2023年度匯算清繳（16篇）

【第1篇】2023年度匯算清繳

國家稅務(wù)總局6日發(fā)布公告，2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳辦理時間為2023年3月1日至6月30日。2023年度終了后，居民個人需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算最終應(yīng)納稅額，再減去2023年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。

《公告》共有十二條。第一條至第四條，主要明確匯算的內(nèi)容，無需辦理匯算的情形、需要辦理匯算的情形，以及納稅人可享受的專項附加扣除、其他扣除等稅前扣除；第五條至第九條，主要明確了匯算的辦理時間、方式、渠道、申報信息及資料留存、受理稅務(wù)機關(guān)等內(nèi)容；第十條，主要對辦理匯算退（補）稅的流程和要求作出具體規(guī)定；第十一條，主要圍繞稅務(wù)機關(guān)提供的納稅服務(wù)、預(yù)約辦稅、優(yōu)先退稅等事項進行說明；第十二條，主要明確相關(guān)條款的適用關(guān)系。

與以前年度相比，《公告》的主要變化有哪些？

《公告》總體上延續(xù)了前幾次匯算公告的框架與內(nèi)容。主要的變化有：

一是在第四條“可享受的稅前扣除”部分，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號）、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2023年第34號）規(guī)定，增加了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除、個人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定。

二是在第十一條“匯算服務(wù)”部分，進一步完善了預(yù)約辦稅制度，在維持預(yù)約辦稅起始時間（2月16日）基礎(chǔ)上，將預(yù)約結(jié)束時間延長至3月20日，為納稅人提供更優(yōu)的辦理體驗。

三是在第十一條“匯算服務(wù)”部分，新增了對生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。

今年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務(wù)舉措？

今年匯算在確保優(yōu)化服務(wù)常態(tài)化的基礎(chǔ)上，又新推出了以下服務(wù)舉措：

（一）優(yōu)先退稅服務(wù)范圍進一步擴大。在2023年度匯算對“上有老下有小”和看病負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的基礎(chǔ)上，進一步擴大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍，一是“下有小”的范圍拓展至填報了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的納稅人；二是將2023年度收入降幅較大的納稅人也納入優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。

（二）預(yù)約辦稅期限進一步延長。為向納稅人提供更好的服務(wù)，使稅收公共服務(wù)更有效率、更有質(zhì)量、更有秩序，2023年度匯算初期將繼續(xù)實施預(yù)約辦稅。有在3月1日-20日期間辦稅需求的納稅人，可以在2月16日（含）后通過個稅app及網(wǎng)站預(yù)約辦理時間，并按照預(yù)約時間辦理匯算。3月21日后，納稅人無需預(yù)約，可在匯算期內(nèi)隨時辦理。

（三）推出個人養(yǎng)老金稅前扣除智能掃碼填報服務(wù)。2023年個人養(yǎng)老金制度在部分城市先行實施，符合條件的個人可填報享受2023年度稅前扣除。納稅人使用個稅app掃描年度繳費憑證上的二維碼即可生成年度扣除信息并自動填報，在辦理匯算時享受個人養(yǎng)老金稅前扣除。

公告全文如下：

國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第3號

根據(jù)個人所得稅法及其實施條例、稅收征收管理法及其實施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱匯算）有關(guān)事項公告如下：

一、匯算的主要內(nèi)容

2023年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1），計算最終應(yīng)納稅額，再減去2023年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

匯算不涉及納稅人的財產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得。

二、無需辦理匯算的情形

納稅人在2023年已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：

（一）匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）匯算需補稅金額不超過400元的；

（三）已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；

（四）符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

三、需要辦理匯算的情形

符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

（一）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；

（二）2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。

因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實辦理匯算。

四、可享受的稅前扣除

下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

（二）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；

（三）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈；

（四）符合條件的個人養(yǎng)老金扣除。

同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。

五、辦理時間

2023年度匯算辦理時間為2023年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

六、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（一）自行辦理。

（二）通過任職受雇單位（含按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位）代為辦理。

納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成匯算申報和退（補）稅。

由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認(rèn)，補充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請其代為辦理的，單位不得代辦。

（三）委托受托人（含涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書。

單位或受托人為納稅人辦理匯算后，應(yīng)當(dāng)及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人更正申報，也可自行更正申報。

七、辦理渠道

為便利納稅人，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過手機個人所得稅 app、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預(yù)填服務(wù)；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局公告的地址。

八、申報信息及資料留存

納稅人辦理匯算，適用個人所得稅年度自行納稅申報表（附件2、3），如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報相關(guān)信息。納稅人需仔細(xì)核對，確保所填信息真實、準(zhǔn)確、完整。

納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專項附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料，自匯算期結(jié)束之日起留存5年。

存在股權(quán)（股票）激勵（含境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標(biāo)的對員工進行的股權(quán)激勵）、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵等情況的單位，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定報告、備案。

九、受理申報的稅務(wù)機關(guān)

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。

納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。主要收入來源地，是指2023年向納稅人累計發(fā)放勞務(wù)報酬、稿酬及特許權(quán)使用費金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。

單位為納稅人代辦匯算的，向單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報。

為方便納稅服務(wù)和征收管理，匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門將為尚未辦理申報的納稅人確定其主管稅務(wù)機關(guān)。

十、退（補）稅

（一）辦理退稅

納稅人申請匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便辦理退稅，2023年綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人，可選擇使用個稅 app及網(wǎng)站提供的簡易申報功能，便捷辦理匯算退稅。

申請2023年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2021及以前年度匯算補稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知2021及以前年度匯算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦理2021及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。

（二）辦理補稅

納稅人辦理匯算補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳pos機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過個稅app及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳及時關(guān)注申報進度并繳納稅款。

匯算需補稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未足額補繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金，并在其個人所得稅 《納稅記錄》中予以標(biāo)注。

納稅人因申報信息填寫錯誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后及時改正的，稅務(wù)機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

十一、匯算服務(wù)

稅務(wù)機關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務(wù)，并通過個稅app及網(wǎng)站、12366納稅繳費服務(wù)平臺等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決疑難問題，積極回應(yīng)納稅人訴求

匯算開始前，納稅人可登錄個稅app及網(wǎng)站，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專項附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料，為匯算做好準(zhǔn)備。

為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗，主管稅務(wù)機關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理。同時，稅務(wù)部門推出預(yù)約辦理服務(wù)，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月16日后通過個稅app及網(wǎng)站預(yù)約上述時間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無需預(yù)約，可以隨時辦理。

對符合匯算退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人，稅務(wù)機關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。獨立完成匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群提出申請，稅務(wù)機關(guān)可提供個性化便民服務(wù)。

十二、其他事項

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題公告》（2023年第62號）第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2023年2月2日

來源：國家稅務(wù)總局

【第2篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)資料

企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》( 國家稅務(wù)總局公告2023年57號)，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進行年度納稅申報，按照總機構(gòu)計算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。

企業(yè)所得稅匯算清繳時間

（一）一般企業(yè)匯繳時間

2023年5月31日前進行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

（二）申請辦理注銷登記企業(yè)匯繳時間

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。

（三）更正申報注意事項

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日(2023年5月31日)前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款，涉及補繳稅款的不加收滯納金。

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日（2023年5月31日）后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，涉及補繳稅款的，應(yīng)自2023年6月1日起按日加收滯納金。

納稅人可以自行選擇網(wǎng)上申報、介質(zhì)申報和手工申報方式進行更正申報。

（四）納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。

選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報表

（一）申報表選擇

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》及相關(guān)附表

適用納稅人類型：查賬征收居民企業(yè)及實行按比例就地預(yù)繳匯總（合并）納稅辦法的分支機構(gòu)

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（b類）》及相關(guān)附表

適用納稅人類型：核定征收居民企業(yè)

3.《分支機構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》及相關(guān)附表（表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)》）

適用納稅人類型：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)

（二）申報表填寫注意事項

1．填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》的納稅人，應(yīng)先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》（以下簡稱《表單》），并根據(jù)企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)在《表單》中選擇“填報”或“不填報”對應(yīng)的附表，凡選擇“填報”的附表，無論相關(guān)業(yè)務(wù)是否需納稅調(diào)整，均應(yīng)完整填寫附表中的信息。

2.小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費用明細(xì)表》（a104000）。

企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式

目前，企業(yè)所得稅納稅人匯繳申報的方式包括網(wǎng)上申報、介質(zhì)申報和手工申報。

申報流程

為推進“放管服”改革，幫助納稅人防范申報環(huán)節(jié)錯報風(fēng)險,稅務(wù)機關(guān)預(yù)計于3月底使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)”功能，在企業(yè)所得稅年度納稅申報環(huán)節(jié)為納稅人提供風(fēng)險掃描服務(wù)，該服務(wù)功能以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”為依托，以大數(shù)據(jù)分析為手段，通過“風(fēng)險體檢”方式為申報數(shù)據(jù)把脈，生成風(fēng)險分析信息推送給納稅人，幫助企業(yè)提前化解風(fēng)險。納稅人在使用企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)功能進行風(fēng)險掃描之前，需要至少提前一天將財務(wù)報表通過網(wǎng)上申報方式報送，該功能將在納稅人提交匯算清繳申報數(shù)據(jù)時進行風(fēng)險掃描,并將可能存在的填報問題反饋給納稅人。納稅人針對反饋的可能存在的填報問題進行確認(rèn)，若經(jīng)核實不屬于填報問題的可直接確認(rèn)申報并進行繳稅操作；確實存在問題的，對申報數(shù)據(jù)進行修改后，可通過網(wǎng)上申報平臺再進行申報并繳納稅款。

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳需要報送的資料有哪些？

1.企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。

2.財務(wù)報表（年度）。

3.享受軟件和集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，按照《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）規(guī)定，應(yīng)提交的資料。

4.委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。

5.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。

6.存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的企業(yè)填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》。

7.企業(yè)應(yīng)自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補償協(xié)議、資產(chǎn)處置計劃；企業(yè)搬遷完成當(dāng)年應(yīng)同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料；匯繳申報時報送《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》的，無需重復(fù)報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

8.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)應(yīng)報送房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告。

9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告，在開發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。

10. 除保險企業(yè)以外的其他企業(yè)稅前扣除手續(xù)費及傭金支出的，應(yīng)當(dāng)如實向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實憑證。

11.申請享受中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的企業(yè)，在匯算清繳時：

①法人執(zhí)照副本復(fù)印件，

②融資性擔(dān)保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復(fù)印件，

③具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的年度會計報表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況（包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)和風(fēng)險準(zhǔn)備金提取等），

④財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

12.企業(yè)申報抵免境外所得稅收時應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)提交如下書面資料：

①與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件）。

②不同類型的境外所得申報稅收抵免還需分別提供：

——取得境外分支機構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供境外分支機構(gòu)會計報表；境外分支機構(gòu)所得依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅額的計算過程及說明資料；具有資質(zhì)的機構(gòu)出具的有關(guān)分支機構(gòu)審計報告等；

——取得境外股息、紅利所得需提供集團組織架構(gòu)圖；被投資公司章程復(fù)印件；境外企業(yè)有權(quán)決定利潤分配的機構(gòu)作出的決定書等；

——取得境外利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等所得需提供依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定計算的應(yīng)納稅額的資料及計算過程；項目合同復(fù)印件等。

③申請享受稅收饒讓抵免的還需提供：

——本企業(yè)及其直接或間接控制的外國企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的依據(jù)及證明或有關(guān)審計報告披露該企業(yè)享受的優(yōu)惠政策的復(fù)印件；

——企業(yè)在其直接或間接控制的外國企業(yè)的參股比例等情況的證明復(fù)印件；

——間接抵免稅額或者饒讓抵免稅額的計算過程；

——由本企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)的財務(wù)會計資料。

④采用簡易辦法計算抵免限額的還需提供：

取得境外分支機構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供企業(yè)申請及有關(guān)情況說明；來源國（地區(qū)）政府機關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證和證明復(fù)印件；取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業(yè)申請及有關(guān)情況說明；符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關(guān)股權(quán)證明的文件或憑證復(fù)印件。

以上提交備案資料使用非中文的，企業(yè)應(yīng)同時提交中文譯本復(fù)印件。上述資料已向稅務(wù)機關(guān)提供的，可不再提供；上述資料若有變更的，須重新提供；復(fù)印件須注明與原件一致，譯本須注明與原本無異義，并加蓋企業(yè)公章。

⑤企業(yè)以總分包或聯(lián)合體方式在境外實施工程項目，還需提供以下資料：

——總承包企業(yè)作為境外納稅主體，應(yīng)就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，填制《分割單（總分包方式）》后提交主管稅務(wù)機關(guān)備案。

——聯(lián)合體作為境外納稅主體，應(yīng)就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，由主導(dǎo)方企業(yè)填制《分割單（聯(lián)合體方式）》后提交主管稅務(wù)機關(guān)備案。

——分包企業(yè)或聯(lián)合體各方企業(yè)申報抵免時，應(yīng)將《分割單（總分包方式）》或《分割單（聯(lián)合體方式）》復(fù)印件提交主管稅務(wù)機關(guān)備案。

13.跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立的，實行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應(yīng)報送：

——總機構(gòu)應(yīng)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》，同時報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表）》和各分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表、各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

——分支機構(gòu)應(yīng)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類》，分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

14.跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經(jīng)營的建筑企業(yè)總機構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

15.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》。

16. 企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務(wù)處理、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)事項時，按照《關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第40號）、《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第48號）等文件規(guī)定需要主管稅務(wù)機關(guān)報送報告表及《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》。

17. 受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)，適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。

納稅人在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，需要留存?zhèn)洳槟男┵Y料？

1.資產(chǎn)損失相關(guān)資料。

2.企業(yè)所得稅優(yōu)惠留存?zhèn)洳橘Y料。

3.不征稅收入相關(guān)證明資料。

4.非貨幣性資產(chǎn)投資留存?zhèn)洳橘Y料。

5. 企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務(wù)處理、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)事項按照稅收規(guī)定的相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料。

6.稅務(wù)機關(guān)要求企業(yè)留檔備查的其他資料。

優(yōu)惠政策事項辦理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局公告2023年第23號的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)等優(yōu)惠事項的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，通過電子稅務(wù)局按照提示提交相應(yīng)的電子資料。

享受研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠事項的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

資產(chǎn)損失申報

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實性、合法性。

企業(yè)所得稅相關(guān)新政策文件清單

1. 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號）

2. 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告（財政部稅務(wù)總局公告2023年第9號）

3. 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）

4. 財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告（財政部 稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委公告2023年第23號）

5. 財政部 稅務(wù)總局《關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）

6. 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第25號）

7. 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第28號）

8. 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告（財政部稅務(wù)總局公告2023年第29號）

9. 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財稅〔2020〕31號）

10. 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國（上海）自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知（財稅〔2020〕38號）

11. 財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告（財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）

12. 關(guān)于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知（滬財發(fā)〔2020〕8號）

13. 財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于杭州2023年亞運會和亞殘運會稅收政策的公告（財政部公告2023年第18號）

14. 財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告（財政部 稅務(wù)總局民政部2023年第27號）

15. 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號）

16. 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》等報表的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號）

17. 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）

18. 財政部 稅務(wù)總局民政部《關(guān)于2023年度和2023年度第二批公益性社會團體捐贈稅前扣除資格名單的公告》（財政部 稅務(wù)總局民政部公告2023年第31號）

19. 財政部 稅務(wù)總局《關(guān)于確認(rèn)中國紅十字會總會等群眾團體2023年度公益性捐贈稅前扣除資格的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第37號）

20. 財政部 稅務(wù)總局民政部關(guān)于2023年度——2023年度公益性社會組織捐贈稅前扣除資格名單的公告（財政部 稅務(wù)總局民政部公告2023年第46號）

21. 國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2023年所得稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第10號）

22.《關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕61 號）

23.《關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕63 號）

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳新政

新政策——支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策

（一）文件依據(jù)

1、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第8號）

2、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第9號）

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）

4、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第28號）

（二）政策主要內(nèi)容

1、對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

3、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除；企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

4、上述優(yōu)惠自2023年1月1日起實施，至2023年12月31日止。

（三）政策要點解析

1、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)

疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性稅前扣除政策時，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(2023年第46號)的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報時將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。

2、困難行業(yè)企業(yè)

包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2023年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按照8號公告第四條規(guī)定，適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》

3、捐贈政策

“公益性社會組織”，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

企業(yè)享受9號公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑⒕栀浫~扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。

企業(yè)取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/p>

新政策——延續(xù)實施普惠金融稅收政策

（一）文件依據(jù)

1、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）

（二）政策主要內(nèi)容

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕44號)、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)中規(guī)定于2023年12月31日執(zhí)行到期的稅收優(yōu)惠政策，實施期限延長至2023年12月31日。

具體政策為：

對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。

對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。

對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。

對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

新政策——關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策

（一）文件依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第25號）

（二）政策主要內(nèi)容

對電影行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。

新政策——海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

（一）文件依據(jù)

1、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）

2、《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2023年第4號）

（二）政策主要內(nèi)容

1、對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

3、對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值不超過500萬元（含）的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷；新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。

4、上述優(yōu)惠自2023年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日。

（三）政策要點解析

1、鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。所稱實質(zhì)性運營，是指企業(yè)的實際管理機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制。對不符合實質(zhì)性運營的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。

2、對總機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的所得，適用15%稅率；對總機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機構(gòu)的所得，適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3、新增境外直接投資是指企業(yè)在2023年1月1日至2024年12月31日期間新增的境外直接投資，包括在境外投資新設(shè)分支機構(gòu)、境外投資新設(shè)企業(yè)、對已設(shè)立的境外企業(yè)增資擴股以及收購境外企業(yè)股權(quán)。

4、新增境外直接投資所得應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

（1）從境外新設(shè)分支機構(gòu)取得的營業(yè)利潤；或從持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應(yīng)的股息所得。

（2）被投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。

5、固定資產(chǎn)，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

新政策——中國（上海）自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策

（一）文件依據(jù)

1、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國（上海）自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號）；

2、《中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格認(rèn)定管理辦法》（滬財發(fā)〔2020〕12號）。

（二）政策主要內(nèi)容

新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品（技術(shù)）業(yè)務(wù)，并開展實質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)，自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（三）政策要點解析

1、享受時間

上述優(yōu)惠自2023年1月1日起實施。2023年12月31日之前已在新片區(qū)注冊登記且從事《目錄》所列業(yè)務(wù)的實質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)，可自2023年至該企業(yè)設(shè)立滿5年期限內(nèi)按照本通知執(zhí)行。

2、必要條件

（1）自2023年1月1日起在新片區(qū)內(nèi)注冊登記（不包括從外區(qū)域遷入新片區(qū)的企業(yè)），主營業(yè)務(wù)為從事《新片區(qū)集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)目錄》（以下簡稱《目錄》）中相關(guān)領(lǐng)域環(huán)節(jié)實質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動的法人企業(yè)。

實質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動是指，企業(yè)擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、固定工作人員，具備與生產(chǎn)或研發(fā)活動相匹配的軟硬件支撐條件，并在此基礎(chǔ)上開展相關(guān)業(yè)務(wù)。

（2）企業(yè)主要研發(fā)或銷售產(chǎn)品中至少包含1項關(guān)鍵產(chǎn)品（技術(shù)）。關(guān)鍵產(chǎn)品（技術(shù)）是指在集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等重點領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)鏈中起到重要作用或不可或缺的產(chǎn)品（技術(shù)）。

3、可選條件

（1）企業(yè)投資主體在國際細(xì)分市場影響力排名前列，技術(shù)實力居于業(yè)內(nèi)前列；

（2）企業(yè)投資主體在國內(nèi)細(xì)分市場居于領(lǐng)先地位，技術(shù)實力在業(yè)內(nèi)領(lǐng)先；

（3）企業(yè)擁有領(lǐng)軍人才及核心團隊骨干，在國內(nèi)外相關(guān)領(lǐng)域長期從事科研生產(chǎn)工作；

（4）企業(yè)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，對其主要產(chǎn)品具備建立自主知識產(chǎn)權(quán)體系的能力；

（5）企業(yè)具備推進產(chǎn)業(yè)鏈核心供應(yīng)商多元化，牽引國內(nèi)產(chǎn)業(yè)升級能力；

（6）企業(yè)具備高端供給能力，核心技術(shù)指標(biāo)達到國際前列或國內(nèi)領(lǐng)先；

（7）企業(yè)研發(fā)成果（技術(shù)或產(chǎn)品）已被國際國內(nèi)一線終端設(shè)備制造商采用或已經(jīng)開展緊密實質(zhì)性合作（包括資本、科研、項目等領(lǐng)域）；

（8）企業(yè)獲得國家或省級政府科技或產(chǎn)業(yè)化專項資金、政府性投資基金或取得知名投融資機構(gòu)投資。

新政策——集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策

（一）文件依據(jù)

《關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）

（二）政策主要內(nèi)容

1、國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含)，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含)，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含)，且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

2、國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。

3、國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

4、國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

5、上述優(yōu)惠政策自2023年1月1日起執(zhí)行。

（三）政策要點解析

1、集成電路生產(chǎn)具體要求

對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算;對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產(chǎn)項目需單獨進行會計核算、計算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費用。

2、管理方法

國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單、國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。采取清單進行管理的，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前按規(guī)定向財政部、稅務(wù)總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)和項目清單。

國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)條件，由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。稅務(wù)機關(guān)按照財稅〔2016〕49號第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查。

3、政策過渡辦法

符合原有政策條件且在2023年(含)之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2023年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合本公告第一條至第四條規(guī)定，可按本公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按本公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2023年(含)之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2023年(含)起不再執(zhí)行原有政策。

4、優(yōu)惠政策選擇

集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照本公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

新政策——杭州2023年亞運會和亞殘運會稅收政策

（一）文件依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于杭州2023年亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》（財政部公告2023年第18號）

（二）政策主要內(nèi)容

對企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈杭州亞運會的資金、物資、服務(wù)支出，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。

上述稅收政策自2023年4月9日起執(zhí)行。

（三）政策要點解析

與疫情捐贈政策對比，新增捐贈“服務(wù)支出”可在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

新政策——公益性捐贈稅前扣除有關(guān)政策

（一）文件依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部稅務(wù)總局 民政部2023年第27號）

（二）政策主要內(nèi)容

企業(yè)或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

（三）政策要點解析

1、公益慈善事業(yè)

應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第三條對公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動范圍的規(guī)定。

2、公益性社會組織

包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除資格確認(rèn)及管理按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。依法登記的慈善組織和其他社會組織的公益性捐贈稅前扣除資格確認(rèn)及管理按本公告執(zhí)行。

3、公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)

（1）在民政部登記注冊的社會組織，由民政部結(jié)合社會組織公益活動情況和日常監(jiān)督管理、評估等情況，對社會組織的公益性捐贈稅前扣除資格進行核實，提出初步意見。根據(jù)民政部初步意見，財政部、稅務(wù)總局和民政部對照本公告相關(guān)規(guī)定，聯(lián)合確定具有公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織名單，并發(fā)布公告。

（2）在省級和省級以下民政部門登記注冊的社會組織，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務(wù)、民政部門參照本條第（1）項規(guī)定執(zhí)行。

（3）公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)對象包括：

①公益性捐贈稅前扣除資格將于當(dāng)年末到期的公益性社會組織；

②已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的社會組織；

③登記設(shè)立后尚未取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

（4）每年年底前，省級以上財政、稅務(wù)、民政部門按權(quán)限完成公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)和名單發(fā)布工作，并按本條第三項規(guī)定的不同審核對象，分別列示名單及其公益性捐贈稅前扣除資格起始時間。

4、公益性捐贈稅前扣除資格適用范圍及有效期

公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內(nèi)有效，有效期為三年。

5、捐贈票據(jù)

公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)在接受捐贈時，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。

企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

申報表修改

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進一步減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局近日發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂。

（一）修訂表單

1.對表單樣式及其填報說明進行調(diào)整的表單共11張，包括：

(1)《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）

(2)《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（a105000）

(3)《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）

(4)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

(5)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）

(6)《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）

(7)《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》（a106000）

(8)《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）

(9)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

(10)《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）

(11)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）

2.修改填報說明的表單共2張，包括：

（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

（2）《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）

（二）修訂內(nèi)容

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）

一是根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號），調(diào)整“203選擇采用的境外所得抵免方式”項目，將“203選擇采用的境外所得抵免方式”改為“203-1選擇采用的境外所得抵免方式”，新增“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”，適用于填報享受境外所得免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的相關(guān)信息。

二是根據(jù)《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）規(guī)定，在“209集成電路生產(chǎn)項目類型”下新增“28納米”選項，同時調(diào)整“208軟件、集成電路企業(yè)類型”的填報說明。

三是調(diào)整“107適用會計準(zhǔn)則或會計制度”的填報說明，在《會計準(zhǔn)則或會計制度類型代碼表》中新增“800政府會計準(zhǔn)則”。

2.《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（a105000）

為減輕金融企業(yè)填報負(fù)擔(dān)，結(jié)合原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）修訂情況，在第39行“特殊行業(yè)準(zhǔn)備金”項目中新增保險公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)相關(guān)行次，用于填報準(zhǔn)備金納稅調(diào)整情況。

3.《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2023年第9號）和《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于杭州亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》（2023年第18號）等政策，優(yōu)化表單結(jié)構(gòu)。對“全額扣除的公益性捐贈”部分，通過填報事項代碼的方式，滿足“扶貧捐贈”“北京2023年冬奧會、冬殘奧會、測試賽捐贈”“杭州2023年亞運會捐贈”“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈”等全額扣除政策的填報需要。

4.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第8號）和《財政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）政策規(guī)定，新增第10行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”、第12行“疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備一次性扣除”、第13行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”、第31行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”、第32行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”，適用于填報上述政策涉及的資產(chǎn)折舊、攤銷情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。

5.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）

結(jié)合原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）修訂情況，進一步明確數(shù)據(jù)項填報口徑。如，將第1列名稱修改為“資產(chǎn)損失直接計入本年損益金額”，新增第2列“資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額”和第18行“貸款損失”。

6.《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）

一是為減輕金融企業(yè)填報負(fù)擔(dān)，大幅度縮減了原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）的填報范圍，僅發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金的金融企業(yè)、小額貸款公司的納稅人需要填報，并將表單名稱修改為《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》。同時，取消保險公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)相關(guān)行次，將相關(guān)行次簡并、優(yōu)化至《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（a105000）。二是根據(jù)金融企業(yè)貸款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)財務(wù)核算方式，以貸款資產(chǎn)和準(zhǔn)備金的“余額”為核心數(shù)據(jù)項，重新確定了表單結(jié)構(gòu)和填報規(guī)則，更好地與企業(yè)財務(wù)核算方式銜接。

7.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》（a106000）

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第8號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（2023年第25號）、《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）規(guī)定，新增第5列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補年限8年”，同時更新“彌補虧損企業(yè)類型”代碼表，增加“線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)”“受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)”和“電影行業(yè)企業(yè)”選項，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定填報。

8.《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）

一是根據(jù)《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）規(guī)定，新增“線寬小于28納米（含）的集成電路生產(chǎn)項目減免企業(yè)所得稅”項目，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定填報。

二是根據(jù)《財政部稅務(wù)總局科技部知識產(chǎn)權(quán)局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕61號）規(guī)定，修改第10行至第12行“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目”的填報規(guī)則，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定，選擇相應(yīng)項目進行填報。

9.《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

一是根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）和《財政部稅務(wù)總局關(guān)于中國（上海）自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號），新增第28.2行“上海自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)的重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和第28.3行“海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”，適用于填報上海自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)優(yōu)惠政策和海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)優(yōu)惠政策情況。

二是根據(jù)《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）規(guī)定，新增第28.4行“國家鼓勵的集成電路和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策”及下級行次，適用于填報集成電路和軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策情況。

三是根據(jù)《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委證監(jiān)會關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕63號）規(guī)定，增加了第32行“符合條件的公司型創(chuàng)投企業(yè)按照企業(yè)年末個人股東持股比例減免企業(yè)所得稅”行次，適用于填報公司型創(chuàng)投企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策情況。

10.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）

為減輕納稅人填報負(fù)擔(dān)，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號），對表單進行全面精簡，數(shù)據(jù)項由22項壓減至11項，納稅人可根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，選擇相應(yīng)的數(shù)據(jù)項填報。

11.《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號），新增“海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”部分，適用于填報海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得免稅政策有關(guān)情況。

12.其他

此外，根據(jù)上述附表調(diào)整情況，同步對主表《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）和一級附表《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）相關(guān)數(shù)據(jù)項的填報說明進行了修改。

（三）提示

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（2023年第54號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（2023年第57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（2023年第41號）中的上述表單和填報說明同時廢止。

申報表各表單填報范圍和政策依據(jù)

1. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》

本表列示申報表全部表單名稱及編號。納稅人在填報申報表之前，請仔細(xì)閱讀這些表單的填報信息，并根據(jù)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，選擇“是否填報”。選擇“填報”的，在“□”內(nèi)打“√”，并完成該表單內(nèi)容的填報。未選擇“填報”的表單，無需向稅務(wù)機關(guān)報送。

2. a000000 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》

納稅人在企業(yè)所得稅年度納稅申報時應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)申報或者報告與確定應(yīng)納稅額相關(guān)的信息。本表包括基本經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項情況、主要股東及分紅情況三部分內(nèi)容。

3. a100000 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》

本表為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的主表，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱“稅法”）、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度（企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度、事業(yè)單位會計準(zhǔn)則和民間非營利組織會計制度等）的規(guī)定，計算填報利潤總額、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額等有關(guān)項目。

納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額時，會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照稅收規(guī)定計算。稅收規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按國家統(tǒng)一會計制度計算。

4. a101010 《一般企業(yè)收入明細(xì)表》

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報。納稅人應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)外收入”。

5. a101020 《金融企業(yè)收入明細(xì)表》

本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的金融企業(yè)納稅人填報，包括銀行（信用社）、保險公司、證券公司等金融企業(yè)。金融企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定填報“營業(yè)收入”“營業(yè)外收入”。

6. a102010 《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報。納稅人應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報“主營業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”和“營業(yè)外支出”。

7. a102020 《金融企業(yè)支出明細(xì)表》

本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的金融企業(yè)納稅人填報，包括銀行（信用社）、保險公司、證券公司等金融企業(yè)。納稅人根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定填報“營業(yè)支出”“營業(yè)外支出”。金融企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)及管理費填報表a104000《期間費用明細(xì)表》第1列“銷售費用”相應(yīng)的行次。

8. a103000 《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》

本表適用于實行事業(yè)單位會計準(zhǔn)則的事業(yè)單位以及執(zhí)行民間非營利組織會計制度的社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等查賬征收居民納稅人填報。納稅人應(yīng)根據(jù)事業(yè)單位會計準(zhǔn)則、民間非營利組織會計制度的規(guī)定，填報“事業(yè)單位收入”“民間非營利組織收入”“事業(yè)單位支出”“民間非營利組織支出”等。

9. a104000 《期間費用明細(xì)表》

本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度的查賬征收居民納稅人填報。納稅人應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計、分行業(yè)會計制度規(guī)定，填報“銷售費用”“管理費用”和“財務(wù)費用”等項目。

10. a105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》

本表由納稅人根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報企業(yè)所得稅涉稅事項的會計處理、稅務(wù)處理以及納稅調(diào)整情況。

11. a105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生視同銷售、房地產(chǎn)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整項目的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第80號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報視同銷售行為、房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)的稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。

12. a105020 《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于會計處理按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、稅收規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入需納稅調(diào)整的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報會計處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、稅收規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。符合稅收規(guī)定不征稅收入條件的政府補助收入，本表不作調(diào)整，在《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105040）中納稅調(diào)整。

13. a105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生投資收益納稅調(diào)整項目的納稅人及從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報投資收益的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。發(fā)生持有期間投資收益，并按稅收規(guī)定為減免稅收入的(如國債利息收入等)，本表不作調(diào)整。處置投資項目按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失的，本表不作調(diào)整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105090)進行納稅調(diào)整。處置投資項目符合企業(yè)重組且適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的，本表不作調(diào)整，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105100）進行納稅調(diào)整。

14. a105040《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金納稅調(diào)整項目的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報納稅人專項用途財政性資金會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。本表對不征稅收入用于費用化的支出進行調(diào)整，資本化支出通過《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）進行納稅調(diào)整。

15. a105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》

納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于我國居民企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）、《財政部國家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕59號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報納稅人職工薪酬會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報。

16. a105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費納稅調(diào)整項目（含廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費結(jié)轉(zhuǎn)），保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出納稅調(diào)整項目（含保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出結(jié)轉(zhuǎn)）的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2012〕48號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第72號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出會計處理、稅收規(guī)定，以及跨年度納稅調(diào)整情況。

17.a105070 《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生捐贈支出（含捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)）的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）、《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（2023年第49號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第61號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2023年第9號）、《財政部 稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于杭州亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》（2023年第18號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報捐贈支出會計處理、稅收規(guī)定的稅前扣除額、捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)額以及納稅調(diào)整額。納稅人發(fā)生相關(guān)支出（含捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)），無論是否納稅調(diào)整，均應(yīng)填報本表。

18.a105080 《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（2023年第13號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2023年第34號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（2023年第40號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（2023年第29號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第34號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2023年第46號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（2023年第66號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第8號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報資產(chǎn)折舊、攤銷的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。納稅人只要發(fā)生相關(guān)事項，均需填報本表。

19. a105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項目及納稅調(diào)整項目的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2023年第25號發(fā)布、國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》（2023年第3號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)因國務(wù)院決定事項形成的資產(chǎn)損失稅前扣除問題的公告》（2023年第18號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第85號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第86號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告》（2023年第25號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（2023年第15號）等相關(guān)規(guī)定，及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報資產(chǎn)損失的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。

20. a105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)的納稅人填報。納稅人發(fā)生企業(yè)重組事項的，在企業(yè)重組日所屬納稅年度分析填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)內(nèi)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資等資產(chǎn)重組行為有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2013〕91號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第33號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第62號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報企業(yè)重組、非貨幣資產(chǎn)對外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)的會計核算及稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。對于發(fā)生債務(wù)重組業(yè)務(wù)且選擇特殊性稅務(wù)處理（即債務(wù)重組所得可以在5個納稅年度均勻計入應(yīng)納稅所得額）的納稅人，重組日所屬納稅年度的以后納稅年度，也在本表進行債務(wù)重組的納稅調(diào)整。除上述債務(wù)重組所得可以分期確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與會計核算成本差異調(diào)整的企業(yè)重組，本表不作調(diào)整，在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）進行納稅調(diào)整。

21. a105110《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生政策性搬遷納稅調(diào)整項目的納稅人在完成搬遷年度及以后進行損失分期扣除的年度填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報企業(yè)政策性搬遷項目的相關(guān)會計處理、稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。

22. a105120 《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金的金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第86號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第85號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第22號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報貸款損失準(zhǔn)備金會計處理、稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。只要會計上發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金，不論是否納稅調(diào)整，均需填報。

23. a106000 《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生彌補虧損、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等事項的納稅人填報。納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第45號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第8號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（2023年第25號）、《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）等相關(guān)規(guī)定，填報本表。

24. a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》

本表適用于享受免稅收入、減計收入和加計扣除優(yōu)惠的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法及相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的免稅收入、減計收入和加計扣除優(yōu)惠情況。

25. a107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》

本表適用于享受符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）、《財政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕81號）、《財政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2016〕127號）、《財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會公告2023年第52號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第64號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利（包括h股）等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠情況，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

26. a107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》

本表適用于享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠（含結(jié)轉(zhuǎn)）政策的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）、《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）、《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）、《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠情況及結(jié)轉(zhuǎn)情況。

27. a107020 《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》

本表適用于享受所得減免優(yōu)惠政策的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法及相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的所得減免優(yōu)惠情況，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）第19行“納稅調(diào)整后所得”為負(fù)數(shù)的，無需填報本表。

28. a107030《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》

本表適用于享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠（含結(jié)轉(zhuǎn)）的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第81號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號）等規(guī)定，填報本年度發(fā)生的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠情況。企業(yè)只要本年有新增符合條件的投資額、從有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額或以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額，無論本年是否抵扣應(yīng)納稅所得額，均需填報本表。

29. a107040 《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》

本表適用于享受減免所得稅優(yōu)惠政策的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法和相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本年享受減免所得稅優(yōu)惠情況。

30. a107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》

本表適用于具備高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）、《科學(xué)技術(shù)部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報高新技術(shù)企業(yè)基本信息和本年優(yōu)惠情況。不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報本表。

31. a107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》

本表適用于享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）、《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）、《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6號）、《國家發(fā)展和改革委員會 工業(yè)和信息化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件和集成電路設(shè)計領(lǐng)域的通知》（發(fā)改高技〔2016〕1056號）、《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第68號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2023年第29號）、《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）等相關(guān)政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠有關(guān)情況。

32. a107050《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》

本表適用于享受專用設(shè)備投資額抵免優(yōu)惠（含結(jié)轉(zhuǎn)）的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕48號）、《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕115號）、《財政部 國家稅務(wù)總局 安全監(jiān)管總局關(guān)于公布〈安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）〉的通知》（財稅〔2008〕118號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕256號）、《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部環(huán)境保護部關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）的通知》（財稅〔2017〕71號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的專用設(shè)備投資額抵免優(yōu)惠（含結(jié)轉(zhuǎn)）情況。

33. a108000 《境外所得稅收抵免明細(xì)表》

本表適用于取得境外所得的納稅人填報。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（2023年第1號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于我國石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕23號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）等規(guī)定，填報本年來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的所得按照稅收規(guī)定計算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅。

34. a108010《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》

本表適用于取得境外所得的納稅人填報。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（2023年第1號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于我國石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕23號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）等規(guī)定，填報本年來源于或發(fā)生于不同國家、地區(qū)的所得按照稅收規(guī)定計算的境外所得納稅調(diào)整后所得。對于境外所得稅收抵免方式選擇“不分國（地區(qū)）不分項”的納稅人，也應(yīng)按照規(guī)定計算可抵免境外所得稅稅額，并按國（地區(qū)）別逐行填報。

35. a108020《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細(xì)表》

本表適用于取得境外所得的納稅人填報。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于我國石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕23號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）規(guī)定，填報境外分支機構(gòu)本年及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額，并按國（地區(qū)）別逐行填報。

36. a108030《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》

本表適用于取得境外所得的納稅人填報。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于我國石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕23號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）規(guī)定，填報本年發(fā)生的來源于不同國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收法律、法規(guī)的規(guī)定可以抵免的所得稅額，并按國（地區(qū)）別逐行填報。

37. a109000《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》

本表適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的納稅人填報。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法〉的通知》（財預(yù)〔2012〕40號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）規(guī)定計算企業(yè)每一納稅年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅、總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅。僅在同一省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的匯總納稅企業(yè)，省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）參照上述文件規(guī)定制定企業(yè)所得稅分配管理辦法的，按照其規(guī)定填報本表。

38. a109010《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》

本表適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的總機構(gòu)填報。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法〉的通知》（財預(yù)〔2012〕40號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）規(guī)定計算總分機構(gòu)每一納稅年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅額、總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅額。對于僅在同一省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，根據(jù)本省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）匯總納稅分配辦法在總機構(gòu)和各分支機構(gòu)分配企業(yè)所得稅額的，填報本表。

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證

（一）企業(yè)所得稅稅前扣除表

注：1.小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

2.核對與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等是否齊備。整理相關(guān)資料留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。

（二）特殊情況補救措施

（三）匯算清繳期結(jié)束后的稅務(wù)處理

?情形一：由于一些原因（如購銷合同、工程項目糾紛等），企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)未能取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)主動沒有進行稅前扣除的，待以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證后，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度扣除，追補扣除年限不得超過5年。

?情形二：匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能提供相關(guān)資料證實其支出真實性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

企業(yè)所得稅稅前扣除項目比例大全

本期制作團隊

監(jiān)制 | 國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局辦公室

圖文編發(fā) | 珠稅融媒

稿件來源 | 中國稅務(wù)雜志社

【第3篇】關(guān)于2023年匯算清繳的通知

#附件 個稅年度匯算自查表

q1

1.是否有以下4項所得？

（1） 工資薪金

（2） 勞務(wù)報酬

（3） 稿酬

（4） 特許權(quán)使用費

注：員工一般在單位只拿第（1）項工資薪金，如您在外兼職取得（2）（3）（4）項所得，請?zhí)峁┫嚓P(guān)數(shù)據(jù)，會涉及退稅或補稅。

q2

2.六項專項附加扣除是否已提供給公司？

（1） 已提供

（2） 未提供

注：如員工為保護自己的隱私未提供相應(yīng)信息給公司，則需在年度匯算中補充填寫相應(yīng)信息，會涉及退稅。

q3

3.當(dāng)年產(chǎn)生的大病醫(yī)療是否符合扣除條件？

（1） 符合

（2） 不符合

注：大病醫(yī)療扣除項目與其他專項扣除項目不同，僅在年度匯算期間才能扣除，會涉及退稅。

q4

4.是否為本年度新入職員工？

（1） 是

（2） 否

注：員工換工作后，因新公司沒有以前月份個稅申報數(shù)據(jù)，累計扣除項目都是從入職第一個月開始累計扣除，而非當(dāng)年一月，年度匯算時可能會涉及補稅。

q5

5.是否有在兩個公司任職取得工資薪金的情況？

（1） 是

（2） 否

注：員工在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了減除費用（5000元/月）年度匯算時可能會涉及補稅。

q6

6.是否綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅？

（1） 是

（2） 否

注：有關(guān)“納稅人全年工資、薪金累計收入不超過6萬元，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅”的政策自2023年1月1日起施行，因此，在2023年度預(yù)繳過個稅的員工可在年度匯算時退稅。

q7

7.是否在2023年對疫情、災(zāi)區(qū)或西部等有過捐贈？

（1） 是

（2） 否

注：有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的，可在年度匯算時扣除，涉及退稅。

q8

8.各項專項扣除有無變化？例如：原本租房的在年中買房了、當(dāng)年取得了cpa證書等。

（1） 有

（2） 無

注：實務(wù)中不同情況的變化會引起專項扣除發(fā)生變化，可能涉及補稅或退稅。

q9

9.全年一次性資金是否選擇并入綜合所得？

（1） 并入

（2） 不并入

注：這里涉及年終獎的稅收籌劃，當(dāng)然是怎么少繳稅怎么來，可能涉及退稅。

看完該公司財務(wù)部和人事部的聯(lián)合通知，是否對自己的個稅匯算清繳情況更加清晰了呢？

其實無論是員工個人、自由職業(yè)者，還是企業(yè)財務(wù)、人事，在實務(wù)中遇到的情況是千變?nèi)f化的，而非是一概而論的。

作為企業(yè)財務(wù)、人事，雖然在普通員工眼里認(rèn)為自己應(yīng)該很專業(yè)，但每個員工的實際情況不同，而個稅只不過是企業(yè)在財稅業(yè)務(wù)工作中的一小部分，日常并不會特別關(guān)注個稅年度匯算的各項細(xì)節(jié)；

作為個人，如果你有多種原因需要自己處理個稅匯繳事務(wù)，但在繁忙的工作之余，我們沒有多余的精力去學(xué)習(xí)自己專業(yè)或工作之外的財稅知識，去年作為第一次在個稅app上的操作也是依葫蘆畫瓢，并沒有明白自己是否真正操作正確了。

而不辦理或錯誤辦理年度匯算會有什么后果？

如果您屬于需要辦理退稅而未辦理的情形，那最直接的損失就是金錢；

如果您是需要補稅而未辦理的情形，可能面臨稅務(wù)行政處罰，并記入個人納稅信用檔案。具體處罰辦法課參考稅收征管法第六十二條和六十三條。

【第4篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳

正在進行中！

能享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

申報時需要注意什么？

5個案例教你如何填報

一、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策要點

1.對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算總機構(gòu)及其各分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

政策依據(jù)

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（2023年第5號）

注意事項

1.小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：從事國家非限制和禁止行業(yè)；年應(yīng)納稅所得額≤300萬；從業(yè)人數(shù)≤300人；資產(chǎn)總額≤5000萬元。

2.2023年度匯算清繳小微優(yōu)惠減免計算方法：

注意：

1.從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

2.非法人的分支機構(gòu)不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。

案例&填報

某公司符合小型微利條件，2023年度申報應(yīng)納稅所得額為280萬元，2023年度需繳納多少企業(yè)所得稅？

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)納稅額11.5萬（2.5+9=11.5）；

2023年度匯算清繳減免企業(yè)所得稅58.5萬元（280x25%-11.5=58.5）

填報

二、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%

政策要點

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策依據(jù)

《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2023年第16號 ）

注意事項

1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。

2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的詳細(xì)政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。

案例&填報

a企業(yè)為科技型中小企業(yè)，2023年度發(fā)生自主研發(fā)費用150萬元，全額為允許扣除的研發(fā)費用。2023年度匯繳時，對實際發(fā)生的計入當(dāng)期損益的研發(fā)費用150萬元，可在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再加計扣除150*100%=150萬元。

填報

三、其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%

政策要點

1.現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)， 在2022 年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。

2.企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號）

注意事項

1.現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)。包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)。

2.第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇。按實際發(fā)生數(shù)計算或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

案例&填報

b公司（非科技型中小企業(yè)、非制造業(yè)行業(yè)企業(yè)）已持續(xù)經(jīng)營多年，發(fā)生自主研發(fā)費用2000萬元，全額為允許扣除的研發(fā)費用，其中第四季度研發(fā)費用金額為800萬元，研發(fā)費用支出均未形成無形資產(chǎn)，無其他事項發(fā)生。

選擇1:按第四季度研發(fā)費用實際發(fā)生數(shù)的計算方法，研發(fā)費用加計扣除金額為800×100%+（2000-800）×75%=1700（萬元）

填報

選擇2:按第四季度實際經(jīng)營月份數(shù)占全年實際經(jīng)營月份數(shù)的比例的方法，研發(fā)費用加計扣除金額為2000×3÷12×100%+2000×9÷12×75%=1625（萬元）

填報

四、中小微企業(yè)購置設(shè)備器具可選擇一次性稅前扣除

政策要點

中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第12號）

注意事項

本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

（1）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

（2）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

（3）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

2.本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

3. 中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

案例&填報

c公司為新成立的中小微企業(yè)，于2023年11月購進2項固定資產(chǎn)，分別為單位價值720萬元的電子設(shè)備，以及單位價值1200萬元的生產(chǎn)設(shè)備，以上2項資產(chǎn)的會計折舊年限與稅收折舊年限相同，分別為3年、10年。c公司選擇將電子設(shè)備的720萬元稅前一次性扣除；機器在2023年度扣除單位價值的50%，即600萬元（1200×50%），剩余價值在余下9年進行扣除。假設(shè)c公司無其他固定資產(chǎn)。

填報

五、高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除

政策要點

1.高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

2.凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。所稱購置，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號）

注意事項

1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè) 所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018 年第 46 號）的規(guī)定，固定資產(chǎn)購置時點按以下原則確認(rèn)：以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認(rèn)。固定資產(chǎn)購置時點，嚴(yán)格按照本指南第二條第五項確定。

2.詳細(xì)政策口徑及問答詳見國家稅務(wù)總局《高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除政策操作指南》。

案例&填報

d公司于2023年11月購進一臺價值1200萬元生產(chǎn)設(shè)備，兩臺單位價值300萬元與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的工具，在2023年12月獲得高新技術(shù)企業(yè)資格。2023年度匯算清繳時企業(yè)選擇享受購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除的稅收優(yōu)惠政策。假設(shè)該企業(yè)無其他固定資產(chǎn)。

填報

來源：中國稅務(wù)報

【第5篇】合伙企業(yè)匯算清繳

在過去的2023年，關(guān)于合伙企業(yè)合伙人是該按照何種稅目交納所得稅？是按照生產(chǎn)經(jīng)營所得5-35%來交納，還是按照資本利得20%稅率來交納？這些討論始終困擾著合伙企業(yè)，這是因為這類企業(yè)在法律上有其特殊性，在納稅上與一般企業(yè)也不一樣。那么如果貴公司是一家投資了合伙企業(yè)的法人股東，企業(yè)該如何做2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳呢？

一、合伙企業(yè)的特殊性

1、在法律上，普通合伙人需要對合伙企業(yè)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，意味這類企業(yè)普通合伙股東需要承擔(dān)更多潛在義務(wù)，存在很大的不確定性；

2、在財稅上，合伙企業(yè)是按照“先分后稅”的原則來交納所得稅，意味著在合伙企業(yè)層面是不用交納所得稅的，合伙企業(yè)股東是法人就交納企業(yè)所得稅，股東是自然人就交納個人所得稅。

3、在行業(yè)上，合伙企業(yè)這種企業(yè)形式常常被用于一些中介服務(wù)機構(gòu)和投資領(lǐng)域，尤其是創(chuàng)投企業(yè)和私募基金。

二、法人合伙人匯算填報

法人合伙人在收到合伙企業(yè)所得分配通知年度，應(yīng)先行填寫a105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表第41行合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額，填寫后自動帶入a100000主表第15行或者16行，具體如下：

三、填報注意事項

1、很多企業(yè)在做合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得匯算時都是按照實際分得所得來確認(rèn)調(diào)整事項的，但稅收政策要求按照應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額，這里面有兩點需要注意：一是時間，實際分得與應(yīng)分得之間時間存在差異，應(yīng)該按照應(yīng)分得時間填列，具體可以參照合伙企業(yè)合伙人分配計劃時間；二是分配比例，合伙企業(yè)由于普通合伙人承擔(dān)的是無限連帶責(zé)任，在一些合伙協(xié)議中不是按照出資比例來分配的，那么，應(yīng)該分配多少應(yīng)該依據(jù)有效的合伙協(xié)議來確定。

2、合伙企業(yè)法人合伙人所得應(yīng)該并入應(yīng)納稅所得稅參與年度匯算清繳，個人合伙人如果滿足投資創(chuàng)投企業(yè)條件的應(yīng)該按照財稅〔2019〕8號文件進行處理，由個人合伙人選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算來確認(rèn)個人所得稅應(yīng)納稅額。

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【第6篇】匯算清繳多繳稅款退抵稅申請退稅政策依據(jù)

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)告一段落。如企業(yè)繳稅后發(fā)現(xiàn)因計算錯誤、未適用優(yōu)惠政策或其他情況等多繳稅款，如何處理？

《稅收征管法》明確了納稅人自結(jié)算納稅之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅局申請退還多繳稅款，并加算銀行同期存款利息。納稅人遞交申請后，稅局有義務(wù)在30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。

退還多繳稅款也可以由稅務(wù)機關(guān)主動發(fā)起，且沒有3年的時間限制。減稅降費實施以來不少地方稅局對優(yōu)惠政策的落實進行了排查和主動退稅。但稅局發(fā)現(xiàn)并退稅的情況不計算退稅利息。

【第7篇】匯算清繳時補交稅款

企業(yè)所得稅匯算清繳補稅/退稅需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳的企業(yè)所得稅額，得到的金額為企業(yè)應(yīng)補繳/退回的稅額，分錄如下:

案例：a公司2023年5月匯算清繳時需要補繳500元的企業(yè)所得稅，該如何做分錄？

1、借:以前年度損益調(diào)整 500

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 500

2、借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 500

貸:銀行存款 500

3、借:利潤分配--未分配利潤 500

貸:貸:以前年度損益調(diào)整500

案例2：a公司2023年5月匯算清繳時需要退500元的企業(yè)所得稅，該如何做分錄？（退回多交稅款）

1、借:應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 500

貸:以前年度損益調(diào)整 500

2、 借:銀行存款 500

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 500

3、調(diào)整未分配利潤

借:以前年度損益調(diào)整 500

貸:利潤分配-未分配利潤 500

“小企業(yè)會計準(zhǔn)則下”企業(yè)所得稅匯算清繳而補交企業(yè)所得稅， 分錄如下

1、借:應(yīng)交稅費一應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

2、 借:利潤分配-未分配利潤

貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交企業(yè)所得稅

如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，需要退稅

1、借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

2、借:應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅

貸:利潤分配-未分配利潤

【第8篇】企業(yè)所得稅匯算清繳時間

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，2023年是辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳的，截止時間是在2023年5月31日！企業(yè)所得稅相關(guān)稅收知識要熟練了，這樣在辦理的過程中才不會出錯！比如企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，計算方法、稅率以及稅前扣除項目及比例等，除此之外還有不允許稅前扣除的項目等等，在辦理匯算清繳的過程中有疑問的，可以看看：企業(yè)所得稅稅收知識思維導(dǎo)圖！

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳知識思維導(dǎo)圖

主要內(nèi)容目錄

1、企業(yè)所得稅的納稅人

2、現(xiàn)行最新的企業(yè)所得稅稅率

3、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算

4、企業(yè)所得稅中收入總額

5、企業(yè)所得稅的視同銷售（6種情形）

6、企業(yè)所得稅的收入的確認(rèn)

7、企業(yè)所得稅中的不征稅收入的范圍

8、企業(yè)所得稅中的免稅收入

9、企業(yè)所得稅中的扣除項目

9.1扣除原則和辦法

9.2公益性捐贈扣除

9.3工資薪酬扣除

9.4兩費一利扣除（職工福利、工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費）

9.5黨組織工作經(jīng)費扣除

9.6保險費扣除

9.7業(yè)務(wù)招待費和廣告費業(yè)務(wù)宣傳費扣除

9.8借款費用扣除

9.9傭金手續(xù)費和準(zhǔn)備金扣除

9.10長期待攤費用扣除和不得扣除項目

10、企業(yè)所得稅彌補虧損

11、企業(yè)所得稅的清算

01資產(chǎn)-固定資產(chǎn)

02資產(chǎn)-生物資產(chǎn)

03-無形資產(chǎn)

12、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額計算

12.1抵免稅額

13、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

13.1產(chǎn)業(yè)行業(yè)類稅收優(yōu)惠

13.2小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠

13.3高新研發(fā)創(chuàng)新企業(yè)稅收優(yōu)惠

13.4特殊群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠

13.5基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠

13.6綠色環(huán)保安全的稅收優(yōu)惠

13.7地區(qū)性的稅收優(yōu)惠

13.8管理的稅收優(yōu)惠

14、企業(yè)所得稅的源泉扣繳

15、企業(yè)所得稅的征收管理

好了，內(nèi)容較多，還希望大家能夠耐心看完。上述就是企業(yè)所得稅的全部內(nèi)容了，從征收到應(yīng)納稅額的計算，再到稅收優(yōu)惠都有詳細(xì)的說明，還希望對于大家處理企業(yè)所得稅工作有幫助！

更多財稅實操的內(nèi)容可以關(guān)注我哦！

【第9篇】企業(yè)所得稅匯算清繳軟件

來 源：國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處 思邁特論壇

一、小型微利企業(yè)所得稅年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分優(yōu)惠再減半

（一）政策依據(jù)

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號）

（二）政策要點

2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（三）案例解析

案例一：a企業(yè)（查賬征收）2023年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，資產(chǎn)總額年平均額為4500萬元，從業(yè)人數(shù)為290人，非從事國家限制或禁止行業(yè)，假定該企業(yè)不符合其他優(yōu)惠政策條件，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%=2.5萬元，減免稅額22.5萬元（100×25%-2.5）。假設(shè)其他條件不變，a企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%+（300-100）×50%×20%=22.5萬元，減免稅額52.5萬元（300×25%-22.5）。

案例二：b企業(yè)（核定應(yīng)稅所得率）2023年收入總額為2500萬元，資產(chǎn)總額年平均額為4500萬元，從業(yè)人數(shù)為290人，非從事國家限制或禁止行業(yè)，無不征稅收入和免稅收入，稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為10%，應(yīng)納稅所得額為250萬元（2500×10%），假定該企業(yè)其他條件均符合小型微利企業(yè)條件，不符合其他優(yōu)惠政策條件，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×50%×12.5%×20%+（250-100）×50%×20%=17.5萬元，減免稅額45萬元（250×25%-17.5）。

（四）填報方法

本指引不考慮其他稅費，申報表中填入的金額單位均為萬元。

1.查賬征收企業(yè)

（1）小型微利企業(yè)免填《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“主要股東及分紅情況”項目；免報《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費用明細(xì)表》（a104000）。

（2）根據(jù)《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）“103資產(chǎn)總額”、“104從業(yè)人數(shù)”、“105所屬國民經(jīng)濟行業(yè)”、“106從事國家限制或禁止行業(yè)”判斷是否符合小微企業(yè)條件，如果符合在“109小型微利企業(yè)”選擇“是”，將減免稅額填入《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）第1行；否則選擇“否”。

以案例一第二種情況為例：

2.核定征收企業(yè)

根據(jù)企業(yè)年度資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)平均數(shù)、是否從事國家限制或禁止行業(yè)、全年應(yīng)納稅所得額判斷是否符合小微企業(yè)條件，如果符合在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）“按年度填報信息-小型微利企業(yè)”選擇“是”，將減免稅額填入《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”；否則選擇“否”。

以案例二為例：

（五）注意事項

1.小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受該優(yōu)惠政策。

2.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

3.從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

4.非法人的分支機構(gòu)不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。

二、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%

（一）政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號 ）

（二）政策要點

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

（三）案例解析

b企業(yè)為醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)，2023年度營業(yè)收入3000萬元，其中醫(yī)藥制造收入1600萬元，全年發(fā)生符合加計扣除條件的研發(fā)費用500萬元。制造業(yè)收入占比=1600/3000=53.33%>50%，判斷為制造業(yè)，可以享受研發(fā)費用100%加計扣除優(yōu)惠，享受金額=500×100%=500萬元。

（四）填報方法

將有關(guān)數(shù)據(jù)填入《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。

（五）注意事項

1.制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（gb/t?4754-2017）確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

2.本政策自2023年度匯算清繳起實施。

三、調(diào)整研發(fā)項目其他相關(guān)費用限額計算方法和輔助賬樣式

（一）政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）

（二）政策要點

1.企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額。

企業(yè)按照以下公式計算《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一條第（一）項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第6目規(guī)定的“其他相關(guān)費用”的限額，其中資本化項目發(fā)生的費用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計算：

全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/(1-10%)

“人員人工等五項費用”是指財稅〔2015〕119號文件第一條第（一）項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第1目至第5目費用，包括“人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費”。

當(dāng)“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除額；當(dāng)“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除額。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第97號，以下簡稱97號公告）發(fā)布的研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（以下簡稱2015版研發(fā)支出輔助賬樣式）繼續(xù)有效。另增設(shè)簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（以下簡稱2021版研發(fā)支出輔助賬樣式）。企業(yè)按照研發(fā)項目設(shè)置輔助賬時，可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設(shè)計研發(fā)支出輔助賬樣式。企業(yè)自行設(shè)計的研發(fā)支出輔助賬樣式，應(yīng)當(dāng)包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項，且邏輯關(guān)系一致，能準(zhǔn)確歸集允許加計扣除的研發(fā)費用。

（三）案例解析

假設(shè)某公司2023年度有a和b兩個研發(fā)項目。項目a人員人工等五項費用之和為90萬元，其他相關(guān)費用為12萬元；項目b人員人工等五項費用之和為100萬元，其他相關(guān)費用為8萬元。

（一）按照原來的計算方法

項目a的其他相關(guān)費用限額為10萬元[90*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關(guān)費用為10萬元；項目b的其他相關(guān)費用限額為11.11萬元[100*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關(guān)費用為8萬元。兩個項目可加計扣除的其他相關(guān)費用合計為18萬元。

（二）按照新的計算方法

兩個項目的其他相關(guān)費用限額為21.11萬元[(90＋100)*10%/(1-10%)]，可加計扣除的其他相關(guān)費用為20萬元（12＋8），大于18萬元，且僅需計算一次，減輕了工作量。

（四）填報方法

將有關(guān)數(shù)據(jù)填入《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。

四、從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理及留存?zhèn)洳橘Y料

（一）政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于落實從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局?國家發(fā)展改革委?生態(tài)環(huán)境部公告2023年第11號）

（二）政策要點

1.優(yōu)惠事項辦理方式：第三方防治企業(yè)依照60號公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2023年第23號）的規(guī)定，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。

2.第三方防治企業(yè)依照60號公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策的，主要留存?zhèn)洳橘Y料為：

（1）連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運營實踐一年以上的情況說明，與環(huán)境污染治理設(shè)施運營有關(guān)的合同、收入憑證。

（2）當(dāng)年有效的技術(shù)人員的職稱證書或執(zhí)（職）業(yè)資格證書、勞動合同及工資發(fā)放記錄等材料。

（3）從事環(huán)境保護設(shè)施運營服務(wù)的年度營業(yè)收入、總收入及其占比等情況說明。

（4）可說明當(dāng)年企業(yè)具備檢驗?zāi)芰?，擁有自有實驗室，儀器配置可滿足運行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測需求的有關(guān)材料：

①污染物檢測儀器清單，其中列入《實施強制管理計量器具目錄》的檢測儀器需同時留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)檢定證書；

②當(dāng)年常規(guī)理化指標(biāo)的化驗檢測全部原始記錄，其中污染治理類別為危險廢物的利用與處置的，還需留存?zhèn)洳槲ｋU廢物轉(zhuǎn)移聯(lián)單。

（5）可說明當(dāng)年企業(yè)能保證其運營的環(huán)境保護設(shè)施正常運行，使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達到國家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求的有關(guān)材料：

①環(huán)境污染治理運營項目清單、項目簡介。

②反映污染治理設(shè)施運營期間主要污染物排放連續(xù)穩(wěn)定達標(biāo)的所有自動監(jiān)測日均值等記錄，由具備資質(zhì)的生態(tài)環(huán)境監(jiān)測機構(gòu)出具的全部檢測報告。從事機動車船、非道路移動機械、餐飲油煙治理的，如未進行在線數(shù)據(jù)監(jiān)測，也可不留存?zhèn)洳樵诰€監(jiān)測數(shù)據(jù)記錄。

③運營期內(nèi)能夠反映環(huán)境污染治理設(shè)施日常運行情況的全部記錄、能夠說明自動監(jiān)測儀器設(shè)備符合生態(tài)環(huán)境保護相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范要求的材料。

（6）僅從事自動連續(xù)監(jiān)測運營服務(wù)的第三方企業(yè)，提供反映運營服務(wù)期間自動監(jiān)測故障后及時修復(fù)、監(jiān)測數(shù)據(jù)“真、準(zhǔn)、全”等相關(guān)證明材料，無須提供反映污染物排放連續(xù)穩(wěn)定達標(biāo)相關(guān)材料。

（三）填報方法

填報方法詳見《2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政辦理操作指引》第二條。

（四）注意事項

該政策自2023年6月1日起施行。

五、完善環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄

（一）政策依據(jù)

《財政部等四部門關(guān)于公布<環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第36號）

（二）政策要點

1.《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》和《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》自2023年1月1日起施行。

2.企業(yè)從事屬于《財政部?國家稅務(wù)總局?國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號）和《財政部?國家稅務(wù)總局?國家發(fā)展改革委關(guān)于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入<環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）>的通知》（財稅〔2016〕131號）中目錄規(guī)定范圍的項目，2023年12月31日前已進入優(yōu)惠期的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止；企業(yè)從事屬于《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定范圍的項目，若2023年12月31日前已取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，可在剩余期限享受政策優(yōu)惠至期滿為止。

3.企業(yè)從事資源綜合利用屬于《財政部?國家稅務(wù)總局?國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕117號）中目錄規(guī)定范圍，但不屬于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定范圍的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠至2023年12月31日止。

六、明確享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)程序,以及享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)

（一）政策依據(jù)

《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號）

（二）政策要點

1.申請列入享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單的企業(yè)，原則上每年3月25日至4月16日在信息填報系統(tǒng)中提交申請并將必要佐證材料（電子版、紙質(zhì)版）。

2.各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團發(fā)展改革委和工業(yè)和信息化主管部門根據(jù)企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)申報的信息進行初核推薦后，報送至國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部。

3.清單印發(fā)前，企業(yè)可依據(jù)稅務(wù)有關(guān)管理規(guī)定，先行按照企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)享受相關(guān)國內(nèi)稅收優(yōu)惠政策。清單印發(fā)后，如企業(yè)未被列入清單，應(yīng)按規(guī)定補繳已享受優(yōu)惠的企業(yè)所得稅款。

4.企業(yè)對所提供材料和數(shù)據(jù)的真實性負(fù)責(zé)。申報企業(yè)應(yīng)簽署承諾書，承諾申報出現(xiàn)失信行為，接受有關(guān)部門按照法律、法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定處理，涉及違法行為的信息記入企業(yè)信用記錄，納入全國信用信息共享平臺，并在“信用中國”網(wǎng)站公示。

（三）填報方法

填報方法詳見《2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政辦理操作指引》第六條。

（四）注意事項

本通知自印發(fā)之日起實施，并適用于企業(yè)享受2023年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和財關(guān)稅〔2021〕4號規(guī)定的進口稅收政策。

七、公益性捐贈支出相關(guān)費用的扣除問題

（一）政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）

（二）政策要點

企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關(guān)支出，凡納入國家機關(guān)、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費用未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費用按照規(guī)定在稅前扣除。

（三）注意事項

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

八、可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理

（一）政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）

（二）政策要點

1.購買方企業(yè)的稅務(wù)處理

（1）購買方企業(yè)購買可轉(zhuǎn)換債券，在其持有期間按照約定利率取得的利息收入，應(yīng)當(dāng)依法申報繳納企業(yè)所得稅。

（2）購買方企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票時，將應(yīng)收未收利息一并轉(zhuǎn)為股票的，該應(yīng)收未收利息即使會計上未確認(rèn)收入，稅收上也應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期利息收入申報納稅；轉(zhuǎn)換后以該債券購買價、應(yīng)收未收利息和支付的相關(guān)稅費為該股票投資成本。

2.發(fā)行方企業(yè)的稅務(wù)處理

（1）發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換債券的利息，按照規(guī)定在稅前扣除。

（2）發(fā)行方企業(yè)按照約定將購買方持有的可轉(zhuǎn)換債券和應(yīng)付未付利息一并轉(zhuǎn)為股票的，其應(yīng)付未付利息視同已支付，按照規(guī)定在稅前扣除。

（三）注意事項

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

九、跨境混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅的處理

（一）政策依據(jù)

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第41號）

（二）政策要點

境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務(wù),滿足《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第41號）第一條規(guī)定的條件的，對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實現(xiàn)并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按稅法和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2023年第34號）第一條的規(guī)定，進行稅前扣除，但同時符合以下兩種情形的除外：

1.該境外投資者與境內(nèi)被投資企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系；

2.境外投資者所在國家（地區(qū)）將該項投資收益認(rèn)定為權(quán)益性投資收益，且不征收企業(yè)所得稅。

同時符合上述第1項和第2項規(guī)定情形的，境內(nèi)被投資企業(yè)向境外投資者支付的利息應(yīng)視為股息，不得進行稅前扣除。

（三）注意事項

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第41號）第一條規(guī)定的條件：

（1）被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息）；

（2）有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；

（3）投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；

（4）投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；

（5）投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2023年第34號）第一條：根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

3.該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

十、企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理

（一）政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）

（二）政策要點

1.企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計稅基礎(chǔ)；不能提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，可以憑購置資產(chǎn)的合同（協(xié)議）、資金支付證明、會計核算資料等記載金額，作為計稅基礎(chǔ)。

2.企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

（三）注意事項

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

十一、文物、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理

（一）政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）

（二）政策要點

企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，不得稅前扣除。

（三）注意事項

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

十二、企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認(rèn)

（一）政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）

（二）政策要點

企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實際取得收入的時間確認(rèn)收入。

（三）注意事項

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳?。

十三、延續(xù)政策匯總

（一）政策依據(jù)

1.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）

2.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號）

3.財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號）

4.財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第18號）

（二）政策要點

（三）注意事項

政策發(fā)布之日前，已征的相關(guān)稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納稅款或予以退還。

【第10篇】年終匯算清繳怎么算

12月14日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告（征求意見稿）》（下稱征求意見稿），明確了辦理年度匯算清繳的內(nèi)容、時間、方式等，同時指出納稅人需要補稅但綜合所得年收入不超過12萬元的、納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的，可免于辦理匯算清繳。征求意見稿明確了3種無需辦理年度匯算清繳的情形及2種需要辦理的情形，將于2023年12月14日至26日公開征求意見。據(jù)悉，今年1月1日起施行的新個人所得稅法首次引入了個人綜合所得及其匯算清繳的概念，明年3月1日至6月30日，我國將迎來個稅史上的首次匯算清繳。綜合所得包括以下四類：工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得。簡單來說，個稅匯算清繳是指個人所得稅平常每月按預(yù)扣預(yù)繳稅率表計算，而年終按“綜合稅率表”計算個稅，多退少補。北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長、教授李旭紅表示，匯算清繳實行“查漏補缺、匯總收支、按年算賬、多退少補”，是新稅制落地的配套保障措施，也是國際通行做法。

匯算清繳怎么算？

征求意見稿給出了匯算清繳的具體計算公式：2023年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預(yù)繳稅額

個人所得稅稅率表（綜合所得適用）

值得注意的是，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指此次個人所得稅改革納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得，不包括利息、股息、紅利所得和財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得。同時，依據(jù)稅法規(guī)定，2023年度匯算僅計算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或者應(yīng)補稅款，不涉及以前或往后年度。征求意見稿明確，納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括個人所得稅手機app）辦理年度匯算，稅務(wù)機關(guān)將通過個稅app或網(wǎng)頁端為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù)，納稅人若對預(yù)填結(jié)果沒有異議，系統(tǒng)會自動計算出應(yīng)補或應(yīng)退稅款。

匯算清繳怎么辦？

在辦理方式方面，納稅人可以自主選擇以下方式： 一是自己辦，即納稅人可以自行辦理年度匯算。稅務(wù)機關(guān)將通過個人所得稅手機app、網(wǎng)頁端、12366自然人專線等渠道提供涉稅咨詢，解決辦理年度匯算中的疑難問題，幫助納稅人順利完成年度匯算。二是單位辦，即請任職受雇單位辦理。征求意見稿表明，稅務(wù)機關(guān)將為扣繳單位提供申報軟件，方便扣繳義務(wù)人為本單位職工集中辦理年度匯算申報。三是請人辦，即可以委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人代辦。在申請年度匯算退稅時，納稅人應(yīng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定，將在接受年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)所在地（即匯算清繳地）就地辦理退稅。納稅人辦理年度匯算補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、pos機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等轉(zhuǎn)賬方式繳納。

匯算清繳誰不用辦？

征求意見稿明確了3種無需辦理年度匯算清繳的情況及2種需要辦理的情況。依據(jù)財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（下稱《公告》），符合下列情形之一的，納稅人不需要辦理年度匯算：一是納稅人需要補稅但綜合所得年收入不超過12萬元的；二是納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的；三是納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請年度匯算退稅的。李旭紅對此解讀稱，根據(jù)征求意見稿，并非所有取得綜合所得的納稅人均需要匯算清繳，例如只在一個單位獲得工資薪金，并且無勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得的個人不需要匯算清繳。她進一步表示，這類納稅人在我國占比較多，通過累計預(yù)扣法已經(jīng)在預(yù)扣環(huán)節(jié)減輕了匯算清繳的工作量。但是如果以上類型的納稅人，有多退少補稅款的，例如專項附加扣除沒有扣除全年額度的，或有大病醫(yī)療支出未扣除的，仍需匯算清繳才能實現(xiàn)多繳納稅款的退還。多位專家認(rèn)為，《公告》有助于實現(xiàn)納稅人準(zhǔn)確履行最終納稅義務(wù)，降低稅收遵從成本，同時切實減輕納稅人特別是中低收入群體負(fù)擔(dān)?！豆妗芬?guī)定，殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時，匯算清繳地與預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定不一致的，用預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定計算的減免稅額與用匯算清繳地規(guī)定計算的減免稅額相比較，按照孰高值確定減免稅額。李旭紅認(rèn)為，針對殘疾、孤老人員和烈屬等重點群體給予較高減免稅額的優(yōu)惠待遇，在維護納稅人切身利益的同時，有助于簡化納稅人匯算清繳的工作，切實減輕困難群體的個稅負(fù)擔(dān)。

匯算清繳誰可以退稅？

征求意見稿明確，辦理年度匯算退稅的情況是針對2023年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的納稅人。通俗來講，就是平時多預(yù)繳了個人所得稅，需要申請退稅的納稅人。一是年度綜合所得收入額不足6萬元但已預(yù)繳個人所得稅的，可申請退稅。比如，某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，假設(shè)沒有專項附加扣除，預(yù)繳個稅90元；其他月份每月工資4000元，無須預(yù)繳個稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅，因此預(yù)繳的90元稅款可以申請退還。據(jù)悉，這種情況下稅務(wù)機關(guān)將在網(wǎng)上稅務(wù)局（包括個人所得稅手機app）提供便捷退稅功能，納稅人可以在2023年3月1日至5月31日期間，通過簡易申報表辦理年度匯算退稅。二是2023年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有扣除的。比如，某納稅人每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，有兩個上小學(xué)的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育專項附加扣除。但因其在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報，使得計算個稅時未減除子女教育附加扣除，全年預(yù)繳個稅1080元。其在年度匯算時填報了相關(guān)信息后可補充扣除24000元，扣除后全年應(yīng)納個稅360元，按規(guī)定其可以申請退稅720元。三是因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、六項專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的。比如，某納稅人于2023年8月底退休，退休前每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。假設(shè)沒有專項附加扣除，1-8月預(yù)繳個稅720元；后4個月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個稅。全年看，該納稅人僅扣除了4萬元減除費用（8×5000元/月），未充分扣除6萬元減除費用。年度匯算足額扣除后，該納稅人無需繳稅，因此可申請退稅720元。四是納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的。比如，某納稅人每月固定一處取得勞務(wù)報酬1萬元，適用20%預(yù)扣率后預(yù)繳個稅1600元，全年19200元；全年算賬，全年勞務(wù)報酬12萬元，減除6萬元費用（不考慮其他扣除）后，適用10%的綜合所得稅率，全年應(yīng)納稅款3480元。因此，可申請15720元退稅。此外，沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除等情況也需要通過匯算清繳進行相關(guān)退稅。

匯算清繳誰需要補稅？

征求意見稿明確，匯算清繳補稅的情況適用于2023年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額在400元以上的。從有利于納稅人的角度出發(fā)，國務(wù)院對年度匯算補稅作出了例外性規(guī)定，即只有綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算并補稅。比如，在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了基本減除費用（5000元/月）的納稅人，需要進行匯算清繳補稅。再如，除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費，各項綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率等。中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文表示，征求意見稿細(xì)化了匯算清繳工作的基本遵循，明確了涉稅各方的權(quán)利和義務(wù)。征求意見稿明確，補稅是納稅人的義務(wù)，少預(yù)繳了個人所得稅的納稅人應(yīng)在匯算清繳期間進行補稅。李旭紅對澎湃新聞記者表示，匯算清繳制度的意義在于能夠確保專項附加扣除予以準(zhǔn)確實施，廣大納稅人的收入結(jié)構(gòu)和各月取得收入不盡相同，可能會出現(xiàn)納稅人申請退稅或補繳的現(xiàn)象，為了公平稅負(fù)，應(yīng)該予以匯算清繳。同時她認(rèn)為，匯算清繳有助于加強納稅信用建設(shè)，培育增強個人的納稅意識。《通知》明確納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價結(jié)果，這有利于引導(dǎo)個人依法誠信納稅。

來源：澎湃新聞 記者 張若婷

吉林日報全媒體 編輯：董淑杰

【第11篇】什么是企業(yè)所得稅匯算清繳

什么是企業(yè)所得稅匯算清繳？匯算清繳是針對所得稅說的。所得稅是按照每季計算預(yù)繳,平時不作納稅調(diào)整,到年底再將當(dāng)年的利潤作納稅調(diào)整,也就是年終匯算清繳。根據(jù)匯算清繳數(shù)，對所得稅進行多退少補。對于零申報的企業(yè)，也要進行所得稅匯算清繳工作。各地稅務(wù)局每年都要召開所得稅匯算清繳會的，你按照匯算清繳會議要求，填報相關(guān)資料就可以了。

是不是每個企業(yè)都需要所得稅匯算清繳的？

不是的。

根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》：

第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定。

自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額。

并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

第三條凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損。

均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

第四條納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形。

需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)。并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。

納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

所得稅匯算清繳和所得稅年度申報是什么關(guān)系？

企業(yè)所得稅年度納稅申報表其實就是指所得稅匯算清繳；當(dāng)然兩者有些區(qū)別：

1.企業(yè)所得稅年度納稅申報是要在稅務(wù)局網(wǎng)站上申報上傳企業(yè)所得稅年度申報表、財務(wù)報表年報、關(guān)聯(lián)表。這個可以會計人員做好上傳申報。

2.所得稅匯算清繳報告，是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。這個報告由會計師事務(wù)所做的。

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【第12篇】匯算清繳是不是年報

匯算清繳就是年報嗎？

工商年報是所得稅匯算清繳嗎？

企業(yè)所得稅匯算清繳如工商年報有什么區(qū)別？

很多企業(yè)常常把工商年檢和企業(yè)匯算清繳弄混淆，有些人甚至認(rèn)為工商年檢就是匯算清繳，那么工商年檢和匯算 清繳是一回事嗎？工商年檢和企業(yè)所得稅匯算清繳區(qū)別是什么？今天小慧就來講講工商年檢和匯算清繳，相信聽過之后，大家就明白怎么回事了。

一、兩者的相同點：

凡在前一年度12月31日前在各級工商行政管理機關(guān)注冊的企業(yè)，個體工商戶、農(nóng)民專業(yè)合作社均須進行工商年檢和匯算清繳。

二、兩者的時間不同：

1、工商年報申報時間：每年1月1日至6月30號

2、企業(yè)所得稅匯算清繳時間：每年1月1日至5月31日

三、兩者的申報內(nèi)容不同：

1、工商企業(yè)年報是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按年度在規(guī)定的期間內(nèi)，通過市場主體信用信息公示系統(tǒng)向工商機關(guān)報送年度報告，并向社會公示，任何單位和個人均可查詢。

2、企業(yè)所得稅匯算清繳是指申報交納企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟性質(zhì)的單位，年終匯算清繳時，需要向主管稅務(wù)機關(guān)提交的審核文件，以確認(rèn)企業(yè)所得稅納稅申報表中反映的情況是否真實、合理，是否符合國家稅收政策的規(guī)定。

四、未按時申報的后果

1、企業(yè)所得稅

（1）法人代表不能貸款買房，不能辦移民；

（2）法人代表不能領(lǐng)養(yǎng)老保險；

（3）公司會每年被稅務(wù)局罰款2000至1萬元；

（4）有欠稅，企業(yè)法人代表會被阻止出境；搭不了飛機和高鐵；

（5）長期不申報稅收，稅務(wù)局會上門檢查，長期不申報稅收，發(fā)票會被鎖機；

（6）工商信用網(wǎng)進經(jīng)營異常名錄，所有對外申辦業(yè)務(wù)全部限制，如：銀行開戶、進駐商城等等。

2、工商年報

（1）企業(yè)逾期不報送公示年報的，將被列入經(jīng)營異常名錄并向社會公示；

（2）個體工商戶逾期不報送年報的，將被標(biāo)記經(jīng)營異常狀態(tài)并向社會公示。

五、隱瞞真實情況、弄虛作假的，會產(chǎn)生什么后果

企業(yè)、個體工商戶、農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)對其年度報告內(nèi)容的真實性、及時性負(fù)責(zé)。

企業(yè)、個體工商戶、農(nóng)民專業(yè)合作社年度報告公示信息隱瞞真實情況、弄虛作假的，工商行政管理部門應(yīng)當(dāng)自查實之日起10個工作日內(nèi)作出將其列入經(jīng)營異常名錄的決定，并通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示。今后在政府采購、工程招投標(biāo)、國有土地出讓、授予榮譽稱號、依法予以限制或者禁入。銀行信貸、合同簽訂、海關(guān)通關(guān)、企業(yè)外籍人員工作證件等將受到信用約束機制的影響。

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【第13篇】2023年匯算清繳費用

幾種常見費用的所得稅匯算清繳扣除標(biāo)準(zhǔn)

一、

三項費用扣除標(biāo)準(zhǔn)

實際發(fā)生額

財稅〔2018〕51號

1

福利費

不超過工資薪金總額的14%

注1：工資薪金總額，是指實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及五險一金；

注2：超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

注3：對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2

工會經(jīng)費

不超過工資薪金總額的2%

3

職工教育經(jīng)費

不超過工資薪金總額的8%

二、

業(yè)務(wù)招待、廣宣費扣除標(biāo)準(zhǔn)

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號

1

業(yè)務(wù)招待費

a、發(fā)生額*60%；b、銷售收入*0.5%

a和b兩者中取小

注1：廣告宣傳費超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

注2：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得扣除。

注3：對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2

廣告宣傳費

不超過銷售收入*15%

三、

公益性捐贈支出

財稅〔2018〕51號

公益捐贈支出

不超過年度利潤總額的12%

注1：超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

注2：直接捐贈不得稅前扣除。

四、

手續(xù)費及傭金支出

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號

1

保險企業(yè)

當(dāng)年保費收入扣除退保金后余額*8%

注：超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

五、

企業(yè)黨組織工作經(jīng)費

組通字〔2017〕38號

1

黨組織工作經(jīng)費

不超過上年職工工資薪金總額的1%

有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下年使用；累計結(jié)轉(zhuǎn)超上年工資額2%，則不再計提。

【第14篇】17年匯算清繳時間

在企業(yè)的經(jīng)營中，也是有許多的事情是必須要去辦理的，否則也是會影響企業(yè)的正常經(jīng)營的。一般來說，在企業(yè)的經(jīng)營中，除了記賬、報稅、年報，企業(yè)還需要進行匯算清繳的辦理，也就是在每年的納稅年度完成后，企業(yè)對自身上一年度的所得稅繳納情況的一個清算，核實清繳的稅款是否完成，采用多退少補的方式，那么企業(yè)每年的匯算清繳的時間都是什么時候呢？

一、企業(yè)每年的匯算清繳時間

一般來說，企業(yè)每年的匯算清繳的時間都是在一個自然的納稅年度完成后的五個月內(nèi)進行辦理，一般時間都在每年的1月1日到5月31日，就需要企業(yè)按照相關(guān)的規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，結(jié)算企業(yè)的應(yīng)退繳稅款。

二、匯算清繳需注意

1、企業(yè)如果是按照月或季預(yù)繳所得稅的，那么應(yīng)該在企業(yè)最后的一個預(yù)繳期的稅款應(yīng)該注意在年度終了后的15日內(nèi)進行申報，一般就是在1月15號之前申報上一個月或季度的稅款，是不可以拖延到匯算清繳時繳納的。

2、如果納稅人因為不可抗力不能按期限辦理企業(yè)的納稅申報的， 是可以延期辦理的，但是是需要在不可抗力消除后向主管稅務(wù)部門進行申報，在查實后，就可以得以獲準(zhǔn)。

3、企業(yè)如果已經(jīng)按照規(guī)定預(yù)繳稅款，但是因為某些特殊原因不能在正常的企業(yè)匯算清繳期限進行企業(yè)所得稅申報的，需要提出書面申請延期，經(jīng)過主管稅務(wù)部門核準(zhǔn)后，在延期的期限內(nèi)進行匯算清繳的辦理。

4、如果企業(yè)在納稅年度內(nèi)破產(chǎn)或停止經(jīng)營的，需要在企業(yè)停止經(jīng)營的30日內(nèi)向主管的稅務(wù)部門辦理企業(yè)的所得稅申報，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

以上就是企業(yè)每年匯算清繳的時間，以及一些匯算清繳的時間，需要注意的是，盡量不要逾期進行企業(yè)的匯算清繳，有情況需要延期，注意及時的延期。

【第15篇】匯算清繳各項費用比例

費用一

項目名稱：合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

費用二

項目名稱：職工福利費支出

扣除比例：14%

也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費用三

項目名稱：職工教育經(jīng)費支出

扣除比例：8%

也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

費用四

項目名稱：工會經(jīng)費支出

扣除比例：2%

也就是企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費用五

項目名稱：研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

也就是企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

費用六

項目名稱：補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生的充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費用七

項目名稱：業(yè)務(wù)招待費支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

費用八

項目名稱：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

費用九

項目名稱：公益性捐贈支出

扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

費用十

項目名稱：手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費用十一

項目名稱：企業(yè)責(zé)任保險支出

扣除比例：100%

也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

費用十二

項目名稱：黨組織工作經(jīng)費支出

扣除比例：1%

也就是黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

【第16篇】企業(yè)所得稅匯算清繳資料

辦理企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，諸多財務(wù)人員心里存有疑問！匯算清繳過程中對于某些企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠不是很清楚。再一個就是涉及的年度納稅申報表的填寫操作不是很明白如何填列！特別是涉及的高新技術(shù)企業(yè)和小微企業(yè)所得稅匯算清繳年報申報表的填寫實務(wù)操作！今天對年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報填列有疑問的，今天給大家整理了：2023年企業(yè)所得稅匯算清繳填報案例，包括小微企業(yè)匯算清繳填報案例，有不清楚的小伙伴，下文內(nèi)容就一起看看吧。

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳填報案例

第一：小微企業(yè)所得稅匯算清繳填報案例

第二：科技型中小企業(yè)匯算清繳填報案例

第三：其他研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%的填報案例

第四：中小微企業(yè)購置設(shè)備器具可選擇一次性稅前扣除的填報案例

第五：高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅前扣除和100%加計扣除填報案例

最新小微企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅網(wǎng)上申報操作流程

……有關(guān)2023年企業(yè)所得稅匯算清繳的全部內(nèi)容就先到這里了。涉及到的相關(guān)稅收優(yōu)惠填報案例，不清楚的，上述的案例仔細(xì)閱讀一下，希望對大家處理日常的財稅工作有幫助。