小規(guī)模納稅人的增值稅（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人的增值稅

導(dǎo)語(yǔ)：小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票怎么交稅？

增值稅小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，需要按照開具發(fā)票的稅額繳納增值稅以及附加稅。小規(guī)模納稅人雖然可以享受優(yōu)惠，但是小規(guī)模納稅人想要享受優(yōu)惠只能開具增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，不能享受免稅的優(yōu)惠。

小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票可以享受哪些優(yōu)惠？

增值稅小規(guī)模納稅人在2023年4月至12月31日之間，開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。

這里需要注意的是，小規(guī)模納稅人在開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，并沒(méi)有月度150000，季度450000的數(shù)額限制。企業(yè)只能還是小規(guī)模納稅人的身份，就可以享受這個(gè)優(yōu)惠政策。

當(dāng)然，雖然沒(méi)有月度150000的數(shù)額限制，但是，也不是說(shuō)小規(guī)模納稅人想開多少就能開多少。

比方說(shuō)，小規(guī)模納稅人一個(gè)月開6000000以后，下個(gè)月就不能享受優(yōu)惠了！因?yàn)樾∫?guī)模納稅人的年度不含稅銷售額大于5000000時(shí)，需要強(qiáng)制變更為增值稅一般納稅人。而增值稅一般納稅人不能享受免征增值稅的優(yōu)惠。

所以，小規(guī)模納稅人還是需要注意連續(xù)12個(gè)月的開票金額不能超過(guò)5000000才行呀！要不然，對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，就得不償失了！

小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的稅率是多少？如何開具？

增值稅小納稅人開具增值稅專用發(fā)票時(shí)稅率為3%。這里需要注意，在2023年4月1日之后，增值稅小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，稅率不是1%，而不是3%。

畢竟，小規(guī)模納稅人增值稅的征稅率本來(lái)就是3%，只不過(guò)原來(lái)可以按照1%的優(yōu)惠稅率開具發(fā)票。

對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，可以選擇自己開具也可以選擇到稅務(wù)部門代開增值稅專用發(fā)票。當(dāng)然，不管在哪里開具增值稅專用發(fā)票，適用的稅率都是不變的。

這里還需要注意一下，對(duì)于小規(guī)模納稅人的不動(dòng)產(chǎn)出租等業(yè)務(wù)，仍然需要按照5%的稅率開具發(fā)票，并不能享受免征增值稅的優(yōu)惠。

而且，增值稅小規(guī)模納稅人開具免稅發(fā)票時(shí)，不需要把稅率更為“0”，對(duì)于稅率是3%的發(fā)票，開票系統(tǒng)會(huì)在開票稅率欄直接顯示為“免稅”。小規(guī)模納稅人，千萬(wàn)不能開錯(cuò)了。要不然，到時(shí)候申報(bào)的時(shí)候，就要麻煩了！

小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票為什么不能免稅？

我們都知道，增值稅小規(guī)模納稅人不能用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額，畢竟小規(guī)模納稅人適用的征稅率要比一般納稅人適用的稅率要低很多。就拿最常見的13%與3%，直接差了10個(gè)百分點(diǎn)?？梢哉f(shuō)，一些企業(yè)的利潤(rùn)率都不超過(guò)10%。

不過(guò)，雖然小規(guī)模納稅人不能用增值稅專票來(lái)抵扣銷項(xiàng)稅額，但是，小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票。對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，只要是增值稅專用發(fā)票都可以用來(lái)抵扣。

在這樣的情況下，如果小規(guī)模納稅人開具的專票也可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，那么一般納稅人抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，就需要國(guó)家來(lái)承擔(dān)。為了防止這樣的情況發(fā)生，小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，自然不能享受免征增值稅的優(yōu)惠。

這也是小規(guī)模納稅人不想開具增值稅專用發(fā)票的根本原因！

其它與“小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票怎么交稅”相關(guān)的問(wèn)題，可以點(diǎn)擊下方“問(wèn)一問(wèn)提問(wèn)卡”卡片提問(wèn)以便及時(shí)獲取一對(duì)一的針對(duì)性幫助。

【第2篇】小規(guī)模納稅人3%征收率免征增值稅問(wèn)題匯總

1.小規(guī)模納稅人3%征收率享受免征增值稅優(yōu)惠政策具體是如何規(guī)定的？

答：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

2.公司是小規(guī)模納稅人，有一張2023年1月按1%開具的增值稅專用發(fā)票開票有誤，需要紅沖重開，如何開具發(fā)票？

答：增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

今年4月1日以后，也并非完全不能開具1%征收率的發(fā)票，應(yīng)按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間當(dāng)時(shí)規(guī)定的征收率，開具相應(yīng)的發(fā)票。

3.公司是小規(guī)模納稅人，2023年9月有部分3%征收率的銷售收入開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)適用何種征收率？

答：選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

4.公司是小規(guī)模納稅人，2023年9月有部分3%征收率的銷售收入不開增值稅專用發(fā)票，而享受免稅開具普通發(fā)票，怎么開？

答：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。你公司升級(jí)增值稅發(fā)票開票軟件后，在開具普通發(fā)票時(shí)，“稅率”欄次選擇“免稅”，不選擇3%、1%、0等征收率。

5.小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入開具了增值稅專用發(fā)票是否仍可以享受免稅？

答：如納稅人選擇放棄免稅、對(duì)應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并

6.公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年三季度銷售貨物收入40萬(wàn)元，按規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)當(dāng)如何填寫申報(bào)表？

答：三季度合計(jì)銷售額40萬(wàn)元，未超過(guò)45萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個(gè)體工商戶，應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”）。如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

7.公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年三季度銷售貨物收入60萬(wàn)元，已超過(guò)45萬(wàn)元，全部適用3%征收率免征增值稅政策。請(qǐng)問(wèn)我公司在三季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)？

答：你公司三季度合計(jì)銷售額超過(guò)45萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，享受免征增值稅政策的全部銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時(shí)在填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，準(zhǔn)確選擇減免項(xiàng)目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)代碼“01045308”，填寫對(duì)應(yīng)免稅銷售額等項(xiàng)目。

【第3篇】小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)

對(duì)于23年的稅收政策，財(cái)政部和稅務(wù)局給出了明確的公告，爭(zhēng)議比較大的無(wú)非是小微企業(yè)納稅從2.5%轉(zhuǎn)變成5%，個(gè)體工商戶個(gè)稅征收減半，即便大家吐槽不斷，但該執(zhí)行還是要執(zhí)行，畢竟政策大于一切。

伴隨著23年第一季度企業(yè)納稅申報(bào)征期的延長(zhǎng)，距離截至日期也僅剩11天，忙慌之際，其實(shí)還有部分財(cái)務(wù)人員搞不懂申報(bào)方式和流程，不懂申報(bào)規(guī)范，拖延公司納稅進(jìn)度，今天一次性幫大家解決難題，對(duì)照填寫！23年小規(guī)模納稅人增值稅和附加稅申報(bào)填寫范本，太贊了。

申報(bào)流程

小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅填寫申報(bào)表，其實(shí)都是有嚴(yán)格的規(guī)范和要求，比如計(jì)稅依據(jù)，免稅政策、稅款計(jì)算方式、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表等，一步一操作，通過(guò)詳細(xì)的申報(bào)流程，幫你快速解決申報(bào)難題。

篇幅有限，完整《納稅申報(bào)流程和填寫規(guī)范》看下圖

【第4篇】小規(guī)模納稅人怎么交增值稅

我們都知道，小規(guī)模納稅人公司。開票季度不超過(guò)45萬(wàn)(僅普票，但是專票也占票量)，這句話怎么理解呢?打個(gè)比方，季度開了普票44萬(wàn)，由于小于45萬(wàn)，所以免征增值稅。但是普票專票一共開了44萬(wàn)，其中普票開了35萬(wàn)，專票開了9萬(wàn)，雖然沒(méi)有超過(guò)45萬(wàn)，但是需要針對(duì)專票9萬(wàn)來(lái)征增值稅。

另外，季度一共開了46萬(wàn)，其中普票30萬(wàn)，專票16萬(wàn)，季度票量大于45萬(wàn)，所以無(wú)論普票還是專票都是需要交增值稅的。這點(diǎn)是各位老板都要清楚的。

所有優(yōu)惠的只是增值稅，不包含企業(yè)所得稅，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)的，按2.5%征收企業(yè)所得稅。100萬(wàn)-300萬(wàn)部分，實(shí)際按5%征收，超過(guò)300萬(wàn)部分最高25%，而海南最高僅按15%征收。

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【第5篇】小規(guī)模納稅人可以開增值稅專票嗎

大眾創(chuàng)新、萬(wàn)眾創(chuàng)業(yè)的時(shí)代，我們國(guó)家對(duì)小規(guī)模納稅人總是出臺(tái)利好便民政策，你還有不知道的么，那就每天學(xué)習(xí)一點(diǎn)點(diǎn)，今天讓我們來(lái)整理下小規(guī)模納稅人享受哪些利好政策，以及自開專票的便民措施的發(fā)展。

一、小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)及減稅降費(fèi)政策

1、小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

2023年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。

2、免征政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅；合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

3、享受方式

符合條件的小規(guī)模納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表就可以享受優(yōu)惠啦?？梢酝ㄟ^(guò)辦稅服務(wù)廳或者電子稅務(wù)局兩種方式辦理。

4、申報(bào)表填報(bào)

填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》，企業(yè)享受本優(yōu)惠的，填第10行“小微企業(yè)免稅銷售額”；個(gè)體和其他個(gè)人享受本優(yōu)惠的，填第11行“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”。

注意：按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇一個(gè)月或一個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不允許改變。

二、發(fā)票管理

1、發(fā)票開具

小規(guī)模納稅人可以開具增值稅普通發(fā)票也可以取得增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

需要注意的是：小規(guī)模納稅人可以取得增值稅專用發(fā)票，但是由于小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，所以不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

其一，小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人后，小規(guī)模納稅人時(shí)期取得的專票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

其二：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第59號(hào)）規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、政策享受

小規(guī)模納稅人已使用金稅盤稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增票的，月銷售額沒(méi)有超過(guò)15萬(wàn)元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)ukey開具發(fā)票。

小規(guī)模納稅人開具專票的銷售額不能免征增值稅。如果月銷售額沒(méi)有超過(guò)15萬(wàn)元，但就部分銷售額開具了增值稅專票的，未開具專票的銷售額仍然可以享受免征政策。開具專票的不享受免征，若需要享受免征，需要按規(guī)定將專票作廢或開具紅字專票才可以。

3、小規(guī)模納稅人自開專票的實(shí)行歷程

小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票發(fā)展歷程是從2023年幾個(gè)行業(yè)的試點(diǎn)開始，逐步到國(guó)家稅務(wù)總局2023年第33號(hào)公告后，不再限制行業(yè)，并且遵循自愿選擇的原則。

試點(diǎn)歷程

2023年以前大家稱呼可以自開專票的小規(guī)模納稅人為八大行業(yè)，現(xiàn)在自2023年2月1日起，所有小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，也可以自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。

三、小規(guī)模納稅人自開專票申請(qǐng)

1、流程梳理

①登錄國(guó)家稅務(wù)總局電子稅務(wù)局-→“我要辦稅”-→選擇“事項(xiàng)辦理”-→點(diǎn)擊“發(fā)票功能”-→選擇“發(fā)票票種核定申請(qǐng)”-→申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｆ保顚戀Y料，提交系統(tǒng)核定

②待審核通過(guò)后，請(qǐng)返回“涉稅事項(xiàng)辦理”，依舊選擇“發(fā)票”，再點(diǎn)擊“增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批”，在如實(shí)填寫“增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批”申請(qǐng)表后，等待最終審核結(jié)果即可。

2、自開專票納稅申報(bào)表填報(bào)

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中?！?/p>

搓繩不能松勁，前進(jìn)不能停頓，瞄準(zhǔn)還不是射中，起跑還不算到達(dá)。創(chuàng)業(yè)就是把面前行走的機(jī)會(huì)抓住。每天都在前進(jìn)，加油，老板們，加油打工人。

【第6篇】小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)算方法

小規(guī)模起征點(diǎn)由按月10萬(wàn)元（按季納稅30萬(wàn)元），調(diào)整為按月15萬(wàn)元（按季納稅45萬(wàn)元），4月1日起執(zhí)行！

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

除此，疫情期間，稅費(fèi)優(yōu)惠政策延續(xù)，小規(guī)模納稅人如何計(jì)算繳納增值稅？尚天澤財(cái)稅小編，用幾個(gè)案例來(lái)解說(shuō)吧！

1、我是天津一家小型商貿(mào)公司，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年1季度我公司銷售貨物一共取得不含增值稅銷售額200萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅？

答：根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。你公司2023年可以繼續(xù)享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策。你公司1季度取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，已經(jīng)超過(guò)季度銷售額免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。因此，你公司1季度應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為：200萬(wàn)元×1%=2萬(wàn)元。

2、我是一家小型公司，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司預(yù)計(jì)2023年4月份銷售貨物將取得不含增值稅銷售額50萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司是否可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅？

答：可以。你公司預(yù)計(jì)4月份取得不含稅銷售額50萬(wàn)元，超過(guò)月銷售額15萬(wàn)元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策。但你公司4月取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。據(jù)此，需要繳納的增值稅為：50萬(wàn)元×1%=0.5萬(wàn)元。

3、我是湖北省的一家超市，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。經(jīng)營(yíng)狀況比較穩(wěn)定，每個(gè)季度銷售百貨商品取得不含增值稅銷售額100萬(wàn)元左右，預(yù)計(jì)2季度也將如此。請(qǐng)問(wèn)我超市2季度是否可以繼續(xù)享受免稅政策？

答：不可以。自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。因此，自4月1日開始，你超市取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入不再享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)免征增值稅政策。同時(shí)，你超市取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，已經(jīng)超過(guò)季度銷售額45萬(wàn)元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策。但是，你超市取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。

增值稅計(jì)算，基本上就是如下幾個(gè)公式：增值稅計(jì)算公式一：銷售額=含稅銷售收入/（1+17%）

增值稅計(jì)算公式二：含稅銷售收入=銷售額*（1+17%）=銷售額+銷售額*17%=銷售額+銷項(xiàng)稅（或進(jìn)項(xiàng)稅）

增值稅計(jì)算公式三：銷項(xiàng)稅額（或進(jìn)項(xiàng)稅額）=含稅銷售收入/（1+17%）*17%=銷售額*17%

計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

疫情期間小規(guī)模納稅人3-5月取得收入如何計(jì)算繳納增值稅？

增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)的月（季）銷售額的口徑是什么？

答：小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元、但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后仍未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

問(wèn)：其他個(gè)人以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都屬于采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅?/p>

答：個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。

其他個(gè)人以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均屬于采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。

問(wèn)：新辦、注銷、停業(yè)的小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，是按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期享受還是按季享受優(yōu)惠？

答：從有利于小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策的角度出發(fā)，對(duì)于選擇按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，不論是季度中間成立、還是季度中間注銷、或是申請(qǐng)停業(yè)登記的，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度，銷售額均按照45萬(wàn)元判斷是否享受優(yōu)惠。

問(wèn)：保險(xiǎn)公司或者證券公司，為保險(xiǎn)、證券代理人匯總代開增值稅普通發(fā)票，能否享受小微免征增值稅的政策？增值稅的免稅標(biāo)準(zhǔn)是否月銷售額一并調(diào)整為不超過(guò)15萬(wàn)元（按季納稅45萬(wàn)元）？

答：由保險(xiǎn)公司或者證券公司按規(guī)定代征增值稅的保險(xiǎn)、證券代理人屬于按期納稅的小規(guī)模納稅人，可以適用月銷售額不超過(guò)15萬(wàn)元免征增值稅優(yōu)惠政策。

問(wèn)：預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額是差額扣除前還是扣除后的銷售額？

答：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)文件第五條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

因此，預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。

問(wèn)：在同一預(yù)繳地有多個(gè)項(xiàng)目的建筑業(yè)納稅人總銷售額以什么為標(biāo)準(zhǔn)？

答：同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)項(xiàng)目的，按照所有項(xiàng)目當(dāng)月總銷售額判斷是否超過(guò)15萬(wàn)元。

【第7篇】小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠

優(yōu)惠一：在2023年3月31日前，小規(guī)模納稅人繼續(xù)享受減按1%征收率征收增值稅的優(yōu)惠；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅；

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào))

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào))

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))

優(yōu)惠二、2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

在這里需要注意的是，如果小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)等情形適用征收率是5%，不能免征增值稅；免稅只能開具增值稅普通發(fā)票，如果開具專用發(fā)票是需要交稅的。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))

優(yōu)惠三，在2023年1月1日至2024年12月31日期間小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

政策依據(jù)

《關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）

優(yōu)惠四，如果小規(guī)模納稅人符合小型微利企業(yè)的條件，在2023年度對(duì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，均按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

在2023年度對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，對(duì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，均按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)的條件是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）

優(yōu)惠五，如果小規(guī)模納稅人是個(gè)體工商戶的話，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第8號(hào)）

優(yōu)惠六，如果小規(guī)模納稅人是在職員工人數(shù)30人以下的企業(yè)，在2023年12月31日，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

政策依據(jù)

《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（2023年第98號(hào)）

【第8篇】小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅

小規(guī)模納稅人之所以是小規(guī)模納稅人,正因?yàn)樗旧淼呢?cái)務(wù)制度不健全,所以在一些財(cái)稅操作上不能獨(dú)立完成,比如增值稅專用發(fā)票的開具,如有業(yè)務(wù)所需,小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)代開。那么,小規(guī)模納稅人代開專票如何扣稅呢?

小規(guī)模代開發(fā)票時(shí),應(yīng)該將開具發(fā)票的金額換算成不含稅的銷售額,計(jì)算公式如下: 1、應(yīng)稅銷售額=發(fā)票金額÷(1+3%) 2、應(yīng)納增值稅=發(fā)票金額÷(1+3%)×3%

掌上明租數(shù)字化機(jī)械租賃平臺(tái)，可以幫助施工企業(yè)合規(guī)合法取得機(jī)械租賃專用發(fā)票，數(shù)據(jù)真實(shí)，四流合一，符合國(guó)家金稅四期要求，規(guī)避稽查風(fēng)險(xiǎn)，有需要可以關(guān)注一下，省去工程機(jī)械老板們代開發(fā)票的困擾。

小規(guī)模納稅人開專票如何交稅?

1、如果小規(guī)模納稅人月銷售額(或季度應(yīng)稅銷售額),沒(méi)有超過(guò)免征增值稅規(guī)定的銷售額限額(月度申報(bào)的不超過(guò)15萬(wàn),季度申報(bào)的不超過(guò)45萬(wàn)),則針對(duì)開具普票的部分,可以享受免征增值稅的優(yōu)惠,而開具專票的部分需要按照發(fā)票上注明的稅額繳納增值稅。

2、如果小規(guī)模納稅人月度銷售額(或季度應(yīng)稅銷售額)超過(guò)增值稅免征增值稅對(duì)應(yīng)的銷售額限額,則不管是開具專票對(duì)應(yīng)的銷售額,還是開具普票對(duì)應(yīng)的銷售額以及未開票對(duì)應(yīng)的銷售額,均需要正常繳納增值稅,應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×適用征收率。

3、特殊情況,本期發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。如果小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的,則可以享受免征增值稅的優(yōu)惠,但是針對(duì)開具專票對(duì)應(yīng)的銷售額依然需要繳納正常繳納增值稅。 小規(guī)模納稅人代開專票如何扣稅?應(yīng)納增值稅=發(fā)票金額÷(1+3%)×3%,這個(gè)計(jì)算公式對(duì)本題進(jìn)行了完美的解答,大家可要清楚記住哦。

【第9篇】增值稅小規(guī)模納稅人減征政策

海南省財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局近日發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的通知》，決定對(duì)海南省增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶，按50%稅額幅度減征“六稅兩費(fèi)”，分別是資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

對(duì)小型微利企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)規(guī)定按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2023年第10號(hào)）執(zhí)行。

總體來(lái)看，本次“六稅兩費(fèi)”減免政策是對(duì)原有“六稅兩費(fèi)”政策的擴(kuò)圍，體現(xiàn)以下特點(diǎn)：一是擴(kuò)大適用主體范圍。政策適用主體范圍由增值稅小規(guī)模納稅人擴(kuò)大至全部小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶。二是最大減免幅度。《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2023年第10號(hào)）規(guī)定，各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府可以在50%的幅度內(nèi)確定減征“六稅兩費(fèi)”，為切實(shí)支持小微企業(yè)發(fā)展、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，海南省在國(guó)家授權(quán)范圍內(nèi)，確定50%的最高稅額幅度。

本通知執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

（央視）

【第10篇】小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)表

一、填報(bào)路徑及報(bào)送資料

登錄電子稅務(wù)局→我要辦稅→申報(bào)納稅→增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)→填表申報(bào)→立即填表

文件：

《增值稅小規(guī)模納稅人（非定期定額戶）申報(bào)》(國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局 發(fā)布時(shí)間：2018-06-16)

二、填報(bào)說(shuō)明

申報(bào)表“貨物及勞務(wù)”與“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”各項(xiàng)目應(yīng)分別填寫。

(一)計(jì)稅依據(jù)填報(bào)說(shuō)明：

1、按納稅及免稅情形劃分計(jì)稅依據(jù)(銷售額)，納稅情形按征收率劃分為三類，免稅情形劃分為免稅和出口免稅兩類。

a、納稅情形(征收率)：

銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)(3％)-第1欄；

銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)(5％)-第4欄；

銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)(減按2％)-第7欄

b、免稅情形：

免稅銷售額-第9欄，其下又分為小微企業(yè)、未達(dá)起征點(diǎn)、其他三欄(第10、11、12欄)；

出口免稅銷售額-第13欄

2、專用發(fā)票與普通發(fā)票分設(shè)欄次

納稅情形前兩類(第1、4欄)下，按專用發(fā)票與普通發(fā)票分設(shè)第2、3欄，第5、6欄。

3、免稅銷售額-明細(xì)三欄(第10、11、12欄)

小微企業(yè)免稅銷售額：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填寫本欄次。

未達(dá)起征點(diǎn)免稅銷售額：填寫個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額。

其他免稅銷售額：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。

(二)稅款計(jì)算填報(bào)說(shuō)明

4、本期應(yīng)納稅額(第15欄)

根據(jù)三類納稅情形(第1、4、7欄)*征收率，計(jì)算匯總填報(bào)。

5、本期應(yīng)納稅額減征額(第16欄)

稅額抵減項(xiàng)目，如：稅控系統(tǒng)首次購(gòu)置費(fèi)用及以后每年的技術(shù)維護(hù)費(fèi)。

6、本期免稅額(第17欄)：根據(jù)免稅銷售額第9欄*征收率計(jì)算

分小微企業(yè)、未達(dá)起征點(diǎn)兩類(第18、19欄)情形，按各自計(jì)稅依據(jù)(第10、11欄)*征收率計(jì)算填報(bào)。

7、a.應(yīng)納稅額合計(jì)(第18欄)：=本期應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額減征額(公式計(jì)算)

b.本期預(yù)繳稅額(第21欄)

c.本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額(第22欄)：=應(yīng)納稅額合計(jì)-本期預(yù)繳稅額(公式計(jì)算)

三、填報(bào)案例

案例1、應(yīng)稅項(xiàng)目既有應(yīng)稅“貨物及勞務(wù)”，又有應(yīng)稅“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”

第一季度銷售貨物不含稅銷售額28萬(wàn)元，出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售收入2萬(wàn)元，均開具增值稅普通發(fā)票。

（1）計(jì)稅依據(jù)-免稅銷售額(下屬第10欄)：

“貨物及勞務(wù)”列第10欄：填寫28萬(wàn)；

“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第10欄：填寫2萬(wàn)

（2）稅款計(jì)算-本期免稅額(下屬第18欄)：

“貨物及勞務(wù)”列第18欄：填寫8400(28萬(wàn)*3％)

“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)”列第18欄：填寫1000(2萬(wàn)×5%)

（3）應(yīng)納稅額合計(jì)、本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額自動(dòng)計(jì)算為0

案例2、既有普通發(fā)票，又有專用發(fā)票。

第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬(wàn)元，其中代開專用發(fā)票5萬(wàn)元并繳納稅款，開具普通發(fā)票23萬(wàn)元。

“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列

（1）計(jì)稅依據(jù)-免稅銷售額(下屬第10欄)：填寫28萬(wàn)

稅款計(jì)算：

（2）本期免稅額(下屬第18欄)：填寫1.4萬(wàn)(28*5％)；

（3）本期預(yù)繳稅額：填寫2500(5萬(wàn)*5％)；本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額：-2500(公式計(jì)算)

案例3、扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)30萬(wàn)元的，既有普通發(fā)票，又有專用發(fā)票。

第一季度銷售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬(wàn)元，其中代開專用發(fā)票8萬(wàn)元并繳納稅款，開具普通發(fā)票12萬(wàn)元。出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬(wàn)元，其中自開專用發(fā)票5萬(wàn)元，開具普通發(fā)票15萬(wàn)元。

不動(dòng)產(chǎn)銷售收入納稅；其余應(yīng)稅銷售額(未超30萬(wàn))免稅。

“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列

（1）計(jì)稅依據(jù)-銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)(第4欄)：

代開專用發(fā)票第5欄：填寫8萬(wàn)；

開具普通發(fā)票第6欄：填寫12萬(wàn)

（2）計(jì)稅依據(jù)-免稅銷售額(下屬第10欄)：填寫20萬(wàn)

（3）稅款計(jì)算：

本期應(yīng)納稅額(第15欄)：填寫1萬(wàn)(20萬(wàn)*5％)；

本期免稅額(下屬第18欄)：填寫1萬(wàn)(20萬(wàn)*5％)

本期預(yù)繳稅額：填寫4000(8萬(wàn)*5％)

本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額：6000(自動(dòng)計(jì)算)

歡迎朋友們關(guān)注轉(zhuǎn)發(fā)！

【第11篇】小規(guī)模納稅人免征增值稅

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。目前正值7月征期，不少小規(guī)模納稅人正在申報(bào)享受免征增值稅優(yōu)惠政策，在此，提醒大家要注意申報(bào)要求和發(fā)票管理規(guī)定。

申報(bào)要求

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

發(fā)票管理

1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生多項(xiàng)適用3%征收率的應(yīng)稅行為，可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和下游企業(yè)抵扣要求，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

3.增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

開具紅字發(fā)票流程：開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)不同情況，由購(gòu)買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第22號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

詳細(xì)政策內(nèi)容請(qǐng)查看以下文件↓

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）

【第12篇】增值稅小規(guī)模納稅人稅率是多少錢

今年受疫情影響，相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)將小規(guī)模納稅人增值稅下調(diào)為1%，但還有幾天就恢復(fù)到3%了，目前相關(guān)政策文件已經(jīng)出來(lái)了，所以企業(yè)還剩幾天可以享受小規(guī)模納稅人增值稅稅率1%了。

增值稅調(diào)回3%意味著什么呢？對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)相關(guān)的稅率升高了，明年增值稅變?yōu)?%相比今年稅率提高了2%，那么附加稅也由今年的0.06%（減半征收）變?yōu)?.12%了，總稅率增加了2.12%。那么對(duì)于有些企業(yè)來(lái)說(shuō)稅負(fù)壓力自然就變大了，但有些企業(yè)增值稅稅負(fù)壓力增加了相應(yīng)的所得稅就少了。所以企業(yè)應(yīng)該把握行業(yè)熱點(diǎn)，合理運(yùn)用好政策，有利于企業(yè)的發(fā)展和規(guī)劃。

增值稅是在對(duì)商品在流傳過(guò)程中增值部分征收的一種流傳稅，意思就是商品增值了才增收增值稅，比如一件商品從廠家手里到商家手里中間會(huì)經(jīng)過(guò)很多渠道商，也可能只有一個(gè)渠道，有些沒(méi)有甚至?xí)?，比如a-b-c,a賣出是5元，b是5元買進(jìn)12元賣出，那么到c這就是12元了，中間7元就是增值的部分，就會(huì)對(duì)這7元征收增值稅。

增值稅也是銷售貨物或者提供加工或者服務(wù)的個(gè)人或者單位就其增值額征收的稅種，也是我國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)總稅收的60%以上。我國(guó)采取的是分稅制，其中 50%為中央財(cái)政收入，50%為地方收入，進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期不含稅銷售收入總額×3%（增值稅征收率）

那么增值稅稅率恢復(fù)到百分之三，企業(yè)如何減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，企業(yè)可以利用稅收優(yōu)惠政策來(lái)減稅降費(fèi)，有些地區(qū)當(dāng)?shù)卣疄榱苏猩桃Y，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是提高企業(yè)利潤(rùn)的一種手段。對(duì)企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅有財(cái)政返還獎(jiǎng)勵(lì)政策，在地方留存的基礎(chǔ)上返還50%-90%到企業(yè)，當(dāng)月納稅，財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)次月到賬。

具體政策可以私信或者評(píng)論，也可以多多關(guān)注小編。

聲明：本文轉(zhuǎn)自公眾號(hào)《稅曉通》

【第13篇】小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)算

當(dāng)我們執(zhí)照注冊(cè)下來(lái)后，在做稅務(wù)登記時(shí)，稅務(wù)選擇納稅人會(huì)有兩種選擇，一種是小規(guī)模納稅人，另一種是一般納稅人

一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇

納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

也就是說(shuō)年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬(wàn)元為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬(wàn)元為一般納稅人

在現(xiàn)實(shí)稅務(wù)登記中， 我們根據(jù)經(jīng)營(yíng)需求及健全的會(huì)計(jì)制度來(lái)進(jìn)行選擇；假如：公司為道路運(yùn)輸企業(yè)，為客戶提供貨物運(yùn)輸，在簽訂合同時(shí)，客戶一定要開具9%稅率的專用發(fā)票，通過(guò)商議后此時(shí)我們可以選擇登記為一般納稅人，因?yàn)橹挥幸话慵{稅人才能開具9%的運(yùn)輸發(fā)票（這時(shí)，我們一定要有健全的財(cái)務(wù)制度與專業(yè)財(cái)務(wù)人員）

二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間最本質(zhì)的區(qū)別是：

稅率不同： 小規(guī)模的稅率基本是3% ； 一般納稅人的稅率是按照不同行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的（13%、9%、6%不等）

他們中間最大的界限是： 他們之間的界限（當(dāng)你是小規(guī)模納稅升級(jí)為一般納稅人的條件） 銷售行業(yè)年收入不超過(guò)500萬(wàn)，超過(guò)這個(gè)界限稅務(wù)局會(huì)自動(dòng)判定為是一般納稅人的資格標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)被責(zé)令強(qiáng)制升級(jí)為一般納稅人

三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策的區(qū)別

小規(guī)模納稅人

1、對(duì)月銷售額15萬(wàn)元以下（含本數(shù)），季度45萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅（新政策：2023年4月1日－2023年12月31日，超過(guò)45萬(wàn)也免增值稅）。

2、獲得增值稅專票、普票，都不能夠抵扣增值稅

3、申報(bào)時(shí)間及方式不同：一般納稅人都是按月申報(bào)；小規(guī)模納稅人按季申報(bào)。

一般納稅人

1、年不含稅收入>500萬(wàn)； 適用稅率/征收率為13%、9%、6%；

2、稅額=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額； 發(fā)票領(lǐng)用：能領(lǐng)購(gòu)普票/專票，不論開普票還是開專票，稅率固定不變；

3、采購(gòu)入賬：采購(gòu)支付的貨款，取得專票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)給予抵扣，取得普票全額進(jìn)采購(gòu)成本。

4、符合科技型中小企業(yè)認(rèn)定條件可以研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

5、符合郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)按照可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)算加計(jì)抵減額，生活服務(wù)按照準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的15%計(jì)算加計(jì)抵減額

6、高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 2023年第12號(hào)）及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）規(guī)定，小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率為：12.5%×20%=2.5%）；年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)不超過(guò)300萬(wàn)的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率為：25%×20%=5%）

【第14篇】小規(guī)模納稅人可以抵扣增值稅嗎

小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票是不可以在增值稅銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣的，對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)講是否取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)繳納的增值稅都沒(méi)有影響。

增值稅計(jì)稅方式有兩種，一種是一般計(jì)稅法，增值稅的計(jì)算為，增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額；一種是簡(jiǎn)易計(jì)稅法，增值稅的計(jì)算為，增值稅=不含稅銷售額*征收率。

一般計(jì)稅法主要適用于一般納稅人，而簡(jiǎn)易計(jì)稅法主要適用于小規(guī)模納稅人和一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為按規(guī)定也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目。

小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣的原因：

1、稅法規(guī)定不得抵扣。按照《增值稅暫行條例》和“營(yíng)改增通知”明確規(guī)定，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的計(jì)稅項(xiàng)目不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2、小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣，主要源于增值稅的計(jì)稅原理，即增值稅的計(jì)算和征收是道道征、環(huán)環(huán)扣，也就是上一個(gè)環(huán)節(jié)繳納的增值稅，在下一個(gè)環(huán)節(jié)是可以抵扣，其增值稅最終是由消費(fèi)者承擔(dān)。

3、簡(jiǎn)易計(jì)稅的征收方式?jīng)Q定了，小規(guī)模納稅人取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票與應(yīng)繳納的增值稅沒(méi)有直接關(guān)系，且執(zhí)行的是增值稅征收率，一般執(zhí)行3%的征收率。因此，小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票的不可以抵扣的，也無(wú)法抵扣。

同時(shí)，財(cái)稅公告【2023年】第7號(hào)，明確規(guī)定，疫情期間，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率3%減按1%優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。湖北省小規(guī)模納稅人1-3月繼續(xù)執(zhí)行免征增值稅優(yōu)惠政策，4月1日至12月31日與其他省份一樣，執(zhí)行3%減按1%的稅收優(yōu)惠政策。

例如，有兩家企業(yè)，一家企業(yè)是一般納稅人，年不含稅銷售收入1000萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅為113萬(wàn)元，年取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅為83萬(wàn)元。則應(yīng)繳納的增值稅為113萬(wàn)元-83萬(wàn)元=50萬(wàn)元。而此時(shí)，一般納稅人取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票對(duì)企業(yè)來(lái)講，與應(yīng)繳納的增值稅有著直接的關(guān)系，也就是進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票取得的多少，直接影響企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅金額的大小。

而另外一家企業(yè)為小規(guī)模納稅人，年不含稅銷售收入為100萬(wàn)元，取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票5萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為100萬(wàn)元*1%=1萬(wàn)元。從這個(gè)例子中，也可以看出，盡管小規(guī)模納稅人企業(yè)取得了增值稅專用發(fā)票，但對(duì)當(dāng)期繳納的增值稅是沒(méi)有影響的。

另外，小規(guī)模納稅人沒(méi)有必要取得增值稅專用發(fā)票，即會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，畢竟增值稅稅率高于征收率，以含稅價(jià)計(jì)入原材料采購(gòu)成本，進(jìn)而會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；又起不到抵扣增值稅的作用，還要加大資金支付的金額。小規(guī)模納稅人取得增值稅普通發(fā)票就可以了。

總之，小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，而且也沒(méi)有必要取得增值稅專用發(fā)票。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年3月28日

【第15篇】小規(guī)模納稅人增值稅率是多少

近期內(nèi)，有關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅來(lái)年是不是從1%完全恢復(fù)為3%不少小伙伴都相對(duì)比較關(guān)注。2023年3月，受始料未及的疫情直接影響，國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)遭受極大打擊，為了能確保各個(gè)行業(yè)正常的發(fā)展，我國(guó)及時(shí)出臺(tái)了一系列相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，比如說(shuō)全國(guó)的小規(guī)模納稅人增值稅全都按照1%收取，制度截止期2023年12月31日。該制度的施行，也的確幫助小微企業(yè)及個(gè)體戶度過(guò)了難關(guān)。除了這一些制度，我國(guó)也出臺(tái)了專門針對(duì)于一般納稅人的有限公司及集團(tuán)公司，減稅政策制度，不過(guò)這一些企業(yè)只靠這一些制度是難以滿足需求的，有的企業(yè)依然稅負(fù)負(fù)擔(dān)極大，還是的憑借一些科學(xué)合理的稅收籌劃。

我國(guó)專門針對(duì)小規(guī)模納稅人增值稅減免時(shí)間是截止到2023年12月31日，也就是說(shuō)，2023年1月1日小規(guī)模納稅人增值稅稅率將要變?yōu)?%。

【第16篇】小規(guī)模納稅人的免征增值稅文件

一、適用對(duì)象

小規(guī)模納稅人

二、政策內(nèi)容

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

三、操作流程

（一）享受方式

納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表即可享受優(yōu)惠。

（二）辦理渠道

可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

（三）申報(bào)要求

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

（四）發(fā)票管理

1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生多項(xiàng)適用3%征收率的應(yīng)稅行為，可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和下游企業(yè)抵扣要求，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

3.增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

開具紅字發(fā)票流程：開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)不同情況，由購(gòu)買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第22號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（五）相關(guān)規(guī)定

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年3月31日。

四、相關(guān)文件

（一）《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）

（二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）

五、有關(guān)問(wèn)題

（一）《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）提到此政策是為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，我作為個(gè)體工商戶能否享受此政策？

答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）的政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，因此不區(qū)分企業(yè)或個(gè)體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人、取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入的，均可適用免征增值稅政策。

（二）《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）提到“適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅”，我是建筑業(yè)的一般納稅人，能適用暫停預(yù)繳增值稅政策嗎？

答：不可以?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。上述政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。因此，如你公司為增值稅一般納稅人，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。

（三）2023年4月，我以個(gè)人名義向某公司提供了咨詢服務(wù)，取得收入1萬(wàn)元。我未辦理過(guò)稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，請(qǐng)問(wèn)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，我是否需要繳納增值稅？

答：不需要?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，您作為自然人，按照小規(guī)模納稅人納稅，2023年4月因提供咨詢服務(wù)取得的1萬(wàn)元收入，適用3%的征收率，可以享受免征增值稅政策，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開免稅普通發(fā)票。

（四）我公司是一家小型勞務(wù)派遣公司，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅，請(qǐng)問(wèn)，我公司可以適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策嗎？

答：《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

因此，自2023年4月1日至2023年12月31日，你公司可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，享受免征增值稅政策；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（五）我公司是一家小型商貿(mào)企業(yè)，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度取得適用3%征收率的銷售收入（不含稅，下同）60萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算繳納一季度的增值稅款？

答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年3月31日。即，2023年1月1日至2023年3月31日，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

你公司一季度取得適用3%征收率的不含稅銷售額60萬(wàn)元，超過(guò)季銷售額45萬(wàn)元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅，需要繳納的增值稅為：60萬(wàn)元×1%=0.6萬(wàn)元。

（六）我公司為從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，預(yù)計(jì)2023年4月份銷售貨物取得收入20萬(wàn)元，同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入50萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司是否可以就取得的全部收入享受免征增值稅優(yōu)惠？

答：不能就全部收入免征增值稅?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。你公司銷售貨物取得的20萬(wàn)元應(yīng)稅收入，適用3%征收率，可享受免征增值稅政策；銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的50萬(wàn)元應(yīng)稅收入，適用5%的征收率，不適用免征增值稅政策，需要按照現(xiàn)行銷售不動(dòng)產(chǎn)的政策規(guī)定，計(jì)算繳納增值稅。

（七）我公司是一家小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計(jì)取得建筑服務(wù)預(yù)收款20萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司是否需要就二季度取得的預(yù)收款預(yù)繳增值稅？

答：不需要?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此，你公司二季度取得的建筑服務(wù)預(yù)收款，無(wú)需預(yù)繳增值稅。

（八）我公司是一家注冊(cè)在北京的小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，主要在北京、河北兩地開展建筑施工業(yè)務(wù)，年銷售收入不會(huì)超過(guò)500萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)4月份開始我公司是否還需要在河北預(yù)繳增值稅？

答：不需要?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此，2023年4月1日至2023年12月31日期間，你公司跨區(qū)域提供建筑服務(wù)，無(wú)需預(yù)繳增值稅。

（九）我公司屬于小規(guī)模納稅人，最近有一處廠房需要對(duì)外出售，該廠房的所在地與我公司機(jī)構(gòu)所在地不在同一個(gè)城市。請(qǐng)問(wèn)，新政策出臺(tái)后，我公司出售該廠房是否仍需要預(yù)繳增值稅？

答：需要預(yù)繳增值稅?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)適用5%征收率。因此，你公司銷售與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的廠房，不適用2023年第15號(hào)公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅。

（十）我公司是一家住房租賃企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。請(qǐng)問(wèn)，小規(guī)模納稅人新政策出臺(tái)后，我公司出租位于省外城市的住房還需要預(yù)繳增值稅嗎？

答：需要預(yù)繳增值稅?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第24號(hào)）規(guī)定，住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

因此，你公司出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的住房，不適用2023年第15號(hào)公告的規(guī)定，你公司向個(gè)人出租位于省外城市的住房應(yīng)減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅；你公司向非個(gè)人出租位于省外城市的住房，應(yīng)按照5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

（十一）我公司是一家從事房地產(chǎn)開發(fā)的增值稅小規(guī)模納稅人，采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，請(qǐng)問(wèn)，我公司在4月份收到的預(yù)收款，是否需要按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅？

答：需要預(yù)繳增值稅?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用5%征收率。因此，你公司不適用2023年第15號(hào)公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。

（十二）我公司是一家制造業(yè)小企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，全部銷售額為銷售貨物取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，按國(guó)家新出臺(tái)的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。預(yù)計(jì)2023年4月份取得銷售額80萬(wàn)元，其中30萬(wàn)元銷售額，因下游企業(yè)抵扣的需求，要求我們開具專用發(fā)票，其他的50萬(wàn)元銷售收入尚未開具發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)，我們可不可以部分放棄免稅，僅就開具專用發(fā)票的30萬(wàn)元繳納增值稅？開具專用發(fā)票應(yīng)適用何種征收率？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

如你公司選擇放棄免稅、對(duì)30萬(wàn)元部分的應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅為：30萬(wàn)元×3%=0.9萬(wàn)元；其余的50萬(wàn)元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策。

（十三）我公司是小規(guī)模納稅人，使用稅控設(shè)備開具發(fā)票，2023年4月取得銷售貨物收入30萬(wàn)元，按規(guī)定可以享受2023年新出臺(tái)的免征增值稅優(yōu)惠政策，但客戶要求我公司開具普通發(fā)票用于入賬，請(qǐng)問(wèn)我公司若要享受免稅政策，應(yīng)如何開具普通發(fā)票？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。

因此，你公司屬于小規(guī)模納稅人，取得銷售貨物收入適用3%的征收率，符合免征增值稅的條件，若你公司享受免稅政策，應(yīng)當(dāng)開具免稅普通發(fā)票。你公司升級(jí)增值稅發(fā)票開票軟件后，在開具普通發(fā)票時(shí)，“稅率”欄次選擇“免稅”，不選擇3%、1%、0等征收率。

（十四）我公司是一家增值稅小規(guī)模納稅人，2023年適用3%征收率減按1%征收增值稅政策。有一筆納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年12月1日的收入，已經(jīng)按照1%征收率開具發(fā)票，但由于購(gòu)買方名稱填寫錯(cuò)誤被購(gòu)買方拒收，請(qǐng)問(wèn)是否可以重新開票？

答：可以。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

按照上述規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票，再按照1%征收率重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

（十五）我公司是一家農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，我公司購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的渠道中包括了一些當(dāng)?shù)氐男⌒土魍ㄆ髽I(yè)（屬于小規(guī)模納稅人）。出臺(tái)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策后，我公司需要計(jì)算抵扣購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)取得何種發(fā)票？

答：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）第二條、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）第二條、《財(cái)政部?稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。因此，你公司購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開具的3%征收率增值稅專用發(fā)票的，可按上述規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（十六）我公司是批發(fā)摩托車的小規(guī)模納稅人，在適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票？

答：批發(fā)機(jī)動(dòng)車的小規(guī)模納稅人將車輛銷售給下游經(jīng)銷商時(shí)，按照《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局?工業(yè)和信息化部?公安部公告2023年第23號(hào)）的規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人在開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）時(shí)，可以選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，也可以選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。如果選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，則購(gòu)買方不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如果選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，則銷售方需按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)購(gòu)買方可以正常抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（十七）我公司是零售摩托車的小規(guī)模納稅人，能否享受小規(guī)模納稅人免稅政策，應(yīng)如何開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票？

答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人零售機(jī)動(dòng)車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，并開具免稅的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，相應(yīng)地，購(gòu)買方納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如納稅人選擇放棄免稅、開具3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，則購(gòu)買方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（十八）我公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計(jì)銷售貨物收入40萬(wàn)元左右，按國(guó)家新出臺(tái)的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)當(dāng)如何填寫申報(bào)表？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

你公司二季度合計(jì)銷售額預(yù)計(jì)40萬(wàn)元左右，未超過(guò)45萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個(gè)體工商戶，應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”）。如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

（十九）我公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計(jì)銷售貨物收入60萬(wàn)元，適用免征增值稅政策。請(qǐng)問(wèn)我公司在二季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

你公司二季度合計(jì)銷售額超過(guò)45萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，享受免征增值稅政策的全部銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時(shí)在填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，準(zhǔn)確選擇減免項(xiàng)目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)代碼“01045308”，填寫對(duì)應(yīng)免稅銷售額等項(xiàng)目。