【第1篇】匯算清繳是什么意思
打心底說，我們的個稅政策還是比較復(fù)雜的，必須一層一層抽絲剝繭，才能明白個大概。之前有朋友說不知道個稅的匯算清繳是什么意思，那我們今天來初步了解一下：
（一）個人所得稅匯算清繳是指個人將一個納稅年度內(nèi)取得的“綜合所得”包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費4項，合并后按年計算全年最終應(yīng)納的個稅，再減除納稅年度已預(yù)繳的稅款后，計算應(yīng)退或者應(yīng)補的稅額，向稅務(wù)機關(guān)辦理申報并進行稅款結(jié)算。
也就是說呢，我們的個稅是按月預(yù)扣預(yù)繳的，次年統(tǒng)算多退少補。多交了就退回到你的銀行卡里面，少交了就要補繳。
（二）個稅年度匯算清繳辦理時間是什么時候？
一般是每年的3月至6月份。
這個一般都會有通知，而且那會身邊的人都在說這個事情，你也自然就會知道了。
（三）匯算清繳退補稅是怎么計算的？
年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅款={（綜合所得收入額-減除費用6萬元-“三險一金”等專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）*適用稅率-速算扣除數(shù)}-已預(yù)繳的稅額
（四）個稅年度匯算清繳在哪里辦理？
在個人所得稅app辦理。
登錄個稅app，首頁-“我要辦稅”-“綜合所得年度匯算”或者首頁“常用業(yè)務(wù)”下面有個“綜合所得年度匯算”都可以填報。
在這里還可以查看自己以往年度的申報記錄、繳稅記錄和退稅記錄。
包括自己的申報明細，每年度的收入合計、專項扣除、專項附加扣除等等信息。
有需要的情況下，還可以開具個人所得稅納稅記錄，有稅務(wù)局電子章的那種。
（五）哪些人可能需要補繳稅？
1、工資的來源不止一家公司
有的人在兩家公司領(lǐng)工資，每家公司在分開預(yù)繳的時候，并不知道個人還有其他的收入，所以都是按在本公司的工資來申報，預(yù)繳個稅。年底綜合在一起的時候，收入可能就靠到了上一檔的稅率，這個時候就要補交稅了。
2、有副業(yè)的人群
有的人除了領(lǐng)工資，還有一些勞務(wù)報酬、稿酬或者特許權(quán)使用費等。平時單獨計稅的時候，小小筆稅率低，到年度匯算清繳的時候，加總在一起年收入額高了，適用更高的稅率，就得補交稅了。
應(yīng)該還有一些我沒有想到的啦，歡迎大家補充。
（六）哪些人有可能退稅呢？
1、專項附加扣除平時沒有填報后面補填報的，或者是專項附加扣除申報方式選擇了“綜合所得年度自行申報”的。
這樣的話，月度預(yù)繳的時候就少減除了專項附加扣除，多交了稅，年底匯算清繳可能就可以退稅了。
2、中間有某一個月或某幾個月工資特別高，其他月份工資又比較低的。
像一些銷售人員，他可能有些月份業(yè)績特別好，工資發(fā)的特別高，適用的稅率高，月度預(yù)繳的個稅也多。但是有些月份銷售不太好，可能只拿到了底薪。年度匯算清繳的時候，整年收入?yún)R總在一起，可能就靠到低一檔的稅率了，就可以退一部分稅。
當然了，這些情況都不是絕對的，具體還得年度匯算清繳的時候，根據(jù)實際的數(shù)字來計算。
22年度的個稅匯算清繳，應(yīng)該也是要到23年3月份才開始了，到時候，我們再一起詳細來操作吧！
關(guān)于個稅的稅率、個稅的計算、專項扣除和專項附加扣除的內(nèi)容和填報方法，請查閱壹月默的其他文章。
壹月默分享的文章，都是參照政策和平常自己工作中所了解到的知識結(jié)合在一起來寫的，如果有遺漏或者瑕疵的地方，歡迎大家補充和指正。
今天的分享就到這里啦，祝所有的美好都如期而至！
我是壹月默，分享一些和生活息息相關(guān)的財務(wù)知識、生活中的小確幸。
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【第2篇】業(yè)務(wù)招待費匯算清繳
一、說說什么是業(yè)務(wù)招待費。
根據(jù)文件的解釋，關(guān)于業(yè)務(wù)招待費就只有這么簡單一句話：業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用。
在業(yè)務(wù)招待費的范圍上，無論是財務(wù)會計制度還是稅法都未給予準確的界定。
大部分人都把吃喝玩樂這類支出都歸入業(yè)務(wù)招待費開支，這樣理解明顯是錯誤的。比如說，某部門員工下班聚餐發(fā)生的費用，就不能計入業(yè)務(wù)招待費。
盡管這類支出不太好界定，但是在稅務(wù)管理的實踐中，有以下一些具體范圍：
1.生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的邀請或工作餐開支；
2.生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用開支；
3.生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支；
4.生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品開支。
二、不是所有的吃吃喝喝都是業(yè)務(wù)招待費。
吃吃喝喝是一般企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的非常多的一項開支，不能簡單的講這些開支籠統(tǒng)的計入業(yè)務(wù)招待費，這樣可能會導(dǎo)致企業(yè)多交稅。
1.員工的聚餐，日常用餐應(yīng)計入福利費；
2.員工出差符合標準的餐費，計入差旅費；
3.員工培訓(xùn)時符合標準的餐費，計入職工教育經(jīng)費；
4.管理層在賓館開會發(fā)生的餐費，計入會議費；
5.銷售部門外出談業(yè)務(wù)發(fā)生符合標準的餐費，計入銷售費用。
通過上述分析，咱們發(fā)現(xiàn)，所謂業(yè)務(wù)招待費，都是“對外”發(fā)生的，“對內(nèi)”發(fā)生的都不應(yīng)該計入業(yè)務(wù)招待費。
三、業(yè)務(wù)招待費不僅僅是吃吃喝喝
稅務(wù)管理實踐中通常將招待費的支付范圍界定為餐飲、住宿費、香煙、食品、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游等項目。
同時，要嚴格區(qū)分給客戶的回扣等等非法支出，這是不能計入業(yè)務(wù)招待費的。
【第3篇】企業(yè)所得稅匯算清繳的風(fēng)險
企業(yè)所得稅是企業(yè)每月、每季度、每年都需要繳納的稅種，但是需要在每年的1月1日至5月31日之間完成匯算清繳，但進行匯算清繳的同時會產(chǎn)生哪些稅務(wù)方面的風(fēng)險呢？想知道的就看看下面的文章內(nèi)容。
企業(yè)所得稅納稅籌劃
還有利用利潤轉(zhuǎn)移、預(yù)繳企業(yè)所得稅、個人接受捐贈、固定資產(chǎn)修理等等進行納稅籌劃，文章就不一一展示了，請看下文。
【第4篇】所得稅匯算清繳需要哪些資料
一年一度的個人所得稅匯算清繳已經(jīng)開始了，盡管個人所得稅app已經(jīng)幫我們做好了數(shù)據(jù)的歸集，但是作為個人，在匯算清繳的時候還是需要注意幾個細節(jié)的。
清查納稅信息：在進行匯算清繳前，納稅人需要認真核對app顯示的全年度的收入信息，包括工資、獎金、稿費、特許權(quán)使用費等，以確保申報信息準確無誤。如果發(fā)現(xiàn)錯誤，需要及時更正。特別是發(fā)現(xiàn)了不屬于你名下的金額，一定要打12366進行說明。
確認專項附加扣除：納稅人應(yīng)該確認其全年度的專項附加扣除情況，包括子女教育、住房貸款利息、住房租金等，以確定準確的減免額度。對于今年增加了【3歲以下嬰幼兒照護】項目，如果符合條件，千萬別忘記了哦。
選擇適當?shù)挠嫸惙绞剑杭{稅人可以根據(jù)自己的實際情況選擇適當?shù)挠嫸惙绞?，包括綜合所得適用稅率和分類所得適用稅率兩種方式。
確認稅款繳納情況：納稅人需要核實全年度已繳納的個人所得稅是否正確，并計算清楚應(yīng)該補繳的稅款。如果已經(jīng)繳納的稅款超過應(yīng)納稅額，可以申請退稅。
按時申報繳稅：個人所得稅匯算清繳需要在每年度結(jié)束后的3月1日至6月30日之間完成申報和繳納稅款。納稅人應(yīng)該及時提交申報表和繳納稅款，避免逾期造成罰款或其他不必要的麻煩。所以大家一定要記住6月30日前必須完成哦。
當然，個人所得稅匯算清繳是一項比較復(fù)雜的工作，如果不熟悉稅法相關(guān)規(guī)定或存在不確定的情況，建議咨詢稅務(wù)專業(yè)人士或直接打12366服務(wù)電話咨詢。
【第5篇】合伙企業(yè)繳地稅所得稅匯算清繳要哪些資料
投資者興辦兩或以上企業(yè)時的匯算清繳
投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時，區(qū)別不同情況分別處理：
(1)投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報，并依所有企業(yè)的經(jīng)營所得總額確定適用稅率，以本企業(yè)的經(jīng)營所得為基礎(chǔ)，計算應(yīng)繳稅款，辦理匯算清繳;
(2)投資者興辦的企業(yè)中有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。5年后需要變更的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機關(guān)批準。
(3)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報時，應(yīng)附注從其他企業(yè)取得的年度應(yīng)納稅所得額;其中含有合伙企業(yè)的，應(yīng)報送匯總從所有企業(yè)取得的所得情況的《合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表》，同時附送所有企業(yè)的年度會計決算報表和當年度已繳個人所得稅納稅憑證。
匯算清繳關(guān)鍵
1、收入的確認。新稅法在收入確認上引入了公允價值概念。
2、費用的扣除。新稅法在費用扣除上引入了合理性與相關(guān)性的原則。
3、納稅調(diào)整。會計制度與稅法規(guī)定存在差異。會計報表所列的利潤總額是按照的會計制度計算得出，應(yīng)納稅所得額不等于利潤總額，而是要按照稅法規(guī)定進行調(diào)整。
在收入的計算中，有十幾個項目計算影響到應(yīng)納稅所得額。
在扣除項目的計算中，有二十多個項目在會計與稅法規(guī)定上存在差異。
【第6篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表
問題1：企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款多于匯算清繳應(yīng)納稅款的，應(yīng)當如何處理？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第五十四條規(guī)定：“……企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?！?/p>
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第二條規(guī)定：“納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款?！边m用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
問題2：享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，如何處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局 財政部公告2023年第2號)規(guī)定：
“一、繼續(xù)延緩繳納2023年第四季度部分稅費、《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費有關(guān)事項的公告》(2023年第30號)規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費政策，緩繳期限繼續(xù)延長6個月。
三、享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，產(chǎn)生的應(yīng)補稅款與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理?！?/p>
問題3：某制造業(yè)中型企業(yè)，第四季度享受緩繳稅款10萬元，企業(yè)自行計算年度匯算應(yīng)補繳稅款20萬，應(yīng)如何辦理2023年度匯算清繳？
答：《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（2023年第2號）的規(guī)定明確了，享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，產(chǎn)生的應(yīng)補稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫。
因此，您企業(yè)應(yīng)在2023年5月底前進行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，產(chǎn)生的應(yīng)補稅款20萬，可與2023年第四季度已緩繳的稅款10萬一并延后至2023年10月份繳納入庫。
問題4：某制造業(yè)小微企業(yè)，第四季度享受緩繳稅款10萬元，企業(yè)自行計算年度匯算應(yīng)退稅款25萬，應(yīng)如何辦理2023年度匯算清繳？
答：企業(yè)享受第四季度緩繳稅款10萬元，完成2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報后，若結(jié)果顯示匯算清繳可退稅25萬元，及時取得退稅更有利于企業(yè)，可以選擇申請抵減緩繳的10萬元預(yù)繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅。
問題5：某制造業(yè)小微企業(yè)，第四季度享受緩繳稅款10萬元，企業(yè)自行計算年度匯算應(yīng)退稅款2萬，應(yīng)如何辦理2023年度匯算清繳？
答：企業(yè)享受第四季度緩繳稅款10萬元，完成2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報后，若結(jié)果顯示匯算清繳可退稅2萬元，繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬元預(yù)繳稅款更有利于企業(yè)，因此企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù)，待2023年10月，先申請抵減2萬元退稅，再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。
問題6：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)如何辦理匯算清繳手續(xù)？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第57號)第十條規(guī)定：匯總納稅企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。
匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅。
問題7：企業(yè)發(fā)生符合條件的政策性搬遷，發(fā)生的搬遷的收入和支出，是否參與匯算清繳，有何管理要求？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）第十五條的規(guī)定：“企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算?！逼髽I(yè)應(yīng)自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補償協(xié)議、資產(chǎn)處置計劃；企業(yè)搬遷完成當年應(yīng)同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料；匯繳申報時報送《政策性搬遷納稅調(diào)整明細表》的，無需重復(fù)報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
問題8：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)報送開發(fā)產(chǎn)品計稅成本專項報告有何規(guī)定？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第35號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告，在開發(fā)產(chǎn)品完工當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將已確定的成本對象報送主管稅務(wù)機關(guān)后，不得隨意調(diào)整或相互混淆。如確需調(diào)整成本對象的，應(yīng)就調(diào)整的原因、依據(jù)和調(diào)整前后成本變化情況等出具專項報告，在調(diào)整當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時報送主管稅務(wù)機關(guān)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)建立健全成本對象管理制度，合理區(qū)分已完工成本對象、在建成本對象和未建成本對象，及時收集、整理、保存成本對象涉及的證據(jù)材料，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。問題9：企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務(wù)處理、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)事項時，需要向稅務(wù)機關(guān)報備嗎？
答：企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務(wù)處理、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)事項時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第48號規(guī)定，企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，除財稅[2009]59號文件第四條第(一)項所稱企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變情形外，重組各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當年，辦理企業(yè)所得稅年度申報時，分別向各自主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》和申報資料。合并、分立中重組一方涉及注銷的，應(yīng)在尚未辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)前進行申報。重組主導(dǎo)方申報后，其他當事方向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。申報時還應(yīng)附送重組主導(dǎo)方經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》(復(fù)印件)。
按照《關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第40號）交易雙方應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，分別向各自主管稅務(wù)機關(guān)報送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》和相關(guān)資料。交易雙方應(yīng)在股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成后的下一年度的企業(yè)所得稅年度申報時，各自向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面情況說明，以證明被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)自劃轉(zhuǎn)完成日后連續(xù)12個月內(nèi)，沒有改變原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。
問題10：匯算清繳申報環(huán)節(jié)使用了“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)系統(tǒng)”，對企業(yè)防范申報風(fēng)險幫助很大，今年匯算清繳申報環(huán)節(jié)是不是可以繼續(xù)使用該項服務(wù)？
答：“稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)”功能已嵌入征管系統(tǒng) ，依托電子稅務(wù)局，在納稅人進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報前，進行數(shù)據(jù)掃描，就其稅款計算的邏輯性、申報數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財務(wù)指標關(guān)聯(lián)性等，給予納稅人相關(guān)風(fēng)險提示。是幫助納稅人提高稅收遵從度，減少納稅風(fēng)險的有效抓手。
納稅人在使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)系統(tǒng)”進行風(fēng)險掃描之前，需要至少提前一天報送財務(wù)報表。系統(tǒng)將在納稅人提交匯算清繳申報數(shù)據(jù)時進行風(fēng)險掃描,并將可能存在的填報問題反饋給納稅人。納稅人針對系統(tǒng)反饋的可能存在的填報問題進行確認，若經(jīng)核實不屬于填報問題的可直接確認申報并進行繳稅操作；確實存在問題的，對申報數(shù)據(jù)進行修改后，可通過電子稅務(wù)局再進行申報并繳納稅款。
來源：沈陽稅務(wù)
【第7篇】企業(yè)所得稅匯算清繳操作指南
企業(yè)所得稅2023年度匯算清繳工作正在進行中。為便于廣大納稅人順利完成年度匯算清繳申報工作，我們編寫了《企業(yè)所得稅年度匯算清繳電子稅務(wù)局申報指南》，一起來看看吧~
業(yè)務(wù)說明：實行查賬征收企業(yè)所得稅居民納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或在年度中間中止經(jīng)營活動的應(yīng)自實際終止經(jīng)營之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額和本納稅年度應(yīng)補（退）稅額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其他有關(guān)資料向稅務(wù)機關(guān)進行年度納稅申報。
納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的有關(guān)規(guī)定進行居民企業(yè)所得稅年度申報。
01
選擇常用的方式，登錄遼寧省電子稅務(wù)局。
02
點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報】，進入該功能?；蛟谒阉鳈谳斎腙P(guān)鍵字，進行模糊查詢。
03
進入功能后，若尚未報送年度財務(wù)報表會提示先行報送當期財務(wù)報表再進行企業(yè)所得稅年度申報，點擊確定可進入財務(wù)報表填報。財務(wù)報表須提前一天報送，方可正常使用政策風(fēng)險檢查功能。納稅人之前已完成信息報送的，無需重復(fù)報送。
04
財務(wù)報表報送成功后，再次點擊【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報】，進入企業(yè)所得稅年度申報表填報。填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表，帶*號為必填項，填寫完畢后，點擊下一步，進入表單選擇。
05
根據(jù)企業(yè)需要選擇需要填報的申報表，已經(jīng)勾選的表單為必選，其他部分為自選，選擇完畢后，點擊下一步，進入表單填寫界面，主附表樹中可選擇填寫的表單。
06
全部表單信息填寫完畢后，點擊“確定”、“暫存”，保存成功后，點擊“政策風(fēng)險檢查”，根據(jù)系統(tǒng)反饋的風(fēng)險檢查結(jié)果提示進行申報表修改，政策風(fēng)險檢查未發(fā)現(xiàn)異常后，即可點擊“申報”，系統(tǒng)提示申報成功，該業(yè)務(wù)辦理完成。
“政策風(fēng)險檢查”是依托現(xiàn)代技術(shù)手段，就稅款計算的邏輯性、申報數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財務(wù)指標的關(guān)聯(lián)性等，提供的風(fēng)險提示服務(wù)，該功能使用非常簡單、快捷，能夠有效地幫助納稅人提升申報數(shù)據(jù)質(zhì)量，降低涉稅風(fēng)險。納稅人可根據(jù)自身經(jīng)營情況，應(yīng)用享受風(fēng)險提示服務(wù)。
07
若匯算清繳產(chǎn)生多繳稅款，應(yīng)及時申請退稅，分如下情形辦理：
（1）沒有享受緩繳政策的企業(yè)，點擊【我要辦稅】-【一般退（抵）稅管理】-【退抵稅費申請】，進入退稅界面填寫信息，申請退抵稅（費）方式選擇“退稅”。
（2）享受緩繳政策的企業(yè)，如果匯算清繳可退稅款大于2023年四季度緩繳稅款，則選擇退稅更為有利，抵減緩繳稅款后的剩余稅款辦理退稅。點擊【我要辦稅】-【一般退（抵）稅管理】-【退抵稅費申請】，進入退稅界面填寫信息，申請退抵稅（費）方式選擇“先抵后退”。
（3）享受緩繳政策的企業(yè)，如果匯算清繳可退稅款小于2023年四季度緩繳稅款，則可選擇暫不辦理退稅，待2023年10月，先申請抵減退稅后，將剩余的2023年四季度緩繳稅款繳納入庫。
來源：沈陽稅務(wù)、輝山稅務(wù)
【第8篇】2023年匯算清繳軟件
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第44號文規(guī)定，2023年3月1日是我國個人所得稅歷史上首次實行個人所得稅綜合所得匯算清繳的開始日,居民納稅人該如何在個人所得稅app進行綜合所得匯算清繳？ 答： 一、匯算清繳具體操作流程： 第一步：打開個人所得稅app，打開首頁——選擇“綜合所得年度匯算”。如下圖所示：
第二步：點擊“查看收入納稅數(shù)據(jù)”，確認無誤后，返回選擇“使用已申報數(shù)據(jù)填寫”點擊“開始申報”。如下圖所示：
第三步：選擇“任職受雇單位”，點擊“下一步”，核對數(shù)據(jù)無誤后，點擊“下一步”，稅款計算無誤后，點擊“提交申報”。若有退款，選擇退款的銀行卡，點擊“確定”，等待稅務(wù)審核即可。如下圖所示：
若年度綜合所得在12萬以下，且補繳金額不超過400元可以選擇“享受免申報”，無需繳款。如下圖所示：
注意：若查看收入納稅數(shù)據(jù)時發(fā)現(xiàn)不符合實際的收入，可以點擊其中一筆不符實際收入的數(shù)據(jù)，選擇“申訴”，若數(shù)據(jù)過多可以選擇“批量申訴”——選中不符實際的公司——點擊“全選”--“下一步”——填寫申訴原因，確認提交申訴。如下圖所示：
二、個人所得稅匯算清繳的注意事項： 1、問：如何計算2023年度的匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額？ 答：2023年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預(yù)繳稅額。 2、問：年度綜合所得包括哪些？ 答：綜合所得共包括四項：工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得。 3、問：是否每個人都需要進行年度匯算？ 答：不是。 納稅人在2023年度已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算： （一）納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的； （二）納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的； （三）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。 4、問：在申報個人所得稅的時候沒有填寫專項附加扣除，在年度匯算的時候可以補嗎？ 答：可以。 下列未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補充扣除： （一）納稅人及其配偶、未成年子女在2023年度發(fā)生的，符合條件的大病醫(yī)療支出； （二）納稅人在2023年度未申報享受或未足額享受的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除； （三）納稅人在2023年度發(fā)生的符合條件的捐贈支出。 5、問：綜合所得年收入不超過12萬元的“收入”，包括全年一次性獎金嗎？ 答：如果您取得的全年一次性資金選擇單獨計算繳納個人所得稅，則不包括在“年收入”中。如果您選擇將全年一次性資金并入綜合所得一起計算繳納個人所得稅，則包括在“年收入”中。
【第9篇】房地產(chǎn)企業(yè)查補收入怎樣匯算清繳
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作正進行的如火如荼，房地產(chǎn)企業(yè)作為一個特殊行業(yè)，國家稅務(wù)總局專門為此發(fā)文，以明確房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法。為了幫助您順利完成房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳工作，我們將以專題系列的形式，和您聊聊房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳的那些事兒。
本專題內(nèi)容主要分為三個篇章：一是基礎(chǔ)篇，二是實務(wù)篇，三是申報篇。其中基礎(chǔ)篇主要包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅基本政策及基本概念；實務(wù)篇主要包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不同階段收入、成本、毛利額的處理以及常見問題；申報篇主要包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不同階段申報表的填報實務(wù)等。
基礎(chǔ)篇一
基本政策
要想做好房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳工作，就要先對房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)的政策法規(guī)深刻的了解。
那就讓我們先來看一看，總局關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)所發(fā)布的文件都有哪些。
（點擊圖片可看大圖）
相關(guān)說明
1. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳，首先應(yīng)該遵循《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》及相關(guān)文件的規(guī)定。
2. 以上列舉政策為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，主要且普遍適用的政策。
3. 對某些特殊情況在具體操作時還需要看當?shù)鼐唧w規(guī)定，如開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定，銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率的確定。
業(yè)務(wù)實例
某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照登記的成立日期為2023年6月1日，2023年3月1日與國土資源管理部門簽訂土地使用權(quán)出讓合同，2023年6月份開始預(yù)售。
問題1：
在2023年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出80萬元，能否作為籌辦期間發(fā)生的費用在企業(yè)所得稅前扣除？
答：不能。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第15號第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
籌建期是指企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。即該房地產(chǎn)企業(yè)的籌建期間為自批準籌建之日起至2023年6月1日。顯然2023年度不屬于企業(yè)的籌建期間，不能適用2023年15號公告關(guān)于招待費扣除的規(guī)定。
問題2：
2023年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費可否向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，待2023年有預(yù)售收入時再一并扣除？
答：不可以。
曾經(jīng)有國稅發(fā)(2006)31號第八條規(guī)定：新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標準扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過3個納稅年度。
但是該文件自國稅發(fā) [2009]31號文件出臺后，[2006]31號文件自動失效。
同時在《關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）的失效廢止目錄中。
【第10篇】匯算清繳退稅麻煩嗎
個稅匯算清繳自從開展以來如火如荼，用一句通俗的話，鑼鼓喧天，鞭炮齊鳴。無論是大街小巷還是地鐵車站，居民小區(qū)還是江河湖海。大家都擁有著同樣的火紅希望-多退點錢。
不過在實操過程中有的退有的補，同時還出現(xiàn)了一種聲音。我看到有小伙伴說自己不退不補是0，她特別疑惑，我告訴她注意了這些地方以后，她發(fā)現(xiàn)自己可以多退500元~
那么到底是什么原因?qū)е峦瑯拥娜耍瑯拥腶pp卻有不同的結(jié)果呢？只要你掌握了這些注意事項！這些注意事項有的很隱蔽，容易被忽略掉，但會影響最終的結(jié)果。
居民身份界定
我們都知道居民是要參加匯算清繳的，但是如何判定居民身份是個非常容易被忽略的地方。
如果在中國境內(nèi)有住所則叫居民個人按照流程就行，而如果在一個納稅年里在中國居住滿183天是無住所居民個人要就境內(nèi)外所得繳稅。
而如果在中國境內(nèi)沒有住所且沒居住滿183天的可以按照非居民個人標準僅就境內(nèi)所得納稅。
感興趣的小姐妹們可以關(guān)注一下身份轉(zhuǎn)換問題嗷。
年度匯算范圍
年度匯算的范圍也很重要，并不是所有收入都要記錄進去，而且時間限制在一年，就是說匯算的是2023年1月1日-2023年12月31日期間的。
此圖以2023年舉例
需要注意的是綜合所得只對于勞務(wù)報酬所得、工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得這四項而言，其他的不包括在里面。所以不用擔(dān)心，也不要害怕喲~
不同收入額是否需要退稅
大家還關(guān)心的一點，不同收入額的話是不是都需要退稅呢？是不是每個人都需要退稅呢？答案在這里。
哪些人可以不用辦匯算清繳？分為豁免辦和不用辦兩種。
豁免辦：
1、需要補稅但綜合年收入不超過12萬
2、年度匯算出來需要補不超過400元的
注意：居民個人取得綜合所得時，存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的除外。
不用辦：
1、納稅人預(yù)繳稅額和年度應(yīng)納稅額一致
2、不申請年度匯算的
匯算清繳時間、特殊規(guī)定
辦理準備哪些資料
匯算清繳時間
居民個人所得匯算清繳時間截止2023年6月30日，逾期會有滯納金的。而且要注意對工資日常預(yù)扣預(yù)繳時沒有專項扣除而多預(yù)繳的稅款，可以在匯算清繳時候，提出退稅申請。
辦理準備哪些資料?
年度終了，納稅人需要將綜合所得的全年收入和可以扣除的費用進行匯總。其中收入信息包括免稅收入，扣除信息包括基本減除費用、三險一金、專項附加扣除、商業(yè)健康險、年金、捐贈支出、減免稅額等。
特殊規(guī)定
注意：如需補稅，金額不超過400元可免于匯算申報。
另外，如果2023年12月未申報專項附加扣除，需要先填寫專項附加扣除信息再操作退稅。
在專項附加扣除里包括了子女教育，繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人這6個部分。
而往往這6個部分是花錢最多的地方，所以很多人從這里退出來的錢也最多！
所以如果有一定要填并且選擇當年的扣除年度2021！
如果沒有專項附加扣除填報需求的小伙伴就可以直接進入綜合所得年度匯算。
以上流程操作完畢就大功告成啦！
需要注意的一點是，在這里如果覺得自己的年度匯算做錯了或者不清楚的情況下，是可以更正和作廢處理的。操作很簡單！
只需要在更正和作廢申報里操作就可以啦！怎么樣是不是很簡單呢?（再次提醒大家，抽空就去辦理匯算清繳申報吧）
【第11篇】銷售費用匯算清繳列支比例
去年政策不斷變化，2023年在辦理匯算清繳時，又與往年有什么不同呢？統(tǒng)一給大家匯總了。
企業(yè)所得稅實行法定扣除，企業(yè)需要充分了解企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標準，今天我們就來來看看12項費用扣除的比例：
1、合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
2、職工福利費支出
扣除比例：14%
也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
3、職工教育經(jīng)費支出
扣除比例：8%
也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
4、工會經(jīng)費支出
扣除比例：2%
也就是企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
5、研發(fā)費用支出
加計扣除比例：75%
也就是企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
6、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出
扣除比例：5%
也就是：企業(yè)發(fā)生的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。
7、業(yè)務(wù)招待費支出
扣除比例：60%、5‰
也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
8、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出
扣除比例：15%、30%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
9、公益性捐贈支出
扣除比例：12%
也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
10、手續(xù)費和傭金支出
扣除比例：5%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除。
11、企業(yè)責(zé)任保險支出
扣除比例：100%
也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
12、黨組織工作經(jīng)費支出
扣除比例：1%
也就是黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
新政策的變化提醒
一、設(shè)備、器具一次性稅前扣除標準提升到500萬
去年5月，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》，規(guī)定企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具(除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
二、研發(fā)費用加計扣除比例提到75%
研發(fā)費用加計扣除政策從2008年開始執(zhí)行，至今已執(zhí)行10年之久。去年7月，國務(wù)院再次召開常務(wù)會議，決定將企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴大至所有企業(yè)。明確企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日～2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
舉例來說，某大型裝備制造業(yè)企業(yè)，2023年度研發(fā)費費用化金額4000萬元。99號文件出臺之前，由于該企業(yè)不屬于34號文件規(guī)定的特定行業(yè)，無法享受75%的加計扣除，只能加計扣除50%，即4000×50%=2000(萬元)，少繳企業(yè)所得稅2000×25%=500(萬元)。99號文件出臺之后，該企業(yè)可以加計扣除75%，即4000×75%=3000(萬元)，少繳企業(yè)所得稅3000×25%=750(萬元)。也就是說，該企業(yè)可以比之前少繳納250萬元企業(yè)所得稅。
三、職工教育經(jīng)費稅前扣除比例提高到8%
也是去年5月，財政部與稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號），明確自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。而在此之前，這一比例是2.5%。
四、委托境外研發(fā)費用不得加計扣除規(guī)定取消
去年上半年，國務(wù)院常務(wù)會議推出了一系列減稅措施支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和小微企業(yè)發(fā)展，其中之一就是取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除的限制。明確自2023年1月1日起，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用(但不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動)。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。上述費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。
一年一度的匯算清繳正在忙碌進行中，很多企業(yè)都在抓緊時間準備相關(guān)材料，以求順利通過本年度的匯算清繳工作。
不過，也有一些中小企業(yè)及初創(chuàng)企業(yè)依然“云里霧里”，如果納稅人對匯算清繳工作不夠了解，或者沒有足夠的時間和精力來按時完成該項工作，針對委托企業(yè)的財稅需求痛點，航天信息為客戶企業(yè)提供個性化的財稅服務(wù)方案！
轉(zhuǎn)自：中稅網(wǎng)，來源：中國稅務(wù)雜志社、郝老師說會計
【第12篇】所得稅匯算清繳顯示風(fēng)險怎么辦
匯算清繳年年有，今年往年各不同！2023年是國地稅合并后的第一次匯算清繳，新的匯算清繳報表讓我們耳目一新！哪些報表做了修改？小型微利企業(yè)填報有哪些變化？2023年頒布了哪些最新的企業(yè)所得稅政策？新政策在報表中如何體現(xiàn)？對于重點項目的填報要注意哪些問題？這是財務(wù)人員2023年要面臨的首要工作！在新的稅收變革背景下與大家共同回顧全年稅收政策重點，幫助小伙伴們提高對所得稅政策的把握，減少稽查風(fēng)險，更好地做好所得稅匯算清繳工作。
一、2019企業(yè)所得稅匯算清繳必知的年度新政策
1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第52號)
2、《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅[2018]99號）
3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長髙新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第45號、財稅[2018]76號)
4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第46號、財稅〔2018]54號)
5、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）
6、《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外硏究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)
7、《財政部稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2018〕44號）
8、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號）
9、《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）
10、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)恵政策事項辦理辦法》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號)
11、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財稅〔2018〕15號）
12、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2018]77號)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)恵政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)
13、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)
14、《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第53號)
15、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)鋿擞嘘P(guān)事項的公告》(稅務(wù)總局公告2023年第15號）
二、2019企業(yè)所得稅匯算清繳要點
1、銷售貨物、服務(wù)等不同情形下企業(yè)所得稅收入確認方法與稅會差異;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入確認特點及風(fēng)險有哪些?
2、企業(yè)所得稅視同銷售收入和視同銷售成本如何確定?企業(yè)無償提供勞務(wù)是否視同銷售?
3、是否存在虛列成本、提前確認成本問題，風(fēng)險如何應(yīng)對？
4、評估増值的固定資產(chǎn)計提折舊能否稅前扣除?
5、業(yè)務(wù)招待費應(yīng)如何處理?員工聚餐、加班工作餐怎樣處理?差旅費、會議費中發(fā)生的餐費怎樣處理?
6、企業(yè)職工福利費包括哪些內(nèi)容?員工的住房補貼、交通補貼、通訊補貼應(yīng)如何處理才能在企業(yè)所得稅上最優(yōu)？
7、職工食堂固定資產(chǎn)的折舊、維修費應(yīng)如何處理?供暖費補貼、防暑降溫費如何處理,有何風(fēng)險?企業(yè)組織員工旅游如何處理最優(yōu)?
8、企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費應(yīng)如何扣除?企業(yè)職工參加學(xué)歷教育性的支岀應(yīng)如何處理?企業(yè)管理人員的境外培訓(xùn)和考察費支出應(yīng)如何扣除?職工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費、差旅費如何處理?
9、工會經(jīng)費應(yīng)如何扣除?需要什么樣的扣除憑證?可否計提而不需要納稅調(diào)整?
10、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額及計算基數(shù)確定;廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除應(yīng)具備什么樣的條件?如何區(qū)分廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出、與贊助支出?
11、借款利息支出的匯算清繳政策:金融企業(yè)同期同類貸款利率如何確定?關(guān)聯(lián)方借款利息支岀如何稅前扣除?企業(yè)向個人借款利息支出如何扣除?認繳制下,出資不到位情況下的利息支出能否扣除?企業(yè)間借款利息支出是否需要取得發(fā)票作為扣除憑證?貼現(xiàn)利息支出有何稅務(wù)風(fēng)險?實行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)資金拆借利息應(yīng)如何在稅前扣除?企業(yè)向關(guān)聯(lián)方收取的利息費用是否需要開具發(fā)票?企業(yè)向無關(guān)聯(lián)的自然人借款支出是否需要取得發(fā)票?買賣銀行承兌匯票發(fā)生的利息支岀取得發(fā)票能否稅前扣除?
12、勞動保護支出稅前扣除應(yīng)把握什么要點?
13、工資薪金稅前扣除風(fēng)險分析與應(yīng)對;季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所際發(fā)生的費用應(yīng)如何處理?企業(yè)為個人負擔(dān)的個人所得稅款應(yīng)如何處理風(fēng)險最小?
14、個人名稱的車輛保險、汽油費、折舊費等費用是否能稅前扣除?私車公用稅前扣除應(yīng)如何把握?差旅費補助是否需要發(fā)票作為扣除憑證,個人所得稅應(yīng)當如何處理?
15、研發(fā)費用加計扣除相關(guān)問題與風(fēng)險分析:加計扣除的硏發(fā)費用范圍有哪些?未及時享受優(yōu)恵的硏發(fā)費用支出是否可以追溯享受加計扣除?不征稅收入用于硏發(fā)費用能否加計扣除?
16、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)恵問題:高新技術(shù)企業(yè)認證標準是怎樣的?所得減免與稅率減免可否疊加享受?
17、跨期費用的處理問題。
18、關(guān)聯(lián)關(guān)系應(yīng)當如何判定?關(guān)聯(lián)交易的類型有哪些?關(guān)聯(lián)交易的涉稅風(fēng)險主要有哪些?
19、無合法扣除憑證的補救應(yīng)對。
如果您對上述稅收政策或要點有什么疑問，可以聯(lián)系“每日財稅”。每日財稅常年從事企業(yè)稅務(wù)檢查工作、會計審計工作、新政策的研究等，積累了豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗。在實踐中為眾多客戶提供了幫助，規(guī)范了各類企業(yè)的日常會計核算，大大降低了企業(yè)的各種稅務(wù)風(fēng)險。
【第13篇】金稅三期企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)
今天，給大家解析這兩個問題：一個是“匯繳申報時間是否存在最佳申報時點”；另一個就是“匯算清繳前應(yīng)該準備哪些財務(wù)數(shù)據(jù)和資料”。
一、匯繳申報時間是否存在最佳申報時點?
要說企業(yè)匯繳申報，是否存在最佳的申報時間點？
回答這個問題之前，先來問一下大家：為什么匯算清繳的時間國家規(guī)定在次年5月31日之前要完成呢？
其實原因很簡單，企業(yè)需要對上年的所有業(yè)務(wù)年結(jié)，全部結(jié)束完畢之后才能確認上年到底賺了多少錢，才能確認最終利潤，進而才能進行所得稅匯繳。
另外呢，企業(yè)進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)正式申報納稅前，依據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及相關(guān)管理規(guī)定，會利用稅務(wù)登記信息、納稅申報信息、財務(wù)會計信息、備案資料信息、第三方涉稅信息等內(nèi)在規(guī)律和聯(lián)系，依托現(xiàn)代技術(shù)手段，就稅款計算的邏輯性、申報數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財務(wù)指標關(guān)聯(lián)性等，提供風(fēng)險提示服務(wù)，幫助納稅人提高申報質(zhì)效，減少納稅風(fēng)險。
所以，咱們能夠看到稅務(wù)機關(guān)會在企業(yè)進行申報納稅前對企業(yè)的稅務(wù)登記信息，納稅申報信息，財務(wù)會計信息，備案資料信息，第三方涉稅信息等進行了解。
由此，咱們也可以看出來，企業(yè)必須將上年的工作準備妥當了，比如上年缺少的票據(jù)補回來等等，準備充分了，再進行所得稅匯繳。
解釋完了，那話說回來，企業(yè)匯繳申報，是否存在最佳的申報時間點？
肯定是有的，咱們企業(yè)一般在4月1日到5月15日做年度申報最好。建議，不要過早申報，如果2月或者3月早早申報，有可能你企業(yè)的某些發(fā)票沒有收回，而給稅務(wù)機關(guān)稽查你的機會。
因為稅務(wù)機關(guān)這個時候，可能手里沒有多少家企業(yè)，他有很多時間去看你的數(shù)據(jù)，可能因為小數(shù)點都要找你事情，甚至看你企業(yè)10年內(nèi)的賬目，那這樣反倒得不償失。
所以建議，最好在2023年第一季度申報后再去做年度匯算清繳比較好。
另外需要注意的是，不是說咱們1-3月什么都不做了。咱們們可以在申報之前先把報表數(shù)據(jù)相關(guān)的報表都審核下，整理下匯繳必須要用的財務(wù)數(shù)據(jù)和資料，為申報提前做準備，這樣等到你再申報時候，就非?？炝?。
那匯算清繳之前我們到底要準備什么財務(wù)數(shù)據(jù)和資料呢？繼續(xù)往下看
二、匯算清繳前應(yīng)該準備哪些財務(wù)數(shù)據(jù)和資料？
說到這個點，首先咱們大家要清楚的是，企業(yè)所得稅的匯算清繳是用我們的利潤為標準進行處理的。
所以大家要注意哦，匯算前一定要檢查好相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)，具體可以通過以下6個點來進行檢查
1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入賬的部分；
2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平；
3、費用：核查企業(yè)費用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標準；
4、稅收：核查企業(yè)各項稅款是否計提并繳納；
5、補虧：用企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補（一般企業(yè)5年內(nèi)）；
6、調(diào)整：對以上項目按稅法規(guī)定分別進行調(diào)增和調(diào)減后，依法計算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應(yīng)當繳納的所得稅稅額。
這里再特別提醒一下哦：所得稅匯算清繳所說的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的，在財務(wù)方面不做任何業(yè)務(wù)處理，只是在申報表上進行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤。
同時，咱們在進行匯算前，還應(yīng)該需要準備以下資料：
（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；查賬征收企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號修訂版本）；核定征收企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》
（2）相關(guān)財務(wù)報表和賬簿；
（3）備查事項相關(guān)資料；
（4）總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況；
（5）委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；
（6）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；
（7）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
另外，還需要注意的是：納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。
【第14篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳
孔令文
企業(yè)所得稅年度匯算，是對納稅人一個納稅年度的應(yīng)稅所得、稅前可扣除事項、投資收益、利得和損失、稅收優(yōu)惠享受、以前年度遞延事項調(diào)整等一系列事項的“年度總結(jié)”。無論納稅人規(guī)模大小、是否盈利，年度匯算都是一項十分重要的工作，需要提前做好準備。一般來說，前提準備越充分，匯算質(zhì)量越有保障。
制圖：馮玥 周濤
不知不覺，2023年的最后一個月已經(jīng)過半。對企業(yè)財稅負責(zé)人來說，意味著一年一度的企業(yè)所得稅年度匯算進入了準備階段。企業(yè)所得稅年度匯算，是對納稅人一個納稅年度的應(yīng)稅所得、稅前可扣除事項、投資收益、利得和損失、稅收優(yōu)惠享受、以前年度遞延事項調(diào)整等一系列事項的“年度總結(jié)”。無論納稅人規(guī)模大小、是否盈利，年度匯算都是一項十分重要的工作。從實踐看，打足匯算提前量，后期處理會更從容。
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梳理年度政策，抓住關(guān)鍵細節(jié)
按照黨中央、國務(wù)院的決策部署，財稅部門每年都會出臺一些有關(guān)企業(yè)所得稅的新政策，而這些新政策又會不同程度影響部分納稅人年度企業(yè)所得稅匯算的結(jié)果。納稅人在開展企業(yè)所得稅匯算準備工作階段，需要圍繞企業(yè)所屬行業(yè)、收入性質(zhì)、稅前扣除方法、應(yīng)稅所得、納稅申報等諸多方面，梳理與自身生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的新政策，通盤考慮新政策對匯算結(jié)果的影響，并在匯算期間妥善處理。
國家每年出臺的企業(yè)所得稅政策較多，有些是有特定的適用對象的，有些則是普惠性的，還有的需要經(jīng)過專業(yè)判斷才能知道是否與本企業(yè)有關(guān)。例如，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號，以下簡稱“32號公告”）明確，對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)（以下簡稱“非營利性科研機構(gòu)”）、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。同時，對非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。納稅人是否適用32號公告，需要在認真研讀公告原文的基礎(chǔ)上，結(jié)合國家稅務(wù)總局發(fā)布的《企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策操作指南》做出有針對性的專業(yè)判斷。否則，在后續(xù)匯算階段，很可能會遇到理解和適用上的障礙，影響匯算進程。
在梳理年度政策的過程中，對一些具有“追溯性”的政策要格外注意。例如，《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第10號）等政策，對科技型中小企業(yè)研發(fā)費用的扣除比例和允許享受加計扣除優(yōu)惠的時間分別做了規(guī)定。上述兩個文件分別于2023年3月、5月出臺，但執(zhí)行起始時間均為2023年1月1日。也就是說，相關(guān)企業(yè)需要追溯至今年初，對照檢查自身是否滿足政策規(guī)定的條件。如果滿足條件，應(yīng)進一步檢查是否已提前享受了前三季度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，并據(jù)此做好年度匯算的相關(guān)準備工作。
對一些比較復(fù)雜的稅收政策，還需要進行綜合判斷，否則會影響企業(yè)當期企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算以及企業(yè)整體稅收負擔(dān)。
例如，a酒店的資產(chǎn)總額及員工人數(shù)等指標方面，均滿足小型微利企業(yè)的認定條件。今年四季度初測算年度經(jīng)營業(yè)績時，a酒店預(yù)計年度利潤約350萬元左右?？紤]到后續(xù)旅游服務(wù)全面復(fù)蘇，未來3—5年利潤會逐年上升。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）的規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
按照a酒店預(yù)計的年度利潤，考慮納稅調(diào)整的情況后，應(yīng)納稅所得額超過300萬元，不符合“小微企業(yè)”認定標準。但是，a酒店2023年購進了一套150萬元（不含稅金額）的智能機器人，專門用于提供入住和退房智能服務(wù)。綜合當下和未來的利潤因素及納稅情況等，a酒店可以按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）的規(guī)定，選擇將機器人一次性計入當期成本費用，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，則其2023年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額將大幅減少，從而可以滿足小微企業(yè)所得稅減免條件。
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盤點調(diào)整事項，把好匯算關(guān)口
年度企業(yè)所得稅匯算申報的37張表單中，納稅調(diào)整類表單與稅收優(yōu)惠類表單合計22張。換言之，在企業(yè)準確完成會計核算的基礎(chǔ)上，全面、準確梳理納稅調(diào)整事項，充分評估企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策，是高質(zhì)量完成年度匯算的重要前提之一。
在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整方面，同時包含了常規(guī)納稅調(diào)整事項和重大調(diào)整事項。一般而言，常規(guī)納稅調(diào)整事項每一年度差異不大，在年度匯算期間出現(xiàn)較大風(fēng)險的概率并不高。對于存在重大納稅調(diào)整事項的納稅人，其重大性和偶發(fā)性同時要求納稅人做出必要的應(yīng)對。
2023年，筆者服務(wù)的某國有企業(yè)按照當?shù)卣囊螅瑢ζ涑钟械囊惶幗?jīng)營性物業(yè)做拆遷處理，在支付一定額度的拆遷補償?shù)耐瑫r，政府批準了該企業(yè)在其他區(qū)重新修建經(jīng)營性物業(yè)的規(guī)劃。該企業(yè)經(jīng)專業(yè)判定及決策，按照《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號印發(fā)），對本次拆遷重建項目涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項，單獨進行稅務(wù)管理和核算，適用政策性搬遷企業(yè)所得稅政策，并在當年向其主管稅務(wù)機關(guān)報送了拆遷公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補償協(xié)議等應(yīng)報送的政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃資料。2023年6月，新的經(jīng)營性物業(yè)取得竣工備案，搬遷規(guī)劃已基本完成。該企業(yè)立即啟動了對本次搬遷收入和支出的匯總清算，并于近期完成了本次政策性搬遷的整體數(shù)據(jù)測算，為其年度企業(yè)所得稅匯算的順暢開展奠定了堅實的基礎(chǔ)。
在稅收優(yōu)惠政策享受方面，納稅人應(yīng)重點關(guān)注階段性、特定性稅收優(yōu)惠政策。例如，2023年，財政部、稅務(wù)總局、科技部三部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號），明確了高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。
對此，b醫(yī)藥集團考慮到集團內(nèi)高新技術(shù)醫(yī)藥企業(yè)比例高，年度效益差異較大，在近期開展2023年度企業(yè)所得稅匯算準備工作時，組織集團內(nèi)各企業(yè)就該政策的實際執(zhí)行效果進行測算，并結(jié)合每個公司自身的特點，研究了具體的稅務(wù)處理方案。比如，b醫(yī)藥集團旗下的c企業(yè)，可能無法繼續(xù)保持高新技術(shù)企業(yè)身份，但2023年第四季度仍在高新技術(shù)企業(yè)的“有效期內(nèi)”，那么c企業(yè)第四季度購入的滿足條件的器具、設(shè)備，允許適用一次性加計扣除的政策。在這種情況下，c企業(yè)在2023年企業(yè)所得稅匯算的準備階段，就需要考慮是否對已經(jīng)在預(yù)繳環(huán)節(jié)選擇適用的高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠做出“糾偏”處理，即按規(guī)定補繳暫按15%稅率預(yù)繳期間的稅款等。
同時，由于政策變化，企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生了變化，也需要作出納稅調(diào)整。比如，2023年12月，《財政部等四部門關(guān)于公布〈環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）〉的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第36號）出臺，對享受稅收優(yōu)惠的目錄進行了全面更新。在這種情況下，以前能夠享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，很有可能不在調(diào)整后的目錄當中，進而不能繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠；以前不能享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，很可能進入了調(diào)整后的目錄當中，可以享受稅收優(yōu)惠。對于這些變化，企業(yè)應(yīng)該在匯算中進行全面盤點，準確做出納稅調(diào)整。
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做細基礎(chǔ)工作，及時自查自糾
在企業(yè)所得稅匯算籌備工作中，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與資料的準備同樣重要。從筆者的實務(wù)經(jīng)驗看，基礎(chǔ)工作方面可能存在的漏洞，主要集中在數(shù)據(jù)勘誤、稅前扣除憑證合規(guī)以及留存?zhèn)洳橘Y料完整性等方面，建議企業(yè)在匯算開始前，及時開展自查自糾。
在數(shù)據(jù)勘誤方面，主要是對納稅人季度（或月度）預(yù)繳過程中填報的相關(guān)數(shù)據(jù)進行認真比對。例如，納稅人季度（或月度）預(yù)繳申報填報的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額的季度（或月度）平均值與《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》中的“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”存在勾稽關(guān)系。如果存在較大的數(shù)據(jù)差異，進行匯算申報時會出現(xiàn)風(fēng)險提示。特別需要提示的是，該項信息的預(yù)繳填報，會直接影響前述小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用。
在稅前扣除憑證方面，主要是檢查扣除憑證的完整性和合規(guī)性。2023年，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，對企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的要件和取得時間有了更全面更明確的規(guī)定?；诖耍{稅人一方面應(yīng)全面梳理2023年度生產(chǎn)經(jīng)營中取得的稅前扣除是否完整，重點關(guān)注借款利息、銀行手續(xù)費等特殊事項的扣除憑證是否取得。同時，要特別關(guān)注發(fā)票備注欄填寫、發(fā)票商品服務(wù)編碼簡稱、稅目稅率等是否合規(guī)。
在留存?zhèn)洳橘Y料完整性方面，主要是看匯算資料是否留足備查。目前，納稅人主要通過“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞教幚矶愂諆?yōu)惠及資產(chǎn)損失類事項。實務(wù)中，部分納稅人開展了“自行判別”，也完成了“申報享受”，但卻忽視了“相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤保谄髽I(yè)所得稅后續(xù)管理環(huán)節(jié)難以滿足稅務(wù)機關(guān)的要求，從而面臨較大稅務(wù)風(fēng)險。
做好年度企業(yè)所得稅匯算，是一項系統(tǒng)工程，需要納稅人用全局視角對全年企業(yè)所得稅應(yīng)稅事項進行綜合考量、專業(yè)判斷和系統(tǒng)安排。只有做足了準備，才會有扎實的基礎(chǔ)，最終的質(zhì)量才會高。（作者單位：中瑞稅務(wù)師事務(wù)所集團有限公司）
本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報》2023年12月16日b1版。
來源：中國稅務(wù)報
責(zé)任編輯：杜偉 宋淑娟(010)61930016
【第15篇】17年匯算清繳時間
在企業(yè)的經(jīng)營中，也是有許多的事情是必須要去辦理的，否則也是會影響企業(yè)的正常經(jīng)營的。一般來說，在企業(yè)的經(jīng)營中，除了記賬、報稅、年報，企業(yè)還需要進行匯算清繳的辦理，也就是在每年的納稅年度完成后，企業(yè)對自身上一年度的所得稅繳納情況的一個清算，核實清繳的稅款是否完成，采用多退少補的方式，那么企業(yè)每年的匯算清繳的時間都是什么時候呢？
一、企業(yè)每年的匯算清繳時間
一般來說，企業(yè)每年的匯算清繳的時間都是在一個自然的納稅年度完成后的五個月內(nèi)進行辦理，一般時間都在每年的1月1日到5月31日，就需要企業(yè)按照相關(guān)的規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，結(jié)算企業(yè)的應(yīng)退繳稅款。
二、匯算清繳需注意
1、企業(yè)如果是按照月或季預(yù)繳所得稅的，那么應(yīng)該在企業(yè)最后的一個預(yù)繳期的稅款應(yīng)該注意在年度終了后的15日內(nèi)進行申報，一般就是在1月15號之前申報上一個月或季度的稅款，是不可以拖延到匯算清繳時繳納的。
2、如果納稅人因為不可抗力不能按期限辦理企業(yè)的納稅申報的， 是可以延期辦理的，但是是需要在不可抗力消除后向主管稅務(wù)部門進行申報，在查實后，就可以得以獲準。
3、企業(yè)如果已經(jīng)按照規(guī)定預(yù)繳稅款，但是因為某些特殊原因不能在正常的企業(yè)匯算清繳期限進行企業(yè)所得稅申報的，需要提出書面申請延期，經(jīng)過主管稅務(wù)部門核準后，在延期的期限內(nèi)進行匯算清繳的辦理。
4、如果企業(yè)在納稅年度內(nèi)破產(chǎn)或停止經(jīng)營的，需要在企業(yè)停止經(jīng)營的30日內(nèi)向主管的稅務(wù)部門辦理企業(yè)的所得稅申報，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。
以上就是企業(yè)每年匯算清繳的時間，以及一些匯算清繳的時間，需要注意的是，盡量不要逾期進行企業(yè)的匯算清繳，有情況需要延期，注意及時的延期。
【第16篇】2023年匯算清繳作廢在哪里
依據(jù)稅法規(guī)定，2023年度終了后，居民個人（以下稱“納稅人”）需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得（以下稱“綜合所得”）的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈（以下簡稱“捐贈”）后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件），計算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2023年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：
2023年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預(yù)繳稅額
依據(jù)稅法規(guī)定，2023年度匯算僅計算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。
辦理時間
納稅人辦理2023年度匯算的時間為2023年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在2023年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。
年度匯算的退稅、補稅
納稅人申請年度匯算退稅，應(yīng)當提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定，在本公告第九條確定的接受年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)所在地（即匯算清繳地）就地辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。
為方便納稅人獲取退稅，納稅人2023年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的，稅務(wù)機關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機個人所得稅app）提供便捷退稅功能，納稅人可以在2023年3月1日至6月30日期間，通過簡易申報表辦理年度匯算退稅。
第一步，準備申報工作：
在手機應(yīng)用商店搜索“個人所得稅app”，點擊個人中心，注冊登錄即可。
第二步，開始進入個人所得稅匯算清繳方式有兩種：
進入app登錄成功——點擊首頁——常用業(yè)務(wù)——點擊綜合所得年度匯算，即可開啟2023年個人所得稅匯算清繳工作，如下圖所示：
或者通過個人所得稅app的底部，選擇辦稅頁面——選擇綜合所得年度匯算，即可開啟2023年個人所得稅匯算清繳工作，如下圖所示：
第三步，首先點擊查看收入納稅數(shù)據(jù)（如有異常請聯(lián)系公司財務(wù)）——填報方式建議選擇使用已申報數(shù)據(jù)填寫（此項已有稅務(wù)數(shù)據(jù)，無需自己填寫，減輕納稅人工作）——點擊開始申報，如下圖所示：
第四步，信息確認：首先確認個人基礎(chǔ)信息是否有誤（一般無誤），匯繳地選擇（1，如有多家公司，請確認是否2023年有任職的公司，如無，請選擇申訴處理，稅務(wù)局后臺會自行處理；2，盡量選擇最近在職公司作為匯算清繳地，如有多家任職單位可以就近選擇），然后點擊下一步，如下圖所示：
第五步，確認年度收入金額，應(yīng)納稅所得額是否有誤，如無誤，直接點擊下一步，進入稅款計算步驟，具體內(nèi)容如下圖所示：
第六步，稅款計算，此步驟注意確認三項數(shù)據(jù)：分別是綜合所得應(yīng)納稅額，已納稅額，應(yīng)補稅額。此三項的計算勾稽關(guān)系為“應(yīng)補繳稅額=綜合所得應(yīng)納稅額-已納稅額”，如應(yīng)納稅額大于0，則為補交稅額；如應(yīng)納稅額小于0，則為應(yīng)退稅額。具體內(nèi)容如下圖所示：
第七步，補稅退稅工作，如有涉及到補稅退稅的，點擊申請退稅——點擊添加銀行卡信息（需要是實名登記的銀行卡才可以）——點擊申請退稅——稅務(wù)局審核成功即可完成2023年度個人所得稅匯算清繳工作了。補稅操作步驟同上。具體操作內(nèi)容如下圖所示：
第八步，申報結(jié)束，可以通過進入辦稅頁面，選擇綜合所得年度匯算查看本次匯算清繳的詳細情況，可以對本次申報情況進行更正申報和作廢申報的操作。具體操作內(nèi)容如 下圖所示：
以上是本次個人所得稅清繳的所有內(nèi)容，如有疑問，歡迎各位留言或者私信我。
