增值稅價外費用換算（5篇）

【第1篇】增值稅價外費用換算

根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，納稅人向購買方收取的價外費用和包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在并入銷售額征稅時，應(yīng)將其換算為不含稅收入再并入銷售額征稅。

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

題目里出現(xiàn)商場零售、價外費用、隱瞞收入等默認為含稅價需要換算。

題目里專用發(fā)票上注明的金額、一般納稅人銷售價格如不特別指明默認為不含稅價直接用。

受托加工應(yīng)征消費稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費稅不屬于價外費用。

特殊銷售方式的銷售額

折扣銷售（會計稱為“商業(yè)折扣”），銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明（在“金額”欄注明，而不是在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額），按折扣后的銷售額征收增值稅。另開發(fā)票的，不得從銷售額中減除折扣額。

銷售折扣（會計稱為“現(xiàn)金折扣”），銷售折扣不得從銷售額中減除。

銷售折讓，一般納稅人因銷貨退回和折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中扣減。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項稅額或銷售額。

以舊換新（金銀首飾除外），按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。（金銀首飾可按銷售方實際收取的不含稅價款確定銷售額）。

還本銷售，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。不得從銷售額中減除還本支出。

以物易物，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進項稅額。（看人看票看業(yè)務(wù)）

直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者。（批發(fā)）直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。

直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款。（業(yè)務(wù)員）直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。

包裝物押金

一般貨物包裝物押金，收取時不征增值稅，逾期征收增值稅（含稅價換算）。

白酒、其他酒包裝物押金，收取時征收增值稅（含稅價換算），逾期不征增值稅。

啤酒、黃酒包裝物押金，收取時不征增值稅，逾期征收增值稅（含稅價換算）。

增值稅是價外稅，所以增值稅稅額不計入銷售額中。

視同銷售行為銷售額的確定

主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照下列順序核定其計稅銷售額：按納稅人最近時期同類貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均銷售價格確定。按其他納稅人最近時期同類貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均銷售價格確定。用以上兩種方法均不能確定其銷售額的情況下，可按組成計稅價格確定銷售額。

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

【第2篇】增值稅價外費用

增值稅計稅依據(jù)一般為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用為，其中的價外費用包括：價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。

所以一般代收款項是需要繳納增值稅的。

那么代收款項有哪些情形不構(gòu)成增值稅價外費用呢？

答：一般來說，代收款項是屬于納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時獲得的價外費用中的一種。而以下情形的代收款項不構(gòu)成增值稅價外費用（如圖）：

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【第3篇】增值稅價外費用的范圍

“某公司拖欠我公司工程款，經(jīng)法院執(zhí)行后，該公司向我公司支付了利息。我的公司需要繳納增值稅嗎？......公司拆除的房產(chǎn)為2023年4月前自建房產(chǎn)，選擇簡易計稅?？們r格和額外費用需要結(jié)合起來計算銷售額。非差價需要繳納增值稅嗎？”

一.價外費用的內(nèi)容是什么？

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部令第50號)第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費用，包括手續(xù)費、補貼、資金、代收手續(xù)費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期支付利息、賠償金、代收款項、預(yù)付款項、包裝費、包租費、備用金等。

同時，不包括以下項目:

(一)委托辦理消費稅的消費品代收代繳的消費稅。

(二)同時符合下列條件的預(yù)付交通費:

1.承運部門的運輸費用發(fā)票發(fā)給買方；

2.納稅人將發(fā)票轉(zhuǎn)給買方。

(三)同時符合下列條件的政府性基金或代公司收取的行政性費用:

1 .國務(wù)院或財政部批準的政府性基金，國務(wù)院或省級人民政府及其財政、價格主管部門批準的行政事業(yè)性收費；

2.代收時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；

3.所有收到的錢都要上繳財政。

4.銷售貨物時向買方收取的保險費，向買方收取的車輛購置稅和車輛牌照費。

二、如何開具增值稅發(fā)票？

以延期付款利息為例。當賣方收到貨款和延期付款利息時，應(yīng)根據(jù)所售貨物的稅碼，按總金額開具發(fā)票。例如，甲向乙銷售一批貨物，適用稅率為13%，合同約定含稅價格為113萬元，乙支付給甲的利息為11.3萬元，那么甲收到的124.3萬元全部按13%計稅，開票時選擇貨物對應(yīng)的編碼，金額為110萬元，稅額為14.3萬元。

有時，額外費用是單獨收取的。價外費用單獨開具增值稅專用發(fā)票的，必須按照銷售時原開具發(fā)票的貨物名稱和稅率開具專用發(fā)票。例如，延期付款利息可以在開具發(fā)票時寫成“*商品或服務(wù)的商品代碼*延期付款利息”。至于“規(guī)格、型號、單位、數(shù)量、單價”這幾欄，不需要填寫，也可以在備注欄注明是加價。

額外費用的發(fā)票應(yīng)與主要價格代碼一致，注明額外費用-違約金等。，并選擇相同的稅目和稅率作為主要價格。無論是特價票還是普通票，都要與所售商品、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)一致。

同時，銷售免稅商品時，向購買方收取的價外費用應(yīng)并入銷售金額，享受免征增值稅。

【第4篇】增值稅價外費用征稅

增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

增值稅的征稅范圍包括在中國境內(nèi)銷售貨物或勞務(wù)，銷售服務(wù)，無形資產(chǎn)，不動產(chǎn)以及進口貨物

1 貨物：是指有形資產(chǎn)，包括電力 ，熱力，氣體在內(nèi)

2 勞務(wù)：是指加工，修理修配勞務(wù)

3 服務(wù)

交通運輸服務(wù)：

包括陸路運輸服務(wù)，水路運輸服務(wù)，航空運輸服務(wù)，管道運輸服務(wù)

（1）無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅

（2）水路運輸?shù)某套猓谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)

（3）航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)

（4）出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務(wù)繳納增值稅

郵政服務(wù)：包括郵政普遍服務(wù)，郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)

電信服務(wù)：包括基礎(chǔ)電信服務(wù)，增值電信服務(wù)

【注意】衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅

建筑服務(wù)：包括工程服務(wù)，安裝服務(wù)，修繕服務(wù)，裝飾服務(wù)，其他建筑服務(wù)

【注意】固定電話，有線電視，寬帶，水，電，燃氣，暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費，初裝費，開戶費，擴容費以及類似收費，按照安裝服務(wù)繳納增值稅

金融服務(wù)：包括貸款服務(wù)，直接收費金融服務(wù)，保險服務(wù)，金融商品轉(zhuǎn)讓

（1）融資性售后回租按照貸款服務(wù)繳納增值稅

（2）以貨幣資金收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅

現(xiàn)代服務(wù)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：包括研發(fā)服務(wù)，合同能源管理服務(wù)，工程勘察勘探服務(wù)，專業(yè)技術(shù)服務(wù)

信息技術(shù)服務(wù)：包括軟件服務(wù)，電路設(shè)計及測試服務(wù)，信息系統(tǒng)服務(wù)，業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)：包括設(shè)計服務(wù)，知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)，廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)

物流輔助服務(wù)：包括航空服務(wù)，港口碼頭服務(wù)，貨運客運場站服務(wù)，打撈救助服務(wù)，裝卸搬運服務(wù)，倉儲服務(wù)和收派服務(wù)

租賃服務(wù)：包括融資性租賃服務(wù)，經(jīng)營租賃服務(wù)

（1）將建筑物，構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機，車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅

（2）車輛停放服務(wù)，道路通行服務(wù)（包括過路費，過橋費，過閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅

（3）水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃

鑒證咨詢服務(wù)：包括認證服務(wù)，鑒證服務(wù)，咨詢服務(wù)

廣播影視服務(wù)：包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)，發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)

商務(wù)輔助服務(wù)：包括企業(yè)管理服務(wù)，經(jīng)紀代理服務(wù)，人力資源服務(wù)，安全保護服務(wù)

其他現(xiàn)代服務(wù)：除上述服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)

生活服務(wù)：包括文化體育服務(wù)，教育醫(yī)療服務(wù)，旅游娛樂服務(wù)，餐飲住宿服務(wù)，居民日常服務(wù)，其他生活服務(wù)

4無形資產(chǎn)，包括技術(shù)（專利技術(shù)和非專利技術(shù)），商標，著作權(quán)，商譽，自然資源使用權(quán)（土地使用權(quán)等）和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)（基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，公共事業(yè)特許權(quán)，經(jīng)營權(quán)，經(jīng)銷權(quán)，代理權(quán)，網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具等）。

5 不動產(chǎn)，包括建筑物，構(gòu)筑物等

（1）轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)，在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)

（2）轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)（房+地）。

視同銷售

1 將貨物交付其他單位或者個人代銷

2 銷售代銷貨物

備注：委托方和代銷方均視同銷售

3 設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售

備注：相關(guān)機構(gòu)在同一縣（市）的除外

4 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目

5 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費

備注：外購貨物不視同銷售

視同銷售貨物：

6 將自產(chǎn)，委托加工或購進的貨物，作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶

7 將自產(chǎn)，委托加工或購進的貨物，分配給股東或投資者

8 將自產(chǎn)，委托加工或購進的貨物，無償贈送其他單位或個人

備注：投，分，送

視同銷售服務(wù)，無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)

1 單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務(wù)

2 單位或者個人向其他單位或個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

備注：用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象的除外

混合銷售與兼營

混合銷售：

概念：指一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)（同一購買者，同一項銷售行為）

稅務(wù)處理：按主營業(yè)務(wù)納稅

特殊規(guī)定：納稅人銷售活動板房，機器設(shè)備，鋼結(jié)構(gòu)等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑，安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額

兼營：

概念：指納稅人經(jīng)營范圍包括銷售貨物，勞務(wù)，以及銷售服務(wù)，無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)（經(jīng)營范圍廣，非同一項銷售行為）

稅務(wù)處理：分別核算，分別納稅，為分別核算，從高適用稅率/征收率納稅

特殊規(guī)定：納稅人兼營免稅，減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅，減稅項目的銷售額，為分別核算的，不得免稅，減稅

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【第5篇】增值稅價外費用有哪些

價外費用是指銷售方在銷售價款之外向購買方收取的獎勵費、違約金、手續(xù)費、包裝物租金、補貼、賠償金等。

價外費用與主合同價款共同構(gòu)成增值稅銷售價格，價外費用可以單獨開具發(fā)票，價外費用與主合同應(yīng)選擇同一個稅率計算繳納增值稅及附加稅。

價外費用可以開普票也可以開專票，和所銷售的貨物、服務(wù)、不動產(chǎn)保持一致，進項稅額抵扣和主合同項目抵扣方法一致。

價外費用賬務(wù)處理：收取手續(xù)費、包裝物租金計入其他業(yè)務(wù)收入，收取違約金、補貼、賠償金計入營業(yè)外收入，返還利息、獎勵費屬于加價性質(zhì)計入主營業(yè)務(wù)收入。

價外費用判斷標準：業(yè)務(wù)交易正常發(fā)生，合同正常履行，主價款存在，有主價款才有價外費用。

有收到對方款項且需要繳納增值稅，肯定要開增值稅發(fā)票。不是所有支出都要開票，如果合同沒履行，如解約違約金就不是價外費用，開收據(jù)就可以了。