租賃收入何時確認（16篇）

發(fā)布時間：2024-11-12 查看人數(shù)：36

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租賃收入何時確認

【第1篇】租賃收入何時確認

一、租賃分類

在租賃開始日，即區(qū)分是融資租賃or經(jīng)營租賃

融資租賃：一項租賃實質上轉移了與租賃資產(chǎn)所有權有關的幾乎全部風險和報酬。--取決于交易實質，而非合同形式。

經(jīng)營租賃：除了融資租賃以外的其他租賃，分為經(jīng)營租賃

融資租賃分類滿足條件之一即可：

1.在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權轉移給承租人。

2.承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權，所訂立的購買價款預計將遠低于行使選擇權時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將行使該選擇權。

3.資產(chǎn)的所有權雖然不轉移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分實務中，這里的“大部分”一般指租賃期占租賃開始日租賃資產(chǎn)使用壽命的75%以上(含75%)。

4.在租賃開始日，租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當于租賃資產(chǎn)的公允價值實務中，這里的“幾乎相當于”，通常掌握在 90% 以上。

5.租賃資產(chǎn)性質特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。

三、經(jīng)營租賃會計處理

1、租金處理：采用直線法or其他系統(tǒng)合理的方法

2、提供激勵：免租期內(nèi)確認收入，出租人承擔的費用從總租金收入中扣除

3、初始直接費用：應資本化至租賃資產(chǎn)的成本，分期計入當期損益

4、折舊減值：采用固定資產(chǎn)類似折舊政策計提折舊

5、可變租賃付款額：如果是與指數(shù)or比率掛鉤的，在租賃開始日計入租賃收款額，除此計入當期損益

6、經(jīng)營租賃變更：變更生效日，作為一項新的租賃

【第2篇】融資租賃收入免稅

一、融資租賃含義：

稅法所指的融資租賃，是指在實質上轉移與一項資產(chǎn)所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃。符合下列條件之一的租賃為融資租賃：

1、租期滿后，所有權轉移

2、承租人有購買權且預計會行使

3、租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（75%）

4、租賃期內(nèi)租賃最低付款額大于或基本等于租賃開始日資產(chǎn)的公允價值

由于融資租賃出賣人與實際買受人（承租人）不是同一人，出賣人屬于有償轉移貨物所有權于他人，應當根據(jù)增值稅法的有關規(guī)定繳納增值稅，并按規(guī)定向出租人開具增值稅專用發(fā)票。

二、融資性售后回租

根據(jù)《國家稅務總局關于融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第13號）規(guī)定：“融資性售后回租業(yè)務是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的企業(yè)后，又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。

在售后回租的情況下，出賣人與實際買受人（承租人）屬于同一人，資產(chǎn)所有權以及與資產(chǎn)所有權有關的全部報酬和風險并未完全轉移，13號公告規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征增值稅。因此，出賣人（承租人）不得向出租人開具發(fā)票，但承租人可以取得出租人開具的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定抵扣進項稅額。

三、融資租賃和融資性售后回租的稅收規(guī)定

1.企業(yè)所得稅法實施條例第四十七條規(guī)定，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除；第五十八條規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎；第三十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經(jīng)計入成本的有關費用除外。

2.《國家稅務總局關于融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第13號）規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權以及與資產(chǎn)所有權有關的全部報酬和風險并未完全轉移，根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務費用在稅前扣除。根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

四、融資租賃業(yè)務其他方面的稅收規(guī)定：

1、從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動產(chǎn)的貸款利息、關稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額按照17%的稅率繳納增值稅，其購買設備取得的增值稅發(fā)票注明的增值稅額，作為進項稅額抵扣。

2、財稅[2013]37號規(guī)定“經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策”。

3、銀行及其金融機構經(jīng)營的融資租賃業(yè)務，是一種以融物方式達到融資目的的業(yè)務，實際上是分期償還的固定資金借款。因此，對融資租賃合同，可據(jù)合同所載的租金總額暫按“借款合同”計稅貼花。根據(jù)印花稅法規(guī)定，融資租賃合同雙方均應按借款金額的萬分之零點五貼花。

4、《財政部國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號）規(guī)定，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。因此，在售后回租的情況下，房產(chǎn)稅由承租人繳納，出租人不是房產(chǎn)稅的納稅義務人，不繳納房產(chǎn)稅。

5、根據(jù)《財政部國家稅務總局關于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》（財稅〔2012〕82號）規(guī)定，對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅。對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免征契稅。在其他單位從事融資從事不動產(chǎn)融資租賃的情況下，由于稅法沒有明確規(guī)定免稅，承租人回購原房屋、土地權屬的，不能免征契稅。

6、關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知（財稅[2009]69號）第十條規(guī)定：

實施條例第一百條規(guī)定的購置并實際使用的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設備。凡融資租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

【第3篇】融資租賃的租金收入確認

①融資租賃確認

（1）5確認標準

1.所有權轉移

2.所有權沒轉移，但租賃期占使用壽命≥75%

3.專用設備，為承租人量身定制

4.租賃收付款額現(xiàn)值≈租賃資產(chǎn)公允價值，≥90%

5.購買選擇權能夠合理確定

（總原則：是不是相當于賣了？）

（2）3確認跡象

1.風險由承租人承擔

2.損失和利得歸屬承租人

3.可以低價續(xù)租

～

②初始計量

借：應收融資租賃款-租賃收款額

應收融資租賃款-未擔保余值

貸：融資租賃資產(chǎn)/固定資產(chǎn)（賬面）

資產(chǎn)處置損益（公允損益）

應收融資租賃款-未實現(xiàn)融資收益（利息收入）

～

③后續(xù)計量

（1）每月收租金

借：銀行存款

貸：應收融資租賃款-租賃收款額

（2）實際利率法攤銷利息收入

借：應收融資租賃款-未實現(xiàn)融資收益

貸：租賃收入/其他業(yè)務收入

～

④融資租賃變更

融資租賃變更部分，作為另外一個合同，作為一項單獨租賃，有兩個情況。

（1）擴大范圍，延長期限

（2）金額相當

【第4篇】租賃收入印花稅稅率

租賃合同印花稅是不是按年繳納是會計工作中的常見問題，對于房屋租賃合同印花稅，一般按照租賃合同金額的千分之一來計算印花稅。本文就針對租賃合同印花稅是不是按年繳納做一個相關介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

租賃合同印花稅是按年進行繳納嗎?

答：租賃合同印花稅不是按年繳納，而是按照租賃合同記載金額的千分之一進行繳納。

印花稅繳納方式一般包括：

1、應稅憑證貼花納稅，也就是納稅人通過在應稅憑證上一次性貼足印花稅票繳納印花稅的方式。

2、大額稅額開票征收，對于印花稅應納稅額較大的，納稅人可以向稅務機關提出申請，采取單筆開具繳款書的方式繳納印花稅。

3、頻繁業(yè)務匯總申報，如果同一種類應納稅憑證需要頻繁貼花的，那么納稅人可以按照實際情況決定要不要采用按期匯總繳納印花稅的方式。

租賃合同印花稅的計算

財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為0.1%，應當在簽訂合同時按照合同金額繳納印花稅。

對于印花稅應納稅額在一角以上的，其稅額未滿五分的不計，滿五分的按照一角計算。關于財產(chǎn)租賃的印花稅相關規(guī)定較特殊，其應納稅額最低是一元，也就是稅額超過一角但不足一元的，就可以按照一元來計算。

印花稅申報期限是什么?

1、按照《印花稅暫行條例》相關規(guī)定，應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花，也就是即時貼花。

2、對于資金賬簿，一般按年計繳;

3、匯總繳納可按月進行申報;

4、如果合同是在國外簽訂國內(nèi)使用的，應當貼花。貼花納稅的申報期限為合同在國內(nèi)使用的當天;若是匯總申報繳納的，應當在登記的次月15日之內(nèi)進行申報納稅;

5、如果實行核定征收印花稅，其納稅期限是一個月。對于稅額較小的，納稅期限可以是一個月。具體可由主管稅務機關確定。

財產(chǎn)租賃合同印花稅如何做會計分錄?

以上就是關于租賃合同印花稅是不是按年繳納的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關租賃合同印花稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關注!

來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪

【第5篇】汽車租賃不開票收入的帳務處理

濰坊卓爾財稅服務有限公司致力于工商財稅行業(yè)。專業(yè)為企業(yè)提供注冊公司、財務代理、工商代辦、公司注銷、商標注冊、財務外包、財務咨詢、稅收籌劃等一站式服務。攜手卓爾財稅，讓您財稅無憂！

在粉絲留言中，發(fā)現(xiàn)部分人認為申報增值稅只填報開票收入，其實這種理解是錯誤的！這是為啥呢？我們先來看看申報表！

（以增值稅一般納稅人為例）

按照相關規(guī)定，增值稅申報收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等，因此只申報開票收入既不合規(guī)，也不合法！

案例一：某一般納稅人a從事餐飲行業(yè)，因客人大部分是散客，就餐后一般沒有索要發(fā)票，6月取得的60萬元不含稅銷售收入中，有40萬元未開具發(fā)票，那么a企業(yè)在申報增值稅時，這40萬元應該如何處理呢？

《增值稅暫行條例》明確規(guī)定了銷售服務的增值稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當天，a企業(yè)收取餐費的當天就應當承擔納稅義務，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但是這部分收入屬于a企業(yè)的正常營業(yè)收入，所以應當申報40萬元的未開票收入。

申報表應這樣填！

案例二：某納稅人b，將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，未開具發(fā)票，成本為50萬元，對外銷售的不含稅價值為100萬元，那么，b企業(yè)又應該如何申報呢？

按照《增值稅暫行條例》相關規(guī)定，b企業(yè)的行為：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，符合視同銷售貨物情形，即使沒有開具發(fā)票，也應當申報100萬元的未開票收入。

申報表應這樣填！

案例三：某納稅人c是一家房產(chǎn)租賃企業(yè)，2023年與客戶簽訂一份不含稅總金額為280萬元的租賃合同，并在合同中約定采用預收款方式支付，且年底集中開票。2023年1月，c企業(yè)收到第一筆預收款140萬元，7月，收到第二筆預收款140萬元，對于這兩筆未開票的預收款收入，c企業(yè)應該如何申報呢？

對于納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，c企業(yè)在1月、7月收到兩筆款項，則應當在此時間計算應繳稅款，并在收款次月分別申報這兩筆收款，若沒有開票就做未開票收入申報。

申報表應這樣填！

案例四：某納稅人d在接受稅務局檢查時，查補去年未申報的一筆不含稅20萬元銷售收入，面對這筆納稅檢查調(diào)整收入，d企業(yè)應該申報嗎？

根據(jù)增值稅相關規(guī)定，d企業(yè)除了申報開票收入外，還應申報稽查查補收入、納稅評估收入等各項收入，并繳納相應增值稅，才能規(guī)避風險，持續(xù)健康地發(fā)展。

申報表應這樣填！

本文來源：重慶稅務

【第6篇】融資租賃怎么確認收入

歡迎來到2023年，今天來和大家總結一下2023年融資租賃行業(yè)的發(fā)債情況。

用一句話概括2023年發(fā)債情況：abs（資產(chǎn)證券化）是主要融資方式，3a級別融資租賃公司發(fā)債規(guī)模占比最多，融資租賃公司的整體信用評級變化不大。

總體情況

債券發(fā)行情況

2023年1到11月，共有48家融資租賃公司發(fā)行債券（不含abs），合計發(fā)行規(guī)模2784.45億，比去年同期增長8%。從發(fā)債方式觀察，最受融資租賃公司青睞是短期融資券，占比高達49.42%，其次是公司債、中期票據(jù)，兩者占比分別是29.56%、19.44%。

廣州融資租賃研究院發(fā)現(xiàn)，融資租賃公司通過發(fā)債募集資金，主要用于償還舊債，少部分用于補充流動資金。

資產(chǎn)證券化發(fā)行情況

2022 年1到11月，共有128家融資租賃公司發(fā)行債券（不含abs），合計發(fā)行規(guī)模3775.71億，同比基本持平。從發(fā)行規(guī)模觀察，abs占融資租賃行業(yè)發(fā)債規(guī)模的57.59%，是融資租賃行業(yè)主要融資方式。

從公司信用評級觀察，大部分發(fā)行abs的融資租賃屬于無公開主體級別。無級別主體發(fā)行規(guī)模2963億，占abs發(fā)行規(guī)模的78.47%。其他aa、aa+、aaa的分布如下：

發(fā)債規(guī)模前十大的融資租賃公司變化

2023年1到11月，前十大發(fā)債融資租賃公司排名如下（不含abs）：

前10大發(fā)債主體中遠東國際融資租賃有限公司、平安國際融資租賃有限公司保持行業(yè)發(fā)債規(guī)模排名不變；但發(fā)債規(guī)模同比小幅下降。國網(wǎng)國際融資租賃有限公司發(fā)債規(guī)模同比大幅增長41.18%，進入行業(yè)發(fā)債規(guī)模前三；中航國際租賃有限公司發(fā)債規(guī)模下降37.65%，發(fā)債規(guī)模排名由第三名下降至第五名；海通恒信國際融資租賃股份有限公司保持第四名發(fā)債規(guī)模排名，發(fā)債規(guī)模同比增長6.02%。

整體看頭部融資租賃公司發(fā)債規(guī)模同比下降，但資質良好的融資租賃公司仍然保持發(fā)了穩(wěn)定的發(fā)展趨勢。

發(fā)債成本

受益于2023年國內(nèi)較為寬松的貨幣政策，融資租賃公司發(fā)債成本出現(xiàn)明顯下降。其中aa級別的融資租賃公司，發(fā)債利率出現(xiàn)較大幅度下降。

廣州融資租賃研究院認為：2023年以來債券市場行情反復及違約主體多發(fā)，融資租賃行業(yè)在資產(chǎn)總額、營業(yè)收入等指標方面保持穩(wěn)定增長，是市場投資者眼中的優(yōu)質客戶。融資租賃行業(yè)能獲得較低發(fā)債成本，離不開每一家融資租賃公司努力。

面對2023年的挑戰(zhàn)，融資租賃公司如何解決的凈息差、凈利潤、資產(chǎn)質量等指標的壓力？歡迎大家持續(xù)關注廣州融資租賃研究院，小享會持續(xù)帶來各種融資租賃行業(yè)的專業(yè)資訊。

【第7篇】房屋租賃收入如何納稅

租房，對我們來講都不陌生；我記得當年北漂的時候，當年在北京的一家小公司做實習財務，工資3000多塊，就租了一個地下室，月租700塊；里面各種管道就在頭上盤著，床腳處的水管有點漏水，需要放置一個大盆接水。

之所以想到這里，是因為有小伙伴私信，問了我關于租房的問題！

這需要在租房前詢問清楚，租戶到底是個人自己住，還是單位或者企業(yè)租用。很多人不是很理解，覺得租個房子很簡單，只要交完錢順利入住使用就可以了，其實并沒有那么簡單；出租房屋也是需要交稅的。

一、個人出租房屋

個人出租非住房應繳納以下稅款房產(chǎn)稅：

1.增值稅：

住房

月租金/(1+5%)減按1.5%計算繳納(原適用稅率為5%);

個人

非住房(包括廠房、商鋪、寫字樓、土地使用權、特殊資產(chǎn)等)對外出租，增值稅按月租金/(1+5%)按5%計算繳納。

總結：租住房的，稅率有優(yōu)惠(1.5%)；租其他類型用房的，按正常稅率(5%)計收。

2.房產(chǎn)稅：

個人將住房對外出租的，就其收到月租金/(1+5%)按4%計算繳納房產(chǎn)稅;個人將非住房對外出租的，就其收到月租金/(1+5%)按12%計算繳納房產(chǎn)稅。

總結：租住房的，房產(chǎn)稅稅率按4%計;租非住房的，則按正常稅率(12%)計算房產(chǎn)稅。

3.營業(yè)稅：

以租金收入的5%計算繳納；

4.城市維護建設稅及教育費附加：

城建稅按實際繳納的增值稅按7%(市區(qū))或5%(縣、鎮(zhèn))計算繳納，教育費附加則按3%或2%計算繳納。

5.個人所得稅：

租租房的，個稅稅率有優(yōu)惠(10%);租其他類型用房的，則按正常稅率(20%)計收。

在計算繳納個人所得稅時，下列費用允許稅前扣除：

（1）財產(chǎn)租賃過程中所繳納的附加稅費及印花稅;

（2）由納稅人實際承擔的該出租財產(chǎn)所產(chǎn)生的修繕費(以800元為限，不足抵扣的，留待下次抵扣，扣完為止);

（3）扣除完①+②項后的差額，與4000元進行比較。4000元以下(含)，減除費用為800元;超過4000萬元的，減除20%。

特別規(guī)定：符合核定征收個人所得稅的自然人，應納個稅=不含稅租金收入×核定征收率。

核定征收率各個地區(qū)有差異，具體需要納稅人與當?shù)刂鞴芏惥诌M行溝通。

按財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；

4000元以上的，減除20％的費用，其余額為應納稅所得額，稅率是20％。

6.印花稅：

按財產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。

個人出租住房應繳納以下稅款，對房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅分別做以下優(yōu)惠：房產(chǎn)稅：以租金收入4%計算繳納；營業(yè)稅：3%稅率的基礎上減半計算繳納；

二、房屋租賃怎樣交稅

應納稅額計算公式為：

應納稅額＝租金收入×綜合征收率；

1.納稅人有下列情形之一的，地稅機關可以核定其應納稅額：

拒不向地稅機關提供房屋租賃合同、協(xié)議等納稅資料或提供虛假資料的；

發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)地稅機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的，

應納稅額計算公式為：

應納稅額＝出租房屋建筑面積×每平方米核定稅額；

2.個人出租房屋的稅收綜合征收率為5%

如果主體是單位，出租房屋應向主管地稅機關申報繳納5%營業(yè)稅及城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加費，按租金收入繳納12%房產(chǎn)稅、按“財產(chǎn)租賃合同”繳納1‰ 印花稅以及土地使用稅、企業(yè)所得稅等稅費。

【舉個栗子】

省對個人出租房屋核定的應稅所得率為5%，那應繳個人所得稅就是以租金收入×5%×適用稅率。例如，某人這個月出租房屋取得租金10000元（不含增值稅），且不能提供合法、準確的成本費用憑證，不能準確計算房屋租賃成本費用，其應繳納的個人所得稅為：

（1）出租的是住房：10000×5%×10%=50元；其個人所得稅實際稅負為0.5%（50/10000），也就是0.5%的征收率。

（2）出租的非住房：10000×5%×20%=100元；其個人所得稅實際稅負為1%（100/10000），也就是1%的征收率。

【第8篇】租賃收入如何納稅

上次說到了小b將自己的住宅房屋租給了李大媽，（可以想一想，李大媽是否需要交稅呢？交多少呢？）這次來看下，如果租給吳大哥開辦公司用來做辦公場地，小b該怎么交稅呢？

首先，小b和吳大哥首先需要簽訂租賃合同，約定各自的權利和義務。根據(jù)（財稅【2008】24號）文件規(guī)定：自2008年3月1日起，對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。所以，小b不需要繳納印花稅，那么問題來了，吳大哥的公司是否需要繳納印花稅呢？

其次，因為2023年5月1日起營改增后，租賃經(jīng)營租賃業(yè)務由繳納營業(yè)稅變更為繳納增值稅，個人出租住房應按5%的征收率減按1.5%計算。如果合同載定的是含增值稅金額，需要把增值稅先剔除：2500/（1+5%）=2380.95，小b該繳納的增值稅為：2380.95*1.5%=35.71（元）如果合同載定的是不含增值稅金額，小b該繳納的增值稅為：2500*1.5%=37.5（元）以增值稅為計稅基礎的一稅兩費（城市建設維護稅7%、教育費附加3%、地方教育費附加2%）分別為：35.71*(7%+3%+2%)=4.29（元）或者37.5*(7%+3%+2%)=4.5（元）

再次，因為出租住房這件事情給小b帶來了現(xiàn)金收入，對于這種情況，根據(jù)相關規(guī)定，是需要繳納個人所得稅的，財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率，自2001年1月1日起暫按10%的稅率征收個人所得稅。具體計算如下：合同載定金額含增值稅，同樣需要剔除增值稅：（2380.95-800）*10%=158.1（元）

合同載定金額不含增值稅：（2500-800）*10%=170（元）

最后，小b因為出租自有住房產(chǎn)生了房產(chǎn)稅納稅義務，需要繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅計稅依據(jù)有兩種：從價計征和從租計征，在這個例子中采用從租計征的方式，同時，根據(jù)相關規(guī)定，自2008年3月1日起，對于個人出租住房不區(qū)分用途，均按4%的稅率征收房產(chǎn)稅：合同載定金額含增值稅，同樣需要剔除增值稅：2380.95*4%=95.24（元）合同載定金額不含增值稅：2500*4%=100（元）所以，小b出租自己的住房給吳大哥辦公司開展業(yè)務需要交的稅分別如下：

印花稅：免征

增值稅：35.71或37.5

一稅兩費：4.29或者4.5

個人所得稅：158.10或170

房產(chǎn)稅：95.24或100元

總計：293.34或312元

糾錯：例一中財產(chǎn)租賃收入因不滿4000元/次，應扣減除費用800元，相對應的計算過程同本例中個人所得稅計算一致。

從以上兩個例子中可以看出，個人住宅租賃，不論租賃給誰，住宅所有人所要繳納的稅種和稅款是一致的。如果小b租賃出去的是他自己的公寓或者寫字樓，他又該怎么交稅呢？

【第9篇】動產(chǎn)租賃收入納稅

在適用稅率上，《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規(guī)定，提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。但對以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務可以選擇簡易計稅，按照3%征收率計算繳納增值稅。為了降低建筑行業(yè)稅負，《財政部、國家稅務總局關于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)規(guī)定，自2023年5月1日起，對納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的行為，從原來按照有形動產(chǎn)租賃項目改為按照“建筑服務”項目繳納增值稅，相應增值稅適用稅率為11%。建筑施工設備提供的經(jīng)營租賃服務并配備操作人員，雖然改為按照“建筑服務”項目繳納增值稅，但對以納入營改增試點之日前取得的設備，仍然可以選擇簡易計稅，按照3%征收率計算繳納增值稅。

根據(jù)財稅〔2016〕36號文件附件2規(guī)定，一般納稅人存在跨縣(市)提供建筑服務，適用一般計稅方法的，納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。所以，建筑施工設備提供的經(jīng)營租賃服務并配備操作人員既然按照建筑服務繳納增值稅，相應跨地區(qū)提供的租賃服務業(yè)應當就地預繳增值稅。

舉例

a公司機構所在地為h市，一般納稅人，主營建筑施工設備配套操作人員出租業(yè)務，將一套設備出租給j市的b建筑公司，2023年1月取得該業(yè)務的租賃收入222000元(含稅)。a公司應在j市主管國稅機關預繳增值稅，應預繳稅款為4000元[222000÷(1+11%)×2%]，a公司應向h市主管國稅機關進行納稅申報，應補稅額為18000元[222000÷(1+11%)×11%-4000]。如果設備為營改增試點之日前取得，如果選擇簡易計稅方法，則按照3%就地預繳增值稅。

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》四十一條規(guī)定：固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅;非固定業(yè)戶應當向應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅;未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。建筑施工設備提供的經(jīng)營租賃服務，但不配備操作人員，如果跨地區(qū)提供租賃服務，則取得的租賃收入應當回機構所在地申報繳納增值稅，不需要在提供租賃服務所在地預繳增值稅。

平法鋼筋算量與下料、手工算量與軟件算量（廣聯(lián)達、魯班、 bim軟件）對照書籍征訂單

一、平法鋼筋基礎、梁、墻、柱、樓梯

序號

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平法鋼筋算量案例精解

張國棟

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2017.7

平法鋼筋-板

張國棟

200

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平法鋼筋基礎、梁、墻、柱、樓梯

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平法鋼筋-柱

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220

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二、全國建設行業(yè)中等職業(yè)、高職高專、普通高等教育教育實訓規(guī)劃教材（建筑工程、裝飾裝修工程）

序號

書名

作者

每冊頁碼

出版日期

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全國建設行業(yè)中等職業(yè)教育實訓規(guī)劃教材-建筑工程

張國棟

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全國建設行業(yè)高職高專教育實訓規(guī)劃教材-建筑工程

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全國建設行業(yè)普通高等教育實訓規(guī)劃教材-建筑工程

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全國建設行業(yè)中等職業(yè)教育實訓規(guī)劃教材-裝飾裝修工程

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全國建設行業(yè)高職高專教育實訓規(guī)劃教材-裝飾裝修工程

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全國建設行業(yè)普通高等教育實訓規(guī)劃教材-裝飾裝修工程

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通知

棟梁教育造價實操面授培訓開班啦！趕快報名參加吧！

序號

日期

開班計劃

2023年9月17日（周日）

142班

2023年10月1日（周日）

143班

2023年10月15日（周日）

144班

2023年10月29日（周日）

145班

2023年11月12日（周日）

146班

【第10篇】個人租賃收入繳納增值稅嗎

近日，小編從網(wǎng)上看到這樣一個問題，納稅人向個人出租住房如何繳納增值稅？不同的納稅主體出租住房，計算繳納增值稅的規(guī)定是一致的嗎？今天小編就來給大家解答一下吧！

一、住房租賃企業(yè)向個人出租住房

政策依據(jù)：《財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號）第一條

二、個體工商戶和其他個人出租住房

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號）第四條

因此，除了適用一般計稅方法的納稅人之外，無論是小規(guī)模納稅人，還是個體戶出租住房，均應減按1.5%計算繳納增值稅！

來源：國家稅務總局、祥順財稅俱樂部

【第11篇】融資租賃收入納稅

珠海融資租賃稅收政策

珠海橫琴自貿(mào)區(qū)

珠海橫琴融資租賃優(yōu)惠政策：

融資租賃機構開展飛機租賃業(yè)務的，自2023年1月1日起至2023年12月31日止，暫免征收購機環(huán)節(jié)購銷合同印花稅。

對在橫琴新區(qū)注冊、經(jīng)營的融資租賃機構，按照其對橫琴新區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展貢獻情況給予獎勵：

（一）自第一個納稅年度起，前兩年按照其繳納企業(yè)所得稅、營業(yè)稅形成橫琴新區(qū)年度財力貢獻總額的100%給予獎勵；后三年按照其繳納企業(yè)所得稅、營業(yè)稅形成橫琴新區(qū)年度財力貢獻總額的60%給予獎勵。

（二）自第一個納稅年度起，連續(xù)兩年按照其繳納增值稅形成橫琴新區(qū)年度財力貢獻總額的50%給予獎勵。

（三）對橫琴新區(qū)內(nèi)政府物業(yè)和商業(yè)物業(yè)售后回租業(yè)務，按照融資租賃機構購買環(huán)節(jié)和原業(yè)主回購環(huán)節(jié)繳納契稅形成橫琴新區(qū)年度財力貢獻總額的100%給予獎勵。因特殊情況，售后回租業(yè)務未能實施，物業(yè)所有權未轉移到原業(yè)主的，融資租賃機構應全額退還已經(jīng)獲得的獎勵資金。

（四）融資租賃機構開展跨境融資業(yè)務的，按照其為境外主體代扣代繳的預提企業(yè)所得稅形成橫琴新區(qū)年度財力貢獻給予下列獎勵：

1.50萬元人民幣以上的，按貢獻額的30%予以獎勵。

2.150萬元人民幣以上的，按貢獻額的40%予以獎勵。

3.300萬元人民幣以上的，按貢獻額的50%予以獎勵。

注冊資本全額到位的融資租賃法人機構，在橫琴新區(qū)租賃自用辦公用房的，按照實際租賃面積連續(xù)3年給予房租補貼，房租單價補貼標準為房屋租金市場價的30%（最高不超過30元/平方米），最高補貼面積不超過1000平方米。在橫琴新區(qū)無自用辦公用房，購買橫琴新區(qū)自用辦公用房（不包括附屬設施和配套用房）的，按其購買自用辦公用房所繳納契稅形成橫琴新區(qū)地方財力貢獻總額的80％給予補貼，最高補貼面積不超過1000平方米。享受購房補貼的辦公用房5年內(nèi)不得對外租售。

聲明

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【第12篇】租賃收入增值稅稅率

一、增值稅

企業(yè)出租房屋取得的收入按“現(xiàn)代服務-租賃服務”繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為9%。小規(guī)模納稅人按5%征收率計算繳納增值稅。

一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照3％的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。

對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

軍隊空余房產(chǎn)租賃收入，免征增值稅。

二、房產(chǎn)稅

企業(yè)出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12%。

無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

根據(jù)《財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號）規(guī)定：“二、對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

三、對利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋）建設的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項目認定書后，比照適用第一條、第二條規(guī)定的稅收政策，具體為：……企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租上述保障性租賃住房，比照適用第二條規(guī)定的房產(chǎn)稅政策。

保障性租賃住房項目認定書由市、縣人民政府組織有關部門聯(lián)合審查建設方案后出具。

……

七、本公告自2023年10月1日起執(zhí)行?！?/p>

對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。

根據(jù)《財政部?稅務總局關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第61號）的規(guī)定：“七、對公租房免征房產(chǎn)稅。

……

十、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。”

根據(jù)《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務總局公告2023年第6號）規(guī)定，《財政部稅務總局關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第61號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

根據(jù)《財政部?國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）文件規(guī)定，對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

何博士注：根據(jù)《財政部、稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部、稅務總局公告2023年第10號）的規(guī)定，自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

三、印花稅

企業(yè)出租房屋簽定的租賃合同屬于財產(chǎn)租賃合同，需按規(guī)定繳納印花稅，稅率為0.1%。稅額不足1元，按1元貼花。

四、企業(yè)所得稅

一、企業(yè)出租房屋取得的收入需按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

二、《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條規(guī)定：根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。

出租方如為在我國境內(nèi)設有機構場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。

三、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第三條規(guī)定：新稅法實施前已按其他方式計入當期收入的利息收入、租金收入、特許權使用費收入，在新稅法實施后，凡與按合同約定支付時間確認的收入額發(fā)生變化的，應將該收入額減去以前年度已按照其他方式確認的收入額后的差額，確認為當期收入。

五、其他稅種

根據(jù)《財政部?稅務總局關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第61號）的規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日：

一、對公租房建設期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、對公租房經(jīng)營管理單位免征建設、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的印花稅。

三、對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅、印花稅；對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

四、對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

五、企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

個人捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出未超過其申報的應納稅所得額30%的部分，準予從其應納稅所得額中扣除。

六、對符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。

七、對公租房免征房產(chǎn)稅。對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

來源：海南省稅務局

【第13篇】土地租賃收入繳納印花稅嗎

今天有同事跟我討論一個問題，就是土地使用權租賃合同要不要繳納印花稅，我的第一反應是要交，因為印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。稅目稅率表中有財產(chǎn)租賃合同這一項是要征稅的，所以一開始我判斷是要征稅。

但是我們后面又看了一遍印花稅的財產(chǎn)租賃，里面的細項是包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同。等于說是沒有土地使用權租賃合同的，所以我后面又更正了，說不用繳納印花稅，因為沒有列舉。

其實看完這個，還是感覺自己的知識面還不夠，特別是對于這些小稅種上面的學習，自己以后還是要加

【第14篇】租賃收入的增值稅稅率是多少錢

【導讀】：一般納稅人租賃收入增值稅稅率是多少？一般來說房屋出租后繳納的稅負一般都是按照租金收入的12%在出租屋次月起開始繳納房產(chǎn)稅的。同時需要繳納的稅收在下文中小編老師都有介紹，大家可以一起來看看。

一般納稅人租賃收入增值稅稅率

房屋出租時，需要繳納的稅賦項目及稅率如下：1、房產(chǎn)稅：應按租金收入的12%在出租房產(chǎn)次月起繳納房產(chǎn)稅。2、城鎮(zhèn)土地使用稅：依土地的等級及適用的土地等級稅額，計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。3、營業(yè)稅：個人出租房屋應按租金收入的5%繳納營業(yè)稅，個人出租房屋月收入在800以下的免征營業(yè)稅。4、城建稅和教育費附加：個人在繳納營業(yè)稅的同時，應以繳納的營業(yè)稅額為計稅依據(jù)，按適用比率繳納。5、印花稅：個人出租自有房屋，凡用于生產(chǎn)經(jīng)營口的，應于簽訂合同時按雙方訂立的書面租賃合同所確定租賃金額的千分之一貼花，稅額不足1元的，按1元貼花。6、個人所得稅：個人出租房屋，月租金收入在4000元以下的，應按月租金收入扣除800元費用后的應稅所得額計算繳納個人所得稅；月收入在4000以上的，應按月租金收入扣除20%以后的應納稅所得額計算繳納個人所得稅，計稅稅率均為20%。

增值稅一般納稅人申請認定表申請資料

納稅人應當向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，并提供下列資料:

1、《稅務登記證》副本；

2、財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；

3、會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件；

4、經(jīng)營場所產(chǎn)權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件；

5、國家稅務總局規(guī)定的其他有關資料

一般納稅人租賃收入增值稅稅率是多少？通過對上文資料的學習，小編老師認為大家應該都已經(jīng)了解了，其實對于房屋出租收取的收入一般都是按照12%的稅率次月開始征收所得稅的，同期還需要征收的稅款在正文中都有介紹，

【第15篇】房屋租賃收入營改增后

問：某公司建造了一個大型凍庫，除了本公司儲存貨物外，也代客貯放貨物，按所貯放貨物的時間收取一定費用。請問，某公司取得的收入如何交納增值稅，是否按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務計算繳納增值稅？是否應當按租賃收入 12％繳納房產(chǎn)稅？

答：物流輔助服務屬于現(xiàn)代服務范疇，物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務。倉儲業(yè)是指利用倉庫、貨場或其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務。租賃服務，包括融資租賃服務和經(jīng)營租賃服務。經(jīng)營租賃服務，是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務活動。經(jīng)營租賃服務和倉儲服務都屬于現(xiàn)代服務業(yè)征稅范圍。

另外，根據(jù)我國《民法》等有關法律規(guī)定，租賃業(yè)與倉儲業(yè)還有以下三點主要區(qū)別：

一、二者性質不同。

租賃合同是轉移財產(chǎn)權利的合同，出租人將租賃物（如房產(chǎn)等）交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同，其中提供收益權或物的一方為出租人，另一方則為承租人，而倉儲合同是提供勞務合同，是保管人儲存存貨人交付的倉儲物，存貨人支付倉儲費的合同，提供倉儲保管服務的一方為倉儲保管人，將倉儲物交由保管人倉儲保管的為存貨人。

二、合同對象要求不同。

租賃合同是轉移租賃物的使用、收益權的合同，轉讓的不是所有權，合同終止時，租賃物要歸還，而倉儲保管的對象只能是動產(chǎn)、不動產(chǎn)不能成為倉儲物，存貨人的貨物交付或返還請求權以倉單為憑證。

三、合同權力義務不同。

租賃合同是雙方、有償?shù)?，交付租金與轉移租物的使用權存在對價關系，交付租金是獲取租賃物使用權的對價，獲取租金是出租的目的，而倉儲合同是一方提供服務，另一方支付報酬費用，倉儲人還負有驗收、接受倉儲物，給付倉單、保管、危險通知和及時處理，返還倉儲物等義務。

由此可見，某公司代客貯放并代為保管，屬于“倉儲服務”范疇，不屬于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務，因此，應按“倉儲服務”計算繳納增值稅。凍庫屬于房屋范疇，某公司應當按房屋余值從價計征繳納房產(chǎn)稅。

財稅專家簡介：敦秀娟，女，注冊稅務師，會計師，河北長河稅務師事務所有限公司項目經(jīng)理，曾在企業(yè)任職會計多年，有著豐富會計從業(yè)經(jīng)驗。主持多家企業(yè)的涉稅鑒證和房地產(chǎn)土增稅清算等工作，并擔任多家大中型企業(yè)的稅務顧問。