【第1篇】定額征收匯算清繳
企業(yè)的稅務在任何時候都是不可忽視的大事，對于公司內(nèi)部的稅務處理上刻不容緩。那么企業(yè)如何進行匯算清繳？匯算清繳怎么操作？下面就來和我們釔財稅一起來看看吧！
企業(yè)如何進行匯算清繳？匯算清繳怎么操作？
首先，大家要清楚的知道匯算清繳的時間
一個納稅年度終了后5個月內(nèi)(次年的1月1日至5月31日)，舉個例子，2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時間：2023年1月1日至5月31日。
匯算清繳后的所得稅往往和會計報表中的所得稅額不一致，需要不同情況不同處理
1、企業(yè)所得稅匯算清繳涉及的納稅調(diào)整事項，會計核算上并不需要反映，會計與稅法產(chǎn)生的差異，比如招待費，只需要年終匯算清繳時在納稅申報表上進行調(diào)整，不需要進行會計調(diào)整
2、由于納稅調(diào)整補稅導致的凈利潤的變化，需要在會計報表上反映
匯算清繳的對象有哪些？
1、實行查賬征收的企業(yè)
2、實行核定應稅所得率的企業(yè)，企業(yè)無論盈利或虧損，是否在減免期內(nèi)，均應按規(guī)定進行匯算清繳，實行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進行匯算清繳
企業(yè)所得稅匯算清繳時還能做稅前扣除嗎？
企業(yè)所得稅允許扣除的具體項目，要在按照規(guī)定的范圍、標準在稅前扣除
1、借款利息支出，生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機構借款的利息支出，按不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除，納稅人從關聯(lián)方取得的借款金額超過注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除
2、工資、薪金支出
3、職工工會經(jīng)費2%，職工福利費14%，職工教育經(jīng)費2.5%
4、公益、救濟性的捐贈，納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度會計利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除
5、業(yè)務招待費
匯算清繳流程：
1.整理賬本
做匯算清繳前，需要先把賬本和整年的報表打印出來，因為后續(xù)工作需要查看賬本和相關的報表。
企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做
2.補報收入
賬本和報表都整理好后，先查收入，看看當年是不是有收入沒有入賬，特別是末開票收入，沒有入賬的話，都需要補報收入。
企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做
3.及時付款
對于已入賬的費用，比如計提的工資，沒有付款的類的費用，需要及時付清款項，否則匯算清繳的時候，不能計入費用。
企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做
4.剔除費用
會計和稅務上很多的費用扣除標準都不一樣，比如業(yè)務招待費稅法上：按營業(yè)收入的0.005、業(yè)務招待費的60%，孰低法計算，這中間的部分，需要剔除。
企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做
5.核查稅款
匯算清繳除了收入、費用需要重新計算外，還需要核查當年的稅款是否足額計提及繳納、比如印花稅、城建稅這些，是否按購銷合同和增值稅足額計提并繳納了，如果未足額的，還需要在匯算清繳時補提并及時繳納。
企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做
6.填寫申報表
收入、費用都按稅法計算和確認好數(shù)據(jù)后，登陸電子稅務局，點擊企業(yè)所得稅（年報），填寫1-5步中少列的收入，多列的費用。
企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做
7.稅款多退少補
企業(yè)所得稅年報填寫好后，進行申報，申報成功后，自動計算出相應的稅款，當年多繳的稅款可以申請退還，少繳的稅款進行補繳，到時，企業(yè)的匯算清繳工作就完成了。
企業(yè)如何進行匯算清繳？匯算清繳怎么操作？對于這兩個問題我們就說到這里，希望對您有所幫助。多謝閱覽！
注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準。
聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡
【第2篇】核定定額征收企業(yè)匯算清繳
一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳又開始啦！
今年也是截至到2023年5月30日結束。
大家知道，查賬征收的企業(yè)是必須要做企業(yè)所得稅匯算清繳的，
那么，核定征收企業(yè)呢？
大白菜會計學堂今天給大家說一下。
核定征收企業(yè)分為二類：
一類是定額征收的，此類納稅人不進行匯算清繳；但是根據(jù)國稅發(fā)[2008]30號 《企業(yè)所得稅核定征收辦法》第14條，此類納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或實際應納稅額向稅務機關申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應納稅額的，按核定經(jīng)營額或應納稅額繳納稅款。不過，如果實際年度經(jīng)營超額，如何如實申報，大家可以想一想，呵呵。
一類是定率征收的，此類納稅人需要進行匯算清繳！根據(jù)國稅發(fā)[2008]30號 《企業(yè)所得稅核定征收辦法》第13條，此類納稅人年終進行匯算清繳時，應按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2015版）》，在規(guī)定的納稅申報時限內(nèi)報送主管稅務機關。
這是關于納稅人匯算清繳的分類圖
第二個問題，定率征收的納稅人如何進行匯算清繳？
其實就是填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類）。
我們來打開國稅申報系統(tǒng)，注意2個所得稅申報表的截止時間
季度和年度申報都存在
第1處是本季度申報所得稅的地方，申報所屬期是2023年1月1日至3月31日 ，數(shù)據(jù)來源是2023年1季度數(shù)據(jù)
這個企業(yè)是小微企業(yè)，最終稅率是10%
第2處是2023年度申報企業(yè)所得稅的地方，申報所屬期是2023年1月1日至12月31日，注意數(shù)據(jù)來源于去年的總收入（按收入核定）或總成本費用（按成本費用核定）。注意申報截止時間和查賬征收一樣，也是2023年5月30日
數(shù)據(jù)來源于去年的總收入或總成本費用
好了，關于核定征收企業(yè)的所得稅年度申報就講這些！
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輕松工作 ，準確填報
【第3篇】定額征收的企業(yè)還有匯算清繳嗎
歲聿云暮，一元復始。
時間已至2023年12月，再過十幾天，2023年度企業(yè)所得稅、個人所得稅匯算清繳工作就將接踵而至。
按照慣例，本公眾號順時推出《2023年度所得稅匯算清繳專題》（包括“企業(yè)所得稅匯算清繳”與“個人所得稅綜合所得年度匯算”兩大類）。
從現(xiàn)在開始至2023年6月底，專題將陸續(xù)推送本人撰寫的文稿，以及本人認為內(nèi)容準確、有用的其他資料。
歡迎關注、閱看！歡迎轉發(fā)！
2023年度所得稅匯算清繳專題之一
企業(yè)所得稅、個人所得稅2023年度匯算清繳重要事項
整理/段文濤
一、企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅按納稅年度（自公歷1月1日起至12月31日止）計算，實行分月或者分季預繳，年度匯算清繳的征收管理方式。
企業(yè)所得稅年度匯算清繳，是指納稅人（專指“居民企業(yè)納稅人”，下同）自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
【企業(yè)所得稅應納稅額的計算】
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
【年度匯算清繳期限】
納稅年度的次年5月31日以前。
【需要進行年度匯算清繳的納稅人】凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營）的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕79號）的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。
【不需要進行年度匯算清繳的納稅人】實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。
二、個人所得稅
按照現(xiàn)行稅制，個人所得稅有兩類（兩項所得）年度匯算清繳。
（一）取得經(jīng)營所得的個人
個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人納稅人，取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅。
由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理預繳納稅申報，并預繳稅款；在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地（從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇其中一處）主管稅務機關辦理匯算清繳。
【經(jīng)營所得的范圍】
1. 個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。
2. 個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。
3. 個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得。
4. 個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。
【經(jīng)營所得應納稅額的計算】
經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
所稱成本、費用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；所稱損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
【經(jīng)營所得匯算清繳期限】
納稅年度的次年3月31日前。
（二）取得綜合所得的居民個人
居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；按規(guī)定需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日１時間辦理匯算清繳。
依據(jù)稅法規(guī)定，年度匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。
納稅人可按照方便就近原則選擇辦理申報的稅務機關：
①單位為納稅人代辦年度匯算的，向單位的主管稅務機關申報。
②納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的，向納稅人任職、受雇單位的主管稅務機關申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。
③納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地（納稅年度內(nèi)取得的勞務報酬、稿酬及特許權使用費三項所得累計收入最大的扣繳義務人所在地）的主管稅務機關申報。
具體事項請關注國家稅務總局屆時發(fā)布的《關于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》。
【綜合所得年度匯算應退補稅額計算】
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個人需要匯總納稅年度取得的綜合所得（工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得）的收入額，按規(guī)定計算年度匯算最終應納稅額以及應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。
應退或應補稅額=［（綜合所得收入額－60000元－“三險一金”等專項扣除－子女教育等專項附加扣除－依法確定的其他扣除－符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×綜合所得適用稅率－速算扣除數(shù)］－已預繳稅額
其中：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。
【綜合所得年度匯算期限】
納稅年度的次年3月1日至6月30日內(nèi)。
【簡易年度匯算退稅期限】
對于綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預繳個人所得稅的，可以在次年3月1日至5月31日期間，通過簡易申報表辦理年度匯算退稅。
本公眾號推送匯算清繳專題至6月底
