增值稅應納稅額測算（4篇）

【第1篇】增值稅應納稅額測算

#稅務師考試##稅1背記知識點#

(一)加計抵減(★★★)

1.適用加計抵減政策的納稅人及加計抵減比例

(1)適用加計抵減的納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

(2)加計抵減比例。

解題三步走：

第一，判斷行業(yè)、銷售額等是否符合加計抵減政策以及加計抵減比例。

第二，用“當期允許抵扣的進項稅額”乘以加計抵減比例計算出的當期計提加計抵減金額。

第三，特別留意“上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計抵減余額”和“當期加計抵減調(diào)減額”。

(二)留抵稅額(★★★)

一般計稅方法下：

當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

上述公式如果出現(xiàn)負數(shù)，即當期銷項稅額小于當期進項稅額，則計算出來的結(jié)果就是“留抵稅額”。留抵稅額允許結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

因此，如果某一期間存在上期結(jié)轉(zhuǎn)的留抵稅額，則：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-上期留抵稅額

(三)增值稅留抵稅額退稅制度(增量留抵退稅)(2023年變化)(★★★)

自2023年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

1.留抵退稅適用主體

小微企業(yè)：微型＜100萬元；小型＜2000萬元

制造業(yè)等六行業(yè)：中型 ＜1億元；大型：除上述

2.留底退稅條件

（1）小微企業(yè)、制造業(yè)，四個條件：

①納稅信用等級為a級或者b級；

②退稅前36個月未騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開專票；

③退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；

④2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

（2）其他企業(yè)，五個條件：

①②③④+

⑤自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

3.增量留抵稅額

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

4.存量留抵稅額

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

5.留抵退稅與免抵退稅

納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，應先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。

6.留抵退稅與即征即退、先征后返(退)

納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。

7.留抵退稅的申請

納稅人可以選擇向主管稅務機關申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應在納稅申報期內(nèi)，完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。

納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。同時符合本公告第一條和第二條相關留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請適用上述留抵退稅政策。

8.留抵退稅的其他規(guī)定

(1)納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調(diào)減當期留抵稅額。

如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應在下個納稅申報期結(jié)束前繳回相關留抵退稅款。

以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定處理。

(2)適用本公告規(guī)定留抵退稅政策的納稅人辦理留抵退稅的稅收管理事項，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

【第2篇】增值稅應納稅額

在確定了銷項稅額和進項稅額后，就可以得出實際應納稅額，基本計算公式為：應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額。（一）計算應納稅額的時間界定計算應納稅額，在確定時間界限時，應掌握以下有關規(guī)定：1.銷項稅額的時間界定增值稅納稅人銷售貨物或提供了應稅勞務后，什么時間計算銷項稅額，關系到當期銷項稅額的大小。關于銷項稅額的確定時間，總的原則是：銷項稅額的確定不得滯后。稅法對此作了嚴格的規(guī)定，具體確定銷項稅額的時間根據(jù)本章第十二節(jié)關于納稅義務發(fā)生時間的有關規(guī)定執(zhí)行。

2.進項稅額抵扣時限的界定進項稅額是納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額，進項稅額的大小，直接影響納稅人的應納稅額的多少。

增值稅專用發(fā)票認證是進項稅額抵扣的前提。增值稅發(fā)票認證是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進行識別、確認。納稅人通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)開具發(fā)票時，系統(tǒng)會自動將發(fā)票上的開票日期、發(fā)票號碼、發(fā)票代碼、購買方納稅人識別號、銷售方納稅人識別號、金額、稅額等要素，經(jīng)過加密形成防偽電子密文打印在發(fā)票上。認證時，稅務機關利用掃描儀采集發(fā)票上的密文和明文圖像，或由納稅人自行采集發(fā)票電子信息傳送至稅務機關，通過認證系統(tǒng)對密文解密還原，再與發(fā)票明文進行比對，比對一致則通過認證。

發(fā)票認證是稅務機關進行納稅申報管理、出口退稅審核、發(fā)票稽核比對、異常發(fā)票核查以及稅務稽查的重要依據(jù)，在推行“以票控稅”、加強稅收征管中發(fā)揮著重要作用。

納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)進行認證并申請抵扣進項稅額。進項稅額抵扣時間影響納稅人不同納稅期應納稅額。關于進項稅額的抵扣時間，總的原則是：進項稅額的抵扣不得提前。稅法對不同扣稅憑證的抵扣時間作了詳細的規(guī)定。

(1）防偽稅控專用發(fā)票進項稅額的抵扣時限增值稅一般納稅人取得20 10 年1 月1 日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)坷貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（現(xiàn)為貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，需經(jīng)稅務機關稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

(2）海關完稅憑證進項稅額的抵扣時限納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，應自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對，逾期未申請的法i 其進項稅額不予抵扣。

稅務機關通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請稽核的海關繳款書數(shù)據(jù)，按日與進口增值稅人庫數(shù)據(jù)進行稽核比對，每個月為一個稽核期。海關繳款書開具當月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月、次月及第三個月。海關繳款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月及次月。海關繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月?；吮葘Φ慕Y(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號五種。稅務機關于每月納稅申報期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果，納稅人應向主管稅務機關查詢稽核比對結(jié)果信息。

對稽核比對結(jié)果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結(jié)果的當月稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關繳款書，納稅人應于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣。

屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務機關申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務機關會同海關進行核查。經(jīng)核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務一致的，納稅人應在收到主管稅務機關書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。對于稽核比對結(jié)果為重號的海關繳款書，由主管稅務機關進行核查。經(jīng)核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務一致的，納稅人應在收到稅務機關書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人無須申請數(shù)據(jù)核對。納稅人應在“應交稅費”科目下設“待抵扣進項稅額”明細科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關繳款書進項稅額。納稅人取得海關繳款書后，應借記“應交稅費一一待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應借記“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費一一待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅費一一待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。增值稅一般納稅人非因客觀原因未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比的，其取得的票證不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

(3）取消納稅信用a級增值稅一般納稅人增值稅發(fā)票認證的規(guī)定自2023年3月1日起，對納稅信用a級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證。納稅信用a級增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進行掃描認證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。增值稅發(fā)票查詢平臺的登錄地址由各省國稅局確定并公布。納稅人取得增值稅發(fā)票，通過增值稅發(fā)票查詢平臺未查詢到對應發(fā)票信息的，仍可進行掃描認證。

【第3篇】出口企業(yè)增值稅應納稅額的計算

朋友的公司為一般納稅人，從事鋼鐵產(chǎn)品出口業(yè)務。自2023年8月1日開始，因為《關于取消鋼鐵產(chǎn)品出口退稅的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第25號）文件的出臺，公司出口產(chǎn)品被取消了出口退稅待遇，需要視同內(nèi)銷征稅。

公司與客戶的定價采用到岸價（cif ），并按到岸價出口報關。到岸價中包含出口產(chǎn)品的貨值、內(nèi)陸部分和海運部分的運費、途中的保險費。

隨后在計算出口征稅銷項稅額時，企業(yè)財稅人員與主管稅務機關負責此事的工作人員出現(xiàn)了意見分歧。

稅務人員認為

既然出口產(chǎn)品視同內(nèi)銷征稅，就應該按照內(nèi)銷的規(guī)定，銷售額應為所收取的除增值稅額以外的全部價款和價外費用。

出口報關單上顯示按到岸價成交且企業(yè)也按到岸價實際收取了客戶款項，就應該按照到岸價計算銷項稅額。

企業(yè)認為

企業(yè)覺得自己很冤，到岸價里邊除了貨款大頭是運費，運費自己也沒有賺到，都支付給運輸公司了。

國內(nèi)的運費還好說，取得了增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅。海運費沒有取得任何抵扣憑證，無法抵扣進項稅，白白繳納了銷項稅。

那么問題來了——

稅務人員講的有道理嗎？

出口產(chǎn)品的征稅問題是有專門的文件規(guī)定的。《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第七條第（二）款：

適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務，其應納增值稅按下列辦法計算：

銷項稅額=（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率

上述文件清楚的規(guī)定出口產(chǎn)品征稅時按照離岸價計算銷項稅額。

離岸價又稱fob價，與到岸價的區(qū)別是不包括海運費及海上的保險費。

朋友的公司雖然按照到岸價報關，在計算銷項稅額時，還是可以將海上的運費、保險費剔除掉。

結(jié)論

稅務人員也不是神仙，偶爾也有出錯的時候。納稅人也好稅務機關也好，大家都需要遵循稅收法的規(guī)定辦理業(yè)務。

所以納稅人遇到稅務機關有不同意見時，不用慌也不必氣憤，先看稅收法規(guī)是怎么說的，稅收法規(guī)怎么說就應該怎么辦。

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【第4篇】增值稅應納稅額的計算

綜合所得（適用3%至45%超額七級累進稅率）全年應納稅所得額=綜合所得年度收入額-60000-專項扣除和專項附加扣除-其他扣除非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，依照年表換算為月計算應納稅額

經(jīng)營所得（適用5%至35%超額五級累進稅率）全年應納稅所得額：指每一納稅年度的收入扣除成本、費用以及損失后的余額

利息、股息、紅利、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得（比例稅率20%）【提示】自2001年1月1日起，對個人出租住房取得的所得減按10%稅率征稅個人所得稅

應納稅所得額=收入-費用扣除金額-減免稅收入因為項目不同，費用扣除金額不同，需要按不同的應稅項目分項計算

居民個人的綜合所得（稿酬折上折56%）應納稅所得額=年收入額-費用60000-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除

年收入額=工資、薪金所得（據(jù)實扣除）+勞務報酬所得 x（1-20%）+稿酬所得 x（1-20%）x70%+特許權(quán)使用費所得 x（1-20%）

專項扣除（社保+住房公積金）

專項附加扣除子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人

子女教育：滿3歲學前教育+學歷教育，每個子女1000元/月【提示】專項扣除、專項附加扣除和其他扣除，一個納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

繼續(xù)教育：學歷教育，400元/月x48個月；個人接受本科及以下學歷繼續(xù)教育，父母可選擇一方扣除；職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得證書的當年，按3600元/年

大病醫(yī)療：15000以下個人負擔，限額80000元/年，可由本人或配偶扣除，子女由父母一方扣除

住房貸款：本人或配偶+首套住房貸款利息，1000元/月最長20年，可選擇夫妻一方或各50%扣除住房租金：直轄市、省會城市、計劃單列市，1500元/月，其他城市人口100萬以上，1100元/月，人口100萬以下，800元/月

贍養(yǎng)老人：以家庭為單位，2000元/月

其他扣除：企業(yè)年金、職業(yè)年金、個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出

財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元應納稅所得額=每次收入-費用800

每次收入4000元以上應納稅所得額=每次收入 x（1-20%）

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額-（財產(chǎn)原值-合理費用）x20%

利息、股息、紅利和偶然所得應納稅所得額=每次收入額x20%

其他費用扣除標準通過境內(nèi)非營利的社會團體、國家機構(gòu)個人捐贈的扣除規(guī)定限額扣除：公益性捐贈30%全額扣除：捐贈給紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務教育、公益性青少年活動場所、非營利性老年服務機構(gòu)、符合條件的公益救濟性捐贈、教育事業(yè)【記憶：老少爺們搞學習干公益】

其他扣除規(guī)定對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，限額扣除2400元/年（200元/月）

應納稅額計算應納稅額=應納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)應納稅額=（每一納稅年度收入額-費用60000-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除）x適用稅率-速算扣除數(shù)

綜合所得預扣預繳稅款的計算本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額x預扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用（6萬=5000元/月）-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計其他扣除

2023年7月1日起，對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資薪金所得的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳個人所得稅時，可按5000元/月乘以納稅人當年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用

勞務報酬所得（三級預扣預繳適用）每次收入不超過4000元應預扣預繳稅額=（收入額-800）x20%

每次收入4000元以上應預扣預繳稅額=收入額x（1-20%）x預扣率-速算扣除數(shù)

稿酬所得（折上折56%）每次收入不超過4000元應預扣預繳稅額=（收入額-800）x70%x20%（預扣率）

每次收入4000元以上應預扣預繳稅額=收入額x（1-20%）x70%x20%（預扣率）

特許權(quán)使用費所得每次收入不超過4000元應預扣預繳稅額=（收入額-800）x20%（預扣率）

每次收入4000元以上應預扣預繳稅額=收入額x（1-20%）x20%（預扣率）

自2023年7月1日起，正在接受全日制學歷教育的學生因?qū)嵙暼〉脛趧請蟪晁?，扣繳義務人預扣預繳個人所得稅時，可按累計預扣法計算并預扣預繳稅款

經(jīng)營所得應納稅額的計算應納稅額=應納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)應納稅額=（全年收入總額-成本、費用、稅金、損失、其他支出及以前年度虧損）x適用稅率-速算扣除數(shù)

自2023年1月1日至2023年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅

利息、股息、紅利所得應納稅額的計算應納稅額=應納稅所得額x適用稅率=每次收入額x20%

財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算每次收入不超過4000元應納稅額=（每次收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費-修繕費用限額800-800）x20%

每次收入4000元以上應納稅額=（收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費-修繕費用限額800）x（1-20%）x20%

個人取得房屋轉(zhuǎn)租的收入（財產(chǎn)租賃所得）取得轉(zhuǎn)租收入的個人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)，允許在計算個人所得稅時，從計算轉(zhuǎn)租所得時予以扣除

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算應納稅額=應納稅所得額x適用稅率=（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）x20%

個人轉(zhuǎn)讓房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產(chǎn)原值，計算轉(zhuǎn)讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅

受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關稅費后的余額，為受贈人的應納稅所得額，依法計征個人所得額

偶然所得應納稅額的計算應納稅額=應納稅所得額x適用稅率=每次收入額x20%