一般納稅人怎么計算增值稅（16篇）

【第1篇】一般納稅人怎么計算增值稅

增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，具體計算也因此不同：一般納稅人采用一般計稅方法計算繳納增值稅，小規(guī)模納稅人采用簡易征收法計算繳納增值稅。

一般納稅人計算：

（1）當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期發(fā)生的準予抵扣的進項稅額-上期留抵的進項稅額

（2）當期銷項稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅率

（3）當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足抵扣部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

【舉例】a公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，2023年5月份購買甲產(chǎn)品支付貨款226000元，取得增值稅專用發(fā)票含增值稅進項稅額26000元，銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為565000元。a公司在2023年5月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。

【解析】

進項稅額=226000/（1+13%）×13%=26000（元）

銷項稅額=565000/（1+13%）×13%=65000（元）

應(yīng)納稅額=65000-26000=39000（元）

小規(guī)模納稅人計算：

（1）應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

（2）小規(guī)模納稅人采用簡易征稅辦法，征收率是3%

【舉例】b公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為565000元，b公司在2023年6月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。

【解析】

應(yīng)納稅額=565000/（1+3%）×3%=16456.3（元）

【第2篇】山西一般納稅人資格查詢

為提升我省基本養(yǎng)老保險待遇領(lǐng)取人員資格認證服務(wù)水平，增加資格認證“怎么辦、去哪兒辦、找誰辦”的知曉度，打破資格認證參保地限制，落實資格認證服務(wù)“省內(nèi)通辦”要求，現(xiàn)將我省基本養(yǎng)老保險待遇領(lǐng)取資格認證工作相關(guān)事宜通告如下。

一

認證對象

領(lǐng)取山西省基本養(yǎng)老保險待遇人員（含領(lǐng)取遺屬生活困難補助人員）。

二

認證周期

兩次資格認證時間間隔（以月為單位計算），最長不超過12個月。當年新增領(lǐng)取待遇人員，需在待遇核定前完成首次資格認證。

三

認證方式

（一）刷臉認證

1.在國內(nèi)居住的領(lǐng)取待遇人員可使用手機“民生山西”app、“老來”app或 “掌上12333”app等軟件自助“刷臉”認證；

2.持有外省社保卡領(lǐng)取山西養(yǎng)老保險待遇的人員可使用人社部“掌上12333”app進行自助“刷臉”認證；

3.在境外居住的領(lǐng)取待遇人員可使用手機 “老來”app或者“中國領(lǐng)事”app自助“刷臉”認證。

4.人社部下發(fā)的領(lǐng)取待遇人員在國內(nèi)乘坐火車、飛機的出行信息，也可作為資格認證數(shù)據(jù)使用。

（二）人工認證

1．對無法使用手機app自助刷臉認證的領(lǐng)取待遇人員，可通過以下方式辦理“人工認證”：

①本人可攜帶身份證到就近社保經(jīng)辦機構(gòu)窗口辦理“人工認證”；

②可通過居住地社區(qū)（村）網(wǎng)格員或原參保單位工作人員核實確認后，由受委托人持近期拍攝的領(lǐng)取待遇人員本人電子版照片和資格認證情況說明到就近社保經(jīng)辦機構(gòu)辦理“人工認證”；

③境外居住但無法使用app自助“刷臉”認證的人員，可由原參保單位工作人員或原居住社區(qū)（村）網(wǎng)格員持定居地我駐外使領(lǐng)館（辦事處）出具的《在境外居住人員領(lǐng)取養(yǎng)老金資格審核表》，到省內(nèi)就近的社保經(jīng)辦機構(gòu)辦理 “人工認證”。

（三）上門服務(wù)

高齡或病殘等行動不便的特殊人員無法通過app進行資格認證的，領(lǐng)取待遇人員本人或家屬可主動向居住地社保經(jīng)辦機構(gòu)提出上門認證服務(wù)申請，社保經(jīng)辦機構(gòu)及時安排社區(qū)（村）網(wǎng)格員、原參保單位工作人員或社保經(jīng)辦機構(gòu)工作人員提供上門認證服務(wù)。

四

注意事項

（一）領(lǐng)取養(yǎng)老保險待遇資格認證結(jié)果是按時足額發(fā)放養(yǎng)老待遇的重要依據(jù)，廣大待遇領(lǐng)取人員要在規(guī)定的周期內(nèi)完成認證。未在認證周期內(nèi)完成認證的，認證周期結(jié)束的次月暫停發(fā)放養(yǎng)老保險待遇，待再次認證后的次月方可恢復和補發(fā)。

（二）領(lǐng)取待遇人員死亡、失蹤或被判刑等喪失待遇領(lǐng)取資格的，其親屬應(yīng)及時主動向原參保單位或居住社區(qū)（村）報告，也可直接向待遇發(fā)放社保經(jīng)辦機構(gòu)報告。故意隱瞞不報，冒領(lǐng)養(yǎng)老金的要承擔相應(yīng)法律責任。

（三）根據(jù)全國人民代表大會常務(wù)委員會解釋，以欺詐、偽造證明材料或者其他手段騙取養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)等社會保險金或者其他社會保險待遇的，屬于刑法第二百六十六條規(guī)定的詐騙公私財物的行為。

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編輯：明明

【第3篇】貴州一般納稅人資格查詢

貴州省2023年統(tǒng)一面向社會

公開招錄公務(wù)員（人民警察）

筆試環(huán)節(jié)成績最低合格分數(shù)線公告

經(jīng)研究，現(xiàn)將貴州省2023年統(tǒng)一面向社會公開招錄公務(wù)員（人民警察）筆試環(huán)節(jié)成績最低合格分數(shù)線（按百分制折算）公告如下：

一、公務(wù)員職位

省級機關(guān)（含垂管系統(tǒng)）和市（州）級機關(guān)（含派出機構(gòu)）職位（a類卷）：53分；

縣（市、區(qū)）級機關(guān)（含派出機構(gòu)）和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）機關(guān)職位（b類卷）：43分。

二、人民警察職位

一般職位（a類卷）：49分；

一般職位（b類卷）：49分；

公安機關(guān)人民警察職位（a類卷）：54分；

公安機關(guān)人民警察職位（b類卷）：42分。

咨詢電話：0851—86823635，86824280

貴州省公務(wù)員局

2023年7月26日

貴州省2023年公開選調(diào)高校優(yōu)秀畢業(yè)生

到基層工作筆試環(huán)節(jié)成績

最低合格分數(shù)線公告

經(jīng)研究，現(xiàn)將貴州省2023年公開選調(diào)高校優(yōu)秀畢業(yè)生到基層工作筆試環(huán)節(jié)成績最低合格分數(shù)線（按百分制折算）公告如下：

筆試環(huán)節(jié)成績最低合格分數(shù)線：48分。

咨詢電話：0851—86826549

中共貴州省委組織部

2023年7月26日

貴州省2023年省直及垂管系統(tǒng)

公開招錄公務(wù)員（人民警察）資格復審公告

根據(jù)《貴州省2023年省、市、縣、鄉(xiāng)四級機關(guān)統(tǒng)一面向社會公開招錄公務(wù)員（人民警察）公告》（以下簡稱《招錄公告》）的有關(guān)規(guī)定，為做好我省2023年省直及垂管系統(tǒng)招錄職位的資格復審工作，現(xiàn)將有關(guān)事宜公告如下：

一、組織領(lǐng)導

本次資格復審工作在省級公務(wù)員主管部門的統(tǒng)一領(lǐng)導和組織下，由各招錄單位（或省級主管部門）具體實施。

二、資格復審方式、時間和地點

資格復審采取現(xiàn)場審查和線上審查相結(jié)合的方式進行，具體方式由各招錄單位（或省級主管部門）確定并告知考生。

復審時間：2023年7月28日至30日（8:30—17:30）

遞補復審時間：2023年7月31日至8月1日（8:30—17:30）

復審地點：現(xiàn)場資格復審地點、招錄機關(guān)聯(lián)系方式及郵箱詳見《貴州省2023年省直及垂管系統(tǒng)職位資格復審地點一覽表》（附件1）。

三、資格復審對象

資格復審對象為達到筆試環(huán)節(jié)成績最低合格分數(shù)線的報考人員中，根據(jù)筆試環(huán)節(jié)成績由高到低的順序，按職位資格復審人數(shù)與招錄計劃數(shù)3:1比例以內(nèi)（含3:1）的人員。同一職位報考人員筆試環(huán)節(jié)成績（百分制折算）名次末位并列的同時確定為資格復審對象。

報考人員需登錄“貴州省人事考試信息網(wǎng)”（pta.guizhou.gov.cn）自行查詢個人排名情況，請確定為資格復審對象的人員主動聯(lián)系招錄機關(guān)咨詢資格復審事宜。

四、相關(guān)要求

（一）資格復審對象須按照《招錄公告》的規(guī)定提供相關(guān)材料，所需材料可參考《貴州省2023年省、市、縣、鄉(xiāng)四級機關(guān)統(tǒng)一面向社會公開招錄公務(wù)員（人民警察）報考指南》。在資格復審期間，資格復審對象可登錄貴州省人事考試信息網(wǎng)自行打印報名信息表。

（二）各招錄機關(guān)須按照《招錄公告》和資格復審對象打印的報名信息表及提供的相關(guān)資料，對資格復審對象是否符合報考職位所需資格條件進行復審。復審合格人員必須簽署《貴州省公務(wù)員考試錄用誠信報考承諾書》（附件2）。經(jīng)資格復審不符合報考條件或未在規(guī)定時間內(nèi)進行資格復審的人員，取消進入下一環(huán)節(jié)資格，該職位空缺人數(shù)在遞補復審期內(nèi)從筆試環(huán)節(jié)成績最低合格分數(shù)線以上考生中由高到低依次順延遞補，省級公務(wù)員主管部門不再另發(fā)復審遞補公告。招錄單位24小時內(nèi)無法聯(lián)系到復審遞補人員的，視為該遞補人員自動放棄。如因招錄單位審核不嚴導致不符合條件的報考人員進入面試環(huán)節(jié)的，該報考人員面試成績無效并追究審核單位相關(guān)人員的責任。

（三）各招錄單位須主動與資格復審對象聯(lián)系并做好聯(lián)系情況記錄備查。資格復審對象須關(guān)注資格復審相關(guān)公告，如因未及時閱讀公告或錯填聯(lián)系電話、關(guān)閉電話、更換電話號碼等導致無法聯(lián)系未參加復審的，其后果由資格復審對象本人承擔。資格復審對象放棄資格復審的，應(yīng)向招錄機關(guān)提交書面聲明，對未提交書面聲明的，招錄機關(guān)應(yīng)做好記錄，實行雙人核實確認或做好相關(guān)信息記錄備查。

五、其他事宜

（一）貴州省2023年省、市、縣、鄉(xiāng)四級機關(guān)統(tǒng)一面向社會公開招錄公務(wù)員（人民警察）的面試工作擬于2023年8月6日、7日進行，人民警察職位體能測評工作（省直考區(qū)）擬于8月7日進行，體檢工作（省直考區(qū)）擬于8月10日進行。

（二）省直及垂管系統(tǒng)招錄職位的資格審查、職位減少或者取消、招錄各環(huán)節(jié)的實施時間和地點等內(nèi)容都將在“貴州黨建云”（www.gzzzb.gov.cn）上進行發(fā)布，請廣大考生認真閱讀公告，熟悉有關(guān)程序和要求，及時到相關(guān)網(wǎng)站查閱公示公告，并保持通訊暢通。有需要咨詢和解答的問題，請及時撥打有關(guān)咨詢電話進行了解，如因考生未閱讀公告而引起的后果由考生本人承擔。同時，我省各級公務(wù)員主管部門不舉辦、不委托任何機構(gòu)舉辦任何形式的面試培訓班、輔導班，請廣大考生不要受虛假信息的影響，以免上當受騙。

（三）資格復審對象參加現(xiàn)場資格復審工作時須按國家和我省疫情防控最新要求做好防控措施。

（四）資格復審工作接受同級紀檢監(jiān)察部門和社會各界監(jiān)督，堅決杜絕弄虛作假、徇私舞弊等行為。

聯(lián)系電話：0851—86823635，86824280

附件:

1.貴州省2023年省直及垂管系統(tǒng)職位資格復審地點一覽表

2.貴州省公務(wù)員考試錄用誠信報考承諾書

貴州省公務(wù)員局

2023年7月26日

（來源：貴州黨建云）

【第4篇】不能認定為一般納稅人

可能會有一些企業(yè)不太想當一般納稅人，認為記賬麻煩，在廣州找代辦公司記賬的話價格又高，一年就要近一萬塊了，且覺得做小規(guī)模納稅人交的稅會少一點。那如果貴公司年應(yīng)征增值稅銷售額大于500萬元（小規(guī)模納稅人的認定標準）了呢，那之后小規(guī)模納稅人該怎么計稅？是按照小規(guī)模納稅人增值稅稅率計稅，還是按照一般納稅人增值稅稅率計算？會有什么損失嗎？讓佳鑫小編來告訴你吧。

其實，小規(guī)模納稅人在2023年5月1日之后的認定標準已經(jīng)發(fā)生了改變，增值稅小規(guī)模納稅人標準變?yōu)槟陸?yīng)征增值稅銷售額小于等于500萬元。那就是說，你公司年應(yīng)征增值稅銷售額大于500萬元的話，就要去登記申請一般納稅人。相關(guān)規(guī)定參考：財政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅[2018]33號）。

如果你公司已經(jīng)超過了小規(guī)模納稅人的認定標準，含稅年銷售額超過了500萬元后，卻并沒有在規(guī)定的時間內(nèi)去申請一般納稅人的資格認定的話，那公司企業(yè)要怎么計稅，會遭受怎樣的損失？

第一、如果超過小規(guī)模納稅人認定標準逾期未進行一般納稅人資格認定，那么企業(yè)增值稅按照16%的征收率計算，而且不得抵扣進項稅額。也就是說超過標準之后不去進行一般納稅人資格認定的話，那計稅仍然按照一般納稅人的增值稅征收稅率計算。且不能抵扣進項稅額，企業(yè)將損失巨大，打比方說你公司年銷售額1000萬，成本800萬，沒認定，那么要繳納的增值稅就是160萬，如果認定了那么只需要繳納32萬。

第二、相關(guān)的政策規(guī)定參考：《增值稅一般納稅人登記管理辦法》規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，且未在法定時限內(nèi)申請一般納稅人資格認定，辦理增值稅一般納稅人登記或向主管稅務(wù)機關(guān)報送《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明》；逾期未報送的，將按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。

小規(guī)模納稅人比較適合創(chuàng)業(yè)初期，公司收入比較少或者年應(yīng)征增值稅銷售額小于等于500萬元的公司，當公司年應(yīng)征增值稅銷售額大于500萬元或需要入駐天貓的時候，就需要申請成為一般納稅人了。

還有什么想咨詢的，可以找13302401009咨詢。

【第5篇】一般納稅人申報流程

政研君 專項債課堂第十一課地方政府專項債券操作指南

來源：

本文來源：資陽市財政局公開信息編輯整理：對公開信息進行勘誤、校正、增補、美化，并補充最新政策相關(guān)信息，相關(guān)信息以收到的文件為準。

專

項

債

券

政研君

專項債課堂

政策研究 ★ 案例解讀

“知未明，觀未見！”本著“他山之石，可以攻玉”之初心，為地方申報項目減負、增效、助力。將應(yīng)講未講、已講未知、已知未明、已明未操、已操未會之知事，以系列分享的形式予以呈現(xiàn)，以饗讀者！

目錄

一、基本定義二、新增專項債券的特點三、專項債券支持領(lǐng)域四、組合融資及專項債用作資本金政策要求五、專項債券項目申報原則六、專項債券負面清單七、專項債券申發(fā)行工作流程八、評審細則（2023年標準供參考）九、政策文件

一、基本定義

地方政府專項債券是指省級政府為有一定收益的公益性項目發(fā)行的、約定在一定期限內(nèi)以公益性項目產(chǎn)生的專項收入作為還本付息來源的政府債券。

二、新增專項債券的特點

一是融資方式合法。專項債是當前法律法規(guī)制度下地方政府融資用于有一定收益公益性項目建設(shè)最主要的合法合規(guī)方式。二是融資成本較低。專項債融資成本低，平均發(fā)行利率約比同期國債利率上漲25個bp（1bp=0.01%），年利率約3%—4%，較一般金融機構(gòu)融資成本更具有優(yōu)勢。三是融資期限較長。專項債可根據(jù)項目周期合理設(shè)置債券期限，項目期限涵蓋3、5、7、10、15、20、30年期，還可根據(jù)項目特點合理選擇還款方式。

三、專項債券支持領(lǐng)域

四、組合融資及專項債用作資本金政策要求

為發(fā)揮專項債券資金撬動作用，國家鼓勵不存在隱性債務(wù)的企業(yè)法人業(yè)主單位通過“專項債券 配套融資”的方式支持項目建設(shè)。同時，允許鐵路、收費公路、水利等10個領(lǐng)域?qū)ｍ梻米髻Y本金。

2023年，四川省財政廳實施“債券引導工程”，充分發(fā)揮專項債券投入引導、精準聚焦作用，優(yōu)先安排水利、鐵路、城市更新改造、鄉(xiāng)村振興、綠色低碳、優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施等領(lǐng)域，重點支持省市重點項目、在建項目、能夠立即開工的項目。

五、專項債券負面清單

六、專項債券項目申報原則

申報的專項債項目必須是能夠產(chǎn)生持續(xù)穩(wěn)定收益的公益性項目，且融資規(guī)模要保持與項目收益相平衡。根據(jù)現(xiàn)有“項目儲備一批、債券發(fā)行一批、資金見效一批”動態(tài)申報發(fā)行機制，對應(yīng)窗口期提早謀劃，堅持“資金跟著項目走”，優(yōu)先考慮在建項目，盡快形成實物工作量。

七、專項債券申發(fā)行工作流程

八、評審細則（2023年標準供參考）

（一）評審規(guī)則

1.評審要點分為前置條件和評分要點，凡項目不符合前置條件的，即視為評審不通過（實行一票否決）；如符合前置條件，則按照評分要點進行評審；每項要點設(shè)置評分標準，評審人員根據(jù)項目情況進行打分。

2.項目收益對債券本息覆蓋情況、項目收入和成本的合理性、項目用地手續(xù)既是前置條件，又是評分要點。

3.項目評審工作結(jié)束后，根據(jù)專家評審得分情況從高到低排序。各地區(qū)根據(jù)下達的新增專項債務(wù)限額，從發(fā)行備選庫中優(yōu)選項目組織發(fā)行。

（二）前置條件

1.項目是否為有一定收益的公益性項目

按照《財政部發(fā)展改革委人民銀行銀監(jiān)會關(guān)于貫徹國務(wù)院關(guān)于加強地方政府融資平臺公司管理有關(guān)問題的通知相關(guān)事項的通知》【政研君】了解更多專項債內(nèi)部資料（財預〔2010〕412號）規(guī)定，“公益性項目” 是指為社會公共利益服務(wù)、不以盈利為目的，且不能或不宜通過市場化方式運作的政府投資項目，如市政道路、公共交通等基礎(chǔ)設(shè)施項目，以及公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)科研、義務(wù)教育、保障性安居工程等基本建設(shè)項目。不符合本定義要求視為不具備發(fā)債條件，項目自身無收益，或收入為土地出讓收入50%以上的視為不具備發(fā)債條件。土地收入財政運營補貼超過50%以上的視為不具備發(fā)債條件。打捆項目中公益性項目投資額占比低于50%或發(fā)債需求超過公益性項目投資總額的視為不具備發(fā)債條件。

2.項目立項情況

無立項文件（含可研批復）視為不具備發(fā)債條件。

3.資本金落實情況

未落實資本金或資本金來源不合規(guī)，落實合規(guī)資本金但資本金比例低于《國務(wù)院關(guān)于加強固定資產(chǎn)投資項目資本金管理的通知》（國發(fā)〔2019〕26號）相關(guān)規(guī)定的視為不具備發(fā)債條件（不涉及資本金的項目不適用該標準）。

4.項目收益對債券本息覆蓋情況

無成本收益測算或債券存續(xù)期內(nèi)收益覆蓋融資本息倍數(shù)低于1.2倍即視為不具備發(fā)債條件。

5.項目收益

收入的合規(guī)、合理性：收入明顯不合理合規(guī)的、收入明顯不屬于項目收入的、一般公共預算收入作為項目收入的、收入測算明顯高于參照標準且無正當理由的，視為不具備發(fā)債條件。按照中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于調(diào)整完善土地出讓收入使用范圍優(yōu)先支持鄉(xiāng)村振興的意見》【政研君】了解更多專項債內(nèi)部資料, 涉及土地出讓收入的項目，應(yīng)按照《意見》中的比例對土地收入進行計提（一是按照當年土地出讓收益用于農(nóng)業(yè)農(nóng)村的資金占比逐步達到50%以上計提，若計提數(shù)小于土地出讓收入8%的，則按不低于土地出讓收入8%計提;二是按照當年土地出讓收入用于農(nóng)業(yè)農(nóng)村的資金占比逐步達到10%以上計提）。若未進行計提，視為不具備發(fā)債條件。

成本的合規(guī)、合理性：應(yīng)列未列的成本支出、成本測算明顯低于行業(yè)標準等不合理的情形，視為不具備發(fā)債條件。

6.申報當年是否有發(fā)債需求

申報當年無發(fā)債計劃視為不具備發(fā)債條件。

7.項目前期準備

用地審批手續(xù)：未提供征地批文或用地預審（選址意見書）視為不具備發(fā)債條件（無需辦理用地手續(xù)的項目需要提相應(yīng)依據(jù)）。

環(huán)境評估手續(xù)：未取得生態(tài)環(huán)境保護部門出具的環(huán)評批復、登記、備案等手續(xù)的，或未按【政研君】了解更多專項債內(nèi)部資料《建設(shè)項目環(huán)境影響評價分類管理錄》確定建設(shè)項目環(huán)境影響評價類別，擅自改變環(huán)境影響評價類別的，視為不具備發(fā)債條件（無需辦理環(huán)評手續(xù)的項目需要提供生態(tài)環(huán)境部門出具的相應(yīng)依據(jù)）。

8.項目開工情況

項目預計開工時間在2023年3月底后的視為不具備發(fā)債條件（2023年1月評審要求）。

9.方案編制的完備性

方案內(nèi)容存在投資概算、運營成本測算、還款保障措施、風險管理措施等重大缺失的，視為不具備發(fā)債條件。

10.項目投向負面清單

列入專項債券負面清單除租賃住房建設(shè)以外的土地儲備項目、房地產(chǎn)相關(guān)項目、產(chǎn)業(yè)項目視為不具備發(fā)債條件（以主體項目建設(shè)內(nèi)容為參考）。

11.事前績效評估

是否上傳項目的績效目標申報表、事前績效評估表、事前績效評估報告，未上傳的視為不具備發(fā)債條件。

（三）評分要點（總共100分，低于60分評審合格）

1.項目成熟度（10分）：要求項目取得“四證”,即《國有土地使用證》、《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》和《建設(shè)工程施工許可證》?？鄯猪棧何慈〉谩八淖C”的扣10分，缺一項扣2.5分。加分項：取得項目預算評審報告或合規(guī)的第三方機構(gòu)出具能達到招投標條件的工程預算報告最高加5分，提供中標通知書或已開工建設(shè)證明最高加5分。

2.符合規(guī)劃（9分）：符合城市總體規(guī)劃和項目詳細規(guī)劃及相關(guān)行業(yè)專項規(guī)劃情況?？鄯猪棧何锤较鄳?yīng)規(guī)劃和行業(yè)規(guī)劃（城市總規(guī)、項目詳規(guī)、行業(yè)規(guī)劃），缺一項扣3分。

3.投入成本測算（16分）：①投資建設(shè)概算情況（投資內(nèi)容及金額），包括項目投資建設(shè)費用明細和分年投資進度。②運營成本測算情況，包括運營成本明細（含債券付息）。扣分項：項目投資建設(shè)費用無明細構(gòu)成扣4分，無分年投資進度扣4分；運營成本無明細構(gòu)成扣4分，運營成本未測算債券付息的扣4分。

4.融資規(guī)模（5分）：分年發(fā)債規(guī)模不能超過項目建設(shè)進度，不能存在明顯不合理?？鄯猪棧悍帜臧l(fā)債規(guī)模超過項目建設(shè)進度或明顯不合理的，酌情扣分，最高扣5分。

5.收入測算（25分）：①項目自身有收益（項目收入僅指以項目資產(chǎn)對應(yīng)的經(jīng)營性收入和資本收入，不能全部為土地出讓收入）。②收入測算表（列明收入類型、收費標準、數(shù)量等）。搜【政研君】了解更多專項債內(nèi)部資料③要件：收入測算論證依據(jù)、總收入明細、測算說明、測算過程。扣分項：無收入測算論證依據(jù)扣10分；收入測算僅列明項目總收入未分類扣4分；無測算說明扣4分；未列明測算過程扣4分；財政運營補貼作為還本付息來源的扣3分。

6.收益與融資平衡情況（10分）：項目收益能保證債券資金按時還本付息?？鄯猪棧簾o資金測算平衡表扣5分，平衡表僅列總金額而無明細項扣3分，無償債計劃扣2分。

7.債券期限結(jié)構(gòu)（5分）：債券期限與項目收入相匹配。扣分項：債券期限與項目收入不匹配的，酌情扣分，最高扣5分。8.資金管理（5分）：項目資金（含債券資金）流入流出管理方案合理、詳細。扣分項：資金管理方案不合理或不詳細的，酌情扣分，最高扣5分。9.項目建設(shè)運營方案（5分）：項目建設(shè)運營方案完備、內(nèi)容明確?？鄯猪棧喉椖拷ㄔO(shè)運營方案不完備或內(nèi)容不明確的，酌情扣分，最高扣5分。10.風險管理（10分）：①債券還款保障措施明確、完備。②項目建設(shè)、運營與資金使用過程中可能存在的問題，制定有針對性的風險管理措施。扣分項：還款保障措施不明確或不完備的，酌情扣分，最高扣5分；風險管理方案不明確或不具體，酌情扣分，最高扣5分。

九、政策文件

1.《財政部關(guān)于印發(fā)<2023年地方政府專項債券預算管理辦法>的通知》（財預〔2015〕32號）

2.《四川省財政廳關(guān)于印發(fā)<四川省地方政府債券資金管理暫行辦法>的通知》（川財金〔2016〕102號）

3.《財政部關(guān)于試點發(fā)展項目收益與融資自求平衡的地方政府專項債券品種的通知》(財預〔2017〕89號)

4.《財政部交通運輸部關(guān)于印發(fā)<地方政府收費公路專項債券管理辦法（試行）>的通知》(財預〔2017〕97號)

5.《財政部 住建部關(guān)于印發(fā)<試點發(fā)行地方政府棚戶區(qū)改造專項債券管理辦法>的通知》（財預〔2018〕28號）

6.《財政部關(guān)于支持做好地方政府專項債券發(fā)行使用管理工作的通知》（財預〔2018〕161號）

7.《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于做好地方政府專項債券發(fā)行及項目配套融資工作>的通知》（廳字〔2019〕33號）

8.《四川省財政廳 四川省發(fā)展和改革委員會 四川省地方金融監(jiān)督管理局 四川銀保監(jiān)局關(guān)于貫徹落實地方政府專項債券發(fā)行及項目配套融資工作的通知》（川財債〔2019〕8號）9.《省財政廳 省發(fā)展改革委 省地方金融監(jiān)管局 人行成都分行 四川銀保監(jiān)局關(guān)于進一步加大專項債券項目配套融資和用作項目資本金工作力度的通知》（川財債〔2020〕26號）10.《國務(wù)院關(guān)于加強固定資產(chǎn)投資項目資本金管理的通知》（國發(fā)〔2019〕26號）11.《財政部關(guān)于建立違規(guī)使用地方政府專項債券處理處罰機制的通知》（財預〔2021〕175號）12.四川省財政廳 四川省發(fā)展改革委 四川省自然資源廳 四川省生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于印發(fā)四川省地方政府專項債券全生命周期管理辦法的通知（川財規(guī)〔2021〕6號）

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【第6篇】一般納稅人的優(yōu)缺點

我們都知道一家公司成立后要去稅務(wù)局做登記，登記的時候要選擇成為小規(guī)模納稅人或一般納稅人，這個時候很多創(chuàng)業(yè)者可能會有疑問，不知道怎么選擇？我今天詳細說一下什么情況下分別怎么選，還有這兩者都有哪些區(qū)別？

小規(guī)模納稅人適用于年銷售額小于500萬元的企業(yè)。小規(guī)模納稅人采用的是單一固定稅率—3%，它的優(yōu)勢是稅率較低，國家給予一定條件下的免征增值稅優(yōu)惠政策（月度銷售額小于10萬元或季度銷售額小于30萬元的，免征增值稅），缺點是進銷項發(fā)票都不能抵扣，上游開的發(fā)票不能抵扣，自行開具給下游客戶的發(fā)票，客戶也不能抵扣。如果客戶要求開具可以抵扣的增值稅專用發(fā)票，需要去稅務(wù)局代開，且需要實時繳稅，代開的發(fā)票可供抵扣的稅率也是3%。而很多客戶都拒絕接受只有3%稅率的增值稅專用發(fā)票，因為他們本可以收到6%稅率（銷售服務(wù)）或13%稅率（銷售產(chǎn)品）的增值稅專用發(fā)票。還有就是月度銷售額大于10萬元或季度銷售額大于30萬元的情況下，需要全額繳納3%的增值稅。小規(guī)模納稅人自行開票只能開增值稅普通發(fā)票。

一般納稅人適用于年銷售額大于500萬元的企業(yè)，年銷售額小于500萬元的企業(yè)也可根據(jù)需求申請成為一般納稅人。當前一般納稅人采用四個不同的稅率，簡單來說，銷售貨物或提供修理加工勞務(wù)及進口貨物、有形動產(chǎn)租賃的采用13%稅率；交通運輸業(yè)服務(wù)采用9%稅率；現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)采用6%稅率；出口貨物采用0%稅率，也就是免稅。日常企業(yè)經(jīng)營中，用的最多的是13%和6%的稅率。一般納稅人優(yōu)勢在于進項的增值稅專用發(fā)票可以抵扣，這在一定程度上大大降低了企業(yè)的稅收壓力。一般納稅人繳納增值稅額是根據(jù)銷售發(fā)票減去進項發(fā)票的差額來計算，如果是負數(shù)，說明企業(yè)留有可在后續(xù)抵扣的增值稅進項稅額。例如a企業(yè)當月開出發(fā)票的稅額為50000元，而當月收到的進項發(fā)票稅額是60000元，那么a企業(yè)當月不用繳納增值稅，留下的1萬元進項稅額可在下月繼續(xù)抵扣使用。缺點是沒有免征的優(yōu)惠政策，如果沒有進項稅額，哪怕開票1000元，也要根據(jù)實際稅率納稅。一般納稅人可自行開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。

現(xiàn)實情況中，企業(yè)如果剛起步，下游客戶對發(fā)票沒有實際要求的，可以先按照小規(guī)模納稅人登記，等有需要的時候再升級成一般納稅人。

有些企業(yè)雖然剛成立，但因為經(jīng)營的業(yè)務(wù)關(guān)系，或是下游客戶要求開具增值稅專用發(fā)票的，就要直接登記成為一般納稅人。比如某廠家或代理商銷售產(chǎn)品的、某公司提供專項技術(shù)服務(wù)的、某貿(mào)易公司經(jīng)營進出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的等等，這些企業(yè)就適用于登記成一般納稅人?，F(xiàn)在的政策，一般納稅人在規(guī)定期限內(nèi)可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的優(yōu)缺點以及最主要的區(qū)別就是以上這些。如果您有什么疑問歡迎來咨詢我~ 謝謝！

【第7篇】一般納稅人的增值稅怎么計算

增值稅在我國稅收中占據(jù)著重要的地位，是企業(yè)中最常見、應(yīng)用最廣泛的一種稅。在進行增值稅的申報之前，首先我們要對 增值稅有一定的認識，了解增值稅的相關(guān)規(guī)定；其次要學習如何進行增值稅應(yīng)納稅額的計算；最后掌握增值稅的申報。即從識 稅、算稅、報稅三個模塊進行學習。

一、識稅

增值稅是對銷售商品或提供勞務(wù)的增值額所征收的一種稅。增值額是指商品或勞務(wù)在購入與賣出過程中新增的價差，例如， 一家商場以10元購進杯子，以15元出售，這其中的購銷差價5元便是這個杯子的增值額，增值稅就是對這增加的5元所征收的一種 稅。作為企業(yè)首先要能夠判斷自己是否需要繳納增值稅，如需繳納，對應(yīng)的增值稅稅率是多少？這可通過增值稅的征稅范圍；增 值稅的稅率與征收率來判斷。

（一）增值稅的征稅范圍

2023年5月1日后，全面實行營改增，那么增值稅的業(yè)務(wù)涉及面之廣都是大家可以感受到的，增值稅主要的業(yè)務(wù)有銷售、進口 貨物、加工修理修配、勞務(wù)、運輸業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等。實務(wù)中，我們一般可根據(jù)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中的 經(jīng)營范圍來判斷企業(yè)是否屬于增值稅的納稅人。如圖3-1-1所示，我們可以通過掃描統(tǒng)一信用代碼證右上角二維碼查看該企業(yè)的 經(jīng)營范圍。

（二）增值稅的稅率與征收率 在確定是增值稅的納稅人以后，企業(yè)應(yīng)在日常工作中合理、正確地選擇適用的稅率。我國增值稅采用比例稅率，按照一定的 比例征收，分為基本稅率、低稅率、零稅率以及征收率。

一、算稅

如前所述，增值稅是以商品、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。一般情況下，貨物的增值環(huán)節(jié)較 多，其增值額計算比較復雜，為了方便操作，在實際工作中一般采用扣減法進行計征，即根據(jù)一個納稅期的銷售額乘以適用稅率 計算銷項稅額，再扣除采購環(huán)節(jié)已經(jīng)支付的進項稅額，據(jù)以計算應(yīng)交增值稅。其計算公式如下：

當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=銷售額×適用稅率-進項稅額

實務(wù)中，計算應(yīng)納稅額的關(guān)鍵在于正確的確定銷項稅額和進項稅額。

（二）銷項稅額

銷項稅額=銷售額（不含稅）×適用稅率，在稅率確定的情況下，計算銷項稅額的關(guān)鍵在于確定銷售額。

企業(yè)日常發(fā)生的增值稅應(yīng)稅項目都應(yīng)確定銷售額，按企業(yè)銷售時提供發(fā)票的不同，可將企業(yè)銷售額的確定分為三種情況： 1、開具增值稅專用發(fā)票；2、開具普通發(fā)票；3、未開具發(fā)票。

1、開具增值稅專用發(fā)票 實務(wù)工作中，企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，可根據(jù)增值稅專用發(fā)票上的金額確定銷售額。也可從防偽稅控 開票系統(tǒng)查詢并打印本月專用發(fā)票的開票記錄及開票金額。

在防偽稅控系統(tǒng)中查詢和打印開票記錄，打印結(jié)果如下圖所示：

2、開具普通發(fā)票

實務(wù)工作中，企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)開具增值稅電子普通發(fā)票，可根據(jù)增值稅電子普通發(fā)票上的金額確定銷售額。也可從 防偽稅控開票系統(tǒng)查詢并打印本月電子普通發(fā)票的開票記錄及開票金額等。

增值稅普通發(fā)票 防偽稅控系統(tǒng)開票數(shù)據(jù)打印結(jié)果如下圖所示：

增值稅普通發(fā)票 防偽稅控系統(tǒng)開票數(shù)據(jù)打印結(jié)果如下圖所示：

2、未開具發(fā)票

企業(yè)除了開具增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票外，還有未開具發(fā)票的情況：

（1）企業(yè)偶爾會發(fā)生一些零散的銷售業(yè)務(wù)，這些銷售業(yè)務(wù)的購買方很多都是個人，銷售時往往采用現(xiàn)金結(jié)算，也不開具發(fā) 票。這種情況下，收到的總價款為價稅合計金額，應(yīng)換算成不含稅的銷售額，公式為：

不含稅銷售額=收到總價款/（1+適用稅率） 企業(yè)銷售商品給個人，未開具發(fā)票的，也應(yīng)根據(jù)公式：

不含稅銷售額=收到總價款/（1+適用稅率）來確定銷售額。

（2）企業(yè)發(fā)生的一些視同銷售行為，一般也不開具發(fā)票，但也應(yīng)確認銷售額，計算繳納增值稅。

由于企業(yè)在申報納稅時容易遺漏上述業(yè)務(wù)，導致企業(yè)因“漏繳稅額”遭受稅務(wù)機關(guān)的處罰，在處理視同銷售的業(yè)務(wù)時應(yīng)特別 注意。

（二）進項稅額

進項稅額是指納稅人購進貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或報銷機票動車票等注明旅客身份信息等其他客票，所支付或者負擔的增值稅 額。一般憑采購發(fā)票和客票進行進項稅額的抵扣。根據(jù)稅法規(guī)定，準予從銷項稅額當中抵扣的進項稅額限于下列增值稅扣稅憑證 上注明的增值稅稅額和按規(guī)定的扣除率計算的進項稅額，較常見的包括：

1、納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，從銷售方取得《增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）》上注明的增值稅稅額；一般納稅人從小規(guī)模 納稅人取得的《增值稅專用發(fā)票（代開）》上注明的增值稅稅額也可抵扣；

1、納稅人進口貨物，從海關(guān)取得的《海關(guān)進口增值稅專用繳款書》上注明的增值稅額；

2、納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準使用的收購憑證上注明的價款按10%的扣除率計算進項稅額；

3、納稅人購進機動車，取得機動車銷售發(fā)票。增值稅稅額和不含稅價計算公式為： 增值稅稅額=價稅合計-不含稅價 不含稅價=價稅合計÷（1+增值稅稅率或征收率）

4、外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并 轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當月申請開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》的，稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定為其開具；

5、稅收繳款書是納稅人據(jù)以繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人以及代征代收人據(jù)以征收、匯總稅款的稅收票證；

6、支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）。 8、2023年4月1日起，納稅人取得的火車票、飛機票、汽車票等客票也可以作為增值稅進項稅抵扣憑證了。抵扣稅額計算公式 為：

（1）航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷(1+9%)×9%

（2）鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

公路、水路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3% 需要注意的是，當企業(yè)收到《增值稅電子普通發(fā)票》時，發(fā)票上注明的增值稅額不得作為進項。

企業(yè)收到《增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）》時，可抵扣的進項稅額即為發(fā)票上注明的增值稅額，如圖3-1-10所示：

企業(yè)收到可抵扣進項稅額的發(fā)票時，應(yīng)及時進行發(fā)票認證工作。實務(wù)工作中，發(fā)票認證完成后還需要將發(fā)票的抵扣聯(lián)和認證 結(jié)果通知書裝訂在一起。

三、報稅

申報增值稅需要提交相應(yīng)的申報表。申報表分為主表及附列資料。我們重點掌握以下三個附表：

（1）增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人），即主表，用于填寫本期應(yīng)納稅額；

（2）增值稅納稅申報表附列資料（表一），即附表一，用于填寫本期銷項稅額明細；

（3）增值稅納稅申報表附列資料（表二），即附表二，用于填寫本期進項稅額明細；

實務(wù)中，增值稅申報一般按以下兩步進行：（一）附列資料的填列；（二）主表的填列。

（一）附列資料的填列

增值稅申報表的附列資料我們重點掌握：增值稅納稅申報表附列資料（表一）、增值稅納稅申報表附列資料（表二）。

1、增值稅納稅申報表附列資料（表一）

增值稅納稅申報表附列資料（表一），即附表一，用于填寫本期銷售明細，由三部分構(gòu)成：

“一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項稅額明細”；

“二、簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)稅額明細”；

“三、免征增值稅貨物及勞務(wù)銷售額明細”。

大多數(shù)情況下，企業(yè)只需要填寫“一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項稅額明細”中的內(nèi)容。“二、簡易 征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細”和“三、免征增值稅貨物及勞務(wù)銷售額明細”，實務(wù)中較少發(fā)生此類業(yè)務(wù)， 大部分企業(yè)并不需要填列，這里暫時不做講解。

“一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項稅額明細”分為應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)。

下面以13%應(yīng)稅貨物的填報為例講解，如圖3-1-14中，欄次中1、2，即防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的銷售額和銷項 稅額，可根據(jù)月末防偽稅控系統(tǒng)打印的《專用發(fā)票匯總表》填列；欄次中3、4即開具普通發(fā)票的銷售額和銷項稅額，可根據(jù)月末 防偽稅控系統(tǒng)打印的《普通發(fā)票匯總表》填列。

2、增值稅納稅申報表附列資料（表二）

增值稅納稅申報表附列資料（表二），即附表二，用于填寫本期進項稅額明細，由四部分構(gòu)成：

“一、申報抵扣的進項稅額”；

“二、進項稅額轉(zhuǎn)出額”；

“三、待抵扣進項稅額”；

“四、其他”。

大部分情況下，企業(yè)只需要填寫“一、申報抵扣的進項稅額”、“二、進項稅額轉(zhuǎn)出額” 和“四、其他” 。“三、待抵扣 進項稅額”實務(wù)中較少碰到，這里暫不詳述。

實務(wù)中附表二一般先填寫“四、其他”部分的內(nèi)容，再填寫“一、申報抵扣的進項稅額”、“二、進項稅額轉(zhuǎn)出額”的內(nèi) 容。

（1）“四、其他”

“四、其他”中一般只需填寫欄次35的本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額，主要根據(jù)認證結(jié) 果通知書填寫，如圖3-1-16所示：

（1）“一、申報抵扣的進項稅額”

實務(wù)中，填列附表二的 “一、申報抵扣的進項稅額”時，欄次1-3是根據(jù)表中其他數(shù)據(jù)計算生成。欄次5-8根據(jù)不同發(fā)票的 發(fā)票認證結(jié)果清單填列不同發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額（取得旅客運輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票票面注明的稅額，以及取得注明旅 客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票，按規(guī)定計算確定的的進項稅額，均填報第8b欄“其 他”）。第10欄填報合計抵扣的旅客服務(wù)進項稅額。

（2）“二、進項稅額轉(zhuǎn)出額”

“二、 進項稅額轉(zhuǎn)出額”這部分的數(shù)據(jù)不直接來源于票據(jù)信息，而來自于賬務(wù)信息。較常發(fā)生的業(yè)務(wù)主要是欄次15、欄次 16及欄次20。欄次15與欄次16直接根據(jù)賬務(wù)處理中的進項稅額轉(zhuǎn)出額填寫；欄次20需根據(jù)《紅字專用發(fā)票通知單》上注明的稅額 填寫。其余欄次較少發(fā)生，根據(jù)企業(yè)實際發(fā)生的情況填寫即可。如圖 3-1-17所示：

實務(wù)中，附表還包括《增值稅納稅申報表附列資料三》、《增值稅納稅申報表附列資料四》等，大家應(yīng)靈活掌握相關(guān)附表的 填寫。

（二）主表的填列

增值稅納稅申報表，即主表，用于填寫本期應(yīng)納稅額，由三部分組成：

“銷售額”，欄次1-10；

“稅款計算”，欄次11-24；

“稅款繳納”，欄次25-38。

主表的填列比較簡單，主要是根據(jù)附表一、附表二及系列附表的信息而來，手工申報時，需要填寫的數(shù)據(jù)主要集中在“銷售 額”、“稅款計算”兩個部分，“稅款繳納”部分的填寫主要適用于有預繳稅款的企業(yè)。另外，“即征即退貨物及勞務(wù)”一列的 信息一般企業(yè)很少發(fā)生，這里暫不詳述。

1、“銷售額”

“銷售額”部分主要根據(jù)附表一填列，例如：欄次2的應(yīng)稅貨物銷售額的本月數(shù)應(yīng)根據(jù)附表一欄次9的13%稅率“銷售額”與 9%稅率“銷售額”的合計數(shù)填列。其余欄次的填列方法與欄次2類似，根據(jù)附表一的內(nèi)容填寫即可。如圖3-1-20所示:

2、“稅款計算”

“稅款計算”部分需根據(jù)附表一及附表二填列，一般情況下，主要填列欄次11及欄次

（1）欄次11的一般貨物及勞務(wù)“銷項稅額”的本月數(shù)應(yīng)根據(jù)附表一欄次10的“小計”中的“銷項稅額”填列，如圖3-1-21 所示：

（2）欄次12的一般貨物及勞務(wù)“進項稅額”的本月數(shù)應(yīng)根據(jù)附表二欄次1中的“稅額”填列，如圖3-1-22所示：

（1）欄次13一般貨物及勞務(wù)的“上期留抵稅額”的本月數(shù)等于上期增值稅申報主表的欄次20一般貨物及勞務(wù)的“期末留抵 稅額”的本月數(shù)，網(wǎng)上申報下系統(tǒng)會自動取數(shù)。

（2）其他欄次根據(jù)附表一、附表二列示的其他項目填寫。

1、“稅款繳納” “稅款繳納”部分一般需要填寫的欄次有：

第25欄，一般貨物及勞務(wù)的“期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”，應(yīng)根據(jù)上一期主表的第24欄“應(yīng)納稅額合計”的本月數(shù)填 列；

第30欄，一般貨物及勞務(wù)的“本期繳納上期應(yīng)納稅額”的本月數(shù)，應(yīng)根據(jù)本期收到的繳稅回單填列。

完成了申報表的填寫，納稅人還應(yīng)在一定期限內(nèi)完成增值稅的申報工作，申報方式可以是網(wǎng)上申報，也可以是柜臺申報。增 值稅一般納稅人應(yīng)按月進行納稅申報，申報期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日或者申報期內(nèi)有連續(xù)3日以上法定 休假日的，申報期限順延。通常特殊申報期限的具體規(guī)定國家稅務(wù)局網(wǎng)站會進行公告。

（三）納稅地點規(guī)定

1、固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

2、非固定業(yè)戶銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當向銷售地、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，未 向銷售地、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

3、進口貨物，應(yīng)當向報關(guān)海關(guān)申報納稅。

4、扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

課前小結(jié)：

在一般納稅人增值稅的學習時主要從識稅、算稅、報稅三個方面進行學習。 一、識稅： （一）增值稅的征稅范圍 （二）增值稅的稅率與征收率

一、算稅：

（一）銷項稅額 按企業(yè)銷售時提供發(fā)票的不同，可將企業(yè)銷售額的確定分為三種情況：

1、開具增值稅專用發(fā)票

2、開具普通發(fā)票

3、未開具發(fā)票

（二）進項稅額

（三）增值稅一般納稅人納稅申報

二、報稅：

（一）附列資料的填列

（二）主表的填列

（三）納稅地點規(guī)定

??=

【第8篇】一般納稅人安裝費稅率

答:建筑安裝工程成本亦稱'建筑產(chǎn)品成本'.建筑安裝企業(yè)為完成一定的建筑工程或設(shè)備安裝工程所發(fā)生的各項費用支出.建筑安裝工程造價的主要組成部分.原包括三大項目費用: (1) 直接費用,指直接用于建筑安裝工程上的費用,由人工費、材料費、施工機械使用費和其他直接費用構(gòu)成.(2) 間接費用,即施工管理費,指在組織管理施工過程中為工程服務(wù)所發(fā)生的各項共同費用,包括工作人員工資、生產(chǎn)工人輔助工資、工資附加費、辦公費、差旅費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具費、勞動保護費、檢驗試驗費、職工教育費、上級管理費及其他費用等12項.(3) 獨立費,組織施工過程中,受環(huán)境條件影響發(fā)生的需單獨計算的一些費用.其中屬于成本內(nèi)開支的獨立費用包括: 冬雨季施工增加費、遠征工程增加費、夜間施工增加費、不可預見費.

1985年3月以后,獨立費的有關(guān)項目分別列入直接費用、間接費用中.工程成本分為預算成本和實際成本.預算成本是根據(jù)施工圖設(shè)計的要求,按預算定額,材料價格及費用標準計算的成本,它在建筑安裝工程開始施工前編制;實際成本是建筑安裝工程竣工后按實際消耗和價格結(jié)算的成本.實際成本與預算成本對比,是建筑企業(yè)進行經(jīng)濟核算的一種特殊形式.由于建筑安裝工程具有地點上的固定性和形體上的特殊性,故其成本缺乏可比性,不能象一般工業(yè)品那樣通過不同時期同種產(chǎn)品實際成本對比加以考核,而只能通過其實際成本與預算成本對比來考核.建筑工程實際成本低于同期預算成本的差額,叫工程成本降低額,成本降低額占預算成本的百分比,稱成本降低率.

一般納稅人安裝服務(wù)營改增稅率

答:一般納稅人安裝服務(wù)營改增稅率為11%.(建筑服務(wù),是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾,線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動.包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù).)《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號):附件1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》:

第十五條 增值稅稅率:

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外,稅率為6%.

(二)提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%.

(三)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%.

(四)境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零.具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定.

第十六條 增值稅征收率為3%,財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外.

【第9篇】一般納稅人登記前的進項稅額也有可能抵扣進項稅額抵扣

公司登記為一般納稅人之前取得專票能否抵扣?

按照國家稅務(wù)總局2023年第59號公告《關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》的規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

新設(shè)立的企業(yè)，從辦理稅務(wù)登記，到開始生產(chǎn)經(jīng)營，往往要經(jīng)過一定的籌建期，進行基礎(chǔ)建設(shè)、購買辦公和生產(chǎn)設(shè)備、建賬建制、招聘員工、聯(lián)系進銷渠道等。在此期間，企業(yè)也會取得一定數(shù)量的增值稅扣稅憑證。有些情況下，企業(yè)在籌建期間未能及時認定為一般納稅人，在稅務(wù)機關(guān)的征管系統(tǒng)中存在一段時期的小規(guī)模納稅人狀態(tài)。2023年第59號公告適用范圍是雖然存在一段時間的小規(guī)模納稅人狀態(tài)，但在此期間并未開展生產(chǎn)經(jīng)營取得收入，并且未按照簡易方法繳納過增值稅的納稅人。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第18號)規(guī)定，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。同時，國家稅務(wù)總局公告2023年第18號公告附件《增值稅一般納稅人資格登記表》中的“一般納稅人資格生效之日”有兩種選擇，一是當月1日生效，二是次月1日生效。顯然，選擇不同，企業(yè)的納稅情況也隨之不同。

【第10篇】一般納稅人怎么做賬

眾所周知，納稅是每個公民應(yīng)盡的職責和義務(wù)，每個從事社會經(jīng)營生產(chǎn)的個人或組織都必須依法納稅。通常納稅人又可以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，那么這兩種類型是如何記賬報稅的呢？兩者又有什么分別？下面，小編就來為你一一解答，希望對你有幫助。

一、小規(guī)模納稅人是指銷售額在規(guī)定標準以下且會計核算不健全的增值稅納稅人。

認定標準

1、小規(guī)模納稅人的標準小規(guī)模納稅人的標準規(guī)定如下：

（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（50%以上），并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬以下的；

（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物的批發(fā)或零售的納稅人，是指該類納稅人的全部年應(yīng)稅銷售額中貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額超過百分之五十，批發(fā)或零售貨物的銷售額不到百分之五十。

小規(guī)模納稅人標準的規(guī)定中所提到的銷售額，是指不包括其應(yīng)納稅款的銷售額。（摘自國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1993]154號文件，市稅務(wù)局京稅一[1994]44號文件轉(zhuǎn)發(fā)）

2、視同小規(guī)模納稅人

年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人，非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。

繳稅特點

小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，實行簡易的方法計算應(yīng)納增值稅額，即按照銷售額和征收率直接計算，不得抵扣進項稅額，小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算公式

應(yīng)納稅額=銷售額*征收率

征收率

小規(guī)模納稅人為商業(yè)企業(yè)地，適用4%的征收率；小規(guī)模納稅人為商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)的，適用6%的征收率

銷售額：為不含稅的銷售額。

二、一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。

申請辦理一般納稅人認定，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供如下證件、資料。

1、申請報告。納稅人申請辦理一般納稅人認定，必須向稅務(wù)機關(guān)出具書面申請報告。申請報告應(yīng)著重說明申請認定一般納稅人的具體理由，以及履行一般納稅人的義務(wù)能力。

2、工商行政管理部門批準發(fā)放的營業(yè)執(zhí)照。

3、與納稅人的成立以及經(jīng)營活動相關(guān)的章程、合同、協(xié)議等資料。

4、銀行賬號證明。

5、注冊資金證明。（商貿(mào)企業(yè)）

6、法人代表、辦稅人員的身份證明（居民身份證、護照或其他合法證件）。（商貿(mào)企業(yè)）

7、房屋產(chǎn)權(quán)證明、房屋租賃合同等證件、資料。（商貿(mào)企業(yè)）

8、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料、證件。

三、一般納稅人記賬報稅和小規(guī)模納稅人記賬報稅的區(qū)別。

1、一般納稅人比小規(guī)模納稅人做賬要多的就是進項抵扣和開具增值稅專用發(fā)票兩項工作，一般納稅人，對每個月取得的增值稅發(fā)票，要到主管稅務(wù)機關(guān)進行發(fā)票認證工作，核算中，要在將銷項稅與進項稅對比后繳納，小規(guī)模納稅人沒有這項工作，還有就是，現(xiàn)在的增值稅發(fā)票都是機打的，這也是與小規(guī)模手開發(fā)票不同的。至于薪酬，受各地區(qū)、各企業(yè)情況、業(yè)務(wù)量大小等因素，都不會相同的。

2、小規(guī)模設(shè)置4本帳：總分類帳，現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記帳，三欄明細帳，而一般納稅人則要9本帳，即總分類帳，現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記帳，三欄明細帳，應(yīng)交增值稅稅金明細帳，銷售收入明細帳，進銷存明細帳，十七欄明細帳，存貨計數(shù)帳。小規(guī)模不能抵扣進項，一般納稅人可以抵扣進項發(fā)票，買價和稅款一并計入成本。

3、一般納稅要求要比小規(guī)模企業(yè)高一些。另外，應(yīng)交增值稅核算不一樣，小規(guī)模企業(yè)銷售后只是計提應(yīng)交增值稅（相當于增值稅銷項稅額）即可。一般納稅人除了計算銷項稅額外，還要根據(jù)開進的增值稅專用發(fā)票（或者運輸發(fā)票等）核算進項稅額，不能抵扣的進項稅額還要核算進項稅額轉(zhuǎn)出。

以上就是小編整理的關(guān)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人做賬的區(qū)別，作為一個創(chuàng)業(yè)者或者管理者應(yīng)該要熟練掌握這些基本的財稅知識，才能在日后公司運營管理中找到解決辦法。當然如果你沒有時間精力去管理，建議你可以找一家代理記賬公司專門做賬，即省心又省力。

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【第11篇】新成立公司申請一般納稅人

這要結(jié)合公司的業(yè)務(wù)和發(fā)展規(guī)劃來說，重點考慮上游供應(yīng)商和下游客戶的要求。

如果長期合作的供應(yīng)商是一般納稅人，給你開的都是專票，這個時候如果是小規(guī)模納稅人則不能抵扣進項稅，那成本核算下來可能比一般納稅人還高，不劃算。

還有的客戶在篩選供貨商時也會要求對方是一般納稅人，尤其是招投標更為明顯，感覺比較有經(jīng)濟實力吧，特別是大企業(yè)對供貨商的選擇更加嚴苛。這些都會對新公司選擇什么樣的納稅人身份產(chǎn)生影響。

當然，小規(guī)模納稅人適用較低的征收率（最近還免增值稅），稅收優(yōu)惠政策也較多，總體稅負低很多。

以上都要納入整體考慮范疇，綜合評估作出有利選擇。一般情況下一開始成立公司都選擇的是小規(guī)模納稅人，等年銷售額超過500萬再申請轉(zhuǎn)登記為一般納稅人；但只要會計核算健，能準確核算進項、銷項和應(yīng)納稅額，也可以在一開始申請登記為一般納稅人。

【第12篇】一般納稅人和小規(guī)模

對于企業(yè)來說規(guī)模不同，需要選擇的組織形式也需要有所差異。畢竟只有這樣，才可以使企業(yè)利用最合適的組織形式，達到事半功倍的效果。

當然，企業(yè)只有知道了不同組織形式之間的差別，才能做出最優(yōu)的選擇。

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別是什么？

1、標準不同

企業(yè)的年銷售額小于5000000時，為小規(guī)模納稅人；大于5000000時為一般納稅人。

對于企業(yè)來說，這個標準不是按照年進行計算的，而是按照連續(xù)12月進行計算的。對于這一點，企業(yè)一定要做到心中有數(shù)。

2、稅率不同

小規(guī)模納稅人的增值稅稅率是3%；而一般納稅人的增值稅稅率是13%、9%和6%。

不同企業(yè)適用的稅率，直接影響了企業(yè)需要繳納的增值稅。對于小規(guī)模納稅人來說，不管是開具增值稅普通發(fā)票，還是開具增值稅專用發(fā)票，一般情況下稅率都是3%。

而一般納稅人需要根據(jù)實際的業(yè)務(wù)，選擇相適應(yīng)的稅率才行。增值稅的稅率還是很復雜的。

3、賬務(wù)處理不同

一般納稅人可以抵扣增值稅進項稅額；而對于小規(guī)模納稅人來說，增值稅需要進入產(chǎn)品的成本，不能抵扣進項稅額。

也就是說，對于小規(guī)模納稅人而言，收到發(fā)票以后不需要進行價稅分離，把原材料的含稅金額當作成本計入產(chǎn)品即可。而一般納稅人只需要把不含稅金額，計入產(chǎn)品成本即可。

由于一般納稅人可以抵扣進行稅額，最終也會導致一般納稅人實際承擔的增值稅稅負率其實和小規(guī)模納稅人的稅負率，相差無幾。甚至，一些一般納稅人的稅負率，要比小規(guī)模納稅人的稅負率更低。

沒有最好，只有更合適！

企業(yè)需要根據(jù)自己的業(yè)務(wù)類型、不同階段，選擇可以促進公司發(fā)展的增值稅的核算方式。

我們不能單純的說一般納稅人一定比小規(guī)模納稅人好，我們需要具體情況具體分析。

對于發(fā)展初期的企業(yè)來說，肯定是按照小規(guī)模納稅人的核算核算增值稅更好。畢竟，這個時期，企業(yè)的業(yè)務(wù)簡單，本身的財務(wù)核算也不復雜。

而當企業(yè)發(fā)展到一定階段后，升級為一般納稅人肯定也是必然的選擇。畢竟，成規(guī)模的企業(yè)不會和小規(guī)模納稅人進行合作的。

另外，還需要注意的就是，企業(yè)如果可以獲得足夠多的進項稅額，在成立之初也是可以選擇成為一般納稅人。

當然，在這樣的情況下，企業(yè)需要完善自己的財務(wù)制度。同樣需要有專門的財務(wù)人員來處理，涉稅方面的事物。

【第13篇】一般納稅人要如何申報表

最新一般納稅人申報表填寫，有流程，有案例！

01

政策指引

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告219年第15號），對增值稅納稅申報表涉及政策變化的部分申報表附列資料進行局部調(diào)整，同時廢止部分申報表附列資料。

自2023年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報時，需要填報“一主表四附表”，既滿足降低增值稅稅率、加計抵減、不動產(chǎn)一次性抵扣等政策實施的需要，也減輕納稅人的辦稅負擔。

“一主表四附表”：

《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》

《增值稅納稅申報表附列資料（一）》

《增值稅納稅申報表附列資料（二）》

《增值稅納稅申報表附列資料（三）》

《增值稅納稅申報表附列資料（四）》

以下材料不再需要填報：

《增值稅納稅申報表附列資料（五）》

《營改增稅負分析測算明細表》

02

填表指引

1、適用加計抵減政策的納稅人，怎么申報加計抵減額？

答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人：

（1）當期按照規(guī)定可計提、調(diào)減、抵減的加計抵減額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”相關(guān)欄次。

（2）以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。

（3）納稅人發(fā)生了進項稅額轉(zhuǎn)出，按規(guī)定調(diào)減加計抵減額后，形成的可抵減額負數(shù)，應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運算，可抵減額負數(shù)計入當期“期末余額”欄中。

2、不動產(chǎn)實行一次性抵扣政策后，截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動產(chǎn)進項稅額，怎樣進行申報？

答：按照規(guī)定，截至2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自2023年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。

3、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額怎么申報？

答：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)：

（1）取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次中。

（2）取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。

03

案例分析

【1】開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

【2】開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

【3】旅客運輸服務(wù)進項稅額抵扣申報表填寫案例

【4】適用加計抵減政策申報表填寫案例

【5】綜合申報表填寫案例

填寫案例1：開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。

分析:

根據(jù)39號公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應(yīng)稅貨物、服務(wù)，應(yīng)開具13%稅率發(fā)票。

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第2欄項目名稱由“16%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的對應(yīng)欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=13000（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=6500（元）

本月銷項(應(yīng)納)稅額合計=13000+6500=19500（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

填寫案例2：開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。

分析:

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的對應(yīng)欄次。根據(jù)15號公告第三條“本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項（應(yīng)納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

填寫案例3：旅客運輸服務(wù)進項稅額抵扣申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計5150元。

分析:

根據(jù)39號公告第六條規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；

取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=20000（元）

本行“稅額”列=1800（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=22（份）

本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），

本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=23（份）本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44

本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

填寫案例4：適用加計抵減政策申報表填寫案例

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額580000元，銷售應(yīng)稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進項稅額100000元。

分析:

根據(jù)39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計抵減政策。需要注意的是，在計算銷售額比重時，應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計提的加計抵減額應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，本期應(yīng)納稅額為0，所以計提的加計抵減額不應(yīng)在本期抵減，應(yīng)填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，應(yīng)納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，按照39號公告相關(guān)規(guī)定，適用政策有效期應(yīng)為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進項稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進項稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項稅額為160000元。

納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

（1）企業(yè)2023年6月可計提的加計抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應(yīng)納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”；

本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應(yīng)納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實際抵減額。

填寫案例5：綜合申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計1200000元，稅額合計156000元；銷售應(yīng)稅貨物，開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購進按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計2060元。購進一棟不動產(chǎn)，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計抵減政策，并已通過電子稅務(wù)局提交《適用加計抵減政策的聲明》。

分析:

本期銷項稅額=156000+10400=166400（元）

購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額合計=4500+175.05+60=4735.05（元）

購進不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；

本期可抵扣進項稅額=4735.05+135000=139735.05（元）

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）

本期應(yīng)納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=10400（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=156000（元）

本月銷項(應(yīng)納)稅額合計=156000+10400=166400（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數(shù)”列=2（份）本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=6（份）

本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。

《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=1500000（元）

本行“稅額”列=135000（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動產(chǎn)進項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=7（份）

本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

【第14篇】一般納稅人如何做賬

導讀：小編下面就來講講一般納稅人賬務(wù)分錄怎么寫，你看這問題問的，賬務(wù)處理涉及的方方面面很多的，如果細說能涵蓋的知識是一個專業(yè)的系統(tǒng)的版塊，比如收入，報銷、發(fā)票、分錄、稅務(wù)等等。

一般納稅人賬務(wù)分錄怎么寫?

一般納稅人與小規(guī)模納稅人會計分錄的主要區(qū)別是：

進貨：

借：原材料或庫存商品--xxxx

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款或應(yīng)付賬款、預付賬款等

銷售：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款、預收賬款等

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

月末如果應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅明細賬出現(xiàn)貸方余額時：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅

下月交納時：

借：應(yīng)交稅費--未交增值稅

貸：銀行存款

一般納稅人，計提增值稅怎樣做分錄

一般納稅人，增值稅分錄如下：

1、發(fā)生收入時：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--銷項稅額

2、購進固定資產(chǎn)/物料時

借：固定資產(chǎn)/原材料

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--進項稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

3、轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--銷項稅額

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--進項稅額

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅(銷項減去進項的差額)

4、計提增值稅

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

下月繳納稅費時：

借：應(yīng)交稅費--未交增值稅

貸：銀行存款

一般納稅人賬務(wù)分錄怎么寫為會計學堂整理，財務(wù)要面對各種原始憑證，各類漏洞的處理，各類稅務(wù)處理，總之是非常繁雜，不是說照著這個譜子就能學好。

【第15篇】一般納稅人的增值稅

對于一般納稅人來說，繳納增值稅的時候，要按照規(guī)定來繳納增值稅，那么一般納稅人增值稅達到多少需要繳納稅務(wù)呢。接下來由佛山金泉財稅小編為大家?guī)硪话慵{稅人增值稅額達到多少要交稅的詳細知識，希望能夠幫助到大家。

一、一般納稅人增值稅額達到多少要交稅

一般納稅人只要發(fā)生銷售就必須交稅。

小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬免征增值稅。

二、增值稅納稅人申報需要什么資料

1、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）》；

2.、使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報送記錄當期納稅信息的ic卡（明細數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還須報送備份數(shù)據(jù)軟盤）、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細表》；

3、《資產(chǎn)負債表》和《損益表》；

4、《成品油購銷存情況明細表》（發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報）；

5、主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他必報資料。

納稅申報實行電子信息采集的納稅人，除向主管稅務(wù)機關(guān)報送上述必報資料的電子數(shù)據(jù)外，還需報送紙介的《增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）》（主表及附表）。

備查資料

1、已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)；

2、符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；

3、海關(guān)進口貨物完稅憑證、運輸發(fā)票、購進農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購進廢舊物資普通發(fā)票的復印件；

4、收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；

5、代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；

6、主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他備查資料。

備查資料是否需要在當期報送，由各省級國家稅務(wù)局確定。

三、納入營改增試點的一般納稅人申報的注意事項

1、2023年5月1日新納入營改增試點的一般納稅人，在5-7月免于發(fā)票認證，自8月起按照納稅信用等級分別適用發(fā)票認證規(guī)定。

2、申報時注意核對《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》和《本期進項稅額明細》中的進項稅額是否一致，以及存根聯(lián)明細與當期開票情況是否一致。

3、財務(wù)報表要先于申報表點擊全申報，請注意財務(wù)報表和申報表之間相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。

4、在提交全部附表和主表后需要點擊“全申報”,系統(tǒng)會對表內(nèi)、表間邏輯進行自動校驗，校驗不通過時產(chǎn)生相應(yīng)提示，需按照提示要求對報表進行修正后重新提交。

5、上月納稅人開具的所有的增值稅專用發(fā)票是否全部抄稅、報稅；否則就有可能造成存根聯(lián)漏采集；

6、一般納稅人月度中間重新更換金稅卡的要特別注意在更換金稅卡前已經(jīng)開具的增值稅專用發(fā)票是否抄報稅成功，否則要攜帶未抄稅成功發(fā)票的存根聯(lián)或記帳聯(lián)到辦稅服務(wù)廳服務(wù)窗口進行非常規(guī)報稅并進行存根聯(lián)補錄；

7、納稅人報稅后申報時發(fā)現(xiàn)比對不符的要及時查明原因，不能隨便調(diào)整申報表數(shù)據(jù)進行申報。

8、抄稅日期為每月8日以前，增值稅報稅日期為10日以前，所得稅為15日以前。

以上就是佛山金泉財稅小編為大家整理的關(guān)于一般納稅人增值稅額達到多少要交稅的相關(guān)內(nèi)容，增值稅如果達到增值稅的繳納標準，那么就需要繳納稅務(wù)。

歡迎有需要的老板隨時來電咨詢，或者上佛山金泉財稅網(wǎng)站了解更多資訊。

【第16篇】個體工商戶是一般納稅人嗎

個體戶和小規(guī)模納稅人之間有什么區(qū)別，很多企業(yè)注冊公司的時候都會選擇小規(guī)模納稅人，除非有特別的需求才會申請成為一般納稅人，對于個體戶來說它和小規(guī)模納稅人的公司除了性質(zhì)不一樣，還有著什么樣的區(qū)別呢，想要了解更多相關(guān)知識的小伙伴，可以咨詢金泉財稅，我們會為大家進行更為詳細的答疑。

一、什么是個體戶

有經(jīng)營能力的公民，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的，為個體工商戶。個體工商戶里也有小規(guī)模個體工商戶，一般納稅人個體工商戶。

二、什么是小規(guī)模納稅人

1.年應(yīng)征增值稅銷售額 （不含稅）≤500萬元（2023年5月1日起）

2.不能及時報送準確的稅務(wù)資料

3.不能正確核算增值稅的兩大要素（銷項稅額、進項稅額）

4.按季度申報增值稅（每年1月/4月/7月/10月）

三、個體戶與小規(guī)模納稅人的區(qū)別：

1.個體工商戶是以個人的私人財產(chǎn)來承擔無限責任的，而且注冊資本是沒有限制的。小規(guī)模納稅人如果是有限責任公司是要承擔有限責任的，而且是以注冊資本為限來對公司債務(wù)承擔清償責任的。

2.個體戶繳納的是個人所得稅，小規(guī)模納稅人要繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅。

3.個體戶一般為小規(guī)模納稅人，而小規(guī)模納稅人并不全為個體戶。

四、納稅繳稅的稅收區(qū)別

4、個體戶的命名一般為**店，而小規(guī)模納稅人一般命令為xxxx公司，個體戶不能叫做xx公司。

5、個體戶沒有辦公場所限制，而小規(guī)模納稅人對辦公場所有限制。

6、個體戶營業(yè)執(zhí)照沒有期限，而小規(guī)模納稅是有營業(yè)期限的，到期前可以進行延續(xù)經(jīng)營的

根據(jù)上述內(nèi)容的介紹，相信大家對個體戶和小規(guī)模納稅人之間有了一定的認識，若還有哪些方面還不明白的，有疑問的，或者有需申請一般納稅人業(yè)務(wù)的也可以隨時咨詢佛山金泉財稅，專注為中小微企業(yè)提供公司注冊、代理記賬、 工商變更、公司轉(zhuǎn)讓、 注銷公司、企業(yè)稅務(wù)籌劃、涉稅法律服務(wù)、商標注冊、各類許可證辦理等專業(yè)的一站式財稅服務(wù)。希望可以幫到您。