【導語】增值稅留抵退稅政策申報表調整怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅留抵退稅政策申報表調整，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅留抵退稅政策申報表調整
【問題1】請問：此前我們已申請留抵退稅并到賬，現(xiàn)在我們怎么判斷是否可以享受增量或存量留抵退稅?
答：根據(jù)企業(yè)類型，分為兩種情況：一是企業(yè)如為符合財政部 稅務總局公告2023年第14號文件中規(guī)定的企業(yè)類型為“小微企業(yè)”或“制造業(yè)等六行業(yè)”條件的，按本企業(yè)所屬類型和該文件規(guī)定的申請起始時間(不同類型企業(yè)申請時間不同，最早為2023年4月1日起)，按月申請增量和存量留抵退稅(不再有“連續(xù)六個月”的條件)。二是企業(yè)如不屬于“小微企業(yè)”或“制造業(yè)等六行業(yè)”范圍的，則按國家稅務總局公告2023年第20號的相關規(guī)定辦理增量留抵退稅，不能辦理存量留抵退稅。
【問題2】我們是曾辦理過“轉登記”的納稅人，之前以為進項稅退不了，就將“轉登記”時的“待抵扣進項稅”全部進成本了，增值稅申報表里沒有填報進項稅額，這個是不是要先更改納稅申報表?
答：企業(yè)如未辦理過“轉登記”的納稅人，“待抵扣進項稅額”已列入成本的，無需再調整申報。
【問題3】一般納稅人提供“四項服務”(郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務)，按規(guī)定計提的加計抵減額，也可用于計算增量留抵嗎?另外，企業(yè)在辦理留抵退稅后，已退留抵稅額期間的前期進項稅額，尚未計提加計抵減的，還可計提加計抵減嗎?
答：首先，按照財政部 稅務總局公告2023年第14號文件第三條規(guī)定，增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。
(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。同時，按照財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號文件第七條和財政部 稅務總局公告2023年第87號、財政部 稅務總局公告2023年第4號等文件的規(guī)定，加計抵減額，是按照當期可抵扣進項稅額加計10%(生活服務業(yè)為15%)，抵減應納稅額。
因此，加計抵減額與進項稅額有本質上的不同，不能作為進項稅額去抵減銷項稅額，也不能計入留抵稅額之中。因此，加計抵減額不能用于計算增量留抵。其次，鑒于進項稅額與加計抵減額的上述不同性質，企業(yè)在辦理留抵退稅后，已退留抵稅額期間的進項稅額，其對應已計提的加計抵減額無需做進項稅額轉出;尚未計提加計抵減額的，仍可按規(guī)定計提、在后期增值稅“應納稅額”中抵減。也就是說，按規(guī)定已計提或尚未計提的加計抵減額，與是否辦理留抵退稅無關。
【問題4】目前有未認證的留抵稅額，還有已認證的留抵稅額，請問能否申請退稅？
答：“未認證”的發(fā)票，尚未申報抵扣，故未計入(不形成)留抵稅額，該部分不能作為留抵稅額辦理退稅;已認證抵扣的進項稅額形成留抵稅額的，符合留抵退稅相關文件規(guī)定條件的，可以辦理留抵退稅。
【問題5】我公司資產(chǎn)5000萬以下，非限制行業(yè)，人數(shù)不超過300人，應納稅所得額不超過300萬，應如何確定企業(yè)劃型?
答：增值稅留抵退稅，是按照《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第14號)第六條的規(guī)定，以工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號或銀發(fā)〔2015〕309號文件附件中的營業(yè)收入、資產(chǎn)總額兩項指標，衡量確定企業(yè)的劃型標準，確定企業(yè)劃型是否屬于小微企業(yè)。增值稅留抵退稅的企業(yè)劃型，與職工人數(shù)和應納稅所得額無關。
對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標或資產(chǎn)總額指標劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標準為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);小型企業(yè)標準為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元);中型企業(yè)標準為增值稅銷售額(年)1億元以下(不含1億元)。
制造業(yè)等行業(yè)的企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。
【問題6】退增值稅時相應的附加稅一并計算退稅或后期抵扣?否則會造成附加稅重復繳納。應如何處理?
答：按照財稅〔2018〕80號規(guī)定執(zhí)行，即：對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。該政策在2023年增量、存量留抵退稅新政下發(fā)后仍適用。
【問題7】非制造業(yè)的小微企業(yè)，增量留抵能退稅嗎?
答：增量留抵退稅，適用于所有一般納稅人單位。但存量留抵退稅僅適用于財政部 總局公告2023年第14號文件規(guī)定的小型企業(yè)、微型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)。
【問題8】房地產(chǎn)企業(yè)可以申請留抵退稅嗎?
答：一般納稅人的房地產(chǎn)企業(yè)(非小微企業(yè))符合國家稅務總局公告2023年第20號第一條規(guī)定條件的，可按申請增量留抵退稅;符合小微企業(yè)劃型標準的，可以按規(guī)定條件申請增量和存量留抵退稅。
【問題9】零申報、停業(yè)、歇業(yè)等無收入企業(yè)，可以申請留抵退稅嗎?
答：零申報、停業(yè)、歇業(yè)等無收入企業(yè)，凡符合國家稅務總局公告2023年第20號、財政部 稅務總局公告2023年第14號留抵退稅相關文件規(guī)定條件的，仍可以按規(guī)定申請留抵退稅。
【問題10】一般納稅人可以不申請退稅繼續(xù)抵扣留抵嗎?
答：可以，但須在電子稅務局提交留抵退稅申請時，寫明不申請留抵退稅的原因。
【問題11】我公司累計到2023年底有增值稅留抵稅額，但到2023年3月底沒有增值稅留抵了，這種情況還用申請退稅么?謝謝。
答：當期無留抵稅額，則不需要申請留抵退稅。
【問題12】2023年12月申請過增量留抵退回60%稅款、目前還有留抵稅額，是否能繼續(xù)申請、是存量留抵退稅還是增量留抵退稅?
答：2023年3月底前已辦理過留抵退稅的企業(yè)，可根據(jù)本企業(yè)所屬行業(yè)計劃型，凡符合國家稅務總局公告2023年第20號、財政部 稅務總局公告2023年第14號留抵退稅相關文件規(guī)定條件的增量、存量留抵退稅條件的，仍可分別按上述文件規(guī)定，適用不同的留抵退稅政策，繼續(xù)申請留抵退稅。
【問題13】申請留抵退稅的《退(抵)稅申請表》中，對企業(yè)進行劃型的營業(yè)收入和資產(chǎn)總額，填那個年度的呢?還是填寫當月的?
答：首先需要對照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(gb/4754-2017)》，根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)確定是否屬于財政部 稅務總局公告2023年第14號文件規(guī)定的制造業(yè)等六行業(yè);其次，再根據(jù)《中小企業(yè)劃型標準》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號附件)或《金融業(yè)劃型標準》(銀發(fā)〔2015〕309號附件)對號入座進行企業(yè)劃型。第三，按財政部 稅務總局公告2023年第14號第六條規(guī)定填寫相關項目。其中：資產(chǎn)總額指標，按照納稅人上一會計年度的年末值確定。營業(yè)收入指標，按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定;不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：增值稅銷售額(年)=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12
【問題14】如果同一企業(yè)既有簡易征收，還有一般計稅，能不能用簡易計稅的稅額，抵減一般計稅項目結存的留抵稅額?
答：簡易計稅項目計算出的應納稅額，在按欠稅管理的有關規(guī)定在稅收征管系統(tǒng)中轉為“欠稅”前，不能抵減一般計稅項目的留抵稅額。
【問題15】退增值稅留抵稅額的同時，是不是三項附加也可以退呢?
答：按照財稅〔2018〕80號規(guī)定，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。因此，退還增值稅留抵稅額后，三項附加不退，但可在三項附加的計稅(征)依據(jù)中扣除。該政策對適用于財政部 稅務總局公告2023年第14號文件規(guī)定范圍的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)一般納稅人申請增量、存量留抵退稅新政仍繼續(xù)適用。
【問題16】退存量留抵與當期的收入總額有關系嗎?
答：退存量留抵與當期的收入總額沒有直接關系，但企業(yè)收入總額與企業(yè)劃型有關系，即用于判定企業(yè)是否符合退存量留抵的小型、微型企業(yè)范圍。
【問題17】企業(yè)如果是2023年4月之后成立的，2023年3月沒有留抵數(shù)據(jù)，如何計算留抵退稅?
答：2023年4月之后成立的企業(yè)，在計算增量留抵退稅時，期初按0對待處理和計算增量留抵稅額。同時，在對企業(yè)劃型取得定是否屬于小微企業(yè)時，對新成立的企業(yè)，按財政部 稅務總局公告2023年第14號第六條確定劃型標準確定：資產(chǎn)總額指標按照納稅人上一會計年度年末值確定。營業(yè)收入指標按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定;不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：增值稅銷售額(年)=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12本公告所稱增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。
【問題18】財政部 稅務總局公告2023年第14號第十二條“納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額”。其中“調減當期留抵稅額”中的“當期”，具體指的是留抵退稅所屬時期的月份，還是收到留抵退稅款的月份?
答：具體是指收到留抵退稅款的月份。即在收到退稅款后，應按照收到留抵退稅款的數(shù)額，沖減調整本月(收到留抵退稅款的月份)留抵稅額。
【問題19】沒有信用等級的新企業(yè)，可以申請留抵退稅嗎?
答：因申請留抵退稅對企業(yè)信用等級有要求，必須為a級或b級。新辦企業(yè)因尚無信用等級，或信用等級為m級，故不能申請留抵退稅。
【問題20】留抵稅額的取數(shù)標準是按照增值稅申報表主表第20行嗎?在哪查自己有沒有留抵稅額?
答：是《增值稅申報表》(一般納稅人適用)主表的第20行數(shù)據(jù)。
【問題21】請問銷售行業(yè)可以申請留抵退稅不?
答：銷售行業(yè)(商業(yè))符合國家稅務總局公告2023年第20號文件規(guī)定條件的，可按規(guī)定申請增量留抵退稅;符合財政部 稅務總局公告2023年第14號規(guī)定的小微企業(yè)標準的，還可以申請存量留抵退稅。
【問題22】假如4月末留抵500元(2023年3月末留抵為0)，且符合增量留抵退稅的條件，那么5月份可以不申請退稅嗎
答：符合財政部 稅務總局公告2023年第14號規(guī)定的小微企業(yè)、制造業(yè)等6行業(yè)的，可以申請退稅。如金額太小，納稅人可自愿選擇，不申請退稅，仍可在以后抵扣。但須在電子稅務局提交留抵退稅申請時，寫明不申請留抵退稅的原因。
【問題23】建筑、房地產(chǎn)等企業(yè)按規(guī)定預繳的增值稅，可以申請留抵抵繳增值稅欠稅嗎?
答：房地產(chǎn)、建筑等企業(yè)的“預繳稅款”，其納稅義務尚未發(fā)生，不屬于“應納稅款”，故不能用增值稅進項稅額大于銷項稅額的差額所形成的留抵稅額抵繳增值稅欠稅。
【問題24】增量和存量的區(qū)別是什么?
答：增量留抵稅額，是指當期期末留抵稅額大于2023年3月抵的期末留抵稅額的差額;存量留抵稅額，是指按“當期期末留抵稅額”與“2023年3月抵的期末留抵稅額”相比較的差額，按“孰小”原則判定“存量留抵稅額”：前者小于后者，則前者為存量留抵稅額;后者小于前者，則后者為存量留抵稅額。在2023年4月1日后成立、以及以前成立但再2023年4月1日后登記為一般納稅人的，在計算增量留抵稅額時，期初數(shù)為0;同時也無存量留抵稅額。
【問題25】請問增量留抵，今年可以申請幾次?
答：適用財政部 稅務總局公告2023年第14號的小型、微型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)的企業(yè)，符合留抵退稅4個條件的，每月都可申請增量留抵退稅(即理論上每年可申請12次);符合存量留抵退稅條件的企業(yè)，在今年內一次處理完畢(即只可申請1次)。適用國家稅務總局公告2023年第20號的其他一般企業(yè)，符合留抵退稅5個條件的，在符合的當期，即可申請增量留抵退稅(理論上每年可申請2次)。
來源：國家稅務總局/海口稅務局
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【第2篇】符合條件企業(yè)增值稅留抵退稅
安陽融媒記者 李慶齡
今年年初以來，中央為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，實施了大規(guī)模留抵退稅政策，納稅人申請留抵退稅的條件中第一條是“納稅信用等級為a級或者b級”。5月17日，我市召開2023年下半年誠信建設“紅黑榜”新聞發(fā)布會，市稅務局納稅服務科科長張保玲就a級、b級納稅人的評選標準進行了解答。
張保玲介紹，為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，激發(fā)市場主體活力，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》，將增值稅留抵退稅范圍擴大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)。辦理留抵退稅的納稅人，需同時滿足4個條件，第一個就是“納稅信用等級為a級或者b級”。這是對信用評價的一項重要應用。
納稅信用評價指標由國家稅務總局制定，目前共有100個評價指標。納稅信用級別設a、b、m、c、d五級。a級納稅人為年度納稅信用評價指標得分90分(含)以上的納稅人；b級納稅人為年度評價指標得分70分以上不滿90分的。
“以下五種情況不能評為a級納稅人：一是增值稅小規(guī)模納稅人不予評a。二是評價年度內無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入，不予評a。三是非正常原因增值稅連續(xù)3個月或累計6個月零申報、負申報，不予評a。四是經(jīng)營不超過三年的納稅人，不予評a。五是存在直接判d指標，d級保留二年,第三年不予評a以及存在非正常戶等直接判d級指標信用修復成功的，不予評a?！睆埍Ａ嵴f。納稅信用評價主要評價的是納稅人的稅法遵從度、經(jīng)營狀況和歷史信用。對納稅信用評價結果有異議的納稅人，可以向主管稅務機關申請復評，扣分行為糾正后可以申請信用修復。安陽融媒記者 李慶齡
今年年初以來，中央為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，實施了大規(guī)模留抵退稅政策，納稅人申請留抵退稅的條件中第一條是“納稅信用等級為a級或者b級”。5月17日，我市召開2023年下半年誠信建設“紅黑榜”新聞發(fā)布會，市稅務局納稅服務科科長張保玲就a級、b級納稅人的評選標準進行了解答。
張保玲介紹，為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，激發(fā)市場主體活力，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》，將增值稅留抵退稅范圍擴大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)。辦理留抵退稅的納稅人，需同時滿足4個條件，第一個就是“納稅信用等級為a級或者b級”。這是對信用評價的一項重要應用。
納稅信用評價指標由國家稅務總局制定，目前共有100個評價指標。納稅信用級別設a、b、m、c、d五級。a級納稅人為年度納稅信用評價指標得分90分(含)以上的納稅人；b級納稅人為年度評價指標得分70分以上不滿90分的。
“以下五種情況不能評為a級納稅人：一是增值稅小規(guī)模納稅人不予評a。二是評價年度內無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入，不予評a。三是非正常原因增值稅連續(xù)3個月或累計6個月零申報、負申報，不予評a。四是經(jīng)營不超過三年的納稅人，不予評a。五是存在直接判d指標，d級保留二年,第三年不予評a以及存在非正常戶等直接判d級指標信用修復成功的，不予評a?！睆埍Ａ嵴f。納稅信用評價主要評價的是納稅人的稅法遵從度、經(jīng)營狀況和歷史信用。對納稅信用評價結果有異議的納稅人，可以向主管稅務機關申請復評，扣分行為糾正后可以申請信用修復。
【第3篇】增值稅留抵稅額退稅
退稅減稅降費政策操作指南
---2023年增值稅期末留抵退稅政策
一適用對象
符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶）以及“制造業(yè)”“科學研究和技術服務業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”“軟件和信息技術服務業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱“制造業(yè)等行業(yè)”）企業(yè)（含個體工商戶）。
二政策內容
（一）符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。
（二）符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。
（三）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。
（四）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2023年6月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。
三操作流程
（一）享受方式
納稅人申請留抵退稅，應提交《退（抵）稅申請表》。
（二）辦理渠道
可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。
（三）申報要求
1.納稅人應在納稅申報期內，完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。
2.納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內，既申報免抵退稅又申報辦理留抵退稅。
3.申請辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務、跨境應稅行為適用免抵退稅辦法的，應當按期申報免抵退稅。當期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應辦理免抵退稅零申報。
4.納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務機關應先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。
5.納稅人在辦理留抵退稅期間，因納稅申報、稽查查補和評估調整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額。
6.納稅人在同一申報期既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請辦理留抵退稅時存在尚未經(jīng)稅務機關核準的免抵退稅應退稅額的，應待稅務機關核準免抵退稅應退稅額后，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務機關核準的免抵退稅應退稅額后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。
稅務機關核準的免抵退稅應退稅額，是指稅務機關當期已核準，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》第15欄“免、抵、退應退稅額”中填報的免抵退稅應退稅額。
7.納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。
8.在納稅人辦理增值稅納稅申報和免抵退稅申報后、稅務機關核準其免抵退稅應退稅額前，核準其前期留抵退稅的，以最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務機關核準的留抵退稅額后的余額，計算當期免抵退稅應退稅額和免抵稅額。稅務機關核準的留抵退稅額，是指稅務機關當期已核準，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”填報的留抵退稅額。
9.納稅人應在收到稅務機關準予留抵退稅的《稅務事項通知書》當期，以稅務機關核準的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時，相應填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。
10.納稅人按照規(guī)定，需要申請繳回已退還的全部留抵退稅款的，可通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《繳回留抵退稅申請表》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報時，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫負數(shù)，并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額。
（四）相關規(guī)定
1.申請留抵退稅需同時符合的條件
納稅信用等級為a級或者b級；申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
2.增量留抵稅額
增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。
納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。
3.存量留抵稅額
存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。
納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
4.劃型標準
中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標確定。除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)，屬于大型企業(yè)。
資產(chǎn)總額指標按照納稅人上一會計年度年末值確定。營業(yè)收入指標按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定；不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：
增值稅銷售額（年）=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12
增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。
對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標或資產(chǎn)總額指標劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）；中型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）。
5.行業(yè)標準
“制造業(yè)等行業(yè)”，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。
上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。
6.允許退還的留抵稅額
允許退還的留抵稅額按照以下公式計算確定：
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比例×100%
進項構成比例，為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
在計算允許退還的留抵稅額的進項構成比例時，納稅人在2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期內按規(guī)定轉出的進項稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。
7.出口退稅與留抵退稅的銜接
納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，應先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。
8.增值稅即征即退、先征后返（退）與留抵退稅的銜接
納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。
納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。
9.納稅信用評價
適用增值稅一般計稅方法的個體工商戶，可自《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》（2023年第4號）發(fā)布之日起，自愿向主管稅務機關申請參照企業(yè)納稅信用評價指標和評價方式參加評價，并在以后的存續(xù)期內適用國家稅務總局納稅信用管理相關規(guī)定。對于已按照省稅務機關公布的納稅信用管理辦法參加納稅信用評價的，也可選擇沿用原納稅信用級別，符合條件的可申請辦理留抵退稅。
10.其他規(guī)定
納稅人可以選擇向主管稅務機關申請留抵退稅，也可以選擇結轉下期繼續(xù)抵扣。
納稅人可以在規(guī)定期限內同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。
同時符合小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)相關留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請適用其中一項留抵退稅政策。
四相關文件
（一）《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（2023年第14號）
（二）《財政部 稅務總局關于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（2023年第17號）
（三）《財政部 稅務總局關于進一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（2023年第19號）
（四）《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》（2023年第4號）
（五）《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》（2023年第20號）
【第4篇】增值稅留抵稅金退稅的條件
1.適用對象：符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶）以及“制造業(yè)”“科學研究和技術服務業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”“軟件和信息技術服務業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱“制造業(yè)等行業(yè)”）企業(yè)（含個體工商戶）及“批發(fā)和零售業(yè)”“農、林、牧、漁業(yè)”“住宿和餐飲業(yè)”“居民服務、修理和其他服務業(yè)”“教育”“衛(wèi)生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”（以下稱“批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)”）企業(yè)（含個體工商戶）。
【行業(yè)標準】
上述行業(yè)的業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。
上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。
2.政策內容
（1）符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。
（2）符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。
（3）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。
（4）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2023年6月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。
3.享受方式
納稅人申請留抵退稅，應提交《退（抵）稅申請表》。
4.申報要求
（1）納稅人應在納稅申報期內，完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2023年4月至7月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。
（2）納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內，既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅。
（3）申請辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務、跨境應稅行為適用免抵退稅辦法的，應當按期申報免抵退稅。當期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應辦理免抵退稅零申報。
（4）納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務機關應先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。
（5）納稅人在辦理留抵退稅期間，因納稅申報、稽查查補和評估調整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額。
（6）納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。
（7）納稅人應在收到稅務機關準予留抵退稅的《稅務事項通知書》當期，以稅務機關核準的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時，相應填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。
5.申請留抵退稅需同時符合的條件
納稅信用等級為a級或者b級；
申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；
2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
6.增量留抵稅額
增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。
納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。
7.存量留抵稅額
存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。
納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
8.允許退還的留抵稅額
允許退還的留抵稅額按照以下公式計算確定：
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比例×100%
進項構成比例，為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
9.出口退稅與留抵退稅的銜接
納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，應先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。
10.增值稅即征即退、先征后返（退）與留抵退稅的銜接
納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。
納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。
11.其他規(guī)定
納稅人可以選擇向主管稅務機關申請留抵退稅，也可以選擇結轉下期繼續(xù)抵扣。
納稅人可以在規(guī)定期限內同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。
同時符合小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)相關留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請適用其中一項留抵退稅政策。
12.增值稅留抵稅額退稅的會計核算
企業(yè)收到退稅款項的當月，應將退稅額從增值稅進項稅額中轉出，收到退還的期末留抵稅額時：
借：銀行存款
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
【第5篇】增值稅留抵退稅
收藏！增值稅期末留抵退稅操作指引
來源：泉州稅務2022-04-02 22:01
操作指引
根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第14號），加大小微企業(yè)以及“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）的留抵退稅力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)，并一次性退還其存量留抵稅額。自2023年4月1日施行。
1
示例企業(yè)為制造業(yè)小微企業(yè)，狀態(tài)為正常且當前信用等級為a、b級，通過“增值稅一般納稅人申報表”常規(guī)操作后，進入申報表，當主表第20欄期末留抵稅額第1+3列>0時，錄入其他必填校驗項后，提交申報。
2
點擊“申報”，彈出提示框詢問“請您確認是否屬于制造業(yè)小微企業(yè)……”，選擇“是”，點擊“確認提交”。
3
申報成功后，在申報回執(zhí)頁面彈出提示框。點擊“符合條件，立即申請留抵退稅”，頁面跳轉至增值稅制度性留抵退稅辦理模塊。
4
進入增值稅制度性留抵退稅辦理模塊，頁面彈出提示框。請按實選擇，如選擇“確認”則進入留退抵稅申請模塊。
5
進入留退抵稅申請模塊，頁面彈出是否預填信息提示。如選擇“系統(tǒng)為我預填數(shù)據(jù)”選項，則系統(tǒng)自動預填申請表數(shù)據(jù)；如選擇“自行填報數(shù)據(jù)”則不加載預填信息，均由納稅人自行選擇或填報。
6
點擊確定，進入增值稅制度性留抵退稅填報頁面。表中黃色部分需納稅人據(jù)實自行填寫完整，先填寫上一年度“營業(yè)收入”、“資產(chǎn)總額”。
“退稅企業(yè)類型”一欄，系統(tǒng)會自動按照納稅人所提交的申請信息判斷其所屬的企業(yè)類型，并自動為其修改退稅企業(yè)類型。信息提交后會彈出頁面提示，核對后點擊“確定”。
“申請退還項目”一欄，如果屬于微型企業(yè)且存在存量留抵稅額的（2023年4月1日前的留抵稅額），四月份起可以存量跟增量留抵稅額退稅項目兩項一起打鉤?一并申請存量及增量的留抵稅額退稅。
7
全部填寫完成后，點擊“附送資料”。
8
頁面彈出附送資料上傳界面，上傳“增值稅期末留抵稅額退稅申請表”圖片。
9
點擊“確定”后，頁面彈出提示信息：“請您核對系統(tǒng)為您預填的參考數(shù)據(jù)是否準確?！比鐢?shù)據(jù)填寫準確，請點擊“確定”。按照頁面提示，點擊“申請”進行申請?zhí)峤徊僮鳌?/p>
【第6篇】增值稅留抵退稅政策建議
國家稅務總局紹興市稅務局關于政協(xié)九屆一次會議第205號提案辦理意見的函
發(fā)布時間：2022-06-09 15:05 來源：國家稅務總局紹興市稅務局
尊敬的委員：
你們在市政協(xié)會議上提出的《關于加快落地實施增值稅留抵退稅優(yōu)惠政策的建議》收悉。我局十分重視，第一時間明確牽頭領導和責任科室負責辦理，并多次組織專題調研和工作研究，現(xiàn)將有關情況函告如下：
一、政策落實情況
2023年3月，財政部、稅務總局出臺了《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第14號）（以下簡稱“14號公告”），從 4月1日開始，我國實施大規(guī)模留抵退稅政策。一是加大小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策力度。對所有符合條件的小微企業(yè)，將增量留抵稅額退還比例由60%提高到100%，對存量留抵稅額在6月底前一次性全部退還。二是重點支持制造業(yè)等行業(yè)，將按月全額退還增量留抵稅額范圍擴大到全部制造業(yè)，以及科學研究和技術服務業(yè)、電力熱力燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)等行業(yè)，并在今年年底前一次性退還這些行業(yè)的存量留抵稅額。
我市稅務部門堅決落實黨中央、國務院做出的決策部署，堅持“退快、退準、退穩(wěn)、退好”原則，通過多渠道政策宣傳、網(wǎng)格化精準輔導、全過程加速推進，與財政、人行等部門緊密合作，第一時間將一筆筆退稅款順暢地從“紙上”落到企業(yè)“賬上”，積極為市場主體紓困解難。截至五月底，已辦理留抵退稅超過90億元，惠及市場主體超過2萬戶。其中，微型、小型、中型存量退稅工作已基本完成。
二、有關問題回復
結合你們提案中反映的內容以及與你們進一步溝通了解的情況，主要有五方面的問題和建議，現(xiàn)答復如下：
（一）關于初創(chuàng)企業(yè)增值稅留抵退稅放寬納稅信用等級條件增加留抵退稅受眾的問題。你們建議“對初創(chuàng)企業(yè)有其針對性的條件，或者放寬納稅信用等級的要求，來增加留抵退稅企業(yè)受眾數(shù)量”。財政部、國家稅務總局為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，進一步擴大留抵退稅企業(yè)的受眾數(shù)量，2023年3月又出臺了“14號公告”，享受留抵退稅政策的納稅人不斷增加。
按照“14號公告”的規(guī)定，適用留抵退稅的納稅人需同時滿足4個條件，納稅信用等級為a級或者b級是其中的條件之一。對于初創(chuàng)企業(yè)，可能大部分還沒有銷售收入，其納稅信用等級評定基本上為m級，目前也沒有針對初創(chuàng)企業(yè)增值稅留抵退稅放寬納稅信用等級的優(yōu)惠政策，因此暫時不符合享受當前增值稅留抵退稅政策的條件。你們反映的問題，我局已經(jīng)向上級局進行了反映，積極爭取更多政策紅利惠及初創(chuàng)企業(yè)。
（二）關于放寬一般企業(yè)增值稅留抵退稅連續(xù)6個月增量條件限制的建議。你們建議“對于一般行業(yè)可以增加一個其他條件，讓其不用因為六個月中的一個月沒有滿足留抵退稅的要求，而影響其享受增值稅優(yōu)惠，以此來加快落地實施增值稅留抵退稅優(yōu)惠政策”。根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）的規(guī)定，一般企業(yè)享受留抵退稅政策，“自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元”是條件之一，目前這項條款仍然是有效的。但財政部、國家稅務總局也已經(jīng)考慮到很多企業(yè)因連續(xù)6個月增量條件等達不到要求，在已經(jīng)出臺的“14號公告”中，對小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)取消了連續(xù)6個月增量的條件限制。
同時，我局已經(jīng)將你們關于放寬一般企業(yè)增值稅留抵退稅連續(xù)6個月增量條件限制的建議反映給上級稅務機關，供領導決策參考，爭取更多政策紅利惠及一般企業(yè)。
（三）關于增值稅留抵退稅時限和相關操作等問題。你們關心留抵退稅辦理時限和企業(yè)多久才能拿到所申請的留抵退稅款。根據(jù)《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第20號）規(guī)定，納稅人符合留抵退稅條件且不存在2023年第20號公告第十二條所列情形的，稅務機關應自受理留抵退稅申請之日起10個工作日內完成審核，并向納稅人出具準予留抵退稅的《稅務事項通知書》。因此主管稅務機關會在納稅人申請留抵退稅之日起10個工作日內完成審核，并向納稅人出具準予留抵退稅的《稅務事項通知書》，納稅人相關稅款在收到通知書后第二天即可到賬（特殊情況除外）。
同時，增值稅留抵退稅相關操作非常方便，納稅人申請留抵退稅后，無需進行任何操作，且由于留抵退稅的特殊性，不會因退稅產(chǎn)生相應的罰款、滯納金等情況（有騙取留抵退稅等情形的除外），退稅后也不會產(chǎn)生相應的附加稅費。
（四）關于優(yōu)化增值稅留抵退稅辦理方式和納稅人政策宣傳輔導的建議。你們考慮到疫情防控和方便納稅人的需要，建議實施無接觸式的辦稅方式。目前我市納稅人只需在浙江省電子稅務局上申請留抵退稅，在電子稅務局留抵退稅模塊勾選存量和增量留抵選項，無須提交紙質資料，已基本實現(xiàn)無接觸式的辦稅方式。
對于你們關心的增值稅留抵退稅宣傳輔導工作方面，我局主要采取了以下舉措：一是利用微信公眾號宣傳。增值稅留抵退稅政策實施以來，尤其是今年大規(guī)模增值稅留抵退稅政策出臺以后，我局利用微信公眾號等形式積極宣傳增值稅留抵退稅政策，及時告知納稅人相關政策，并通過視頻等形式，用通俗易懂的語言講解留抵退稅政策及其操作流程。二是利用“電子稅務局+征納溝通平臺”宣傳。我局通過電子稅務局和征納溝通平臺組織開展精準輔導，點對點通知適用政策納稅人。今年通過征納溝通平臺3次對退稅政策、操作指引、信用等級調整等進行政策輔導，輔導企業(yè)累計達6萬余戶次，閱讀率達到100%。三是全市稅務系統(tǒng)還通過線上線下聯(lián)動的方式舉辦留抵退稅政策宣講會20余場，不斷增強宣傳實效。
（五）關于增值稅留抵退稅專崗辦理和加強后續(xù)跟蹤的建議。你們建議稅務部門設立留抵退稅專崗。目前我局已建有增值稅留抵退稅網(wǎng)格化管理制度，平時加強對網(wǎng)格員留抵退稅審核指引、風險防范等方面的培訓，并在全市辦稅服務廳設立增值稅留抵退稅專窗，及時辦理留抵退稅，解答納稅人相關咨詢，在方便納稅人的同時，又防范留抵退稅風險。
同時，你們還建議稅務部門加強留抵退稅后續(xù)跟蹤管理，這也是我們正在大力推進的工作。目前我局在留抵退稅后續(xù)管理方面主要有兩項措施：一是加強復核，已組織力量對前期已退稅的企業(yè)進行全面復核，排查前期留抵退稅工作中存在的問題和風險。二是加強稅務稽查，對偷稅、騙稅、騙補等行為堅決打擊、嚴懲不貸。
感謝你們對紹興稅務工作的關心和支持，歡迎再提寶貴意見！
聯(lián)系單位及電話：國家稅務總局紹興市稅務局貨物和勞務稅科，0575-85228793。
國家稅務總局紹興市稅務局
2023年6月1日
【第7篇】增值稅留抵退稅政策
日前，財政部、稅務總局發(fā)布2023年14號公告，進一步加大增值稅留抵退稅政策力度，公告表述比較復雜，小編為你圖文解釋：政策解讀
政策核心：對所有行業(yè)的小微企業(yè)以及制造業(yè)等6個行業(yè)的大中型企業(yè)退還存量留抵稅額，并按月退還增量留抵稅額。
制造業(yè)等行業(yè)：包括“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”
（小微企業(yè)及制造業(yè)等行業(yè)判斷標準見文末）。
具體時間安排：
列入本次優(yōu)惠范圍的所有企業(yè)，可在4月申報期申請退還增量留抵稅額。
對于存量留抵稅額，按以下時間節(jié)點有序退還：
小微企業(yè)
微型企業(yè)4月申報期申請退還。
小型企業(yè)5月申報期申請退還。
制造業(yè)等六大行業(yè)：
小微企業(yè)按小微企業(yè)政策執(zhí)行。
中型企業(yè)7月申報期申請退還。
大型企業(yè)10月申報期申請退還。
存量留抵稅額，其基數(shù)是增值稅留抵退稅政策正式施行的時間基點——2023年3月31日的留抵稅額。
如果納稅人沒有獲得過存量留抵退稅，且期末留抵稅額不小于2023年3月31日時點數(shù)，那存量留抵就是2023年3月31日的留抵稅額，如果期末留抵小于2023年3月31日留抵稅額，那說明2023年3月31日基點的一部分留抵稅額已經(jīng)在以后期得到了抵扣，存量留抵稅額就是當期末留抵稅額。
納稅人辦理過存量留抵退稅后，存量留抵退稅額為0。意味著國家已經(jīng)將該納稅人在2023年3月31日以前結存的留抵稅額全部退還。
因此，存量留抵退稅是一次性政策，退還后即不復存在。
增量留抵稅額，本質上是指與留抵退稅政策正式施行的時間基點——2023年3月31日的留抵稅額進行比較后的增量。
在納稅人取得存量留抵退稅前，增量留抵 = 當期留抵稅額 - 2023年3月末留抵稅額，正數(shù)表示可退還增量留抵，如果小于0，那就表示沒有增量留抵稅額。
在納稅人取得一次性存量留抵退稅后，由于留抵稅額中已經(jīng)沒有存量留抵的影響，因此，增量留抵就相當于期末留抵稅額。
退稅計算公式的變化，與2023年39號公告相比，保留了進項構成比例的限制，取消了60%退稅比例的限制。另外，在計算進項構成比例時，允許將電子專票、收費公路通行費電子普票兩類作為分子進行計算。
應退稅額 = 留抵稅額（存量或增量） * 進項構成比例
進項構成比例為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
這里要提醒的是：
1、對于存量留抵稅額，其進項構成，如果準確計算，應該是以企業(yè)成立到2023年3月31日的數(shù)據(jù)為基礎，但這樣操作性不強，因此，使用了與增量留抵相同的計算口徑。
2、對于進項構成比例，實際上政策是有bug的，這一點，我會在以后的文章中進行講解。
留抵退稅與免抵退稅的同時適用
免抵退稅辦理完畢后，仍符合留抵退稅條件的，可以申請退還留抵稅額；
適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。
留抵退稅與即征即退（先征后退）的選擇一適用
納稅人只能在兩種政策中選擇一種，考慮現(xiàn)行留抵退稅的力度比2023年更大，因此，允許納稅人再做一次選擇，即：
2023年4月1日后已享受留抵退稅或即征即退（先征后退）一項政策的，在2023年10月31日前，可以反悔，將已享受的退稅款交回，并選擇享受另一政策。
相關概念說明：
企業(yè)劃型標準
按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標確定。
上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營業(yè)收入指標或資產(chǎn)總額指標的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）。
資產(chǎn)總額：按照納稅人上一會計年度的年末值確定。
營業(yè)收入：按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定；
不滿一個會計年度的 營業(yè)收入=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12
增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。
行業(yè)分類標準：
從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務相應發(fā)生的增值稅合計銷售額占全部增值稅銷售額的比重>;50%的納稅人。
上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。
【第8篇】增值稅留抵稅款退稅
財政部 稅務總局關于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告
財政部 稅務總局公告2023年第17號
為盡快釋放大規(guī)模增值稅留抵退稅政策紅利，在幫扶市場主體渡難關上產(chǎn)生更大政策效應，現(xiàn)將進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度有關政策公告如下：
一、加快小微企業(yè)留抵退稅政策實施進度，按照《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》 （財政部 稅務總局公告2023年第14號，以下稱2023年第14號公告）規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅，在納稅人自愿申請的基礎上，加快退稅進度，積極落實微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2023年4月30日前、6月30日前集中退還的退稅政策。
二、提前退還中型企業(yè)存量留抵稅額，將2023年第14號公告 第二條第二項規(guī)定的“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”調整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”。2023年6月30日前，在納稅人自愿申請的基礎上，集中退還中型企業(yè)存量留抵稅額。
三、各級財政和稅務部門要進一步增強工作責任感和緊迫感，高度重視留抵退稅工作，建立健全工作機制，密切配合，上下協(xié)同，加強政策宣傳輔導，優(yōu)化退稅服務，提高審核效率，加快留抵退稅辦理進度，強化資金保障，對符合條件、低風險的納稅人，要最大程度優(yōu)化留抵退稅辦理流程，簡化退稅審核程序，高效便捷地為納稅人辦理留抵退稅，同時，嚴密防范退稅風險，嚴厲打擊騙稅行為，確保留抵退稅措施不折不扣落到實處、見到實效。
特此公告。
財政部 稅務總局
2023年4月17日
云浮稅務：
強化風險防范
為大規(guī)模留抵退稅政策落地保駕護航
今年4月1日以來，大規(guī)模增值稅留抵退稅等一系列組合式稅費支持政策陸續(xù)實施。我市稅務部門堅定扛起政治責任，通過政策“一對一”推送、“點對點”輔導、“快響應”審核等一系列舉措，確保退稅資金“活水”直達云浮企業(yè),大量合法經(jīng)營、符合條件的市場主體依法在第一時間享受到稅費政策紅利，發(fā)展動能更足，活力更強。
與此同時，也有少數(shù)不法分子動起了歪腦筋，乘機混水摸魚，惡意騙取留抵退稅，侵蝕國家稅款。近日，國家稅務總局公開曝光了5起騙取留抵退稅案件，做到“露頭就打”，落實了“從嚴從快、打早打小”的原則，彰顯了稅務部門推動大規(guī)模增值稅留抵退稅政策落實落細、落準落穩(wěn)的堅強決心。
針對今年更大規(guī)模、更大范圍的留抵退稅政策落實中可能出現(xiàn)的風險，云浮市稅務局通過大數(shù)據(jù)分析、受理舉報等方式精準篩選疑點線索，積極構建“事前預審、事中審核、事后抽檢”的風險防控機制，織密織牢風險防控網(wǎng)，嚴厲打擊騙稅行為。
同時，會同公安等部門持續(xù)加大打擊力度，嚴肅查處騙取留抵退稅違法行為，特別是運用大數(shù)據(jù)精準發(fā)現(xiàn)、重拳打擊團伙式造假虛開騙取留抵退稅。對非主觀故意違規(guī)取得留抵退稅的，約談提醒，促其整改。對惡意造假騙取留抵退稅的，將依法從嚴查辦，按規(guī)定將其納稅信用直接降為d級，并采取限制發(fā)票領用、提高檢查頻次等措施；依法對其近3年各項稅收繳納情況進行全面檢查，涉嫌犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。
云浮市稅務局相關負責人表示，惡意騙取留抵退稅損害稅法權威，擾亂稅收秩序，破壞市場公平。稅務部門將秉持“零容忍”的態(tài)度，對通過各種違法手段騙取留抵退稅的行為“重拳出擊”，確保留抵退稅資金真正退到合法經(jīng)營、符合條件的納稅人手中。
在此，稅務部門提醒廣大納稅人要嚴格履行納稅義務，依法依規(guī)享受稅收“紅利”。全市稅務部門在不折不扣落實系列稅費優(yōu)惠政策的同時，將堅決維護稅法權威，對偷稅、騙稅等行為堅決打擊、嚴懲不貸，進一步營造公平法治的稅收環(huán)境。
5起騙取留抵退稅案件曝光
一、河北查處一生產(chǎn)企業(yè)騙取留抵退稅案
稅務總局駐北京特派辦組織河北省承德市稅務稽查部門根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)篩選的疑點線索，聯(lián)合公安部門查處某生產(chǎn)企業(yè)涉嫌取得虛開發(fā)票虛增進項稅額、騙取留抵退稅案件。經(jīng)查，該企業(yè)取得虛開發(fā)票29份，騙取留抵退稅19.31萬元。目前，稅務部門已將該案件移送公安機關立案偵查，將依法從重處罰并追究相關人員刑事責任。
二、廣東查處一中介服務企業(yè)騙取留抵退稅案
廣東省珠海市稅務稽查部門根據(jù)舉報線索分析發(fā)現(xiàn)，某中介服務企業(yè)涉嫌取得虛開發(fā)票虛增進項稅額、騙取留抵退稅4.1萬元，且存在對外虛開發(fā)票疑點。經(jīng)與公安部門聯(lián)合調查，確定該企業(yè)為一個通過接受虛開發(fā)票騙取留抵退稅犯罪團伙實際控制的企業(yè)之一。目前，稅務部門已將該案件移送公安機關立案偵查，將依法從重處罰并追究相關人員刑事責任。
三、江西查處一礦業(yè)公司騙取留抵退稅和偷稅案
江西省贛州市稅務稽查部門依據(jù)大數(shù)據(jù)分析，查處大余縣閩鑫鎢業(yè)有限公司騙取增值稅留抵退稅和偷稅案件。經(jīng)查，該企業(yè)通過個人收款不申報隱匿銷售收入818.15萬元，還通過注冊空殼小規(guī)模納稅人企業(yè)違規(guī)享受低稅率或者免征優(yōu)惠轉移銷售收入1337.3萬元，共計偷稅365.04萬元、騙取留抵退稅78.64萬元。稅務稽查部門依法追繳企業(yè)偷稅款共計365.04萬元，并依據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規(guī)定，擬處1倍罰款、加收滯納金；追繳企業(yè)騙取的留抵退稅78.64萬元，并依據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規(guī)定，擬處2倍罰款。
四、西藏查處一商貿企業(yè)騙取留抵退稅案
西藏拉薩市稅務稽查部門根據(jù)自治區(qū)局稅收大數(shù)據(jù)分析線索，查處西藏鴻俐輪胎商貿有限公司騙取增值稅留抵退稅案件。經(jīng)查，該企業(yè)通過個人收取銷售款隱匿公司銷售收入、進行虛假申報等手段，減少銷項稅額，騙取留抵退稅30.5萬元。稅務稽查部門依法追繳該企業(yè)騙取的留抵退稅款，并依據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規(guī)定，擬處1倍罰款。
五、遼寧查處一交通運輸企業(yè)騙取留抵退稅案
遼寧省遼陽市稅務稽查部門依據(jù)上級風險推送線索，查處遼陽市雙合貨物運輸有限公司騙取增值稅留抵退稅案件。經(jīng)查，該企業(yè)通過利用個人銀行卡收取運費隱匿公司營業(yè)收入、進行虛假申報等手段，減少銷項稅額，騙取留抵退稅10.81萬元。稅務稽查部門依法追繳該企業(yè)騙取的留抵退稅款，并依據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規(guī)定，擬處1倍罰款。
騙取留抵退稅款的主要手段
曝光案件中騙取留抵退稅款的手段主要有三種：
一是通過隱匿銷售收入、減少銷項稅額而虛增留抵稅額，騙取留抵退稅款；
二是通過虛開增值稅專用發(fā)票等手段虛增進項稅額、虛增留抵稅額，騙取留抵退稅款；
三是通過隱匿銷售收入和虛增進項稅額兩種手段并用，虛增留抵稅額，騙取留抵退稅款。
本次曝光的5起案件，其中3起是采用第一種方法騙取留抵退稅款、2起是采用第二種方法騙取留抵退稅款。
騙取留抵退稅款的法律責任
根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第14號）第十二條第三款規(guī)定，“以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定處理。”
究竟是依據(jù)什么規(guī)定，作如何處理？
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
按照現(xiàn)行法律規(guī)定，哪些情形會構成犯罪，面臨哪些刑事責任呢？
一是通過上述第一種手段騙取留抵退稅款的，可能構成逃稅罪。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零一條規(guī)定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，即構成逃稅罪。經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任。當然，《刑法》對此規(guī)定了例外情形，“五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。
二是通過上述第二種手段騙取留抵退稅款的，可能構成虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定：違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條 “虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)”，根據(jù)《最高人民檢察院公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定(二)》第六十一條的規(guī)定，“虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在一萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的，應予立案追訴。虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款（含留抵稅款）的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額達到一萬元的，就要追究刑事責任。
三是通過上述第三種手段騙取留抵退稅款的，可能同時構成逃稅罪，虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪?！缎谭ā穼τ谔佣愖锏男淌绿幜P是，最高七年以下有期徒刑，并處罰金；對于犯虛開增值稅專用發(fā)票罪或虛開用于抵扣稅款的其他發(fā)票罪的刑事處罰，最高刑期為無期徒刑，并處五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
增值稅留抵退稅
十問十答
快來看看吧
1、新出臺的留抵退稅政策的主要內容是什么？
根據(jù)黨中央、國務院關于加大增值稅期末留抵退稅（以下簡稱留抵退稅）力度的決策部署，從2023年4月1日起，進一步加大留抵退稅實施力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還上述企業(yè)存量留抵稅額。
2、哪些納稅人可以適用新出臺的留抵退稅政策呢？
符合條件的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)可以適用新出臺的留抵退稅政策。
小微企業(yè)是指小型企業(yè)、微型企業(yè)；
制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)是指“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”、“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”六個行業(yè)企業(yè)。
提示1：什么是大、中、小、微型企業(yè)？
中型企業(yè)、小型企業(yè)、微型企業(yè)按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標確定。
資產(chǎn)總額指標按照納稅人上一會計年度年末值確定。
營業(yè)收入指標按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定；不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：
增值稅銷售額（年）=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)*12
對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標或資產(chǎn)總額指標劃型確定的納稅人，按以下方法確定：
微型企業(yè)：增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）
小型企業(yè)：增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）
中型企業(yè)：增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）
大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。
提示2：制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)如何確定？
制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”、“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。
上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。
3、納稅人申請留抵退稅還需要滿足什么條件？
1
納稅信用等級為a級或b級；
2
申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
3
申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；
4
2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
注意，上述四個條件需同時符合。
4、納稅信用等級應如何確定？
納稅人申請享受留抵退稅政策，以納稅人提交《退（抵）稅申請表》時的納稅信用等級判斷是否符合條件。
適用增值稅一般計稅方法的個體工商戶，可自愿向主管稅務機關申請參照企業(yè)納稅信用評價指標和評價方式參加評價，并在以后的存續(xù)期內適用國家稅務總局納稅信用管理相關規(guī)定。
5、如何計算允許退還的留抵稅額？
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額*進項構成比例*100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額*進項構成比例*100%
提示1：什么是增量留抵稅額、存量留抵稅額？
增量留抵稅額：
1
納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。
2
納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。
存量留抵稅額：
1
納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。
2
納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
提示2：進項構成比例如何計算？
進項構成比例：為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
在計算允許退還的留抵稅額的進項構成比例時，納稅人在2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期內按規(guī)定轉出的進項稅額無需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。
6、納稅人如何申請辦理留抵退稅？
納稅人申請留抵退稅，應在規(guī)定的留抵退稅申請期間，完成當期增值稅納稅申報后，通過電子稅務局【我要辦稅-事項辦理-優(yōu)惠-增值稅制度性留抵退稅】或辦稅服務廳提交《退（抵）稅申請表》。
2023年納稅人辦理留抵退稅的時間安排如下：
納稅人應在納稅申報期內，完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。納稅人可以在規(guī)定期限內同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。2023年留抵退稅具體申請時間安排如下：
7、納稅人可以同時申請辦理留抵退稅、免抵退稅嗎？
納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，應先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。
8、納稅人可以同時申請辦理留抵退稅、即征即退或先征后返（退）稅嗎？
納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。
納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。
納稅人按照上述規(guī)定，需要申請繳回已退還的全部留抵退稅款的，可通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《繳回留抵退稅申請表》。
稅務機關應自受理之日起5個工作日內，依申請向納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務事項通知書》。
納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報時，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫負數(shù)，并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額。
9、納稅人取得留抵退稅后應如何處理？
納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額。
如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應在下個納稅申報期結束前繳回相關留抵退稅款。
以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定處理。
10、納稅人如果不屬于小微企業(yè)或制造業(yè)等行業(yè)，是否還能申請留抵退稅政策？
除小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)以外的其他納稅人，可繼續(xù)按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）的規(guī)定申請退還增量留抵稅額，其中，“進項構成比例”的相關規(guī)定，按照財政部 稅務總局公告2023年第14號執(zhí)行。
來源：云浮日報
責編：潘偉
值班主任：趙軍鰻
值班總編：盧利文
