小規(guī)模納稅人計提增值稅分錄（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人計提增值稅分錄

小規(guī)模納稅人會計分錄大全

1、注冊資金交存驗資戶 借：銀行存款----驗資戶 貸：實收資本

2、由驗資戶轉(zhuǎn)入基本戶 借：銀行存款----基本戶 貸：銀行存款----驗資戶

3、取備用金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款

4、簽定租房合同，交租金。借：長期待攤費用 貸：銀行存款

5、購置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款

6、購置筆、紙袋等辦公用品。借：管理費用 貸：現(xiàn)金

7、支付與銷售有關(guān)和各項費用。借：營業(yè)費用 貸：現(xiàn)金（銀存）

8、預(yù)存稅款 借：銀行存款----納稅戶 貸：銀行存款----基本戶

9、采購商品，增值稅直接記入產(chǎn)品成本中。 借：庫存商品 貸：銀行存款

10、因匯款而產(chǎn)生的費用，及購支票等工本費。借：財務(wù)費用 貸：銀行存款

11、發(fā)生銷售收入,款項收回。借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅 =發(fā)票金額/（1+4%）*4%

結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

12、月未預(yù)提本月工資、福利費。 借：管理費用----工資 營業(yè)費用----工 貸：應(yīng)付工資

借：管理費用----福利費 營業(yè)費用----福利費 貸：應(yīng)付福利費工資總額

13、本月利息收入。 借：銀行存款 貸：財務(wù)費用

14、計提本月應(yīng)負擔的折舊費。（本月增加的固定資產(chǎn)，本月不計提折舊）

借：管理費用---折舊費 貸：累計折舊

15、本月應(yīng)攤銷的房屋租金。借：管理費用---租金 貸：長期待攤費用

16、計算本月應(yīng)交的稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 . 貸：應(yīng)交稅金----城市建設(shè)維護稅

其它應(yīng)交款----教育稅附加

17、交納本年印花稅。（購銷合同0.03%；借款合同0.005%；

財產(chǎn)租賃合同、倉庫保管合同、財產(chǎn)保險合同0.1%；

貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿記載實收資本與資本公積0.05%；

營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照每本5元）

借：管理費用----印花稅 貸：銀行存款----納稅戶

18、計算本月應(yīng)交所得稅（為每季度交一次）。

借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交所得稅（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-管理費用-營業(yè)費用-財務(wù)費用+超標的費用）*33%

19、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 管理費用營業(yè)費用財務(wù)費用所得稅

借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤

20、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配。借：利潤分配---未分配利潤 貸：本年利潤

【第2篇】小規(guī)模納稅人專用發(fā)票開具政策

小規(guī)模納稅人在政策發(fā)布前開了免稅、3%普票是否需要追回？明確答復(fù)“不需要”！

來源：河北稅務(wù)

2023年1月9日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布公告，明確了小規(guī)模納稅人免征、減征增值稅政策及征管操作。但政策發(fā)布前已經(jīng)開具了免稅或3%征收率的普通發(fā)票如何免稅、減稅、發(fā)票是否需要追回重開，引發(fā)了納稅人密切關(guān)注。1月13日，稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司發(fā)布即問即答明確了相關(guān)問題。我們結(jié)合總局即問即答，并補充了若干自開代開發(fā)票的處理事例，一并將小規(guī)模納稅人享受免稅、減稅有關(guān)發(fā)票開具的處理事例匯總告知如下。

一、按月（季）申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月3日，自行開具或到辦稅服務(wù)廳代開了免稅發(fā)票已交給客戶，如果要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述免稅發(fā)票？

答：不需要?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

如果符合上述規(guī)定，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發(fā)布前已開具的免稅發(fā)票無需追回，在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可。需要注意的是，《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。因此，在上述政策文件發(fā)布后，納稅人適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

二、按月（季）申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月3日，自行開具或到辦稅服務(wù)廳代開了3%征收率的普通發(fā)票已交給客戶，如果要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述發(fā)票？

答：不需要?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

如果符合上述規(guī)定，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發(fā)布前已開具的3%征收率的普通發(fā)票無需追回，在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可。

三、自然人2023年1月3日在辦稅服務(wù)廳代開2000元的發(fā)票，由于超過按次納稅500元的起征點，按照3%征收率繳納了稅款，代開了3%征收率的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票已交給客戶。請問否能享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回發(fā)票？

答：能夠享受減按1%征收增值稅政策，不需要追回發(fā)票?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。第四條規(guī)定，按照本公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。

因此，可以按上述規(guī)定享受減按1%征收率征收增值稅政策，多繳納的稅款稅務(wù)機關(guān)予以退還，在上述政策文件發(fā)布前已代開的3%征收率的增值稅普通發(fā)票，無需追回。

四、自然人在2023年1月3日，在辦稅服務(wù)廳代開2000元的發(fā)票，由于超過按次納稅500元的起征點，在辦稅服務(wù)廳代開了免稅普通發(fā)票已交給客戶，是否需要補繳增值稅，并追回上述免稅發(fā)票？

答：以上問題需要區(qū)分不同情況處理。

情況一，銷售業(yè)務(wù)發(fā)生在2023年12月31日之前，不需要補稅，也不需要追回發(fā)票?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號）第一條規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

根據(jù)上述規(guī)定，如果納稅人的業(yè)務(wù)符合免稅條件且業(yè)務(wù)時間（即納稅義務(wù)時間）發(fā)生在政策執(zhí)行期內(nèi)，可以享受免稅政策并開具免稅發(fā)票，不需要按1%補繳增值稅，也不需要追回上述免稅發(fā)票。

情況一，銷售業(yè)務(wù)發(fā)生在2023年1月1日至9日之間，需要補稅，不需要追回發(fā)票?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

因此，該自然人可以按上述規(guī)定享受減按1%征收率征收增值稅政策，按照1%征收率計算補繳增值稅，在上述政策文件發(fā)布前已代開的免稅增值稅普通發(fā)票，無需追回。

五、按月（季）申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年1月5日，自行開具了1張征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，提供給下游客戶用于抵扣進項稅額，尚未申報納稅。對于這筆銷售收入，如果要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回已開具的征收率為3%的專用發(fā)票？

答：需要追回已開具的征收率為3%的專用發(fā)票。《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策。但增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，已向購買方開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回予以作廢或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，方可就此筆業(yè)務(wù)適用減征增值稅政策。否則，需要就已開具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅銷售收入按3%征收率申報繳納增值稅。

六、按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度預(yù)計銷售收入為25萬元。是否可以根據(jù)客戶要求，就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？

答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第四條、第五條有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策，可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)上述規(guī)定，可以根據(jù)實際經(jīng)營需要，就部分業(yè)務(wù)放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅，并開具相應(yīng)征收率的增值稅專用發(fā)票。

七、經(jīng)營摩托車等機動車銷售的小規(guī)模納稅人，月銷售額不到10萬元，還能像2023年一樣開具免稅的增值稅專用發(fā)票嗎？

答：可以?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第一條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售機動車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，開具左上角有‘機動車’字樣的稅率欄為‘免稅’的增值稅專用發(fā)票。

八、按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月份預(yù)計銷售貨物取得收入20萬元，能夠享受什么減免稅政策，又該如何開具增值稅發(fā)票呢？

答：可以適用減按1%征收政策，并開具1%征收率的專用發(fā)票或普通發(fā)票。《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

因此，1月份銷售貨物取得的收入20萬元，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

如有疑問，歡迎撥打河北稅務(wù)12366納稅服務(wù)熱線或者向主管稅務(wù)機關(guān)咨詢，我們將一如既往地為您提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)。

【第3篇】小規(guī)模納稅人納稅申報表怎么填

【導(dǎo)讀】：小規(guī)模納稅人和一般納稅人是有所區(qū)別的，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，本文圍繞著小規(guī)模納稅人財務(wù)報表怎么填的問題，為大家進行了講解與分析，建議大家多加學(xué)習，牢牢將這一知識點掌握。

小規(guī)模納稅人財務(wù)報表怎么填?

一、小規(guī)模納稅人征收率

1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2、小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

3、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%。

4、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

二、小規(guī)模納稅人申報表

(一)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。

(二)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(選填)，本表由銷售服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫,其他小規(guī)模納稅人不填報。

(三)《增值稅減免稅申報明細表》(選填)，本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用、技術(shù)維護費以及購置稅控收款機費用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報本表。僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。

三、增值稅優(yōu)惠政策

國家稅務(wù)總局公告2023年第23號第六條第(二)項：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

小規(guī)模那些人應(yīng)該填哪些報表?

應(yīng)當填寫的報表如下：

主稅：按銷售收入交3%的增值稅。

2、附加稅費

(1)按增值稅的7%繳納城建稅;

(2)按增值稅的3%繳納教育費附加;

(3)按增值稅的1%繳納地方教育費附加;

3、印花稅：購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花;帳本按5元/本繳納(每年啟用時);

年度按“實收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納(第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納);

4、城鎮(zhèn)土地使用稅按實際占用的土地面積(元/平方米)繳納，各地標準不一;

5、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納;

6、車船稅按不同車型元/輛繳納，各地規(guī)定不一;

7、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額(調(diào)整以后的利潤)繳納，一般企業(yè)稅率25%，經(jīng)稅務(wù)核定的小型微利企業(yè)稅率20%，經(jīng)稅務(wù)核定的高新技術(shù)企業(yè)稅率15%;

8、負有代扣代繳個人所得稅的義務(wù)。小規(guī)模納稅申報流程比較簡單： 帶好小規(guī)模納稅人申報相關(guān)材料去小規(guī)模納稅申報流程窗口申報就可以。

以上就是會計學(xué)堂小編為大家整理的關(guān)于小規(guī)模納稅人財務(wù)報表怎么填的全部內(nèi)容了，財務(wù)報表是反映企業(yè)或預(yù)算單位一定時期資金、利潤狀況的會計報表，小規(guī)模那些人應(yīng)該填哪些報表上文也為大家進行了著重的講解，希望能給你帶來幫助。

【第4篇】小規(guī)模納稅人核定稅種

小規(guī)模納稅人申請核定征收，綜合稅率不超過3%，還能享受免稅

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的納稅人。而核定征收是指由于納稅人的會計賬簿不健全，不能準確地確定納稅人的應(yīng)納稅額。我們可以看到小規(guī)模納稅人和核定征收其中是有關(guān)聯(lián)的，這也是目前只有小規(guī)模納稅人能申請核定征收的關(guān)系。

那為什么要申請核定征收？

下面給大家總結(jié)三點：

核定征收的稅率低，核定征收一般會采用定額核定或定率核定，他們的綜合稅率都不高于3%，比如我們的定額，個稅核定0.6%，增值稅1%，附加稅0.06%，綜合稅率只有1.66%。

享受核定征收的企業(yè)繳納的稅種比正常企業(yè)少，我們一般會采用注冊個人獨資企業(yè)或個體工商戶來享受核定征收，而這種企業(yè)組織模式，只需要繳納增值稅、附加稅以及個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅，他們沒有企業(yè)所得稅，沒有股東紅利所得稅，早繳納完上面的三種稅后，利潤可以直接由投資人自由分配。

注冊的小規(guī)模納稅人若季度開票不足45萬，增值稅、附加稅、個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅都會免征。

怎么去申請核定征收呢？

首先我們要知道哪種情況我們會運用到核定征收，一般來說企業(yè)如果利潤高，成本低，又或者無法取得成本發(fā)票，這時企業(yè)所得稅會比較高，我們就可以用到個人獨資或個體工商戶申請核定征收。當然也可以用于企業(yè)高管、銷售部門等工資高的情況。

我們首先在園區(qū)成立個人獨資企業(yè)，比如在重慶主城的某園區(qū)注冊一家或多家個人獨資企業(yè)，因為這個園區(qū)有核定征收的政策，所以我們會選擇在這里成立，然后個人獨資企業(yè)和主體企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來，我們個人獨資企業(yè)就可以正常享受核定征收。

關(guān)注公眾號《稅籌小盧》了解更多稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)合理減稅合法避稅。

【第5篇】小規(guī)模納稅人稅率多少

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。本文主要講述小規(guī)模納稅人經(jīng)常會遇到的5個知識點。

一、三類小規(guī)模納稅人不能申請代開專票

月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè)和住宿業(yè)小規(guī)模納稅人這三類被納入“自行開具增值稅專用發(fā)票試點”范圍的小規(guī)模納稅人，國稅機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。具體而言，住宿業(yè)小規(guī)模納稅人(2023年11月4日起)提供住宿服務(wù)，鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人(2023年3月1日起)提供認證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)，建筑業(yè)小規(guī)模納稅人(2023年6月1日起)提供建筑服務(wù)，以及銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關(guān)不再為其代開。

值得注意的是，這三類納入“自行開具增值稅專用發(fā)票試點”范圍的小規(guī)模納稅人如因銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關(guān)申請代開。也就是說，不管是自開專票還是代開專票的小規(guī)模納稅人，如果轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，還是都要在地稅局代開，即使是領(lǐng)有專票的小規(guī)模納稅人，也不能自行開具。

二 、小規(guī)模納稅人附加稅費是否可以按季度申報？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）第一規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季申報。納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。

三、提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人可以申請增值稅專用發(fā)票自行開具嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）第九條規(guī)定：“自2023年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱”自開發(fā)票試點納稅人“）提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具……”。

四、小規(guī)模納稅人稅率

1、以前的稅率 小規(guī)模納稅人被劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，征收率分別為6%和4%。而實際上，這些小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營的情況非常普遍，根本無法區(qū)分哪些是商業(yè)小規(guī)模納稅人，哪些是工業(yè)小規(guī)模納稅人。

2、現(xiàn)在的稅率 修訂后的增值稅條例對小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一降至3%。

五、小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策

1、提高個體工商戶的增值稅和營業(yè)稅的起征點。

2、地方稅收優(yōu)惠政策。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅率 增值稅均實行比例稅率：絕大多數(shù)一般納稅人適用基本稅率、低稅率或零稅率;小規(guī)模納稅人和采用簡易辦法征稅的一般納稅人，適用征收率。適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%。 按簡易辦法征收增值稅的納稅人，增值稅的征收率為2%、3%、4%或6%。

關(guān)于小規(guī)模納稅人這塊還有疑問？歡迎關(guān)注快學(xué)會計，下方留言和小編一起互動吧！

【第6篇】小規(guī)模納稅人所得稅優(yōu)惠

毛姐姐，2023年小規(guī)模納稅人都能享受哪些優(yōu)惠？

小規(guī)模納稅人這5大優(yōu)惠記好咯！2023年依舊享受

第一，增值稅3%繼續(xù)減按1%執(zhí)行，對增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入暫減按1%征收率征收增值稅

第二，季銷售額不超過45萬免增值稅，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為合計月銷售額未超過15萬元，季度銷售額未超過45萬元免征增值稅

第三，六稅兩費減半征收，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加

第四，季銷售額45萬以下免兩個教育附加費，教育費附加和地方教育附加是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)的附加費，一般與增值稅一同減免

第五，利潤不超過100萬，企業(yè)所得稅2.5%，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，計算下來企業(yè)所得稅稅負2.5%

只要你是小規(guī)模納稅人，2023年就還可以享受這5大優(yōu)惠，趕緊點個心分享給有需要的人吧

關(guān)注毛姐姐！

【第7篇】小規(guī)模納稅人做賬報稅

導(dǎo)語：小規(guī)模沒法做帳時，需要按照核定征收的方式申報納稅。

當然，核定征收主要用于企業(yè)所得稅或個體的征收。對于小規(guī)模納稅人來說，不能因為自身的財稅資料不全，就可以不申報納稅。核定征收的出現(xiàn)，就是為了解決這個問題。

不過，在最初的時候，核定征收具有懲罰的意義。但是，時間久了以后，核定征收反而變成了一些不法分子偷稅漏稅的工具。在這樣的情況下，各地對于核定征收的管理也是越來越嚴格。

核定征收的種類有哪些？

根據(jù)各地的實際情況來看，最常用的核定征收有兩種：定率核定和定額核定。

一、定率核定

定率核定時，應(yīng)納稅額=不含稅銷售額*征收率*稅率。

定律核定的意思就是說，給企業(yè)核定一個應(yīng)納稅所得率，然后再用應(yīng)納稅所得額乘以相應(yīng)的稅率計算稅款。

比方說，虎說財稅公司是小規(guī)模納稅人，不能準確地提供企業(yè)的涉稅資料?；⒄f財稅公司就按照核定征收中的定率核定的方式，繳納企業(yè)所得稅。核定征收率為10%，適用的企業(yè)所得稅的稅率為25%。

如果虎說財稅公司，2023年5月的不含稅銷售額是660000，那么應(yīng)納稅所得額=660000*10%=66000。

所以，虎說財稅公司的應(yīng)納企業(yè)所得稅=66000*25%=16500。

當然，小規(guī)模納稅人是個體戶，那么需要繳納的就是個稅而不是企業(yè)所得稅了。這時適用的稅率就是五級超額累進稅率。

如果，這個小規(guī)模納稅人是個體戶。計算經(jīng)營所得時，適用的稅率就是10%，速算扣除數(shù)為1500。

那么，應(yīng)納個稅=66000*10%-1500=5100。

二、定額征收

定額征收時，應(yīng)納稅款=不含稅的銷售額*征收率。

定額征收時，就是以固定的稅率征收一定時期的稅款。當然，在定額征收方面，各地之間的差異還是很大的。畢竟，在定額方面，各地具有很強的獨立自主性。

以河南為例，對于商貿(mào)類型的個體戶，按照1%的核定率核定征收個稅。

比方說，某小規(guī)模納稅人屬于商貿(mào)類型的個體戶，2023年5月的不含稅銷售額是260000。

那么，應(yīng)納個稅=260000*1%=2600。

這個時候，計算個稅時，就不需要使用對應(yīng)的五級超額累進稅率計算個稅了。

如果例子當中個體戶的利潤率是10%，那么應(yīng)納稅所得額=260000*10%=26000。

根據(jù)五級超額累進稅率表可知，需要繳納的個稅=26000*5%=1300。

在這樣的情況，定額征收的稅負反而更高。所以，個體戶需要結(jié)合自己的實際情況進行選擇。

【第8篇】小規(guī)模納稅人如何報稅

為了大伙能夠輕松報稅，小編整理了小規(guī)模納稅人申報流程，優(yōu)惠政策，申報表填寫注意事項及相關(guān)實例~

1、增值稅小規(guī)模納稅人申報流程

按季申報的小規(guī)模納稅人每個月都需要使用稅控設(shè)備登錄后系統(tǒng)自動抄報稅，目前小規(guī)模納稅人也要申報比對，所以在季報月份請注意以下幾點：

1.小規(guī)模納稅人申報時必須先抄報稅后，方可正常申報，未進行稅控設(shè)備抄報稅的納稅人無法網(wǎng)上申報。

2.小規(guī)模納稅人申報時，應(yīng)準確填寫申報表，符合系統(tǒng)比對規(guī)則后方可正常申報。對申報比對不通過的，網(wǎng)報系統(tǒng)會提示納稅人比對不符原因，并引導(dǎo)納稅人修改申報數(shù)據(jù)。納稅人須要按系統(tǒng)提示準確修改申報數(shù)據(jù)，符合系統(tǒng)比對后方可正常上傳申報數(shù)據(jù)。

3.納稅人正常比對通過后，可正常清卡解鎖。若納稅人申報時經(jīng)反復(fù)核對仍無法正常申報，則可按照系統(tǒng)提示正常上報但暫不扣繳稅款，攜一證通、稅控設(shè)備、增值稅申報表、營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)申報事宜。

季度申報完畢后，注意一是在網(wǎng)報軟件中查詢是否申報成功或扣款成功，二是在稅控系統(tǒng)及時查看是否清卡，以免造成不便。

2、小規(guī)模納稅人申報表

1、《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。

2、《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(選填)，本表由銷售服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫，其他小規(guī)模納稅人不填報。

3、《增值稅減免稅申報明細表》(選填)，本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用、技術(shù)維護費以及購置稅控收款機費用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報本表。僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。

3、小微企業(yè)優(yōu)惠政策

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）第六條第(二)項規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕76號) 規(guī)定，月銷售額不超過3萬元的小微企業(yè)免征增值稅政策優(yōu)惠期限延長至2023年。

4、小規(guī)模納稅人申報表填寫注意事項及關(guān)鍵點

1、注意貨物及勞務(wù)列與服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)列分別填寫對應(yīng)的收入，填報列有錯會影響稅款的屬性。

2、如果可以享受小微政策，則直接將普通發(fā)票收入填寫在第9行以下，1——8行不填寫數(shù)據(jù)。注意代開或者自開增值稅專用發(fā)票收入都要填入8行以上，一般填在第1-2行。

3、自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應(yīng)將當期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

4、差額納稅人是按照差額前的收入計算是否享受小微政策。

《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫關(guān)鍵點

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填寫關(guān)鍵點

下面歸集了幾個案例，供您舉一反三，正確填制小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表！趕快來瞧瞧吧～～

一般納稅人申報案例

例一：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度提供咨詢服務(wù)，自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計5.15萬元；提供會議服務(wù)，到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含額10萬元，預(yù)繳稅款0.3萬元；另提供設(shè)計服務(wù)，取得價稅合計收入1.03萬元，未開具發(fā)票。

分析：在本案例中企業(yè)提供咨詢服務(wù)、會議服務(wù)以及設(shè)計服務(wù)屬于銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入，適用征收率都為3%，取得收入合計16萬元。其中：

代開增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10萬元；

稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=5.15/(1+3%)=5萬元；

企業(yè)取得不開票收入=1萬元；

當期增值稅應(yīng)納稅額=(10+5+1)*3%=0.48萬元；

當期應(yīng)補退稅額=0.48-0.3=0.18萬元。

根據(jù)開具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當期申報表具體填列方法如下：

自行開具增值稅專用發(fā)票申報案例

例一：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，主要提供建筑服務(wù)，可以自行開具增值稅專用發(fā)票。2023年一季度提供建筑服務(wù)，自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計1.03萬元，自行開具增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅額1萬元。

分析：該納稅人本月取得3%征收率的銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入合計2萬元。其中：

納稅人提供建筑服務(wù)并自行開具增值稅專用發(fā)票的收入1萬元，不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，應(yīng)填列在申報表第2欄“ 稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，該納稅人本期銷售服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額=1*3%=0.03萬元；

由于納稅人本月收入合計小于小微企業(yè)收入標準，因此該納稅人本期自行開具增值稅普通發(fā)票的不含稅收入1萬元可以享受免稅優(yōu)惠政策。本期銷售貨物免稅額=1*3%=0.03萬元。

具體申報表填列方法如下：

小微企業(yè)申報表填制案例

例一：某按季申報的小規(guī)模納稅人2023年第一季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售某品牌紀念品，價稅合計銷售額5.15萬元；提供設(shè)計服務(wù)，價稅合計銷售額10.3萬元，以上收入均開具增值稅普通發(fā)票。

分析：銷售紀念品，其不含稅收入是5.15/(1+3%)=5萬元，且該收入小于按季度9萬元的小微企業(yè)標準，因此該企業(yè)銷售貨物取得收入可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。當期銷售貨物免稅額=5*3%=0.15萬元；

提供設(shè)計服務(wù)，其不含稅收入是10.3/(1+3%)=10萬元，且該收入大于按季度9萬元的小微企業(yè)標準，因此該企業(yè)銷售服務(wù)取得收入不可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，當期銷售服務(wù)應(yīng)納稅額為10×3%=0.3萬元。

申報表具體填列方法如下：

差額征稅申報案例

例一：某小規(guī)模納稅人2023年第一季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得銷售含稅收入21萬元，開具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計10.5萬元，并根據(jù)增值稅管理規(guī)定取得合法差額扣除憑證。

分析：該納稅人本期允許差額扣除額=10.5萬元；

差額后含稅銷售額=21-10.5=10.5萬元；

本期增值稅應(yīng)納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬元。

在填列申報表時應(yīng)先填具《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》，再填具《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》，具體填列方法如下：

(一)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》填寫：

(二) 《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》：

【第9篇】小規(guī)模納稅人增值稅申報表怎么填

無論是我們一般納稅人,還是小規(guī)模納稅人,都是需要按時填寫《增值稅納稅申報表》的,并且還需要按時提交申請.當然了,即便是零申報也是需要填寫申報的.那小規(guī)模納稅人申報表怎么填寫?接下來,小哥就教大家填寫小規(guī)模納稅人申報表.

小規(guī)模納稅人申報表怎么填寫?

《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》填寫說明

本表'貨物及勞務(wù)'與'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'各項目應(yīng)分別填寫.

稅款所屬期填寫所屬時間,應(yīng)填寫具體的起止年、月、日.

納稅人識別號填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號碼.

納稅人名稱填寫納稅人名稱全稱.

第1欄填寫應(yīng)征增值稅不含稅銷售額.

第2欄填寫稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額.

第3欄填寫稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額.

第4欄填寫應(yīng)征增值稅不含稅銷售額.

第5欄填寫稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額.

第6欄填寫稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額.

第7欄填寫銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額.

第8欄填寫稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額.

第9欄填寫免稅銷售額.

第10欄填寫小微企業(yè)免稅銷售額.

第11欄填寫未達起征點銷售額.

第12欄填寫其他免稅銷售額.

第13欄填寫出口免稅銷售額.

第14欄填寫稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額.

第15欄填寫本期應(yīng)納稅額.

第16欄填寫本期應(yīng)納稅額減征額.

第17欄填寫本期免稅額.

第18欄填寫小微企業(yè)免稅額.

第19欄填寫未達起征點免稅額.

第21欄填寫本期預(yù)繳稅額.

增值稅小規(guī)模納稅人享受征收率減按1%,如何填寫申報表進行申報?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告(國家稅務(wù)總局公告2023年第5號)》

三、增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時,按照13號公告有關(guān)規(guī)定,免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應(yīng)欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》'應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)'相應(yīng)欄次,對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》'本期應(yīng)納稅額減征額'及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次.

《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄'不含稅銷售額'計算公式調(diào)整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率).

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對'小規(guī)模納稅人申報表怎么填寫?'這一問題的全部回答.小規(guī)模納稅人填寫增值稅納稅申請表時,需要選擇小規(guī)模納稅人適用的表.這個表重要填寫的內(nèi)容涉及到21欄,小哥不再重復(fù)表述了,大家對照上述說明進行填寫.

【第10篇】小規(guī)模納稅人季度申報表

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

目前，我國的增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。所謂小規(guī)模納稅人，是指指年銷售額低于規(guī)定標準，會計核算不健全，無法按要求提交的增值稅納稅人。一般納稅人是指年申請小規(guī)模納稅人標準且增值稅銷售額超過財政部的企業(yè)和法人單位。一般納稅人的特征是增值稅進項稅額可以從銷項稅額中扣除。

1、認證標準不同。《新政》實施后，中國增值稅小規(guī)模納稅人標準被調(diào)整為年銷售額500萬元及以下的增值稅，一般納稅人不同于小規(guī)模納稅人。但是，應(yīng)該指出的是，該公司不符合認證標準，但希望該公司開發(fā)、，并在招標中具有優(yōu)勢，或者將來與大型公司開展業(yè)務(wù)，或者申請成為通用納稅人。

2、適用的稅率不同。目前，一般納稅人的稅率分為6％、 9％、 13％，而小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)的統(tǒng)一稅率為3％（不包括免稅）。

3、所需條件不同。通常情況下，小規(guī)模納稅人的會計核算不健全，政策要求也很廣泛。一般納稅人企業(yè)，必須具備以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；可以按照國家統(tǒng)一會計制度設(shè)置賬簿；根據(jù)合法的、有效的，它可以提供準確的納稅信息。

4、收到增值稅專用發(fā)票后，兩個帳戶不同。一般而言，納稅人按金額支付，稅款部分計入“應(yīng)交稅額–應(yīng)交增值稅–進項稅額”；小型納稅人已計入全部費用。

5、使用發(fā)票有所不同。在日常業(yè)務(wù)活動中，小規(guī)模納稅人和一般納稅人使用的發(fā)票也有所不同。小規(guī)模納稅人只能使用一般發(fā)票進行銷售，而不能開具增值稅專用發(fā)票。如果遇到特殊增值稅發(fā)票的要求，則必須去稅務(wù)局開立3％的特殊增值稅發(fā)票。一般納稅人可以開具一般發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣。

6、稅收政策不同。一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間的差異也反映在稅收政策中。小型納稅人的增值稅率為3％。小規(guī)模納稅人通常每季度報告一次。與一般納稅人不同，他們的納稅申報表是按月進行的。

7、計稅方法不同。一般而言，納稅人按照“抵扣制度”計算稅額，即減收后的余額按余額支付；小規(guī)模納稅人通過將銷售收入除以金額（1+適用稅率）然后乘以稅率來計算應(yīng)納稅額。

以上是一般納稅人與小規(guī)模納稅人的具體區(qū)別。在現(xiàn)實的社會經(jīng)濟中，公司選擇成為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，需要根據(jù)實際情況做出合理選擇。但是，應(yīng)該注意的是，在發(fā)展客戶方面，一般納稅人比小規(guī)模納稅人更具優(yōu)勢。

【第11篇】小規(guī)模納稅人繳稅政策

小規(guī)模納稅人減免增值稅01執(zhí)行規(guī)定

01

允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

02

允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

03

納稅人適用加計抵減政策的其他有關(guān)事項，按照《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第87號）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

02

優(yōu)惠政策

01

自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

02

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

03

注意事項

01

小規(guī)模納稅人月度應(yīng)稅銷售額不超過10萬元（針對按月申報），季度應(yīng)稅銷售額（針對按季度申報）不超過30萬，免征增值稅，這里的銷售額，是指不含稅銷售額。偶然發(fā)生的不動產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)對應(yīng)的銷售額，可以扣除，即扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

02

差額征稅的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

03

免稅額度內(nèi)，開具普票免稅，開具專票不免稅，開具專票對應(yīng)的銷售額，正常納稅（開具1%的專票），且開具專票占用月度10萬，或季度30萬這個額度。

【第12篇】小規(guī)模納稅計算公式

小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的納稅人。目前全國小規(guī)模納稅人達到5100多萬戶,占全部納稅人的78%。國家為了扶持這部分企業(yè)發(fā)展，促進大眾創(chuàng)業(yè)就業(yè)，近年來出臺了一系列減稅降費政策，年減稅降費以萬億元計，具有積極的社會意義。稅務(wù)師小編就現(xiàn)行的小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策進行梳理總結(jié)，供業(yè)內(nèi)人士參考。

一、增值稅方面：從2023年4月1日起到2023年12月31日止，適用3%征收率的小規(guī)模納稅人，免征增值稅。此政策不受月份15萬，季度45萬的限制。

二、企業(yè)所得稅方面：小規(guī)模納稅人基本上都符合小型微利企業(yè)“335”的標準，適用國家對小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額沒有超過100萬元的部分，是可以享受減按25%計?應(yīng)納稅所得額，同時企業(yè)所得稅按照20%稅率繳納，綜合計算下來企業(yè)所得稅的稅負是2.5%。自2023年1月1日至2024年12月31日， 對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說，年應(yīng)納稅所得額在100-300萬元的部分，實際稅負由10%降至5%。

三、其他稅費方面：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2023年第10號），自2023年1月1日至2024年12月31日，對于增值稅?規(guī)模納稅?，其房產(chǎn)稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、資源稅、城鎮(zhèn)?地使?稅、耕地占?稅、城市維護建設(shè)稅的六稅，以及地?教育附加、教育費附加的兩費是可以在50%的稅額幅度內(nèi)進?減征的。

【第13篇】小規(guī)模納稅人如何免稅

案例：我公司是北京一家建筑企業(yè)，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司目前在外地有幾個建筑項目，關(guān)注到今年國家出臺的小規(guī)模納稅人免征增值稅政策中有季度銷售額45萬元以下無需預(yù)繳增值稅的規(guī)定，請問是分不同建筑項目的銷售額分別判斷還是按照建筑項目的總銷售額判斷是否需要預(yù)繳?是否包括分包價款和不動產(chǎn)銷售收入？

分析：

首先，關(guān)于預(yù)繳問題

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2023年第5號)規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元(季銷售額未超過45萬元)的，當期無需預(yù)繳稅款。該公司屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，如果在同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個建筑項目的，按照同一預(yù)繳地涉及的所有建筑項目當季總銷售額判斷在該地是否需要預(yù)繳增值稅;不同預(yù)繳地的建筑項目，按照不同預(yù)繳地實現(xiàn)的季銷售額分別判斷是否需要預(yù)繳增值稅。比如該公司主要在長沙和武漢有建筑項目，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。如果該公司2023年二季度銷售額超過了45萬元，但在武漢的建筑項目銷售額未超過45萬元，在武漢是不需要預(yù)繳增值稅的；但如果在長沙的項目季度銷售額超過了45萬元，在長沙需要預(yù)繳增值稅。

值得注意的是，武漢項目雖然不需要在施工地預(yù)繳增值稅，但是在機構(gòu)所在地申報時，由于公司總體銷售額已經(jīng)超過45萬元，實質(zhì)上是在機構(gòu)所在地申報納稅的。

其次，關(guān)于分包價款

建筑業(yè)小規(guī)模納稅人以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

比如按季度申報的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物10萬元，5月提供建筑服務(wù)取得收入40萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計銷售額38萬元（=10＋40-12），不超過45萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

第三，關(guān)于不動產(chǎn)銷售額

建筑業(yè)小規(guī)模納稅人在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元），其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。不動產(chǎn)銷售而需要正常繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

【第14篇】關(guān)于小規(guī)模納稅人1月開票的重要提醒！

目前，2023年小規(guī)模納稅人無論是3%征收率免稅優(yōu)惠，還是月度15萬（季度45萬）免稅優(yōu)惠，都暫未有正式文件明確。小規(guī)模納稅人免增值稅優(yōu)惠會不會延期，牽動著諸多財務(wù)人的神經(jīng)，同時也影響著諸多企業(yè)1月開票的事情。

今天，我們就結(jié)合了解到的一些動向，跟大家聊一下小規(guī)模納稅人2023年1月如何開票的事情。

不少地區(qū)其實已經(jīng)下發(fā)了最新開票軟件版本，其中有不少地區(qū)的更新內(nèi)容顯示：2023年仍舊可以選擇“免稅”項目進行開票。

根據(jù)下發(fā)說明，本次更新主要有三個變化：暫停使用“再生資源回收”標簽功能，優(yōu)化二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具功能，優(yōu)化批量開具接口。

我們測試了一下，在ukey軟件中，確實可以在稅率處選擇“免稅”進行開票。

即便如此，在正式文件尚未公布之前，我們還是提醒小規(guī)模納稅人開票的時候需要注意：

1、開票軟件系統(tǒng)并不能夠完全代表正式文件口徑，小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)在并沒有正式文件支撐，是否延續(xù)，目前還并未明確。

2、在正式文件出臺之前，最好按3%征收率進行發(fā)票開具，一定不要選擇0稅率開票，最好也不要貿(mào)然選擇“免稅”進行開票。這樣操作，即便后續(xù)政策延期了，也可以在申報的時候?qū)?%征收率在免稅欄次

3、能開普票，不要開專票。目前來看，3%征收率免稅優(yōu)惠仍有很大希望會延續(xù)。

4、小規(guī)模納稅人增值稅起征點相關(guān)政策，目前情況下，仍舊有效的文件是財稅2023年36號，根據(jù)規(guī)定月銷售額未達到2萬可以免增值稅。后續(xù)即便3%免稅和15萬免稅兩個優(yōu)惠政策都不延續(xù)，小規(guī)模納稅人月度銷售2萬（季度6萬）以內(nèi)，仍舊會免增值稅。

當然以上內(nèi)容，僅供大家參考，目前政策并未明確，具體還要稅務(wù)局的相關(guān)口徑為準。同時，我們在這里還要提醒大家一個二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票開票的重要變化，根據(jù)商消費發(fā)〔2022〕92號，自2023年1月1日開始最新規(guī)定如下所示：

簡單來說，就是個人名下車輛持有時間不滿1年的，在同一個年度最多只能賣兩輛車，多的沒法辦理過戶。想要轉(zhuǎn)讓開戶，只能等是有滿1年之后才行。

這個政策影響比較大的是一些“個人車商”，對于普通人基本沒有太大影響，畢竟普通個人一年內(nèi)要賣3輛及以上二手車的概率，幾乎很小。

同時，這個政策也有利于規(guī)范二手車的公平交易和依法納稅行為，畢竟個人車商轉(zhuǎn)讓二手車沒有增值稅，但是二手車經(jīng)銷商在2023年12月31日前，需要按0.5%征收率繳納增值稅。

以上就是今天要跟大家聊的問題，建議大家重點關(guān)注小規(guī)模納稅人開票的提醒，關(guān)注最新的增值稅免稅優(yōu)惠政策動向，做好兩手準備，以免因為政策優(yōu)惠變動給企業(yè)造成不必要的損失。

【第15篇】小規(guī)模納稅人所得稅

小規(guī)模納稅人企業(yè)怎么繳納企業(yè)所得稅？企業(yè)所得稅的計算方法是什么？

稅收是每個公司和個人都不能避免的，對于企業(yè)來說，企業(yè)所得稅是必繳的稅種(個人獨資、合伙企業(yè)等特殊企業(yè)類型除外)，那小規(guī)模納稅人企業(yè)怎么繳納企業(yè)所得稅呢?本文給大家整理了一下相關(guān)知識，僅供大家參考。

一、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、以及有生產(chǎn)經(jīng)營所得和企業(yè)所得的其他組織。

二、小規(guī)模公司要交企業(yè)所得稅嗎?

要。只有個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍，而小規(guī)模是針對納稅人身份而言，即小規(guī)模納稅人，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)是公司的組織形式。因此只要你不是個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，都必須要交企業(yè)所得稅，和小規(guī)模納稅人和一般納稅人無關(guān)。

三、企業(yè)所得稅怎么算?

應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額。應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目。收入總額包括：生產(chǎn)、經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等7個方面。準予扣除項目包括：成本、費用、稅金、損失和其他支出。

企業(yè)所得稅率一般是25%。而符合條件的小型微利企業(yè)，所得稅的稅率一般為20%。重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，所得稅的稅率一般為15%。

以上是小規(guī)模納稅人企業(yè)企業(yè)所得稅計算的方式介紹，如果大家有疑問，可以咨詢在線顧問，獲取更多的幫助和建議。

【第16篇】小規(guī)模增值稅納稅申報

申報期將至，享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策如何辦理增值稅納稅申報？一起來學(xué)習吧！

1

電子稅務(wù)局申報路徑

登錄廣西電子稅務(wù)局后，點擊【我要辦稅】--【稅費申報及繳納】--【增值稅及附加稅（費）申報】--【增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）】。

2

免征增值稅申報規(guī)則

1.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。

2.合計月銷售額超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過45萬元)的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次。

3

免征增值稅申報案例

案例1：某按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年二季度銷售應(yīng)稅貨物(適用3%征收率)，取得不含稅銷售額500000元，已開具免稅普通發(fā)票。

解析：因納稅人2023年二季度銷售額大于45萬元，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第6號)規(guī)定，合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次。

案例2：某企業(yè)為按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年第二季度銷售一批貨物取得不含稅銷售額100000元，已開具增值稅普通發(fā)票;提供咨詢服務(wù)不含稅銷售額50000元，已開具增值稅普通發(fā)票;轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得不含稅銷售額400000元，已開具增值稅專用發(fā)票。

解析：該納稅人二季度增值稅應(yīng)稅銷售額合計數(shù)為10+5+40=55萬元，扣除不動產(chǎn)銷售收入后的銷售額為15萬元，該部分銷售收入仍然可以享受免稅政策；不動產(chǎn)銷售收入適用5%征收，不享受免稅政策，需要照章納稅。

因納稅人享受免征增值稅部分的銷售額未超過45萬元，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次，無需填寫增值稅減免稅申報明細表》。