【第1篇】匯算清繳需要做些什么呢？匯算清繳流程
匯算清繳一定要做嗎？匯算清繳是所得稅征收中的必經(jīng)事項，企業(yè)不做，稅務(wù)局自己會找上門的，這個事情做不做企業(yè)自己說了不算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)開始申報，進(jìn)行匯算清繳。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 匯算清繳需要做些什么呢? 就是對照企業(yè)所得稅法及有關(guān)稅收政策規(guī)定，對企業(yè)有關(guān)收入、成本、費(fèi)用逐項進(jìn)行納稅調(diào)整。凡會計處理與稅務(wù)規(guī)定不吻合的，要以稅務(wù)規(guī)定為準(zhǔn)。最好將需要做納稅調(diào)整的涉稅事項用文字和表格形式逐一記錄下來，作為填報企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的依據(jù)，也便于今后遇到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時，不至于出現(xiàn)重復(fù)調(diào)整的問題，從而最大限度維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。作為企業(yè)財務(wù)人員，要嚴(yán)格按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，以防今后被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查加收滯納金、甚至是罰款，給企業(yè)帶來不必要的損失。
所得稅匯算清繳一定要請外面的公司做稅審報告嗎? 稅審也不是每個企業(yè)都必須要做的，只有符合以下情況的企業(yè)，才需要進(jìn)行稅審： 1、當(dāng)年虧損超過10萬元(含)的納稅人。 2、當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人 3、本年度實現(xiàn)銷售(營業(yè))收入在3000萬元(含)以上的納稅人。 4、房地產(chǎn)企業(yè)年度申報。 5、稅務(wù)局通知企業(yè)參加所得稅匯算。 6、企業(yè)當(dāng)年度虧損較大，希望將當(dāng)年的虧損延續(xù)到以后年度用于抵消以后年度的盈利。 7、企業(yè)為了檢查公司賬務(wù)，避免納稅違法成本，而通過所得稅匯算來進(jìn)行自查。 所得稅匯算清繳報告是企業(yè)在每年的3-5月份向國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局提交年報時的一份報告，俗稱“年報”或“稅審報告”。所得稅在國稅繳納的就交給國家稅務(wù)局，所得稅在地稅繳納的就交給地方稅務(wù)局。 這里需要區(qū)分一下“稅審報告”和“審計報告”。稅審報告指的是所得稅匯算清繳報告，而審計報告指的是工商審計報告。前者是稅務(wù)師事務(wù)所出具的，后者是會計師事務(wù)所出具的。不過根據(jù)最新規(guī)定，目前會計師事務(wù)所也可以出具“稅審報告'。 企業(yè)不論虧損還是盈利都要做所得稅匯算清繳嗎? 會計報表上的盈利和虧損，是按照會計核算方法計算出來的，而企業(yè)所得稅是否要繳納是，要按照稅務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章來計算企業(yè)是否有應(yīng)納稅所得額，兩者是不一樣的。有可能企業(yè)盈利但不要交所得稅，比如當(dāng)企業(yè)的利潤全部來自于股權(quán)投資收益且沒有其他納稅調(diào)整事項時，就無需繳納所得稅。也有可能企業(yè)虧損但要繳納所得稅，比如企業(yè)虧損是由于機(jī)體了大額的減值準(zhǔn)備，納稅調(diào)整以后有應(yīng)納稅所得額，就要計繳所得稅。而這些都需要通過所得稅匯算清繳才能確定。
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【第2篇】2023年度個稅綜合所得匯算清繳變化
國家稅務(wù)總局6日發(fā)布公告，2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳辦理時間為2023年3月1日至6月30日。2023年度終了后，居民個人需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項綜合所得的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算最終應(yīng)納稅額，再減去2023年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并辦理退稅或補(bǔ)稅。
《公告》共有十二條。第一條至第四條，主要明確匯算的內(nèi)容，無需辦理匯算的情形、需要辦理匯算的情形，以及納稅人可享受的專項附加扣除、其他扣除等稅前扣除；第五條至第九條，主要明確了匯算的辦理時間、方式、渠道、申報信息及資料留存、受理稅務(wù)機(jī)關(guān)等內(nèi)容；第十條，主要對辦理匯算退（補(bǔ)）稅的流程和要求作出具體規(guī)定；第十一條，主要圍繞稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的納稅服務(wù)、預(yù)約辦稅、優(yōu)先退稅等事項進(jìn)行說明；第十二條，主要明確相關(guān)條款的適用關(guān)系。
與以前年度相比，《公告》的主要變化有哪些？
《公告》總體上延續(xù)了前幾次匯算公告的框架與內(nèi)容。主要的變化有：
一是在第四條“可享受的稅前扣除”部分，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號）、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2023年第34號）規(guī)定，增加了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除、個人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定。
二是在第十一條“匯算服務(wù)”部分，進(jìn)一步完善了預(yù)約辦稅制度，在維持預(yù)約辦稅起始時間（2月16日）基礎(chǔ)上，將預(yù)約結(jié)束時間延長至3月20日，為納稅人提供更優(yōu)的辦理體驗。
三是在第十一條“匯算服務(wù)”部分，新增了對生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。
今年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務(wù)舉措？
今年匯算在確保優(yōu)化服務(wù)常態(tài)化的基礎(chǔ)上，又新推出了以下服務(wù)舉措：
（一）優(yōu)先退稅服務(wù)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。在2023年度匯算對“上有老下有小”和看病負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍，一是“下有小”的范圍拓展至填報了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除的納稅人；二是將2023年度收入降幅較大的納稅人也納入優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。
（二）預(yù)約辦稅期限進(jìn)一步延長。為向納稅人提供更好的服務(wù)，使稅收公共服務(wù)更有效率、更有質(zhì)量、更有秩序，2023年度匯算初期將繼續(xù)實施預(yù)約辦稅。有在3月1日-20日期間辦稅需求的納稅人，可以在2月16日（含）后通過個稅app及網(wǎng)站預(yù)約辦理時間，并按照預(yù)約時間辦理匯算。3月21日后，納稅人無需預(yù)約，可在匯算期內(nèi)隨時辦理。
（三）推出個人養(yǎng)老金稅前扣除智能掃碼填報服務(wù)。2023年個人養(yǎng)老金制度在部分城市先行實施，符合條件的個人可填報享受2023年度稅前扣除。納稅人使用個稅app掃描年度繳費(fèi)憑證上的二維碼即可生成年度扣除信息并自動填報，在辦理匯算時享受個人養(yǎng)老金稅前扣除。
公告全文如下：
國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告
國家稅務(wù)總局公告2023年第3號
根據(jù)個人所得稅法及其實施條例、稅收征收管理法及其實施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱匯算）有關(guān)事項公告如下：
一、匯算的主要內(nèi)容
2023年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項綜合所得的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算最終應(yīng)納稅額，再減去2023年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計算公式如下：
應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額
匯算不涉及納稅人的財產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得。
二、無需辦理匯算的情形
納稅人在2023年已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：
（一）匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；
（二）匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；
（三）已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；
（四）符合匯算退稅條件但不申請退稅的。
三、需要辦理匯算的情形
符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：
（一）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；
（二）2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過400元的。
因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實辦理匯算。
四、可享受的稅前扣除
下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補(bǔ)充扣除：
（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；
（二）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項扣除、依法確定的其他扣除；
（三）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈；
（四）符合條件的個人養(yǎng)老金扣除。
同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費(fèi)用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。
五、辦理時間
2023年度匯算辦理時間為2023年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。
六、辦理方式
納稅人可自主選擇下列辦理方式：
（一）自行辦理。
（二）通過任職受雇單位（含按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的/span>;
納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成匯算申報和退（補(bǔ)）稅。
由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)，補(bǔ)充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請其代為辦理的，單位不得代辦。
（三）委托受托人（含涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書。
單位或受托人為納稅人辦理匯算后，應(yīng)當(dāng)及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人更正申報，也可自行更正申報。
七、辦理渠道
為便利納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過手機(jī)個人所得稅 app、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報表項目預(yù)填服務(wù)；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。
選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局公告的地址。
八、申報信息及資料留存
納稅人辦理匯算，適用個人所得稅年度自行納稅申報表，如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報相關(guān)信息。納稅人需仔細(xì)核對，確保所填信息真實、準(zhǔn)確、完整。
納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專項附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料，自匯算期結(jié)束之日起留存5年。
存在股權(quán)（股票）激勵（含境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標(biāo)的對員工進(jìn)行的股權(quán)激勵）、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵等情況的單位，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定報告、備案。
九、受理申報的稅務(wù)機(jī)關(guān)
按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。
納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。主要收入來源地，是指2023年向納稅人累計發(fā)放勞務(wù)報酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。
單位為納稅人代辦匯算的，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。
為方便納稅服務(wù)和征收管理，匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門將為尚未辦理申報的納稅人確定其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
十、退（補(bǔ)）稅
（一）辦理退稅
納稅人申請匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。
為方便辦理退稅，2023年綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人，可選擇使用個稅 app及網(wǎng)站提供的簡易申報功能，便捷辦理匯算退稅。
申請2023年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2021及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2021及以前年度匯算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦理2021及以前年度匯算申報補(bǔ)稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。
（二）辦理補(bǔ)稅
納稅人辦理匯算補(bǔ)稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳pos機(jī)刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。郵寄申報并補(bǔ)稅的，納稅人需通過個稅app及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時關(guān)注申報進(jìn)度并繳納稅款。
匯算需補(bǔ)稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在其個人所得稅 《納稅記錄》中予以標(biāo)注。
納稅人因申報信息填寫錯誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。
十一、匯算服務(wù)
稅務(wù)機(jī)關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強(qiáng)匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務(wù)，并通過個稅app及網(wǎng)站、12366納稅繳費(fèi)服務(wù)平臺等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決疑難問題，積極回應(yīng)納稅人訴求
匯算開始前，納稅人可登錄個稅app及網(wǎng)站，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專項附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料，為匯算做好準(zhǔn)備。
為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理。同時，稅務(wù)部門推出預(yù)約辦理服務(wù)，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月16日后通過個稅app及網(wǎng)站預(yù)約上述時間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無需預(yù)約，可以隨時辦理。
對符合匯算退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。獨立完成匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個性化便民服務(wù)。
十二、其他事項
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題公告》（2023年第62號）第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2023年2月2日
來源：國家稅務(wù)總局
【第3篇】關(guān)于2023年匯算清繳的通知
#附件 個稅年度匯算自查表
q1
1.是否有以下4項所得？
（1） 工資薪金
（2） 勞務(wù)報酬
（3） 稿酬
（4） 特許權(quán)使用費(fèi)
注：員工一般在單位只拿第（1）項工資薪金，如您在外兼職取得（2）（3）（4）項所得，請?zhí)峁┫嚓P(guān)數(shù)據(jù)，會涉及退稅或補(bǔ)稅。
q2
2.六項專項附加扣除是否已提供給公司？
（1） 已提供
（2） 未提供
注：如員工為保護(hù)自己的隱私未提供相應(yīng)信息給公司，則需在年度匯算中補(bǔ)充填寫相應(yīng)信息，會涉及退稅。
q3
3.當(dāng)年產(chǎn)生的大病醫(yī)療是否符合扣除條件？
（1） 符合
（2） 不符合
注：大病醫(yī)療扣除項目與其他專項扣除項目不同，僅在年度匯算期間才能扣除，會涉及退稅。
q4
4.是否為本年度新入職員工？
（1） 是
（2） 否
注：員工換工作后，因新公司沒有以前月份個稅申報數(shù)據(jù)，累計扣除項目都是從入職第一個月開始累計扣除，而非當(dāng)年一月，年度匯算時可能會涉及補(bǔ)稅。
q5
5.是否有在兩個公司任職取得工資薪金的情況？
（1） 是
（2） 否
注：員工在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了減除費(fèi)用（5000元/月）年度匯算時可能會涉及補(bǔ)稅。
q6
6.是否綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅？
（1） 是
（2） 否
注：有關(guān)“納稅人全年工資、薪金累計收入不超過6萬元，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅”的政策自2023年1月1日起施行，因此，在2023年度預(yù)繳過個稅的員工可在年度匯算時退稅。
q7
7.是否在2023年對疫情、災(zāi)區(qū)或西部等有過捐贈？
（1） 是
（2） 否
注：有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的，可在年度匯算時扣除，涉及退稅。
q8
8.各項專項扣除有無變化？例如：原本租房的在年中買房了、當(dāng)年取得了cpa證書等。
（1） 有
（2） 無
注：實務(wù)中不同情況的變化會引起專項扣除發(fā)生變化，可能涉及補(bǔ)稅或退稅。
q9
9.全年一次性資金是否選擇并入綜合所得？
（1） 并入
（2） 不并入
注：這里涉及年終獎的稅收籌劃，當(dāng)然是怎么少繳稅怎么來，可能涉及退稅。
看完該公司財務(wù)部和人事部的聯(lián)合通知，是否對自己的個稅匯算清繳情況更加清晰了呢？
其實無論是員工個人、自由職業(yè)者，還是企業(yè)財務(wù)、人事，在實務(wù)中遇到的情況是千變?nèi)f化的，而非是一概而論的。
作為企業(yè)財務(wù)、人事，雖然在普通員工眼里認(rèn)為自己應(yīng)該很專業(yè)，但每個員工的實際情況不同，而個稅只不過是企業(yè)在財稅業(yè)務(wù)工作中的一小部分，日常并不會特別關(guān)注個稅年度匯算的各項細(xì)節(jié)；
作為個人，如果你有多種原因需要自己處理個稅匯繳事務(wù)，但在繁忙的工作之余，我們沒有多余的精力去學(xué)習(xí)自己專業(yè)或工作之外的財稅知識，去年作為第一次在個稅app上的操作也是依葫蘆畫瓢，并沒有明白自己是否真正操作正確了。
而不辦理或錯誤辦理年度匯算會有什么后果？
如果您屬于需要辦理退稅而未辦理的情形，那最直接的損失就是金錢；
如果您是需要補(bǔ)稅而未辦理的情形，可能面臨稅務(wù)行政處罰，并記入個人納稅信用檔案。具體處罰辦法課參考稅收征管法第六十二條和六十三條。
【第4篇】匯算清繳多繳退稅政策依據(jù)
一年一度的匯算清繳工作已經(jīng)接近尾聲了，大家匯繳工作是否都有順利完成呢？對于有些企業(yè)來說，此時的完成還不算真正的結(jié)束，多繳的稅款還未退回怎么能算畫上完整的句號呢？那么這些辦理多繳稅款退稅相關(guān)問題一定要清楚。
首先納稅人形成的多繳稅款應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并結(jié)清應(yīng)繳或應(yīng)退稅款。那么，對于形成的多繳稅款該如何辦理退稅呢？
1、納稅人可以選擇稅局現(xiàn)場辦理，攜帶所需材料前往稅局大廳，提交資料，經(jīng)核實相關(guān)信息，確認(rèn)辦理結(jié)果。
2、部分地區(qū)可以進(jìn)行網(wǎng)上辦理，以上海地區(qū)為例，納稅人登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳——我要辦事——申報納稅——匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅填寫表單，等待辦理情況通知書。
審批通過后，納稅人資料齊全、內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起30日內(nèi)辦理退還手續(xù)。
另外關(guān)于辦理退稅所需資料，主要包括如下部分：
1.《退（抵）稅申請審批表》3份；
2.完稅費(fèi)（繳款）憑證原件及復(fù)印件；
3.多繳稅費(fèi)證明資料原件及復(fù)印件；
4.《稅務(wù)登記證》（副本）（一照一碼納稅人提供統(tǒng)一社會信用代碼證副本）。
需要注意的是上述材料需要加蓋公章，另外退稅的流程和資料各地要求有所差異，各企業(yè)還是要以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求為準(zhǔn)。
之前還有財務(wù)朋友來問這部分多繳稅款可以加算利息嗎？根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第七十八條第二項規(guī)定，稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。由于企業(yè)所得稅實行的是分月或者分季度預(yù)繳，年終匯算清繳的征管方式，匯算清繳退稅實質(zhì)是依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅。由于此類稅金在征收時計稅依據(jù)準(zhǔn)確，匯算清繳時補(bǔ)稅不加收滯納金，企業(yè)匯算清繳形成的多繳，屬于依法預(yù)繳稅款形成的退稅，不符合加算利息的規(guī)定，不得要求加算銀行利息。
對于匯算清繳后退回的企業(yè)所得稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳后應(yīng)退回稅款的金額大小，對企業(yè)會計報表影響是否重大來判斷如何進(jìn)行賬務(wù)處理。但對于是否影響重大這個問題沒有絕對的標(biāo)準(zhǔn)，需要結(jié)合企業(yè)實際情況進(jìn)行職業(yè)判斷。舉個例子來說，如果一家企業(yè)每年利潤上億，那么補(bǔ)繳幾十萬的所得稅對報表也是沒有重大影響的；如果企業(yè)每年利潤只有幾萬塊，那么即使補(bǔ)繳的所得稅只有幾千塊影響也是重大的。判斷清楚后，具體賬務(wù)處理可以參照：
方案一：對會計報表影響重大，調(diào)整以前年度損益
1、匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配-未分配利潤
3、調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分錄調(diào)整)
借：利潤分配-未分配利潤
貸：盈余公積-法定盈余公積
盈余公積-法定公益金
4、多預(yù)繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅
（1）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
（2）對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳以后年度所得稅
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
方案二：對會計報表影響不大，計入當(dāng)期損益
1、匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：所得稅費(fèi)用
2、多預(yù)繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅
（1）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
（2）對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳以后年度所得稅
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
需要注意的是如果調(diào)整了以前年度損益，需要同時調(diào)整本年度資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”、“盈余公積”和“未分配利潤”的年初數(shù)；如果計入了當(dāng)年損益，財務(wù)報表的相關(guān)項目應(yīng)作為本期數(shù)。
【第5篇】年底匯算清繳怎么做
稅務(wù)總局已經(jīng)明確了今年關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳事項：
1、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進(jìn)行修訂。
2、納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
3、適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
相信不少企業(yè)已經(jīng)開始著手公司匯算工作，除了要知道最新的政策，企業(yè)所得稅匯算清繳的填報當(dāng)然也很重要，接著往下看↓↓↓
第一部分是利潤總額的計算。這一部分一定是要和會計的報表保持高度一致，這一部分不一致，肯定是審核不通過。
接下來，就是第二部分，根據(jù)稅會差異，進(jìn)行納稅調(diào)整，該調(diào)增的調(diào)增，該調(diào)減的調(diào)減，計算出應(yīng)納稅所得額。這部分，也是匯算工作的難點。
企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的費(fèi)用的扣除比例有：
業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出：按照發(fā)生額的60％扣除，且不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）30%，煙草行業(yè)不扣除。
公益性捐贈支出：不超過年度利潤總額12%
職工福利費(fèi)支出：不超過工資薪金總額14％
工會經(jīng)費(fèi)：不超過工資薪金總額2％
職工教育經(jīng)費(fèi)支出：不超過工資薪金總額8％
利息支出，非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出：不能超過同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款利率。
傭金和手續(xù)費(fèi)支出：不能超過企業(yè)對應(yīng)合同金額的5%
在計算出應(yīng)納稅所得額之后，乘以稅率，扣除企業(yè)享受的一些稅收優(yōu)惠，與預(yù)繳的稅額比對，算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退的稅款，在5月31日前提交報表和相關(guān)資料，辦理稅款結(jié)清的工作。
希望以上內(nèi)容對你有幫助，本號提供工商財稅服務(wù)，關(guān)注獲取稅收優(yōu)惠政策、免費(fèi)咨詢服務(wù)，如有幫助別忘了評論點贊收藏一條龍哦~
【第6篇】什么是匯算清繳，匯算清繳該怎么做？
之前文章我們說過根據(jù)現(xiàn)行的個人所得稅法，個人綜合所得的個稅實行預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳相結(jié)合的方式。個人所得稅法規(guī)定有四項收入需要繳稅，并且給他們起了一個統(tǒng)稱“綜合所得”，綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。之前四篇文章我們分別說明了在預(yù)扣預(yù)交階段這四項所得稅不同的計算方法，今天咱們介紹在匯算清繳階段綜合所得稅的計算方法。
匯算清繳方式是居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。匯算清繳針對的是綜合所得，綜合所得包括工資+勞務(wù)報酬+稿酬所得+特許權(quán)使用費(fèi)所得。簡單理解匯算清繳是總結(jié)性的，在預(yù)扣預(yù)繳的基礎(chǔ)上多退少補(bǔ)。
三弟說的對
還拿張飛同志舉例子，我們知道2023年張飛取得了工資、勞務(wù)報酬、稿費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)共14萬元，并在費(fèi)用產(chǎn)生時就在預(yù)扣預(yù)交階段已經(jīng)繳納了一定的稅額，預(yù)扣預(yù)繳有可能繳的多也有可能繳的少，那么接下來，收尾工作的稅務(wù)階段就是匯算清繳階段，稅務(wù)部門經(jīng)過匯算清繳，發(fā)現(xiàn)你多繳了稅就會再退給你，發(fā)現(xiàn)你少繳了那么就要補(bǔ)。
【背景】公元2023年，張飛是超市的員工，他的技能是殺豬剁肉，超市1月份月支付他1萬元工資，2月份支付1萬5千元工資，此后每月1萬元工資，按規(guī)定比例繳納三險一金；張飛閑暇時間給劉備的屠宰場幫工，3月完成一次屠宰任務(wù)，劉備支付他5000元的勞務(wù)報酬；張飛把自己的殺豬故事寫成文章，投稿到諸葛亮的《別拿屠夫不當(dāng)專家》雜志，4月獲得一次性稿費(fèi)5000元；張飛5月把自己的殺豬秘籍申請了專利，關(guān)羽想使用這項專利，于是支付張飛5000元特許權(quán)使用費(fèi)。張飛不享受其他任何優(yōu)惠。
【匯算清繳階段】
因為考慮到四項收入特點不同（比如不是每個月都有勞務(wù)費(fèi)，發(fā)放的單位不同，難以使用超額累進(jìn)稅率），還有為了減輕稅負(fù)，稅務(wù)局設(shè)計出來五花八門的專項附加扣除（子女教育、贍養(yǎng)老人等），這些只有工資收入在預(yù)扣預(yù)繳階段能夠減除，如果一個人只有零散的勞務(wù)費(fèi)或者稿酬，預(yù)扣預(yù)繳階段就無法享受到每個月5000的基本減除費(fèi)用和專項附加扣除，還有其他很多原因。所以國家必須讓咱們進(jìn)行匯算清繳，也就是加總四項收入，按照超額累進(jìn)稅率計算咱們一年應(yīng)該交多少稅（b），然后和預(yù)扣預(yù)繳的稅（a）比較,如果b>;a,我們就要補(bǔ)稅；如果a>;b，我們就可以申請退稅。
這時，聰明的你就會明白，綜合所得情形復(fù)雜，繳稅機(jī)制設(shè)計也復(fù)雜，我們一年交的稅其實是固定的，經(jīng)過匯算清繳環(huán)節(jié)，我們既沒有占到便宜（有些人能退稅是因為多交），也沒有吃虧（有些人補(bǔ)稅是因為平時取得綜合所得的情形復(fù)雜，預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)只交了一部分，沒交夠）。
話說回來，張飛一年的綜合所得到底應(yīng)該交多少稅呢？
公式如下（不想看跳過）：
應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額
這里我們正式地介紹一下“收入額”這個名詞，其實就是前面講過的打折之后的收入。我們一年的工資收入+其他三項所得打折后的收入-各種各樣的優(yōu)惠扣除項目=應(yīng)納稅所得額（就是計算個稅的基數(shù)），然后對照稅率表，找出稅率和速算扣除數(shù)，就可以算出來張飛2023年綜合所得的應(yīng)納稅額是多少。
@工資收入：12.5萬
@打折后的勞務(wù)報酬：0.4萬
@打折后的稿費(fèi)：0.28萬
@打折后的特許權(quán)使用費(fèi)：0.4萬
#基本減除費(fèi)用：6萬（預(yù)扣時按月5千，現(xiàn)在一年6萬）
#三險一金：2.775萬
個稅計算基數(shù)（應(yīng)納稅所得額）=12.5+0.4+0.28+0.4-6-2.775=4.805萬=48050
稅率表如下：
（你沒有看錯，工資薪金預(yù)扣稅率表和綜合所得年度稅率表是一樣的）
全年應(yīng)納稅額=48050*10%-2520=2285元=b
之前預(yù)繳稅額=1205（工資稅）+800（勞務(wù)報酬稅）+560（稿費(fèi)稅）+800（特許權(quán)使用費(fèi)稅）=3365元=a
那么a>;b，張飛多交了3365-2285=1080元，匯算清繳他應(yīng)該退稅。
關(guān)于個稅的一切都在這里，請關(guān)注
【第7篇】2023年度匯算清繳
國家稅務(wù)總局6日發(fā)布公告，2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳辦理時間為2023年3月1日至6月30日。2023年度終了后，居民個人需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項綜合所得的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算最終應(yīng)納稅額，再減去2023年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并辦理退稅或補(bǔ)稅。
《公告》共有十二條。第一條至第四條，主要明確匯算的內(nèi)容，無需辦理匯算的情形、需要辦理匯算的情形，以及納稅人可享受的專項附加扣除、其他扣除等稅前扣除；第五條至第九條，主要明確了匯算的辦理時間、方式、渠道、申報信息及資料留存、受理稅務(wù)機(jī)關(guān)等內(nèi)容；第十條，主要對辦理匯算退（補(bǔ)）稅的流程和要求作出具體規(guī)定；第十一條，主要圍繞稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的納稅服務(wù)、預(yù)約辦稅、優(yōu)先退稅等事項進(jìn)行說明；第十二條，主要明確相關(guān)條款的適用關(guān)系。
與以前年度相比，《公告》的主要變化有哪些？
《公告》總體上延續(xù)了前幾次匯算公告的框架與內(nèi)容。主要的變化有：
一是在第四條“可享受的稅前扣除”部分，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號）、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2023年第34號）規(guī)定，增加了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除、個人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定。
二是在第十一條“匯算服務(wù)”部分，進(jìn)一步完善了預(yù)約辦稅制度，在維持預(yù)約辦稅起始時間（2月16日）基礎(chǔ)上，將預(yù)約結(jié)束時間延長至3月20日，為納稅人提供更優(yōu)的辦理體驗。
三是在第十一條“匯算服務(wù)”部分，新增了對生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。
今年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務(wù)舉措？
今年匯算在確保優(yōu)化服務(wù)常態(tài)化的基礎(chǔ)上，又新推出了以下服務(wù)舉措：
（一）優(yōu)先退稅服務(wù)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。在2023年度匯算對“上有老下有小”和看病負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍，一是“下有小”的范圍拓展至填報了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除的納稅人；二是將2023年度收入降幅較大的納稅人也納入優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。
（二）預(yù)約辦稅期限進(jìn)一步延長。為向納稅人提供更好的服務(wù)，使稅收公共服務(wù)更有效率、更有質(zhì)量、更有秩序，2023年度匯算初期將繼續(xù)實施預(yù)約辦稅。有在3月1日-20日期間辦稅需求的納稅人，可以在2月16日（含）后通過個稅app及網(wǎng)站預(yù)約辦理時間，并按照預(yù)約時間辦理匯算。3月21日后，納稅人無需預(yù)約，可在匯算期內(nèi)隨時辦理。
（三）推出個人養(yǎng)老金稅前扣除智能掃碼填報服務(wù)。2023年個人養(yǎng)老金制度在部分城市先行實施，符合條件的個人可填報享受2023年度稅前扣除。納稅人使用個稅app掃描年度繳費(fèi)憑證上的二維碼即可生成年度扣除信息并自動填報，在辦理匯算時享受個人養(yǎng)老金稅前扣除。
公告全文如下：
國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告
國家稅務(wù)總局公告2023年第3號
根據(jù)個人所得稅法及其實施條例、稅收征收管理法及其實施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱匯算）有關(guān)事項公告如下：
一、匯算的主要內(nèi)容
2023年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項綜合所得的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1），計算最終應(yīng)納稅額，再減去2023年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計算公式如下：
應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額
匯算不涉及納稅人的財產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得。
二、無需辦理匯算的情形
納稅人在2023年已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：
（一）匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；
（二）匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；
（三）已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；
（四）符合匯算退稅條件但不申請退稅的。
三、需要辦理匯算的情形
符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：
（一）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；
（二）2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過400元的。
因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實辦理匯算。
四、可享受的稅前扣除
下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補(bǔ)充扣除：
（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；
（二）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項扣除、依法確定的其他扣除；
（三）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈；
（四）符合條件的個人養(yǎng)老金扣除。
同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費(fèi)用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。
五、辦理時間
2023年度匯算辦理時間為2023年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。
六、辦理方式
納稅人可自主選擇下列辦理方式：
（一）自行辦理。
（二）通過任職受雇單位（含按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位）代為辦理。
納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成匯算申報和退（補(bǔ)）稅。
由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)，補(bǔ)充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請其代為辦理的，單位不得代辦。
（三）委托受托人（含涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書。
單位或受托人為納稅人辦理匯算后，應(yīng)當(dāng)及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人更正申報，也可自行更正申報。
七、辦理渠道
為便利納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過手機(jī)個人所得稅 app、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報表項目預(yù)填服務(wù)；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。
選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局公告的地址。
八、申報信息及資料留存
納稅人辦理匯算，適用個人所得稅年度自行納稅申報表（附件2、3），如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報相關(guān)信息。納稅人需仔細(xì)核對，確保所填信息真實、準(zhǔn)確、完整。
納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專項附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料，自匯算期結(jié)束之日起留存5年。
存在股權(quán)（股票）激勵（含境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標(biāo)的對員工進(jìn)行的股權(quán)激勵）、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵等情況的單位，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定報告、備案。
九、受理申報的稅務(wù)機(jī)關(guān)
按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。
納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。主要收入來源地，是指2023年向納稅人累計發(fā)放勞務(wù)報酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。
單位為納稅人代辦匯算的，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。
為方便納稅服務(wù)和征收管理，匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門將為尚未辦理申報的納稅人確定其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
十、退（補(bǔ)）稅
（一）辦理退稅
納稅人申請匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。
為方便辦理退稅，2023年綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人，可選擇使用個稅 app及網(wǎng)站提供的簡易申報功能，便捷辦理匯算退稅。
申請2023年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2021及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2021及以前年度匯算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦理2021及以前年度匯算申報補(bǔ)稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。
（二）辦理補(bǔ)稅
納稅人辦理匯算補(bǔ)稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳pos機(jī)刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。郵寄申報并補(bǔ)稅的，納稅人需通過個稅app及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時關(guān)注申報進(jìn)度并繳納稅款。
匯算需補(bǔ)稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在其個人所得稅 《納稅記錄》中予以標(biāo)注。
納稅人因申報信息填寫錯誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。
十一、匯算服務(wù)
稅務(wù)機(jī)關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強(qiáng)匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務(wù)，并通過個稅app及網(wǎng)站、12366納稅繳費(fèi)服務(wù)平臺等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決疑難問題，積極回應(yīng)納稅人訴求
匯算開始前，納稅人可登錄個稅app及網(wǎng)站，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專項附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料，為匯算做好準(zhǔn)備。
為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理。同時，稅務(wù)部門推出預(yù)約辦理服務(wù)，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月16日后通過個稅app及網(wǎng)站預(yù)約上述時間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無需預(yù)約，可以隨時辦理。
對符合匯算退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。獨立完成匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個性化便民服務(wù)。
十二、其他事項
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題公告》（2023年第62號）第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2023年2月2日
來源：國家稅務(wù)總局
【第8篇】匯算清繳包括哪些表
匯算清繳指的是？為什么要進(jìn)行綜合所得匯算清繳？
匯算清繳是指居民個人年終了，需要將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項所得的全年收入和可以扣除的費(fèi)用進(jìn)行匯總，收入額減去費(fèi)用、扣除后適用3%-45%的綜合所得年度稅率表，計算全年應(yīng)納稅人人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款，這個過程就是匯算清繳，簡言之，就是在平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”，這也是國際通行做法。
為什么綜合所得要匯算清繳？一方面，年度匯算可以更加精準(zhǔn)、全面落實各項稅前扣除和稅收優(yōu)惠政策，更好保障納稅人的權(quán)益。比如，有的納稅人由于工作繁忙，可享受的稅前扣除項目在平時沒有來得及申報享受；還有一些扣除項目，比如專項附加扣除中的大病醫(yī)療支出，只有年度結(jié)束，才能切確地知道支出金額是多少，這些扣除都可以通過年度匯算來補(bǔ)充享受辦理。另一方面，通過年度匯算，準(zhǔn)確計算納稅人綜合所得全年應(yīng)納稅額，就要退還給納稅人，比如，年度中旬，納稅人取得綜合所得收入波動過大或時段時續(xù)，在收入較高或有收入的月份按規(guī)定預(yù)繳了稅款，但全年綜合所得的收入額總計還不到6萬元，減去全年基本減除費(fèi)用6萬元后，按年計算則無需繳納個人所得稅。這時已預(yù)繳稅款就需要通過年度匯算退還納稅人。
匯算清繳應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額如何計算？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）的規(guī)定，匯算清繳應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額具體計算公式如下：
應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）*適用稅率-適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額
年度匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的所得。
在匯算清繳期間可補(bǔ)充扣除的項目有哪些？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）的規(guī)定，下列未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補(bǔ)充扣除；
（1）納稅人以其配偶、、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；
（2）納稅人符合條件的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項扣除、依法確定的其他扣除；
（3）納稅人符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈。
同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費(fèi)用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。
注：以上是代友科技整合財稅的知識匯總，如果您有想了解的財稅知識或者財稅政策，歡迎評論區(qū)留言，小編收到留言后馬上安排！
【第9篇】企業(yè)匯算清繳報告
十二月份了，年末結(jié)束就需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報了，剛進(jìn)入會計行業(yè)的朋友第一次遇見匯算清繳，有些不知所措，特別是對37張申報表的填寫，
因此整理了每張申報表的模板以及填寫說明，還對哪張申報表有新增或刪減的地方也進(jìn)行了說明，需要的快來下文看看，直接照著填就可以！
企業(yè)所得稅匯算清繳37張報表（文末可抱走）
01企業(yè)所得稅年度納稅申報表基礎(chǔ)信息表
02企業(yè)所得稅年度申報a表
03一般企業(yè)收入明細(xì)表
04資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表
.......
37張企業(yè)所得稅匯算清繳報表填寫說明
企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表填寫說明
企業(yè)所得稅年度納稅申報a表填寫說明
免稅、減計收入及加及扣除優(yōu)惠明細(xì)表填報說明
.........
表單填報情況詳細(xì)內(nèi)容
篇幅有限，不能全展示，需要的這37張報表的朋友可看通過下方方式取得
【第10篇】匯算清繳多繳稅款退稅情況說明
01
問：匯算清繳時發(fā)現(xiàn)多繳的稅款如何申請退稅？
答：依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條，非居民企業(yè)完成匯算清繳后如有多繳稅款需要退稅的可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳辦理退稅手續(xù)。
02
問：不按期參加非居民企業(yè)匯算清繳有何法律后果？
答：非居民企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報外，可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令其限期繳納。企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期辦理外，對發(fā)生稅款滯納的，按照稅收征管法的規(guī)定，加收滯納金。
03
問：非居民企業(yè)匯算清繳涉及到哪些政策文件？
答：參加匯算清繳的非居民企業(yè)可學(xué)習(xí)參考以下政策：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕6號）、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》的通知（國稅發(fā)〔2010〕18號）、《國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（2023年版）》等報表的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）。
【第11篇】2023年匯算清繳在哪報
2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳已于2023年3月1日正式開始，操作指引來了！
辦理日期為2023年3月1日至6月30日，稅務(wù)部門在今年繼續(xù)提供預(yù)約辦理服務(wù)，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月16日后通過個稅app及網(wǎng)站預(yù)約上述時間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無需預(yù)約，全天候24小時隨時辦理。
登錄app，找到“常用業(yè)務(wù)”欄———點擊“綜合所得年度匯算”
或者通過下方“辦稅”-“綜合所得年度匯算”發(fā)起申報
一、簡易申報
居民個人在納稅年度內(nèi)取得的綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人，可通過簡易申報功能辦理年度匯算申報。您只需確認(rèn)已預(yù)繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)快捷辦理。
操作路徑如下：
進(jìn)入申報界面——選擇“簡易申報”——閱讀并點擊“我已閱讀并知曉”。
勾選“我已閱讀并同意”——點擊“確認(rèn)”，即可完成簡易申報
二、標(biāo)準(zhǔn)申報
如您選擇標(biāo)準(zhǔn)申報，有兩種填報方式，您可選擇使用預(yù)填服務(wù)，也可使用空白申報表申報，無論選擇哪種方式，都可以預(yù)先查看相關(guān)收入納稅數(shù)據(jù)，建議選擇“我需要申報表預(yù)填服務(wù)”，方便、準(zhǔn)確又快捷。
操作路徑如下：
確認(rèn)選擇后，閱讀并點擊“我已閱讀并知曉”——選擇確認(rèn)“任職受雇單位”——點擊“下一步”——逐一確認(rèn)收入和稅前扣除。
其中獎金有兩種計稅方式，可選擇一筆作為全年一次性獎金單獨計算納稅，也可全部并入綜合所得，您可視需要自行選擇。
對“收入”、“費(fèi)用”、“免稅收入和稅前扣除”等項目——核對或填報——點擊“下一步”。
系統(tǒng)自動帶出“應(yīng)納稅所得額”——核對無誤后點擊“繼續(xù)”。
系統(tǒng)根據(jù)計算結(jié)果在左下方顯示“應(yīng)補(bǔ)稅額”或“應(yīng)退稅額”——核對無誤后點擊“下一步”——勾選“我已閱讀并同意”——點擊“確認(rèn)”，即可完成申報
結(jié)果為退稅的，您可點擊“申請退稅”，選擇已綁定的銀行卡，點擊“提交”，完成申報。
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)和國庫審核同意后，退稅款即可直達(dá)您的銀行賬戶。如未添加銀行卡，可選擇“添加銀行卡信息”。建議綁定中國境內(nèi)開設(shè)的i類銀行賬戶，優(yōu)先考慮綁定“四大行”賬戶。
申報成功后，如果需要繳稅則跳轉(zhuǎn)到申報成功——繳稅頁面，點擊“立即繳稅”選擇相應(yīng)的方式繳款即可
【第12篇】匯算清繳截止時間
官宣！不延期！這項匯算清繳3月31號截止！哪些人應(yīng)當(dāng)辦？什么時候辦？在哪辦？今天就帶大家一起來學(xué)習(xí)一下！更重磅的是......
不延期！這項匯算清繳3月底結(jié)束！
以下匯算清繳已經(jīng)開始，但結(jié)束日起不同，大家一定要分清，不要漏報漏繳！
1、經(jīng)營所得的個稅匯算清繳3月底結(jié)束！不是5月底，更不是6月底！2、企業(yè)所得稅匯算清繳5月31日結(jié)束！3、居民個人綜合所得的個稅匯算清繳6月底結(jié)束。
2023年經(jīng)營所得個稅匯繳必須要按這個來！
一、哪些人需要按照取得取得經(jīng)營所得辦理匯算清繳？
注意不是所有納稅人都需要匯算清繳：對于查賬征收的經(jīng)營所得需要進(jìn)行匯算清繳；實行定額征收的納稅人，年終不再進(jìn)行匯算清繳。
二、什么時間辦理？
納稅人取得經(jīng)營所得按年計算個人所得稅，應(yīng)在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳。
三、應(yīng)納稅額如何計算？
1、算整體
計算個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以及個人從事其他生產(chǎn)經(jīng)營活動的應(yīng)納稅所得額。
2、算個人：
計算個人來源于個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以及個人從事其他生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)營所得
（1）個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)的投資者或個人從事其他生產(chǎn)經(jīng)營活動的，以第一步計算的全部應(yīng)納稅所得額為經(jīng)營所得。不重復(fù)算！
（2）合伙企業(yè)的投資者，有約從約；沒約定的平均。
3、算綜合：
4、查找適用稅率
5、計算應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
四、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
注意！用于個人和家庭的支出不得在經(jīng)營所得稅前扣除！
1、個體工商戶
生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個人、家庭費(fèi)用。
對于混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
2、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)
投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。
五、如何納稅申報？
明白了個人經(jīng)營所得如何匯算清繳，我們還給大家總結(jié)了企業(yè)所得稅和個人所得稅匯繳大全！
變了！所有企業(yè)注意！這項工作！5月31日前必須完成！
所有企業(yè)注意了，企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始，5月31日前必須完成！其中13張表發(fā)生了變化，會計必須搞清楚，弄錯了有大麻煩！
劃重點：本次共對13張表單進(jìn)行了修訂。其中，對表單樣式及其填報說明進(jìn)行調(diào)整的表單共11張，僅修改填報說明的表單共2張。
新表適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。
那么，2023年度具體哪些企業(yè)需要匯算清繳？如何計算？如何申報？有優(yōu)惠嗎？我們一張圖給大家說清楚！
提醒！3月1日起個稅匯算清繳開始！攻略來了！
個人取得的綜合所得也需要匯算清繳，注意時間是3月1日到6月30日。
具體哪些人需要辦理匯算清繳？哪些屬于綜合所得？有什么扣除項目？如何計算？如何申報？請看我們總結(jié)的思維導(dǎo)圖：
【第13篇】個稅匯算清繳申報
根據(jù)國家稅務(wù)總局最新官方通知，我國首次個稅匯算清繳將于2023年3月1日開始。納稅人最關(guān)心的個人所得稅匯算清繳流程是怎么樣的呢?納稅人又該怎么申報?
2023年個人所得稅匯算清繳流程
1、年度匯算的基本含義
將全年收入進(jìn)行合并，稅款計算按年進(jìn)行。實行多退少補(bǔ)。
2、個人所得稅匯算清繳計算公式
2023年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預(yù)繳稅額。
3、什么人需要辦理年度匯算清繳
第一，2023年，納稅人預(yù)繳稅額>應(yīng)納稅額(申請退稅)，需要辦理年度匯算清繳;
第二，2023年，納稅人綜合所得收入>12萬元(需要補(bǔ)稅至少400元)，需要辦理年度匯算清繳;
4、什么人不需要辦理年度匯算清繳
第一，需要補(bǔ)稅，但綜合所得收入≤12萬元的納稅人，不需要辦理年度匯算清繳。
第二，需要補(bǔ)稅，補(bǔ)稅金額≤400元的納稅人，可不用辦理年度匯算清繳。
第三，預(yù)繳稅額 =年度應(yīng)納稅額/不申請年度匯算退稅的納稅人，不需要辦理年度匯算清繳。
2023年個人所得稅匯算清繳怎么申報?
2023年個人所得稅匯算清繳可通過三種方式辦理：
1、自己辦理年度匯算;
2、通過單位代為辦理，也就是通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理年度匯算清繳;
3、請人辦理，也就是委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人代為辦理年度匯算清繳;
4、辦理渠道：可以通過個人所得稅手機(jī)app或者網(wǎng)上稅務(wù)局進(jìn)行辦理。
會計網(wǎng)在此提醒大家：我國首次個稅匯算清繳即將開始，各位納稅人一定要提前熟悉相關(guān)流程，提前做好準(zhǔn)備!
本文來源于會計網(wǎng)：https://www.kuaiji.com/shuiwu/20022215.html,責(zé)編：慕溪
【第14篇】2023匯算清繳無關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)
年度企業(yè)所得稅匯算清繳，除了要申報企業(yè)所得稅年報外，別忘了您可能還需要完成關(guān)聯(lián)申報。那到底什么是關(guān)聯(lián)申報？哪些企業(yè)需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報？沒有按期完成關(guān)聯(lián)申報會有什么后果？今天就給大家說說關(guān)聯(lián)申報的那些事兒~
財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
一、什么叫關(guān)聯(lián)申報？哪些企業(yè)需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報？
顧名思義，就是企業(yè)跟關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號，以下簡稱《公告》）相關(guān)要求，實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
二、只是跟境內(nèi)的關(guān)聯(lián)方發(fā)生了業(yè)務(wù)往來，是不是就不需要關(guān)聯(lián)申報啦？
按照《公告》要求，只要在匯算年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，無論是與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方還是與境外關(guān)聯(lián)方，都需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
為了更直觀，請看這張圖：
圖中提到的“國別報告”主要體現(xiàn)為關(guān)聯(lián)報表中的6張附表，滿足《公告》第五條要求的企業(yè)需要填報國別報告，就算沒有發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來，也需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
三、需在何時進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報？
關(guān)聯(lián)申報應(yīng)在匯算期內(nèi)完成，比如2023年度的關(guān)聯(lián)申報應(yīng)在2023年5月31日前完成，未按期申報會受到行政處罰。
根據(jù)《公告》要求，符合條件的企業(yè)應(yīng)在報送年度企業(yè)所得稅申報表時進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。請先辦理企業(yè)所得稅年度申報，再進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。否則，系統(tǒng)會彈出以下提示框：
四、怎么進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報呢？
有了電子稅務(wù)局，足不出戶就可以完成關(guān)聯(lián)申報。
在電子稅務(wù)局中完成企業(yè)所得稅年度申報后，點擊“其他申報”—右側(cè)“稅費(fèi)申報”中找到“企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表”—右側(cè)點擊“填寫申報表”，填報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。
來源: 北京市稅務(wù)局
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【第15篇】所得稅匯算清繳預(yù)提費(fèi)用
年底了，好多企業(yè)面臨企業(yè)所得稅稅負(fù)高的問題，個別會計想通過費(fèi)用預(yù)提的方式來消化一部分利潤，從而達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的。
提醒：
年底了，預(yù)提費(fèi)用不得任性預(yù)提！必須是當(dāng)年實際發(fā)生了的費(fèi)用而且當(dāng)年取得不了發(fā)票的情況下才可以預(yù)提并計入當(dāng)年的損益。
比如：
我公司12月份裝修了辦公室，花費(fèi)了2萬元，由于款未付，發(fā)票未到。
12月份預(yù)提裝修費(fèi)：
借：管理費(fèi)用-裝修費(fèi) 2萬元
貸：其他應(yīng)付款-裝修費(fèi) 2萬元
參考一
國家稅務(wù)總局公告2023年第34號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》：
六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題
企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
參考二
國家稅務(wù)總局公告2023年第34號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》：
二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題
企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
【第16篇】匯算清繳所得稅費(fèi)用
引言：
2023年度所得稅匯算清繳工作正式拉開帷幕，讓財務(wù)人員頭大的工作又來了，為方便大家進(jìn)行申報工作，特將匯算過程中涉及的幾種常見的費(fèi)用扣除比例進(jìn)行梳理，歡迎大家共同討論學(xué)習(xí)，加深印象并順利完成2023年度匯算工作。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)
扣除比例：根據(jù)招待費(fèi)支出的60%與收入的5‰孰低進(jìn)行確認(rèn)。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出
扣除比例：根據(jù)收入的15%（特殊行業(yè)按收入的30%）進(jìn)行確認(rèn)。
政策依據(jù)：
（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（二）《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！谌龡l規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
手續(xù)費(fèi)和傭金支出
扣除比例：5%
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。
（一）保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。
研發(fā)費(fèi)用支出
加計扣除比例：100%
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）
第一條規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。
職工福利費(fèi)支出
扣除比例：14%
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
職工教育經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：8%
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
工會經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：2%
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出
扣除比例：5%
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。
黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：1%
政策依據(jù)：
（一）《中共中央組織部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
（二）《中共中央組織部 財政部 國務(wù)院國資委黨委 國家稅務(wù)總局 關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2017〕38號）第二條規(guī)定，納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再從管理費(fèi)用中安排。
公益性捐贈支出
扣除比例：12%
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
企業(yè)責(zé)任保險支出
扣除比例：100%
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
后附
除上述各項費(fèi)用扣除外，如果還對申報流程不是太熟悉，歡迎查看其他文章：
https://www.toutiao.com/article/7083486441702949406/?log_from=e15acbf333aa_1650466436775
所得稅匯算清繳報表如何填？
我是寡言少語，一個懷揣夢想的小伙伴
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