一般納稅人預繳增值稅（16篇）

【第1篇】一般納稅人預繳增值稅

作為我國國民經(jīng)濟的支柱性行業(yè)之一，營改增之后的建筑業(yè)也受到了社會的廣泛關(guān)注。在實務工作中存在的問題及爭議也非常普遍，今天，我們就建筑業(yè)中施工企業(yè)如何預繳增值稅的問題進行詳細解析，今天我們就一起學習一下。

一、企業(yè)在什么情況下需要預交增值稅？

施工企業(yè)一般在兩種情況下需要預繳增值稅：

第一種情況：收到預收款時

《財政部 國稅總局關(guān)于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅【2017】58號文）中第三條規(guī)定：納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。

這里很多人容易混淆的地方有兩點：

1、什么是預收款？

文件中的預收款是指在施工之前業(yè)主或者發(fā)包方向施工企業(yè)預付的第一筆備料款，并非施工企業(yè)按照工程進度確認收入前賬務上做預收賬款處理的預收賬款。也就是說同一個項目有且僅有一筆預收款，那就是開始施工前的第一筆預收款。

2、施工企業(yè)在收到預收款時是否納稅義務已發(fā)生？

財稅【2016】36號文《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第二項規(guī)定：“納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”。但是時隔不久，財稅【2017】58號文《財政部 國稅總局關(guān)于建筑服務等營改增試點政策的通知》就對此條規(guī)定作了修改，將上述條款修改為：“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”。去掉了“建筑服務”，也就是說自2023年7月1日起，建筑企業(yè)收到業(yè)主或者發(fā)包方的預收款時，沒有發(fā)生增值稅納稅義務，不用向業(yè)主或者發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，但是仍需要按照預征率，預繳增值稅，申報時需要填寫預交稅款表。

第二種情況：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務時

國稅【2016】年17號公告《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》第三條規(guī)定：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，應按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

即異地提供建筑服務的納稅人需要預交增值稅，但同時國稅公告【2017】年11號《國家稅務總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》中規(guī)定：納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2023年第17號印發(fā)）。

也就是說納稅人在同一地級行政區(qū)內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，無需預繳增值稅。

二、企業(yè)如何預交增值稅？

因一般納稅人和小規(guī)模納稅人計稅方法有所不同，下面我們分別就一般納稅人和小規(guī)模納稅人如何預交增值稅進行分析。

一般納稅人

1、繳納辦法

（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預征率計算應預繳稅款。

那么一般納稅人什么情況下適用簡易計稅方法？財稅〔2016〕36號文中也做了說明。即《建筑工程施工許可證》注明的開工日期在2023年4月30日之前的建筑工程項目屬于建筑工程老項目，可選擇簡易計稅方法?！督ㄖこ淌┕ぴS可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目，也屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。

除此之外需要注意的是

①適用一般計稅方法的預征率為2%，而且是以納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為計算預繳稅款的基數(shù)。這一計算原則充分考慮了建筑業(yè)納稅人的稅負水平。既最大限度的保證建筑服務發(fā)生地的財政利益，又避免因在建筑服務地大量超繳造成機構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵稅額的情況發(fā)生，占壓納稅人的資金。

②簡易計稅方法下的預征率是3%，而且是以納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為計算預繳稅款的基數(shù)。可以看出，對于適用簡易計稅方法的建筑服務來說，其預繳稅額的計算和應納稅額的計算一致，也就是說，適用簡易計稅方法的建筑服務所實現(xiàn)的增值稅已經(jīng)全部在建筑服務發(fā)生地繳納入庫，這最大限度的保障了建筑服務發(fā)生地的地方財政不受影響。

2、計算公式

適用一般計稅方法的：應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%

適用簡易計稅方法的：應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

小規(guī)模納稅人

1、繳納辦法

小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額按照3%的預征率計算應預繳稅款。

2、計算公式

應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

這里不難發(fā)現(xiàn)：小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務和一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務適用簡易計稅方法下預繳稅款的預交方法及計算公式是相同的。

施工企業(yè)在預繳稅款的過程中需要注意以下幾點：

1、由于增值稅是價外稅，取得的含稅的價款和價外費用在預繳稅款計算時需要將含稅價格換算成不含稅價格。

2、納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。這樣就保證了納稅人不會因為收入和支出取得時間不均衡造成多繳稅款。

3、納稅人如果同時為多個跨縣（市、區(qū)）的建筑項目提供建筑服務，需要按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別繳納。這樣就保證了所有預繳稅款與建筑工程項目一一對應和匹配，減少對建筑服務發(fā)生地收入實現(xiàn)的交叉影響。

4、納稅人按照文件規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

上述合法有效的憑證是指：

①、從分包方取得的2023年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票（在2023年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證）。

②、從分包方取得的2023年5月1日以后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。③、國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。

三、企業(yè)預交稅款時需要提交什么資料？

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，在向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款時，需提交以下資料：

（一）《增值稅預繳稅款表》；

（二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復印件；

（三）與分包方簽訂的分包合同原件及復印件；

（四）從分包方取得的發(fā)票原件及復印件。

這里需要注意的是：

①、如果納稅人有多個建筑工程項目同時需要預繳，應分項目填寫《增值稅預繳稅款表》。

②、如果無法提供分包方的發(fā)票，將不允許進行扣除。

四、關(guān)于預繳稅款的其他事項

1、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。此外，為避免納稅人在建筑服務發(fā)生地預繳稅款過多，機構(gòu)所在地大量留低，占壓納稅人資金的情況發(fā)生，財稅【2016】36號文件還做出了明確規(guī)定，一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務，在機構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑服務發(fā)生地省級稅務機關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預繳增值稅。

2、由于納稅人跨區(qū)提供建筑服務需要分項目預交稅款并分別預繳，對納稅人的財務核算以及稅務機關(guān)的稅收征管均提出了新的要求，為便于企業(yè)分項目核算，準確計算預繳稅款以及應納稅額，對跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務，納稅人應自行建立預繳稅款臺賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預交稅款以及預繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?/p>

3、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照本辦法應向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款而自應當預繳當月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。

五、預繳申報表的填寫

納稅人在“預征項目和欄次”部分的第1欄 “建筑服務”行次填寫相關(guān)信息：

1．第1列“銷售額”：填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務取得的全部價款和價外費用(含稅)。

2．第2列“扣除金額”：填寫跨縣（市）提供建筑服務項目按照規(guī)定準予從全部價款和價外費用中扣除的金額(含稅)。

3．第3列“預征率”：填寫跨縣（市）提供建筑服務項目對應的預征率或者征收率。

4．第4列“預征稅額”：填寫按照規(guī)定計算的應預繳稅額。

異地提供建筑安裝、銷售不動產(chǎn)、出租異地不動產(chǎn)服務，都需要在項目（或不動產(chǎn)）所在地預繳稅款，回到機構(gòu)所在地申報，申報時可扣除已在項目所在地預繳的稅款，填寫申報表：

填寫《附列資料（四）》和主表?！陡搅匈Y料（四）》應將異地提供建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租異地不動產(chǎn)已預繳的稅款分別填寫在第3欄“建筑服務預征繳納稅款”、第4欄“銷售不動產(chǎn)預征繳納稅款”、第5欄“出租不動產(chǎn)預征繳納稅款”中。其中，第4列“本期實際抵減稅額”填寫第3列“本期應抵減稅額”與主表中本期應納稅額相比較的較小者。

如果主表中應納稅額較小則填寫應納稅額，并將差額填寫在第5列“期末余額”中。在主表中，上述已預繳稅款會體現(xiàn)在第28欄“分次預繳稅款”中，根據(jù)報表邏輯關(guān)系計算，不會形成重復交稅。

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【第2篇】一般納稅人月收入10萬

增值稅是我國財政稅收收入的重要來源之一，其影響范圍甚廣。營改增之后，增值稅幾乎囊括了所有行業(yè)，在所有稅種中與增值稅相關(guān)的稅收政策，無疑是最多也是最為復雜的。但是越復雜的政策，就越有籌劃的空間，今天就來講講納稅人的身份該如何選擇吧。

增值稅法將增值稅納稅人按會計核算水平和經(jīng)營規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類納稅人，分別采取不同的登記管理辦法。

簡單來說，現(xiàn)行政策規(guī)定：小規(guī)模納稅人是指年應征增值稅銷售額在500萬元以下的企業(yè)，一般納稅人是指財務核算健全且年應征增值稅銷售額在500萬元以上的企業(yè)。

看到這里，很多老板可能又要問了，既然增值稅法主要是按照銷售額來劃分納稅人身份，那為什么不將小規(guī)模納稅人之外的企業(yè)叫成“中規(guī)模納稅人”或者“大規(guī)模納稅人”呢？考慮到現(xiàn)階段的實際稅收情況，稅收主體大多是能夠進行進項稅抵扣的一般納稅人；而小規(guī)模納稅人由于應稅收入少，稅收優(yōu)惠多，一般構(gòu)不成大量的財政收入。那些具有抵扣條件的一般納稅人才是具有普遍性的納稅主體，因此將除小規(guī)模納稅人以外的其他納稅人統(tǒng)一稱作一般納稅人了。

配圖

下面我們來說說小規(guī)模納稅人和一般納稅人到底有什么不同，我們應該如何選擇？（以下內(nèi)容均是增值稅法中的簡單情形，由于篇幅有限，不考慮復雜情形和特殊業(yè)務）

稅額計算方法不同

小規(guī)模納稅人：應納增值稅額＝不含稅銷售額 × 征收率

一般納稅人：應納增值稅額＝不含稅銷售額*稅率－稅法規(guī)定可以抵扣的進項稅額

現(xiàn)行增值稅法在稅收實踐中采取的是“以票控稅”的方法，即一般納稅人可以進行進項抵扣，但必須是以取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)專用繳款書或農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票這類“專用”發(fā)票為抵扣依據(jù)，取得普通發(fā)票的不準許抵扣進項稅額；小規(guī)模納稅人不允許抵扣，對其而言沒有進行稅額一說。注意了，即便是小規(guī)模納稅人取得了增值稅專用發(fā)票也不允許抵扣進項稅額（這是在實務中，很多老板咨詢我的問題之一，今天也算是統(tǒng)一做了解釋）。

舉個例子，a是小規(guī)模納稅人，b是一般納稅人，他們10月份的不含稅銷售額均為人民幣20萬元，并且都取得了對方開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的進項稅額為1.3萬元。本月，a應納增值稅額＝20 × 3%（征收率）=0.6萬元，b應納增值稅額＝20 × 13%（稅率）－1.3＝1.3萬元。（只是個例子，并不代表所有情形下，小規(guī)模納稅人的應納增值稅額均小于一般納稅人，下面會繼續(xù)進行闡述。）

適用的稅率或征收率不同

小規(guī)模納稅人適用的征收率要比一般納稅人在一般計稅辦法下適用的稅率要低?，F(xiàn)行小規(guī)模納稅人的征收率有3%和5%兩檔；一般納稅人在一般計稅辦法下適用的稅率現(xiàn)階段有三檔，分別是13%，9%和6%。應當注意的是，選擇低稅率的小規(guī)模納稅人，雖然稅率低，并不意味著稅負低，這和銷售額與購進額的大小都有關(guān)系。

注：稅負＝實際繳納的增值稅稅額÷不含稅銷售額

納稅申報周期不同

一般納稅人的納稅申報周期是以月為單位。

小規(guī)模納稅人可以選擇按月申報或者按季度申報，在實踐中，稅務局在認定稅種時，小規(guī)模納稅人大多都會選擇按季申報，一來小規(guī)模納稅人一般來說銷售收入少，享受的優(yōu)惠政策多，財政收入對其的依賴并不高；二來按季度申報能減輕企業(yè)的納稅操作頻率，提高財務工作效率。

總的來說，一般納稅人和小規(guī)模納稅人最主要的不同點就是以上三點了。接下來就來講講在實務中如何利用納稅人身份進行增值稅稅務籌劃吧。

配圖

首先，稅法和稅務規(guī)章制度及相關(guān)政策對于增值稅不同納稅身份的轉(zhuǎn)換是有嚴格限制的：

第一，小規(guī)模納稅人可以轉(zhuǎn)為一般納稅人：年應稅銷售額超過規(guī)定標準（500萬元）的應當向主管稅務機關(guān)提出轉(zhuǎn)登記為一般納稅人（在金三征管系統(tǒng)下，一旦超過標準，稅務機關(guān)會收到警示提醒）。即使沒有超過規(guī)定標準，只要會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

第二，一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人：這在修改500萬應稅標準前，是不允許一般轉(zhuǎn)小規(guī)模的，但是提高了500萬標準后，原來的一般納稅人可能達不到應稅標準了，這時候是允許一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模的納稅人的，但是按照現(xiàn)行政策，轉(zhuǎn)換日期只截止到2023年12月31日。

接下來，我們就通過例子的方式來說明下，小規(guī)模納稅人和一般納稅人在何種情況下應該做何種轉(zhuǎn)換。

乙公司作為一家小規(guī)模納稅人，當期不含稅銷售額為a，征收率為3%，則乙公司的應納增值額稅額＝a × 3%。若乙公司為一般納稅人，適用稅率為13%，不含稅進項額為b，則乙公司的增值率為c=(a-b)÷a，增值稅為a×13%-b×13%即a×c×13%。

建立等式，a × 3%＝a×c×13%，得出c＝23.08%。

顯而易見，當增值率為23.08%時，小規(guī)模納稅人和一般納稅人繳納的增值稅相同，無需刻意選擇；當增值率＞23.08%時，小規(guī)模納稅人的稅負要低于一般納稅人，這時應當繼續(xù)維持小規(guī)模納稅人的身份，若是一般納稅人的，應當在年底前轉(zhuǎn)換成小規(guī)模納稅人，稅負更低；當增值率＜23.08%時，小規(guī)模納稅人的稅負要高于一般納稅人，這時顯然選擇一般納稅人更為“合算”，建議盡快健全會計核算制度，選擇登記為一般納稅人。（增值率也可理解為銷售業(yè)務的毛利率）

當然，以上的例子不具有全面性。正如前文所說，增值稅不同稅目所對應的稅率不同，23.08%的數(shù)據(jù)僅適用于銷售或進口貨物，以及提供加工、修理修配勞務的情形，顯然并不適用于所有行業(yè)。但是計算方法大同小異，大家可以按照實際情況自行計算。當然，這一比例的計算是需要以長期數(shù)據(jù)的統(tǒng)計為基礎(chǔ)的，僅僅因為某一期的增值率符合管理要求就去轉(zhuǎn)換身份，那是絕對不理智的。

對于絕大多數(shù)初創(chuàng)企業(yè)來說，我還是建議大家不要輕易將納稅身份轉(zhuǎn)為一般納稅人（特殊行業(yè)有要求除外），一般來說初創(chuàng)企業(yè)收入很低，業(yè)務來源很不穩(wěn)定，沒有固定的供應商，很難及時獲取專用發(fā)票，財務制度不健全，轉(zhuǎn)為一般納稅人反而會使成本增加。另一方面，國家有很多相應的稅務優(yōu)惠和扶持政策來幫助初創(chuàng)企業(yè)正常經(jīng)營，為了享受國家的紅利，繼續(xù)保持小規(guī)模納稅人的身份更為有利。

專業(yè)的事情要交給專業(yè)的人去做，才能最大程度的做到降本增效，建議老板們應當將財稅相關(guān)業(yè)務交給專業(yè)的財會人員去做，這樣才能用有限的資源創(chuàng)造最大的效益，不是嗎？

配圖

【第3篇】國稅一般納稅人查詢

哈嘍~大家好

最近小伙伴們有問到這樣的問題，

在哪能查詢到企業(yè)是否屬于一般納稅人，

在哪查驗增值稅發(fā)票真?zhèn)蔚?/p>

別著急，小編這就為大家解惑

作為一名資深財務人，

這十大官方財務網(wǎng)站必須收藏~

一、財政部會計資格評價中心

? 網(wǎng)址：http://kzp.mof.gov.cn/

? 任何從事會計工作的會計人員都應該關(guān)注的網(wǎng)站，重要的政策變動、職稱考試報名、成績查詢、財務人才交流等都可以在上面了解到哦。

二、國家稅務總局

? 網(wǎng)址：http://www.chinatax.gov.cn/

? 顧名思義，最新稅務文件、稅收政策發(fā)布的權(quán)威網(wǎng)站。

三、12366納稅服務平臺

? 網(wǎng)址：https://12366.chinatax.gov.cn/

? 稅務問題的常用咨詢網(wǎng)站。

四、國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)

?網(wǎng)址：

http://www.gsxt.gov.cn/index.html

?涵蓋：企業(yè)信用信息、經(jīng)營異常名錄、嚴重違法失信企業(yè)名單，用于查驗合作企業(yè)的資料。

五、全國增值稅發(fā)票查驗平臺

? 網(wǎng)址：

https://inv-veri.chinatax.gov.cn/index.html

? 查驗發(fā)票必備網(wǎng)站，此外，也可以下載開票軟件等。

六、全國企業(yè)一般納稅人資格查詢

? 網(wǎng)址：

http://www.foochen.com/zty/ybnsr/yibannashuiren.html

? 覆蓋全國企業(yè)一般納稅人查詢，查詢結(jié)果為稅務局官網(wǎng)查詢頁面。

七、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)

? 網(wǎng)址：

http://www.neeq.com.cn/disclosure/announcement.html

? 是經(jīng)國務院批準，依據(jù)證券法設(shè)立的繼上交所、深交所之后第三家全國性證券交易場所，也是我國第一家公司制運營的證券交易場所。

八、企業(yè)信息查詢網(wǎng)站

? 網(wǎng)址：

天眼查：https://www.tianyancha.com/

愛企查：https://aiqicha.baidu.com/

企查查：https://www.qcc.com/

? 查詢企業(yè)稅號、商標、法律訴訟等相關(guān)信息。

九、中國注冊會計師協(xié)會

? 網(wǎng)址：https://www.cicpa.org.cn/

? 中國注冊會計師協(xié)會官方網(wǎng)站，一站式包含學習、報考、工作內(nèi)容：cpa考試動態(tài)、報名信息，和媒體文章快訊等。

十、中國人事考試網(wǎng)

? 網(wǎng)址：

http://www.cpta.com.cn/index.html

? 各大考試公告、考試合格標準發(fā)布的權(quán)威平臺；更集證書查驗、進度查詢于一身。

本文來源：本文收集整理于北京百望金賦公眾號

聲明：本文僅供交流學習，版權(quán)歸屬原作者，若來源標注錯誤或侵犯到您的權(quán)益，煩請告知，我們將立即刪除，謝謝

編輯：sometime編制：2023年06月13日

【第4篇】一般納稅人小微企業(yè)

小微企業(yè)是指小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號)中的營業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額、從業(yè)人員指標確定。

同時上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營業(yè)收入指標或資產(chǎn)總額指標的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標準為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);小型企業(yè)標準為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元)。

一般納稅人是指增值稅納稅人應稅銷售額在連續(xù)12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計超過500萬元或者主動申請并且同時符合下列條件的納稅人（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；這時主管稅務機關(guān)應當為其辦理一般納稅人資格認定。

應稅銷售額包括企業(yè)納稅申報的銷售額、稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整的銷售額。同時一般納稅人分為被動升級（超過500萬，稅務機關(guān)會打電話通知你強制升級）或者主動申請（滿足上述2個條件，不需要滿足500萬，這個可能是你的客戶有專票抵扣需求）。

小微企業(yè)和一般納稅人的區(qū)別在于小微企業(yè)是針對企業(yè)規(guī)模來的，而且應該拆開來分成小型企業(yè)和微型企業(yè)，依據(jù)的文件是工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會 財政部4部門聯(lián)合發(fā)布的。

而一般納稅人是和小規(guī)模納稅人相對的，它說的是增值稅概念，由于我國目前實行的是增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，而現(xiàn)實中大量小企業(yè)或者個體工商戶會計核算不健全，不能夠按照會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)能否享用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款劃分成了一般納稅人和小規(guī)模納稅人。當然實際上這一區(qū)別最近有改變的趨勢，現(xiàn)在小規(guī)模納稅人也能自行開具增值稅專用發(fā)票。

【第5篇】增值稅一般納稅人

【事項名稱】

增值稅一般納稅人登記

【申請條件】

增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準，或雖未超過標準但會計核算健全、能夠提供準確稅務資料。

【設(shè)定依據(jù)】

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號公布)第二條第一款、第三條第一款

【辦理材料】

【辦理地點】

1.可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。

2.此事項可在省內(nèi)、同城通辦。

【辦理機構(gòu)】

主管稅務機關(guān)

【收費標準】

不收費

【辦理時間】

即時辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

主管稅務機關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。

【辦理流程】

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.文書表單可在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領(lǐng)取。

3.稅務機關(guān)提供“最多跑一次”服務。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關(guān)跑一次。

4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

5.年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額。

6.財政部、國家稅務總局規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

7.納稅人應在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份(季度)所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)辦理增值稅一般納稅人登記或者選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的手續(xù);未按規(guī)定時限辦理的，應在收到《稅務事項通知書》后5日內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);逾期未辦理的，自通知時限期滿的次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至辦理相關(guān)手續(xù)為止。

8.可不辦理增值稅一般納稅人登記的特殊規(guī)定是指：應稅銷售額超過規(guī)定標準的自然人不辦理增值稅一般納稅人登記;非企業(yè)性單位、年應稅銷售額超過規(guī)定標準且不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

9.稅務機關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》可以作為納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。

10.納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

11.對稅收遵從度低的一般納稅人，主管稅務機關(guān)可以實行納稅輔導期管理。

12.從事成品油銷售的加油站、航空運輸企業(yè)、電信企業(yè)總機構(gòu)及其分支機構(gòu)，一律由主管稅務機關(guān)登記為增值稅一般納稅人。

關(guān)于“增值稅一般納稅人登記”的稅務資訊到這里就要結(jié)束了，下篇預告：

選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明

【第6篇】小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別

我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認定標準即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入'應交稅金--應交增值稅--進項稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進入成本.

②應交稅金的計算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計算應交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。

③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。

一、認定條件：

1)主要從事生產(chǎn)或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模

2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。

二、稅收管理的規(guī)定：

1)一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發(fā)票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。

2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

三、稅率與征收率：

1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。

2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%

1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。

2 一般納稅人的進項稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進項稅是不能夠抵扣的。

3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!

一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以上

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以上

適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以下

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以下

適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4%

小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票

小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達到一定標準后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應交稅金的計算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于

【第7篇】某商場為一般納稅人

在這里，沒有高深莫測的會計語言！

在這里，沒有你看不懂的會計報表！

在這里，沒有讓你費解的會計分錄！

在這里，會計不能更加簡簡單單了！

來這里，一起來簡簡單單學會計吧！

簡簡單單零基礎(chǔ)學會計：雙十一將近，算一算怎么打折才最省錢？

在日常經(jīng)營過程中，商家促銷是司空見慣之事，各種打折及送購物券等等促銷手段弄得消費者眼花瞭亂的。為了讓大家能夠清楚區(qū)分，接下來我來詳細說說：買一送一，送券，返現(xiàn)金，打?qū)φ鄣母鞣N形式到底是消費者省了多少錢，商家選哪種才最省錢，哪一種最雙贏？

我們通過一個例子來說明：

舉例：某商場，一般納稅人，增值稅稅率為16%，所得稅稅率為25%，附加稅為增值稅的12%，管理費用和銷售費用暫不考慮，成本占銷售原價的50%。以下所述價格和成本均含稅。

第一種情況：小a從商場中用現(xiàn)金買了100元的衣服，送了一張50元的購物券。

假設(shè)：同時，小a當場用50元購物券，買到了原價為50元的衣服。

那么從這一筆交易中，可得：

小a:花了100元，買了原價150元的衣服，而衣服的成本總共為75元。

商場：現(xiàn)金收到了100元，賣出了成本為75元

假設(shè)：小a當場未用50元購物券，并且購物券放在家里過期了。

那么從這一筆交易中，可得：

小a：花了100元，買了原價100元的衣服，而衣服的成本總共為50元

商場：現(xiàn)金收到了100元，賣出了成本為50元。

消費者在消費過程中，有可能會用50元的購物券再貼點錢，買一件心儀的物品。

假設(shè)：同時，小a買了一件80元的商品，花了30元的現(xiàn)金，余下用購物券來抵。

那么從這一筆交易中，可得：

小a：花了130元，買了原價180元的衣服，而衣服的成本總共為90元

商場：現(xiàn)金收到了130元，賣出了成本為90元。

綜上所述：商場為了促銷發(fā)放購物券，目的是讓你產(chǎn)生便宜的感覺，刺激你再次消費。從上面的例子中我們可以得出，如果商場派發(fā)了購物券，作為消費者你正好用購物券湊齊了和購物券價格一樣的商品，那么消費者的消費行為達到了價值的最大化。而對于商場來說，你使用了購物券，雖然他的毛利率降低了，但是他同樣是有利潤可以賺取，總的利潤是增長的，如果你未使用購物券，相當于商場銷出去的本期物品是未打折，所以商場是贏的一方。

所以對于商家來說，購物券是一種聰明的營銷手段。在實際操作中必須好好算一下成本和毛利，這樣方能“勝券在握”！

對于消費者來說，如果是購買的東西是必需品，全額使用購物券是最省錢的。

以上所述還只是對于送購物券的一種分析，因篇幅關(guān)系，下一節(jié)我再細細講述返現(xiàn)金和買一送一與購物券哪個促銷手段更好！

“致會計”出品，敬請關(guān)注！

【第8篇】一般納稅簡易征收做賬

【導讀】：增值稅納稅人可以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，一般納稅人一般來說采取的是差額征收的方式，但是有的時候一般納稅人也可以采取簡易征收。一般納稅人簡易征收，也需要及時的進行會計處理，本文將給予詳細介紹，希望你能明白。

一般納稅人簡易征收的會計分錄

答:增值稅一般納稅人適用簡易計稅方法的會計處理

會計處理方法:

借:相關(guān)科目

貸:主營業(yè)務收入等科目

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額).

其中,銷項稅額為按照簡易計稅規(guī)定計算的應繳增值稅額.

一般納稅人繳納增值稅怎么做賬?

比如銷售貨物:

銷售出去:

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

采購時:

借:庫存商品.

應交稅費-應交增值稅-進項稅額

貸:銀行存款.

月未時,如果銷項大于進項,差異數(shù)就是要交的稅.如果小于進項,是待抵扣,不用帳務處理.

確定交稅時:

借:應交稅費-應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅.

貸:應交稅費-未交增值稅

交稅時:

借:應交稅費-未交增值稅

貸:銀行存款

一般納稅人在什么情況下才簡易征收呢？

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，一般納稅人可以選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅的，主要有以下四種情況形：

(1)一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物;

(2)特定行業(yè)一般納稅人銷售特定貨物;

(3)一般納稅人銷售自己使用過的物品;

(4)“營改增”試點一般納稅人的特定應稅服務。

簡易征收，即簡易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進項發(fā)票，所以按照進銷項的方法核算增值稅應納稅額后稅負過高，因此對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。

本文詳細介紹了一般納稅人簡易征收的會計分錄怎么做，也介紹了一般納稅人在什么情況下才簡易征收。作為一名一般納稅人企業(yè)的財務會計，一定要非常清楚，一般納稅人簡易征收的會計分錄應該如本文所示進行處理。

【第9篇】一般納稅人稅收改革

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別在于年應稅銷售額、增值稅征收率、發(fā)票等。一般納稅人的增值稅進項可以抵扣銷項，小規(guī)模納稅人和一般納稅人的實質(zhì)區(qū)別有以下幾點：

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同點是：

一、開票種類不同：

1.1一般納稅人可以開具普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，增值稅專票可以抵扣一部分稅率。

1.2小規(guī)模納稅人開普通、專票不能進項抵扣。

二、開票稅點不同：

1.1一般納稅人的稅率：6%、9%、13%（行業(yè)不同，稅率不同）

1.2小規(guī)模納稅人稅率：3%（目前免征征收稅）

三、財務處理不同：

1.1一般納稅人按價款部分計入成本，稅款部分計入“應交稅金—應交增值稅—進項稅額”賬戶

2.1小規(guī)模納稅人按全額計入成本

四、使用發(fā)票不同：

1.1銷售貨物可以開具增值稅專用發(fā)票，購進貨物可以取得增值稅專用發(fā)票

1.2銷售貨物時不可以開具增值稅專用發(fā)票

小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策這幾年一直在不斷更新出臺，現(xiàn)在的小規(guī)模納稅人，除非是特點情況要開專票，不然一年的收入基本上交不了多少的稅。但是對于一般納稅人來說，不僅沒有合適的稅收優(yōu)惠政策，反而因為小規(guī)模納稅人有優(yōu)惠政策，讓自身的稅負壓力更重了。

一般納稅人企業(yè)不可避免地會與小規(guī)模納稅人之間發(fā)生業(yè)務，之前開專票有優(yōu)惠的時候，對于大家合作企業(yè)來說沒什么的，但現(xiàn)在小規(guī)模納稅人開專票要繳納3%增值稅，開普票免稅，基本上都會選擇對外開普票了。那么一般納稅人沒有了專票入賬，只有普票的話，抵扣一點成本基本上沒什么用。之前就有一般納稅人的企業(yè)和小編在說：除非價格優(yōu)勢特別明顯，那么基本不會選擇和小規(guī)模企業(yè)進行合作了。也不知道，這種普票免稅的政策，對小規(guī)模納稅人來說，利弊到底如何哎。

一般納稅人，基本上沒有什么符合的稅收優(yōu)惠政策，大多數(shù)情況下，都是根據(jù)實際應納稅額應繳的，稅負壓力還是不小的。25%的企業(yè)所得稅，20%的股東分紅稅，6%-13%的增值稅和其中衍生的附加稅，沒有哪一種，能讓企業(yè)開開心心！

但現(xiàn)在，針對一般納稅人的情況，部分稅收園區(qū)內(nèi)推出了獎勵扶持政策。

在園區(qū)內(nèi)注冊一家相關(guān)行業(yè)的一般納稅人有限公司，不改變原公司經(jīng)營模式，分包業(yè)務即可。園區(qū)內(nèi)公司完成相關(guān)業(yè)務，正常的在園區(qū)當?shù)乩U納相關(guān)各項稅費。在相關(guān)稅費入庫，正常經(jīng)營納稅后，增值稅和企業(yè)所得稅一般地方財政獎勵是40%-80%獎勵。增值稅地方留存比例一般是50%，獎勵是40%-80%。企業(yè)所得稅地方留存比例一般是40%，獎勵40%-80%。年納稅總額越高，獲得的返還額就越高。除了一些特殊行業(yè)以外，行業(yè)基本不限制，唯一前提要求就是保證業(yè)務真實，有一定進項成本。

【第10篇】河北省一般納稅人資格查詢

代開增值稅普通發(fā)票

【事項名稱】

代開增值稅普通發(fā)票

【申請條件】

符合代開條件的單位和個人發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅普通發(fā)票時，可向主管稅務機關(guān)申請代開。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，以及其他個人出租不動產(chǎn)，可以向稅務機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。

【設(shè)定依據(jù)】

1.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條

需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務機關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應當繳納稅款的，稅務機關(guān)應當先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。

2.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號公布，國家稅務總局令第37號、第44號、第48號修改）第十九條

《辦法》第十六條所稱書面證明是指有關(guān)業(yè)務合同、協(xié)議或者稅務機關(guān)認可的其他資料。

【辦理材料】

【辦理地點】

1. 可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局、自助辦稅終端辦理。

辦稅服務廳（場所）具體地點可從國家稅務總局河北省稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目內(nèi)的“辦稅地圖”模塊查詢。

電子稅務局網(wǎng)址可從國家稅務總局河北省稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目內(nèi)的“電子稅務局”模塊查詢。

2.此事項可在同城通辦。

【辦理機構(gòu)】

主管稅務機關(guān)

【收費標準】

不收費

【辦理時間】

即時辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

主管稅務機關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從國家稅務總局河北省稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目內(nèi)“辦稅地圖”模塊查詢。

【辦理流程】

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.文書表單可在國家稅務總局河北省稅務局網(wǎng)站—納稅服務—下載中心—表證單書模塊查詢下載或到辦稅服務廳領(lǐng)取。

3.稅務機關(guān)提供“最多跑一次”服務。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關(guān)跑一次。

4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

5.納稅人提供的各項證明資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

6.經(jīng)過實名信息驗證的辦稅人員，不再提供登記證件和身份證件復印件等資料。

7.接受稅務機關(guān)委托代征稅款的保險業(yè)、證券業(yè)、信用卡業(yè)和旅游業(yè)企業(yè)，向代理人或經(jīng)紀人支付傭金費用后，可代代理人或經(jīng)紀人統(tǒng)一向主管稅務機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。代開增值稅發(fā)票時，應向主管稅務機關(guān)出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。主管稅務機關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

8.其他個人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動產(chǎn)，需要向承租方開具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管稅務機關(guān)按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票。

9.因開具錯誤、銷貨退回、銷售折讓、服務中止等原因，納稅人需作廢已代開增值稅發(fā)票的，可憑已代開發(fā)票在代開當月向原代開稅務機關(guān)提出作廢申請；不符合作廢條件的，可以通過開具紅字發(fā)票處理；納稅人需要退回已征收稅款的，可以向稅務機關(guān)申請退稅。

10.申請代開增值稅普通發(fā)票經(jīng)營額達不到省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)確定的按次起征點的，只代開不征增值稅。

2023年1月1日至2023年12月31日，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，在代開增值稅普通發(fā)票時，可以免征增值稅。

11.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申請代開。納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

12.小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票；其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

13.納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)或者增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)。

14.銷售不動產(chǎn)，納稅人代開增值稅發(fā)票時，應在“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，應提供不動產(chǎn)的詳細地址。

出租不動產(chǎn)，納稅人代開增值稅發(fā)票時，應提供不動產(chǎn)的詳細地址。

15.納稅人上門辦理涉稅事項時需報送紙質(zhì)版資料，通過網(wǎng)上辦理或移動終端辦理的按照系統(tǒng)操作報送電子版資料。本指南中提到的辦理材料里未注明原件、復印件的均為原件，僅注明復印件的只需提供復印件，注明原件及復印件的，收取復印件，原件查驗后退回。

在網(wǎng)站查詢該辦稅事項

代開增值稅專用發(fā)票

【事項名稱】

代開增值稅專用發(fā)票

【申請條件】

1.已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）以及國家稅務總局確定的其他可以代開增值稅專用發(fā)票的納稅人發(fā)生增值稅應稅行為、需要開具增值稅專用發(fā)票時，可向主管稅務機關(guān)申請代開。

2.申請代開增值稅專用發(fā)票的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人，適用“貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票備案”的“申請條件”。

【設(shè)定依據(jù)】

1.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條

需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務機關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應當繳納稅款的，稅務機關(guān)應當先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。

2.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號公布，國家稅務總局令第37號、第44號、第48號修改）第十九條

《辦法》第十六條所稱書面證明是指有關(guān)業(yè)務合同、協(xié)議或者稅務機關(guān)認可的其他資料。

【辦理材料】

【辦理地點】

1. 可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局、自助辦稅終端辦理。

辦稅服務廳（場所）具體地點可從國家稅務總局河北省稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目內(nèi)的“辦稅地圖”模塊查詢。

電子稅務局網(wǎng)址可從國家稅務總局河北省稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目內(nèi)的“電子稅務局”模塊查詢。

2.此事項可在同城通辦。

【辦理機構(gòu)】

主管稅務機關(guān)

【收費標準】

不收費

【辦理時間】

即時辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

主管稅務機關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從國家稅務總局河北省稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目內(nèi)“辦稅地圖”模塊查詢。

【辦理流程】

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.文書表單可在國家稅務總局河北省稅務局網(wǎng)站—納稅服務—下載中心—表證單書模塊查詢下載或到辦稅服務廳領(lǐng)取。

3.稅務機關(guān)提供“最多跑一次”服務。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關(guān)跑一次。

4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

5.納稅人提供的各項證明資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

6.經(jīng)過實名信息驗證的辦稅人員，不再提供登記證件和身份證件復印件等資料。

7.國家稅務總局確定的試點行業(yè)小規(guī)模納稅人，發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具；試點行業(yè)納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),應當向不動產(chǎn)所在地稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

8.接受稅務機關(guān)委托代征稅款的保險業(yè)、證券業(yè)、信用卡業(yè)和旅游業(yè)企業(yè)，向代理人或經(jīng)紀人支付傭金費用后，可代代理人或經(jīng)紀人統(tǒng)一向主管稅務機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。代開增值稅發(fā)票時，應向主管稅務機關(guān)出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。主管稅務機關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

9.其他個人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動產(chǎn)，需要向承租方開具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管稅務機關(guān)按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票。

10.因開具錯誤、銷貨退回、銷售折讓、服務中止等原因，納稅人需作廢已代開增值稅發(fā)票的，可憑已代開發(fā)票在代開當月向原代開稅務機關(guān)提出作廢申請；不符合作廢條件的，可以通過開具紅字發(fā)票處理；納稅人需要退回已征收稅款的，可以向稅務機關(guān)申請退稅。

11.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（按季30萬元）的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關(guān)申請退還。

12.中國境內(nèi)提供公路貨物運輸和內(nèi)河貨物運輸且具備相關(guān)運輸資格并已納入稅收管理的小規(guī)模納稅人，將營運資質(zhì)和營運機動車、船舶信息向主管稅務機關(guān)進行備案后，可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

13.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申請代開；納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票；納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅等稅費后可以向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。

14.納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)或者增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)。

15.增值稅小規(guī)模納稅人應在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章。

16.提供建筑服務，納稅人代開增值稅發(fā)票時，應提供建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

銷售不動產(chǎn)，納稅人代開增值稅發(fā)票時，應在“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，應提供不動產(chǎn)的詳細地址。

出租不動產(chǎn)，納稅人代開增值稅發(fā)票時，應提供不動產(chǎn)的詳細地址。

跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、建筑服務的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“yd”字樣。

17.納稅人上門辦理涉稅事項時需報送紙質(zhì)版資料，通過網(wǎng)上辦理或移動終端辦理的按照系統(tǒng)操作報送電子版資料。本指南中提到的辦理材料里未注明原件、復印件的均為原件，僅注明復印件的只需提供復印件，注明原件及復印件的，收取復印件，原件查驗后退回。

在網(wǎng)站查詢該辦稅事項

本文來源：本文收集整理于河北稅務

聲明：本文僅供交流學習，版權(quán)歸屬原作者，若來源標注錯誤或侵犯到您的權(quán)益，煩請告知，我們將立即刪除，謝謝

編輯：sometime編制：2023年05月24號

【第11篇】一般納稅人地稅稅種

導讀：地稅包括哪些稅種稅率分別是幾個稅點?這是兩個問題，所以小編特地去整理了一些資料來供大家參考，希望介紹的內(nèi)容可以幫助到你們解答，對你們的工作有用!

地稅包括哪些稅種稅率分別是幾個稅點

答：一、地稅征收的稅費很多：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加，水利建設(shè)專項基金，印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、資源稅、煙葉稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅(2002年1月1日以前設(shè)立的內(nèi)資企業(yè))、社會保險(基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險費)殘疾人就業(yè)保障金、文化事業(yè)建設(shè)費。

二、主要稅種的稅率

1、營業(yè)稅按提供的服務收入5%繳納;文化體育業(yè)等3%;娛樂業(yè)20%繳納;

2、城建稅按繳納的營業(yè)稅與增值稅之和的7%繳納;

3、教育費附加按繳納的營業(yè)稅與增值稅之和的3%繳納;

4、地方教育費附加按繳納的營業(yè)稅與增值稅之和的2%繳納;

5、文化事業(yè)建設(shè)費按廣告、娛樂業(yè)收入的3%繳納;

6、印花稅：購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花;帳本按5元/本繳納(每年啟用時);年度按“實收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納(第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納);

7、城鎮(zhèn)土地使用稅按實際占用的土地面積繳納(各地規(guī)定不一，xx元/平方米);

8、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納;

9、車船稅按車輛繳納(各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，xx元輛);

10、企業(yè)所得稅按應納稅所得額(調(diào)整以后的利潤)繳納(3萬元以內(nèi)18%，3萬元至10萬元27%，10萬元以上33%);

11、發(fā)放工資代扣代繳個人所得稅。

如果你們對“地稅包括哪些稅種稅率分別是幾個稅點”還不太清楚的會計人員，你們可以收藏本篇內(nèi)容，以便以后參考咨詢。不懂的地方可以留言!

【第12篇】一般納稅人做賬報稅

做過財務的都知道，一般納稅人和小規(guī)模納稅人在納稅申報上是不一樣的。從最基本的一般納稅人的認定開始，到增值稅的申報、具體的賬務處理、繳納的稅率和抵扣的認定這些都很很多我們?nèi)菀缀鲆暤募毠?jié)。在做賬、報稅的過程中尤其需要注意，不然可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失的。

對很多新手會計來說，她們知道年應征增值稅銷售額在500萬元以上的是一般納稅人，但是不知道具體的納稅申報的細節(jié)。今天年薪30萬的會計王姐就和大家分享一份45頁的【一般納稅人增值稅的計算、會計核算及納稅申報】細則，新手會計看了茅塞頓開，一起來看看吧（文末可抱走）

一般納稅人增值稅的計算、會計核算及納稅申報

目錄

一、增值稅一般納稅人的標準

（一）年應征增值稅銷售額500萬元以下的是小規(guī)模納稅人

（二）一般納稅人的認定程序

（三）個體工商戶只能作為小規(guī)模納稅人

（四）征稅辦法、發(fā)票使用登記管理

發(fā)票樣例

二、一般納稅人增值稅應納稅額的計算

（一）包括一般計稅、簡易計稅和進口計稅三種方法

（二）一般計稅法

當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

（三）一般納稅人進項稅額的處理

包括可以抵扣的和不可抵扣的

準予抵扣的銷項稅額

三、一般納稅人的增值稅會計處理

（一）一般納稅人增值稅會計科目的設(shè)置

（二）一般納稅人增值稅涉及的賬務處理

......

篇幅有限，一般納稅人增值稅的計算、會計核算及納稅申報就先給大家整理到這里，希望能幫到大家。

（本文由聯(lián)興財稅原創(chuàng)發(fā)布）

【第13篇】一般納稅人普票交稅嗎

【導讀】：一般納稅人普票銷項稅可以抵扣嗎？通常情況下企業(yè)的增值稅發(fā)票都是抵扣進項稅的，不管是專票還是普票企業(yè)都需要按照適用稅率來計算銷售稅額的。更多介紹資料大家還是一起來閱讀下述文章吧。

一般納稅人普票銷項稅可以抵扣嗎？

一般納稅人企業(yè)只要取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，就可以憑抵扣聯(lián)上注明的增值稅額抵扣進項稅額，這與該一般納稅人企業(yè)開出去的是增值稅專用發(fā)票、還是增值稅普通發(fā)票沒有關(guān)系。開出去的增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票一樣，都必須按照適用稅率計算銷項稅額。申報增值稅時，按照“銷項稅額－進項稅額”計算應繳納的增值稅額。

一般納稅人企業(yè)開出的增值稅普通發(fā)票，上面也注明了增值稅額，但取得發(fā)票的一方是無法抵扣的。

什么是企業(yè)的銷項稅？

銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物和應交稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。屬于財務過程中的一個環(huán)節(jié)。銷項稅額分為含稅、不含稅兩種。

銷項稅額計算公式

當期銷項稅額=當期銷售額×適用稅率

例如：某鋼鐵公司向某機械公司出售一批鋼材，出廠價格為1000萬元人民幣（不含稅），增值稅適用稅率為16%，

該鋼鐵公司應當向機械公司收取的銷項稅額的計算方法為：

銷項稅額=1000萬元×16%=160萬元

此外，因為在銷項稅額的計算銷售額中，銷售額包括不含稅和含稅兩種，所以分為以下兩種情況：

銷項稅額=（不含稅）銷售額×稅率

一般情況下的銷售額的計算

當期銷售額包括增值稅納稅人當期銷售貨物、應稅勞務從購買方取得的全部價款和價外費用。具體的說，應稅銷售額包括以下內(nèi)容：

（1）銷售貨物或提供應稅勞務取自于購買方的全部價款

（2）向購買方收取的各種價外費用。具體包括：手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、延期支付利息、 包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項和代墊款項等費用，國家另有規(guī)定的除外）。

但下列項目不包括在內(nèi)：

1．受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。

2．同時符合以下條件的代墊運輸費用：

（1）承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；

（2）納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

3．同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

（1）由國務院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費；

（2）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；

（3）所收款項全額上繳財政。

一般納稅人普票銷項稅可以抵扣嗎？整體上來說，只要開具的是有效的增值稅專用是可以抵扣進項稅的，對于普通發(fā)票的銷項稅都是需要按照適用稅率進行計算的。當然企業(yè)開具普通增值稅發(fā)票的稅額也是需要寫在發(fā)票上的，只是取票的一方不能抵扣。

【第14篇】一般納稅人業(yè)務招待費

業(yè)務招待費，是指企業(yè)在經(jīng)營管理等活動中用于接待應酬而支付的各種費用，主要包括業(yè)務洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用，例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。新《企業(yè)所得稅法實施條例》改變了以前的扣除比例，業(yè)務招待費作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理費用，會計制度規(guī)定可以據(jù)實列支，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過標準的部分不得扣除。

在業(yè)務招待費的范圍上，不論是財務會計制度還是新舊稅法都未給予準確的界定。在稅務執(zhí)法實踐中，招待費具體范圍如下：

（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支。

（2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的開支。

（3）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支。

（4）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務關(guān)系人員的差旅費開支。

稅法規(guī)定。企業(yè)應將業(yè)務招待費與會議費嚴格區(qū)分，不得將業(yè)務招待費擠入會議費。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的差旅費、會議費，稅務機關(guān)要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。會議費證明材料包括會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等。在業(yè)務招待費用核算中要按規(guī)定的科目進行歸集，如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務招待費性質(zhì)的支出隱藏在其他科目中，則不允許稅前扣除。

一般來講，外購禮品用于贈送的，應作為業(yè)務招待費，但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務宣傳費。同時，要嚴格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業(yè)務招待費而應直接作納稅調(diào)整。業(yè)務招待費僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的招待支出，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的職工福利、職工獎勵、企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金以及支付給個人的勞務支出都不得列支招待費。

【第15篇】小規(guī)模納稅人改一般納稅人

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小規(guī)模納稅人怎么轉(zhuǎn)成一般納稅人呢？

我們知道納稅義務人主要分小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種類型，一般公司注冊成功后就會默認為小規(guī)模納稅人，在滿足一定條件后即可申請為一般納稅人，那么小規(guī)模納稅人如何申請為一般納稅人呢？

關(guān)于定義

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的增值稅納稅人。

一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位，一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的條件

具備以下條件之一的企業(yè)，均可申請認定為增值稅一般納稅人：

開業(yè)滿一年的企業(yè)

新辦企業(yè)自開辦之日起三個月以內(nèi)，具有符合以下條件的：會計核算健全，預計年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準，具有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所。

具有進口經(jīng)營權(quán)的出口企業(yè)

持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè)

水電經(jīng)銷企業(yè)

符合規(guī)定的小規(guī)模納稅人，可自行向主管稅務機關(guān)申請成為一般納稅人資格

注意：個體戶是不能自行申請的，個體戶在連續(xù)12個月開票額達到一定條件后可被認定為一般納稅人資格。

申請一般納稅人所需要的資料

營業(yè)執(zhí)照原件（正本或副本）

公章，發(fā)票章，私章

法人身份證復印件

開戶許可證復印件

小規(guī)模納稅人5個常見誤區(qū)問題

小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票是否一律免繳增值稅？

回答：不一定，結(jié)合今年新出臺的小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策需要注意的5個要點可知：第一，納稅義務發(fā)生時間應該在2023年4月1日至2023年12月31日；第二，屬于小規(guī)模納稅人（不包括一般納稅人選擇簡易計稅）；第三，享受免稅政策的銷售額僅包括適用3%征收率的銷售收入；第四，屬于增值稅應稅收入（非不征稅收入）；第五，開具的發(fā)票為免稅普通發(fā)票。

小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

回答：可以開具！

小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過45萬元免征增值稅，同時也免征企業(yè)所得稅嗎？

回答：小規(guī)模納稅人每個季度銷售額不到45萬元，免征增值稅，但是不免征企業(yè)所得稅。

小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過45萬元免征增值稅，成本費用就不需要取得發(fā)票嗎？

回答：需要，如果是企業(yè)日常發(fā)生的支出費用那就必須依法取得合規(guī)合法的票據(jù)，否則沒法在企業(yè)所得稅前扣除，這樣會增加企業(yè)的稅務風險。

小規(guī)模納稅人只能按照季度申報嗎？

回答：按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或是1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

【第16篇】山東一般納稅人查詢

考試不易，2023年上半年山東自考推遲到下半年舉行，下半年終于如期舉行，大多數(shù)考生也都去參加了考試。現(xiàn)在下半年山東省自學考試已結(jié)束，自學考試怎么查詢成績你了解嗎，快來了解下吧！

山東濟南市自學考試現(xiàn)場

查詢流程一

1，登錄山東省教育招生考試院

自考成績查詢流程第1步

2，點擊“自學考試在線查詢”，找到“自學考試成績查詢”打開2023年10月自學考試成績查詢。

自學考試查詢通知

3，輸入“帳號”“密碼”“驗證碼”點擊查詢

自學考試成績查詢頁面

查詢流程二

考生還可以在愛山東app查詢2023年山東自考成績。如果你不會查詢流程，可以隨時聯(lián)系于老師，我要是可以協(xié)助你查詢自考成績。自考成績每科60分合格，滿分100分，在這里希望大家都能錦鯉附體，查到自己的高分成績。

山東自學考試成績查詢時間：一般為考后一個月。還可以在山東省教育招生考試院查詢到自己的往年成績。

自學考試可以選擇的專業(yè)多，自學考試可以提升自己，豐富自己的生活，讓自己獲得一個較高的學歷，如果你這邊有任何自學考試的問題，都可以關(guān)注，評論，私信于老師了解更多！來源：山東學歷提升培訓（微信公眾平臺）