銷售收入'填列金額100萬元。在年度匯算清繳申報(bào)時(shí),在附表二“成本費(fèi)用明細(xì)表”第十二行“視同銷售成本”填列金額80萬元。

第二:在年度匯算清繳申報(bào)時(shí),在附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第2行“視同銷售收入”第3列“調(diào)增金額”填寫100萬元,同時(shí)在第21行“視同銷售成本”第4列“調(diào)減金額”填寫80萬元,此項(xiàng)視同銷售業(yè)務(wù),調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。

第三:企業(yè)將外購的資產(chǎn),用于業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳、捐贈,按上述項(xiàng)目填報(bào),視同銷售收入和成本相同,視同銷售業(yè)務(wù)沒有調(diào)增或調(diào)減所得額。

企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳、捐贈,除填報(bào)上述項(xiàng)目外,還應(yīng)作以下稅務(wù)處理及項(xiàng)目填報(bào):

1.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待的所得稅匯算清繳申報(bào)方法。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用,如餐飲、正常的娛樂活動等產(chǎn)生的費(fèi)用支出。企業(yè)視同銷售的業(yè)務(wù)招待費(fèi)117萬元×60%,和當(dāng)年銷售收入5‰部分,按照孰低原則確定準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,填入附表三第26行第2列。再將企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額大于準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的數(shù)額,填入附表三第26行第3列。

如果企業(yè)此筆視同銷售的款項(xiàng)117萬元×60%,沒有超過企業(yè)營業(yè)收入5‰的扣除限額,納稅調(diào)增時(shí),填報(bào)附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第26行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”第二列“稅收金額”填70.2萬元,第3列“調(diào)增金額”46.8萬元。

2.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳所得稅匯算清繳申報(bào)方法。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費(fèi)用,如企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。企業(yè)將產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳所得稅匯算應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用為117萬元,而會計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為97萬元,稅務(wù)與會計(jì)處理產(chǎn)生差異20萬元。如果廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)年度發(fā)生總額不超過年度營業(yè)收入15%的稅前扣除限額,應(yīng)作納稅調(diào)減20萬元的稅務(wù)處理。納稅調(diào)減時(shí),填報(bào)附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第27行“其他”第4列“調(diào)減金額”20萬元。

3.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈所得稅匯算清繳申報(bào)方法。

捐贈是指沒有索求的把有價(jià)值的東西給予別人。企業(yè)不會因?yàn)榫栀浽黾蝇F(xiàn)金流量,也不會增加企業(yè)的利潤。

企業(yè)將產(chǎn)品用于捐贈的支出額,所得稅匯算時(shí),應(yīng)確認(rèn)支出為117萬元;而會計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為97萬元,稅收與會計(jì)處理產(chǎn)生差異20萬元。

如果企業(yè)的捐贈通過符合條件的公益性社會團(tuán)體進(jìn)行并取得合法收據(jù),此公益性捐贈117萬元的申報(bào)方法是:如果不超過年度利潤總額12%,應(yīng)作納稅調(diào)減20萬元的稅務(wù)處理,納稅調(diào)減時(shí),填報(bào)附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第40行“其他”第4列“調(diào)減金額”20萬元;此公益性捐贈117萬元,如果超過年度利潤總額12%,超過部分填報(bào)附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第28行“其他”第3列“調(diào)增金額”。

如果企業(yè)的此項(xiàng)捐贈不符合公益性捐贈稅前扣除條件,發(fā)生的捐贈支出不得從稅前扣除。會計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為97萬元,稅收與會計(jì)處理產(chǎn)生差異,因此應(yīng)作納稅調(diào)增97萬元。納稅調(diào)增時(shí),填報(bào)附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第28行“捐贈支出”第3列“調(diào)增金額”97萬元。

【第12篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表填表說明

企業(yè)所得稅到了年初需要匯算清繳,有的時(shí)候報(bào)表的內(nèi)容會修改,我們就需要知道修改的內(nèi)容應(yīng)該怎么填寫,哪里修改了,在填寫的時(shí)候需要做什么調(diào)整,針對調(diào)整的填報(bào)內(nèi)容,已經(jīng)做了一份整理,快來看看吧~

企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)要點(diǎn)指引

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表變化內(nèi)容

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表基礎(chǔ)信息表》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)》(a100000)

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)

《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)

《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)

《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(a107020)

《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)

《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(a107042)

《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(a108010)

《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(a109000)

申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表更改后的填報(bào)要點(diǎn)已經(jīng)在上文全部展示出來了,大家可以注意自己填報(bào)的需求填寫報(bào)表,有哪里不會的可以留言討論~

【第13篇】2023年所得稅匯算清繳申報(bào)表

馬上就快2023年了!企業(yè)所得稅匯算清繳工作也將開始~你準(zhǔn)備好了嗎?

此前財(cái)小加整理了匯算清繳超全攻略(點(diǎn)這里回顧),更詳細(xì)的申報(bào)表填報(bào)、需關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)等等,今天就為大家做一次填報(bào)指南!建議收藏!

注:由于2023年度匯算清繳工作暫未開始,以下部分內(nèi)容舉例暫以2023年度匯算清繳為準(zhǔn)~

01

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)指南

注意:2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表是否修訂暫未通知(2023年度申報(bào)表曾進(jìn)行過修訂),以下暫以2023年度申報(bào)表為例進(jìn)行說明!

很多財(cái)務(wù)同事覺得匯算清繳的表格太多了,有點(diǎn)亂,其實(shí)匯算清繳表格體系還是非常清晰的:共7項(xiàng)內(nèi)容,37張表單。

1. 綜合性、整體性表單

a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表】為必填表,填報(bào)內(nèi)容包括:基本經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況、主要股東及分紅情況三部分(填報(bào)申報(bào)表時(shí),需首先填報(bào)此表,為后續(xù)申報(bào)提供指引)。

a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)】為必填表,是納稅人計(jì)算申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主表。

2. 基本財(cái)務(wù)情況表單

a101010【一般企業(yè)收入明細(xì)表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報(bào),反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定取得收入情況。

a101020【金融企業(yè)收入明細(xì)表】適用于金融企業(yè)(包括銀行、信用社、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè))填報(bào),反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定取得收入情況。

a102010【一般企業(yè)成本支出明細(xì)表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報(bào),反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。

a102020【金融企業(yè)支出明細(xì)表】適用于金融企業(yè)(包括銀行、信用社、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè))填報(bào),反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)生支出情況。

a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表】適用于事業(yè)單位、民間非營利組織填報(bào),反映事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等按照有關(guān)會計(jì)制度規(guī)定取得收入,發(fā)生支出、費(fèi)用情況。

a104000【期間費(fèi)用明細(xì)表】適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報(bào),反映納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度發(fā)生的期間費(fèi)用明細(xì)情況。

3. 納稅調(diào)整情況表單

a105000【納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表】反映納稅人財(cái)務(wù)、會計(jì)處理方法(以下簡稱“會計(jì)處理”)與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定(以下簡稱“稅收規(guī)定”)不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

a105010【視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品,會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

a105020【未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人會計(jì)處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入,而稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

a105030【投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生投資收益,由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

a105040【專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金,由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

a105050【職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的職工薪酬(包括工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等支出)情況,以及由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出,均需填報(bào)本表。

a105060【廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險(xiǎn)企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費(fèi)及傭金支出尚未扣除完畢結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的,應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。

a105070【捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生捐贈支出的情況,以及由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐贈支出未扣除完畢的,應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。

a105080【資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷情況,以及由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷,均需要填報(bào)本表。

a105090【資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失的項(xiàng)目及金額情況,以及由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

a105100【企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)所涉及的所得或損失情況,以及由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

a1050110【政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失,由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

a1050120【貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人發(fā)生的貸款損失準(zhǔn)備金情況,以及由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

4. 彌補(bǔ)虧損情況表單

a106000【企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表】反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的金額,本年度可彌補(bǔ)的金額以及可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額情況。

5. 稅收優(yōu)惠情況表單

a107010【免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除等優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。

a107011【符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。

a107012【研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應(yīng)材料部分未扣減完畢的,應(yīng)填報(bào)以前年度未扣減情況。

a107020【所得減免優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策(包括農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目和國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目以及符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目等)項(xiàng)目和金額情況。

a107030【抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表】反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額的,應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。

a107040【減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策(包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等)的項(xiàng)目和金額情況。

a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】反映高新技術(shù)企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。高新技術(shù)企業(yè)資格證書在有效期內(nèi)的納稅人需要填報(bào)本表。

a107042【軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。

a107050【稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人享受購買專用設(shè)備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵免的專用設(shè)備投資額的,應(yīng)填報(bào)以前年度已抵免情況。

6. 境外稅收情況表單

a108000【境外所得稅收抵免明細(xì)表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得,按照我國稅收規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額情況。

a108010【境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得,按照我國稅收規(guī)定計(jì)算調(diào)整后的所得情況。

a108020【境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表】反映納稅人境外分支機(jī)構(gòu)本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額情況。

a108030【跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。

7. 匯總納稅情況表單

a109000【跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報(bào),反映按照規(guī)定計(jì)算的總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅情況,以及總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅情況。

a109010【企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報(bào),反映總機(jī)構(gòu)本年度實(shí)際應(yīng)納稅所得稅額以及所屬分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~情況。

02

實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)簡化填報(bào)說明

實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)(以下簡稱“小微企業(yè)”)以2023年度申報(bào)表為例:

1. a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)】為小微企業(yè)必填表單。

2. a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表】中的“基本經(jīng)營情況”為小微企業(yè)必填項(xiàng)目;“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目,存在或發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)小微企業(yè)必須填報(bào);“主要股東及分紅情況”為小微企業(yè)免填項(xiàng)目。

3. 小微企業(yè)免于填報(bào):a101010【一般企業(yè)收入明細(xì)表】、a101020【金融企業(yè)收入明細(xì)表】、a102010【一般企業(yè)成本支出明細(xì)表】、a102020【金融企業(yè)成本支出明細(xì)表】、a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表】、a104000【期間費(fèi)用明細(xì)表】。

上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)】中直接填寫。

4. 除前三點(diǎn)規(guī)定的表單、項(xiàng)目外,小微企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況,選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng),無需填報(bào)。

03

匯算清繳有哪些重要風(fēng)險(xiǎn)需要關(guān)注

1. 關(guān)注企業(yè)所得稅收入總額申報(bào)是否完整

重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)所得稅申報(bào)的營業(yè)收入與增值稅當(dāng)年累計(jì)申報(bào)銷售額是否一致。

如果企業(yè)所得稅營業(yè)收入小于增值稅銷售額的,應(yīng)具體分析是填報(bào)錯(cuò)誤等非正常原因,還是會計(jì)核算、稅會差異等正常原因。對于數(shù)字填報(bào)錯(cuò)誤產(chǎn)生的兩稅營業(yè)收入差異,要及時(shí)更正申報(bào),確保企業(yè)所得稅收入總額申報(bào)完整。

2. 關(guān)注申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是否一致

現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)表,是基于企業(yè)會計(jì)利潤基礎(chǔ)上作納稅調(diào)整計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅,因此,根據(jù)填報(bào)規(guī)則企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第1-13行次應(yīng)當(dāng)與利潤表相關(guān)數(shù)據(jù)一致。當(dāng)二者不一致時(shí),應(yīng)及時(shí)查明原因,對申報(bào)錯(cuò)誤的報(bào)表進(jìn)行更正申報(bào)。

3. 關(guān)注不得稅前扣除的罰款稅收滯納金是否納稅調(diào)整

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,罰金、罰款和稅收滯納金不得稅前扣除。納稅人在納稅申報(bào)前,應(yīng)認(rèn)真梳理本企業(yè)匯算清繳年度內(nèi)有沒有罰款、稅收滯納金支出情況,財(cái)務(wù)上可以據(jù)實(shí)列支,但企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)增。

4. 關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)是否準(zhǔn)確填報(bào)明細(xì)表

高新技術(shù)企業(yè)無論是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠,在資格有效期內(nèi)均需填報(bào)a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】。

填報(bào)時(shí),重點(diǎn)關(guān)注本年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例、本年科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例、三年研發(fā)費(fèi)用占銷售(營業(yè))收入的比例,是否準(zhǔn)確填報(bào)。

5. 關(guān)注小微企業(yè)條件填報(bào)是否準(zhǔn)確

年度申報(bào)時(shí),重點(diǎn)關(guān)注a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表】中資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、限制或禁止行業(yè)的填報(bào)。

其中,資產(chǎn)總額單位是萬元,從業(yè)人數(shù)是按全年季度平均值填報(bào),限制和禁止行業(yè)參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整目錄》判定。

……篇幅原因,更多匯算清繳及其他財(cái)稅相關(guān)內(nèi)容,關(guān)注財(cái)加教育,后續(xù)將持續(xù)為您放送!

【第14篇】我要申報(bào)2023年度匯算清繳

根據(jù)稅法規(guī)定,2023年度終了后,居民需要辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳,具體辦理時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。以下為2022個(gè)稅年度匯算申報(bào)準(zhǔn)備及申報(bào)操作指引。幫您輕松線上辦理!

一、預(yù)約申報(bào)時(shí)間

第1步:登錄個(gè)人所得稅手機(jī)app后,通過“首頁—2022綜合所得年度匯算”專題區(qū)域點(diǎn)擊“去預(yù)約”進(jìn)入預(yù)約功能頁面。

第2步:進(jìn)入預(yù)約功能界面后,點(diǎn)擊“開始預(yù)約”進(jìn)入“選擇預(yù)約日期”界面,選中標(biāo)記為“可選”的日期后,點(diǎn)擊底部“提交預(yù)約申請”按鈕提交。

第3步:提交成功后,系統(tǒng)將會顯示“您已成功預(yù)約”頁面,納稅人即可在預(yù)約日期當(dāng)天辦理。

二、到了預(yù)約的時(shí)間,再操作個(gè)稅匯算清繳申報(bào),步驟如下:

第1步:打開個(gè)人所得稅app,首頁【常用業(yè)務(wù)】——【綜合所得年度匯算】;或者,首頁【我要辦稅】——【綜合所得年度匯算】。

第2步:進(jìn)入申報(bào)界面——選擇“簡易申報(bào)”——閱讀并點(diǎn)擊“我已閱讀并知曉”。

第3步:確認(rèn)“任職受雇單位”——可點(diǎn)擊“查看收入納稅數(shù)據(jù)”查看收入納稅明細(xì)數(shù)據(jù)——確認(rèn)個(gè)人基礎(chǔ)信息、已繳稅額無誤后提交申報(bào)——勾選“我已閱讀并同意”——點(diǎn)擊“確認(rèn)”,即可完成簡易申報(bào)。

第5步:勾選“我已閱讀并同意”,點(diǎn)擊“確認(rèn)”,接著就會提示“申報(bào)信息提交成功并已保存”。

完成以上操作,就申報(bào)成功,等退稅到賬就行了,是不是很簡單,大家趕快動手操作,看看你能退稅多少。

【常見問題答疑】

1.年度匯算退稅是否必須用本人銀行卡賬戶?

為了保障您的資金安全,您需要使用本人銀行卡賬戶辦理退稅。

2.我可以撤銷退稅申請嗎?

在稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完成前,您可以撤銷退稅申請。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過已經(jīng)提交國庫部門的,不可以撤銷申請,需辦理更正申報(bào)。

此外,為了保障年度匯算正常秩序,手機(jī)個(gè)人所得稅app中設(shè)定了可撤銷次數(shù)的上限,如果您撤銷退稅申請的次數(shù)超過一定數(shù)量,系統(tǒng)將自動取消您的網(wǎng)絡(luò)撤銷權(quán)限,您需要到辦稅服務(wù)廳辦理后續(xù)事宜。請您留意手機(jī)個(gè)人所得稅app中關(guān)于撤銷申請的提示信息。

3.我提交退稅申請后稅務(wù)審核通過了,但又發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤,怎么辦?

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過已經(jīng)提交國庫部門的,不能作廢申報(bào),但可以在前次申報(bào)基礎(chǔ)上辦理更正申報(bào)。

4.我可以放棄退稅嗎?

申請退稅是您的權(quán)利,您可以放棄退稅。選擇放棄退稅后,您可以再次申請退稅,但您需在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)重新申請退稅,同時(shí)遵守稅收征管法的相關(guān)規(guī)定。

5.什么情況下會導(dǎo)致退稅審核不通過或者退稅失???

如果存在以下情形之一,可能導(dǎo)致退稅審核不通過或者退稅失?。?/p>

(1)您的身份信息不正確;

(2)您提交的銀行賬戶信息不正確或者無效,導(dǎo)致稅款無法退還;

(3)您的申報(bào)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)誤或者疑點(diǎn);

(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)發(fā)現(xiàn)有需要向您進(jìn)一步核實(shí)了解的情況,但您未提供聯(lián)系方式或者提供的聯(lián)系方式不正確,無法與您聯(lián)系;

(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)向您核實(shí)有關(guān)年度匯算申報(bào)信息,您尚未確認(rèn)或說明。

注:素材來源:稅政第一線,個(gè)人所得稅app,上海稅務(wù),稅務(wù)學(xué)苑等。

【第15篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)計(jì)算方法

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳即將開始,匯算完后,就要在電子稅務(wù)局上進(jìn)行年報(bào)的申報(bào)了!

這是最考驗(yàn)會計(jì)人員的專業(yè)能力和勝任經(jīng)驗(yàn)的一次大作戰(zhàn),做好了,應(yīng)該的!沒做好?等著稅局找你喝茶!

企業(yè)所得稅匯算清繳,不僅時(shí)間緊,任務(wù)重,表格多,數(shù)據(jù)多,關(guān)鍵是表間勾稽關(guān)系復(fù)雜,填寫規(guī)則復(fù)雜。

尤其是每年年初,工商年報(bào)、匯算清繳交織在一起,財(cái)務(wù)總是被安排得明明白白,腦子一團(tuán)亂,除了加班還是加班……

新形勢下企業(yè)所得稅匯繳作為涉稅監(jiān)管的一個(gè)“關(guān)鍵而又重要的環(huán)節(jié)”,亟需企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注,而風(fēng)險(xiǎn)的前置處理才是企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控的重中之重。

企業(yè)所得稅匯算清繳

期限

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為:2023年1月1日-2023年5月31日(存在政策變動的可能,僅供參考)。納稅人應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

注意:納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形,需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的,應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并自實(shí)際終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳,結(jié)算應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)所得稅匯算清繳

需報(bào)送的資料

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料(存在政策變動可能,僅供參考):

查賬征收企業(yè)

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2023年版)》及其附表(國家稅務(wù)總局公告2023年第34號修訂版)。

適用于查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)及不執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的中央企業(yè)二級分支機(jī)構(gòu)填報(bào)。

2. 企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表;

3. 總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況;

4. 企業(yè)年度內(nèi)與其他關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來或符合國別報(bào)告報(bào)送條件的,應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào),附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2016版)》;

5. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

核定征收企業(yè)

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(b類,2023年版)》(國家稅務(wù)總局公告2023年第12號修訂版)。

適用于核定定率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)填報(bào)。

2. 《受控外國企業(yè)信息報(bào)告表》

注:具有以下情形的,還應(yīng)提供相應(yīng)材料。

3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

分支機(jī)構(gòu)

1. 《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)表》

表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類,2023年版)》

適用于執(zhí)行或參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市、省內(nèi)跨地市匯總納稅企業(yè)的二級分支機(jī)構(gòu)填報(bào)。

2.《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的復(fù)印件)

3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

企業(yè)所得稅匯算清繳

辦理方式

納稅人在匯算清繳期限內(nèi)可通過登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局,或前往當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(場所)辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

如納稅人選擇網(wǎng)上辦理,不需要再向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料;

如納稅人選擇上門辦理的,應(yīng)按稅法規(guī)定報(bào)送紙質(zhì)匯算清繳資料(各地可能略有不同,建議詢問當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān))。

以廣東省電子稅務(wù)局“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”為例:

點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【申報(bào)清冊】-【按期應(yīng)申報(bào)】,找到“企業(yè)所得稅(年報(bào))”菜單,點(diǎn)擊【填寫申報(bào)表】進(jìn)入申報(bào)表,如下圖所示:

在線申報(bào)

【按期應(yīng)申報(bào)】-【企業(yè)所得稅(年報(bào))】點(diǎn)擊在線申報(bào),進(jìn)入申報(bào)表。

在線申報(bào),基礎(chǔ)信息表,可自行填寫,其中帶 * 號為必填項(xiàng)。

也可點(diǎn)擊【獲取初始化數(shù)據(jù)】由系統(tǒng)自動帶出。

點(diǎn)擊【保存】界面提示保存成功后點(diǎn)擊【確定】即可進(jìn)入表單界面,系統(tǒng)根據(jù)納稅人基礎(chǔ)信息表,自動篩選必報(bào)表單,特殊情況可自選表單。

進(jìn)入申報(bào)表后,納稅人可在頁面左側(cè)的“報(bào)表列表”切換填寫的表單;可以點(diǎn)擊頁面右上角的【重置】按鈕重置填寫表單。頁面標(biāo)黃處或標(biāo)紅處為校驗(yàn)不通過項(xiàng),需要納稅人修正填表數(shù)據(jù)才能操作下一步確認(rèn)申報(bào)表。

保存數(shù)據(jù)后點(diǎn)擊【申報(bào)】-【確定】,確定后申報(bào)成功跳轉(zhuǎn)申報(bào)結(jié)果界面,點(diǎn)擊【繳款】可直接進(jìn)行繳款。

離線申報(bào)

【按期應(yīng)申報(bào)】-【企業(yè)所得稅(年報(bào))】點(diǎn)擊離線申報(bào),下載并保存申報(bào)表。

使用pdf工具打開申報(bào)表,填寫數(shù)據(jù)后,點(diǎn)擊【檢查所有數(shù)據(jù)】,對填寫的數(shù)據(jù)進(jìn)行校驗(yàn)。檢查數(shù)據(jù)無誤后,輸入密碼(納稅人登錄電局密碼),點(diǎn)擊【提交】,提交申報(bào)。

提交后,申報(bào)表進(jìn)入提交排隊(duì),頁面顯示提交回執(zhí)(注意:不是申報(bào)成功與否回執(zhí)),等待幾分鐘后,在申報(bào)查詢及打印中查看申報(bào)成功與否的結(jié)果。

作廢申報(bào)表

納稅人在清繳稅費(fèi)前且在納稅申報(bào)期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報(bào)表有誤時(shí),可以作廢申報(bào)表。

點(diǎn)擊【申報(bào)繳納】-【申報(bào)作廢】,進(jìn)入申報(bào)作廢頁面,輸入申報(bào)稅款所屬期起止時(shí)間,點(diǎn)擊【查詢】查詢出需作廢的申報(bào)表,點(diǎn)擊【作廢】,填寫作廢原因,點(diǎn)擊作廢提交,即可作廢該申報(bào)表。

清繳稅費(fèi)

納稅人申報(bào)成功后,可在申報(bào)結(jié)果頁面點(diǎn)擊【繳稅】進(jìn)入清繳稅費(fèi)頁面或點(diǎn)擊【申報(bào)繳納】-【清繳稅費(fèi)】,打開清繳稅費(fèi)頁面,系統(tǒng)自動查詢未清繳的稅費(fèi)信息,如下圖所示:

選擇需清繳的稅費(fèi),點(diǎn)擊【立即繳款】,納稅人可選擇三方協(xié)議扣款或銀聯(lián)繳款清繳稅款。

企業(yè)所得稅匯算清繳

注意事項(xiàng)

一、關(guān)于“申報(bào)表的修訂”問題

此前,“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”對部分表單及填報(bào)說明進(jìn)行了修訂

2023年度匯算清繳申報(bào)表是否修訂,暫未明確。關(guān)注財(cái)會研析,后續(xù)我們將及時(shí)跟進(jìn)放送!

二、匯算清繳,11個(gè)常見納稅調(diào)整事項(xiàng)

企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),按照相關(guān)規(guī)定,需對會計(jì)與稅法的差異項(xiàng)目(如收入、扣除、資產(chǎn)等)進(jìn)行納稅調(diào)整,而這些調(diào)整事項(xiàng),很多財(cái)務(wù)人非常容易出錯(cuò)~

三、報(bào)表填報(bào)時(shí),幾個(gè)易錯(cuò)點(diǎn)

下面,根據(jù)“2023年度匯算清繳”申報(bào)情況,財(cái)小加整理了一些易錯(cuò)點(diǎn)(僅供參考,存在政策變動可能):

1. 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表(a100000)第13行“利潤總額”應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“利潤總額”一致,基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計(jì)算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。

2. 一般情況下,申報(bào)表主表(a100000)第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計(jì)數(shù),應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報(bào)年度累計(jì)銷售收入。《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(a00000)為必填表,只有在完整填報(bào)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(a00000)并保存后方能進(jìn)入下一步,增加其他申報(bào)表。

3. 一般情況下,《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“工資薪金支出—賬載金額”不應(yīng)為0。

4. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a00000)中的“基本經(jīng)營情況”為所有企業(yè)必填項(xiàng)目;“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目,存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)的企業(yè)必須填報(bào);“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目,非小型微利企業(yè)必須填報(bào)。

5. 小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(a101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)。除前述規(guī)定的表單、項(xiàng)目外,小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況,選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng),無需填報(bào)。

6. 所有納稅人都必須填報(bào)《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(a106000)。彌補(bǔ)虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出,納稅人對第8列“當(dāng)年待彌補(bǔ)虧損額”有疑義的,請咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

7. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致,且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生改變的,應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報(bào)表。

8. 納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項(xiàng),無論是否納稅調(diào)整,均須填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)。

9. 不論是否享受優(yōu)惠政策,高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(a107041)、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)。

10. 分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格,其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu),由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款,并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

11. 需要更正以前年度申報(bào)表的,應(yīng)從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報(bào)表。未按要求更正申報(bào)的,將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響,導(dǎo)致納稅人申報(bào)錯(cuò)誤。

來自網(wǎng)絡(luò)

【第16篇】2023匯算清繳申報(bào)表

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳之

新政辦理操作指引

一、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策要點(diǎn)

1.對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額,依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第13號)

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(2023年第5號)

注意事項(xiàng)

1.小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn):從事國家非限制和禁止行業(yè);年應(yīng)納稅所得額≤300萬;從業(yè)人數(shù)≤300人;資產(chǎn)總額≤5000萬元

2.2023年度匯算清繳小微優(yōu)惠減免計(jì)算方法:

注意:

1.從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

2.非法人的分支機(jī)構(gòu)不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。

案例&填報(bào)

某公司符合小型微利條件,2023年度申報(bào)應(yīng)納稅所得額為280萬元,2023年度需繳納多少企業(yè)所得稅?

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)納稅額11.5萬(2.5+9=11.5);

2023年度匯算清繳減免企業(yè)所得稅58.5萬元(280x25%-11.5=58.5)

填報(bào)

二、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%

政策要點(diǎn)

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策依據(jù)

《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(2023年第16號 )

注意事項(xiàng)

1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)執(zhí)行。

2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的詳細(xì)政策口徑和管理要求,按照《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)、《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第28號)等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。

案例&填報(bào)

a企業(yè)為科技型中小企業(yè),2023年度發(fā)生自主研發(fā)費(fèi)用150萬元,全額為允許扣除的研發(fā)費(fèi)用。2023年度匯繳時(shí),對實(shí)際發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用150萬元,可在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再加計(jì)扣除150*100%=150萬元。

填報(bào)

三、其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%

政策要點(diǎn)

1.現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè), 在2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高到100%。

2.企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí),第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算,或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2022 年第28 號)

注意事項(xiàng)

1.現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)。包括:除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè),以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例仍為75%的企業(yè)。

2.第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇。按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。

案例&填報(bào)

b公司(非科技型中小企業(yè)、非制造業(yè)行業(yè)企業(yè))已持續(xù)經(jīng)營多年,發(fā)生自主研發(fā)費(fèi)用2000萬元,全額為允許扣除的研發(fā)費(fèi)用,其中第四季度研發(fā)費(fèi)用金額為800萬元,研發(fā)費(fèi)用支出均未形成無形資產(chǎn),無其他事項(xiàng)發(fā)生。

選擇1:按第四季度研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)的計(jì)算方法,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額為800×100%+(2000-800)×75%=1700(萬元)

填報(bào)

選擇2:按第四季度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)占全年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例的方法,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額為2000×3÷12×100%+2000×9÷12×75%=1625(萬元)

填報(bào)

四、中小微企業(yè)購置設(shè)備器具可選擇一次性稅前扣除

政策要點(diǎn)

中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具,單位價(jià)值在500萬元以上的,按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中,企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具,單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的,單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除,其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2023年第12號)

注意事項(xiàng)

本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且符合以下條件的企業(yè):

(1)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè):從業(yè)人員2000人以下,或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;

(2)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營:營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;

(3)其他行業(yè):從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

2.本公告所稱設(shè)備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn);所稱從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

3. 中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策,當(dāng)年度未選擇享受的,以后年度不得再變更享受。

案例&填報(bào)

c公司為新成立的中小微企業(yè),于2023年11月購進(jìn)2項(xiàng)固定資產(chǎn),分別為單位價(jià)值720萬元的電子設(shè)備,以及單位價(jià)值1200萬元的生產(chǎn)設(shè)備,以上2項(xiàng)資產(chǎn)的會計(jì)折舊年限與稅收折舊年限相同,分別為3年、10年。c公司選擇將電子設(shè)備的720萬元稅前一次性扣除;機(jī)器在2023年度扣除單位價(jià)值的50%,即600萬元(1200×50%),剩余價(jià)值在余下9年進(jìn)行扣除。假設(shè)c公司無其他固定資產(chǎn)。

填報(bào)

五、高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除

政策要點(diǎn)

1.高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具,允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

2.凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),均可適用該項(xiàng)政策。企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的,可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。所稱購置,包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造,其中以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2022 年第28 號)

注意事項(xiàng)

1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè) 所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(2018 年第 46 號)的規(guī)定,固定資產(chǎn)購置時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn):以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn),除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外,按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn);以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn);自行建造的固定資產(chǎn),按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。固定資產(chǎn)購置時(shí)點(diǎn),嚴(yán)格按照本指南第二條第五項(xiàng)確定。

2.詳細(xì)政策口徑及問答詳見國家稅務(wù)總局《高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除政策操作指南》。

案例&填報(bào)

d公司于2023年11月購進(jìn)一臺價(jià)值1200萬元生產(chǎn)設(shè)備,兩臺單位價(jià)值300萬元與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的工具,在2023年12月獲得高新技術(shù)企業(yè)資格。2023年度匯算清繳時(shí)企業(yè)選擇享受購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策。假設(shè)該企業(yè)無其他固定資產(chǎn)。

填報(bào)

基礎(chǔ)信息表注意事項(xiàng)

一是基本經(jīng)營情況,需要填寫勾選。

資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)為系統(tǒng)自動帶出,數(shù)據(jù)取自2023年第四季度申報(bào)表,如果數(shù)據(jù)與實(shí)際不符,可以進(jìn)行修改。當(dāng)企業(yè)稅務(wù)登記里的總分機(jī)構(gòu)類型不為分支機(jī)構(gòu)或分總機(jī)構(gòu)且滿足103資產(chǎn)總額≤5000萬元、104從業(yè)人數(shù)≤300人、106從事國家限制或禁止行業(yè)為“否”時(shí), 109小型微利企業(yè)會默認(rèn)為“是”。

【小微企業(yè)簡化年報(bào)措施】根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年第58號公告,小微企業(yè)免填:

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》-“主要股東及分紅情況”;

2.《一般企業(yè)收入明細(xì)表》、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》、《期間費(fèi)用明細(xì)表》。

因此,小微標(biāo)識是與否的選擇將直接關(guān)系到系統(tǒng)自動提取相關(guān)數(shù)據(jù)及匹配對應(yīng)表單。

二是有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況,存在或者發(fā)生所列事項(xiàng)時(shí)必填。

勾選相應(yīng)情況后,填報(bào)表單會根據(jù)填寫情況自動勾選部分報(bào)表。

其中210科技型中小企業(yè)、211高新技術(shù)企業(yè)信息為系統(tǒng)自動預(yù)填,也支持自行填報(bào)。如提取錯(cuò)誤,請與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。

三是主要股東及分紅情況。

(一)小微企業(yè)免填股東信息。

(二)非小微企業(yè),系統(tǒng)自動提取投資比例前十位的股東信息,股東數(shù)量超過十位的,其余股東有關(guān)數(shù)據(jù)合計(jì)在【其他股東合計(jì)】。

01

若未向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理財(cái)務(wù)會計(jì)制度備案,或發(fā)現(xiàn)所需填報(bào)的報(bào)表與實(shí)際不符,怎么辦?

解答

可以通過以下操作解決:

第一步:通過首頁【辦稅中心】——【綜合信息報(bào)告】——【財(cái)務(wù)會計(jì)制度備案】進(jìn)入備案界面。

第二步:填寫詳細(xì)的財(cái)務(wù)會計(jì)制度備案信息,即可解決。

02

發(fā)現(xiàn)實(shí)際信息與申報(bào)系統(tǒng)不一致,到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更或修改相關(guān)數(shù)據(jù)后,網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)還是未更新,怎么辦?

解答

需在“企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表(a000000)”界面中,點(diǎn)擊右上角【所有報(bào)表初始化】按鈕進(jìn)行數(shù)據(jù)同步更新。

常見更新同步數(shù)據(jù):

1.基礎(chǔ)信息表中的105所屬國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)、107適用會計(jì)準(zhǔn)則或會計(jì)制度。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2017版)》a100000 中第32行“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”

3.《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表(a106000)》中灰色格為系統(tǒng)自動帶入企業(yè)以前年度申報(bào)數(shù)據(jù)。

03

若企業(yè)具備高新技術(shù)企業(yè)資格,且未享受小型微利企業(yè)等減免稅優(yōu)惠政策,但在高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表(a107041)中無法享受高新技術(shù)企業(yè)15%稅率優(yōu)惠政策?

解答

檢查高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表(a107041)中“本年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比(第10行)、本年科技人員數(shù)占比(第13行)、近三年歸集的高新研發(fā)費(fèi)用金額占比(第30行)”是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)要求,如未達(dá)標(biāo),無法享受高新技術(shù)企業(yè)15%稅率優(yōu)惠政策。

04

高新技術(shù)企業(yè)在填報(bào)“高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表(a107041)”時(shí),前兩年度的“研究開發(fā)費(fèi)用指標(biāo)”相關(guān)數(shù)據(jù)無法修改,怎么辦?

解答

若納稅人需修改,則需更正以前年度申報(bào)。

前兩年度的“研究開發(fā)費(fèi)用指標(biāo)”均由系統(tǒng)根據(jù)以前年度申報(bào)數(shù)據(jù)自動帶出且不可修改。

05

高新技術(shù)企業(yè),在填報(bào)“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表(a107010)》中30.2行“2.高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除”時(shí),無法填寫,怎么辦?

解答

免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表(a107010)》中30.2行“2.高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除”是根據(jù)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表a105080》中11.1行、12.4行(單價(jià)大于500萬元)自行生成,因此需檢查《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表a105080》是否填寫正確。

06

《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表(a107012)》第3、7、16、19、23、28等行次下的明細(xì)行次無法填寫,怎么辦?

解答

檢查基礎(chǔ)信息表中的“224研發(fā)支出輔助賬樣式”是否勾選為2015版。

選擇“2021版”或“自行設(shè)計(jì)”的,《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表(a107012)》第3、7、16、19、23、28等行次下的明細(xì)行次無需填報(bào)。

07

利潤表的營業(yè)利潤計(jì)算公式與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的主表(a100000)中的不一致,怎么辦?

解答

檢查基礎(chǔ)信息表中“108采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式(2023年版)”,是否選擇為“是”。如選擇為“是”,則主表第10行“營業(yè)利潤”不執(zhí)行本行計(jì)算規(guī)則,由納稅人自行填寫。

08

2023年享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,其取得入庫登記編號要求是?

解答

根據(jù)《科技部 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國科發(fā)火〔2018〕11號),2023年享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,其取得入庫登記編號前4位應(yīng)是2023,第11位應(yīng)為 0。

在匯算清繳期后企業(yè)再獲得入庫登記編號,會涉及修改納稅申報(bào)、申請退稅等內(nèi)容,增加了享受優(yōu)惠的成本,也不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)集中開展納稅服務(wù)和后續(xù)管理。為使企業(yè)及時(shí)享受到政策紅利,政策規(guī)定企業(yè)享受上年度稅收優(yōu)惠的,需要在每年5月31日前提交自評信息。

end

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