【導(dǎo)語(yǔ)】出口退稅增值稅申報(bào)表怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的出口退稅增值稅申報(bào)表，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】出口退稅增值稅申報(bào)表
同樣是出口，生產(chǎn)企業(yè)要走免抵退流程，而外貿(mào)企業(yè)則相對(duì)簡(jiǎn)單一些，一般是出口環(huán)節(jié)免銷項(xiàng)稅并且退還進(jìn)項(xiàng)稅；也有只免不退的，比如沒有進(jìn)項(xiàng)稅額的小規(guī)模納稅人，或者本身產(chǎn)品是免稅；還有不免不退的，就是那些禁止出口的產(chǎn)品。
今天我們簡(jiǎn)單介紹一下外貿(mào)企業(yè)增值稅免退稅具體是如何申報(bào)的。
內(nèi)容
一、申報(bào)期限及程序
外貿(mào)企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，將適用免退稅政策的出口貨物銷售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷售額”欄。
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，外貿(mào)企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間可辦理免退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。
“逾期”是指超過次年4月30日前最后一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日納稅人出口貨物勞務(wù)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅的，在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退（免）稅。
二、申報(bào)資料
出口企業(yè)進(jìn)行免退稅申報(bào)，需在申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)生成電子數(shù)據(jù)，需打印的資料打印，并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求申報(bào)的其他資料（無紙化申報(bào)的企業(yè)，紙質(zhì)資料按規(guī)定留存?zhèn)洳椋＞唧w資料要求包括：
（一）申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)采集并生成資料：
1.《外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅匯總申報(bào)表》
2.《外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》
3.《外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅出口明細(xì)申報(bào)表》:
4.出口貨物退（免）稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)
（二）下列原始憑證：
1.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退（免）稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）；
（1）2023年5月1日（以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單電子信息注明的出口日期為準(zhǔn)）以后，僅申報(bào)適用啟運(yùn)港退稅政策的貨物提供紙出口貨物報(bào)關(guān)單：2023年4月10日（含）以后，實(shí)施啟運(yùn)港退稅政策的出口貨物，不再提供紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單證明聯(lián)（出口退稅專用）；
（2）保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國(guó)海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，稱出境貨物備案清單；
2.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；
3.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；
4.屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書；
5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料
三、申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整
外貿(mào)企業(yè)如果有前期申報(bào)錯(cuò)誤，可在當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整，需要按申報(bào)關(guān)聯(lián)號(hào)將錯(cuò)誤數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的關(guān)聯(lián)號(hào)下的全部業(yè)務(wù)申報(bào)沖減，再重新全額申報(bào)
四、其他相關(guān)規(guī)定
（一）2023年5月1日以后報(bào)關(guān)出口的貨物（以出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期或海關(guān)出口報(bào)關(guān)單電子信息注明的出口日期為準(zhǔn)），除下款規(guī)定以外，出口企業(yè)或其他單位申報(bào)出口退（免）稅提供的出口貨物報(bào)關(guān)單上的第一計(jì)量單位、第二計(jì)量單位，及出口企業(yè)申報(bào)的計(jì)量單位，至少有一個(gè)應(yīng)同與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的計(jì)量單位相符，且上述出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上的商品名稱相符，否則不得申報(bào)出口（免）稅。
如屬同一貨物的多種零部件需要合并報(bào)關(guān)為同一商品名稱的，企業(yè)應(yīng)將出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上不同商品名稱的相關(guān)性及不同計(jì)量單位的折算標(biāo)準(zhǔn)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可申報(bào)退（免）稅。
（二）根據(jù)《國(guó)家務(wù)總局關(guān)于増值稅發(fā)票合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）有關(guān)規(guī)定，納稅人取得增值稅專用發(fā)票，如需用于申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途。
納稅人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票用途確認(rèn)結(jié)果申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅。納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣的發(fā)票，如改用于出口退稅或代辦退稅，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途。納稅人已經(jīng)確認(rèn)用途為申請(qǐng)出口退稅或代辦退稅的發(fā)票，如改用于申報(bào)抵扣，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)該發(fā)票尚未申報(bào)出口退稅，并將發(fā)票電子信息回退后，由納稅人調(diào)整用途。
納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅退稅憑證。
稅人丟失已開具増稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅退稅憑證。
案例/解析
外貿(mào)出口退稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理
1.采購(gòu)貨物時(shí)（有專票）
借：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
2.出口貨物收入，根據(jù)fob價(jià)核算
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
出口免銷項(xiàng)稅，不計(jì)提銷項(xiàng)稅。
3.結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
4.出口貨物存在征收和退稅的稅率差，這部分是需要轉(zhuǎn)到成本去。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
5.計(jì)提出口退稅款，根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）增設(shè)“應(yīng)收出口退稅款”一級(jí)科目，核算銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回及實(shí)際收到的增值稅、消費(fèi)稅等，替代原來的“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”科目。
借：應(yīng)收出口退稅款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
6.收到出口退稅
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅款
來源：中稅答疑新媒體知識(shí)庫(kù)
【第2篇】生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)產(chǎn)品出口免抵退稅
位于河北省t市的某特大型跨國(guó)鋼鐵集團(tuán)旗下子公司北方制造公司，自開業(yè)5年以來，一直遵紀(jì)守法，從未因偷稅騙稅以及虛開或接受虛開發(fā)票受過處罰，納稅信用等級(jí)一直為a級(jí)，雖具有對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，但，其所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品一直全部?jī)?nèi)銷，2023年實(shí)現(xiàn)銷售收入8億元，2023年2月花費(fèi)8000萬新購(gòu)買一套生產(chǎn)線準(zhǔn)備擴(kuò)大生產(chǎn)，但因疫情導(dǎo)致市場(chǎng)萎縮，一直未投入使用。2023年8月，準(zhǔn)備將其出口到母公司旗下的某海外公司。該公司認(rèn)為，該出口的外購(gòu)設(shè)備應(yīng)屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]39號(hào))附件4文件中第二條第九項(xiàng)視同“出口自產(chǎn)貨物”，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]39號(hào))第二條第一項(xiàng)規(guī)定，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額，遂向稅務(wù)局提出免稅申請(qǐng)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此持有2種意見。一種認(rèn)為，其具有合法的出口企業(yè)資質(zhì)，該外購(gòu)設(shè)備也屬于39號(hào)文附件4第二條第九項(xiàng)所言“生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)”，應(yīng)視同“出口自產(chǎn)貨物”，故，可以免稅。另一種認(rèn)為，其雖具有附件4第二條第九項(xiàng)之特征，但該設(shè)備并不符合39號(hào)文第一條第二項(xiàng)規(guī)定的視同“出口自產(chǎn)貨物”之法定列舉情形，且，其既未實(shí)際用于生產(chǎn)，又未與甲產(chǎn)品連帶出口，故，不可免稅。
本案的焦點(diǎn)就是：
第一、具有對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記的生產(chǎn)企業(yè)不出口自產(chǎn)貨物，單純出口外購(gòu)設(shè)備，是否可以單獨(dú)享受出口免稅政策。換言之，39號(hào)文所言設(shè)備出口可視同“出口自產(chǎn)貨物”免增值稅，是否必須以出口自產(chǎn)貨物作為前置條件，或者必須是已經(jīng)用于了自產(chǎn)貨物的制造。第二、出口外購(gòu)設(shè)備雖具備附件4描述特征，但并不具備39號(hào)文第一條第二項(xiàng)關(guān)于視同“出口自產(chǎn)貨物”中任何一種情形，可否無視第一條第二項(xiàng)規(guī)定，可以單獨(dú)免稅。
要搞清這些問題，就必須研究39號(hào)文的立法本意，就必須研究該文的邏輯結(jié)構(gòu)和具體的表述內(nèi)容。
第一、視同“出口自產(chǎn)貨物”不必然依托自產(chǎn)貨物出口而存在，也不必然是實(shí)際用于了制造出口自產(chǎn)貨物，才可免稅。
39號(hào)文所言出口企業(yè)，既可以是具有對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記的生產(chǎn)企業(yè)，也可以是無備案登記委托出口的企業(yè)。因此，持有對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案證僅是自營(yíng)出口的一個(gè)必要條件，但并不一定因其具備備案登記，就必然推定他一定會(huì)是實(shí)際進(jìn)行出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)。稅務(wù)判定其是否具備自營(yíng)出口貨物身份免征增值稅，需要依據(jù)其實(shí)際出口自產(chǎn)貨物和視同“出口自產(chǎn)貨物”以及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)的情形而判定。只要符合這些列舉情形之一，即可給與出口免稅。而且，三大事項(xiàng)屬于并列關(guān)系，其可能有關(guān)聯(lián)，也可能并不關(guān)聯(lián)，不是因果關(guān)系，也不是隸屬關(guān)系，并不互為依托，更不存在前置問題，任何一個(gè)事項(xiàng)都完全可以單獨(dú)存在。故，即便北方制造公司并未出口自產(chǎn)的甲產(chǎn)品，其出口外購(gòu)設(shè)備只要符合39號(hào)文第一條三大列舉事項(xiàng)中任何一個(gè)情形，即應(yīng)具有免稅的資格，而與其是否實(shí)際用于了制造出口的自產(chǎn)貨物無關(guān)。
第二、只有屬于三大明文列舉事項(xiàng)的，才可以實(shí)行免征和退還增值稅政策。
39號(hào)第一條規(guī)定：對(duì)下列出口貨物勞務(wù)，除適用本通知第六條和第七條規(guī)定的外，實(shí)行免征和退還增值稅[以下稱增值稅退(免)稅]政策。其以正列舉方式將該事項(xiàng)分了三大類，第一項(xiàng)是出口企業(yè)出口貨物;第二項(xiàng)是出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物;第三項(xiàng)是出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)。入圍方可免稅。本案中，北方制造公司只出口外購(gòu)設(shè)備而非自產(chǎn)貨物和勞務(wù)，自然直接排除了其屬于第一項(xiàng)和第三項(xiàng)列舉事項(xiàng)的可能，只能在第二項(xiàng)中對(duì)號(hào)入座。第二項(xiàng)對(duì)于視同“自產(chǎn)出口貨物”這一類事項(xiàng)，又按照七個(gè)要點(diǎn)進(jìn)行闡述?，F(xiàn)逐點(diǎn)分析。
第一點(diǎn)規(guī)定的是出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物，是具有特定目的的在海外出口貨物。本案中，北方制造公司只是單純出口閑置的外購(gòu)設(shè)備，根本不是海外投資，要取得海外買它設(shè)備公司的股權(quán);也非對(duì)外承包制造業(yè)務(wù)而出口該設(shè)備;更不是對(duì)外援助事項(xiàng)，故，其根本不符合本條所列情形。
第二點(diǎn)規(guī)定的是出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)(珠海園區(qū))、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心(中方配套區(qū)域)、保稅物流中心(b型)(以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域)并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物。很明顯，這些貨物雖報(bào)關(guān)但在國(guó)內(nèi)某些特殊區(qū)域內(nèi)銷售，并不銷往國(guó)外。本案是將外購(gòu)設(shè)備銷往海外，故，也不符合本條列舉情形。
第三點(diǎn)規(guī)定的是免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售的貨物[國(guó)家規(guī)定不允許經(jīng)營(yíng)和限制出口的貨物(見附件1)、卷煙和超出免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》規(guī)定經(jīng)營(yíng)范圍的貨物除外]，出口的是特定免稅貨物。第四點(diǎn)規(guī)定的是出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，銷售的則是特定產(chǎn)品。第五點(diǎn)規(guī)定的是生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，也是特定銷售對(duì)象特定資產(chǎn)。第六點(diǎn)規(guī)定的是出口企業(yè)或其他單位銷售給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)用于國(guó)際運(yùn)輸工具上的貨物，規(guī)定的還是對(duì)特定銷售對(duì)象的出口。第七點(diǎn)規(guī)定的是出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水(包括蒸汽)、電力、燃?xì)?以下稱輸入特殊區(qū)域的水電氣)。該貨物既不銷往國(guó)外，也不報(bào)關(guān)，它是在國(guó)內(nèi)銷售的免稅待遇。由此可知，第三點(diǎn)至第七點(diǎn)這五個(gè)大點(diǎn)規(guī)定的銷售貨物要么具有特殊身份、要么具有特殊用途，要么必須在特定區(qū)域銷售，甚至很多根本就在國(guó)內(nèi)銷售并不實(shí)際出境銷售，才可視同“出口自產(chǎn)貨物”免稅。本案出口外購(gòu)設(shè)備，既非免稅品和機(jī)電設(shè)備和水電燃?xì)猓植痪邆涮厥庥猛荆窃趪?guó)內(nèi)特殊區(qū)域銷售，根本不適合這五個(gè)條款情形。
執(zhí)行稅收政策必須堅(jiān)持“法有明文”。從39號(hào)文第一條正列舉的七大事項(xiàng)中根本找不到適合本案不是為了海外投資海外援助海外承包而僅是為了出口閑置外購(gòu)設(shè)備的對(duì)應(yīng)條款，故，其不應(yīng)具備免增值稅身份。
第三、39號(hào)文附件4所列事項(xiàng)只有屬于第一條第二項(xiàng)七大點(diǎn)列舉事項(xiàng)范圍內(nèi)的，才可以免稅，而不可脫離這七大點(diǎn)情形單獨(dú)存在。
如上所述，39號(hào)文第一條非常明確地限定了免稅出口貨物范圍，其第一項(xiàng)和第三項(xiàng)直接規(guī)定了出口貨物或勞務(wù)免稅，第二項(xiàng)專門對(duì)視同“出口自產(chǎn)貨物”從貨物特定性質(zhì)、特定對(duì)象、特定地域、特定用途等角度分七大點(diǎn)進(jìn)行了分門別類的詳細(xì)闡述，表述清晰。列舉完七大點(diǎn)事項(xiàng)后，在第二項(xiàng)第二款更特別指出：除本通知及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項(xiàng)規(guī)定。因此，超出這七個(gè)具體列舉事項(xiàng)范圍，即便出口貨物的使用功能、特點(diǎn)和銷售地點(diǎn)與之完全相同，也必然因其并未依法“入圍”，而不能享受免稅待遇。
不可否認(rèn)，39號(hào)文附件4所列內(nèi)容，有的可屬于文件第一條第二項(xiàng)七大類列舉事項(xiàng)，有的卻并不屬于列舉范圍。只有那些符合七大類列舉具體事項(xiàng)適用條件的，才能免稅。否則，就不能免稅。換言之，附件4必須遵循39號(hào)文本意。其所列舉事項(xiàng)只有與第一條第二項(xiàng)七大類列舉事項(xiàng)產(chǎn)生交集，才能免稅，其并不能脫離或超越第一條第二項(xiàng)七大類列舉事項(xiàng)而可單獨(dú)設(shè)定免稅條件。根據(jù)39號(hào)文表述順序，對(duì)于是否符合免稅條件，其第一條已經(jīng)做了規(guī)定，規(guī)定了誰可以免稅，即免稅條件和入圍范圍。第二條內(nèi)容規(guī)定了“增值稅退(免)稅辦法”，即明確了對(duì)第一條列舉免稅事項(xiàng)如何操作問題。對(duì)于如何退稅，其又分別按照生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的身份規(guī)定了兩種不同方法，即：(一)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法;生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物(視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見附件4)及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)(具體范圍見附件5)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。(二)外貿(mào)企業(yè)實(shí)行免退稅辦法。不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)(以下稱外貿(mào)企業(yè))或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。
北方制造公司出口外購(gòu)設(shè)備肯定不屬于外貿(mào)企業(yè)出口性質(zhì)，屬于生產(chǎn)企業(yè)自己出口外購(gòu)設(shè)備，其出口外購(gòu)設(shè)備也在附件四《視同自產(chǎn)貨物的具體范圍》第二條第(九)項(xiàng)之列，即屬于“生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)”，但即便如此，因其并不具備39號(hào)文第一條第二項(xiàng)關(guān)于視同“自產(chǎn)貨物出口”的七大具體事項(xiàng)中任何一種情形，自然也就不具備可以享受出口免稅待遇的視同“自產(chǎn)貨物出口”身份，故，其只能按照正常出口外購(gòu)設(shè)備進(jìn)行稅務(wù)處理。
本案啟示
首先，執(zhí)行政策必須完整把握適用文件整體脈絡(luò)和立法本意，不可斷章取義。其次，任何一個(gè)文件的附件都是對(duì)文件的具體描述，不可能取代或超越文件本文規(guī)定的范圍。最后，任何一個(gè)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)都有特定目的，都是對(duì)特定對(duì)象、特定區(qū)域、特定行業(yè)、特定商品、特定用途在特定時(shí)段內(nèi)的優(yōu)惠。離開這個(gè)認(rèn)知，必將陷入看似繁雜混亂實(shí)則一脈相承的文件中而迷失方向，甚至做出誤判。
作者：高繼峰
【第3篇】出口退稅稅率9%
作者：詹衛(wèi)軍 來源：長(zhǎng)沙稅務(wù)律師網(wǎng) http://www.shuiwulawyer.com/
近年來，多部門聯(lián)合開展打虛打騙專項(xiàng)行動(dòng)，一大批企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅而被查處，所暴露出的犯罪手段多種多樣，高報(bào)出口貨物價(jià)格是其中比較常見的方式之一。
高報(bào)貨物出口價(jià)格騙稅是指通過高報(bào)超出出口商品實(shí)際價(jià)格來騙取出口退稅。如：某出口企業(yè)實(shí)際出口貨物為10000美元，但虛增高報(bào)50000美元，并按50000美元的制作報(bào)關(guān)合同、發(fā)票單證等，并以上述單證向稅局申報(bào)出口退稅。
那么，高報(bào)出口價(jià)格的行為就一定會(huì)構(gòu)成騙取出口退稅罪嗎？當(dāng)然不一定。
第一，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)文）規(guī)定：“二、適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，按照下列規(guī)定實(shí)行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。（一）免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物（具體范圍見附件4）及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)（具體范圍見附件5)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。（二）免退稅辦法。不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下稱外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還?！?/strong>
在沒有虛開增值稅發(fā)票的情況下，只要出口企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是真實(shí)的，即使高報(bào)了出口價(jià)格，也不會(huì)增加實(shí)際的退稅額，實(shí)際退稅額以已交納的增值稅額(進(jìn)項(xiàng)稅額)為上限，不能超出已交納的增值稅額。
為便于理解，舉個(gè)簡(jiǎn)單例子：
某外貿(mào)公司于2023年12月購(gòu)進(jìn)某產(chǎn)品5000件，所取得的增值稅專用發(fā)票上價(jià)款為100萬元，稅額為13萬元，稅率為13%，該公司將這批貨物出口到俄羅斯，離岸價(jià)為2000萬盧布，某產(chǎn)口的出口退稅率為9%，因該公司為外貿(mào)企業(yè)，適用退免稅政策，其當(dāng)月應(yīng)退稅額為：100萬×9%=9萬元。
如出口時(shí)將離岸價(jià)高報(bào)為3000萬盧布，其他條件保持不變，該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額仍然為100萬×9%=9萬元。
也就是說，出口退稅時(shí)退的是國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的增值稅。故無論是生產(chǎn)企業(yè)還是外貿(mào)企業(yè)，高報(bào)出口價(jià)格并不必然就等于騙取出口退稅的稅款。
第二，刑法第204條規(guī)定的騙取出口退稅罪，要求行為人在主觀上有騙取出口退稅的故意，客觀上實(shí)施了騙取出口退稅的行為，并且造成國(guó)家稅款損失的后果，故雖有高報(bào)出口價(jià)格的行為，并不能就此直接認(rèn)定行為人具備騙取出口退稅罪的犯罪構(gòu)成要件。
因此，高報(bào)出口價(jià)格的行為并一定就是構(gòu)成騙取出口退稅罪。
【第4篇】產(chǎn)品出口退稅率查詢
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3月17日，國(guó)家財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)
現(xiàn)就提高部分產(chǎn)品出口退稅率有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、將瓷制衛(wèi)生器具等1084項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至13%；將植物生長(zhǎng)調(diào)節(jié)劑等380項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至9%。具體產(chǎn)品清單見附件。
二、本公告自2023年3月20日起實(shí)施。本公告所列貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期界定。
財(cái)政部?稅務(wù)總局
2023年3月17日
附：具體商品清單
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【第5篇】國(guó)家出口產(chǎn)品退稅清單
為更好保障鋼鐵資源供應(yīng)，推動(dòng)鋼鐵行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，自2023年5月1日起，我國(guó)調(diào)整部分鋼鐵產(chǎn)品關(guān)稅。其中，對(duì)生鐵、粗鋼、再生鋼鐵原料、鉻鐵等產(chǎn)品實(shí)行零進(jìn)口暫定稅率；適當(dāng)提高硅鐵、鉻鐵、高純生鐵等產(chǎn)品的出口關(guān)稅，調(diào)整后分別實(shí)行25%出口稅率、20%出口暫定稅率、15%出口暫定稅率。
附件一：20類鋼鐵產(chǎn)品實(shí)行零進(jìn)口暫定稅率清單
注： ①ex表示實(shí)施暫定稅率的商品應(yīng)在該稅號(hào)范圍內(nèi)，以具體商品描述為準(zhǔn)。
②為《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則（2021）》的稅則號(hào)列。
自2023年5月1日起，我國(guó)取消146類鋼鐵產(chǎn)品出口退稅。具體執(zhí)行時(shí)間，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期界定。
鋼鐵進(jìn)出口產(chǎn)品關(guān)稅調(diào)整，有利于降低進(jìn)口成本，擴(kuò)大鋼鐵資源進(jìn)口，支持國(guó)內(nèi)壓減粗鋼產(chǎn)量，引導(dǎo)鋼鐵行業(yè)降低能源消耗總量，政策導(dǎo)向鋼鐵產(chǎn)量以滿足國(guó)內(nèi)需求為主，適度擴(kuò)大進(jìn)口資源補(bǔ)充，減少出口。促進(jìn)鋼鐵行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和高質(zhì)量發(fā)展。
附件二：取消出口退稅的146類鋼鐵產(chǎn)品清單
【第6篇】出口退稅流程詳解
很多外貿(mào)企業(yè)或許都會(huì)遇到需要退稅的時(shí)候，而一些沒實(shí)際操作過的話也不會(huì)太清楚整個(gè)流程是怎么樣的，需要準(zhǔn)備些什么，現(xiàn)在就由小漁夫來整理一下詳細(xì)的流程來參考一下吧。
出口退稅詳細(xì)操作流程：
出口外匯收據(jù)/核銷單——申請(qǐng)成功后——去外管局領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單——收到口岸備案核銷單后——備案成功后去報(bào)關(guān)——貨物出口報(bào)關(guān)打印出來后 報(bào)關(guān) 找到核銷單和對(duì)應(yīng)的報(bào)關(guān)單 - 提交文件 - 提交文件成功后到外管局進(jìn)行驗(yàn)證 - 文件也可以同時(shí)提交 - 提交成功后大約5天， 可以到國(guó)家稅務(wù)局辦理退稅。
出口收支核銷單規(guī)定，“核銷日期”一般不超過出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的“出口日期”起180天（僅適用于出口退稅）（遠(yuǎn)期結(jié)匯除外）。
法律依據(jù)：《出口貨物退（免）稅管理辦法》
第九條 出口商申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)受理并進(jìn)行初審。 經(jīng)初步審查，出口商提交的報(bào)關(guān)材料、電子報(bào)關(guān)資料和紙質(zhì)證明材料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將受理該出口貨物的退（免）稅申報(bào)。 出口商提交的報(bào)關(guān)材料或紙質(zhì)證明不齊全的，除另有規(guī)定外，稅務(wù)機(jī)關(guān)不受理出口貨物的退（免）稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)立即向出口商提交補(bǔ)正和補(bǔ)充材料。 ，證書要求。
稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口商出口貨物退（免）稅申報(bào)后，為出口商出具收據(jù)，辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)登記。
第十條 出口商提交的出口貨物退（免）稅申報(bào)材料和紙質(zhì)證明材料齊全的，除另有規(guī)定外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的報(bào)關(guān)單結(jié)束前不得核實(shí)無相關(guān)電子信息或電子信息。 時(shí)期。 不符等原因，拒絕接受出口商的出口貨物退（免）稅申報(bào)。
以上便是小漁夫整理的一些關(guān)于出口退稅的詳細(xì)流程，覺得有幫助可以收藏以備需要的時(shí)候更好的找到。
【第7篇】出口退稅軟件登錄密碼
近期“中國(guó)電子口岸單一窗口”(中央標(biāo)準(zhǔn)版)已推出【出口退稅模塊】，貿(mào)稅幫也遇到不少出口企業(yè)都在咨詢相關(guān)的操作使用問題，為此貿(mào)稅幫推出單一窗口出口退稅模塊的使用與操作流程的系列文章，會(huì)陸續(xù)分享給大家。今天我們重點(diǎn)為大家介紹一下登錄流程以及注意事項(xiàng)。
登錄流程
單一窗口網(wǎng)址：https://www.singlewindow.cn/
小編注：由于大部分省份還未開通單一窗口的出口退稅(中央標(biāo)準(zhǔn)版)應(yīng)用模塊，我們就以北京版單一窗口為例。
1.登錄方式
單一窗口的登錄方式分為兩種
①賬號(hào)登錄(賬號(hào)登錄需企業(yè)，先進(jìn)行注冊(cè)，注冊(cè)完成后再行登錄使用)
②卡介質(zhì)登錄(可直接憑電子口岸卡登錄)
小編注：使用卡介質(zhì)登錄的企業(yè)，需要下載客戶端控件，安裝完成后再插入電子口岸卡，錄入電子口岸卡密碼點(diǎn)擊登錄即可，如圖二。
2.控件安裝
根據(jù)下載路徑找到客戶端控件安裝程序點(diǎn)擊安裝，如圖三。
圖三：
小編注：電腦操作環(huán)境必須有.net2.0以上版本的環(huán)境控件，才能正常安裝客戶端控件，如電腦操作環(huán)境中沒有.net2.0以上版本的環(huán)境控件，在安裝電子口岸客戶端控件時(shí)，會(huì)自動(dòng)提示下載安裝。
電子口岸客戶端控件安裝完成，點(diǎn)擊完成即可，如圖四。
圖四：
3.登錄單一窗口
插入電子口岸卡，錄入電子口岸卡密碼，點(diǎn)擊登錄如圖五。
圖五：
點(diǎn)擊登陸后，中央標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用，點(diǎn)擊右側(cè)引導(dǎo)鍵，找到出口退稅，點(diǎn)擊進(jìn)入出口退稅模塊，如圖六。
圖六：
登陸成功后，進(jìn)入操作界面，企業(yè)便可以進(jìn)行相應(yīng)的出口退稅申報(bào)操作，如圖七。
圖七：
登錄操作常見問題：
問：我控件已經(jīng)安裝成功了，為什么還是會(huì)提示我下載控件?
答：控件安裝完成后需要重新系統(tǒng)電腦，右下角出現(xiàn)服務(wù)啟動(dòng)成功的提示，在進(jìn)行登錄。
問：客戶端控件去哪里下載呀 我用卡介質(zhì)登錄的?
答：在圖中客戶端下載，點(diǎn)擊下載即可
問：為什么在登錄時(shí)老是提示錯(cuò)誤，無法正常登陸？
答：電腦桌面上找到中國(guó)電子口岸客戶端控件重新啟動(dòng)圖標(biāo)，雙擊重新啟動(dòng)客戶端控件即可。
問：請(qǐng)問用電子口岸卡登錄單一窗口，登錄密碼是什么？
答：使用電子口岸卡登錄單一窗口，密碼是登錄電子口岸的密碼。
小編注：同登錄電子口岸一樣，電子口岸卡密碼只有5次錯(cuò)誤機(jī)會(huì)，超過5次，電子口岸卡就會(huì)鎖定，重新解鎖才能再次使用。
本期我們?yōu)榇蠹以敿?xì)的講解了單一窗口出口退稅模塊登錄操作及相關(guān)的注意事項(xiàng)，下期我們將會(huì)推出電子口岸單一窗口出口退稅模塊，關(guān)于具體操作模塊的作用與功能點(diǎn)的介紹。
貿(mào)稅幫小程序和app均已上線！
可在各大應(yīng)用市場(chǎng)搜索“貿(mào)稅幫”，或掃描下方二維碼免費(fèi)下載app。
小程序可在微信公眾號(hào)主頁(yè)進(jìn)入，也可直接識(shí)別下方程序碼進(jìn)入。
快來加入我們吧！
【第8篇】出口退稅國(guó)稅備案資料
知識(shí)
1、報(bào)關(guān)單的原件；
2、出口貨物發(fā)票的原件；
3、出口收匯核銷單的原件，也可以提供遠(yuǎn)期收匯備案證明；
4、增值稅專用發(fā)票的原件；
5、如果有代理業(yè)務(wù)的話，那么出口公司還需要提供《代理出口貨物證明》以及代理協(xié)議的原件；
6、《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》；
7、出口退稅(免稅)申報(bào)軟件中生成的電子數(shù)據(jù)；
8、出口貨物的銷售明細(xì)；
9、所需的其他材料。
出口退稅操作人員在辦理出口退稅(免稅)中要認(rèn)真細(xì)致，出口退稅操作流程要符合相關(guān)規(guī)定，并且要依照規(guī)定的順序進(jìn)行，流程如下：
網(wǎng)上申領(lǐng)核銷單一去外管局領(lǐng)取核銷單—核銷單備案—企業(yè)交單—網(wǎng)上核銷——登錄退稅系統(tǒng)認(rèn)證發(fā)票信息并錄入退稅申報(bào)數(shù)據(jù)且生成申報(bào)軟盤——攜帶所需單證去國(guó)稅局退稅一對(duì)出口貨物的退稅單證進(jìn)行備案。
【第9篇】外貿(mào)公司出口退稅怎么算
我準(zhǔn)備分三期來聊聊出口退稅，希望能夠幫到做外貿(mào)的朋友整理一下思路。
不廢話，出口退稅的政策，簡(jiǎn)單的說，就是你把貨物賣到國(guó)外， 國(guó)家會(huì)把你所交的增值稅按照退稅的政策退回給你，那為什么國(guó)家要把這個(gè)稅金退回給你呢？那是因?yàn)閲?guó)家鼓勵(lì)我們做出口生意，希望我們報(bào)出去的價(jià)錢，在國(guó)際上有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，比越南，泰國(guó)的工廠報(bào)出的價(jià)錢更低，更吸引客人的注意。這說明， 我們國(guó)家還是一個(gè)出口型經(jīng)濟(jì)，出口業(yè)務(wù)，是我們非常重要的一塊。你收回美金，國(guó)家還是非常支持的。國(guó)家通過調(diào)整這個(gè)退稅率的多少，表達(dá)對(duì)某個(gè)行業(yè)的支持力度，有一些產(chǎn)品，國(guó)家是不鼓勵(lì)出口的，這個(gè)時(shí)候，他的退稅就比較少，像我知道的，鋼材出口，現(xiàn)在國(guó)家就不支持，所以，現(xiàn)在鋼材退稅是0，我們把鋼材做成成品，例如，這個(gè)我們大量出口的廚房鍋具，這個(gè)退稅是13，國(guó)家還是很支持的。
要做到出口退稅， 其實(shí)有一些條件。
第一是你一定是一般納稅人。
第二就是你首先要得交了這個(gè)稅，你沒有交肯定沒有得退。像我們出口貿(mào)易公司，我們都是直接收工廠的增值稅發(fā)票就可以去辦理退稅了。
第三就是這個(gè)貨物不是在國(guó)內(nèi)銷售，它是在海外銷售，有非常嚴(yán)格的文件證明你這個(gè)貨已經(jīng)離開了中國(guó)。
這三個(gè)條件缺一不可，而且這是一個(gè)非常標(biāo)準(zhǔn)的流程。一般的業(yè)務(wù)員了解到這里，就已經(jīng)可以了。明天我們聊聊出口退稅的計(jì)算方式。散會(huì)！
【第10篇】出口退稅購(gòu)買即征即退產(chǎn)品
北京第二十四屆冬季奧林匹克運(yùn)動(dòng)會(huì)貫穿全程的低碳理念，主要體現(xiàn)在冬奧會(huì)場(chǎng)館和基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)、運(yùn)維過程中。當(dāng)然，這離不開一些資源綜合利用企業(yè)積極參與。對(duì)這些企業(yè)來說，其踐行綠色低碳發(fā)展理念、不斷創(chuàng)新業(yè)務(wù)的背后，也離不開資源綜合利用增值稅即征即退、增值稅增量留抵退稅等政策的有力支持。
根據(jù)規(guī)定，增值稅即征即退、增值稅增量留抵退稅這兩項(xiàng)政策不能同時(shí)適用。那么相關(guān)企業(yè)如何在這兩個(gè)“互斥”方案中找到“最優(yōu)解”？這需要企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況來進(jìn)行分析和選擇，本文通過案例據(jù)以說明。
案例：資源綜合利用企業(yè)符合留抵退稅條件
a公司成立于2023年5月，是一家從事新型墻體材料生產(chǎn)的增值稅一般納稅人，因籌建期購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備、裝修生產(chǎn)車間，前期形成增值稅留抵稅額。同時(shí)，a公司是一家資源綜合利用企業(yè)，符合適用資源綜合利用增值稅即征即退政策的條件。2023年12月，a公司首次符合增值稅增量留抵退稅條件，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為100%，期末留抵稅額為430萬元。假設(shè)不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的影響。
政策規(guī)定：即征即退與留抵退稅只能“二選一”
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“39號(hào)公告”）第八條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)）第一條的規(guī)定，享受增量留抵退稅的前提條件之一是：自2023年4月1日起，未享受過即征即退、先征后返（退）政策。
同時(shí)，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）第六條規(guī)定，納稅人按照39號(hào)公告、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第84號(hào)）規(guī)定，取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。
換句話說，對(duì)a公司這類資源綜合利用企業(yè)來說，資源綜合利用增值稅即征即退優(yōu)惠政策與增值稅增量留抵退稅政策，企業(yè)只能選擇適用其中一個(gè)。那么，a公司究竟是應(yīng)該選擇享受資源綜合利用增值稅即征即退優(yōu)惠，還是申請(qǐng)退還增量留抵稅額呢？
1.方案一：選擇適用資源綜合利用增值稅即征即退政策
a公司可享受資源綜合利用增值稅即征即退優(yōu)惠政策。通過數(shù)據(jù)測(cè)算，由于a公司籌建期形成增值稅留抵稅額。從正式投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生收入起，至2023年9月，這些留抵稅額才被全部消化；2023年10月起，a公司開始產(chǎn)生增值稅應(yīng)納稅額，即可申請(qǐng)即征即退。
這種情況下，a公司在2023年12月~2023年12月共需要繳納增值稅602萬元，可退還增值稅602×70%=421.4（萬元），實(shí)際繳納增值稅602-421.4=180.6（萬元）。
選擇這一方案的優(yōu)點(diǎn)是，a公司如果在后續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，存在實(shí)際入庫(kù)的增值稅款，可申請(qǐng)退還，長(zhǎng)期來看有利于降低企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率；缺點(diǎn)是可能造成企業(yè)前期增值稅留抵稅額的閑置，企業(yè)資金的使用效率相對(duì)較低，資金緊缺時(shí)不利于降低融資成本。
2.方案二：選擇申請(qǐng)?jiān)鲋刀愒隽苛舻滞硕?/strong>
a公司符合增值稅增量留抵退稅條件的時(shí)間分別為2023年12月、2023年6月，可退還的留抵稅額分別為258萬元、8.4萬元。
這種情況下，a公司如果選擇適用增值稅增量留抵退稅政策，2023年12月~2023年12月共需繳納增值稅868.4萬元，可取得留抵退稅款266.4萬元，實(shí)際繳納增值稅868.4-266.4=602（萬元）。
選擇這一方案的優(yōu)點(diǎn)是，a公司能夠充分消化前期產(chǎn)生的增值稅留抵稅額，提高資金使用效率，資金緊缺時(shí)可緩解融資壓力，降低企業(yè)的融資成本；缺點(diǎn)是，企業(yè)一旦選擇適用增量留抵退稅政策，將無法再享受即征即退政策，后續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中如果產(chǎn)生入庫(kù)稅款，實(shí)際稅負(fù)率可能相對(duì)較高。
分析決策：充分考慮對(duì)現(xiàn)金流的影響
通過比較，2023年12月~2023年12月，a公司存在銀行貸款的情況下，如果選擇留抵退稅，以貸款月利率0.7%計(jì)算，雖可以節(jié)約融資成本16.33萬元，但比適用資源綜合利用增值稅即征即退優(yōu)惠多繳納增值稅602-180.6=421.4（萬元）。綜合來看，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的情況下，2023年~2023年，選擇方案一可增加企業(yè)稅前利潤(rùn)405.07（421.4-16.33）萬元，故應(yīng)選擇方案一。
部分生產(chǎn)企業(yè)因籌建期購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)及生產(chǎn)設(shè)備，面臨資金的流動(dòng)性緊缺的問題，同時(shí)還會(huì)形成金額較高的增值稅留抵稅額。對(duì)這些企業(yè)來說，申請(qǐng)留抵退稅，無疑解了企業(yè)燃眉之急，能夠在降低融資成本的同時(shí)，提高資金使用效率。
但需要注意的是，按照現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，已取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。從長(zhǎng)期來看，一家正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，銷項(xiàng)稅額一般會(huì)大于進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，企業(yè)還是應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況，提前做好測(cè)算，做好方案設(shè)計(jì)。特別是對(duì)退稅比例較高的資源綜合利用企業(yè)來說，在選擇適用增值稅增量留抵退稅政策時(shí)，不僅要考慮取得退稅款的當(dāng)期現(xiàn)金流情況，還應(yīng)綜合考量后期的資金流。
來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
作者：林建華、潘平
【第11篇】企業(yè)出口退稅的條件
外貿(mào)企業(yè)出口退稅，需要具備的條件，以下簡(jiǎn)單以四點(diǎn)概況：
外貿(mào)企業(yè)出口退稅，需要具備的條件
第一、企業(yè)是增值稅一般納稅人，區(qū)別于小規(guī)模企業(yè)，小規(guī)模企業(yè)不能退稅。
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
一般納稅人企業(yè)是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。
第二、企業(yè)辦理進(jìn)出口權(quán)及辦理出口退稅備案登記。簡(jiǎn)單的說就是企業(yè)要申請(qǐng)進(jìn)出口權(quán)和辦量退稅備案。
第三、出口貨物的報(bào)關(guān)單，產(chǎn)品要有出口這個(gè)流程，報(bào)關(guān)單作為出口的憑證.
第四、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物取得的增值稅專用發(fā)票，也就是生產(chǎn)貨物的廠家，或者是廠家供應(yīng)商要提供增值稅專用發(fā)票。
以上就是外貿(mào)企業(yè)出口退稅，需要具備的條件。
【第12篇】出口企業(yè)免抵退稅
出口退稅，實(shí)際是出口免、退稅。由于增值稅實(shí)行的間接計(jì)稅法，也就是通常所說的應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)，所以在實(shí)際操作中，銷項(xiàng)是免的，進(jìn)項(xiàng)是退的，取得退稅款。
對(duì)于生產(chǎn)型出口企業(yè)，出口退稅采用免、抵、退的計(jì)算方法。
一、銷項(xiàng)免
免：免征出口這一銷售環(huán)節(jié)的增值稅
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
二、進(jìn)項(xiàng)退
對(duì)于生產(chǎn)型出口企業(yè)，進(jìn)項(xiàng)退分為抵、退兩步實(shí)現(xiàn)。
1、出口退稅的最高限額：當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物的退稅率
難點(diǎn)
a、退稅，理論上退的是出口貨物購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)，但計(jì)算退稅指標(biāo)金額時(shí)，是用離岸價(jià)格，而不是購(gòu)進(jìn)金額，原因在于無法明確企業(yè)外購(gòu)的貨物中多少用于生產(chǎn)出口貨物，多少用于內(nèi)銷，而內(nèi)銷部分對(duì)應(yīng)原材料的進(jìn)項(xiàng)是不能退稅的，所以只能采用離岸價(jià)格。
b、進(jìn)項(xiàng)不是百分之百退，不同出口產(chǎn)品有不同的退稅率，應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅款不能超過“出口退稅最高限額”)
2、征稅率大于退稅率，稅法上不予抵退的部分，稅務(wù)處理時(shí)，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出增加出口產(chǎn)品的成本
當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×(稅率-出口貨物的退稅率)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3、抵：出口對(duì)應(yīng)的應(yīng)退進(jìn)項(xiàng)，抵頂內(nèi)銷應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項(xiàng)-內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)-(出口對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)-2(征稅率大于退稅率，稅法上不予抵退的部分，稅務(wù)處理時(shí)，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出增加出口產(chǎn)品的成本))
a:大于零，交稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
b:小于零，進(jìn)項(xiàng)留抵
4、退：本期應(yīng)退還的進(jìn)項(xiàng)稅額
進(jìn)項(xiàng)留抵與1(出口退稅的最高限額)兩者取小
借：應(yīng)收補(bǔ)貼款(其他應(yīng)收款1133070000)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
5、確認(rèn)免抵部分：1(出口退稅的最高限額)減4(本期應(yīng)退還的進(jìn)項(xiàng)稅額)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口產(chǎn)品抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
【第13篇】中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)
對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來說出口退稅是每年重要的一個(gè)流程，它可以降低企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本，提高利潤(rùn)空間，而退稅的流程你知道嗎，里面需要注意的相關(guān)事項(xiàng)你又了解多少？本篇文章將帶你熟悉退稅的一些基本流程和相關(guān)的注意事項(xiàng)。
在我們國(guó)家出口退稅主要實(shí)行兩種辦法：1.對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行免稅和退稅的辦法，即對(duì)出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物在前各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅；2.對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法，對(duì)出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物所采購(gòu)的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應(yīng)繳稅款，對(duì)未抵減完的部分再予以退稅。
具體的退稅流程如下：（1）在線申請(qǐng)核銷單，依次登錄電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)-選擇出口收匯-核銷單申領(lǐng)；（2）領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單后，按順序憑申領(lǐng)過的電子口岸ic卡及加蓋企業(yè)公章的'出口企業(yè)核銷單介紹信'前往外匯管理局領(lǐng)??；（3）進(jìn)行紙質(zhì)核銷單備案，按順序登錄電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)——選擇出口收匯——選擇口岸備案；（4）辦理報(bào)關(guān)手續(xù)；（5）填寫出口商品專用發(fā)票(至國(guó)稅局領(lǐng)取)；（6）征免申報(bào)(出口退稅退免稅申報(bào)軟件上進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入，打印兩份。外匯局、出口單位各一份)；（7）電子口岸——出口收匯——企業(yè)交單；（8）進(jìn)入出口收匯網(wǎng)上核銷系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)，并打印出出口收匯批次核銷信息登記表；（9）工行出口收匯核銷(收匯日期、核銷金額)；（10）外匯局辦核銷(核銷單、報(bào)關(guān)單、工行蓋章的核銷單、出口收匯批次核銷信息登記表、電子口岸ic卡)（11）進(jìn)入國(guó)稅系統(tǒng)輸入報(bào)表及納稅申報(bào)表；（12）將出口貨物退、免稅申報(bào)系統(tǒng)里的免稅數(shù)據(jù)上傳至國(guó)稅網(wǎng)站；（13）出口貨物退、免稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行退稅申報(bào)(申報(bào)成功后另存入u盤)；（14）準(zhǔn)備出口退稅紙質(zhì)材料(具體見出口退稅資料封底)并帶u盤到國(guó)稅局申報(bào)；（15）等候國(guó)稅局電話通知拿退稅批復(fù)；（16）等候國(guó)稅局電話通知,去國(guó)稅局辦理退稅申請(qǐng)手續(xù)(帶退稅批復(fù)、公司公章及印鑒章)；（17）一般辦理過退稅手續(xù)后一周內(nèi)銀行從國(guó)家金庫(kù)里撥入賬款至公司帳戶。
而對(duì)于出口退稅需要重點(diǎn)注意這些事項(xiàng)：1、生產(chǎn)型退稅企業(yè)要符合稅務(wù)局對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；2、貿(mào)易型退稅企業(yè)進(jìn)貨發(fā)票與報(bào)關(guān)單（商品名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單位）必須保持一致；外貿(mào)企業(yè)出口貨物與內(nèi)銷貨物的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票分開開具；3、必須以退稅企業(yè)名義報(bào)關(guān)出口；4、收匯金額必須與報(bào)關(guān)金額幣種及金額總體保持一致；5、備案單證齊全；6、交易真實(shí)合法；7、4月15日之前必須完成上年度出口數(shù)據(jù)的申報(bào)；8、以報(bào)關(guān)單的出口日期確認(rèn)收入；9、開具增值稅普通發(fā)票確認(rèn)出口收入以報(bào)關(guān)單的fob價(jià)及出口當(dāng)月第一個(gè)工作日匯率折算為人民幣開具發(fā)票；10、貿(mào)易企業(yè)出口當(dāng)期對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額在增值稅申報(bào)表填列待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中的按照稅法規(guī)定不允許抵扣；11、貿(mào)易企業(yè)出口報(bào)關(guān)時(shí)貨源地要與供應(yīng)商地址一致；涉及多票多地采購(gòu)的填寫最高退稅率貨源地，另其他貨源地在備注欄注明；12、出口貨物報(bào)關(guān)單的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運(yùn)輸單據(jù)保持一致。
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【第14篇】出口退稅單證備案資料
圖源：今日頭條
出口退稅備案單證具體要求
一、出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。文件依據(jù)（國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào) ）
（一） 外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；
（二） 出口貨物報(bào)關(guān)單(統(tǒng)一使用單一窗口打印的橫款報(bào)關(guān)單)
淡然退稅注：如稅務(wù)局沒有要求，可以從電子口岸打印。
（三）出口貨物裝貨單(我省以無紙化放行通知書替代)；
（四）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。淡然退稅注：包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)。出口企業(yè)進(jìn)入保稅區(qū)內(nèi)的提供中華人民共和國(guó)海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單。
二、備案要求
(一) 由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報(bào)順序，將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)，統(tǒng)一編號(hào)，并填寫《出口貨物備案單證目錄》見附件1
（二）備案單證應(yīng)是原件，如無法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件。
對(duì)于第一條所述購(gòu)銷合同，屬于一筆購(gòu)銷合同項(xiàng)下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時(shí)予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購(gòu)銷合同備案的地點(diǎn)。
（三）除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀。保存期5年。
三、申報(bào)資料裝訂要求
（一）出口退稅憑證匯總封面（企業(yè)自制）
（二）免抵退稅申報(bào)匯總表（生產(chǎn)企業(yè)）
（三）免抵退申報(bào)明細(xì)表（生產(chǎn)企業(yè)） 進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表、出口明細(xì)申報(bào)表（外貿(mào)企業(yè)）
（四）出口貨物報(bào)關(guān)單(統(tǒng)一使用單一窗口打印的橫款報(bào)關(guān)單)
（五）出口發(fā)票
（六）其他需要提供的資料
注意事項(xiàng)：申報(bào)裝訂資料應(yīng)是原件，如無法提供原件，可提供有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件。相關(guān)表單有簽字欄的均應(yīng)由相關(guān)人員簽字蓋章，申報(bào)資料和備案資料要分開裝訂。
附件一：出口貨物退（免）稅有關(guān)單證備案說明
附件二：出口貨物備案單證目錄
附件一：出口貨物退（免）稅有關(guān)單證備案說明
一、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同和生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同（包括補(bǔ)充購(gòu)銷合同）。該合同是指國(guó)內(nèi)出賣人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于國(guó)內(nèi)買受人，買受人支付價(jià)款的合同。
二、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)。海運(yùn)提單是承運(yùn)人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運(yùn)人的，允諾將該批貨物運(yùn)至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。每份正本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失效。它是國(guó)際運(yùn)輸中十分重要的單據(jù)，也是買賣雙方貨物交接、貨款結(jié)算最基本的單據(jù)。（注意fcr不屬于運(yùn)輸單據(jù)，僅是一種收據(jù)不能作為提單）
“海運(yùn)提單”、“運(yùn)單”或收據(jù)都屬于運(yùn)輸單據(jù)。除海上運(yùn)輸稱做“海運(yùn)提單”外，其它運(yùn)輸方式，稱做“運(yùn)單”或收據(jù)。航空運(yùn)單是托運(yùn)人和承運(yùn)人之間就航空運(yùn)輸貨物運(yùn)輸所訂立的運(yùn)輸契約，是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)，不是貨物所有權(quán)的憑證，不能轉(zhuǎn)讓流通。鐵路運(yùn)單是鐵路部門與貨主之間締結(jié)的運(yùn)輸契約，不代表貨物所有權(quán)，不能流通轉(zhuǎn)讓，不能憑以提取貨物；其中的“貨物交付單”隨同貨物至到站，并留存到達(dá)站；其中的“運(yùn)單正本”、“貨物到達(dá)通知單”聯(lián)次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人；該單上面載出口合同號(hào)。貨物承運(yùn)收據(jù)也是托運(yùn)人和承運(yùn)人之間訂立的運(yùn)輸契約，是我國(guó)內(nèi)地運(yùn)往港澳地區(qū)貨物所使用的一種運(yùn)輸單據(jù)，是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)，上面載有出口發(fā)票號(hào)、出口合同號(hào)；其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時(shí)簽收，表明已收到貨物。郵政收據(jù)是貨物收據(jù)，是收件人憑以提取郵件的憑證。
三、財(cái)務(wù)重點(diǎn)核對(duì)內(nèi)容參考（一）備案單證所列購(gòu)進(jìn)、出口貨物的品名、數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)、集裝箱號(hào)與報(bào)關(guān)單內(nèi)容是否一致。是否存在修改出口貨物運(yùn)輸單據(jù)的問題。（二）備案單證開具的時(shí)間、貨物流轉(zhuǎn)的程序是否合理。是否存在購(gòu)銷合同簽定時(shí)間與貨物運(yùn)輸、報(bào)關(guān)時(shí)間順序不一致等。
附件二：出口貨物備案單證目錄
來源：國(guó)家稅務(wù)總局縉云縣稅務(wù)局、出口退稅綜合服務(wù)網(wǎng)
注：文章及圖片除原創(chuàng)外均精選轉(zhuǎn)載自網(wǎng)絡(luò)，版權(quán)歸原作者所有，意在分享如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除
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【第15篇】出口退稅需要的資料
出口退稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款，最高可以退銷售額的16%。
一、出口退稅對(duì)企業(yè)的影響
企業(yè)合理利用出口退稅，可有效降低成本，提高毛利，還可促進(jìn)財(cái)務(wù)規(guī)范。一般跨境電商的熱銷品的退稅率都在11%-16%之間，利潤(rùn)可以提高2-16%的利潤(rùn)。
二、出口退稅需要什么資質(zhì)
最首要的，必須是一般納稅人；其次，企業(yè)具有進(jìn)出口權(quán)限并已經(jīng)做好退稅備案；第三，供應(yīng)商可以給您開具增值稅專用發(fā)票。
三、出口退稅的流程
1. 一般納稅人資格登記；
2. 辦理進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)備案；
3. 開立外幣賬戶；
4. 出口退免稅備案；
5. 報(bào)關(guān)物流（取得報(bào)關(guān)單及運(yùn)輸單據(jù)）；
6. 找供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票；
7. 收取外匯；
8. 退稅申報(bào)（首次申報(bào)退稅要核驗(yàn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地及財(cái)務(wù)核算情況）；
9. 稅局審批通過（中途可能會(huì)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行函調(diào)）；
10. 等待稅款到賬；
【第16篇】出口退稅備案資料有哪些
正式報(bào)關(guān)：如需要正式報(bào)關(guān)退稅，請(qǐng)準(zhǔn)備以下報(bào)關(guān)資料。
1)箱單fp合同 各1份(要有中英文品名）
2)報(bào)關(guān)委托書 蓋公司章、法人章（3聯(lián)）；或者是新版一頁(yè)紙的
3)報(bào)關(guān)草單
4)申報(bào)要素
5)空白蓋章紙 3份
準(zhǔn)備好這些資料就可以完成出口退稅了。
