【第1篇】2023年度匯算清繳是什么意思
2022-02-11
云哥財稅筆記是微信公眾號
2023年3月1日至6月30日，將迎來2023年度個人所得稅綜合所得年度匯算。為幫助納稅人順利規(guī)范完成2023年度個人所得稅年度匯算，稅務總局近日發(fā)布《關于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（2023年1號公告），明確相關辦理事項。
個稅年度匯算的步驟
01年度終了后，納稅人匯總以下四項綜合所得的全年收入額：
①工資薪金、
②勞務報酬、
③稿酬、
④特許權使用費；
02收入匯總后，減去全年的費用和扣除（扣除項目包括專項扣除和專項附加扣除），得出應納稅所得額；
03查詢綜合所得年度稅率表，計算全年應納個人所得稅；
04上一步的計算出來的個稅減去年度內已經預繳的稅款；
05向稅務機關辦理年度納稅申報并結清應退或應補稅款。
計算公式
理解了上面的匯算步驟，計算公式就很容易看懂。
應退或應補個稅稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-已預繳稅額
綜合所得適用稅率表
簡言之，就是在平時已預繳稅款的基礎上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”，這是2023年以后我國建立綜合與分類相結合的個人所得稅制的內在要求，也是國際通行做法。
匯算小貼士：
01年度匯算的主體，僅指依據個人所得稅法規(guī)定的居民個人。非居民個人，無需辦理年度匯算。
02年度匯算不涉及：
①財產租賃等分類所得、利息股息紅利所得；
②納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的所得。如個體經營所得。
03下列在納稅年度內發(fā)生的，且未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可在年度匯算期間填報扣除或補充扣除：
①納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；
②納稅人符合條件的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；
③納稅人符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈。
同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，可在綜合所得或經營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。
以上是關于個稅匯算的有關內容，有問題的小伙伴歡迎在評論區(qū)留言。[奸笑]
【第2篇】關于2023年匯算清繳的通知
#附件 個稅年度匯算自查表
q1
1.是否有以下4項所得？
（1） 工資薪金
（2） 勞務報酬
（3） 稿酬
（4） 特許權使用費
注：員工一般在單位只拿第（1）項工資薪金，如您在外兼職取得（2）（3）（4）項所得，請?zhí)峁┫嚓P數據，會涉及退稅或補稅。
q2
2.六項專項附加扣除是否已提供給公司？
（1） 已提供
（2） 未提供
注：如員工為保護自己的隱私未提供相應信息給公司，則需在年度匯算中補充填寫相應信息，會涉及退稅。
q3
3.當年產生的大病醫(yī)療是否符合扣除條件？
（1） 符合
（2） 不符合
注：大病醫(yī)療扣除項目與其他專項扣除項目不同，僅在年度匯算期間才能扣除，會涉及退稅。
q4
4.是否為本年度新入職員工？
（1） 是
（2） 否
注：員工換工作后，因新公司沒有以前月份個稅申報數據，累計扣除項目都是從入職第一個月開始累計扣除，而非當年一月，年度匯算時可能會涉及補稅。
q5
5.是否有在兩個公司任職取得工資薪金的情況？
（1） 是
（2） 否
注：員工在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了減除費用（5000元/月）年度匯算時可能會涉及補稅。
q6
6.是否綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅？
（1） 是
（2） 否
注：有關“納稅人全年工資、薪金累計收入不超過6萬元，暫不預扣預繳個人所得稅”的政策自2023年1月1日起施行，因此，在2023年度預繳過個稅的員工可在年度匯算時退稅。
q7
7.是否在2023年對疫情、災區(qū)或西部等有過捐贈？
（1） 是
（2） 否
注：有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的，可在年度匯算時扣除，涉及退稅。
q8
8.各項專項扣除有無變化？例如：原本租房的在年中買房了、當年取得了cpa證書等。
（1） 有
（2） 無
注：實務中不同情況的變化會引起專項扣除發(fā)生變化，可能涉及補稅或退稅。
q9
9.全年一次性資金是否選擇并入綜合所得？
（1） 并入
（2） 不并入
注：這里涉及年終獎的稅收籌劃，當然是怎么少繳稅怎么來，可能涉及退稅。
看完該公司財務部和人事部的聯合通知，是否對自己的個稅匯算清繳情況更加清晰了呢？
其實無論是員工個人、自由職業(yè)者，還是企業(yè)財務、人事，在實務中遇到的情況是千變萬化的，而非是一概而論的。
作為企業(yè)財務、人事，雖然在普通員工眼里認為自己應該很專業(yè)，但每個員工的實際情況不同，而個稅只不過是企業(yè)在財稅業(yè)務工作中的一小部分，日常并不會特別關注個稅年度匯算的各項細節(jié)；
作為個人，如果你有多種原因需要自己處理個稅匯繳事務，但在繁忙的工作之余，我們沒有多余的精力去學習自己專業(yè)或工作之外的財稅知識，去年作為第一次在個稅app上的操作也是依葫蘆畫瓢，并沒有明白自己是否真正操作正確了。
而不辦理或錯誤辦理年度匯算會有什么后果？
如果您屬于需要辦理退稅而未辦理的情形，那最直接的損失就是金錢；
如果您是需要補稅而未辦理的情形，可能面臨稅務行政處罰，并記入個人納稅信用檔案。具體處罰辦法課參考稅收征管法第六十二條和六十三條。
【第3篇】個人所得稅生產經營所得年度匯算清繳
個人所得稅，涉及的除了我們打工人常見的工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等綜合所得之外，還包括經營所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，以及偶然所得。
今天，我們要給大家聊的是個人所得稅中的經營所得。根據相關規(guī)定，納稅人取得經營所得，需要在取得的第二年3月31日前進行匯算清繳。也就是2023年3月31日前，需要完成2023年度個人所得稅經營所得匯算清繳。
那么，具體哪類群體需要辦理經營所得匯算清繳呢？要弄明白這個問題，我們需要知道哪些收入屬于經營所得。根據規(guī)定，經營所得主要包括：
也就是上圖所述的四種情形，都需要在取得經營所得收入的次年1月1日至3月31日之間，辦理經營所得匯算清繳。
但需要大家注意，實行經營所得核定征收的不需辦理匯算清繳。另外，經營所得適用的申報表主要包括b表和c表，在一處取得經營所得的，適用個人所得稅經營所得納稅申報表（b表），取得兩處以及以上經營所得的，則適用c表。
另外，給大家簡單說一下經營所得的稅額計算。經營所得的應納稅所得額就是收入減去成本、費用和損失，即應納稅所得額=收入總額-成本-費用-損失。經營所得適用的稅率表如下所示：
匯算清繳就是一個繳納稅款多退少補的事情，其中具體的退稅、補稅公式為：匯算清繳應補(退)稅額=應納稅所得額x適用稅率-速算扣除數-2023年度已預繳稅額。
在這里，需要提醒大家注意：
1、對于合伙企業(yè)而言，有先分后稅的原則，即先分配應納稅所得額，然后交稅。分配的規(guī)則，一般按照協議約定的比例進行，沒有約定的，則按協商比例、出資比例或直接按投資者數量直接平均分配。
2、對于個人取得經營所得，同時沒有綜合所得的，可以有6萬的減除費用，同時還可以享受專項扣除、專項附加扣除以及其他扣除等等，專項附加扣除在辦理匯算的時候，進行減除。
3、2023年度，針對個體戶年應納稅所得額不超100萬的部分，有再減半征收個稅的優(yōu)惠政策。
4、有符合條件的捐贈、減征情形的，注意相關限額和條件，不要為了享受相關優(yōu)惠進行虛假申報，以免造成不必要的涉稅風險。
雖然政策法規(guī)上說了一大堆東西，其實實際申報操作上，并沒有這么復雜。需要辦理匯算清繳的納稅人，在自然人電子稅務局(web端)可以輕松完成相關操作，具體流程步驟如下：
1、登錄自然人電子稅務局(web端)，點擊我要辦稅，稅費申報，然后根據自己實際情況，選擇經營所得b表或經營所得c表。
2、選擇申報年度，然后按照提示，填寫好被投資單位的統一社會信用代碼，對相關信息進行確認。
3、相關收入等數據，系統會自動帶出預繳申報環(huán)節(jié)填報的相關數據，大家根據實際情況修改、核對和確認就行。
4、根據實際情況填寫納稅調整事項、減免事項等，最終提交申報信息即可。然后根據匯算結果，進行補稅或退稅操作。
最后，以上內容僅供參考，建議大家提早辦理，不要拖到最后，忘記辦理匯算，進而導致不必要的一些涉稅風險。
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【第4篇】企業(yè)所得稅年報是不是就是匯算清繳？
企業(yè)所得稅年報就是次年5月底前企業(yè)所報的所得稅匯算清繳。企業(yè)所得稅年報的流程一共分為三步，分別是填寫納稅申報表并附送相關材料;稅務機關受理申請，并審核所報送材料;結清稅款。那么企業(yè)所得稅年報是不是就是匯算清繳呢？詳情請看下文內容。
企業(yè)所得稅年報和匯算清繳一樣嗎？
企業(yè)所得稅年報就是次年5月底前企業(yè)所報的所得稅匯算清繳。企業(yè)所得稅年度申報表和所得稅匯算清繳是一起的,就是報年度報表并經過企業(yè)的稅務專管員審查后對這一年已經報過的四個季度所得稅報表匯總計算多退少補的,二者分開是某些企業(yè)已經報完年度企業(yè)所得稅表,但是經過專管員審查,發(fā)現賬面與實際報表不符,需要修改及補稅,或者退稅這個情況。
企業(yè)所得稅年報流程
該流程基本為：
1、填寫納稅申報表并附送相關材料。需企業(yè)納稅人于年度終了后五個月內以財務報表為基礎，自行進行稅收納稅調整并填寫年度納稅申報表及其附表，向主管稅務機關辦理年度納稅申報。
2、稅務機關受理申請，并審核所報送材料。主管稅務機關經審核確認無誤后，確定企業(yè)當年度應納所得稅額及應當補繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。
3、結清稅款。納稅人根據主管稅務機關確定的全年應納所得稅額及應補、應退稅額，在年度終了后5個月內清繳稅款。至此，企業(yè)所得稅年報流程基本完成。
企業(yè)所得稅年報就是次年5月底前企業(yè)所報的所得稅匯算清繳。本文的重點在于企業(yè)所得稅年報是不是就是匯算清繳，我相信大家都已經清楚了。另外小編還進行了企業(yè)所得稅年報流程的補充，大家可以進行了解。如果還有任何疑問，可以留言或者私信哦！
【第5篇】所得稅匯算清繳扣除標準
沒錯，現在匯算清繳12項費用扣除比例匯總整理！獨門秘籍送給你~
1、合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。
2、職工福利費支出
扣除比例：14%
政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
3、職工教育經費支出
扣除比例：8%
政策依據：《財政部 國家稅務總局 關于企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
4、工會經費支出
扣除比例：2%
政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
5、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出
扣除比例：5%
政策依據：《財政部 國家稅務總局 關于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
6、黨組織工作經費支出
扣除比例：1%
政策依據：（一）《中共中央組織部、財政部、國家稅務總局關于非公有制企業(yè)黨組織工作經費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據實在企業(yè)所得稅前扣除。
（二）《中共中央組織部 財政部 國務院國資委黨委 國家稅務總局 關于國有企業(yè)黨組織工作經費問題的通知》 （組通字〔2017〕38號）第二條規(guī)定，納入管理費用的黨組織工作經費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結余，結轉下一年度使用。累計結轉超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。
7、業(yè)務招待費
扣除比例：60%、5‰
政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%。
8、廣告費和業(yè)務宣傳費支出
扣除比例：15%、30%
政策依據：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
（二）《財政部 國家稅務總局 關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！谌龡l規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
9、手續(xù)費和傭金支出
扣除比例：5%
政策依據：《財政部 國家稅務總局 關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。
（一）保險企業(yè)：財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
（二）其他企業(yè)：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
10、研發(fā)費用支出
加計扣除比例：75%
政策依據：《財政部 國家稅務總局 科技部 關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
11、公益性捐贈支出
扣除比例：12%
政策依據：《財政部 國家稅務總局 關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
12、企業(yè)責任保險支出
扣除比例：100%
政策依據：《國家稅務總局 關于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
【第6篇】企業(yè)所得稅匯算清繳的密碼
1、下載個人所得稅app
2、打開app時，如果在匯算清繳期間內，會有如下提示，點擊‘繼續(xù)填報’即可。
3、打開app，如果之前沒有注冊，可以用手機號注冊，然后登陸。如果已經注冊了，直接用戶名密碼登錄即可，也可以設置指紋登錄更方便。
4、登錄進去后，點擊圈紅中的項目進入匯算清繳
5、進入后，會看到如下圖的界面選項，如果你只有工資收入，可以選擇第1項（圖中圈紅點），使用已申報數據填報，這樣后期的數據都有系統自動帶出并進行核算。如果有多處收入，可以選擇第2項：自行填寫 進入，那么后續(xù)所有收入及納稅數據均可自行填寫。
6、進入下圖后，若在一個年度內，有多家公司申報記錄，需要選擇任職受雇單位，一般選擇最近在職單位，繼續(xù)點擊下一步。
7、進入后，個人數據自己核實一下，無誤可點擊下一步
8、左下角為個人應退貨應補稅款，核實無誤后，點擊提交申報
9、若有補或退稅事項，則需要錄入對應的本人銀行卡，并進行扣除處理。若有退稅，提交完成后，等待系統自動處理，退稅款會自動匯入你登記的銀行卡中。
【第7篇】研發(fā)費用臺賬是匯算清繳要
企業(yè)在所得稅匯算清繳后，如何用好匯算清繳成果，需要在工作中認真總結，今天就收集了一些案例和建議，供大家參考。
一
分清時段，正確會計處理
《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
《企業(yè)財務會計報告條例》第三十條規(guī)定，企業(yè)應當依照法律、行政法規(guī)和國家統一的會計制度有關財務會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務會計報告。
比如，上市公司應當于2008年4月30日前完成2007年度報告的編制、報送和披露工作。對企業(yè)而言，所得稅匯算清繳與年度財務報告的批準報出日可能不一致，須正確做好所發(fā)現事項的會計處理。
1.財務報告批準報出日前發(fā)現的事項。
企業(yè)所得稅匯算清繳時發(fā)現的會計調整事項，處于財務報告批準報出日前，應及時調整當年度財務報告。
比如，甲公司2023年4月20日為2023年度財務報告的批準報出日。甲公司2023年3月進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，發(fā)現企業(yè)將接受一家物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務的所有支出212萬元，全部以物業(yè)管理費名義計入管理費用200萬元，并抵扣增值稅進項稅額12萬元，忽略了該部分費用中所包含的服務于職工食堂的支出31.8萬元。
根據《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）關于職工福利費扣除問題的規(guī)定，甲公司應在2017會計年度進行調整，將31.8萬元調入職工福利費，其中管理費用轉出30萬元，進項稅額轉出1.8萬元。
2.財務報告批準報出日后發(fā)現的事項。
對財務報告批準報出日后，企業(yè)所得稅匯算清繳所發(fā)現的會計調整事項，根據《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定進行會計處理。
比如，前述甲公司在2023年5月所得稅匯算清繳時，發(fā)現2023年支出的房屋修繕費全部計入了管理費用，并抵扣了增值稅進項稅額，其中有333萬元為職工食堂修繕。根據國稅函〔2009〕3號文件規(guī)定，職工食堂修繕費用應計入職工福利費。因甲公司財務報告已批準報出，且該金額較大，企業(yè)作為重要的前期差錯處理，將已抵扣的增值稅進項稅額33萬元[333÷（1+11%）×11%]轉出到以前年度捐益調整會計科目。
對于將該部分費用從管理費用調整到職工福利費后，所產生的2023年度職工福利費超過了稅法規(guī)定扣除限額的300萬元，相應調增企業(yè)所得稅75萬元（300×25%），也同步調整到以前年度捐益調整會計科目，并按相關規(guī)定結轉到利潤分配會計科目。
二
健全內控，防范風險再犯
對企業(yè)所得稅匯算清繳時發(fā)現的問題，分析其產生的原因，除了及時進行所得稅調整和會計差錯更正外，還須從源頭把控，通過完善內部控制來避免差錯事項的再次出現。
1.財務內部的處理。
對僅涉及財務內部的事項，企業(yè)財務部門應加強財務人員對財稅知識的學習，完善內部稽核和牽制程序，杜絕同一差錯再次出現。
比如，甲公司符合研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策，2023年6月從生產一線調動10名員工到研發(fā)中心從事技術開發(fā)工作，財務部門工資會計僅簡單地將該10名員工的工資歸集到研發(fā)費用，未根據《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）及時將他們的“五險一金”歸集到研發(fā)費用。為避免出現上述研究開發(fā)費用稅前加計扣除少計現象，甲公司財務要加強稽核監(jiān)督。
2.非財務的處理。
企業(yè)的經營業(yè)務大多由業(yè)務部門去開展，財務往往是事后反映與監(jiān)督。為避免業(yè)務部門提供的材料不及時、不完善所產生的問題，財務部門可主動去協調，事先防范稅收風險的產生。
比如，甲公司在企業(yè)所得稅匯算清繳時發(fā)現，因信息不對稱，財務部門未能及時收到業(yè)務部門提供的單據，導致外購的固定資產沒有及時進行折舊攤銷，故稅前扣除不準確。企業(yè)財務部門可主動與業(yè)務部門共同協商，通過完善制度、梳理相關流程予以解決。
三
調整經營行為，用好優(yōu)惠政策
稅收對企業(yè)的生產經營有指引和預測作用，依法享受稅收優(yōu)惠政策，是企業(yè)最好的稅收策劃。國家近年來相繼實施了一系列減稅降費政策，持續(xù)推動實體經濟降成本增后勁。企業(yè)可借助企業(yè)所得稅匯算清繳時對經營業(yè)務的梳理，檢查是否具有享受稅收優(yōu)惠政策的空間，并積極做好有關業(yè)務重整工作，通過不同策劃方案的比較，以達到享受國家政策紅利和企業(yè)做強雙重功效。
比如，根據《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）和《財政部、國家稅務總局、商務部、科技部、國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）等規(guī)定，上述甲公司通過梳理分析，可策劃對企業(yè)的設計部門等輔助性業(yè)務依法依規(guī)進行分離。
四
關注稅收新政策，著力規(guī)范稅前扣除
稅收具有組織收入和調節(jié)經濟的功能，國家出臺涉及企業(yè)的稅收新政策，或多或少會涉及企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)關注稅收新政策，唯有稅前扣除規(guī)范合理，才能避免到企業(yè)所得稅匯算清繳時，發(fā)現問題再去補救。
1.重視稅前扣除憑證的管理。
近期，國家稅務總局出臺《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第28號），企業(yè)財務部門應根據新規(guī)，對自身現有的稅前扣除憑證進行檢查，條件允許的可對2023年企業(yè)所得稅匯算清繳事項進行符合性測試。內部憑證，著重對固定資產交付使用單、工資發(fā)放表、成本計算單內部自制單據進行檢查和完善；對外部憑證，通過培訓宣傳，在招標采購、合同簽訂等業(yè)務前置環(huán)節(jié)，財務人員提前介入，避免出現應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的現象。
2.關注固定資產稅前扣除政策的運用。
企業(yè)會計處理與稅前扣除有時不一致，企業(yè)財務人員要關注并協調好會計與稅務處理的差異。
比如，根據《財政部、稅務總局關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規(guī)定，2023年1月1日~2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按原政策執(zhí)行。
上述甲公司會計處理對固定資產按照直線法計提折舊，在考慮享受財稅〔2018〕54號文件的優(yōu)惠政策時，就可采取建立單位價值不超過500萬元的設備、器具的臺賬等方式，便于企業(yè)所得稅匯算清繳扣除時的納稅調整。
【第8篇】企業(yè)所得稅匯算清繳怎么算
每年5月31日之前，企業(yè)都需要按照稅法規(guī)定對上年度的企業(yè)所得稅進行匯算清繳，企業(yè)所得稅實際應交的稅額應當與已經預繳的稅額相比，多退少補。由于企業(yè)按年軋賬，匯總財務報表數據，財務報表上的未分配利潤、盈余公積等均是按照上年度末的數據進行計提計算的，與所得稅匯算清繳后的實際金額有所出入，因此，匯算清繳后，往往需要進行相應的賬務處理，以對個別科目進行調整。
匯算清繳退稅
如果企業(yè)匯算清繳后，發(fā)現實際應交的企業(yè)所得稅少于已經預繳的企業(yè)所得稅，可向稅務機關申請退稅。（注：以往年度，多繳的企業(yè)所得稅可以不退稅，而是用以抵減以后年度的應納稅額，但根據國稅總局2023年34號公告的規(guī)定，2023年辦理2023年匯算清繳時，多交的企業(yè)所得稅，納稅人應及時申請退稅，稅務機關也應當及時給納稅人退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。）
因此，會計分錄如下：
1.借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅
貸：以前年度損益調整
2.借：以前年度損益調整
貸：利潤分配-未分配利潤
盈余公積-法定盈余公積
收到退稅時：
借：銀行存款
貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅
匯算清繳補稅
如果企業(yè)匯算清繳后，發(fā)現實際應交的企業(yè)所得稅多于已經預繳的企業(yè)所得稅，則企業(yè)應當補稅，會計分錄如下：
1.借：以前年度損益調整
貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅
2.借：利潤分配-未分配利潤
盈余公積-法定盈余公積
貸：以前年度損益調整
補繳稅款時：
借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
當然了，結合剛才所說的2023年34號公告的政策，企業(yè)今年做2023年匯算清繳時，多繳的稅額一定要去申請退稅，疫情當道，現金為王，沒什么比緩解現金流更重要的啦！
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【第9篇】企業(yè)所得稅匯算清繳軟件
來 源：國家稅務總局湖北省稅務局企業(yè)所得稅處 思邁特論壇
一、小型微利企業(yè)所得稅年應納稅所得額不超過100萬元部分優(yōu)惠再減半
（一）政策依據
1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）
2.《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第8號）
（二）政策要點
2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（三）案例解析
案例一：a企業(yè)（查賬征收）2023年度應納稅所得額為100萬元，資產總額年平均額為4500萬元，從業(yè)人數為290人，非從事國家限制或禁止行業(yè)，假定該企業(yè)不符合其他優(yōu)惠政策條件，應繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%=2.5萬元，減免稅額22.5萬元（100×25%-2.5）。假設其他條件不變，a企業(yè)2023年度應納稅所得額為300萬元，應繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%+（300-100）×50%×20%=22.5萬元，減免稅額52.5萬元（300×25%-22.5）。
案例二：b企業(yè)（核定應稅所得率）2023年收入總額為2500萬元，資產總額年平均額為4500萬元，從業(yè)人數為290人，非從事國家限制或禁止行業(yè)，無不征稅收入和免稅收入，稅務機關核定的應稅所得率為10%，應納稅所得額為250萬元（2500×10%），假定該企業(yè)其他條件均符合小型微利企業(yè)條件，不符合其他優(yōu)惠政策條件，應繳納企業(yè)所得稅=100×50%×12.5%×20%+（250-100）×50%×20%=17.5萬元，減免稅額45萬元（250×25%-17.5）。
（四）填報方法
本指引不考慮其他稅費，申報表中填入的金額單位均為萬元。
1.查賬征收企業(yè)
（1）小型微利企業(yè)免填《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中的“主要股東及分紅情況”項目；免報《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。
（2）根據《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）“103資產總額”、“104從業(yè)人數”、“105所屬國民經濟行業(yè)”、“106從事國家限制或禁止行業(yè)”判斷是否符合小微企業(yè)條件，如果符合在“109小型微利企業(yè)”選擇“是”，將減免稅額填入《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第1行；否則選擇“否”。
以案例一第二種情況為例：
2.核定征收企業(yè)
根據企業(yè)年度資產總額、從業(yè)人數平均數、是否從事國家限制或禁止行業(yè)、全年應納稅所得額判斷是否符合小微企業(yè)條件，如果符合在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）“按年度填報信息-小型微利企業(yè)”選擇“是”，將減免稅額填入《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”；否則選擇“否”。
以案例二為例：
（五）注意事項
1.小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受該優(yōu)惠政策。
2.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
3.從業(yè)人數和資產總額指標按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
4.非法人的分支機構不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。
二、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%
（一）政策依據
《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號 ）
（二）政策要點
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
（三）案例解析
b企業(yè)為醫(yī)藥生產企業(yè)，2023年度營業(yè)收入3000萬元，其中醫(yī)藥制造收入1600萬元，全年發(fā)生符合加計扣除條件的研發(fā)費用500萬元。制造業(yè)收入占比=1600/3000=53.33%>50%，判斷為制造業(yè)，可以享受研發(fā)費用100%加計扣除優(yōu)惠，享受金額=500×100%=500萬元。
（四）填報方法
將有關數據填入《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。
（五）注意事項
1.制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經濟行業(yè)分類》（gb/t?4754-2017）確定，如國家有關部門更新《國民經濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。
2.本政策自2023年度匯算清繳起實施。
三、調整研發(fā)項目其他相關費用限額計算方法和輔助賬樣式
（一）政策依據
《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第28號）
（二）政策要點
1.企業(yè)在一個納稅年度內同時開展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關費用”限額，改為統一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額。
企業(yè)按照以下公式計算《財政部?國家稅務總局?科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一條第（一）項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第6目規(guī)定的“其他相關費用”的限額，其中資本化項目發(fā)生的費用在形成無形資產的年度統一納入計算：
全部研發(fā)項目的其他相關費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/(1-10%)
“人員人工等五項費用”是指財稅〔2015〕119號文件第一條第（一）項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第1目至第5目費用，包括“人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無形資產攤銷”和“新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費”。
當“其他相關費用”實際發(fā)生數小于限額時，按實際發(fā)生數計算稅前加計扣除額；當“其他相關費用”實際發(fā)生數大于限額時，按限額計算稅前加計扣除額。
2.《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第97號，以下簡稱97號公告）發(fā)布的研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（以下簡稱2015版研發(fā)支出輔助賬樣式）繼續(xù)有效。另增設簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（以下簡稱2021版研發(fā)支出輔助賬樣式）。企業(yè)按照研發(fā)項目設置輔助賬時，可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設計研發(fā)支出輔助賬樣式。企業(yè)自行設計的研發(fā)支出輔助賬樣式，應當包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數據項，且邏輯關系一致，能準確歸集允許加計扣除的研發(fā)費用。
（三）案例解析
假設某公司2023年度有a和b兩個研發(fā)項目。項目a人員人工等五項費用之和為90萬元，其他相關費用為12萬元；項目b人員人工等五項費用之和為100萬元，其他相關費用為8萬元。
（一）按照原來的計算方法
項目a的其他相關費用限額為10萬元[90*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關費用為10萬元；項目b的其他相關費用限額為11.11萬元[100*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關費用為8萬元。兩個項目可加計扣除的其他相關費用合計為18萬元。
（二）按照新的計算方法
兩個項目的其他相關費用限額為21.11萬元[(90＋100)*10%/(1-10%)]，可加計扣除的其他相關費用為20萬元（12＋8），大于18萬元，且僅需計算一次，減輕了工作量。
（四）填報方法
將有關數據填入《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。
四、從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理及留存?zhèn)洳橘Y料
（一）政策依據
《國家稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于落實從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局?國家發(fā)展改革委?生態(tài)環(huán)境部公告2023年第11號）
（二）政策要點
1.優(yōu)惠事項辦理方式：第三方防治企業(yè)依照60號公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策時，按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2023年第23號）的規(guī)定，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。
2.第三方防治企業(yè)依照60號公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策的，主要留存?zhèn)洳橘Y料為：
（1）連續(xù)從事環(huán)境污染治理設施運營實踐一年以上的情況說明，與環(huán)境污染治理設施運營有關的合同、收入憑證。
（2）當年有效的技術人員的職稱證書或執(zhí)（職）業(yè)資格證書、勞動合同及工資發(fā)放記錄等材料。
（3）從事環(huán)境保護設施運營服務的年度營業(yè)收入、總收入及其占比等情況說明。
（4）可說明當年企業(yè)具備檢驗能力，擁有自有實驗室，儀器配置可滿足運行服務范圍內常規(guī)污染物指標的檢測需求的有關材料：
①污染物檢測儀器清單，其中列入《實施強制管理計量器具目錄》的檢測儀器需同時留存?zhèn)洳橄嚓P檢定證書；
②當年常規(guī)理化指標的化驗檢測全部原始記錄，其中污染治理類別為危險廢物的利用與處置的，還需留存?zhèn)洳槲ｋU廢物轉移聯單。
（5）可說明當年企業(yè)能保證其運營的環(huán)境保護設施正常運行，使污染物排放指標能夠連續(xù)穩(wěn)定達到國家或者地方規(guī)定的排放標準要求的有關材料：
①環(huán)境污染治理運營項目清單、項目簡介。
②反映污染治理設施運營期間主要污染物排放連續(xù)穩(wěn)定達標的所有自動監(jiān)測日均值等記錄，由具備資質的生態(tài)環(huán)境監(jiān)測機構出具的全部檢測報告。從事機動車船、非道路移動機械、餐飲油煙治理的，如未進行在線數據監(jiān)測，也可不留存?zhèn)洳樵诰€監(jiān)測數據記錄。
③運營期內能夠反映環(huán)境污染治理設施日常運行情況的全部記錄、能夠說明自動監(jiān)測儀器設備符合生態(tài)環(huán)境保護相關標準規(guī)范要求的材料。
（6）僅從事自動連續(xù)監(jiān)測運營服務的第三方企業(yè)，提供反映運營服務期間自動監(jiān)測故障后及時修復、監(jiān)測數據“真、準、全”等相關證明材料，無須提供反映污染物排放連續(xù)穩(wěn)定達標相關材料。
（三）填報方法
填報方法詳見《2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政辦理操作指引》第二條。
（四）注意事項
該政策自2023年6月1日起施行。
五、完善環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄
（一）政策依據
《財政部等四部門關于公布<環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>的公告》（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第36號）
（二）政策要點
1.《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》和《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》自2023年1月1日起施行。
2.企業(yè)從事屬于《財政部?國家稅務總局?國家發(fā)展改革委關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號）和《財政部?國家稅務總局?國家發(fā)展改革委關于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入<環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）>的通知》（財稅〔2016〕131號）中目錄規(guī)定范圍的項目，2023年12月31日前已進入優(yōu)惠期的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止；企業(yè)從事屬于《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定范圍的項目，若2023年12月31日前已取得第一筆生產經營收入，可在剩余期限享受政策優(yōu)惠至期滿為止。
3.企業(yè)從事資源綜合利用屬于《財政部?國家稅務總局?國家發(fā)展改革委關于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕117號）中目錄規(guī)定范圍，但不屬于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定范圍的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠至2023年12月31日止。
六、明確享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關程序,以及享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準
（一）政策依據
《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號）
（二）政策要點
1.申請列入享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單的企業(yè)，原則上每年3月25日至4月16日在信息填報系統中提交申請并將必要佐證材料（電子版、紙質版）。
2.各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市、新疆生產建設兵團發(fā)展改革委和工業(yè)和信息化主管部門根據企業(yè)條件和項目標準，對企業(yè)申報的信息進行初核推薦后，報送至國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部。
3.清單印發(fā)前，企業(yè)可依據稅務有關管理規(guī)定，先行按照企業(yè)條件和項目標準享受相關國內稅收優(yōu)惠政策。清單印發(fā)后，如企業(yè)未被列入清單，應按規(guī)定補繳已享受優(yōu)惠的企業(yè)所得稅款。
4.企業(yè)對所提供材料和數據的真實性負責。申報企業(yè)應簽署承諾書，承諾申報出現失信行為，接受有關部門按照法律、法規(guī)和國家有關規(guī)定處理，涉及違法行為的信息記入企業(yè)信用記錄，納入全國信用信息共享平臺，并在“信用中國”網站公示。
（三）填報方法
填報方法詳見《2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政辦理操作指引》第六條。
（四）注意事項
本通知自印發(fā)之日起實施，并適用于企業(yè)享受2023年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和財關稅〔2021〕4號規(guī)定的進口稅收政策。
七、公益性捐贈支出相關費用的扣除問題
（一）政策依據
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）
（二）政策要點
企業(yè)在非貨幣性資產捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關支出，凡納入國家機關、公益性社會組織開具的公益捐贈票據記載的數額中的，作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費用未納入公益性捐贈票據記載的數額中的，作為企業(yè)相關費用按照規(guī)定在稅前扣除。
（三）注意事項
該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。
八、可轉換債券轉換為股權投資的稅務處理
（一）政策依據
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）
（二）政策要點
1.購買方企業(yè)的稅務處理
（1）購買方企業(yè)購買可轉換債券，在其持有期間按照約定利率取得的利息收入，應當依法申報繳納企業(yè)所得稅。
（2）購買方企業(yè)可轉換債券轉換為股票時，將應收未收利息一并轉為股票的，該應收未收利息即使會計上未確認收入，稅收上也應當作為當期利息收入申報納稅；轉換后以該債券購買價、應收未收利息和支付的相關稅費為該股票投資成本。
2.發(fā)行方企業(yè)的稅務處理
（1）發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉換債券的利息，按照規(guī)定在稅前扣除。
（2）發(fā)行方企業(yè)按照約定將購買方持有的可轉換債券和應付未付利息一并轉為股票的，其應付未付利息視同已支付，按照規(guī)定在稅前扣除。
（三）注意事項
該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。
九、跨境混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅的處理
（一）政策依據
1.《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）
2.《國家稅務總局關于企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第41號）
（二）政策要點
境外投資者在境內從事混合性投資業(yè)務,滿足《國家稅務總局關于企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第41號）第一條規(guī)定的條件的，對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應于被投資企業(yè)應付利息的日期，確認收入的實現并計入當期應納稅所得額；被投資企業(yè)應于應付利息的日期，確認利息支出，并按稅法和《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2023年第34號）第一條的規(guī)定，進行稅前扣除，但同時符合以下兩種情形的除外：
1.該境外投資者與境內被投資企業(yè)構成關聯關系；
2.境外投資者所在國家（地區(qū)）將該項投資收益認定為權益性投資收益，且不征收企業(yè)所得稅。
同時符合上述第1項和第2項規(guī)定情形的，境內被投資企業(yè)向境外投資者支付的利息應視為股息，不得進行稅前扣除。
（三）注意事項
1.《國家稅務總局關于企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第41號）第一條規(guī)定的條件：
（1）被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息）；
（2）有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；
（3）投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產不擁有所有權；
（4）投資企業(yè)不具有選舉權和被選舉權；
（5）投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產經營活動。
2.《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2023年第34號）第一條：根據《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。
3.該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。
十、企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關資產的稅務處理
（一）政策依據
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）
（二）政策要點
1.企業(yè)能夠提供資產購置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計稅基礎；不能提供資產購置發(fā)票的，可以憑購置資產的合同（協議）、資金支付證明、會計核算資料等記載金額，作為計稅基礎。
2.企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。
（三）注意事項
該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。
十一、文物、藝術品資產的稅務處理
（一）政策依據
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）
（二）政策要點
企業(yè)購買的文物、藝術品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產進行稅務處理。文物、藝術品資產在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，不得稅前扣除。
（三）注意事項
該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。
十二、企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認
（一）政策依據
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）
（二）政策要點
企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等，凡由政府財政部門根據企業(yè)銷售貨物、提供勞務服務的數量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權責發(fā)生制原則確認收入。
除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入。
（三）注意事項
該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳?。
十三、延續(xù)政策匯總
（一）政策依據
1.財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告（財政部 稅務總局公告2023年第6號）
2.財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告（財政部 稅務總局公告2023年第7號）
3.財政部 稅務總局 民政部關于生產和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告（財政部 稅務總局公告2023年第14號）
4.財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告（財政部 稅務總局公告2023年第18號）
（二）政策要點
（三）注意事項
政策發(fā)布之日前，已征的相關稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納稅款或予以退還。
【第10篇】企業(yè)所得稅匯算清繳
一年一度的企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報將于本月截止，別忘了及時履行申報義務。
以下操作流程以居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報為例
一、登錄網址
國家稅務總局廈門市稅務局網址：http://xiamen.chinatax.gov.cn/，點擊左上角“廈門市電子稅務局”登陸。
二、填寫申報表
選擇“我要辦稅”——“稅費申報及繳納”——“按期應申報”，點擊填寫申報表，開始企業(yè)所得稅年度申報。
三、選擇申報入口
企業(yè)所得稅年度申報網報系統設置了一般企業(yè)、小型微利企業(yè)、一鍵零申報三個入口，企業(yè)可以根據自身情況選擇。
一般企業(yè)（適用對象：適合于所有查賬征收的納稅人填報）：
第一步：進入填寫《a000000企業(yè)所得稅年度年度納稅申報基礎信息表》。
溫馨提醒：點擊右上角獲取初始化數據，將基礎信息表的數據回到初始狀態(tài)。
第二步：保存完基礎信息表后，進入表單填報界面，企業(yè)可根據實際情況需求勾選相應的表單進行填寫。
勾選好表單，點擊“下一步”來到正式的申報表填寫界面。
勾選的表單統一在左側“報表列表”中展示，填報過程中可任意切換表單。提交申報前，需要退出系統或者返回上一步的，點擊申報表右上角的“暫存”或“保存”按鈕保存所有表單數據；
溫馨提醒：
1.申報界面右上方的按鈕功能?！皶捍妗辈贿M行申報數據的校驗，數據校驗有誤的情況下仍可以保存；“保存”則會進行申報數據的校驗，數據校驗有誤的情況下不可以保存；“單表重置”是對當前所在的表單數據進行重置，回到初始狀態(tài)；“重置”則是將所有表單的數據均還原至初始狀態(tài)，納稅人申報過程中可按照需求進行選擇；
2.網報系統的檢驗提示功能。填報數據后，系統會實時自動校驗，左側表單將顯示該表單的錯誤數量，對應欄次分別用橘色、黃色標底提示，其中橘色標底提示為溫馨提醒，若確認申報數據無誤則無需修改，可直接保存提交申報；黃色標底提示為申報邏輯校驗有誤，需核實填報數據是否有誤并修改，直至校驗通過才可保存提交申報。申報界面的右上方顯示數據校驗提醒原因。
橘色——溫馨提醒：
黃色——申報邏輯校驗有誤：
第三步：全部表單填寫完成保存后，點擊右上角的“申報”，會出現以下界面。
風險提示服務功能可為納稅人提供年度申報表與年度財務報表、其他申報信息的比對，幫助納稅人糾正申報錯誤。納稅人可在提交申報前使用稅收政策風險提示服務功能對年度申報數據進行掃描，根據風險提示信息自行修改申報數據，也可以不修改直接申報。納稅人可在提交申報前多次進行政策風險掃描、接收風險提示信息和修改數據。
確認無誤后，點擊“申報”即可。
第四步：多繳稅款提醒功能
申報成功后，網報系統會自動提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數據，并提供退稅申請的鏈接，納稅人點擊后即可跳轉至無紙化退稅申請界面。
小型微利企業(yè)（適用對象：符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的納稅人填報，減少填報收入、支出表及期間費用表）：
2023年度小型微利企業(yè)條件：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
點擊小型微利企業(yè)入口，進入填寫《a000000企業(yè)所得稅年度年度納稅申報基礎信息表》。保存完基礎信息表后，進入表單填報界面，申報步驟即與一般企業(yè)的一致。
一鍵零申報
適用對象：符合以下三個條件的企業(yè)
1.非跨地區(qū)經營匯總納稅總機構；
2.稅款所屬年度第四季度申報時主表數據均為零；
3.非資格類企業(yè)（如高新技術企業(yè)、非營利組織等）
選擇一鍵零申報入口，系統彈出提示“請確認收入、成本、費用是否均為零？”
點擊確認后出現以下界面：
納稅人錄入資產總額（該項單位為“萬元“）、從業(yè)人數后點擊保存，進入申報表填寫界面，納稅人確認《a000000企業(yè)所得稅年度年度納稅申報基礎信息表》信息無誤后，點擊“申報”。
四、稅款繳納
申報成功后，系統會提示您是否需要進行關聯申報，確認后會展示出“申報成功”。 您可以點擊“繳款”，即可跳轉到繳款界面進行網上扣款。
或在申報期截止日前，選擇左側菜單“清繳稅款”進行開票繳款，以免產生滯納金。
五、更正申報
選擇“我要辦稅”——“稅費申報及繳納”——“更正申報”，選擇查詢條件后，找到對應的申報表，點擊“更正申報”進入網報系統。
稅小夏
本期內容就到這里，快來申報吧！
【第11篇】企業(yè)匯算清繳報告
十二月份了，年末結束就需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報了，剛進入會計行業(yè)的朋友第一次遇見匯算清繳，有些不知所措，特別是對37張申報表的填寫，
因此整理了每張申報表的模板以及填寫說明，還對哪張申報表有新增或刪減的地方也進行了說明，需要的快來下文看看，直接照著填就可以！
企業(yè)所得稅匯算清繳37張報表（文末可抱走）
01企業(yè)所得稅年度納稅申報表基礎信息表
02企業(yè)所得稅年度申報a表
03一般企業(yè)收入明細表
04資產折舊、攤銷及納稅調整明細表
.......
37張企業(yè)所得稅匯算清繳報表填寫說明
企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表填寫說明
企業(yè)所得稅年度納稅申報a表填寫說明
免稅、減計收入及加及扣除優(yōu)惠明細表填報說明
.........
表單填報情況詳細內容
篇幅有限，不能全展示，需要的這37張報表的朋友可看通過下方方式取得
【第12篇】金稅三期企業(yè)所得稅匯算清繳系統
今天，給大家解析這兩個問題：一個是“匯繳申報時間是否存在最佳申報時點”；另一個就是“匯算清繳前應該準備哪些財務數據和資料”。
一、匯繳申報時間是否存在最佳申報時點?
要說企業(yè)匯繳申報，是否存在最佳的申報時間點？
回答這個問題之前，先來問一下大家：為什么匯算清繳的時間國家規(guī)定在次年5月31日之前要完成呢？
其實原因很簡單，企業(yè)需要對上年的所有業(yè)務年結，全部結束完畢之后才能確認上年到底賺了多少錢，才能確認最終利潤，進而才能進行所得稅匯繳。
另外呢，企業(yè)進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，稅務機關在企業(yè)正式申報納稅前，依據現行稅收法律法規(guī)及相關管理規(guī)定，會利用稅務登記信息、納稅申報信息、財務會計信息、備案資料信息、第三方涉稅信息等內在規(guī)律和聯系，依托現代技術手段，就稅款計算的邏輯性、申報數據的合理性、稅收與財務指標關聯性等，提供風險提示服務，幫助納稅人提高申報質效，減少納稅風險。
所以，咱們能夠看到稅務機關會在企業(yè)進行申報納稅前對企業(yè)的稅務登記信息，納稅申報信息，財務會計信息，備案資料信息，第三方涉稅信息等進行了解。
由此，咱們也可以看出來，企業(yè)必須將上年的工作準備妥當了，比如上年缺少的票據補回來等等，準備充分了，再進行所得稅匯繳。
解釋完了，那話說回來，企業(yè)匯繳申報，是否存在最佳的申報時間點？
肯定是有的，咱們企業(yè)一般在4月1日到5月15日做年度申報最好。建議，不要過早申報，如果2月或者3月早早申報，有可能你企業(yè)的某些發(fā)票沒有收回，而給稅務機關稽查你的機會。
因為稅務機關這個時候，可能手里沒有多少家企業(yè)，他有很多時間去看你的數據，可能因為小數點都要找你事情，甚至看你企業(yè)10年內的賬目，那這樣反倒得不償失。
所以建議，最好在2023年第一季度申報后再去做年度匯算清繳比較好。
另外需要注意的是，不是說咱們1-3月什么都不做了。咱們們可以在申報之前先把報表數據相關的報表都審核下，整理下匯繳必須要用的財務數據和資料，為申報提前做準備，這樣等到你再申報時候，就非?？炝恕?/p>
那匯算清繳之前我們到底要準備什么財務數據和資料呢？繼續(xù)往下看
二、匯算清繳前應該準備哪些財務數據和資料？
說到這個點，首先咱們大家要清楚的是，企業(yè)所得稅的匯算清繳是用我們的利潤為標準進行處理的。
所以大家要注意哦，匯算前一定要檢查好相關的財務數據，具體可以通過以下6個點來進行檢查
1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入賬的部分；
2、成本：核查企業(yè)成本結轉與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平；
3、費用：核查企業(yè)費用支出是否符合相關稅法規(guī)定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標準；
4、稅收：核查企業(yè)各項稅款是否計提并繳納；
5、補虧：用企業(yè)當年實現的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補（一般企業(yè)5年內）；
6、調整：對以上項目按稅法規(guī)定分別進行調增和調減后，依法計算本企業(yè)年度應納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應當繳納的所得稅稅額。
這里再特別提醒一下哦：所得稅匯算清繳所說的納稅調整，是調表不調賬的，在財務方面不做任何業(yè)務處理，只是在申報表上進行調整，影響的也只是企業(yè)應納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤。
同時，咱們在進行匯算前，還應該需要準備以下資料：
（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；查賬征收企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》（國家稅務總局公告2023年第24號修訂版本）；核定征收企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》
（2）相關財務報表和賬簿；
（3）備查事項相關資料；
（4）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；
（5）委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；
（6）涉及關聯方業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表》；
（7）主管稅務機關要求報送的其他有關資料。
另外，還需要注意的是：納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應按照有關規(guī)定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。
【第13篇】2023年度所得稅匯算清繳流程
目錄
一、退稅關鍵第一步：準備申報，檢查并填寫完整“專項信息扣除”。
二、退稅關鍵第二步：選擇獎金的計稅方式。
三、退稅關鍵第三步：選擇好最佳計稅方式后，點擊【提交申報】，補稅金額小于400元的，可以免繳補稅額。
各位小伙伴們，2023年度個人所得稅匯算清繳6月30號就結束了，你退稅了嗎？我不會告訴你，我退了1000多呢[可愛]
一、退稅關鍵第一步：準備申報，檢查并填寫完整“專項信息扣除”。
打開個人所得稅app，可從以下入口進入年度匯算：首頁【綜合所得年度匯算】。
圖一
圖二
如有未填寫的專項信息扣除，請?zhí)顚懲暾?。這是退稅的關鍵的關鍵哦。
圖三
二、退稅關鍵第二步：選擇獎金的計稅方式。
圖四
圖五
圖六
三、退稅關鍵第三步：選擇好最佳計稅方式后，點擊【提交申報】，補稅金額小于400元的，可以免繳補稅額哦。
總結：1、獎金計稅方式的選擇可能會涉及補退稅，請各位自行選擇最佳方式。
2、如果在2023年度有專項扣除信息，請及時補充完整。
財務妹子趕緊分享給公司同事，完成個人所得稅的匯算清繳吧[憨笑]
【第14篇】所得稅匯算清繳調整
【每月精選20220403】企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務調整，您懂嗎？
稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。除年度中間終止經營活動外，企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳或應退稅款。
由于在上年末，對于'應交稅費——應交所得稅'是在會計利潤基礎上簡單調整后計提的，其結果與匯算結果可能存在不一致。因此，匯算清繳后企業(yè)多數情況下是需要進行賬務調整。
一、賬務調整前先分清自己企業(yè)適用的會計準則或會計制度
進行賬務調整，我們必須先分清楚自己企業(yè)適用的會計準則或會計制度是什么，否則就會出現'張冠李戴'的笑話。
目前企業(yè)適用的會計準則或會計制度有三類，在進行企業(yè)所得稅年度申報前，必須在《a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》中選擇企業(yè)適用的'會計準則或會計制度'，截圖如下：
根據該表的填報說明，107會計準則或會計制度類型代碼表如下：
本文主要討論企業(yè)的賬務處理，對于事業(yè)單位和其他經濟組織匯算清繳后的賬務調整暫不涉及。
根據《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定，既不確認遞延所得稅，又不進行追溯調整。因此，適用《小企業(yè)會計準則》的，賬務調整相對簡單。無論是匯算結果應該是補稅還是退稅，調整時科目都全部計入'所得稅費用'科目就行：1、需要補稅時，借記'所得稅費用'，貸記'應交稅費——應交所得稅'；2、需要退稅或原計提多了的，借記'應交稅費——應交所得稅'，貸記'所得稅費用'。實際補稅或退稅時，一方記'應交稅費——應交所得稅'，一方記'銀行存款'。
由于適用《小企業(yè)會計準則》賬務處理簡單，不是本文重點，后續(xù)內容主要以《企業(yè)會計準則》內容為準（企業(yè)會計制度的賬務基本類似，可參考）。
二、企業(yè)所得稅匯算清繳后可能存在的情況
企業(yè)所得稅匯算清繳可以延后至次年的5月31日前，企業(yè)年終賬務處理是不可能等到匯算清繳完成后才進行，一般都是在年終時根據企業(yè)利潤情況和初步的稅會差異納稅調整情況，先預計企業(yè)所得稅應交數計入'應交稅費——應交企業(yè)所得稅'；然后次年5月31日前進行匯算清繳。經過仔細填報申報表和對稅會差異進行清理并進行納稅調整，匯算結果可能三種情況：
第一種情況：企業(yè)應交數與計提數剛好相等（概率較低）；
第二種情況：企業(yè)應交數小于計提數；
第三種情況：企業(yè)應交數大于計提數。
后兩種情況肯定都需要進行賬務調整，第一種情況也可能需要進行賬務調整的。
三、會計處理與稅務規(guī)定差異的分類
適用《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》，需要區(qū)分永久性差異和暫時性差異，還需要對暫時性差異區(qū)分'應納稅暫時性差異'和'可抵扣暫時性差異'，因為不同的稅會差異可能意味著不同的賬務調整。
（一）永久性差異
永久性差異是指某一會計期間內，由于國家會計制度（準則）和稅法規(guī)定在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，永久存在，不會在以后各期轉回抵銷。
有些會計報表上確認的收入或期間費用，在稅法上則不屬于應稅收入或稅前扣除費用；而有些財務報表上不屬于收入的項目，在稅法上卻作為應稅收入；有些財務報表不存在的費用，在稅務上卻可以扣除。
目前的永久性差異主要有：
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策帶來的收入與費用（扣除）差異，包括：
（1）免稅收入，包括國債利息收入、地方政府債券利息收入等；
（2）減計收入，包括綜合利用資源生產產品取得的收入等；
（3）所得減免和加計扣除等，包括農、林、牧、漁業(yè)項目，研發(fā)費用加計扣除等。
2.超過稅法規(guī)定扣除標準的費用或損失，包括超標的職工福利費、廣宣費等。
3.稅法規(guī)定不得稅前扣除的支出，包括稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財物的損失，與取得收入無關的支出等。
（二）暫時性差異
暫時性差異是指資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同而產生的差額。因資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同，產生了在未來收回資產或清償債務的期間內，應納稅所得額增加或減少并導致未來期間應交所得稅增加或減少的情況，形成企業(yè)的資產或負債，在有關暫時性差異發(fā)生當期，符合確認條件的情況下，應當確認相關的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。
按照暫時性差異對未來期間應稅金額的影響，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。除因資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的暫時性差異以外，按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，也視同可抵扣暫時性差異處理。
1.應納稅暫時性差異
通俗講，是指按稅法處理上本年度不用納稅或少交稅，但在以后年度要產生應納稅的暫時性差異。比如固定資產在本年度采用一次性扣除，就會產生本年度少納稅，但是以后年度會因納稅調整而產生補交這部分少交的稅款。
2.可抵扣暫時性差異
通俗講，是指稅法上本年度要納稅或多交稅，但在以后年度可抵扣稅額的暫時性差異。比如廣告費和業(yè)務宣傳費本年度超標，超標部分在本年度會因納稅調整而需要多交稅，以后年度會因該超標部分稅前扣除而在以后年度少交稅，相當于本年度多交稅部分而在以后年度進行了抵扣。
四、盈利企業(yè)的賬務調整
下面分幾種情況介紹企業(yè)所得稅匯算后的賬務處理（注：在以下所有情況的差異處理中，其差異均是指企業(yè)在納稅年度的年底計提應交所得稅時未予以考慮或少考慮的那部分）：
（一）對永久性差異的賬務調整
1.當應納稅所得調增額大于調減額時，按兩者之差做如下處理：
第一步：補提'應交企業(yè)所得稅'
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅
第二步：追溯調整（沖減多計提的'盈余公積'）
借：利潤分配——未分配利潤
盈余公積
貸：以前年度損益調整
【案例-1】匯算清繳發(fā)現永久性差異中應納稅所得調增額大于調減額的賬務調整
資料：甲公司2023年5月31日，對其2023年度企業(yè)所得稅進行了匯算清繳。通過匯算清繳發(fā)現以下事項：
1.違反環(huán)境保護法，被當地環(huán)保金罰款50萬元；
2.企業(yè)研發(fā)費用中有40萬元可以享受加計扣除（加計扣除比例75%）。
假定甲公司除上述稅會差異外不存在其他差異；甲公司企業(yè)所得稅稅率25%；2023年度共計計提企業(yè)所得稅100萬元并已經全部申報預繳，其'應交稅費——應交企業(yè)所得稅'在2023年5月1日的余額為0。
假定甲公司盈余公積按照凈利潤的10%計提。
問題：甲公司匯算清繳后的賬務調整
解析：
（1）稅務處理
違反環(huán)境保護法罰款不得稅前扣除，應做納稅調增；研發(fā)費用可以按75%扣除，應做納稅調減。案例所涉及到兩處差異均屬于永久性差異，只會影響當期應納稅所得額，不影響以后年度的應納稅所得額。
應納稅所得額調整金額=50-40*75%=20萬元
應補繳企業(yè)所得稅=20*25%=5萬元
（2）賬務調整
第一步：補提'應交企業(yè)所得稅'
借：以前年度損益調整 5萬元
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 5萬元
第二步：追溯調整，沖減多計提的'盈余公積'：
借：利潤分配——未分配利潤 4.5萬元
盈余公積 0.5萬元（5*10%）
貸：以前年度損益調整 5萬元
2.當應納稅所得調增額小于調減額時，按兩者之差做如下處理：
第一步：沖減多計提的'應交企業(yè)所得稅'
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅（用紅字或負數）
貸：以前年度損益調整
第二步：追溯調整（補計提的盈余公積）
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配——未分配利潤
盈余公積
【案例-2】匯算清繳發(fā)現永久性差異中應納稅所得調增額小于調減額的賬務調整
資料：a公司2023年5月31日，對其2023年度企業(yè)所得稅進行了匯算清繳。通過匯算清繳發(fā)現以下事項：
（1）違反環(huán)境保護法，被當地環(huán)保金罰款40萬元；
（2）企業(yè)研發(fā)費用中有100萬元可以享受加計扣除（加計扣除比例75%）。
假定a公司除上述稅會差異外不存在其他差異；甲公司企業(yè)所得稅稅率25%；2023年度共計計提企業(yè)所得稅100萬元已經全部預繳，其'應交稅費——應交企業(yè)所得稅'在2023年5月1日的余額為0。
假定a公司盈余公積按照凈利潤的10%計提。
問題：a公司匯算清繳后的賬務調整
解析：
（1）稅務處理
違反環(huán)境保護法罰款不得稅前扣除，應做納稅調增；研發(fā)費用可以按75%扣除，應做納稅調減。
應納稅所得額調整金額=40-100*75%=-35萬元
應退預繳的企業(yè)所得稅=35*25%=8.75萬元
（2）賬務調整
第一步：沖減多計提的'應交企業(yè)所得稅'：
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 -8.75萬元
貸：以前年度損益調整 8.75萬元
第二步：追溯調整，補計提'盈余公積'：
借：以前年度損益調整 8.75萬元
貸：利潤分配——未分配利潤 7.875萬元
盈余公積 0.875萬元（8.75*10%）
（二）應納稅暫時性差異的賬務調整
所謂'應納稅暫時性差異'，是指以后年度'應納稅'的暫時性差異。既然是以后年度才'應納稅'，那當年度就可以'不納稅'或少交稅了，而當年不交或少交稅部分就相當于是負債。比如，企業(yè)選擇適用固定資產一次性扣除優(yōu)惠政策，購入當年就會少交稅，但是以后年度多交稅。
如果企業(yè)在做計提企業(yè)所得稅的會計處理時，沒有正確區(qū)分識別應納稅暫時性差異，或會計處理時企業(yè)沒有考慮適用會產生應納稅暫時性差異的稅收政策等，導致多計提了應交所得稅，那么賬務調整就需要沖減多計提部分。
【案例-3】假如乙公司2023年5月匯算清繳時，選擇適用固定資產一次性扣除優(yōu)惠政策，一次性扣除了符合稅法規(guī)定的2023年6月購進固定資產100萬元。
而該固定資產會計處理折舊只有10萬元。2023年底計提'應交企業(yè)所得稅'時沒有考慮一次性扣除的因素。
假如乙公司除上述納稅調整外，并無新增其他納稅調整，匯算結果導致需退稅25萬元。
解析：
固定資產稅務上一次性扣除，會計上按照會計準則進行分期折舊；稅會差異結果導致會在扣除的納稅年度少交稅，但是在固定資產使用期限內以后年度內通過納稅調整多交稅；最終在固定資產結束使用時，稅會差異得到彌合。因此，該差異屬于應納稅暫時性差異。
根據會計準則規(guī)定，暫時性差異并不影響當期'所得稅費用'，只是影響當期所得稅應納稅額；應納稅暫時性差異的所得稅影響，確認為'遞延所得稅負債'。
由于乙公司在2023年底沒有確認'遞延所得稅負債'，故應補充確認；而多計提的當期納稅稅額應予以沖銷。
因此，應做賬務調整：
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 -22.5萬元（90*25%）
貸：遞延所得稅負債 22.5萬元（90*25%）
因會計折舊是10萬元，稅務折舊是100萬元，二者在2023年底的差異是90萬元。
（三）可抵扣暫時性差異的賬務調整
所謂'可抵扣暫時性差異'，是指當年年度交稅，以后年度'可抵扣'的暫時性差異。既然是以后年度'可抵扣'，那當年度已交稅款就相當于是企業(yè)的一項資產。比如，企業(yè)對資產計提了減值準備，而稅法不允許稅前扣除，就會導致會計上好似'多交稅'了，但是這部分'多交稅'款項在資產處置時可以'抵扣'。
如果企業(yè)在做計提企業(yè)所得稅的會計處理時，沒有正確區(qū)分識別可抵扣暫時性差異，或會計處理時企業(yè)沒有考慮適用會產生可抵扣暫時性差異的稅收政策等，就會導致計提應交所得稅小于實際應交數，那么賬務調整就需要補計提該部分補繳數。
不是所有的'可抵扣暫時性差異'都要確認'遞延所得稅資產'，需要根據謹慎性原則進行職業(yè)判斷，對有可能在以后年度得不到抵扣的暫時性差異不得確認'遞延所得稅資產'。比如企業(yè)每年的廣告費和業(yè)務宣傳費都是超標的，理論上以后年度可以繼續(xù)稅前扣除的，但是實際上因為年年超標而根本就不會有這樣的機會，所以這樣就不得確認'遞延所得稅資產'。
因此，對于可抵扣暫時性差異的賬務調整需要分兩種情況。
第一種情況：以后年度可得到抵扣的差異部分
如匯算清繳時發(fā)現，企業(yè)計提了10萬元資產減值準備，由于不得稅前扣除，匯算清繳需要補稅2.5萬元。但是，所補稅款在資產處置時可以抵扣，因此賬務調整：
借：遞延所得稅資產 2.50萬元
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 2.50萬元
說明：這種情況下，補繳稅款不會對企業(yè)的所有者權益產生影響。
第二種情況：以后年度有可能得不到抵扣的差異部分
雖然是可抵扣暫時性差異，但是由于以后年度可能得不到抵扣，暫時性差異就變成了永久性差異，補繳稅款就會對以前年度損益產生影響，進而對所有者權益產生影響。
比如匯算清繳發(fā)現，企業(yè)超支廣告費和業(yè)務宣傳費100萬元，由于不得稅前扣除，匯算清繳需要補稅25萬元。假定企業(yè)會計處理計提年度應交所得稅時未考慮到該稅會差異。
雖然按照稅法規(guī)定，以后年度廣告費和業(yè)務宣傳費低于限額時可以繼續(xù)扣除。但是，由于該企業(yè)業(yè)務性質決定，每年的廣告費和業(yè)務宣傳費都會超支，以前年度超支部分在以后年度不可能得到扣除。所補稅款只能作為費用支出影響當期損益，因此賬務調整：
第一步：補提'應交企業(yè)所得稅'
借：以前年度損益調整 25.00萬元
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 25.00萬元
第二步：追溯調整
借：盈余公積 2.50萬元（假定按10%計提）
利潤分配——未分配利潤 22.50萬元
貸：以前年度損益調整 25.00萬元
（四）同時存在永久性差異、應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的賬務調整
實務中，基本上不可能存在單一的稅會差異需要賬務調整的情況，一般情況下都是多種稅會差異共同存在。因此，實務中遇到賬務調整時一定需要化繁為簡，將各種需要進行納稅調整的情況進行分門別類處理即可。
因為可能存在各種稅會差異，雖然補計了'所得稅遞延資產'和'所得稅遞延負債'等，但是'應交稅費——應交企業(yè)所得稅'最終也有可能因正負相抵而變化為零（即不需要補繳稅款）。因此，匯算后即使既不補稅也不退稅的，也有可能需要進行賬務調整的。
在有多種差異存在時，會計調整分錄也可以合并進行，但是'所得稅遞延資產'和'所得稅遞延負債'不能相互抵消合并，其他會計科目如果相同可以合并抵消。
五、虧損企業(yè)的賬務調整
適用《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，雖然因為虧損而不交所得稅，同樣可能存在賬務調整。
（一）對于永久性差異的賬務調整
對于經過匯算清繳納稅調整后，企業(yè)稅務上仍然屬于虧損的，新發(fā)現的永久性差異不用進行賬務處理。
對匯算清繳納稅調整后，企業(yè)稅務上仍然屬于虧損的，新發(fā)現的永久性差異雖然不用進行賬務處理，但是需要調整稅務確認的'虧損額'。
（二）對應納稅暫時性差異的賬務處理
在企業(yè)出于虧損時，年終一般不會進行計提企業(yè)所得稅等處理。
比如，企業(yè)賬面虧損100萬元，年終未做賬務處理。所得稅匯算時，企業(yè)選擇適用固定資產一次性扣除優(yōu)惠政策，將100萬元生產設備一次性扣除，而會計處理只是計提了10萬元折舊。
所得稅匯算清繳后，稅務虧損額比會計虧損額大90萬元。當年多出的90萬元折舊額，以后年度折舊額就會少90萬元，導致以后年度就需要'應納稅'22.5萬元（90*25%），因此這22.5萬元就是遞延所得稅負債。
同時，這22.5萬元需要以后年度'應納稅'，按照權責發(fā)生制原則當然不能確認為當年的'所得稅費用'（調整時用'以前年度損益調整'）。雖然不能確認為當年度的費用，但是又卻是會影響所有者權益，故應直接調整'利潤分配'。
借：利潤分配——未分配利潤 22.50萬元
貸：遞延所得稅負債 22.50萬元
（三）對可抵扣暫時性差異的賬務處理（以企業(yè)未來有足夠的所得額來抵扣為限）
比如企業(yè)賬面虧損了100萬元，年終未對所得稅進行賬務處理。所得稅匯算清繳時，發(fā)現企業(yè)計提減值準備10萬元，無其他稅會差異。
經過所得稅匯算的納稅調整，稅務確認虧損額為90萬元，依然不需要交稅。但是，會計上應進行賬務調整。
借：遞延所得稅資產 2.50萬元
貸：利潤分配——未分配利潤 2.50萬元
說明：匯算清繳中確認的虧損額也是一種可抵扣暫時性差異，如果企業(yè)在未來稅法規(guī)定可以彌補年限內有足夠的所得額來彌補這部分虧損，企業(yè)也可做確認'所得稅遞延資產'。
（四）虧損企業(yè)經過納稅調整后需要補稅的調賬處理
虧損企業(yè)經過納稅調整后需要補稅，就意味著雖然企業(yè)會計賬面虧損，但是經過納稅調整后，在稅務上已經不是虧損企業(yè)了。比如：
【案例-4】虧損企業(yè)經過納稅調整后需要補稅的調賬處理
資料：b公司2023年度會計利潤-100萬元，企業(yè)按會計利潤未計提應交所得稅。2023年5月份。匯算調整事項如下：
1.不得稅前扣除的罰款、不合規(guī)票據支出50萬元，調增應納稅所得額；
2.2023年11月份新購進固定資產100萬元享受一次性扣除政策（會計上折舊10萬元），調減應納稅所得額；
3.本期計提壞賬準備100萬元，調增應納稅所得額。
資料：b公司適用《企業(yè)會計準則》，企業(yè)所得稅稅率25%，盈余公積按照凈利潤的10%提取。假定可抵扣暫時性差異以后年度均可得到抵扣。
問題：b公司匯算清繳后的調賬處理
解析：
1.第1項屬于永久性差異，應調增應納稅所得額。
第一步：補提'應交企業(yè)所得稅'
借：以前年度損益調整 12.50萬元
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 12.50萬元（50*25%）
第二步：追溯調整
借：利潤分配——未分配利潤 11.25萬元
盈余公積 1.25萬元
貸：以前年度損益調整 12.50萬元
2.第2項屬于應納稅暫時性差異，應補記'遞延所得稅負債'：
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 -22.50萬元
貸：遞延所得稅負債 22.50萬元（90*25%）
3.第3項屬于可抵扣暫時性差異，應補記'遞延所得稅資產'：
借：遞延所得稅資產 25.00萬元
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 25.00萬元（100*25%）
說明：最終合并后，甲公司應補繳稅款15萬元（12.5-22.5+25）。
上述賬務調整過程中，將稅會差異進行區(qū)分是為了講解賬務調整的原理，實務中一個企業(yè)可能是幾種情況都是同時存在的。既有永久性差異，也有暫時性差異；既有應納稅暫時性差異，也有可抵扣暫時性差異；可抵扣暫時性差異可能又要區(qū)分實際可抵扣和實際不可抵扣。因此，實際賬務調整過程中，為了簡化，可以對會計分錄進行合并的。但是，需要注意的是'所得稅遞延資產'和'所得稅遞延負債'是不能相互抵消的。
六、適用《小企業(yè)會計準則》的賬務調整
根據《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，對于因企業(yè)所得稅匯算清繳導致的補繳或退還預繳的企業(yè)所得稅，不要求進行追溯調整，而是直接在發(fā)生的當期直接損益。
《小企業(yè)會計準則——會計科目、主要賬務處理和財務報表》中對'5801所得稅費用'有明確說明，且也沒有'遞延稅款'或'遞延所得稅資產'、'遞延所得稅負債'等科目。因此，《小企業(yè)會計準則》對企業(yè)所得稅處理采用的是應付稅款法。
（一）匯算清繳補稅的情況
如果執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)，因為企業(yè)所得稅匯算清繳導致補稅的：
1.確認補稅金額：
借：所得稅費用 （補稅金額）
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅（補稅金額）
2.實際繳稅：
借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅（補稅金額）
貸：銀行存款 （補稅金額）
（二）匯算清繳后退稅的
1.確認補稅金額：
借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅（退稅金額）
貸：所得稅費用 （退稅金額）
2.實際退稅：
借：銀行存款貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅（退稅金額）
說明：企業(yè)也可以不申請退稅，而申請抵繳后期應交稅金。
注意：
適用《小企業(yè)會計準則》在經過上述調整后，'所得稅費用'直接結轉至'本年利潤'，不需要再調整以前年度損益。
《小企業(yè)會計準則》這種處理是為了簡化核算，采用了收付實現制原則而不是權責發(fā)生制。
文章來源：彭懷文老師！
總結了這么多，覺得有用，抓緊收藏吧！
大白菜會計學堂，伴你成長！
【第15篇】企業(yè)所得稅匯算清繳資料
辦理企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，諸多財務人員心里存有疑問！匯算清繳過程中對于某些企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠不是很清楚。再一個就是涉及的年度納稅申報表的填寫操作不是很明白如何填列！特別是涉及的高新技術企業(yè)和小微企業(yè)所得稅匯算清繳年報申報表的填寫實務操作！今天對年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報填列有疑問的，今天給大家整理了：2023年企業(yè)所得稅匯算清繳填報案例，包括小微企業(yè)匯算清繳填報案例，有不清楚的小伙伴，下文內容就一起看看吧。
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳填報案例
第一：小微企業(yè)所得稅匯算清繳填報案例
第二：科技型中小企業(yè)匯算清繳填報案例
第三：其他研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%的填報案例
第四：中小微企業(yè)購置設備器具可選擇一次性稅前扣除的填報案例
第五：高新技術企業(yè)所得稅稅前扣除和100%加計扣除填報案例
最新小微企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅網上申報操作流程
……有關2023年企業(yè)所得稅匯算清繳的全部內容就先到這里了。涉及到的相關稅收優(yōu)惠填報案例，不清楚的，上述的案例仔細閱讀一下，希望對大家處理日常的財稅工作有幫助。
【第16篇】個稅經營所得匯算清繳開始
個人所得稅，涉及的除了我們打工人常見的工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等綜合所得之外，還包括經營所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，以及偶然所得。
今天，我們要給大家聊的是個人所得稅中的經營所得。根據相關規(guī)定，納稅人取得經營所得，需要在取得的第二年3月31日前進行匯算清繳。也就是2023年3月31日前，需要完成2023年度個人所得稅經營所得匯算清繳。
那么，具體哪類群體需要辦理經營所得匯算清繳呢？要弄明白這個問題，我們需要知道哪些收入屬于經營所得。根據規(guī)定，經營所得主要包括：
也就是上圖所述的四種情形，都需要在取得經營所得收入的次年1月1日至3月31日之間，辦理經營所得匯算清繳。
但需要大家注意，實行經營所得核定征收的不需辦理匯算清繳。另外，經營所得適用的申報表主要包括b表和c表，在一處取得經營所得的，適用個人所得稅經營所得納稅申報表（b表），取得兩處以及以上經營所得的，則適用c表。
另外，給大家簡單說一下經營所得的稅額計算。經營所得的應納稅所得額就是收入減去成本、費用和損失，即應納稅所得額=收入總額-成本-費用-損失。經營所得適用的稅率表如下所示：
匯算清繳就是一個繳納稅款多退少補的事情，其中具體的退稅、補稅公式為：匯算清繳應補(退)稅額=應納稅所得額x適用稅率-速算扣除數-2023年度已預繳稅額。
在這里，需要提醒大家注意：
1、對于合伙企業(yè)而言，有先分后稅的原則，即先分配應納稅所得額，然后交稅。分配的規(guī)則，一般按照協議約定的比例進行，沒有約定的，則按協商比例、出資比例或直接按投資者數量直接平均分配。
2、對于個人取得經營所得，同時沒有綜合所得的，可以有6萬的減除費用，同時還可以享受專項扣除、專項附加扣除以及其他扣除等等，專項附加扣除在辦理匯算的時候，進行減除。
3、2023年度，針對個體戶年應納稅所得額不超100萬的部分，有再減半征收個稅的優(yōu)惠政策。
4、有符合條件的捐贈、減征情形的，注意相關限額和條件，不要為了享受相關優(yōu)惠進行虛假申報，以免造成不必要的涉稅風險。
雖然政策法規(guī)上說了一大堆東西，其實實際申報操作上，并沒有這么復雜。需要辦理匯算清繳的納稅人，在自然人電子稅務局(web端)可以輕松完成相關操作，具體流程步驟如下：
1、登錄自然人電子稅務局(web端)，點擊我要辦稅，稅費申報，然后根據自己實際情況，選擇經營所得b表或經營所得c表。
2、選擇申報年度，然后按照提示，填寫好被投資單位的統一社會信用代碼，對相關信息進行確認。
3、相關收入等數據，系統會自動帶出預繳申報環(huán)節(jié)填報的相關數據，大家根據實際情況修改、核對和確認就行。
4、根據實際情況填寫納稅調整事項、減免事項等，最終提交申報信息即可。然后根據匯算結果，進行補稅或退稅操作。
最后，以上內容僅供參考，建議大家提早辦理，不要拖到最后，忘記辦理匯算，進而導致不必要的一些涉稅風險。
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