增值稅的納稅人如何劃分（16篇）

【第1篇】增值稅的納稅人如何劃分

一般納稅人是指，除特殊情形外，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的納稅人。

tips

年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

小規(guī)模納稅人是指，年應征增值稅銷售額500萬元及以下的納稅人。

tips

年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的（現行為超過500萬元）納稅人，會計核算健全的，能夠提供準確稅務資料的，也可以申請為一般納稅人。

比一比就知道啦！

一般納稅人

適用增值稅一般計稅方法。（一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。）

小規(guī)模納稅人

適用簡易計稅方法。

01

一般計稅方法的應納稅額

#指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。

#應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=不含稅銷售額×稅率

舉個栗子：

# 一般納稅人a #

2023年1月取得銷售貨物收入100萬元（不含稅），貨物適用稅率13%，

當月購進貨物80萬元（不含稅），貨物適用稅率13%，取得增值稅專用發(fā)票。

銷項稅額=100×13%=13萬元

進項稅額=80×13%=10.4萬元

應納稅額=13-10.4=2.6萬元

02

簡易計稅方法的應納稅額

#指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

#應納稅額計算公式：

應納稅額=不含稅銷售額×征收率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

舉個栗子：

# 一般納稅人b #

2023年1月取得銷售貨物收入100萬元（不含稅），當月購進貨物80萬元（不含稅）。

應納稅額=100×3%=3萬元

一般納稅人

適用增值稅稅率13%、9%、6%以及0四種，一些特殊業(yè)務可以按簡易計稅方法，簡易計稅方法適用征收率3%、5% 。

小規(guī)模納稅人

適用增值稅征收率3%、5% 。

一般納稅人

以月為納稅期限，特殊情況除外。

小規(guī)模納稅人

可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限。一經選定，一個會計年度內不得變更。

一般納稅人

銷售貨物、提供應稅勞務或服務等，可以自行開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，一般按基本稅率開具，簡易計稅方法下按征收率開具。

小規(guī)模納稅人

銷售貨物、提供應稅勞務或服務等，一般只能自行開具增值稅普通發(fā)票，特定行業(yè)或情形可以自行開具增值稅專用發(fā)票（銷售其取得的不動產除外），不符合特定行業(yè)或情形需要去稅務機關代開專用發(fā)票，只能按征收率開具。

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各位納稅人根據自家企業(yè)的實際經營情況

選擇適合自己的納稅身份哦！

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【第2篇】如何計算增值稅的應納稅額

我國現有

18種稅

每種稅按應納稅額計算

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【第3篇】土地增值稅稅納稅申報表

一、契稅申報

契稅是指不動產（土地、房屋）產權發(fā)生轉移變動時，就當事人所訂契約按產價的一定比例向新業(yè)主（產權承受人）征收的一次性稅收。

操作步驟

1、進入界面

功能入口：【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【綜合申報】-【契稅申報】

2、進行申報

（1）填寫申報表。納稅人填寫報表包括：納稅人識別號，承受方信息，轉讓方信息，土地房屋權屬轉移信息，稅款征收。

（2）點擊“申報”后，自動跳轉到報表發(fā)送中頁面，隨后可跳轉到查看申報結果頁面，可在申報結果查詢界面進行繳款/查詢、下載申報表、申報作廢操作。

二、耕地占用稅申報

納稅人應依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關規(guī)定，在規(guī)定的納稅期限內填報耕地占用申請及其他有關資料，向稅務機關進行納稅申報。

操作步驟

1、進入界面

功能入口：【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【綜合申報】-【耕地占用稅】

2、進行申報

點擊下一步填寫耕地占用納稅申請表：

申報提交：

點擊“申報”后，自動跳轉到報表發(fā)送中頁面，隨后可跳轉到查看申報結果頁面，可在申報結果查詢界面進行繳款/查詢、下載申報表、申報作廢操作。

三、土地增值稅申報

一

土地增值稅納稅申報表（二）（從事房地產開發(fā)的納稅人清算適用）

納稅人可通過該模塊完成土地增值稅納稅申報（從事房地產開發(fā)的納稅人清算適用）。

操作步驟

1、進入界面

功能入口：【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【其它申報】-【土地增值稅納稅申報表（二）（從事房地產開發(fā)的納稅人清算適用）】

2、進行申報

填寫實例表格如下：

提交申請表：

點擊“申報”后，自動跳轉到報表發(fā)送中頁面，隨后可跳轉到查看申報結果頁面，可在申報結果查詢界面進行繳款/查詢、下載申報表、申報作廢操作。

二

其他情況土地增值稅申報

納稅人可通過該模塊完成土地增值稅納稅申報其他情況土地增值稅申報。

通過點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【其他申報】-【土地增值稅納稅申報表（四）（從事房地產開發(fā)的納稅人清算后尾盤銷售適用】

或【土地增值稅納稅申報表（六）（納稅人整體轉讓在建工程適用）】

或【土地增值稅納稅申報表（七）（非從事房地產開發(fā)的納稅人核定征收適用）】

進入操作界面，操作步驟與【土地增值稅納稅申報表（二）（從事房地產開發(fā)的納稅人清算適用）】類似，大家可以自行根據實際情況進行填寫申報。

以上就是本文分享的全部內容，更多財務知識，關注微信公眾號：yokeed66。學習財會知識，了解財會行業(yè)，做到學以致用。

【第4篇】增值稅納稅申報表附5

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，推進增值稅實質性減稅，財政部、稅務總局、海關總署聯(lián)合發(fā)布《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號，以下稱39號公告），并公布一系列深化增值稅改革的配套措施，明確了2023年深化增值稅改革的政策規(guī)定、征管規(guī)定及具體的執(zhí)行口徑。

自2023年4月1日起，在全國范圍內推進增值稅實質性減稅工作，本次增值稅實質性減稅主要包括增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為和進口貨物稅率下調、擴大進項稅抵扣范圍、試行增值稅期末留抵稅額退稅制度等內容。為適應新的減稅政策，國家稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號，以下稱15號公告），明確增值稅一般納稅人申報表（以下稱申報表）部分調整內容。以下將結合申報表的變化，以案例分析的形式梳理本次增值稅改革新政策實行后申報表的填寫要點。

案例分析

填寫案例1

開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動產經營租賃業(yè)務，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。

【分析】

根據39號公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應稅貨物、服務，應開具13%稅率發(fā)票。

根據15號公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，第2欄項目名稱由“16%稅率的服務、不動產和無形資產”調整為“13%稅率的服務、不動產和無形資產”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“13%稅率的服務、不動產和無形資產”的對應欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=13000（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產和無形資產”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=6500（元）

本月銷項(應納)稅額合計=13000+6500=19500（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》（以下稱主表）填報如下所示：

填寫案例2

開具9%稅率發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月提供交通運輸服務，開具一張9%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額200000元，稅額18000元；銷售一批貨物，開具一張9%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額100000元，稅額9000元。

【分析】

根據39號公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%”，企業(yè)銷售適用9%稅率的應稅貨物、服務，應開具9%稅率發(fā)票。

根據15號公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第4a欄調整為第3欄，項目名稱由“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，第4b欄調整為第4欄，項目名稱由“10%稅率的服務、不動產和無形資產”調整為“9%稅率的服務、不動產和無形資產”，因此開具的稅率為9%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“9%稅率的服務、不動產和無形資產”的對應欄次。

1.《附列資料（一）》第3行“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=9000（元）

《附列資料（一）》第4行“9%稅率的服務、不動產和無形資產”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=200000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=18000（元）

本月銷項(應納)稅額合計=9000+18000=27000（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

填寫案例3

開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。

【分析】

根據15號公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”的對應欄次。根據15號公告第三條“本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項（應納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

填寫案例4

不動產進項稅額抵扣申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月購進不動產，取得1份增值稅專用發(fā)票并已認證相符，金額8000000元，稅額720000元。

【分析】

根據39號公告規(guī)定，自2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。

該納稅人取得的購入不動產的增值稅專用發(fā)票所列進項稅額應填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細，以下稱《附列資料（二）》）對應欄次，同時填入本表第9欄“（三）本期用于購建不動產的扣稅憑證”。

1.該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

填寫案例5

不動產待抵扣進項稅額抵扣申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產分期抵扣計算表）第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末余額為450000元。2023年5月稅款所屬期，企業(yè)決定將未抵扣的稅額進行抵扣。

【分析】

按照政策規(guī)定2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中一次性抵扣，結轉填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。

1.該企業(yè)2023年5月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年5月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

填寫案例6

旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進按規(guī)定允許抵扣的國內旅客運輸服務。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計5150元。

【分析】

根據39號公告第六條規(guī)定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；

取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數。

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數”列=1（份）

本行“金額”列=20000（元）

本行“稅額”列=1800（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數”列=22（份）

本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：

本行“份數”列=23（份）

本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44

本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內旅客運輸服務進項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

填寫案例7

適用加計抵減政策申報表填寫案例 1

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術服務取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術服務取得銷售額580000元，銷售應稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進項稅額100000元。

【分析】

根據39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

本公告所稱生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現代服務取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計抵減政策。需要注意的是，在計算銷售額比重時，應包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計提的加計抵減額應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，本期應納稅額為0，所以計提的加計抵減額不應在本期抵減，應填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，應納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，按照39號公告相關規(guī)定，適用政策有效期應為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進項稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進項稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項稅額為160000元。

納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

（1）企業(yè)2023年6月可計提的加計抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”-“實際抵減額”；

本欄“即征即退項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數”-“實際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

需注意主表第19行“應納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實際抵減額。

填寫案例8

適用加計抵減政策申報表填寫案例 2

某企業(yè)2023年5月1日成立，自2023年5月1日起登記為一般納稅人。在2023年5月至2023年7月期間，提供信息技術服務取得銷售額600000元，銷售貨物取得銷售額400000元，抵扣的進項稅額合計為60000元，2023年7月期末留抵稅額為0元。該企業(yè)2023年8月發(fā)生銷項稅額100000元，取得進項稅額50000元。

【分析】

根據39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

本公告所稱生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

該企業(yè)在2023年5月至2023年7月期間，提供現代服務取得銷售額占全部銷售額比重=600000÷（600000+400000）=60%，超過50%，適用加計抵減政策。企業(yè)可于2023年8月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認適用政策有效期為2023年5月至2023年12月。

按照39號公告相關規(guī)定，納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。該企業(yè)2023年5月至2023年7月已抵扣的進項稅額可以在2023年8月一并計提加計抵減額。

1.企業(yè)2023年8月可計提的加計抵減額=（60000+50000）×10%=11000（元）

該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

2.按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”-“實際抵減額”；

本欄“即征即退項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數”-“實際抵減額”。

企業(yè)2023年8月應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=100000-50000-11000=39000（元）

該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

需注意主表第19行“應納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行的本期實際抵減額。

填寫案例9

適用加計抵減政策申報表填寫案例 3

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月增值稅申報表《附列資料（四）》第六行“一般項目加計抵減額計算”期末余額為5000元，2023年7月需要轉出的進項稅額60000元，該部分進項稅額前期已計提加計抵減額。

【分析】

根據39號公告第七條第二項規(guī)定，已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。計算公式如下：

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

1.該企業(yè)2023年7月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年7月當期調減加計抵減額=當期進項稅額轉出額×10%=60000×10%=6000（元）

該企業(yè)2023年7月本期可抵減額=期初余額+本期發(fā)生額-本期調減額=5000+0-6000=-1000（元）

該企業(yè)2023年7月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

需注意，本期可抵減額為負數時，本期實際抵減額為0，《附列資料（四）》中期末余額為-1000，留待下期沖減即可，不形成本期應納稅額。

3.該企業(yè)7月本期應納稅額=銷項稅額-實際抵扣稅額=0-（-60000）=60000（元）

該企業(yè)2023年7月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

填寫案例10

期末留抵稅額退稅后申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月稅款所屬期“期末留抵稅額”為100000元，2023年4月至2023年9月稅款所屬期“期末留抵稅額”均大于100000元，2023年9月稅款所屬期“期末留抵稅額”為700000元；該企業(yè)符合增值稅期末留抵稅額退稅政策，2023年10月征期內向主管稅務機關申請退還留抵稅額，進項構成比例為80%，主管稅務機關于當月批準并退還留抵稅額288000元，企業(yè)于2023年10月30日取得退還的留抵稅額。

【分析】

根據39號公告第八條第（六）項，自2023年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額。

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%=（700000-100000）×80%×60%=288000（元）

主管稅務機關于2023年10月退還留抵稅額288000元，因此納稅人應在2023年10月（稅款所屬期）申報時，將退還的留抵稅額288000元填入《附列資料（二）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

1.該企業(yè)2023年10月（稅款所屬期）《附列資料（二）》的填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年10月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

填寫案例11

綜合申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動產經營租賃業(yè)務，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計1200000元，稅額合計156000元；銷售應稅貨物，開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購進按規(guī)定允許抵扣的國內旅客運輸服務，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計2060元。購進一棟不動產，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計抵減政策，并已通過電子稅務局提交《適用加計抵減政策的聲明》。

【分析】

本期銷項稅額=156000+10400=166400（元）

購進國內旅客運輸服務取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

購進國內旅客運輸服務進項稅額合計=4500+175.05+60=4735.05（元）

購進不動產取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；

本期可抵扣進項稅額=4735.05+135000=139735.05（元）

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）

本期應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=10400（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產和無形資產”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=156000（元）

本月銷項(應納)稅額合計=156000+10400=166400（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數”列=2（份）

本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數”列=6（份）

本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。

《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購建不動產的扣稅憑證”：

本行“份數”列=1（份）

本行“金額”列=1500000（元）

本行“稅額”列=135000（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動產進項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：

本行“份數”列=7（份）

本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內旅客運輸服務進項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

【第5篇】屬于增值稅納稅人的有

增值稅是我國的第一大稅種，也與每個人的生活息息相關，我們的吃穿住行，基本都離不開增值稅。做稅務工作的人都知道，我們的經營業(yè)務基本每一環(huán)節(jié)都會涉及增值稅，但是在實務中也有一些收入是不征收增值稅的，下面我們就說說那些業(yè)務不征收增值稅。

1.財政補貼收入

2023年1月1日起，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量不直接掛鉤的，不征收增值稅。相應的如果與銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的則要按規(guī)定繳納增值稅。受影響最明顯的就是新能源汽車的補貼，2023年1月1日 以前的都可以免稅，以后的都不可以免了。

2.金融服務

(1) 納稅人取得的存款利息，不征收增值稅；

(2) 非保本收益，金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不征收增值稅；

(3) 購入基金、信托、理財產品等各類資產管理產品持有至到期，不征收增值稅；

(4) 納稅人轉讓非上市公司股權不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅；

(5) 對納稅人取得的股權投資收益，不征收增值稅；

(6) 被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅；

(7) 融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產的行為，不征收增值稅。

3.房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅。

（此處已添加書籍卡片，請到聯(lián)興財稅客戶端查看）

4. 納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物、不動產、土地使用權轉讓行為，不征收增值稅。

將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債經多次轉讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，也不屬于增值稅的征稅范圍，其中貨物的多次轉讓，不征收增值稅。

5.根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業(yè)的服務，不征收增值稅。

6罰沒物品收入

執(zhí)罰部門或單位取得罰沒物品收入，如數上繳財政，不予征稅，同理如果罰沒物品收入，未上繳財政的，則需要按規(guī)定征收增值稅；

7.代為收取的同時滿足規(guī)定條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費

(1) 由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；

(2) 收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?；

(3) 所收款項全額上繳財政。

這個其實和上邊的原理一樣都是上交財政的，不用繳納增值稅。

8. 雇主與受雇方之間提供的服務

（1）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務；

（2）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。

9. 各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費，屬于非經營活動，不征收增值稅。

【第6篇】企業(yè)增值稅的納稅申報

一、網上申報流程

申報之前：進項發(fā)票認證（增值稅發(fā)票選擇確認平臺）；銷項稅網上抄報（稅控ic卡）。

登錄網上申報系統(tǒng)(省級電子稅務局)：我要辦稅-用戶登錄(納稅人識別號、密碼)。

電子信息采集：進項、銷項采集-導入，進項轉出采集-確認。

納稅申報表及其附列資料填寫發(fā)送。

申報結果查詢。

二、納稅申報資料

全面營改增試點后-納稅申報資料《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（發(fā)文字號：國家稅務總局公告2023年第13號）(發(fā)文時間：2023年3月31日) 主要內容：發(fā)布納稅申報資料

（一）納稅申報表及其附列資料（附件下載）

《增值稅納稅申報表（一般）》及其附列資料《增值稅納稅申報表（小規(guī)模）》及其附列資料

a、一般納稅人-附列資料

附一 本期銷售情況明細；

附二 本期進項稅額明細；

附三 服務、不動產和無形資產扣除項目明細；

填報說明：一般納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定銷售額時，按照有關規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報此表。其他情況不填寫該附列資料。

附四 稅額抵減情況表；

附五 不動產分期抵扣計算表。

《固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情況表》

《本期抵扣進項稅額結構明細表》

《增值稅減免稅申報明細表》

b、小規(guī)模納稅人-附列資料

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模）附列資料》

填報說明：小規(guī)模納稅人銷售服務，在確定服務銷售額時，按照有關規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報此表。其他情況不填寫該附列資料。

《增值稅減免稅申報明細表》。

（二）納稅申報其他資料(各省級稅務局確定)

1、已開具的相關發(fā)票存根聯(lián)/報查聯(lián)：稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票，農產品收購憑證。

2、符合抵扣條件且在本期申報抵扣的“扣稅憑證”：增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)，海關進口增值稅專用繳款書、購進農產品取得的普通發(fā)票的復印件，稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。

3、納稅人銷售服務、不動產和無形資產：按照有關規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單。

4、主管稅務機關規(guī)定的其他資料。

(三)增值稅預繳稅款表（附件下載）

納稅人跨縣（市）提供建筑服務；房地產開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產項目；納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產所在地主管國稅機關預繳稅款的，需填寫《增值稅預繳稅款表》。

納稅申報調整《關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》主要內容：修訂并發(fā)布《增值稅納稅申報表（一般）》及其附列資料

第一次：2023年8月1日起執(zhí)行，(國家稅務總局公告2023年第19號)

第二次：2023年5月1日起執(zhí)行，(國家稅務總局公告2023年第17號)

第三次：2023年5月1日起執(zhí)行，(國家稅務總局公告2023年第15號)(發(fā)文時間：2023年3月21日)

三、申報表（一般）及其附列資料-填報說明

主表（一般納稅人）

1、銷售額：按適用稅率計稅銷售額；按簡易辦法計稅銷售額；免抵退辦法出口銷售額；免稅銷售額。

2、稅款計算：

應納稅額=銷項稅額-實際抵扣稅額（應抵扣稅額合計不超過銷項稅額部分）（公式）；

實際抵扣稅額：應抵扣稅額合計與銷項稅額兩者中較小著；

應抵扣稅額合計=上期留抵稅額+進項稅額-進項稅額轉出-免抵退應退稅額+納稅檢查應補繳額（公式）；

期末留抵稅額=應抵扣稅額合計—實際抵扣稅額（銷項稅額<應抵扣稅額，不足抵扣部分留作下期抵扣）（公式）；

應納稅額合計=應納稅額+按簡易辦法計算的應納稅額-應納稅額減征額（公式）。

3、稅款繳納：

期初未繳稅額（多繳為負數）；

實收出口開具專用繳款書退稅額；

本期已繳稅額（包括：分次預繳、出口預繳、本期繳納上期應納、本期繳納欠繳）；

期末未繳稅額（多繳為負數）=應納稅額合計+期初未繳稅額+實收出口退稅額-本期已繳稅額（公式）；

即征即退實際退稅額（填列）等。

附一 本期銷售情況明細

項目：1、一般計稅方法計稅；2、簡易計稅方法計稅；3、免抵退稅；4、免稅。

列：開票情況（專用發(fā)票、其他發(fā)票、未開具發(fā)票）及納稅檢查調整；合計；服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除額（明細附三）；扣除后。

附二 本期進項稅額明細

1、申報抵扣的進項稅額

(1)認證相符的增值稅專用發(fā)票；

(2)其他扣稅憑證 其中：海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證、加計扣除農產品進項稅額、其他；

(3)本期用于購建不動產的扣稅憑證；

(4)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證；

(5)外貿企業(yè)進項稅額抵扣證明

當期申報抵扣進項稅額合計（公式）

2、進項稅額轉出額

其中：免稅項目用，集體福利、個人消費，非正常損失，簡易計稅方法征稅項目用，免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額，紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額等。

3、待抵扣進項稅額

4、其他 本期認證相符的增值稅專用發(fā)票、代扣代繳稅額

附三 服務、不動產和無形資產扣除項目明細

項目：不同稅率、免抵退稅、免稅

列：價稅合計+扣除項目（五列）

附四 稅額抵減情況表

1、抵減項目：增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費及技術維護費，預繳稅款情況（包括：分支機構、建筑服務、銷售及出租不動產）；

2、加計抵減項目：一般項目稅額抵減情況、即征即退項目加計抵減情況。

附-其他 增值稅減免稅申報明細表

項目：減免性質代碼及名稱

根據《減免稅政策代碼目錄》（國家稅務總局發(fā)布更新）填寫。

歡迎朋友們關注轉發(fā)！

【第7篇】小規(guī)模納稅人免征增值稅

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。目前正值7月征期，不少小規(guī)模納稅人正在申報享受免征增值稅優(yōu)惠政策，在此，提醒大家要注意申報要求和發(fā)票管理規(guī)定。

申報要求

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

發(fā)票管理

1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生多項適用3%征收率的應稅行為，可以根據實際經營情況和下游企業(yè)抵扣要求，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

3.增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

開具紅字發(fā)票流程：開具紙質增值稅專用發(fā)票的，根據不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務機關系統(tǒng)自動校驗通過的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票，按照《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》（2023年第22號）相關規(guī)定執(zhí)行。

詳細政策內容請查看以下文件↓

《財政部?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）

《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）

【第8篇】某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人

一、什么是委托加工的應稅消費品

1、委托加工應稅消費品：是指 委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。委托方為消費稅納稅義務人，受托方是消費稅代收代繳義務人。

2、以下情況不屬于委托加工應稅消費品：

a、由受托方提供原材料生產的應稅消費品；

b、受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應稅消費品；

c、由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品。

例1：甲地板廠（一般納稅人）生產實木地板（消費稅稅率 5%），10 月發(fā)生業(yè)務如下：

（1）將外購素板 40%加工成 a 型實木地板，當月對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額 40 萬元、稅額 5.2 萬元。

（2）受乙地板廠委托加工一批 a 型實木地板，雙方約定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費。甲廠將剩余的外購實木素板全部投入加工，當月將加工完畢的實木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材料費金額 30.6 萬元、加工費 5 萬元。

解：業(yè)務（2）不是消費稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務。按照消費稅稅法的規(guī)定，委托加工應稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品，而本例中主要材料是由受托方提供，不屬于委托加工。

業(yè)務（2）消費稅納稅義務人：甲廠。其計稅依據確定方法：銷售價格按照最近時期同類實木地板的價格確定。

應納消費稅＝40*5%+40÷40%×60%×5%＝5（萬元）（簡化計算，不考慮外購應稅消費品已納稅款的扣除）

二、委托加工應稅消費品消費稅的繳納

1、受托方加工完畢向委托方交貨時，由 受托方代收代繳消費稅。如果受托方是 個人（含個體工商戶），委托方須在收回加工應稅消費品后向所在地主管稅務機關繳納消費稅。

2、如果受托方沒有代收代繳消費稅，

a、 委托方——消費稅的納稅義務人，應補交消費稅款。

委托方納稅人補稅的計稅依據為：

① 已 直接銷售的：按 銷售額計稅。

② 未銷售或不能直接銷售的：按 組價計稅（委托加工業(yè)務）。

b、 受托方（個人、含個體工商戶除外）——消費稅的扣繳義務人，應承擔未扣繳稅款責任。扣繳義務人未按規(guī)定代收代繳、代扣代繳稅款的，主管稅務機關應對扣繳義務人處以應代收代扣稅款 50％-3 倍的罰款。

例2：稅務機關在稅務檢查中發(fā)現，乙公司（小規(guī)模納稅人）委托本地個體戶李某加

工實木地板。甲公司已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。

解：如果稅務機關納稅檢查發(fā)現，應要求乙公司補繳稅款；如果乙公司屬于逃避繳納稅款，應處以50%至 5 倍的罰款。 個體戶李某無扣繳義務。

三、委托加工應稅消費品應納稅額計算

受托方代收代繳消費稅時：

1、應按 受托方同類應稅消費品的售價計算納稅；

例3：下列關于繳納消費稅適用計稅依據的表述中，正確的有（bd）。

a.換取生產資料的自產應稅消費品應以納稅人同類消費品平均價格作為計稅依據

b.委托加工應稅消費品應當首先以受托人同類消費品銷售價格作為計稅依據

c.作為福利發(fā)放的自產應稅消費品應以納稅人同類消費品最高價格作為計稅依據

d.投資入股的自產應稅消費品應以納稅人同類應稅消費品最高售價作為計稅依據

例4：丁酒廠受丙企業(yè)委托加工 20 噸糧食白酒，雙方約定由丙企業(yè)提供原材料，成本為 30 萬元，丁酒廠開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費 8 萬元、增值稅 1.04 萬元。丁酒廠同類產品售價為 2.75 萬元/噸。

解： 消費稅納稅義務人是丙企業(yè)，因為丙企業(yè)提供了加工原料。

丁酒廠計算消費稅從價部分的計稅依據＝2.75×20＝55（萬元），從量部分的計稅依據為 20 噸。

2、 沒有同類價格的，按照 組成計稅價格計算納稅。

a、從價計稅的應稅消費品組價：

例5：戊企業(yè)為增值稅一般納稅人，10 月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50 萬元、稅額 6.5 萬元；將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費 1 萬元、稅額 0.03 萬元，支付不含稅委托加工費 5 萬元。假定乙企業(yè)無同類產品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為 5%。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅為稅＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95萬元。

b、復合計稅的應稅消費品：

從價稅的組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋ 委托加工數量×定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）

例6：己市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，3 月購進已稅煙絲 800 萬元（不含增值稅），委托 m 企業(yè)加工甲類卷煙 500 箱，m 企業(yè)每箱 0.1 萬元收取加工費（不含稅），當月 m 企業(yè)按正常進度投料加工生產卷煙 200 箱交由集團公司收回。 m 企業(yè)無同類產品售價。（煙絲消費稅率為 30%，甲類卷煙消費稅為 56%加 150 元/箱）

解：m企業(yè)代收代繳的消費稅＝200×0.015＋（800×200÷500＋200×0.1＋200×0.015） ÷ （1－56%）×56% ＝439.55（萬元）

四、委托加工應稅消費品收回后銷售

1、直接出售（不高于受托方的計稅價格）： 不再繳納消費稅；

2、加價出售（高于受托方的計稅價格出售）：繳納消費稅，并準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

例7：某涂料生產公司庚為增值稅一般納稅人，2020 年 7 月發(fā)生如下業(yè)務：（涂料消費稅稅率 4%）

（1）15 日委托某涂料廠乙加工涂料，雙方約定由庚公司提供原材料，材料成本 80 萬元，乙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費 10 萬元（含代墊輔助材料費用 1 萬元）、增值稅 1.3 萬元。乙廠無同類產品對外銷售。

解：乙廠代收代繳的消費稅=（80+10）÷（1-4%）×4% =93.75 ×4%= 3.75（萬元）

（2）28 日庚公司收回委托乙廠加工的涂料并于本月售出 80%，取得不含稅銷售額 85 萬元。

解：受托方的計稅依據=93.75×80%=75（萬元）<銷售價格 85 萬元。

庚公司 應繳納的消費稅=85×4%-75×4%=0.4（萬元）

理由：委托方將委托加工的應稅消費品收回后，以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

五、委托加工業(yè)務中雙方稅務處理總結：

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【第9篇】增值稅納稅申報系統(tǒng)

（文末可免費領取全套增值稅納稅申報資料）

增值稅納稅人申報流程

小規(guī)模增值稅納稅申報表

增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料

增值稅減免稅申報明細表

注意：本表為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。

一般納稅人增值稅納稅申報表填寫說明

（十五）第1欄“（一）按適用稅率計稅銷售額”：

本欄“一般項目”列“本月數”＝《附列資料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；

本欄“即征即退項目”列“本月數”＝《附列資料（一）》第9列第6、7行之和。

……

二、（三十三）第19欄“應納稅額”：

……

由于篇幅有限，今天就跟大家分享到這里了，想要領取完整增值稅納稅申報實操的小伙伴，下方有領取方式哦

領取方

點擊小編頭像，私我回復：資料，即可免費領取哦！

【第10篇】增值稅納稅申報表

增值稅，是每個會計人員工作中一個重要且擺脫不了的稅種之一，增值稅的納稅申報表想必也是讓很多人頭疼的，下面小編已經幫你準備好了，最全的增值稅納稅申報表模板。

包含：

一．增值稅納稅申報表（一般納稅人適用、小規(guī)模納稅人適用）

二．附列資料1.2.3.、預繳稅款表

還有超詳細的資料填寫說明，提高你的工作效率！

（文末有領取的方法喲）

一．《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料

二．《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料

三．《增值稅附列資料（一）》

四．《增值稅附列資料（二）》

五．《增值稅附列資料（三）》

六《增值稅預繳稅款表》

由于篇幅太長，小編今天就給大家先分享到這里啦！希望對財務人員有所幫助。想要完整的資料，下邊有領取方法哦！

領取方法：

1. 評論留言：想要模板，并轉發(fā)收藏

2. 私我回復：納稅申報表模板

【第11篇】增值稅納稅申報表怎么填

非小微企業(yè)填寫案列

a公司為按季繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，提供鑒證咨詢服務，2023年1月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計15.15萬元，2月份提供鑒證咨詢服務開具增值稅普通發(fā)票含稅收入10.10萬元，3月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.30萬元。

案例分析：

該企業(yè)2023年1月銷售額=151500÷(1+3%)=147087.38 (元)

該企業(yè)2023年2月銷售額=101000÷(1+3%)=98058.25(元)

該企業(yè)2023年3月銷售額=103000÷(1+3%)=100000(元)

合計： 345145.63元

根據財稅【2019】13號規(guī)定：該納稅人2023年一季度不含稅銷售收入345145.63元，超過30萬元,不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

應納稅額= 345145.63 ×3%=10354.37元

小微企業(yè)填寫案例

b公司為按季度繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，2023年1月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.30萬元，2月份銷售貨物取得未開具發(fā)票含稅收入5.15萬元，3月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.10萬元。

案例解析：

該企業(yè)2023年1月銷售額=103000÷（1+3%）=100000（元）

該企業(yè)2023年2月銷售額=51500÷（1+3%）=50000 （元）

該企業(yè)2023年3月銷售額=101000÷（1+3%）=98058.25（元）

合計： 248058.25（元）

根據2023年13號公告規(guī)定該納稅人2023年一季度不含稅銷售收入為248058.25元，

未超過30萬元，符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

本期小微企業(yè)免稅銷售額= 248058.25元，

小微免稅額= 248058.25 ×3%=7441.75元。

差額非小微企業(yè)的填寫方法

c公司為按季度繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，提供旅游服務并享受差額征稅政策，2023年1月份提供旅游服務取得含稅收入20.30萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元。1月收入共開具兩張發(fā)票，其中由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票一張，票面金額10萬元，稅額0.30萬元，并同時預繳稅款0.30萬元；自行開具增值稅普通發(fā)票一張，價稅合計為10萬元。2月份提供旅游服務取得含稅收入23.45萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額8萬元，開具增值稅普通發(fā)票；3月份提供旅游服務取得含稅收入15.30萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬元，未開具發(fā)票。假設扣除額無期初余額。

案例分析：

根據規(guī)定該企業(yè)2023年第一季度取得收入差額扣除后可減按3%征收率征收增值稅。

該企業(yè)2023年一季度差額扣除后不含稅銷售額

=（203000-100000）÷（1+3%）+（234500-80000）÷（1+3%）+（153000-50000）÷（1+3% =350000元

根據2023年13號公告政策規(guī)定及《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公

告》（國家稅務總局公告2023年第4號，第二條規(guī)定“適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！痹摷{稅人2023年

一季度差額后的銷售額為35萬元，超過30萬元，不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

當期應納稅額= 350000×3%=10500元

差額小微企業(yè)填寫案例5%征收率的申報案例增值稅預繳申報填寫方法免稅收入申報填寫案例

......

好了，篇幅有限，文章就介紹這么多了，剩余的就不再一一展示了，

想/要/完/整/資/料/的/，評/論/區(qū)/留/言/，無/償/分/享！

【第12篇】財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告

01#

小規(guī)模階段性免稅政策本月就要到期了。

很多人在問2023年小規(guī)模階段性免征增值稅是否還會延續(xù)？

稅小鴿覺得大概率是會的。

為什么這么說呢？因為這個政策實施的背景并未發(fā)生改變，背景未變，政策大概率會繼續(xù)執(zhí)行。

2023年小規(guī)模階段性免征增值稅的背景是什么？

2023年政府工作報告指出，我們要實施新的組合式稅費支持政策。堅持階段性措施和制度性安排相結合，減稅與退稅并舉。延續(xù)實施扶持制造業(yè)、小微企業(yè)和個體工商戶的減稅降費政策，并提高減免幅度、擴大適用范圍。對小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅。對小微企業(yè)年應納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅。各地也要結合實際，依法出臺稅費減免等有力措施，使減稅降費力度只增不減，以穩(wěn)定市場預期。

背景就是近年來結合疫情和市場，國家不斷增強的對小微企業(yè)減稅降費的力度。目前這個基本面并無實質性改變，所以相應的政策至少應該還會保持一個持續(xù)狀態(tài)，至少不能縮減優(yōu)惠力度。

如果階段性免稅政策不延續(xù)，小規(guī)模起征點季度15萬2023年底也到期，那么小規(guī)模就正常就是3%的征收率，這個優(yōu)惠縮減就很大了，所以延續(xù)優(yōu)惠是大概率事件。

02#

當然，納稅人做一個適當的安排也是必要的，畢竟政策的東西沒人敢百分百預測準確。

首先，小規(guī)模納稅人對于2022所屬納稅義務的業(yè)務應該做到應申報盡申報，該開票的把發(fā)票盡量開了，對2023年的業(yè)務做個梳理，做個了斷，以免因為漏申報、漏開票，后期政策假如未延期又出現補票而需要更正上年申報表的尷尬問題。對于自然人來說，記得在12月31日之前把2022業(yè)務的發(fā)票代開了，畢竟2022還是免稅，2023年未可知。

其次，可以適當結合業(yè)務情況，在小規(guī)模500萬標準的可控范圍內，做一個可控的開票籌劃，這個具體結合自己公司情況，適當的操作即可。

第三、2023年銷售方和客戶談判業(yè)務時候盡量以不含稅談判，最后結算以實際政策來，避免出現因為稅點把握不準，價格制定不合理導致最后結算時候的虧損，比如以為2023年繼續(xù)免稅，以免稅價格預測了利潤，簽訂了合同，結果政策不延續(xù)，稅點侵蝕了利潤，導致虧損。

【第13篇】土地增值稅納稅申報表三

電子稅務局部分新功能于近期上線，大家是不是疑惑一些功能如何操作呢？

這幾期小編就來為大家梳理一下

幾項功能的操作步驟

今天介紹的是

“房地產項目尾盤銷售

土地增值稅申報”

功能概述

在土地增值稅清算時未轉讓的房地產，清算后銷售或有償轉讓的，納稅人按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報。

操作步驟

1、納稅人登錄電子稅務局，依次點擊“我要辦稅” →“稅費申報及繳納” →“其他申報”→“土地增值稅”→“土地增值稅納稅申報表(四)”，進入申報界面（電子稅務局針對各類型房地產尾盤銷售已實現一表同時申報的功能，此處任選一個征收品目均可進入同一申報界面）。

2.進入申報界面后，首先選擇相對應的項目編號。

3.在附表“清算后尾盤銷售土地增值稅扣除項目明細表”中錄入扣除項目信息，并點擊保存。

4.回到主表填入收入等信息，確認無誤后點擊申報。（提示：同一項目不同類型均需申報的納稅人，請在申報表中同時填列相關信息，一并申報。）

5.系統(tǒng)提示“申報成功”。點擊“繳款”進入“清繳稅款”功能。

【第14篇】增值稅一般納稅人納稅申報表

????在啟用新的申報表之后，很多納稅人都不太懂這個申報表該如何填寫，小金整理了一般納稅人增值稅申報表的變動要點，不知道該怎么填寫的一般納稅人，記得一定要看完它！

1. “2023年8月1日”是申報期還是所屬期？

按月度申報：申報繳納所屬期2023年7月及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用《國家稅務總局關于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》。

按季度申報：申報繳納所屬期2023年第3季度及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用《國家稅務總局關于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》。

注意：納稅人調整以前所屬期稅費事項的，按照相應所屬期的稅費申報表相關規(guī)則調整。

2. 在原《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次，并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》

3. 將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第23欄“其他應作進項稅額轉出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”和第23b欄“其他應作進項稅額轉出的情形”，并將報表名調整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。

其中，第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉出情況，第23b欄填報原23欄內容。

注意：

2023年7月份及之后稅款所屬期，納稅人收到主管稅務機關送達的稅務事項通知書，告知其已申報抵扣的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證。納稅人在辦理納稅申報時應當區(qū)分納稅信用等級情況填寫申報表。

若納稅人的納稅信用等級為a級：按照《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》第三條第（四）項的規(guī)定，自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請，在稅務機關出具核實結果之前暫不作進項稅額轉出處理，也不需要將對應專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。若納稅人逾期未提出核實申請，或者提出核實申請但經核實確認相關發(fā)票不符合現行增值稅進項稅額抵扣相關規(guī)定的，應當繼續(xù)作進項轉出處理。

若納稅人的納稅信用等級為非a級：按照《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》第三條第（一）項規(guī)定，應當在納稅人辦理收到相關稅務事項通知對應稅款所屬期的增值稅及附加稅費申報時，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》填寫說明的要求，將對應專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。

4. 增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）

5. 在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉出的進項稅額。異常增值稅扣稅憑證轉出后，經核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的，在本欄填入負數。但需要按異常憑證作進項稅額轉出的時間，區(qū)分申報表整合前后的屬期辦理具體操作。

申報表整合前：在2023年7月稅款所屬期之前已作進項轉出處理的異常憑證，不需要再次進行抵扣勾選，可以經稅務機關核實后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負數形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。

申報表整合后：納稅人在2023年7月及之后稅款所屬期，作進項轉出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，納稅人應先通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺對相關發(fā)票再次進行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費申報時，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》填寫說明的要求，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負數形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。

在電子稅務局如何操作？

1. 登錄國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)電子稅務局官網，然后依次點擊界面上的首頁—【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【增值稅及附加稅費申報】—【增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）】

2. 帶有“*”的表單為必填表單，非必填表單根據實際情況進行選擇填寫，填寫保存后，表單名稱前會顯示紅色“√”。

3. 填寫并保存好附表之后，回到主表，點擊生成主報表，生成數據后點擊保存。

4. 點擊附列資料（五）附加稅費情況表，自動帶出數據，點擊保存。

5. 回到主表，一次點擊“保存”、“申報”，顯示“申報成功”即為成功申報。

6. 申報完成后，進入【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【稅費繳納】—【稅費繳納】，勾選增值稅及附加稅費申報項目，可根據自身情況選擇“實時扣款（三方協(xié)議扣款）、銀聯(lián)掃碼扣款”或“銀聯(lián)無卡支付”。

今天分享的內容就到這里，已經閱讀完畢的你還有疑問的話，可以私信或留言小金，小金在看到后的第一時間都會回復的！

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【第15篇】某增值稅一般納稅人

今天，我們的主題是

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

增值稅一般納稅人申報表的填報!

案例

a公司于2023年11月成立，2023年6月登記為增值稅一般納稅人，a公司2023年3月底期末留抵稅額3萬元。2023年4月發(fā)生下列業(yè)務:

詳情

1、采購貨物一批，取得供貨方開具的3張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的金額合計100萬元，進項稅額合計13萬元，4月已經全部認證通過;

2、銷售貨物取得銷售額226萬元，開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票， 發(fā)票注明金額200萬元，稅額26萬元;當月開具一張16%稅率的藍字發(fā)票，發(fā)票注明金額50萬元，稅額8萬元，開具原因是2023年1月發(fā)生的一筆銷售業(yè)務，a公司在1月稅款所屬期已經按未開具發(fā)票申報繳納增值稅;

3、a公司2023年4月提供企業(yè)管理服務取得銷售額265萬元,開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額250萬元，稅額15萬元。

4、a公司8名員工2023年4月10號出差沈陽，當月15號返回濟南，發(fā)生的往返飛機票票價與燃油費合計10900元，員工報銷時提供了注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單;

5、a公司2023年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，截止到2023年5月當前尚有購入寫字樓的不動產待抵扣進項稅額20萬元未抵扣(購入寫字樓進項稅額的40%)。

提問

根據上述業(yè)務計算a公司2023年4月份應繳納的增值稅額?如何填報2023年4月所屬期的增值稅申報表?

應繳納增值稅計算

解析

一、根據財政部、稅務總局、海關總署聯(lián)合發(fā)布《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2023年第39號六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

△ a公司航空旅客運輸進項稅額=10900(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%=900元

△ a公司4月可抵扣的進項稅=130000+900+200000=330900元

△ a公司4月銷項稅額=260000+150000+80000-80000=410000元

△ a公司4月應納增值稅額=410000-330900-30000=49100元

二、a公司提供的企業(yè)管理服務屬于現代服務業(yè)---商務輔助服務，a公司經計算，2023年4月1日至2023年3月31日提供企業(yè)管理服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%，根據財政部、稅務總局、海關總署聯(lián)合發(fā)布《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號第七條規(guī)定，a公司能夠享受2023年的加計抵減政策，加計抵減政策享受期從2023年4月稅款所屬期起。

當期加計抵減額=當期可抵扣進項稅額*10%

△ a公司4月加計抵減額=(130000+900+200000)*10%=33090元

三、a公司4月應納增值稅額49100元>加計抵減額33090元

應納稅額-抵減額的余額繳納增值稅

△ a公司4月應繳納增值稅=49100-33090=16010元

報表填報

來源：濱州會計群

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【第16篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報表減免

01#

小規(guī)模階段性免稅政策本月就要到期了。

很多人在問2023年小規(guī)模階段性免征增值稅是否還會延續(xù)？

稅小鴿覺得大概率是會的。

為什么這么說呢？因為這個政策實施的背景并未發(fā)生改變，背景未變，政策大概率會繼續(xù)執(zhí)行。

2023年小規(guī)模階段性免征增值稅的背景是什么？

2023年政府工作報告指出，我們要實施新的組合式稅費支持政策。堅持階段性措施和制度性安排相結合，減稅與退稅并舉。延續(xù)實施扶持制造業(yè)、小微企業(yè)和個體工商戶的減稅降費政策，并提高減免幅度、擴大適用范圍。對小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅。對小微企業(yè)年應納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅。各地也要結合實際，依法出臺稅費減免等有力措施，使減稅降費力度只增不減，以穩(wěn)定市場預期。

背景就是近年來結合疫情和市場，國家不斷增強的對小微企業(yè)減稅降費的力度。目前這個基本面并無實質性改變，所以相應的政策至少應該還會保持一個持續(xù)狀態(tài)，至少不能縮減優(yōu)惠力度。

如果階段性免稅政策不延續(xù)，小規(guī)模起征點季度15萬2023年底也到期，那么小規(guī)模就正常就是3%的征收率，這個優(yōu)惠縮減就很大了，所以延續(xù)優(yōu)惠是大概率事件。

02#

當然，納稅人做一個適當的安排也是必要的，畢竟政策的東西沒人敢百分百預測準確。

首先，小規(guī)模納稅人對于2022所屬納稅義務的業(yè)務應該做到應申報盡申報，該開票的把發(fā)票盡量開了，對2023年的業(yè)務做個梳理，做個了斷，以免因為漏申報、漏開票，后期政策假如未延期又出現補票而需要更正上年申報表的尷尬問題。對于自然人來說，記得在12月31日之前把2022業(yè)務的發(fā)票代開了，畢竟2022還是免稅，2023年未可知。

其次，可以適當結合業(yè)務情況，在小規(guī)模500萬標準的可控范圍內，做一個可控的開票籌劃，這個具體結合自己公司情況，適當的操作即可。

第三、2023年銷售方和客戶談判業(yè)務時候盡量以不含稅談判，最后結算以實際政策來，避免出現因為稅點把握不準，價格制定不合理導致最后結算時候的虧損，比如以為2023年繼續(xù)免稅，以免稅價格預測了利潤，簽訂了合同，結果政策不延續(xù)，稅點侵蝕了利潤，導致虧損。