增值稅退稅怎么申報(bào)表（16篇）

【第1篇】增值稅退稅怎么申報(bào)表

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》 （財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022 年第 14 號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）規(guī)定，申請(qǐng)?jiān)鲋刀惼谀┝舻滞硕惖募{稅人，應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后，在規(guī)定的留抵退稅申請(qǐng)期間內(nèi)通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》。納稅人在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期，應(yīng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額。相應(yīng)表單填報(bào)示例如下↓↓

退(抵)稅申請(qǐng)表填報(bào)示例

《退(抵)稅申請(qǐng)表》主要欄次填報(bào)示例如下：

申報(bào)表填報(bào)示例

納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額，具體通過填列《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表( 一般納稅人 適用)》 附列資料二第 22 行 “上期留抵稅額退稅”欄次。

舉例：2022 年 4 月 15 日， 某微型企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn) 予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》 ，收到留抵退稅款 100 萬 元，則該納稅人在辦理屬期 4 月申報(bào)時(shí)，附列資料二填報(bào)如下：

小貼士：

基本操作說明

第一步：實(shí)名登陸電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊我要辦稅--一般退(抵)稅管理;

第二步：點(diǎn)擊增值稅制度性留抵退稅

第三步：進(jìn)入增值稅制度性留抵退稅頁面，系統(tǒng)為其提示如下內(nèi)容。

上圖中點(diǎn)擊【確定】按鈕，進(jìn)入下一頁面;點(diǎn)擊【取消】按鈕則關(guān)閉當(dāng)前業(yè)務(wù)申請(qǐng)頁面。

第四步：申請(qǐng)表初始化展示

（1）在上步驟中選擇預(yù)填，顯示如下。

（2）在上步驟中選擇自行填報(bào)，顯示如下。

第五步：點(diǎn)擊申請(qǐng)表右上方【附送資料】按鈕，新彈框供上傳資料。根據(jù)業(yè)務(wù)要求，上傳相應(yīng)附列資料。

第六步：點(diǎn)擊申請(qǐng)表右上方【保存】按鈕，可將本次填寫內(nèi)容進(jìn)行保存，但申請(qǐng)單不會(huì)提交，保存內(nèi)容可供納稅人下次進(jìn)入本業(yè)務(wù)時(shí)進(jìn)行再次填寫及提交使用。

第七步：申請(qǐng)表填寫完畢、需要上傳的附送資料上傳完成后，點(diǎn)擊申請(qǐng)表右上方【下一步】按鈕，即可提交本次申請(qǐng)。并可查看系統(tǒng)回執(zhí)單。

第八步：進(jìn)入事項(xiàng)進(jìn)度管理頁面，顯示該事項(xiàng)信息，可對(duì)該項(xiàng)信息進(jìn)行查看、撤銷等操作。

來源：北京朝陽稅務(wù)

【第2篇】出口退稅、抵扣稅款千萬不要虛開發(fā)票虛開增值稅發(fā)票應(yīng)怎樣處罰

虛開增值稅發(fā)票相信大家都不陌生，虛開增值稅發(fā)票是觸犯了《中華人民共和國刑法》的行為，犯罪者將承擔(dān)刑事責(zé)任并且接受一定的刑罰。那么虛開增值稅發(fā)票應(yīng)怎樣處罰呢？為了幫助大家更好的了解相關(guān)法律知識(shí)，這邊整理了相關(guān)的內(nèi)容，我們一起來了解一下吧。

一、虛開增值稅發(fā)票的處罰虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的：

（一）虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

（二）處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;

（三）虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;

（四）數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。單位犯第二條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。增值稅虛開

二、接受虛開增值稅票罪立案標(biāo)準(zhǔn)是什么？本罪侵犯的客體是國家對(duì)增值稅專用發(fā)票。這是本罪區(qū)別于其他破壞社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序罪的本質(zhì)特征。《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中規(guī)定：“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章?！?/p>

“任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票?！薄对鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票使用規(guī)定（試行）》中規(guī)定：專用發(fā)票必須按下列要求開具：

（一）字跡清楚。

（二）全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

（四）按照本規(guī)定第六條所規(guī)定的時(shí)限開具專用發(fā)票。

（五）不得涂改。

（六）項(xiàng)目填寫齊全。

（七）票、物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符。

（八）各項(xiàng)目內(nèi)容正確無誤。

（九）不得開具偽造的專用發(fā)票。

（十）不得拆本使用專用發(fā)票。

（十一）不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。而為了騙取稅款，虛開增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為就是違反了發(fā)票管理制度，同時(shí)虛開增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票、可以抵扣大量稅款，造成國家稅款的大量流失，也嚴(yán)重地破壞了社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序。

三、虛開增值稅發(fā)票罪有哪些形式虛開增值稅專用發(fā)票的形式分別為：

（一）開具“大頭小尾”的增值稅專用發(fā)票。

（二） “拆本使用，單聯(lián)填開”發(fā)票。

（三） “撕聯(lián)填開”發(fā)票，即“鴛鴦票”。

（四）“對(duì)開”發(fā)票。

（五）“環(huán)開”發(fā)票。虛開增值稅發(fā)票是犯罪行為，要接受刑事處罰，具體的刑罰力度要結(jié)合涉案金額等情況綜合分析。以上就是為您詳細(xì)介紹關(guān)于虛開增值稅發(fā)票應(yīng)怎樣處罰的相關(guān)知識(shí)。

【第3篇】增值稅退稅怎么做賬

最近不少讀者收到各種退稅款，但是不知道如何做賬。

今天實(shí)操君和大家簡單說說。

1、六稅兩費(fèi)退稅

退稅由來：2023年3月的時(shí)候，國家出臺(tái)了財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)。政策規(guī)定對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

政策執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日，而政策3月才出臺(tái)，那么現(xiàn)在就有滿足條件的納稅人從稅務(wù)局收到了退回的稅款。

怎么做賬？之前繳納的時(shí)候計(jì)入什么科目，現(xiàn)在退回就沖減相應(yīng)的科目

比如之前繳納的城建稅及附加

借：稅金及附加 100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 100

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 100

貸：銀行存款100

現(xiàn)在收到50%的退稅

那么分錄就是

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 50

貸：稅金及附加 50

借：銀行存款 50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 50

（注：當(dāng)然這里可以同方向紅字，這樣可以防止賬務(wù)上同科目發(fā)生額借貸方虛增虛減）

2、制造業(yè)緩稅退稅

退稅由來：制造業(yè)中小微企業(yè)在依法辦理納稅申報(bào)下面這些稅種后可以暫時(shí)不用繳納稅款。

其中，

制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%

制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納全部稅費(fèi)。

有些企業(yè)沒有申請(qǐng)延緩，如實(shí)繳納的稅款，但是稅務(wù)局后期退回了繳納的稅款，怎么做賬？

其實(shí)也很簡單，繳納時(shí)候怎么做賬，退回的時(shí)候沖回相關(guān)科目即可。

比如增值稅，一般納稅人當(dāng)期有10萬增值稅產(chǎn)生，可以緩交。

但是納稅人當(dāng)期繳納了，分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10萬

同時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅10萬

貸：銀行存款 10萬

現(xiàn)在稅務(wù)局退回這10萬了

那分錄就是：

借：銀行存款 10萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅10萬

附加稅退回怎么處理？正常企業(yè)繳納了的分錄如下:

借：稅金及附加 1.2萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)是 0.7萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.3萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加0.2萬

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)是 0.7萬

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.3萬

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加0.2萬

貸：銀行存款 1.2萬

現(xiàn)在稅務(wù)局先把稅退回了，企業(yè)收到退稅直接即可

借：銀行存款 1.2萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)是 0.7萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.3萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加0.2萬

（注：當(dāng)然這里可以同方向紅字，這樣可以防止賬務(wù)上同科目發(fā)生額借貸方虛增虛減）

3、增值稅留抵退稅

退稅由來：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)，加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

這是最新的留抵退稅政策，之前還有留抵退稅政策，如圖：

甲公司2023年4月收到留抵退稅10萬。

借：銀行存款 10萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 10萬

【第4篇】增值稅留抵退稅政策

日前，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布2023年14號(hào)公告，進(jìn)一步加大增值稅留抵退稅政策力度，公告表述比較復(fù)雜，小編為你圖文解釋：政策解讀

政策核心：對(duì)所有行業(yè)的小微企業(yè)以及制造業(yè)等6個(gè)行業(yè)的大中型企業(yè)退還存量留抵稅額，并按月退還增量留抵稅額。

制造業(yè)等行業(yè)：包括“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”

（小微企業(yè)及制造業(yè)等行業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)見文末）。

具體時(shí)間安排：

列入本次優(yōu)惠范圍的所有企業(yè)，可在4月申報(bào)期申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

對(duì)于存量留抵稅額，按以下時(shí)間節(jié)點(diǎn)有序退還：

小微企業(yè)

微型企業(yè)4月申報(bào)期申請(qǐng)退還。

小型企業(yè)5月申報(bào)期申請(qǐng)退還。

制造業(yè)等六大行業(yè)：

小微企業(yè)按小微企業(yè)政策執(zhí)行。

中型企業(yè)7月申報(bào)期申請(qǐng)退還。

大型企業(yè)10月申報(bào)期申請(qǐng)退還。

存量留抵稅額，其基數(shù)是增值稅留抵退稅政策正式施行的時(shí)間基點(diǎn)——2023年3月31日的留抵稅額。

如果納稅人沒有獲得過存量留抵退稅，且期末留抵稅額不小于2023年3月31日時(shí)點(diǎn)數(shù)，那存量留抵就是2023年3月31日的留抵稅額，如果期末留抵小于2023年3月31日留抵稅額，那說明2023年3月31日基點(diǎn)的一部分留抵稅額已經(jīng)在以后期得到了抵扣，存量留抵稅額就是當(dāng)期末留抵稅額。

納稅人辦理過存量留抵退稅后，存量留抵退稅額為0。意味著國家已經(jīng)將該納稅人在2023年3月31日以前結(jié)存的留抵稅額全部退還。

因此，存量留抵退稅是一次性政策，退還后即不復(fù)存在。

增量留抵稅額，本質(zhì)上是指與留抵退稅政策正式施行的時(shí)間基點(diǎn)——2023年3月31日的留抵稅額進(jìn)行比較后的增量。

在納稅人取得存量留抵退稅前，增量留抵 = 當(dāng)期留抵稅額 - 2023年3月末留抵稅額，正數(shù)表示可退還增量留抵，如果小于0，那就表示沒有增量留抵稅額。

在納稅人取得一次性存量留抵退稅后，由于留抵稅額中已經(jīng)沒有存量留抵的影響，因此，增量留抵就相當(dāng)于期末留抵稅額。

退稅計(jì)算公式的變化，與2023年39號(hào)公告相比，保留了進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的限制，取消了60%退稅比例的限制。另外，在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，允許將電子專票、收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普票兩類作為分子進(jìn)行計(jì)算。

應(yīng)退稅額 = 留抵稅額（存量或增量） * 進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

這里要提醒的是：

1、對(duì)于存量留抵稅額，其進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成，如果準(zhǔn)確計(jì)算，應(yīng)該是以企業(yè)成立到2023年3月31日的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，但這樣操作性不強(qiáng)，因此，使用了與增量留抵相同的計(jì)算口徑。

2、對(duì)于進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，實(shí)際上政策是有bug的，這一點(diǎn)，我會(huì)在以后的文章中進(jìn)行講解。

留抵退稅與免抵退稅的同時(shí)適用

免抵退稅辦理完畢后，仍符合留抵退稅條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；

適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

留抵退稅與即征即退（先征后退）的選擇一適用

納稅人只能在兩種政策中選擇一種，考慮現(xiàn)行留抵退稅的力度比2023年更大，因此，允許納稅人再做一次選擇，即：

2023年4月1日后已享受留抵退稅或即征即退（先征后退）一項(xiàng)政策的，在2023年10月31日前，可以反悔，將已享受的退稅款交回，并選擇享受另一政策。

相關(guān)概念說明：

企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)

按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。

上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）。

資產(chǎn)總額：按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度的年末值確定。

營業(yè)收入：按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定；

不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的 營業(yè)收入=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)：

從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅合計(jì)銷售額占全部增值稅銷售額的比重>;50%的納稅人。

上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額計(jì)算確定。

【第5篇】小規(guī)模增值稅退稅流程

國家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)顯示，今年4月1日至5月10日，全國共有9138億元增值稅留抵退稅款退到149.5萬戶納稅人賬戶上。其中，小微企業(yè)占比達(dá)99.3%，退稅金額占比達(dá)72.7%，為留抵退稅主要受益群體。

可是小柳發(fā)現(xiàn)，仍有部分小微企業(yè)不懂如何退稅，今天小柳就和大家聊聊小微企業(yè)留抵退稅規(guī)則，以及小微企業(yè)節(jié)稅籌劃思路。推文較長，建議先關(guān)注小柳再收藏推文。

同時(shí)，我們每周還會(huì)定期發(fā)布財(cái)務(wù)、節(jié)稅、政策解析之類的干貨，有任何個(gè)人財(cái)務(wù)、企業(yè)財(cái)務(wù)、節(jié)稅或代理記賬有關(guān)的問題，都可以詢問小柳，也可以說說你們的財(cái)務(wù)故事。

1、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

小微企業(yè)全稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

自2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

也就是說，經(jīng)過認(rèn)定的小微企業(yè)，年應(yīng)納稅額不超過100萬的部分，按2.5%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬但不超過300萬的部分，按5%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

而符合小規(guī)模納稅人條件的小微企業(yè)，自2023年4月1日至2023年12月31日，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅（開專票就繳納3%的增值稅）。

2、留抵退稅條件

國家稅務(wù)總局規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

那是不是所有的小微企業(yè)都能申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕惸兀慨?dāng)然不是！要想申請(qǐng)留抵退稅，還要同時(shí)滿足以下幾個(gè)條件：

①、企業(yè)納稅信用等級(jí)為a或b；

②、在申請(qǐng)退稅前36個(gè)月內(nèi)，未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

③、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

④、2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

也就是說企業(yè)只要不滿足以上任意一個(gè)要求，那么企業(yè)就失去了申請(qǐng)留抵退稅的資格。而對(duì)于可以享受留抵退稅的企業(yè)，國家稅務(wù)總局也對(duì)留抵退稅金額的計(jì)算方法進(jìn)行了公布。

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

同時(shí)，納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長至每月最后一個(gè)工作日。

另外，在申請(qǐng)留抵退稅時(shí)更要注意相關(guān)票據(jù)的合法性，確保不會(huì)出現(xiàn)虛開增值稅、騙取留抵退稅的情況。因?yàn)?strong>國家稅務(wù)總局目前已經(jīng)聯(lián)合公安部、最高人民檢察院、海關(guān)總署、中國人民銀行、國家外匯管理局6大部門，共同展開打擊騙取增值稅留抵退稅的不良企業(yè)。

從4月1日至5月10日，全國已立案檢查涉嫌騙取留抵退稅企業(yè)1800余戶，已查實(shí)448戶企業(yè)存在騙取或違規(guī)取得留抵退稅，涉及留抵退稅款8.22億元，已公開曝光騙取留抵退稅案件74起。

所以，請(qǐng)一定要注意，不要涉嫌騙稅！

3、企業(yè)節(jié)稅思路

小微企業(yè)不僅享受企業(yè)所得稅僅2.5%—5%的超低稅率，而且還享受小規(guī)模納稅人增值稅免稅優(yōu)惠，那普通企業(yè)要如何才能享受小微企業(yè)的優(yōu)惠政策呢？

首先，可以對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行拆分或調(diào)整。企業(yè)可成立子公司，將非核心產(chǎn)業(yè)放在子公司經(jīng)營，以確保母公司或子公司其中一方或雙方可享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。例如滴滴、老干媽、中國煙草等企業(yè)，都是小微企業(yè)。

其次，可以對(duì)確認(rèn)收入時(shí)間進(jìn)行調(diào)整。若企業(yè)年應(yīng)納稅所得額預(yù)計(jì)將略超300萬，則可與業(yè)務(wù)聯(lián)系企業(yè)溝通，通過延遲付費(fèi)，延遲確認(rèn)收入的方式，將企業(yè)利潤控制在小微企業(yè)規(guī)定以內(nèi)。

假設(shè)在2023年12月，小柳要收到一筆60萬的貨款，貨款到賬以后，小柳的年應(yīng)納稅所得額將超過300萬，需按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，小柳與對(duì)方企業(yè)溝通，將打款期限延遲至次年1月，將2023年企業(yè)利潤控制在300萬以內(nèi)。

第三，合理減少企業(yè)利潤。若預(yù)計(jì)企業(yè)年盈收將超過300萬少許，則可通過采購相關(guān)設(shè)備、企業(yè)設(shè)施的辦法，將企業(yè)利潤控制在300萬以內(nèi)。

第四，可充分利用財(cái)務(wù)手段，減少企業(yè)利潤。若企業(yè)有長時(shí)間未收回的應(yīng)收賬款，可對(duì)其按照一次性或平均計(jì)提的方式，進(jìn)行減值處理，減少企業(yè)利潤。

同時(shí)，若企業(yè)經(jīng)營價(jià)格波動(dòng)較大的大宗商品，例如豬肉、牛肉、金、銀、銅、鐵等，當(dāng)商品出現(xiàn)貶值以后，可及時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行減值處理，減少企業(yè)利潤。

更多節(jié)稅辦法可關(guān)注小柳，或咨詢小柳。

4、利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)節(jié)稅

除利用國家規(guī)定的稅務(wù)優(yōu)惠政策以外，企業(yè)還應(yīng)招聘專業(yè)財(cái)務(wù)人員或財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，采用財(cái)務(wù)手法幫企業(yè)減費(fèi)、節(jié)稅。

①、企業(yè)制作全年財(cái)務(wù)預(yù)算。通過預(yù)算對(duì)比，對(duì)企業(yè)各用錢環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)劃。同時(shí)，在實(shí)際工作中，通過與預(yù)算規(guī)劃進(jìn)行比較，對(duì)實(shí)際工作進(jìn)行調(diào)整，減少不必要費(fèi)用支出。

②、每月對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析。真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營最真實(shí)的記錄者，通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，可以看出企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的優(yōu)勢(shì)與不足，可輔助企業(yè)經(jīng)營者對(duì)企業(yè)優(yōu)勢(shì)加以發(fā)揚(yáng)，對(duì)經(jīng)營不足進(jìn)行改進(jìn)。

③、組織架構(gòu)調(diào)整節(jié)稅。合理規(guī)劃與調(diào)整企業(yè)組織架構(gòu)、經(jīng)營架構(gòu)，可利用外包企業(yè)部門、業(yè)務(wù)，分立企業(yè)等幫助企業(yè)節(jié)稅。

④財(cái)務(wù)方式節(jié)稅。通過對(duì)應(yīng)收賬款、存貨等的增值減值處理以及加計(jì)扣除、減計(jì)收入、簡易計(jì)稅等辦法，可助企業(yè)安全、高效的節(jié)稅。

最后，通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，幫助公司實(shí)現(xiàn)更多的利潤，才是真正的“節(jié)大稅”，也是最成功的節(jié)稅。所以大家一定要重視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的管理，讓財(cái)務(wù)人員不僅只是簡單地記賬。

凡是對(duì)財(cái)務(wù)建設(shè)不解，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不懂和財(cái)務(wù)節(jié)稅有疑惑的朋友，都可以詢問小柳，為您答疑解惑。

【第6篇】增值稅退稅會(huì)計(jì)分錄

（1）增值稅出口退稅款不通過損益類科目核算，當(dāng)期應(yīng)退稅款通過“應(yīng)收出口退稅款”科目核算。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額

借：主營業(yè)務(wù)成本——出口商品

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

免抵退稅的會(huì)計(jì)核算：

借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅(實(shí)際應(yīng)退的金額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） （金額等于免抵稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） （計(jì)算的免抵退金額）

當(dāng)收到退稅款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款——增值稅

（2）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品享受退稅政策。

在應(yīng)稅消費(fèi)商品報(bào)關(guān)出口作帳后，會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收出口退稅款——消費(fèi)稅

貸：主營業(yè)務(wù)成本

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款——消費(fèi)稅

【第7篇】出口退稅用增值稅票

外貿(mào)企業(yè)取得用于出口退稅的增值稅專用發(fā)票如何在電子稅務(wù)局辦理退稅勾選？

發(fā)票勾選流程

1、登錄電子稅務(wù)局，功能菜單依次選擇【我要辦稅】-【稅務(wù)數(shù)字賬戶】－【發(fā)票勾選確認(rèn)】－【出口退稅類勾選】。

2、根據(jù)需要輸入或選擇相關(guān)查詢條件，點(diǎn)擊【查詢】，系統(tǒng)根據(jù)查詢條件，在操作區(qū)以列表形式展示符合條件的發(fā)票信息。

3、選中需要勾選的發(fā)票，點(diǎn)擊“提交勾選”按鈕，進(jìn)行提示確認(rèn)（如“本次出口退稅勾選xx份，稅額合計(jì)xx，是否確認(rèn)？”）。確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊“確定”按鈕，關(guān)閉窗口后提示提交成功。

4、發(fā)票勾選提交成功后，發(fā)票勾選狀態(tài)由“未勾選”轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙压催x”。

發(fā)票勾選完還有很重要的一步就是用途確認(rèn)環(huán)節(jié)，很多人勾選完很容易忘記這一步，一直等不到發(fā)票的認(rèn)證完成。

發(fā)票勾選完成后進(jìn)入用途確認(rèn)環(huán)節(jié):

功能菜單依次選擇【我要辦稅】-【稅務(wù)數(shù)字賬戶】－【發(fā)票勾選確認(rèn)】－【出口退稅類勾選】－【用途確認(rèn)】。

核對(duì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)無誤后，點(diǎn)擊【用途確認(rèn)】按鈕，點(diǎn)擊【繼續(xù)】按鈕，完成用途確認(rèn)。

這樣發(fā)票就勾選確認(rèn)完成了?

【第8篇】符合條件企業(yè)增值稅留抵退稅

安陽融媒記者 李慶齡

今年年初以來，中央為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，實(shí)施了大規(guī)模留抵退稅政策，納稅人申請(qǐng)留抵退稅的條件中第一條是“納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)”。5月17日，我市召開2023年下半年誠信建設(shè)“紅黑榜”新聞發(fā)布會(huì)，市稅務(wù)局納稅服務(wù)科科長張保玲就a級(jí)、b級(jí)納稅人的評(píng)選標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了解答。

張保玲介紹，為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，激發(fā)市場(chǎng)主體活力，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》，將增值稅留抵退稅范圍擴(kuò)大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)。辦理留抵退稅的納稅人，需同時(shí)滿足4個(gè)條件，第一個(gè)就是“納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)”。這是對(duì)信用評(píng)價(jià)的一項(xiàng)重要應(yīng)用。

納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)由國家稅務(wù)總局制定，目前共有100個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)。納稅信用級(jí)別設(shè)a、b、m、c、d五級(jí)。a級(jí)納稅人為年度納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分(含)以上的納稅人；b級(jí)納稅人為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的。

“以下五種情況不能評(píng)為a級(jí)納稅人：一是增值稅小規(guī)模納稅人不予評(píng)a。二是評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，不予評(píng)a。三是非正常原因增值稅連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)，不予評(píng)a。四是經(jīng)營不超過三年的納稅人，不予評(píng)a。五是存在直接判d指標(biāo)，d級(jí)保留二年,第三年不予評(píng)a以及存在非正常戶等直接判d級(jí)指標(biāo)信用修復(fù)成功的，不予評(píng)a?！睆埍Ａ嵴f。納稅信用評(píng)價(jià)主要評(píng)價(jià)的是納稅人的稅法遵從度、經(jīng)營狀況和歷史信用。對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)，扣分行為糾正后可以申請(qǐng)信用修復(fù)。安陽融媒記者 李慶齡

今年年初以來，中央為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，實(shí)施了大規(guī)模留抵退稅政策，納稅人申請(qǐng)留抵退稅的條件中第一條是“納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)”。5月17日，我市召開2023年下半年誠信建設(shè)“紅黑榜”新聞發(fā)布會(huì)，市稅務(wù)局納稅服務(wù)科科長張保玲就a級(jí)、b級(jí)納稅人的評(píng)選標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了解答。

張保玲介紹，為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，激發(fā)市場(chǎng)主體活力，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》，將增值稅留抵退稅范圍擴(kuò)大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)。辦理留抵退稅的納稅人，需同時(shí)滿足4個(gè)條件，第一個(gè)就是“納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)”。這是對(duì)信用評(píng)價(jià)的一項(xiàng)重要應(yīng)用。

納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)由國家稅務(wù)總局制定，目前共有100個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)。納稅信用級(jí)別設(shè)a、b、m、c、d五級(jí)。a級(jí)納稅人為年度納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分(含)以上的納稅人；b級(jí)納稅人為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的。

“以下五種情況不能評(píng)為a級(jí)納稅人：一是增值稅小規(guī)模納稅人不予評(píng)a。二是評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，不予評(píng)a。三是非正常原因增值稅連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)，不予評(píng)a。四是經(jīng)營不超過三年的納稅人，不予評(píng)a。五是存在直接判d指標(biāo)，d級(jí)保留二年,第三年不予評(píng)a以及存在非正常戶等直接判d級(jí)指標(biāo)信用修復(fù)成功的，不予評(píng)a?！睆埍Ａ嵴f。納稅信用評(píng)價(jià)主要評(píng)價(jià)的是納稅人的稅法遵從度、經(jīng)營狀況和歷史信用。對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)，扣分行為糾正后可以申請(qǐng)信用修復(fù)。

【第9篇】出口企業(yè)增值稅免抵退稅政策

今天我們一起來學(xué)習(xí)出口退稅會(huì)計(jì)應(yīng)該知道的幾個(gè)知識(shí)。

第一個(gè)問題：出口退稅企業(yè)如何理解和計(jì)算“免、抵、退”稅?

我們知道“免、抵、退”稅是稅收的一種形式，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅〔2002〕7號(hào)）規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另行規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法另行規(guī)定。

這里大家要注意的是，“免、抵、退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物使用的退稅方法，而“免、退”稅是指不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)使用的退稅方法，簡單理解就是：生產(chǎn)型出口企業(yè)，增值稅計(jì)算實(shí)行“免、抵、退”制度，對(duì)應(yīng)的申報(bào)系統(tǒng)是“生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”；而外貿(mào)型出口企業(yè)，增值稅計(jì)算實(shí)行“免、退”制度，對(duì)應(yīng)的申報(bào)系統(tǒng)是“外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”。這兩者稅收征管對(duì)象和計(jì)算方式上具有明顯區(qū)別，不能混淆了哦。

那么，如何理解“免、抵、退”稅三個(gè)字的含義呢？

實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅，注意如果是內(nèi)銷的產(chǎn)品，就要按不含稅銷售額*17%計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。

“免”稅和“退”稅比較容易理解，而“抵”稅的過程相對(duì)比較復(fù)雜一點(diǎn)，這也是在政策概念困擾大家的地方，那么，“抵”稅到底是怎么“抵”的？

“抵”稅實(shí)際是一種抵頂制，在實(shí)踐中，大多數(shù)企業(yè)的銷售都是既有出口，又有內(nèi)銷，所以當(dāng)期出口產(chǎn)品所實(shí)際消耗的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際難以準(zhǔn)確辨析，稅收實(shí)踐就采用了人為確定退稅率，并且首先以計(jì)算出來的當(dāng)期免抵退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的簡易處理，實(shí)際是簡化了增值稅征納環(huán)節(jié)的征稅、退稅過程。

但是抵頂過程可能存在兩種情況：

一、不需抵扣，當(dāng)計(jì)算的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額小于零，這時(shí)實(shí)際上不需要抵頂，所以當(dāng)期應(yīng)退還全部出口應(yīng)退稅額，企業(yè)當(dāng)期期末留抵稅額為正；

二、計(jì)算出的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額為大于等于零，這時(shí)就先以出口應(yīng)納稅額抵頂，抵頂?shù)慕Y(jié)果也存在兩種情況，一種是抵頂之后當(dāng)期不需要再納稅，即抵頂有余，但是還有未抵頂完的應(yīng)退稅額，這時(shí)就將未抵頂完的應(yīng)退稅額退還企業(yè)，這部分應(yīng)退稅款在金額上等于計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額，這種情況下抵頂金額等于名義應(yīng)退稅額（即免抵退稅額）與實(shí)際退稅額之間的差額，這種情況下期末無留抵稅額；另一種情況是抵頂之后，還應(yīng)該繳納一定數(shù)額的增值稅，即不足抵頂，這意味著當(dāng)期應(yīng)退稅額已經(jīng)全部抵頂應(yīng)納稅額，而且還有未抵頂完的稅額。

所以“財(cái)稅〔2002〕7號(hào)”規(guī)定為：“實(shí)行免、抵、退稅辦法的“抵”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額”。這其實(shí)可以理解為在實(shí)踐中，“免、抵”兩個(gè)環(huán)節(jié)是同步進(jìn)行的，免抵之后再確定是否應(yīng)退以及應(yīng)退多少稅額。

“免、抵、退”稅應(yīng)該如何計(jì)算呢？

（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

（2）免抵退稅額：

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額；其中：

（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額：

①如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

②如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。這實(shí)際是一組當(dāng)期實(shí)際應(yīng)退稅額的判斷公式。采用的思路是: 當(dāng)期應(yīng)退稅額=min[當(dāng)期期末留抵稅額；當(dāng)期免抵退稅額]。（即取二者中較小的一個(gè)）。

我們?cè)賮硭伎家粋€(gè)問題：出口企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在申報(bào)出口退稅時(shí)會(huì)遇到自己折算的fob價(jià)(也就是離岸價(jià))與電子口岸中的不一致，這是咋回事呢？

我們知道，海關(guān)在統(tǒng)計(jì)進(jìn)出口財(cái)稅通貨物金額時(shí)，是采用人民幣和美元兩種貨幣進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，如果有采用這兩種貨幣之外的貨幣報(bào)關(guān)的，海關(guān)會(huì)根據(jù)適用匯率折算為人民幣和美元進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

根據(jù)規(guī)定，“進(jìn)出口財(cái)稅通貨物的價(jià)格以其他外幣計(jì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)分別按照海關(guān)征稅適用的各種外幣對(duì)人民幣的計(jì)征匯率和國家外匯管理部門按月公布的各種外幣對(duì)美元的折算率，折算成人民幣值和美元值進(jìn)行統(tǒng)計(jì)”。也就是說，不管采用什么幣別報(bào)關(guān)的，海關(guān)在統(tǒng)計(jì)為人民幣金額時(shí)是按進(jìn)出口月份(出口以出口日期為準(zhǔn)，進(jìn)口以申報(bào)日期為準(zhǔn))固定日期的人民幣匯率進(jìn)行統(tǒng)計(jì)；在統(tǒng)計(jì)為美元金額時(shí)則是按進(jìn)出口月份上個(gè)月最后一個(gè)工作日外匯局發(fā)布的《各種貨幣對(duì)美元折算率》中的各幣別折算美元的折算率來統(tǒng)計(jì)。

因此，電子口岸和稅局端的美元離岸價(jià)是按出口月份上個(gè)月最后一個(gè)工作日的匯率折算而來的。

而我們出口企業(yè)在處理出口報(bào)關(guān)單時(shí)，是以出口月份1號(hào)或第一個(gè)工作日人民銀行發(fā)布的外匯牌價(jià)即中間價(jià)進(jìn)行折算，這樣就會(huì)因海關(guān)統(tǒng)計(jì)匯率與企業(yè)匯率不一致造成企業(yè)所申報(bào)的fob金額與稅務(wù)局審核系統(tǒng)中的不一致。不過這個(gè)不一致大部分地區(qū)是允許的(除非超5%)，如果遇到稅局非要我們按稅局的離岸價(jià)申報(bào)，則企業(yè)可以直接在電子口岸中查詢“海關(guān)統(tǒng)計(jì)美元價(jià)”，以該金額進(jìn)行退稅申報(bào)。

當(dāng)然了，電子口岸中的統(tǒng)計(jì)美元價(jià)并不總是準(zhǔn)確的，有時(shí)候海關(guān)會(huì)統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤，如果遇到因統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤造成的則需要找海關(guān)重新傳輸準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。

【第10篇】應(yīng)交增值稅出口退稅

某外貿(mào)企業(yè)既有內(nèi)銷又有出口，無法分清內(nèi)銷外銷。目前企業(yè)將采購部分的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額全部進(jìn)行認(rèn)證并且已申報(bào)抵扣，之后所購貨物部分內(nèi)銷，部分出口。假設(shè)出口部分已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額17元，出口銷售額234元，出口退稅率13%.

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

請(qǐng)問：

1、是視同內(nèi)銷繳納增值稅還是沖回已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅再申請(qǐng)出口退稅？兩種處理方式下如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

2、如果按視同內(nèi)銷處理，賬面出口銷售額少于實(shí)際出口銷售額，差異怎么處理？不得免征和抵扣稅額結(jié)轉(zhuǎn)入成本的部分如何處理？

答：

一般納稅人外貿(mào)企業(yè)出口增值稅執(zhí)行的是“免、退”稅政策，“免”是指免出口環(huán)節(jié)貨物的銷項(xiàng)稅額，“退”是指按規(guī)定的退稅率退購進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額；不是執(zhí)行“免抵退”稅政策。外貿(mào)企業(yè)出口，不存在不得免征和抵扣稅額。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)立庫存賬和銷售賬，如果購進(jìn)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時(shí)必須從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1994]31號(hào)）文件規(guī)定，一般納稅人外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退增值稅額=購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率。

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

若出口貨物購進(jìn)專用發(fā)票金額為100元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17元，若退稅率為13%，則應(yīng)退稅額為13元。

賬務(wù)處理為：

購入出口貨物：

借：庫存商品——出口商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

貨物報(bào)關(guān)出口：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本——出口

貸：庫存商品——出口商品

計(jì)算應(yīng)退稅額和結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本——出口（貨物征退稅率差）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

同時(shí)：

借：其他應(yīng)收款——出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

若是出口貨物視同內(nèi)銷，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號(hào)）規(guī)定：“外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目?！币曂瑑?nèi)銷應(yīng)將計(jì)算應(yīng)退稅額和結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄沖回。

【第11篇】增值稅期末留抵稅額退稅政策

相

關(guān)

政

策

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

【第12篇】小微企業(yè)增值稅退稅

減稅降費(fèi)是助企紓困解難的最公平、最直接、最有效的舉措。今年我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，黨中央、國務(wù)院部署實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，對(duì)穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期、提振市場(chǎng)信心、助力企業(yè)紓困發(fā)展具有重要意義。

為了方便市場(chǎng)主體及時(shí)了解適用稅費(fèi)支持政策，稅務(wù)總局對(duì)新出臺(tái)的和延續(xù)實(shí)施的有關(guān)政策進(jìn)行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，形成了涵蓋33項(xiàng)內(nèi)容的新的組合式稅費(fèi)支持政策指引，后續(xù)將根據(jù)新出臺(tái)稅費(fèi)政策情況持續(xù)更新。今天帶你了解：新出臺(tái)的稅費(fèi)支持政策——小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策。

小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策

【享受主體】

符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

1.符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

2.符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

加快小微企業(yè)留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)，以下稱2023年第14號(hào)公告）規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅，在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，加快退稅進(jìn)度，積極落實(shí)微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2023年4月30日前、6月30日前集中退還的退稅政策。

【享受條件】

1.在2023年12月31日前，納稅人享受退稅需同時(shí)符合以下條件：

（1）納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；

（2）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

（4）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

2.增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

3.存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

4.納稅人按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

5.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

6.納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。

7.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長至每月最后一個(gè)工作日。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（2023年第14號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》（2023年第17號(hào)）

【第13篇】增值稅退稅賬務(wù)處理

隨著增值稅留底退稅政策的落地，申請(qǐng)企業(yè)陸續(xù)都收到了退稅款，收到退稅款是好事，可是做財(cái)務(wù)的小伙伴又犯難了，收到的退稅該如何做會(huì)計(jì)分錄呢？我們一起來學(xué)習(xí)一下。

1

增值稅留底退稅分錄

留抵稅額是未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額形的，留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的留底稅額退還給納稅人，應(yīng)相應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。

在賬務(wù)處理上為保證賬面進(jìn)項(xiàng)稅額與在發(fā)票平臺(tái)勾選確認(rèn)的金額一致，不會(huì)直接紅字沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，而是通過進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出這個(gè)科目來進(jìn)行核算。

具體分錄是這么做的：

提交留抵退稅申請(qǐng)時(shí)：

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款--應(yīng)收退稅款

如果在申請(qǐng)的當(dāng)月收到退稅款，也可以將以上二筆分錄合并，直接做：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

2

舉個(gè)例子

問：a公司4月申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕?697.34元，5月份收到退稅款。那4月、5月的賬務(wù)要分別怎么做呢？

答：

4月賬務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收退稅款 8697.34

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 8697.34

5月賬務(wù)處理：

借：銀行存款 8697.34

貸：其他應(yīng)收款--應(yīng)收退稅款 8697.34

你明白了嗎？

* 本文為會(huì)計(jì)圈那點(diǎn)事兒原創(chuàng)文章，作者：王老師，轉(zhuǎn)載請(qǐng)聯(lián)系授權(quán)違者必究！

【第14篇】出口退稅增值稅

我的前同事，前不久跳槽到一家外貿(mào)出口退稅企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)看了她做的會(huì)計(jì)核算及增值稅申報(bào)，工資竟然直接漲了2000元！厲害啦！

我忍不住向她求教，今天，熬夜整理了這份生產(chǎn)性企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)核算+增值稅申報(bào)攻略，幫助大家解決工作中的難題！

（文末可領(lǐng)取完整資料哦）

首先，我們來看生產(chǎn)性企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)核算

（一）生產(chǎn)型企業(yè)會(huì)計(jì)核算原理

（二）生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)

（三）免抵退稅的計(jì)算公式

（四）免抵退稅的會(huì)計(jì)核算

為了全面更直觀的了解生產(chǎn)型企業(yè)免抵退稅的流程，將一個(gè)案例分為2個(gè)月，我們具體來學(xué)習(xí)一下~

則當(dāng)期退稅計(jì)算與會(huì)計(jì)處理如下：

接下來，我們?cè)摯_認(rèn)外銷收入了，會(huì)計(jì)處理如下：

這個(gè)月，稅務(wù)部門該退給企業(yè)多少稅呢？

第二步：抵稅

此時(shí)要注意：計(jì)算退稅結(jié)果的三種情況

……

接下來，開始進(jìn)行對(duì)增值稅申報(bào)填寫說明：

……

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【第15篇】增值稅退稅依據(jù)

國家稅務(wù)總局

關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍有關(guān)征管事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)

為深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于實(shí)施大規(guī)模增值稅留抵退稅的決策部署，按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第21號(hào)，以下稱21號(hào)公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下：

符合21號(hào)公告規(guī)定的納稅人申請(qǐng)退還留抵稅額，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第20號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第4號(hào)）等規(guī)定辦理相關(guān)留抵退稅業(yè)務(wù)。同時(shí)，對(duì)《退（抵）稅申請(qǐng)表》進(jìn)行修訂并重新發(fā)布（見附件）。

本公告自2023年7月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第4號(hào)）附件1同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：退（抵）稅申請(qǐng)表

國家稅務(wù)總局

2023年6月7日

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀

一、擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的主要內(nèi)容是什么？

為深入落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第21號(hào)，以下稱21公告）明確，擴(kuò)大《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)，以下稱14公告）規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策的適用范圍，增加“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會(huì)工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”7個(gè)行業(yè)（以下稱批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)），實(shí)施按月全額退還增量留抵稅額以及一次性退還存量留抵稅額的留抵退稅政策。

二、《公告》出臺(tái)的背景是什么？

為方便納稅人辦理留抵退稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)總局先后制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第20號(hào)，以下稱20號(hào)公告）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第4號(hào)，以下稱4號(hào)公告），明確了留抵退稅辦理相關(guān)征管事項(xiàng)。此次將批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納入全額退稅的留抵退稅政策范圍后，在現(xiàn)行留抵退稅征管框架下，結(jié)合新出臺(tái)政策的具體內(nèi)容，發(fā)布本公告對(duì)相關(guān)征管事項(xiàng)作補(bǔ)充規(guī)定。

三、制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策擴(kuò)圍到批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)后如何判斷行業(yè)性留抵退稅政策范圍？

制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策的適用范圍擴(kuò)大至批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)后，形成制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策。按照21號(hào)公告的規(guī)定，制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會(huì)工作”、“文化、體育和娛樂業(yè)”、“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50％的納稅人。上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額計(jì)算確定。

需要說明的是，如果一個(gè)納稅人從事上述多項(xiàng)業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計(jì)算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人。舉例說明：某納稅人2023年7月至2023年6月期間共取得增值稅銷售額1000萬元，其中：生產(chǎn)并銷售機(jī)器設(shè)備銷售額300萬元，外購并批發(fā)辦公用品銷售額200萬元，租賃設(shè)備銷售額250萬元，提供文化服務(wù)銷售額150萬元，提供建筑服務(wù)銷售額100萬元。該納稅人2023年7月至2023年6月期間發(fā)生的制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)銷售額占比為65%[=（300+200+150）÷1000×100%]。因此，該納稅人當(dāng)期屬于制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人。

四、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人申請(qǐng)留抵退稅，需要滿足哪些留抵退稅條件？

按照21號(hào)公告規(guī)定辦理留抵退稅的制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人，繼續(xù)適用14號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅條件，具體如下：

（一）納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；

（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

五、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人申請(qǐng)一次性存量留抵退稅的具體時(shí)間是什么？

按照21號(hào)公告規(guī)定，符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人，可以自2023年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還存量留抵稅額。

需要說明的是，上述時(shí)間為申請(qǐng)一次性存量留抵退稅的起始時(shí)間，當(dāng)期未申請(qǐng)的，以后納稅申報(bào)期也可以按規(guī)定申請(qǐng)。

六、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惖木唧w時(shí)間是什么？

按照21號(hào)公告規(guī)定，符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人，可以自2023年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

需要說明的是，上述時(shí)間為申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惖钠鹗紩r(shí)間，當(dāng)期未申請(qǐng)的，以后納稅申報(bào)期也可以按規(guī)定申請(qǐng)。

七、制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人按照21號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)退還的存量留抵稅額如何確定？

納稅人按照21號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)退還的存量留抵稅額，繼續(xù)按照14號(hào)公告的規(guī)定執(zhí)行，具體區(qū)分以下情形確定：

（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

舉例說明：某大型餐飲企業(yè)2023年3月31日的期末留抵稅額為1500萬元，此前未獲得存量留抵退稅。2023年7月納稅申報(bào)期申請(qǐng)一次性存量留抵退稅時(shí)，如果當(dāng)期期末留抵稅額為2000萬元，該納稅人的存量留抵稅額為1500萬元；如果當(dāng)期期末留抵稅額為1000萬元，該納稅人的存量留抵稅額為1000萬元。該納稅人在7月份獲得存量留抵退稅后，將再無存量留抵稅額。

八、制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人按照21號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)退還的增量留抵稅額如何確定？

制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人按照21號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)退還的增量留抵稅額，繼續(xù)按照14號(hào)公告的規(guī)定執(zhí)行，具體區(qū)分以下情形確定：

（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

舉例說明：某大型零售企業(yè)納稅人2023年3月31日的期末留抵稅額為800萬元，2023年7月31日的期末留抵稅額為1000萬元，在8月納稅申報(bào)期申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悤r(shí)，如果此前未獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為200（=1000-800）萬元；如果此前已獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為1000萬元。

九、納稅人在適用小微企業(yè)留抵退稅政策時(shí)如何確定其行業(yè)歸屬？

21號(hào)公告明確，按照14號(hào)公告第六條規(guī)定適用《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）時(shí)，納稅人的行業(yè)歸屬，根據(jù)《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》關(guān)于以主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)確定行業(yè)歸屬的原則，以上一會(huì)計(jì)年度從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)增值稅銷售額占全部增值稅銷售額比重最高的行業(yè)確定。

舉例說明：某混業(yè)經(jīng)營納稅人2023年7月申請(qǐng)辦理留抵退稅，其上一會(huì)計(jì)年度（2023年1月1日至2023年12月31日）增值稅銷售額500萬元，其中，提供建筑服務(wù)銷售額200萬元，提供工程設(shè)備租賃服務(wù)銷售額150萬元，外購并銷售建筑材料等貨物銷售額150萬元。該納稅人“建筑業(yè)”對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的增值稅銷售額占比為40%；“租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)”對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的增值稅銷售額占比為30%；“批發(fā)和零售業(yè)”對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的增值稅銷售額占比為30%。因其“建筑業(yè)”對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的銷售額占比最高，在適用小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）規(guī)定的建筑業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)判斷該企業(yè)是否為小微企業(yè)。

十、制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人申請(qǐng)辦理存量留抵退稅和增量留抵退稅，從征管規(guī)定上看有什么變化嗎？

符合21號(hào)公告規(guī)定的制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人申請(qǐng)辦理存量留抵退稅和增量留抵退稅，繼續(xù)按照20號(hào)公告和4號(hào)公告等規(guī)定辦理相關(guān)留抵退稅業(yè)務(wù)。其中，納稅人辦理存量留抵退稅與辦理增量留抵退稅的相關(guān)征管規(guī)定一致。

十一、制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人適用21號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策，需要提交什么退稅申請(qǐng)資料？

制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人適用21號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策，在申請(qǐng)辦理留抵退稅時(shí)提交的退稅申請(qǐng)資料無變化，僅需要提交一張《退（抵）稅申請(qǐng)表》。需要說明的是，《退（抵）稅申請(qǐng)表》可通過電子稅務(wù)局線上提交，也可以通過辦稅服務(wù)廳線下提交。結(jié)合本次出臺(tái)的留抵退稅政策規(guī)定，對(duì)原《退（抵）稅申請(qǐng)表》中的部分填報(bào)內(nèi)容做了相應(yīng)調(diào)整，納稅人申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，可結(jié)合其適用的具體政策和實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營等情況進(jìn)行填報(bào)。

十二、此次《退（抵）稅申請(qǐng)表》有哪些調(diào)整變化？

結(jié)合21號(hào)公告規(guī)定的行業(yè)性留抵退稅政策內(nèi)容，《退（抵）稅申請(qǐng)表》相應(yīng)補(bǔ)充了文件依據(jù)、行業(yè)范圍等欄次。具體修改內(nèi)容包括：

一是在“留抵退稅申請(qǐng)文件依據(jù)”中增加“《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第21號(hào)）”。

二是在“退稅企業(yè)類型”的“特定行業(yè)”中增加“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會(huì)工作”、“文化、體育和娛樂業(yè)”7個(gè)行業(yè)的選項(xiàng)。

三是將“留抵退稅申請(qǐng)類型”中對(duì)應(yīng)“特定行業(yè)”的增值稅銷售額占比計(jì)算公式中也相應(yīng)增加批發(fā)零售業(yè)等7個(gè)行業(yè)增值稅銷售額的表述。

來源：國家稅務(wù)總局

責(zé)任編輯：張瑜、宋淑娟(010)61930016

【第16篇】軟件產(chǎn)品增值稅退稅

軟件開發(fā)企業(yè)可以享受增值稅即征即退的稅收優(yōu)惠政策，但并不是所有的軟件開發(fā)企業(yè)都可以享受。那么符合什么條件的軟件開發(fā)企業(yè)才能享受該優(yōu)惠政策呢？應(yīng)該怎么操作呢？共享會(huì)計(jì)師 “一對(duì)一清單”欄目里會(huì)計(jì)師高淑梅女士回答的一個(gè)相關(guān)問答告訴你該怎么操作，供大家借鑒參考。

問：

我司是一家軟件開發(fā)企業(yè)，聽說有政策可以享受增值稅即征即退。請(qǐng)問我司應(yīng)該怎么享受這個(gè)政策？需要具備什么條件？具體應(yīng)該怎么操作？

高級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師高淑梅回答道：

一、即征即退政策的規(guī)定

（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

（二）增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)?！?/p>

二、享受增值稅即征即退政策，軟件生產(chǎn)需滿足的條件

1.取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；

2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

三、即征即退稅額的計(jì)算

(一）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法：

即征即退稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額 ×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×13%

（二）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算：

1.嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法

即征即退稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×13%

2.當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計(jì)算公式

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)－當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；

③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格＝計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1＋10%）。

（三）計(jì)算退稅額時(shí)，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需注意的事項(xiàng)：

增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

上述回復(fù)依據(jù)的政策文件為《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）。您可根據(jù)貴公司的實(shí)際情況，參考比照文件的具體規(guī)定，例如關(guān)于嵌入式軟件產(chǎn)品的規(guī)定等。貴公司如為深圳的企業(yè)，同時(shí)可以參照《深圳市軟件產(chǎn)品即征即退管理辦法》（深國稅【2011】9號(hào)公告）。

上述會(huì)計(jì)師高淑梅女士的回答僅代表個(gè)人觀點(diǎn)。

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