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匯算清繳是什么東東?如何操作?(16篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):39

匯算清繳是什么東東?如何操作?

【第1篇】匯算清繳是什么東東?如何操作?

第一,什么是匯算清繳?

企業(yè)所得稅匯算清繳,是指納稅人在納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額,確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額,并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

第二,什么樣的企業(yè)要匯算清繳?填報(bào)什么表?

第三,匯算清繳時(shí)間 時(shí)間是如何定的?

1、一個(gè)納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)(次年的1月1日至5月31日)需要完成匯算清繳。企業(yè)多在每年3-5月集中申報(bào),稅局集中在5月底進(jìn)行扣款。

2、納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)匯算清繳應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的,可以按規(guī)定申請(qǐng)辦理退稅或抵繳下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

第四,匯算清繳時(shí)的優(yōu)惠事項(xiàng)還備案?資產(chǎn)損失如何申報(bào)?

1、符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人,如當(dāng)年度享受稅收優(yōu)惠,需按公告2023年第23號(hào)有關(guān)規(guī)定, 將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

2、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失,需填報(bào)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,并按照公告2023年第25號(hào)有關(guān)規(guī)定,對(duì)資產(chǎn)損失相關(guān)資料進(jìn)行收集、整理、歸集,并妥善保管,不需在申報(bào)環(huán)節(jié)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

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【第2篇】所得稅匯算清繳費(fèi)用

企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)間為年度終了的5個(gè)月內(nèi),作為財(cái)務(wù)人員,在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),如何填好最主要的納稅調(diào)整事項(xiàng)呢?

企業(yè)所得稅申報(bào)表納稅調(diào)整項(xiàng)目分為這幾部分:

一收入的調(diào)整項(xiàng)目

二成本費(fèi)用的調(diào)整項(xiàng)目

三是資產(chǎn)類折舊、減值的調(diào)整。

納稅調(diào)整事項(xiàng),是以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下,對(duì)稅法規(guī)定與準(zhǔn)則規(guī)定存在沖突的地方,按稅法規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行納稅調(diào)增或調(diào)減的事項(xiàng)。

一、收入的調(diào)整項(xiàng)目

1.視同銷售收入

市場(chǎng)推廣或銷售(會(huì)計(jì)上將成本計(jì)入費(fèi)用)

交際應(yīng)酬(會(huì)計(jì)上直接將成本計(jì)入費(fèi)用)

職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

對(duì)外投資、捐贈(zèng)等,

如果企業(yè)出現(xiàn)上述情形的視同銷售,需要對(duì)收入進(jìn)行納稅調(diào)增

2.投資收益

分回的投資收益(指公司)或會(huì)計(jì)賬面形成浮盈的投資收益都需要進(jìn)行納稅調(diào)減。

一方面是居民企業(yè)間的投資收益不繳納企業(yè)所得稅,

二是,稅法不認(rèn)可預(yù)期的浮盈投資收益需要調(diào)減;反之,會(huì)計(jì)上浮虧的損失需要納稅調(diào)增。

3.不征稅收入

如取得特定的政府補(bǔ)助、免息收入可納稅調(diào)減。

二、成本費(fèi)用調(diào)整項(xiàng)目

1.視同銷售成本

上述對(duì)于的視同銷售的收入對(duì)應(yīng)的成本納稅調(diào)減。

也就是說(shuō)收入需要納稅調(diào)增,成本需要納稅調(diào)減,最終納稅調(diào)整額無(wú)變化,只是相應(yīng)收入、成本數(shù)變大了。

2.職工薪酬

工資總額是年度發(fā)生的工資總的金額,不包括五險(xiǎn)一金,可以理解為員工的應(yīng)發(fā)工資總額。

(1)職工福利費(fèi)

不超過(guò)工資總額14%的可扣除,超過(guò)部分不可扣除;

(2)職工教育經(jīng)費(fèi)

不超過(guò)實(shí)發(fā)工資總額的8%可扣除,超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(3)工會(huì)經(jīng)費(fèi)

不超過(guò)實(shí)發(fā)工資總額的 2%可扣除

(4)補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)

各自不超過(guò)實(shí)發(fā)工資總額的5%可扣除。

3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),按發(fā)生額的60%扣除,且不超過(guò)收入的0.5% 。得注意的是,業(yè)務(wù)招待費(fèi)不僅僅是指管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用里面的,還包括制造費(fèi)用等其他科目中的。

4.廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用

不超過(guò)收入的15%的部分,超過(guò)可結(jié)轉(zhuǎn)下年度扣除;涉及化妝品、酒類等特定行業(yè)為收入的30%

5.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物、稅收滯納金及利息

注意這些罰款是指稅務(wù)、工商等政府部門的罰款不得扣除;商業(yè)合同上的罰款可以扣除的。

6.贊助支出

贊助支出不得稅前扣除;但公益性捐贈(zèng),年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)扣除,注意是會(huì)計(jì)利潤(rùn),如果說(shuō)間接的或非公益或通過(guò)營(yíng)利單位捐贈(zèng)的,不得扣除,要納稅調(diào)增。

7.不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用

不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用要做納稅調(diào)增。

三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目

主要是計(jì)提的減值損失要進(jìn)行納稅調(diào)增;

會(huì)計(jì)上折舊超過(guò)稅法的規(guī)定也需要納稅調(diào)增。

其他注意事項(xiàng):

有人說(shuō)有些計(jì)提的費(fèi)用在本年度內(nèi)未收到發(fā)票,是否需要納稅調(diào)增?是不需要的,只要是所得稅匯算清繳前取得相關(guān)發(fā)票即可;

年末計(jì)提的工資呢?匯算清繳前實(shí)際已經(jīng)發(fā)放的工資可以扣除的。也就是說(shuō)只要在匯算清繳到期前已經(jīng)實(shí)際支付且取得合理發(fā)票就可用扣除的。

【第3篇】所得稅匯算清繳管理費(fèi)用

又到一年一度

企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候了,

準(zhǔn)確掌握各類稅前扣除項(xiàng)目

是順利完成匯算清繳的前提,

今天小編為大家歸納了

常見(jiàn)費(fèi)用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定,

一起來(lái)了解一下吧~

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

no.1職工工資薪金及福利費(fèi)

(一)工資、薪金支出

1、一般規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

2、殘疾人工資:企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

(二)職工保險(xiǎn)

1、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi):企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,準(zhǔn)予扣除。

2、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn):自2008年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分,不予扣除。

(三)工會(huì)經(jīng)費(fèi)

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。

(四)職工教育經(jīng)費(fèi)

1、一般規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用,應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3、航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用,根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定,可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。

(五)職工福利費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。

no.2廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

(一)一般企業(yè):企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(二)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類):不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(三)煙草企業(yè):煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

no.3業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

no.4保險(xiǎn)費(fèi)

(一)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予扣除。

(二)人身保險(xiǎn)

1、為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除。

2、企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出,準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3、企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4、其他商業(yè)保險(xiǎn):除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),不得扣除。

no.5捐贈(zèng)

(一)公益性捐贈(zèng)

1、一般規(guī)定:企業(yè)通過(guò)公益性群眾團(tuán)體用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、扶貧捐贈(zèng):自2023年1月1日至2023年12月31日,企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi),目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的,可繼續(xù)適用上述政策。

3、防疫捐贈(zèng):企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān),捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

(二)非公益性捐贈(zèng)

超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)不得扣除。

no.6利息支出

(一)向金融企業(yè)借款利息支出

1、納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間,向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。

2、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

3、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

(二)向非金融企業(yè)借款利息支出

向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。

no.7手續(xù)費(fèi)及傭金支出

(一)一般企業(yè):

與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%,允許扣除;超過(guò)扣除限額部分不允許扣除。除委托個(gè)人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

(二)保險(xiǎn)企業(yè):

保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

no.8研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

【第4篇】核定征收企業(yè)所得稅匯算清繳

有網(wǎng)友提問(wèn),公司是核定征收,年終還需要做所得稅匯算清繳嗎?

什么是核定征收?

核定征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況,在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下,對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額,然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

為什么會(huì)有核定征收?

核定征收稅款是指由于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí),由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式。

核定征收的方式

定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收

公司是核定征收,年終時(shí)需要做所得稅匯算清繳嗎?

需要做。根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2008】30號(hào)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳,年終匯算清繳。納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí),應(yīng)按規(guī)定填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(b類)》,在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。核定征收的企業(yè)不能直接按照查賬征收的方法匯算清繳,應(yīng)根據(jù)事前核定的方法清繳。

關(guān)于核定征收的注意事項(xiàng)

根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào))第三條規(guī)定,核定應(yīng)稅所得率,則應(yīng)當(dāng)進(jìn)行匯算清繳;如果屬于核定應(yīng)納所得稅額,則不用進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

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【第5篇】企業(yè)所得稅匯算清繳營(yíng)業(yè)稅金及附加

一、a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表

(一)所屬行業(yè)代碼錯(cuò)誤。企業(yè)a000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》“105所屬國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)(填寫(xiě)代碼)” 與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行業(yè)不符,若行業(yè)錯(cuò)誤,有可能導(dǎo)致享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策(如加速折舊、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除)產(chǎn)生問(wèn)題或疑點(diǎn)。由于所屬行業(yè)無(wú)法在申報(bào)表中直接修改,如發(fā)現(xiàn)有誤,納稅人需要到前臺(tái)辦理稅務(wù)變更登記。

(二)“106從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)”填報(bào)有誤。從事行業(yè)如果為非限制和禁止行業(yè)則“106從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)”應(yīng)填“否”,否則不能享受企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

(三)資產(chǎn)總額單位誤按元填列,導(dǎo)致虛增資產(chǎn),無(wú)法享受小微優(yōu)惠。注意,“103資產(chǎn)總額(萬(wàn)元)”填報(bào)季度平均數(shù),而非“月度或年度平均”,單位為萬(wàn)元,而非“元”。季度平均值=(季初值+季末值)÷2;全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

(四)誤報(bào)從業(yè)人數(shù)。在“104從業(yè)人數(shù)”的填報(bào)中,為企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù),從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和,而非僅指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)。

二、 a100000 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)

(一)第1-13行參照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定填寫(xiě),一般情況下應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)一致。本部分未設(shè)“研發(fā)費(fèi)用”、“其他收益”、“資產(chǎn)處置收益”等項(xiàng)目,對(duì)于已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào))的納稅人,在《利潤(rùn)表》中歸集的“研發(fā)費(fèi)用”通過(guò)《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)第19行“十九、研究費(fèi)用”的管理費(fèi)用相應(yīng)列次填報(bào);在《利潤(rùn)表》中歸集的“其他收益”、“資產(chǎn)處置收益”、“信用減值損失”、“凈敞口套期收益”項(xiàng)目則無(wú)需填報(bào),同時(shí)第10行“二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”不執(zhí)行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系,按照《利潤(rùn)表》“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目直接填報(bào)。特別要注意,不要將會(huì)計(jì)報(bào)表其他收益填報(bào)到納稅申報(bào)表投資收益等項(xiàng)目、會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)處置收益填報(bào)到納稅申報(bào)表其他不相關(guān)項(xiàng)目。

(二)“稅金及附加”重復(fù)填報(bào)。核算的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);原來(lái)在管理費(fèi)用中核算的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi),需要并入“稅金及附加”填報(bào),不得重復(fù)填報(bào)。

三、 a101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表

(一)收入為負(fù)數(shù)。常見(jiàn)于“其他業(yè)務(wù)收入”,多為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè),將財(cái)務(wù)報(bào)表上的“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”直接填入年度申報(bào)表的“其他業(yè)務(wù)收入”,雖不影響應(yīng)納稅所得額,但會(huì)減少業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除基數(shù)。同樣,“營(yíng)業(yè)外收入”也有填為負(fù)數(shù)的,甚至發(fā)現(xiàn)個(gè)別企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入也出現(xiàn)此類情況。

(二)政府補(bǔ)助填報(bào)錯(cuò)誤。取得財(cái)政補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)在《一般企業(yè)收入明細(xì)表》a101010第20行“政府補(bǔ)助利得”欄次進(jìn)行填寫(xiě)。實(shí)務(wù)中,出現(xiàn)企業(yè)將政府補(bǔ)助填入a101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》第26行“其他”。由于“其他”中還包含別的收入,因此系統(tǒng)無(wú)法判斷“其他”中是否包含政府補(bǔ)助。如該項(xiàng)補(bǔ)助符合不征稅收入,將會(huì)出現(xiàn)a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第8行“不征稅收入”第4列“調(diào)減金額”大于零,而a101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》第20行“政府補(bǔ)助利得”為零的異常情況,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)存在少計(jì)收入的嫌疑。另外,還出現(xiàn)將政府補(bǔ)助填入其他業(yè)務(wù)收入,甚至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,這樣填報(bào)會(huì)加大業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除基數(shù),產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

(三)表中三項(xiàng)“非貨幣性資產(chǎn)”項(xiàng)目的區(qū)分

“銷售商品收入”下的“非貨幣性資產(chǎn)”是指企業(yè)以主營(yíng)產(chǎn)品對(duì)外發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換。按新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)--非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定,以存貨換入其他非貨幣資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)--非貨幣性資產(chǎn)交換》規(guī)范的內(nèi)容,屬于交易價(jià)格中的非現(xiàn)金對(duì)價(jià),應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)---收入》進(jìn)行核算。

“其他業(yè)務(wù)收入”下的“非貨幣性資產(chǎn)”是指企業(yè)以材料、下腳料、廢料、廢舊物資等換入其他非貨幣性資產(chǎn)取得的收入。

“營(yíng)業(yè)外收入”下的“非貨幣性資產(chǎn)交換利得”是指企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等換入其他非貨幣性資產(chǎn)取得的凈收益。

(四)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)與出租“固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”的區(qū)分

如果企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)為讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租投資性房地產(chǎn)等,則其相關(guān)收入在“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”中核算;

?如果企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)為銷售商品、提供勞務(wù)、建筑合同等,則發(fā)生出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)收入在其他業(yè)務(wù)收入中核算。執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)發(fā)生的出租包裝物和商品收入,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,填入26行營(yíng)業(yè)外收入的“其他”行次,不在表a101010表第14行填報(bào)。

四、 a104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》

(一)企業(yè)支付銀行手續(xù)費(fèi)誤填在第6行“六、傭金和手續(xù)費(fèi)”,實(shí)際應(yīng)當(dāng)填在第21行“二十一、利息收支”。

(二)研究費(fèi)用歸集不完整,導(dǎo)致本表中的研究費(fèi)用與a107012 《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》中的研究費(fèi)用相當(dāng)懸殊。

五、 a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》

(一)未調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%,只要有發(fā)生,必然存在調(diào)增事項(xiàng)。常見(jiàn)情況:a104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》業(yè)務(wù)招待費(fèi)有發(fā)生額,但本表未填列相關(guān)數(shù)據(jù)。

(二)將沒(méi)有取得合規(guī)票據(jù)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),填在第15行“(三)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”,實(shí)際應(yīng)當(dāng)填在第30行“(十七)其他”。

(三)將從銀行貸款支付的利息支出填入第18行“(六)利息支出”。實(shí)際上,第18行“(六)利息支出”是填報(bào)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,企業(yè)從銀行貸款支付的利息不需要填報(bào)納稅調(diào)整。

(四)將違約金誤填入第19行“罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失”欄。第19行“罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的罰金、罰款和被罰沒(méi)財(cái)物損失的金額,不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)。

(五)將逾期繳納社保費(fèi)發(fā)生社保滯納金填入第20行“(八)稅收滯納金、加收利息”。不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金,企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。社保滯納金不屬于稅收滯納金,不需要填報(bào)納稅調(diào)整表。

(六)不區(qū)分具體納稅調(diào)整事項(xiàng),濫用“其他”。實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn),有些企業(yè)將超標(biāo)的職工福利費(fèi)填入a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第29行“其他”第3列“調(diào)增金額”,而不填入a105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》第3行“職工福利費(fèi)”第5列“納稅調(diào)整金額”。

(七)未對(duì)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金,如固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,不得稅前扣除,其折舊仍應(yīng)按稅法確定的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除。

(八)第8行“(七)不征稅收入”有發(fā)生額且不征稅收入已支出,未同時(shí)在第24行“(十二)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”填報(bào)數(shù)據(jù)。

(九)將贊助支出混入公益性捐贈(zèng)、廣告支出。公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)用于公益事業(yè)的捐贈(zèng),不具有有償性;廣告支出,是企業(yè)為了推銷或提高產(chǎn)品或服務(wù)的知名度和認(rèn)可度為目的,與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)。企業(yè)發(fā)生的廣告性質(zhì)的贊助支出,可按照廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除,填報(bào)《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105060)。而贊助支出(非廣告性質(zhì))與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān),只要有發(fā)生,必然存在調(diào)增事項(xiàng)。實(shí)務(wù)中,企業(yè)常將贊助支出(非廣告性質(zhì))與公益性捐贈(zèng)、廣告支出相混淆,申報(bào)時(shí)未進(jìn)行納稅調(diào)整。

六、a105010 視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表

(一)視同銷售的納稅調(diào)整處理。企業(yè)將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。企業(yè)發(fā)生視同銷售情形的,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

舉例:a公司以自產(chǎn)的200箱牛奶用于廣告宣傳,已知牛奶的成本價(jià)為50元/箱,市場(chǎng)價(jià)格為70元/箱。會(huì)計(jì)上確認(rèn)了1萬(wàn)元的廣告宣傳費(fèi),但未做視同銷售處理。那么,根據(jù)現(xiàn)行政策,在企業(yè)所得稅上,a公司應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入:70×200=14000(元),視同銷售成本:50×200=10000(元),并需要按照牛奶的公允價(jià)值確認(rèn)14000元的廣告宣傳費(fèi)。也就是說(shuō),該筆交易會(huì)在視同銷售調(diào)整項(xiàng)中,新增4000元應(yīng)納稅所得額,同時(shí)應(yīng)在原來(lái)會(huì)計(jì)確認(rèn)的10000元費(fèi)用的基礎(chǔ)上,增補(bǔ)4000元銷售費(fèi)用,同步抵減4000元應(yīng)納稅所得額。

對(duì)應(yīng)到企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的填報(bào),納稅人應(yīng)在《視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105010)第3行“(二)用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售收入”行次“稅收金額”列填報(bào)14000、“納稅調(diào)整金額”列填報(bào)14000,同時(shí),在該表第13行“(二)用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售成本”行次“稅收金額”列填報(bào)10000、“納稅調(diào)整金額”列填報(bào)10000。與此同時(shí),廣告宣傳費(fèi)上4000元的稅會(huì)差異,應(yīng)在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)表內(nèi)第30行“(十七)其他”行次中進(jìn)行調(diào)整,其中第1列“賬載金額”填寫(xiě)10000,第2列“稅收金額”填寫(xiě)14000,第4列“調(diào)減金額”填寫(xiě)4000。

(二)房地產(chǎn)銷售未完工產(chǎn)品收入的確認(rèn),是以企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入,應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn),在未正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》前所取得的誠(chéng)意金、定金、認(rèn)籌金等不作為房地產(chǎn)銷售未完工產(chǎn)品收入的確認(rèn)。

(三)已完工未交付開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的申報(bào)問(wèn)題(跨年度):企業(yè)如果在該年度銷售已完工產(chǎn)品但在次年或以后年度才交房的,由于企業(yè)還未交房,在會(huì)計(jì)上還未確認(rèn)收入,可在銷售的年度申報(bào)時(shí)將銷售收到的金額填寫(xiě)在a105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表“四、其他未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入-調(diào)增欄”,將相關(guān)的成本填寫(xiě)在a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表“二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目....(十七)其他-調(diào)增欄”;在企業(yè)交房時(shí)再按相同的欄次調(diào)減。

七、 a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表

政府補(bǔ)助填報(bào)錯(cuò)誤。對(duì)于不符合不征稅收入的政府補(bǔ)助需要在收到的當(dāng)期納稅。本期收到已記到其他收益的,已經(jīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的,不需要納稅調(diào)整;本期收到記到遞延收益的,需要在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入處填報(bào),全額納稅。實(shí)務(wù)中,不少企業(yè)未按規(guī)定在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表內(nèi)填報(bào),而是在以后期間確認(rèn)其他收益時(shí)才納稅,存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

八、 a105030 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表

(一)未對(duì)按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益進(jìn)行納稅調(diào)整。權(quán)益法確認(rèn)的投資收益稅收上不需要確認(rèn),個(gè)別企業(yè)直接按照投資收益金額確認(rèn)稅收金額,多繳納或少繳納所得稅。

(二)取得被投資單位的投資收益都在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105030)中填報(bào)。實(shí)際上,《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105030)反映納稅人發(fā)生投資收益,由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。如無(wú)差異,不需要填報(bào)。

①會(huì)計(jì)上規(guī)定:成本法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資,被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。

②稅務(wù)上規(guī)定:按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

對(duì)比以上規(guī)定,會(huì)計(jì)和稅法對(duì)投資收益確認(rèn)的時(shí)間基本相同,一般不存在稅會(huì)差異,因此匯算清繳無(wú)需填報(bào)《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105030)、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)。由于稅法對(duì)符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益給予免稅待遇,因此只需要填報(bào)《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》(a107011)、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)申報(bào)表。

九、 a105040 專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表

(一)混淆應(yīng)稅收入與不征稅收入,將不符合不征稅收入的政府補(bǔ)助填入本表。

(二)將未在申報(bào)年度“會(huì)計(jì)已經(jīng)確認(rèn)了收入或支出”的不征稅收入進(jìn)行納稅調(diào)整。注意:對(duì)于符合不征稅收入條件的財(cái)政性資金,在納稅調(diào)整時(shí),一定是在申報(bào)年度“會(huì)計(jì)已經(jīng)確認(rèn)了收入或支出”的財(cái)政性資金。

(三)對(duì)于企業(yè)以前年度取得財(cái)政性資金且已作為不征稅收入處理后,在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門,未按規(guī)定計(jì)入本年應(yīng)稅收入的金額。

十、 a105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

(一) 認(rèn)為不存在調(diào)整事項(xiàng)即不填報(bào)本表,或在相關(guān)欄次填報(bào)“零”。由此出現(xiàn)工資為零等異常情形。

(二) 簡(jiǎn)單以會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的“工資薪金支出”作為稅前允許扣除的“工資薪金支出”,未準(zhǔn)確填報(bào)在企業(yè)所得稅前允許扣除的“工資薪金支出”。企業(yè)所得稅前扣除應(yīng)以實(shí)際發(fā)放的金額為依據(jù),實(shí)際發(fā)生額數(shù)據(jù)的確認(rèn)往往來(lái)自于“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額。上年計(jì)提的工資,于次年所得稅匯算清繳前實(shí)際發(fā)放的可以稅前扣除,否則只能在發(fā)放年度扣除。如果會(huì)計(jì)核算不規(guī)范,將影響實(shí)際發(fā)生額的確認(rèn)。

(三) 以會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的“工資薪金支出”作為限額扣除計(jì)算的基數(shù)。限額扣除內(nèi)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等扣除限額的計(jì)算,是以實(shí)際發(fā)生的工資薪金作為計(jì)算的基數(shù),而并非以會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額作為計(jì)算基數(shù)。

(四) 填錯(cuò)行次。例如企業(yè)將職工福利費(fèi)支出(第3行)錯(cuò)填入職工教育經(jīng)費(fèi)支出(第4行),導(dǎo)致勾稽關(guān)系出錯(cuò),原因多為串行。

(五) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)誤填入補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn),企業(yè)誤將基本醫(yī)療保險(xiǎn)填入補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)行次,導(dǎo)致出現(xiàn)“補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”超標(biāo)未調(diào)整。企業(yè)發(fā)生的基本醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)填入a105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》第8行“各類基本社會(huì)保障性繳款”;補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)填入a105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》第11行“補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”。

(六) 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等按照計(jì)提金額作為實(shí)際發(fā)生額。工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等應(yīng)當(dāng)按實(shí)際支出額作為發(fā)生額,按照政策計(jì)提但未支出的需要納稅調(diào)增。

(七) 混淆按比例扣除和可全額扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)。將“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)”誤填為“按稅收規(guī)定全額扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)”,可能造成應(yīng)調(diào)整未調(diào)整,少繳稅款。

十一、 a105070 捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

(一) 將非公益性捐贈(zèng)混入公益性捐贈(zèng)內(nèi)。應(yīng)注意公益性捐贈(zèng)支出范圍的界定、稅前扣除的條件以及扣除限額、資產(chǎn)用作對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售情形的處理。同時(shí),要審核選擇的稅前扣除金額是否正確,對(duì)于實(shí)際扣除額小于等于“限額”的,按“實(shí)際”;“實(shí)際”大于“限額”的,按“限額”。

(二) 混淆可全額扣除的公益性捐贈(zèng)和限額扣除的公益性捐贈(zèng)。2023年度匯算清繳涉及的可全額扣除的捐贈(zèng)如下:

對(duì)企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)北京2023年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽的資金、物資、服務(wù)支出,在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。-《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕60號(hào))

對(duì)企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)杭州亞運(yùn)會(huì)的資金、物資、服務(wù)支出,在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。-《財(cái)政部 稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于杭州亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)稅收政策的公告》(2023年第18號(hào))

1.企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān),捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

2.企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

-《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2023年第9號(hào))-注:財(cái)稅2023年7號(hào)公告延長(zhǎng)執(zhí)行至2023年3月31日

企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi),目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的,可繼續(xù)適用上述政策。-《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》(2023年第49號(hào))—注:財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、人力資源社會(huì)保障部、國(guó)家鄉(xiāng)村振興局2023年18號(hào)公告延長(zhǎng)至2025年12月31日。

十二、 a105080 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表

(一)未對(duì)不征稅收入形成的資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷額進(jìn)行納稅調(diào)增。對(duì)于不征稅收入形成的資產(chǎn),其折舊、攤銷額不得稅前扣除。

(二)錯(cuò)誤地對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限的折舊進(jìn)行納稅調(diào)減。企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限,除稅法另有規(guī)定外,其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除。

(三)對(duì)“其中:享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分”中涉及一次性扣除的行次的“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”填報(bào)錯(cuò)誤。對(duì)于享受一次性扣除的資產(chǎn),“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊攤銷金額”直接填報(bào)按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的1個(gè)月的折舊、攤銷金額即可。

例:2023年6月,c公司購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值300萬(wàn)元的儀器用于研發(fā),會(huì)計(jì)上按10年計(jì)提折舊,2023年計(jì)提折舊額:300÷10÷12×6=15(萬(wàn)元);企業(yè)所得稅上,選擇適用加速折舊政策,即在2023年度一次性扣除300萬(wàn)元。

c公司應(yīng)先在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)第4行“(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等”行次第2列“賬載金額—本年折舊、攤銷額”填寫(xiě)納稅人會(huì)計(jì)核算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額150000,第5列“稅收金額—稅收折舊、攤銷額”填寫(xiě)納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額3000000,第9列“納稅調(diào)整金額”填寫(xiě)-2850000。同時(shí),應(yīng)當(dāng)在第11行“(四)500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除”, 第2列“賬載金額—本年折舊、攤銷額”填寫(xiě)納稅人會(huì)計(jì)核算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額150000,第5列“稅收金額—稅收折舊、攤銷額”填寫(xiě)納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額3000000,第6列“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”填寫(xiě)直接填報(bào)按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的1個(gè)月的折舊、攤銷金額25000,第7列“加速折舊、攤銷統(tǒng)計(jì)額”填寫(xiě)用于統(tǒng)計(jì)納稅人享受各類固定資產(chǎn)加速折舊政策的優(yōu)惠金額-2975000。另外,在《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)第16行“(三)折舊費(fèi)用”中填寫(xiě)3000000。

(四)對(duì)用于收藏、展示、保值增值的文物、藝術(shù)品計(jì)提折舊攤銷。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))的規(guī)定,企業(yè)購(gòu)買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的,作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間,計(jì)提的折舊、攤銷費(fèi)用,不得稅前扣除。

十三、 a105090 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表

(一) 未按規(guī)定選填本表。本表適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào),只要有發(fā)生,無(wú)論是否有納稅調(diào)整均需要填報(bào)。

(二) 填報(bào)不全面,漏填現(xiàn)象較為普遍。對(duì)資產(chǎn)損失的范疇?wèi)?yīng)當(dāng)有全面的認(rèn)識(shí),不僅包括流動(dòng)資產(chǎn)的損失,還涉及非流動(dòng)資產(chǎn)的損失,重在無(wú)遺漏和填報(bào)準(zhǔn)確。

十四、 a105110 政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表

(一)未按規(guī)定選填本表。此表的填報(bào)是在企業(yè)發(fā)生政策性搬遷時(shí),在完成搬遷年度及以后進(jìn)行損失分期扣除的年度填報(bào)。并非企業(yè)取得政策性搬遷收入的年度,企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出,可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,而在完成搬遷的年度,對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。

(二)將一般性搬遷混同于政策性搬遷,享受政策性搬遷政策。由于社會(huì)公共利益的需要,在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行的整體搬遷或部分搬遷,為政策性搬遷。企業(yè)由于下列需要之一,能夠提供相關(guān)文件證明資料的搬遷,屬于政策性搬遷:(一)國(guó)防和外交的需要;(二)由政府組織實(shí)施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要;(三)由政府組織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會(huì)福利、市政公用等公共事業(yè)的需要;(四)由政府組織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要;(五)由政府依照《中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對(duì)危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要;(六)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。

(三)將國(guó)家稅務(wù)總局2023年第40號(hào)公告生效后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項(xiàng)目重建或恢復(fù)生產(chǎn)過(guò)程中購(gòu)置的資產(chǎn)支出作為搬遷支出從搬遷收入中扣除。國(guó)家稅務(wù)總局2023年第40號(hào)公告規(guī)定,對(duì)企業(yè)用搬遷補(bǔ)償收入購(gòu)置新資產(chǎn),不得從搬遷補(bǔ)償收入中扣除。

十五、 a106000 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

(一)彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型誤填,造成可彌補(bǔ)虧損年限錯(cuò)誤。不同類型納稅人的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不同,納稅人選擇 “一般企業(yè)”是指虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為5年的納稅人;“符合條件的高新技術(shù)企業(yè)”“符合條件的科技型中小企業(yè)” “線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)”虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年;“受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)” “電影行業(yè)企業(yè)”2023年度發(fā)生的虧損,最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

(二)隨意填報(bào)合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額,導(dǎo)致虛報(bào)虧損。只有企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定,本年度才存在因合并或分立轉(zhuǎn)入的虧損額。

(三)同一年度的虧損額在上下年度的申報(bào)表中不一致。正常情況下,同一年度的虧損額在確認(rèn)后不會(huì)再變動(dòng),無(wú)論在哪一年的申報(bào)表中,都應(yīng)當(dāng)保持一致。前后年度的申報(bào)表比較,如出現(xiàn)不一致,即為異常。

十六、a107010 免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表

(一)將國(guó)債、地方債的轉(zhuǎn)讓收入誤填入國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的國(guó)債利息收入,免征企業(yè)所得稅,但轉(zhuǎn)讓收入不免。

(二)濫用“其他”列享受稅收優(yōu)惠?!?/strong>其他”用于填報(bào)納稅人享受的本表未列明的其他的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)名稱、減免稅代碼及金額,發(fā)生的概率極小,選填此類多為存在錯(cuò)誤。實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)個(gè)別企業(yè)混淆免稅所得與免稅收入,將農(nóng)林牧漁經(jīng)營(yíng)收入填在“免稅收入-其他”,成本、費(fèi)用卻照樣進(jìn)行扣除,導(dǎo)致賬面出現(xiàn)巨額虧損。

(十七)a107011 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表

(一)未正確填寫(xiě)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。居民企業(yè)取得被投資方分紅的為免稅收入,有些企業(yè)未填寫(xiě)造成多繳稅款;同時(shí),也存在不屬于免稅的“分紅收入”(如被投資企業(yè)根本不存在利潤(rùn),未進(jìn)行利潤(rùn)分配),誤填到此列,造成少繳稅款。特別注意有些企業(yè)沒(méi)按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行核算,取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益沒(méi)有計(jì)入損益,卻在a107011 表按免稅收入處理。

(二)混淆《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》(a107011)與《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105030),將成本法核算的股權(quán)投資的分紅完全按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的方法填列,直接在a105030進(jìn)行了納稅調(diào)整,或者進(jìn)行相反操作。注意,按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的核算方法,投資方未獲得實(shí)際的經(jīng)濟(jì)利益流入,也缺乏繳納稅金的能力;按照成本法確認(rèn)的被投資方宣告分配的股息紅利是現(xiàn)實(shí)存在的收入,稅法為避免雙重征稅和鼓勵(lì)投資而免稅,所以同樣是長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的投資收益,兩者還是有較大差異,填報(bào)也不一樣。

十八、a107012 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表

(一)存在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè),研發(fā)加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量為0,或者研發(fā)費(fèi)用可扣除金額大于會(huì)計(jì)賬目研發(fā)費(fèi)用金額。常見(jiàn)于個(gè)別企業(yè)為滿足高新計(jì)算企業(yè)要求,直接在申報(bào)表將營(yíng)業(yè)成本調(diào)入研發(fā)費(fèi)用。

(二)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例填報(bào)錯(cuò)誤,造成多享受或少享受稅收優(yōu)惠。2023年,除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以外,其他企業(yè)均可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,其中,除制造業(yè)外的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按75%加計(jì)扣除;制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%。

十九、a107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表

(一)混淆應(yīng)稅項(xiàng)目與減免稅項(xiàng)目,將不應(yīng)減免稅的項(xiàng)目填入本表享受優(yōu)惠。

(二)未將期間費(fèi)用在應(yīng)稅項(xiàng)目與減免稅項(xiàng)目間進(jìn)行合理分?jǐn)偂?/strong>享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用,合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定,一經(jīng)確定,不得隨意變更。

二十、a107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表

(一)未對(duì)“項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”進(jìn)行調(diào)整。第29行“二十九、項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”:納稅人同時(shí)享受優(yōu)惠稅率和所得項(xiàng)目減半情形下,在填報(bào)本表低稅率優(yōu)惠時(shí),在本行填報(bào)所得項(xiàng)目按照優(yōu)惠稅率減半計(jì)算多享受優(yōu)惠的部分。企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)及節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率25%減半征收,同時(shí)享受小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、重點(diǎn)軟件企業(yè)和重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠稅率政策,由于申報(bào)表填報(bào)順序,按優(yōu)惠稅率減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分,應(yīng)對(duì)該部分金額進(jìn)行調(diào)整。計(jì)算公式如下:

a=需要進(jìn)行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額

b=a×[(減半項(xiàng)目所得×50%)÷(納稅調(diào)整后所得-所得減免)]

本行填報(bào)a和b的孰小值。

其中,需要進(jìn)行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額為本表中第1行到第28行的優(yōu)惠金額,不包括免稅行次和第21行。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)有關(guān)規(guī)定,符合小型微利企業(yè)條件的可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。鑒于減半項(xiàng)目所得減免與小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠不可疊加享受,建議單獨(dú)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,最大限度享受政策紅利。

(二)“三十、支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”“ 三十一、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”直接按限額全額填列,未對(duì)已減征的增值稅等進(jìn)行扣除。實(shí)際應(yīng)當(dāng)填報(bào)企業(yè)納稅年度終了時(shí)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額部分,在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣減的企業(yè)所得稅金額。當(dāng)年扣減不完的,不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

二十一、a107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表

(一)無(wú)論高新技術(shù)企業(yè)是否享受優(yōu)惠政策,只要高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi),均需填報(bào)該表。

(二)應(yīng)注意數(shù)據(jù)完整性。實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)納稅人未完整填列科技人員數(shù)、本年職工總數(shù)等信息直接填0的情況,導(dǎo)致被認(rèn)為“不滿足高新企業(yè)條件而享受高新企業(yè)優(yōu)惠”。

來(lái)源:福建稅務(wù) 資料提供:省局所得稅處

【第6篇】匯算清繳調(diào)增怎么做帳

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十三條規(guī)定:'企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰'.

業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括:

(1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開(kāi)支.

(2)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開(kāi)支.

(3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開(kāi)支.

(4)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開(kāi)支.

(5)一些設(shè)立內(nèi)部食堂的企業(yè),在為其內(nèi)部職工提供工作餐的同時(shí),負(fù)責(zé)招待一些外部客人的費(fèi)用也屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi).

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:

1、匯繳清算調(diào)增利潤(rùn),不需要調(diào)整報(bào)表,因?yàn)槎惙ㄅc財(cái)務(wù)制度一定會(huì)有差異的.如果是今年清算去年的所得稅大于了之前計(jì)提的所得稅,那調(diào)整出來(lái)繳的所得稅是需要調(diào)未分配利潤(rùn)的.會(huì)計(jì)分錄如下:

a、調(diào)增產(chǎn)生的所得稅

借:以前年度損益調(diào)整

貸:銀行存款

b、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益時(shí)

借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

(調(diào)整后以前年度損益調(diào)整無(wú)余額)

【第7篇】匯算清繳有風(fēng)險(xiǎn)怎么辦

今年是個(gè)人所得稅匯算清繳的第一年,對(duì)所有人來(lái)說(shuō)都是第一次,尤其是高收入的人群,例如老板。如果老板個(gè)人年收入低于12萬(wàn)元將被列入個(gè)稅重點(diǎn)稽查對(duì)象,新個(gè)稅改革,個(gè)人財(cái)產(chǎn)信息公開(kāi)化,如果未依法及時(shí)辦理個(gè)稅匯算清繳,可能會(huì)涉及到滯納金、罰款,甚至個(gè)人被列入稅收黑名單,嚴(yán)重者還有可能面臨刑事責(zé)任。

個(gè)人所得稅匯算清繳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)一:逾期申報(bào)

稅收征管法第六十二條:納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款,并追繳稅款、加征滯納金。

風(fēng)險(xiǎn)二:偷漏個(gè)稅

稅收征管法第六十三條:如納稅人偷稅,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

風(fēng)險(xiǎn)三:虛假申報(bào)

稅收征管法第六十四條:納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,并處五萬(wàn)元以下的罰款;納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

建議

01老板應(yīng)高度重視

針對(duì)個(gè)稅匯算清繳,老板一定要高度重視,及時(shí)向財(cái)務(wù)部門進(jìn)行咨詢,年收入在12萬(wàn)元以上的,在6月底之前辦理個(gè)稅匯算清繳,有可能還會(huì)退稅。

02老板也要正常發(fā)薪

如果老板沒(méi)有給自己發(fā)工資,建議2023年開(kāi)始給自己發(fā)工資,避免被列入個(gè)稅重點(diǎn)稽查對(duì)象,防范被列入稅收黑名單。

03計(jì)算好個(gè)人優(yōu)惠

辦理個(gè)稅匯算清繳時(shí),六項(xiàng)附加扣除要享受,可以依法少交個(gè)稅,能享受的稅收優(yōu)惠必須享受。

04正確使用公益捐贈(zèng)

個(gè)稅匯算清繳時(shí),老板對(duì)外公益捐贈(zèng)符合條件的也可以合法少交個(gè)稅。

05轉(zhuǎn)變納稅觀念

個(gè)稅匯算清繳可以讓專業(yè)財(cái)務(wù)人員去辦理,老板的核心在于轉(zhuǎn)變納稅觀念,合理給自己發(fā)工資,依法交個(gè)稅,降低個(gè)人稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)還可以讓企業(yè)少交企業(yè)所得稅。

錯(cuò)誤認(rèn)知提示:

01錯(cuò)誤認(rèn)知一

有的老板認(rèn)為個(gè)人卡交易的收入是替企業(yè)收的,也沒(méi)掙那么多,甚至收支完之后還不掙錢。但是稅法規(guī)定只要商品流轉(zhuǎn)不管掙不掙錢都首先要繳納一道增值稅。

除了增值稅外,還需要繳納企業(yè)所得稅,企業(yè)所得稅本身是按利潤(rùn)多少繳納的,但是個(gè)人卡交易往往沒(méi)有取得進(jìn)貨的發(fā)票,按稅法規(guī)定買材料的成本沒(méi)有取得發(fā)票,就不能作為成本抵稅。如果再被處50%-5倍罰款的話,基本上就會(huì)被全部沒(méi)收。稅務(wù)機(jī)關(guān)直接強(qiáng)制凍結(jié)個(gè)人賬戶,將稅款及罰款劃走,就像貪污受賄案件一樣沒(méi)收全部個(gè)人財(cái)產(chǎn),甚至還會(huì)涉及到刑事責(zé)任。

02錯(cuò)誤認(rèn)知二

把企業(yè)的錢當(dāng)自己的錢,企業(yè)的錢是企業(yè)的錢,不是老板個(gè)人的錢,老板個(gè)人把錢作為投資投進(jìn)企業(yè)之后,這錢就不再屬于老板個(gè)人,而是企業(yè)的資產(chǎn)。除非股東會(huì)決議減少注冊(cè)資本,否則把錢再拿到老板個(gè)人手里就是抽逃出資。企業(yè)運(yùn)營(yíng)之后掙的錢,老板個(gè)人也不能隨意拿走,如果沒(méi)有充分的理由,很可能構(gòu)成職務(wù)侵占或大股東資金占用,如果長(zhǎng)期不還,稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以視同股東分紅征收20%的個(gè)人所得稅。

個(gè)人所得稅的年度匯算清繳需要一定的稅法、財(cái)務(wù)知識(shí)作為支撐,其完整過(guò)程涉及稅收居民身份判斷、收入類型和扣除資格確認(rèn)、支持文檔收集與管理、稅款計(jì)算等諸多專業(yè)性工作。尤其對(duì)于收入來(lái)源多樣化的高凈值人士而言,其年度匯算的復(fù)雜程度較其他納稅人更高,可以考慮在必要

【第8篇】所得稅匯算清繳審計(jì)

導(dǎo)讀:企業(yè)在做匯算清繳的時(shí)候,一般都要請(qǐng)專業(yè)的律師來(lái)幫忙給企業(yè)總結(jié)出年度企業(yè)所得稅報(bào)告,以及公司清算之后的剩余資產(chǎn)等相關(guān)工作。那么這個(gè)時(shí)候的審計(jì)費(fèi)用,企業(yè)支付給事務(wù)所匯算清繳審計(jì)費(fèi)用分錄怎么做?我們來(lái)看看下文詳情!

企業(yè)支付給事務(wù)所匯算清繳審計(jì)費(fèi)用分錄怎么做?

答:會(huì)計(jì)學(xué)堂小編建議記到“管理費(fèi)用”當(dāng)中進(jìn)行核算,其中會(huì)計(jì)分錄為:

借:管理費(fèi)用--審計(jì)費(fèi)

貸:銀行存款或現(xiàn)金

匯算清繳與審計(jì)的區(qū)別在哪里?

在年終的時(shí)候?qū)ζ髽I(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計(jì)算,由此計(jì)算出企業(yè)應(yīng)交所得稅并及時(shí)上繳。

由獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)或人員,按一定的程序和方法,對(duì)企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行審核和檢查的活動(dòng)。以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則以及有關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù),并在審核檢查完畢后提出審計(jì)報(bào)告。

匯算清繳是對(duì)所得稅進(jìn)行清繳,如果要出報(bào)告,是要稅務(wù)師事務(wù)所先得,而審計(jì)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所出報(bào)告,審計(jì)報(bào)告有好多類型的,如驗(yàn)資,年度審計(jì)等

【第9篇】所得稅匯算清繳表格

納稅人企業(yè)都會(huì)在每年年度終了后的5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。2023年1月到5月底是2023年度的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間,不少財(cái)務(wù)人員都會(huì)在年底準(zhǔn)備匯算清繳的工作。其實(shí),最重要的是37張申報(bào)表的填寫(xiě),很多財(cái)務(wù)人員會(huì)在此環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題。今天趁著空閑時(shí)間,和大家分享分享一套2022年企業(yè)所得稅匯算清繳操作手冊(cè)!附37張申報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明!詳細(xì)的內(nèi)容如下文!

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳操作手冊(cè)

(有需要的,文末可抱走)

一、企業(yè)所得稅匯算清繳基本概念及注意事項(xiàng)

二、企業(yè)所得稅匯算清繳的注意事項(xiàng)匯總

企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整

三、37張申報(bào)表的填寫(xiě)說(shuō)明

1、封面及《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》

填報(bào)表單調(diào)整及填報(bào)情況詳解

2、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表(a000000)

3、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2023年)(a100000)

4、一般企業(yè)收入明細(xì)表(a101010)

5、一般企業(yè)成本支出明細(xì)表(a102010)

……

此篇內(nèi)容較多,有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳的37張申報(bào)表的填寫(xiě)說(shuō)明不一一說(shuō)明了。

現(xiàn)在距離匯算清繳還有兩個(gè)月的時(shí)間,希望大家提前準(zhǔn)備時(shí),可以參考用到上文的內(nèi)容。

【第10篇】19年匯算清繳時(shí)間

即將進(jìn)入2023年企業(yè)所得稅匯算清繳期,同時(shí)進(jìn)入新個(gè)人所得稅法的首個(gè)匯算清繳期。小編為您梳理了以下時(shí)間節(jié)點(diǎn),請(qǐng)您收下。

溫馨提示

一、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、居民個(gè)人取得綜合所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括:

① 從兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元;

② 取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得,且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元;

③ 納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額;

④ 納稅人申請(qǐng)退稅。

三、非居民個(gè)人取得工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,不辦理匯算清繳。

四、納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅,由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

納稅人取得利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

【第11篇】計(jì)提2023年匯算清繳所得稅

2023年度多計(jì)提的費(fèi)用在匯算清繳時(shí)該如何財(cái)稅處理?

2023年多計(jì)提了管理費(fèi)用,次年怎么調(diào)賬和企業(yè)所得稅匯算清繳的問(wèn)題?

1.2023年多計(jì)提了10000元管理費(fèi)用,當(dāng)時(shí)做會(huì)計(jì)分錄:借:管理費(fèi)用1萬(wàn) 貸:其他應(yīng)付款1萬(wàn),后來(lái)年底沒(méi)有實(shí)際發(fā)生,年底未沖紅處理。

現(xiàn)在2023年馬上就要企業(yè)所得稅匯算清繳了,這多計(jì)提的一萬(wàn)管理費(fèi)用,怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理呢?會(huì)計(jì)分錄不會(huì)寫(xiě)?

2.年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)申報(bào),這一萬(wàn)沒(méi)有改過(guò)來(lái),企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),如果納稅調(diào)增預(yù)計(jì)會(huì)產(chǎn)生所得稅,所得稅的分錄怎么寫(xiě)?

解答:

根據(jù)描述,2023年度計(jì)提的1萬(wàn)元“管理費(fèi)用”,并無(wú)實(shí)際發(fā)生,屬于“無(wú)中生有”,是虛增的費(fèi)用。

在會(huì)計(jì)核算方面,虛增的費(fèi)用,屬于典型的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)問(wèn)題,會(huì)計(jì)處理要區(qū)分執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》兩種情況。

一、執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

依照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定,對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)不需要追溯調(diào)整,而是采用“未來(lái)適用法”,即在發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整,并將會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)損益的影響計(jì)入發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期。

1.發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)

借:管理費(fèi)用(紅字)

貸:其他應(yīng)付款(紅字)

2.在會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整后,由于損益直接計(jì)入當(dāng)期,后續(xù)的會(huì)計(jì)核算,就不需要單獨(dú)處理,包括對(duì)所得稅的影響與賬務(wù)調(diào)整,也是在當(dāng)期處理。

假如1萬(wàn)元調(diào)增后補(bǔ)繳了所得稅2500元,則:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 2500元

貸:銀行存款 2500元

同時(shí),計(jì)提所得稅費(fèi)用:

借:所得稅費(fèi)用 2500元

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 2500元

二、執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的,依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》第十二條規(guī)定:“企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò),但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。追溯重述法,是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí),視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò),從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法?!?/p>

因此,企業(yè)如果判斷屬于重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò),需要采用追溯調(diào)整法,會(huì)計(jì)核算需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目:

1.發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)

借:其他應(yīng)付款(或貸方紅字)

貸:以前年度損益調(diào)整

2.計(jì)算需要補(bǔ)繳的所得稅

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

3.計(jì)算對(duì)所有者權(quán)益的影響

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

盈余公積(補(bǔ)提)

說(shuō)明:對(duì)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的,通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”后,需要更正上年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。在更正上年度的會(huì)計(jì)報(bào)表后,應(yīng)向稅務(wù)局申報(bào)更正過(guò)的財(cái)報(bào),且年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)以更正過(guò)的財(cái)報(bào)為基礎(chǔ),由于財(cái)報(bào)是已經(jīng)更正過(guò)的,所以上年度多計(jì)提的“管理費(fèi)用”已經(jīng)沖減了,在匯算清繳時(shí)就不再需要做納稅調(diào)增了。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示

虛增“管理費(fèi)用”,雖然在匯算清繳時(shí)做了補(bǔ)稅,但是依然存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》(國(guó)稅函[2009]34號(hào))規(guī)定:“對(duì)未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的,按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。”

《稅收征收管理法》有如下規(guī)定:

第六十三條 納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

第六十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,并處五萬(wàn)元以下的罰款。

納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

因此,企業(yè)虛增并沒(méi)有實(shí)際發(fā)生的“管理費(fèi)用”,涉嫌“在賬簿上多列支出”和“編造虛假計(jì)稅依據(jù)的”的,會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)少交稅款,雖然后續(xù)在年度匯算時(shí)依法補(bǔ)繳了稅款,但是稅務(wù)局依照上述規(guī)定可以給予罰款和滯納金等處理。

【第12篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表

案例講解:2023年小微企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表填報(bào),收藏備用

小微企業(yè)是有標(biāo)準(zhǔn)的,年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人,資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元,符合這個(gè)條件才能是小微企業(yè)。都知道小微企業(yè)是享受有很多稅收優(yōu)惠政策的,這不有快到年度匯算清繳了,小微企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表怎么填報(bào)呢?

今天就在這里整理了:2023年小微企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表填報(bào)案例解析,希望可以對(duì)1月份的年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有幫助。

案例講解2023年小微企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表填報(bào)

具體內(nèi)容

第一部分:小型微利企業(yè)的身份確認(rèn)

1、小型微利企業(yè)的條件

2、小型微利企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間是什么時(shí)候

3、小微企業(yè)涉稅優(yōu)惠有哪些

4、企業(yè)所得稅常見(jiàn)的扣除項(xiàng)目匯總

5、稅前不得扣除項(xiàng)目匯總

第二部分:小微企業(yè)所得稅匯算請(qǐng)假申報(bào)表單填報(bào)情況詳解

第三部分:案例解析填報(bào)小微企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表

1、案例資料介紹

1.1企業(yè)基本信息

1.2人員信息和資產(chǎn)信息

1.3相關(guān)財(cái)務(wù)資料

2、填報(bào)操作流程

2.1登錄電子稅務(wù)局

2.2填表順序

2.3本案例涉及表單填報(bào)

……此篇內(nèi)容有36頁(yè),今天就不一一介紹了。有在年底匯算清繳工作中需要參考的,可以參考看看。

【第13篇】企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)合同

企業(yè)所得稅匯算清繳是什么?匯算清繳是指:納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額,確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額。

并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

清繳相關(guān)材料

1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、(國(guó)地稅)稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、外匯登記證(外企適用)復(fù)印件(蓋章)

2、本年度(1-12月)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表(蓋章)

3、上年度審計(jì)報(bào)告(年審適用)、上年度所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告

4、地稅綜合申報(bào)表(1-12月)、增值稅納稅申報(bào)表(1-12月)復(fù)印件(蓋章)

5、元月份各稅電子回單(蓋章)

6、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表(4個(gè)季度)復(fù)印件(蓋章)

7、總賬、明細(xì)賬(包括費(fèi)用明細(xì)賬)、記賬憑證

8、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表(蓋章)

9、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)及折舊計(jì)提明細(xì)表(蓋章)

10、享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件

企業(yè)所得稅每季度都要預(yù)繳,那匯算清繳時(shí)為什么還要交?

企業(yè)所得稅是季度預(yù)繳,年底要匯算清繳,有些要納稅調(diào)增,有些要納稅調(diào)減,所以年底完了還要繳。

比如招待費(fèi),根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%,即企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)得以稅前扣除,既先要滿足60%發(fā)生額的標(biāo)準(zhǔn),又最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入0.5%的規(guī)定。應(yīng)是要看年銷售收入的,平時(shí)一般都是按發(fā)票100%扣除的,只能在年底匯算。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué),大家可以關(guān)注小編頭條號(hào),私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料!還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天!

【第14篇】匯算清繳所得稅費(fèi)用

引言:

2023年度所得稅匯算清繳工作正式拉開(kāi)帷幕,讓財(cái)務(wù)人員頭大的工作又來(lái)了,為方便大家進(jìn)行申報(bào)工作,特將匯算過(guò)程中涉及的幾種常見(jiàn)的費(fèi)用扣除比例進(jìn)行梳理,歡迎大家共同討論學(xué)習(xí),加深印象并順利完成2023年度匯算工作。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

扣除比例:根據(jù)招待費(fèi)支出的60%與收入的5‰孰低進(jìn)行確認(rèn)。

政策依據(jù):

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5%。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例:根據(jù)收入的15%(特殊行業(yè)按收入的30%)進(jìn)行確認(rèn)。

政策依據(jù):

(一)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(二)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕41號(hào))第一條規(guī)定,對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?!谌龡l規(guī)定,煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例:5%

政策依據(jù):

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕29號(hào))第一條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,不得扣除。

(一)保險(xiǎn)企業(yè):財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù),下同)計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

(二)其他企業(yè):按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

研發(fā)費(fèi)用支出

加計(jì)扣除比例:100%

政策依據(jù):

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))

第一條規(guī)定,制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

合理的工資薪金支出

扣除比例:100%

政策依據(jù):

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

職工福利費(fèi)支出

扣除比例:14%

政策依據(jù):

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。

職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例:8%

政策依據(jù):

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號(hào))第一條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例:2%

政策依據(jù):

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定,企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

扣除比例:5%

政策依據(jù):

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))規(guī)定,自2008年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分,不予扣除。

黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例:1%

政策依據(jù):

(一)《中共中央組織部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》(組通字〔2014〕42號(hào))第二條規(guī)定,……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

(二)《中共中央組織部 財(cái)政部 國(guó)務(wù)院國(guó)資委黨委 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》(組通字〔2017〕38號(hào))第二條規(guī)定,納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi),實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工作薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余,結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過(guò)上一年度職工工資總額2%的,當(dāng)年不再?gòu)墓芾碣M(fèi)用中安排。

公益性捐贈(zèng)支出

扣除比例:12%

政策依據(jù):

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕15號(hào))第一條規(guī)定,企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

扣除比例:100%

政策依據(jù):

《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào))規(guī)定,企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

后附

除上述各項(xiàng)費(fèi)用扣除外,如果還對(duì)申報(bào)流程不是太熟悉,歡迎查看其他文章:

https://www.toutiao.com/article/7083486441702949406/?log_from=e15acbf333aa_1650466436775

所得稅匯算清繳報(bào)表如何填?

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【第15篇】關(guān)注!國(guó)稅總局發(fā)布2023年個(gè)稅匯算清繳公告

2023年2月2日,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào))及其解讀。

個(gè)稅匯算幾乎與每個(gè)人息息相關(guān),如何在合規(guī)申報(bào)納稅的同時(shí),又能充分享受國(guó)家給予的各項(xiàng)扣除政策,有效降低稅負(fù),是大家非常關(guān)注的問(wèn)題,現(xiàn)就本次公告中的重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)提示如下:

1、增加稅前扣除項(xiàng)目

公告明確2023年又新增加了兩項(xiàng)扣除,具體包括增加了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除(可按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除)、個(gè)人養(yǎng)老金扣除(在繳費(fèi)環(huán)節(jié),個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi),按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除)。

2、延長(zhǎng)預(yù)約辦理時(shí)間和特殊人群優(yōu)先退稅

公告明確在維持預(yù)約辦稅起始時(shí)間(2月16日)基礎(chǔ)上,將預(yù)約結(jié)束時(shí)間延長(zhǎng)至3月20日,為納稅人提供更優(yōu)的辦理體驗(yàn)。另外,新增了對(duì)生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。

3、重申了按時(shí)、準(zhǔn)確履行納稅申報(bào)的義務(wù)

1)預(yù)扣預(yù)繳時(shí)因各種原因未繳稅或者錯(cuò)繳稅的,應(yīng)通過(guò)匯算清繳及時(shí)修正,據(jù)實(shí)辦理申報(bào)。

公告明確因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù),造成2023年少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的,納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。

2)匯算清繳需補(bǔ)稅的,應(yīng)按照規(guī)定時(shí)間繳納稅款,否則面臨加征滯納金和影響個(gè)人信用記錄的風(fēng)險(xiǎn)。

公告明確匯算需補(bǔ)稅的納稅人,匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金,并在其個(gè)人所得稅 《納稅記錄》中予以標(biāo)注。

納稅人因申報(bào)信息填寫(xiě)錯(cuò)誤造成匯算多退或少繳稅款的,納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

3)個(gè)人既有工資、薪金等綜合所得又有個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)等經(jīng)營(yíng)所得的,可選擇在兩類所得中辦理費(fèi)用及專項(xiàng)扣除。

公告明確同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人,可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,但不得重復(fù)申報(bào)減除。

【第16篇】企業(yè)匯算清繳時(shí)間

企業(yè)所得稅匯算清繳是什么?企業(yè)和所得稅是什么? 企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間是什么時(shí)候?本期眾致君就來(lái)給大家解答一下,企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間是什么時(shí)候。

本文大綱:

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間;

企業(yè)匯算清繳對(duì)象;

匯算清繳;

一、匯算清繳時(shí)間為納稅年度結(jié)束后5個(gè)月(次年1月1日至5月31日)。例如,2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間:2023年1月1日至5月31日。

二、匯算清繳對(duì)象:

1、實(shí)行會(huì)計(jì)核算和征收的企業(yè);

2、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)。無(wú)論企業(yè)是盈利還是虧損,是否在減免期內(nèi),都應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。

3、企業(yè)所得稅核定定額征收的企業(yè)不得進(jìn)行匯算清繳。

三、匯算清繳

1、匯算清繳。在月度或季度結(jié)束后15天預(yù)付款的基礎(chǔ)上,計(jì)算確定年度應(yīng)付款。應(yīng)補(bǔ)償和應(yīng)退稅。

2、申報(bào)填寫(xiě)并提交企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他信息。

3、支付。匯算清繳是指所得稅和一些其他實(shí)施預(yù)付稅法的匯算清繳工作。所得稅和其他稅種通常以納稅人的年度應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)。年底后,按年度應(yīng)納稅所得額和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算征稅。為了確保及時(shí)納稅。平衡倉(cāng)儲(chǔ),在實(shí)際工作中,一般采用分月。季度預(yù)付稅款、年終結(jié)算、多退少補(bǔ)的征收方式。分月。季度預(yù)付款,一般根據(jù)納稅人本季度(月)的稅收基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅款,往往難以與年度決算的稅收基礎(chǔ)完全一致。因此,年底后,必須根據(jù)納稅人的財(cái)務(wù)決算進(jìn)行匯總和計(jì)算,結(jié)清稅款,并對(duì)預(yù)繳稅款進(jìn)行多退少補(bǔ)。

以上就是本期關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間是什么時(shí)候的全部?jī)?nèi)容了,喜歡的朋友可以給眾致君點(diǎn)點(diǎn)贊哦。

匯算清繳是什么東東?如何操作?(16篇)

第一,什么是匯算清繳?企業(yè)所得稅匯算清繳,是指納稅人在納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根…
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