2023融資租賃案例（16篇）

【第1篇】2023融資租賃案例

背景情況

融資租賃公司以售后回租模式進(jìn)行車(chē)輛融資租賃時(shí)，遭遇承租人逾期支付租金的，公司可能會(huì)選擇起訴以挽回?fù)p失。此時(shí)，融資公司是否可以在請(qǐng)求法院判令承租人給付剩余租金的同時(shí)，就融資租賃車(chē)輛上所設(shè)定的抵押權(quán)而取得優(yōu)先受償權(quán)，成為一個(gè)頗具爭(zhēng)議的問(wèn)題。

車(chē)輛所有權(quán)與車(chē)輛抵押權(quán)是否存在沖突？

觀點(diǎn)一：機(jī)動(dòng)車(chē)物權(quán)的變動(dòng)以登記作為對(duì)抗要件，并非生效要件，登記本身不具有設(shè)權(quán)效力。在融資租賃合同中約定通過(guò)占有改定方式將融資車(chē)輛交付承租人占有使用，融資車(chē)輛權(quán)屬未變更登記，只是不能對(duì)抗善意第三人，但對(duì)于出租人與承租人之間相互約束并不違反法律規(guī)定。并且依據(jù)《金融租賃公司管理辦法》第三十三條之規(guī)定，融資租賃關(guān)系中的“租賃物”，如不屬于必須登記的，只要融租公司采取了有效保障措施即可。那么，在出租人不能對(duì)抗善意第三人的情況下，為了保障對(duì)車(chē)輛的權(quán)益，在未辦理車(chē)輛登記過(guò)戶(hù)的情況下，辦理抵押既有必要，也是符合管理辦法的。

觀點(diǎn)二：在融資合同訂立后，承租人并未將該車(chē)輛的所有權(quán)實(shí)際轉(zhuǎn)移至出租人名下，且為出租人辦理車(chē)輛抵押登記，導(dǎo)致所有權(quán)人與抵押權(quán)人存在沖突與矛盾。有一定風(fēng)險(xiǎn)被法院認(rèn)定該情形系雙方當(dāng)事人的真實(shí)目的應(yīng)為車(chē)輛抵押擔(dān)保借款，不符合融資租賃合同的法律要件。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》第一條的規(guī)定，對(duì)名為融資租賃合同，但實(shí)際不構(gòu)成融資租賃法律關(guān)系的，人民法院應(yīng)按照其實(shí)際構(gòu)成的法律關(guān)系處理。

司法實(shí)踐中，人民法院對(duì)未過(guò)戶(hù)車(chē)輛融資租賃的效力與性質(zhì)認(rèn)定有著不同判決結(jié)果。汽車(chē)租賃市場(chǎng)中未過(guò)戶(hù)行為是基于商業(yè)運(yùn)作便捷度而考慮的一種常見(jiàn)操作，由此引發(fā)的合同效力與性質(zhì)的認(rèn)定，須結(jié)合相關(guān)證據(jù)及行業(yè)背景審慎對(duì)待。

供稿：商事金融不良清收法律事務(wù)部

【第2篇】融資租賃業(yè)務(wù)案例

1、融資租賃業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理與納稅處理

融資租賃業(yè)務(wù)的本質(zhì)也是融資，但是，營(yíng)改增試點(diǎn)辦法要求繼續(xù)按租賃業(yè)處理，這形成一個(gè)稅會(huì)差異。按租賃業(yè)處理后，與融資性售后回租相比，進(jìn)項(xiàng)稅金客戶(hù)可以抵扣了，但稅率是17%，比起售后回租吃不吃虧？如果覺(jué)得吃虧的話，說(shuō)明你沒(méi)有正確把握增值稅稅負(fù)概念。

目前看來(lái)，一家企業(yè)，如果想抵扣融資成本的進(jìn)項(xiàng)稅金，只有將融資按融資租賃處理。

例：

某有資質(zhì)的融資租賃公司按工廠要求，采購(gòu)一套設(shè)備并轉(zhuǎn)租給工廠，設(shè)備價(jià)款1,170萬(wàn)元，租期4年，年租金380萬(wàn)元一年一付，到期后設(shè)備以1元價(jià)格銷(xiāo)售給工廠，業(yè)務(wù)符合融資融資標(biāo)準(zhǔn)。為采購(gòu)該設(shè)備，融資租賃公司對(duì)外借款支付利息106萬(wàn)元。

以上金額都為含稅金額，價(jià)稅分離后，金額整理如下表：

分析解答：

融資租賃公司會(huì)計(jì)與增值稅處理：

采購(gòu)設(shè)備支付1,170萬(wàn)元，收到設(shè)備商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

借 融資租賃資產(chǎn) 1,000萬(wàn)

借 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金） 170萬(wàn)

貸 銀行存款 1,170萬(wàn)

租賃日，設(shè)備原值與公允價(jià)值相等

借 長(zhǎng)期其應(yīng)收款 1,520萬(wàn)元

貸 融資租賃資產(chǎn) 1,000萬(wàn)

貸 未實(shí)現(xiàn)融資收益 299萬(wàn)

貸 應(yīng)交稅費(fèi)－待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅金 221萬(wàn)

如果不使用“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅金”科目，此221萬(wàn)預(yù)計(jì)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)，也可以直接掛在“其它應(yīng)收款”之上。待租金增值稅銷(xiāo)項(xiàng)確認(rèn)時(shí)，再轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅金）”。

首期收款380萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)，并向客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票。注意，由于會(huì)計(jì)處理與增值稅的口徑不同（會(huì)計(jì)按現(xiàn)值），租賃收入與增值稅銷(xiāo)售額不一致是正確的。

借 未實(shí)現(xiàn)融資收益 340萬(wàn)

貸 租賃收入 340萬(wàn)

借 銀行存款 380萬(wàn)

貸 長(zhǎng)期應(yīng)收款 380萬(wàn)

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)＝380萬(wàn)÷（1+17%）×17%＝55萬(wàn)

借 應(yīng)交稅費(fèi)－待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅金 55萬(wàn)

貸 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅金）55萬(wàn)

開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票內(nèi)容：

優(yōu)惠政策——融資租賃收入以扣除掉利息后的金額為納稅額，所以：

營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝106萬(wàn)÷（1+17%）×17%＝15萬(wàn)

借 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減） 15萬(wàn)

貸 租賃收入 15萬(wàn)

2、融資性售后回租會(huì)計(jì)處理分錄

融資性售后回租，在之前的營(yíng)改增試點(diǎn)中，是按“租賃業(yè)”納稅，本次試點(diǎn)后，還其融資的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，按貸款業(yè)納稅，后果就是，客戶(hù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。

例：

客戶(hù)將生產(chǎn)線作價(jià)1000萬(wàn)元出售給融資租賃公司，同時(shí)按10年租回，每年租金140萬(wàn)元，租期結(jié)束后，生產(chǎn)線所有權(quán)歸于客戶(hù)。

這就是典型的融資性售后回租，形式是“銷(xiāo)售+租賃”，但實(shí)質(zhì)是借款1,000萬(wàn)元，等額本息每年償還140萬(wàn)元，累計(jì)產(chǎn)生利息400萬(wàn)元。會(huì)計(jì)注意，按實(shí)質(zhì)做賬。

分析解答：

既然是貸款業(yè)務(wù)，所以，出租方僅對(duì)400萬(wàn)元利息納增值稅，貸款本金不存在被征稅的可能。按增值稅納稅時(shí)間的規(guī)定，于每次收款時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)：

合計(jì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)＝400萬(wàn)÷（1+6%）×6%＝22.6萬(wàn)元。

進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)雙方而言，都應(yīng)該按實(shí)質(zhì)重于形式原則，直接處理為貸款業(yè)務(wù)。雙方比較簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)分錄如下表：

以上就是雙方正常情況下的會(huì)計(jì)處理，直至租期結(jié)束。

對(duì)承租方而言，設(shè)備本身的所有權(quán)事實(shí)上沒(méi)有變化，設(shè)備折舊也持續(xù)提取，會(huì)計(jì)處理必須遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則。

如果該融資租賃公司有資質(zhì)，即“經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)”，就可以享受差額納稅，在計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅金時(shí)，可以再扣除本項(xiàng)目產(chǎn)生的借款與發(fā)債利息。

例如：本項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的可扣除的利息為20萬(wàn)元，則可扣減這20萬(wàn)元利息后再計(jì)稅。由于試點(diǎn)的相關(guān)政策并沒(méi)有限制為分期扣減，所以可以一次性扣減。當(dāng)然，企業(yè)也可以選擇分次扣減。

首期抵扣增值稅銷(xiāo)項(xiàng)＝20萬(wàn)÷（1+6%）×6%＝1.13萬(wàn)元。

融資租賃公司本期少確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)1.13萬(wàn)。

此時(shí)，融資租賃公司做銷(xiāo)項(xiàng)扣減的分錄：

借 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減） 1.13萬(wàn)

貸 投資收益 1.13萬(wàn)

對(duì)于客戶(hù)來(lái)說(shuō)，一旦價(jià)格談成，對(duì)方是否享受差額納稅，與他們沒(méi)有任何影響，不再有處理。

3、直租業(yè)務(wù)的irr計(jì)算和財(cái)稅處理

例：

某司將燈架1套以融資租賃方式租賃給廣州xx設(shè)備有限公司，租賃期為3年（2023年8月28日至2023年8月27日），廣州xx設(shè)備有限公司每月支付租金7000.00元，租賃期滿(mǎn)后燈架所有權(quán)屬于承租方，燈架的公允價(jià)值為200000.00元，租賃初始直接費(fèi)用（業(yè)務(wù)中介費(fèi)）1000.00元由我公司現(xiàn)金支付。請(qǐng)問(wèn)這個(gè)融資租賃業(yè)務(wù)是由誰(shuí)向誰(shuí)開(kāi)具發(fā)票？？發(fā)票金額多大？？首次交付資產(chǎn)和后面收租金的時(shí)候，分錄分別應(yīng)該怎么做？

分析：

這個(gè)問(wèn)題屬于典型的融資租賃直租業(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。貴公司是出租方，對(duì)方是承租方。發(fā)票應(yīng)該是出租方開(kāi)具給承租方，即應(yīng)該是該公司給對(duì)方開(kāi)票。開(kāi)票金額就是合同約定的租金金額，即每月開(kāi)具一次，金額7000元。

由于案例未能說(shuō)明租金及資產(chǎn)公允價(jià)值是否含稅，先假設(shè)都是未含稅金額；并假定貴公司是一般納稅人。

會(huì)計(jì)分錄：

1、首次交付資產(chǎn)（租賃開(kāi)始日）

最低租賃收款額（不含稅）=7000*12*3=252000.00元

最低租賃收款額（含稅）=7000*12*3*1.17=252000.00元*1.17=294840元

最低租賃收款額現(xiàn)值（不含稅）=資產(chǎn)的公允價(jià)值=200000.00元

則：未實(shí)現(xiàn)融資收益=252000-200000-1000=51000元

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款 294840

貸：融資租賃資產(chǎn) 200000

庫(kù)存現(xiàn)金 1000

未實(shí)現(xiàn)融資收益 51000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 42840

以后每月收取租金時(shí)

首先需要計(jì)算融資租賃的內(nèi)含實(shí)際利率（irr），然后計(jì)算每期收款對(duì)應(yīng)的融資收益。該計(jì)算過(guò)程如果使用教科書(shū)的辦法會(huì)很復(fù)雜，如果使用excel表格及其函數(shù)則相對(duì)簡(jiǎn)單。計(jì)算過(guò)程如下圖（表格中部有隱藏）：

說(shuō)明：由于租金是按每月收取的，所以計(jì)算出的實(shí)際利率是月利率。此處使用了財(cái)務(wù)上會(huì)經(jīng)常用到的函數(shù)——irr函數(shù)。

第一月收取租金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 8190

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款 8190

同時(shí)：

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 2567.34

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1190

貸：租賃收入 2567.34

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1190（7000*17%）

以后各月收取租金的分錄基本一致，只是變化“未實(shí)現(xiàn)融資收益”（租賃收入），該數(shù)據(jù)就是上表的②欄的數(shù)據(jù)。

4、租賃開(kāi)始前一次性收取租金的賬務(wù)處理

例：

租賃合同或中約定，租賃業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)，出租方一次性預(yù)先收取全部租金，出租時(shí)間為2023年10月1日收取租金120000元。

解答：

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)）規(guī)定，收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第九條的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告?？梢?jiàn)，作為企業(yè)日?；顒?dòng)中的收入是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算的。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，都不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。按照這一原則，出租方在一次性預(yù)先收取全部租金時(shí)，應(yīng)在合理期限內(nèi)分期結(jié)轉(zhuǎn)收入。

2023年10月1日，出租方收取租金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款 120000

貸：預(yù)收賬款 120000.

租期內(nèi)每月結(jié)轉(zhuǎn)租金收入時(shí)：

借：預(yù)收賬款 5000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 5000

（二）稅務(wù)處理

1.營(yíng)業(yè)稅：《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的，從其規(guī)定?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條所稱(chēng)收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條所稱(chēng)取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條進(jìn)一步明確，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此，企業(yè)應(yīng)就2023年10月1日收取的兩年租金120000元，在2023年11月納稅申報(bào)時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅6000元（120000×5%，暫不考慮城建稅及教育費(fèi)附加等）。

2.企業(yè)所得稅：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第六條第（六）項(xiàng)所稱(chēng)租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?？梢?jiàn)，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對(duì)租金收入的規(guī)定不是完全按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的，更接近于收付實(shí)現(xiàn)制。稅收與會(huì)計(jì)確認(rèn)的不同，會(huì)產(chǎn)生時(shí)間性差異，企業(yè)應(yīng)將會(huì)計(jì)當(dāng)期確認(rèn)的租金收入與實(shí)際收取的租金收入差額作納稅調(diào)整處理。

分析：

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第一條對(duì)租金收入確認(rèn)問(wèn)題作出規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。出租方如為在我國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。

從上述文件可以看出，納稅人租賃業(yè)務(wù)跨年度且租金提前一次性收取的，可以按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，也可以按照國(guó)稅函[2010]79號(hào)文件的規(guī)定，在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

5、承租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理

例：

2023年1月1日，某公司與租賃公司簽訂了一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同，向租賃公司租入一臺(tái)設(shè)備。租賃合同約定：租期為3年，租賃期開(kāi)始日為合同簽訂日；月租為6萬(wàn)，每年年末支付當(dāng)年度租金；前三個(gè)月免交租金；如果市場(chǎng)平均月租水平較上月上漲的幅度超過(guò)10%，那么從下個(gè)月開(kāi)始，每個(gè)月增加租金5000元。并且這家承租公司為簽訂合同在2023年1月5日支付律師費(fèi)3萬(wàn)元。書(shū)籍租賃開(kāi)始日租賃設(shè)備的公允價(jià)值為980萬(wàn)元。

分析解答：

（1）或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

（2）為簽訂租賃合同發(fā)生的律師費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益

（3）免租期內(nèi)按照租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)采用合理方法分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)租金費(fèi)用

租金的處理：

發(fā)生的租金應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)的各個(gè)期間按直線法確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益；（如果其他方法更合理，也可以采用其他方法。）

會(huì)計(jì)分錄為：

（1）確認(rèn)各期租金費(fèi)用時(shí)

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)付款等

（2）月底轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用時(shí)

借：管理費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

（3）實(shí)際支付租金時(shí)

借：其他應(yīng)付款等

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等

初始直接費(fèi)用的處理：初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用等

貸：銀行存款等

或有租金的處理：或有租金，在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

會(huì)計(jì)分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等

貸：銀行存款等

相關(guān)信息的披露：承租人對(duì)于重大的經(jīng)營(yíng)租賃，應(yīng)當(dāng)在附注中披露下列信息：

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后連續(xù)三個(gè)會(huì)計(jì)年度每年將支付的不可撤銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)租賃的最低租賃付款額；

（2）以后年度將支付的不可撤銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)租賃的最低租賃付款額總額；

出租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃提供激勵(lì)措施的處理

（1）出租人提供免租期的，應(yīng)將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?，免租期?nèi)應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用；

（2）出租人承擔(dān)了承租人的某些費(fèi)用的，應(yīng)將該費(fèi)用從租金總額中扣除，并將租金余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

6、融資租賃保證金的保證金的賬務(wù)處理

例：

a公司于2023年12月與招銀金融租賃有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“招銀”簽訂《融資租賃合同》，合同約定：（1）a公司將賬面價(jià)值為387,084,511.75元的固定資產(chǎn)以38,708.45萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給招銀，同時(shí)a公司于起租日一次性支付首期租金8,708.45萬(wàn)元，招銀直接向a公司支付30,000萬(wàn)元后視為招銀完全履行了合同約定的設(shè)備購(gòu)買(mǎi)價(jià)款支付義務(wù)，同時(shí)a公司也完全履行了首期租金支付義務(wù)。（2）租賃期為5年，起租日為招銀實(shí)際支付租賃設(shè)備轉(zhuǎn)讓價(jià)款之日，每期租金支付方式為等額后付，名義參考年租賃費(fèi)率為3-5年期人民銀行貸款基準(zhǔn)利率（每季度支付租金1,790.82萬(wàn)元）。（3）a公司于起租日前一次性支付手續(xù)費(fèi)1,200萬(wàn)元。（4）a公司于起租日前一次性支付租賃保證金3,000萬(wàn)元，保證金不計(jì)利息，a公司在履行合同過(guò)程中如發(fā)生違約事件，招銀有權(quán)用租賃保證金按以下順序抵扣：①應(yīng)付的違約金，②其他費(fèi)用，③欠付租金。如果a公司未按要求補(bǔ)足保證金，招銀有權(quán)使用a公司其后每次支付的租金優(yōu)先補(bǔ)足保證金；如a公司在合同履行期間沒(méi)有發(fā)生任何違約事項(xiàng)，租賃保證金用于沖抵最后一期或幾期租金相應(yīng)的金額。（4）租賃期屆滿(mǎn)，租賃設(shè)備的名義貨價(jià)為1萬(wàn)元，a公司按時(shí)履行完畢合同項(xiàng)下所有債務(wù)后（包括但不限于租金、租賃設(shè)備名義貨價(jià)、其他應(yīng)付款項(xiàng)等），租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給a公司。

a公司在起租日前，用銀行存款支付招銀手續(xù)費(fèi)1,200萬(wàn)元、保證金3,000萬(wàn)元，并于2023年12月15日收到招銀支付的30,000.00萬(wàn)元設(shè)備轉(zhuǎn)讓款（已扣除首期租金8,708.45萬(wàn)元），a公司于每季末月15日支付租金1,790.82萬(wàn)元。

分析解答：

1、對(duì)于租賃開(kāi)始時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)1200萬(wàn)元，應(yīng)作為對(duì)長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面價(jià)值的調(diào)整，即借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”，在實(shí)際利率計(jì)算時(shí)納入考慮，攤?cè)胱赓U期內(nèi)的利息支出中。

2、對(duì)于保證金3000萬(wàn)元，從合同條款中看，a公司只有在按期履行債務(wù)時(shí)，才具有將保證金沖抵最后2期租金的權(quán)利。因此，該項(xiàng)抵銷(xiāo)權(quán)利并非現(xiàn)時(shí)可執(zhí)行的，該項(xiàng)“長(zhǎng)期應(yīng)收款——保證金”不能與長(zhǎng)期應(yīng)付款抵銷(xiāo)后以?xún)纛~列報(bào)，而是應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)為一項(xiàng)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。

在具體操作時(shí)，對(duì)該項(xiàng)不計(jì)息的長(zhǎng)期應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)與長(zhǎng)期應(yīng)付款采用相同的實(shí)際利率進(jìn)行折現(xiàn)。

假設(shè)本案例中的租賃期為5年，在2023年12月的租賃開(kāi)始日，初始獲取資金凈額為30,000-1,200-3,000=25,800萬(wàn)元；每季度末支付租金1,790.82萬(wàn)元；期末留購(gòu)款項(xiàng)為1萬(wàn)元，相當(dāng)于倒數(shù)第二期需支付的現(xiàn)金凈額為582.64萬(wàn)元（=1790.82-(3000-1791.82))，最后一期需支付的現(xiàn)金凈額為零。則使用excel中的irr()函數(shù)求出每季度的實(shí)際利率為2.62%，相應(yīng)地年利率為(1+2.62%)^4-1=10.89％。根據(jù)該折現(xiàn)率，長(zhǎng)期應(yīng)收款3000萬(wàn)元的折現(xiàn)值為1,807.83萬(wàn)元，長(zhǎng)期應(yīng)付款的折現(xiàn)值為27,607.83萬(wàn)元。賬務(wù)處理為（假設(shè)不考慮增值稅影響）：

借：銀行存款 25,800

未確認(rèn)融資費(fèi)用 8,209.57

長(zhǎng)期應(yīng)收款——保證金 3,000

貸：未確認(rèn)融資收益 1,192.17

長(zhǎng)期應(yīng)付款 35,817.40

后續(xù)應(yīng)當(dāng)分別編制長(zhǎng)期應(yīng)收款和長(zhǎng)期應(yīng)付款的實(shí)際利率攤銷(xiāo)表，分別確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)收款的利息收入和長(zhǎng)期應(yīng)付款的利息支出，兩者所用的實(shí)際利率相同。

7、售后回租融資租賃形成的借款利息資本化問(wèn)題

例：

某公司以自有固定資產(chǎn)通過(guò)售后回租融資租賃的形式向融資租賃公司借入款項(xiàng)，用于購(gòu)建廠房、設(shè)備。其分期支付的利息參照專(zhuān)項(xiàng)銀行借款進(jìn)行資本化，是否可以?利息對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣,因資產(chǎn)處于在建狀態(tài)，無(wú)法劃分房屋及設(shè)備支出金額，擬全部抵扣，還是將房屋部分計(jì)算做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？即如何對(duì)利息資本化及進(jìn)項(xiàng)稅處理的判斷？

分析解答：

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)》第三條：“承租人在融資租賃中發(fā)生的融資費(fèi)用應(yīng)予資本化或是費(fèi)用化，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)--借款費(fèi)用》處理，并按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)--租賃》進(jìn)行計(jì)量”。因此，售后回租構(gòu)成融資租賃本質(zhì)上是資產(chǎn)抵押借款，其利息支出的資本化問(wèn)題，與一般的銀行借款所考慮的問(wèn)題相同。個(gè)人認(rèn)為是按照財(cái)稅[2005]165號(hào)文的規(guī)定進(jìn)行分拆，確定不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

8、融資租賃中出租方的會(huì)計(jì)處理

例：

a公司為融資租賃公司，向b公司購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備含稅價(jià)117萬(wàn)，融資租賃給c單位，分5年收取，每年6萬(wàn)。

1、購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)

借：融資租賃資產(chǎn) 100

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 17

貸：銀行存款 117

2、出租給c公司

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 130

貸：融資租賃資產(chǎn) 100

未實(shí)現(xiàn)融資收益 13

其他應(yīng)付款--增值稅 17

3、 收到租金

借：銀行存款 6

其他應(yīng)付款--增值稅

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 6

應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）

那么，這種會(huì)計(jì)處理方式是否正確呢。再出租給c公司的時(shí)候，先用“其他應(yīng)付款”科目計(jì)提100萬(wàn)租賃物未來(lái)應(yīng)繳納的銷(xiāo)項(xiàng)稅，待以后每年收到租金后再逐年繳納銷(xiāo)項(xiàng)稅，沖減其他應(yīng)付款。

分析解答：

在融資租賃“營(yíng)改增”以后，建議出租方和承租方在對(duì)長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)付款進(jìn)行初始確認(rèn)時(shí)，都是取不含增值稅的現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)處理。相應(yīng)地所確認(rèn)的長(zhǎng)期應(yīng)收款也是不含稅金額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額到實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再確認(rèn)?？蓞⒖肌队?jì)學(xué)撮要2015》之“問(wèn)題4-2-5（涉及稅金影響的售后回租構(gòu)成融資租賃交易的會(huì)計(jì)處理）”。

9、約定售后回購(gòu)到期后議定不回購(gòu)的問(wèn)題

現(xiàn)有一家房地產(chǎn)企業(yè)a，2023年，為取得融資，與一家融資租賃公司b簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：b融資租賃公司購(gòu)買(mǎi)a公司c和d兩處物業(yè)，c已經(jīng)完成可投入使用，d仍處于在建狀態(tài)。b購(gòu)回c和d兩處物業(yè)后，由a租回，租賃期三年，三年后a按原出讓價(jià)回購(gòu)，現(xiàn)租賃期結(jié)束，由于資金緊張，雙方重新約定a不回購(gòu)，兩處物業(yè)產(chǎn)權(quán)證全部辦理在b名下，b收回c和d兩處物業(yè)租賃權(quán)并對(duì)社會(huì)出讓?zhuān)琤出讓取得的收入先和a所欠資金進(jìn)行抵消，如有結(jié)余返還給a ，如有不足部分，則由a繼續(xù)支付差額部分。在租賃期間，d處于在建狀態(tài)，核算在開(kāi)發(fā)成本中，c處于可使用狀態(tài)，計(jì)入固定資產(chǎn)中核算，并按期攤銷(xiāo)?，F(xiàn)a企業(yè)擬將原收到的融資款由長(zhǎng)期應(yīng)付款科目調(diào)整至預(yù)收賬款。

問(wèn)：1、目前融資款由長(zhǎng)期應(yīng)付款調(diào)整至預(yù)收賬款是否可行？

2、原來(lái)按融資租賃業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的情況，現(xiàn)在是否需要做追述調(diào)整，直接按預(yù)售狀態(tài)處理？

分析解答：

1、原先按售后回購(gòu)的方式融資，后因債務(wù)人財(cái)務(wù)困難而修改交易條件，以原作為租賃標(biāo)的的物業(yè)的未來(lái)租金收益權(quán)（可以變相地理解為物業(yè)所有權(quán)）抵償欠款，同時(shí)債務(wù)人a對(duì)差額部分仍有補(bǔ)足義務(wù)（抵債后的結(jié)余部分則可要求債權(quán)人返還），這種情況下a事實(shí)上應(yīng)當(dāng)在將物業(yè)交付出去時(shí)終止確認(rèn)c（固定資產(chǎn)）和d（開(kāi)發(fā)成本）兩處物業(yè)，并確認(rèn)終止確認(rèn)的相關(guān)損益。這種情況不應(yīng)將原收到的融資款由長(zhǎng)期應(yīng)付款科目調(diào)整至預(yù)收賬款，仍應(yīng)在長(zhǎng)期應(yīng)付款中核算直至實(shí)際抵債操作完畢。

2、以前年度按融資租賃處理并不構(gòu)成會(huì)計(jì)差錯(cuò)，現(xiàn)在轉(zhuǎn)為租賃權(quán)抵債，是因后續(xù)情況變化而作出的交易條件修改，不構(gòu)成前期差錯(cuò)，不應(yīng)追溯重述前期報(bào)表。

分析解答：

當(dāng)出租人利用財(cái)務(wù)杠桿原理，用較少的投資來(lái)組織一項(xiàng)較大金額的租賃時(shí)，此項(xiàng)租賃就稱(chēng)為杠桿租賃。在杠桿租賃中涉及三個(gè)當(dāng)事人：出租人、承租人和貸款人。通常情況下，出租人投入占租賃資產(chǎn)20%～40%的資金，就可作為租賃資產(chǎn)的所有者，其余60%～80%的資金則由銀行或財(cái)團(tuán)等以無(wú)追索權(quán)貸款提供，但需出租人以租賃資產(chǎn)作抵押，以轉(zhuǎn)讓租賃合同和收取租金的權(quán)利作擔(dān)保。

杠桿租賃的會(huì)計(jì)問(wèn)題主要在出租人方面。從出租人角度看，判斷租賃分類(lèi)的五個(gè)標(biāo)準(zhǔn)中，除最低租賃付款額現(xiàn)值等于或超過(guò)租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90%這一條外，其他均符合直接融資租賃的各項(xiàng)條件。因此，可將其歸類(lèi)為直接融資租賃。但是，用一般的直接融資租賃會(huì)計(jì)處理方法來(lái)處理杠桿租賃，既不能正確反映租賃期間內(nèi)的收益，也不能反映出租人投資的真正變化。由于杠桿租賃下，在租賃前期出租人的現(xiàn)金流入量要大于現(xiàn)金流出量，租賃后期則正好相反，因此，應(yīng)采用特定的方法確認(rèn)和分配杠桿租賃下的收益。我國(guó)租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未對(duì)杠桿租賃的會(huì)計(jì)處理作出具體規(guī)定，本文借鑒國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，運(yùn)用多階段法，探討出租人的會(huì)計(jì)處理。

10、委托租賃會(huì)計(jì)處理

a公司是一個(gè)租賃公司，關(guān)聯(lián)公司b將400萬(wàn)元資金委托給a公司進(jìn)項(xiàng)融資租賃業(yè)務(wù)，相關(guān)的利息收入歸b所有，a公司只獲取手續(xù)費(fèi)。該400萬(wàn)元的融資租賃業(yè)務(wù)下的融資租賃對(duì)象、資金用途、金額、期限和利率均由a公司自行確定?，F(xiàn)a公司與c公司簽訂售后回租合同，a公司用其400萬(wàn)元向c采購(gòu)資產(chǎn)并將其租賃給c公司，賬面上對(duì)出租行為的會(huì)計(jì)處理如下：

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款-c：431萬(wàn)

貸：資產(chǎn) 400萬(wàn)

待轉(zhuǎn)交增值稅 5萬(wàn)

其他應(yīng)付款-b 26萬(wàn)

問(wèn)題：是否可認(rèn)定為委托租賃，會(huì)計(jì)處理是否正確。相應(yīng)的長(zhǎng)期應(yīng)收款是否需要計(jì)提損失，該損失是否稅前可扣除。

分析解答：

“委托租賃”不是會(huì)計(jì)概念。對(duì)會(huì)計(jì)處理而言，關(guān)鍵在于認(rèn)定a公司對(duì)承租人的收款權(quán)利是否獨(dú)立于向委托方或供應(yīng)商的付款義務(wù)，是否只有在收到款項(xiàng)后才有義務(wù)向b支付，a是否承擔(dān)墊付資金的信用風(fēng)險(xiǎn)。即，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)原則，以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定的金融負(fù)債終止確認(rèn)判斷標(biāo)準(zhǔn)，分別考慮金融資產(chǎn)、金融負(fù)債是否滿(mǎn)足終止確認(rèn)條件。

如果金融資產(chǎn)（應(yīng)收租賃款）不滿(mǎn)足終止確認(rèn)條件的，則a應(yīng)對(duì)其計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

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【第3篇】企業(yè)融資租賃案例

編者按

北京金融法院將提高辦案質(zhì)量、打造精品案件作為審判執(zhí)行工作的重要導(dǎo)向，高水平搭建金融審判智庫(kù)平臺(tái)，加強(qiáng)金融類(lèi)案標(biāo)準(zhǔn)化審理，出臺(tái)規(guī)則創(chuàng)設(shè)類(lèi)案件管理、典型案例發(fā)布等系列制度規(guī)范，以審判樹(shù)規(guī)則，以規(guī)則促治理。在金融法院受理的案件中，新類(lèi)型金融糾紛比較集中，重大疑難復(fù)雜案件占比較高，其中不乏具有廣泛社會(huì)影響力的典型案件。為此，我們將通過(guò)常態(tài)化更新“金典案例”欄目，以高質(zhì)量司法案例供讀者品鑒。

貫徹善意文明執(zhí)行理念 將保市場(chǎng)主體保就業(yè)保民生落到實(shí)處

——某租賃公司申請(qǐng)執(zhí)行北京某中醫(yī)醫(yī)院等融資租賃合同糾紛案

裁判要旨

執(zhí)行案件辦理中，不但要充分發(fā)揮強(qiáng)制執(zhí)行的強(qiáng)制性，打擊規(guī)避執(zhí)行行為，保護(hù)申請(qǐng)執(zhí)行人合法權(quán)益，還要融會(huì)善意文明執(zhí)行理念，在依法執(zhí)行的前提下適用比例原則，找準(zhǔn)雙方利益平衡點(diǎn)，避免過(guò)度執(zhí)行，在依法保障申請(qǐng)執(zhí)行人合法權(quán)益的同時(shí)，最大限度降低對(duì)被執(zhí)行人正常生活、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響。同時(shí)要貫徹“六穩(wěn)”“六保”政策精神，通過(guò)積極適用執(zhí)行和解制度，將保市場(chǎng)主體保就業(yè)保民生的要求落到實(shí)處，為穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)大盤(pán)提供好司法服務(wù)和保障。

典型意義

該案執(zhí)行中充分考慮到了被執(zhí)行人作為一家民營(yíng)醫(yī)院的主體特殊性，并對(duì)疫情影響和企業(yè)的后續(xù)發(fā)展作出了分析預(yù)判。對(duì)于資金鏈暫時(shí)斷裂，但仍有發(fā)展?jié)摿?、存在救治可能的企業(yè)，大力適用執(zhí)行和解制度，既保護(hù)了申請(qǐng)執(zhí)行人合法權(quán)益的實(shí)現(xiàn)，又維持了被執(zhí)行人的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和被執(zhí)行企業(yè)的員工就業(yè)，也保障了人民群眾的就醫(yī)需求，維護(hù)了社會(huì)和諧穩(wěn)定，踐行了“辦理一件執(zhí)行案件挽救一家企業(yè)”的初衷，實(shí)現(xiàn)了多贏的法律和社會(huì)效果。

基本案情

某租賃公司與北京某中醫(yī)醫(yī)院、北京某醫(yī)院管理公司簽訂《回租融資租賃合同》，約定北京某中醫(yī)醫(yī)院、北京某醫(yī)院管理公司做為共同承租人向某租賃公司承租“醫(yī)療設(shè)備一批”，租賃期間為60個(gè)月，租金總金額為人民幣35659380.00元。租金分20期支付，每期支付租金人民幣1782969.00元。承租人在支付部分租金后拒絕支付剩余到期租金。為此，租賃公司依據(jù)租賃合同管轄條款約定向中國(guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會(huì)提起仲裁。仲裁委基于承租人違約的事實(shí)，裁定承租人及擔(dān)保人償還逾期租金并支付未到期租金共計(jì)2560余萬(wàn)元。租賃公司依據(jù)仲裁裁決向北京金融法院申請(qǐng)執(zhí)行。執(zhí)行中，經(jīng)調(diào)查，該中醫(yī)醫(yī)院為一家民營(yíng)醫(yī)院，有著近百名員工，為周邊社區(qū)提供各類(lèi)醫(yī)療服務(wù)，尤其對(duì)腎病患者的血液透析具有專(zhuān)長(zhǎng)。所租賃設(shè)備為血液透析機(jī)等進(jìn)口醫(yī)療設(shè)備，并已大部分投入使用。受疫情影響，醫(yī)院運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)了暫時(shí)困難，無(wú)力償付租金。因血液透析機(jī)為該醫(yī)院的核心醫(yī)療設(shè)備，涉及周邊群眾的醫(yī)療保障，承辦法官基于善意文明執(zhí)行考慮，決定對(duì)該批租賃物采取“活封”措施，允許被執(zhí)行人在查封期間繼續(xù)使用該批醫(yī)療設(shè)備。同時(shí)，鑒于該醫(yī)院剛剛獲批了定點(diǎn)醫(yī)保資格的有利條件，法官向案件各方當(dāng)事人充分分析了強(qiáng)制變現(xiàn)租賃醫(yī)療設(shè)備的利弊，推動(dòng)案件各方就債務(wù)履行達(dá)成了分期履行的執(zhí)行和解協(xié)議，案件得以圓滿(mǎn)解決。

法官說(shuō)法

執(zhí)行局

劉輝

融資租賃合同糾紛的特殊性，決定了此類(lèi)案件執(zhí)行中思路的特殊性。融資租賃合同中，承租人占有使用租賃物，但出租人擁有租賃物的所有權(quán)。融資租賃合同中的租賃物，大多是大型的機(jī)器設(shè)備或?qū)I(yè)用途的車(chē)輛、精密儀器等，在承租人違約支付租金的融資租賃合同糾紛中，如果強(qiáng)制處置租賃物償債，一方面因租賃物的使用導(dǎo)致租賃物價(jià)值大幅減損，同時(shí)受專(zhuān)業(yè)性設(shè)備的市場(chǎng)需求限制，潛在競(jìng)買(mǎi)人較少，融資租賃設(shè)備不易變現(xiàn)等因素影響，將面臨租賃物的變價(jià)款不足以?xún)敻蹲饨鸬暮蠊?；另一方面，承租人的核心機(jī)器設(shè)備一旦被處置，將面臨企業(yè)無(wú)法繼續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)，人員大量失業(yè)的情況出現(xiàn)，也不利于國(guó)家“六?！薄傲€(wěn)”政策的貫徹實(shí)施?；谏埔馕拿鲌?zhí)行考慮，促使雙方達(dá)成執(zhí)行和解協(xié)議，以時(shí)間換收益的“放水養(yǎng)魚(yú)”執(zhí)行思路，不失為破解融資租賃合同糾紛類(lèi)執(zhí)行難題的最優(yōu)選擇。

案號(hào)：（2021）京74執(zhí)5號(hào)

【第4篇】融資租賃案例問(wèn)題

本文作者：王毓瑩 來(lái)源：《融資租賃合同裁判規(guī)則》

規(guī)則一：

以不動(dòng)產(chǎn)及其附屬設(shè)施為租賃標(biāo)的物的融資租賃合同糾紛不適用不動(dòng)產(chǎn)專(zhuān)屬管轄的規(guī)定。

規(guī)則描述

在融資租賃合同糾紛中，特別是在售后回租型的融資租賃合同糾紛中，當(dāng)事人常常會(huì)以不動(dòng)產(chǎn)及其附屬設(shè)施作為融資租賃合同的租賃標(biāo)的物。

在此種情形下，一旦當(dāng)事人之間就融資租賃合同的效力、履行等產(chǎn)生爭(zhēng)議，即使出租方為原告，并且訴訟請(qǐng)求中包含確認(rèn)融資租賃物在承租人返還全部租金前歸出租人所有的訴求，該類(lèi)糾紛仍然不屬于因不動(dòng)產(chǎn)的權(quán)利確認(rèn)、分割、相鄰關(guān)系等引起的物權(quán)糾紛，不適用不動(dòng)產(chǎn)專(zhuān)屬管轄的規(guī)定。

可參考案例：

法院：最高人民法院

案號(hào)：（2019）最高法民轄終 464 號(hào)

當(dāng)事人：

上訴人（一審被告）：天津市市政建設(shè)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司、天津市政建設(shè)集團(tuán)有限公司

被上訴人（一審原告）：長(zhǎng)城國(guó)興金融租賃有限公司

一審被告：天津勝利賓館有限公司、天津大通投資集團(tuán)有限公司

基本案情：

天津市市政建設(shè)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司、天津市政建設(shè)集團(tuán)有限公司上訴稱(chēng)，請(qǐng)求撤銷(xiāo)原審裁定，將案件移送至天津市第三中級(jí)人民法院審理。事實(shí)與理由：（1）《回租租賃合同》第 20-1 條約定發(fā)生的任何爭(zhēng)議，任何一方均應(yīng)向本合同簽訂地有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟，但該約定違反了相關(guān)法律規(guī)定，應(yīng)屬無(wú)效。（2）《民事訴訟法》第33條規(guī)定，“因不動(dòng)產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由不動(dòng)產(chǎn)所在地人民法院管轄”。（3）《民事訴訟法司法解釋》第 28 條第 1、2 款規(guī)定，“民事訴訟法第三十三條第一項(xiàng)規(guī)定的不動(dòng)產(chǎn)糾紛是指因不動(dòng)產(chǎn)的權(quán)利確認(rèn)、分割、相鄰關(guān)系等引起的物權(quán)糾紛。農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)合同糾紛、房屋租賃合同糾紛、建設(shè)工程施工合同糾紛、政策性房屋買(mǎi)賣(mài)合同糾紛，按照不動(dòng)產(chǎn)糾紛確定管轄”。（4）本案《回租租賃合同》（主合同）涉及的標(biāo)的物為位于天津市濱海新區(qū)的房地產(chǎn)，依據(jù)上述法律規(guī)定及本案的訴訟標(biāo)的，本案應(yīng)當(dāng)由不動(dòng)產(chǎn)所在地人民法院，即天津市第三中級(jí)人民法院專(zhuān)屬管轄。

長(zhǎng)城國(guó)興金融租賃有限公司辯稱(chēng)，依據(jù)《民事訴訟法》第 33 條和《民事訴訟法司法解釋》第 28 條的規(guī)定，不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)糾紛按照不動(dòng)產(chǎn)糾紛確定管轄，除《民事訴訟法司法解釋》第 28 條第 2 款列舉的合同外，其他以不動(dòng)產(chǎn)作為合同標(biāo)的的糾紛，因涉及合同約定的權(quán)利義務(wù)的實(shí)現(xiàn)，仍應(yīng)作為合同糾紛案件來(lái)確定管轄。本案系融資租賃合同糾紛，并非因不動(dòng)產(chǎn)的權(quán)利確認(rèn)、分割、相鄰關(guān)系等引起的物權(quán)糾紛，不適用不動(dòng)產(chǎn)糾紛專(zhuān)屬管轄。本案融資租賃合同約定爭(zhēng)議由合同簽訂地法院管轄，因合同簽訂地為烏魯木齊民主路 75 號(hào)，故新疆維吾爾自治區(qū)高級(jí)人民法院具有本案的管轄權(quán)。故請(qǐng)求駁回上訴，維持原裁定。

案件爭(zhēng)點(diǎn)：

融資租賃合同糾紛中，租賃物為房屋時(shí)，應(yīng)否按照不動(dòng)產(chǎn)糾紛確定管轄。

裁判要旨：

最高人民法院經(jīng)審理認(rèn)為，《民事訴訟法》第 33 條規(guī)定因不動(dòng)產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由不動(dòng)產(chǎn)所在地人民法院管轄?！睹袷略V訟法司法解釋》第 28 條規(guī)定《民事訴訟法》第 33 條第 1 項(xiàng)規(guī)定的不動(dòng)產(chǎn)糾紛，是指因不動(dòng)產(chǎn)的權(quán)利確認(rèn)、分割、相鄰關(guān)系等引起的物權(quán)糾紛。農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)合同糾紛、房屋租賃合同糾紛、建設(shè)工程施工合同糾紛、政策性房屋買(mǎi)賣(mài)合同糾紛，按照不動(dòng)產(chǎn)糾紛確定管轄。該條列舉了按照不動(dòng)產(chǎn)糾紛確定管轄的合同，除列舉的合同外，其他合同仍應(yīng)按照合同糾紛案件來(lái)確定管轄。

融資租賃合同法律關(guān)系，基本特征在于“融資”“融物”，租金包括了購(gòu)買(mǎi)租賃物的成本以及出租人的合理利潤(rùn)，雖然案涉租賃物為房屋，但顯著區(qū)別于普通的房屋租賃合同，因此本案不屬于《民事訴訟法司法解釋》第 28 條規(guī)定的不動(dòng)產(chǎn)專(zhuān)屬管轄的范疇，不應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)糾紛確定管轄。

根據(jù)《民事訴訟法》第 34 條即“合同或者其他財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛的當(dāng)事人可以書(shū)面協(xié)議選擇被告住所地、合同履行地、合同簽訂地、原告住所地、標(biāo)的物所在地等與爭(zhēng)議有實(shí)際聯(lián)系的地點(diǎn)的人民法院管轄，但不得違反本法對(duì)級(jí)別管轄和專(zhuān)屬管轄的規(guī)定”，案涉《回租租賃合同》第 20-1 條約定“甲、乙雙方就本合同的解釋和履行發(fā)生的任何爭(zhēng)議，應(yīng)通過(guò)友好協(xié)商解決。未能通過(guò)友好協(xié)商解決的，任何一方均應(yīng)向本合同簽訂地有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟”，故本案應(yīng)按《回租租賃合同》的約定確定管轄?！痘刈庾赓U合同》的簽訂地點(diǎn)為烏魯木齊民主路 75 號(hào)，屬于原審法院轄區(qū)，故原審法院對(duì)本案享有管轄權(quán)。

規(guī)則二：

融資租賃中，租賃物為消耗品時(shí)，應(yīng)考察租賃物是否具有“融物”屬性，若租賃物為一次性消耗品，缺乏“融物”屬性，訴爭(zhēng)合同不構(gòu)成融資租賃法律關(guān)系。

規(guī)則描述：

消耗品并非一個(gè)法律概念，通常是指保證和維持企業(yè)生產(chǎn)正常進(jìn)行而消耗的產(chǎn)品。在當(dāng)事人以消耗品作為融資租賃標(biāo)的物時(shí)，認(rèn)定當(dāng)事人之間是否構(gòu)成融資租賃法律關(guān)系要考察具體的租賃物是否具備“融物”屬性。

通常而言，如果租賃標(biāo)的物為一次性消耗品，由于一次性消耗品一經(jīng)使用就不再存在，缺乏提供“物之擔(dān)保”的可能性，故以一次性消耗品為融資租賃標(biāo)的物的合同不具備融資租賃合同構(gòu)成要件，當(dāng)事人之間不構(gòu)成融資租賃法律關(guān)系。

可參考案例：

法院：江蘇省常州市中級(jí)人民法院

案號(hào)：（2018）蘇 04 民申 209 號(hào)

當(dāng)事人：

再審申請(qǐng)人（原審第三人）：遠(yuǎn)東國(guó)際租賃有限公司

被申請(qǐng)人（原審原告）：江蘇常虹鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司

被申請(qǐng)人（原審被告）：常州市武進(jìn)建設(shè)工程有限公司、常州市明佳建筑勞務(wù)有限公司、徐某敏、張某亞、周某、鄭某

基本案情：

遠(yuǎn)東國(guó)際租賃有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)遠(yuǎn)東公司）申請(qǐng)?jiān)賹彿Q(chēng)，原審法院認(rèn)定事實(shí)錯(cuò)誤，適用法律錯(cuò)誤。（1）原審法院認(rèn)為遠(yuǎn)東公司與常州市武進(jìn)建設(shè)工程有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)武進(jìn)建設(shè)公司）簽訂的融資租賃合同是以合法形式掩蓋非法目的，認(rèn)定合同無(wú)效，原審對(duì)此認(rèn)定有誤。涉案售后回租賃合同經(jīng)公證簽訂，系雙方真實(shí)意思表示，售后回租賃合同項(xiàng)下租賃物問(wèn)題并不影響合同效力。即使售后回租賃合同項(xiàng)下租賃物件被認(rèn)定存在諸多問(wèn)題，該合同也不當(dāng)然無(wú)效。即使遠(yuǎn)東公司和武進(jìn)建設(shè)公司之間的合同被認(rèn)定為企業(yè)借貸行為，亦屬合法有效的合同，僅合同性質(zhì)發(fā)生變化而已。（2）無(wú)論涉案主合同性質(zhì)屬融資租賃合同還是企業(yè)借貸合同，均不影響保證合同的法律效力。常虹公司依法履行保證責(zé)任后，有權(quán)向武進(jìn)建設(shè)公司進(jìn)行追償。綜上所述，請(qǐng)求依法撤銷(xiāo)原審判決，改判支持江蘇常虹鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)常虹公司）的訴訟請(qǐng)求。

常虹公司提交意見(jiàn)稱(chēng)，請(qǐng)求駁回遠(yuǎn)東公司的再審申請(qǐng)，支持原審法院的判決。事實(shí)和理由如下：（1）常州市武進(jìn)區(qū)人民法院通過(guò)庭審調(diào)查查明遠(yuǎn)東公司和武進(jìn)建設(shè)公司案涉的融資租賃合同中部分建設(shè)材料是一次性消耗品，租賃物里的設(shè)備已經(jīng)到了報(bào)廢的年限，不符合相關(guān)規(guī)定，不能作為融資租賃物，且租賃物價(jià)格偏低無(wú)法起到擔(dān)保租賃物的擔(dān)保功能。（2）張某亞在武進(jìn)公安詢(xún)問(wèn)中承認(rèn)租賃物并不全部真實(shí)存在。雖然他們簽訂了一個(gè)形式上的交接單、簽收證明，但遠(yuǎn)東公司未能提供所有權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議及租賃物客觀存在和現(xiàn)實(shí)交付的依據(jù)。因此，原審法院認(rèn)定融資租賃合同虛假、違規(guī)是成立的。（3）遠(yuǎn)東公司引用了最高人民法院關(guān)于融資租賃合同和民間借貸相關(guān)司法解釋的規(guī)定，上述規(guī)定不能證明合同是有效的?！睹耖g借貸案件規(guī)定》是 2015 年 6 月 23 日通過(guò)的，案件發(fā)生在 2012 年。按照解釋和立法的意圖，《民間借貸案件規(guī)定》規(guī)范的是公民和普通企業(yè)之間，特種行業(yè)不適用這個(gè)規(guī)定。銀行融資租賃和小貸公司等是受特殊監(jiān)管的，根據(jù)法律和相關(guān)規(guī)定，應(yīng)認(rèn)定融資租賃無(wú)效，借貸也是違法、無(wú)效的。按照法律規(guī)定，主合同無(wú)效，擔(dān)保合同當(dāng)然無(wú)效，況且，所有被申請(qǐng)人都是為主合同即融資租賃合同提供的擔(dān)保，并不是基于借貸合同提供的擔(dān)保，融資租賃和借貸合同的擔(dān)保責(zé)任是不一樣的，融資租賃合同中，融資標(biāo)的物起到類(lèi)似于抵押物的作用。綜上所述，請(qǐng)求駁回遠(yuǎn)東公司的再審申請(qǐng)。

案件爭(zhēng)點(diǎn)：

1.關(guān)于遠(yuǎn)東公司與武進(jìn)建設(shè)公司簽訂的售后回租賃合同的性質(zhì)問(wèn)題。

2.關(guān)于保證合同的效力問(wèn)題。

裁判要旨：

江蘇省常州市中級(jí)人民法院經(jīng)審理認(rèn)為，關(guān)于案件爭(zhēng)點(diǎn)一，《融資租賃合同司法解釋》第 1 條規(guī)定，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)《合同法》第 237 條的規(guī)定，結(jié)合標(biāo)的物的性質(zhì)、價(jià)值、租金的構(gòu)成以及當(dāng)事人的合同權(quán)利和義務(wù)，對(duì)是否構(gòu)成融資租賃法律關(guān)系作出認(rèn)定。對(duì)名為融資租賃合同，但實(shí)際不構(gòu)成融資租賃法律關(guān)系的，人民法院應(yīng)按照其實(shí)際構(gòu)成的法律關(guān)系處理。

本案中，根據(jù)查明的事實(shí)，遠(yuǎn)東公司與武進(jìn)建設(shè)公司簽訂的售后回租賃合同所涉及的租賃物件清單中，螺紋鋼屬于一次性消耗品，無(wú)法反復(fù)使用，不能作為融資租賃合同中的租賃物；很多建筑設(shè)備的購(gòu)置時(shí)間較早，存在貶值的問(wèn)題，但協(xié)議價(jià)格明顯高于其現(xiàn)存的實(shí)際價(jià)格；另外，本案所涉租賃物是否客觀存在并實(shí)際交付證據(jù)不足，故雙方簽訂的售后回租賃合同不具備融資租賃合同的特質(zhì)，雙方不構(gòu)成融資租賃關(guān)系。根據(jù)合同約定，遠(yuǎn)東租賃公司向武進(jìn)建設(shè)公司支付 12，500，000 元，武進(jìn)建設(shè)公司每月支付包括利息在內(nèi)共計(jì) 390，265 元，期限 36 個(gè)月，故遠(yuǎn)東公司與武進(jìn)建設(shè)公司之間更符合企業(yè)借貸的合同關(guān)系。

關(guān)于案件爭(zhēng)點(diǎn)二，根據(jù)法律規(guī)定，主合同當(dāng)事人雙方串通，騙取保證人提供保證的，保證人不承擔(dān)民事責(zé)任。本案中，遠(yuǎn)東公司與武進(jìn)建設(shè)公司簽訂的售后回租賃合同，名為融資租賃合同，實(shí)為企業(yè)借貸合同，保證人常虹公司基于信任遠(yuǎn)東公司與武進(jìn)建設(shè)公司之間存在真正的融資租賃合同關(guān)系而提供了保證，但實(shí)際上租賃標(biāo)的物根本起不到物權(quán)擔(dān)保的作用。遠(yuǎn)東公司與武進(jìn)建設(shè)公司的惡意串通行為嚴(yán)重?fù)p害了保證人的利益，故原審法院認(rèn)定常虹公司與武進(jìn)建設(shè)公司簽訂的保證合同無(wú)效正確。常虹公司基于無(wú)效的保證合同向其他保證人追償于法無(wú)據(jù)，法院不予支持。

規(guī)則三：

融資租賃關(guān)系轉(zhuǎn)性為民間借貸關(guān)系后是否無(wú)效，取決于融資租賃公司是否從事長(zhǎng)期放貸業(yè)務(wù)、擾亂金融管理秩序。

規(guī)則描述：

在實(shí)踐中，可能因租賃物不存在，租賃物性質(zhì)、價(jià)值不符合融資租賃標(biāo)的物要求，未完成租賃物所有權(quán)移轉(zhuǎn)等原因，出現(xiàn)當(dāng)事人之間雖有融資租賃之名，但因缺乏“融物”屬性，僅具有“融資”特征而使融資租賃合同轉(zhuǎn)性為民間借貸法律關(guān)系的情況。

面對(duì)轉(zhuǎn)性后的民間借貸法律關(guān)系，確定其是否有效的關(guān)鍵是審查融資租賃公司是否長(zhǎng)期從事放貸業(yè)務(wù)，如果融資租賃公司以此為業(yè)，則應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其為職業(yè)放貸人，該民間借貸法律關(guān)系因違反《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》關(guān)于禁止未經(jīng)批準(zhǔn)的單位和個(gè)人從事銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的強(qiáng)制性規(guī)定而無(wú)效。

可參考案例：

法院：河南省高級(jí)人民法院

案號(hào)：（2020）豫民申 814 號(hào)

當(dāng)事人：

再審申請(qǐng)人（一審被告、二審上訴人）：宣某鋒、趙某東、劉某紅、王某霞、河南西聯(lián)實(shí)業(yè)有限公司

被申請(qǐng)人（一審原告、二審被上訴人）：上海人人融資租賃有限公司

一審被告：馬某慧

基本案情：

宣某鋒、趙某東、劉某紅、王某霞、河南西聯(lián)實(shí)業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)西聯(lián)公司）申請(qǐng)?jiān)賹彿Q(chēng)，（1）本案因程序錯(cuò)誤，導(dǎo)致關(guān)鍵事實(shí)認(rèn)定錯(cuò)誤。本案認(rèn)定主要事實(shí)的調(diào)查筆錄為書(shū)記員一人制作完成，調(diào)查筆錄詢(xún)問(wèn)過(guò)程中未出示涉案的 10 份《融資租賃及服務(wù)協(xié)議》，程序違法、內(nèi)容矛盾，且調(diào)查筆錄并非庭審筆錄，在未出示證據(jù)質(zhì)證的情況下，不能僅以法院的調(diào)查筆錄就直接對(duì)有關(guān)實(shí)體性的事項(xiàng)內(nèi)容予以認(rèn)定。（2）本案基本事實(shí)認(rèn)定不清。①本案案由不應(yīng)當(dāng)為融資租賃合同糾紛，而是民間借貸糾紛，應(yīng)當(dāng)按照民間借貸的處理方式，在宣某鋒主張對(duì)涉案的借款已經(jīng)實(shí)際清償時(shí)，根據(jù)流水單據(jù)據(jù)實(shí)對(duì)賬。②宣某鋒與上海人人融資租賃有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)人人公司）之間的所有借款均已經(jīng)結(jié)清。根據(jù)宣某鋒提供的流水信息及雙方往來(lái)明細(xì)匯總表顯示， 2016 年 7 月 25 日，人人公司開(kāi)始對(duì)宣某鋒進(jìn)行打款，7 月 29 日宣某鋒就開(kāi)始回款，雙方往來(lái)資金頻繁，且均屬短期借貸。人人公司的業(yè)務(wù)員每2個(gè)月與宣某鋒的會(huì)計(jì)對(duì)一次賬，雙方之間僅以流水對(duì)賬，從未依據(jù)任何合同進(jìn)行過(guò)資金確認(rèn)，待對(duì)賬確定已付款及已回款金額后，由業(yè)務(wù)員單方反饋給公司。根據(jù)人人公司提供的與宣某鋒的訂單信息，經(jīng)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)并出具的對(duì)人人公司主張的 20 份合同訂單信息的還款明細(xì)均可以一一印證，涉案的還款均已結(jié)清。③人人公司以合法形式掩蓋非法目的。根據(jù)人人公司要求，涉案資金都是先轉(zhuǎn)到宣某鋒的賬上后，再轉(zhuǎn)到公司會(huì)計(jì)孟某陽(yáng)的賬戶(hù)上，再由孟某陽(yáng)的賬戶(hù)轉(zhuǎn)入人人公司的對(duì)公賬戶(hù)。人人公司要求宣某鋒在回款時(shí)，金額不能和收到的金額一致，具體的回款金額、回款日期根據(jù)他們電話通知，還要求使用宣某鋒及孟某陽(yáng)的賬戶(hù)過(guò)賬。所以宣某鋒與人人公司之間存在同日借貸、同日還款且金額不一致的過(guò)賬行為。④基于以上事實(shí)認(rèn)定錯(cuò)誤，原審法院對(duì)涉案的利息部分予以認(rèn)定，適用法律錯(cuò)誤。首先，宣某鋒從未簽訂過(guò)任何《融資租賃及服務(wù)協(xié)議》、信息補(bǔ)充表、車(chē)輛清單等，以上協(xié)議中的簽字均屬偽造，且以上協(xié)議均未實(shí)際履行，不應(yīng)對(duì)以上協(xié)議的內(nèi)容予以確認(rèn)，并判決宣某鋒根據(jù)以上協(xié)議的約定承擔(dān)高額利息。其次，宣某鋒與人人公司之間的民間借貸，均未約定過(guò)利息，已還借款也無(wú)法形成固定利率，不應(yīng)直接依照人人公司的主張認(rèn)定年息 24%。再次，宣某鋒提供的人人公司與宣某鋒往來(lái)明細(xì)匯總表顯示，雙方之間并不存在長(zhǎng)期欠款，均為短期借貸或者同日過(guò)賬，故即便存在利息，涉案的利息計(jì)算時(shí)間亦存在錯(cuò)誤。最后，宣某鋒提出上訴及二審中申請(qǐng)鑒定的行為均顯示，其從未承認(rèn)也未追認(rèn)過(guò)任何《融資租賃及服務(wù)協(xié)議》及相關(guān)合同，原審判決“本協(xié)議經(jīng)宣某鋒、人人公司、麒麟振翼公司三方簽字、蓋章后成立”屬認(rèn)定事實(shí)不清。（3）關(guān)于擔(dān)保人劉某紅、趙某東、王某霞、西聯(lián)公司是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任問(wèn)題，原審事實(shí)認(rèn)定錯(cuò)誤。涉案《融資租賃及服務(wù)協(xié)議》并非雙方真實(shí)的意思表示，應(yīng)屬無(wú)效，擔(dān)保合同因主合同無(wú)效而無(wú)效，擔(dān)保人不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。退一步講，即便保證合同有效，宣某鋒提供的證據(jù)也可以證明涉案的全部債務(wù)已經(jīng)償還完畢，保證責(zé)任已經(jīng)不復(fù)存在，故擔(dān)保人不應(yīng)當(dāng)對(duì)涉案?jìng)鶛?quán)承擔(dān)任何民事責(zé)任。綜上所述，請(qǐng)求對(duì)本案依法再審。

人人公司提交意見(jiàn)稱(chēng)，（1）原審不存在足以影響當(dāng)事人實(shí)體權(quán)利及實(shí)體處理的程序不當(dāng)之處，原審法院認(rèn)定案件主要事實(shí)的證據(jù)是保證擔(dān)保函、雙方當(dāng)事人提供的銀行流水、融資租賃合同等，調(diào)查筆錄并非認(rèn)定案件事實(shí)的主要證據(jù)，且案涉調(diào)查筆錄并不屬于《民事訴訟法》第 130 條規(guī)定的調(diào)查筆錄，而是詢(xún)問(wèn)筆錄，原審法院制作該詢(xún)問(wèn)筆錄沒(méi)有違反相關(guān)法律規(guī)定，原審訴訟中，法院充分保障了宣某鋒的訴訟權(quán)利。（2）原審法院變更本案案由，由融資租賃法律關(guān)系變更為借貸法律關(guān)系，原因是租賃物沒(méi)有登記在宣某鋒的名下，但合同基本權(quán)利并沒(méi)有變更。（3）案涉《融資租賃及服務(wù)協(xié)議》、保證擔(dān)保函是由宣某鋒本人簽字的，其始終沒(méi)有申請(qǐng)鑒定筆跡，宣某鋒通過(guò)實(shí)際履行的方式確認(rèn)《融資租賃及服務(wù)協(xié)議》的真實(shí)性，合同上宣某鋒的簽字無(wú)論是否為本人筆跡，均不影響合同有效性和真實(shí)性。（4）本案?jìng)鶛?quán)債務(wù)關(guān)系并沒(méi)有結(jié)清。綜上所述，原審判決認(rèn)定事實(shí)清楚，適用法律正確，申請(qǐng)人申請(qǐng)?jiān)賹彽睦碛刹荒艹闪ⅲ瑧?yīng)當(dāng)予以駁回。

案件爭(zhēng)點(diǎn)：

案涉合同的效力。

裁判要旨：

河南省高級(jí)人民法院經(jīng)審查認(rèn)為，《融資租賃合同司法解釋》第 1 條規(guī)定：“人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同法第二百三十七條的規(guī)定，結(jié)合標(biāo)的物的性質(zhì)、價(jià)值、租金的構(gòu)成以及當(dāng)事人的合同權(quán)利和義務(wù)，對(duì)是否構(gòu)成融資租賃法律關(guān)系作出認(rèn)定。對(duì)名為融資租賃合同，但實(shí)際不構(gòu)成融資租賃法律關(guān)系的，人民法院應(yīng)按照其實(shí)際構(gòu)成的法律關(guān)系處理。”

本案中，雖然人人公司主張其與宣某鋒簽訂的是《融資租賃及服務(wù)協(xié)議》，但據(jù)原審法院查明事實(shí)，案涉車(chē)輛清單中的車(chē)輛即融資租賃標(biāo)的物并未登記在宣某鋒或人人公司名下，人人公司也未提交證據(jù)證明宣某鋒按照協(xié)議約定將車(chē)輛手續(xù)交付人人公司。故人人公司與宣某鋒之間不構(gòu)成融資租賃法律關(guān)系，案涉《融資租賃及服務(wù)協(xié)議》實(shí)為借款合同，本案應(yīng)按照民間借貸法律關(guān)系處理。

根據(jù)人人公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照顯示，其經(jīng)營(yíng)范圍中不包含金融放貸業(yè)務(wù)，不具有放貸資質(zhì)。其在未經(jīng)監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)的情況下從事放貸業(yè)務(wù)違反了《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》和《商業(yè)銀行法》等相關(guān)法律規(guī)定，擾亂了我國(guó)金融市場(chǎng)的正常金融秩序。此外，申請(qǐng)人提交的證據(jù)證明人人公司在全國(guó)各地法院存在多筆民間借貸糾紛案件，且存在以服務(wù)費(fèi)名義預(yù)先在本金中扣除利息、收取高額利息等情況。

結(jié)合上述事實(shí)，原審法院應(yīng)對(duì)本案借款合同的效力進(jìn)一步審查，在依法確定合同效力的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌核算人人公司與宣某鋒之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)情況以及本案借款關(guān)系中出借與應(yīng)償還款項(xiàng)數(shù)額，根據(jù)查明的事實(shí)依法作出處理。據(jù)此，依照《民事訴訟法》第 204、206 條，《民事訴訟法司法解釋》第 295 條第 1 款的規(guī)定，裁定：（1）指令河南省鄭州市中級(jí)人民法院再審本案；（2）再審期間，中止原判決的執(zhí)行。

規(guī)則四：

出租人不具有融資租賃資質(zhì)的，通常不因此認(rèn)定融資租賃合同無(wú)效。

規(guī)則描述：

在融資租賃業(yè)務(wù)開(kāi)展中，部分出租人雖不具有融資租賃的資質(zhì)但從事融資租賃業(yè)務(wù)，此時(shí)爭(zhēng)議之一就是出租人的資質(zhì)是否會(huì)影響對(duì)融資租賃合同效力的認(rèn)定。根據(jù)現(xiàn)有的法律、行政法規(guī)，融資租賃并不屬于國(guó)家限制經(jīng)營(yíng)、特許經(jīng)營(yíng)以及法律、行政法規(guī)禁止經(jīng)營(yíng)的范圍。而對(duì)融資租賃法律的構(gòu)成主要是結(jié)合標(biāo)的物的性質(zhì)、價(jià)值、租金的構(gòu)成以及當(dāng)事人的合同權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行認(rèn)定，故出租人不具有融資租賃資質(zhì)并不必然導(dǎo)致融資租賃合同無(wú)效。

可參考案例：

法院：福建省高級(jí)人民法院

案號(hào)：（2015）閩民申字第 864 號(hào)

當(dāng)事人：

再審申請(qǐng)人：（一審被告、二審上訴人）謝某新

被申請(qǐng)人：（一審原告、二審被上訴人）福建小松工程機(jī)械有限公司

基本案情：

謝某新申請(qǐng)?jiān)賹彿Q(chēng)，福建小松工程機(jī)械有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)小松公司）不是本案的適格主體。首先，謝某新是與三井住友融資租賃（中國(guó)）有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)三井融資公司）發(fā)生融資租賃法律關(guān)系，而非小松公司。其次，小松公司與三井融資公司所簽回扣擔(dān)保承諾書(shū)、業(yè)務(wù)協(xié)定書(shū)、補(bǔ)充意見(jiàn)書(shū)、回購(gòu)價(jià)格通知書(shū)、租賃物回購(gòu)授權(quán)委托書(shū)、買(mǎi)賣(mài)合同等對(duì)謝某新沒(méi)有約束力。再次，按照《合同法》，債權(quán)人必須履行告知債務(wù)人的義務(wù)，但在一審、二審中都查明，債權(quán)人沒(méi)有履行告知的義務(wù)。最后，二審法院判決小松公司有主體資格，依據(jù)的是涉案《融資租賃合同》第 21 條。該條款不是融資租賃合同組成部分，謝某新并沒(méi)有在上面簽字認(rèn)可，雙方簽字認(rèn)可的只有第一頁(yè)。該條款內(nèi)容違反《合同法》，是無(wú)效的霸王條款。小松公司與三井融資公司都沒(méi)有取得融資租賃的資質(zhì)或者獲得有關(guān)金融部門(mén)的許可，按照中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)令〔2007〕第 1 號(hào)發(fā)布的《金融租賃公司管理辦法》，必須有行政許可和取得相關(guān)資質(zhì)才能從事融資租賃業(yè)務(wù)。二審法院引用了《融資租賃合同司法解釋》第 3 條認(rèn)定謝某新與三井融資公司簽訂的融資租賃合同有效，是對(duì)該條的曲解。該條是為了保護(hù)承租人的利益而設(shè)定的，原二審法院不講這一條的前提，只講人民法院不應(yīng)僅以出租人未取得行政許可為由認(rèn)定融資合同無(wú)效，來(lái)推定出租人未取得資質(zhì)的合法性，完全曲解了該條的規(guī)定。此外，原審判決還存在其他認(rèn)定事實(shí)不清，適用法律錯(cuò)誤，程序適用不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，故請(qǐng)求撤銷(xiāo)原審判決并駁回小松公司的訴訟請(qǐng)求。

案件爭(zhēng)點(diǎn)：

1.三井融資公司將《融資租賃合同》中的債權(quán)轉(zhuǎn)讓是否對(duì)謝某新生效。

2.小松公司和三井融資公司的融資租賃的資質(zhì)問(wèn)題。

裁判要旨：

福建省高級(jí)人民法院經(jīng)審理認(rèn)為，關(guān)于案件爭(zhēng)點(diǎn)一，本案的《融資租賃合同》系由小松公司一審提供的證據(jù)，謝某新在一審?fù)彆r(shí)對(duì)該證據(jù)的真實(shí)性并無(wú)異議，現(xiàn)其主張只在合同第一頁(yè)簽字，其他頁(yè)并未簽字的理由，不予支持。涉案《融資租賃合同》第 21 條約定：“出租方無(wú)需承租方事先同意或發(fā)送通知即可將本合同項(xiàng)下權(quán)利對(duì)第三者設(shè)定擔(dān)保、或轉(zhuǎn)讓給第三者?！比谫Y公司與謝某新通過(guò)合同約定的債權(quán)轉(zhuǎn)讓方式，是雙方真實(shí)意思表示?！逗贤ā返?80 條雖然規(guī)定債權(quán)轉(zhuǎn)讓須通知到債務(wù)人才對(duì)其發(fā)生效力，但該條款并非強(qiáng)制性規(guī)定，其并未禁止合同當(dāng)事人以約定的方式變更債權(quán)轉(zhuǎn)讓的具體方式。故根據(jù)涉案《融資租賃合同》，小松公司作為債權(quán)受讓人，有權(quán)向謝某新主張債權(quán)。

關(guān)于案件爭(zhēng)點(diǎn)二，《融資租賃合同司法解釋》第 1 條第 1 款規(guī)定，“人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同法第二百三十七條的規(guī)定，結(jié)合標(biāo)的物的性質(zhì)、價(jià)值、租金的構(gòu)成以及當(dāng)事人的合同權(quán)利和義務(wù)，對(duì)是否構(gòu)成融資租賃法律關(guān)系作出認(rèn)定”。本案中，三井融資公司根據(jù)謝某新對(duì)小松公司挖掘機(jī)的選擇，向小松公司購(gòu)買(mǎi)了挖掘機(jī)，提供給謝某新使用，謝某新按合同約定向三井公司支付租金，故三方之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系屬于融資租賃法律關(guān)系。根據(jù)現(xiàn)有的法律、行政法規(guī)，融資租賃并不屬于國(guó)家限制經(jīng)營(yíng)、特許經(jīng)營(yíng)以及法律、行政法規(guī)禁止經(jīng)營(yíng)的范圍。涉案融資租賃合同沒(méi)有《合同法》第 52 條第 5 項(xiàng)規(guī)定的“違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定”的情形，故謝某新以三井公司和小松公司未取得相關(guān)資質(zhì)為由主張本案合同無(wú)效，缺乏法律依據(jù)。

規(guī)則五：

承租人占有租賃物期間，租賃物因不可歸責(zé)于當(dāng)事人的原因滅失的，承租人承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)且不得以此拒付租金，當(dāng)事人另有約定或者法律另有規(guī)定的除外。

規(guī)則描述：

在融資租賃合同履行中，與一般的由所有權(quán)人承擔(dān)物的滅失風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)規(guī)則不同，在承租人占有租賃物期間，如因不可歸責(zé)于當(dāng)事人的原因致使物毀損、滅失，基于風(fēng)險(xiǎn)與收益相匹配原則，以及融資租賃融資性的特征，在當(dāng)事人沒(méi)有約定或者法律沒(méi)有另行規(guī)定時(shí)，由承租人承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。在承租人未行使合同解除權(quán)時(shí)，承租人不得以此拒付租金。

可參考案例：

法院：陜西省西安市中級(jí)人民法院

案號(hào)：（2018）陜 01 民終 11266 號(hào)

當(dāng)事人：

上訴人（一審被告）：夏某學(xué)

被上訴人（一審原告）：德銀融資租賃有限公司

一審被告：陳某連、劉某、童某、河南眾邦汽車(chē)銷(xiāo)售有限公司

基本案情：

2015 年 11 月 28 日，德銀融資租賃有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)德銀公司、甲方、買(mǎi)受人和出租人）與夏某學(xué)（乙方、出賣(mài)人和承租人）訂立了《租賃物買(mǎi)賣(mài)合同》，約定：甲方同意將乙方所有的標(biāo)的物（訟爭(zhēng)的1臺(tái)重型自卸貨車(chē)）購(gòu)買(mǎi)后出租給乙方使用，本合同項(xiàng)下所有權(quán)自合同生效之日起轉(zhuǎn)移給甲方。車(chē)輛規(guī)格型號(hào)為 sx3315gp4，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款 310，000 元。為實(shí)現(xiàn)售后回租的目的，乙方在標(biāo)的物轉(zhuǎn)移后繼續(xù)占有標(biāo)的物，無(wú)須向甲方交付標(biāo)的物。當(dāng)日，德銀公司（甲方、出租人）與夏某學(xué)（乙方、承租方）訂立了融資租賃合同一般條款和商務(wù)條款，約定甲方將從乙方購(gòu)買(mǎi)的 1 臺(tái)訟爭(zhēng)汽車(chē)出租給乙方占有使用，每月 15 日支付租金 12，014 元。保證金 13，175 元。留購(gòu)價(jià)款 100 元。租賃物滅失時(shí)，無(wú)論其原因?yàn)楹?，乙方必須立即向甲方付清所有到期租金、未到期租金中的本金部分、未到期租金中利息部分?20%、逾期付款的利息及其他所有應(yīng)付款項(xiàng)。乙方逾期支付租金或其他應(yīng)付款項(xiàng)，或者甲方為乙方墊付費(fèi)用后乙方逾期償還該墊付款時(shí)，乙方應(yīng)從支付日或墊付日的次日起至還清日為止按應(yīng)付款項(xiàng)的日萬(wàn)分之五向甲方支付逾期付款利息。同日，德銀公司（甲方、出租人）與夏某學(xué)（乙方、承租人）、駐馬店市安馳物流有限公司（丙方、掛靠單位）訂立了《車(chē)輛所有權(quán)確認(rèn)協(xié)議》，約定：乙方為方便使用車(chē)輛，將車(chē)輛掛靠在丙方名下，甲方為車(chē)輛的所有權(quán)人。2015 年 12 月 2 日，訴爭(zhēng)的 1 臺(tái)汽車(chē)以駐馬店市安馳物流有限公司的名義辦理了車(chē)輛登記手續(xù)。陳某連向德銀公司出具了保證擔(dān)保函，言明：陳某連對(duì)訟爭(zhēng)標(biāo)的承擔(dān)不可撤銷(xiāo)的連帶責(zé)任保證，保證期限自主債務(wù)履行屆滿(mǎn)之日起 2 年內(nèi)。河南眾邦汽車(chē)銷(xiāo)售有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)眾邦公司）、劉某及童某向德銀公司出具了最高額保證擔(dān)保函及聲明函，言明：為 2015 年 1 月 1 日至 12 月 31 日，德銀公司與各承租人之間簽訂的融資租賃合同而產(chǎn)生的對(duì)各承租人的債務(wù)提供擔(dān)保，最高額度為 400 萬(wàn)元，自愿承擔(dān)連帶保證責(zé)任。擔(dān)保期限為主債務(wù)的最后一筆債務(wù)履行期間屆滿(mǎn)之日起2年。2016 年 1 月 8 日，眾邦公司出具了付款義務(wù)履行證明，載明：眾邦公司收到了德銀公司支付的1臺(tái)重型自卸貨車(chē)的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款。夏某學(xué)支付了 2016 年 1 月至 2016 年 6 月的 6 期租金（2016 年 6 月租金夏某學(xué)支付了 626.5 元，眾邦公司 2016 年 6 月向德銀公司支付租金 11，387.5 元），之后再未支付租金。2016 年 6 月 16 日涉案車(chē)輛因發(fā)生交通事故滅失。截至 2018 年 5 月 22 日，夏某學(xué)欠付剩余本金 201，890.12 元，剩余利息 14，361.88 元。

德銀公司多次催促未果，擔(dān)保人亦不愿履行擔(dān)保責(zé)任，遂訴至法院，請(qǐng)求判令：（1）夏某學(xué)立即支付《融資租賃合同》項(xiàng)下全部未付租金 218，981.5 元及自 2016 年 6 月 16 日起至實(shí)際支付之日止的利息（按欠付租金日萬(wàn)分之五計(jì)算，暫計(jì)算至 2017 年 9 月 11 日的利息為 21，561.08 元，實(shí)際利息按實(shí)際逾期天數(shù)計(jì)算）；（2）陳某連對(duì)上述債務(wù)承擔(dān)連帶清償責(zé)任；（3）眾邦公司、劉某、童某對(duì)上述債務(wù)在 400 萬(wàn)元內(nèi)承擔(dān)連帶責(zé)任；（4）本案訴訟費(fèi)用由各被告承擔(dān)。

夏某學(xué)辯稱(chēng)，其不存在違約，租賃車(chē)輛因交通事故認(rèn)定為全損，現(xiàn)賠償款在法院處理；其實(shí)際支付租金與德銀公司主張的不符，理由是根據(jù)德銀公司之前提供的租金明細(xì)表，2016 年 6 月其實(shí)際支付租金為 12，014 元。

另查，河南省駐馬店市中級(jí)人民法院（2017）豫 17 民終 1642 號(hào)民事判決書(shū)認(rèn)定：涉案車(chē)輛滅失，判決中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司阜陽(yáng)市分公司在保險(xiǎn)限額內(nèi)賠償夏某學(xué)和德銀公司等各項(xiàng)損失共計(jì) 276，500 元。

案件爭(zhēng)點(diǎn)：

夏某學(xué)應(yīng)否向德銀公司支付租金及逾期利息。

裁判要旨：

陜西省西安市中級(jí)人民法院經(jīng)審理認(rèn)為，夏某學(xué)與德銀公司簽訂的《融資租賃合同》第 13 條約定，租賃物滅失時(shí)，無(wú)論其原因如何，夏某學(xué)必須立即向德銀公司付清所有到期租金、未到期租金中的本金部分、未到期租金中利息部分的 20%、逾期付款的利息及其他所有應(yīng)付款項(xiàng)。

從上述約定可以看出，無(wú)論因何原因，只要逾期的事實(shí)發(fā)生，夏某學(xué)就應(yīng)承擔(dān)逾期利息。涉案車(chē)輛因發(fā)生交通事故而滅失，雖然夏某學(xué)對(duì)此無(wú)事故責(zé)任，但車(chē)輛滅失必然導(dǎo)致德銀公司利益受損，而德銀公司對(duì)此并無(wú)過(guò)錯(cuò)。另外，夏某學(xué)與侵權(quán)方之間的損害賠償關(guān)系與本案融資租賃關(guān)系非同一法律關(guān)系，故夏某學(xué)認(rèn)為法院已判決車(chē)輛賠償款歸其與德銀公司共有、其不用再支付租金，理由不成立。

規(guī)則六：

因出賣(mài)人原因?qū)е氯谫Y租賃合同目的不能實(shí)現(xiàn)的，承租人有權(quán)解除合同。

規(guī)則描述：

因出賣(mài)人的原因?qū)е氯谫Y租賃合同的目的不能的，承租人可以解除融資租賃合同。即因出賣(mài)人的原因?qū)е潞贤康牟荒軐?shí)現(xiàn)是承租人行使合同解除權(quán)的法定情形之一。法律之所以這樣規(guī)定，是因?yàn)樵趯?shí)踐中，多有因出賣(mài)人不及時(shí)交付租賃物以及交付的租賃物存在質(zhì)量瑕疵，而導(dǎo)致承租人的合同目的不能實(shí)現(xiàn)的情形。

在此情況下，如果出租人不解除買(mǎi)賣(mài)合同，而承租人又不能通過(guò)解除融資租賃合同的方式對(duì)自己的權(quán)利進(jìn)行救濟(jì)，則可能導(dǎo)致承租人在非因自身過(guò)錯(cuò)導(dǎo)致合同目的不能實(shí)現(xiàn)的情況下，仍要繼續(xù)履行融資租賃合同的義務(wù)，這對(duì)承租人而言顯然是極不公平的。因此，為保護(hù)承租人合法權(quán)益，在因出賣(mài)人原因?qū)е氯谫Y租賃合同目的不能實(shí)現(xiàn)時(shí)，承租人有權(quán)解除合同。

可參考案例：

法院：江蘇省蘇州市中級(jí)人民法院

案號(hào)：（2020）蘇 05 民終 2386 號(hào)

當(dāng)事人：

上訴人（原審原告、反訴被告）：合庫(kù)金國(guó)際租賃有限公司

被上訴人（原審被告、反訴原告）：蘇州展技精密五金制品有限公司

被上訴人（原審被告）：覃某

被上訴人（原審被告）：謝某榮

原審第三人：昆山橫島精工機(jī)械有限公司

基本案情：

合庫(kù)金國(guó)際租賃有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)合庫(kù)金公司）因與蘇州展技精密五金制品有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)展技公司）、覃某、謝某榮以及第三人昆山橫島精工機(jī)械有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)橫島公司）產(chǎn)生融資租賃合同糾紛，向江蘇省蘇州市工業(yè)園區(qū)人民法院提起訴訟，訴請(qǐng)：（1）判令展技公司向合庫(kù)金公司支付到期未付租金和未到期租金合計(jì)人民幣 252，432.68 元；（2）判令展技公司向合庫(kù)金公司支付逾期違約金人民幣 425.63 元（逾期違約金=到期未付租金金額×0.05%×遲延天數(shù)，暫計(jì)算至 2019 年 9 月 18 日，之后的逾期違約金以人民幣 252，432.68 元為基數(shù)按每日萬(wàn)分之五計(jì)算至實(shí)際清償之日止）；（3）判令覃某、謝某榮對(duì)展技公司的上述債務(wù)承擔(dān)連帶保證責(zé)任；（4）判令橫島公司向展技公司交付涉案租賃設(shè)備昆山索達(dá)牌 cin-200 鋼架精密沖床 2 臺(tái)；（5）本案受理費(fèi)、保全費(fèi)等訴訟費(fèi)用由對(duì)方當(dāng)事人承擔(dān)。

展技公司向一審法院提出反訴訟請(qǐng)求：（1）判令展技公司與合庫(kù)金公司及橫島公司間的《融資租賃合同》于 2019 年 10 月 28 日解除；（2）判令合庫(kù)金公司向展技公司返還租金 126，947.04 元，并按中國(guó)人民銀行同期同檔貸款基準(zhǔn)利率償付自2023年10月28日起至實(shí)際支付之日止的利息損失；（3）訴訟費(fèi)用由合庫(kù)金公司承擔(dān)。

經(jīng)審理查明：2019 年 2 月 28 日，合庫(kù)金公司（甲方）與展技公司（乙方）、覃某、謝某榮（連帶保證人）簽訂融資租賃合同，約定甲方依乙方選定購(gòu)買(mǎi)租賃物并將租賃物出租給乙方使用。在租賃期間內(nèi)乙方應(yīng)按時(shí)足額支付租金，如延遲付款，則自租金原定給付日起至實(shí)際清償日止，每延遲1日按所欠租金額以每日萬(wàn)分之五的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算違約金。乙方應(yīng)在甲方支付租賃物價(jià)款前向甲方支付首付租金，以降低實(shí)際融資金額。租賃期間甲方享有租賃物所有權(quán)，租賃期間如乙方破產(chǎn)，租賃物不屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，租賃期間屆滿(mǎn)且乙方已經(jīng)完全履行本合同項(xiàng)下各項(xiàng)義務(wù)和責(zé)任時(shí)，租賃物所有權(quán)經(jīng)甲乙雙方合意后轉(zhuǎn)移至乙方。乙方違反合同約定到期未依規(guī)定給付且遲延已達(dá)3日，甲方得主張乙方違約，并無(wú)須履行通知或法定程序即可解除合同，請(qǐng)求立即支付已到期及未到期租金，沒(méi)收保證金、收回租賃物。保證人愿就乙方在本合同項(xiàng)下的義務(wù)提供連帶清償責(zé)任，保證范圍為乙方在本合同項(xiàng)下應(yīng)向甲方支付的全部款項(xiàng)，包括全部租金、手續(xù)費(fèi)、違約金等。保證期間為本合同約定的租賃期間及租賃期間屆滿(mǎn)之日起 2 年。上述合同所附的租賃事項(xiàng)及租金支付明細(xì)表載明，租賃物為廠牌為昆山索達(dá)、規(guī)格型號(hào)為 cin-200 的鋼架精密沖床2臺(tái)，出租人購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為含稅價(jià) 60.6 萬(wàn)元。租賃期間自 2019 年 3 月 12 日至 2021 年 3 月 12 日，租金期數(shù) 24 期，每 1 個(gè)月 1 期，未稅數(shù)額第 1~8 期每期租金 22，241.38 元，第 9~16 期每期租金 12，931.03 元，第 17~24 期每期租金 7758.62 元；首付租金 24.6 萬(wàn)元由承租人起租前支付給供貨商，租金交付日為每月 12 日；留購(gòu)價(jià) 0 元。

2019 年 3 月 11 日，合庫(kù)金公司與展技公司、設(shè)備供應(yīng)商橫島公司簽訂了租賃物買(mǎi)賣(mài)合同，約定合庫(kù)金公司以 60.6 萬(wàn)元價(jià)款購(gòu)買(mǎi)租賃物，展技公司代合庫(kù)金公司向供應(yīng)商支付 24.6 萬(wàn)元，余款 36 萬(wàn)元由合庫(kù)金公司支付。展技公司于 2018 年 12 月 27 日，2019 年 1 月 28 日、3 月 9 日分三筆向橫島公司共計(jì)支付 24.6 萬(wàn)元。2019 年 3 月 12 日，合庫(kù)金公司向橫島公司支付 36 萬(wàn)元。橫島公司出具確認(rèn)函，確認(rèn)收到合庫(kù)金公司及展技公司支付的上述貨款。展技公司已支付了 5 期租金及第 6 期部分租金 1 萬(wàn)元。2019 年 7 月，橫島公司出具承諾書(shū)，承諾在 2019 年 7 月 31 日前向展技公司交付 1 臺(tái)鋼架精密沖床，在 8 月 31 日前交付另一臺(tái)沖床。2019 年 10 月 28 日，展技公司向合庫(kù)金公司及橫島公司發(fā)送解除合同聲明書(shū)，載明因橫島公司未交付設(shè)備行為已構(gòu)成根本性違約，故三方之間的融資租賃合同自即日起解除。

裁判結(jié)果：（1）展技公司與合庫(kù)金公司簽訂的《融資租賃合同》于 2019 年 10 月 28 日解除。（2）駁回合庫(kù)金公司的全部訴訟請(qǐng)求。（3）駁回展技公司的其他訴訟請(qǐng)求。

合庫(kù)金公司因不服上述（2019）蘇 0591 民初 11546 號(hào)民事判決，向江蘇省蘇州市中級(jí)人民法院提起上訴，請(qǐng)求：（1）撤銷(xiāo)一審判決，改判駁回展技公司一審反訴請(qǐng)求，支持合庫(kù)金公司一審訴訟請(qǐng)求；（2）上訴費(fèi)用由展技公司承擔(dān)。

二審法院與一審法院認(rèn)定事實(shí)一致，判決駁回上訴，維持原判。

案件爭(zhēng)點(diǎn)：

展技公司是否有權(quán)解除融資租賃合同。

裁判要旨：

《融資租賃合同司法解釋》第 11 條規(guī)定，因出賣(mài)人的原因致使融資租賃合同的目的不能實(shí)現(xiàn)的，出租人或者承租人請(qǐng)求解除融資租賃合同的，人民法院應(yīng)予支持。本案中，出賣(mài)人橫島公司至今未能交付租賃物，導(dǎo)致承租人展技公司融資租賃合同目的不能實(shí)現(xiàn)，故展技公司請(qǐng)求解除融資租賃合同，符合上述法律規(guī)定。

【第5篇】融資租賃公司案例分析

1、融資租賃業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理與納稅處理

融資租賃業(yè)務(wù)的本質(zhì)也是融資，但是，營(yíng)改增試點(diǎn)辦法要求繼續(xù)按租賃業(yè)處理，這形成一個(gè)稅會(huì)差異。按租賃業(yè)處理后，與融資性售后回租相比，進(jìn)項(xiàng)稅金客戶(hù)可以抵扣了，但稅率是17%，比起售后回租吃不吃虧？如果覺(jué)得吃虧的話，說(shuō)明你沒(méi)有正確把握增值稅稅負(fù)概念。

目前看來(lái)，一家企業(yè)，如果想抵扣融資成本的進(jìn)項(xiàng)稅金，只有將融資按融資租賃處理。

例：

某有資質(zhì)的融資租賃公司按工廠要求，采購(gòu)一套設(shè)備并轉(zhuǎn)租給工廠，設(shè)備價(jià)款1,170萬(wàn)元，租期4年，年租金380萬(wàn)元一年一付，到期后設(shè)備以1元價(jià)格銷(xiāo)售給工廠，業(yè)務(wù)符合融資融資標(biāo)準(zhǔn)。為采購(gòu)該設(shè)備，融資租賃公司對(duì)外借款支付利息106萬(wàn)元。

以上金額都為含稅金額，價(jià)稅分離后，金額整理如下表：

長(zhǎng)期應(yīng)收款總額

1,520萬(wàn)（1元回購(gòu)款忽略）

設(shè)備原值

1,000萬(wàn)

租賃日公允價(jià)值

1,000萬(wàn)（假定）

總?cè)谫Y收益

1,520萬(wàn)÷（1+17%）－1,000＝299萬(wàn)

首年租賃現(xiàn)值收入

340萬(wàn)（假定計(jì)算的現(xiàn)值）

融資租賃公司的利息

106萬(wàn)（利息進(jìn)項(xiàng)不能抵扣）

累計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

1,520÷1.17×17%=221萬(wàn)

利息可抵扣稅額

106÷1.17×17%＝15萬(wàn)

分析解答：

融資租賃公司會(huì)計(jì)與增值稅處理：

采購(gòu)設(shè)備支付1,170萬(wàn)元，收到設(shè)備商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

借 融資租賃資產(chǎn) 1,000萬(wàn)

借 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金） 170萬(wàn)

貸 銀行存款1,170萬(wàn)

租賃日，設(shè)備原值與公允價(jià)值相等

借 長(zhǎng)期其應(yīng)收款 1,520萬(wàn)元

貸 融資租賃資產(chǎn) 1,000萬(wàn)

貸 未實(shí)現(xiàn)融資收益 299萬(wàn)

貸 應(yīng)交稅費(fèi)－待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅金221萬(wàn)

如果不使用“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅金”科目，此221萬(wàn)預(yù)計(jì)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)，也可以直接掛在“其它應(yīng)收款”之上。待租金增值稅銷(xiāo)項(xiàng)確認(rèn)時(shí)，再轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅金）”。

首期收款380萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)，并向客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票。注意，由于會(huì)計(jì)處理與增值稅的口徑不同（會(huì)計(jì)按現(xiàn)值），租賃收入與增值稅銷(xiāo)售額不一致是正確的。

借 未實(shí)現(xiàn)融資收益340萬(wàn)

貸 租賃收入340萬(wàn)

借 銀行存款380萬(wàn)

貸長(zhǎng)期應(yīng)收款 380萬(wàn)

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)＝380萬(wàn)÷（1+17%）×17%＝55萬(wàn)

借 應(yīng)交稅費(fèi)－待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅金 55萬(wàn)

貸 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅金）55萬(wàn)

開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票內(nèi)容：

增值稅專(zhuān)用發(fā)票

租金

稅率

增值稅

合計(jì)

325萬(wàn)

17%

55

380萬(wàn)

優(yōu)惠政策——融資租賃收入以扣除掉利息后的金額為納稅額，所以：

營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝106萬(wàn)÷（1+17%）×17%＝15萬(wàn)

借 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減） 15萬(wàn)

貸 租賃收入 15萬(wàn)

融資租賃財(cái)稅重磅課程

2、融資性售后回租會(huì)計(jì)處理分錄

融資性售后回租，在之前的營(yíng)改增試點(diǎn)中，是按“租賃業(yè)”納稅，本次試點(diǎn)后，還其融資的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，按貸款業(yè)納稅，后果就是，客戶(hù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。

例：

客戶(hù)將生產(chǎn)線作價(jià)1000萬(wàn)元出售給融資租賃公司，同時(shí)按10年租回，每年租金140萬(wàn)元，租期結(jié)束后，生產(chǎn)線所有權(quán)歸于客戶(hù)。

這就是典型的融資性售后回租，形式是“銷(xiāo)售+租賃”，但實(shí)質(zhì)是借款1,000萬(wàn)元，等額本息每年償還140萬(wàn)元，累計(jì)產(chǎn)生利息400萬(wàn)元。會(huì)計(jì)注意，按實(shí)質(zhì)做賬。

分析解答：

既然是貸款業(yè)務(wù)，所以，出租方僅對(duì)400萬(wàn)元利息納增值稅，貸款本金不存在被征稅的可能。按增值稅納稅時(shí)間的規(guī)定，于每次收款時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)：

合計(jì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)＝400萬(wàn)÷（1+6%）×6%＝22.6萬(wàn)元。

進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)雙方而言，都應(yīng)該按實(shí)質(zhì)重于形式原則，直接處理為貸款業(yè)務(wù)。雙方比較簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)分錄如下表：

融入資金方/承租方

融出資金方/出租方

銷(xiāo)售設(shè)備1,000萬(wàn)，客戶(hù)獲得1,000萬(wàn)資金

借銀行存款 1,000萬(wàn)貸長(zhǎng)期應(yīng)付款 1,000萬(wàn)

借長(zhǎng)期應(yīng)收款 1,000萬(wàn)貸銀行存款 1,000萬(wàn)

支付首期租金140萬(wàn)，假定其中利息50萬(wàn)，本金90萬(wàn)。注意企業(yè)所得稅上，只認(rèn)年均利息40萬(wàn)，企業(yè)所得稅上稅會(huì)有差異

借長(zhǎng)期應(yīng)付款 90萬(wàn) 貸銀行存款 90萬(wàn)借財(cái)務(wù)費(fèi)用 50萬(wàn)貸銀行存款 50萬(wàn)

借銀行存款 90萬(wàn) 貸長(zhǎng)期應(yīng)付款 90萬(wàn)借銀行存款 50萬(wàn) 貸應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增（銷(xiāo)） 2.26萬(wàn) 貸投資收益 47.74萬(wàn)

以上就是雙方正常情況下的會(huì)計(jì)處理，直至租期結(jié)束。

對(duì)承租方而言，設(shè)備本身的所有權(quán)事實(shí)上沒(méi)有變化，設(shè)備折舊也持續(xù)提取，會(huì)計(jì)處理必須遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則。

如果該融資租賃公司有資質(zhì)，即“經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)”，就可以享受差額納稅，在計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅金時(shí)，可以再扣除本項(xiàng)目產(chǎn)生的借款與發(fā)債利息。

例如：本項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的可扣除的利息為20萬(wàn)元，則可扣減這20萬(wàn)元利息后再計(jì)稅。由于試點(diǎn)的相關(guān)政策并沒(méi)有限制為分期扣減，所以可以一次性扣減。當(dāng)然，企業(yè)也可以選擇分次扣減。

首期抵扣增值稅銷(xiāo)項(xiàng)＝20萬(wàn)÷（1+6%）×6%＝1.13萬(wàn)元。

融資租賃公司本期少確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)1.13萬(wàn)。

此時(shí)，融資租賃公司做銷(xiāo)項(xiàng)扣減的分錄：

借 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減） 1.13萬(wàn)

貸 投資收益1.13萬(wàn)

對(duì)于客戶(hù)來(lái)說(shuō)，一旦價(jià)格談成，對(duì)方是否享受差額納稅，與他們沒(méi)有任何影響，不再有處理。

3、直租業(yè)務(wù)的irr計(jì)算和財(cái)稅處理

例：

某司將燈架1套以融資租賃方式租賃給廣州xx設(shè)備有限公司，租賃期為3年（2023年8月28日至2023年8月27日），廣州xx設(shè)備有限公司每月支付租金7000.00元，租賃期滿(mǎn)后燈架所有權(quán)屬于承租方，燈架的公允價(jià)值為200000.00元，租賃初始直接費(fèi)用（業(yè)務(wù)中介費(fèi)）1000.00元由我公司現(xiàn)金支付。請(qǐng)問(wèn)這個(gè)融資租賃業(yè)務(wù)是由誰(shuí)向誰(shuí)開(kāi)具發(fā)票？？發(fā)票金額多大？？首次交付資產(chǎn)和后面收租金的時(shí)候，分錄分別應(yīng)該怎么做？

分析：

這個(gè)問(wèn)題屬于典型的融資租賃直租業(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。貴公司是出租方，對(duì)方是承租方。發(fā)票應(yīng)該是出租方開(kāi)具給承租方，即應(yīng)該是該公司給對(duì)方開(kāi)票。開(kāi)票金額就是合同約定的租金金額，即每月開(kāi)具一次，金額7000元。

由于案例未能說(shuō)明租金及資產(chǎn)公允價(jià)值是否含稅，先假設(shè)都是未含稅金額；并假定貴公司是一般納稅人。

會(huì)計(jì)分錄：

1、首次交付資產(chǎn)（租賃開(kāi)始日）

最低租賃收款額（不含稅）=7000*12*3=252000.00元

最低租賃收款額（含稅）=7000*12*3*1.17=252000.00元*1.17=294840元

最低租賃收款額現(xiàn)值（不含稅）=資產(chǎn)的公允價(jià)值=200000.00元

則：未實(shí)現(xiàn)融資收益=252000-200000-1000=51000元

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款 294840

貸：融資租賃資產(chǎn) 200000

庫(kù)存現(xiàn)金 1000

未實(shí)現(xiàn)融資收益 51000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 42840

以后每月收取租金時(shí)

首先需要計(jì)算融資租賃的內(nèi)含實(shí)際利率（irr），然后計(jì)算每期收款對(duì)應(yīng)的融資收益。該計(jì)算過(guò)程如果使用教科書(shū)的辦法會(huì)很復(fù)雜，如果使用excel表格及其函數(shù)則相對(duì)簡(jiǎn)單。計(jì)算過(guò)程如下圖（表格中部有隱藏）：

說(shuō)明：由于租金是按每月收取的，所以計(jì)算出的實(shí)際利率是月利率。此處使用了財(cái)務(wù)上會(huì)經(jīng)常用到的函數(shù)——irr函數(shù)。

第一月收取租金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 8190

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款 8190

同時(shí)：

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 2567.34

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1190

貸：租賃收入 2567.34

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1190（7000*17%）

以后各月收取租金的分錄基本一致，只是變化“未實(shí)現(xiàn)融資收益”（租賃收入），該數(shù)據(jù)就是上表的②欄的數(shù)據(jù)。

4、租賃開(kāi)始前一次性收取租金的賬務(wù)處理

例：

租賃合同或中約定，租賃業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)，出租方一次性預(yù)先收取全部租金，出租時(shí)間為2023年10月1日收取租金120000元。

解答：

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)）規(guī)定，收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第九條的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。可見(jiàn)，作為企業(yè)日?；顒?dòng)中的收入是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算的。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，都不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。按照這一原則，出租方在一次性預(yù)先收取全部租金時(shí)，應(yīng)在合理期限內(nèi)分期結(jié)轉(zhuǎn)收入。

2023年10月1日，出租方收取租金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款 120000

貸：預(yù)收賬款 120000.

租期內(nèi)每月結(jié)轉(zhuǎn)租金收入時(shí)：

借：預(yù)收賬款 5000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 5000

（二）稅務(wù)處理

1.營(yíng)業(yè)稅：《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的，從其規(guī)定?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條所稱(chēng)收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條所稱(chēng)取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條進(jìn)一步明確，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此，企業(yè)應(yīng)就2023年10月1日收取的兩年租金120000元，在2023年11月納稅申報(bào)時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅6000元（120000×5%，暫不考慮城建稅及教育費(fèi)附加等）。

2.企業(yè)所得稅：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第六條第（六）項(xiàng)所稱(chēng)租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?？梢?jiàn)，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對(duì)租金收入的規(guī)定不是完全按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的，更接近于收付實(shí)現(xiàn)制。稅收與會(huì)計(jì)確認(rèn)的不同，會(huì)產(chǎn)生時(shí)間性差異，企業(yè)應(yīng)將會(huì)計(jì)當(dāng)期確認(rèn)的租金收入與實(shí)際收取的租金收入差額作納稅調(diào)整處理。

分析：

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第一條對(duì)租金收入確認(rèn)問(wèn)題作出規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。出租方如為在我國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。

從上述文件可以看出，納稅人租賃業(yè)務(wù)跨年度且租金提前一次性收取的，可以按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，也可以按照國(guó)稅函[2010]79號(hào)文件的規(guī)定，在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

5、承租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理

例：

2023年1月1日，某公司與租賃公司簽訂了一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同，向租賃公司租入一臺(tái)設(shè)備。租賃合同約定：租期為3年，租賃期開(kāi)始日為合同簽訂日；月租為6萬(wàn)，每年年末支付當(dāng)年度租金；前三個(gè)月免交租金；如果市場(chǎng)平均月租水平較上月上漲的幅度超過(guò)10%，那么從下個(gè)月開(kāi)始，每個(gè)月增加租金5000元。并且這家承租公司為簽訂合同在2023年1月5日支付律師費(fèi)3萬(wàn)元。書(shū)籍租賃開(kāi)始日租賃設(shè)備的公允價(jià)值為980萬(wàn)元。

分析解答：

（1）或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

（2）為簽訂租賃合同發(fā)生的律師費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益

（3）免租期內(nèi)按照租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)采用合理方法分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)租金費(fèi)用

租金的處理：

發(fā)生的租金應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)的各個(gè)期間按直線法確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益；（如果其他方法更合理，也可以采用其他方法。）

會(huì)計(jì)分錄為：

（1）確認(rèn)各期租金費(fèi)用時(shí)

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)付款等

（2）月底轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用時(shí)

借：管理費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

（3）實(shí)際支付租金時(shí)

借：其他應(yīng)付款等

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等

初始直接費(fèi)用的處理：初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用等

貸：銀行存款等

或有租金的處理：或有租金，在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

會(huì)計(jì)分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等

貸：銀行存款等

相關(guān)信息的披露：承租人對(duì)于重大的經(jīng)營(yíng)租賃，應(yīng)當(dāng)在附注中披露下列信息：

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后連續(xù)三個(gè)會(huì)計(jì)年度每年將支付的不可撤銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)租賃的最低租賃付款額；

（2）以后年度將支付的不可撤銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)租賃的最低租賃付款額總額；

出租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃提供激勵(lì)措施的處理

（1）出租人提供免租期的，應(yīng)將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分?jǐn)偅庾馄趦?nèi)應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用；

（2）出租人承擔(dān)了承租人的某些費(fèi)用的，應(yīng)將該費(fèi)用從租金總額中扣除，并將租金余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

6、融資租賃保證金的保證金的賬務(wù)處理

例：

a公司于2023年12月與招銀金融租賃有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“招銀”簽訂《融資租賃合同》，合同約定：（1）a公司將賬面價(jià)值為387,084,511.75元的固定資產(chǎn)以38,708.45萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給招銀，同時(shí)a公司于起租日一次性支付首期租金8,708.45萬(wàn)元，招銀直接向a公司支付30,000萬(wàn)元后視為招銀完全履行了合同約定的設(shè)備購(gòu)買(mǎi)價(jià)款支付義務(wù)，同時(shí)a公司也完全履行了首期租金支付義務(wù)。（2）租賃期為5年，起租日為招銀實(shí)際支付租賃設(shè)備轉(zhuǎn)讓價(jià)款之日，每期租金支付方式為等額后付，名義參考年租賃費(fèi)率為3-5年期人民銀行貸款基準(zhǔn)利率（每季度支付租金1,790.82萬(wàn)元）。（3）a公司于起租日前一次性支付手續(xù)費(fèi)1,200萬(wàn)元。（4）a公司于起租日前一次性支付租賃保證金3,000萬(wàn)元，保證金不計(jì)利息，a公司在履行合同過(guò)程中如發(fā)生違約事件，招銀有權(quán)用租賃保證金按以下順序抵扣：①應(yīng)付的違約金，②其他費(fèi)用，③欠付租金。如果a公司未按要求補(bǔ)足保證金，招銀有權(quán)使用a公司其后每次支付的租金優(yōu)先補(bǔ)足保證金；如a公司在合同履行期間沒(méi)有發(fā)生任何違約事項(xiàng)，租賃保證金用于沖抵最后一期或幾期租金相應(yīng)的金額。（4）租賃期屆滿(mǎn)，租賃設(shè)備的名義貨價(jià)為1萬(wàn)元，a公司按時(shí)履行完畢合同項(xiàng)下所有債務(wù)后（包括但不限于租金、租賃設(shè)備名義貨價(jià)、其他應(yīng)付款項(xiàng)等），租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給a公司。

a公司在起租日前，用銀行存款支付招銀手續(xù)費(fèi)1,200萬(wàn)元、保證金3,000萬(wàn)元，并于2023年12月15日收到招銀支付的30,000.00萬(wàn)元設(shè)備轉(zhuǎn)讓款（已扣除首期租金8,708.45萬(wàn)元），a公司于每季末月15日支付租金1,790.82萬(wàn)元。

分析解答：

1、對(duì)于租賃開(kāi)始時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)1200萬(wàn)元，應(yīng)作為對(duì)長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面價(jià)值的調(diào)整，即借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”，在實(shí)際利率計(jì)算時(shí)納入考慮，攤?cè)胱赓U期內(nèi)的利息支出中。

2、對(duì)于保證金3000萬(wàn)元，從合同條款中看，a公司只有在按期履行債務(wù)時(shí)，才具有將保證金沖抵最后2期租金的權(quán)利。因此，該項(xiàng)抵銷(xiāo)權(quán)利并非現(xiàn)時(shí)可執(zhí)行的，該項(xiàng)“長(zhǎng)期應(yīng)收款——保證金”不能與長(zhǎng)期應(yīng)付款抵銷(xiāo)后以?xún)纛~列報(bào)，而是應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)為一項(xiàng)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。

在具體操作時(shí)，對(duì)該項(xiàng)不計(jì)息的長(zhǎng)期應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)與長(zhǎng)期應(yīng)付款采用相同的實(shí)際利率進(jìn)行折現(xiàn)。

假設(shè)本案例中的租賃期為5年，在2023年12月的租賃開(kāi)始日，初始獲取資金凈額為30,000-1,200-3,000=25,800萬(wàn)元；每季度末支付租金1,790.82萬(wàn)元；期末留購(gòu)款項(xiàng)為1萬(wàn)元，相當(dāng)于倒數(shù)第二期需支付的現(xiàn)金凈額為582.64萬(wàn)元（=1790.82-(3000-1791.82))，最后一期需支付的現(xiàn)金凈額為零。則使用excel中的irr()函數(shù)求出每季度的實(shí)際利率為2.62%，相應(yīng)地年利率為(1+2.62%)^4-1=10.89％。根據(jù)該折現(xiàn)率，長(zhǎng)期應(yīng)收款3000萬(wàn)元的折現(xiàn)值為1,807.83萬(wàn)元，長(zhǎng)期應(yīng)付款的折現(xiàn)值為27,607.83萬(wàn)元。賬務(wù)處理為（假設(shè)不考慮增值稅影響）：

借：銀行存款 25,800

未確認(rèn)融資費(fèi)用 8,209.57

長(zhǎng)期應(yīng)收款——保證金 3,000

貸：未確認(rèn)融資收益 1,192.17

長(zhǎng)期應(yīng)付款 35,817.40

后續(xù)應(yīng)當(dāng)分別編制長(zhǎng)期應(yīng)收款和長(zhǎng)期應(yīng)付款的實(shí)際利率攤銷(xiāo)表，分別確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)收款的利息收入和長(zhǎng)期應(yīng)付款的利息支出，兩者所用的實(shí)際利率相同。

7、售后回租融資租賃形成的借款利息資本化問(wèn)題

例：

某公司以自有固定資產(chǎn)通過(guò)售后回租融資租賃的形式向融資租賃公司借入款項(xiàng)，用于購(gòu)建廠房、設(shè)備。其分期支付的利息參照專(zhuān)項(xiàng)銀行借款進(jìn)行資本化，是否可以?利息對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣,因資產(chǎn)處于在建狀態(tài)，無(wú)法劃分房屋及設(shè)備支出金額，擬全部抵扣，還是將房屋部分計(jì)算做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？即如何對(duì)利息資本化及進(jìn)項(xiàng)稅處理的判斷？

分析解答：

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)》第三條：“承租人在融資租賃中發(fā)生的融資費(fèi)用應(yīng)予資本化或是費(fèi)用化，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)--借款費(fèi)用》處理，并按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)--租賃》進(jìn)行計(jì)量”。因此，售后回租構(gòu)成融資租賃本質(zhì)上是資產(chǎn)抵押借款，其利息支出的資本化問(wèn)題，與一般的銀行借款所考慮的問(wèn)題相同。個(gè)人認(rèn)為是按照財(cái)稅[2005]165號(hào)文的規(guī)定進(jìn)行分拆，確定不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

8、融資租賃中出租方的會(huì)計(jì)處理

例：

a公司為融資租賃公司，向b公司購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備含稅價(jià)117萬(wàn)，融資租賃給c單位，分5年收取，每年6萬(wàn)。

1、購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)

借：融資租賃資產(chǎn) 100

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 17

貸：銀行存款 117

2、出租給c公司

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 130

貸：融資租賃資產(chǎn) 100

未實(shí)現(xiàn)融資收益 13

其他應(yīng)付款--增值稅 17

3、 收到租金

借：銀行存款 6

其他應(yīng)付款--增值稅

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 6

應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）

那么，這種會(huì)計(jì)處理方式是否正確呢。再出租給c公司的時(shí)候，先用“其他應(yīng)付款”科目計(jì)提100萬(wàn)租賃物未來(lái)應(yīng)繳納的銷(xiāo)項(xiàng)稅，待以后每年收到租金后再逐年繳納銷(xiāo)項(xiàng)稅，沖減其他應(yīng)付款。

分析解答：

在融資租賃“營(yíng)改增”以后，建議出租方和承租方在對(duì)長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)付款進(jìn)行初始確認(rèn)時(shí)，都是取不含增值稅的現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)處理。相應(yīng)地所確認(rèn)的長(zhǎng)期應(yīng)收款也是不含稅金額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額到實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再確認(rèn)?？蓞⒖肌队?jì)學(xué)撮要2015》之“問(wèn)題4-2-5（涉及稅金影響的售后回租構(gòu)成融資租賃交易的會(huì)計(jì)處理）”。

9、約定售后回購(gòu)到期后議定不回購(gòu)的問(wèn)題

現(xiàn)有一家房地產(chǎn)企業(yè)a，2023年，為取得融資，與一家融資租賃公司b簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：b融資租賃公司購(gòu)買(mǎi)a公司c和d兩處物業(yè)，c已經(jīng)完成可投入使用，d仍處于在建狀態(tài)。b購(gòu)回c和d兩處物業(yè)后，由a租回，租賃期三年，三年后a按原出讓價(jià)回購(gòu)，現(xiàn)租賃期結(jié)束，由于資金緊張，雙方重新約定a不回購(gòu)，兩處物業(yè)產(chǎn)權(quán)證全部辦理在b名下，b收回c和d兩處物業(yè)租賃權(quán)并對(duì)社會(huì)出讓?zhuān)琤出讓取得的收入先和a所欠資金進(jìn)行抵消，如有結(jié)余返還給a ，如有不足部分，則由a繼續(xù)支付差額部分。在租賃期間，d處于在建狀態(tài)，核算在開(kāi)發(fā)成本中，c處于可使用狀態(tài)，計(jì)入固定資產(chǎn)中核算，并按期攤銷(xiāo)?，F(xiàn)a企業(yè)擬將原收到的融資款由長(zhǎng)期應(yīng)付款科目調(diào)整至預(yù)收賬款。

問(wèn)：1、目前融資款由長(zhǎng)期應(yīng)付款調(diào)整至預(yù)收賬款是否可行？

2、原來(lái)按融資租賃業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的情況，現(xiàn)在是否需要做追述調(diào)整，直接按預(yù)售狀態(tài)處理？

分析解答：

1、原先按售后回購(gòu)的方式融資，后因債務(wù)人財(cái)務(wù)困難而修改交易條件，以原作為租賃標(biāo)的的物業(yè)的未來(lái)租金收益權(quán)（可以變相地理解為物業(yè)所有權(quán)）抵償欠款，同時(shí)債務(wù)人a對(duì)差額部分仍有補(bǔ)足義務(wù)（抵債后的結(jié)余部分則可要求債權(quán)人返還），這種情況下a事實(shí)上應(yīng)當(dāng)在將物業(yè)交付出去時(shí)終止確認(rèn)c（固定資產(chǎn)）和d（開(kāi)發(fā)成本）兩處物業(yè)，并確認(rèn)終止確認(rèn)的相關(guān)損益。這種情況不應(yīng)將原收到的融資款由長(zhǎng)期應(yīng)付款科目調(diào)整至預(yù)收賬款，仍應(yīng)在長(zhǎng)期應(yīng)付款中核算直至實(shí)際抵債操作完畢。

2、以前年度按融資租賃處理并不構(gòu)成會(huì)計(jì)差錯(cuò)，現(xiàn)在轉(zhuǎn)為租賃權(quán)抵債，是因后續(xù)情況變化而作出的交易條件修改，不構(gòu)成前期差錯(cuò)，不應(yīng)追溯重述前期報(bào)表。

分析解答：

當(dāng)出租人利用財(cái)務(wù)杠桿原理，用較少的投資來(lái)組織一項(xiàng)較大金額的租賃時(shí)，此項(xiàng)租賃就稱(chēng)為杠桿租賃。在杠桿租賃中涉及三個(gè)當(dāng)事人：出租人、承租人和貸款人。通常情況下，出租人投入占租賃資產(chǎn)20%～40%的資金，就可作為租賃資產(chǎn)的所有者，其余60%～80%的資金則由銀行或財(cái)團(tuán)等以無(wú)追索權(quán)貸款提供，但需出租人以租賃資產(chǎn)作抵押，以轉(zhuǎn)讓租賃合同和收取租金的權(quán)利作擔(dān)保。

杠桿租賃的會(huì)計(jì)問(wèn)題主要在出租人方面。從出租人角度看，判斷租賃分類(lèi)的五個(gè)標(biāo)準(zhǔn)中，除最低租賃付款額現(xiàn)值等于或超過(guò)租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90%這一條外，其他均符合直接融資租賃的各項(xiàng)條件。因此，可將其歸類(lèi)為直接融資租賃。但是，用一般的直接融資租賃會(huì)計(jì)處理方法來(lái)處理杠桿租賃，既不能正確反映租賃期間內(nèi)的收益，也不能反映出租人投資的真正變化。由于杠桿租賃下，在租賃前期出租人的現(xiàn)金流入量要大于現(xiàn)金流出量，租賃后期則正好相反，因此，應(yīng)采用特定的方法確認(rèn)和分配杠桿租賃下的收益。我國(guó)租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未對(duì)杠桿租賃的會(huì)計(jì)處理作出具體規(guī)定，本文借鑒國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，運(yùn)用多階段法，探討出租人的會(huì)計(jì)處理。

10、委托租賃會(huì)計(jì)處理

a公司是一個(gè)租賃公司，關(guān)聯(lián)公司b將400萬(wàn)元資金委托給a公司進(jìn)項(xiàng)融資租賃業(yè)務(wù)，相關(guān)的利息收入歸b所有，a公司只獲取手續(xù)費(fèi)。該400萬(wàn)元的融資租賃業(yè)務(wù)下的融資租賃對(duì)象、資金用途、金額、期限和利率均由a公司自行確定?，F(xiàn)a公司與c公司簽訂售后回租合同，a公司用其400萬(wàn)元向c采購(gòu)資產(chǎn)并將其租賃給c公司，賬面上對(duì)出租行為的會(huì)計(jì)處理如下：

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款-c：431萬(wàn)

貸：資產(chǎn) 400萬(wàn)

待轉(zhuǎn)交增值稅 5萬(wàn)

其他應(yīng)付款-b 26萬(wàn)

問(wèn)題：是否可認(rèn)定為委托租賃，會(huì)計(jì)處理是否正確。相應(yīng)的長(zhǎng)期應(yīng)收款是否需要計(jì)提損失，該損失是否稅前可扣除。

分析解答：

“委托租賃”不是會(huì)計(jì)概念。對(duì)會(huì)計(jì)處理而言，關(guān)鍵在于認(rèn)定a公司對(duì)承租人的收款權(quán)利是否獨(dú)立于向委托方或供應(yīng)商的付款義務(wù)，是否只有在收到款項(xiàng)后才有義務(wù)向b支付，a是否承擔(dān)墊付資金的信用風(fēng)險(xiǎn)。即，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)原則，以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定的金融負(fù)債終止確認(rèn)判斷標(biāo)準(zhǔn)，分別考慮金融資產(chǎn)、金融負(fù)債是否滿(mǎn)足終止確認(rèn)條件。

如果金融資產(chǎn)（應(yīng)收租賃款）不滿(mǎn)足終止確認(rèn)條件的，則a應(yīng)對(duì)其計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

本文由前海融資租賃俱樂(lè)部獨(dú)家整理，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明。資料來(lái)源：蘭敏說(shuō)稅（作者/蘭敏）、輕松財(cái)稅（作者、彭懷文） 、中財(cái)訊編輯部、會(huì)計(jì)視野論壇（答者/chenyiwei）

【第6篇】養(yǎng)老設(shè)備融資租賃案例

），方文咨詢(xún)?yōu)榇蠹沂崂砹饲嗨煽底o(hù)和福壽康的發(fā)展歷程和融資情況，今天我們繼續(xù)為大家?guī)?lái)剩下的三個(gè)案例：

三、頤家養(yǎng)老（頤家（上海）醫(yī)療養(yǎng)老服務(wù)有限公司）

頤家養(yǎng)老，成立于2023年，一個(gè)被行業(yè)公認(rèn)為“中國(guó)養(yǎng)老元年”的年份。頤家養(yǎng)老是其創(chuàng)始人的第二次創(chuàng)業(yè)，在下場(chǎng)之前，創(chuàng)始人通過(guò)上海某高校做了一份可行性研究報(bào)告，并進(jìn)行了長(zhǎng)達(dá)兩年的市場(chǎng)調(diào)研。

雖然頤家養(yǎng)老從最初就堅(jiān)定的定位于社區(qū)居家養(yǎng)老業(yè)務(wù)，但成立初期由于市場(chǎng)尚未建立可持續(xù)性的支付體系，頤家養(yǎng)老選擇通過(guò)民政的津貼型購(gòu)買(mǎi)上門(mén)服務(wù)和承接社區(qū)公建民營(yíng)的設(shè)施建設(shè)購(gòu)買(mǎi)服務(wù)以及股東的投入（主要）來(lái)維持生存。

2023年8月，頤家養(yǎng)老獲得醫(yī)保資質(zhì)和長(zhǎng)護(hù)險(xiǎn)資質(zhì)，開(kāi)始啟動(dòng)社區(qū)居家醫(yī)養(yǎng)康護(hù)運(yùn)營(yíng)模式。隨著運(yùn)營(yíng)模式的探索，頤家養(yǎng)老形成了衛(wèi)生站、護(hù)理站、健康驛站三站合一醫(yī)養(yǎng)康養(yǎng)結(jié)合服務(wù)、老年輔具租賃、社區(qū)餐廳、社區(qū)公共活動(dòng)空間等居家養(yǎng)老支持服務(wù)業(yè)務(wù)板塊。

圖片來(lái)源：頤家養(yǎng)老官網(wǎng)

2023年，頤家養(yǎng)老開(kāi)啟了客戶(hù)端和職能端的信息化建設(shè)，利用“互聯(lián)網(wǎng)+”的思路，優(yōu)化運(yùn)營(yíng)模式，完善人才培訓(xùn)體系，研發(fā)市場(chǎng)化的付費(fèi)項(xiàng)目，較早的建立了自己的線上平臺(tái)。2023年，頤家養(yǎng)老開(kāi)始大力投入科技創(chuàng)新，歷經(jīng)兩年，研發(fā)出了一套人工智能語(yǔ)音識(shí)別技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了一對(duì)一居家養(yǎng)老服務(wù)的監(jiān)管，自此，頤家養(yǎng)老擁有了自身服務(wù)核心技術(shù)。

圖片來(lái)源：頤家養(yǎng)老官網(wǎng)

在此基礎(chǔ)上，商業(yè)模式跑通后，頤家養(yǎng)老在2023年布局了廣州市場(chǎng)，2023年，布局了成都市場(chǎng)，2023年迅速拓展了九個(gè)城市。長(zhǎng)護(hù)險(xiǎn)試點(diǎn)城市是前期頤家養(yǎng)老選擇布局的必要條件之一。

2023年9月，頤家養(yǎng)老和戰(zhàn)略投資人中國(guó)人民保險(xiǎn)（picc）聯(lián)合發(fā)布了首款服務(wù)型理賠醫(yī)護(hù)康養(yǎng)產(chǎn)品——“福佑一家”中老年骨折護(hù)理險(xiǎn)。此外，頤家養(yǎng)老以老年人高發(fā)的病種為基礎(chǔ)，開(kāi)發(fā)了多類(lèi)自費(fèi)服務(wù)產(chǎn)品，整體布局形成。

圖片來(lái)源：“頤護(hù)到家”小程序截圖

頤家養(yǎng)老成立至今，經(jīng)歷了兩次融資，在投資人的選擇上，創(chuàng)始人秉持的是“業(yè)務(wù)協(xié)同、資源共享”的原則，所以頤家養(yǎng)老前期沒(méi)有選擇市場(chǎng)化的投資人。

2023年，頤家養(yǎng)老獲得了華潤(rùn)健康集團(tuán)的pre-a輪戰(zhàn)略投資（從股權(quán)結(jié)構(gòu)看華潤(rùn)健康于2023年已實(shí)現(xiàn)退出），這次戰(zhàn)略合作，給頤家養(yǎng)老帶了一定的“央企”光環(huán)，使得頤家養(yǎng)老的發(fā)展步入了“快車(chē)道”。2023年初，頤家養(yǎng)老獲得了人保（picc）的a輪戰(zhàn)略投資，這是頤家養(yǎng)老在保險(xiǎn)方向業(yè)務(wù)探索邁出的重要一步。

四、金牌護(hù)士（北京美鑫科技有限公司）

金牌護(hù)士，成立于2023年，與上述多元化的居家上門(mén)護(hù)理服務(wù)不同，金牌護(hù)士從成立之初，就是以“護(hù)士上門(mén)”為服務(wù)特色。

圖片來(lái)源：金牌護(hù)士官網(wǎng)

和眾多做護(hù)士上門(mén)的創(chuàng)業(yè)公司一樣，金牌護(hù)士最初也是走的訂單模式，2023年3月，其app面世，一度被稱(chēng)為護(hù)士版“滴滴”。隨著服務(wù)人數(shù)的增長(zhǎng)，人員的標(biāo)準(zhǔn)化管理、客戶(hù)的個(gè)性化需求與上門(mén)護(hù)士的匹配、醫(yī)保支付須與實(shí)體機(jī)構(gòu)綁定等需求，開(kāi)始超出了o2o平臺(tái)模式的承載范圍。

圖片來(lái)源：金牌護(hù)士官網(wǎng)

2023年底，金牌護(hù)士開(kāi)始籌建線下護(hù)理站，整體變成omo的商業(yè)模式，線下護(hù)理站擁有醫(yī)療資質(zhì)，同時(shí)也作為為護(hù)士提供耗材的補(bǔ)給站。

經(jīng)過(guò)六年多的發(fā)展與積累，金牌護(hù)士to c端的業(yè)務(wù)從社區(qū)居家護(hù)士護(hù)理服務(wù)的“搬運(yùn)工”模式演變?yōu)椤吧罴庸ぁ蹦Ｊ?。?duì)內(nèi)，服務(wù)質(zhì)控中心提供了個(gè)性化的產(chǎn)品設(shè)計(jì)以及線上對(duì)護(hù)士的培訓(xùn)，對(duì)外，通過(guò)由全職護(hù)士牽頭成立的項(xiàng)目小組，對(duì)用戶(hù)實(shí)施全方位、全周期的管理。

此外to b端，金牌護(hù)士圍繞醫(yī)療機(jī)構(gòu)、企業(yè)定制、政府項(xiàng)目和房地產(chǎn)行業(yè)形成了自己的解決方案。在與醫(yī)院的合作中，金牌護(hù)士各項(xiàng)數(shù)據(jù)都得到規(guī)模增長(zhǎng)。金牌護(hù)士不僅通過(guò)為醫(yī)院搭建互聯(lián)網(wǎng)護(hù)理saas平臺(tái)，為出院患者提供了院后延伸護(hù)理服務(wù)，還圍繞醫(yī)院科室建立了分科室的專(zhuān)家護(hù)理工作室，連接了上游耗材供應(yīng)鏈，實(shí)現(xiàn)了互聯(lián)網(wǎng)護(hù)理服務(wù)閉環(huán)。

圖片來(lái)源：金牌護(hù)士官網(wǎng)

從構(gòu)建多元化的支付體系出發(fā)，2023年，金牌護(hù)士布局了保險(xiǎn)科技業(yè)務(wù)板塊，和數(shù)家保險(xiǎn)公司進(jìn)行了總對(duì)總的簽約。其主推的“康護(hù)保”實(shí)現(xiàn)了與其他保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品關(guān)聯(lián)，達(dá)到了增值服務(wù)升級(jí)的效果。

金牌護(hù)士是一家自帶互聯(lián)網(wǎng)基因的公司，但是在融資方面，卻沒(méi)有采用為了獲取流量而大規(guī)模融資燒錢(qián)的傳統(tǒng)互聯(lián)網(wǎng)公司的打法。2023年，金牌護(hù)士獲得了北京朗合醫(yī)學(xué)研究有限公司數(shù)千萬(wàn)人民幣的天使輪投資；2023年，完成了a輪融資，投資方為誠(chéng)通置業(yè)；2023年，又引進(jìn)了一批優(yōu)秀的合伙人，實(shí)現(xiàn)了合伙人融資。

五、小柏家護(hù)（寧波高新區(qū)小柏家護(hù)信息技術(shù)有限公司）

小柏家護(hù)，成立于2023年，隸屬于自主養(yǎng)老品牌“柏庭養(yǎng)老'，是一家從一開(kāi)始就定位于只做市場(chǎng)化業(yè)務(wù)，提供高端養(yǎng)老護(hù)理服務(wù)的機(jī)構(gòu)。

圖片來(lái)源：小柏家護(hù)官網(wǎng)

小柏家護(hù)是業(yè)內(nèi)較早用互聯(lián)網(wǎng)思維做居家養(yǎng)老服務(wù)的公司，其對(duì)市場(chǎng)規(guī)模的分析、用戶(hù)的痛點(diǎn)需求分析、產(chǎn)品設(shè)計(jì)和商業(yè)模型的確定都帶有濃烈的互聯(lián)網(wǎng)思維。

不過(guò)，盡管準(zhǔn)確的找到了用戶(hù)的需求痛點(diǎn)，小柏家護(hù)前期仍舊走了一些“彎路”。首批篩選招聘并送往美國(guó)進(jìn)行了為期六個(gè)月培訓(xùn)的護(hù)士人員，在回國(guó)進(jìn)入一線工作后，不足一月，流失過(guò)半。自此，小柏家護(hù)降低了護(hù)理人員的招聘門(mén)檻，改進(jìn)了對(duì)家護(hù)師（在小柏家護(hù)中，提供護(hù)理服務(wù)的人員均統(tǒng)一被稱(chēng)為“家護(hù)師”）的培訓(xùn)體系。

在當(dāng)時(shí)，自費(fèi)居家照護(hù)的市場(chǎng)還完全沒(méi)有被打開(kāi)，獲客十分困難。在一次用戶(hù)主動(dòng)詢(xún)問(wèn)能否將家護(hù)師帶進(jìn)醫(yī)院后，小柏家護(hù)終于發(fā)現(xiàn)一個(gè)能夠不需要被教育就可以直接進(jìn)入的市場(chǎng)場(chǎng)景—院內(nèi)照護(hù)。

圖片來(lái)源：小柏家護(hù)官網(wǎng)

醫(yī)院場(chǎng)景產(chǎn)生的收入在小柏家護(hù)整體收入中占比較大，在綜合性醫(yī)院中，小柏家護(hù)主攻對(duì)護(hù)理依賴(lài)程度高的科室；在康復(fù)醫(yī)院中，小柏家護(hù)則是選擇將醫(yī)院的陪護(hù)服務(wù)承包過(guò)來(lái)，實(shí)現(xiàn)服務(wù)全覆蓋的狀態(tài)。

對(duì)家護(hù)師進(jìn)行標(biāo)簽化登記是小柏家護(hù)提高客戶(hù)服務(wù)需求的匹配度和服務(wù)滿(mǎn)意度的一大有效途徑；自主研發(fā)的e-leaning在線學(xué)習(xí)系統(tǒng)，也保障了家護(hù)師的護(hù)理水平；對(duì)家護(hù)師的打分機(jī)制和單點(diǎn)績(jī)效考核等一系列互聯(lián)網(wǎng)思維管理機(jī)制，大大提升了對(duì)小柏家護(hù)的品質(zhì)口碑和運(yùn)營(yíng)效率。

通過(guò)幾年的摸索，小柏家護(hù)構(gòu)建了一套照護(hù)服務(wù)sop管理體系，為商業(yè)模式的可復(fù)制化提供了基礎(chǔ)。這是一家“互聯(lián)網(wǎng)”公司能夠獲得資本市場(chǎng)青睞的必要條件之一。

2023年3月，成立僅半年的小柏家護(hù)獲得了上市公司萬(wàn)達(dá)信息的戰(zhàn)略投資；2023年，獲得萬(wàn)豪投資3000萬(wàn)元pre-a輪投資；2023年，小柏家護(hù)再次獲得了衡盈屹盛的股權(quán)投資。

居家養(yǎng)老服務(wù)，這個(gè)需求呈散點(diǎn)式分布狀態(tài)的賽道，最終的商業(yè)模式注定離不開(kāi)移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的支撐。所以，我們看到，不論是在這個(gè)行業(yè)深耕多年的青松康護(hù)、福壽康和頤家養(yǎng)老，還是后入局者如金牌護(hù)士、小柏家護(hù)，經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展與積累，都從客戶(hù)端和管理端出發(fā)，建立了自己的系統(tǒng)。

此外，諸如長(zhǎng)護(hù)險(xiǎn)這樣的政策紅利存在一定的窗口期，而支付意愿不強(qiáng)是整個(gè)養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)都面臨的難題，所以，入局居家養(yǎng)老服務(wù)這個(gè)賽道的創(chuàng)業(yè)者們，最好在一開(kāi)始就想清楚怎么解決支付端的問(wèn)題。福壽康和頤家養(yǎng)老是在發(fā)展過(guò)程中抓住了長(zhǎng)護(hù)險(xiǎn)（包括高齡護(hù)理補(bǔ)貼政策）的機(jī)遇，從而獲得了探索客戶(hù)自主付費(fèi)產(chǎn)品的機(jī)會(huì)；而小柏家護(hù)從一開(kāi)始的戰(zhàn)略定位，就是走一條市場(chǎng)化的路。不論選擇何種路徑，構(gòu)建一套能夠維系客戶(hù)可持續(xù)的支付意愿的產(chǎn)品體系和商業(yè)模式，是企業(yè)能夠在這個(gè)賽道走得更遠(yuǎn)的關(guān)鍵條件之一。

根據(jù)易觀統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)，2023年互聯(lián)網(wǎng)養(yǎng)老（包括基于互聯(lián)網(wǎng)的機(jī)構(gòu)上門(mén)、護(hù)士上門(mén)、護(hù)工上門(mén)、健康管理和慢病管理等）產(chǎn)業(yè)規(guī)模共96.6億，隨著老齡化的進(jìn)一步加深，居家養(yǎng)老服務(wù)即將迎來(lái)高速發(fā)展階段。

方文觀點(diǎn)：我們認(rèn)為，居家養(yǎng)老服務(wù)行業(yè)的市場(chǎng)規(guī)模足夠支撐起多家頭部機(jī)構(gòu)并存。解決用戶(hù)的痛點(diǎn)需求和為用戶(hù)帶來(lái)良好的體驗(yàn)是核心，服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)建立和人才培養(yǎng)體系是基礎(chǔ)，與商業(yè)保險(xiǎn)合作是趨勢(shì)，適時(shí)選擇資本的助力，我們期待，不久的將來(lái)能夠看到業(yè)內(nèi)一批優(yōu)秀的頭部機(jī)構(gòu)的出現(xiàn)。

本文作者：方文咨詢(xún) 72變

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【第7篇】關(guān)于融資租賃的小案例

融資租賃作為集融資與融物、貿(mào)易與技術(shù)服務(wù)為一體的新型金融模式，有效促進(jìn)了市場(chǎng)資金與產(chǎn)業(yè)之間的互動(dòng)融通，并已成為我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、金融業(yè)的重要構(gòu)成力量。伴隨著行業(yè)快速發(fā)展的步伐，融資租賃交易市場(chǎng)上的法律風(fēng)險(xiǎn)也日益觸發(fā)，與融資租賃相關(guān)的糾紛亦層出不窮。因此，對(duì)融資租賃合同糾紛的相關(guān)典型案例進(jìn)行分析和研究，有助于風(fēng)險(xiǎn)管理和對(duì)訴訟案件結(jié)果的預(yù)判。

租賃物糾紛

租賃物所有權(quán)權(quán)屬問(wèn)題

承租人支付完畢全部?jī)r(jià)款（包括但不限于租金）之前，租賃物所有權(quán)通常歸屬于出租人。然而，司法實(shí)踐中，仍然存有大量關(guān)于所有權(quán)權(quán)屬爭(zhēng)議的判例。

【案例32】承租人租金支付完畢前，租賃物歸出租人所有

案例索引：國(guó)泰公司與信達(dá)金融租賃公司融資租賃合同糾紛二審案［北京市高級(jí)人民法院（2016）京民終130號(hào)］

案情簡(jiǎn)介：因國(guó)泰公司（承租人）欠付租金，信達(dá)公司（出租人）訴至法院請(qǐng)求全部租金及違約金等，同時(shí)請(qǐng)求“確認(rèn)在國(guó)泰公司支付完畢價(jià)款之前，案涉租賃物所有權(quán)歸信達(dá)公司所有。”

爭(zhēng)議焦點(diǎn)：出租人主張承租人支付完畢應(yīng)付款項(xiàng)之前，租賃物所有權(quán)歸其所有，可否支持。

裁判要旨：案涉合同約定“租賃期限屆滿(mǎn)，在國(guó)泰公司清償完畢本合同項(xiàng)下應(yīng)付信達(dá)公司的全部租金、留購(gòu)價(jià)款及其他應(yīng)付款后，信達(dá)公司向國(guó)泰公司出具租賃物《所有權(quán)轉(zhuǎn)移證書(shū)》”，據(jù)此，法院判決“承租人國(guó)泰公司在清償完畢判決第一項(xiàng)、第二項(xiàng)確定的債務(wù)前，租賃物歸出租人信達(dá)公司所有”。

【案例33】售后回租融資租賃模式下，占有改變有效實(shí)現(xiàn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移

案例索引：江海融資租賃公司與文匯重工有限公司等融資租賃合同糾紛二審案［江蘇省高級(jí)人民法院（2015）蘇商終字第00404號(hào)］

案情簡(jiǎn)介：江海租賃公司（出租人／買(mǎi)受人）與文匯公司（承租人／出賣(mài)人）之間成立有售后回租的融資租賃關(guān)系。后因文匯公司違約，江海租賃公司起訴要求租金、違約金等。

爭(zhēng)議焦點(diǎn)：售后回租式融資租賃合同關(guān)系項(xiàng)下出租人（買(mǎi)受人）是否已取得租賃物所有權(quán)、占有改定交付方式是否合法，如何核查。

裁判要旨：本案中，文匯公司原先擁有租賃物所有權(quán)，在其與江海公司訂立融資租賃合同的同時(shí)，訂立《所有權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，約定江海公司（出租人/買(mǎi)受人）在支付租賃物的價(jià)款后，其即取得租賃物的所有權(quán)，但租賃物仍由文匯公司（承租人/出賣(mài)人）原地繼續(xù)占有使用，該約定符合占有改定的特征。租賃物通過(guò)占有改定將所有權(quán)轉(zhuǎn)移給江海公司，江海公司取得租賃物所有權(quán)后有權(quán)出租。

【案例34】租賃物作抵出租人，出租人享有抵押權(quán)人對(duì)租賃物的優(yōu)先受償權(quán)

案例索引：國(guó)泰租賃公司與信萊公司等融資租賃合同糾紛一審案［濟(jì)南市中級(jí)人民法院（2016）魯01民初2152號(hào)］

案情簡(jiǎn)介：國(guó)泰租賃公司（出租人／買(mǎi)受人）與信萊公司（承租人／出賣(mài)人）之間成立有售后回租融資租賃合同關(guān)系，同時(shí)辦理有租賃物抵押登記（抵押權(quán)人為國(guó)泰租賃公司）。后因信來(lái)公司欠付租金，國(guó)泰租賃公司訴至法院請(qǐng)求全部租金，并要求就抵押的租賃物優(yōu)先受償。

爭(zhēng)議焦點(diǎn)：出租人主張以租賃物優(yōu)先受償，信來(lái)公司以租賃物已辦理抵押登記為由進(jìn)而否定國(guó)泰租賃公司對(duì)租賃物的所有權(quán)，如何適用。

裁判要旨：案涉合同約定：“在承租人信萊公司履行完畢合同項(xiàng)下所有義務(wù)前，租賃物的物權(quán)始終屬于出租人國(guó)泰公司，合同一經(jīng)生效，即視為雙方均已全面履行了租賃物交付義務(wù)?！?再有，《融資租賃合同司法解釋》第九條規(guī)定：“…出租人主張第三人物權(quán)權(quán)利不成立的，人民法院不予支持，但有下列情形之一的除外：…（二）出租人授權(quán)承租人將租賃物抵押給出租人并在登記機(jī)關(guān)依法辦理抵押權(quán)登記的；…”因此，國(guó)泰公司對(duì)租賃物享有所有權(quán)，國(guó)泰公司授權(quán)信萊公司將租賃物抵押給國(guó)泰公司，是國(guó)泰公司保障其對(duì)租賃物的所有權(quán)的一種有效實(shí)現(xiàn)方式，符合法律規(guī)定。

租賃物交付義務(wù)履行問(wèn)題

租賃物有無(wú)交付通常直接關(guān)系到承租人可否占用，當(dāng)事人往往會(huì)在合同中明確租賃物的交付主體、要求，但是實(shí)踐中，仍不可避免的出現(xiàn)租賃物有無(wú)交付的爭(zhēng)議。

【案例35】交付證明已簽署，租賃物視為已交付

案例索引：利星行融資租賃公司與智廣公司融資租賃合同糾紛二審案［蘇州市中級(jí)人民法院（2015）蘇中商終字第00424號(hào)］

案情簡(jiǎn)介：利星行融資租賃公司（出租人）與智廣公司（承租人）之間成立有融資租

賃合同關(guān)系，因智廣公司欠付租金，利星行融資租賃公司訴至法院請(qǐng)求解除合同、返還租賃物（十臺(tái)機(jī)器），獲得支持。

爭(zhēng)議焦點(diǎn)：出租人要求承租人返還全部租賃物，承租人主張其未對(duì)租賃物實(shí)際交付審查、只收到部分租賃物，如何適用。

裁判要旨：承租人智廣公司已在向出租人利星行公司出具的《租賃物交付證明書(shū)》中確認(rèn)收到了案涉的全部租賃物（十臺(tái)），再有，在本案所涉融資租賃合同履行過(guò)程中以及一審訴訟中，智廣公司從未對(duì)其收到租賃物的數(shù)量提出過(guò)異議，故對(duì)承租人智廣公司提出的只交付部分租賃物主張不予支持。

租賃物風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)問(wèn)題

《融資租賃合同司法解釋》明確規(guī)定租賃期間的租賃物風(fēng)險(xiǎn)由承租人承擔(dān)，當(dāng)事人通常也會(huì)在合同中重申租賃物的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)問(wèn)題。但是，實(shí)踐中，承租人仍會(huì)無(wú)理要求出租人承擔(dān)租賃物損毀、滅失風(fēng)險(xiǎn)。

【案例36】租賃期間租賃物丟失，承租人承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)且不得以此拒付租金

案例索引：河北創(chuàng)聯(lián)融資租賃公司與王志衛(wèi)融資租賃合同糾紛二審案［長(zhǎng)治市中級(jí)人民法院（2017）晉04民終1789號(hào)］

案情簡(jiǎn)介：創(chuàng)聯(lián)融資租賃公司（出租人）因王某（承租人）欠付租金訴至法院請(qǐng)求

租金，獲得支持。經(jīng)核查，案涉租賃物于租賃期間丟失。

爭(zhēng)議焦點(diǎn)：承租人以出租人應(yīng)當(dāng)保證承租人對(duì)租賃物的占有和使用、其并未履行定位尋找租賃物的義務(wù)為由拒付租金，是否成立。

裁判要旨：承租人雖然告知出租人租賃物丟失的情況，但出租人的查找義務(wù)僅是協(xié)助查找，車(chē)輛丟失的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由承租人承擔(dān)，王某沒(méi)有進(jìn)一步報(bào)案，也沒(méi)有向出租人主張解除合同防止損失擴(kuò)大。再有，《融資租賃合同司法解釋》已明確規(guī)定租賃物滅失風(fēng)險(xiǎn)由承租人承擔(dān)，本案中的融資租賃合同雖屬于格式條款，但并不違法，條款有效。

【案例37】租賃期間租賃物毀損，承租人承擔(dān)維修費(fèi)用

案例索引：樂(lè)匯汽車(chē)服務(wù)公司訴同輝融資租賃公司融資租賃合同糾紛二審案［上海市第一中級(jí)人民法院（2016）滬01民終2153號(hào)］

案情簡(jiǎn)介：同輝公司（出租人）以樂(lè)匯公司（承租人）欠付租金、承租期間致使車(chē)輛損毀等為由，訴至法院主張解除合同、損失賠償。再有，樂(lè)匯公司在承租期間車(chē)輛損毀后未告知同輝公司，同輝公司定位找尋租賃物并代為支付完畢維修費(fèi)用而取回。

爭(zhēng)議焦點(diǎn)：車(chē)輛承租期間發(fā)生損毀維修費(fèi)用，由承租人還是出租人承擔(dān)。

裁判要旨：案涉合同約定：“租賃期間發(fā)生保險(xiǎn)事故，承租人應(yīng)立即通知出租人并協(xié)助出租人向保險(xiǎn)公司提出索賠”，樂(lè)匯公司既未報(bào)案定損，也未按約定及時(shí)通知同輝公司，根據(jù)訴爭(zhēng)合同約定及相關(guān)法律規(guī)定，融資租賃期間租賃車(chē)輛毀損風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由承租人承擔(dān)，同輝公司有權(quán)要求樂(lè)匯公司賠償其車(chē)輛維修費(fèi)損失。

租賃物價(jià)值確認(rèn)問(wèn)題

按照融資租賃相關(guān)法律，出租人在請(qǐng)求返還租賃物的同時(shí)，其有權(quán)主張損失賠償（承租人全部未付租金及其他費(fèi)用與收回租賃物價(jià)值的差額）；若當(dāng)事人約定租賃期滿(mǎn)租賃物所有權(quán)歸承租人，承租人已支付大部分租金而尚欠剩余租金，租賃物價(jià)值超過(guò)承租人應(yīng)付款項(xiàng)的，承租人可就超出部分主張返還。因此，租賃物價(jià)值如何確認(rèn)，成為損失賠償數(shù)額、超出額等數(shù)值計(jì)算的前提。

【案例38】法院委托第三方對(duì)租賃物價(jià)值評(píng)估，以評(píng)估報(bào)告確認(rèn)價(jià)值為準(zhǔn)

案例索引：賴(lài)日勝訴洋馬公司融資租賃合同糾紛二審案［上海市第一中級(jí)人民法院（2016）滬01民終13859號(hào)］

案情簡(jiǎn)介：洋馬公司（出租人）以賴(lài)某（承租人）欠付租金為由取回租賃物，賴(lài)某起訴要求洋馬公司返還租賃物，并賠償損失；洋馬公司反訴要求：確認(rèn)合同已解除，賴(lài)某支付其損失費(fèi)、取回運(yùn)輸費(fèi)等，并同意在反訴金額中扣除租賃物價(jià)值。

爭(zhēng)議焦點(diǎn)：法院依出租人申請(qǐng)對(duì)租賃物委托評(píng)估，出租人認(rèn)為評(píng)估價(jià)值過(guò)高，如何適用。

裁判要旨：評(píng)估基準(zhǔn)日為租賃物取回日（2014 年 2 月 22 日），評(píng)估取價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為評(píng)估基準(zhǔn)日有效的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，“根據(jù)國(guó)家的資產(chǎn)評(píng)估有權(quán)原則和規(guī)定，針對(duì)已確定的評(píng)估范圍及具體對(duì)象，掌握委估標(biāo)的物歷史現(xiàn)狀，同時(shí)，開(kāi)展市場(chǎng)調(diào)查、向?qū)I(yè)銷(xiāo)售商詢(xún)價(jià)、收集有關(guān)標(biāo)的物的行業(yè)現(xiàn)狀等資料，…形成評(píng)定估算依據(jù)”。因此，評(píng)估報(bào)告已考慮到取回日的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)、市場(chǎng)狀況以及租賃物的歷史和現(xiàn)狀，具有合理性。

【案例39】租賃物下落不明無(wú)法評(píng)估，法院折舊計(jì)算租賃物殘值

案例索引：小松融資租賃有限公司、焦振宏融資租賃合同糾紛二審案［北京市第三中級(jí)人民法院2017）京03民終7302號(hào)］

案情簡(jiǎn)介：因焦某（承租人）欠付租金，小松融資租賃公司（出租人）委托機(jī)械公司（出售人）對(duì)租賃物挖掘機(jī)鎖機(jī)、取回。焦某起訴要求解除合同、返還超出租賃物價(jià)值的余額。庭審中，焦某申請(qǐng)?jiān)u估（鎖機(jī)日為基準(zhǔn)日）。

爭(zhēng)議焦點(diǎn)：法院參照相關(guān)法律計(jì)算租賃物折舊殘值，機(jī)械公司主張以合理的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)、以快速折舊為標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)合合同約定計(jì)算折舊費(fèi)，如何適用。

裁判要旨：評(píng)估機(jī)構(gòu)因無(wú)法找到租賃物而不能評(píng)估，法院亦無(wú)法通過(guò)租賃物的作業(yè)環(huán)境、作業(yè)時(shí)間、使用狀況等因素確定租賃物被取回時(shí)的價(jià)值，法院根據(jù)焦某購(gòu)買(mǎi)涉案挖掘機(jī)的價(jià)款并結(jié)合折舊年限計(jì)算等計(jì)算租賃物余值，參照《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十一條、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條第二款，確認(rèn)案涉挖掘機(jī)殘值比例為5%，折舊最低年限為10年，直線法計(jì)提折舊（應(yīng)計(jì)折舊額平攤到10年最低折舊年限），計(jì)算租賃物余值為1335006.11元。再有，機(jī)械公司提交中國(guó)工程機(jī)械工業(yè)協(xié)會(huì)出具的《關(guān)于挖掘機(jī)殘值計(jì)算的情況說(shuō)明》，載明：“按照快速折舊法計(jì)算（前三年折舊率分別是25%、20%、15%）”沒(méi)有依據(jù)，其沒(méi)有證明租賃物存有快速折舊的情形。

第三人善意取得租賃物問(wèn)題

融資租賃交易中，出租人通常會(huì)卷入兩類(lèi)善意取得的風(fēng)險(xiǎn)糾紛：其一，售后回租模式下，承租人（出賣(mài)人）以未取得所有權(quán)的租賃物出讓出租人（買(mǎi)受人），出租人主張善意取得租賃物；其二，承租人擅自轉(zhuǎn)讓租賃物，第三人以善意取得為由向出租人主張租賃物。

【案例40】售后回租模式下的出賣(mài)人無(wú)權(quán)處分租賃物，應(yīng)審查出租人是否構(gòu)成善意取得法定條件

案例索引：富邦租賃公司與亞納世公司融資租賃合同糾紛二審案［廣州市中級(jí)人民法院（2015）穗中法金民終字第635號(hào)］

案情簡(jiǎn)介：因亞納世公司（承租人／出賣(mài)人）欠付租金，富邦租賃公司（出租人／買(mǎi)受人）訴至法院要求解除《售后回租融資租賃合同》、返還租賃物等；天田公司申請(qǐng)作為有獨(dú)立請(qǐng)求權(quán)的第三人參加訴訟，請(qǐng)求確認(rèn)案涉租賃物歸其所有，由其取回。經(jīng)法院查明，亞納世公司向天田公司購(gòu)買(mǎi)案涉租賃物且未付清貨款，機(jī)器所有權(quán)仍屬于天田公司，而亞納世公司在沒(méi)有取得所有權(quán)的情況下，將機(jī)器售后回租無(wú)權(quán)處分給富邦租賃公司。

爭(zhēng)議焦點(diǎn)：售后回租模式下，買(mǎi)受人（出租人）主張善意取得的適用條件是否成立。

裁判要旨：善意取得標(biāo)的物需要同時(shí)具備善意、支付合理對(duì)價(jià)及完成交付條件：首先，是否善意，應(yīng)當(dāng)結(jié)合合同締結(jié)與履行中的各種因素綜合判斷其是否盡到合理注意義務(wù)。富邦融資租賃公司無(wú)法證明其在簽訂《融資租賃合同》時(shí)審查了租賃物的買(mǎi)賣(mài)合同及發(fā)票等權(quán)屬證明材料，未盡合理注意義務(wù)；再有，應(yīng)審查是否支付合理對(duì)價(jià)。其無(wú)法提供360萬(wàn)支付證明，無(wú)法證明已對(duì)租賃物支付了合理對(duì)價(jià)。綜合判斷，富邦融資租賃公司不應(yīng)作為善意受讓人，依法不能取得租賃物的所有權(quán)，案涉《融資租賃合同》解除后，亞納世公司無(wú)需返還租賃物。

【案例41】銀行作為抵押權(quán)人未盡審慎義務(wù)，不得主張善意取得

案例索引：威海商業(yè)銀行天津分行訴遠(yuǎn)東國(guó)際租賃公司融資租賃合同糾紛二審案［上海市第一中級(jí)人民法院（2016）滬01民終605號(hào)］

案情簡(jiǎn)介：因金太陽(yáng)公司（承租人／出賣(mài)人）欠租，遠(yuǎn)東租賃公司（出租人／買(mǎi)受人）訴至法院請(qǐng)求解除合同、返還租賃物。經(jīng)法院查明，金太陽(yáng)公司承租期間擅自將租賃物轉(zhuǎn)讓給同鼎實(shí)業(yè)，同鼎實(shí)業(yè)（系金太陽(yáng)公司股東之一，法定代表人相同）擅自將租賃物抵押給威海銀行。

爭(zhēng)議焦點(diǎn)：出租人主張租賃物歸其所有，第三人威海銀行主張已對(duì)租賃物善意取得抵押權(quán)，如何適用。

裁判要旨：作為專(zhuān)業(yè)金融主體，威海銀行未能充分舉證證明其對(duì)應(yīng)調(diào)查內(nèi)容已履行審慎審核義務(wù)，客觀上存在過(guò)失，不符合法律規(guī)定的善意要件。就其審核工作而言：如，抵押合同對(duì)抵押物記載事項(xiàng)不完備；再如，未能充分證明其已經(jīng)審核同鼎實(shí)業(yè)與天津金太陽(yáng)之間交易的真實(shí)性（提供的《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》載明產(chǎn)權(quán)依據(jù)為“設(shè)備購(gòu)置發(fā)票和合同復(fù)印件”，并非原件，且載明“未對(duì)產(chǎn)權(quán)持有單位提供的權(quán)證獨(dú)立審查，不對(duì)上述資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)”）；另外，威海銀行知悉同鼎實(shí)業(yè)與金太陽(yáng)公司之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，理應(yīng)更加謹(jǐn)慎。

合同解除糾紛

合同解除時(shí)間認(rèn)定問(wèn)題

出租人享有的合同解除權(quán)屬于形成權(quán)，依據(jù)《合同法》的規(guī)定，通常應(yīng)以解除合同的意思表示到達(dá)承租人之日為合同解除日。但是，司法實(shí)踐中的爭(zhēng)議在于：是否以出租人或出賣(mài)人收回租賃物之日作為合同解除日。部分觀點(diǎn)認(rèn)為收回租賃設(shè)備之日應(yīng)視為合同解除日，還有觀點(diǎn)認(rèn)為以訴狀副本送達(dá)之日為合同解除日。

【案例42】出租人收回租賃物視為明確表示解除合同，收回之日為合同解除日

案例索引：王富德與小松融資租賃公司、小松工程機(jī)械公司融資租賃合同二審案［北京市第三中級(jí)人民法院（2017）京03民終8894號(hào)］

案情簡(jiǎn)介：王某（承租人）與小松融資公司（出租人）成立有融資租賃合同關(guān)系，因王某欠租，小松融資公司委托機(jī)械公司收回租賃物，機(jī)械公司于2023年6月21日將挖掘機(jī)拖回，并向王某送達(dá)《暫停使用設(shè)備通知書(shū)》。王某訴至法院請(qǐng)求解除合同、賠償損失等。

爭(zhēng)議焦點(diǎn)：出租人主張租賃物收回之日合同解除，承租人主張合同至今尚未解除，合同解除日期如何認(rèn)定。

裁判要旨：案涉合同明確約定：“承租人發(fā)生一次或一次以上遲延支付租金時(shí)，融資公司無(wú)需催告僅用通知即可解除本合同。”王某欠付租金后，融資公司委托機(jī)械公司于2023年6月21日將挖掘機(jī)拖回，以其實(shí)際行為表明解除合同之意，并行使融資租賃合同中約定的合同解除權(quán)利。因此，法院認(rèn)定2023年6月21日租賃物取回日為合同解除日。

【案例43】出租人未履行通知義務(wù)，承租人收到起訴狀副本之日為合同解除日

案例索引：侯國(guó)章、賈書(shū)苓等與中聯(lián)重科融資租賃（北京）有限公司融資租賃合同糾紛二審案［北京市第三中級(jí)人民法院（2017）京03民終3021號(hào)］

案情簡(jiǎn)介：中聯(lián)重科公司（出租人）與張某（承租人）之間成立有融資租賃合同關(guān)系，因張某欠付租金，中聯(lián)重科公司訴至法院主張權(quán)利。此外，案涉合同約定：“承租人未能按照本合同約定時(shí)間及金額支付租金和其他應(yīng)付款項(xiàng)的，出租人有權(quán)單方終止合同，取回租賃物，向承租人收取所有到期租金及其他應(yīng)付款項(xiàng)?！?/p>

爭(zhēng)議焦點(diǎn)：合同解除日，是根據(jù)承租人收到起訴狀副本時(shí)間，還是根據(jù)租賃物收回時(shí)間進(jìn)行確定。

裁判要旨：依據(jù)法律規(guī)定，一方主張解除合同的，應(yīng)當(dāng)通知對(duì)方。自通知到達(dá)對(duì)方時(shí)合同解除。一審法院認(rèn)為合同解除的時(shí)間，應(yīng)為張某收到解除通知的時(shí)間，即收到起訴狀副本的時(shí)間，但湖南省長(zhǎng)沙市天心區(qū)人民法院卷宗中沒(méi)有記載第一次送達(dá)起訴狀副本的時(shí)間，中聯(lián)重科公司于2023年10月28日向該院提起訴訟，該院于2023年11月10日作出管轄權(quán)異議的裁定，故一審法院確定融資租賃合同解除時(shí)間為2023年11月10日，二審法院予以認(rèn)可。對(duì)于承租人張某主張自2023年12月10日出租人收回租賃物時(shí)間為合同解除時(shí)間，不予支持。

嚴(yán)禁中途解約條款的效力認(rèn)定問(wèn)題

鑒于融資租賃合同的特殊性，出于保障出租人和承租人利益需要，各國(guó)立法和司法實(shí)踐都嚴(yán)格限制融資租賃的中途解約。我國(guó)法律尚未對(duì)此明確規(guī)定，基本上都是當(dāng)事人在合同中用特殊條款形式予以確定，比如，若無(wú)法定或約定解約事由，合同并不依單方請(qǐng)求而解除。

【案例44】未達(dá)到合同約定解除條件，承租人單方通知解除合同對(duì)出租人不生效

案例索引：高志剛等與中聯(lián)重科融資租賃公司融資租賃合同糾紛二審案［北京市第三中級(jí)人民法院（2015）三中民（商）終字第00757號(hào)］

案情簡(jiǎn)介：中聯(lián)重科租賃公司（出租人）與高某（承租人）簽訂《融資租賃合同》，合同履行中，高某向中聯(lián)重科租賃公司發(fā)出《解除合同通知書(shū)》，稱(chēng)：因遲延交付發(fā)票致車(chē)輛無(wú)法上牌，車(chē)輛質(zhì)量問(wèn)題致車(chē)輛側(cè)翻，租賃公司無(wú)故鎖車(chē)造成巨大損失…故要求解除合同。后，高某訴至法院請(qǐng)求確認(rèn)案涉合同已解除。

爭(zhēng)議焦點(diǎn)：融資租賃合同約定承租人未經(jīng)出租人書(shū)面同意不得解除合同，承租人主張發(fā)出解除通知即已解除合同，該如何適用。

裁判要旨：案涉合同系真實(shí)意思表示，且未違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，其中，關(guān)于“未經(jīng)融資租賃公司書(shū)面同意，不得解除合同”的合同約定，合法有效，理應(yīng)遵守。高某雖向中聯(lián)重科租賃公司發(fā)出解除合同通知，但中聯(lián)重科租賃公司并未書(shū)面同意，庭審中亦明確表示不同意解除合同，雙方對(duì)合同解除事宜并未達(dá)成合意，高某亦未能提供證據(jù)證明融資租賃公司在履行合同過(guò)程存在根本違約行為并足以導(dǎo)致合同解除，高某關(guān)于解除合同的訴訟請(qǐng)求缺乏依據(jù)。

承租人破產(chǎn)情形下合同解除問(wèn)題

融資租賃合同的解除包括法定解除和約定解除。當(dāng)法律規(guī)定的合同解除條件成就時(shí)，當(dāng)事人可依法定程序解除合同；當(dāng)合同約定的解除條件成就時(shí)，當(dāng)事人可按照約定解除合同。但是，當(dāng)承租人破產(chǎn)，融資租賃合同作為未履行完畢的雙務(wù)合同，合同解除還應(yīng)當(dāng)依據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定。

【案例45】破產(chǎn)管理人未通知出租人，合同自破產(chǎn)受理之日起二個(gè)月依法解除

案例索引：眾信農(nóng)村小額貸款公司與江蘇金融租賃有限公司融資租賃合同糾紛再審案［南京市中級(jí)人民法院（2015）寧商再終字第5號(hào)］

案情簡(jiǎn)介：金融租賃公司與圓通公司（承租人）簽訂《融資租賃合同》。合同簽訂后，金融租賃公司按約履行了相關(guān)義務(wù)，圓通公司正常使用租賃設(shè)備。圓通公司由于不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，其債權(quán)人向人民法院申請(qǐng)宣告圓通公司破產(chǎn)。

爭(zhēng)議焦點(diǎn)：承租人破產(chǎn)，其之前訂立的融資租賃合同如何履行，以及何時(shí)解除。

裁判要旨：根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》第十八條第一款規(guī)定：“人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，管理人對(duì)破產(chǎn)申請(qǐng)受理前成立而債務(wù)人和對(duì)方當(dāng)事人均未履行完畢的合同有權(quán)決定解除或者繼續(xù)履行，并通知對(duì)方當(dāng)事人。管理人自破產(chǎn)申請(qǐng)受理之日起二個(gè)月內(nèi)未通知對(duì)方當(dāng)事人，或者自收到對(duì)方當(dāng)事人催告之日起三十日內(nèi)未答復(fù)的，視為解除合同。”圓通公司于2023年5月24日被法院裁定進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，管理人自破產(chǎn)申請(qǐng)受理之日起二個(gè)月內(nèi)未通知金融租賃公司繼續(xù)履行合同，金融租賃公司與圓通公司之間的融資租賃合同應(yīng)于2023年7月24日解除，圓通公司不應(yīng)承擔(dān)解除后的租賃費(fèi)。

【案例46】承租人破產(chǎn)清算，出租人未取回租賃物不影響其要求承租人清償租金

案例索引：振華工程公司與深圳市元亨投資有限公司融資租賃合同糾紛二審案［深圳市中級(jí)人民法院（2014）深中法商終字第563號(hào)］

案情簡(jiǎn)介：中x信托公司（出租人）與科x公司（承租人）簽訂《租賃合同》，振華公司（擔(dān)保方）為科x公司向中x信托公司租賃設(shè)備貸款提供信用擔(dān)保。后，承租人科x公司破產(chǎn)。

爭(zhēng)議焦點(diǎn)：債權(quán)人未取回租賃設(shè)備是否影響其或其受讓人請(qǐng)求清償租金的權(quán)利。

裁判要旨：案涉租賃合同約定：租賃期滿(mǎn)后租賃設(shè)備殘值以500元賣(mài)給科x公司，但租賃期滿(mǎn)后科x公司未支付前述500元價(jià)款，故（1995）深中法經(jīng)三字第03x號(hào)民事裁定：因承租人未支付留購(gòu)價(jià)款，租賃設(shè)備不屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，應(yīng)由中x信托公司行使取回權(quán)。因租賃設(shè)備不屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)也不屬于涉案?jìng)鶆?wù)之擔(dān)保物，出租人中x信托公司在破產(chǎn)程序中是否行使取回權(quán)屬于其自身權(quán)利的處分，其是否取回租賃設(shè)備不影響其要求科x公司清償租金的權(quán)利。

【案例47】合同因承租人破產(chǎn)而解除，出租人取回后可就欠付租金申報(bào)破產(chǎn)債權(quán)

案例索引：仲信國(guó)際租賃公司與泗洪光發(fā)彩印包裝公司融資租賃合同糾紛一審案［宿遷市中級(jí)人民法院（2013）宿中商終字第0212號(hào)］

案情簡(jiǎn)介：仲信租賃公司與光發(fā)彩印公司簽訂《買(mǎi)賣(mài)合同》、《融資租賃合同》，約定通過(guò)售后回租方式由仲信租賃公司從光發(fā)彩印公司購(gòu)買(mǎi)印刷機(jī)再出租給光發(fā)彩印公司。后光發(fā)彩印公司欠租，于2023年8月26日進(jìn)入破產(chǎn)清算程序。

爭(zhēng)議焦點(diǎn)：融資租賃合同因承租人破產(chǎn)解除，出租人起訴主張租金并取回租賃物，管理人主張出租人應(yīng)就欠付租金申報(bào)債權(quán)，如何適用。

裁判要旨：案涉合同約定：“合同解除后，仲信租賃公司有權(quán)要求取回租賃物，并要求光發(fā)彩印公司支付未到期的租金、賠償其損失?！睋?jù)此，仲信租賃公司主張要求取回租賃物及支付合同解除前租金的請(qǐng)求符合雙方的約定，應(yīng)當(dāng)予以支持。但是，根據(jù)破產(chǎn)法相關(guān)規(guī)定，一旦進(jìn)入破產(chǎn)程序后，破產(chǎn)企業(yè)的債權(quán)人應(yīng)就其債權(quán)申報(bào)債權(quán)，而不可以單獨(dú)清償。因此，仲信租賃公司應(yīng)就光發(fā)彩印公司的欠付租金作為破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)確認(rèn)。

文章來(lái)源： 陽(yáng)光時(shí)代律師事務(wù)所，由融資租賃行業(yè)發(fā)展共同體綜合整理。

【第8篇】小企業(yè)融資租賃案例

一、光伏行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及前景

通過(guò)三個(gè)問(wèn)題來(lái)了解新能源行業(yè)。

第一個(gè)問(wèn)題：新能源行業(yè)為什么會(huì)存在？它存在的基礎(chǔ)在于什么地方？

主要還是三個(gè)層面：第一是環(huán)境的問(wèn)題。第二是人民的訴求。昨天我坐飛機(jī)又延誤了，我也是人民，我也有自己對(duì)幸福的追求，我覺(jué)得我延誤了，我不幸福了，所以我想這種情況得到改變。第三是有巨大的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，這個(gè)行業(yè)目前來(lái)說(shuō)有非常大的發(fā)展空間。

第二個(gè)問(wèn)題：新能源行業(yè)的增長(zhǎng)空間到底有多大？

截至到2023年，光伏新增的裝機(jī)容量首次超過(guò)了火電，占比達(dá)到了40%，同時(shí)也位居各類(lèi)電源的增長(zhǎng)首位。光伏也成為了火電、水電、風(fēng)電之后的第四大發(fā)電主體。

第三個(gè)問(wèn)題：我們的新能源產(chǎn)業(yè)能夠存在多久？實(shí)際上這個(gè)產(chǎn)業(yè)本身在中國(guó)，形成產(chǎn)業(yè)的時(shí)間并不是太長(zhǎng)。根據(jù)我國(guó)向世界的承諾，到2030年我們的非化石能源占比要達(dá)到20%。目前來(lái)看，我們基本上接近了15%的狀態(tài)。隨著其他化石能源的增長(zhǎng)，以及非化石能源的增長(zhǎng)，我們預(yù)計(jì)它的行業(yè)周期還應(yīng)該會(huì)維持在十年左右的趨勢(shì)。

從全球來(lái)看，全球的裝機(jī)規(guī)模未來(lái)五年預(yù)計(jì)還是保持在15%到18%的增速，我們國(guó)內(nèi)的發(fā)展也是很迅猛的。2023年光伏的累計(jì)裝機(jī)達(dá)到了77.4gw，2023年底達(dá)到了130gw，可以說(shuō)，2023年全年的新增裝機(jī)接近2023年的累計(jì)增長(zhǎng)。所以預(yù)測(cè)在十三五期間，2023年光伏裝機(jī)應(yīng)該就要超過(guò)150gw這樣一個(gè)水平。那么每年還要保持30gw的增速，所以說(shuō)它每年資金的需求大概是1500億以上。

光伏發(fā)電呈現(xiàn)著一個(gè)高速增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，那么它具備什么樣的邏輯呢？我們從五方面進(jìn)行了剖析。

首先是能源結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，另外是國(guó)家補(bǔ)貼的刺激，技術(shù)壁壘比較低、公眾健康訴求，還有環(huán)境友好產(chǎn)業(yè)。我們來(lái)看一下下面的圖表：

我們拿出了幾個(gè)核心的能源發(fā)電體，光伏、水電、風(fēng)電、核電。無(wú)論是在政策因素、經(jīng)濟(jì)因素、社會(huì)因素、技術(shù)要素、環(huán)境因素上，光伏是比較友好的，而且也比較清晰。從裝機(jī)的數(shù)量來(lái)看，它也說(shuō)明了這個(gè)問(wèn)題，截至到2023年的裝機(jī)，光伏已經(jīng)達(dá)到了130gw。當(dāng)然了，相比于火電和水電來(lái)說(shuō)，它還是一個(gè)小老弟。但是伴隨著未來(lái)十幾年的環(huán)境整治的要求，它的增速，包括它的累計(jì)裝機(jī)數(shù)量還是會(huì)進(jìn)一步的接近并替代火電。

這個(gè)行業(yè)目前還是處于一個(gè)從發(fā)展期向成熟期轉(zhuǎn)變的階段，還是一個(gè)比較朝陽(yáng)的產(chǎn)業(yè)。2023年我第一次跟興業(yè)銀行談光伏的時(shí)候，大家應(yīng)該都知道，興業(yè)銀行叫赤道銀行，在新能源行業(yè)也是屬于比較成熟的金融機(jī)構(gòu)。但是當(dāng)時(shí)光伏在那個(gè)節(jié)點(diǎn)，大家的認(rèn)識(shí)還是有一點(diǎn)談光色變的感覺(jué)，畢竟在2012、2023年貿(mào)易雙返，整個(gè)光伏的上游、中游行業(yè)都出現(xiàn)了巨大的困難。但是實(shí)際上融資租賃所做的光伏產(chǎn)品，和光伏的上游、中游并不發(fā)生多大的關(guān)系。我們做的是最終的成品，是光伏電站，光伏電站和光伏有一定的區(qū)別。所以通過(guò)與金融機(jī)構(gòu)的多次路演，實(shí)際上，廣大的金融機(jī)構(gòu)，對(duì)于光伏電站還是有自己新的認(rèn)識(shí)的。

所以說(shuō)，這個(gè)行業(yè)還是一個(gè)相對(duì)朝陽(yáng)的行業(yè)，那么通過(guò)我國(guó)的能源結(jié)構(gòu)調(diào)整的大背景，我們預(yù)測(cè)，在十三五期間，它的新裝機(jī)的空間還是非常巨大的。因?yàn)楝F(xiàn)在歐洲的清潔能源比較發(fā)達(dá)的國(guó)家，它的非化石能源占比應(yīng)該都在50%以上，而我國(guó)目前也就是15%到18%，所以說(shuō)，這個(gè)行業(yè)的周期還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有結(jié)束。

二、光伏產(chǎn)業(yè)與融資租賃的合作模式

光伏和融資租賃公司，實(shí)際上是一個(gè)有機(jī)的結(jié)合。首先，看一下這個(gè)產(chǎn)品的優(yōu)勢(shì)。對(duì)融資租賃來(lái)說(shuō)，不管結(jié)合到哪個(gè)行業(yè)，這個(gè)行業(yè)首先要有一個(gè)巨大的市場(chǎng)空間，租賃物要有非常明顯的變現(xiàn)能力，同時(shí)有穩(wěn)定現(xiàn)金流入，而這些特點(diǎn)對(duì)光伏電站都非常符合。

我們來(lái)看一下，租賃物就是光伏電站的核心設(shè)備，它伴隨著光伏電站的股權(quán)，整體變現(xiàn)能力還是存在的。而且，光伏電站又不同于一般的生產(chǎn)型企業(yè)，比如說(shuō)你做一個(gè)鋼廠的核心設(shè)備，但是這個(gè)鋼廠里還有其他的相關(guān)設(shè)備和相關(guān)人員。而光伏電站本身是一個(gè)單體公司，他是伴隨著電站而形成的經(jīng)營(yíng)主體，相對(duì)簡(jiǎn)單一些，電站里面沒(méi)有其他的相關(guān)資產(chǎn)，也沒(méi)有過(guò)多的人力。所以說(shuō)，租賃物+電站股權(quán)，變現(xiàn)能力很強(qiáng)。

第二點(diǎn)，光伏電站有非常穩(wěn)定的現(xiàn)金流。這一點(diǎn)在業(yè)內(nèi)來(lái)說(shuō)，很多人會(huì)提出自己的觀點(diǎn)，主要是國(guó)補(bǔ)的問(wèn)題。實(shí)際上截至到目前，光伏電站的國(guó)補(bǔ)，國(guó)家應(yīng)該欠了將近2000億。這2000個(gè)億說(shuō)大不大，說(shuō)小也不小。一方面就是通過(guò)可再生能源基金，另一方面，國(guó)家也在積極推出綠證，讓類(lèi)似于火電的化石能源消費(fèi)企業(yè)去購(gòu)買(mǎi)這個(gè)指標(biāo)，所以這部分我相信也會(huì)逐漸得到解決。

第三點(diǎn)，光伏電站的補(bǔ)貼還是比較可觀的。截至到今年的630，應(yīng)該會(huì)出現(xiàn)最后的一次搶裝潮。因?yàn)閺慕衲甑?30之后電價(jià)會(huì)進(jìn)一步下調(diào)，那么再下調(diào)的話，一些地區(qū)也就趨近于平價(jià)了。我們最早接觸2023年的電站，當(dāng)時(shí)的一類(lèi)地區(qū)電價(jià)是1塊錢(qián)以上，這兩年已經(jīng)逐漸地從8毛5、7毛5，到今年的630之后會(huì)有6毛5、5毛5的水平。所以在前期介入的電站，它的收益率非?？捎^。我們知道國(guó)內(nèi)有一個(gè)電站在2008年建設(shè)的，當(dāng)時(shí)的電價(jià)是2塊多，那么從目前來(lái)看，這個(gè)收益率還是非常棒的。

即使在目前電價(jià)調(diào)整的情況下，伴隨著技術(shù)的創(chuàng)新，組件成本的下調(diào)，實(shí)際上光伏電站的資產(chǎn)收益率還是在10%以上的水平。

第四點(diǎn)，投放規(guī)模相對(duì)合適。因?yàn)槲覀円话愕淖赓U公司，至少核建租賃不是一個(gè)重人力資源的租賃公司，我們的人員數(shù)量相對(duì)較少，那么單體投放額度的規(guī)模大一點(diǎn)，對(duì)于我們來(lái)說(shuō)，會(huì)節(jié)約一定的人力成本，所以說(shuō)這個(gè)投放規(guī)模也比較迎和我們的要求。

但同時(shí)我們也要看到一些問(wèn)題：

首先是政策退坡，導(dǎo)致了電站收益率水平的下降，還有補(bǔ)貼發(fā)放延遲、電站自身的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，包括后期的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還有部分地區(qū)的棄光問(wèn)題。今年棄光問(wèn)題我們預(yù)測(cè)在三類(lèi)地區(qū)局部可能也會(huì)出現(xiàn)，這些問(wèn)題我們都要持續(xù)地關(guān)注。

通過(guò)我們這些年和客戶(hù)的接觸，我們發(fā)現(xiàn)客戶(hù)在融資租賃的需求上，更多提到了過(guò)橋短期需求。在電站建設(shè)的初期，伴隨著國(guó)補(bǔ)的沒(méi)有到位，伴隨著租賃土地，包括屋頂。而在銀行的工作流程里面，光伏電站貸款品種還是受限的，那么融資租賃恰恰是以融物的方式來(lái)解決企業(yè)融資的問(wèn)題的，所以說(shuō)本身是一個(gè)天然的契合。另外在管理方式上，對(duì)于新建項(xiàng)目，我們給客戶(hù)都有一定的寬限期，這也比較迎和客戶(hù)的需求。后續(xù)的這幾個(gè)都屬于行業(yè)共性的問(wèn)題，我就不過(guò)多的介紹了。

三、光伏租賃業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀

實(shí)際上，今年不僅僅是資產(chǎn)荒的問(wèn)題，還有資金緊缺的問(wèn)題。那么在這樣的情況下，光伏電站是具有長(zhǎng)期穩(wěn)定現(xiàn)金流的資產(chǎn)，所以我想伴隨著租賃業(yè)態(tài)的轉(zhuǎn)變，大家會(huì)逐漸地向綠色能源方面，進(jìn)行業(yè)務(wù)上的傾斜。另外很多的金租現(xiàn)在也都加入到了光伏電站的營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中，伴隨而來(lái)的是項(xiàng)目的溢價(jià)能力迅速地提高。2023年我們?cè)?jīng)做的光伏電站，irr還會(huì)在10%以上，而在2016、2023年有的irr甚至已經(jīng)達(dá)到了6%左右。但是今年可能隨著資金的緊張，大家逐漸的還會(huì)回歸到一個(gè)相對(duì)理性的狀態(tài)。

這組數(shù)據(jù)我就不多說(shuō)，這都是有公告的一些光伏運(yùn)營(yíng)主體他們合作的租賃公司，也有我們自己的一些投放。所以說(shuō)實(shí)際上在光伏這個(gè)小業(yè)態(tài)內(nèi)，目前國(guó)內(nèi)運(yùn)營(yíng)光伏電站的上市公司大概也有百八十家，與融資租賃還是結(jié)合得非常緊密的。

四、光伏融資租賃的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

過(guò)往我們投放較多的是地面大型電站，一般規(guī)模是20mw以上。從2023年后半年開(kāi)始，我們已經(jīng)開(kāi)始向分布式轉(zhuǎn)移，至少它在未來(lái)這幾年，也是租賃公司投放的一個(gè)趨勢(shì)。而且我們判斷，未來(lái)的戶(hù)用光伏，扶貧光伏，也是未來(lái)存在的趨勢(shì)。

在分布式電站特點(diǎn)比較明顯。首先目前國(guó)家的政策支持的力度非常大，電價(jià)的影響也很小，而且部分的分布式電站可以自發(fā)自用，還不受規(guī)模的限制，同時(shí)它比較靠近用戶(hù)側(cè)，減少了對(duì)于國(guó)家電網(wǎng)電路的損耗，還可以利用屋頂，減少占地面積。從這個(gè)圖表里可以看到，2023年到2023年，分布式光伏電站的同比增幅出現(xiàn)了一個(gè)激增的狀態(tài)。

在補(bǔ)貼方面，伴隨著今年的630，國(guó)補(bǔ)的價(jià)格進(jìn)一步下調(diào)。但是在分布式和扶貧分布式電站上，下調(diào)的降幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有集中式的電站下調(diào)的降幅大，扶貧項(xiàng)目仍保持不變，這對(duì)于電站的運(yùn)營(yíng)主體來(lái)說(shuō)，是對(duì)收益率的考量。所以說(shuō)，實(shí)際上國(guó)家的政策也是在引導(dǎo)著電站的運(yùn)營(yíng)方，向一個(gè)相對(duì)合理清晰的產(chǎn)業(yè)端去靠攏。

做分布式光伏電站也要注意相關(guān)的問(wèn)題，這里列舉了幾個(gè)：

首先是它小而分散，不像地面電站那么固定，一大片地，無(wú)人機(jī)放天上就看清楚了。分布式電站基本上都在屋頂，屋頂也比較零散，而一些廠房的屋頂還要判斷它的承載力，所以對(duì)建設(shè)方的要求還是很高的。電站的運(yùn)營(yíng)商與屋頂下方的業(yè)主企業(yè)也要有良好的關(guān)系，比如屋頂?shù)募庸?、防水、消防等。后續(xù)包括電費(fèi)結(jié)算、自用電不穩(wěn)定，擔(dān)保方的支付能力，這都是分布式電站需要面臨的一些挑戰(zhàn)。

五、案例分析

最后這一部分是我們這三年做的幾個(gè)小案例，給大家做一個(gè)分享。

第一是直租案例：

做光伏電站非常大的好處就是直租業(yè)務(wù)接觸得比較多，而且直租是光伏電站的一個(gè)主要的投放方式。案例中的這個(gè)光伏電站是一個(gè)上市公司持有的位于中東部地區(qū)的20gw電站?？紤]到了新建項(xiàng)目前半年現(xiàn)金流不足的問(wèn)題，我們?cè)O(shè)置了較為靈活付款的方式，同時(shí)考慮到八年的租金覆蓋率，期限做的是3+5年，這也保證了租賃公司流動(dòng)性的要求。

在風(fēng)控措施上，首先我們要求a公司，也就是這個(gè)上市公司提供連帶擔(dān)保。同時(shí)，電站主體的收費(fèi)權(quán)進(jìn)行質(zhì)押。第三租賃物抵押和股權(quán)質(zhì)押，大家會(huì)提出一個(gè)問(wèn)題，做直租為什么還要抵押？這是有效地對(duì)抗善意第三方，各地的工商局也可以協(xié)助辦理，起到公示作用。第四是購(gòu)買(mǎi)電站的一些險(xiǎn)。第五個(gè)，既然你是做直租，就應(yīng)該按照工程進(jìn)度進(jìn)行分批投放，這就需要你對(duì)技術(shù)有一定的要求。在簽合同這方面沒(méi)有什么特殊的，還是三方兩合同。

第二是回租案例：

回租顧名思義，這一部分我也不再做詳細(xì)的介紹，就是已經(jīng)發(fā)電的電站，拿出來(lái)找一個(gè)租賃公司進(jìn)行融資。這是一個(gè)西部地區(qū)的電站，也就是一類(lèi)地區(qū)的電站，目前來(lái)說(shuō)還是很普遍的，也是直租的變形。

epc+直租的模式

還有一個(gè)是epc+直租的模式，這也是我們公司特有的方式。實(shí)際上我們的關(guān)聯(lián)公司是目前國(guó)內(nèi)的電站epc建設(shè)排名比較靠前的公司，作為epc方，他要進(jìn)行墊資，業(yè)主方在墊資期間給他一定的財(cái)務(wù)費(fèi)用。但是這種墊資只能短期解決業(yè)主方資金的壓力。而通過(guò)epc和租賃公司的同時(shí)介入，實(shí)際上解決了運(yùn)營(yíng)方的資金壓力，同時(shí)也解決了epc方的回款。這種模式首先是雙方簽訂買(mǎi)賣(mài)合同，租賃公司支付設(shè)備價(jià)格給epc，epc開(kāi)具了設(shè)備購(gòu)置發(fā)票給租賃公司，然后雙方簽訂租賃合同，承租人按期支付租金，同時(shí)epc將設(shè)備直接交付到承租人安裝建設(shè)。

來(lái)源：前海融資租賃俱樂(lè)部、融易學(xué)租賃研究院

【第9篇】融資租賃典型案例

天津高院發(fā)布金融審判服務(wù)保障實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展典型案例

案例八、某融資租賃公司與廈門(mén)某物流集團(tuán)公司等融資租賃糾紛案

【基本案情】

某融資租賃公司與廈門(mén)某物流集團(tuán)公司以20臺(tái)牽引車(chē)作為租賃物簽訂融資租賃合同，開(kāi)展售后回租業(yè)務(wù)。某融資租賃公司依約履行了合同放款義務(wù)，承租人支付13期租金后開(kāi)始逾期，某融資租賃公司提出訴訟請(qǐng)求：判令解除涉案《融資租賃合同》,并確認(rèn)合同項(xiàng)下租賃物屬于某融資租賃公司所有，承租人廈門(mén)某物流集團(tuán)公司歸還全部案涉租賃物并協(xié)助某融資租賃公司辦理車(chē)輛過(guò)戶(hù)手續(xù)；另請(qǐng)求承租人賠償損失，其余各被告承擔(dān)連帶保證責(zé)任。

【裁判結(jié)果】

天津市濱海新區(qū)人民法院在案件審理中了解到，保證人楊某（承租人法定代表人）在成都及廈門(mén)經(jīng)營(yíng)有多家物流及相關(guān)業(yè)務(wù)民營(yíng)企業(yè)，一直運(yùn)轉(zhuǎn)良好，但因受疫情影響，大量物流車(chē)輛停擺，公司經(jīng)營(yíng)受限，資金周轉(zhuǎn)緊張。但是即使在疫情影響的嚴(yán)峻形勢(shì)下，承租人還堅(jiān)持支付了多期租金，現(xiàn)在出現(xiàn)逾期確屬資金嚴(yán)重困難。法院通過(guò)對(duì)證據(jù)及融資、租金數(shù)額的深入分析，幫助雙方達(dá)成新的展期計(jì)劃，在保留租賃物的前提下，給予承租人一定寬限期，最終雙方在法院主持下當(dāng)庭達(dá)成調(diào)解協(xié)議。

【典型意義】

本案是保障物流運(yùn)輸企業(yè)在疫情期間正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)度難關(guān)的典型案例。物流企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中起著重要作用，特別是在疫情期間，物流企業(yè)的停擺將嚴(yán)重影響正常的生產(chǎn)生活秩序。本案中，人民法院及時(shí)分析研判，積極尋找調(diào)解契機(jī)及突破口，為受疫情影響的物流企業(yè)度過(guò)難關(guān)創(chuàng)造條件，最大限度保障物流企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。

【第10篇】汽車(chē)融資租賃保理案例

為深入貫徹落實(shí)市第十二次黨代會(huì)精神，進(jìn)一步拓寬融資租賃公司和商業(yè)保理公司融資渠道，助力享受金融保障服務(wù)，促進(jìn)我市租賃保理行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，打造國(guó)際一流國(guó)家租賃創(chuàng)新示范區(qū)，市金融局依托金融支持租賃保理行業(yè)溝通交流機(jī)制，面向全市金融機(jī)構(gòu)征集金融服務(wù)租賃保理案例，遴選確定16個(gè)案例作為2021-2023年度天津金融服務(wù)租賃保理典型案例。

該批案例包括13個(gè)金融服務(wù)租賃典型案例和3個(gè)金融服務(wù)商業(yè)保理典型案例，由12家具有市場(chǎng)示范效應(yīng)的金融機(jī)構(gòu)報(bào)送，廣泛覆蓋金融服務(wù)飛機(jī)租賃、船舶租賃、綠色租賃等重點(diǎn)領(lǐng)域，全面涉及創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式、實(shí)現(xiàn)科技賦能、拓寬融資渠道等方面。各租賃保理公司可從中選擇適用的產(chǎn)品，與敘做案例的金融機(jī)構(gòu)聯(lián)系洽商業(yè)務(wù)，更好滿(mǎn)足自身融資需求。我市金融機(jī)構(gòu)也可借鑒創(chuàng)新產(chǎn)品，推出更多符合租賃保理公司需求的金融產(chǎn)品，助力租賃保理公司更好服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

天津市金融服務(wù)租賃保理典型案例

案例：1

案例名稱(chēng)：a租賃公司海上風(fēng)電促進(jìn)境內(nèi)對(duì)外開(kāi)放固定資產(chǎn)類(lèi)貸款

案例簡(jiǎn)介：a租賃公司以直租形式為海上風(fēng)電項(xiàng)目建設(shè)提供風(fēng)電機(jī)組融資，進(jìn)出口銀行天津分行為a租賃公司提供低于市場(chǎng)價(jià)格的80個(gè)月長(zhǎng)期資金3億元。

創(chuàng)新點(diǎn)：本筆業(yè)務(wù)完全匹配租賃公司項(xiàng)目期限，租金完全覆蓋貸款本息，支持了海上風(fēng)電項(xiàng)目發(fā)展。

應(yīng)用價(jià)值：進(jìn)出口銀行促進(jìn)境內(nèi)對(duì)外開(kāi)放貸款，是為加大對(duì)境內(nèi)對(duì)外開(kāi)放支持力度，促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級(jí)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等領(lǐng)域發(fā)展，向符合要求的借款人提供本、外幣貸款。a租賃公司以直租形式為海上風(fēng)電項(xiàng)目的建設(shè)提供風(fēng)電機(jī)組融資，進(jìn)出口銀行為a租賃公司提供低成本長(zhǎng)期資金，用于支持新能源項(xiàng)目建設(shè)。

報(bào)送單位：進(jìn)出口銀行天津分行

聯(lián)系方式：王雨光 022-83210610

案例：2

案例名稱(chēng)：低風(fēng)險(xiǎn)貸款助力船舶離岸租賃業(yè)務(wù)

案例簡(jiǎn)介：2023年以來(lái)，國(guó)際航運(yùn)市場(chǎng)逐漸回溫，a金租公司的spv公司擬購(gòu)置船舶資產(chǎn)，開(kāi)展離岸船舶租賃業(yè)務(wù)。為合理緩釋匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，中國(guó)銀行天津市分行設(shè)計(jì)了由其spv公司開(kāi)立5.18億元人民幣存單并質(zhì)押給中國(guó)銀行天津市分行，銀行為其發(fā)放0.75億美元一年期外匯貸款跨境支付船舶款，解決了其購(gòu)買(mǎi)船舶資產(chǎn)資金問(wèn)題。

創(chuàng)新點(diǎn)：通過(guò)低風(fēng)險(xiǎn)授信在一周內(nèi)解決客戶(hù)離岸船舶租賃業(yè)務(wù)資金問(wèn)題，通過(guò)存單質(zhì)押方式降低了業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平。

應(yīng)用價(jià)值：銀行對(duì)一般固定資產(chǎn)貸款審批時(shí)間較長(zhǎng)，流程較復(fù)雜，難以滿(mǎn)足租賃項(xiàng)目時(shí)效性要求。此類(lèi)低風(fēng)險(xiǎn)授信可廣泛用于飛機(jī)、船舶spv公司的離岸租賃項(xiàng)目。

報(bào)送單位：中國(guó)銀行天津市分行

聯(lián)系方式：貝伊格 022-27108303

案例：3

案例名稱(chēng)：飛機(jī)租賃公司固定資產(chǎn)美元貸款業(yè)務(wù)

案例簡(jiǎn)介：a公司為從事飛機(jī)經(jīng)營(yíng)租賃的spv公司，購(gòu)買(mǎi)帶租約飛機(jī)資產(chǎn)并承繼原租約項(xiàng)下的權(quán)利義務(wù)，與b租賃公司簽訂雙方代位租賃協(xié)議。a公司向交通銀行天津市分行申請(qǐng)固定資產(chǎn)美元貸款，擬以不超過(guò)飛機(jī)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格的80%的金額進(jìn)行融資，擔(dān)保方式擬采取公司保證、項(xiàng)目對(duì)應(yīng)飛機(jī)抵押、應(yīng)收租金質(zhì)押及飛機(jī)保險(xiǎn)權(quán)益轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑兆赓U協(xié)議約定租金支付計(jì)劃設(shè)定還款計(jì)劃，業(yè)務(wù)期限不超過(guò)原飛機(jī)租賃合同約定期限，利率與市場(chǎng)化水平保持一致，截至目前已累計(jì)投放超過(guò)3000萬(wàn)美元 。

創(chuàng)新點(diǎn)：一是在全國(guó)性大型租賃公司輕資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)模式戰(zhàn)略背景下，對(duì)國(guó)內(nèi)飛機(jī)租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行了協(xié)同探索、發(fā)展；二是在擔(dān)保方式、業(yè)務(wù)模式設(shè)計(jì)方面，有效實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制，同時(shí)滿(mǎn)足項(xiàng)目公司融資需求。

應(yīng)用價(jià)值：在針對(duì)全國(guó)性大型租賃公司基于資金高效運(yùn)作、上下游客戶(hù)群體確定、與地方中資飛機(jī)租賃公司深度合作的業(yè)務(wù)背景下，金融機(jī)構(gòu)可通過(guò)為租賃公司購(gòu)買(mǎi)帶租約飛機(jī)資產(chǎn)提供的固定資產(chǎn)美元貸款業(yè)務(wù)，滿(mǎn)足項(xiàng)目公司融資需求。

報(bào)送單位：交通銀行天津市分行

聯(lián)系方式：杜醒 022-23403912

案例：4

案例名稱(chēng)：引入增信聯(lián)合承租人的無(wú)追保理業(yè)務(wù)

案例簡(jiǎn)介：a融資租賃公司與b公司開(kāi)展售后回租業(yè)務(wù)，a融資租賃公司以應(yīng)收租金向郵儲(chǔ)銀行天津分行申請(qǐng)無(wú)追保理，但b公司在郵儲(chǔ)銀行天津分行的敞口額度不能滿(mǎn)足其融資需求。承租人b公司為某大型集團(tuán)的二級(jí)子公司，郵儲(chǔ)銀行天津分行加入b公司的母公司作為增信聯(lián)合承租人，占用母公司授信額度，完成業(yè)務(wù)投放6.48億元。

創(chuàng)新點(diǎn)：該業(yè)務(wù)模式引入了增信聯(lián)合承租人的概念，通過(guò)引入核心企業(yè)作為聯(lián)合承租人，解決了租賃資產(chǎn)不在核心企業(yè)名下，實(shí)際用款人授信敞口不足問(wèn)題。

應(yīng)用價(jià)值：該模式既滿(mǎn)足了實(shí)際承租人的融資需求，同時(shí)優(yōu)化了集團(tuán)公司下屬各子公司的額度使用情況。

報(bào)送單位：郵儲(chǔ)銀行天津分行

聯(lián)系方式：李培弘 022-88589604

案例：5

案例名稱(chēng)：融資租賃流動(dòng)資金貸款業(yè)務(wù)

案例簡(jiǎn)介：a融資租賃公司開(kāi)展租賃業(yè)務(wù)過(guò)程中存在資金缺口，根據(jù)其經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)等情況沒(méi)有匹配到適合的貸款產(chǎn)品。結(jié)合a公司股東背景、經(jīng)營(yíng)模式、業(yè)務(wù)需求，興業(yè)銀行天津分行為a公司設(shè)計(jì)了由其母公司提供保證，同時(shí)追加a公司應(yīng)收租金款質(zhì)押的流動(dòng)資金貸款服務(wù)方案，該項(xiàng)目已投放2400萬(wàn)元。

創(chuàng)新點(diǎn)：將傳統(tǒng)保證擔(dān)保與應(yīng)收款質(zhì)押產(chǎn)品相結(jié)合，滿(mǎn)足客戶(hù)資金需求。對(duì)于能夠提供優(yōu)質(zhì)擔(dān)保的融資租賃公司，可簡(jiǎn)化應(yīng)收款質(zhì)押環(huán)節(jié)的操作要求。

應(yīng)用價(jià)值：該方案充分考慮了客戶(hù)的實(shí)際情況，在上市公司提供保證擔(dān)保的前提下，在追加應(yīng)收款質(zhì)押環(huán)節(jié)簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)操作要求，為客戶(hù)提供便利。另外，由于上市公司為授信提供保證擔(dān)保，銀行根據(jù)追加應(yīng)收款金額一定比例進(jìn)行放款，并對(duì)應(yīng)收款的回款路徑進(jìn)行封閉管理，在滿(mǎn)足客戶(hù)融資需求的同時(shí)，也能夠有效把控授信風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)了客戶(hù)與銀行雙贏。

報(bào)送單位：興業(yè)銀行天津分行

聯(lián)系方式：李碩實(shí) 022-23526678轉(zhuǎn)222082

案例：6

案例名稱(chēng)：水電站項(xiàng)目應(yīng)收租賃款保理業(yè)務(wù)

案例簡(jiǎn)介：a租賃公司開(kāi)展的水電站回租項(xiàng)目，期限15年，占用資金期限長(zhǎng)。民生銀行天津分行與a租賃公司開(kāi)展保理業(yè)務(wù)，即租賃公司將應(yīng)收租金轉(zhuǎn)讓給民生銀行天津分行，銀行為其應(yīng)收租金按照65%的比例進(jìn)行融資，開(kāi)展應(yīng)收租金的有追保理業(yè)務(wù)，投放資金4.42億元。此筆業(yè)務(wù)是民生銀行天津分行首單水電項(xiàng)目的應(yīng)收租金保理業(yè)務(wù)。

創(chuàng)新點(diǎn)：企業(yè)底層資產(chǎn)為電力相關(guān)的水電、光伏、風(fēng)電等，融資租賃合同期限一般較長(zhǎng)（8-15年居多），而銀行保理業(yè)務(wù)期限一般為3至5年左右，不能匹配客戶(hù)實(shí)際業(yè)務(wù)需求。通過(guò)在保理合同中約定融資到期時(shí)租賃公司對(duì)未到期應(yīng)收賬款進(jìn)行回購(gòu)，滿(mǎn)足客戶(hù)融資期限與租賃合同期限相匹配問(wèn)題。

應(yīng)用價(jià)值：該筆針對(duì)水電站項(xiàng)目應(yīng)收租賃款的保理業(yè)務(wù)屬于綠色信貸，滿(mǎn)足了深耕綠色產(chǎn)業(yè)租賃公司的資金需求；該項(xiàng)目位于重慶市，通過(guò)融資租賃有效撬動(dòng)異地資源，挖掘全國(guó)優(yōu)質(zhì)客戶(hù)。

報(bào)送單位：民生銀行天津分行

聯(lián)系方式：孫倩 022-58925462

案例：7

案例名稱(chēng)：信e融線上流貸產(chǎn)品

案例簡(jiǎn)介：a融資租賃公司前期授信獲批后，因利率定價(jià)、提款便利性和時(shí)效性等原因，連續(xù)三年未提款使用。中信銀行推出的信e融產(chǎn)品，能更好對(duì)應(yīng)客戶(hù)的融資需求，產(chǎn)品具有分層定價(jià)、隨借隨還的特點(diǎn)。通過(guò)為客戶(hù)定制不跨月、不跨季的定制產(chǎn)品服務(wù)方案，秒級(jí)到賬，按天計(jì)息，自助還款，更好匹配了a融資租賃公司的融資需求，為其累計(jì)提供資金支持超過(guò)10億元。

創(chuàng)新點(diǎn)：一是“定價(jià)準(zhǔn)”：產(chǎn)品分為樂(lè)短融、便利融、尊享融，按照不跨月、不跨季、半年期、一年期等不同時(shí)間段，分層精準(zhǔn)定價(jià)；二是“場(chǎng)景多”：可以滿(mǎn)足企業(yè)頭寸管理、高頻用款、應(yīng)急管理等不同場(chǎng)景需求；三是“額度大”：金額按照企業(yè)需求，可以為小額，可以為大額，可以為整數(shù)，可以有零頭，充分滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要。

應(yīng)用價(jià)值：一是隨借隨還，便于應(yīng)急管理，客戶(hù)可對(duì)提款方式、還款方式、貸款期限等進(jìn)行自主選擇，滿(mǎn)足企業(yè)應(yīng)急管理需求的同時(shí)節(jié)省其融資成本；二是靈活定價(jià)，根據(jù)客戶(hù)信用評(píng)級(jí)、單筆貸款期限特點(diǎn)等量身定價(jià)，通過(guò)精細(xì)化管理個(gè)性化匹配利率，給予客戶(hù)價(jià)格優(yōu)惠；三是線上操作，簡(jiǎn)化放款流程，將必要的線下審核流程前置，提高融資便利度。

報(bào)送單位：中信銀行天津分行

聯(lián)系方式：葛曉旦 022-23028001

案例：8

案例名稱(chēng)：全國(guó)首單公務(wù)機(jī)離岸融資租賃貸款業(yè)務(wù)

案例簡(jiǎn)介：天津自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)作為首個(gè)經(jīng)國(guó)家外匯管理局批復(fù)可辦理飛機(jī)離岸融資租賃對(duì)外債權(quán)登記業(yè)務(wù)的區(qū)域，a金融租賃公司充分利用政策優(yōu)勢(shì)，在東疆保稅港區(qū)設(shè)立的spv項(xiàng)目公司作為出租方，開(kāi)展一筆公務(wù)機(jī)離岸融資租賃業(yè)務(wù)。光大銀行天津分行充分發(fā)揮自身在航空租賃領(lǐng)域?qū)I(yè)服務(wù)優(yōu)勢(shì)，針對(duì)上述項(xiàng)目，進(jìn)行了3000萬(wàn)美元項(xiàng)目融資貸款投放，在飛機(jī)租賃業(yè)務(wù)發(fā)展方面實(shí)現(xiàn)又一重大突破。

創(chuàng)新點(diǎn)：業(yè)務(wù)為飛機(jī)離岸融資租賃模式，飛機(jī)制造方、承租人、交易標(biāo)的均在境外。本筆公務(wù)機(jī)離岸租賃項(xiàng)目貸款為全國(guó)首單。

應(yīng)用價(jià)值：光大銀行天津分行借助天津自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)在融資租賃產(chǎn)業(yè)方面良好的政策發(fā)展環(huán)境，不斷探索飛機(jī)租賃業(yè)務(wù)金融服務(wù)模式，深耕飛機(jī)租賃領(lǐng)域，為企業(yè)提供全方位、專(zhuān)業(yè)化的航空金融綜合解決方案。

報(bào)送單位：光大銀行天津分行

聯(lián)系方式：潘佳軼 022-23306109

案例：9

案例名稱(chēng)：境內(nèi)外聯(lián)動(dòng)飛機(jī)租賃貸款及相關(guān)金融服務(wù)

案例簡(jiǎn)介：光大銀行天津分行利用光大銀行國(guó)際化整體布局，聯(lián)動(dòng)海外分行，落地某境外租賃公司飛機(jī)租賃結(jié)構(gòu)外幣貸款業(yè)務(wù)，金額2300萬(wàn)美元，期限5年期。此外，光大銀行天津分行為此租賃結(jié)構(gòu)中的境外租賃公司在東疆保稅港區(qū)設(shè)立的spv項(xiàng)目公司提供租金監(jiān)管賬戶(hù)金融服務(wù)，收取境內(nèi)航空公司租金，實(shí)現(xiàn)跨境金融服務(wù)聯(lián)動(dòng)。

創(chuàng)新點(diǎn)：本筆境外貸款為光大銀行首單，利用光大集團(tuán) “境內(nèi)+境外”的全方位跨境業(yè)務(wù)體系，實(shí)現(xiàn)境內(nèi)外聯(lián)動(dòng)營(yíng)銷(xiāo)，通過(guò)不同產(chǎn)品組合及聯(lián)動(dòng)光大銀行海外分行，加強(qiáng)資源整合，以較低的利率投放。

應(yīng)用價(jià)值：一是該筆貸款的結(jié)構(gòu)安排上，通過(guò)境內(nèi)外主體與東疆spv項(xiàng)目公司、國(guó)內(nèi)航空公司三方租賃架構(gòu)，充分利用愛(ài)爾蘭及天津自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)的租賃有關(guān)政策優(yōu)勢(shì)，有效降低了航空公司及出租人的整體成本；二是利用光大集團(tuán)境外分行海外市場(chǎng)外幣拆借資金成本低的優(yōu)勢(shì)，在境外端進(jìn)行資金拆借及投放，有效降低客戶(hù)的融資成本；三是光大銀行天津分行擔(dān)任境內(nèi)租金監(jiān)管帳戶(hù)行，為境內(nèi)保稅區(qū)轉(zhuǎn)租賃主體開(kāi)立租金監(jiān)管賬戶(hù)，為跨境貸后租金管理提供便利。

報(bào)送單位：光大銀行天津分行

聯(lián)系方式：竇艷 022-23306106

案例：10

案例名稱(chēng)：全國(guó)首單租賃企業(yè)可持續(xù)發(fā)展掛鉤債券

案例簡(jiǎn)介：2023年9月17日，天津市a融資租賃公司成功發(fā)行全國(guó)首單租賃企業(yè)暨天津市首單可持續(xù)發(fā)展掛鉤債券。本期債券由天津銀行主承銷(xiāo)，募集金額5億元，期限2+1年。債券掛鉤了發(fā)行人“2年內(nèi)清潔能源領(lǐng)域融資租賃累計(jì)投放金額不低于200億元”的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，得到了市場(chǎng)高度認(rèn)可，票面利率3.19%，相較同期市場(chǎng)中長(zhǎng)期債券發(fā)行利率低22個(gè)基點(diǎn)，低成本資金有效降低相關(guān)綠色低碳項(xiàng)目企業(yè)融資成本。

創(chuàng)新點(diǎn)：一是該債券為全國(guó)首單租賃類(lèi)企業(yè)暨天津市首單可持續(xù)掛鉤債券；二是該類(lèi)債券為銀行間市場(chǎng)推出的創(chuàng)新產(chǎn)品，通過(guò)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，鎖定發(fā)行人可持續(xù)發(fā)展績(jī)效目標(biāo)，促進(jìn)發(fā)行人加大綠色領(lǐng)域投入，助力經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

應(yīng)用價(jià)值：滿(mǎn)足企業(yè)低碳轉(zhuǎn)型資金需求，合理遴選可持續(xù)發(fā)展掛鉤關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，有助于實(shí)現(xiàn)碳減排等環(huán)境效益，并實(shí)質(zhì)性推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

報(bào)送單位：天津銀行

聯(lián)系方式：張揚(yáng)莉 022-28405346

案例：11

案例名稱(chēng)：天津市首單公募碳中和資產(chǎn)支持商業(yè)票據(jù)

案例簡(jiǎn)介：2023年12月7日，天津銀行作為主承銷(xiāo)商成功發(fā)行我市a融資租賃公司2023年度第一期能源租賃綠色資產(chǎn)支持商業(yè)票據(jù)（碳中和債），項(xiàng)目規(guī)模10.29億元，期限90天。

創(chuàng)新點(diǎn)：天津市首單公開(kāi)發(fā)行的綠色“碳中和”資產(chǎn)證券化產(chǎn)品。

應(yīng)用價(jià)值：本產(chǎn)品基礎(chǔ)資產(chǎn)為租賃公司享有的光伏、風(fēng)電等綠色項(xiàng)目的融資租賃債權(quán)及其附屬擔(dān)保權(quán)益，具有顯著的碳減排等環(huán)境效益。

報(bào)送單位：天津銀行

聯(lián)系方式：張揚(yáng)莉 022-28405346

案例：12

案例名稱(chēng)：航空器材應(yīng)收租金保理業(yè)務(wù)

案例簡(jiǎn)介：a公司為主要從事航空設(shè)備租賃業(yè)務(wù)的融資租賃公司，承租人主要為國(guó)內(nèi)各航空公司，近年隨著業(yè)務(wù)量的逐漸擴(kuò)大，大量應(yīng)收租金占?jí)毫俗杂匈Y金，存在資金缺口。天津農(nóng)商銀行針對(duì)a租賃公司與航空公司的航空設(shè)備售后回租項(xiàng)目，為a租賃公司辦理了5年期應(yīng)收租金的保理業(yè)務(wù)。即由天津農(nóng)商銀行受讓a租賃公司對(duì)航空公司的應(yīng)收租金，為a租賃公司提供2億元保理融資，在不影響租賃標(biāo)的物使用權(quán)的情況下，以a租賃公司對(duì)航空公司的應(yīng)收租金作為還款來(lái)源，為a租賃公司提供保理融資。

創(chuàng)新點(diǎn)：該產(chǎn)品無(wú)抵押、無(wú)擔(dān)保、期限長(zhǎng)，根據(jù)應(yīng)收租金回款設(shè)計(jì)還款計(jì)劃，方便靈活。

應(yīng)用價(jià)值：根據(jù)融資租賃公司的經(jīng)營(yíng)與資產(chǎn)特點(diǎn)，以保理方式，為融資租賃公司提供融資，提升融資租賃公司資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率，盤(pán)活應(yīng)收賬款，適用范圍廣。

報(bào)送單位：天津農(nóng)商銀行

聯(lián)系方式：戢濱 022-83872106

案例：13

案例名稱(chēng)：船舶融資租賃保險(xiǎn)

案例簡(jiǎn)介：a融資租賃公司與我市重要的工程船舶經(jīng)營(yíng)單位b公司開(kāi)展挖泥船售后回租業(yè)務(wù)，在太平洋財(cái)險(xiǎn)天津分公司投保船舶保險(xiǎn)，約定a融資租賃公司為第一受益人。挖泥船在唐山曹妃甸港口施工時(shí)出現(xiàn)曲軸連桿斷裂事故，太平洋財(cái)險(xiǎn)公司及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查勘確認(rèn)保險(xiǎn)事故，并協(xié)助聯(lián)系維修供應(yīng)商，賠付損失金額，助力及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)。

創(chuàng)新點(diǎn)：將融資租賃與船舶保險(xiǎn)產(chǎn)品相結(jié)合，針對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)特點(diǎn)，通過(guò)約定第一受益人方式滿(mǎn)足出租人關(guān)于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的保障需求，同時(shí)在承租人按期還款的情況下，賠款支付給承租人，滿(mǎn)足承租人對(duì)租賃物實(shí)際使用過(guò)程中的維修自給需求。

應(yīng)用價(jià)值：關(guān)注承租人與出租人的關(guān)鍵訴求，即滿(mǎn)足承租人使用過(guò)程中發(fā)生部分損失維修資金的及時(shí)賠付，又滿(mǎn)足出租人關(guān)心的標(biāo)的全損的足額賠付。

報(bào)送單位：太平洋財(cái)險(xiǎn)天津分公司

聯(lián)系方式：張健 022-84180938

案例：14

案例名稱(chēng)：我市“數(shù)字人民幣+保理業(yè)務(wù)”金融場(chǎng)景

案例簡(jiǎn)介：緊抓我市數(shù)字人民幣試點(diǎn)優(yōu)勢(shì)，針對(duì)疫情期間實(shí)體企業(yè)經(jīng)營(yíng)需求，工商銀行天津市分行與a商業(yè)保理公司共同合作，試點(diǎn)打造了我市“數(shù)字人民幣+保理業(yè)務(wù)”金融場(chǎng)景，為b工程建筑公司提供以數(shù)字人民幣形式發(fā)放保理融資款280萬(wàn)元。

創(chuàng)新點(diǎn)：拓寬數(shù)字人民幣在產(chǎn)業(yè)場(chǎng)景中的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)數(shù)字人民幣在供應(yīng)鏈金融領(lǐng)域的創(chuàng)新實(shí)踐。

應(yīng)用價(jià)值：疫情期間為實(shí)體企業(yè)提供了高效的普惠供應(yīng)鏈金融服務(wù)，同時(shí)將數(shù)字人民幣作為新的收付款渠道，節(jié)省企業(yè)各類(lèi)融資費(fèi)用及時(shí)間成本，顯著提升了普惠金融的可獲得性。

報(bào)送單位：工商銀行天津市分行

聯(lián)系方式：閻嘉 022-23397751

案例：15

案例名稱(chēng)：信e融——商業(yè)保理公司頭寸管理應(yīng)急神器

案例簡(jiǎn)介：中信銀行為我市大型商業(yè)保理公司提供信e融作為頭寸金備用。企業(yè)臨時(shí)短期頭寸周轉(zhuǎn)，可應(yīng)急啟用本產(chǎn)品，該公司去年通過(guò)該產(chǎn)品年累計(jì)融資4筆共計(jì)1億元。信e融對(duì)各類(lèi)型企業(yè)均具有實(shí)際意義。

創(chuàng)新點(diǎn)：強(qiáng)化科技賦能，研發(fā)線上融資服務(wù)產(chǎn)品，以備付金形式實(shí)現(xiàn)企業(yè)貸款隨用隨還。

應(yīng)用價(jià)值：信e融產(chǎn)品發(fā)揮了企業(yè)資金“水龍頭”作用，秒級(jí)到賬，隨用隨提，特別針對(duì)疫情期間企業(yè)非現(xiàn)場(chǎng)辦公用章用印困難等實(shí)際，滿(mǎn)足應(yīng)急管理需求，起到了金融助力實(shí)體企業(yè)“保元?dú)狻?、穩(wěn)發(fā)展的作用。

報(bào)送單位：中信銀行天津分行

聯(lián)系方式：葛曉旦 022-23028001

案例：16

案例名稱(chēng)：全國(guó)首單京津冀科技創(chuàng)新資產(chǎn)支持票據(jù)（高成長(zhǎng)債）

案例簡(jiǎn)介：由a商業(yè)保理公司擔(dān)任發(fā)起機(jī)構(gòu)，天津銀行主承銷(xiāo)的全國(guó)首單京津冀科技創(chuàng)新資產(chǎn)支持票據(jù)（高成長(zhǎng)債）在銀行間債券市場(chǎng)成功發(fā)行，發(fā)行總金額1.61億元，優(yōu)先a級(jí)發(fā)行利率3.8%。產(chǎn)品募集資金全部用于京津冀地區(qū)9家國(guó)家級(jí)專(zhuān)精特新“小巨人”、國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)、國(guó)家企業(yè)技術(shù)中心等科技創(chuàng)新企業(yè)，單戶(hù)融資金額最低1000萬(wàn)元，最高2400萬(wàn)元，有效拓寬了科技型中小企業(yè)的融資渠道，降低了融資成本。

創(chuàng)新點(diǎn)：在風(fēng)控模式上，通過(guò)天津市金融工作局“津心融”對(duì)接融資平臺(tái)提供大數(shù)據(jù)輔助風(fēng)控，有效提高了項(xiàng)目審批效率。在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)上，天津銀行創(chuàng)造性將高成長(zhǎng)型資產(chǎn)證券化工具與民營(yíng)企業(yè)債券融資支持工具完美結(jié)合，有機(jī)融合商業(yè)保理企業(yè)資產(chǎn)甄選、客戶(hù)服務(wù)、資金管理、科技賦能等職能優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)了銀行間債券市場(chǎng)對(duì)科技創(chuàng)新企業(yè)的精準(zhǔn)支持。

應(yīng)用價(jià)值：本產(chǎn)品是在中國(guó)銀行間債券市場(chǎng)備案發(fā)行的全國(guó)首單京津冀科技創(chuàng)新企業(yè)資產(chǎn)支持票據(jù)，在交易所市場(chǎng)亦無(wú)相同案例，對(duì)于深入貫徹京津冀協(xié)同發(fā)展國(guó)家重大戰(zhàn)略，扎實(shí)落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，促進(jìn)京津冀地區(qū)科創(chuàng)企業(yè)提升科技創(chuàng)新能力和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，建立健全科創(chuàng)金融綜合服務(wù)體系，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

報(bào)送單位：天津銀行

聯(lián)系方式：張揚(yáng)莉 022-28405346

【第11篇】融資租賃保理業(yè)務(wù)案例

一、概念

再保理業(yè)務(wù)，相當(dāng)于二次保理業(yè)務(wù)，是指保理公司/銀行保理商將其提供保理服務(wù)而獲得的應(yīng)收賬款及該應(yīng)收賬款項(xiàng)下享有的全部權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行為其提供包括貿(mào)易融資、應(yīng)收賬款管理、賬款收取及壞賬擔(dān)保等在內(nèi)的綜合性金融服務(wù)。

二、業(yè)務(wù)模式

1、有追索權(quán)再保理業(yè)務(wù)模式

銀行保留追索權(quán)。保理公司、銀行保理商將其提供保理業(yè)務(wù)服務(wù)而獲得的應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款項(xiàng)下享有的全部權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行為其提供包括貿(mào)易融資、應(yīng)收賬款管理及賬款收取等在內(nèi)的綜合性金融服務(wù)。銀行與保理公司、銀行保理商簽署國(guó)內(nèi)有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)協(xié)議。

2、無(wú)追索權(quán)再保理業(yè)務(wù)模式

保理公司、銀行保理商具有改善財(cái)務(wù)報(bào)表需求。保理公司、銀行保理商將其提供保理服務(wù)而獲得的應(yīng)收賬款及該應(yīng)收賬款項(xiàng)下享有的全部權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行為其提供包括貿(mào)易融資、應(yīng)收賬款管理、賬款收取及壞賬擔(dān)保等在內(nèi)的綜合性金融服務(wù)。銀行與保理公司、銀行保理商保理公司簽署國(guó)內(nèi)無(wú)追索權(quán)保理業(yè)務(wù)協(xié)議。

3、無(wú)追索權(quán)再保理（單額度）業(yè)務(wù)模式

在原無(wú)追索權(quán)再保理雙額度管理的框架下，以基礎(chǔ)交易項(xiàng)下買(mǎi)方為核心，在買(mǎi)房放棄對(duì)應(yīng)付賬款的爭(zhēng)議權(quán)的前提條件下，將基礎(chǔ)交易債項(xiàng)下買(mǎi)方為核心，在買(mǎi)房放棄對(duì)應(yīng)付賬款的爭(zhēng)議權(quán)的前提條件下，將基礎(chǔ)交易債項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)鎖定至買(mǎi)方，實(shí)行買(mǎi)方單額度管理。在符合如下條件，該業(yè)務(wù)項(xiàng)下僅占用買(mǎi)方保理買(mǎi)方信用擔(dān)保額度，無(wú)需占用保理公司/銀行保理商的無(wú)追索權(quán)保理額度；

條件如下：

買(mǎi)方承諾放棄對(duì)應(yīng)付賬款的爭(zhēng)議權(quán)，并簽署《無(wú)追索權(quán)再保理（單額度）業(yè)務(wù)三方協(xié)議》

保理公司/銀行保理商打分卡需超過(guò)80分；

已批復(fù)無(wú)追索權(quán)再保理（單額度）業(yè)務(wù)方案；

三、經(jīng)典案例

1、t集團(tuán)是某行重點(diǎn)營(yíng)銷(xiāo)的家電行業(yè)集團(tuán)客戶(hù)，每年銷(xiāo)售額超200億元。由于集團(tuán)子公司及上游供應(yīng)商數(shù)量眾多，為便于統(tǒng)一管理，t集團(tuán)開(kāi)發(fā)了電子業(yè)務(wù)平臺(tái)（簡(jiǎn)稱(chēng)j平臺(tái)），要求子公司與供應(yīng)商的結(jié)算，需通過(guò)j平臺(tái)開(kāi)具“金單”（一種電子票據(jù)）進(jìn)行。該平臺(tái)可為其成員單位（集團(tuán)子公司、供應(yīng)商）提供應(yīng)收、應(yīng)付賬款查詢(xún)、應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓、在線融資等服務(wù)。b公司為t集團(tuán)內(nèi)從事保理服務(wù)的公司，專(zhuān)門(mén)為j平臺(tái)內(nèi)“金單”持有人提供應(yīng)收賬款融資服務(wù)。

業(yè)務(wù)流程分為四步驟：

（1）保理公司與t集團(tuán)在某行開(kāi)立網(wǎng)銀，b保理公司為j平臺(tái)用戶(hù)。

（2）由b保理公司在線發(fā)起再保理流程。

（3）應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓。

（4）融資申請(qǐng)：b保理公司線上提出再保理融資申請(qǐng)。

（5）還款階段：t集團(tuán)各成員企業(yè)在線還款至某銀行保理專(zhuān)戶(hù)。

此外，在實(shí)際營(yíng)銷(xiāo)工作中，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)租賃公司要想把業(yè)務(wù)做大必須從銀行融資，目前部分租賃公司的業(yè)務(wù)已從租賃擴(kuò)展到商業(yè)保理，銀行和租賃公司的合作內(nèi)容也應(yīng)隨之?dāng)U大，未來(lái)，再保理的需求空間較大。

通過(guò)以上案例我們發(fā)現(xiàn)：

（一）與傳統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)保理不同，再保理業(yè)務(wù)涉及業(yè)務(wù)主體眾多，既有原始交易的買(mǎi)、賣(mài)方，也有前期已受讓?xiě)?yīng)收賬款的保理公司。再保理協(xié)議文本須以現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)格式的無(wú)追索權(quán)保理協(xié)議作為藍(lán)本進(jìn)行修改，條款溝通耗費(fèi)時(shí)間較長(zhǎng)。

（二）本次保理業(yè)務(wù)，由于涉及“金單”付款人（原始業(yè)務(wù)買(mǎi)方）眾多，無(wú)法讓眾多買(mǎi)方在線上對(duì)逐筆應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓事宜進(jìn)行確認(rèn)，廣州分行最終制定由t集團(tuán)代為通知子公司應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓事宜的方案。

（三）由于本次業(yè)務(wù)為無(wú)追索權(quán)保理，需同時(shí)占用買(mǎi)賣(mài)雙方額度。本業(yè)務(wù)中，由于賣(mài)方——b保理公司，以及買(mǎi)方——t集團(tuán)子公司，均為t集團(tuán)下屬企業(yè)，所以本次業(yè)務(wù)需重復(fù)占用t集團(tuán)授信額度兩次。

四、審查要點(diǎn)及建議

（一）審查要點(diǎn)

1、涉及更多當(dāng)事方。銀行再保理管理辦法要求穿透，對(duì)基礎(chǔ)交易各方都要通知到，并對(duì)基礎(chǔ)交易進(jìn)行調(diào)查。由于再保理業(yè)務(wù)中，銀行和買(mǎi)方、賣(mài)方隔了一層，需要租賃公司說(shuō)服客戶(hù)配合。工作難度大于一般保理。

2、貿(mào)易背景真實(shí)性核查?；A(chǔ)交易方和銀行沒(méi)有合作關(guān)系，貿(mào)易背景調(diào)查難度更大。

3、債權(quán)再次轉(zhuǎn)讓的確認(rèn)。再保理流程中，買(mǎi)方對(duì)應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)讓需進(jìn)行2次確認(rèn)，一次是商業(yè)保理中的確認(rèn)，一次是再保理中的確認(rèn)，給買(mǎi)方增加了工作。本案中，買(mǎi)方不愿意配合2次確認(rèn)，我們通過(guò)在債權(quán)轉(zhuǎn)讓確認(rèn)書(shū)上增加再次轉(zhuǎn)讓內(nèi)容的方法解決這個(gè)問(wèn)題。

4、回款賬戶(hù)控制。應(yīng)收賬款應(yīng)回至銀行監(jiān)管賬戶(hù)，本案例中一開(kāi)始就平安云保理賬戶(hù)的控制設(shè)計(jì)了控制措施，最終授信審批人要求必須回到銀行賬戶(hù)，分行放棄存量業(yè)務(wù)，合作目標(biāo)放到新增業(yè)務(wù)上。

（二）建議

1、再保理業(yè)務(wù)授信主體鎖定國(guó)有企業(yè)，并且主推有追索權(quán)再保理，授信主體的還款能力作為重要條件。

2、對(duì)基礎(chǔ)交易各方進(jìn)行信息搜集，通過(guò)公開(kāi)渠道盡可能多了解客戶(hù)信息。

3、基礎(chǔ)材料現(xiàn)場(chǎng)審核原件，實(shí)地調(diào)查貿(mào)易背景真實(shí)性。

4、銀行員工見(jiàn)證買(mǎi)方蓋章確認(rèn)環(huán)節(jié)，保證銀行受讓權(quán)益有效 。

5、回款賬戶(hù)修改為銀行賬戶(hù)，控制回款資金。

6、定期對(duì)賬，做好貸后管理。

【第12篇】融資租賃轉(zhuǎn)租賃案例分析

①什么是轉(zhuǎn)租賃？

1.將租入的資產(chǎn)，再轉(zhuǎn)租出去，稱(chēng)為轉(zhuǎn)租賃。

2.租入時(shí)，作為承租人，不區(qū)分融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃。

轉(zhuǎn)租時(shí)，作為出租人，要區(qū)分融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃。

3.轉(zhuǎn)租判斷融資租賃（租賃期占使用壽命≥75%），基于使用權(quán)資產(chǎn)，而不是租賃資產(chǎn)。

例如：

使用壽命10年，租入5年，轉(zhuǎn)租4年。

即使用權(quán)資產(chǎn)10年，租賃資產(chǎn)5年，轉(zhuǎn)租4年，4/10＜75%，判定為經(jīng)營(yíng)租賃。

～

②會(huì)計(jì)分錄

（1）租入

借：使用權(quán)資產(chǎn)

租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：租賃負(fù)債-租賃付款額

～

（2）轉(zhuǎn)租判定為融資租賃

1.轉(zhuǎn)租判定為融資租賃

借：應(yīng)收融資租賃款-租賃收款額

使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

貸：使用權(quán)資產(chǎn)

應(yīng)收融資租賃款-未實(shí)現(xiàn)融資收益

資產(chǎn)處置損益

2.攤銷(xiāo)應(yīng)收融資租賃款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收融資租賃款-租賃收款額

借：應(yīng)收融資租賃款-未實(shí)現(xiàn)融資收益

貸：其他業(yè)務(wù)收入/租賃收入

3.攤銷(xiāo)租賃負(fù)債

借：租賃負(fù)債-租賃付款額

貸：銀行存款

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用

～

（3）轉(zhuǎn)租判定為經(jīng)營(yíng)租賃

1.確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入/租賃收入

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

2.攤銷(xiāo)租賃負(fù)債

借：租賃負(fù)債-租賃付款額

貸：銀行存款

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用

【第13篇】融資租賃業(yè)務(wù)盈利模式及其案例分析

上一篇文章，和大家分享怎么用聯(lián)合租賃賣(mài)出一萬(wàn)臺(tái)汽車(chē)。

思享駕模式中優(yōu)點(diǎn)，今天我們一起探討一下思享駕模式中的風(fēng)險(xiǎn)&解決方案。

按照聯(lián)合租賃的模式，出資比例和收益風(fēng)險(xiǎn)成正比。在思享駕模式中，平安租賃承擔(dān)大部分出資，也承擔(dān)聯(lián)合租賃中的大部分風(fēng)險(xiǎn)。

那平安租賃是如何解決風(fēng)險(xiǎn)？

首先，平安租賃在2023年4月決定進(jìn)軍乘用車(chē)新車(chē)業(yè)務(wù)試點(diǎn)，思享駕是汽車(chē)聯(lián)合租賃項(xiàng)目的首個(gè)合作方。思享駕作為主機(jī)廠金融，對(duì)于審批時(shí)效和客戶(hù)滿(mǎn)意度要求都非常高。

作為聯(lián)合租賃產(chǎn)品第一批“吃螃蟹”的品牌，沒(méi)有任何先例可以借鑒的聯(lián)合租賃產(chǎn)品。平安租賃第一個(gè)面對(duì)問(wèn)題：怎么滿(mǎn)足沃爾沃對(duì)審批時(shí)效性的要求。

平安租賃在汽車(chē)租賃業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)，做出重大的改變

-01-

業(yè)務(wù)定位

很多人對(duì)融資租賃固有印象，是類(lèi)似銀行信貸的金融工具。從這個(gè)角度看，容易忽視融資租賃是“融資+融物”的特點(diǎn)。

平安租賃在思享駕模式，嘗試弱化融資租賃的金融屬性。更關(guān)注客戶(hù)的用車(chē)場(chǎng)景、期望的服務(wù)，以及車(chē)輛的使用管理，以便突出融資租賃業(yè)務(wù)相對(duì)靈活的優(yōu)勢(shì)。

把融資租賃從金融工具變成一種服務(wù)，把融資租賃買(mǎi)車(chē)變成車(chē)輛的使用權(quán)商品。

-02-

數(shù)字化轉(zhuǎn)型

針對(duì)具體業(yè)務(wù)，平安租賃通過(guò)汽車(chē)流通行業(yè)屬性、租賃物類(lèi)型、客群類(lèi)型、交易模式的差異，制訂一套完整的系統(tǒng)。

在思享駕模式中，平安租賃解決：落地大額尾款產(chǎn)品的總對(duì)總項(xiàng)目，提高零售新車(chē)秒批額度至30萬(wàn)等，在部分限牌城市實(shí)現(xiàn)了免抵押服務(wù)等難題。

把融資租賃具體化成服務(wù)后，廣受消費(fèi)者歡迎。思享駕模式通過(guò)沃爾沃經(jīng)銷(xiāo)商快速?gòu)?fù)制，2023年10月存量業(yè)務(wù)正式突破10000單。

在平安租賃的案例中，小享發(fā)現(xiàn)租賃發(fā)展趨勢(shì)：從產(chǎn)業(yè)租賃1.0起步，進(jìn)階到創(chuàng)新租賃2.0、科技領(lǐng)先3.0的躍遷。

在思享駕業(yè)務(wù)中，數(shù)字化效能釋放效果十分顯著。將原有高度依賴(lài)人工預(yù)設(shè)的業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行在線化、自動(dòng)化、智能化改造，從客戶(hù)申請(qǐng)、審核、簽約、管理、增值服務(wù)等多個(gè)方面，持續(xù)提升客戶(hù)消費(fèi)體驗(yàn)的同時(shí)，大幅降低運(yùn)營(yíng)成本。

廣州融資租賃研究院發(fā)現(xiàn)平安租賃的自動(dòng)化的審批比例可以達(dá)到30％-35％，電子簽約可以實(shí)現(xiàn)秒速處理，單筆審批時(shí)間縮短至3秒以?xún)?nèi)。同時(shí)，通過(guò)全流程的智能科技應(yīng)用，將ocr、rpa、ivr等科技技術(shù)部署在全業(yè)務(wù)流程中，進(jìn)一步降本增效。

在未來(lái)租賃公司應(yīng)該考慮如何整合現(xiàn)有優(yōu)勢(shì)能力，向外進(jìn)行資源輸出，釋放能力圖譜，賦能生態(tài)圈內(nèi)的合作伙伴

【第14篇】融資租賃的案例分析

在汽車(chē)融資租賃糾紛案中，融資租賃公司敗訴是為何？如何維護(hù)自己的權(quán)益？

公開(kāi)案件數(shù)據(jù)顯示，全國(guó)近三年融資租賃合同糾紛二審案件中，出租人敗訴的比例超過(guò) 1/5。

大型租賃物的敗訴案件最多。原因可能是該類(lèi)融資租賃合同糾紛所涉金額大，進(jìn)入二審程序的案件尤其多。

將敗訴類(lèi)型分為部分?jǐn)≡V(駁回部分訴訟請(qǐng)求)和全部敗訴(駁回全部訴訟請(qǐng)求)兩類(lèi)。數(shù)據(jù)顯示，超過(guò)四分之一以上的出租人在二審中全部敗訴。

小編選取七個(gè)典型案例，解釋融資租賃糾紛中常見(jiàn)的法律問(wèn)題。

01

租賃物不能實(shí)現(xiàn)融資租賃目的，法院支持取消合同

因出賣(mài)人交付承租人的租賃物不能實(shí)現(xiàn)涉案融資租賃合同的目的，承租人請(qǐng)求解除融資租賃合同，法院予以支持。

法院案號(hào)：江蘇省高級(jí)人民法院(2016)蘇民終20號(hào)

法院認(rèn)為：《融資租賃糾紛解釋》第 11 條規(guī)定，因出賣(mài)人的原因致使融資 租賃合同的目的不能實(shí)現(xiàn)的，出租人或承租人請(qǐng)求解除融資租賃合同的，人民法 院應(yīng)予解除。根據(jù)合同關(guān)于案涉車(chē)輛應(yīng)以承租人名義為租賃車(chē)輛登記上牌的約定， 出賣(mài)人提供的案涉車(chē)輛應(yīng)具備在承租人所在地區(qū)上牌的條件。因宿遷地區(qū)于 2013 年 7 月 31 日之后已不再為“國(guó)三”車(chē)輛上牌，故案涉車(chē)輛因排放標(biāo)準(zhǔn)問(wèn) 題于 2013 年 8 月 2 日事實(shí)已不再具備在該地區(qū)上牌的條件。因此，承租人簽訂 案涉融資租賃合同的目的不能實(shí)現(xiàn)，且原因在于出賣(mài)人，承租人有權(quán)要求解除案涉融資租賃合同。

實(shí)務(wù)要點(diǎn)：《融資租賃糾紛解釋》第 11 條規(guī)定，因出賣(mài)人的原因致使融資租賃合同的目的不能實(shí)現(xiàn)的，出租人或承租人請(qǐng)求解除融資租賃合同的，人民法院應(yīng)予解除。融資租賃公司在交付租賃物時(shí)，應(yīng)對(duì)出賣(mài)人提供的租賃物是否符合合同約定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查，一方面是為了避免出現(xiàn)本案這種合同目的無(wú)法實(shí)現(xiàn)的情況，另一方面租賃物的價(jià)值變現(xiàn)也是融資租賃交易中融資租賃公司的租金保障。

02

簽章不實(shí)且租賃事實(shí)不明的，融資租賃關(guān)系不成立

融資租賃合同簽章不實(shí)，并且根據(jù)當(dāng)事人提供的證據(jù)無(wú)法查明租賃事實(shí)，法院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)認(rèn)定融資租賃關(guān)系不成立。

法院案號(hào)：遼寧省沈陽(yáng)市中級(jí)人民法院(2017)遼 01 民終 7590 號(hào)

法院認(rèn)為：司法鑒定書(shū)認(rèn)定八份《車(chē)輛融資租賃合同》中承租人鑫源公司的公章印文不真實(shí)，故該八份《車(chē)輛融資租賃合同》并非承租人的真實(shí)意思表示， 融資租賃合同關(guān)系并未成立。雖然另一份合同編號(hào)為 a、b 的《車(chē)輛融資租賃合同》上承租人“鑫源公司”公章印文真實(shí)，但該合同項(xiàng)下車(chē)輛的實(shí)際所有人已證明車(chē)輛系通過(guò)案外人購(gòu)買(mǎi)的，購(gòu)車(chē)款的支付與出租人主張的事實(shí)不符，且提車(chē)單中沒(méi)有出租人的相關(guān)信息，出租人無(wú)證據(jù)證明其與九份車(chē)輛發(fā)票的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)認(rèn) 定該事實(shí)不存在。

實(shí)務(wù)要點(diǎn)：簽章作為合同的成立生效要件之一，務(wù)必做到真實(shí)有效。在簽章不真實(shí)的情況下，出租人應(yīng)充分舉證證明租賃物的實(shí)際使用人即為承租人，以確 保融資租賃關(guān)系已成立并生效。

03

融資租賃合同內(nèi)容顯失公平，法院予以撤銷(xiāo)

承租人已經(jīng)通過(guò)買(mǎi)賣(mài)獲得租賃物所有權(quán)，融資租賃合同約定租賃物所有權(quán)歸出租人且需交納租金的約定顯失公平。

法院案號(hào)：遼寧省葫蘆島市中級(jí)人民法院(2016)遼 14 民終 820 號(hào)

法院認(rèn)為：在《融資租賃合同》簽訂之前，承租人經(jīng)他人與供應(yīng)商協(xié)商后， 將涉案車(chē)輛交付承租人并出具購(gòu)車(chē)發(fā)票，承租人由此獲取了涉案車(chē)輛的所有權(quán)。 因此，承租人與供應(yīng)商存在著事實(shí)上的車(chē)輛買(mǎi)賣(mài)關(guān)系。而在《融資租賃合同》中既存在車(chē)輛所有權(quán)人為承租人，并由承租人向出租人交納涉案車(chē)輛租賃費(fèi)，也存在涉案車(chē)輛所有權(quán)為出租人的約定，此種約定當(dāng)屬顯失公平，符合可撤銷(xiāo)的法定要件，應(yīng)予以撤銷(xiāo)。

實(shí)務(wù)要點(diǎn)：在部分融資租賃實(shí)踐中，出租人是在承租人已經(jīng)部分履行買(mǎi)賣(mài)合同后才介入融資租賃交易。此時(shí)，出租人應(yīng)當(dāng)注意該業(yè)務(wù)模式下租賃物所有權(quán)轉(zhuǎn) 移、租賃物交付、融資資金轉(zhuǎn)移路徑等環(huán)節(jié)。對(duì)于以交付作為所有權(quán)轉(zhuǎn)移標(biāo)志之動(dòng)產(chǎn)，出租人在此類(lèi)業(yè)務(wù)中更應(yīng)注意必須完成租賃物交付，以確保獲得租賃物之所有權(quán)。

04

逾期罰金金額過(guò)高，法院不予以支持

出租人同時(shí)主張逾期利息、違約金或滯納金超過(guò)其實(shí)際損失的，法院不予支持，根據(jù)案情結(jié)合公平原則相應(yīng)酌減。

法院案號(hào)：天津市第二中級(jí)人民法院(2015)二中民二終字第 3 號(hào)

法院認(rèn)為：逾期利息和違約金均系補(bǔ)償性質(zhì)，二者雖然可以并用，但應(yīng)以守約方的實(shí)際損失為限。本案承租人逾期支付租金給出租人造成的損失主要是墊付資金的費(fèi)用，合同約定的逾期利息和違約金之和遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于出租人的實(shí)際損失。出租人未能證明其實(shí)際損失情況。法院綜合本案合同履行情況、當(dāng)事人過(guò)錯(cuò)程度及 預(yù)期利益等綜合因素，考慮公平原則，認(rèn)定本案合同約定的年利率 20%標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的逾期利息已經(jīng)足以彌補(bǔ)出租人逾期收取租金的損失。

實(shí)務(wù)要點(diǎn)：出租人主張的逾期利息、違約金、滯納金金額雖符合融資租賃合同的約定，出租人仍需對(duì)上述金額合同條款約定的合理性、出租人請(qǐng)求承租人支 付上述金額的公平性加以證明，并向法院明確闡述上述金額的請(qǐng)求權(quán)基礎(chǔ)。不宜過(guò)高。

05

違約金、滯納金年息超過(guò)24%，法院不予以支持

出租人根據(jù)融資租賃合同約定，主張超過(guò)年息 24%的違約金、滯納金或 逾期利息的，法院不予支持，酌定調(diào)整為 24%。

法院案號(hào)：深圳市中級(jí)人民法院(2016)粵 03 民終 10693 號(hào)

法院認(rèn)為：案涉《融資租賃合同》約定的逾期利息為日萬(wàn)分之八，年化為 28.8%，已經(jīng)超過(guò)了民間借貸可以保護(hù)的最高標(biāo)準(zhǔn)，本院酌定將逾期利息調(diào)整為 年 24%。

實(shí)務(wù)要點(diǎn)：《融資租賃糾紛解釋》未對(duì)違約金以及逾期利息的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行 規(guī)定。法院在判決中會(huì)參照同類(lèi)民事案件的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)?！睹耖g借貸規(guī)定》頒布后， 法院可能會(huì)參照該規(guī)定將違約金、滯納金、逾期利息等調(diào)整為年利率 24%。

06

出租人超過(guò)訴訟時(shí)效主張權(quán)利，法院駁回全部訴請(qǐng)

收回租賃物之日即為合同解除之日，自此開(kāi)始計(jì)算兩年的訴訟時(shí)效。出租人超過(guò)時(shí)效主張權(quán)利的，法院不予支持。

法院案號(hào)：江蘇省南京市中級(jí)人民法院(2017)蘇 01 民終 5352 號(hào)

法院認(rèn)為：案涉《融資租賃合同》因出租人 2012 年 10 月 25 日取回租賃物 而解除，訴訟時(shí)效期間依法應(yīng)自 2012 年 10 月 25 日起算。出租人至 2016 年 12 月 28 日才向一審法院提起本案訴訟已過(guò)法定訴訟時(shí)效期間，一審法院因此駁回 其訴訟請(qǐng)求并無(wú)不當(dāng)。

實(shí)務(wù)要點(diǎn)：不少法院認(rèn)可收回租賃物之日為合同解除日，出租人取回租賃物 后，應(yīng)在兩年的訴訟時(shí)效下追討、主張《融資租賃合同》項(xiàng)下的權(quán)利，避免因超過(guò)訴訟時(shí)效而全部敗訴。

07

承租人履行完義務(wù)，承租人擅自處置租賃物

承租人已履行了全部合同義務(wù)，出租人未經(jīng)承租人同意擅自處分租賃物， 構(gòu)成違約，應(yīng)當(dāng)賠償承租人相應(yīng)的損失。

法院案號(hào)：青海省西寧市中級(jí)人民法院(2016)青 01 民終 361 號(hào)

法院認(rèn)為：本案中，承租人已履行了全部合同義務(wù)，按約定車(chē)輛應(yīng)由承租人管理使用，而出租人未將車(chē)輛交付給承租人，且未經(jīng)承租人同意擅自處分車(chē)輛違反合同約定，出租人上訴所持雙方之間的合同已解除、其公司不應(yīng)退還承租人車(chē)價(jià)款的上訴理由與事實(shí)不符，不予支持。

實(shí)務(wù)要點(diǎn)：根據(jù)合同約定，在承租人履行完合同義務(wù)后，承租人即取得車(chē)輛的管理使用權(quán)。承租人既然合法占有使用租賃物，出租人在無(wú)正當(dāng)理由的情況下， 不得擅自處置租賃物，如因此導(dǎo)致合同無(wú)法繼續(xù)履行的，應(yīng)當(dāng)賠償承租人相應(yīng)的損失。

律師建議

(一)項(xiàng)目磋商、合同簽訂階段

1.確保合同效力

律師建議：在融資租賃交易中，首先，出租人應(yīng)當(dāng)確保租賃物真實(shí)存在， 需要查驗(yàn)租賃物的狀況；其次，出租人需要按照買(mǎi)賣(mài)合同和融資租賃合同的約定， 對(duì)外公示對(duì)租賃物的所有權(quán)，盡最大可能收取租賃物購(gòu)買(mǎi)發(fā)票等文件，以完成租賃物所有權(quán)的轉(zhuǎn)移；再次，出租人切實(shí)向承租人交付租賃物，不能僅僅停留在合同約定的層面，與承租人簽署交接清單等必要性文件。

2.完善合同條款

律師建議：租賃物的表述部分如被法院認(rèn)定存在瑕疵，很有可能導(dǎo)致出租人全部訴訟請(qǐng)求得不到法院的支持。從交易規(guī)范化的角度考慮，仍然建議避免在融資租賃合同中約定收取利息，直接將出租人支出的購(gòu)買(mǎi) 租賃物的價(jià)款和預(yù)期的收益之和約定為租金，以免與借款關(guān)系產(chǎn)生混淆。

3.慎重選擇業(yè)務(wù)代理人

從部分案例中獲悉，實(shí)踐中有出租人委托第三方與承租人簽署融資租賃合同，并且由業(yè)務(wù)代理人向承租人交付租賃物，但未委托第三方收取租金。訴訟中，承租人主張向 三方支付的租金應(yīng)予以扣除，該主張獲得法院的支持。

律師建議：出租人應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎選擇業(yè)務(wù)代理人，避免直接讓代理人以自己的名義與承租人簽署相關(guān)文件。即使需要由代理人簽署相關(guān)文件，也需要在相關(guān)委托 書(shū)等文件中明確委托代理權(quán)限，明確租金需要直接向出租人支付。

4.確保合同簽署的真實(shí)性

律師建議：在少部分案例中，融資租賃合同中承租人簽章不實(shí)，法院認(rèn)定融資租賃關(guān)系未建立。還有在不少案件中，保證人的簽名經(jīng)司法鑒定被認(rèn)定為不真實(shí)， 最終法院判決駁回出租人要求保證人承擔(dān)保證責(zé)任的訴訟請(qǐng)求。因此，出租人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查承租人、保證人的簽字或蓋章，簽字時(shí)必須核實(shí)身份并當(dāng)面簽署。條件允許的情況下，出租人還可以留取承租人、保證人簽字或蓋章的影像資料。

(二)合同履行階段

5.出租人需全面履行己方義務(wù)

律師建議：倘若融資租賃合同約定了出租人需要承擔(dān)交付發(fā)票、妥善交付租賃物等義務(wù)的，但是未能妥善履行該義務(wù)的，那么承租人有權(quán)拒絕支付租金等。因此，出租人在融資租賃額合同簽署后，需要嚴(yán)格全面的履行合同義務(wù)，否則可能承擔(dān)承租人的損失，承租人更加有可能據(jù)此拒絕履行支付租金等義務(wù)。

6.出租人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)租賃物的監(jiān)控

律師建議：在融資租賃交易中，對(duì)于汽車(chē)等特殊動(dòng)產(chǎn)的融資租賃業(yè)務(wù)，出租人可以在租賃物隱蔽處安裝 gps 等定位裝置，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)租賃物的位置，以實(shí)現(xiàn)對(duì)租賃物的有效監(jiān)控。出租人除了依照《融資租賃糾紛解釋》辦理抵押登記以外，還可以要求承租人交付行政機(jī)關(guān)出具的所有權(quán)登記證明文件，以確?？梢詫?duì)抗善意第三人。

7.出租人應(yīng)及時(shí)通知相關(guān)履行當(dāng)事方權(quán)利義務(wù)

律師建議：有案例顯示，承租人逾期支付租金后，出租人自行回收租賃物后，若未能通知承租人回收情況，解除融資租賃合同，法院可能認(rèn)定出租人根本違約，導(dǎo)致出 租人敗訴。因此，出租人在采取關(guān)鍵性行動(dòng)以前，或者承租人出現(xiàn)違約情況時(shí)， 均需要盡量以書(shū)面形式通知相關(guān)當(dāng)事方，根據(jù)約定主張相關(guān)權(quán)利，避免前述敗訴事項(xiàng)的發(fā)生。

(三)糾紛解決階段

8.出租人應(yīng)盡早維護(hù)合法權(quán)益

律師建議：無(wú)論是通過(guò)訴訟、仲裁還是通過(guò)其他方法催收，均宜早不宜遲。 一方面，如果不及時(shí)啟動(dòng)催收措施，債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況可能急劇惡化，即使出租 人啟動(dòng)訴訟程序，最后履行情況亦不會(huì)太理想；另一方面，若租賃物被其他債權(quán)人先行主張所有權(quán)或抵押權(quán)并獲得生效法律文書(shū)確定，那么出租人起訴要求返還租賃物將難以獲得法院支持。

9.私力取回租賃物時(shí)應(yīng)謹(jǐn)慎

律師建議：根據(jù)北京、河北等部分地區(qū)的二審案例，出租人若自行回收租賃物，并處置租賃物的，法院對(duì)于租賃物處置價(jià)值不予認(rèn)可，損失賠償部分的訴訟請(qǐng)求也得不 到法院的支持。對(duì)于個(gè)別案件中，出租人已回收租賃物的，在訴訟中應(yīng)無(wú)權(quán)主張回收后產(chǎn) 的租金、再次請(qǐng)法院判決承租人歸還租賃物等，出租人需要避免提出不當(dāng)?shù)脑V訟請(qǐng)求。

10.違約金主張應(yīng)合情合理

律師建議：雖然《合同法》及相關(guān)司法解釋明確超出損失 30%為違約金的上限標(biāo)準(zhǔn)，但是全國(guó)各地法院對(duì)于違約金的標(biāo)準(zhǔn)把握的并不統(tǒng)一，有的法院認(rèn)為合同約定標(biāo)準(zhǔn)已超過(guò)損失酌情予以降低，有的法院直接 認(rèn)為合同約定標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高予以降低，有的法院參照民間借貸的相關(guān)規(guī)定以年利率 24%作出裁判，甚至有的出租人主動(dòng)降低違約金計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。出租人應(yīng)當(dāng)在訴訟階段根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r予以調(diào)整，主張違約金。

11.訴訟請(qǐng)求需有充分的證據(jù)支撐

律師建議： 一旦出現(xiàn)這樣的問(wèn)題，甚至個(gè)別案件中出租人對(duì)租賃物詳情都無(wú)法證明，那么出租人整案敗訴的風(fēng)險(xiǎn)則會(huì)很高，出租人有必要加以重視。這需要出租人在辦理融資租賃業(yè)務(wù)時(shí)，加強(qiáng)公司業(yè)務(wù)流程的管理，必要的工作流程需要形成必要的避免因?yàn)槿狈Ρ匾淖C據(jù)證明融資租賃關(guān)系，導(dǎo)致法院無(wú)法認(rèn)定融資租賃相關(guān)事實(shí)，進(jìn)而全部敗訴。

【小結(jié)】

綜合以上案例和建議，在制定訴訟方案時(shí)可以考慮以下三個(gè)因素：

第一，管轄法院的裁判規(guī)則或意見(jiàn)。出租人應(yīng)當(dāng)提前了解案件管轄法院的裁判規(guī)則或意見(jiàn)，提出符合管轄法院要 求的訴訟請(qǐng)求，避免敗訴風(fēng)險(xiǎn)。

第二，承租人的經(jīng)濟(jì)狀況。如果承租人具備支付 能力，只是主觀上不愿意支付，出租人可以起訴要求承租人支付全部未付租金。 如果承租人的支付能力較差，則建議出租人選擇解除合同、返還租賃物并要求承 租人賠償損失。

第三，租賃物的剩余價(jià)值和狀況。租賃物的殘值以及是否方便處置，均為出租人在制定訴訟策略時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素。

文中資料來(lái)源：申駿律師事務(wù)所《全國(guó)融資租賃公司敗訴案件大數(shù)據(jù)報(bào)告》

文章來(lái)源： 第一汽車(chē)金融

【第15篇】融資租賃流程案例

無(wú)論是從產(chǎn)品設(shè)計(jì)、風(fēng)控流程、業(yè)務(wù)流程等方面，新能源汽車(chē)融資租賃與傳統(tǒng)燃油車(chē)的融資租賃都有著非常大的差異。新能源汽車(chē)融資租賃也不能照搬傳統(tǒng)模式，必須要對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和客戶(hù)屬性有著更深入的理解。本文將通過(guò)案例的形式，對(duì)當(dāng)下新能源汽車(chē)融資租賃涌現(xiàn)出的創(chuàng)新模式進(jìn)行解讀。

新能源汽車(chē)融資租賃的問(wèn)題

首先是模式單一，資金缺口大。目前大多數(shù)開(kāi)展新能源汽車(chē)融資租賃還是脫胎于傳統(tǒng)燃油車(chē)的融資租賃模式，產(chǎn)品設(shè)計(jì)、風(fēng)控流程、業(yè)務(wù)流程都是圍繞類(lèi)信貸業(yè)務(wù)展開(kāi)的，并不適用于新能源汽車(chē)。

第二是融資成本高，制約融資租賃推廣。目前絕大多數(shù)融資租賃公司的資金來(lái)源還是銀行，因此與銀行相比，資金成本肯定會(huì)比較高，沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力。

第三是新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)采用融資租賃模式的稅收政策有待完善。在稅收政策方面，消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)新能源車(chē)可以免除購(gòu)置稅，但對(duì)于企業(yè)而言，是沒(méi)有稅收優(yōu)惠的。在融資租賃業(yè)務(wù)中，特別是直租業(yè)務(wù)，企業(yè)可能會(huì)選擇將稅差轉(zhuǎn)嫁給承租人，這樣不僅會(huì)增加承租人在融資租賃過(guò)程中的成本，也違背了增值稅的本質(zhì)。

第四是租賃物穩(wěn)定性差，殘值定價(jià)難。目前新能源車(chē)的殘值缺乏大量的歷史數(shù)據(jù)做驗(yàn)證，很難對(duì)車(chē)輛殘值進(jìn)行評(píng)估，加之新能源車(chē)的技術(shù)更新?lián)Q代非?？欤瑖?guó)家政策也在往高密度容量、高里程的電池技術(shù)方面做引導(dǎo)，整個(gè)開(kāi)發(fā)平臺(tái)的不穩(wěn)定導(dǎo)致了新能源車(chē)殘值評(píng)估上的困難。

新能源汽車(chē)的終端客戶(hù)結(jié)構(gòu)與傳統(tǒng)燃油車(chē)也有著很大的差異。傳統(tǒng)燃油車(chē)的客戶(hù)以c端客戶(hù)為主。但新能源汽車(chē)的客戶(hù)目前可以分為終端客戶(hù)、企事業(yè)單位和公共交通用戶(hù)三類(lèi)，這三類(lèi)的比例大致相當(dāng)。所以說(shuō)，傳統(tǒng)燃油車(chē)主要針對(duì)c端客戶(hù)的產(chǎn)品設(shè)計(jì)在新能源汽車(chē)領(lǐng)域也不適用。公共交通領(lǐng)域的客戶(hù)又可以分為出租、交運(yùn)、客運(yùn)等，這些客戶(hù)對(duì)于資金的需求都非常大，但目前能夠提供金融支持的手段也非常有限。

融資租賃一定要基于真實(shí)的交易，但由于新能源車(chē)的特殊性，你很難判斷客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)新能源車(chē)是為了拿補(bǔ)貼還是真的用于運(yùn)營(yíng)，這也為新能源汽車(chē)融資租賃的開(kāi)展提高了難度。

正是因?yàn)樾履茉雌?chē)產(chǎn)品、客戶(hù)等的特殊性，想要從事新能源汽車(chē)融資租賃，就必須要對(duì)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展階段和實(shí)際客戶(hù)的市場(chǎng)發(fā)展有深入的研究，因此，一些創(chuàng)新的交易模式和業(yè)務(wù)模式也就應(yīng)運(yùn)而生。

平臺(tái)化操作模式

案 例

某汽車(chē)租賃公司計(jì)劃一次性采購(gòu)13500臺(tái)純電動(dòng)汽車(chē)，用于在全國(guó)個(gè)主要城市開(kāi)展分時(shí)租賃和長(zhǎng)短租業(yè)務(wù)，采用的就是這種平臺(tái)化的操作模式。在這一案例中，參與主體包括四方：

● 出租人：某廠商系融資租賃公司，業(yè)務(wù)范圍覆蓋汽車(chē)、飛機(jī)、高端裝備等領(lǐng)域

● 承租人：某新能源汽車(chē)租賃運(yùn)營(yíng)商，以新能源汽車(chē)分時(shí)租賃、長(zhǎng)短租業(yè)務(wù)為主

● 供應(yīng)商：某新能源汽車(chē)主機(jī)廠，年銷(xiāo)量穩(wěn)居國(guó)內(nèi)前三，產(chǎn)品線覆蓋a0級(jí)、a級(jí)、b級(jí)等多平臺(tái)車(chē)型。

● 資產(chǎn)管理人：某新能源汽車(chē)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商，通過(guò)建立跨平臺(tái)充電結(jié)算的共享汽車(chē)平臺(tái)，為合作伙伴提供停車(chē)、充電、運(yùn)營(yíng)、金融等成套智能化解決方案。

這一案例采用了直租模式，由廠商系融資租賃公司作為出租人向某新能源主機(jī)廠經(jīng)銷(xiāo)商采購(gòu)車(chē)輛，車(chē)型全部為同一車(chē)型，車(chē)輛完成登記、上牌后，統(tǒng)一交付至承租人某新能源汽車(chē)租賃運(yùn)營(yíng)商進(jìn)行日常運(yùn)營(yíng)，同時(shí)委托某新能源汽車(chē)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商作為資產(chǎn)管理人，負(fù)責(zé)對(duì)租賃車(chē)輛的日常運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)控管理。

該案例的交易結(jié)構(gòu)

傳統(tǒng)融資租賃往往只涉及三方貿(mào)易關(guān)系：供應(yīng)商、承租人和出租人，但在這一案例中，還涉及到資產(chǎn)管理人這一角色。這里的資產(chǎn)管理人不是指?jìng)鹘y(tǒng)資產(chǎn)管理公司，目前新能源車(chē)很少會(huì)有騙貸發(fā)生，因?yàn)轵_來(lái)了在二手車(chē)市場(chǎng)也賣(mài)不出去。這里資產(chǎn)管理人的主要職能是對(duì)車(chē)輛的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)進(jìn)行深入的監(jiān)控和管理，同時(shí)兼負(fù)承租人“擔(dān)保人”的角色，已分?jǐn)傉麄€(gè)交易的風(fēng)險(xiǎn)。

該案例的合同體系

在新能源融資租賃中，資產(chǎn)管理人將發(fā)揮以下作用：

1.自有線上管理平臺(tái)：資產(chǎn)管理人已建立跨平臺(tái)充電結(jié)算的共享汽車(chē)平臺(tái)，通過(guò)一個(gè)入口鏈接多個(gè)充電網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)了了跨平臺(tái)充電、結(jié)算，有效解決了用戶(hù)找樁難、用樁難的痛點(diǎn)，可以為合作伙伴提供停車(chē)、充電、運(yùn)營(yíng)等成套智能化解決方案。

2.提高新能源車(chē)輛運(yùn)維保障效率：運(yùn)營(yíng)商租賃車(chē)輛能夠正常運(yùn)營(yíng)的前提條件是車(chē)輛的使用狀態(tài)正常，資產(chǎn)管理人自身?yè)碛行履茉窜?chē)輛的運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)擁有主機(jī)廠背景，可以充分協(xié)調(diào)資源滿(mǎn)足運(yùn)營(yíng)車(chē)輛的維保需要，提高車(chē)輛完好率。

3. 提高資產(chǎn)管理質(zhì)量量降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：融資租賃公司缺乏專(zhuān)業(yè)的資產(chǎn)管理人員與遍及全國(guó)的管理網(wǎng)絡(luò)，無(wú)法實(shí)時(shí)監(jiān)控到大批量運(yùn)行于全國(guó)各地的車(chē)輛。因此對(duì)租賃物的管理必須依靠強(qiáng)有力的第三方來(lái)保障租賃物安全，引入資產(chǎn)管理人利用管理平臺(tái)進(jìn)行車(chē)輛管理有效降低了了租賃公司業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

平臺(tái)化操作模式創(chuàng)新性分析

資產(chǎn)管理人合作制

● 充分利用其已建成的車(chē)輛管理平臺(tái)，發(fā)揮其針對(duì)新能源汽車(chē)的專(zhuān)業(yè)管理能力，同時(shí)自身可獲得管理費(fèi)收入；

● 有效降低資金方業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)模式創(chuàng)新

● 以四方合作為基礎(chǔ)，以運(yùn)營(yíng)商為核心，圍繞車(chē)輛運(yùn)營(yíng)搭建交易結(jié)構(gòu)；

● 從車(chē)輛采購(gòu)、上牌、交付、運(yùn)營(yíng)、后期管理形成全流程合作。

車(chē)電分離操作模式

案 例

深圳市為保障2023年舉行的世界大學(xué)生運(yùn)動(dòng)會(huì)，計(jì)劃新增投放1995輛新能源電動(dòng)公交車(chē)。其中共有1133輛釆用融資租賃模式進(jìn)行投放。在深圳公交企業(yè)新能源電動(dòng)大巴采購(gòu)案例中，包括了五個(gè)利益相關(guān)主體：

● 出租人：交銀租賃

● 承租人：深圳公交

● 供應(yīng)商：比亞迪、五洲龍

● 運(yùn)營(yíng)商：普天新能源（力能公司）

● 保理銀行：某銀行深圳分行

車(chē)電分離模式在行業(yè)中實(shí)踐較早，也就是將車(chē)和電池進(jìn)行拆分，當(dāng)做兩個(gè)標(biāo)的物進(jìn)行融資，其目的是為了避免新能源汽車(chē)車(chē)身和電池殘值難評(píng)估這一核心問(wèn)題。

這一案例的關(guān)鍵是運(yùn)營(yíng)商普天新能源公司的參與，他將負(fù)責(zé)承建充換電站并并負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)管理，以及這1133輛大巴電池的產(chǎn)權(quán)、充電、運(yùn)營(yíng)維護(hù)等工作。在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，深圳公交將根據(jù)燃油車(chē)的結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)對(duì)普天新能源進(jìn)行費(fèi)用的結(jié)算，此外，普天新能源還是比亞迪的電池供應(yīng)商，在工信部等七部委聯(lián)合印發(fā)的《新能源汽車(chē)動(dòng)力蓄電池回收利用管理暫行辦法》中明確了新能源汽車(chē)蓄電池回收的責(zé)任主體，即誰(shuí)產(chǎn)誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)污染誰(shuí)治理，因此普天新能源也有動(dòng)力來(lái)做電池的租賃。

“深圳模式”的交易結(jié)構(gòu)

“深圳模式”采用直租模式，除了一般需要形成的融資租賃關(guān)系，運(yùn)營(yíng)商與承租人之間還需要單獨(dú)簽署運(yùn)營(yíng)維護(hù)合作協(xié)議，就具體運(yùn)營(yíng)維護(hù)責(zé)任與義務(wù)進(jìn)行清晰的界定；其次是由保理銀行、運(yùn)營(yíng)商、承租人和出租人四方資金支付監(jiān)管合作關(guān)系，由于運(yùn)營(yíng)商承擔(dān)租金支付擔(dān)保的義務(wù)，因此通過(guò)四方的資金支付監(jiān)管的契約來(lái)約束各方行為以及降低保理銀行行對(duì)深圳模式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估級(jí)別。

“深圳模式”的合同體系

出租人和運(yùn)營(yíng)商簽署的《租賃物買(mǎi)賣(mài)合同》，這份合同與一般融資租賃模式有所區(qū)別， 由運(yùn)營(yíng)商替代一般供應(yīng)商，作為供貨主體，因?yàn)檫\(yùn)營(yíng)商需要承擔(dān)充電站的投資建設(shè)、車(chē)輛及動(dòng)力力電池的運(yùn)營(yíng)維護(hù)責(zé)任，同時(shí)兼負(fù)租金支付“擔(dān)保人”的角色。

車(chē)電分離模式還有一些問(wèn)題，比如補(bǔ)貼的合規(guī)問(wèn)題，有些企業(yè)使用這種模式的時(shí)候沒(méi)有作為整車(chē)拿到補(bǔ)貼，還有就是電池作為單獨(dú)融資租賃標(biāo)的物的合規(guī)問(wèn)題。

“深圳模式”的創(chuàng)新性分析

車(chē)電分離

“深圳模式” 創(chuàng)新性的引入充電基礎(chǔ)設(shè)施運(yùn)營(yíng)商，采取了車(chē)電分離的融資模式，運(yùn)營(yíng)服務(wù)商擁有相關(guān)充電設(shè)施及純電動(dòng)公交車(chē)電池產(chǎn)權(quán)，承租人僅需采購(gòu)裸車(chē)，有效降低了單車(chē)采購(gòu)成本。解決了整車(chē)成本較高、電池責(zé)任方和售后服務(wù)商不明確以及充放電基礎(chǔ)設(shè)施不完整三大新能源汽車(chē)大規(guī)模推廣核心障礙，為新能源汽車(chē)的產(chǎn)業(yè)化展示了一種可期待的前景。

結(jié)構(gòu)性保理融資

保理銀行與交銀租賃之間形成債權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)＠磴y行在交銀購(gòu)買(mǎi)租賃物時(shí)替代其支付采購(gòu)的貨款， 自此始所有合同關(guān)系可生效， 也可以理解為從這個(gè)時(shí)間點(diǎn)開(kāi)始保理銀行實(shí)際掌控了融資租賃模式中的資金鏈條支付和清償?shù)臋?quán)利。

商業(yè)模式創(chuàng)新

以運(yùn)營(yíng)商主導(dǎo)的新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，是一種以真正意義上的市場(chǎng)化運(yùn)作行為為導(dǎo)向的可持續(xù)發(fā)展的運(yùn)營(yíng)服務(wù)模式。

本文根據(jù)安鵬國(guó)際融資租賃（深圳）有限公司副總裁戴穎在2018 sg-auto北京國(guó)際汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商峰會(huì)上的演講整理而成。

【第16篇】關(guān)于融資租賃的小案例分析

作者：陜西華飛律師事務(wù)所“明辨”團(tuán)隊(duì)

第一部分 報(bào)告的數(shù)據(jù)來(lái)源

時(shí)間區(qū)間： 2023年1月1日 — 2023年12月31日

采集時(shí)間： 2023年3月5日

案例來(lái)源： alpha案例庫(kù)

檢索條件： 案 由：融資租賃合同糾紛

地 域：陜西省

文書(shū)數(shù)量：894件

檢索結(jié)果：根據(jù)檢索條件，我們?cè)?alpha案例庫(kù)共檢索出法律文書(shū)894件，其中裁定書(shū)574件，判決書(shū)156件，通知11件，調(diào)解2件，決定1件，上述法律文書(shū)可以大致反映出2023年度陜西融資租賃案件的相關(guān)情況。

當(dāng)然，受司法實(shí)踐中法律文書(shū)公開(kāi)程度和公布時(shí)間的限制，本次檢索的數(shù)據(jù)與法院實(shí)際審結(jié)的案件情況可能存在一定的誤差。

第二部分 案件情況分析

現(xiàn)對(duì)我們檢索的2023年1月1日至2023年12月31日共894篇裁判文書(shū)分析如下：

一、案由分布

從上面的案由分類(lèi)情況可以看到，在具體的融資租賃合同糾紛中，案件的主要爭(zhēng)議點(diǎn)圍繞合融資租賃合同展開(kāi)，有760件，占一半以上。其次是物權(quán)糾紛，也就是涉及租賃物歸屬和法律關(guān)系性質(zhì)的爭(zhēng)議，特別是在融資租賃物的物權(quán)糾紛中，主要爭(zhēng)議是涉及解除融資租賃合同，確認(rèn)租賃物歸出租人所有、要求承租人返還租賃物等方面。根據(jù)我們辦理的相關(guān)案件的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)租賃物歸屬的爭(zhēng)議主要發(fā)生在承租人對(duì)合同的性質(zhì)有不同理解的情況下，承租人大多認(rèn)為租賃物是自己購(gòu)買(mǎi)的，其權(quán)利歸屬于承租人，其與出租人之間是借款（抵押借款）法律關(guān)系，而非融資租賃關(guān)系，此種情形在工程機(jī)械和汽車(chē)領(lǐng)域的融資租賃案件中比較常見(jiàn)。

二、程序分類(lèi)

從程序分類(lèi)統(tǒng)計(jì)可以得出當(dāng)前的審理程序分布狀況，其中一審案件有406件，二審案件有88件，再審案件有7件，執(zhí)行案件有391件，可以推算出一審上訴率約為22%。

通過(guò)我們對(duì)數(shù)據(jù)的分析，在融資租賃合同糾紛案件中，大多案件屬于出租人起訴承租人的情況?；谧赓U物的不同，承租人出庭的情況也不同，這在一定程度上也影響了一審、二審案件的分布。比如，在租賃物為汽車(chē)的案件中，承租人大多處于失聯(lián)狀態(tài)，也不會(huì)出庭，因此案件在一審判決后，大多直接進(jìn)入執(zhí)行程序，不存在二審程序。但在租賃物為挖掘機(jī)、牽引車(chē)等工程機(jī)械領(lǐng)域，由于租賃物系經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，承租人在與出租人發(fā)生糾紛時(shí)，大多會(huì)出庭提出自己的主張，在一審法院判決出來(lái)后，雙方任何一方不服，均有可能啟動(dòng)二審程序，這也就是工程機(jī)械領(lǐng)域的融資租賃二審案件明顯多于汽車(chē)領(lǐng)域的融資租賃案件的原因。上述原因在一定程度上也影響了案件的上訴數(shù)據(jù)。

根據(jù)上述數(shù)據(jù)，我們發(fā)現(xiàn)再審的七件法律文書(shū)分別對(duì)應(yīng)的是：（1）岳發(fā)清與興銀融資租賃（中國(guó)）有限公司、葉承芳融資租賃合同糾紛案，裁定駁回再審申請(qǐng)。（2）鄭旭、馬曉莉與德銀融資租賃有限公司、杜杰等融資租賃合同糾紛案，申請(qǐng)人撤回再審申請(qǐng)。（3）匯通信誠(chéng)租賃有限公司與歐陽(yáng)、向思睿、龍江、吳小玲融資租賃合同糾案，再審法院撤銷(xiāo)原審判決，發(fā)回重審。（4）湖南中宏融資租賃有限公司與馬超、馬團(tuán)布等融資租賃合同糾紛案，裁定駁回再審申請(qǐng)。（5）陳濤、王玖與現(xiàn)代融資租賃有限公司、高艷融資租賃合同糾紛案，裁定駁回再審申請(qǐng)。（6）趙琦與陜西鑫和商品混凝土有限責(zé)任公司融資租賃合同糾紛案，裁定駁回再審申請(qǐng)。（7）張建平與陜西鑫和商品混凝土有限責(zé)任公司融資租賃合同糾紛案，裁定駁回再審申請(qǐng)。

該七宗再審案件，其中五件被駁回，再一次說(shuō)明通過(guò)再審程序推翻原審生效裁判的難度非常大，也說(shuō)明對(duì)需要啟動(dòng)再審程序的案件，需要嚴(yán)格按照民事訴訟法關(guān)于再審的相關(guān)規(guī)定，充分論證和審查案件的成敗率，最好是能夠聘請(qǐng)精通融資租賃領(lǐng)域并且對(duì)再審程序比較熟悉的專(zhuān)業(yè)律師團(tuán)隊(duì)參與，以做好充分的準(zhǔn)備工作。否則，貿(mào)然申請(qǐng)?jiān)賹彛苡锌赡苁遣惶硐氲慕Y(jié)果。

三、裁判結(jié)果

（一）一審裁判結(jié)果

通過(guò)對(duì)一審裁判結(jié)果的可視化分析可以看到，當(dāng)前條件下其他的有166件，占比為41%；全部/部分支持的有141件，占比為35%；撤回起訴的有64件，占比為16%。

根據(jù)上述一審案件的裁判結(jié)果，全部駁回訴訟請(qǐng)求的概率為2.22%，駁回起訴的概率為6.4%，二項(xiàng)合計(jì)8.62%，這個(gè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)在一定程度上反映出原告的敗訴概率，當(dāng)然實(shí)際中敗訴也可以通過(guò)撤訴的方式體現(xiàn)。對(duì)一審案件的敗訴情況，我們分析如下：

1. 敗訴的原因

融資租賃案件的敗訴主要集中在起訴前對(duì)案件的分析論證和證據(jù)準(zhǔn)備上，具體體現(xiàn)為原告的具體辦案人員專(zhuān)業(yè)水平和素質(zhì)，能否在起訴之間篩選出案件的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和敗訴的點(diǎn)，并且作出全面的應(yīng)對(duì)。

目前融資租賃公司的代理人分為內(nèi)部法務(wù)和外部律師兩個(gè)部分，對(duì)違約率和案件數(shù)量比較少的公司，更多由內(nèi)部法務(wù)以公司員工的身份參加案件的代理，對(duì)違約率和案件數(shù)量比較大的公司，代理工作更多的是由外部律師進(jìn)行，內(nèi)部律師全力做好配合工作。無(wú)論是公司法務(wù)和外部律師，庭前準(zhǔn)備工作是否充分是案件敗訴的主要原因（當(dāng)然，對(duì)于明顯會(huì)敗訴但租賃公司仍起訴的部分特殊案件不在討論之列）。

以我們團(tuán)隊(duì)辦理的徐某與陜西某工程機(jī)械有限責(zé)任公司買(mǎi)賣(mài)合同糾紛案為例，案件的核心爭(zhēng)議焦點(diǎn)為當(dāng)事人之間法律關(guān)系的性質(zhì)，出賣(mài)人認(rèn)為雙方為買(mǎi)賣(mài)合同關(guān)系，買(mǎi)受人認(rèn)為雙方為融資租賃關(guān)系，法院判決認(rèn)為根據(jù)在案證據(jù)情況雙方應(yīng)該為融資租賃法律關(guān)系，出賣(mài)人敗訴。這個(gè)案件正是由于庭前準(zhǔn)備證據(jù)篩選和論證不足導(dǎo)致的敗訴。

另外，從客觀上講，承租上是否到庭這一因素，也會(huì)影響到案件敗訴的概率，對(duì)承租人到庭的，承租人提出合理合法的抗辯，法院也采納了其觀點(diǎn)，對(duì)租賃公司的敗訴將起到很明顯的影響。而對(duì)承租人沒(méi)有到庭，案件缺席審理的情況下，也有敗訴的情況，這種特殊情況，更多的是由于原告提供的案件證據(jù)無(wú)法支持其觀點(diǎn)才導(dǎo)致的敗訴。

2. 我們的建議

面對(duì)租賃公司敗訴的現(xiàn)實(shí)情況，我們的建議是進(jìn)行法務(wù)外包，即將法律事務(wù)包括合同的起草審核、案件代理等法律工作發(fā)包給專(zhuān)業(yè)的律師團(tuán)隊(duì)，租賃公司與律師事務(wù)所簽訂書(shū)面法律服務(wù)合同，由專(zhuān)業(yè)律師團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)公司具體的法律事務(wù)。如公司已有內(nèi)部法務(wù)團(tuán)隊(duì)，可以通過(guò)外部律師與內(nèi)部法務(wù)合作、配合的方式共同處理公司的法律事務(wù)。

如何判斷專(zhuān)業(yè)律師的實(shí)力呢？

案例是檢驗(yàn)律師實(shí)力最直接、最本質(zhì)的工具。租賃公司可以通過(guò)網(wǎng)站的公開(kāi)數(shù)據(jù)查詢(xún)、了解律師辦理融資租賃的案件數(shù)量、辦案法院、勝訴等情況，確定律師是否專(zhuān)業(yè)和靠譜。任何通過(guò)拍胸脯、打包票、找關(guān)系等夸大承諾的方式推介業(yè)務(wù)都涉嫌違規(guī)，也說(shuō)明其不專(zhuān)業(yè)。

辦理過(guò)融資租賃案件的律師比沒(méi)有辦理過(guò)融資租賃案件的律師專(zhuān)業(yè)。辦理過(guò)幾百件融資租賃案件的律師自然比辦理過(guò)一、二個(gè)融資租賃案件的律師專(zhuān)業(yè)。經(jīng)常在中級(jí)法院辦理融資租賃案件的律師也自然比僅在基層法院辦理過(guò)個(gè)別融資租賃案件的律師專(zhuān)業(yè)。

（二）二審裁判結(jié)果

通過(guò)對(duì)二審裁判結(jié)果的可視化分析可以看到，當(dāng)前條件下二審法院維持原判的案件有60件，占比為68%；撤回上訴的有15件，占比為17%；其他的有8件，占比為9%。根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)，融資租賃案件二審改判一審判決的概率比較小，分析如下：

1. 二審改判概率小的原因

一方面，一審法院已經(jīng)比較清楚地查清了案件事實(shí)，二審法院對(duì)事實(shí)方面的補(bǔ)充較小，案件事實(shí)方面的爭(zhēng)議在法律上已經(jīng)有了了結(jié)。在此情況下，如果需要在事實(shí)方面推翻一審的認(rèn)定，需要在二審階段準(zhǔn)備充分的證據(jù)。根據(jù)民事訴訟法及相關(guān)司法解釋?zhuān)彿ㄔ耗壳巴ㄟ^(guò)詢(xún)問(wèn)、聽(tīng)證方式審理案件比較多，開(kāi)庭審理比較少，但無(wú)論是二審聽(tīng)證還是二審開(kāi)庭，都應(yīng)該特別重視事實(shí)方面的構(gòu)建和證據(jù)準(zhǔn)備。另一方面，常見(jiàn)的合同性質(zhì)、違約金條款等法律方面的爭(zhēng)議目前基本能形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)。當(dāng)前融資租賃案件每年呈現(xiàn)逐步增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，一、二審法院在同類(lèi)型案件的分析和研判中大多已形成共識(shí)，法律方面的爭(zhēng)議較小。

2. 我們的建議

面對(duì)二審敗訴較多的情況，一方面，無(wú)論是作為出租人的租賃公司還是承租人，我們的建議是專(zhuān)業(yè)的事應(yīng)該交由專(zhuān)業(yè)的人來(lái)做，專(zhuān)業(yè)的事應(yīng)該做好專(zhuān)業(yè)的準(zhǔn)備，以決勝于二審。另一方面，租賃公司也可以在案件主管方面提前做好預(yù)案，通過(guò)替代性爭(zhēng)議解決機(jī)制，即約定仲裁、賦予強(qiáng)制行效力的公證等方式，盡量降低案件的司法成本，提高案件處理的效率。

四、標(biāo)的額可視化

通過(guò)對(duì)標(biāo)的額的可視化分析可以看到，標(biāo)的額為50萬(wàn)元以下的案件數(shù)量最多，有195件，50萬(wàn)元至100萬(wàn)元的案件有11件，100萬(wàn)元至500萬(wàn)元的案件有10件，500萬(wàn)元至1000萬(wàn)元的案件有5件，1千萬(wàn)元至2千萬(wàn)元的案件有1件。

根據(jù)上述分析，融資租賃案件的爭(zhēng)議數(shù)額因租賃物的不同而不同，工程機(jī)械領(lǐng)域的標(biāo)的額普遍高于汽車(chē)等租賃物。以標(biāo)的額最大（2000萬(wàn)至5000萬(wàn)）的寶信國(guó)際融資租賃有限公司與成都市溫江區(qū)人民醫(yī)院融資租賃合同糾紛案為例，承租人為成都市溫江區(qū)人民醫(yī)院，租賃物為醫(yī)療設(shè)備，原告的訴訟請(qǐng)求數(shù)額超過(guò)3000萬(wàn)，訴訟費(fèi)17萬(wàn)余元，管轄法院為西安市中級(jí)人民法院。第二最大標(biāo)的額的（1000萬(wàn)至2000萬(wàn)）案件仍舊是寶信國(guó)際融資租賃有限公司作為原告的案件，即寶信國(guó)際融資租賃有限公司與同?。ɑ蓐?yáng)）電子有限公司、湖州致遠(yuǎn)科技股份有限公司等融資租賃合同糾紛案，租賃物為鉆孔機(jī)、輸送機(jī)，原告的訴訟請(qǐng)求數(shù)額為2000萬(wàn)。以標(biāo)的額（50萬(wàn)以下）的案件為例，案件量最大的租賃公司為匯通信誠(chéng)租賃有限公司，租賃物為乘用車(chē)。

五、審理期限可視化

通過(guò)對(duì)審理期限的可視化分析可以看到，當(dāng)前條件下的審理時(shí)間更多處在91-180天的區(qū)間內(nèi)，平均時(shí)間為121天，3個(gè)月到6個(gè)月審結(jié)的案件數(shù)量比較多，現(xiàn)分析如下：

1. 審限較長(zhǎng)的原因

根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)，目前融資租賃案件審理時(shí)間比較長(zhǎng)的主要原因有兩點(diǎn)：一是融資租賃案件大多集中在地區(qū)經(jīng)濟(jì)較好、案件數(shù)量比較大的法院，這些法院案件數(shù)量本來(lái)就比較大，而融資租賃案件呈現(xiàn)出的集團(tuán)訴訟特征，導(dǎo)致正常的排期開(kāi)庭就會(huì)需要很長(zhǎng)的時(shí)間。二是融資租賃案件中被告失聯(lián)情況比較突出，導(dǎo)致案件在法律文書(shū)的送達(dá)環(huán)節(jié)就需要更長(zhǎng)的時(shí)間。上述圖表體現(xiàn)的平均審限3-6個(gè)月，說(shuō)明很多案件是進(jìn)行了公告送達(dá)，開(kāi)庭傳票、法院判決的兩次公告，將耗時(shí)超過(guò)4個(gè)月，嚴(yán)重影響案件的審理進(jìn)度。

2. 我們的建議

面對(duì)案件審理時(shí)間比較長(zhǎng)的情況，結(jié)合我們經(jīng)驗(yàn)，可從兩個(gè)方面規(guī)范。

（1）約定管轄法院

基于目前法院審理案件數(shù)量分布的特點(diǎn)，出租人可根據(jù)民事訴訟法相關(guān)規(guī)定，選擇與交易具有實(shí)際聯(lián)系的法院，比如出租人所在地、承租人所在地、合同簽訂地、合同履行地等法院，篩選案件數(shù)量相對(duì)不是特別大的相關(guān)法院，在融資租賃合同中將其約定為案件的管轄法院，以避免案件在案件數(shù)量特別大的法院管轄的弊端。

（2）約定送達(dá)地址

根據(jù)《最高人民法院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)民事送達(dá)工作的若干意見(jiàn)》《最高人民法院關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)案件繁簡(jiǎn)分流優(yōu)化司法資源配置的若干意見(jiàn)》規(guī)定，出租人可以在融資租賃合同中約定承租人在合同中提供的聯(lián)系地址作為將來(lái)雙方發(fā)生糾紛時(shí)，司法機(jī)構(gòu)送達(dá)法律文書(shū)的地址。如此，一旦發(fā)生糾紛起訴到法院，在承租人失聯(lián)的情況下，法院可以將融資租賃合同中的地址作為法律文書(shū)的送達(dá)地址，而不需要進(jìn)行公告送達(dá)，從而大大降低案件因公告送達(dá)帶來(lái)的時(shí)間成本。

以我們?cè)谖靼彩醒闼^(qū)人民法院辦理的相關(guān)案件為例，法院在聯(lián)系不到承租人的情況下按照合同約定的地址向承租人郵寄開(kāi)庭傳票、民事判決書(shū)等文件，案件的審理周期明顯低于類(lèi)似案件在其他法院審理的時(shí)間。

需要注意的是，對(duì)上述的約定內(nèi)容和司法解釋?zhuān)诓煌姆ㄔ赫J(rèn)識(shí)不完全一致。根據(jù)我們了解，西安市新城區(qū)法院、雁塔區(qū)法院、周至縣法院基本能夠形成統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，認(rèn)可當(dāng)事人約定送達(dá)的法律效力，案件的送達(dá)問(wèn)題迎刃而解，但西安的其他區(qū)縣法院仍不能形成統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，辦案法官只能進(jìn)行公告送達(dá)，案件審理期限比較長(zhǎng)。對(duì)此，作為專(zhuān)業(yè)的融資租賃法律服務(wù)團(tuán)隊(duì)，我們將進(jìn)一步推動(dòng)約定送達(dá)制度的實(shí)踐和落實(shí)。

六、法院和法官

通過(guò)對(duì)法院的可視化分析可以看到，審理案件（包括執(zhí)行階段）由多至少的法院分別為西安市未央?yún)^(qū)人民法院、西安市灞橋區(qū)人民法院、西安市蓮湖區(qū)人民法院、榆林市榆陽(yáng)區(qū)人民法院、西安市中級(jí)人民法院。

西安市未央?yún)^(qū)、灞橋區(qū)、特別是西安國(guó)際港務(wù)區(qū)聚集了大量的工程機(jī)械、汽車(chē)等經(jīng)銷(xiāo)商和融資租賃公司，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的增多，法律糾紛也隨之而來(lái)。西安范圍內(nèi)工程機(jī)械融資租賃案件主要集中在西安市未央?yún)^(qū)法院和新城區(qū)法院，汽車(chē)類(lèi)的融資租賃案件則主要集中在西安市灞橋區(qū)、西安市碑林區(qū)等法院。

我們以“未央?yún)^(qū)法院、融資租賃合同糾紛、陜西省、2018、一審”等關(guān)鍵詞檢索，顯示西安市未央?yún)^(qū)法院汶輝法官審理融資租賃案件比較多。

汶輝法官對(duì)當(dāng)事人通過(guò)合同約定律師費(fèi)問(wèn)題，持否定觀點(diǎn)。在陜西易車(chē)無(wú)憂(yōu)汽車(chē)服務(wù)有限公司與張治宏融資租賃合同糾紛案[（2018）陜0112民初4456號(hào)]中。汶輝法官認(rèn)為原告訴請(qǐng)的律師費(fèi)，合同雖有約定，但該合同系原告提供的格式合同，合同加重被告責(zé)任的條款并未使用特別方式標(biāo)注以提醒被告注意，且該費(fèi)用非必要費(fèi)用，加之原告訴請(qǐng)的租金中包含一定利潤(rùn)，原告亦未提交律師費(fèi)相關(guān)正式發(fā)票，故對(duì)該訴請(qǐng)不予支持。

汶輝法官對(duì)合同盡管約定了違約金但守約方不能證明因違約給其造成的損失問(wèn)題，持對(duì)約定違約金數(shù)額進(jìn)行酌情調(diào)整的觀點(diǎn)。在福建喜相逢汽車(chē)服務(wù)股份有限公司西安分公司與高勇融資租賃合同糾紛案[（2018）陜0112民初4175號(hào)]中，汶輝法官認(rèn)為雙方雖在合同中約定了被告逾期付款，應(yīng)承擔(dān)1.65萬(wàn)元的違約金，因原告未提交其損失的相關(guān)證據(jù)，鑒于原告已支付租金2.7萬(wàn)元，且被告已收回車(chē)輛，結(jié)合原告損失情況及被告違約情況，本院酌情被告支付原告違約金6000元。

我們以“灞橋區(qū)人民法院、融資租賃合同糾紛、陜西省、2018、一審”等關(guān)鍵詞檢索，顯示西安市灞橋區(qū)法院何曉麗法官審理融資租賃案件較多。

何曉麗法官對(duì)當(dāng)事人通過(guò)合同約定律師費(fèi)問(wèn)題，持肯定觀點(diǎn)。在匯通信誠(chéng)租賃有限公司訴杜驍鋒融資租賃合同糾紛案中，何曉麗法官認(rèn)為原告要求被告支付律師代理費(fèi)3000元，符合雙方約定，于法不悖，予以支持。

七、原告當(dāng)事人

通過(guò)對(duì)當(dāng)事人的可視化分析可以看到，當(dāng)前案件中涉案最多次的當(dāng)事人分別是：匯通信誠(chéng)租賃有限公司、德銀融資租賃有限公司、上海易鑫融資租賃有限公司、寶信國(guó)際融資租賃有限公司。上述租賃公司是在汽車(chē)、工程機(jī)械等領(lǐng)域的重要單位，其以出租人的身份提起了大量的融資租賃案件，并且是全國(guó)各個(gè)省級(jí)行政區(qū)域均有業(yè)務(wù)。

我們以德銀融資租賃有限公司為例，其公開(kāi)的裁判文書(shū)共計(jì)523個(gè)，數(shù)量最多的省份為陜西，311個(gè)文書(shū)，其次為上海、安徽，二地均為82個(gè)，說(shuō)明德銀融資租賃公司在陜西有大量的融資租賃業(yè)務(wù)和糾紛，主要的租賃物為牽引車(chē)、自卸車(chē)。

八、律師和律所

通過(guò)對(duì)律師的可視化分析可以看到，目前辦理融資租賃案件最多的律師為陜西尊知律師事務(wù)所的融資租賃法律服務(wù)團(tuán)隊(duì)，該團(tuán)隊(duì)由黃軍府、任勇亮、楊鵬元等律師組成專(zhuān)業(yè)服務(wù)團(tuán)隊(duì)，2023年代理案件總數(shù)量達(dá)141件，考慮法院裁判文書(shū)公布的局限性，實(shí)際承辦案件數(shù)量將多于公布的案件量。

我們以“任勇亮 陜西尊知律師事務(wù)所 融資租賃合同糾紛”檢索，共顯示84條裁判文書(shū)，以“黃軍府 陜西尊知律師事務(wù)所 融資租賃合同糾紛”，共顯示123條裁判文書(shū)，以“黃軍府 陜西尊知律師事務(wù)所 融資租賃合同糾紛”，共顯示10條裁判文書(shū)，以“楊鵬元 陜西尊知律師事務(wù)所 融資租賃合同糾紛”，共顯示67條裁判文書(shū)，以上共計(jì)284條裁判文書(shū)。根據(jù)上述數(shù)據(jù)，在一定程度上說(shuō)明該融資租賃法律服務(wù)團(tuán)隊(duì)在融資租賃司法實(shí)踐中的豐富經(jīng)驗(yàn)。

2023年度陜西融資租賃糾紛典型案例

一、售后回租中，承租人未按期支付租金，出租人有權(quán)選擇繼續(xù)履行合同，要求支付全部剩余租金----原告仲利國(guó)際租賃有限公司與被告西安市董白面粉有限公司融資租賃合同糾紛案

【案情簡(jiǎn)介】

2023年3月27日，原告仲利國(guó)際租賃有限公司與被告西安市董白面粉有限公司簽訂《買(mǎi)賣(mài)合同》，約定原告向被告購(gòu)買(mǎi)面粉生產(chǎn)設(shè)備（詳見(jiàn)清單）并將該設(shè)備出租給被告，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款4 882 297元，自簽約之日起，租賃物的所有權(quán)移轉(zhuǎn)到原告，同日，原告與被告簽訂《融資租賃合同》，約定原告將前述《買(mǎi)賣(mài)合同》約定的設(shè)備出租給被告使用，租期3年，自2023年3月30日至2023年3月30日，租金分為首付租金和固定租金兩部分，2023年3月30日需要支付首付租金1 006 397元，固定租金分36期支付。如被告未按約定清償任何一期租金，原告有權(quán)要求支付全部未付租金、逾期利息、違約金及其它費(fèi)用，或者解除融資租賃合同，要求返還租賃物并賠償損失。同日，被告在《租賃物交付與驗(yàn)收證明書(shū)》上蓋章確認(rèn)所有租賃物已交付完成，予以驗(yàn)收。

后因被告未按期支付租金，原告提起訴訟，要求判令被告立即支付《融資租賃合同》約定的全部未付租金1 882 000元、違約金525 300元及逾期利息（暫計(jì)至2023年1月11日為861元）。

被告抗辯認(rèn)為上述兩個(gè)合同均未實(shí)際履行，并認(rèn)為雙方應(yīng)為借貸關(guān)系，而非融資租賃合同關(guān)系，并要求降低違約金。

【法院觀點(diǎn)】

法院經(jīng)審理認(rèn)為，原告與被告成立合法有效的融資租賃合同關(guān)系。首先，本案合同約定了租賃物的規(guī)格、數(shù)量和價(jià)值、租賃期限、租賃物之返還、優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)等內(nèi)容，顯然更符合融資租賃合同的概念、特征和組成，而不具有借貸合同的特征。其次，根據(jù)規(guī)定，承租人將其自有物出賣(mài)給出租人，再通過(guò)融資租賃合同將租賃物從出租人處租回的，人民法院不應(yīng)僅以承租人和出賣(mài)人系同一人為由認(rèn)定不構(gòu)成融資租賃法律關(guān)系。

關(guān)于要求支付全部未付租金問(wèn)題。法院認(rèn)為被告承租原告設(shè)備，但未依約定支付租金，其行為已構(gòu)成違約，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的違約責(zé)任。原告主張被告按約定支付全部剩余的租金，理?yè)?jù)充分，予以支持。

【律師分析】

本案涉及兩個(gè)問(wèn)題，售后回租型融資租賃交易的定性問(wèn)題和承租人違約時(shí)出租人的選擇權(quán)問(wèn)題。

首先，售后回租是指承租人出于融資目的，將自有物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給出租人，再?gòu)某鲎馊颂幾饣卦撐镞M(jìn)行使用，按期向出租人支付租金。該交易已經(jīng)被法律所認(rèn)可，主要依據(jù)有：《金融租賃公司管理辦法》（2014 年第 3 號(hào)）《關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》（2023年第13號(hào) ）《關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》（法釋〔2014〕3號(hào)）等。法院依據(jù)上述相關(guān)規(guī)定認(rèn)定本案屬于融資租賃法律關(guān)系，具有法律依據(jù)，裁判完全正確。

其次，根據(jù)《合同法》第二百四十八條規(guī)定，承租人應(yīng)當(dāng)按照約定支付租金。承租人經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍不支付租金的，出租人可以要求支付全部租金；也可以解除合同，收回租賃物。根據(jù)《關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》（法釋〔2014〕3號(hào)）第二十一規(guī)定，出租人既請(qǐng)求承租人支付合同約定的全部未付租金又請(qǐng)求解除融資租賃合同的，人民法院應(yīng)告知其依照 合同法第二百四十八條的規(guī)定作出選擇。在面對(duì)承租人沒(méi)有按期支付租金的情況，出租人具有選擇權(quán)，可以選擇解除合同，要求返還租賃物，賠償損失等，也可以選擇繼續(xù)履行合同，要求承租人支付所有到期未付的和未到期的租金。本案中，原告面對(duì)被告未能及時(shí)按期支付租金的情況，起訴要求支付全部剩余租金，即為原告在解除合同和繼續(xù)履行合同之間作出了明確選擇，要求繼續(xù)履行合同。法院采納和支持原告的請(qǐng)求，也是對(duì)其選擇權(quán)的尊重和支持。

【案例來(lái)源】

西安市雁塔區(qū)人民法院（2017）陜0113民初2148號(hào)

二、當(dāng)事人約定由違約方承擔(dān)守約方的律師費(fèi)，但法院沒(méi)有支持----原告陜西易車(chē)無(wú)憂(yōu)汽車(chē)服務(wù)有限公司與被告張治宏融資租賃合同糾紛案

【案情簡(jiǎn)介】

2023年10月16日，原告陜西易車(chē)無(wú)憂(yōu)汽車(chē)服務(wù)有限公司與被告張治宏簽訂《汽車(chē)租賃合同》，約定被告承租原告車(chē)輛（起亞牌yqz6430，黑色，車(chē)架號(hào)為ljdfaa14790079449，發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)為95035925）用于日常生活，租賃期滿(mǎn)且被告支付完畢所有租賃費(fèi)用及其他應(yīng)付款項(xiàng)后，原告將車(chē)輛過(guò)戶(hù)給被告，租期自2023年10月16日起至2023年10月15日止，共36個(gè)月，被告每月應(yīng)向原告支付租金2526元，被告未按時(shí)足額支付租金及其他應(yīng)付款項(xiàng)的，視為違約，被告除應(yīng)補(bǔ)交相應(yīng)費(fèi)用外，還應(yīng)按剩余租金總額的每日千分之三支付逾期違約金、原告為維護(hù)其權(quán)益支出的律師費(fèi)、訴訟費(fèi)、差旅費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。被告接收車(chē)輛并支付了第一期租金后，再未支付租金，原告遂起訴。

【法院觀點(diǎn)】

西安市未央?yún)^(qū)人民法院認(rèn)為，原告訴請(qǐng)的律師費(fèi)，合同雖有約定，但該合同系原告提供的格式合同，合同加重被告責(zé)任的條款并未使用特別方式標(biāo)注以提醒被告注意，且該費(fèi)用并非必要費(fèi)用，加之原告訴請(qǐng)的租金中包含一定的利潤(rùn)，原告亦未提交律師費(fèi)相關(guān)正式發(fā)票，故不予支持。

【律師分析】

本案是2023年7月6日西安市未央?yún)^(qū)法院作出的判決，主辦法官的觀點(diǎn)代表了該法院對(duì)律師費(fèi)的認(rèn)定進(jìn)行嚴(yán)格審查的裁判尺度。在本案中，法院不支持律師費(fèi)的理由是律師費(fèi)條款為格式合同、律師費(fèi)為非必要損失、租金已經(jīng)包含利潤(rùn)、未提供律師費(fèi)發(fā)票四個(gè)方面。對(duì)此，分析如下：

（一）關(guān)于律師費(fèi)約定的格式條款問(wèn)題

在本案的判決書(shū)中，法院對(duì)該問(wèn)題的表述為“合同加重被告責(zé)任的條款并未使用特別方式標(biāo)注以提醒被告注意”，進(jìn)而認(rèn)為該約定屬于無(wú)效條款。這個(gè)邏輯與《合同法》的規(guī)定不符。《合同法》第三十九條規(guī)定：“ 采用格式條款訂立合同的，提供格式條款的一方應(yīng)當(dāng)遵循公平原則確定當(dāng)事人之間的權(quán)利和義務(wù)，并采取合理的方式提請(qǐng)對(duì)方注意免除或者限制其責(zé)任的條款，按照對(duì)方的要求，對(duì)該條款予以說(shuō)明?！钡谒氖畻l規(guī)定：“格式條款具有本法第五十二條和第五十三條規(guī)定情形的，或者提供格式條款一方免除其責(zé)任、加重對(duì)方責(zé)任、排除對(duì)方主要權(quán)利的，該條款無(wú)效。” 據(jù)此規(guī)定，格式條款的效力主要審查點(diǎn)為第四十條規(guī)定的無(wú)效情形，是否進(jìn)行了提醒義務(wù)，并于必然導(dǎo)致格式條款無(wú)效，本案中，案件是在被告缺席的情況下進(jìn)行的審理，在格式條款除了租賃合同的約定和原告陳述，再無(wú)其他證據(jù)，法院只能從合同權(quán)利義務(wù)是否失衡的角度論述其效力，而不能從提醒義務(wù)的履行進(jìn)行，本案判決明顯在邏輯上與法律規(guī)定不符。

（二）關(guān)于律師費(fèi)屬于非必要損失的問(wèn)題

律師費(fèi)條款在本質(zhì)上屬于對(duì)守約方損失進(jìn)行填補(bǔ)的提前約定，在原告與被告簽訂融資租賃合同時(shí)，雙方均對(duì)合同文本和條款進(jìn)行了審閱、協(xié)商，對(duì)將來(lái)合同的履行以及違約責(zé)任進(jìn)行約定，在被告違約時(shí)，原告依法委托律師進(jìn)行維權(quán)，產(chǎn)生的費(fèi)用和損失直接源于被告的違約行為，該損失在原告委托律師時(shí)已經(jīng)確定發(fā)生，是原告的直接損失，被告也在簽訂合同時(shí)予以認(rèn)可。因此，費(fèi)用應(yīng)該由被告承擔(dān)。法院認(rèn)為該損失非必要損失，明顯違背了契約自由原則，也違背了在商事審判中通過(guò)律師費(fèi)調(diào)整當(dāng)事人誠(chéng)信履約的行為預(yù)期，于情于理均不合規(guī)。

（三）關(guān)于租金中包含利潤(rùn)的問(wèn)題

法院在判決中論述融資租賃合同中約定的租賃費(fèi)已經(jīng)包含原告的利潤(rùn)，因而律師費(fèi)不能支持。該觀點(diǎn)明顯違法。根據(jù)合同法相關(guān)規(guī)定，融資租賃的租賃包含出租人的成本和合理利潤(rùn)，利潤(rùn)包含在租金中符合法律的規(guī)定，法院以租金包含利潤(rùn)為理由否定律師費(fèi)條款，明顯缺乏根據(jù)。

（四）關(guān)于律師費(fèi)發(fā)票問(wèn)題

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三條規(guī)定，發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。律師費(fèi)發(fā)票是證明出租人支付律師費(fèi)的直接證據(jù)，也是證明該損失的直接證據(jù)，因此，在涉及律師費(fèi)的案件中，出租人都會(huì)提供律師費(fèi)發(fā)票作為證據(jù)。在本案中，原告沒(méi)有提供律師費(fèi)發(fā)票，在一定程度上該筆費(fèi)是否已經(jīng)產(chǎn)生缺乏直接證據(jù)，因此，從這個(gè)角度上講，本案法院不支持律師費(fèi)具有合理性。

當(dāng)然，我們注意到，在全國(guó)范圍內(nèi)也有部分法院認(rèn)為不需要提供律師費(fèi)發(fā)票，只要提供當(dāng)事人的約定和聘請(qǐng)律師的代理合同就可以。

【案例來(lái)源】

西安市未央?yún)^(qū)人民法院（2018）陜0112民初4456號(hào)

三、當(dāng)事人在融資租賃合同中約定律師費(fèi)承擔(dān)條款，法院根據(jù)約定依法予以支持----原告寶信國(guó)際融資租賃有限公司與成都市溫江區(qū)人民醫(yī)院融資租賃合同糾紛案

【案情簡(jiǎn)介】

2023年3月21日，原告寶信國(guó)際融資租賃有限公司與被告成都市溫江區(qū)人民醫(yī)院簽訂《融資租賃合同》，約定原告向被告提供融資租賃服務(wù)，原告根據(jù)被告的選擇，委托被告向供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)租賃物，并以租賃方式提供給被告使用，租金總額25 299 720元，租期36期，每期702 770元。雙方同時(shí)約定原告有權(quán)在被告違約情況下解除合同，收回租賃物，追索全部己到期和未到期的租金、逾期利息及其他應(yīng)付款項(xiàng)，并要求被告承擔(dān)原告為行使本合同項(xiàng)下權(quán)利而發(fā)生的費(fèi)用（包括訴訟費(fèi)和律師費(fèi)）。

之后，由于被告未按照約定支付租金，原告提起訴訟，要求被告租金及利息和律師費(fèi)等費(fèi)用。另查明，原告委托律師提供法律服務(wù)，與律師事務(wù)所簽訂委托代理合同，支付律師費(fèi)11萬(wàn)元。

【法院觀點(diǎn)】

西安市中級(jí)人民法院認(rèn)為，關(guān)于原告主張的律師費(fèi)，因雙方在融資租賃合同中對(duì)實(shí)現(xiàn)債權(quán)所發(fā)生的律師費(fèi)的負(fù)擔(dān)進(jìn)行了明確約定，現(xiàn)原告因本案訴訟支付了律師費(fèi)11萬(wàn)元，未超過(guò)有關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，予以支持。

【律師分析】

在本案中，法院認(rèn)為雙方已經(jīng)對(duì)律師費(fèi)的負(fù)擔(dān)問(wèn)題進(jìn)行了約定，并且原告實(shí)際支付的律師費(fèi)數(shù)額沒(méi)有超過(guò)行業(yè)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，因此予以支持?？梢钥吹剑谖靼彩兄屑?jí)人民法院，法官對(duì)律師費(fèi)的問(wèn)題能夠從符合商事審判實(shí)踐和規(guī)律的角度進(jìn)行合法裁判，有利于給當(dāng)事人提供一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的預(yù)期，有諾必守，否則將承擔(dān)法律責(zé)任，對(duì)社會(huì)誠(chéng)信的樹(shù)立具有很好的導(dǎo)向作用。

根據(jù)我們?cè)谖靼彩绣睒騾^(qū)人民法院、蓮湖區(qū)人民法院、周至縣人民法院、榆林市榆陽(yáng)區(qū)法院、靖邊縣人民法院、榆林市中級(jí)人民法院等辦理的類(lèi)似融資租賃合同糾紛案件，當(dāng)事人在融資租賃合同中對(duì)律師費(fèi)問(wèn)題已經(jīng)作出約定的，只要實(shí)際產(chǎn)生的律師費(fèi)沒(méi)有超過(guò)行業(yè)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，都會(huì)予以支持。

【案例來(lái)源】

西安市中級(jí)人民法院（2018）陜01民初42號(hào)

四、融資租賃合同約定的違約金，法院如何調(diào)整----卡特彼勒（中國(guó)）融資租賃有限公司與劉博融資租賃合同糾紛案、江蘇徐工工程機(jī)械租賃有限公司與劉占紅融資租賃合同糾紛案、德銀融資租賃有限公司與田清國(guó)等融資租賃合同糾紛一案

【案情簡(jiǎn)介】

（一）卡特彼勒（中國(guó)）融資租賃有限公司與劉博融資租賃合同糾紛案

2023年5月16日，原告卡特彼勒公司與被告劉博簽訂《融資租賃協(xié)議》，約定原告依據(jù)被告對(duì)供應(yīng)商及設(shè)備的選擇購(gòu)買(mǎi)設(shè)備并租賃給被告，起租日為2023年5月16日，首付款人民幣145 900.80元，之后每期租金10835.90元，租期36個(gè)月。被告到期欠付的任何租金或其他款項(xiàng)，按每月（以30天計(jì)算）2%計(jì)算支付違約金。后，被告未按照約定支付租金，原告起訴，要求支付欠付的租金和違約金。

關(guān)于違約金，法院認(rèn)為，根據(jù)《融資租賃協(xié)議》約定，被告應(yīng)就到期欠付的任何租金或其他款項(xiàng)，按每月2%計(jì)算支付違約金，該違約金標(biāo)準(zhǔn)不違反法律強(qiáng)制性規(guī)定，本院予以確認(rèn)。

（二）江蘇徐工工程機(jī)械租賃有限公司與劉占紅融資租賃合同糾紛案

2023年4月25日，原告與被告簽訂《融資租賃合同》，約定原告根據(jù)被告對(duì)租賃設(shè)備的選擇，購(gòu)買(mǎi)租賃設(shè)備，并出租給被告使用，租期36個(gè)月，月租金8853元，并約定被告未按期支付租金的，每日按照設(shè)備總金額的千分之一承擔(dān)違約金。

之后，被告未按期支付租金，原告提起訴訟，要求支付租金，并按照每日萬(wàn)分之五的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算違約金。

關(guān)于違約金，法院認(rèn)為，原告主張違約金以每期所欠款項(xiàng)為基數(shù)，自應(yīng)付款之日的次日起分段計(jì)算至開(kāi)庭之日止，于法有據(jù)，本院予以支持。但原告主張的日計(jì)萬(wàn)分之五違約金計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高，應(yīng)調(diào)整為日計(jì)萬(wàn)分之四為宜。

（三）德銀融資租賃有限公司與田清國(guó)等融資租賃合同糾紛一案

2023年7月1日，原告與被告簽訂《融資租賃合同》，約定原告將牽引車(chē)、掛車(chē)以融資租賃的方式出租給被告，租期24個(gè)月，每期租金14851元，如延遲支付，將按未付租金及其他應(yīng)付款項(xiàng)的日萬(wàn)分之五計(jì)收逾期利息。后，被告未按期支付租金，原告依法起訴，要求支付欠付的租金和違約金。

關(guān)于違約金，法院認(rèn)為，被告在原告按約履行完付款義務(wù)后未按照約定履行支付租金的義務(wù)，構(gòu)成違約，依法應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任。現(xiàn)原告要求被告支付逾期付款利息，于法有據(jù)，本院應(yīng)予支持。

【律師分析】

在以上三個(gè)涉及違約金的案例，出租人和承租人均約定了逾期付款違約金的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，在承租人違約是，出租人根據(jù)合同約定要求支付違約金，但法院的意見(jiàn)并不完全一致。碑林區(qū)法院支持月利率2%的標(biāo)準(zhǔn)，未央?yún)^(qū)法院支持月利率1.2%的標(biāo)準(zhǔn)，新城區(qū)法院支持月利率1.5%的標(biāo)準(zhǔn)。從以上三家法院的裁判標(biāo)準(zhǔn)，說(shuō)明法院對(duì)違約金的調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)具有很大的自有裁量權(quán)，并且，法院可以在被告未到庭進(jìn)行抗辯的情況下主動(dòng)調(diào)整原告的違約金計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，這對(duì)當(dāng)事人的合同條款和依法維權(quán)具有重要影響。

從我們辦理相關(guān)案件的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，月利率2%的標(biāo)準(zhǔn)是法院的主流裁判尺度，大多法院在違約金標(biāo)準(zhǔn)存在爭(zhēng)議的時(shí)候，依職權(quán)參考借貸合同的利率標(biāo)準(zhǔn)（年利率24%）進(jìn)行調(diào)整。

【案例來(lái)源】

西安市碑林區(qū)人民法院（2017）陜0103民初8598號(hào)

西安市未央?yún)^(qū)人民法院（2017）陜0112民初14409號(hào)

西安市新城區(qū)人民法院（2018）陜0102民初7195號(hào)

五、確認(rèn)解除合同，要求支付到期租金及違約金----原告福建喜相逢公司與被告李廣輝融資租賃合同糾紛案

【案情簡(jiǎn)介】

2023年9月4日，原告福建喜相逢公司與被告李廣輝簽訂《融資租賃合同》，約定被告以融資租賃方式向原告租賃汽車(chē)，原告根據(jù)被告的要求為其購(gòu)買(mǎi)一輛賽歐轎車(chē)并向其交付，租期二年，自2023年9月4日至2023年8月4日。承租人每月4日支付租金3700元，如未按期支付租金的，按照固定租賃費(fèi)率的130%計(jì)收滯納金，超過(guò)三日（含第三日）未付租金，視為被告違約，原告有權(quán)單方面解除合同，取回租賃物。

被告在向出租人支付十五期租金后拒不支付租金，原告于2023年3月7日收回了租賃物，并向西安市未央?yún)^(qū)人民法院起訴，要求解除雙方的《融資租賃合同》、支付拖欠租金1.48萬(wàn)元及違約金8000元。

【法院觀點(diǎn)】

西安市未央?yún)^(qū)人民法院認(rèn)為雙方簽訂的《融資租賃合同》系當(dāng)事人真實(shí)意思表示，內(nèi)容不違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，應(yīng)為有效合同，雙方均應(yīng)按約定履行義務(wù)。原告依約向被告交付了租賃物，但被告未按約定向原告支付到期租金1.48萬(wàn)元，已構(gòu)成違約。原告要求解除合同支付到期租金符合約定，予以支持。雙方合同亦約定了到期未付租金的違約責(zé)任，對(duì)原告主張支付違約金8000元予以支持。

【律師分析】

《合同法》第九十三條規(guī)定“當(dāng)事人協(xié)商一致，可以解除合同。當(dāng)事人可以約定一方解除合同的條件。解除合同的條件成就時(shí)，解除權(quán)人可以解除合同。”《合同法》第九十四條規(guī)定“有下列情形之一的，當(dāng)事人可以解除合同：(一)因不可抗力致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的;(二)在履行期限屆滿(mǎn)之前，當(dāng)事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務(wù);(三)當(dāng)事人一方遲延履行主要債務(wù)，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行;(四)當(dāng)事人一方遲延履行債務(wù)或者有其他違約行為致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的;(五)法律規(guī)定的其他情形。”《合同法》第二百四十八條規(guī)定“承租人應(yīng)當(dāng)按照約定支付租金。承租人經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍不支付租金的，出租人可以要求支付全部租金；也可以解除合同，收回租賃物。”《最高人民法院關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》第二十二條規(guī)定“出租人依照本解釋第十二條的規(guī)定請(qǐng)求解除融資租賃合同，同時(shí)請(qǐng)求收回租賃物并賠償損失的，人民法院應(yīng)予支持。前款規(guī)定的損失賠償范圍為承租人全部未付租金及其他費(fèi)用與收回租賃物價(jià)值的差額。合同約定租賃期間屆滿(mǎn)后租賃物歸出租人所有的，損失賠償范圍還應(yīng)包括融資租賃合同到期后租賃物的殘值?！?/p>

根據(jù)以上法律規(guī)定，出租人在承租人未按期支付租金時(shí)，有符合合同約定解除條件的，出租人有權(quán)要求解除融資租賃合同，對(duì)租賃物歸屬提出權(quán)利主張，并要求賠償損失。然而在實(shí)踐中，尤其是涉及動(dòng)產(chǎn)融資租賃的過(guò)程中，出租人為便于承租人在按期支付完畢租金后保障其對(duì)租賃物的所有權(quán)，往往會(huì)將租賃物事先登記在承租人名下，若承租人存在違約行為，出租人可按照合同約定收回租賃物（這里講的是出租人自力救濟(jì)，因涉及問(wèn)題較多暫不贅述），這就意味出租人已經(jīng)按照法律規(guī)定及合同約定行使合同解除權(quán)；同時(shí)如前所述，因租賃物多登記在承租人名下或者租賃物經(jīng)承租人收回估價(jià)后仍無(wú)法彌補(bǔ)出租人損失的，出租人更多的是進(jìn)行起訴，確認(rèn)雙方的融資租賃合同解除，并要求承租人支付合同解除前的全部未付租金及違約金。

【案例來(lái)源】

（2018）陜0112民初5527號(hào)

（2018）陜0112民初8780號(hào)

六、出租人請(qǐng)求解除融資租賃合同、返還租賃物，并要求支付到期租金及違約金----原告仲利國(guó)際租賃有限公司與被告陜西冠喔食品有限公司融資租賃合同糾紛案

【案情簡(jiǎn)介】

2023年8月7日，原告仲利國(guó)際租賃有限公司與被告陜西冠喔食品有限公司簽訂《買(mǎi)賣(mài)合同》《融資租賃合同》，約定被告將其多條生產(chǎn)線出賣(mài)給原告，并以融資租賃方式向原告租賃上述生產(chǎn)線，租期自2023年8月20日起至2023年8月20日止，共36期，首付租金929 400元，每期租金12萬(wàn)元，由被告自2023年9月20日起支付。

合同簽訂后，被告僅支付24萬(wàn)元租金后拒不支付其余租金。后原告提起訴訟，要求：1、解除雙方之間的《融資租賃合同》；2、被告立即返還出租人《融資租賃合同》項(xiàng)下的租賃設(shè)備；3、被告支付到期未付租金408萬(wàn)元及違約金1 224 000元。

【法院觀點(diǎn)】

西安市雁塔區(qū)人民法院認(rèn)為雙方之間的融資租賃合同關(guān)系依法成立，合法有效，雙方當(dāng)事人均應(yīng)依約履行。出租人依約履行了合同義務(wù)，但承租人僅支付了兩期租金24萬(wàn)元后拒不支付剩余租金，屬違約行為，故出租人訴訟解除合同，本院依法予以支持。出租人要求承租人返還《融資租賃合同》項(xiàng)下的租賃物于法有據(jù)，本院依法予以支持。

關(guān)于出租人要求承租人支付損失408萬(wàn)元并支付違約金1 224 000元的訴請(qǐng)，《融資租賃合同》第十二條約定，承租人違約時(shí)應(yīng)按未到期租金總額之百分之三十向出租人加付違約金，承租人僅支付二期租金，屬違約行為，應(yīng)按約向出租人支付違約金1224000元（12萬(wàn)×34×30%=1224000）。

出租人要求承租人賠償損失408萬(wàn)元，但未提交證據(jù)證明其損失的具體數(shù)額，且未提交證據(jù)證明其損失超出約定的違約金，對(duì)該要求不予支持。

【律師分析】

如上面案例講到的，如果租賃物屬于生產(chǎn)設(shè)備等，出租人對(duì)相應(yīng)租賃物的自力取回在實(shí)踐中存在一定的難度，所以承租人在履行合同的過(guò)程中一旦存在拒不支付租金等違約行為時(shí)，出租人更多的是通過(guò)法院行使合同解除權(quán)，并訴請(qǐng)收回租賃物，要求支付相應(yīng)的到期未付租金及違約金。

【相關(guān)案例】

（2018）雁民初字第09777號(hào)

（2018）陜01民終10762號(hào)

（2018）陜0112民初4456號(hào)

七、出租人解除合同、收回租賃物并要求賠償損失----原告國(guó)銀金融租賃股份有限公司與被告高建新融資租賃合同糾紛案

【案情簡(jiǎn)介】

2023年9月13日，出租人國(guó)銀金融租賃股份有限公司、承租人高建新、案外人陜西恒安秦工程機(jī)械有限公司簽訂《工程機(jī)械設(shè)備融資租賃合同》，約定出租人按照承租人的要求向恒安秦公司購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)挖掘機(jī)，出租給承租人，租期36個(gè)月，承租人按月支付租金。當(dāng)日，出租人向承租人交付了涉案挖掘機(jī)。后因承租人未按期支付租金，出租人于2023年4月11日收回涉案挖掘機(jī)。為進(jìn)一步維護(hù)合法權(quán)益，出租人提起訴訟，要求：1、解除 《工程機(jī)械融資租賃合同》，確認(rèn)涉案挖掘機(jī)為出租人所有，并要求承租人賠償損失284530.29元。

【法院觀點(diǎn)】

西安市未央?yún)^(qū)人民法院認(rèn)為出租人與承租人及案外人簽訂的《工程機(jī)械設(shè)備融資租賃合同》系各方當(dāng)事人真實(shí)意思表示，內(nèi)容不違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，應(yīng)為有效。當(dāng)事人可以約定一方解除合同的條件，解除合同的條件成就時(shí)，解除權(quán)人可以解除合同。涉案合同約定承租人逾期支付租金的，出租人扣劃保證金墊付租金且保證金未能補(bǔ)足未付租金的，出租人有權(quán)解除涉案合同。出租人提交的證據(jù)結(jié)合庭審中雙方當(dāng)事人的陳述，可認(rèn)定被告逾期支付租金違反上述合同約定，出租人于2023年4月11日收回涉案挖掘機(jī)以其行為行使了合同解除權(quán)，而被告對(duì)于解除涉案合同亦予以認(rèn)可。綜上，確認(rèn)涉案合同解除。合同解除后，尚未履行的終止履行，已經(jīng)履行的根據(jù)履行情況和合同性質(zhì)，當(dāng)事人可以要求恢復(fù)原狀、采取其他補(bǔ)救措施，并有權(quán)要求賠償損失。涉案合同已解除，對(duì)已經(jīng)交付給承租人的涉案挖掘機(jī)，出租人有權(quán)收回，且被告亦無(wú)異議，故該挖掘機(jī)收回后，應(yīng)為出租人所有。

關(guān)于出租人所主張的損失，因西安市中級(jí)人民法院委托鑒定的涉案挖掘機(jī)價(jià)值低于出租人自行鑒定價(jià)值，現(xiàn)涉案挖掘機(jī)價(jià)值以出租人自行提交的鑒定結(jié)論為準(zhǔn)，即涉案挖掘機(jī)殘值為22.17萬(wàn)元，該殘值不足以抵償出租人損失，被告應(yīng)就出租人損失進(jìn)行賠償，應(yīng)賠償?shù)膿p失為253 056.06元[534756.06元（設(shè)備款46萬(wàn)元+融資利息45636.06元+手續(xù)費(fèi)8280元+保險(xiǎn)費(fèi)15840元+gps管理費(fèi)5000元）-被告已付款6萬(wàn)元-挖掘機(jī)評(píng)估殘值22.17萬(wàn)元]。判決：解除《工程機(jī)械設(shè)備融資租賃合同》，確認(rèn)租賃物為出租人所有，承租人賠償損失253 056.06元。

【律師分析】

本案是承租人在拒付租金后，出租人依據(jù)合同收回租賃物并要求承租人賠償損失的經(jīng)典案例，現(xiàn)就本案涉及的法律問(wèn)題進(jìn)行如下分析：

《最高人民法院關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》第二十二條規(guī)定：“出租人依照本解釋第十二條的規(guī)定請(qǐng)求解除融資租賃合同，同時(shí)請(qǐng)求收回租賃物并賠償損失的，人民法院應(yīng)予支持。前款規(guī)定的損失賠償范圍為承租人全部未付租金及其他費(fèi)用與收回租賃物價(jià)值的差額。合同約定租賃期間屆滿(mǎn)后租賃物歸出租人所有的，損失賠償范圍還應(yīng)包括融資租賃合同到期后租賃物的殘值?！北景钢校虺凶馊宋窗凑占s定支付租金，出租人以此為由收回租賃物，其行為在本質(zhì)上已經(jīng)解除了雙方的融資租賃合同?；谝陨鲜聦?shí)，出租人提起訴訟要求確認(rèn)雙方融資租賃合同已經(jīng)解除，并確認(rèn)出租人對(duì)租賃物享有所有權(quán)及承租人賠償相應(yīng)損失。

本案關(guān)鍵問(wèn)題是如何計(jì)算損失？對(duì)此，我們認(rèn)為法院在審理本案中因評(píng)估價(jià)嚴(yán)重低于出租人自行鑒定價(jià)值，故涉案租賃物價(jià)值以出租人自行提交的鑒定結(jié)論為準(zhǔn)，對(duì)此更加公正、公平的維護(hù)了雙方的權(quán)益，更能從客觀上也避免了租賃物被出租人收回后因租賃物長(zhǎng)期未使用的貶值問(wèn)題。

【相關(guān)案例】

（2017）陜0112民初10374號(hào)

（2017）陜0112民初10373號(hào)

八、法院按照合同約定的送達(dá)地址進(jìn)行送達(dá)，不違反法律程序----鄭漧支、與德銀融資租賃有限公司、江蘇時(shí)運(yùn)汽車(chē)貿(mào)易有限公司融資租賃合同糾紛

【案情簡(jiǎn)介】

2023年9月24日，原告與被告簽訂《融資租賃合同》《租賃物買(mǎi)賣(mài)合同》，約定雙方交易類(lèi)型為融資性售后回租方式，即被告在不改變租賃物（自卸車(chē)2臺(tái)）的使用權(quán)和占有權(quán)的條件下，將其享有所有權(quán)的租賃物出售給原告后再向原告租回使用，購(gòu)買(mǎi)總價(jià)款為728 000元，租期24個(gè)月，每期租金26553元。后，被告未按期支付租金，原告向西安市新城區(qū)人民法院提起訴訟，要求依法支付欠付的租金。被告未到庭參加訴訟，亦未提出抗辯。

一審判決作出后，被告提出上訴，其中一個(gè)上訴理由為原審法院在其未收到起訴狀副本及開(kāi)庭傳票等訴訟材料的情況下即開(kāi)庭審理并作出判決，剝奪其訴權(quán)，依法應(yīng)當(dāng)公告送達(dá)，原審程序違法。

關(guān)于程序違法問(wèn)題，二審法院認(rèn)為本案《融資租賃合同》明確約定了向被告送達(dá)的地址和電話，原審依此被告兩次郵寄送達(dá)開(kāi)庭相關(guān)法律文書(shū)并無(wú)不妥，且該兩人未能提交當(dāng)事方書(shū)面變更送達(dá)地址的憑證，判決書(shū)送達(dá)地址亦與上述地址相同，故對(duì)被告稱(chēng)原審違反送達(dá)程序觀點(diǎn)，不予采納。

【律師分析】

送達(dá)是民事案件審理過(guò)程中的重要程序事項(xiàng)，是保障人民法院依法公正審理民事案件、及時(shí)維護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益的基礎(chǔ)。近年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民群眾司法需求的提高，送達(dá)問(wèn)題已經(jīng)成為制約民事審判公正與效率的瓶頸之一。

為此，2023年9月12日，最高人民法院頒布《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)案件繁簡(jiǎn)分流優(yōu)化司法資源配置的若干意見(jiàn)》，規(guī)定要完善送達(dá)程序與送達(dá)方式，當(dāng)事人在糾紛發(fā)生之前約定送達(dá)地址的，人民法院可以將該地址作為送達(dá)訴訟文書(shū)的確認(rèn)地址。2023年7月19日，最高人民法院最高人民法院頒布《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)民事送達(dá)工作的若干意見(jiàn)》，明確規(guī)定在被告拒絕應(yīng)訴、拒接電話等逃避、規(guī)避送達(dá)的情況下，法院可以按照當(dāng)事人在合同中約定的送達(dá)地址進(jìn)行送達(dá)。在本案中，一審法院按照當(dāng)事人在合同中約定的送達(dá)地址，兩次向被告的地址郵寄法律文書(shū)，已經(jīng)保障了被告的知情權(quán)，被告作為完全民事行為能力人，在簽訂合同預(yù)留送達(dá)地址時(shí)應(yīng)當(dāng)知道該行為的法律后果，至于被告是否實(shí)際收到本案的一審法律文書(shū)，并不影響本案送達(dá)程序的合法性。

【案例來(lái)源】

西安市中級(jí)人民法院（2018）陜01民終12884號(hào)

關(guān)于在合同中約定送達(dá)地址的實(shí)務(wù)建議

【相關(guān)規(guī)定】

●《最高人民法院關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)案件繁簡(jiǎn)分流優(yōu)化司法資源配置的若干意見(jiàn)》（法發(fā)〔2016〕21號(hào)）

●《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)民事送達(dá)工作的若干意見(jiàn)》（法發(fā)〔2017〕19號(hào)）

●《關(guān)于有效維護(hù)金融債權(quán)解決“送達(dá)難”在合同中約定送達(dá)地址的司法建議》（北京四中院2023年3月）

●《關(guān)于有效維護(hù)金融債權(quán)解決“送達(dá)難”在合同中約定送達(dá)地址的司法建議》（成中法建〔2016〕4號(hào)）

●《重慶市高級(jí)人民法院關(guān)于民事訴訟送達(dá)若干問(wèn)題的解答》

●《重慶市高級(jí)人民法院關(guān)于在民商事合同中約定送達(dá)地址的司法建議書(shū)》（渝高法建〔2016〕5 號(hào)）

●《江西省高級(jí)人民法院民事送達(dá)工作指南》（贛高法〔2015〕109號(hào)）

●《上海高級(jí)法院關(guān)于審理信用卡糾紛案件的若干指導(dǎo)意見(jiàn)》（滬高法〔2011〕24號(hào)）

●《福建省高級(jí)人民法院關(guān)于依法規(guī)范金融案件審理和執(zhí)行的若干意見(jiàn)》（閩高法〔2014〕462號(hào)）

【約定送達(dá)地址的模板】

結(jié)合上述規(guī)定并結(jié)合實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，我團(tuán)隊(duì)在綜合大量約定送達(dá)條款后，現(xiàn)將具有操作性的模板整理如下，以供參考：

一、【確認(rèn)地址】

1、公司（個(gè)人）確認(rèn)有效的直接送達(dá)地址為。有效的郵寄送達(dá)地址為。指定的郵件接收人。郵件接收人電話。

2.是否接受電子方式送達(dá)。確定接受送達(dá)的電子郵箱。

二、【獨(dú)立條款】

本《確認(rèn)書(shū)》就送達(dá)各類(lèi)通知、協(xié)議等文件以及就發(fā)生糾紛時(shí)相關(guān)文件及法律文書(shū)的送達(dá)地址所作的約定，屬于合同中獨(dú)立存在的有關(guān)有效送達(dá)地址的確認(rèn)和解決爭(zhēng)議方法的條款，當(dāng)事人依合同約定承擔(dān)有效送達(dá)的法律后果。

三、【適用范圍】

本《確認(rèn)書(shū)》約定送達(dá)地址的適用范圍包括非訴階段和爭(zhēng)議進(jìn)入仲裁、民事訴訟程序后的一審、二審、再審和執(zhí)行程序。

四、【變更通知】

本《確認(rèn)書(shū)》約定送達(dá)地址變更時(shí)，提供地址一方應(yīng)當(dāng)履行通知義務(wù)，通過(guò)書(shū)面向合同相對(duì)人進(jìn)行通知。

在民事訴訟程序中，當(dāng)事人確認(rèn)的地址變更時(shí)應(yīng)當(dāng)向法院履行送達(dá)地址變更通知義務(wù)。

未按前述方式履行通知義務(wù)，雙方所確認(rèn)的送達(dá)地址仍視為有效送達(dá)地址。

五、【法律后果】

因當(dāng)事人提供或者確認(rèn)的送達(dá)地址不準(zhǔn)確、送達(dá)地址變更后未及時(shí)依程序告知對(duì)方和法院、當(dāng)事人或指定的接收人拒絕簽收等原因，導(dǎo)致法律文書(shū)未能被當(dāng)事人實(shí)際接收的，郵寄送達(dá)的，以文書(shū)退回之日視為送達(dá)之日；直接送達(dá)的，送達(dá)人當(dāng)場(chǎng)在送達(dá)回證上記明情況之日視為送達(dá)之日；履行送達(dá)地址變更通知義務(wù)的，以變更后的送達(dá)地址為有效送達(dá)地址。

對(duì)于上述當(dāng)事人在合同中明確約定的送達(dá)地址，法院進(jìn)行送達(dá)時(shí)可直接郵寄送達(dá)，即使當(dāng)事人未能收到法院郵寄送達(dá)的文書(shū)，由于本《確認(rèn)書(shū)》的約定，也應(yīng)當(dāng)視為送達(dá)。

糾紛進(jìn)入民事訴訟程序后，如當(dāng)事人應(yīng)訴并直接向法院提交送達(dá)地址確認(rèn)書(shū)，該確認(rèn)地址與訴前確認(rèn)的送達(dá)地址不一致的，以向法院提交確認(rèn)的送達(dá)地址為準(zhǔn)。

六、【特別提示】

本確認(rèn)書(shū)涉及法律后果等重要條款以字體加重加粗等方式作出醒目提示。

確認(rèn)書(shū)尾部簽章處提示內(nèi)容：本公司（個(gè)人）詳細(xì)閱讀以上內(nèi)容，知悉全部法律后果，并保證所提供的上述內(nèi)容真實(shí)。

確認(rèn)人（單位）：

年 月 日

陜西省榆林市中級(jí)人民法院民事裁定書(shū)

（2018）陜08民終3790號(hào)

上訴人（原審原告）：匯通信誠(chéng)租賃有限公司，住所地新疆烏魯木齊經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)。

法定代表人：周育。

委托代理人：黃軍府，系陜西尊知律師事務(wù)所律師。

委托代理人：楊鵬元，系陜西尊知律師事務(wù)所律師。

被上訴人（原審被告）王平，男，漢族，1986年1月6日出生，現(xiàn)住陜西省定邊縣。

上訴人（原審原告）匯通信誠(chéng)租賃有限公司因與被上訴人（原審被告）王平融資租賃合同糾紛駁回起訴上訴一案，不服陜西省靖邊縣人民法院（2017）陜0824民初4329號(hào)民事裁定，向本院提起上訴。本院依法組成合議庭對(duì)本案進(jìn)行了審理。

上訴人（原審原告）匯通信誠(chéng)租賃有限公司上訴稱(chēng)：上訴請(qǐng)求：請(qǐng)求依法判令被告向原告支付剩余租金共計(jì)105088.68元，并支付滯納金至實(shí)際清償之日止（計(jì)算依據(jù)：當(dāng)前應(yīng)付租金*1.2%/天*逾期天數(shù)）；請(qǐng)求依法判令被告對(duì)抵押車(chē)輛享有處分及優(yōu)先受償權(quán)；請(qǐng)求依法判令被上訴人支付上訴人律師代理人3000元；本案訴訟費(fèi)由被上訴人承擔(dān)。事實(shí)和理由：一審過(guò)程中，匯通信誠(chéng)租賃有限公司向定邊縣人民法院提供了被上訴人的戶(hù)籍地址，即陜西省定邊縣石洞溝村趙敦村二組。同時(shí)還提供了合同約定的送達(dá)地址，即陜西省定邊縣北園子村5隊(duì)。合同同時(shí)還明確說(shuō)明“本合同所列明的地址可作為法院送達(dá)司法文書(shū)的送達(dá)地址，該送達(dá)地址適用于包括一審、二審、再審、執(zhí)行等訴訟階段?！币粚彿ㄔ弘m然沒(méi)有和被上訴人王平聯(lián)系上，但是合同約定的送達(dá)地址可以作為被上訴人的送達(dá)地址，《最高人民法院關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)案件繁簡(jiǎn)分流優(yōu)化司法資源配置的若干意見(jiàn)》【法發(fā)（2016）21號(hào)】明確規(guī)定，當(dāng)事人在糾紛發(fā)生之前約定送達(dá)地址的，人民法院可以將該地址作為送達(dá)訴訟文書(shū)的確認(rèn)地址。當(dāng)事人起訴或者答辯時(shí)應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定填寫(xiě)送達(dá)地址確認(rèn)書(shū)，一審法院沒(méi)有采納該合同約定的送達(dá)地址不符合法律規(guī)定，因此一審裁定應(yīng)予撤銷(xiāo)。

被上訴人（原審被告）王平未答辯。

上訴人（原審原告）匯通信誠(chéng)租賃有限公司向一審法院起訴請(qǐng)求：請(qǐng)求依法判令被告向原告支付剩余租金共計(jì)105088.68元，并支付滯納金至實(shí)際清償之日止（計(jì)算依據(jù)：當(dāng)前應(yīng)付租金*1.2%/天*逾期天數(shù)）；請(qǐng)求依法判令被告對(duì)抵押車(chē)輛享有處分及優(yōu)先受償權(quán)；請(qǐng)求依法判令被上訴人支付上訴人律師代理人3000元；本案訴訟費(fèi)由被上訴人承擔(dān)。

原裁定認(rèn)為，原告匯通信誠(chéng)租賃有限公司起訴后不能提供被告準(zhǔn)確的送達(dá)地址，依照《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》第一百五十四條第一款第（三）項(xiàng)、《訴訟費(fèi)用加納辦法》第八條之規(guī)定，裁定駁回原告匯通信誠(chéng)租賃有限公司的起訴。

本院審理查明，上訴人與被上訴人于2023年11月20日簽訂了《匯通信誠(chéng)租賃有限公司汽車(chē)融資租賃合同》，該合同明確載明上訴人的地址為：“陜西省定邊縣北園子村5隊(duì)”。同時(shí)明確約定：“本合同所列明的地址可作為法院送達(dá)司法文書(shū)的送達(dá)地址，該送達(dá)地址適用于包括一審、二審、再審、執(zhí)行等訴訟階段”。

本院認(rèn)為，上訴人在一審過(guò)程中提供被上訴人的地址明確具體，能夠確認(rèn)被告身份，達(dá)到了《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》第一百一十九條第二款“有明確的被告”的規(guī)定。同時(shí)，上訴人還提供了合同約定的送達(dá)地址，改地址可以作為一審訴訟程序中送達(dá)的地址。

綜上，《上訴方（原告方）》的上訴請(qǐng)求不能成立，一審裁定認(rèn)定事實(shí)清楚、適用法律正確，依照《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》第一百七十條第一款第一項(xiàng)、第一百七十一條規(guī)定，裁定如下：

一、撤銷(xiāo)陜西省定邊縣人民法院（2017）陜0824民初4329號(hào)民事裁定；

二、本案指令陜西省定邊縣人民法院審理。

審判長(zhǎng) 羅 濤

審判員 胡曉慧

代理審判員 王艷雷

二〇一七年十一月二十八日

書(shū)記員 王 婷

陜西省西安市中級(jí)人民法院民事判決書(shū)

（2019）陜01民終12884號(hào)

上訴人（原審被告）鄭漧支，男，1966年4月30日出生，漢族。

上訴人（原審被告）李翠芳，女，1963年12月21日出生，漢族，系鄭漧支之妻。

共同委托代理人楊海軍，北京在明律師事務(wù)所律師。

被上訴人（原審原告）德銀融資租賃有限公司，住所地上海市浦東新區(qū)環(huán)湖西一路99號(hào)6號(hào)樓a座207-51室。

法定代表人王建斌，該公司董事長(zhǎng)。

委托代理人張海為，男，漢族，1990年1月25日出生，該公司員工。

原審被告江蘇時(shí)運(yùn)汽車(chē)貿(mào)易有限公司，住所地連云港市贛榆區(qū)墩尚鎮(zhèn)韓國(guó)工業(yè)園。

法定代表人徐莉麗，該公司經(jīng)理。

原審被告鄧正軍，男，1971年8月12日出生，漢族。

原審被告徐莉麗，女，1978年4月13日出生，漢族。

原審被告鄧正軼，男，1988年4月16日出生，漢族。

上訴人鄭漧支和李翠芳因與被上訴人德銀融資租賃有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)德銀公司）以及原審被告江蘇時(shí)運(yùn)汽車(chē)貿(mào)易有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)時(shí)運(yùn)公司）、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼融資租賃合同糾紛一案，不服西安市新城區(qū)人民法院（2018)陜0102民初3135號(hào)民事判決，向本院提起上訴。本院依法組成合議庭，對(duì)本案進(jìn)行了審理，本案現(xiàn)已審理終結(jié)。

原審法院審理查明，2023年9月24日，時(shí)運(yùn)公司通過(guò)《推薦承諾函》向德銀公司推薦鄭漧支與德銀公司簽訂融資租賃合同，開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)。同日，德銀公司與鄭漧支簽訂德銀（2017）回租字第08435號(hào)《融資租賃合同》以及德銀（2017）購(gòu)字第08435號(hào)《租賃物買(mǎi)賣(mài)合同》。合同載明：雙方具體交易類(lèi)型為融資性售后回租方式，即鄭漧支為籌措租金，在不改變租賃物的使用權(quán)和占有權(quán)的條件下，將其享有所有權(quán)的租賃物出售給德銀公司后再?gòu)牡裸y公司租回使用。雙方在合同中約定鄭漧支通過(guò)融資租賃的方式向德銀公司租賃自卸車(chē)2臺(tái)（車(chē)架號(hào)分別為：lzgcl2r49hg009569、lzgcl2r45hg009570），租賃物購(gòu)買(mǎi)總價(jià)款為728000元，融資金額為582400元，租賃期限為24個(gè)月，租金支付方式為月付，每期租金為人民幣26553元，首期付款合計(jì)183304元（其中包括：租賃物總價(jià)20%的起租租金145600元、保證金29120元、手續(xù)費(fèi)5824元、留購(gòu)價(jià)款200元、天行健服務(wù)費(fèi)2560元），租賃年利率為8.8%。鑒于鄭漧支將其享有所有權(quán)的租賃物轉(zhuǎn)讓給德銀公司并同時(shí)從德銀公司處租回該等租賃物使用，租賃物一直由鄭漧支占有并使用，因此德銀公司無(wú)須向鄭漧支實(shí)際交付租賃物，合同生效之日即視為交付租賃物之日，雙方約定合同自簽署之日生效。2023年10月，德銀公司按照合同約定向鄭漧支履行了付款義務(wù)。鄭漧支于2023年10月25日起租該車(chē)，根據(jù)《融資租賃合同》的約定，鄭漧支應(yīng)自2023年11月起至2023年10月止，每月25日前向德銀公司支付該租賃車(chē)輛的租金。同時(shí)，根據(jù)《融資租賃合同》的約定，鄭漧支支付租金發(fā)生逾期一期的（未在約定期限足額償付當(dāng)期租金即視為逾期），即視為根本性違約，德銀公司有權(quán)選擇要求鄭漧支立即支付所有到期、未到期租金及其他應(yīng)付款項(xiàng)（包括但不限于逾期付款利息、違約金及實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用），并有權(quán)單方解除合同、收回租賃車(chē)輛并要求鄭漧支賠償損失。鄭漧支發(fā)生根本性違約，德銀公司單方解除合同的，鄭漧支應(yīng)向德銀公司支付本合同融資金額10%的違約金，鄭漧支逾期支付租金或其他應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)從應(yīng)付金額的支付日的次日起至還清日為止按逾期未付租金及其他應(yīng)付款項(xiàng)的日萬(wàn)分之五向德銀公司支付逾期付款的利息。鄭漧支還款的沖抵順序?yàn)榈裸y公司實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用、損害賠償金、違約金、逾期付款利息、租金（先沖抵租金中的利息，再?zèng)_抵租金中的本金）。2023年9月24日，李翠芳向德銀公司出具的《保證擔(dān)保函》載明，其愿意為鄭漧支在《融資租賃合同》項(xiàng)下的全部債務(wù)提供連帶保證，保證期間為自主債務(wù)履行期限屆滿(mǎn)之日起兩年內(nèi)。保證范圍包括鄭漧支應(yīng)向德銀公司支付的保證金、租金、違約金、逾期利息、損害賠償金、手續(xù)費(fèi)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移費(fèi)等全部應(yīng)付款項(xiàng)及實(shí)現(xiàn)上述債權(quán)的費(fèi)用（包括但不限于訴訟費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保全費(fèi)、律師費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)等）。時(shí)運(yùn)公司、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼分別向德銀公司出具了《最高額保證擔(dān)保函》，均承諾為鄭漧支在前述《融資租賃合同》項(xiàng)下的全部債務(wù)提供最高額度為5000萬(wàn)元的最高額連帶責(zé)任保證。保證期間為自主債務(wù)的最后一筆債務(wù)履行期限屆滿(mǎn)之日起兩年內(nèi)。保證范圍為因《融資租賃合同》鄭漧支需要向德銀公司支付的保證金、租金、違約金、損害賠償金、手續(xù)費(fèi)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移費(fèi)等全部應(yīng)付款項(xiàng)及實(shí)現(xiàn)上述債權(quán)的費(fèi)用（包括但不限于訴訟費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保全費(fèi)、律師費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)等）。時(shí)運(yùn)公司向德銀公司出具了《推薦承諾函》載明，其推薦鄭漧支與德銀公司簽訂《融資租賃合同》，開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)，并承諾在推薦客戶(hù)（鄭漧支）支付租金發(fā)生逾期的情況下，在收到德銀公司出具的《履行擔(dān)保義務(wù)通知函》后1個(gè)工作日內(nèi)支付全部應(yīng)付租金、逾期利息及其他應(yīng)付款項(xiàng)。合同履行期間，鄭漧支支付了2023年11月至2023年12月的2期租金，此后再未支付租金。截止2023年3月29日，鄭漧支尚欠德銀公司合同項(xiàng)下租金555046元（未扣減保證金43680元）及逾期付款利息1314元，德銀公司未收回租賃車(chē)輛。

德銀公司原審訴稱(chēng)，2023年9月24日，其與時(shí)運(yùn)公司推薦的承租人鄭漧支簽訂了編號(hào)為德銀(2017)回租字第08435號(hào)《融資租賃合同》和編號(hào)為德銀（2017）購(gòu)字第08435號(hào)《租賃物買(mǎi)賣(mài)合同》，約定鄭漧支通過(guò)融資租賃方式向其租賃自卸車(chē)2臺(tái)（車(chē)架號(hào)分別為：lzgcl2r49hg009569、lzgcl2r45hg009570），月租金為26553元，保證金為29120元，起租日期為2023年10月25日，租賃期限為24個(gè)月，租金支付時(shí)間為2023年11月至2023年10月的每月25日之前。李翠芳系鄭漧支的配偶且簽訂了《保證擔(dān)保函》對(duì)鄭漧支上述債務(wù)承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任。2023年1月1日，時(shí)運(yùn)公司、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼分別向其簽署了《最高額保證擔(dān)保函》，均為2023年1月1日至2023年12月31日期間時(shí)運(yùn)公司向其公司推薦的承租人在《融資租賃合同》下的債務(wù)提供最高額連帶責(zé)任保證。合同生效后，其向鄭漧支支付了租賃物的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款，但鄭漧支僅支付了2023年11月和2023年12月的2期租金，剩余租金584166元一直未予支付，扣除保證金29120元后，全部未付租金為555046元。根據(jù)《融資租賃合同》第十八條第2、3、6款的約定，鄭漧支支付租金發(fā)生逾期一期，即視為根本違約，其可以通過(guò)訴訟或非訴的方式要求鄭漧支支付所有未付租金及其他應(yīng)付款項(xiàng)。鄭漧支逾期支付租金或其他應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)從應(yīng)付日的次日起至實(shí)際支付日至按照應(yīng)付款項(xiàng)的日萬(wàn)分之五向其支付逾期付款的利息，截止2023年3月29日的利息為1314元。其已采取各種措施催收租金，但鄭漧支一直未支付，為維護(hù)其的合法權(quán)益，特訴至法院。請(qǐng)求判令：1、鄭漧支向其支付租金555046元（已扣除保證金29120元）、逾期付款的利息（各期到期未付租金按照日萬(wàn)分之五的金額自租金應(yīng)付日的次日分段計(jì)算至實(shí)際支付日止，暫計(jì)算至2023年3月29日的利息為1314元）；2、李翠芳、時(shí)運(yùn)公司、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼對(duì)鄭漧支在前述訴請(qǐng)下的付款義務(wù)承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任。3、鄭漧支、李翠芳、時(shí)運(yùn)公司、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼共同承擔(dān)本案的訴訟費(fèi)、保全費(fèi)、保全保險(xiǎn)費(fèi)等實(shí)現(xiàn)債權(quán)的一切費(fèi)用。

鄭漧支、李翠芳、時(shí)運(yùn)公司、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼經(jīng)合法傳喚未出庭答辯，亦未提交書(shū)面答辯意見(jiàn)。

原審法院認(rèn)為，德銀公司與鄭漧支簽訂的德銀（2017）回租字第08435號(hào)《融資租賃合同》、德銀（2017）購(gòu)字第08435號(hào)《租賃物買(mǎi)賣(mài)合同》、李翠芳向德銀公司出具的《保證擔(dān)保函》，時(shí)運(yùn)公司、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼分別向德銀公司出具的《最高額保證擔(dān)保函》均系當(dāng)事人的真實(shí)意思表示，且不違反法律、行政法規(guī)的禁止性規(guī)定，合法有效，依法應(yīng)予以保護(hù)?！度谫Y租賃合同》簽訂后，德銀公司已經(jīng)按約履行了自己相應(yīng)的義務(wù)，但鄭漧支在支付了2023年11月至2023年12月的2期租金后，再未支付租金，屬于逾期支付租金的行為，根據(jù)合同約定，此行為即視為根本性違約。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》（下稱(chēng)解釋?zhuān)┑诙畻l的規(guī)定，承租人逾期履行支付租金義務(wù)或者遲延履行其他付款義務(wù)，出租人按照融資租賃合同的約定要求承租人支付逾期利息、相應(yīng)違約金的，人民法院應(yīng)予支持。鄭漧支未按照合同約定的期限和數(shù)額支付租金，已構(gòu)成根本性違約，德銀公司請(qǐng)求鄭漧支支付全部到期未付及未到期租金555046元（已扣除保證金29120元）的訴訟請(qǐng)求，有事實(shí)及法律依據(jù)，依法予以支持。關(guān)于鄭漧支逾期支付租金或其他應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)從應(yīng)付金額的支付日的次日起至還清日止按逾期未付租金及其他應(yīng)付款項(xiàng)的日萬(wàn)分之五向德銀公司支付逾期付款利息一節(jié)，因上述約定并不違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，合法有效，依法予以支持。因李翠芳向德銀公司出具了《保證擔(dān)保函》，愿意為鄭漧支上述債務(wù)承擔(dān)連帶保證責(zé)任，因此，德銀公司要求其承擔(dān)連帶保證責(zé)任，有事實(shí)及法律依據(jù)，予以支持。因時(shí)運(yùn)公司、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼愿意對(duì)上述債務(wù)在最高額擔(dān)保函限額內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任，因此，德銀公司要求其承擔(dān)連帶保證責(zé)任，有事實(shí)及法律依據(jù)，予以支持。關(guān)于德銀公司要求鄭漧支支付保全保險(xiǎn)費(fèi)一節(jié)，因鄭漧支逾期支付租金的行為已構(gòu)成根本性違約，德銀公司有權(quán)選擇要求鄭漧支立即支付所有到期、未到期租金及其他應(yīng)付款項(xiàng)（包括但不限于逾期付款利息、違約金及實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用），故對(duì)于德銀公司的上述訴請(qǐng)，有事實(shí)及法律依據(jù)，予以支持。據(jù)此，按照《中華人民共和國(guó)合同法》第六十條、第一百零七條、第二百三十七條、第二百四十八條、《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》第十八條、第二十一條、《最高人民法院關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》第二十條之規(guī)定，作出判決：一、鄭漧支于判決生效后十日內(nèi)向德銀融資租賃有限公司支付未付租金555046元（已扣除保證金29120元）、逾期付款利息1314元（自各期租金支付日的次日起分段計(jì)算至2023年3月29日），此后利息以2023年1月至2023年10月期間各期到期未付租金的日萬(wàn)分之五自各期租金支付日的次日起分段計(jì)算至實(shí)際支付之日止。二、李翠芳對(duì)鄭漧支的上述債務(wù)承擔(dān)連帶保證責(zé)任。三、江蘇時(shí)運(yùn)汽車(chē)貿(mào)易有限公司、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼對(duì)鄭漧支的上述債務(wù)在擔(dān)保限額五千萬(wàn)元內(nèi)承擔(dān)連帶保證責(zé)任。案件受理費(fèi)9364元、保全申請(qǐng)費(fèi)3520元、保全保險(xiǎn)費(fèi)2880元，由鄭漧支、李翠芳、時(shí)運(yùn)汽車(chē)貿(mào)易有限公司、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼共同承擔(dān)（德銀公司已預(yù)交，鄭漧支、李翠芳、時(shí)運(yùn)公司、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼隨欠款一并支付德銀公司）。

宣判后，鄭漧支、李翠芳不服原審判決，向本院提起上訴。鄭漧支、李翠芳上訴稱(chēng)，原審違反法定程序，原審法院在其未收到起訴狀副本及開(kāi)庭傳票等訴訟材料的情況下即開(kāi)庭審理并作出判決，顯然剝奪其訴權(quán)，依法應(yīng)當(dāng)公告送達(dá)；原審認(rèn)定事實(shí)錯(cuò)誤，其從未到過(guò)西安，原審認(rèn)定其在西安簽訂融資租賃合同與事實(shí)不符，其從未以個(gè)人名義購(gòu)買(mǎi)過(guò)工程車(chē)，原審認(rèn)定其將工程車(chē)轉(zhuǎn)賣(mài)給德銀公司與事實(shí)不符，實(shí)際系興化市鴻福公司東臺(tái)分公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)鴻福公司）向鹽城時(shí)運(yùn)汽車(chē)銷(xiāo)售公司泰州分公司購(gòu)買(mǎi)工程車(chē)，而非原審認(rèn)定向江蘇時(shí)運(yùn)公司購(gòu)買(mǎi)。鴻福公司先行支付首付款36.4萬(wàn)元（5輛工程車(chē)總價(jià)款的20%），按時(shí)運(yùn)公司泰州分公司經(jīng)辦人陳可、辛浪二人安排就余款辦理按揭，其曾在多份材料或空白紙張上簽字，并在來(lái)人指點(diǎn)處分別簽名；其未與德銀公司有過(guò)任何接觸，不存在原審認(rèn)定其將鴻福公司的工程車(chē)轉(zhuǎn)賣(mài)給德銀公司的事實(shí)；其銀行卡上的錢(qián)款系被強(qiáng)行扣掉，而非原審認(rèn)定的其自行交付的租金；時(shí)運(yùn)公司經(jīng)銷(xiāo)的工程車(chē)為陜西汽車(chē)集團(tuán)有限公司生產(chǎn)，以幫助辦理買(mǎi)車(chē)貸款為名騙取客戶(hù)在材料上簽字，并以工程車(chē)已轉(zhuǎn)賣(mài)為由使客戶(hù)無(wú)法行使權(quán)利，原審對(duì)德銀公司與時(shí)運(yùn)公司帶有黑社會(huì)性質(zhì)的事實(shí)未予查實(shí)。請(qǐng)求判令：撤銷(xiāo)原審判決，改判駁回時(shí)運(yùn)公司的訴訟請(qǐng)求。

德銀公司答辯稱(chēng)，原審認(rèn)定事實(shí)清楚，適用法律正確，依法應(yīng)予維持。

經(jīng)審理查明，原審法院查明的事實(shí)屬實(shí)。二審中，鄭漧支對(duì)《融資租賃合同》、《租賃物買(mǎi)賣(mài)合同》、《租賃物清單》上其簽名和所捺指印真實(shí)性不持異議，但辯稱(chēng)其系在空白文本上簽字，合同內(nèi)容均非其本人所書(shū)寫(xiě)，但未能提交其所持相應(yīng)合同文本或其它證據(jù)印證；提交2023年8月25日其與時(shí)運(yùn)公司簽訂的《反擔(dān)保協(xié)議》載明涉案《融資租賃合同》已生效，時(shí)運(yùn)公司作為保證人為合同項(xiàng)下鄭漧支承擔(dān)的義務(wù)提供不可撤銷(xiāo)最高額連帶責(zé)任保證擔(dān)保，證明涉案2023年9月24日簽訂的《融資租賃合同》時(shí)間不相吻合系無(wú)效證據(jù)，德銀公司質(zhì)證對(duì)該證據(jù)真實(shí)性不持異議，但對(duì)證明目的不予認(rèn)可。另，鄭漧支系鴻福公司的法定代表人。

本院認(rèn)為，本案二審爭(zhēng)議的焦點(diǎn)為鄭漧支與德銀公司之間是否存在融資租賃法律關(guān)系，德銀公司訴請(qǐng)的租金及逾期付款利息有無(wú)依據(jù)，原審有無(wú)違反法定程序。鄭漧支與德銀公司之間的融資租賃法律關(guān)系，有雙方簽訂的《融資租賃合同》、《租賃物買(mǎi)賣(mài)合同》、《租賃物清單》以及鄭漧支與時(shí)運(yùn)公司簽訂的《反擔(dān)保協(xié)議》證明，上述證據(jù)相互印證且鄭漧支對(duì)其簽名捺印真實(shí)性不持異議，依法應(yīng)予認(rèn)定；鄭漧支辯稱(chēng)其系在空白文本上簽字而合同內(nèi)容均非其本人書(shū)寫(xiě)，其未與德銀公司有過(guò)任何接觸，因未能提交其所持相應(yīng)合同文本或其它證據(jù)印證，且與德銀公司有權(quán)從其銀行賬戶(hù)直接劃扣款項(xiàng)不符，依法不予采信。德銀公司扣除其從鄭漧支銀行賬戶(hù)扣劃的款項(xiàng)外，現(xiàn)德銀公司訴請(qǐng)的未付租金和利息金額有據(jù)，且李翠芳出具有《保證擔(dān)保函》，故對(duì)德銀公司的訴請(qǐng)依法應(yīng)予支持。因《融資租賃合同》和《保證擔(dān)保函》分別明確約定了向鄭漧支和李翠芳送達(dá)的地址和聯(lián)系電話，原審依此向兩人兩次郵寄送達(dá)開(kāi)庭相關(guān)法律文書(shū)并無(wú)不妥，且該兩人未能提交當(dāng)事方書(shū)面變更送達(dá)地址的憑證，判決書(shū)送達(dá)地址亦與上述地址相同，故對(duì)鄭漧支和李翠芳上訴稱(chēng)原審違反送達(dá)程序，依法不予采納。綜上，一審法院認(rèn)定事實(shí)清楚，適用法律正確，應(yīng)予維持。依照《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》第一百七十條第一款第（一）項(xiàng)之規(guī)定，判決如下：

駁回上訴，維持原判。

原審案件受理費(fèi)負(fù)擔(dān)不變，二審案件受理費(fèi)9364元（鄭漧支、李翠芳預(yù)交），由上訴人鄭漧支、李翠芳負(fù)擔(dān)。

本判決為終審判決。

審判長(zhǎng) 童運(yùn)軍

審判員 徐振平

審判員 王 珂

二〇一八年十二月十三日

書(shū)記員 劉 靜

團(tuán)隊(duì)介紹

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本報(bào)告主要分析2023年陜西法院審理的融資租賃案件，從裁判數(shù)據(jù)和裁判尺度兩個(gè)方面，對(duì)陜西2023年度的融資租賃糾紛案件進(jìn)行細(xì)致分析。本報(bào)告的分析意見(jiàn)僅僅為針對(duì)個(gè)案的分析，不代表律師團(tuán)隊(duì)對(duì)該類(lèi)案件或者法律問(wèn)題的法律分析意見(jiàn)。