2023融資租賃案例（16篇）

【第1篇】2023融資租賃案例

背景情況

融資租賃公司以售后回租模式進行車輛融資租賃時，遭遇承租人逾期支付租金的，公司可能會選擇起訴以挽回?fù)p失。此時，融資公司是否可以在請求法院判令承租人給付剩余租金的同時，就融資租賃車輛上所設(shè)定的抵押權(quán)而取得優(yōu)先受償權(quán)，成為一個頗具爭議的問題。

車輛所有權(quán)與車輛抵押權(quán)是否存在沖突？

觀點一：機動車物權(quán)的變動以登記作為對抗要件，并非生效要件，登記本身不具有設(shè)權(quán)效力。在融資租賃合同中約定通過占有改定方式將融資車輛交付承租人占有使用，融資車輛權(quán)屬未變更登記，只是不能對抗善意第三人，但對于出租人與承租人之間相互約束并不違反法律規(guī)定。并且依據(jù)《金融租賃公司管理辦法》第三十三條之規(guī)定，融資租賃關(guān)系中的“租賃物”，如不屬于必須登記的，只要融租公司采取了有效保障措施即可。那么，在出租人不能對抗善意第三人的情況下，為了保障對車輛的權(quán)益，在未辦理車輛登記過戶的情況下，辦理抵押既有必要，也是符合管理辦法的。

觀點二：在融資合同訂立后，承租人并未將該車輛的所有權(quán)實際轉(zhuǎn)移至出租人名下，且為出租人辦理車輛抵押登記，導(dǎo)致所有權(quán)人與抵押權(quán)人存在沖突與矛盾。有一定風(fēng)險被法院認(rèn)定該情形系雙方當(dāng)事人的真實目的應(yīng)為車輛抵押擔(dān)保借款，不符合融資租賃合同的法律要件。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第一條的規(guī)定，對名為融資租賃合同，但實際不構(gòu)成融資租賃法律關(guān)系的，人民法院應(yīng)按照其實際構(gòu)成的法律關(guān)系處理。

司法實踐中，人民法院對未過戶車輛融資租賃的效力與性質(zhì)認(rèn)定有著不同判決結(jié)果。汽車租賃市場中未過戶行為是基于商業(yè)運作便捷度而考慮的一種常見操作，由此引發(fā)的合同效力與性質(zhì)的認(rèn)定，須結(jié)合相關(guān)證據(jù)及行業(yè)背景審慎對待。

供稿：商事金融不良清收法律事務(wù)部

【第2篇】融資租賃業(yè)務(wù)案例

1、融資租賃業(yè)務(wù)會計處理與納稅處理

融資租賃業(yè)務(wù)的本質(zhì)也是融資，但是，營改增試點辦法要求繼續(xù)按租賃業(yè)處理，這形成一個稅會差異。按租賃業(yè)處理后，與融資性售后回租相比，進項稅金客戶可以抵扣了，但稅率是17%，比起售后回租吃不吃虧？如果覺得吃虧的話，說明你沒有正確把握增值稅稅負(fù)概念。

目前看來，一家企業(yè)，如果想抵扣融資成本的進項稅金，只有將融資按融資租賃處理。

例：

某有資質(zhì)的融資租賃公司按工廠要求，采購一套設(shè)備并轉(zhuǎn)租給工廠，設(shè)備價款1,170萬元，租期4年，年租金380萬元一年一付，到期后設(shè)備以1元價格銷售給工廠，業(yè)務(wù)符合融資融資標(biāo)準(zhǔn)。為采購該設(shè)備，融資租賃公司對外借款支付利息106萬元。

以上金額都為含稅金額，價稅分離后，金額整理如下表：

分析解答：

融資租賃公司會計與增值稅處理：

采購設(shè)備支付1,170萬元，收到設(shè)備商開具的增值稅專用發(fā)票。

借 融資租賃資產(chǎn) 1,000萬

借 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅金） 170萬

貸 銀行存款 1,170萬

租賃日，設(shè)備原值與公允價值相等

借 長期其應(yīng)收款 1,520萬元

貸 融資租賃資產(chǎn) 1,000萬

貸 未實現(xiàn)融資收益 299萬

貸 應(yīng)交稅費－待轉(zhuǎn)銷項稅金 221萬

如果不使用“待轉(zhuǎn)銷項稅金”科目，此221萬預(yù)計的增值稅銷項，也可以直接掛在“其它應(yīng)收款”之上。待租金增值稅銷項確認(rèn)時，再轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅金）”。

首期收款380萬元，同時確認(rèn)增值稅銷項，并向客戶開具發(fā)票。注意，由于會計處理與增值稅的口徑不同（會計按現(xiàn)值），租賃收入與增值稅銷售額不一致是正確的。

借 未實現(xiàn)融資收益 340萬

貸 租賃收入 340萬

借 銀行存款 380萬

貸 長期應(yīng)收款 380萬

增值稅銷項＝380萬÷（1+17%）×17%＝55萬

借 應(yīng)交稅費－待轉(zhuǎn)銷項稅金 55萬

貸 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅金）55萬

開具的增值稅專用發(fā)票內(nèi)容：

優(yōu)惠政策——融資租賃收入以扣除掉利息后的金額為納稅額，所以：

營改增抵減的銷項稅額＝106萬÷（1+17%）×17%＝15萬

借 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減） 15萬

貸 租賃收入 15萬

2、融資性售后回租會計處理分錄

融資性售后回租，在之前的營改增試點中，是按“租賃業(yè)”納稅，本次試點后，還其融資的業(yè)務(wù)實質(zhì)，按貸款業(yè)納稅，后果就是，客戶不能抵扣進項。

例：

客戶將生產(chǎn)線作價1000萬元出售給融資租賃公司，同時按10年租回，每年租金140萬元，租期結(jié)束后，生產(chǎn)線所有權(quán)歸于客戶。

這就是典型的融資性售后回租，形式是“銷售+租賃”，但實質(zhì)是借款1,000萬元，等額本息每年償還140萬元，累計產(chǎn)生利息400萬元。會計注意，按實質(zhì)做賬。

分析解答：

既然是貸款業(yè)務(wù)，所以，出租方僅對400萬元利息納增值稅，貸款本金不存在被征稅的可能。按增值稅納稅時間的規(guī)定，于每次收款時產(chǎn)生納稅義務(wù)：

合計增值稅銷項＝400萬÷（1+6%）×6%＝22.6萬元。

進行會計處理時，對于經(jīng)營雙方而言，都應(yīng)該按實質(zhì)重于形式原則，直接處理為貸款業(yè)務(wù)。雙方比較簡單的會計分錄如下表：

以上就是雙方正常情況下的會計處理，直至租期結(jié)束。

對承租方而言，設(shè)備本身的所有權(quán)事實上沒有變化，設(shè)備折舊也持續(xù)提取，會計處理必須遵循實質(zhì)重于形式原則。

如果該融資租賃公司有資質(zhì)，即“經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)”，就可以享受差額納稅，在計算增值稅銷項稅金時，可以再扣除本項目產(chǎn)生的借款與發(fā)債利息。

例如：本項目對應(yīng)的可扣除的利息為20萬元，則可扣減這20萬元利息后再計稅。由于試點的相關(guān)政策并沒有限制為分期扣減，所以可以一次性扣減。當(dāng)然，企業(yè)也可以選擇分次扣減。

首期抵扣增值稅銷項＝20萬÷（1+6%）×6%＝1.13萬元。

融資租賃公司本期少確認(rèn)銷項1.13萬。

此時，融資租賃公司做銷項扣減的分錄：

借 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減） 1.13萬

貸 投資收益 1.13萬

對于客戶來說，一旦價格談成，對方是否享受差額納稅，與他們沒有任何影響，不再有處理。

3、直租業(yè)務(wù)的irr計算和財稅處理

例：

某司將燈架1套以融資租賃方式租賃給廣州xx設(shè)備有限公司，租賃期為3年（2023年8月28日至2023年8月27日），廣州xx設(shè)備有限公司每月支付租金7000.00元，租賃期滿后燈架所有權(quán)屬于承租方，燈架的公允價值為200000.00元，租賃初始直接費用（業(yè)務(wù)中介費）1000.00元由我公司現(xiàn)金支付。請問這個融資租賃業(yè)務(wù)是由誰向誰開具發(fā)票？？發(fā)票金額多大？？首次交付資產(chǎn)和后面收租金的時候，分錄分別應(yīng)該怎么做？

分析：

這個問題屬于典型的融資租賃直租業(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。貴公司是出租方，對方是承租方。發(fā)票應(yīng)該是出租方開具給承租方，即應(yīng)該是該公司給對方開票。開票金額就是合同約定的租金金額，即每月開具一次，金額7000元。

由于案例未能說明租金及資產(chǎn)公允價值是否含稅，先假設(shè)都是未含稅金額；并假定貴公司是一般納稅人。

會計分錄：

1、首次交付資產(chǎn)（租賃開始日）

最低租賃收款額（不含稅）=7000*12*3=252000.00元

最低租賃收款額（含稅）=7000*12*3*1.17=252000.00元*1.17=294840元

最低租賃收款額現(xiàn)值（不含稅）=資產(chǎn)的公允價值=200000.00元

則：未實現(xiàn)融資收益=252000-200000-1000=51000元

借：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款 294840

貸：融資租賃資產(chǎn) 200000

庫存現(xiàn)金 1000

未實現(xiàn)融資收益 51000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項稅額） 42840

以后每月收取租金時

首先需要計算融資租賃的內(nèi)含實際利率（irr），然后計算每期收款對應(yīng)的融資收益。該計算過程如果使用教科書的辦法會很復(fù)雜，如果使用excel表格及其函數(shù)則相對簡單。計算過程如下圖（表格中部有隱藏）：

說明：由于租金是按每月收取的，所以計算出的實際利率是月利率。此處使用了財務(wù)上會經(jīng)常用到的函數(shù)——irr函數(shù)。

第一月收取租金時的會計分錄：

借：銀行存款 8190

貸：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款 8190

同時：

借：未實現(xiàn)融資收益 2567.34

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項稅額） 1190

貸：租賃收入 2567.34

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1190（7000*17%）

以后各月收取租金的分錄基本一致，只是變化“未實現(xiàn)融資收益”（租賃收入），該數(shù)據(jù)就是上表的②欄的數(shù)據(jù)。

4、租賃開始前一次性收取租金的賬務(wù)處理

例：

租賃合同或中約定，租賃業(yè)務(wù)開始時，出租方一次性預(yù)先收取全部租金，出租時間為2023年10月1日收取租金120000元。

解答：

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》（財會[2006]3號）規(guī)定，收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第九條的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認(rèn)、計量和報告?？梢?，作為企業(yè)日常活動中的收入是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算的。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，都不作為當(dāng)期的收入和費用。按照這一原則，出租方在一次性預(yù)先收取全部租金時，應(yīng)在合理期限內(nèi)分期結(jié)轉(zhuǎn)收入。

2023年10月1日，出租方收取租金時的會計分錄為：

借：銀行存款 120000

貸：預(yù)收賬款 120000.

租期內(nèi)每月結(jié)轉(zhuǎn)租金收入時：

借：預(yù)收賬款 5000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 5000

（二）稅務(wù)處理

1.營業(yè)稅：《營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定?！稜I業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，《營業(yè)稅暫行條例》第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項?！稜I業(yè)稅暫行條例》第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天?！稜I業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十五條進一步明確，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此，企業(yè)應(yīng)就2023年10月1日收取的兩年租金120000元，在2023年11月納稅申報時繳納營業(yè)稅6000元（120000×5%，暫不考慮城建稅及教育費附加等）。

2.企業(yè)所得稅：《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)?？梢?，《企業(yè)所得稅法實施條例》對租金收入的規(guī)定不是完全按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的，更接近于收付實現(xiàn)制。稅收與會計確認(rèn)的不同，會產(chǎn)生時間性差異，企業(yè)應(yīng)將會計當(dāng)期確認(rèn)的租金收入與實際收取的租金收入差額作納稅調(diào)整處理。

分析：

國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第一條對租金收入確認(rèn)問題作出規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。

從上述文件可以看出，納稅人租賃業(yè)務(wù)跨年度且租金提前一次性收取的，可以按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，也可以按照國稅函[2010]79號文件的規(guī)定，在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入。

5、承租人對經(jīng)營租賃的會計處理

例：

2023年1月1日，某公司與租賃公司簽訂了一項經(jīng)營租賃合同，向租賃公司租入一臺設(shè)備。租賃合同約定：租期為3年，租賃期開始日為合同簽訂日；月租為6萬，每年年末支付當(dāng)年度租金；前三個月免交租金；如果市場平均月租水平較上月上漲的幅度超過10%，那么從下個月開始，每個月增加租金5000元。并且這家承租公司為簽訂合同在2023年1月5日支付律師費3萬元。書籍租賃開始日租賃設(shè)備的公允價值為980萬元。

分析解答：

（1）或有租金在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益

（2）為簽訂租賃合同發(fā)生的律師費用應(yīng)該計入當(dāng)期損益

（3）免租期內(nèi)按照租金總額在整個租賃期內(nèi)采用合理方法分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)租金費用

租金的處理：

發(fā)生的租金應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)的各個期間按直線法確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益；（如果其他方法更合理，也可以采用其他方法。）

會計分錄為：

（1）確認(rèn)各期租金費用時

借：長期待攤費用等

貸：其他應(yīng)付款等

（2）月底轉(zhuǎn)入管理費用時

借：管理費用

貸：長期待攤費用

（3）實際支付租金時

借：其他應(yīng)付款等

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

初始直接費用的處理：初始直接費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

會計分錄：

借：管理費用等

貸：銀行存款等

或有租金的處理：或有租金，在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益

會計分錄：

借：財務(wù)費用等

貸：銀行存款等

相關(guān)信息的披露：承租人對于重大的經(jīng)營租賃，應(yīng)當(dāng)在附注中披露下列信息：

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后連續(xù)三個會計年度每年將支付的不可撤銷經(jīng)營租賃的最低租賃付款額；

（2）以后年度將支付的不可撤銷經(jīng)營租賃的最低租賃付款額總額；

出租人對經(jīng)營租賃提供激勵措施的處理

（1）出租人提供免租期的，應(yīng)將租金總額在整個租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)按直線法或其他合理的方法進行分?jǐn)偅庾馄趦?nèi)應(yīng)確認(rèn)租金費用；

（2）出租人承擔(dān)了承租人的某些費用的，應(yīng)將該費用從租金總額中扣除，并將租金余額在租賃期內(nèi)進行分?jǐn)偂?/p>

6、融資租賃保證金的保證金的賬務(wù)處理

例：

a公司于2023年12月與招銀金融租賃有限公司（以下簡稱“招銀”簽訂《融資租賃合同》，合同約定：（1）a公司將賬面價值為387,084,511.75元的固定資產(chǎn)以38,708.45萬元轉(zhuǎn)讓給招銀，同時a公司于起租日一次性支付首期租金8,708.45萬元，招銀直接向a公司支付30,000萬元后視為招銀完全履行了合同約定的設(shè)備購買價款支付義務(wù)，同時a公司也完全履行了首期租金支付義務(wù)。（2）租賃期為5年，起租日為招銀實際支付租賃設(shè)備轉(zhuǎn)讓價款之日，每期租金支付方式為等額后付，名義參考年租賃費率為3-5年期人民銀行貸款基準(zhǔn)利率（每季度支付租金1,790.82萬元）。（3）a公司于起租日前一次性支付手續(xù)費1,200萬元。（4）a公司于起租日前一次性支付租賃保證金3,000萬元，保證金不計利息，a公司在履行合同過程中如發(fā)生違約事件，招銀有權(quán)用租賃保證金按以下順序抵扣：①應(yīng)付的違約金，②其他費用，③欠付租金。如果a公司未按要求補足保證金，招銀有權(quán)使用a公司其后每次支付的租金優(yōu)先補足保證金；如a公司在合同履行期間沒有發(fā)生任何違約事項，租賃保證金用于沖抵最后一期或幾期租金相應(yīng)的金額。（4）租賃期屆滿，租賃設(shè)備的名義貨價為1萬元，a公司按時履行完畢合同項下所有債務(wù)后（包括但不限于租金、租賃設(shè)備名義貨價、其他應(yīng)付款項等），租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給a公司。

a公司在起租日前，用銀行存款支付招銀手續(xù)費1,200萬元、保證金3,000萬元，并于2023年12月15日收到招銀支付的30,000.00萬元設(shè)備轉(zhuǎn)讓款（已扣除首期租金8,708.45萬元），a公司于每季末月15日支付租金1,790.82萬元。

分析解答：

1、對于租賃開始時支付的手續(xù)費1200萬元，應(yīng)作為對長期應(yīng)付款賬面價值的調(diào)整，即借記“未確認(rèn)融資費用”，在實際利率計算時納入考慮，攤?cè)胱赓U期內(nèi)的利息支出中。

2、對于保證金3000萬元，從合同條款中看，a公司只有在按期履行債務(wù)時，才具有將保證金沖抵最后2期租金的權(quán)利。因此，該項抵銷權(quán)利并非現(xiàn)時可執(zhí)行的，該項“長期應(yīng)收款——保證金”不能與長期應(yīng)付款抵銷后以凈額列報，而是應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)為一項金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。

在具體操作時，對該項不計息的長期應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)與長期應(yīng)付款采用相同的實際利率進行折現(xiàn)。

假設(shè)本案例中的租賃期為5年，在2023年12月的租賃開始日，初始獲取資金凈額為30,000-1,200-3,000=25,800萬元；每季度末支付租金1,790.82萬元；期末留購款項為1萬元，相當(dāng)于倒數(shù)第二期需支付的現(xiàn)金凈額為582.64萬元（=1790.82-(3000-1791.82))，最后一期需支付的現(xiàn)金凈額為零。則使用excel中的irr()函數(shù)求出每季度的實際利率為2.62%，相應(yīng)地年利率為(1+2.62%)^4-1=10.89％。根據(jù)該折現(xiàn)率，長期應(yīng)收款3000萬元的折現(xiàn)值為1,807.83萬元，長期應(yīng)付款的折現(xiàn)值為27,607.83萬元。賬務(wù)處理為（假設(shè)不考慮增值稅影響）：

借：銀行存款 25,800

未確認(rèn)融資費用 8,209.57

長期應(yīng)收款——保證金 3,000

貸：未確認(rèn)融資收益 1,192.17

長期應(yīng)付款 35,817.40

后續(xù)應(yīng)當(dāng)分別編制長期應(yīng)收款和長期應(yīng)付款的實際利率攤銷表，分別確認(rèn)長期應(yīng)收款的利息收入和長期應(yīng)付款的利息支出，兩者所用的實際利率相同。

7、售后回租融資租賃形成的借款利息資本化問題

例：

某公司以自有固定資產(chǎn)通過售后回租融資租賃的形式向融資租賃公司借入款項，用于購建廠房、設(shè)備。其分期支付的利息參照專項銀行借款進行資本化，是否可以?利息對應(yīng)的進項稅進行抵扣,因資產(chǎn)處于在建狀態(tài)，無法劃分房屋及設(shè)備支出金額，擬全部抵扣，還是將房屋部分計算做進項稅轉(zhuǎn)出？即如何對利息資本化及進項稅處理的判斷？

分析解答：

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第1號》第三條：“承租人在融資租賃中發(fā)生的融資費用應(yīng)予資本化或是費用化，應(yīng)按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號--借款費用》處理，并按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號--租賃》進行計量”。因此，售后回租構(gòu)成融資租賃本質(zhì)上是資產(chǎn)抵押借款，其利息支出的資本化問題，與一般的銀行借款所考慮的問題相同。個人認(rèn)為是按照財稅[2005]165號文的規(guī)定進行分拆，確定不可抵扣的進項稅額。

8、融資租賃中出租方的會計處理

例：

a公司為融資租賃公司，向b公司購買一臺機器設(shè)備含稅價117萬，融資租賃給c單位，分5年收取，每年6萬。

1、購買租賃資產(chǎn)

借：融資租賃資產(chǎn) 100

應(yīng)交稅費-增值稅（進項） 17

貸：銀行存款 117

2、出租給c公司

借：長期應(yīng)收款 130

貸：融資租賃資產(chǎn) 100

未實現(xiàn)融資收益 13

其他應(yīng)付款--增值稅 17

3、 收到租金

借：銀行存款 6

其他應(yīng)付款--增值稅

貸：長期應(yīng)收款 6

應(yīng)交稅費--增值稅（銷項）

借：未實現(xiàn)融資收益

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-增值稅（銷項）

那么，這種會計處理方式是否正確呢。再出租給c公司的時候，先用“其他應(yīng)付款”科目計提100萬租賃物未來應(yīng)繳納的銷項稅，待以后每年收到租金后再逐年繳納銷項稅，沖減其他應(yīng)付款。

分析解答：

在融資租賃“營改增”以后，建議出租方和承租方在對長期應(yīng)收款、長期應(yīng)付款進行初始確認(rèn)時，都是取不含增值稅的現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)處理。相應(yīng)地所確認(rèn)的長期應(yīng)收款也是不含稅金額，銷項稅額到實際發(fā)生納稅義務(wù)時再確認(rèn)?？蓞⒖肌队媽W(xué)撮要2015》之“問題4-2-5（涉及稅金影響的售后回租構(gòu)成融資租賃交易的會計處理）”。

9、約定售后回購到期后議定不回購的問題

現(xiàn)有一家房地產(chǎn)企業(yè)a，2023年，為取得融資，與一家融資租賃公司b簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：b融資租賃公司購買a公司c和d兩處物業(yè)，c已經(jīng)完成可投入使用，d仍處于在建狀態(tài)。b購回c和d兩處物業(yè)后，由a租回，租賃期三年，三年后a按原出讓價回購，現(xiàn)租賃期結(jié)束，由于資金緊張，雙方重新約定a不回購，兩處物業(yè)產(chǎn)權(quán)證全部辦理在b名下，b收回c和d兩處物業(yè)租賃權(quán)并對社會出讓，b出讓取得的收入先和a所欠資金進行抵消，如有結(jié)余返還給a ，如有不足部分，則由a繼續(xù)支付差額部分。在租賃期間，d處于在建狀態(tài)，核算在開發(fā)成本中，c處于可使用狀態(tài)，計入固定資產(chǎn)中核算，并按期攤銷?，F(xiàn)a企業(yè)擬將原收到的融資款由長期應(yīng)付款科目調(diào)整至預(yù)收賬款。

問：1、目前融資款由長期應(yīng)付款調(diào)整至預(yù)收賬款是否可行？

2、原來按融資租賃業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的情況，現(xiàn)在是否需要做追述調(diào)整，直接按預(yù)售狀態(tài)處理？

分析解答：

1、原先按售后回購的方式融資，后因債務(wù)人財務(wù)困難而修改交易條件，以原作為租賃標(biāo)的的物業(yè)的未來租金收益權(quán)（可以變相地理解為物業(yè)所有權(quán)）抵償欠款，同時債務(wù)人a對差額部分仍有補足義務(wù)（抵債后的結(jié)余部分則可要求債權(quán)人返還），這種情況下a事實上應(yīng)當(dāng)在將物業(yè)交付出去時終止確認(rèn)c（固定資產(chǎn)）和d（開發(fā)成本）兩處物業(yè)，并確認(rèn)終止確認(rèn)的相關(guān)損益。這種情況不應(yīng)將原收到的融資款由長期應(yīng)付款科目調(diào)整至預(yù)收賬款，仍應(yīng)在長期應(yīng)付款中核算直至實際抵債操作完畢。

2、以前年度按融資租賃處理并不構(gòu)成會計差錯，現(xiàn)在轉(zhuǎn)為租賃權(quán)抵債，是因后續(xù)情況變化而作出的交易條件修改，不構(gòu)成前期差錯，不應(yīng)追溯重述前期報表。

分析解答：

當(dāng)出租人利用財務(wù)杠桿原理，用較少的投資來組織一項較大金額的租賃時，此項租賃就稱為杠桿租賃。在杠桿租賃中涉及三個當(dāng)事人：出租人、承租人和貸款人。通常情況下，出租人投入占租賃資產(chǎn)20%～40%的資金，就可作為租賃資產(chǎn)的所有者，其余60%～80%的資金則由銀行或財團等以無追索權(quán)貸款提供，但需出租人以租賃資產(chǎn)作抵押，以轉(zhuǎn)讓租賃合同和收取租金的權(quán)利作擔(dān)保。

杠桿租賃的會計問題主要在出租人方面。從出租人角度看，判斷租賃分類的五個標(biāo)準(zhǔn)中，除最低租賃付款額現(xiàn)值等于或超過租賃資產(chǎn)公允價值的90%這一條外，其他均符合直接融資租賃的各項條件。因此，可將其歸類為直接融資租賃。但是，用一般的直接融資租賃會計處理方法來處理杠桿租賃，既不能正確反映租賃期間內(nèi)的收益，也不能反映出租人投資的真正變化。由于杠桿租賃下，在租賃前期出租人的現(xiàn)金流入量要大于現(xiàn)金流出量，租賃后期則正好相反，因此，應(yīng)采用特定的方法確認(rèn)和分配杠桿租賃下的收益。我國租賃會計準(zhǔn)則未對杠桿租賃的會計處理作出具體規(guī)定，本文借鑒國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，運用多階段法，探討出租人的會計處理。

10、委托租賃會計處理

a公司是一個租賃公司，關(guān)聯(lián)公司b將400萬元資金委托給a公司進項融資租賃業(yè)務(wù)，相關(guān)的利息收入歸b所有，a公司只獲取手續(xù)費。該400萬元的融資租賃業(yè)務(wù)下的融資租賃對象、資金用途、金額、期限和利率均由a公司自行確定?，F(xiàn)a公司與c公司簽訂售后回租合同，a公司用其400萬元向c采購資產(chǎn)并將其租賃給c公司，賬面上對出租行為的會計處理如下：

借：長期應(yīng)收款-c：431萬

貸：資產(chǎn) 400萬

待轉(zhuǎn)交增值稅 5萬

其他應(yīng)付款-b 26萬

問題：是否可認(rèn)定為委托租賃，會計處理是否正確。相應(yīng)的長期應(yīng)收款是否需要計提損失，該損失是否稅前可扣除。

分析解答：

“委托租賃”不是會計概念。對會計處理而言，關(guān)鍵在于認(rèn)定a公司對承租人的收款權(quán)利是否獨立于向委托方或供應(yīng)商的付款義務(wù)，是否只有在收到款項后才有義務(wù)向b支付，a是否承擔(dān)墊付資金的信用風(fēng)險。即，應(yīng)當(dāng)運用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)原則，以及《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》規(guī)定的金融負(fù)債終止確認(rèn)判斷標(biāo)準(zhǔn)，分別考慮金融資產(chǎn)、金融負(fù)債是否滿足終止確認(rèn)條件。

如果金融資產(chǎn)（應(yīng)收租賃款）不滿足終止確認(rèn)條件的，則a應(yīng)對其計提壞帳準(zhǔn)備。

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【第3篇】企業(yè)融資租賃案例

編者按

北京金融法院將提高辦案質(zhì)量、打造精品案件作為審判執(zhí)行工作的重要導(dǎo)向，高水平搭建金融審判智庫平臺，加強金融類案標(biāo)準(zhǔn)化審理，出臺規(guī)則創(chuàng)設(shè)類案件管理、典型案例發(fā)布等系列制度規(guī)范，以審判樹規(guī)則，以規(guī)則促治理。在金融法院受理的案件中，新類型金融糾紛比較集中，重大疑難復(fù)雜案件占比較高，其中不乏具有廣泛社會影響力的典型案件。為此，我們將通過常態(tài)化更新“金典案例”欄目，以高質(zhì)量司法案例供讀者品鑒。

貫徹善意文明執(zhí)行理念 將保市場主體保就業(yè)保民生落到實處

——某租賃公司申請執(zhí)行北京某中醫(yī)醫(yī)院等融資租賃合同糾紛案

裁判要旨

執(zhí)行案件辦理中，不但要充分發(fā)揮強制執(zhí)行的強制性，打擊規(guī)避執(zhí)行行為，保護申請執(zhí)行人合法權(quán)益，還要融會善意文明執(zhí)行理念，在依法執(zhí)行的前提下適用比例原則，找準(zhǔn)雙方利益平衡點，避免過度執(zhí)行，在依法保障申請執(zhí)行人合法權(quán)益的同時，最大限度降低對被執(zhí)行人正常生活、生產(chǎn)經(jīng)營的影響。同時要貫徹“六穩(wěn)”“六?！闭呔?，通過積極適用執(zhí)行和解制度，將保市場主體保就業(yè)保民生的要求落到實處，為穩(wěn)住經(jīng)濟大盤提供好司法服務(wù)和保障。

典型意義

該案執(zhí)行中充分考慮到了被執(zhí)行人作為一家民營醫(yī)院的主體特殊性，并對疫情影響和企業(yè)的后續(xù)發(fā)展作出了分析預(yù)判。對于資金鏈暫時斷裂，但仍有發(fā)展?jié)摿?、存在救治可能的企業(yè)，大力適用執(zhí)行和解制度，既保護了申請執(zhí)行人合法權(quán)益的實現(xiàn)，又維持了被執(zhí)行人的持續(xù)經(jīng)營和被執(zhí)行企業(yè)的員工就業(yè)，也保障了人民群眾的就醫(yī)需求，維護了社會和諧穩(wěn)定，踐行了“辦理一件執(zhí)行案件挽救一家企業(yè)”的初衷，實現(xiàn)了多贏的法律和社會效果。

基本案情

某租賃公司與北京某中醫(yī)醫(yī)院、北京某醫(yī)院管理公司簽訂《回租融資租賃合同》，約定北京某中醫(yī)醫(yī)院、北京某醫(yī)院管理公司做為共同承租人向某租賃公司承租“醫(yī)療設(shè)備一批”，租賃期間為60個月，租金總金額為人民幣35659380.00元。租金分20期支付，每期支付租金人民幣1782969.00元。承租人在支付部分租金后拒絕支付剩余到期租金。為此，租賃公司依據(jù)租賃合同管轄條款約定向中國國際經(jīng)濟貿(mào)易仲裁委員會提起仲裁。仲裁委基于承租人違約的事實，裁定承租人及擔(dān)保人償還逾期租金并支付未到期租金共計2560余萬元。租賃公司依據(jù)仲裁裁決向北京金融法院申請執(zhí)行。執(zhí)行中，經(jīng)調(diào)查，該中醫(yī)醫(yī)院為一家民營醫(yī)院，有著近百名員工，為周邊社區(qū)提供各類醫(yī)療服務(wù)，尤其對腎病患者的血液透析具有專長。所租賃設(shè)備為血液透析機等進口醫(yī)療設(shè)備，并已大部分投入使用。受疫情影響，醫(yī)院運營出現(xiàn)了暫時困難，無力償付租金。因血液透析機為該醫(yī)院的核心醫(yī)療設(shè)備，涉及周邊群眾的醫(yī)療保障，承辦法官基于善意文明執(zhí)行考慮，決定對該批租賃物采取“活封”措施，允許被執(zhí)行人在查封期間繼續(xù)使用該批醫(yī)療設(shè)備。同時，鑒于該醫(yī)院剛剛獲批了定點醫(yī)保資格的有利條件，法官向案件各方當(dāng)事人充分分析了強制變現(xiàn)租賃醫(yī)療設(shè)備的利弊，推動案件各方就債務(wù)履行達成了分期履行的執(zhí)行和解協(xié)議，案件得以圓滿解決。

法官說法

執(zhí)行局

劉輝

融資租賃合同糾紛的特殊性，決定了此類案件執(zhí)行中思路的特殊性。融資租賃合同中，承租人占有使用租賃物，但出租人擁有租賃物的所有權(quán)。融資租賃合同中的租賃物，大多是大型的機器設(shè)備或?qū)I(yè)用途的車輛、精密儀器等，在承租人違約支付租金的融資租賃合同糾紛中，如果強制處置租賃物償債，一方面因租賃物的使用導(dǎo)致租賃物價值大幅減損，同時受專業(yè)性設(shè)備的市場需求限制，潛在競買人較少，融資租賃設(shè)備不易變現(xiàn)等因素影響，將面臨租賃物的變價款不足以償付租金的后果；另一方面，承租人的核心機器設(shè)備一旦被處置，將面臨企業(yè)無法繼續(xù)運轉(zhuǎn)，人員大量失業(yè)的情況出現(xiàn)，也不利于國家“六保”“六穩(wěn)”政策的貫徹實施?；谏埔馕拿鲌?zhí)行考慮，促使雙方達成執(zhí)行和解協(xié)議，以時間換收益的“放水養(yǎng)魚”執(zhí)行思路，不失為破解融資租賃合同糾紛類執(zhí)行難題的最優(yōu)選擇。

案號：（2021）京74執(zhí)5號

【第4篇】融資租賃案例問題

本文作者：王毓瑩 來源：《融資租賃合同裁判規(guī)則》

規(guī)則一：

以不動產(chǎn)及其附屬設(shè)施為租賃標(biāo)的物的融資租賃合同糾紛不適用不動產(chǎn)專屬管轄的規(guī)定。

規(guī)則描述

在融資租賃合同糾紛中，特別是在售后回租型的融資租賃合同糾紛中，當(dāng)事人常常會以不動產(chǎn)及其附屬設(shè)施作為融資租賃合同的租賃標(biāo)的物。

在此種情形下，一旦當(dāng)事人之間就融資租賃合同的效力、履行等產(chǎn)生爭議，即使出租方為原告，并且訴訟請求中包含確認(rèn)融資租賃物在承租人返還全部租金前歸出租人所有的訴求，該類糾紛仍然不屬于因不動產(chǎn)的權(quán)利確認(rèn)、分割、相鄰關(guān)系等引起的物權(quán)糾紛，不適用不動產(chǎn)專屬管轄的規(guī)定。

可參考案例：

法院：最高人民法院

案號：（2019）最高法民轄終 464 號

當(dāng)事人：

上訴人（一審被告）：天津市市政建設(shè)開發(fā)有限責(zé)任公司、天津市政建設(shè)集團有限公司

被上訴人（一審原告）：長城國興金融租賃有限公司

一審被告：天津勝利賓館有限公司、天津大通投資集團有限公司

基本案情：

天津市市政建設(shè)開發(fā)有限責(zé)任公司、天津市政建設(shè)集團有限公司上訴稱，請求撤銷原審裁定，將案件移送至天津市第三中級人民法院審理。事實與理由：（1）《回租租賃合同》第 20-1 條約定發(fā)生的任何爭議，任何一方均應(yīng)向本合同簽訂地有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟，但該約定違反了相關(guān)法律規(guī)定，應(yīng)屬無效。（2）《民事訴訟法》第33條規(guī)定，“因不動產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由不動產(chǎn)所在地人民法院管轄”。（3）《民事訴訟法司法解釋》第 28 條第 1、2 款規(guī)定，“民事訴訟法第三十三條第一項規(guī)定的不動產(chǎn)糾紛是指因不動產(chǎn)的權(quán)利確認(rèn)、分割、相鄰關(guān)系等引起的物權(quán)糾紛。農(nóng)村土地承包經(jīng)營合同糾紛、房屋租賃合同糾紛、建設(shè)工程施工合同糾紛、政策性房屋買賣合同糾紛，按照不動產(chǎn)糾紛確定管轄”。（4）本案《回租租賃合同》（主合同）涉及的標(biāo)的物為位于天津市濱海新區(qū)的房地產(chǎn)，依據(jù)上述法律規(guī)定及本案的訴訟標(biāo)的，本案應(yīng)當(dāng)由不動產(chǎn)所在地人民法院，即天津市第三中級人民法院專屬管轄。

長城國興金融租賃有限公司辯稱，依據(jù)《民事訴訟法》第 33 條和《民事訴訟法司法解釋》第 28 條的規(guī)定，不動產(chǎn)物權(quán)糾紛按照不動產(chǎn)糾紛確定管轄，除《民事訴訟法司法解釋》第 28 條第 2 款列舉的合同外，其他以不動產(chǎn)作為合同標(biāo)的的糾紛，因涉及合同約定的權(quán)利義務(wù)的實現(xiàn)，仍應(yīng)作為合同糾紛案件來確定管轄。本案系融資租賃合同糾紛，并非因不動產(chǎn)的權(quán)利確認(rèn)、分割、相鄰關(guān)系等引起的物權(quán)糾紛，不適用不動產(chǎn)糾紛專屬管轄。本案融資租賃合同約定爭議由合同簽訂地法院管轄，因合同簽訂地為烏魯木齊民主路 75 號，故新疆維吾爾自治區(qū)高級人民法院具有本案的管轄權(quán)。故請求駁回上訴，維持原裁定。

案件爭點：

融資租賃合同糾紛中，租賃物為房屋時，應(yīng)否按照不動產(chǎn)糾紛確定管轄。

裁判要旨：

最高人民法院經(jīng)審理認(rèn)為，《民事訴訟法》第 33 條規(guī)定因不動產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由不動產(chǎn)所在地人民法院管轄?！睹袷略V訟法司法解釋》第 28 條規(guī)定《民事訴訟法》第 33 條第 1 項規(guī)定的不動產(chǎn)糾紛，是指因不動產(chǎn)的權(quán)利確認(rèn)、分割、相鄰關(guān)系等引起的物權(quán)糾紛。農(nóng)村土地承包經(jīng)營合同糾紛、房屋租賃合同糾紛、建設(shè)工程施工合同糾紛、政策性房屋買賣合同糾紛，按照不動產(chǎn)糾紛確定管轄。該條列舉了按照不動產(chǎn)糾紛確定管轄的合同，除列舉的合同外，其他合同仍應(yīng)按照合同糾紛案件來確定管轄。

融資租賃合同法律關(guān)系，基本特征在于“融資”“融物”，租金包括了購買租賃物的成本以及出租人的合理利潤，雖然案涉租賃物為房屋，但顯著區(qū)別于普通的房屋租賃合同，因此本案不屬于《民事訴訟法司法解釋》第 28 條規(guī)定的不動產(chǎn)專屬管轄的范疇，不應(yīng)按照不動產(chǎn)糾紛確定管轄。

根據(jù)《民事訴訟法》第 34 條即“合同或者其他財產(chǎn)權(quán)益糾紛的當(dāng)事人可以書面協(xié)議選擇被告住所地、合同履行地、合同簽訂地、原告住所地、標(biāo)的物所在地等與爭議有實際聯(lián)系的地點的人民法院管轄，但不得違反本法對級別管轄和專屬管轄的規(guī)定”，案涉《回租租賃合同》第 20-1 條約定“甲、乙雙方就本合同的解釋和履行發(fā)生的任何爭議，應(yīng)通過友好協(xié)商解決。未能通過友好協(xié)商解決的，任何一方均應(yīng)向本合同簽訂地有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟”，故本案應(yīng)按《回租租賃合同》的約定確定管轄?！痘刈庾赓U合同》的簽訂地點為烏魯木齊民主路 75 號，屬于原審法院轄區(qū)，故原審法院對本案享有管轄權(quán)。

規(guī)則二：

融資租賃中，租賃物為消耗品時，應(yīng)考察租賃物是否具有“融物”屬性，若租賃物為一次性消耗品，缺乏“融物”屬性，訴爭合同不構(gòu)成融資租賃法律關(guān)系。

規(guī)則描述：

消耗品并非一個法律概念，通常是指保證和維持企業(yè)生產(chǎn)正常進行而消耗的產(chǎn)品。在當(dāng)事人以消耗品作為融資租賃標(biāo)的物時，認(rèn)定當(dāng)事人之間是否構(gòu)成融資租賃法律關(guān)系要考察具體的租賃物是否具備“融物”屬性。

通常而言，如果租賃標(biāo)的物為一次性消耗品，由于一次性消耗品一經(jīng)使用就不再存在，缺乏提供“物之擔(dān)?！钡目赡苄?，故以一次性消耗品為融資租賃標(biāo)的物的合同不具備融資租賃合同構(gòu)成要件，當(dāng)事人之間不構(gòu)成融資租賃法律關(guān)系。

可參考案例：

法院：江蘇省常州市中級人民法院

案號：（2018）蘇 04 民申 209 號

當(dāng)事人：

再審申請人（原審第三人）：遠(yuǎn)東國際租賃有限公司

被申請人（原審原告）：江蘇常虹鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司

被申請人（原審被告）：常州市武進建設(shè)工程有限公司、常州市明佳建筑勞務(wù)有限公司、徐某敏、張某亞、周某、鄭某

基本案情：

遠(yuǎn)東國際租賃有限公司（以下簡稱遠(yuǎn)東公司）申請再審稱，原審法院認(rèn)定事實錯誤，適用法律錯誤。（1）原審法院認(rèn)為遠(yuǎn)東公司與常州市武進建設(shè)工程有限公司（以下簡稱武進建設(shè)公司）簽訂的融資租賃合同是以合法形式掩蓋非法目的，認(rèn)定合同無效，原審對此認(rèn)定有誤。涉案售后回租賃合同經(jīng)公證簽訂，系雙方真實意思表示，售后回租賃合同項下租賃物問題并不影響合同效力。即使售后回租賃合同項下租賃物件被認(rèn)定存在諸多問題，該合同也不當(dāng)然無效。即使遠(yuǎn)東公司和武進建設(shè)公司之間的合同被認(rèn)定為企業(yè)借貸行為，亦屬合法有效的合同，僅合同性質(zhì)發(fā)生變化而已。（2）無論涉案主合同性質(zhì)屬融資租賃合同還是企業(yè)借貸合同，均不影響保證合同的法律效力。常虹公司依法履行保證責(zé)任后，有權(quán)向武進建設(shè)公司進行追償。綜上所述，請求依法撤銷原審判決，改判支持江蘇常虹鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司（以下簡稱常虹公司）的訴訟請求。

常虹公司提交意見稱，請求駁回遠(yuǎn)東公司的再審申請，支持原審法院的判決。事實和理由如下：（1）常州市武進區(qū)人民法院通過庭審調(diào)查查明遠(yuǎn)東公司和武進建設(shè)公司案涉的融資租賃合同中部分建設(shè)材料是一次性消耗品，租賃物里的設(shè)備已經(jīng)到了報廢的年限，不符合相關(guān)規(guī)定，不能作為融資租賃物，且租賃物價格偏低無法起到擔(dān)保租賃物的擔(dān)保功能。（2）張某亞在武進公安詢問中承認(rèn)租賃物并不全部真實存在。雖然他們簽訂了一個形式上的交接單、簽收證明，但遠(yuǎn)東公司未能提供所有權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議及租賃物客觀存在和現(xiàn)實交付的依據(jù)。因此，原審法院認(rèn)定融資租賃合同虛假、違規(guī)是成立的。（3）遠(yuǎn)東公司引用了最高人民法院關(guān)于融資租賃合同和民間借貸相關(guān)司法解釋的規(guī)定，上述規(guī)定不能證明合同是有效的?！睹耖g借貸案件規(guī)定》是 2015 年 6 月 23 日通過的，案件發(fā)生在 2012 年。按照解釋和立法的意圖，《民間借貸案件規(guī)定》規(guī)范的是公民和普通企業(yè)之間，特種行業(yè)不適用這個規(guī)定。銀行融資租賃和小貸公司等是受特殊監(jiān)管的，根據(jù)法律和相關(guān)規(guī)定，應(yīng)認(rèn)定融資租賃無效，借貸也是違法、無效的。按照法律規(guī)定，主合同無效，擔(dān)保合同當(dāng)然無效，況且，所有被申請人都是為主合同即融資租賃合同提供的擔(dān)保，并不是基于借貸合同提供的擔(dān)保，融資租賃和借貸合同的擔(dān)保責(zé)任是不一樣的，融資租賃合同中，融資標(biāo)的物起到類似于抵押物的作用。綜上所述，請求駁回遠(yuǎn)東公司的再審申請。

案件爭點：

1.關(guān)于遠(yuǎn)東公司與武進建設(shè)公司簽訂的售后回租賃合同的性質(zhì)問題。

2.關(guān)于保證合同的效力問題。

裁判要旨：

江蘇省常州市中級人民法院經(jīng)審理認(rèn)為，關(guān)于案件爭點一，《融資租賃合同司法解釋》第 1 條規(guī)定，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)《合同法》第 237 條的規(guī)定，結(jié)合標(biāo)的物的性質(zhì)、價值、租金的構(gòu)成以及當(dāng)事人的合同權(quán)利和義務(wù)，對是否構(gòu)成融資租賃法律關(guān)系作出認(rèn)定。對名為融資租賃合同，但實際不構(gòu)成融資租賃法律關(guān)系的，人民法院應(yīng)按照其實際構(gòu)成的法律關(guān)系處理。

本案中，根據(jù)查明的事實，遠(yuǎn)東公司與武進建設(shè)公司簽訂的售后回租賃合同所涉及的租賃物件清單中，螺紋鋼屬于一次性消耗品，無法反復(fù)使用，不能作為融資租賃合同中的租賃物；很多建筑設(shè)備的購置時間較早，存在貶值的問題，但協(xié)議價格明顯高于其現(xiàn)存的實際價格；另外，本案所涉租賃物是否客觀存在并實際交付證據(jù)不足，故雙方簽訂的售后回租賃合同不具備融資租賃合同的特質(zhì)，雙方不構(gòu)成融資租賃關(guān)系。根據(jù)合同約定，遠(yuǎn)東租賃公司向武進建設(shè)公司支付 12，500，000 元，武進建設(shè)公司每月支付包括利息在內(nèi)共計 390，265 元，期限 36 個月，故遠(yuǎn)東公司與武進建設(shè)公司之間更符合企業(yè)借貸的合同關(guān)系。

關(guān)于案件爭點二，根據(jù)法律規(guī)定，主合同當(dāng)事人雙方串通，騙取保證人提供保證的，保證人不承擔(dān)民事責(zé)任。本案中，遠(yuǎn)東公司與武進建設(shè)公司簽訂的售后回租賃合同，名為融資租賃合同，實為企業(yè)借貸合同，保證人常虹公司基于信任遠(yuǎn)東公司與武進建設(shè)公司之間存在真正的融資租賃合同關(guān)系而提供了保證，但實際上租賃標(biāo)的物根本起不到物權(quán)擔(dān)保的作用。遠(yuǎn)東公司與武進建設(shè)公司的惡意串通行為嚴(yán)重?fù)p害了保證人的利益，故原審法院認(rèn)定常虹公司與武進建設(shè)公司簽訂的保證合同無效正確。常虹公司基于無效的保證合同向其他保證人追償于法無據(jù)，法院不予支持。

規(guī)則三：

融資租賃關(guān)系轉(zhuǎn)性為民間借貸關(guān)系后是否無效，取決于融資租賃公司是否從事長期放貸業(yè)務(wù)、擾亂金融管理秩序。

規(guī)則描述：

在實踐中，可能因租賃物不存在，租賃物性質(zhì)、價值不符合融資租賃標(biāo)的物要求，未完成租賃物所有權(quán)移轉(zhuǎn)等原因，出現(xiàn)當(dāng)事人之間雖有融資租賃之名，但因缺乏“融物”屬性，僅具有“融資”特征而使融資租賃合同轉(zhuǎn)性為民間借貸法律關(guān)系的情況。

面對轉(zhuǎn)性后的民間借貸法律關(guān)系，確定其是否有效的關(guān)鍵是審查融資租賃公司是否長期從事放貸業(yè)務(wù)，如果融資租賃公司以此為業(yè)，則應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其為職業(yè)放貸人，該民間借貸法律關(guān)系因違反《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》關(guān)于禁止未經(jīng)批準(zhǔn)的單位和個人從事銀行業(yè)金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)活動的強制性規(guī)定而無效。

可參考案例：

法院：河南省高級人民法院

案號：（2020）豫民申 814 號

當(dāng)事人：

再審申請人（一審被告、二審上訴人）：宣某鋒、趙某東、劉某紅、王某霞、河南西聯(lián)實業(yè)有限公司

被申請人（一審原告、二審被上訴人）：上海人人融資租賃有限公司

一審被告：馬某慧

基本案情：

宣某鋒、趙某東、劉某紅、王某霞、河南西聯(lián)實業(yè)有限公司（以下簡稱西聯(lián)公司）申請再審稱，（1）本案因程序錯誤，導(dǎo)致關(guān)鍵事實認(rèn)定錯誤。本案認(rèn)定主要事實的調(diào)查筆錄為書記員一人制作完成，調(diào)查筆錄詢問過程中未出示涉案的 10 份《融資租賃及服務(wù)協(xié)議》，程序違法、內(nèi)容矛盾，且調(diào)查筆錄并非庭審筆錄，在未出示證據(jù)質(zhì)證的情況下，不能僅以法院的調(diào)查筆錄就直接對有關(guān)實體性的事項內(nèi)容予以認(rèn)定。（2）本案基本事實認(rèn)定不清。①本案案由不應(yīng)當(dāng)為融資租賃合同糾紛，而是民間借貸糾紛，應(yīng)當(dāng)按照民間借貸的處理方式，在宣某鋒主張對涉案的借款已經(jīng)實際清償時，根據(jù)流水單據(jù)據(jù)實對賬。②宣某鋒與上海人人融資租賃有限公司（以下簡稱人人公司）之間的所有借款均已經(jīng)結(jié)清。根據(jù)宣某鋒提供的流水信息及雙方往來明細(xì)匯總表顯示， 2016 年 7 月 25 日，人人公司開始對宣某鋒進行打款，7 月 29 日宣某鋒就開始回款，雙方往來資金頻繁，且均屬短期借貸。人人公司的業(yè)務(wù)員每2個月與宣某鋒的會計對一次賬，雙方之間僅以流水對賬，從未依據(jù)任何合同進行過資金確認(rèn)，待對賬確定已付款及已回款金額后，由業(yè)務(wù)員單方反饋給公司。根據(jù)人人公司提供的與宣某鋒的訂單信息，經(jīng)會計統(tǒng)計并出具的對人人公司主張的 20 份合同訂單信息的還款明細(xì)均可以一一印證，涉案的還款均已結(jié)清。③人人公司以合法形式掩蓋非法目的。根據(jù)人人公司要求，涉案資金都是先轉(zhuǎn)到宣某鋒的賬上后，再轉(zhuǎn)到公司會計孟某陽的賬戶上，再由孟某陽的賬戶轉(zhuǎn)入人人公司的對公賬戶。人人公司要求宣某鋒在回款時，金額不能和收到的金額一致，具體的回款金額、回款日期根據(jù)他們電話通知，還要求使用宣某鋒及孟某陽的賬戶過賬。所以宣某鋒與人人公司之間存在同日借貸、同日還款且金額不一致的過賬行為。④基于以上事實認(rèn)定錯誤，原審法院對涉案的利息部分予以認(rèn)定，適用法律錯誤。首先，宣某鋒從未簽訂過任何《融資租賃及服務(wù)協(xié)議》、信息補充表、車輛清單等，以上協(xié)議中的簽字均屬偽造，且以上協(xié)議均未實際履行，不應(yīng)對以上協(xié)議的內(nèi)容予以確認(rèn)，并判決宣某鋒根據(jù)以上協(xié)議的約定承擔(dān)高額利息。其次，宣某鋒與人人公司之間的民間借貸，均未約定過利息，已還借款也無法形成固定利率，不應(yīng)直接依照人人公司的主張認(rèn)定年息 24%。再次，宣某鋒提供的人人公司與宣某鋒往來明細(xì)匯總表顯示，雙方之間并不存在長期欠款，均為短期借貸或者同日過賬，故即便存在利息，涉案的利息計算時間亦存在錯誤。最后，宣某鋒提出上訴及二審中申請鑒定的行為均顯示，其從未承認(rèn)也未追認(rèn)過任何《融資租賃及服務(wù)協(xié)議》及相關(guān)合同，原審判決“本協(xié)議經(jīng)宣某鋒、人人公司、麒麟振翼公司三方簽字、蓋章后成立”屬認(rèn)定事實不清。（3）關(guān)于擔(dān)保人劉某紅、趙某東、王某霞、西聯(lián)公司是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任問題，原審事實認(rèn)定錯誤。涉案《融資租賃及服務(wù)協(xié)議》并非雙方真實的意思表示，應(yīng)屬無效，擔(dān)保合同因主合同無效而無效，擔(dān)保人不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。退一步講，即便保證合同有效，宣某鋒提供的證據(jù)也可以證明涉案的全部債務(wù)已經(jīng)償還完畢，保證責(zé)任已經(jīng)不復(fù)存在，故擔(dān)保人不應(yīng)當(dāng)對涉案債權(quán)承擔(dān)任何民事責(zé)任。綜上所述，請求對本案依法再審。

人人公司提交意見稱，（1）原審不存在足以影響當(dāng)事人實體權(quán)利及實體處理的程序不當(dāng)之處，原審法院認(rèn)定案件主要事實的證據(jù)是保證擔(dān)保函、雙方當(dāng)事人提供的銀行流水、融資租賃合同等，調(diào)查筆錄并非認(rèn)定案件事實的主要證據(jù)，且案涉調(diào)查筆錄并不屬于《民事訴訟法》第 130 條規(guī)定的調(diào)查筆錄，而是詢問筆錄，原審法院制作該詢問筆錄沒有違反相關(guān)法律規(guī)定，原審訴訟中，法院充分保障了宣某鋒的訴訟權(quán)利。（2）原審法院變更本案案由，由融資租賃法律關(guān)系變更為借貸法律關(guān)系，原因是租賃物沒有登記在宣某鋒的名下，但合同基本權(quán)利并沒有變更。（3）案涉《融資租賃及服務(wù)協(xié)議》、保證擔(dān)保函是由宣某鋒本人簽字的，其始終沒有申請鑒定筆跡，宣某鋒通過實際履行的方式確認(rèn)《融資租賃及服務(wù)協(xié)議》的真實性，合同上宣某鋒的簽字無論是否為本人筆跡，均不影響合同有效性和真實性。（4）本案債權(quán)債務(wù)關(guān)系并沒有結(jié)清。綜上所述，原審判決認(rèn)定事實清楚，適用法律正確，申請人申請再審的理由不能成立，應(yīng)當(dāng)予以駁回。

案件爭點：

案涉合同的效力。

裁判要旨：

河南省高級人民法院經(jīng)審查認(rèn)為，《融資租賃合同司法解釋》第 1 條規(guī)定：“人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同法第二百三十七條的規(guī)定，結(jié)合標(biāo)的物的性質(zhì)、價值、租金的構(gòu)成以及當(dāng)事人的合同權(quán)利和義務(wù)，對是否構(gòu)成融資租賃法律關(guān)系作出認(rèn)定。對名為融資租賃合同，但實際不構(gòu)成融資租賃法律關(guān)系的，人民法院應(yīng)按照其實際構(gòu)成的法律關(guān)系處理?！?/p>

本案中，雖然人人公司主張其與宣某鋒簽訂的是《融資租賃及服務(wù)協(xié)議》，但據(jù)原審法院查明事實，案涉車輛清單中的車輛即融資租賃標(biāo)的物并未登記在宣某鋒或人人公司名下，人人公司也未提交證據(jù)證明宣某鋒按照協(xié)議約定將車輛手續(xù)交付人人公司。故人人公司與宣某鋒之間不構(gòu)成融資租賃法律關(guān)系，案涉《融資租賃及服務(wù)協(xié)議》實為借款合同，本案應(yīng)按照民間借貸法律關(guān)系處理。

根據(jù)人人公司營業(yè)執(zhí)照顯示，其經(jīng)營范圍中不包含金融放貸業(yè)務(wù)，不具有放貸資質(zhì)。其在未經(jīng)監(jiān)管部門批準(zhǔn)的情況下從事放貸業(yè)務(wù)違反了《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》和《商業(yè)銀行法》等相關(guān)法律規(guī)定，擾亂了我國金融市場的正常金融秩序。此外，申請人提交的證據(jù)證明人人公司在全國各地法院存在多筆民間借貸糾紛案件，且存在以服務(wù)費名義預(yù)先在本金中扣除利息、收取高額利息等情況。

結(jié)合上述事實，原審法院應(yīng)對本案借款合同的效力進一步審查，在依法確定合同效力的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌核算人人公司與宣某鋒之間的經(jīng)濟往來情況以及本案借款關(guān)系中出借與應(yīng)償還款項數(shù)額，根據(jù)查明的事實依法作出處理。據(jù)此，依照《民事訴訟法》第 204、206 條，《民事訴訟法司法解釋》第 295 條第 1 款的規(guī)定，裁定：（1）指令河南省鄭州市中級人民法院再審本案；（2）再審期間，中止原判決的執(zhí)行。

規(guī)則四：

出租人不具有融資租賃資質(zhì)的，通常不因此認(rèn)定融資租賃合同無效。

規(guī)則描述：

在融資租賃業(yè)務(wù)開展中，部分出租人雖不具有融資租賃的資質(zhì)但從事融資租賃業(yè)務(wù)，此時爭議之一就是出租人的資質(zhì)是否會影響對融資租賃合同效力的認(rèn)定。根據(jù)現(xiàn)有的法律、行政法規(guī)，融資租賃并不屬于國家限制經(jīng)營、特許經(jīng)營以及法律、行政法規(guī)禁止經(jīng)營的范圍。而對融資租賃法律的構(gòu)成主要是結(jié)合標(biāo)的物的性質(zhì)、價值、租金的構(gòu)成以及當(dāng)事人的合同權(quán)利和義務(wù)進行認(rèn)定，故出租人不具有融資租賃資質(zhì)并不必然導(dǎo)致融資租賃合同無效。

可參考案例：

法院：福建省高級人民法院

案號：（2015）閩民申字第 864 號

當(dāng)事人：

再審申請人：（一審被告、二審上訴人）謝某新

被申請人：（一審原告、二審被上訴人）福建小松工程機械有限公司

基本案情：

謝某新申請再審稱，福建小松工程機械有限公司（以下簡稱小松公司）不是本案的適格主體。首先，謝某新是與三井住友融資租賃（中國）有限公司（以下簡稱三井融資公司）發(fā)生融資租賃法律關(guān)系，而非小松公司。其次，小松公司與三井融資公司所簽回扣擔(dān)保承諾書、業(yè)務(wù)協(xié)定書、補充意見書、回購價格通知書、租賃物回購授權(quán)委托書、買賣合同等對謝某新沒有約束力。再次，按照《合同法》，債權(quán)人必須履行告知債務(wù)人的義務(wù)，但在一審、二審中都查明，債權(quán)人沒有履行告知的義務(wù)。最后，二審法院判決小松公司有主體資格，依據(jù)的是涉案《融資租賃合同》第 21 條。該條款不是融資租賃合同組成部分，謝某新并沒有在上面簽字認(rèn)可，雙方簽字認(rèn)可的只有第一頁。該條款內(nèi)容違反《合同法》，是無效的霸王條款。小松公司與三井融資公司都沒有取得融資租賃的資質(zhì)或者獲得有關(guān)金融部門的許可，按照中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令〔2007〕第 1 號發(fā)布的《金融租賃公司管理辦法》，必須有行政許可和取得相關(guān)資質(zhì)才能從事融資租賃業(yè)務(wù)。二審法院引用了《融資租賃合同司法解釋》第 3 條認(rèn)定謝某新與三井融資公司簽訂的融資租賃合同有效，是對該條的曲解。該條是為了保護承租人的利益而設(shè)定的，原二審法院不講這一條的前提，只講人民法院不應(yīng)僅以出租人未取得行政許可為由認(rèn)定融資合同無效，來推定出租人未取得資質(zhì)的合法性，完全曲解了該條的規(guī)定。此外，原審判決還存在其他認(rèn)定事實不清，適用法律錯誤，程序適用不當(dāng)?shù)膯栴}，故請求撤銷原審判決并駁回小松公司的訴訟請求。

案件爭點：

1.三井融資公司將《融資租賃合同》中的債權(quán)轉(zhuǎn)讓是否對謝某新生效。

2.小松公司和三井融資公司的融資租賃的資質(zhì)問題。

裁判要旨：

福建省高級人民法院經(jīng)審理認(rèn)為，關(guān)于案件爭點一，本案的《融資租賃合同》系由小松公司一審提供的證據(jù)，謝某新在一審?fù)彆r對該證據(jù)的真實性并無異議，現(xiàn)其主張只在合同第一頁簽字，其他頁并未簽字的理由，不予支持。涉案《融資租賃合同》第 21 條約定：“出租方無需承租方事先同意或發(fā)送通知即可將本合同項下權(quán)利對第三者設(shè)定擔(dān)保、或轉(zhuǎn)讓給第三者。”三井融資公司與謝某新通過合同約定的債權(quán)轉(zhuǎn)讓方式，是雙方真實意思表示?！逗贤ā返?80 條雖然規(guī)定債權(quán)轉(zhuǎn)讓須通知到債務(wù)人才對其發(fā)生效力，但該條款并非強制性規(guī)定，其并未禁止合同當(dāng)事人以約定的方式變更債權(quán)轉(zhuǎn)讓的具體方式。故根據(jù)涉案《融資租賃合同》，小松公司作為債權(quán)受讓人，有權(quán)向謝某新主張債權(quán)。

關(guān)于案件爭點二，《融資租賃合同司法解釋》第 1 條第 1 款規(guī)定，“人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同法第二百三十七條的規(guī)定，結(jié)合標(biāo)的物的性質(zhì)、價值、租金的構(gòu)成以及當(dāng)事人的合同權(quán)利和義務(wù)，對是否構(gòu)成融資租賃法律關(guān)系作出認(rèn)定”。本案中，三井融資公司根據(jù)謝某新對小松公司挖掘機的選擇，向小松公司購買了挖掘機，提供給謝某新使用，謝某新按合同約定向三井公司支付租金，故三方之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系屬于融資租賃法律關(guān)系。根據(jù)現(xiàn)有的法律、行政法規(guī)，融資租賃并不屬于國家限制經(jīng)營、特許經(jīng)營以及法律、行政法規(guī)禁止經(jīng)營的范圍。涉案融資租賃合同沒有《合同法》第 52 條第 5 項規(guī)定的“違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定”的情形，故謝某新以三井公司和小松公司未取得相關(guān)資質(zhì)為由主張本案合同無效，缺乏法律依據(jù)。

規(guī)則五：

承租人占有租賃物期間，租賃物因不可歸責(zé)于當(dāng)事人的原因滅失的，承租人承擔(dān)風(fēng)險且不得以此拒付租金，當(dāng)事人另有約定或者法律另有規(guī)定的除外。

規(guī)則描述：

在融資租賃合同履行中，與一般的由所有權(quán)人承擔(dān)物的滅失風(fēng)險負(fù)擔(dān)規(guī)則不同，在承租人占有租賃物期間，如因不可歸責(zé)于當(dāng)事人的原因致使物毀損、滅失，基于風(fēng)險與收益相匹配原則，以及融資租賃融資性的特征，在當(dāng)事人沒有約定或者法律沒有另行規(guī)定時，由承租人承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險。在承租人未行使合同解除權(quán)時，承租人不得以此拒付租金。

可參考案例：

法院：陜西省西安市中級人民法院

案號：（2018）陜 01 民終 11266 號

當(dāng)事人：

上訴人（一審被告）：夏某學(xué)

被上訴人（一審原告）：德銀融資租賃有限公司

一審被告：陳某連、劉某、童某、河南眾邦汽車銷售有限公司

基本案情：

2015 年 11 月 28 日，德銀融資租賃有限公司（以下簡稱德銀公司、甲方、買受人和出租人）與夏某學(xué)（乙方、出賣人和承租人）訂立了《租賃物買賣合同》，約定：甲方同意將乙方所有的標(biāo)的物（訟爭的1臺重型自卸貨車）購買后出租給乙方使用，本合同項下所有權(quán)自合同生效之日起轉(zhuǎn)移給甲方。車輛規(guī)格型號為 sx3315gp4，購買價款 310，000 元。為實現(xiàn)售后回租的目的，乙方在標(biāo)的物轉(zhuǎn)移后繼續(xù)占有標(biāo)的物，無須向甲方交付標(biāo)的物。當(dāng)日，德銀公司（甲方、出租人）與夏某學(xué)（乙方、承租方）訂立了融資租賃合同一般條款和商務(wù)條款，約定甲方將從乙方購買的 1 臺訟爭汽車出租給乙方占有使用，每月 15 日支付租金 12，014 元。保證金 13，175 元。留購價款 100 元。租賃物滅失時，無論其原因為何，乙方必須立即向甲方付清所有到期租金、未到期租金中的本金部分、未到期租金中利息部分的 20%、逾期付款的利息及其他所有應(yīng)付款項。乙方逾期支付租金或其他應(yīng)付款項，或者甲方為乙方墊付費用后乙方逾期償還該墊付款時，乙方應(yīng)從支付日或墊付日的次日起至還清日為止按應(yīng)付款項的日萬分之五向甲方支付逾期付款利息。同日，德銀公司（甲方、出租人）與夏某學(xué)（乙方、承租人）、駐馬店市安馳物流有限公司（丙方、掛靠單位）訂立了《車輛所有權(quán)確認(rèn)協(xié)議》，約定：乙方為方便使用車輛，將車輛掛靠在丙方名下，甲方為車輛的所有權(quán)人。2015 年 12 月 2 日，訴爭的 1 臺汽車以駐馬店市安馳物流有限公司的名義辦理了車輛登記手續(xù)。陳某連向德銀公司出具了保證擔(dān)保函，言明：陳某連對訟爭標(biāo)的承擔(dān)不可撤銷的連帶責(zé)任保證，保證期限自主債務(wù)履行屆滿之日起 2 年內(nèi)。河南眾邦汽車銷售有限公司（以下簡稱眾邦公司）、劉某及童某向德銀公司出具了最高額保證擔(dān)保函及聲明函，言明：為 2015 年 1 月 1 日至 12 月 31 日，德銀公司與各承租人之間簽訂的融資租賃合同而產(chǎn)生的對各承租人的債務(wù)提供擔(dān)保，最高額度為 400 萬元，自愿承擔(dān)連帶保證責(zé)任。擔(dān)保期限為主債務(wù)的最后一筆債務(wù)履行期間屆滿之日起2年。2016 年 1 月 8 日，眾邦公司出具了付款義務(wù)履行證明，載明：眾邦公司收到了德銀公司支付的1臺重型自卸貨車的購買價款。夏某學(xué)支付了 2016 年 1 月至 2016 年 6 月的 6 期租金（2016 年 6 月租金夏某學(xué)支付了 626.5 元，眾邦公司 2016 年 6 月向德銀公司支付租金 11，387.5 元），之后再未支付租金。2016 年 6 月 16 日涉案車輛因發(fā)生交通事故滅失。截至 2018 年 5 月 22 日，夏某學(xué)欠付剩余本金 201，890.12 元，剩余利息 14，361.88 元。

德銀公司多次催促未果，擔(dān)保人亦不愿履行擔(dān)保責(zé)任，遂訴至法院，請求判令：（1）夏某學(xué)立即支付《融資租賃合同》項下全部未付租金 218，981.5 元及自 2016 年 6 月 16 日起至實際支付之日止的利息（按欠付租金日萬分之五計算，暫計算至 2017 年 9 月 11 日的利息為 21，561.08 元，實際利息按實際逾期天數(shù)計算）；（2）陳某連對上述債務(wù)承擔(dān)連帶清償責(zé)任；（3）眾邦公司、劉某、童某對上述債務(wù)在 400 萬元內(nèi)承擔(dān)連帶責(zé)任；（4）本案訴訟費用由各被告承擔(dān)。

夏某學(xué)辯稱，其不存在違約，租賃車輛因交通事故認(rèn)定為全損，現(xiàn)賠償款在法院處理；其實際支付租金與德銀公司主張的不符，理由是根據(jù)德銀公司之前提供的租金明細(xì)表，2016 年 6 月其實際支付租金為 12，014 元。

另查，河南省駐馬店市中級人民法院（2017）豫 17 民終 1642 號民事判決書認(rèn)定：涉案車輛滅失，判決中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司阜陽市分公司在保險限額內(nèi)賠償夏某學(xué)和德銀公司等各項損失共計 276，500 元。

案件爭點：

夏某學(xué)應(yīng)否向德銀公司支付租金及逾期利息。

裁判要旨：

陜西省西安市中級人民法院經(jīng)審理認(rèn)為，夏某學(xué)與德銀公司簽訂的《融資租賃合同》第 13 條約定，租賃物滅失時，無論其原因如何，夏某學(xué)必須立即向德銀公司付清所有到期租金、未到期租金中的本金部分、未到期租金中利息部分的 20%、逾期付款的利息及其他所有應(yīng)付款項。

從上述約定可以看出，無論因何原因，只要逾期的事實發(fā)生，夏某學(xué)就應(yīng)承擔(dān)逾期利息。涉案車輛因發(fā)生交通事故而滅失，雖然夏某學(xué)對此無事故責(zé)任，但車輛滅失必然導(dǎo)致德銀公司利益受損，而德銀公司對此并無過錯。另外，夏某學(xué)與侵權(quán)方之間的損害賠償關(guān)系與本案融資租賃關(guān)系非同一法律關(guān)系，故夏某學(xué)認(rèn)為法院已判決車輛賠償款歸其與德銀公司共有、其不用再支付租金，理由不成立。

規(guī)則六：

因出賣人原因?qū)е氯谫Y租賃合同目的不能實現(xiàn)的，承租人有權(quán)解除合同。

規(guī)則描述：

因出賣人的原因?qū)е氯谫Y租賃合同的目的不能的，承租人可以解除融資租賃合同。即因出賣人的原因?qū)е潞贤康牟荒軐崿F(xiàn)是承租人行使合同解除權(quán)的法定情形之一。法律之所以這樣規(guī)定，是因為在實踐中，多有因出賣人不及時交付租賃物以及交付的租賃物存在質(zhì)量瑕疵，而導(dǎo)致承租人的合同目的不能實現(xiàn)的情形。

在此情況下，如果出租人不解除買賣合同，而承租人又不能通過解除融資租賃合同的方式對自己的權(quán)利進行救濟，則可能導(dǎo)致承租人在非因自身過錯導(dǎo)致合同目的不能實現(xiàn)的情況下，仍要繼續(xù)履行融資租賃合同的義務(wù)，這對承租人而言顯然是極不公平的。因此，為保護承租人合法權(quán)益，在因出賣人原因?qū)е氯谫Y租賃合同目的不能實現(xiàn)時，承租人有權(quán)解除合同。

可參考案例：

法院：江蘇省蘇州市中級人民法院

案號：（2020）蘇 05 民終 2386 號

當(dāng)事人：

上訴人（原審原告、反訴被告）：合庫金國際租賃有限公司

被上訴人（原審被告、反訴原告）：蘇州展技精密五金制品有限公司

被上訴人（原審被告）：覃某

被上訴人（原審被告）：謝某榮

原審第三人：昆山橫島精工機械有限公司

基本案情：

合庫金國際租賃有限公司（以下簡稱合庫金公司）因與蘇州展技精密五金制品有限公司（以下簡稱展技公司）、覃某、謝某榮以及第三人昆山橫島精工機械有限公司（以下簡稱橫島公司）產(chǎn)生融資租賃合同糾紛，向江蘇省蘇州市工業(yè)園區(qū)人民法院提起訴訟，訴請：（1）判令展技公司向合庫金公司支付到期未付租金和未到期租金合計人民幣 252，432.68 元；（2）判令展技公司向合庫金公司支付逾期違約金人民幣 425.63 元（逾期違約金=到期未付租金金額×0.05%×遲延天數(shù)，暫計算至 2019 年 9 月 18 日，之后的逾期違約金以人民幣 252，432.68 元為基數(shù)按每日萬分之五計算至實際清償之日止）；（3）判令覃某、謝某榮對展技公司的上述債務(wù)承擔(dān)連帶保證責(zé)任；（4）判令橫島公司向展技公司交付涉案租賃設(shè)備昆山索達牌 cin-200 鋼架精密沖床 2 臺；（5）本案受理費、保全費等訴訟費用由對方當(dāng)事人承擔(dān)。

展技公司向一審法院提出反訴訟請求：（1）判令展技公司與合庫金公司及橫島公司間的《融資租賃合同》于 2019 年 10 月 28 日解除；（2）判令合庫金公司向展技公司返還租金 126，947.04 元，并按中國人民銀行同期同檔貸款基準(zhǔn)利率償付自2023年10月28日起至實際支付之日止的利息損失；（3）訴訟費用由合庫金公司承擔(dān)。

經(jīng)審理查明：2019 年 2 月 28 日，合庫金公司（甲方）與展技公司（乙方）、覃某、謝某榮（連帶保證人）簽訂融資租賃合同，約定甲方依乙方選定購買租賃物并將租賃物出租給乙方使用。在租賃期間內(nèi)乙方應(yīng)按時足額支付租金，如延遲付款，則自租金原定給付日起至實際清償日止，每延遲1日按所欠租金額以每日萬分之五的標(biāo)準(zhǔn)計算違約金。乙方應(yīng)在甲方支付租賃物價款前向甲方支付首付租金，以降低實際融資金額。租賃期間甲方享有租賃物所有權(quán)，租賃期間如乙方破產(chǎn)，租賃物不屬于破產(chǎn)財產(chǎn)，租賃期間屆滿且乙方已經(jīng)完全履行本合同項下各項義務(wù)和責(zé)任時，租賃物所有權(quán)經(jīng)甲乙雙方合意后轉(zhuǎn)移至乙方。乙方違反合同約定到期未依規(guī)定給付且遲延已達3日，甲方得主張乙方違約，并無須履行通知或法定程序即可解除合同，請求立即支付已到期及未到期租金，沒收保證金、收回租賃物。保證人愿就乙方在本合同項下的義務(wù)提供連帶清償責(zé)任，保證范圍為乙方在本合同項下應(yīng)向甲方支付的全部款項，包括全部租金、手續(xù)費、違約金等。保證期間為本合同約定的租賃期間及租賃期間屆滿之日起 2 年。上述合同所附的租賃事項及租金支付明細(xì)表載明，租賃物為廠牌為昆山索達、規(guī)格型號為 cin-200 的鋼架精密沖床2臺，出租人購買價格為含稅價 60.6 萬元。租賃期間自 2019 年 3 月 12 日至 2021 年 3 月 12 日，租金期數(shù) 24 期，每 1 個月 1 期，未稅數(shù)額第 1~8 期每期租金 22，241.38 元，第 9~16 期每期租金 12，931.03 元，第 17~24 期每期租金 7758.62 元；首付租金 24.6 萬元由承租人起租前支付給供貨商，租金交付日為每月 12 日；留購價 0 元。

2019 年 3 月 11 日，合庫金公司與展技公司、設(shè)備供應(yīng)商橫島公司簽訂了租賃物買賣合同，約定合庫金公司以 60.6 萬元價款購買租賃物，展技公司代合庫金公司向供應(yīng)商支付 24.6 萬元，余款 36 萬元由合庫金公司支付。展技公司于 2018 年 12 月 27 日，2019 年 1 月 28 日、3 月 9 日分三筆向橫島公司共計支付 24.6 萬元。2019 年 3 月 12 日，合庫金公司向橫島公司支付 36 萬元。橫島公司出具確認(rèn)函，確認(rèn)收到合庫金公司及展技公司支付的上述貨款。展技公司已支付了 5 期租金及第 6 期部分租金 1 萬元。2019 年 7 月，橫島公司出具承諾書，承諾在 2019 年 7 月 31 日前向展技公司交付 1 臺鋼架精密沖床，在 8 月 31 日前交付另一臺沖床。2019 年 10 月 28 日，展技公司向合庫金公司及橫島公司發(fā)送解除合同聲明書，載明因橫島公司未交付設(shè)備行為已構(gòu)成根本性違約，故三方之間的融資租賃合同自即日起解除。

裁判結(jié)果：（1）展技公司與合庫金公司簽訂的《融資租賃合同》于 2019 年 10 月 28 日解除。（2）駁回合庫金公司的全部訴訟請求。（3）駁回展技公司的其他訴訟請求。

合庫金公司因不服上述（2019）蘇 0591 民初 11546 號民事判決，向江蘇省蘇州市中級人民法院提起上訴，請求：（1）撤銷一審判決，改判駁回展技公司一審反訴請求，支持合庫金公司一審訴訟請求；（2）上訴費用由展技公司承擔(dān)。

二審法院與一審法院認(rèn)定事實一致，判決駁回上訴，維持原判。

案件爭點：

展技公司是否有權(quán)解除融資租賃合同。

裁判要旨：

《融資租賃合同司法解釋》第 11 條規(guī)定，因出賣人的原因致使融資租賃合同的目的不能實現(xiàn)的，出租人或者承租人請求解除融資租賃合同的，人民法院應(yīng)予支持。本案中，出賣人橫島公司至今未能交付租賃物，導(dǎo)致承租人展技公司融資租賃合同目的不能實現(xiàn)，故展技公司請求解除融資租賃合同，符合上述法律規(guī)定。

【第5篇】融資租賃公司案例分析

1、融資租賃業(yè)務(wù)會計處理與納稅處理

融資租賃業(yè)務(wù)的本質(zhì)也是融資，但是，營改增試點辦法要求繼續(xù)按租賃業(yè)處理，這形成一個稅會差異。按租賃業(yè)處理后，與融資性售后回租相比，進項稅金客戶可以抵扣了，但稅率是17%，比起售后回租吃不吃虧？如果覺得吃虧的話，說明你沒有正確把握增值稅稅負(fù)概念。

目前看來，一家企業(yè)，如果想抵扣融資成本的進項稅金，只有將融資按融資租賃處理。

例：

某有資質(zhì)的融資租賃公司按工廠要求，采購一套設(shè)備并轉(zhuǎn)租給工廠，設(shè)備價款1,170萬元，租期4年，年租金380萬元一年一付，到期后設(shè)備以1元價格銷售給工廠，業(yè)務(wù)符合融資融資標(biāo)準(zhǔn)。為采購該設(shè)備，融資租賃公司對外借款支付利息106萬元。

以上金額都為含稅金額，價稅分離后，金額整理如下表：

長期應(yīng)收款總額

1,520萬（1元回購款忽略）

設(shè)備原值

1,000萬

租賃日公允價值

1,000萬（假定）

總?cè)谫Y收益

1,520萬÷（1+17%）－1,000＝299萬

首年租賃現(xiàn)值收入

340萬（假定計算的現(xiàn)值）

融資租賃公司的利息

106萬（利息進項不能抵扣）

累計銷項稅額

1,520÷1.17×17%=221萬

利息可抵扣稅額

106÷1.17×17%＝15萬

分析解答：

融資租賃公司會計與增值稅處理：

采購設(shè)備支付1,170萬元，收到設(shè)備商開具的增值稅專用發(fā)票。

借 融資租賃資產(chǎn) 1,000萬

借 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅金） 170萬

貸 銀行存款1,170萬

租賃日，設(shè)備原值與公允價值相等

借 長期其應(yīng)收款 1,520萬元

貸 融資租賃資產(chǎn) 1,000萬

貸 未實現(xiàn)融資收益 299萬

貸 應(yīng)交稅費－待轉(zhuǎn)銷項稅金221萬

如果不使用“待轉(zhuǎn)銷項稅金”科目，此221萬預(yù)計的增值稅銷項，也可以直接掛在“其它應(yīng)收款”之上。待租金增值稅銷項確認(rèn)時，再轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅金）”。

首期收款380萬元，同時確認(rèn)增值稅銷項，并向客戶開具發(fā)票。注意，由于會計處理與增值稅的口徑不同（會計按現(xiàn)值），租賃收入與增值稅銷售額不一致是正確的。

借 未實現(xiàn)融資收益340萬

貸 租賃收入340萬

借 銀行存款380萬

貸長期應(yīng)收款 380萬

增值稅銷項＝380萬÷（1+17%）×17%＝55萬

借 應(yīng)交稅費－待轉(zhuǎn)銷項稅金 55萬

貸 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅金）55萬

開具的增值稅專用發(fā)票內(nèi)容：

增值稅專用發(fā)票

租金

稅率

增值稅

合計

325萬

17%

55

380萬

優(yōu)惠政策——融資租賃收入以扣除掉利息后的金額為納稅額，所以：

營改增抵減的銷項稅額＝106萬÷（1+17%）×17%＝15萬

借 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減） 15萬

貸 租賃收入 15萬

融資租賃財稅重磅課程

2、融資性售后回租會計處理分錄

融資性售后回租，在之前的營改增試點中，是按“租賃業(yè)”納稅，本次試點后，還其融資的業(yè)務(wù)實質(zhì)，按貸款業(yè)納稅，后果就是，客戶不能抵扣進項。

例：

客戶將生產(chǎn)線作價1000萬元出售給融資租賃公司，同時按10年租回，每年租金140萬元，租期結(jié)束后，生產(chǎn)線所有權(quán)歸于客戶。

這就是典型的融資性售后回租，形式是“銷售+租賃”，但實質(zhì)是借款1,000萬元，等額本息每年償還140萬元，累計產(chǎn)生利息400萬元。會計注意，按實質(zhì)做賬。

分析解答：

既然是貸款業(yè)務(wù)，所以，出租方僅對400萬元利息納增值稅，貸款本金不存在被征稅的可能。按增值稅納稅時間的規(guī)定，于每次收款時產(chǎn)生納稅義務(wù)：

合計增值稅銷項＝400萬÷（1+6%）×6%＝22.6萬元。

進行會計處理時，對于經(jīng)營雙方而言，都應(yīng)該按實質(zhì)重于形式原則，直接處理為貸款業(yè)務(wù)。雙方比較簡單的會計分錄如下表：

融入資金方/承租方

融出資金方/出租方

銷售設(shè)備1,000萬，客戶獲得1,000萬資金

借銀行存款 1,000萬貸長期應(yīng)付款 1,000萬

借長期應(yīng)收款 1,000萬貸銀行存款 1,000萬

支付首期租金140萬，假定其中利息50萬，本金90萬。注意企業(yè)所得稅上，只認(rèn)年均利息40萬，企業(yè)所得稅上稅會有差異

借長期應(yīng)付款 90萬 貸銀行存款 90萬借財務(wù)費用 50萬貸銀行存款 50萬

借銀行存款 90萬 貸長期應(yīng)付款 90萬借銀行存款 50萬 貸應(yīng)交稅費－應(yīng)交增（銷） 2.26萬 貸投資收益 47.74萬

以上就是雙方正常情況下的會計處理，直至租期結(jié)束。

對承租方而言，設(shè)備本身的所有權(quán)事實上沒有變化，設(shè)備折舊也持續(xù)提取，會計處理必須遵循實質(zhì)重于形式原則。

如果該融資租賃公司有資質(zhì)，即“經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)”，就可以享受差額納稅，在計算增值稅銷項稅金時，可以再扣除本項目產(chǎn)生的借款與發(fā)債利息。

例如：本項目對應(yīng)的可扣除的利息為20萬元，則可扣減這20萬元利息后再計稅。由于試點的相關(guān)政策并沒有限制為分期扣減，所以可以一次性扣減。當(dāng)然，企業(yè)也可以選擇分次扣減。

首期抵扣增值稅銷項＝20萬÷（1+6%）×6%＝1.13萬元。

融資租賃公司本期少確認(rèn)銷項1.13萬。

此時，融資租賃公司做銷項扣減的分錄：

借 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減） 1.13萬

貸 投資收益1.13萬

對于客戶來說，一旦價格談成，對方是否享受差額納稅，與他們沒有任何影響，不再有處理。

3、直租業(yè)務(wù)的irr計算和財稅處理

例：

某司將燈架1套以融資租賃方式租賃給廣州xx設(shè)備有限公司，租賃期為3年（2023年8月28日至2023年8月27日），廣州xx設(shè)備有限公司每月支付租金7000.00元，租賃期滿后燈架所有權(quán)屬于承租方，燈架的公允價值為200000.00元，租賃初始直接費用（業(yè)務(wù)中介費）1000.00元由我公司現(xiàn)金支付。請問這個融資租賃業(yè)務(wù)是由誰向誰開具發(fā)票？？發(fā)票金額多大？？首次交付資產(chǎn)和后面收租金的時候，分錄分別應(yīng)該怎么做？

分析：

這個問題屬于典型的融資租賃直租業(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。貴公司是出租方，對方是承租方。發(fā)票應(yīng)該是出租方開具給承租方，即應(yīng)該是該公司給對方開票。開票金額就是合同約定的租金金額，即每月開具一次，金額7000元。

由于案例未能說明租金及資產(chǎn)公允價值是否含稅，先假設(shè)都是未含稅金額；并假定貴公司是一般納稅人。

會計分錄：

1、首次交付資產(chǎn)（租賃開始日）

最低租賃收款額（不含稅）=7000*12*3=252000.00元

最低租賃收款額（含稅）=7000*12*3*1.17=252000.00元*1.17=294840元

最低租賃收款額現(xiàn)值（不含稅）=資產(chǎn)的公允價值=200000.00元

則：未實現(xiàn)融資收益=252000-200000-1000=51000元

借：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款 294840

貸：融資租賃資產(chǎn) 200000

庫存現(xiàn)金 1000

未實現(xiàn)融資收益 51000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項稅額） 42840

以后每月收取租金時

首先需要計算融資租賃的內(nèi)含實際利率（irr），然后計算每期收款對應(yīng)的融資收益。該計算過程如果使用教科書的辦法會很復(fù)雜，如果使用excel表格及其函數(shù)則相對簡單。計算過程如下圖（表格中部有隱藏）：

說明：由于租金是按每月收取的，所以計算出的實際利率是月利率。此處使用了財務(wù)上會經(jīng)常用到的函數(shù)——irr函數(shù)。

第一月收取租金時的會計分錄：

借：銀行存款 8190

貸：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款 8190

同時：

借：未實現(xiàn)融資收益 2567.34

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項稅額） 1190

貸：租賃收入 2567.34

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1190（7000*17%）

以后各月收取租金的分錄基本一致，只是變化“未實現(xiàn)融資收益”（租賃收入），該數(shù)據(jù)就是上表的②欄的數(shù)據(jù)。

4、租賃開始前一次性收取租金的賬務(wù)處理

例：

租賃合同或中約定，租賃業(yè)務(wù)開始時，出租方一次性預(yù)先收取全部租金，出租時間為2023年10月1日收取租金120000元。

解答：

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》（財會[2006]3號）規(guī)定，收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第九條的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認(rèn)、計量和報告。可見，作為企業(yè)日?；顒又械氖杖胧前凑諜?quán)責(zé)發(fā)生制原則核算的。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，都不作為當(dāng)期的收入和費用。按照這一原則，出租方在一次性預(yù)先收取全部租金時，應(yīng)在合理期限內(nèi)分期結(jié)轉(zhuǎn)收入。

2023年10月1日，出租方收取租金時的會計分錄為：

借：銀行存款 120000

貸：預(yù)收賬款 120000.

租期內(nèi)每月結(jié)轉(zhuǎn)租金收入時：

借：預(yù)收賬款 5000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 5000

（二）稅務(wù)處理

1.營業(yè)稅：《營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定?！稜I業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，《營業(yè)稅暫行條例》第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項?！稜I業(yè)稅暫行條例》第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十五條進一步明確，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此，企業(yè)應(yīng)就2023年10月1日收取的兩年租金120000元，在2023年11月納稅申報時繳納營業(yè)稅6000元（120000×5%，暫不考慮城建稅及教育費附加等）。

2.企業(yè)所得稅：《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)?？梢姡镀髽I(yè)所得稅法實施條例》對租金收入的規(guī)定不是完全按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的，更接近于收付實現(xiàn)制。稅收與會計確認(rèn)的不同，會產(chǎn)生時間性差異，企業(yè)應(yīng)將會計當(dāng)期確認(rèn)的租金收入與實際收取的租金收入差額作納稅調(diào)整處理。

分析：

國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第一條對租金收入確認(rèn)問題作出規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。

從上述文件可以看出，納稅人租賃業(yè)務(wù)跨年度且租金提前一次性收取的，可以按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，也可以按照國稅函[2010]79號文件的規(guī)定，在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入。

5、承租人對經(jīng)營租賃的會計處理

例：

2023年1月1日，某公司與租賃公司簽訂了一項經(jīng)營租賃合同，向租賃公司租入一臺設(shè)備。租賃合同約定：租期為3年，租賃期開始日為合同簽訂日；月租為6萬，每年年末支付當(dāng)年度租金；前三個月免交租金；如果市場平均月租水平較上月上漲的幅度超過10%，那么從下個月開始，每個月增加租金5000元。并且這家承租公司為簽訂合同在2023年1月5日支付律師費3萬元。書籍租賃開始日租賃設(shè)備的公允價值為980萬元。

分析解答：

（1）或有租金在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益

（2）為簽訂租賃合同發(fā)生的律師費用應(yīng)該計入當(dāng)期損益

（3）免租期內(nèi)按照租金總額在整個租賃期內(nèi)采用合理方法分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)租金費用

租金的處理：

發(fā)生的租金應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)的各個期間按直線法確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益；（如果其他方法更合理，也可以采用其他方法。）

會計分錄為：

（1）確認(rèn)各期租金費用時

借：長期待攤費用等

貸：其他應(yīng)付款等

（2）月底轉(zhuǎn)入管理費用時

借：管理費用

貸：長期待攤費用

（3）實際支付租金時

借：其他應(yīng)付款等

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

初始直接費用的處理：初始直接費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

會計分錄：

借：管理費用等

貸：銀行存款等

或有租金的處理：或有租金，在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益

會計分錄：

借：財務(wù)費用等

貸：銀行存款等

相關(guān)信息的披露：承租人對于重大的經(jīng)營租賃，應(yīng)當(dāng)在附注中披露下列信息：

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后連續(xù)三個會計年度每年將支付的不可撤銷經(jīng)營租賃的最低租賃付款額；

（2）以后年度將支付的不可撤銷經(jīng)營租賃的最低租賃付款額總額；

出租人對經(jīng)營租賃提供激勵措施的處理

（1）出租人提供免租期的，應(yīng)將租金總額在整個租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)按直線法或其他合理的方法進行分?jǐn)?，免租期?nèi)應(yīng)確認(rèn)租金費用；

（2）出租人承擔(dān)了承租人的某些費用的，應(yīng)將該費用從租金總額中扣除，并將租金余額在租賃期內(nèi)進行分?jǐn)偂?/p>

6、融資租賃保證金的保證金的賬務(wù)處理

例：

a公司于2023年12月與招銀金融租賃有限公司（以下簡稱“招銀”簽訂《融資租賃合同》，合同約定：（1）a公司將賬面價值為387,084,511.75元的固定資產(chǎn)以38,708.45萬元轉(zhuǎn)讓給招銀，同時a公司于起租日一次性支付首期租金8,708.45萬元，招銀直接向a公司支付30,000萬元后視為招銀完全履行了合同約定的設(shè)備購買價款支付義務(wù)，同時a公司也完全履行了首期租金支付義務(wù)。（2）租賃期為5年，起租日為招銀實際支付租賃設(shè)備轉(zhuǎn)讓價款之日，每期租金支付方式為等額后付，名義參考年租賃費率為3-5年期人民銀行貸款基準(zhǔn)利率（每季度支付租金1,790.82萬元）。（3）a公司于起租日前一次性支付手續(xù)費1,200萬元。（4）a公司于起租日前一次性支付租賃保證金3,000萬元，保證金不計利息，a公司在履行合同過程中如發(fā)生違約事件，招銀有權(quán)用租賃保證金按以下順序抵扣：①應(yīng)付的違約金，②其他費用，③欠付租金。如果a公司未按要求補足保證金，招銀有權(quán)使用a公司其后每次支付的租金優(yōu)先補足保證金；如a公司在合同履行期間沒有發(fā)生任何違約事項，租賃保證金用于沖抵最后一期或幾期租金相應(yīng)的金額。（4）租賃期屆滿，租賃設(shè)備的名義貨價為1萬元，a公司按時履行完畢合同項下所有債務(wù)后（包括但不限于租金、租賃設(shè)備名義貨價、其他應(yīng)付款項等），租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給a公司。

a公司在起租日前，用銀行存款支付招銀手續(xù)費1,200萬元、保證金3,000萬元，并于2023年12月15日收到招銀支付的30,000.00萬元設(shè)備轉(zhuǎn)讓款（已扣除首期租金8,708.45萬元），a公司于每季末月15日支付租金1,790.82萬元。

分析解答：

1、對于租賃開始時支付的手續(xù)費1200萬元，應(yīng)作為對長期應(yīng)付款賬面價值的調(diào)整，即借記“未確認(rèn)融資費用”，在實際利率計算時納入考慮，攤?cè)胱赓U期內(nèi)的利息支出中。

2、對于保證金3000萬元，從合同條款中看，a公司只有在按期履行債務(wù)時，才具有將保證金沖抵最后2期租金的權(quán)利。因此，該項抵銷權(quán)利并非現(xiàn)時可執(zhí)行的，該項“長期應(yīng)收款——保證金”不能與長期應(yīng)付款抵銷后以凈額列報，而是應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)為一項金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。

在具體操作時，對該項不計息的長期應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)與長期應(yīng)付款采用相同的實際利率進行折現(xiàn)。

假設(shè)本案例中的租賃期為5年，在2023年12月的租賃開始日，初始獲取資金凈額為30,000-1,200-3,000=25,800萬元；每季度末支付租金1,790.82萬元；期末留購款項為1萬元，相當(dāng)于倒數(shù)第二期需支付的現(xiàn)金凈額為582.64萬元（=1790.82-(3000-1791.82))，最后一期需支付的現(xiàn)金凈額為零。則使用excel中的irr()函數(shù)求出每季度的實際利率為2.62%，相應(yīng)地年利率為(1+2.62%)^4-1=10.89％。根據(jù)該折現(xiàn)率，長期應(yīng)收款3000萬元的折現(xiàn)值為1,807.83萬元，長期應(yīng)付款的折現(xiàn)值為27,607.83萬元。賬務(wù)處理為（假設(shè)不考慮增值稅影響）：

借：銀行存款 25,800

未確認(rèn)融資費用 8,209.57

長期應(yīng)收款——保證金 3,000

貸：未確認(rèn)融資收益 1,192.17

長期應(yīng)付款 35,817.40

后續(xù)應(yīng)當(dāng)分別編制長期應(yīng)收款和長期應(yīng)付款的實際利率攤銷表，分別確認(rèn)長期應(yīng)收款的利息收入和長期應(yīng)付款的利息支出，兩者所用的實際利率相同。

7、售后回租融資租賃形成的借款利息資本化問題

例：

某公司以自有固定資產(chǎn)通過售后回租融資租賃的形式向融資租賃公司借入款項，用于購建廠房、設(shè)備。其分期支付的利息參照專項銀行借款進行資本化，是否可以?利息對應(yīng)的進項稅進行抵扣,因資產(chǎn)處于在建狀態(tài)，無法劃分房屋及設(shè)備支出金額，擬全部抵扣，還是將房屋部分計算做進項稅轉(zhuǎn)出？即如何對利息資本化及進項稅處理的判斷？

分析解答：

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第1號》第三條：“承租人在融資租賃中發(fā)生的融資費用應(yīng)予資本化或是費用化，應(yīng)按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號--借款費用》處理，并按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號--租賃》進行計量”。因此，售后回租構(gòu)成融資租賃本質(zhì)上是資產(chǎn)抵押借款，其利息支出的資本化問題，與一般的銀行借款所考慮的問題相同。個人認(rèn)為是按照財稅[2005]165號文的規(guī)定進行分拆，確定不可抵扣的進項稅額。

8、融資租賃中出租方的會計處理

例：

a公司為融資租賃公司，向b公司購買一臺機器設(shè)備含稅價117萬，融資租賃給c單位，分5年收取，每年6萬。

1、購買租賃資產(chǎn)

借：融資租賃資產(chǎn) 100

應(yīng)交稅費-增值稅（進項） 17

貸：銀行存款 117

2、出租給c公司

借：長期應(yīng)收款 130

貸：融資租賃資產(chǎn) 100

未實現(xiàn)融資收益 13

其他應(yīng)付款--增值稅 17

3、 收到租金

借：銀行存款 6

其他應(yīng)付款--增值稅

貸：長期應(yīng)收款 6

應(yīng)交稅費--增值稅（銷項）

借：未實現(xiàn)融資收益

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-增值稅（銷項）

那么，這種會計處理方式是否正確呢。再出租給c公司的時候，先用“其他應(yīng)付款”科目計提100萬租賃物未來應(yīng)繳納的銷項稅，待以后每年收到租金后再逐年繳納銷項稅，沖減其他應(yīng)付款。

分析解答：

在融資租賃“營改增”以后，建議出租方和承租方在對長期應(yīng)收款、長期應(yīng)付款進行初始確認(rèn)時，都是取不含增值稅的現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)處理。相應(yīng)地所確認(rèn)的長期應(yīng)收款也是不含稅金額，銷項稅額到實際發(fā)生納稅義務(wù)時再確認(rèn)?？蓞⒖肌队媽W(xué)撮要2015》之“問題4-2-5（涉及稅金影響的售后回租構(gòu)成融資租賃交易的會計處理）”。

9、約定售后回購到期后議定不回購的問題

現(xiàn)有一家房地產(chǎn)企業(yè)a，2023年，為取得融資，與一家融資租賃公司b簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：b融資租賃公司購買a公司c和d兩處物業(yè)，c已經(jīng)完成可投入使用，d仍處于在建狀態(tài)。b購回c和d兩處物業(yè)后，由a租回，租賃期三年，三年后a按原出讓價回購，現(xiàn)租賃期結(jié)束，由于資金緊張，雙方重新約定a不回購，兩處物業(yè)產(chǎn)權(quán)證全部辦理在b名下，b收回c和d兩處物業(yè)租賃權(quán)并對社會出讓，b出讓取得的收入先和a所欠資金進行抵消，如有結(jié)余返還給a ，如有不足部分，則由a繼續(xù)支付差額部分。在租賃期間，d處于在建狀態(tài)，核算在開發(fā)成本中，c處于可使用狀態(tài)，計入固定資產(chǎn)中核算，并按期攤銷?，F(xiàn)a企業(yè)擬將原收到的融資款由長期應(yīng)付款科目調(diào)整至預(yù)收賬款。

問：1、目前融資款由長期應(yīng)付款調(diào)整至預(yù)收賬款是否可行？

2、原來按融資租賃業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的情況，現(xiàn)在是否需要做追述調(diào)整，直接按預(yù)售狀態(tài)處理？

分析解答：

1、原先按售后回購的方式融資，后因債務(wù)人財務(wù)困難而修改交易條件，以原作為租賃標(biāo)的的物業(yè)的未來租金收益權(quán)（可以變相地理解為物業(yè)所有權(quán)）抵償欠款，同時債務(wù)人a對差額部分仍有補足義務(wù)（抵債后的結(jié)余部分則可要求債權(quán)人返還），這種情況下a事實上應(yīng)當(dāng)在將物業(yè)交付出去時終止確認(rèn)c（固定資產(chǎn)）和d（開發(fā)成本）兩處物業(yè)，并確認(rèn)終止確認(rèn)的相關(guān)損益。這種情況不應(yīng)將原收到的融資款由長期應(yīng)付款科目調(diào)整至預(yù)收賬款，仍應(yīng)在長期應(yīng)付款中核算直至實際抵債操作完畢。

2、以前年度按融資租賃處理并不構(gòu)成會計差錯，現(xiàn)在轉(zhuǎn)為租賃權(quán)抵債，是因后續(xù)情況變化而作出的交易條件修改，不構(gòu)成前期差錯，不應(yīng)追溯重述前期報表。

分析解答：

當(dāng)出租人利用財務(wù)杠桿原理，用較少的投資來組織一項較大金額的租賃時，此項租賃就稱為杠桿租賃。在杠桿租賃中涉及三個當(dāng)事人：出租人、承租人和貸款人。通常情況下，出租人投入占租賃資產(chǎn)20%～40%的資金，就可作為租賃資產(chǎn)的所有者，其余60%～80%的資金則由銀行或財團等以無追索權(quán)貸款提供，但需出租人以租賃資產(chǎn)作抵押，以轉(zhuǎn)讓租賃合同和收取租金的權(quán)利作擔(dān)保。

杠桿租賃的會計問題主要在出租人方面。從出租人角度看，判斷租賃分類的五個標(biāo)準(zhǔn)中，除最低租賃付款額現(xiàn)值等于或超過租賃資產(chǎn)公允價值的90%這一條外，其他均符合直接融資租賃的各項條件。因此，可將其歸類為直接融資租賃。但是，用一般的直接融資租賃會計處理方法來處理杠桿租賃，既不能正確反映租賃期間內(nèi)的收益，也不能反映出租人投資的真正變化。由于杠桿租賃下，在租賃前期出租人的現(xiàn)金流入量要大于現(xiàn)金流出量，租賃后期則正好相反，因此，應(yīng)采用特定的方法確認(rèn)和分配杠桿租賃下的收益。我國租賃會計準(zhǔn)則未對杠桿租賃的會計處理作出具體規(guī)定，本文借鑒國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，運用多階段法，探討出租人的會計處理。

10、委托租賃會計處理

a公司是一個租賃公司，關(guān)聯(lián)公司b將400萬元資金委托給a公司進項融資租賃業(yè)務(wù)，相關(guān)的利息收入歸b所有，a公司只獲取手續(xù)費。該400萬元的融資租賃業(yè)務(wù)下的融資租賃對象、資金用途、金額、期限和利率均由a公司自行確定。現(xiàn)a公司與c公司簽訂售后回租合同，a公司用其400萬元向c采購資產(chǎn)并將其租賃給c公司，賬面上對出租行為的會計處理如下：

借：長期應(yīng)收款-c：431萬

貸：資產(chǎn) 400萬

待轉(zhuǎn)交增值稅 5萬

其他應(yīng)付款-b 26萬

問題：是否可認(rèn)定為委托租賃，會計處理是否正確。相應(yīng)的長期應(yīng)收款是否需要計提損失，該損失是否稅前可扣除。

分析解答：

“委托租賃”不是會計概念。對會計處理而言，關(guān)鍵在于認(rèn)定a公司對承租人的收款權(quán)利是否獨立于向委托方或供應(yīng)商的付款義務(wù)，是否只有在收到款項后才有義務(wù)向b支付，a是否承擔(dān)墊付資金的信用風(fēng)險。即，應(yīng)當(dāng)運用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)原則，以及《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》規(guī)定的金融負(fù)債終止確認(rèn)判斷標(biāo)準(zhǔn)，分別考慮金融資產(chǎn)、金融負(fù)債是否滿足終止確認(rèn)條件。

如果金融資產(chǎn)（應(yīng)收租賃款）不滿足終止確認(rèn)條件的，則a應(yīng)對其計提壞帳準(zhǔn)備。

本文由前海融資租賃俱樂部獨家整理，轉(zhuǎn)載請注明。資料來源：蘭敏說稅（作者/蘭敏）、輕松財稅（作者、彭懷文） 、中財訊編輯部、會計視野論壇（答者/chenyiwei）

【第6篇】養(yǎng)老設(shè)備融資租賃案例

），方文咨詢?yōu)榇蠹沂崂砹饲嗨煽底o和福壽康的發(fā)展歷程和融資情況，今天我們繼續(xù)為大家?guī)硎Ｏ碌娜齻€案例：

三、頤家養(yǎng)老（頤家（上海）醫(yī)療養(yǎng)老服務(wù)有限公司）

頤家養(yǎng)老，成立于2023年，一個被行業(yè)公認(rèn)為“中國養(yǎng)老元年”的年份。頤家養(yǎng)老是其創(chuàng)始人的第二次創(chuàng)業(yè)，在下場之前，創(chuàng)始人通過上海某高校做了一份可行性研究報告，并進行了長達兩年的市場調(diào)研。

雖然頤家養(yǎng)老從最初就堅定的定位于社區(qū)居家養(yǎng)老業(yè)務(wù)，但成立初期由于市場尚未建立可持續(xù)性的支付體系，頤家養(yǎng)老選擇通過民政的津貼型購買上門服務(wù)和承接社區(qū)公建民營的設(shè)施建設(shè)購買服務(wù)以及股東的投入（主要）來維持生存。

2023年8月，頤家養(yǎng)老獲得醫(yī)保資質(zhì)和長護險資質(zhì)，開始啟動社區(qū)居家醫(yī)養(yǎng)康護運營模式。隨著運營模式的探索，頤家養(yǎng)老形成了衛(wèi)生站、護理站、健康驛站三站合一醫(yī)養(yǎng)康養(yǎng)結(jié)合服務(wù)、老年輔具租賃、社區(qū)餐廳、社區(qū)公共活動空間等居家養(yǎng)老支持服務(wù)業(yè)務(wù)板塊。

圖片來源：頤家養(yǎng)老官網(wǎng)

2023年，頤家養(yǎng)老開啟了客戶端和職能端的信息化建設(shè)，利用“互聯(lián)網(wǎng)+”的思路，優(yōu)化運營模式，完善人才培訓(xùn)體系，研發(fā)市場化的付費項目，較早的建立了自己的線上平臺。2023年，頤家養(yǎng)老開始大力投入科技創(chuàng)新，歷經(jīng)兩年，研發(fā)出了一套人工智能語音識別技術(shù)，實現(xiàn)了一對一居家養(yǎng)老服務(wù)的監(jiān)管，自此，頤家養(yǎng)老擁有了自身服務(wù)核心技術(shù)。

圖片來源：頤家養(yǎng)老官網(wǎng)

在此基礎(chǔ)上，商業(yè)模式跑通后，頤家養(yǎng)老在2023年布局了廣州市場，2023年，布局了成都市場，2023年迅速拓展了九個城市。長護險試點城市是前期頤家養(yǎng)老選擇布局的必要條件之一。

2023年9月，頤家養(yǎng)老和戰(zhàn)略投資人中國人民保險（picc）聯(lián)合發(fā)布了首款服務(wù)型理賠醫(yī)護康養(yǎng)產(chǎn)品——“福佑一家”中老年骨折護理險。此外，頤家養(yǎng)老以老年人高發(fā)的病種為基礎(chǔ)，開發(fā)了多類自費服務(wù)產(chǎn)品，整體布局形成。

圖片來源：“頤護到家”小程序截圖

頤家養(yǎng)老成立至今，經(jīng)歷了兩次融資，在投資人的選擇上，創(chuàng)始人秉持的是“業(yè)務(wù)協(xié)同、資源共享”的原則，所以頤家養(yǎng)老前期沒有選擇市場化的投資人。

2023年，頤家養(yǎng)老獲得了華潤健康集團的pre-a輪戰(zhàn)略投資（從股權(quán)結(jié)構(gòu)看華潤健康于2023年已實現(xiàn)退出），這次戰(zhàn)略合作，給頤家養(yǎng)老帶了一定的“央企”光環(huán)，使得頤家養(yǎng)老的發(fā)展步入了“快車道”。2023年初，頤家養(yǎng)老獲得了人保（picc）的a輪戰(zhàn)略投資，這是頤家養(yǎng)老在保險方向業(yè)務(wù)探索邁出的重要一步。

四、金牌護士（北京美鑫科技有限公司）

金牌護士，成立于2023年，與上述多元化的居家上門護理服務(wù)不同，金牌護士從成立之初，就是以“護士上門”為服務(wù)特色。

圖片來源：金牌護士官網(wǎng)

和眾多做護士上門的創(chuàng)業(yè)公司一樣，金牌護士最初也是走的訂單模式，2023年3月，其app面世，一度被稱為護士版“滴滴”。隨著服務(wù)人數(shù)的增長，人員的標(biāo)準(zhǔn)化管理、客戶的個性化需求與上門護士的匹配、醫(yī)保支付須與實體機構(gòu)綁定等需求，開始超出了o2o平臺模式的承載范圍。

圖片來源：金牌護士官網(wǎng)

2023年底，金牌護士開始籌建線下護理站，整體變成omo的商業(yè)模式，線下護理站擁有醫(yī)療資質(zhì)，同時也作為為護士提供耗材的補給站。

經(jīng)過六年多的發(fā)展與積累，金牌護士to c端的業(yè)務(wù)從社區(qū)居家護士護理服務(wù)的“搬運工”模式演變?yōu)椤吧罴庸ぁ蹦Ｊ?。對?nèi)，服務(wù)質(zhì)控中心提供了個性化的產(chǎn)品設(shè)計以及線上對護士的培訓(xùn)，對外，通過由全職護士牽頭成立的項目小組，對用戶實施全方位、全周期的管理。

此外to b端，金牌護士圍繞醫(yī)療機構(gòu)、企業(yè)定制、政府項目和房地產(chǎn)行業(yè)形成了自己的解決方案。在與醫(yī)院的合作中，金牌護士各項數(shù)據(jù)都得到規(guī)模增長。金牌護士不僅通過為醫(yī)院搭建互聯(lián)網(wǎng)護理saas平臺，為出院患者提供了院后延伸護理服務(wù)，還圍繞醫(yī)院科室建立了分科室的專家護理工作室，連接了上游耗材供應(yīng)鏈，實現(xiàn)了互聯(lián)網(wǎng)護理服務(wù)閉環(huán)。

圖片來源：金牌護士官網(wǎng)

從構(gòu)建多元化的支付體系出發(fā)，2023年，金牌護士布局了保險科技業(yè)務(wù)板塊，和數(shù)家保險公司進行了總對總的簽約。其主推的“康護?！睂崿F(xiàn)了與其他保險公司的產(chǎn)品關(guān)聯(lián)，達到了增值服務(wù)升級的效果。

金牌護士是一家自帶互聯(lián)網(wǎng)基因的公司，但是在融資方面，卻沒有采用為了獲取流量而大規(guī)模融資燒錢的傳統(tǒng)互聯(lián)網(wǎng)公司的打法。2023年，金牌護士獲得了北京朗合醫(yī)學(xué)研究有限公司數(shù)千萬人民幣的天使輪投資；2023年，完成了a輪融資，投資方為誠通置業(yè)；2023年，又引進了一批優(yōu)秀的合伙人，實現(xiàn)了合伙人融資。

五、小柏家護（寧波高新區(qū)小柏家護信息技術(shù)有限公司）

小柏家護，成立于2023年，隸屬于自主養(yǎng)老品牌“柏庭養(yǎng)老'，是一家從一開始就定位于只做市場化業(yè)務(wù)，提供高端養(yǎng)老護理服務(wù)的機構(gòu)。

圖片來源：小柏家護官網(wǎng)

小柏家護是業(yè)內(nèi)較早用互聯(lián)網(wǎng)思維做居家養(yǎng)老服務(wù)的公司，其對市場規(guī)模的分析、用戶的痛點需求分析、產(chǎn)品設(shè)計和商業(yè)模型的確定都帶有濃烈的互聯(lián)網(wǎng)思維。

不過，盡管準(zhǔn)確的找到了用戶的需求痛點，小柏家護前期仍舊走了一些“彎路”。首批篩選招聘并送往美國進行了為期六個月培訓(xùn)的護士人員，在回國進入一線工作后，不足一月，流失過半。自此，小柏家護降低了護理人員的招聘門檻，改進了對家護師（在小柏家護中，提供護理服務(wù)的人員均統(tǒng)一被稱為“家護師”）的培訓(xùn)體系。

在當(dāng)時，自費居家照護的市場還完全沒有被打開，獲客十分困難。在一次用戶主動詢問能否將家護師帶進醫(yī)院后，小柏家護終于發(fā)現(xiàn)一個能夠不需要被教育就可以直接進入的市場場景—院內(nèi)照護。

圖片來源：小柏家護官網(wǎng)

醫(yī)院場景產(chǎn)生的收入在小柏家護整體收入中占比較大，在綜合性醫(yī)院中，小柏家護主攻對護理依賴程度高的科室；在康復(fù)醫(yī)院中，小柏家護則是選擇將醫(yī)院的陪護服務(wù)承包過來，實現(xiàn)服務(wù)全覆蓋的狀態(tài)。

對家護師進行標(biāo)簽化登記是小柏家護提高客戶服務(wù)需求的匹配度和服務(wù)滿意度的一大有效途徑；自主研發(fā)的e-leaning在線學(xué)習(xí)系統(tǒng)，也保障了家護師的護理水平；對家護師的打分機制和單點績效考核等一系列互聯(lián)網(wǎng)思維管理機制，大大提升了對小柏家護的品質(zhì)口碑和運營效率。

通過幾年的摸索，小柏家護構(gòu)建了一套照護服務(wù)sop管理體系，為商業(yè)模式的可復(fù)制化提供了基礎(chǔ)。這是一家“互聯(lián)網(wǎng)”公司能夠獲得資本市場青睞的必要條件之一。

2023年3月，成立僅半年的小柏家護獲得了上市公司萬達信息的戰(zhàn)略投資；2023年，獲得萬豪投資3000萬元pre-a輪投資；2023年，小柏家護再次獲得了衡盈屹盛的股權(quán)投資。

居家養(yǎng)老服務(wù)，這個需求呈散點式分布狀態(tài)的賽道，最終的商業(yè)模式注定離不開移動互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的支撐。所以，我們看到，不論是在這個行業(yè)深耕多年的青松康護、福壽康和頤家養(yǎng)老，還是后入局者如金牌護士、小柏家護，經(jīng)過多年的發(fā)展與積累，都從客戶端和管理端出發(fā)，建立了自己的系統(tǒng)。

此外，諸如長護險這樣的政策紅利存在一定的窗口期，而支付意愿不強是整個養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)都面臨的難題，所以，入局居家養(yǎng)老服務(wù)這個賽道的創(chuàng)業(yè)者們，最好在一開始就想清楚怎么解決支付端的問題。福壽康和頤家養(yǎng)老是在發(fā)展過程中抓住了長護險（包括高齡護理補貼政策）的機遇，從而獲得了探索客戶自主付費產(chǎn)品的機會；而小柏家護從一開始的戰(zhàn)略定位，就是走一條市場化的路。不論選擇何種路徑，構(gòu)建一套能夠維系客戶可持續(xù)的支付意愿的產(chǎn)品體系和商業(yè)模式，是企業(yè)能夠在這個賽道走得更遠(yuǎn)的關(guān)鍵條件之一。

根據(jù)易觀統(tǒng)計監(jiān)測，2023年互聯(lián)網(wǎng)養(yǎng)老（包括基于互聯(lián)網(wǎng)的機構(gòu)上門、護士上門、護工上門、健康管理和慢病管理等）產(chǎn)業(yè)規(guī)模共96.6億，隨著老齡化的進一步加深，居家養(yǎng)老服務(wù)即將迎來高速發(fā)展階段。

方文觀點：我們認(rèn)為，居家養(yǎng)老服務(wù)行業(yè)的市場規(guī)模足夠支撐起多家頭部機構(gòu)并存。解決用戶的痛點需求和為用戶帶來良好的體驗是核心，服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)建立和人才培養(yǎng)體系是基礎(chǔ)，與商業(yè)保險合作是趨勢，適時選擇資本的助力，我們期待，不久的將來能夠看到業(yè)內(nèi)一批優(yōu)秀的頭部機構(gòu)的出現(xiàn)。

本文作者：方文咨詢 72變

對本文有任何意見和建議，歡迎您在評論區(qū)留言，也歡迎聯(lián)系我們探討?zhàn)B老相關(guān)話題。方文咨詢，關(guān)注養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)。

【第7篇】關(guān)于融資租賃的小案例

融資租賃作為集融資與融物、貿(mào)易與技術(shù)服務(wù)為一體的新型金融模式，有效促進了市場資金與產(chǎn)業(yè)之間的互動融通，并已成為我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、金融業(yè)的重要構(gòu)成力量。伴隨著行業(yè)快速發(fā)展的步伐，融資租賃交易市場上的法律風(fēng)險也日益觸發(fā)，與融資租賃相關(guān)的糾紛亦層出不窮。因此，對融資租賃合同糾紛的相關(guān)典型案例進行分析和研究，有助于風(fēng)險管理和對訴訟案件結(jié)果的預(yù)判。

租賃物糾紛

租賃物所有權(quán)權(quán)屬問題

承租人支付完畢全部價款（包括但不限于租金）之前，租賃物所有權(quán)通常歸屬于出租人。然而，司法實踐中，仍然存有大量關(guān)于所有權(quán)權(quán)屬爭議的判例。

【案例32】承租人租金支付完畢前，租賃物歸出租人所有

案例索引：國泰公司與信達金融租賃公司融資租賃合同糾紛二審案［北京市高級人民法院（2016）京民終130號］

案情簡介：因國泰公司（承租人）欠付租金，信達公司（出租人）訴至法院請求全部租金及違約金等，同時請求“確認(rèn)在國泰公司支付完畢價款之前，案涉租賃物所有權(quán)歸信達公司所有?！?/p>

爭議焦點：出租人主張承租人支付完畢應(yīng)付款項之前，租賃物所有權(quán)歸其所有，可否支持。

裁判要旨：案涉合同約定“租賃期限屆滿，在國泰公司清償完畢本合同項下應(yīng)付信達公司的全部租金、留購價款及其他應(yīng)付款后，信達公司向國泰公司出具租賃物《所有權(quán)轉(zhuǎn)移證書》”，據(jù)此，法院判決“承租人國泰公司在清償完畢判決第一項、第二項確定的債務(wù)前，租賃物歸出租人信達公司所有”。

【案例33】售后回租融資租賃模式下，占有改變有效實現(xiàn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移

案例索引：江海融資租賃公司與文匯重工有限公司等融資租賃合同糾紛二審案［江蘇省高級人民法院（2015）蘇商終字第00404號］

案情簡介：江海租賃公司（出租人／買受人）與文匯公司（承租人／出賣人）之間成立有售后回租的融資租賃關(guān)系。后因文匯公司違約，江海租賃公司起訴要求租金、違約金等。

爭議焦點：售后回租式融資租賃合同關(guān)系項下出租人（買受人）是否已取得租賃物所有權(quán)、占有改定交付方式是否合法，如何核查。

裁判要旨：本案中，文匯公司原先擁有租賃物所有權(quán)，在其與江海公司訂立融資租賃合同的同時，訂立《所有權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，約定江海公司（出租人/買受人）在支付租賃物的價款后，其即取得租賃物的所有權(quán)，但租賃物仍由文匯公司（承租人/出賣人）原地繼續(xù)占有使用，該約定符合占有改定的特征。租賃物通過占有改定將所有權(quán)轉(zhuǎn)移給江海公司，江海公司取得租賃物所有權(quán)后有權(quán)出租。

【案例34】租賃物作抵出租人，出租人享有抵押權(quán)人對租賃物的優(yōu)先受償權(quán)

案例索引：國泰租賃公司與信萊公司等融資租賃合同糾紛一審案［濟南市中級人民法院（2016）魯01民初2152號］

案情簡介：國泰租賃公司（出租人／買受人）與信萊公司（承租人／出賣人）之間成立有售后回租融資租賃合同關(guān)系，同時辦理有租賃物抵押登記（抵押權(quán)人為國泰租賃公司）。后因信來公司欠付租金，國泰租賃公司訴至法院請求全部租金，并要求就抵押的租賃物優(yōu)先受償。

爭議焦點：出租人主張以租賃物優(yōu)先受償，信來公司以租賃物已辦理抵押登記為由進而否定國泰租賃公司對租賃物的所有權(quán)，如何適用。

裁判要旨：案涉合同約定：“在承租人信萊公司履行完畢合同項下所有義務(wù)前，租賃物的物權(quán)始終屬于出租人國泰公司，合同一經(jīng)生效，即視為雙方均已全面履行了租賃物交付義務(wù)?！?再有，《融資租賃合同司法解釋》第九條規(guī)定：“…出租人主張第三人物權(quán)權(quán)利不成立的，人民法院不予支持，但有下列情形之一的除外：…（二）出租人授權(quán)承租人將租賃物抵押給出租人并在登記機關(guān)依法辦理抵押權(quán)登記的；…”因此，國泰公司對租賃物享有所有權(quán)，國泰公司授權(quán)信萊公司將租賃物抵押給國泰公司，是國泰公司保障其對租賃物的所有權(quán)的一種有效實現(xiàn)方式，符合法律規(guī)定。

租賃物交付義務(wù)履行問題

租賃物有無交付通常直接關(guān)系到承租人可否占用，當(dāng)事人往往會在合同中明確租賃物的交付主體、要求，但是實踐中，仍不可避免的出現(xiàn)租賃物有無交付的爭議。

【案例35】交付證明已簽署，租賃物視為已交付

案例索引：利星行融資租賃公司與智廣公司融資租賃合同糾紛二審案［蘇州市中級人民法院（2015）蘇中商終字第00424號］

案情簡介：利星行融資租賃公司（出租人）與智廣公司（承租人）之間成立有融資租

賃合同關(guān)系，因智廣公司欠付租金，利星行融資租賃公司訴至法院請求解除合同、返還租賃物（十臺機器），獲得支持。

爭議焦點：出租人要求承租人返還全部租賃物，承租人主張其未對租賃物實際交付審查、只收到部分租賃物，如何適用。

裁判要旨：承租人智廣公司已在向出租人利星行公司出具的《租賃物交付證明書》中確認(rèn)收到了案涉的全部租賃物（十臺），再有，在本案所涉融資租賃合同履行過程中以及一審訴訟中，智廣公司從未對其收到租賃物的數(shù)量提出過異議，故對承租人智廣公司提出的只交付部分租賃物主張不予支持。

租賃物風(fēng)險承擔(dān)問題

《融資租賃合同司法解釋》明確規(guī)定租賃期間的租賃物風(fēng)險由承租人承擔(dān)，當(dāng)事人通常也會在合同中重申租賃物的風(fēng)險負(fù)擔(dān)問題。但是，實踐中，承租人仍會無理要求出租人承擔(dān)租賃物損毀、滅失風(fēng)險。

【案例36】租賃期間租賃物丟失，承租人承擔(dān)風(fēng)險且不得以此拒付租金

案例索引：河北創(chuàng)聯(lián)融資租賃公司與王志衛(wèi)融資租賃合同糾紛二審案［長治市中級人民法院（2017）晉04民終1789號］

案情簡介：創(chuàng)聯(lián)融資租賃公司（出租人）因王某（承租人）欠付租金訴至法院請求

租金，獲得支持。經(jīng)核查，案涉租賃物于租賃期間丟失。

爭議焦點：承租人以出租人應(yīng)當(dāng)保證承租人對租賃物的占有和使用、其并未履行定位尋找租賃物的義務(wù)為由拒付租金，是否成立。

裁判要旨：承租人雖然告知出租人租賃物丟失的情況，但出租人的查找義務(wù)僅是協(xié)助查找，車輛丟失的風(fēng)險應(yīng)由承租人承擔(dān)，王某沒有進一步報案，也沒有向出租人主張解除合同防止損失擴大。再有，《融資租賃合同司法解釋》已明確規(guī)定租賃物滅失風(fēng)險由承租人承擔(dān)，本案中的融資租賃合同雖屬于格式條款，但并不違法，條款有效。

【案例37】租賃期間租賃物毀損，承租人承擔(dān)維修費用

案例索引：樂匯汽車服務(wù)公司訴同輝融資租賃公司融資租賃合同糾紛二審案［上海市第一中級人民法院（2016）滬01民終2153號］

案情簡介：同輝公司（出租人）以樂匯公司（承租人）欠付租金、承租期間致使車輛損毀等為由，訴至法院主張解除合同、損失賠償。再有，樂匯公司在承租期間車輛損毀后未告知同輝公司，同輝公司定位找尋租賃物并代為支付完畢維修費用而取回。

爭議焦點：車輛承租期間發(fā)生損毀維修費用，由承租人還是出租人承擔(dān)。

裁判要旨：案涉合同約定：“租賃期間發(fā)生保險事故，承租人應(yīng)立即通知出租人并協(xié)助出租人向保險公司提出索賠”，樂匯公司既未報案定損，也未按約定及時通知同輝公司，根據(jù)訴爭合同約定及相關(guān)法律規(guī)定，融資租賃期間租賃車輛毀損風(fēng)險應(yīng)由承租人承擔(dān)，同輝公司有權(quán)要求樂匯公司賠償其車輛維修費損失。

租賃物價值確認(rèn)問題

按照融資租賃相關(guān)法律，出租人在請求返還租賃物的同時，其有權(quán)主張損失賠償（承租人全部未付租金及其他費用與收回租賃物價值的差額）；若當(dāng)事人約定租賃期滿租賃物所有權(quán)歸承租人，承租人已支付大部分租金而尚欠剩余租金，租賃物價值超過承租人應(yīng)付款項的，承租人可就超出部分主張返還。因此，租賃物價值如何確認(rèn)，成為損失賠償數(shù)額、超出額等數(shù)值計算的前提。

【案例38】法院委托第三方對租賃物價值評估，以評估報告確認(rèn)價值為準(zhǔn)

案例索引：賴日勝訴洋馬公司融資租賃合同糾紛二審案［上海市第一中級人民法院（2016）滬01民終13859號］

案情簡介：洋馬公司（出租人）以賴某（承租人）欠付租金為由取回租賃物，賴某起訴要求洋馬公司返還租賃物，并賠償損失；洋馬公司反訴要求：確認(rèn)合同已解除，賴某支付其損失費、取回運輸費等，并同意在反訴金額中扣除租賃物價值。

爭議焦點：法院依出租人申請對租賃物委托評估，出租人認(rèn)為評估價值過高，如何適用。

裁判要旨：評估基準(zhǔn)日為租賃物取回日（2014 年 2 月 22 日），評估取價標(biāo)準(zhǔn)為評估基準(zhǔn)日有效的價格標(biāo)準(zhǔn)，“根據(jù)國家的資產(chǎn)評估有權(quán)原則和規(guī)定，針對已確定的評估范圍及具體對象，掌握委估標(biāo)的物歷史現(xiàn)狀，同時，開展市場調(diào)查、向?qū)I(yè)銷售商詢價、收集有關(guān)標(biāo)的物的行業(yè)現(xiàn)狀等資料，…形成評定估算依據(jù)”。因此，評估報告已考慮到取回日的價格標(biāo)準(zhǔn)、市場狀況以及租賃物的歷史和現(xiàn)狀，具有合理性。

【案例39】租賃物下落不明無法評估，法院折舊計算租賃物殘值

案例索引：小松融資租賃有限公司、焦振宏融資租賃合同糾紛二審案［北京市第三中級人民法院2017）京03民終7302號］

案情簡介：因焦某（承租人）欠付租金，小松融資租賃公司（出租人）委托機械公司（出售人）對租賃物挖掘機鎖機、取回。焦某起訴要求解除合同、返還超出租賃物價值的余額。庭審中，焦某申請評估（鎖機日為基準(zhǔn)日）。

爭議焦點：法院參照相關(guān)法律計算租賃物折舊殘值，機械公司主張以合理的市場價格為基礎(chǔ)、以快速折舊為標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)合合同約定計算折舊費，如何適用。

裁判要旨：評估機構(gòu)因無法找到租賃物而不能評估，法院亦無法通過租賃物的作業(yè)環(huán)境、作業(yè)時間、使用狀況等因素確定租賃物被取回時的價值，法院根據(jù)焦某購買涉案挖掘機的價款并結(jié)合折舊年限計算等計算租賃物余值，參照《企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》第三十一條、《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條第二款，確認(rèn)案涉挖掘機殘值比例為5%，折舊最低年限為10年，直線法計提折舊（應(yīng)計折舊額平攤到10年最低折舊年限），計算租賃物余值為1335006.11元。再有，機械公司提交中國工程機械工業(yè)協(xié)會出具的《關(guān)于挖掘機殘值計算的情況說明》，載明：“按照快速折舊法計算（前三年折舊率分別是25%、20%、15%）”沒有依據(jù)，其沒有證明租賃物存有快速折舊的情形。

第三人善意取得租賃物問題

融資租賃交易中，出租人通常會卷入兩類善意取得的風(fēng)險糾紛：其一，售后回租模式下，承租人（出賣人）以未取得所有權(quán)的租賃物出讓出租人（買受人），出租人主張善意取得租賃物；其二，承租人擅自轉(zhuǎn)讓租賃物，第三人以善意取得為由向出租人主張租賃物。

【案例40】售后回租模式下的出賣人無權(quán)處分租賃物，應(yīng)審查出租人是否構(gòu)成善意取得法定條件

案例索引：富邦租賃公司與亞納世公司融資租賃合同糾紛二審案［廣州市中級人民法院（2015）穗中法金民終字第635號］

案情簡介：因亞納世公司（承租人／出賣人）欠付租金，富邦租賃公司（出租人／買受人）訴至法院要求解除《售后回租融資租賃合同》、返還租賃物等；天田公司申請作為有獨立請求權(quán)的第三人參加訴訟，請求確認(rèn)案涉租賃物歸其所有，由其取回。經(jīng)法院查明，亞納世公司向天田公司購買案涉租賃物且未付清貨款，機器所有權(quán)仍屬于天田公司，而亞納世公司在沒有取得所有權(quán)的情況下，將機器售后回租無權(quán)處分給富邦租賃公司。

爭議焦點：售后回租模式下，買受人（出租人）主張善意取得的適用條件是否成立。

裁判要旨：善意取得標(biāo)的物需要同時具備善意、支付合理對價及完成交付條件：首先，是否善意，應(yīng)當(dāng)結(jié)合合同締結(jié)與履行中的各種因素綜合判斷其是否盡到合理注意義務(wù)。富邦融資租賃公司無法證明其在簽訂《融資租賃合同》時審查了租賃物的買賣合同及發(fā)票等權(quán)屬證明材料，未盡合理注意義務(wù)；再有，應(yīng)審查是否支付合理對價。其無法提供360萬支付證明，無法證明已對租賃物支付了合理對價。綜合判斷，富邦融資租賃公司不應(yīng)作為善意受讓人，依法不能取得租賃物的所有權(quán)，案涉《融資租賃合同》解除后，亞納世公司無需返還租賃物。

【案例41】銀行作為抵押權(quán)人未盡審慎義務(wù)，不得主張善意取得

案例索引：威海商業(yè)銀行天津分行訴遠(yuǎn)東國際租賃公司融資租賃合同糾紛二審案［上海市第一中級人民法院（2016）滬01民終605號］

案情簡介：因金太陽公司（承租人／出賣人）欠租，遠(yuǎn)東租賃公司（出租人／買受人）訴至法院請求解除合同、返還租賃物。經(jīng)法院查明，金太陽公司承租期間擅自將租賃物轉(zhuǎn)讓給同鼎實業(yè)，同鼎實業(yè)（系金太陽公司股東之一，法定代表人相同）擅自將租賃物抵押給威海銀行。

爭議焦點：出租人主張租賃物歸其所有，第三人威海銀行主張已對租賃物善意取得抵押權(quán)，如何適用。

裁判要旨：作為專業(yè)金融主體，威海銀行未能充分舉證證明其對應(yīng)調(diào)查內(nèi)容已履行審慎審核義務(wù)，客觀上存在過失，不符合法律規(guī)定的善意要件。就其審核工作而言：如，抵押合同對抵押物記載事項不完備；再如，未能充分證明其已經(jīng)審核同鼎實業(yè)與天津金太陽之間交易的真實性（提供的《資產(chǎn)評估報告》載明產(chǎn)權(quán)依據(jù)為“設(shè)備購置發(fā)票和合同復(fù)印件”，并非原件，且載明“未對產(chǎn)權(quán)持有單位提供的權(quán)證獨立審查，不對上述資料的真實性負(fù)責(zé)”）；另外，威海銀行知悉同鼎實業(yè)與金太陽公司之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，理應(yīng)更加謹(jǐn)慎。

合同解除糾紛

合同解除時間認(rèn)定問題

出租人享有的合同解除權(quán)屬于形成權(quán)，依據(jù)《合同法》的規(guī)定，通常應(yīng)以解除合同的意思表示到達承租人之日為合同解除日。但是，司法實踐中的爭議在于：是否以出租人或出賣人收回租賃物之日作為合同解除日。部分觀點認(rèn)為收回租賃設(shè)備之日應(yīng)視為合同解除日，還有觀點認(rèn)為以訴狀副本送達之日為合同解除日。

【案例42】出租人收回租賃物視為明確表示解除合同，收回之日為合同解除日

案例索引：王富德與小松融資租賃公司、小松工程機械公司融資租賃合同二審案［北京市第三中級人民法院（2017）京03民終8894號］

案情簡介：王某（承租人）與小松融資公司（出租人）成立有融資租賃合同關(guān)系，因王某欠租，小松融資公司委托機械公司收回租賃物，機械公司于2023年6月21日將挖掘機拖回，并向王某送達《暫停使用設(shè)備通知書》。王某訴至法院請求解除合同、賠償損失等。

爭議焦點：出租人主張租賃物收回之日合同解除，承租人主張合同至今尚未解除，合同解除日期如何認(rèn)定。

裁判要旨：案涉合同明確約定：“承租人發(fā)生一次或一次以上遲延支付租金時，融資公司無需催告僅用通知即可解除本合同。”王某欠付租金后，融資公司委托機械公司于2023年6月21日將挖掘機拖回，以其實際行為表明解除合同之意，并行使融資租賃合同中約定的合同解除權(quán)利。因此，法院認(rèn)定2023年6月21日租賃物取回日為合同解除日。

【案例43】出租人未履行通知義務(wù)，承租人收到起訴狀副本之日為合同解除日

案例索引：侯國章、賈書苓等與中聯(lián)重科融資租賃（北京）有限公司融資租賃合同糾紛二審案［北京市第三中級人民法院（2017）京03民終3021號］

案情簡介：中聯(lián)重科公司（出租人）與張某（承租人）之間成立有融資租賃合同關(guān)系，因張某欠付租金，中聯(lián)重科公司訴至法院主張權(quán)利。此外，案涉合同約定：“承租人未能按照本合同約定時間及金額支付租金和其他應(yīng)付款項的，出租人有權(quán)單方終止合同，取回租賃物，向承租人收取所有到期租金及其他應(yīng)付款項?！?/p>

爭議焦點：合同解除日，是根據(jù)承租人收到起訴狀副本時間，還是根據(jù)租賃物收回時間進行確定。

裁判要旨：依據(jù)法律規(guī)定，一方主張解除合同的，應(yīng)當(dāng)通知對方。自通知到達對方時合同解除。一審法院認(rèn)為合同解除的時間，應(yīng)為張某收到解除通知的時間，即收到起訴狀副本的時間，但湖南省長沙市天心區(qū)人民法院卷宗中沒有記載第一次送達起訴狀副本的時間，中聯(lián)重科公司于2023年10月28日向該院提起訴訟，該院于2023年11月10日作出管轄權(quán)異議的裁定，故一審法院確定融資租賃合同解除時間為2023年11月10日，二審法院予以認(rèn)可。對于承租人張某主張自2023年12月10日出租人收回租賃物時間為合同解除時間，不予支持。

嚴(yán)禁中途解約條款的效力認(rèn)定問題

鑒于融資租賃合同的特殊性，出于保障出租人和承租人利益需要，各國立法和司法實踐都嚴(yán)格限制融資租賃的中途解約。我國法律尚未對此明確規(guī)定，基本上都是當(dāng)事人在合同中用特殊條款形式予以確定，比如，若無法定或約定解約事由，合同并不依單方請求而解除。

【案例44】未達到合同約定解除條件，承租人單方通知解除合同對出租人不生效

案例索引：高志剛等與中聯(lián)重科融資租賃公司融資租賃合同糾紛二審案［北京市第三中級人民法院（2015）三中民（商）終字第00757號］

案情簡介：中聯(lián)重科租賃公司（出租人）與高某（承租人）簽訂《融資租賃合同》，合同履行中，高某向中聯(lián)重科租賃公司發(fā)出《解除合同通知書》，稱：因遲延交付發(fā)票致車輛無法上牌，車輛質(zhì)量問題致車輛側(cè)翻，租賃公司無故鎖車造成巨大損失…故要求解除合同。后，高某訴至法院請求確認(rèn)案涉合同已解除。

爭議焦點：融資租賃合同約定承租人未經(jīng)出租人書面同意不得解除合同，承租人主張發(fā)出解除通知即已解除合同，該如何適用。

裁判要旨：案涉合同系真實意思表示，且未違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定，其中，關(guān)于“未經(jīng)融資租賃公司書面同意，不得解除合同”的合同約定，合法有效，理應(yīng)遵守。高某雖向中聯(lián)重科租賃公司發(fā)出解除合同通知，但中聯(lián)重科租賃公司并未書面同意，庭審中亦明確表示不同意解除合同，雙方對合同解除事宜并未達成合意，高某亦未能提供證據(jù)證明融資租賃公司在履行合同過程存在根本違約行為并足以導(dǎo)致合同解除，高某關(guān)于解除合同的訴訟請求缺乏依據(jù)。

承租人破產(chǎn)情形下合同解除問題

融資租賃合同的解除包括法定解除和約定解除。當(dāng)法律規(guī)定的合同解除條件成就時，當(dāng)事人可依法定程序解除合同；當(dāng)合同約定的解除條件成就時，當(dāng)事人可按照約定解除合同。但是，當(dāng)承租人破產(chǎn)，融資租賃合同作為未履行完畢的雙務(wù)合同，合同解除還應(yīng)當(dāng)依據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定。

【案例45】破產(chǎn)管理人未通知出租人，合同自破產(chǎn)受理之日起二個月依法解除

案例索引：眾信農(nóng)村小額貸款公司與江蘇金融租賃有限公司融資租賃合同糾紛再審案［南京市中級人民法院（2015）寧商再終字第5號］

案情簡介：金融租賃公司與圓通公司（承租人）簽訂《融資租賃合同》。合同簽訂后，金融租賃公司按約履行了相關(guān)義務(wù)，圓通公司正常使用租賃設(shè)備。圓通公司由于不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，其債權(quán)人向人民法院申請宣告圓通公司破產(chǎn)。

爭議焦點：承租人破產(chǎn)，其之前訂立的融資租賃合同如何履行，以及何時解除。

裁判要旨：根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》第十八條第一款規(guī)定：“人民法院受理破產(chǎn)申請后，管理人對破產(chǎn)申請受理前成立而債務(wù)人和對方當(dāng)事人均未履行完畢的合同有權(quán)決定解除或者繼續(xù)履行，并通知對方當(dāng)事人。管理人自破產(chǎn)申請受理之日起二個月內(nèi)未通知對方當(dāng)事人，或者自收到對方當(dāng)事人催告之日起三十日內(nèi)未答復(fù)的，視為解除合同?！眻A通公司于2023年5月24日被法院裁定進入破產(chǎn)清算程序，管理人自破產(chǎn)申請受理之日起二個月內(nèi)未通知金融租賃公司繼續(xù)履行合同，金融租賃公司與圓通公司之間的融資租賃合同應(yīng)于2023年7月24日解除，圓通公司不應(yīng)承擔(dān)解除后的租賃費。

【案例46】承租人破產(chǎn)清算，出租人未取回租賃物不影響其要求承租人清償租金

案例索引：振華工程公司與深圳市元亨投資有限公司融資租賃合同糾紛二審案［深圳市中級人民法院（2014）深中法商終字第563號］

案情簡介：中x信托公司（出租人）與科x公司（承租人）簽訂《租賃合同》，振華公司（擔(dān)保方）為科x公司向中x信托公司租賃設(shè)備貸款提供信用擔(dān)保。后，承租人科x公司破產(chǎn)。

爭議焦點：債權(quán)人未取回租賃設(shè)備是否影響其或其受讓人請求清償租金的權(quán)利。

裁判要旨：案涉租賃合同約定：租賃期滿后租賃設(shè)備殘值以500元賣給科x公司，但租賃期滿后科x公司未支付前述500元價款，故（1995）深中法經(jīng)三字第03x號民事裁定：因承租人未支付留購價款，租賃設(shè)備不屬于破產(chǎn)財產(chǎn)，應(yīng)由中x信托公司行使取回權(quán)。因租賃設(shè)備不屬于破產(chǎn)財產(chǎn)也不屬于涉案債務(wù)之擔(dān)保物，出租人中x信托公司在破產(chǎn)程序中是否行使取回權(quán)屬于其自身權(quán)利的處分，其是否取回租賃設(shè)備不影響其要求科x公司清償租金的權(quán)利。

【案例47】合同因承租人破產(chǎn)而解除，出租人取回后可就欠付租金申報破產(chǎn)債權(quán)

案例索引：仲信國際租賃公司與泗洪光發(fā)彩印包裝公司融資租賃合同糾紛一審案［宿遷市中級人民法院（2013）宿中商終字第0212號］

案情簡介：仲信租賃公司與光發(fā)彩印公司簽訂《買賣合同》、《融資租賃合同》，約定通過售后回租方式由仲信租賃公司從光發(fā)彩印公司購買印刷機再出租給光發(fā)彩印公司。后光發(fā)彩印公司欠租，于2023年8月26日進入破產(chǎn)清算程序。

爭議焦點：融資租賃合同因承租人破產(chǎn)解除，出租人起訴主張租金并取回租賃物，管理人主張出租人應(yīng)就欠付租金申報債權(quán)，如何適用。

裁判要旨：案涉合同約定：“合同解除后，仲信租賃公司有權(quán)要求取回租賃物，并要求光發(fā)彩印公司支付未到期的租金、賠償其損失?！睋?jù)此，仲信租賃公司主張要求取回租賃物及支付合同解除前租金的請求符合雙方的約定，應(yīng)當(dāng)予以支持。但是，根據(jù)破產(chǎn)法相關(guān)規(guī)定，一旦進入破產(chǎn)程序后，破產(chǎn)企業(yè)的債權(quán)人應(yīng)就其債權(quán)申報債權(quán)，而不可以單獨清償。因此，仲信租賃公司應(yīng)就光發(fā)彩印公司的欠付租金作為破產(chǎn)債權(quán)申報確認(rèn)。

文章來源： 陽光時代律師事務(wù)所，由融資租賃行業(yè)發(fā)展共同體綜合整理。

【第8篇】小企業(yè)融資租賃案例

一、光伏行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及前景

通過三個問題來了解新能源行業(yè)。

第一個問題：新能源行業(yè)為什么會存在？它存在的基礎(chǔ)在于什么地方？

主要還是三個層面：第一是環(huán)境的問題。第二是人民的訴求。昨天我坐飛機又延誤了，我也是人民，我也有自己對幸福的追求，我覺得我延誤了，我不幸福了，所以我想這種情況得到改變。第三是有巨大的經(jīng)濟基礎(chǔ)，這個行業(yè)目前來說有非常大的發(fā)展空間。

第二個問題：新能源行業(yè)的增長空間到底有多大？

截至到2023年，光伏新增的裝機容量首次超過了火電，占比達到了40%，同時也位居各類電源的增長首位。光伏也成為了火電、水電、風(fēng)電之后的第四大發(fā)電主體。

第三個問題：我們的新能源產(chǎn)業(yè)能夠存在多久？實際上這個產(chǎn)業(yè)本身在中國，形成產(chǎn)業(yè)的時間并不是太長。根據(jù)我國向世界的承諾，到2030年我們的非化石能源占比要達到20%。目前來看，我們基本上接近了15%的狀態(tài)。隨著其他化石能源的增長，以及非化石能源的增長，我們預(yù)計它的行業(yè)周期還應(yīng)該會維持在十年左右的趨勢。

從全球來看，全球的裝機規(guī)模未來五年預(yù)計還是保持在15%到18%的增速，我們國內(nèi)的發(fā)展也是很迅猛的。2023年光伏的累計裝機達到了77.4gw，2023年底達到了130gw，可以說，2023年全年的新增裝機接近2023年的累計增長。所以預(yù)測在十三五期間，2023年光伏裝機應(yīng)該就要超過150gw這樣一個水平。那么每年還要保持30gw的增速，所以說它每年資金的需求大概是1500億以上。

光伏發(fā)電呈現(xiàn)著一個高速增長的態(tài)勢，那么它具備什么樣的邏輯呢？我們從五方面進行了剖析。

首先是能源結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，另外是國家補貼的刺激，技術(shù)壁壘比較低、公眾健康訴求，還有環(huán)境友好產(chǎn)業(yè)。我們來看一下下面的圖表：

我們拿出了幾個核心的能源發(fā)電體，光伏、水電、風(fēng)電、核電。無論是在政策因素、經(jīng)濟因素、社會因素、技術(shù)要素、環(huán)境因素上，光伏是比較友好的，而且也比較清晰。從裝機的數(shù)量來看，它也說明了這個問題，截至到2023年的裝機，光伏已經(jīng)達到了130gw。當(dāng)然了，相比于火電和水電來說，它還是一個小老弟。但是伴隨著未來十幾年的環(huán)境整治的要求，它的增速，包括它的累計裝機數(shù)量還是會進一步的接近并替代火電。

這個行業(yè)目前還是處于一個從發(fā)展期向成熟期轉(zhuǎn)變的階段，還是一個比較朝陽的產(chǎn)業(yè)。2023年我第一次跟興業(yè)銀行談光伏的時候，大家應(yīng)該都知道，興業(yè)銀行叫赤道銀行，在新能源行業(yè)也是屬于比較成熟的金融機構(gòu)。但是當(dāng)時光伏在那個節(jié)點，大家的認(rèn)識還是有一點談光色變的感覺，畢竟在2012、2023年貿(mào)易雙返，整個光伏的上游、中游行業(yè)都出現(xiàn)了巨大的困難。但是實際上融資租賃所做的光伏產(chǎn)品，和光伏的上游、中游并不發(fā)生多大的關(guān)系。我們做的是最終的成品，是光伏電站，光伏電站和光伏有一定的區(qū)別。所以通過與金融機構(gòu)的多次路演，實際上，廣大的金融機構(gòu)，對于光伏電站還是有自己新的認(rèn)識的。

所以說，這個行業(yè)還是一個相對朝陽的行業(yè)，那么通過我國的能源結(jié)構(gòu)調(diào)整的大背景，我們預(yù)測，在十三五期間，它的新裝機的空間還是非常巨大的。因為現(xiàn)在歐洲的清潔能源比較發(fā)達的國家，它的非化石能源占比應(yīng)該都在50%以上，而我國目前也就是15%到18%，所以說，這個行業(yè)的周期還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有結(jié)束。

二、光伏產(chǎn)業(yè)與融資租賃的合作模式

光伏和融資租賃公司，實際上是一個有機的結(jié)合。首先，看一下這個產(chǎn)品的優(yōu)勢。對融資租賃來說，不管結(jié)合到哪個行業(yè)，這個行業(yè)首先要有一個巨大的市場空間，租賃物要有非常明顯的變現(xiàn)能力，同時有穩(wěn)定現(xiàn)金流入，而這些特點對光伏電站都非常符合。

我們來看一下，租賃物就是光伏電站的核心設(shè)備，它伴隨著光伏電站的股權(quán)，整體變現(xiàn)能力還是存在的。而且，光伏電站又不同于一般的生產(chǎn)型企業(yè)，比如說你做一個鋼廠的核心設(shè)備，但是這個鋼廠里還有其他的相關(guān)設(shè)備和相關(guān)人員。而光伏電站本身是一個單體公司，他是伴隨著電站而形成的經(jīng)營主體，相對簡單一些，電站里面沒有其他的相關(guān)資產(chǎn)，也沒有過多的人力。所以說，租賃物+電站股權(quán)，變現(xiàn)能力很強。

第二點，光伏電站有非常穩(wěn)定的現(xiàn)金流。這一點在業(yè)內(nèi)來說，很多人會提出自己的觀點，主要是國補的問題。實際上截至到目前，光伏電站的國補，國家應(yīng)該欠了將近2000億。這2000個億說大不大，說小也不小。一方面就是通過可再生能源基金，另一方面，國家也在積極推出綠證，讓類似于火電的化石能源消費企業(yè)去購買這個指標(biāo)，所以這部分我相信也會逐漸得到解決。

第三點，光伏電站的補貼還是比較可觀的。截至到今年的630，應(yīng)該會出現(xiàn)最后的一次搶裝潮。因為從今年的630之后電價會進一步下調(diào)，那么再下調(diào)的話，一些地區(qū)也就趨近于平價了。我們最早接觸2023年的電站，當(dāng)時的一類地區(qū)電價是1塊錢以上，這兩年已經(jīng)逐漸地從8毛5、7毛5，到今年的630之后會有6毛5、5毛5的水平。所以在前期介入的電站，它的收益率非?？捎^。我們知道國內(nèi)有一個電站在2008年建設(shè)的，當(dāng)時的電價是2塊多，那么從目前來看，這個收益率還是非常棒的。

即使在目前電價調(diào)整的情況下，伴隨著技術(shù)的創(chuàng)新，組件成本的下調(diào)，實際上光伏電站的資產(chǎn)收益率還是在10%以上的水平。

第四點，投放規(guī)模相對合適。因為我們一般的租賃公司，至少核建租賃不是一個重人力資源的租賃公司，我們的人員數(shù)量相對較少，那么單體投放額度的規(guī)模大一點，對于我們來說，會節(jié)約一定的人力成本，所以說這個投放規(guī)模也比較迎和我們的要求。

但同時我們也要看到一些問題：

首先是政策退坡，導(dǎo)致了電站收益率水平的下降，還有補貼發(fā)放延遲、電站自身的質(zhì)量風(fēng)險，包括后期的運營風(fēng)險，還有部分地區(qū)的棄光問題。今年棄光問題我們預(yù)測在三類地區(qū)局部可能也會出現(xiàn)，這些問題我們都要持續(xù)地關(guān)注。

通過我們這些年和客戶的接觸，我們發(fā)現(xiàn)客戶在融資租賃的需求上，更多提到了過橋短期需求。在電站建設(shè)的初期，伴隨著國補的沒有到位，伴隨著租賃土地，包括屋頂。而在銀行的工作流程里面，光伏電站貸款品種還是受限的，那么融資租賃恰恰是以融物的方式來解決企業(yè)融資的問題的，所以說本身是一個天然的契合。另外在管理方式上，對于新建項目，我們給客戶都有一定的寬限期，這也比較迎和客戶的需求。后續(xù)的這幾個都屬于行業(yè)共性的問題，我就不過多的介紹了。

三、光伏租賃業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀

實際上，今年不僅僅是資產(chǎn)荒的問題，還有資金緊缺的問題。那么在這樣的情況下，光伏電站是具有長期穩(wěn)定現(xiàn)金流的資產(chǎn)，所以我想伴隨著租賃業(yè)態(tài)的轉(zhuǎn)變，大家會逐漸地向綠色能源方面，進行業(yè)務(wù)上的傾斜。另外很多的金租現(xiàn)在也都加入到了光伏電站的營銷過程中，伴隨而來的是項目的溢價能力迅速地提高。2023年我們曾經(jīng)做的光伏電站，irr還會在10%以上，而在2016、2023年有的irr甚至已經(jīng)達到了6%左右。但是今年可能隨著資金的緊張，大家逐漸的還會回歸到一個相對理性的狀態(tài)。

這組數(shù)據(jù)我就不多說，這都是有公告的一些光伏運營主體他們合作的租賃公司，也有我們自己的一些投放。所以說實際上在光伏這個小業(yè)態(tài)內(nèi)，目前國內(nèi)運營光伏電站的上市公司大概也有百八十家，與融資租賃還是結(jié)合得非常緊密的。

四、光伏融資租賃的機遇與挑戰(zhàn)

過往我們投放較多的是地面大型電站，一般規(guī)模是20mw以上。從2023年后半年開始，我們已經(jīng)開始向分布式轉(zhuǎn)移，至少它在未來這幾年，也是租賃公司投放的一個趨勢。而且我們判斷，未來的戶用光伏，扶貧光伏，也是未來存在的趨勢。

在分布式電站特點比較明顯。首先目前國家的政策支持的力度非常大，電價的影響也很小，而且部分的分布式電站可以自發(fā)自用，還不受規(guī)模的限制，同時它比較靠近用戶側(cè)，減少了對于國家電網(wǎng)電路的損耗，還可以利用屋頂，減少占地面積。從這個圖表里可以看到，2023年到2023年，分布式光伏電站的同比增幅出現(xiàn)了一個激增的狀態(tài)。

在補貼方面，伴隨著今年的630，國補的價格進一步下調(diào)。但是在分布式和扶貧分布式電站上，下調(diào)的降幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有集中式的電站下調(diào)的降幅大，扶貧項目仍保持不變，這對于電站的運營主體來說，是對收益率的考量。所以說，實際上國家的政策也是在引導(dǎo)著電站的運營方，向一個相對合理清晰的產(chǎn)業(yè)端去靠攏。

做分布式光伏電站也要注意相關(guān)的問題，這里列舉了幾個：

首先是它小而分散，不像地面電站那么固定，一大片地，無人機放天上就看清楚了。分布式電站基本上都在屋頂，屋頂也比較零散，而一些廠房的屋頂還要判斷它的承載力，所以對建設(shè)方的要求還是很高的。電站的運營商與屋頂下方的業(yè)主企業(yè)也要有良好的關(guān)系，比如屋頂?shù)募庸?、防水、消防等。后續(xù)包括電費結(jié)算、自用電不穩(wěn)定，擔(dān)保方的支付能力，這都是分布式電站需要面臨的一些挑戰(zhàn)。

五、案例分析

最后這一部分是我們這三年做的幾個小案例，給大家做一個分享。

第一是直租案例：

做光伏電站非常大的好處就是直租業(yè)務(wù)接觸得比較多，而且直租是光伏電站的一個主要的投放方式。案例中的這個光伏電站是一個上市公司持有的位于中東部地區(qū)的20gw電站?？紤]到了新建項目前半年現(xiàn)金流不足的問題，我們設(shè)置了較為靈活付款的方式，同時考慮到八年的租金覆蓋率，期限做的是3+5年，這也保證了租賃公司流動性的要求。

在風(fēng)控措施上，首先我們要求a公司，也就是這個上市公司提供連帶擔(dān)保。同時，電站主體的收費權(quán)進行質(zhì)押。第三租賃物抵押和股權(quán)質(zhì)押，大家會提出一個問題，做直租為什么還要抵押？這是有效地對抗善意第三方，各地的工商局也可以協(xié)助辦理，起到公示作用。第四是購買電站的一些險。第五個，既然你是做直租，就應(yīng)該按照工程進度進行分批投放，這就需要你對技術(shù)有一定的要求。在簽合同這方面沒有什么特殊的，還是三方兩合同。

第二是回租案例：

回租顧名思義，這一部分我也不再做詳細(xì)的介紹，就是已經(jīng)發(fā)電的電站，拿出來找一個租賃公司進行融資。這是一個西部地區(qū)的電站，也就是一類地區(qū)的電站，目前來說還是很普遍的，也是直租的變形。

epc+直租的模式

還有一個是epc+直租的模式，這也是我們公司特有的方式。實際上我們的關(guān)聯(lián)公司是目前國內(nèi)的電站epc建設(shè)排名比較靠前的公司，作為epc方，他要進行墊資，業(yè)主方在墊資期間給他一定的財務(wù)費用。但是這種墊資只能短期解決業(yè)主方資金的壓力。而通過epc和租賃公司的同時介入，實際上解決了運營方的資金壓力，同時也解決了epc方的回款。這種模式首先是雙方簽訂買賣合同，租賃公司支付設(shè)備價格給epc，epc開具了設(shè)備購置發(fā)票給租賃公司，然后雙方簽訂租賃合同，承租人按期支付租金，同時epc將設(shè)備直接交付到承租人安裝建設(shè)。

來源：前海融資租賃俱樂部、融易學(xué)租賃研究院

【第9篇】融資租賃典型案例

天津高院發(fā)布金融審判服務(wù)保障實體經(jīng)濟發(fā)展典型案例

案例八、某融資租賃公司與廈門某物流集團公司等融資租賃糾紛案

【基本案情】

某融資租賃公司與廈門某物流集團公司以20臺牽引車作為租賃物簽訂融資租賃合同，開展售后回租業(yè)務(wù)。某融資租賃公司依約履行了合同放款義務(wù)，承租人支付13期租金后開始逾期，某融資租賃公司提出訴訟請求：判令解除涉案《融資租賃合同》,并確認(rèn)合同項下租賃物屬于某融資租賃公司所有，承租人廈門某物流集團公司歸還全部案涉租賃物并協(xié)助某融資租賃公司辦理車輛過戶手續(xù)；另請求承租人賠償損失，其余各被告承擔(dān)連帶保證責(zé)任。

【裁判結(jié)果】

天津市濱海新區(qū)人民法院在案件審理中了解到，保證人楊某（承租人法定代表人）在成都及廈門經(jīng)營有多家物流及相關(guān)業(yè)務(wù)民營企業(yè)，一直運轉(zhuǎn)良好，但因受疫情影響，大量物流車輛停擺，公司經(jīng)營受限，資金周轉(zhuǎn)緊張。但是即使在疫情影響的嚴(yán)峻形勢下，承租人還堅持支付了多期租金，現(xiàn)在出現(xiàn)逾期確屬資金嚴(yán)重困難。法院通過對證據(jù)及融資、租金數(shù)額的深入分析，幫助雙方達成新的展期計劃，在保留租賃物的前提下，給予承租人一定寬限期，最終雙方在法院主持下當(dāng)庭達成調(diào)解協(xié)議。

【典型意義】

本案是保障物流運輸企業(yè)在疫情期間正常生產(chǎn)經(jīng)營，支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)度難關(guān)的典型案例。物流企業(yè)在社會經(jīng)濟運行中起著重要作用，特別是在疫情期間，物流企業(yè)的停擺將嚴(yán)重影響正常的生產(chǎn)生活秩序。本案中，人民法院及時分析研判，積極尋找調(diào)解契機及突破口，為受疫情影響的物流企業(yè)度過難關(guān)創(chuàng)造條件，最大限度保障物流企業(yè)正常經(jīng)營。

【第10篇】汽車融資租賃保理案例

為深入貫徹落實市第十二次黨代會精神，進一步拓寬融資租賃公司和商業(yè)保理公司融資渠道，助力享受金融保障服務(wù)，促進我市租賃保理行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，打造國際一流國家租賃創(chuàng)新示范區(qū)，市金融局依托金融支持租賃保理行業(yè)溝通交流機制，面向全市金融機構(gòu)征集金融服務(wù)租賃保理案例，遴選確定16個案例作為2021-2023年度天津金融服務(wù)租賃保理典型案例。

該批案例包括13個金融服務(wù)租賃典型案例和3個金融服務(wù)商業(yè)保理典型案例，由12家具有市場示范效應(yīng)的金融機構(gòu)報送，廣泛覆蓋金融服務(wù)飛機租賃、船舶租賃、綠色租賃等重點領(lǐng)域，全面涉及創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式、實現(xiàn)科技賦能、拓寬融資渠道等方面。各租賃保理公司可從中選擇適用的產(chǎn)品，與敘做案例的金融機構(gòu)聯(lián)系洽商業(yè)務(wù)，更好滿足自身融資需求。我市金融機構(gòu)也可借鑒創(chuàng)新產(chǎn)品，推出更多符合租賃保理公司需求的金融產(chǎn)品，助力租賃保理公司更好服務(wù)實體經(jīng)濟發(fā)展。

天津市金融服務(wù)租賃保理典型案例

案例：1

案例名稱：a租賃公司海上風(fēng)電促進境內(nèi)對外開放固定資產(chǎn)類貸款

案例簡介：a租賃公司以直租形式為海上風(fēng)電項目建設(shè)提供風(fēng)電機組融資，進出口銀行天津分行為a租賃公司提供低于市場價格的80個月長期資金3億元。

創(chuàng)新點：本筆業(yè)務(wù)完全匹配租賃公司項目期限，租金完全覆蓋貸款本息，支持了海上風(fēng)電項目發(fā)展。

應(yīng)用價值：進出口銀行促進境內(nèi)對外開放貸款，是為加大對境內(nèi)對外開放支持力度，促進轉(zhuǎn)型升級、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等領(lǐng)域發(fā)展，向符合要求的借款人提供本、外幣貸款。a租賃公司以直租形式為海上風(fēng)電項目的建設(shè)提供風(fēng)電機組融資，進出口銀行為a租賃公司提供低成本長期資金，用于支持新能源項目建設(shè)。

報送單位：進出口銀行天津分行

聯(lián)系方式：王雨光 022-83210610

案例：2

案例名稱：低風(fēng)險貸款助力船舶離岸租賃業(yè)務(wù)

案例簡介：2023年以來，國際航運市場逐漸回溫，a金租公司的spv公司擬購置船舶資產(chǎn)，開展離岸船舶租賃業(yè)務(wù)。為合理緩釋匯率波動風(fēng)險，中國銀行天津市分行設(shè)計了由其spv公司開立5.18億元人民幣存單并質(zhì)押給中國銀行天津市分行，銀行為其發(fā)放0.75億美元一年期外匯貸款跨境支付船舶款，解決了其購買船舶資產(chǎn)資金問題。

創(chuàng)新點：通過低風(fēng)險授信在一周內(nèi)解決客戶離岸船舶租賃業(yè)務(wù)資金問題，通過存單質(zhì)押方式降低了業(yè)務(wù)風(fēng)險水平。

應(yīng)用價值：銀行對一般固定資產(chǎn)貸款審批時間較長，流程較復(fù)雜，難以滿足租賃項目時效性要求。此類低風(fēng)險授信可廣泛用于飛機、船舶spv公司的離岸租賃項目。

報送單位：中國銀行天津市分行

聯(lián)系方式：貝伊格 022-27108303

案例：3

案例名稱：飛機租賃公司固定資產(chǎn)美元貸款業(yè)務(wù)

案例簡介：a公司為從事飛機經(jīng)營租賃的spv公司，購買帶租約飛機資產(chǎn)并承繼原租約項下的權(quán)利義務(wù)，與b租賃公司簽訂雙方代位租賃協(xié)議。a公司向交通銀行天津市分行申請固定資產(chǎn)美元貸款，擬以不超過飛機購買價格的80%的金額進行融資，擔(dān)保方式擬采取公司保證、項目對應(yīng)飛機抵押、應(yīng)收租金質(zhì)押及飛機保險權(quán)益轉(zhuǎn)讓，按照租賃協(xié)議約定租金支付計劃設(shè)定還款計劃，業(yè)務(wù)期限不超過原飛機租賃合同約定期限，利率與市場化水平保持一致，截至目前已累計投放超過3000萬美元 。

創(chuàng)新點：一是在全國性大型租賃公司輕資產(chǎn)運營模式戰(zhàn)略背景下，對國內(nèi)飛機租賃業(yè)務(wù)進行了協(xié)同探索、發(fā)展；二是在擔(dān)保方式、業(yè)務(wù)模式設(shè)計方面，有效實現(xiàn)風(fēng)險控制，同時滿足項目公司融資需求。

應(yīng)用價值：在針對全國性大型租賃公司基于資金高效運作、上下游客戶群體確定、與地方中資飛機租賃公司深度合作的業(yè)務(wù)背景下，金融機構(gòu)可通過為租賃公司購買帶租約飛機資產(chǎn)提供的固定資產(chǎn)美元貸款業(yè)務(wù)，滿足項目公司融資需求。

報送單位：交通銀行天津市分行

聯(lián)系方式：杜醒 022-23403912

案例：4

案例名稱：引入增信聯(lián)合承租人的無追保理業(yè)務(wù)

案例簡介：a融資租賃公司與b公司開展售后回租業(yè)務(wù)，a融資租賃公司以應(yīng)收租金向郵儲銀行天津分行申請無追保理，但b公司在郵儲銀行天津分行的敞口額度不能滿足其融資需求。承租人b公司為某大型集團的二級子公司，郵儲銀行天津分行加入b公司的母公司作為增信聯(lián)合承租人，占用母公司授信額度，完成業(yè)務(wù)投放6.48億元。

創(chuàng)新點：該業(yè)務(wù)模式引入了增信聯(lián)合承租人的概念，通過引入核心企業(yè)作為聯(lián)合承租人，解決了租賃資產(chǎn)不在核心企業(yè)名下，實際用款人授信敞口不足問題。

應(yīng)用價值：該模式既滿足了實際承租人的融資需求，同時優(yōu)化了集團公司下屬各子公司的額度使用情況。

報送單位：郵儲銀行天津分行

聯(lián)系方式：李培弘 022-88589604

案例：5

案例名稱：融資租賃流動資金貸款業(yè)務(wù)

案例簡介：a融資租賃公司開展租賃業(yè)務(wù)過程中存在資金缺口，根據(jù)其經(jīng)營和財務(wù)等情況沒有匹配到適合的貸款產(chǎn)品。結(jié)合a公司股東背景、經(jīng)營模式、業(yè)務(wù)需求，興業(yè)銀行天津分行為a公司設(shè)計了由其母公司提供保證，同時追加a公司應(yīng)收租金款質(zhì)押的流動資金貸款服務(wù)方案，該項目已投放2400萬元。

創(chuàng)新點：將傳統(tǒng)保證擔(dān)保與應(yīng)收款質(zhì)押產(chǎn)品相結(jié)合，滿足客戶資金需求。對于能夠提供優(yōu)質(zhì)擔(dān)保的融資租賃公司，可簡化應(yīng)收款質(zhì)押環(huán)節(jié)的操作要求。

應(yīng)用價值：該方案充分考慮了客戶的實際情況，在上市公司提供保證擔(dān)保的前提下，在追加應(yīng)收款質(zhì)押環(huán)節(jié)簡化業(yè)務(wù)操作要求，為客戶提供便利。另外，由于上市公司為授信提供保證擔(dān)保，銀行根據(jù)追加應(yīng)收款金額一定比例進行放款，并對應(yīng)收款的回款路徑進行封閉管理，在滿足客戶融資需求的同時，也能夠有效把控授信風(fēng)險，實現(xiàn)了客戶與銀行雙贏。

報送單位：興業(yè)銀行天津分行

聯(lián)系方式：李碩實 022-23526678轉(zhuǎn)222082

案例：6

案例名稱：水電站項目應(yīng)收租賃款保理業(yè)務(wù)

案例簡介：a租賃公司開展的水電站回租項目，期限15年，占用資金期限長。民生銀行天津分行與a租賃公司開展保理業(yè)務(wù)，即租賃公司將應(yīng)收租金轉(zhuǎn)讓給民生銀行天津分行，銀行為其應(yīng)收租金按照65%的比例進行融資，開展應(yīng)收租金的有追保理業(yè)務(wù)，投放資金4.42億元。此筆業(yè)務(wù)是民生銀行天津分行首單水電項目的應(yīng)收租金保理業(yè)務(wù)。

創(chuàng)新點：企業(yè)底層資產(chǎn)為電力相關(guān)的水電、光伏、風(fēng)電等，融資租賃合同期限一般較長（8-15年居多），而銀行保理業(yè)務(wù)期限一般為3至5年左右，不能匹配客戶實際業(yè)務(wù)需求。通過在保理合同中約定融資到期時租賃公司對未到期應(yīng)收賬款進行回購，滿足客戶融資期限與租賃合同期限相匹配問題。

應(yīng)用價值：該筆針對水電站項目應(yīng)收租賃款的保理業(yè)務(wù)屬于綠色信貸，滿足了深耕綠色產(chǎn)業(yè)租賃公司的資金需求；該項目位于重慶市，通過融資租賃有效撬動異地資源，挖掘全國優(yōu)質(zhì)客戶。

報送單位：民生銀行天津分行

聯(lián)系方式：孫倩 022-58925462

案例：7

案例名稱：信e融線上流貸產(chǎn)品

案例簡介：a融資租賃公司前期授信獲批后，因利率定價、提款便利性和時效性等原因，連續(xù)三年未提款使用。中信銀行推出的信e融產(chǎn)品，能更好對應(yīng)客戶的融資需求，產(chǎn)品具有分層定價、隨借隨還的特點。通過為客戶定制不跨月、不跨季的定制產(chǎn)品服務(wù)方案，秒級到賬，按天計息，自助還款，更好匹配了a融資租賃公司的融資需求，為其累計提供資金支持超過10億元。

創(chuàng)新點：一是“定價準(zhǔn)”：產(chǎn)品分為樂短融、便利融、尊享融，按照不跨月、不跨季、半年期、一年期等不同時間段，分層精準(zhǔn)定價；二是“場景多”：可以滿足企業(yè)頭寸管理、高頻用款、應(yīng)急管理等不同場景需求；三是“額度大”：金額按照企業(yè)需求，可以為小額，可以為大額，可以為整數(shù)，可以有零頭，充分滿足企業(yè)經(jīng)營管理需要。

應(yīng)用價值：一是隨借隨還，便于應(yīng)急管理，客戶可對提款方式、還款方式、貸款期限等進行自主選擇，滿足企業(yè)應(yīng)急管理需求的同時節(jié)省其融資成本；二是靈活定價，根據(jù)客戶信用評級、單筆貸款期限特點等量身定價，通過精細(xì)化管理個性化匹配利率，給予客戶價格優(yōu)惠；三是線上操作，簡化放款流程，將必要的線下審核流程前置，提高融資便利度。

報送單位：中信銀行天津分行

聯(lián)系方式：葛曉旦 022-23028001

案例：8

案例名稱：全國首單公務(wù)機離岸融資租賃貸款業(yè)務(wù)

案例簡介：天津自貿(mào)試驗區(qū)作為首個經(jīng)國家外匯管理局批復(fù)可辦理飛機離岸融資租賃對外債權(quán)登記業(yè)務(wù)的區(qū)域，a金融租賃公司充分利用政策優(yōu)勢，在東疆保稅港區(qū)設(shè)立的spv項目公司作為出租方，開展一筆公務(wù)機離岸融資租賃業(yè)務(wù)。光大銀行天津分行充分發(fā)揮自身在航空租賃領(lǐng)域?qū)I(yè)服務(wù)優(yōu)勢，針對上述項目，進行了3000萬美元項目融資貸款投放，在飛機租賃業(yè)務(wù)發(fā)展方面實現(xiàn)又一重大突破。

創(chuàng)新點：業(yè)務(wù)為飛機離岸融資租賃模式，飛機制造方、承租人、交易標(biāo)的均在境外。本筆公務(wù)機離岸租賃項目貸款為全國首單。

應(yīng)用價值：光大銀行天津分行借助天津自貿(mào)試驗區(qū)在融資租賃產(chǎn)業(yè)方面良好的政策發(fā)展環(huán)境，不斷探索飛機租賃業(yè)務(wù)金融服務(wù)模式，深耕飛機租賃領(lǐng)域，為企業(yè)提供全方位、專業(yè)化的航空金融綜合解決方案。

報送單位：光大銀行天津分行

聯(lián)系方式：潘佳軼 022-23306109

案例：9

案例名稱：境內(nèi)外聯(lián)動飛機租賃貸款及相關(guān)金融服務(wù)

案例簡介：光大銀行天津分行利用光大銀行國際化整體布局，聯(lián)動海外分行，落地某境外租賃公司飛機租賃結(jié)構(gòu)外幣貸款業(yè)務(wù)，金額2300萬美元，期限5年期。此外，光大銀行天津分行為此租賃結(jié)構(gòu)中的境外租賃公司在東疆保稅港區(qū)設(shè)立的spv項目公司提供租金監(jiān)管賬戶金融服務(wù)，收取境內(nèi)航空公司租金，實現(xiàn)跨境金融服務(wù)聯(lián)動。

創(chuàng)新點：本筆境外貸款為光大銀行首單，利用光大集團 “境內(nèi)+境外”的全方位跨境業(yè)務(wù)體系，實現(xiàn)境內(nèi)外聯(lián)動營銷，通過不同產(chǎn)品組合及聯(lián)動光大銀行海外分行，加強資源整合，以較低的利率投放。

應(yīng)用價值：一是該筆貸款的結(jié)構(gòu)安排上，通過境內(nèi)外主體與東疆spv項目公司、國內(nèi)航空公司三方租賃架構(gòu)，充分利用愛爾蘭及天津自貿(mào)試驗區(qū)的租賃有關(guān)政策優(yōu)勢，有效降低了航空公司及出租人的整體成本；二是利用光大集團境外分行海外市場外幣拆借資金成本低的優(yōu)勢，在境外端進行資金拆借及投放，有效降低客戶的融資成本；三是光大銀行天津分行擔(dān)任境內(nèi)租金監(jiān)管帳戶行，為境內(nèi)保稅區(qū)轉(zhuǎn)租賃主體開立租金監(jiān)管賬戶，為跨境貸后租金管理提供便利。

報送單位：光大銀行天津分行

聯(lián)系方式：竇艷 022-23306106

案例：10

案例名稱：全國首單租賃企業(yè)可持續(xù)發(fā)展掛鉤債券

案例簡介：2023年9月17日，天津市a融資租賃公司成功發(fā)行全國首單租賃企業(yè)暨天津市首單可持續(xù)發(fā)展掛鉤債券。本期債券由天津銀行主承銷，募集金額5億元，期限2+1年。債券掛鉤了發(fā)行人“2年內(nèi)清潔能源領(lǐng)域融資租賃累計投放金額不低于200億元”的關(guān)鍵績效指標(biāo)，得到了市場高度認(rèn)可，票面利率3.19%，相較同期市場中長期債券發(fā)行利率低22個基點，低成本資金有效降低相關(guān)綠色低碳項目企業(yè)融資成本。

創(chuàng)新點：一是該債券為全國首單租賃類企業(yè)暨天津市首單可持續(xù)掛鉤債券；二是該類債券為銀行間市場推出的創(chuàng)新產(chǎn)品，通過結(jié)構(gòu)設(shè)計，鎖定發(fā)行人可持續(xù)發(fā)展績效目標(biāo)，促進發(fā)行人加大綠色領(lǐng)域投入，助力經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。

應(yīng)用價值：滿足企業(yè)低碳轉(zhuǎn)型資金需求，合理遴選可持續(xù)發(fā)展掛鉤關(guān)鍵績效指標(biāo)，有助于實現(xiàn)碳減排等環(huán)境效益，并實質(zhì)性推動可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)。

報送單位：天津銀行

聯(lián)系方式：張揚莉 022-28405346

案例：11

案例名稱：天津市首單公募碳中和資產(chǎn)支持商業(yè)票據(jù)

案例簡介：2023年12月7日，天津銀行作為主承銷商成功發(fā)行我市a融資租賃公司2023年度第一期能源租賃綠色資產(chǎn)支持商業(yè)票據(jù)（碳中和債），項目規(guī)模10.29億元，期限90天。

創(chuàng)新點：天津市首單公開發(fā)行的綠色“碳中和”資產(chǎn)證券化產(chǎn)品。

應(yīng)用價值：本產(chǎn)品基礎(chǔ)資產(chǎn)為租賃公司享有的光伏、風(fēng)電等綠色項目的融資租賃債權(quán)及其附屬擔(dān)保權(quán)益，具有顯著的碳減排等環(huán)境效益。

報送單位：天津銀行

聯(lián)系方式：張揚莉 022-28405346

案例：12

案例名稱：航空器材應(yīng)收租金保理業(yè)務(wù)

案例簡介：a公司為主要從事航空設(shè)備租賃業(yè)務(wù)的融資租賃公司，承租人主要為國內(nèi)各航空公司，近年隨著業(yè)務(wù)量的逐漸擴大，大量應(yīng)收租金占壓了自有資金，存在資金缺口。天津農(nóng)商銀行針對a租賃公司與航空公司的航空設(shè)備售后回租項目，為a租賃公司辦理了5年期應(yīng)收租金的保理業(yè)務(wù)。即由天津農(nóng)商銀行受讓a租賃公司對航空公司的應(yīng)收租金，為a租賃公司提供2億元保理融資，在不影響租賃標(biāo)的物使用權(quán)的情況下，以a租賃公司對航空公司的應(yīng)收租金作為還款來源，為a租賃公司提供保理融資。

創(chuàng)新點：該產(chǎn)品無抵押、無擔(dān)保、期限長，根據(jù)應(yīng)收租金回款設(shè)計還款計劃，方便靈活。

應(yīng)用價值：根據(jù)融資租賃公司的經(jīng)營與資產(chǎn)特點，以保理方式，為融資租賃公司提供融資，提升融資租賃公司資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率，盤活應(yīng)收賬款，適用范圍廣。

報送單位：天津農(nóng)商銀行

聯(lián)系方式：戢濱 022-83872106

案例：13

案例名稱：船舶融資租賃保險

案例簡介：a融資租賃公司與我市重要的工程船舶經(jīng)營單位b公司開展挖泥船售后回租業(yè)務(wù)，在太平洋財險天津分公司投保船舶保險，約定a融資租賃公司為第一受益人。挖泥船在唐山曹妃甸港口施工時出現(xiàn)曲軸連桿斷裂事故，太平洋財險公司及時進行現(xiàn)場查勘確認(rèn)保險事故，并協(xié)助聯(lián)系維修供應(yīng)商，賠付損失金額，助力及時恢復(fù)生產(chǎn)。

創(chuàng)新點：將融資租賃與船舶保險產(chǎn)品相結(jié)合，針對融資租賃業(yè)務(wù)特點，通過約定第一受益人方式滿足出租人關(guān)于財產(chǎn)所有權(quán)的保障需求，同時在承租人按期還款的情況下，賠款支付給承租人，滿足承租人對租賃物實際使用過程中的維修自給需求。

應(yīng)用價值：關(guān)注承租人與出租人的關(guān)鍵訴求，即滿足承租人使用過程中發(fā)生部分損失維修資金的及時賠付，又滿足出租人關(guān)心的標(biāo)的全損的足額賠付。

報送單位：太平洋財險天津分公司

聯(lián)系方式：張健 022-84180938

案例：14

案例名稱：我市“數(shù)字人民幣+保理業(yè)務(wù)”金融場景

案例簡介：緊抓我市數(shù)字人民幣試點優(yōu)勢，針對疫情期間實體企業(yè)經(jīng)營需求，工商銀行天津市分行與a商業(yè)保理公司共同合作，試點打造了我市“數(shù)字人民幣+保理業(yè)務(wù)”金融場景，為b工程建筑公司提供以數(shù)字人民幣形式發(fā)放保理融資款280萬元。

創(chuàng)新點：拓寬數(shù)字人民幣在產(chǎn)業(yè)場景中的應(yīng)用，實現(xiàn)數(shù)字人民幣在供應(yīng)鏈金融領(lǐng)域的創(chuàng)新實踐。

應(yīng)用價值：疫情期間為實體企業(yè)提供了高效的普惠供應(yīng)鏈金融服務(wù)，同時將數(shù)字人民幣作為新的收付款渠道，節(jié)省企業(yè)各類融資費用及時間成本，顯著提升了普惠金融的可獲得性。

報送單位：工商銀行天津市分行

聯(lián)系方式：閻嘉 022-23397751

案例：15

案例名稱：信e融——商業(yè)保理公司頭寸管理應(yīng)急神器

案例簡介：中信銀行為我市大型商業(yè)保理公司提供信e融作為頭寸金備用。企業(yè)臨時短期頭寸周轉(zhuǎn)，可應(yīng)急啟用本產(chǎn)品，該公司去年通過該產(chǎn)品年累計融資4筆共計1億元。信e融對各類型企業(yè)均具有實際意義。

創(chuàng)新點：強化科技賦能，研發(fā)線上融資服務(wù)產(chǎn)品，以備付金形式實現(xiàn)企業(yè)貸款隨用隨還。

應(yīng)用價值：信e融產(chǎn)品發(fā)揮了企業(yè)資金“水龍頭”作用，秒級到賬，隨用隨提，特別針對疫情期間企業(yè)非現(xiàn)場辦公用章用印困難等實際，滿足應(yīng)急管理需求，起到了金融助力實體企業(yè)“保元氣”、穩(wěn)發(fā)展的作用。

報送單位：中信銀行天津分行

聯(lián)系方式：葛曉旦 022-23028001

案例：16

案例名稱：全國首單京津冀科技創(chuàng)新資產(chǎn)支持票據(jù)（高成長債）

案例簡介：由a商業(yè)保理公司擔(dān)任發(fā)起機構(gòu)，天津銀行主承銷的全國首單京津冀科技創(chuàng)新資產(chǎn)支持票據(jù)（高成長債）在銀行間債券市場成功發(fā)行，發(fā)行總金額1.61億元，優(yōu)先a級發(fā)行利率3.8%。產(chǎn)品募集資金全部用于京津冀地區(qū)9家國家級專精特新“小巨人”、國家高新技術(shù)企業(yè)、國家企業(yè)技術(shù)中心等科技創(chuàng)新企業(yè)，單戶融資金額最低1000萬元，最高2400萬元，有效拓寬了科技型中小企業(yè)的融資渠道，降低了融資成本。

創(chuàng)新點：在風(fēng)控模式上，通過天津市金融工作局“津心融”對接融資平臺提供大數(shù)據(jù)輔助風(fēng)控，有效提高了項目審批效率。在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)設(shè)計上，天津銀行創(chuàng)造性將高成長型資產(chǎn)證券化工具與民營企業(yè)債券融資支持工具完美結(jié)合，有機融合商業(yè)保理企業(yè)資產(chǎn)甄選、客戶服務(wù)、資金管理、科技賦能等職能優(yōu)勢，實現(xiàn)了銀行間債券市場對科技創(chuàng)新企業(yè)的精準(zhǔn)支持。

應(yīng)用價值：本產(chǎn)品是在中國銀行間債券市場備案發(fā)行的全國首單京津冀科技創(chuàng)新企業(yè)資產(chǎn)支持票據(jù)，在交易所市場亦無相同案例，對于深入貫徹京津冀協(xié)同發(fā)展國家重大戰(zhàn)略，扎實落實中央經(jīng)濟工作會議精神，促進京津冀地區(qū)科創(chuàng)企業(yè)提升科技創(chuàng)新能力和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)核心競爭力，建立健全科創(chuàng)金融綜合服務(wù)體系，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

報送單位：天津銀行

聯(lián)系方式：張揚莉 022-28405346

【第11篇】融資租賃保理業(yè)務(wù)案例

一、概念

再保理業(yè)務(wù)，相當(dāng)于二次保理業(yè)務(wù)，是指保理公司/銀行保理商將其提供保理服務(wù)而獲得的應(yīng)收賬款及該應(yīng)收賬款項下享有的全部權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行為其提供包括貿(mào)易融資、應(yīng)收賬款管理、賬款收取及壞賬擔(dān)保等在內(nèi)的綜合性金融服務(wù)。

二、業(yè)務(wù)模式

1、有追索權(quán)再保理業(yè)務(wù)模式

銀行保留追索權(quán)。保理公司、銀行保理商將其提供保理業(yè)務(wù)服務(wù)而獲得的應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款項下享有的全部權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行為其提供包括貿(mào)易融資、應(yīng)收賬款管理及賬款收取等在內(nèi)的綜合性金融服務(wù)。銀行與保理公司、銀行保理商簽署國內(nèi)有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)協(xié)議。

2、無追索權(quán)再保理業(yè)務(wù)模式

保理公司、銀行保理商具有改善財務(wù)報表需求。保理公司、銀行保理商將其提供保理服務(wù)而獲得的應(yīng)收賬款及該應(yīng)收賬款項下享有的全部權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行為其提供包括貿(mào)易融資、應(yīng)收賬款管理、賬款收取及壞賬擔(dān)保等在內(nèi)的綜合性金融服務(wù)。銀行與保理公司、銀行保理商保理公司簽署國內(nèi)無追索權(quán)保理業(yè)務(wù)協(xié)議。

3、無追索權(quán)再保理（單額度）業(yè)務(wù)模式

在原無追索權(quán)再保理雙額度管理的框架下，以基礎(chǔ)交易項下買方為核心，在買房放棄對應(yīng)付賬款的爭議權(quán)的前提條件下，將基礎(chǔ)交易債項下買方為核心，在買房放棄對應(yīng)付賬款的爭議權(quán)的前提條件下，將基礎(chǔ)交易債項風(fēng)險鎖定至買方，實行買方單額度管理。在符合如下條件，該業(yè)務(wù)項下僅占用買方保理買方信用擔(dān)保額度，無需占用保理公司/銀行保理商的無追索權(quán)保理額度；

條件如下：

買方承諾放棄對應(yīng)付賬款的爭議權(quán)，并簽署《無追索權(quán)再保理（單額度）業(yè)務(wù)三方協(xié)議》

保理公司/銀行保理商打分卡需超過80分；

已批復(fù)無追索權(quán)再保理（單額度）業(yè)務(wù)方案；

三、經(jīng)典案例

1、t集團是某行重點營銷的家電行業(yè)集團客戶，每年銷售額超200億元。由于集團子公司及上游供應(yīng)商數(shù)量眾多，為便于統(tǒng)一管理，t集團開發(fā)了電子業(yè)務(wù)平臺（簡稱j平臺），要求子公司與供應(yīng)商的結(jié)算，需通過j平臺開具“金單”（一種電子票據(jù)）進行。該平臺可為其成員單位（集團子公司、供應(yīng)商）提供應(yīng)收、應(yīng)付賬款查詢、應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓、在線融資等服務(wù)。b公司為t集團內(nèi)從事保理服務(wù)的公司，專門為j平臺內(nèi)“金單”持有人提供應(yīng)收賬款融資服務(wù)。

業(yè)務(wù)流程分為四步驟：

（1）保理公司與t集團在某行開立網(wǎng)銀，b保理公司為j平臺用戶。

（2）由b保理公司在線發(fā)起再保理流程。

（3）應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓。

（4）融資申請：b保理公司線上提出再保理融資申請。

（5）還款階段：t集團各成員企業(yè)在線還款至某銀行保理專戶。

此外，在實際營銷工作中，我們會發(fā)現(xiàn)租賃公司要想把業(yè)務(wù)做大必須從銀行融資，目前部分租賃公司的業(yè)務(wù)已從租賃擴展到商業(yè)保理，銀行和租賃公司的合作內(nèi)容也應(yīng)隨之?dāng)U大，未來，再保理的需求空間較大。

通過以上案例我們發(fā)現(xiàn)：

（一）與傳統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)保理不同，再保理業(yè)務(wù)涉及業(yè)務(wù)主體眾多，既有原始交易的買、賣方，也有前期已受讓應(yīng)收賬款的保理公司。再保理協(xié)議文本須以現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)格式的無追索權(quán)保理協(xié)議作為藍本進行修改，條款溝通耗費時間較長。

（二）本次保理業(yè)務(wù)，由于涉及“金單”付款人（原始業(yè)務(wù)買方）眾多，無法讓眾多買方在線上對逐筆應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓事宜進行確認(rèn)，廣州分行最終制定由t集團代為通知子公司應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓事宜的方案。

（三）由于本次業(yè)務(wù)為無追索權(quán)保理，需同時占用買賣雙方額度。本業(yè)務(wù)中，由于賣方——b保理公司，以及買方——t集團子公司，均為t集團下屬企業(yè)，所以本次業(yè)務(wù)需重復(fù)占用t集團授信額度兩次。

四、審查要點及建議

（一）審查要點

1、涉及更多當(dāng)事方。銀行再保理管理辦法要求穿透，對基礎(chǔ)交易各方都要通知到，并對基礎(chǔ)交易進行調(diào)查。由于再保理業(yè)務(wù)中，銀行和買方、賣方隔了一層，需要租賃公司說服客戶配合。工作難度大于一般保理。

2、貿(mào)易背景真實性核查?；A(chǔ)交易方和銀行沒有合作關(guān)系，貿(mào)易背景調(diào)查難度更大。

3、債權(quán)再次轉(zhuǎn)讓的確認(rèn)。再保理流程中，買方對應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)讓需進行2次確認(rèn)，一次是商業(yè)保理中的確認(rèn)，一次是再保理中的確認(rèn)，給買方增加了工作。本案中，買方不愿意配合2次確認(rèn)，我們通過在債權(quán)轉(zhuǎn)讓確認(rèn)書上增加再次轉(zhuǎn)讓內(nèi)容的方法解決這個問題。

4、回款賬戶控制。應(yīng)收賬款應(yīng)回至銀行監(jiān)管賬戶，本案例中一開始就平安云保理賬戶的控制設(shè)計了控制措施，最終授信審批人要求必須回到銀行賬戶，分行放棄存量業(yè)務(wù)，合作目標(biāo)放到新增業(yè)務(wù)上。

（二）建議

1、再保理業(yè)務(wù)授信主體鎖定國有企業(yè)，并且主推有追索權(quán)再保理，授信主體的還款能力作為重要條件。

2、對基礎(chǔ)交易各方進行信息搜集，通過公開渠道盡可能多了解客戶信息。

3、基礎(chǔ)材料現(xiàn)場審核原件，實地調(diào)查貿(mào)易背景真實性。

4、銀行員工見證買方蓋章確認(rèn)環(huán)節(jié)，保證銀行受讓權(quán)益有效 。

5、回款賬戶修改為銀行賬戶，控制回款資金。

6、定期對賬，做好貸后管理。

【第12篇】融資租賃轉(zhuǎn)租賃案例分析

①什么是轉(zhuǎn)租賃？

1.將租入的資產(chǎn)，再轉(zhuǎn)租出去，稱為轉(zhuǎn)租賃。

2.租入時，作為承租人，不區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃。

轉(zhuǎn)租時，作為出租人，要區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃。

3.轉(zhuǎn)租判斷融資租賃（租賃期占使用壽命≥75%），基于使用權(quán)資產(chǎn)，而不是租賃資產(chǎn)。

例如：

使用壽命10年，租入5年，轉(zhuǎn)租4年。

即使用權(quán)資產(chǎn)10年，租賃資產(chǎn)5年，轉(zhuǎn)租4年，4/10＜75%，判定為經(jīng)營租賃。

～

②會計分錄

（1）租入

借：使用權(quán)資產(chǎn)

租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費用

貸：租賃負(fù)債-租賃付款額

～

（2）轉(zhuǎn)租判定為融資租賃

1.轉(zhuǎn)租判定為融資租賃

借：應(yīng)收融資租賃款-租賃收款額

使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊

貸：使用權(quán)資產(chǎn)

應(yīng)收融資租賃款-未實現(xiàn)融資收益

資產(chǎn)處置損益

2.攤銷應(yīng)收融資租賃款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收融資租賃款-租賃收款額

借：應(yīng)收融資租賃款-未實現(xiàn)融資收益

貸：其他業(yè)務(wù)收入/租賃收入

3.攤銷租賃負(fù)債

借：租賃負(fù)債-租賃付款額

貸：銀行存款

借：財務(wù)費用

貸：租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費用

～

（3）轉(zhuǎn)租判定為經(jīng)營租賃

1.確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入/租賃收入

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊

2.攤銷租賃負(fù)債

借：租賃負(fù)債-租賃付款額

貸：銀行存款

借：財務(wù)費用

貸：租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費用

【第13篇】融資租賃業(yè)務(wù)盈利模式及其案例分析

上一篇文章，和大家分享怎么用聯(lián)合租賃賣出一萬臺汽車。

思享駕模式中優(yōu)點，今天我們一起探討一下思享駕模式中的風(fēng)險&解決方案。

按照聯(lián)合租賃的模式，出資比例和收益風(fēng)險成正比。在思享駕模式中，平安租賃承擔(dān)大部分出資，也承擔(dān)聯(lián)合租賃中的大部分風(fēng)險。

那平安租賃是如何解決風(fēng)險？

首先，平安租賃在2023年4月決定進軍乘用車新車業(yè)務(wù)試點，思享駕是汽車聯(lián)合租賃項目的首個合作方。思享駕作為主機廠金融，對于審批時效和客戶滿意度要求都非常高。

作為聯(lián)合租賃產(chǎn)品第一批“吃螃蟹”的品牌，沒有任何先例可以借鑒的聯(lián)合租賃產(chǎn)品。平安租賃第一個面對問題：怎么滿足沃爾沃對審批時效性的要求。

平安租賃在汽車租賃業(yè)務(wù)設(shè)計，做出重大的改變

-01-

業(yè)務(wù)定位

很多人對融資租賃固有印象，是類似銀行信貸的金融工具。從這個角度看，容易忽視融資租賃是“融資+融物”的特點。

平安租賃在思享駕模式，嘗試弱化融資租賃的金融屬性。更關(guān)注客戶的用車場景、期望的服務(wù)，以及車輛的使用管理，以便突出融資租賃業(yè)務(wù)相對靈活的優(yōu)勢。

把融資租賃從金融工具變成一種服務(wù)，把融資租賃買車變成車輛的使用權(quán)商品。

-02-

數(shù)字化轉(zhuǎn)型

針對具體業(yè)務(wù)，平安租賃通過汽車流通行業(yè)屬性、租賃物類型、客群類型、交易模式的差異，制訂一套完整的系統(tǒng)。

在思享駕模式中，平安租賃解決：落地大額尾款產(chǎn)品的總對總項目，提高零售新車秒批額度至30萬等，在部分限牌城市實現(xiàn)了免抵押服務(wù)等難題。

把融資租賃具體化成服務(wù)后，廣受消費者歡迎。思享駕模式通過沃爾沃經(jīng)銷商快速復(fù)制，2023年10月存量業(yè)務(wù)正式突破10000單。

在平安租賃的案例中，小享發(fā)現(xiàn)租賃發(fā)展趨勢：從產(chǎn)業(yè)租賃1.0起步，進階到創(chuàng)新租賃2.0、科技領(lǐng)先3.0的躍遷。

在思享駕業(yè)務(wù)中，數(shù)字化效能釋放效果十分顯著。將原有高度依賴人工預(yù)設(shè)的業(yè)務(wù)流程，進行在線化、自動化、智能化改造，從客戶申請、審核、簽約、管理、增值服務(wù)等多個方面，持續(xù)提升客戶消費體驗的同時，大幅降低運營成本。

廣州融資租賃研究院發(fā)現(xiàn)平安租賃的自動化的審批比例可以達到30％-35％，電子簽約可以實現(xiàn)秒速處理，單筆審批時間縮短至3秒以內(nèi)。同時，通過全流程的智能科技應(yīng)用，將ocr、rpa、ivr等科技技術(shù)部署在全業(yè)務(wù)流程中，進一步降本增效。

在未來租賃公司應(yīng)該考慮如何整合現(xiàn)有優(yōu)勢能力，向外進行資源輸出，釋放能力圖譜，賦能生態(tài)圈內(nèi)的合作伙伴

【第14篇】融資租賃的案例分析

在汽車融資租賃糾紛案中，融資租賃公司敗訴是為何？如何維護自己的權(quán)益？

公開案件數(shù)據(jù)顯示，全國近三年融資租賃合同糾紛二審案件中，出租人敗訴的比例超過 1/5。

大型租賃物的敗訴案件最多。原因可能是該類融資租賃合同糾紛所涉金額大，進入二審程序的案件尤其多。

將敗訴類型分為部分?jǐn)≡V(駁回部分訴訟請求)和全部敗訴(駁回全部訴訟請求)兩類。數(shù)據(jù)顯示，超過四分之一以上的出租人在二審中全部敗訴。

小編選取七個典型案例，解釋融資租賃糾紛中常見的法律問題。

01

租賃物不能實現(xiàn)融資租賃目的，法院支持取消合同

因出賣人交付承租人的租賃物不能實現(xiàn)涉案融資租賃合同的目的，承租人請求解除融資租賃合同，法院予以支持。

法院案號：江蘇省高級人民法院(2016)蘇民終20號

法院認(rèn)為：《融資租賃糾紛解釋》第 11 條規(guī)定，因出賣人的原因致使融資 租賃合同的目的不能實現(xiàn)的，出租人或承租人請求解除融資租賃合同的，人民法 院應(yīng)予解除。根據(jù)合同關(guān)于案涉車輛應(yīng)以承租人名義為租賃車輛登記上牌的約定， 出賣人提供的案涉車輛應(yīng)具備在承租人所在地區(qū)上牌的條件。因宿遷地區(qū)于 2013 年 7 月 31 日之后已不再為“國三”車輛上牌，故案涉車輛因排放標(biāo)準(zhǔn)問 題于 2013 年 8 月 2 日事實已不再具備在該地區(qū)上牌的條件。因此，承租人簽訂 案涉融資租賃合同的目的不能實現(xiàn)，且原因在于出賣人，承租人有權(quán)要求解除案涉融資租賃合同。

實務(wù)要點：《融資租賃糾紛解釋》第 11 條規(guī)定，因出賣人的原因致使融資租賃合同的目的不能實現(xiàn)的，出租人或承租人請求解除融資租賃合同的，人民法院應(yīng)予解除。融資租賃公司在交付租賃物時，應(yīng)對出賣人提供的租賃物是否符合合同約定的標(biāo)準(zhǔn)進行審查，一方面是為了避免出現(xiàn)本案這種合同目的無法實現(xiàn)的情況，另一方面租賃物的價值變現(xiàn)也是融資租賃交易中融資租賃公司的租金保障。

02

簽章不實且租賃事實不明的，融資租賃關(guān)系不成立

融資租賃合同簽章不實，并且根據(jù)當(dāng)事人提供的證據(jù)無法查明租賃事實，法院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)認(rèn)定融資租賃關(guān)系不成立。

法院案號：遼寧省沈陽市中級人民法院(2017)遼 01 民終 7590 號

法院認(rèn)為：司法鑒定書認(rèn)定八份《車輛融資租賃合同》中承租人鑫源公司的公章印文不真實，故該八份《車輛融資租賃合同》并非承租人的真實意思表示， 融資租賃合同關(guān)系并未成立。雖然另一份合同編號為 a、b 的《車輛融資租賃合同》上承租人“鑫源公司”公章印文真實，但該合同項下車輛的實際所有人已證明車輛系通過案外人購買的，購車款的支付與出租人主張的事實不符，且提車單中沒有出租人的相關(guān)信息，出租人無證據(jù)證明其與九份車輛發(fā)票的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)認(rèn) 定該事實不存在。

實務(wù)要點：簽章作為合同的成立生效要件之一，務(wù)必做到真實有效。在簽章不真實的情況下，出租人應(yīng)充分舉證證明租賃物的實際使用人即為承租人，以確 保融資租賃關(guān)系已成立并生效。

03

融資租賃合同內(nèi)容顯失公平，法院予以撤銷

承租人已經(jīng)通過買賣獲得租賃物所有權(quán)，融資租賃合同約定租賃物所有權(quán)歸出租人且需交納租金的約定顯失公平。

法院案號：遼寧省葫蘆島市中級人民法院(2016)遼 14 民終 820 號

法院認(rèn)為：在《融資租賃合同》簽訂之前，承租人經(jīng)他人與供應(yīng)商協(xié)商后， 將涉案車輛交付承租人并出具購車發(fā)票，承租人由此獲取了涉案車輛的所有權(quán)。 因此，承租人與供應(yīng)商存在著事實上的車輛買賣關(guān)系。而在《融資租賃合同》中既存在車輛所有權(quán)人為承租人，并由承租人向出租人交納涉案車輛租賃費，也存在涉案車輛所有權(quán)為出租人的約定，此種約定當(dāng)屬顯失公平，符合可撤銷的法定要件，應(yīng)予以撤銷。

實務(wù)要點：在部分融資租賃實踐中，出租人是在承租人已經(jīng)部分履行買賣合同后才介入融資租賃交易。此時，出租人應(yīng)當(dāng)注意該業(yè)務(wù)模式下租賃物所有權(quán)轉(zhuǎn) 移、租賃物交付、融資資金轉(zhuǎn)移路徑等環(huán)節(jié)。對于以交付作為所有權(quán)轉(zhuǎn)移標(biāo)志之動產(chǎn)，出租人在此類業(yè)務(wù)中更應(yīng)注意必須完成租賃物交付，以確保獲得租賃物之所有權(quán)。

04

逾期罰金金額過高，法院不予以支持

出租人同時主張逾期利息、違約金或滯納金超過其實際損失的，法院不予支持，根據(jù)案情結(jié)合公平原則相應(yīng)酌減。

法院案號：天津市第二中級人民法院(2015)二中民二終字第 3 號

法院認(rèn)為：逾期利息和違約金均系補償性質(zhì)，二者雖然可以并用，但應(yīng)以守約方的實際損失為限。本案承租人逾期支付租金給出租人造成的損失主要是墊付資金的費用，合同約定的逾期利息和違約金之和遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于出租人的實際損失。出租人未能證明其實際損失情況。法院綜合本案合同履行情況、當(dāng)事人過錯程度及 預(yù)期利益等綜合因素，考慮公平原則，認(rèn)定本案合同約定的年利率 20%標(biāo)準(zhǔn)計算的逾期利息已經(jīng)足以彌補出租人逾期收取租金的損失。

實務(wù)要點：出租人主張的逾期利息、違約金、滯納金金額雖符合融資租賃合同的約定，出租人仍需對上述金額合同條款約定的合理性、出租人請求承租人支 付上述金額的公平性加以證明，并向法院明確闡述上述金額的請求權(quán)基礎(chǔ)。不宜過高。

05

違約金、滯納金年息超過24%，法院不予以支持

出租人根據(jù)融資租賃合同約定，主張超過年息 24%的違約金、滯納金或 逾期利息的，法院不予支持，酌定調(diào)整為 24%。

法院案號：深圳市中級人民法院(2016)粵 03 民終 10693 號

法院認(rèn)為：案涉《融資租賃合同》約定的逾期利息為日萬分之八，年化為 28.8%，已經(jīng)超過了民間借貸可以保護的最高標(biāo)準(zhǔn)，本院酌定將逾期利息調(diào)整為 年 24%。

實務(wù)要點：《融資租賃糾紛解釋》未對違約金以及逾期利息的計算標(biāo)準(zhǔn)進行 規(guī)定。法院在判決中會參照同類民事案件的計算標(biāo)準(zhǔn)?！睹耖g借貸規(guī)定》頒布后， 法院可能會參照該規(guī)定將違約金、滯納金、逾期利息等調(diào)整為年利率 24%。

06

出租人超過訴訟時效主張權(quán)利，法院駁回全部訴請

收回租賃物之日即為合同解除之日，自此開始計算兩年的訴訟時效。出租人超過時效主張權(quán)利的，法院不予支持。

法院案號：江蘇省南京市中級人民法院(2017)蘇 01 民終 5352 號

法院認(rèn)為：案涉《融資租賃合同》因出租人 2012 年 10 月 25 日取回租賃物 而解除，訴訟時效期間依法應(yīng)自 2012 年 10 月 25 日起算。出租人至 2016 年 12 月 28 日才向一審法院提起本案訴訟已過法定訴訟時效期間，一審法院因此駁回 其訴訟請求并無不當(dāng)。

實務(wù)要點：不少法院認(rèn)可收回租賃物之日為合同解除日，出租人取回租賃物 后，應(yīng)在兩年的訴訟時效下追討、主張《融資租賃合同》項下的權(quán)利，避免因超過訴訟時效而全部敗訴。

07

承租人履行完義務(wù)，承租人擅自處置租賃物

承租人已履行了全部合同義務(wù)，出租人未經(jīng)承租人同意擅自處分租賃物， 構(gòu)成違約，應(yīng)當(dāng)賠償承租人相應(yīng)的損失。

法院案號：青海省西寧市中級人民法院(2016)青 01 民終 361 號

法院認(rèn)為：本案中，承租人已履行了全部合同義務(wù)，按約定車輛應(yīng)由承租人管理使用，而出租人未將車輛交付給承租人，且未經(jīng)承租人同意擅自處分車輛違反合同約定，出租人上訴所持雙方之間的合同已解除、其公司不應(yīng)退還承租人車價款的上訴理由與事實不符，不予支持。

實務(wù)要點：根據(jù)合同約定，在承租人履行完合同義務(wù)后，承租人即取得車輛的管理使用權(quán)。承租人既然合法占有使用租賃物，出租人在無正當(dāng)理由的情況下， 不得擅自處置租賃物，如因此導(dǎo)致合同無法繼續(xù)履行的，應(yīng)當(dāng)賠償承租人相應(yīng)的損失。

律師建議

(一)項目磋商、合同簽訂階段

1.確保合同效力

律師建議：在融資租賃交易中，首先，出租人應(yīng)當(dāng)確保租賃物真實存在， 需要查驗租賃物的狀況；其次，出租人需要按照買賣合同和融資租賃合同的約定， 對外公示對租賃物的所有權(quán)，盡最大可能收取租賃物購買發(fā)票等文件，以完成租賃物所有權(quán)的轉(zhuǎn)移；再次，出租人切實向承租人交付租賃物，不能僅僅停留在合同約定的層面，與承租人簽署交接清單等必要性文件。

2.完善合同條款

律師建議：租賃物的表述部分如被法院認(rèn)定存在瑕疵，很有可能導(dǎo)致出租人全部訴訟請求得不到法院的支持。從交易規(guī)范化的角度考慮，仍然建議避免在融資租賃合同中約定收取利息，直接將出租人支出的購買 租賃物的價款和預(yù)期的收益之和約定為租金，以免與借款關(guān)系產(chǎn)生混淆。

3.慎重選擇業(yè)務(wù)代理人

從部分案例中獲悉，實踐中有出租人委托第三方與承租人簽署融資租賃合同，并且由業(yè)務(wù)代理人向承租人交付租賃物，但未委托第三方收取租金。訴訟中，承租人主張向 三方支付的租金應(yīng)予以扣除，該主張獲得法院的支持。

律師建議：出租人應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎選擇業(yè)務(wù)代理人，避免直接讓代理人以自己的名義與承租人簽署相關(guān)文件。即使需要由代理人簽署相關(guān)文件，也需要在相關(guān)委托 書等文件中明確委托代理權(quán)限，明確租金需要直接向出租人支付。

4.確保合同簽署的真實性

律師建議：在少部分案例中，融資租賃合同中承租人簽章不實，法院認(rèn)定融資租賃關(guān)系未建立。還有在不少案件中，保證人的簽名經(jīng)司法鑒定被認(rèn)定為不真實， 最終法院判決駁回出租人要求保證人承擔(dān)保證責(zé)任的訴訟請求。因此，出租人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查承租人、保證人的簽字或蓋章，簽字時必須核實身份并當(dāng)面簽署。條件允許的情況下，出租人還可以留取承租人、保證人簽字或蓋章的影像資料。

(二)合同履行階段

5.出租人需全面履行己方義務(wù)

律師建議：倘若融資租賃合同約定了出租人需要承擔(dān)交付發(fā)票、妥善交付租賃物等義務(wù)的，但是未能妥善履行該義務(wù)的，那么承租人有權(quán)拒絕支付租金等。因此，出租人在融資租賃額合同簽署后，需要嚴(yán)格全面的履行合同義務(wù)，否則可能承擔(dān)承租人的損失，承租人更加有可能據(jù)此拒絕履行支付租金等義務(wù)。

6.出租人應(yīng)加強對租賃物的監(jiān)控

律師建議：在融資租賃交易中，對于汽車等特殊動產(chǎn)的融資租賃業(yè)務(wù)，出租人可以在租賃物隱蔽處安裝 gps 等定位裝置，實時監(jiān)測租賃物的位置，以實現(xiàn)對租賃物的有效監(jiān)控。出租人除了依照《融資租賃糾紛解釋》辦理抵押登記以外，還可以要求承租人交付行政機關(guān)出具的所有權(quán)登記證明文件，以確保可以對抗善意第三人。

7.出租人應(yīng)及時通知相關(guān)履行當(dāng)事方權(quán)利義務(wù)

律師建議：有案例顯示，承租人逾期支付租金后，出租人自行回收租賃物后，若未能通知承租人回收情況，解除融資租賃合同，法院可能認(rèn)定出租人根本違約，導(dǎo)致出 租人敗訴。因此，出租人在采取關(guān)鍵性行動以前，或者承租人出現(xiàn)違約情況時， 均需要盡量以書面形式通知相關(guān)當(dāng)事方，根據(jù)約定主張相關(guān)權(quán)利，避免前述敗訴事項的發(fā)生。

(三)糾紛解決階段

8.出租人應(yīng)盡早維護合法權(quán)益

律師建議：無論是通過訴訟、仲裁還是通過其他方法催收，均宜早不宜遲。 一方面，如果不及時啟動催收措施，債務(wù)人的財務(wù)狀況可能急劇惡化，即使出租 人啟動訴訟程序，最后履行情況亦不會太理想；另一方面，若租賃物被其他債權(quán)人先行主張所有權(quán)或抵押權(quán)并獲得生效法律文書確定，那么出租人起訴要求返還租賃物將難以獲得法院支持。

9.私力取回租賃物時應(yīng)謹(jǐn)慎

律師建議：根據(jù)北京、河北等部分地區(qū)的二審案例，出租人若自行回收租賃物，并處置租賃物的，法院對于租賃物處置價值不予認(rèn)可，損失賠償部分的訴訟請求也得不 到法院的支持。對于個別案件中，出租人已回收租賃物的，在訴訟中應(yīng)無權(quán)主張回收后產(chǎn) 的租金、再次請法院判決承租人歸還租賃物等，出租人需要避免提出不當(dāng)?shù)脑V訟請求。

10.違約金主張應(yīng)合情合理

律師建議：雖然《合同法》及相關(guān)司法解釋明確超出損失 30%為違約金的上限標(biāo)準(zhǔn)，但是全國各地法院對于違約金的標(biāo)準(zhǔn)把握的并不統(tǒng)一，有的法院認(rèn)為合同約定標(biāo)準(zhǔn)已超過損失酌情予以降低，有的法院直接 認(rèn)為合同約定標(biāo)準(zhǔn)過高予以降低，有的法院參照民間借貸的相關(guān)規(guī)定以年利率 24%作出裁判，甚至有的出租人主動降低違約金計算標(biāo)準(zhǔn)。出租人應(yīng)當(dāng)在訴訟階段根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r予以調(diào)整，主張違約金。

11.訴訟請求需有充分的證據(jù)支撐

律師建議： 一旦出現(xiàn)這樣的問題，甚至個別案件中出租人對租賃物詳情都無法證明，那么出租人整案敗訴的風(fēng)險則會很高，出租人有必要加以重視。這需要出租人在辦理融資租賃業(yè)務(wù)時，加強公司業(yè)務(wù)流程的管理，必要的工作流程需要形成必要的避免因為缺乏必要的證據(jù)證明融資租賃關(guān)系，導(dǎo)致法院無法認(rèn)定融資租賃相關(guān)事實，進而全部敗訴。

【小結(jié)】

綜合以上案例和建議，在制定訴訟方案時可以考慮以下三個因素：

第一，管轄法院的裁判規(guī)則或意見。出租人應(yīng)當(dāng)提前了解案件管轄法院的裁判規(guī)則或意見，提出符合管轄法院要 求的訴訟請求，避免敗訴風(fēng)險。

第二，承租人的經(jīng)濟狀況。如果承租人具備支付 能力，只是主觀上不愿意支付，出租人可以起訴要求承租人支付全部未付租金。 如果承租人的支付能力較差，則建議出租人選擇解除合同、返還租賃物并要求承 租人賠償損失。

第三，租賃物的剩余價值和狀況。租賃物的殘值以及是否方便處置，均為出租人在制定訴訟策略時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素。

文中資料來源：申駿律師事務(wù)所《全國融資租賃公司敗訴案件大數(shù)據(jù)報告》

文章來源： 第一汽車金融

【第15篇】融資租賃流程案例

無論是從產(chǎn)品設(shè)計、風(fēng)控流程、業(yè)務(wù)流程等方面，新能源汽車融資租賃與傳統(tǒng)燃油車的融資租賃都有著非常大的差異。新能源汽車融資租賃也不能照搬傳統(tǒng)模式，必須要對產(chǎn)業(yè)發(fā)展和客戶屬性有著更深入的理解。本文將通過案例的形式，對當(dāng)下新能源汽車融資租賃涌現(xiàn)出的創(chuàng)新模式進行解讀。

新能源汽車融資租賃的問題

首先是模式單一，資金缺口大。目前大多數(shù)開展新能源汽車融資租賃還是脫胎于傳統(tǒng)燃油車的融資租賃模式，產(chǎn)品設(shè)計、風(fēng)控流程、業(yè)務(wù)流程都是圍繞類信貸業(yè)務(wù)展開的，并不適用于新能源汽車。

第二是融資成本高，制約融資租賃推廣。目前絕大多數(shù)融資租賃公司的資金來源還是銀行，因此與銀行相比，資金成本肯定會比較高，沒有競爭力。

第三是新能源汽車產(chǎn)業(yè)采用融資租賃模式的稅收政策有待完善。在稅收政策方面，消費者購買新能源車可以免除購置稅，但對于企業(yè)而言，是沒有稅收優(yōu)惠的。在融資租賃業(yè)務(wù)中，特別是直租業(yè)務(wù)，企業(yè)可能會選擇將稅差轉(zhuǎn)嫁給承租人，這樣不僅會增加承租人在融資租賃過程中的成本，也違背了增值稅的本質(zhì)。

第四是租賃物穩(wěn)定性差，殘值定價難。目前新能源車的殘值缺乏大量的歷史數(shù)據(jù)做驗證，很難對車輛殘值進行評估，加之新能源車的技術(shù)更新?lián)Q代非?？欤瑖艺咭苍谕呙芏热萘?、高里程的電池技術(shù)方面做引導(dǎo)，整個開發(fā)平臺的不穩(wěn)定導(dǎo)致了新能源車殘值評估上的困難。

新能源汽車的終端客戶結(jié)構(gòu)與傳統(tǒng)燃油車也有著很大的差異。傳統(tǒng)燃油車的客戶以c端客戶為主。但新能源汽車的客戶目前可以分為終端客戶、企事業(yè)單位和公共交通用戶三類，這三類的比例大致相當(dāng)。所以說，傳統(tǒng)燃油車主要針對c端客戶的產(chǎn)品設(shè)計在新能源汽車領(lǐng)域也不適用。公共交通領(lǐng)域的客戶又可以分為出租、交運、客運等，這些客戶對于資金的需求都非常大，但目前能夠提供金融支持的手段也非常有限。

融資租賃一定要基于真實的交易，但由于新能源車的特殊性，你很難判斷客戶購買新能源車是為了拿補貼還是真的用于運營，這也為新能源汽車融資租賃的開展提高了難度。

正是因為新能源汽車產(chǎn)品、客戶等的特殊性，想要從事新能源汽車融資租賃，就必須要對產(chǎn)業(yè)的發(fā)展階段和實際客戶的市場發(fā)展有深入的研究，因此，一些創(chuàng)新的交易模式和業(yè)務(wù)模式也就應(yīng)運而生。

平臺化操作模式

案 例

某汽車租賃公司計劃一次性采購13500臺純電動汽車，用于在全國個主要城市開展分時租賃和長短租業(yè)務(wù)，采用的就是這種平臺化的操作模式。在這一案例中，參與主體包括四方：

● 出租人：某廠商系融資租賃公司，業(yè)務(wù)范圍覆蓋汽車、飛機、高端裝備等領(lǐng)域

● 承租人：某新能源汽車租賃運營商，以新能源汽車分時租賃、長短租業(yè)務(wù)為主

● 供應(yīng)商：某新能源汽車主機廠，年銷量穩(wěn)居國內(nèi)前三，產(chǎn)品線覆蓋a0級、a級、b級等多平臺車型。

● 資產(chǎn)管理人：某新能源汽車平臺運營商，通過建立跨平臺充電結(jié)算的共享汽車平臺，為合作伙伴提供停車、充電、運營、金融等成套智能化解決方案。

這一案例采用了直租模式，由廠商系融資租賃公司作為出租人向某新能源主機廠經(jīng)銷商采購車輛，車型全部為同一車型，車輛完成登記、上牌后，統(tǒng)一交付至承租人某新能源汽車租賃運營商進行日常運營，同時委托某新能源汽車平臺運營商作為資產(chǎn)管理人，負(fù)責(zé)對租賃車輛的日常運營情況進行監(jiān)控管理。

該案例的交易結(jié)構(gòu)

傳統(tǒng)融資租賃往往只涉及三方貿(mào)易關(guān)系：供應(yīng)商、承租人和出租人，但在這一案例中，還涉及到資產(chǎn)管理人這一角色。這里的資產(chǎn)管理人不是指傳統(tǒng)資產(chǎn)管理公司，目前新能源車很少會有騙貸發(fā)生，因為騙來了在二手車市場也賣不出去。這里資產(chǎn)管理人的主要職能是對車輛的運營狀態(tài)進行深入的監(jiān)控和管理，同時兼負(fù)承租人“擔(dān)保人”的角色，已分?jǐn)傉麄€交易的風(fēng)險。

該案例的合同體系

在新能源融資租賃中，資產(chǎn)管理人將發(fā)揮以下作用：

1.自有線上管理平臺：資產(chǎn)管理人已建立跨平臺充電結(jié)算的共享汽車平臺，通過一個入口鏈接多個充電網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)了了跨平臺充電、結(jié)算，有效解決了用戶找樁難、用樁難的痛點，可以為合作伙伴提供停車、充電、運營等成套智能化解決方案。

2.提高新能源車輛運維保障效率：運營商租賃車輛能夠正常運營的前提條件是車輛的使用狀態(tài)正常，資產(chǎn)管理人自身擁有新能源車輛的運營經(jīng)驗，同時擁有主機廠背景，可以充分協(xié)調(diào)資源滿足運營車輛的維保需要，提高車輛完好率。

3. 提高資產(chǎn)管理質(zhì)量量降低業(yè)務(wù)風(fēng)險：融資租賃公司缺乏專業(yè)的資產(chǎn)管理人員與遍及全國的管理網(wǎng)絡(luò)，無法實時監(jiān)控到大批量運行于全國各地的車輛。因此對租賃物的管理必須依靠強有力的第三方來保障租賃物安全，引入資產(chǎn)管理人利用管理平臺進行車輛管理有效降低了了租賃公司業(yè)務(wù)風(fēng)險。

平臺化操作模式創(chuàng)新性分析

資產(chǎn)管理人合作制

● 充分利用其已建成的車輛管理平臺，發(fā)揮其針對新能源汽車的專業(yè)管理能力，同時自身可獲得管理費收入；

● 有效降低資金方業(yè)務(wù)風(fēng)險。

商業(yè)模式創(chuàng)新

● 以四方合作為基礎(chǔ)，以運營商為核心，圍繞車輛運營搭建交易結(jié)構(gòu)；

● 從車輛采購、上牌、交付、運營、后期管理形成全流程合作。

車電分離操作模式

案 例

深圳市為保障2023年舉行的世界大學(xué)生運動會，計劃新增投放1995輛新能源電動公交車。其中共有1133輛釆用融資租賃模式進行投放。在深圳公交企業(yè)新能源電動大巴采購案例中，包括了五個利益相關(guān)主體：

● 出租人：交銀租賃

● 承租人：深圳公交

● 供應(yīng)商：比亞迪、五洲龍

● 運營商：普天新能源（力能公司）

● 保理銀行：某銀行深圳分行

車電分離模式在行業(yè)中實踐較早，也就是將車和電池進行拆分，當(dāng)做兩個標(biāo)的物進行融資，其目的是為了避免新能源汽車車身和電池殘值難評估這一核心問題。

這一案例的關(guān)鍵是運營商普天新能源公司的參與，他將負(fù)責(zé)承建充換電站并并負(fù)責(zé)運營管理，以及這1133輛大巴電池的產(chǎn)權(quán)、充電、運營維護等工作。在運營過程中，深圳公交將根據(jù)燃油車的結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)對普天新能源進行費用的結(jié)算，此外，普天新能源還是比亞迪的電池供應(yīng)商，在工信部等七部委聯(lián)合印發(fā)的《新能源汽車動力蓄電池回收利用管理暫行辦法》中明確了新能源汽車蓄電池回收的責(zé)任主體，即誰產(chǎn)誰負(fù)責(zé)，誰污染誰治理，因此普天新能源也有動力來做電池的租賃。

“深圳模式”的交易結(jié)構(gòu)

“深圳模式”采用直租模式，除了一般需要形成的融資租賃關(guān)系，運營商與承租人之間還需要單獨簽署運營維護合作協(xié)議，就具體運營維護責(zé)任與義務(wù)進行清晰的界定；其次是由保理銀行、運營商、承租人和出租人四方資金支付監(jiān)管合作關(guān)系，由于運營商承擔(dān)租金支付擔(dān)保的義務(wù)，因此通過四方的資金支付監(jiān)管的契約來約束各方行為以及降低保理銀行行對深圳模式的風(fēng)險評估級別。

“深圳模式”的合同體系

出租人和運營商簽署的《租賃物買賣合同》，這份合同與一般融資租賃模式有所區(qū)別， 由運營商替代一般供應(yīng)商，作為供貨主體，因為運營商需要承擔(dān)充電站的投資建設(shè)、車輛及動力力電池的運營維護責(zé)任，同時兼負(fù)租金支付“擔(dān)保人”的角色。

車電分離模式還有一些問題，比如補貼的合規(guī)問題，有些企業(yè)使用這種模式的時候沒有作為整車拿到補貼，還有就是電池作為單獨融資租賃標(biāo)的物的合規(guī)問題。

“深圳模式”的創(chuàng)新性分析

車電分離

“深圳模式” 創(chuàng)新性的引入充電基礎(chǔ)設(shè)施運營商，采取了車電分離的融資模式，運營服務(wù)商擁有相關(guān)充電設(shè)施及純電動公交車電池產(chǎn)權(quán)，承租人僅需采購裸車，有效降低了單車采購成本。解決了整車成本較高、電池責(zé)任方和售后服務(wù)商不明確以及充放電基礎(chǔ)設(shè)施不完整三大新能源汽車大規(guī)模推廣核心障礙，為新能源汽車的產(chǎn)業(yè)化展示了一種可期待的前景。

結(jié)構(gòu)性保理融資

保理銀行與交銀租賃之間形成債權(quán)轉(zhuǎn)讓，保理銀行在交銀購買租賃物時替代其支付采購的貨款， 自此始所有合同關(guān)系可生效， 也可以理解為從這個時間點開始保理銀行實際掌控了融資租賃模式中的資金鏈條支付和清償?shù)臋?quán)利。

商業(yè)模式創(chuàng)新

以運營商主導(dǎo)的新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展，是一種以真正意義上的市場化運作行為為導(dǎo)向的可持續(xù)發(fā)展的運營服務(wù)模式。

本文根據(jù)安鵬國際融資租賃（深圳）有限公司副總裁戴穎在2018 sg-auto北京國際汽車經(jīng)銷商峰會上的演講整理而成。

【第16篇】關(guān)于融資租賃的小案例分析

作者：陜西華飛律師事務(wù)所“明辨”團隊

第一部分 報告的數(shù)據(jù)來源

時間區(qū)間： 2023年1月1日 — 2023年12月31日

采集時間： 2023年3月5日

案例來源： alpha案例庫

檢索條件： 案 由：融資租賃合同糾紛

地 域：陜西省

文書數(shù)量：894件

檢索結(jié)果：根據(jù)檢索條件，我們在 alpha案例庫共檢索出法律文書894件，其中裁定書574件，判決書156件，通知11件，調(diào)解2件，決定1件，上述法律文書可以大致反映出2023年度陜西融資租賃案件的相關(guān)情況。

當(dāng)然，受司法實踐中法律文書公開程度和公布時間的限制，本次檢索的數(shù)據(jù)與法院實際審結(jié)的案件情況可能存在一定的誤差。

第二部分 案件情況分析

現(xiàn)對我們檢索的2023年1月1日至2023年12月31日共894篇裁判文書分析如下：

一、案由分布

從上面的案由分類情況可以看到，在具體的融資租賃合同糾紛中，案件的主要爭議點圍繞合融資租賃合同展開，有760件，占一半以上。其次是物權(quán)糾紛，也就是涉及租賃物歸屬和法律關(guān)系性質(zhì)的爭議，特別是在融資租賃物的物權(quán)糾紛中，主要爭議是涉及解除融資租賃合同，確認(rèn)租賃物歸出租人所有、要求承租人返還租賃物等方面。根據(jù)我們辦理的相關(guān)案件的經(jīng)驗，對租賃物歸屬的爭議主要發(fā)生在承租人對合同的性質(zhì)有不同理解的情況下，承租人大多認(rèn)為租賃物是自己購買的，其權(quán)利歸屬于承租人，其與出租人之間是借款（抵押借款）法律關(guān)系，而非融資租賃關(guān)系，此種情形在工程機械和汽車領(lǐng)域的融資租賃案件中比較常見。

二、程序分類

從程序分類統(tǒng)計可以得出當(dāng)前的審理程序分布狀況，其中一審案件有406件，二審案件有88件，再審案件有7件，執(zhí)行案件有391件，可以推算出一審上訴率約為22%。

通過我們對數(shù)據(jù)的分析，在融資租賃合同糾紛案件中，大多案件屬于出租人起訴承租人的情況。基于租賃物的不同，承租人出庭的情況也不同，這在一定程度上也影響了一審、二審案件的分布。比如，在租賃物為汽車的案件中，承租人大多處于失聯(lián)狀態(tài)，也不會出庭，因此案件在一審判決后，大多直接進入執(zhí)行程序，不存在二審程序。但在租賃物為挖掘機、牽引車等工程機械領(lǐng)域，由于租賃物系經(jīng)營性質(zhì)，承租人在與出租人發(fā)生糾紛時，大多會出庭提出自己的主張，在一審法院判決出來后，雙方任何一方不服，均有可能啟動二審程序，這也就是工程機械領(lǐng)域的融資租賃二審案件明顯多于汽車領(lǐng)域的融資租賃案件的原因。上述原因在一定程度上也影響了案件的上訴數(shù)據(jù)。

根據(jù)上述數(shù)據(jù)，我們發(fā)現(xiàn)再審的七件法律文書分別對應(yīng)的是：（1）岳發(fā)清與興銀融資租賃（中國）有限公司、葉承芳融資租賃合同糾紛案，裁定駁回再審申請。（2）鄭旭、馬曉莉與德銀融資租賃有限公司、杜杰等融資租賃合同糾紛案，申請人撤回再審申請。（3）匯通信誠租賃有限公司與歐陽、向思睿、龍江、吳小玲融資租賃合同糾案，再審法院撤銷原審判決，發(fā)回重審。（4）湖南中宏融資租賃有限公司與馬超、馬團布等融資租賃合同糾紛案，裁定駁回再審申請。（5）陳濤、王玖與現(xiàn)代融資租賃有限公司、高艷融資租賃合同糾紛案，裁定駁回再審申請。（6）趙琦與陜西鑫和商品混凝土有限責(zé)任公司融資租賃合同糾紛案，裁定駁回再審申請。（7）張建平與陜西鑫和商品混凝土有限責(zé)任公司融資租賃合同糾紛案，裁定駁回再審申請。

該七宗再審案件，其中五件被駁回，再一次說明通過再審程序推翻原審生效裁判的難度非常大，也說明對需要啟動再審程序的案件，需要嚴(yán)格按照民事訴訟法關(guān)于再審的相關(guān)規(guī)定，充分論證和審查案件的成敗率，最好是能夠聘請精通融資租賃領(lǐng)域并且對再審程序比較熟悉的專業(yè)律師團隊參與，以做好充分的準(zhǔn)備工作。否則，貿(mào)然申請再審，很有可能是不太理想的結(jié)果。

三、裁判結(jié)果

（一）一審裁判結(jié)果

通過對一審裁判結(jié)果的可視化分析可以看到，當(dāng)前條件下其他的有166件，占比為41%；全部/部分支持的有141件，占比為35%；撤回起訴的有64件，占比為16%。

根據(jù)上述一審案件的裁判結(jié)果，全部駁回訴訟請求的概率為2.22%，駁回起訴的概率為6.4%，二項合計8.62%，這個統(tǒng)計數(shù)據(jù)在一定程度上反映出原告的敗訴概率，當(dāng)然實際中敗訴也可以通過撤訴的方式體現(xiàn)。對一審案件的敗訴情況，我們分析如下：

1. 敗訴的原因

融資租賃案件的敗訴主要集中在起訴前對案件的分析論證和證據(jù)準(zhǔn)備上，具體體現(xiàn)為原告的具體辦案人員專業(yè)水平和素質(zhì)，能否在起訴之間篩選出案件的風(fēng)險點和敗訴的點，并且作出全面的應(yīng)對。

目前融資租賃公司的代理人分為內(nèi)部法務(wù)和外部律師兩個部分，對違約率和案件數(shù)量比較少的公司，更多由內(nèi)部法務(wù)以公司員工的身份參加案件的代理，對違約率和案件數(shù)量比較大的公司，代理工作更多的是由外部律師進行，內(nèi)部律師全力做好配合工作。無論是公司法務(wù)和外部律師，庭前準(zhǔn)備工作是否充分是案件敗訴的主要原因（當(dāng)然，對于明顯會敗訴但租賃公司仍起訴的部分特殊案件不在討論之列）。

以我們團隊辦理的徐某與陜西某工程機械有限責(zé)任公司買賣合同糾紛案為例，案件的核心爭議焦點為當(dāng)事人之間法律關(guān)系的性質(zhì)，出賣人認(rèn)為雙方為買賣合同關(guān)系，買受人認(rèn)為雙方為融資租賃關(guān)系，法院判決認(rèn)為根據(jù)在案證據(jù)情況雙方應(yīng)該為融資租賃法律關(guān)系，出賣人敗訴。這個案件正是由于庭前準(zhǔn)備證據(jù)篩選和論證不足導(dǎo)致的敗訴。

另外，從客觀上講，承租上是否到庭這一因素，也會影響到案件敗訴的概率，對承租人到庭的，承租人提出合理合法的抗辯，法院也采納了其觀點，對租賃公司的敗訴將起到很明顯的影響。而對承租人沒有到庭，案件缺席審理的情況下，也有敗訴的情況，這種特殊情況，更多的是由于原告提供的案件證據(jù)無法支持其觀點才導(dǎo)致的敗訴。

2. 我們的建議

面對租賃公司敗訴的現(xiàn)實情況，我們的建議是進行法務(wù)外包，即將法律事務(wù)包括合同的起草審核、案件代理等法律工作發(fā)包給專業(yè)的律師團隊，租賃公司與律師事務(wù)所簽訂書面法律服務(wù)合同，由專業(yè)律師團隊負(fù)責(zé)公司具體的法律事務(wù)。如公司已有內(nèi)部法務(wù)團隊，可以通過外部律師與內(nèi)部法務(wù)合作、配合的方式共同處理公司的法律事務(wù)。

如何判斷專業(yè)律師的實力呢？

案例是檢驗律師實力最直接、最本質(zhì)的工具。租賃公司可以通過網(wǎng)站的公開數(shù)據(jù)查詢、了解律師辦理融資租賃的案件數(shù)量、辦案法院、勝訴等情況，確定律師是否專業(yè)和靠譜。任何通過拍胸脯、打包票、找關(guān)系等夸大承諾的方式推介業(yè)務(wù)都涉嫌違規(guī)，也說明其不專業(yè)。

辦理過融資租賃案件的律師比沒有辦理過融資租賃案件的律師專業(yè)。辦理過幾百件融資租賃案件的律師自然比辦理過一、二個融資租賃案件的律師專業(yè)。經(jīng)常在中級法院辦理融資租賃案件的律師也自然比僅在基層法院辦理過個別融資租賃案件的律師專業(yè)。

（二）二審裁判結(jié)果

通過對二審裁判結(jié)果的可視化分析可以看到，當(dāng)前條件下二審法院維持原判的案件有60件，占比為68%；撤回上訴的有15件，占比為17%；其他的有8件，占比為9%。根據(jù)我們的經(jīng)驗，融資租賃案件二審改判一審判決的概率比較小，分析如下：

1. 二審改判概率小的原因

一方面，一審法院已經(jīng)比較清楚地查清了案件事實，二審法院對事實方面的補充較小，案件事實方面的爭議在法律上已經(jīng)有了了結(jié)。在此情況下，如果需要在事實方面推翻一審的認(rèn)定，需要在二審階段準(zhǔn)備充分的證據(jù)。根據(jù)民事訴訟法及相關(guān)司法解釋，二審法院目前通過詢問、聽證方式審理案件比較多，開庭審理比較少，但無論是二審聽證還是二審開庭，都應(yīng)該特別重視事實方面的構(gòu)建和證據(jù)準(zhǔn)備。另一方面，常見的合同性質(zhì)、違約金條款等法律方面的爭議目前基本能形成統(tǒng)一的認(rèn)識。當(dāng)前融資租賃案件每年呈現(xiàn)逐步增長的態(tài)勢，一、二審法院在同類型案件的分析和研判中大多已形成共識，法律方面的爭議較小。

2. 我們的建議

面對二審敗訴較多的情況，一方面，無論是作為出租人的租賃公司還是承租人，我們的建議是專業(yè)的事應(yīng)該交由專業(yè)的人來做，專業(yè)的事應(yīng)該做好專業(yè)的準(zhǔn)備，以決勝于二審。另一方面，租賃公司也可以在案件主管方面提前做好預(yù)案，通過替代性爭議解決機制，即約定仲裁、賦予強制行效力的公證等方式，盡量降低案件的司法成本，提高案件處理的效率。

四、標(biāo)的額可視化

通過對標(biāo)的額的可視化分析可以看到，標(biāo)的額為50萬元以下的案件數(shù)量最多，有195件，50萬元至100萬元的案件有11件，100萬元至500萬元的案件有10件，500萬元至1000萬元的案件有5件，1千萬元至2千萬元的案件有1件。

根據(jù)上述分析，融資租賃案件的爭議數(shù)額因租賃物的不同而不同，工程機械領(lǐng)域的標(biāo)的額普遍高于汽車等租賃物。以標(biāo)的額最大（2000萬至5000萬）的寶信國際融資租賃有限公司與成都市溫江區(qū)人民醫(yī)院融資租賃合同糾紛案為例，承租人為成都市溫江區(qū)人民醫(yī)院，租賃物為醫(yī)療設(shè)備，原告的訴訟請求數(shù)額超過3000萬，訴訟費17萬余元，管轄法院為西安市中級人民法院。第二最大標(biāo)的額的（1000萬至2000萬）案件仍舊是寶信國際融資租賃有限公司作為原告的案件，即寶信國際融資租賃有限公司與同健（惠陽）電子有限公司、湖州致遠(yuǎn)科技股份有限公司等融資租賃合同糾紛案，租賃物為鉆孔機、輸送機，原告的訴訟請求數(shù)額為2000萬。以標(biāo)的額（50萬以下）的案件為例，案件量最大的租賃公司為匯通信誠租賃有限公司，租賃物為乘用車。

五、審理期限可視化

通過對審理期限的可視化分析可以看到，當(dāng)前條件下的審理時間更多處在91-180天的區(qū)間內(nèi)，平均時間為121天，3個月到6個月審結(jié)的案件數(shù)量比較多，現(xiàn)分析如下：

1. 審限較長的原因

根據(jù)我們的經(jīng)驗，目前融資租賃案件審理時間比較長的主要原因有兩點：一是融資租賃案件大多集中在地區(qū)經(jīng)濟較好、案件數(shù)量比較大的法院，這些法院案件數(shù)量本來就比較大，而融資租賃案件呈現(xiàn)出的集團訴訟特征，導(dǎo)致正常的排期開庭就會需要很長的時間。二是融資租賃案件中被告失聯(lián)情況比較突出，導(dǎo)致案件在法律文書的送達環(huán)節(jié)就需要更長的時間。上述圖表體現(xiàn)的平均審限3-6個月，說明很多案件是進行了公告送達，開庭傳票、法院判決的兩次公告，將耗時超過4個月，嚴(yán)重影響案件的審理進度。

2. 我們的建議

面對案件審理時間比較長的情況，結(jié)合我們經(jīng)驗，可從兩個方面規(guī)范。

（1）約定管轄法院

基于目前法院審理案件數(shù)量分布的特點，出租人可根據(jù)民事訴訟法相關(guān)規(guī)定，選擇與交易具有實際聯(lián)系的法院，比如出租人所在地、承租人所在地、合同簽訂地、合同履行地等法院，篩選案件數(shù)量相對不是特別大的相關(guān)法院，在融資租賃合同中將其約定為案件的管轄法院，以避免案件在案件數(shù)量特別大的法院管轄的弊端。

（2）約定送達地址

根據(jù)《最高人民法院關(guān)于進一步加強民事送達工作的若干意見》《最高人民法院關(guān)于進一步推進案件繁簡分流優(yōu)化司法資源配置的若干意見》規(guī)定，出租人可以在融資租賃合同中約定承租人在合同中提供的聯(lián)系地址作為將來雙方發(fā)生糾紛時，司法機構(gòu)送達法律文書的地址。如此，一旦發(fā)生糾紛起訴到法院，在承租人失聯(lián)的情況下，法院可以將融資租賃合同中的地址作為法律文書的送達地址，而不需要進行公告送達，從而大大降低案件因公告送達帶來的時間成本。

以我們在西安市雁塔區(qū)人民法院辦理的相關(guān)案件為例，法院在聯(lián)系不到承租人的情況下按照合同約定的地址向承租人郵寄開庭傳票、民事判決書等文件，案件的審理周期明顯低于類似案件在其他法院審理的時間。

需要注意的是，對上述的約定內(nèi)容和司法解釋，在不同的法院認(rèn)識不完全一致。根據(jù)我們了解，西安市新城區(qū)法院、雁塔區(qū)法院、周至縣法院基本能夠形成統(tǒng)一認(rèn)識，認(rèn)可當(dāng)事人約定送達的法律效力，案件的送達問題迎刃而解，但西安的其他區(qū)縣法院仍不能形成統(tǒng)一認(rèn)識，辦案法官只能進行公告送達，案件審理期限比較長。對此，作為專業(yè)的融資租賃法律服務(wù)團隊，我們將進一步推動約定送達制度的實踐和落實。

六、法院和法官

通過對法院的可視化分析可以看到，審理案件（包括執(zhí)行階段）由多至少的法院分別為西安市未央?yún)^(qū)人民法院、西安市灞橋區(qū)人民法院、西安市蓮湖區(qū)人民法院、榆林市榆陽區(qū)人民法院、西安市中級人民法院。

西安市未央?yún)^(qū)、灞橋區(qū)、特別是西安國際港務(wù)區(qū)聚集了大量的工程機械、汽車等經(jīng)銷商和融資租賃公司，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的增多，法律糾紛也隨之而來。西安范圍內(nèi)工程機械融資租賃案件主要集中在西安市未央?yún)^(qū)法院和新城區(qū)法院，汽車類的融資租賃案件則主要集中在西安市灞橋區(qū)、西安市碑林區(qū)等法院。

我們以“未央?yún)^(qū)法院、融資租賃合同糾紛、陜西省、2018、一審”等關(guān)鍵詞檢索，顯示西安市未央?yún)^(qū)法院汶輝法官審理融資租賃案件比較多。

汶輝法官對當(dāng)事人通過合同約定律師費問題，持否定觀點。在陜西易車無憂汽車服務(wù)有限公司與張治宏融資租賃合同糾紛案[（2018）陜0112民初4456號]中。汶輝法官認(rèn)為原告訴請的律師費，合同雖有約定，但該合同系原告提供的格式合同，合同加重被告責(zé)任的條款并未使用特別方式標(biāo)注以提醒被告注意，且該費用非必要費用，加之原告訴請的租金中包含一定利潤，原告亦未提交律師費相關(guān)正式發(fā)票，故對該訴請不予支持。

汶輝法官對合同盡管約定了違約金但守約方不能證明因違約給其造成的損失問題，持對約定違約金數(shù)額進行酌情調(diào)整的觀點。在福建喜相逢汽車服務(wù)股份有限公司西安分公司與高勇融資租賃合同糾紛案[（2018）陜0112民初4175號]中，汶輝法官認(rèn)為雙方雖在合同中約定了被告逾期付款，應(yīng)承擔(dān)1.65萬元的違約金，因原告未提交其損失的相關(guān)證據(jù)，鑒于原告已支付租金2.7萬元，且被告已收回車輛，結(jié)合原告損失情況及被告違約情況，本院酌情被告支付原告違約金6000元。

我們以“灞橋區(qū)人民法院、融資租賃合同糾紛、陜西省、2018、一審”等關(guān)鍵詞檢索，顯示西安市灞橋區(qū)法院何曉麗法官審理融資租賃案件較多。

何曉麗法官對當(dāng)事人通過合同約定律師費問題，持肯定觀點。在匯通信誠租賃有限公司訴杜驍鋒融資租賃合同糾紛案中，何曉麗法官認(rèn)為原告要求被告支付律師代理費3000元，符合雙方約定，于法不悖，予以支持。

七、原告當(dāng)事人

通過對當(dāng)事人的可視化分析可以看到，當(dāng)前案件中涉案最多次的當(dāng)事人分別是：匯通信誠租賃有限公司、德銀融資租賃有限公司、上海易鑫融資租賃有限公司、寶信國際融資租賃有限公司。上述租賃公司是在汽車、工程機械等領(lǐng)域的重要單位，其以出租人的身份提起了大量的融資租賃案件，并且是全國各個省級行政區(qū)域均有業(yè)務(wù)。

我們以德銀融資租賃有限公司為例，其公開的裁判文書共計523個，數(shù)量最多的省份為陜西，311個文書，其次為上海、安徽，二地均為82個，說明德銀融資租賃公司在陜西有大量的融資租賃業(yè)務(wù)和糾紛，主要的租賃物為牽引車、自卸車。

八、律師和律所

通過對律師的可視化分析可以看到，目前辦理融資租賃案件最多的律師為陜西尊知律師事務(wù)所的融資租賃法律服務(wù)團隊，該團隊由黃軍府、任勇亮、楊鵬元等律師組成專業(yè)服務(wù)團隊，2023年代理案件總數(shù)量達141件，考慮法院裁判文書公布的局限性，實際承辦案件數(shù)量將多于公布的案件量。

我們以“任勇亮 陜西尊知律師事務(wù)所 融資租賃合同糾紛”檢索，共顯示84條裁判文書，以“黃軍府 陜西尊知律師事務(wù)所 融資租賃合同糾紛”，共顯示123條裁判文書，以“黃軍府 陜西尊知律師事務(wù)所 融資租賃合同糾紛”，共顯示10條裁判文書，以“楊鵬元 陜西尊知律師事務(wù)所 融資租賃合同糾紛”，共顯示67條裁判文書，以上共計284條裁判文書。根據(jù)上述數(shù)據(jù)，在一定程度上說明該融資租賃法律服務(wù)團隊在融資租賃司法實踐中的豐富經(jīng)驗。

2023年度陜西融資租賃糾紛典型案例

一、售后回租中，承租人未按期支付租金，出租人有權(quán)選擇繼續(xù)履行合同，要求支付全部剩余租金----原告仲利國際租賃有限公司與被告西安市董白面粉有限公司融資租賃合同糾紛案

【案情簡介】

2023年3月27日，原告仲利國際租賃有限公司與被告西安市董白面粉有限公司簽訂《買賣合同》，約定原告向被告購買面粉生產(chǎn)設(shè)備（詳見清單）并將該設(shè)備出租給被告，購買價款4 882 297元，自簽約之日起，租賃物的所有權(quán)移轉(zhuǎn)到原告，同日，原告與被告簽訂《融資租賃合同》，約定原告將前述《買賣合同》約定的設(shè)備出租給被告使用，租期3年，自2023年3月30日至2023年3月30日，租金分為首付租金和固定租金兩部分，2023年3月30日需要支付首付租金1 006 397元，固定租金分36期支付。如被告未按約定清償任何一期租金，原告有權(quán)要求支付全部未付租金、逾期利息、違約金及其它費用，或者解除融資租賃合同，要求返還租賃物并賠償損失。同日，被告在《租賃物交付與驗收證明書》上蓋章確認(rèn)所有租賃物已交付完成，予以驗收。

后因被告未按期支付租金，原告提起訴訟，要求判令被告立即支付《融資租賃合同》約定的全部未付租金1 882 000元、違約金525 300元及逾期利息（暫計至2023年1月11日為861元）。

被告抗辯認(rèn)為上述兩個合同均未實際履行，并認(rèn)為雙方應(yīng)為借貸關(guān)系，而非融資租賃合同關(guān)系，并要求降低違約金。

【法院觀點】

法院經(jīng)審理認(rèn)為，原告與被告成立合法有效的融資租賃合同關(guān)系。首先，本案合同約定了租賃物的規(guī)格、數(shù)量和價值、租賃期限、租賃物之返還、優(yōu)先購買權(quán)等內(nèi)容，顯然更符合融資租賃合同的概念、特征和組成，而不具有借貸合同的特征。其次，根據(jù)規(guī)定，承租人將其自有物出賣給出租人，再通過融資租賃合同將租賃物從出租人處租回的，人民法院不應(yīng)僅以承租人和出賣人系同一人為由認(rèn)定不構(gòu)成融資租賃法律關(guān)系。

關(guān)于要求支付全部未付租金問題。法院認(rèn)為被告承租原告設(shè)備，但未依約定支付租金，其行為已構(gòu)成違約，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的違約責(zé)任。原告主張被告按約定支付全部剩余的租金，理據(jù)充分，予以支持。

【律師分析】

本案涉及兩個問題，售后回租型融資租賃交易的定性問題和承租人違約時出租人的選擇權(quán)問題。

首先，售后回租是指承租人出于融資目的，將自有物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給出租人，再從出租人處租回該物進行使用，按期向出租人支付租金。該交易已經(jīng)被法律所認(rèn)可，主要依據(jù)有：《金融租賃公司管理辦法》（2014 年第 3 號）《關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（2023年第13號 ）《關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件適用法律問題的解釋》（法釋〔2014〕3號）等。法院依據(jù)上述相關(guān)規(guī)定認(rèn)定本案屬于融資租賃法律關(guān)系，具有法律依據(jù)，裁判完全正確。

其次，根據(jù)《合同法》第二百四十八條規(guī)定，承租人應(yīng)當(dāng)按照約定支付租金。承租人經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍不支付租金的，出租人可以要求支付全部租金；也可以解除合同，收回租賃物。根據(jù)《關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件適用法律問題的解釋》（法釋〔2014〕3號）第二十一規(guī)定，出租人既請求承租人支付合同約定的全部未付租金又請求解除融資租賃合同的，人民法院應(yīng)告知其依照 合同法第二百四十八條的規(guī)定作出選擇。在面對承租人沒有按期支付租金的情況，出租人具有選擇權(quán)，可以選擇解除合同，要求返還租賃物，賠償損失等，也可以選擇繼續(xù)履行合同，要求承租人支付所有到期未付的和未到期的租金。本案中，原告面對被告未能及時按期支付租金的情況，起訴要求支付全部剩余租金，即為原告在解除合同和繼續(xù)履行合同之間作出了明確選擇，要求繼續(xù)履行合同。法院采納和支持原告的請求，也是對其選擇權(quán)的尊重和支持。

【案例來源】

西安市雁塔區(qū)人民法院（2017）陜0113民初2148號

二、當(dāng)事人約定由違約方承擔(dān)守約方的律師費，但法院沒有支持----原告陜西易車無憂汽車服務(wù)有限公司與被告張治宏融資租賃合同糾紛案

【案情簡介】

2023年10月16日，原告陜西易車無憂汽車服務(wù)有限公司與被告張治宏簽訂《汽車租賃合同》，約定被告承租原告車輛（起亞牌yqz6430，黑色，車架號為ljdfaa14790079449，發(fā)動機號為95035925）用于日常生活，租賃期滿且被告支付完畢所有租賃費用及其他應(yīng)付款項后，原告將車輛過戶給被告，租期自2023年10月16日起至2023年10月15日止，共36個月，被告每月應(yīng)向原告支付租金2526元，被告未按時足額支付租金及其他應(yīng)付款項的，視為違約，被告除應(yīng)補交相應(yīng)費用外，還應(yīng)按剩余租金總額的每日千分之三支付逾期違約金、原告為維護其權(quán)益支出的律師費、訴訟費、差旅費、公證費等費用。被告接收車輛并支付了第一期租金后，再未支付租金，原告遂起訴。

【法院觀點】

西安市未央?yún)^(qū)人民法院認(rèn)為，原告訴請的律師費，合同雖有約定，但該合同系原告提供的格式合同，合同加重被告責(zé)任的條款并未使用特別方式標(biāo)注以提醒被告注意，且該費用并非必要費用，加之原告訴請的租金中包含一定的利潤，原告亦未提交律師費相關(guān)正式發(fā)票，故不予支持。

【律師分析】

本案是2023年7月6日西安市未央?yún)^(qū)法院作出的判決，主辦法官的觀點代表了該法院對律師費的認(rèn)定進行嚴(yán)格審查的裁判尺度。在本案中，法院不支持律師費的理由是律師費條款為格式合同、律師費為非必要損失、租金已經(jīng)包含利潤、未提供律師費發(fā)票四個方面。對此，分析如下：

（一）關(guān)于律師費約定的格式條款問題

在本案的判決書中，法院對該問題的表述為“合同加重被告責(zé)任的條款并未使用特別方式標(biāo)注以提醒被告注意”，進而認(rèn)為該約定屬于無效條款。這個邏輯與《合同法》的規(guī)定不符?！逗贤ā返谌艞l規(guī)定：“ 采用格式條款訂立合同的，提供格式條款的一方應(yīng)當(dāng)遵循公平原則確定當(dāng)事人之間的權(quán)利和義務(wù)，并采取合理的方式提請對方注意免除或者限制其責(zé)任的條款，按照對方的要求，對該條款予以說明?！钡谒氖畻l規(guī)定：“格式條款具有本法第五十二條和第五十三條規(guī)定情形的，或者提供格式條款一方免除其責(zé)任、加重對方責(zé)任、排除對方主要權(quán)利的，該條款無效?！?據(jù)此規(guī)定，格式條款的效力主要審查點為第四十條規(guī)定的無效情形，是否進行了提醒義務(wù)，并于必然導(dǎo)致格式條款無效，本案中，案件是在被告缺席的情況下進行的審理，在格式條款除了租賃合同的約定和原告陳述，再無其他證據(jù)，法院只能從合同權(quán)利義務(wù)是否失衡的角度論述其效力，而不能從提醒義務(wù)的履行進行，本案判決明顯在邏輯上與法律規(guī)定不符。

（二）關(guān)于律師費屬于非必要損失的問題

律師費條款在本質(zhì)上屬于對守約方損失進行填補的提前約定，在原告與被告簽訂融資租賃合同時，雙方均對合同文本和條款進行了審閱、協(xié)商，對將來合同的履行以及違約責(zé)任進行約定，在被告違約時，原告依法委托律師進行維權(quán)，產(chǎn)生的費用和損失直接源于被告的違約行為，該損失在原告委托律師時已經(jīng)確定發(fā)生，是原告的直接損失，被告也在簽訂合同時予以認(rèn)可。因此，費用應(yīng)該由被告承擔(dān)。法院認(rèn)為該損失非必要損失，明顯違背了契約自由原則，也違背了在商事審判中通過律師費調(diào)整當(dāng)事人誠信履約的行為預(yù)期，于情于理均不合規(guī)。

（三）關(guān)于租金中包含利潤的問題

法院在判決中論述融資租賃合同中約定的租賃費已經(jīng)包含原告的利潤，因而律師費不能支持。該觀點明顯違法。根據(jù)合同法相關(guān)規(guī)定，融資租賃的租賃包含出租人的成本和合理利潤，利潤包含在租金中符合法律的規(guī)定，法院以租金包含利潤為理由否定律師費條款，明顯缺乏根據(jù)。

（四）關(guān)于律師費發(fā)票問題

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三條規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。律師費發(fā)票是證明出租人支付律師費的直接證據(jù)，也是證明該損失的直接證據(jù)，因此，在涉及律師費的案件中，出租人都會提供律師費發(fā)票作為證據(jù)。在本案中，原告沒有提供律師費發(fā)票，在一定程度上該筆費是否已經(jīng)產(chǎn)生缺乏直接證據(jù)，因此，從這個角度上講，本案法院不支持律師費具有合理性。

當(dāng)然，我們注意到，在全國范圍內(nèi)也有部分法院認(rèn)為不需要提供律師費發(fā)票，只要提供當(dāng)事人的約定和聘請律師的代理合同就可以。

【案例來源】

西安市未央?yún)^(qū)人民法院（2018）陜0112民初4456號

三、當(dāng)事人在融資租賃合同中約定律師費承擔(dān)條款，法院根據(jù)約定依法予以支持----原告寶信國際融資租賃有限公司與成都市溫江區(qū)人民醫(yī)院融資租賃合同糾紛案

【案情簡介】

2023年3月21日，原告寶信國際融資租賃有限公司與被告成都市溫江區(qū)人民醫(yī)院簽訂《融資租賃合同》，約定原告向被告提供融資租賃服務(wù)，原告根據(jù)被告的選擇，委托被告向供應(yīng)商購買租賃物，并以租賃方式提供給被告使用，租金總額25 299 720元，租期36期，每期702 770元。雙方同時約定原告有權(quán)在被告違約情況下解除合同，收回租賃物，追索全部己到期和未到期的租金、逾期利息及其他應(yīng)付款項，并要求被告承擔(dān)原告為行使本合同項下權(quán)利而發(fā)生的費用（包括訴訟費和律師費）。

之后，由于被告未按照約定支付租金，原告提起訴訟，要求被告租金及利息和律師費等費用。另查明，原告委托律師提供法律服務(wù)，與律師事務(wù)所簽訂委托代理合同，支付律師費11萬元。

【法院觀點】

西安市中級人民法院認(rèn)為，關(guān)于原告主張的律師費，因雙方在融資租賃合同中對實現(xiàn)債權(quán)所發(fā)生的律師費的負(fù)擔(dān)進行了明確約定，現(xiàn)原告因本案訴訟支付了律師費11萬元，未超過有關(guān)收費標(biāo)準(zhǔn)，予以支持。

【律師分析】

在本案中，法院認(rèn)為雙方已經(jīng)對律師費的負(fù)擔(dān)問題進行了約定，并且原告實際支付的律師費數(shù)額沒有超過行業(yè)的收費標(biāo)準(zhǔn)，因此予以支持。可以看到，在西安市中級人民法院，法官對律師費的問題能夠從符合商事審判實踐和規(guī)律的角度進行合法裁判，有利于給當(dāng)事人提供一個相對穩(wěn)定的預(yù)期，有諾必守，否則將承擔(dān)法律責(zé)任，對社會誠信的樹立具有很好的導(dǎo)向作用。

根據(jù)我們在西安市灞橋區(qū)人民法院、蓮湖區(qū)人民法院、周至縣人民法院、榆林市榆陽區(qū)法院、靖邊縣人民法院、榆林市中級人民法院等辦理的類似融資租賃合同糾紛案件，當(dāng)事人在融資租賃合同中對律師費問題已經(jīng)作出約定的，只要實際產(chǎn)生的律師費沒有超過行業(yè)的收費標(biāo)準(zhǔn)，都會予以支持。

【案例來源】

西安市中級人民法院（2018）陜01民初42號

四、融資租賃合同約定的違約金，法院如何調(diào)整----卡特彼勒（中國）融資租賃有限公司與劉博融資租賃合同糾紛案、江蘇徐工工程機械租賃有限公司與劉占紅融資租賃合同糾紛案、德銀融資租賃有限公司與田清國等融資租賃合同糾紛一案

【案情簡介】

（一）卡特彼勒（中國）融資租賃有限公司與劉博融資租賃合同糾紛案

2023年5月16日，原告卡特彼勒公司與被告劉博簽訂《融資租賃協(xié)議》，約定原告依據(jù)被告對供應(yīng)商及設(shè)備的選擇購買設(shè)備并租賃給被告，起租日為2023年5月16日，首付款人民幣145 900.80元，之后每期租金10835.90元，租期36個月。被告到期欠付的任何租金或其他款項，按每月（以30天計算）2%計算支付違約金。后，被告未按照約定支付租金，原告起訴，要求支付欠付的租金和違約金。

關(guān)于違約金，法院認(rèn)為，根據(jù)《融資租賃協(xié)議》約定，被告應(yīng)就到期欠付的任何租金或其他款項，按每月2%計算支付違約金，該違約金標(biāo)準(zhǔn)不違反法律強制性規(guī)定，本院予以確認(rèn)。

（二）江蘇徐工工程機械租賃有限公司與劉占紅融資租賃合同糾紛案

2023年4月25日，原告與被告簽訂《融資租賃合同》，約定原告根據(jù)被告對租賃設(shè)備的選擇，購買租賃設(shè)備，并出租給被告使用，租期36個月，月租金8853元，并約定被告未按期支付租金的，每日按照設(shè)備總金額的千分之一承擔(dān)違約金。

之后，被告未按期支付租金，原告提起訴訟，要求支付租金，并按照每日萬分之五的標(biāo)準(zhǔn)計算違約金。

關(guān)于違約金，法院認(rèn)為，原告主張違約金以每期所欠款項為基數(shù)，自應(yīng)付款之日的次日起分段計算至開庭之日止，于法有據(jù)，本院予以支持。但原告主張的日計萬分之五違約金計算標(biāo)準(zhǔn)過高，應(yīng)調(diào)整為日計萬分之四為宜。

（三）德銀融資租賃有限公司與田清國等融資租賃合同糾紛一案

2023年7月1日，原告與被告簽訂《融資租賃合同》，約定原告將牽引車、掛車以融資租賃的方式出租給被告，租期24個月，每期租金14851元，如延遲支付，將按未付租金及其他應(yīng)付款項的日萬分之五計收逾期利息。后，被告未按期支付租金，原告依法起訴，要求支付欠付的租金和違約金。

關(guān)于違約金，法院認(rèn)為，被告在原告按約履行完付款義務(wù)后未按照約定履行支付租金的義務(wù)，構(gòu)成違約，依法應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任?，F(xiàn)原告要求被告支付逾期付款利息，于法有據(jù)，本院應(yīng)予支持。

【律師分析】

在以上三個涉及違約金的案例，出租人和承租人均約定了逾期付款違約金的計算標(biāo)準(zhǔn)，在承租人違約是，出租人根據(jù)合同約定要求支付違約金，但法院的意見并不完全一致。碑林區(qū)法院支持月利率2%的標(biāo)準(zhǔn)，未央?yún)^(qū)法院支持月利率1.2%的標(biāo)準(zhǔn)，新城區(qū)法院支持月利率1.5%的標(biāo)準(zhǔn)。從以上三家法院的裁判標(biāo)準(zhǔn)，說明法院對違約金的調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)具有很大的自有裁量權(quán)，并且，法院可以在被告未到庭進行抗辯的情況下主動調(diào)整原告的違約金計算標(biāo)準(zhǔn)，這對當(dāng)事人的合同條款和依法維權(quán)具有重要影響。

從我們辦理相關(guān)案件的實踐經(jīng)驗來看，月利率2%的標(biāo)準(zhǔn)是法院的主流裁判尺度，大多法院在違約金標(biāo)準(zhǔn)存在爭議的時候，依職權(quán)參考借貸合同的利率標(biāo)準(zhǔn)（年利率24%）進行調(diào)整。

【案例來源】

西安市碑林區(qū)人民法院（2017）陜0103民初8598號

西安市未央?yún)^(qū)人民法院（2017）陜0112民初14409號

西安市新城區(qū)人民法院（2018）陜0102民初7195號

五、確認(rèn)解除合同，要求支付到期租金及違約金----原告福建喜相逢公司與被告李廣輝融資租賃合同糾紛案

【案情簡介】

2023年9月4日，原告福建喜相逢公司與被告李廣輝簽訂《融資租賃合同》，約定被告以融資租賃方式向原告租賃汽車，原告根據(jù)被告的要求為其購買一輛賽歐轎車并向其交付，租期二年，自2023年9月4日至2023年8月4日。承租人每月4日支付租金3700元，如未按期支付租金的，按照固定租賃費率的130%計收滯納金，超過三日（含第三日）未付租金，視為被告違約，原告有權(quán)單方面解除合同，取回租賃物。

被告在向出租人支付十五期租金后拒不支付租金，原告于2023年3月7日收回了租賃物，并向西安市未央?yún)^(qū)人民法院起訴，要求解除雙方的《融資租賃合同》、支付拖欠租金1.48萬元及違約金8000元。

【法院觀點】

西安市未央?yún)^(qū)人民法院認(rèn)為雙方簽訂的《融資租賃合同》系當(dāng)事人真實意思表示，內(nèi)容不違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定，應(yīng)為有效合同，雙方均應(yīng)按約定履行義務(wù)。原告依約向被告交付了租賃物，但被告未按約定向原告支付到期租金1.48萬元，已構(gòu)成違約。原告要求解除合同支付到期租金符合約定，予以支持。雙方合同亦約定了到期未付租金的違約責(zé)任，對原告主張支付違約金8000元予以支持。

【律師分析】

《合同法》第九十三條規(guī)定“當(dāng)事人協(xié)商一致，可以解除合同。當(dāng)事人可以約定一方解除合同的條件。解除合同的條件成就時，解除權(quán)人可以解除合同?！?strong>《合同法》第九十四條規(guī)定“有下列情形之一的，當(dāng)事人可以解除合同：(一)因不可抗力致使不能實現(xiàn)合同目的;(二)在履行期限屆滿之前，當(dāng)事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務(wù);(三)當(dāng)事人一方遲延履行主要債務(wù)，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行;(四)當(dāng)事人一方遲延履行債務(wù)或者有其他違約行為致使不能實現(xiàn)合同目的;(五)法律規(guī)定的其他情形?！?strong>《合同法》第二百四十八條規(guī)定“承租人應(yīng)當(dāng)按照約定支付租金。承租人經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍不支付租金的，出租人可以要求支付全部租金；也可以解除合同，收回租賃物?！?strong>《最高人民法院關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第二十二條規(guī)定“出租人依照本解釋第十二條的規(guī)定請求解除融資租賃合同，同時請求收回租賃物并賠償損失的，人民法院應(yīng)予支持。前款規(guī)定的損失賠償范圍為承租人全部未付租金及其他費用與收回租賃物價值的差額。合同約定租賃期間屆滿后租賃物歸出租人所有的，損失賠償范圍還應(yīng)包括融資租賃合同到期后租賃物的殘值?！?/p>

根據(jù)以上法律規(guī)定，出租人在承租人未按期支付租金時，有符合合同約定解除條件的，出租人有權(quán)要求解除融資租賃合同，對租賃物歸屬提出權(quán)利主張，并要求賠償損失。然而在實踐中，尤其是涉及動產(chǎn)融資租賃的過程中，出租人為便于承租人在按期支付完畢租金后保障其對租賃物的所有權(quán)，往往會將租賃物事先登記在承租人名下，若承租人存在違約行為，出租人可按照合同約定收回租賃物（這里講的是出租人自力救濟，因涉及問題較多暫不贅述），這就意味出租人已經(jīng)按照法律規(guī)定及合同約定行使合同解除權(quán)；同時如前所述，因租賃物多登記在承租人名下或者租賃物經(jīng)承租人收回估價后仍無法彌補出租人損失的，出租人更多的是進行起訴，確認(rèn)雙方的融資租賃合同解除，并要求承租人支付合同解除前的全部未付租金及違約金。

【案例來源】

（2018）陜0112民初5527號

（2018）陜0112民初8780號

六、出租人請求解除融資租賃合同、返還租賃物，并要求支付到期租金及違約金----原告仲利國際租賃有限公司與被告陜西冠喔食品有限公司融資租賃合同糾紛案

【案情簡介】

2023年8月7日，原告仲利國際租賃有限公司與被告陜西冠喔食品有限公司簽訂《買賣合同》《融資租賃合同》，約定被告將其多條生產(chǎn)線出賣給原告，并以融資租賃方式向原告租賃上述生產(chǎn)線，租期自2023年8月20日起至2023年8月20日止，共36期，首付租金929 400元，每期租金12萬元，由被告自2023年9月20日起支付。

合同簽訂后，被告僅支付24萬元租金后拒不支付其余租金。后原告提起訴訟，要求：1、解除雙方之間的《融資租賃合同》；2、被告立即返還出租人《融資租賃合同》項下的租賃設(shè)備；3、被告支付到期未付租金408萬元及違約金1 224 000元。

【法院觀點】

西安市雁塔區(qū)人民法院認(rèn)為雙方之間的融資租賃合同關(guān)系依法成立，合法有效，雙方當(dāng)事人均應(yīng)依約履行。出租人依約履行了合同義務(wù)，但承租人僅支付了兩期租金24萬元后拒不支付剩余租金，屬違約行為，故出租人訴訟解除合同，本院依法予以支持。出租人要求承租人返還《融資租賃合同》項下的租賃物于法有據(jù)，本院依法予以支持。

關(guān)于出租人要求承租人支付損失408萬元并支付違約金1 224 000元的訴請，《融資租賃合同》第十二條約定，承租人違約時應(yīng)按未到期租金總額之百分之三十向出租人加付違約金，承租人僅支付二期租金，屬違約行為，應(yīng)按約向出租人支付違約金1224000元（12萬×34×30%=1224000）。

出租人要求承租人賠償損失408萬元，但未提交證據(jù)證明其損失的具體數(shù)額，且未提交證據(jù)證明其損失超出約定的違約金，對該要求不予支持。

【律師分析】

如上面案例講到的，如果租賃物屬于生產(chǎn)設(shè)備等，出租人對相應(yīng)租賃物的自力取回在實踐中存在一定的難度，所以承租人在履行合同的過程中一旦存在拒不支付租金等違約行為時，出租人更多的是通過法院行使合同解除權(quán)，并訴請收回租賃物，要求支付相應(yīng)的到期未付租金及違約金。

【相關(guān)案例】

（2018）雁民初字第09777號

（2018）陜01民終10762號

（2018）陜0112民初4456號

七、出租人解除合同、收回租賃物并要求賠償損失----原告國銀金融租賃股份有限公司與被告高建新融資租賃合同糾紛案

【案情簡介】

2023年9月13日，出租人國銀金融租賃股份有限公司、承租人高建新、案外人陜西恒安秦工程機械有限公司簽訂《工程機械設(shè)備融資租賃合同》，約定出租人按照承租人的要求向恒安秦公司購買一臺挖掘機，出租給承租人，租期36個月，承租人按月支付租金。當(dāng)日，出租人向承租人交付了涉案挖掘機。后因承租人未按期支付租金，出租人于2023年4月11日收回涉案挖掘機。為進一步維護合法權(quán)益，出租人提起訴訟，要求：1、解除 《工程機械融資租賃合同》，確認(rèn)涉案挖掘機為出租人所有，并要求承租人賠償損失284530.29元。

【法院觀點】

西安市未央?yún)^(qū)人民法院認(rèn)為出租人與承租人及案外人簽訂的《工程機械設(shè)備融資租賃合同》系各方當(dāng)事人真實意思表示，內(nèi)容不違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定，應(yīng)為有效。當(dāng)事人可以約定一方解除合同的條件，解除合同的條件成就時，解除權(quán)人可以解除合同。涉案合同約定承租人逾期支付租金的，出租人扣劃保證金墊付租金且保證金未能補足未付租金的，出租人有權(quán)解除涉案合同。出租人提交的證據(jù)結(jié)合庭審中雙方當(dāng)事人的陳述，可認(rèn)定被告逾期支付租金違反上述合同約定，出租人于2023年4月11日收回涉案挖掘機以其行為行使了合同解除權(quán)，而被告對于解除涉案合同亦予以認(rèn)可。綜上，確認(rèn)涉案合同解除。合同解除后，尚未履行的終止履行，已經(jīng)履行的根據(jù)履行情況和合同性質(zhì)，當(dāng)事人可以要求恢復(fù)原狀、采取其他補救措施，并有權(quán)要求賠償損失。涉案合同已解除，對已經(jīng)交付給承租人的涉案挖掘機，出租人有權(quán)收回，且被告亦無異議，故該挖掘機收回后，應(yīng)為出租人所有。

關(guān)于出租人所主張的損失，因西安市中級人民法院委托鑒定的涉案挖掘機價值低于出租人自行鑒定價值，現(xiàn)涉案挖掘機價值以出租人自行提交的鑒定結(jié)論為準(zhǔn)，即涉案挖掘機殘值為22.17萬元，該殘值不足以抵償出租人損失，被告應(yīng)就出租人損失進行賠償，應(yīng)賠償?shù)膿p失為253 056.06元[534756.06元（設(shè)備款46萬元+融資利息45636.06元+手續(xù)費8280元+保險費15840元+gps管理費5000元）-被告已付款6萬元-挖掘機評估殘值22.17萬元]。判決：解除《工程機械設(shè)備融資租賃合同》，確認(rèn)租賃物為出租人所有，承租人賠償損失253 056.06元。

【律師分析】

本案是承租人在拒付租金后，出租人依據(jù)合同收回租賃物并要求承租人賠償損失的經(jīng)典案例，現(xiàn)就本案涉及的法律問題進行如下分析：

《最高人民法院關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第二十二條規(guī)定：“出租人依照本解釋第十二條的規(guī)定請求解除融資租賃合同，同時請求收回租賃物并賠償損失的，人民法院應(yīng)予支持。前款規(guī)定的損失賠償范圍為承租人全部未付租金及其他費用與收回租賃物價值的差額。合同約定租賃期間屆滿后租賃物歸出租人所有的，損失賠償范圍還應(yīng)包括融資租賃合同到期后租賃物的殘值?！北景钢?，因承租人未按照約定支付租金，出租人以此為由收回租賃物，其行為在本質(zhì)上已經(jīng)解除了雙方的融資租賃合同?；谝陨鲜聦崳鲎馊颂崞鹪V訟要求確認(rèn)雙方融資租賃合同已經(jīng)解除，并確認(rèn)出租人對租賃物享有所有權(quán)及承租人賠償相應(yīng)損失。

本案關(guān)鍵問題是如何計算損失？對此，我們認(rèn)為法院在審理本案中因評估價嚴(yán)重低于出租人自行鑒定價值，故涉案租賃物價值以出租人自行提交的鑒定結(jié)論為準(zhǔn)，對此更加公正、公平的維護了雙方的權(quán)益，更能從客觀上也避免了租賃物被出租人收回后因租賃物長期未使用的貶值問題。

【相關(guān)案例】

（2017）陜0112民初10374號

（2017）陜0112民初10373號

八、法院按照合同約定的送達地址進行送達，不違反法律程序----鄭漧支、與德銀融資租賃有限公司、江蘇時運汽車貿(mào)易有限公司融資租賃合同糾紛

【案情簡介】

2023年9月24日，原告與被告簽訂《融資租賃合同》《租賃物買賣合同》，約定雙方交易類型為融資性售后回租方式，即被告在不改變租賃物（自卸車2臺）的使用權(quán)和占有權(quán)的條件下，將其享有所有權(quán)的租賃物出售給原告后再向原告租回使用，購買總價款為728 000元，租期24個月，每期租金26553元。后，被告未按期支付租金，原告向西安市新城區(qū)人民法院提起訴訟，要求依法支付欠付的租金。被告未到庭參加訴訟，亦未提出抗辯。

一審判決作出后，被告提出上訴，其中一個上訴理由為原審法院在其未收到起訴狀副本及開庭傳票等訴訟材料的情況下即開庭審理并作出判決，剝奪其訴權(quán)，依法應(yīng)當(dāng)公告送達，原審程序違法。

關(guān)于程序違法問題，二審法院認(rèn)為本案《融資租賃合同》明確約定了向被告送達的地址和電話，原審依此被告兩次郵寄送達開庭相關(guān)法律文書并無不妥，且該兩人未能提交當(dāng)事方書面變更送達地址的憑證，判決書送達地址亦與上述地址相同，故對被告稱原審違反送達程序觀點，不予采納。

【律師分析】

送達是民事案件審理過程中的重要程序事項，是保障人民法院依法公正審理民事案件、及時維護當(dāng)事人合法權(quán)益的基礎(chǔ)。近年來，隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展和人民群眾司法需求的提高，送達問題已經(jīng)成為制約民事審判公正與效率的瓶頸之一。

為此，2023年9月12日，最高人民法院頒布《關(guān)于進一步推進案件繁簡分流優(yōu)化司法資源配置的若干意見》，規(guī)定要完善送達程序與送達方式，當(dāng)事人在糾紛發(fā)生之前約定送達地址的，人民法院可以將該地址作為送達訴訟文書的確認(rèn)地址。2023年7月19日，最高人民法院最高人民法院頒布《關(guān)于進一步加強民事送達工作的若干意見》，明確規(guī)定在被告拒絕應(yīng)訴、拒接電話等逃避、規(guī)避送達的情況下，法院可以按照當(dāng)事人在合同中約定的送達地址進行送達。在本案中，一審法院按照當(dāng)事人在合同中約定的送達地址，兩次向被告的地址郵寄法律文書，已經(jīng)保障了被告的知情權(quán)，被告作為完全民事行為能力人，在簽訂合同預(yù)留送達地址時應(yīng)當(dāng)知道該行為的法律后果，至于被告是否實際收到本案的一審法律文書，并不影響本案送達程序的合法性。

【案例來源】

西安市中級人民法院（2018）陜01民終12884號

關(guān)于在合同中約定送達地址的實務(wù)建議

【相關(guān)規(guī)定】

●《最高人民法院關(guān)于進一步推進案件繁簡分流優(yōu)化司法資源配置的若干意見》（法發(fā)〔2016〕21號）

●《關(guān)于進一步加強民事送達工作的若干意見》（法發(fā)〔2017〕19號）

●《關(guān)于有效維護金融債權(quán)解決“送達難”在合同中約定送達地址的司法建議》（北京四中院2023年3月）

●《關(guān)于有效維護金融債權(quán)解決“送達難”在合同中約定送達地址的司法建議》（成中法建〔2016〕4號）

●《重慶市高級人民法院關(guān)于民事訴訟送達若干問題的解答》

●《重慶市高級人民法院關(guān)于在民商事合同中約定送達地址的司法建議書》（渝高法建〔2016〕5 號）

●《江西省高級人民法院民事送達工作指南》（贛高法〔2015〕109號）

●《上海高級法院關(guān)于審理信用卡糾紛案件的若干指導(dǎo)意見》（滬高法〔2011〕24號）

●《福建省高級人民法院關(guān)于依法規(guī)范金融案件審理和執(zhí)行的若干意見》（閩高法〔2014〕462號）

【約定送達地址的模板】

結(jié)合上述規(guī)定并結(jié)合實務(wù)經(jīng)驗，我團隊在綜合大量約定送達條款后，現(xiàn)將具有操作性的模板整理如下，以供參考：

一、【確認(rèn)地址】

1、公司（個人）確認(rèn)有效的直接送達地址為。有效的郵寄送達地址為。指定的郵件接收人。郵件接收人電話。

2.是否接受電子方式送達。確定接受送達的電子郵箱。

二、【獨立條款】

本《確認(rèn)書》就送達各類通知、協(xié)議等文件以及就發(fā)生糾紛時相關(guān)文件及法律文書的送達地址所作的約定，屬于合同中獨立存在的有關(guān)有效送達地址的確認(rèn)和解決爭議方法的條款，當(dāng)事人依合同約定承擔(dān)有效送達的法律后果。

三、【適用范圍】

本《確認(rèn)書》約定送達地址的適用范圍包括非訴階段和爭議進入仲裁、民事訴訟程序后的一審、二審、再審和執(zhí)行程序。

四、【變更通知】

本《確認(rèn)書》約定送達地址變更時，提供地址一方應(yīng)當(dāng)履行通知義務(wù)，通過書面向合同相對人進行通知。

在民事訴訟程序中，當(dāng)事人確認(rèn)的地址變更時應(yīng)當(dāng)向法院履行送達地址變更通知義務(wù)。

未按前述方式履行通知義務(wù)，雙方所確認(rèn)的送達地址仍視為有效送達地址。

五、【法律后果】

因當(dāng)事人提供或者確認(rèn)的送達地址不準(zhǔn)確、送達地址變更后未及時依程序告知對方和法院、當(dāng)事人或指定的接收人拒絕簽收等原因，導(dǎo)致法律文書未能被當(dāng)事人實際接收的，郵寄送達的，以文書退回之日視為送達之日；直接送達的，送達人當(dāng)場在送達回證上記明情況之日視為送達之日；履行送達地址變更通知義務(wù)的，以變更后的送達地址為有效送達地址。

對于上述當(dāng)事人在合同中明確約定的送達地址，法院進行送達時可直接郵寄送達，即使當(dāng)事人未能收到法院郵寄送達的文書，由于本《確認(rèn)書》的約定，也應(yīng)當(dāng)視為送達。

糾紛進入民事訴訟程序后，如當(dāng)事人應(yīng)訴并直接向法院提交送達地址確認(rèn)書，該確認(rèn)地址與訴前確認(rèn)的送達地址不一致的，以向法院提交確認(rèn)的送達地址為準(zhǔn)。

六、【特別提示】

本確認(rèn)書涉及法律后果等重要條款以字體加重加粗等方式作出醒目提示。

確認(rèn)書尾部簽章處提示內(nèi)容：本公司（個人）詳細(xì)閱讀以上內(nèi)容，知悉全部法律后果，并保證所提供的上述內(nèi)容真實。

確認(rèn)人（單位）：

年 月 日

陜西省榆林市中級人民法院民事裁定書

（2018）陜08民終3790號

上訴人（原審原告）：匯通信誠租賃有限公司，住所地新疆烏魯木齊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)。

法定代表人：周育。

委托代理人：黃軍府，系陜西尊知律師事務(wù)所律師。

委托代理人：楊鵬元，系陜西尊知律師事務(wù)所律師。

被上訴人（原審被告）王平，男，漢族，1986年1月6日出生，現(xiàn)住陜西省定邊縣。

上訴人（原審原告）匯通信誠租賃有限公司因與被上訴人（原審被告）王平融資租賃合同糾紛駁回起訴上訴一案，不服陜西省靖邊縣人民法院（2017）陜0824民初4329號民事裁定，向本院提起上訴。本院依法組成合議庭對本案進行了審理。

上訴人（原審原告）匯通信誠租賃有限公司上訴稱：上訴請求：請求依法判令被告向原告支付剩余租金共計105088.68元，并支付滯納金至實際清償之日止（計算依據(jù)：當(dāng)前應(yīng)付租金*1.2%/天*逾期天數(shù)）；請求依法判令被告對抵押車輛享有處分及優(yōu)先受償權(quán)；請求依法判令被上訴人支付上訴人律師代理人3000元；本案訴訟費由被上訴人承擔(dān)。事實和理由：一審過程中，匯通信誠租賃有限公司向定邊縣人民法院提供了被上訴人的戶籍地址，即陜西省定邊縣石洞溝村趙敦村二組。同時還提供了合同約定的送達地址，即陜西省定邊縣北園子村5隊。合同同時還明確說明“本合同所列明的地址可作為法院送達司法文書的送達地址，該送達地址適用于包括一審、二審、再審、執(zhí)行等訴訟階段?！币粚彿ㄔ弘m然沒有和被上訴人王平聯(lián)系上，但是合同約定的送達地址可以作為被上訴人的送達地址，《最高人民法院關(guān)于進一步推進案件繁簡分流優(yōu)化司法資源配置的若干意見》【法發(fā)（2016）21號】明確規(guī)定，當(dāng)事人在糾紛發(fā)生之前約定送達地址的，人民法院可以將該地址作為送達訴訟文書的確認(rèn)地址。當(dāng)事人起訴或者答辯時應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定填寫送達地址確認(rèn)書，一審法院沒有采納該合同約定的送達地址不符合法律規(guī)定，因此一審裁定應(yīng)予撤銷。

被上訴人（原審被告）王平未答辯。

上訴人（原審原告）匯通信誠租賃有限公司向一審法院起訴請求：請求依法判令被告向原告支付剩余租金共計105088.68元，并支付滯納金至實際清償之日止（計算依據(jù)：當(dāng)前應(yīng)付租金*1.2%/天*逾期天數(shù)）；請求依法判令被告對抵押車輛享有處分及優(yōu)先受償權(quán)；請求依法判令被上訴人支付上訴人律師代理人3000元；本案訴訟費由被上訴人承擔(dān)。

原裁定認(rèn)為，原告匯通信誠租賃有限公司起訴后不能提供被告準(zhǔn)確的送達地址，依照《中華人民共和國民事訴訟法》第一百五十四條第一款第（三）項、《訴訟費用加納辦法》第八條之規(guī)定，裁定駁回原告匯通信誠租賃有限公司的起訴。

本院審理查明，上訴人與被上訴人于2023年11月20日簽訂了《匯通信誠租賃有限公司汽車融資租賃合同》，該合同明確載明上訴人的地址為：“陜西省定邊縣北園子村5隊”。同時明確約定：“本合同所列明的地址可作為法院送達司法文書的送達地址，該送達地址適用于包括一審、二審、再審、執(zhí)行等訴訟階段”。

本院認(rèn)為，上訴人在一審過程中提供被上訴人的地址明確具體，能夠確認(rèn)被告身份，達到了《中華人民共和國民事訴訟法》第一百一十九條第二款“有明確的被告”的規(guī)定。同時，上訴人還提供了合同約定的送達地址，改地址可以作為一審訴訟程序中送達的地址。

綜上，《上訴方（原告方）》的上訴請求不能成立，一審裁定認(rèn)定事實清楚、適用法律正確，依照《中華人民共和國民事訴訟法》第一百七十條第一款第一項、第一百七十一條規(guī)定，裁定如下：

一、撤銷陜西省定邊縣人民法院（2017）陜0824民初4329號民事裁定；

二、本案指令陜西省定邊縣人民法院審理。

審判長 羅 濤

審判員 胡曉慧

代理審判員 王艷雷

二〇一七年十一月二十八日

書記員 王 婷

陜西省西安市中級人民法院民事判決書

（2019）陜01民終12884號

上訴人（原審被告）鄭漧支，男，1966年4月30日出生，漢族。

上訴人（原審被告）李翠芳，女，1963年12月21日出生，漢族，系鄭漧支之妻。

共同委托代理人楊海軍，北京在明律師事務(wù)所律師。

被上訴人（原審原告）德銀融資租賃有限公司，住所地上海市浦東新區(qū)環(huán)湖西一路99號6號樓a座207-51室。

法定代表人王建斌，該公司董事長。

委托代理人張海為，男，漢族，1990年1月25日出生，該公司員工。

原審被告江蘇時運汽車貿(mào)易有限公司，住所地連云港市贛榆區(qū)墩尚鎮(zhèn)韓國工業(yè)園。

法定代表人徐莉麗，該公司經(jīng)理。

原審被告鄧正軍，男，1971年8月12日出生，漢族。

原審被告徐莉麗，女，1978年4月13日出生，漢族。

原審被告鄧正軼，男，1988年4月16日出生，漢族。

上訴人鄭漧支和李翠芳因與被上訴人德銀融資租賃有限公司（以下簡稱德銀公司）以及原審被告江蘇時運汽車貿(mào)易有限公司（以下簡稱時運公司）、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼融資租賃合同糾紛一案，不服西安市新城區(qū)人民法院（2018)陜0102民初3135號民事判決，向本院提起上訴。本院依法組成合議庭，對本案進行了審理，本案現(xiàn)已審理終結(jié)。

原審法院審理查明，2023年9月24日，時運公司通過《推薦承諾函》向德銀公司推薦鄭漧支與德銀公司簽訂融資租賃合同，開展融資租賃業(yè)務(wù)。同日，德銀公司與鄭漧支簽訂德銀（2017）回租字第08435號《融資租賃合同》以及德銀（2017）購字第08435號《租賃物買賣合同》。合同載明：雙方具體交易類型為融資性售后回租方式，即鄭漧支為籌措租金，在不改變租賃物的使用權(quán)和占有權(quán)的條件下，將其享有所有權(quán)的租賃物出售給德銀公司后再從德銀公司租回使用。雙方在合同中約定鄭漧支通過融資租賃的方式向德銀公司租賃自卸車2臺（車架號分別為：lzgcl2r49hg009569、lzgcl2r45hg009570），租賃物購買總價款為728000元，融資金額為582400元，租賃期限為24個月，租金支付方式為月付，每期租金為人民幣26553元，首期付款合計183304元（其中包括：租賃物總價20%的起租租金145600元、保證金29120元、手續(xù)費5824元、留購價款200元、天行健服務(wù)費2560元），租賃年利率為8.8%。鑒于鄭漧支將其享有所有權(quán)的租賃物轉(zhuǎn)讓給德銀公司并同時從德銀公司處租回該等租賃物使用，租賃物一直由鄭漧支占有并使用，因此德銀公司無須向鄭漧支實際交付租賃物，合同生效之日即視為交付租賃物之日，雙方約定合同自簽署之日生效。2023年10月，德銀公司按照合同約定向鄭漧支履行了付款義務(wù)。鄭漧支于2023年10月25日起租該車，根據(jù)《融資租賃合同》的約定，鄭漧支應(yīng)自2023年11月起至2023年10月止，每月25日前向德銀公司支付該租賃車輛的租金。同時，根據(jù)《融資租賃合同》的約定，鄭漧支支付租金發(fā)生逾期一期的（未在約定期限足額償付當(dāng)期租金即視為逾期），即視為根本性違約，德銀公司有權(quán)選擇要求鄭漧支立即支付所有到期、未到期租金及其他應(yīng)付款項（包括但不限于逾期付款利息、違約金及實現(xiàn)債權(quán)的費用），并有權(quán)單方解除合同、收回租賃車輛并要求鄭漧支賠償損失。鄭漧支發(fā)生根本性違約，德銀公司單方解除合同的，鄭漧支應(yīng)向德銀公司支付本合同融資金額10%的違約金，鄭漧支逾期支付租金或其他應(yīng)付款項，應(yīng)從應(yīng)付金額的支付日的次日起至還清日為止按逾期未付租金及其他應(yīng)付款項的日萬分之五向德銀公司支付逾期付款的利息。鄭漧支還款的沖抵順序為德銀公司實現(xiàn)債權(quán)的費用、損害賠償金、違約金、逾期付款利息、租金（先沖抵租金中的利息，再沖抵租金中的本金）。2023年9月24日，李翠芳向德銀公司出具的《保證擔(dān)保函》載明，其愿意為鄭漧支在《融資租賃合同》項下的全部債務(wù)提供連帶保證，保證期間為自主債務(wù)履行期限屆滿之日起兩年內(nèi)。保證范圍包括鄭漧支應(yīng)向德銀公司支付的保證金、租金、違約金、逾期利息、損害賠償金、手續(xù)費、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移費等全部應(yīng)付款項及實現(xiàn)上述債權(quán)的費用（包括但不限于訴訟費、財產(chǎn)保全費、律師費、執(zhí)行費等）。時運公司、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼分別向德銀公司出具了《最高額保證擔(dān)保函》，均承諾為鄭漧支在前述《融資租賃合同》項下的全部債務(wù)提供最高額度為5000萬元的最高額連帶責(zé)任保證。保證期間為自主債務(wù)的最后一筆債務(wù)履行期限屆滿之日起兩年內(nèi)。保證范圍為因《融資租賃合同》鄭漧支需要向德銀公司支付的保證金、租金、違約金、損害賠償金、手續(xù)費、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移費等全部應(yīng)付款項及實現(xiàn)上述債權(quán)的費用（包括但不限于訴訟費、財產(chǎn)保全費、律師費、執(zhí)行費等）。時運公司向德銀公司出具了《推薦承諾函》載明，其推薦鄭漧支與德銀公司簽訂《融資租賃合同》，開展融資租賃業(yè)務(wù)，并承諾在推薦客戶（鄭漧支）支付租金發(fā)生逾期的情況下，在收到德銀公司出具的《履行擔(dān)保義務(wù)通知函》后1個工作日內(nèi)支付全部應(yīng)付租金、逾期利息及其他應(yīng)付款項。合同履行期間，鄭漧支支付了2023年11月至2023年12月的2期租金，此后再未支付租金。截止2023年3月29日，鄭漧支尚欠德銀公司合同項下租金555046元（未扣減保證金43680元）及逾期付款利息1314元，德銀公司未收回租賃車輛。

德銀公司原審訴稱，2023年9月24日，其與時運公司推薦的承租人鄭漧支簽訂了編號為德銀(2017)回租字第08435號《融資租賃合同》和編號為德銀（2017）購字第08435號《租賃物買賣合同》，約定鄭漧支通過融資租賃方式向其租賃自卸車2臺（車架號分別為：lzgcl2r49hg009569、lzgcl2r45hg009570），月租金為26553元，保證金為29120元，起租日期為2023年10月25日，租賃期限為24個月，租金支付時間為2023年11月至2023年10月的每月25日之前。李翠芳系鄭漧支的配偶且簽訂了《保證擔(dān)保函》對鄭漧支上述債務(wù)承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任。2023年1月1日，時運公司、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼分別向其簽署了《最高額保證擔(dān)保函》，均為2023年1月1日至2023年12月31日期間時運公司向其公司推薦的承租人在《融資租賃合同》下的債務(wù)提供最高額連帶責(zé)任保證。合同生效后，其向鄭漧支支付了租賃物的購買價款，但鄭漧支僅支付了2023年11月和2023年12月的2期租金，剩余租金584166元一直未予支付，扣除保證金29120元后，全部未付租金為555046元。根據(jù)《融資租賃合同》第十八條第2、3、6款的約定，鄭漧支支付租金發(fā)生逾期一期，即視為根本違約，其可以通過訴訟或非訴的方式要求鄭漧支支付所有未付租金及其他應(yīng)付款項。鄭漧支逾期支付租金或其他應(yīng)付款項，應(yīng)當(dāng)從應(yīng)付日的次日起至實際支付日至按照應(yīng)付款項的日萬分之五向其支付逾期付款的利息，截止2023年3月29日的利息為1314元。其已采取各種措施催收租金，但鄭漧支一直未支付，為維護其的合法權(quán)益，特訴至法院。請求判令：1、鄭漧支向其支付租金555046元（已扣除保證金29120元）、逾期付款的利息（各期到期未付租金按照日萬分之五的金額自租金應(yīng)付日的次日分段計算至實際支付日止，暫計算至2023年3月29日的利息為1314元）；2、李翠芳、時運公司、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼對鄭漧支在前述訴請下的付款義務(wù)承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任。3、鄭漧支、李翠芳、時運公司、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼共同承擔(dān)本案的訴訟費、保全費、保全保險費等實現(xiàn)債權(quán)的一切費用。

鄭漧支、李翠芳、時運公司、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼經(jīng)合法傳喚未出庭答辯，亦未提交書面答辯意見。

原審法院認(rèn)為，德銀公司與鄭漧支簽訂的德銀（2017）回租字第08435號《融資租賃合同》、德銀（2017）購字第08435號《租賃物買賣合同》、李翠芳向德銀公司出具的《保證擔(dān)保函》，時運公司、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼分別向德銀公司出具的《最高額保證擔(dān)保函》均系當(dāng)事人的真實意思表示，且不違反法律、行政法規(guī)的禁止性規(guī)定，合法有效，依法應(yīng)予以保護?！度谫Y租賃合同》簽訂后，德銀公司已經(jīng)按約履行了自己相應(yīng)的義務(wù)，但鄭漧支在支付了2023年11月至2023年12月的2期租金后，再未支付租金，屬于逾期支付租金的行為，根據(jù)合同約定，此行為即視為根本性違約。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件適用法律問題的解釋》（下稱解釋）第二十條的規(guī)定，承租人逾期履行支付租金義務(wù)或者遲延履行其他付款義務(wù)，出租人按照融資租賃合同的約定要求承租人支付逾期利息、相應(yīng)違約金的，人民法院應(yīng)予支持。鄭漧支未按照合同約定的期限和數(shù)額支付租金，已構(gòu)成根本性違約，德銀公司請求鄭漧支支付全部到期未付及未到期租金555046元（已扣除保證金29120元）的訴訟請求，有事實及法律依據(jù)，依法予以支持。關(guān)于鄭漧支逾期支付租金或其他應(yīng)付款項，應(yīng)從應(yīng)付金額的支付日的次日起至還清日止按逾期未付租金及其他應(yīng)付款項的日萬分之五向德銀公司支付逾期付款利息一節(jié)，因上述約定并不違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定，合法有效，依法予以支持。因李翠芳向德銀公司出具了《保證擔(dān)保函》，愿意為鄭漧支上述債務(wù)承擔(dān)連帶保證責(zé)任，因此，德銀公司要求其承擔(dān)連帶保證責(zé)任，有事實及法律依據(jù)，予以支持。因時運公司、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼愿意對上述債務(wù)在最高額擔(dān)保函限額內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任，因此，德銀公司要求其承擔(dān)連帶保證責(zé)任，有事實及法律依據(jù)，予以支持。關(guān)于德銀公司要求鄭漧支支付保全保險費一節(jié)，因鄭漧支逾期支付租金的行為已構(gòu)成根本性違約，德銀公司有權(quán)選擇要求鄭漧支立即支付所有到期、未到期租金及其他應(yīng)付款項（包括但不限于逾期付款利息、違約金及實現(xiàn)債權(quán)的費用），故對于德銀公司的上述訴請，有事實及法律依據(jù)，予以支持。據(jù)此，按照《中華人民共和國合同法》第六十條、第一百零七條、第二百三十七條、第二百四十八條、《中華人民共和國擔(dān)保法》第十八條、第二十一條、《最高人民法院關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第二十條之規(guī)定，作出判決：一、鄭漧支于判決生效后十日內(nèi)向德銀融資租賃有限公司支付未付租金555046元（已扣除保證金29120元）、逾期付款利息1314元（自各期租金支付日的次日起分段計算至2023年3月29日），此后利息以2023年1月至2023年10月期間各期到期未付租金的日萬分之五自各期租金支付日的次日起分段計算至實際支付之日止。二、李翠芳對鄭漧支的上述債務(wù)承擔(dān)連帶保證責(zé)任。三、江蘇時運汽車貿(mào)易有限公司、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼對鄭漧支的上述債務(wù)在擔(dān)保限額五千萬元內(nèi)承擔(dān)連帶保證責(zé)任。案件受理費9364元、保全申請費3520元、保全保險費2880元，由鄭漧支、李翠芳、時運汽車貿(mào)易有限公司、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼共同承擔(dān)（德銀公司已預(yù)交，鄭漧支、李翠芳、時運公司、鄧正軍、徐莉麗、鄧正軼隨欠款一并支付德銀公司）。

宣判后，鄭漧支、李翠芳不服原審判決，向本院提起上訴。鄭漧支、李翠芳上訴稱，原審違反法定程序，原審法院在其未收到起訴狀副本及開庭傳票等訴訟材料的情況下即開庭審理并作出判決，顯然剝奪其訴權(quán)，依法應(yīng)當(dāng)公告送達；原審認(rèn)定事實錯誤，其從未到過西安，原審認(rèn)定其在西安簽訂融資租賃合同與事實不符，其從未以個人名義購買過工程車，原審認(rèn)定其將工程車轉(zhuǎn)賣給德銀公司與事實不符，實際系興化市鴻福公司東臺分公司（以下簡稱鴻福公司）向鹽城時運汽車銷售公司泰州分公司購買工程車，而非原審認(rèn)定向江蘇時運公司購買。鴻福公司先行支付首付款36.4萬元（5輛工程車總價款的20%），按時運公司泰州分公司經(jīng)辦人陳可、辛浪二人安排就余款辦理按揭，其曾在多份材料或空白紙張上簽字，并在來人指點處分別簽名；其未與德銀公司有過任何接觸，不存在原審認(rèn)定其將鴻福公司的工程車轉(zhuǎn)賣給德銀公司的事實；其銀行卡上的錢款系被強行扣掉，而非原審認(rèn)定的其自行交付的租金；時運公司經(jīng)銷的工程車為陜西汽車集團有限公司生產(chǎn)，以幫助辦理買車貸款為名騙取客戶在材料上簽字，并以工程車已轉(zhuǎn)賣為由使客戶無法行使權(quán)利，原審對德銀公司與時運公司帶有黑社會性質(zhì)的事實未予查實。請求判令：撤銷原審判決，改判駁回時運公司的訴訟請求。

德銀公司答辯稱，原審認(rèn)定事實清楚，適用法律正確，依法應(yīng)予維持。

經(jīng)審理查明，原審法院查明的事實屬實。二審中，鄭漧支對《融資租賃合同》、《租賃物買賣合同》、《租賃物清單》上其簽名和所捺指印真實性不持異議，但辯稱其系在空白文本上簽字，合同內(nèi)容均非其本人所書寫，但未能提交其所持相應(yīng)合同文本或其它證據(jù)印證；提交2023年8月25日其與時運公司簽訂的《反擔(dān)保協(xié)議》載明涉案《融資租賃合同》已生效，時運公司作為保證人為合同項下鄭漧支承擔(dān)的義務(wù)提供不可撤銷最高額連帶責(zé)任保證擔(dān)保，證明涉案2023年9月24日簽訂的《融資租賃合同》時間不相吻合系無效證據(jù)，德銀公司質(zhì)證對該證據(jù)真實性不持異議，但對證明目的不予認(rèn)可。另，鄭漧支系鴻福公司的法定代表人。

本院認(rèn)為，本案二審爭議的焦點為鄭漧支與德銀公司之間是否存在融資租賃法律關(guān)系，德銀公司訴請的租金及逾期付款利息有無依據(jù)，原審有無違反法定程序。鄭漧支與德銀公司之間的融資租賃法律關(guān)系，有雙方簽訂的《融資租賃合同》、《租賃物買賣合同》、《租賃物清單》以及鄭漧支與時運公司簽訂的《反擔(dān)保協(xié)議》證明，上述證據(jù)相互印證且鄭漧支對其簽名捺印真實性不持異議，依法應(yīng)予認(rèn)定；鄭漧支辯稱其系在空白文本上簽字而合同內(nèi)容均非其本人書寫，其未與德銀公司有過任何接觸，因未能提交其所持相應(yīng)合同文本或其它證據(jù)印證，且與德銀公司有權(quán)從其銀行賬戶直接劃扣款項不符，依法不予采信。德銀公司扣除其從鄭漧支銀行賬戶扣劃的款項外，現(xiàn)德銀公司訴請的未付租金和利息金額有據(jù)，且李翠芳出具有《保證擔(dān)保函》，故對德銀公司的訴請依法應(yīng)予支持。因《融資租賃合同》和《保證擔(dān)保函》分別明確約定了向鄭漧支和李翠芳送達的地址和聯(lián)系電話，原審依此向兩人兩次郵寄送達開庭相關(guān)法律文書并無不妥，且該兩人未能提交當(dāng)事方書面變更送達地址的憑證，判決書送達地址亦與上述地址相同，故對鄭漧支和李翠芳上訴稱原審違反送達程序，依法不予采納。綜上，一審法院認(rèn)定事實清楚，適用法律正確，應(yīng)予維持。依照《中華人民共和國民事訴訟法》第一百七十條第一款第（一）項之規(guī)定，判決如下：

駁回上訴，維持原判。

原審案件受理費負(fù)擔(dān)不變，二審案件受理費9364元（鄭漧支、李翠芳預(yù)交），由上訴人鄭漧支、李翠芳負(fù)擔(dān)。

本判決為終審判決。

審判長 童運軍

審判員 徐振平

審判員 王 珂

二〇一八年十二月十三日

書記員 劉 靜

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本報告主要分析2023年陜西法院審理的融資租賃案件，從裁判數(shù)據(jù)和裁判尺度兩個方面，對陜西2023年度的融資租賃糾紛案件進行細(xì)致分析。本報告的分析意見僅僅為針對個案的分析，不代表律師團隊對該類案件或者法律問題的法律分析意見。