增值稅免稅政策文件避孕藥品（16篇）

【第1篇】增值稅免稅政策文件避孕藥品

出口免稅政策適用于出口貨物、勞務、應稅行為以往環(huán)節(jié)未納過稅而無須退稅、以往環(huán)節(jié)稅金繳納情況不明無法準確計算退稅等情況。具體情況如下：

1、出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：

（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。

（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。

（3）軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關稅則號前四位為“9803”的貨物。

（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。

（5）國家計劃內(nèi)出口的卷煙。

（6）非出口企業(yè)委托出口的貨物。

（7）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。

（8）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

（9）油，花生果仁，黑大豆等財政部和國家稅務總局規(guī)定的出口免稅的貨物。

（10）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。

（11）來料加工復出口的貨物。

（12）企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

（13）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省（自治區(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。

（14）以旅游購物貿(mào)易方式報關出口的貨物。

2、出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物和勞務：

（1）國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物。

（2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工、修理修配勞務，

（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

3、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅（退）免稅憑證的出口貨物和勞務。

4、境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：

（1）下列服務：

a、工程項目在境外的建筑服務和工程監(jiān)理服務。

b、工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務。

c、會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

d、存儲地點在境外的倉儲服務。

e、標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務。

f、在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務。

g、在境外提供的文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游服務。

h、為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務。

（2）向境外單位提供的完全發(fā)生在境外消費的下列服務和無形資產(chǎn)：

a、電信服務。

b、知識產(chǎn)權(quán)服務。

c、物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）。

d、鑒證咨詢服務。

e、專業(yè)技術服務。

f、商務輔助服務。

g、廣告投放地在境外的廣告服務。

h、無形資產(chǎn)。

（3）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關。

（4）按照國家有關規(guī)定取得相關資質(zhì)的國際運輸服務項目，納稅人未取得相關資質(zhì)的，適用增值稅免稅政策。

（5）單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。

（6）境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產(chǎn)，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。

（7）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

5、市場經(jīng)營戶自營或委托市場采購貿(mào)易經(jīng)營者以市場采購貿(mào)易方式出口的貨物免征增值稅。

【第2篇】不達起征點增值稅進入減免稅款

起征點是指稅法規(guī)定的開始征稅的起點，沒有達到起征點的免征，達到起征點的全額征收。這個增值稅起征點的范圍不含企業(yè)，僅限于個人和個體工商戶。那么對于未達起征點免征增值稅會計分錄該怎么做呢?下面我們就來了解一下吧。

未達起征點免征增值稅會計分錄

1.確認銷售收入時做：

借：銀行存款/應收賬款-**單位;

借：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費--應交增值稅

2.結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額：

借：應交稅費-應交增值稅

貸：營業(yè)外收入-補貼收入”

小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元，或者按季申報的季銷售額不超過9萬元，免征增值稅。這里的增值稅額，需要進行會計處理。銷售時，計入：應交稅金--應交增值稅。免稅時，計入：營業(yè)外收入。

未達起征點增值稅應計入什么科目

根據(jù)國務院進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，自2023年10月1日至2023年12月31日，對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

小微企業(yè)按實際減免的稅款，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額。

按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，

一般納稅人：

計算應繳稅額：

借：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額

借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)

貸記：營業(yè)外收入”或“補貼收入”科目。

小規(guī)模納稅人：

計算應繳稅額：

借：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費--應交增值

結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額：

借：應交稅費——應交增值稅

貸記：營業(yè)外收入”或“補貼收入”科目。

會計分錄在實際工作中，是通過填制記賬憑證來實現(xiàn)的，它是保證會計記錄正確可靠的重要環(huán)節(jié)。會計核算中，不論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟業(yè)務，都需要在登記賬戶以前，按照記賬規(guī)則，通過填制記賬憑證來確定經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄，以便正確地進行賬戶記錄和事后檢查。以上就是未達起征點免征增值稅會計分錄的主要內(nèi)容，大家一定要收藏好哦.

【第3篇】增值稅減免稅

增值稅小規(guī)模納稅人享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，必須同時滿足的4個條件

1、必須是增值稅小規(guī)模納稅人才可以享受，對于一般納稅人實行簡易計稅的不得享受此優(yōu)惠。

2、納稅義務發(fā)生時間在2023年4月1日至2023年12月31日期間的才可以享受。發(fā)生在3月31日之前的應稅收入不享受該政策。

3、僅僅是適用3%征收率銷售收入，而適用5%征收率等的小規(guī)模納稅人則不享受該政策。

4、必須要開具稅率欄為免稅字樣的增值稅普通發(fā)票，若是開具不是免稅字樣的發(fā)票不得享受此優(yōu)惠政策。

16個提醒

1、免征增值稅后，會計處理的時候銷售額為含稅收入，不需要價稅分離，會計處理為：

借：銀行存款 10300

貸：主營業(yè)務收入 10300

當然這樣會增加企業(yè)所得稅的應納稅所得額，雖然免征了增值稅，但是免征的增值稅計入了收入中，無形中會增加企業(yè)所得稅的應納稅所得額。

2、只有增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。如果是增值稅一般納稅人適用3%預征率的預繳增值稅項目，需要繼續(xù)按照稅收政策規(guī)定預繳增值稅。

3、享受這個免稅政策，應當開具普通發(fā)票，票面稅率欄體現(xiàn)“免稅”字樣，不要開具成0稅率。

4、2023年4月1日后，征收率1%取消了。以后開具專用發(fā)票，則只能按照3%征收率開票。

5、享受免稅的應稅收入，必須是納稅義務發(fā)生在4月1之后，發(fā)生在3月31日之前的應稅收入不享受該政策。

6、只有適用3%征收率的小規(guī)模納稅人才享受免稅的優(yōu)惠政策，而適用5%、0.5%的小規(guī)模納稅人則不享受該政策。

7、?自2023年4月1日至2023年12月31日，若是客戶要求開具3%的專票的，照樣開具帶稅率的發(fā)票就可以，但是不得享受免征增值稅，若是客戶不需要專票抵扣的，需開具免稅的增值稅普通發(fā)票。

8、4月1日后小規(guī)模免征增值稅了，可以部分放棄免稅，也可以全部放棄免稅。取得征收率為3的收入若是放棄免稅的，只能開具3%的專票。

9、小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入是否適用免稅政策，應根據(jù)納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發(fā)生時間進行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前的，仍然適用原征收率降為1%的政策。

10、關于納稅申報表填報注意2種情況：

（一）月銷售額未超過15萬元或者季度銷售額未超過45萬元，填寫在“小微企業(yè)免稅銷售額”（小規(guī)模企業(yè)填寫本欄）或者“未達起征點銷售額”（個體工商戶填寫本欄）欄次。其中，“小微企業(yè)免稅銷售額”由小規(guī)模企業(yè)填寫，“未達起征點銷售額”由個體工商戶填寫。

（二）月銷售額超過15萬元或者季度銷售額超過45萬元，填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

11、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，適用對象是增值稅小規(guī)模納稅人，包括小規(guī)模企業(yè)、個體工商戶和其他個人。增值稅一般納稅人不適用本政策。

12、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，適用3%征收率收入的增值稅免征，相應的就沒有了附加稅費。

13、小規(guī)模季度銷售額45萬免稅政策，個別財務人員以為這個政策過期了，并不是的，小規(guī)模納稅人免征增值稅，只是針對適用3%征收率的業(yè)務。如果企業(yè)有適用5%征收率的，比如出租不動產(chǎn)，此政策仍然適用。

14、小規(guī)模納稅人在2023年3月底前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照原征收率開具紅字發(fā)票。即：如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。

15、之前一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記日當期期末留抵稅額，計入“應交稅費-待抵扣進項稅額”，這部分截至2023年3月31日的余額，在2023年度可分別計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，注意這里用了“可”字，是給了納稅人選擇的權(quán)利。

16、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅，這個全面增值稅的優(yōu)惠不是一個長期的優(yōu)惠政策，是階段性的，也是暫時性的。從目前政策來看，截止到2023年12月31日。

作者：郝守勇

【第4篇】免稅收入如何開具增值稅普通發(fā)票

免稅產(chǎn)品如何開具增值稅發(fā)票

免稅產(chǎn)品銷售不能開具增值稅發(fā)票。

(1)向消費者銷售應稅項目。向消費者銷售的應稅貨物或提供的應稅勞務，消費者沒有抵扣進項稅的需要，所以不必開具專用發(fā)票，只需開具普通發(fā)票就可以了。

(2)銷售免稅產(chǎn)品。免稅產(chǎn)品不需要交納增值稅，更不存在進項稅額或銷項稅額的 核算問題，所以不必開具專用發(fā)票。

(3)銷售報關出口的貨物、境外銷售應稅勞務。我國增值稅稅法規(guī)定，對于出口的應稅貨物和勞務免征增值稅，所以，在銷售時不必開具增值稅專用發(fā)票。

(4)將貨物用于非應稅稅項目。將貨物用于非應稅項目屬于內(nèi)部使用的情況。雖然視同銷售，但是沒有必要自己對自己開具專用發(fā)票。

(5)將貨物用于集體福利或個人消費。也屬于內(nèi)部使用問題，不必開具專用發(fā)票。

(6)將貨物無償贈送他人。

(7)提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。這些項目不屬于增值稅的應稅范圍，所以不能開具增值稅專用發(fā)票。

《財政部國家稅務總局關于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》(財稅字〔1999〕198號)第一條規(guī)定的增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴大到糧食和大豆，并可對免稅業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票。

增值稅免稅優(yōu)惠政策

法定項目免稅，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條下列項目免征增值稅：

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品；

（2）避孕藥品和用具；

（3）向社會收購的古舊圖書；

（4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（6）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（7）銷售的自己使用過的物品。

免稅產(chǎn)品如何開具增值稅發(fā)票？除了在法律規(guī)定的情況之下是可以進行開增值稅發(fā)票的，其余的情況對于免稅產(chǎn)品是不能開增值稅發(fā)票的。這點大家需要了解清楚，本文也有詳細的內(nèi)容說明大家可以了解一下，如果您有其他問題，歡迎咨詢會計學堂。

【第5篇】增值稅稅收優(yōu)惠備案出口免稅

總局從政策上明確無紙化申報的前提是，企業(yè)必須建立風險內(nèi)控管理機制，認真落實出口退稅備案單證制度。這不僅是稅務部門強化業(yè)務真實性的重要抓手，也是企業(yè)化解退稅風險的主要措施。忽視退稅備案單證制度，必將給企業(yè)帶來難以承受的后患和損失，那么岀口企業(yè)在落實備案單證制度時，出口免稅貨物該不該備案單證？

實操中，出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務，企業(yè)應于業(yè)務發(fā)生次月的增值稅納稅申報內(nèi)，辦理免稅申報。因為種種原因出口退稅調(diào)整為出口免稅的，應于確認調(diào)整的次月申報免稅收入。

免稅收入需要企業(yè)自主備案，留存?zhèn)洳椋瑐浒纲Y料如下：出口報關單、出口發(fā)票、購貨發(fā)票（屬于購進貨物直接出口的）和代理出口貨物證明（委托出口）。

免稅收入對應的原材料或庫存商品等進項稅額不能抵扣，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，增值稅納稅申報表附表二第14欄“免稅項目用”轉(zhuǎn)出已抵扣的進項稅額。

金稅四期上線后，對岀口免稅貨物建議，岀口企業(yè)也要認真做好備案單證管理，以強化風險內(nèi)控。

【第6篇】增值稅減免稅備案期限

【企業(yè)提問】

目前，企業(yè)面臨改制重組，請問企業(yè)改制重組是否有政策支持？如何辦理？需要哪些資料？

圖源 視覺中國

【國家稅務總局貴州省稅務局】

根據(jù)今年5月發(fā)布的《貴州省工業(yè)企業(yè)紓困解難實施方案惠企政策指南》，企業(yè)上市過程中，因改制辦理土地、房屋等固定資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)時，符合條件的按照國家有關企業(yè)改制重組稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。

一、受惠對象

符合稅收優(yōu)惠條件的改制重組企業(yè)

二、辦理流程

企業(yè)上市過程中，因改制辦理土地、房屋等固定資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)時， 符合條件享受契稅優(yōu)惠的申報即可享受；涉及土地增值稅可予免征的應在首次享受減免稅的申報階段或在申報征收期后的其他 規(guī)定期限內(nèi)提交資料，向主管稅務機關申請辦理稅收減免稅備 案，在符合減免稅期間，備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受，減免稅情形發(fā)生變化時應當及時向稅務機關報告。

【辦理資料】契稅減免需提供：上級主管機關批準其改制、重組或董事會決議等證明材料原件(查驗)及復印件，改制前后 的投資情況的證明材料。土地增值稅減免需提供：《納稅人減免稅備案登記表》、不動產(chǎn)權(quán)屬資料復印件、投資、聯(lián)營雙方的營業(yè)執(zhí)照復印件、投資、聯(lián)營合同(協(xié)議)復印件。

【辦理地點】辦稅服務廳、電子稅務局

【辦理網(wǎng)址】國家稅務總局貴州省電子稅務局

三、咨詢方式

納稅咨詢電話：12366

注：貴陽融媒問政主頁已開通留言反映功能，網(wǎng)友可點擊貴陽融媒問政頭像進入主頁，點擊主頁下方菜單欄“我要問政-反映問題”即可。如圖所示：

來源：貴陽融媒問政平臺

記者：杜立

責任編輯：冉雨生

統(tǒng)籌：杜立

編審：劉昶 陳穎

【第7篇】小規(guī)模增值稅免稅政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，月銷售額在15萬元以下（含15萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，可以免繳增值稅。如果您也是小規(guī)模納稅人，那么具體可以從哪幾個方面判定自己是否能享受免稅優(yōu)惠政策呢？

合計銷售額

按月申報納稅的小規(guī)模納稅人，合計月銷售額（包括通過銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)獲取的收入）只要不超過15萬元，就可以免繳增值稅；按季度申報納稅的小規(guī)模納稅人，季度合計銷售額的額度為45萬元。

剔除銷售不動產(chǎn)銷售額

我們以按月申報納稅的小規(guī)模納稅人為例，如果它的月銷售超過了15萬元，但是扣除了本期因銷售不動產(chǎn)獲得的收入后，剩余金額并沒有超過15萬元的，也是可以享受免繳增值稅稅收優(yōu)惠的。因為扣除不動產(chǎn)銷售額后，企業(yè)通過銷售貨物、勞務、服務和無形資產(chǎn)取得的銷售額不超過15萬元，是滿足免繳增值稅條件的。

部分銷售額開具了增值稅專票

實務中，經(jīng)常出現(xiàn)部分銷售額已經(jīng)開具了增值稅專用發(fā)票，合計后也滿足免繳增值稅的條件，但是還有部分銷售額沒有開具增值稅專票，這部分銷售額也可以享受免繳增值稅的優(yōu)惠政策嗎？

根據(jù)稅務總局在2023年發(fā)布的相關公告，小規(guī)模納稅人在計算增值稅應納稅額時，應以開具了增值稅專票的銷售額為準，并在規(guī)定期限內(nèi)完成向稅務機關申報繳納的工作。

差額征稅的小規(guī)模納稅人，應該如何享受優(yōu)惠政策？

什么是差額征稅？營改增之后，很多企業(yè)存在無法使用增值稅發(fā)票抵扣的項目，為了避免重復征稅而采用的一種抵扣方法就是差額征稅。

差額征稅的小規(guī)模納稅人，在確定銷售額時應以差額后的銷售額為準，也是可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策的。

關于小規(guī)模納稅人免繳增值稅的認定標準，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第8篇】小微企業(yè)增值稅減免稅政策

近日，備受關注的增值稅小規(guī)模納稅人2023年增值稅減免政策明確。

1月9日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）（下稱“財政部1號公告”），國家稅務總局公布了《關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）以及對該公告的解讀，明確了相關稅收優(yōu)惠政策。

2023年相比2023年對增值稅小規(guī)模納稅人的減稅規(guī)模是否會減少，需要看國家稅務總局公布的宏觀統(tǒng)計數(shù)據(jù)。圖/ic

具體來看，相關公告規(guī)定：自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元及以下（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對增值稅小規(guī)模納稅人適用3％征收率的應稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅；適用3％預征率的預繳增值稅項目，減按1％預征率預繳增值稅。

所謂增值稅小規(guī)模納稅人是指，應稅行為的年應征增值稅銷售額未超過500萬元的納稅人。不同于增值稅一般納稅人按照一般計稅方法計稅（即：當期銷項稅額-當期進項稅額后的余額），小規(guī)模納稅人發(fā)生的應稅行為適用簡易計稅方法計稅，其增值稅應納稅額為按照銷售額和增值稅征收率（3％）計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

新冠疫情以前的2023年，中國就開始對小微企業(yè)實施包括增值稅在內(nèi)的普惠性稅收減免政策。新冠疫情以來，中國對增值稅小規(guī)模納稅人的稅收減免加強，但在具體政策上隨著宏觀經(jīng)濟形勢的變化三年間也有一些微調(diào)：2023年3月1日～2023年3月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的月銷售額超過10萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3％征收率的應稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅，適用3％預征率的預繳增值稅項目，減按1％預征率預繳增值稅；對湖北省的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年3月1日～2023年3月31日免征增值稅。2023年4月1日～2023年12月31日，中國將小規(guī)模納稅人增值稅起征點由月銷售額10萬元提高到15萬元，對月銷售額15萬元及以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅；同時，在2023年4月1日～2023年12月31日期間，加大減免力度，對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

從上述對疫情三年來增值稅小規(guī)模納稅人減稅政策的梳理可以看出，相比2023年，2023年中國將小規(guī)模納稅人增值稅起征點由月銷售額15萬元調(diào)回到了10萬元，去年免稅九個月的月銷售額超過起征點的增值稅小規(guī)模納稅人，從今年起或?qū)⒅匦麻_始繳納增值稅，但是相比疫情前仍可享受優(yōu)惠稅率（征收率），即：適用3％征收率的應稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅；適用3％預征率的預繳增值稅項目，減按1％預征率預繳增值稅。

需要說明的是，盡管今年對增值稅小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠力度似乎在減弱，并不意味著今年的相關優(yōu)惠的減稅規(guī)模一定小于去年，因為，減稅的基礎是增值稅小規(guī)模納稅人的銷售額超過征稅標準，有稅需交。2023年，受疫情多發(fā)、封控措施不斷加強以及整體經(jīng)濟形勢影響，很可能一部分此前年度需要繳稅的增值稅小規(guī)模納稅人由于銷售額下滑甚或關門、封店，2023年一些月份或季度根本沒有達到增值稅起征點，也就沒有減稅額。隨著近兩個月的疫情防控措施的優(yōu)化，今年相關企業(yè)的銷售額回升，反而可能正在享受到減稅。因此，考慮到企業(yè)具體情況的千差萬別，2023年相比2023年對增值稅小規(guī)模納稅人的減稅規(guī)模是否會減少，最終還是需要看國家稅務總局公布的宏觀統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

增值稅小規(guī)模納稅人之外，“財政部1號公告”還對生產(chǎn)性服務業(yè)、生活性服務業(yè)增值稅一般納稅人2023年增值稅加計抵減政策予以明確：允許生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5％抵減應納稅額；允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10％抵減應納稅額。

此前，生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10％抵減應納稅額，生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15％抵減應納稅額，單純從政策上看，優(yōu)惠力度似乎也弱于之前。但這僅僅是字面上的，同樣不代表今年該項政策的實際減稅規(guī)模一定低于去年。

發(fā)于2023.1.16總第1077期《中國新聞周刊》雜志

雜志標題：增值稅小規(guī)模納稅人減稅政策明確

作者：王曉霞

【第9篇】增值稅10萬免稅政策

2023年，很多小規(guī)模納稅人、個體工商戶等因疫情遭到經(jīng)濟重創(chuàng)。為了扶持中小企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，國家發(fā)布了一系列減免稅政策，這些政策在出臺后，企業(yè)在實際操作的時候會遇到什么問題，今天就和大家詳細說一下，有哪些誤區(qū)？

01

q：增值稅小規(guī)模納稅人是不是均可免征增值稅? ?a：不是的。不是小規(guī)模納稅人的所有銷售額都免征增值稅，而是僅對適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅。而5%征收率的應稅銷售收入不免征增值稅。比如小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，符合條件的不動產(chǎn)融資租賃，選擇差額納稅的勞務派遣、安全保護服務，等適用5%征收率的業(yè)務不適用免征政策。

02

q：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，是不是就不得開具帶稅率的發(fā)票了? ?a：不是的。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。另外，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入是否適用免稅政策，應根據(jù)納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發(fā)生時間進行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前的，則應按照此前相關政策規(guī)定執(zhí)行。

03

q：開具的增值稅專用發(fā)票是不是也能享受這個免稅政策? ?a：不是的。開具增值稅專用發(fā)票不免稅。增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅。

04

q：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，若是3月底之前銷售1%征收率的貨物發(fā)生退貨等需要開具紅字發(fā)票的，4月份之后是不是只能開具3%征收率的正確的藍字發(fā)票了? ?a：不是的。納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前的業(yè)務，仍應按照當時規(guī)定的征收率，開具相應的發(fā)票。納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

?? 開具紅字發(fā)票流程

開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務機關系統(tǒng)自動校驗通過的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票，按照《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》（2023年第22號）相關規(guī)定執(zhí)行。

05

q：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅，對于一般納稅人符合簡易征收條件的，是不是也可以享受免征增值稅優(yōu)惠? ?a：不是的。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅，僅僅是適用小規(guī)模納稅人。一般納稅人不享受此政策。

06

q：在申報時，是不是只用將增值稅免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”，無需填報附表? ?a：不是的。情形一：月銷售額不超15萬元（季度不超45萬元）的無需填寫《增值稅減免稅申報明細表》，無需選擇減免性質(zhì)代碼。免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。● 如果屬于是企業(yè)，則填寫在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”● 如果屬于個體工商戶，則填寫在第11欄“未達起征點銷售額”情形二：月銷售額超過15萬元（季度超過45萬元）的合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

??填寫小規(guī)模免稅申報表的方法舉例

小王經(jīng)營一家超市，同樣屬于小規(guī)模納稅人，是一家個體工商戶 。2023年第二季度開具普通發(fā)票收入16.78萬元，開具專用發(fā)票銷售額1.03萬元（含增值稅金額），該季度另外還存在未開具發(fā)票收入11.10萬元，銷售額合計未超過45萬元。小王根據(jù)政策，其在2023年第二季度的銷售額應填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第11欄“ 未達起征點銷售額”27.88萬元（16.78+11.10=27.88萬元）。小楊經(jīng)營一家小超市，屬于小規(guī)模納稅人 ，2023年第二季度銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票40.78萬元，該季度另外還存在未開具發(fā)票收入11.10萬元小楊在經(jīng)營期間未開具專票，銷售額合計超過45萬元。根據(jù)政策，其在2023年第二季度的銷售額應填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”50.78萬元（40.78+11.10=51.88萬元）。另外需要注意的是，小楊還需要填寫《增值稅減免稅申報明細表》的對應欄次。

【第10篇】增值稅免稅項目口訣

今年，國家出臺了不少稅收優(yōu)惠政策，減稅降費力度大，企業(yè)財務人員在進行核算的時候，經(jīng)常會碰到：零稅率、免稅、免征這些概念，可是很多會計人卻傻傻分不清，今天，小編就來給大家一一理清~

▎本文由稅漫 原創(chuàng)發(fā)布，出品：高頓新媒體稅務內(nèi)容中心。部分素材參考自：二哥稅稅念、小陳稅務、國家稅務總局。

【第11篇】小規(guī)模納稅人增值稅減免稅申報表

財政部、國家稅務總局發(fā)布關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告，詳見↓

財政部 稅務總局

關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

財政部 稅務總局公告2023年第1號

現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（二）允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（三）納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項，按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）、《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第87號）等有關規(guī)定執(zhí)行。

四、按照本公告規(guī)定，應予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。

特此公告。

財政部 稅務總局

2023年1月9日

國家稅務總局

關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告

國家稅務總局公告2023年第1號

按照《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號，以下簡稱1號公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關征管事項公告如下：

一、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

三、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

四、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

六、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應開具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應開具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

七、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

八、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

九、按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

十、小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應按其納稅期、本公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅；其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

十一、符合《財政部?稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2023年第39號）、1號公告規(guī)定的生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用5%加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用5%加計抵減政策的聲明》（見附件1）；符合《財政部?稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（2023年第87號）、1號公告規(guī)定的生活性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用10%加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用10%加計抵減政策的聲明》（見附件2）。

十二、納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項，按照《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號）第二條等有關規(guī)定執(zhí)行。

十三、納稅人按照1號公告第四條規(guī)定申請辦理抵減或退還已繳納稅款，如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應先將增值稅專用發(fā)票追回。

十四、本公告自2023年1月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于深化增值稅改革有關事項的公告》（2023年第14號）第八條及附件《適用加計抵減政策的聲明》、《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》（2023年第33號）第一條及附件《適用15%加計抵減政策的聲明》、《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2023年第5號）第一條至第五條、《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）、《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）第一、二、三條同時廢止。

特此公告。

附件：

1.適用5%加計抵減政策的聲明

2.適用10%加計抵減政策的聲明

國家稅務總局

2023年1月9日

解讀

關于《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》的解讀

1月9日，財政部、稅務總局制發(fā)《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號，以下簡稱1號公告），為確保相關政策順利實施，稅務總局制發(fā)本公告，就相關征管事項進行了明確。

一、小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調(diào)整以后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化？

答：沒有變化。納稅人確定銷售額有兩個要點：一是以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。但為剔除偶然發(fā)生的不動產(chǎn)銷售業(yè)務的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過30萬元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

舉例說明：按季度申報的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物取得收入10萬元，5月提供建筑服務取得收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售自建的不動產(chǎn)取得收入200萬元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計銷售額218萬元（=10＋20-12＋200），超過30萬元，但是扣除200萬元不動產(chǎn)，差額后的銷售額是18萬元（=10＋20-12），不超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時，納稅人銷售不動產(chǎn)200萬元應依法納稅。

二、自然人出租不動產(chǎn)一次性收取的多個月份的租金，如何適用政策？

答：此前，稅務總局明確，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金（包括預收款）形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺政策的相關口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調(diào)整為10萬元以后，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金未超過10萬元的，可以享受免征增值稅政策。

三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開具增值稅專用發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

四、小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應當如何處理？

答：小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應開具對應征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照1%征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前開具了免稅發(fā)票，則開具免稅紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當如何填寫相關免稅欄次？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

六、小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營需要自行選擇按月或者按季申報嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）相關規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

舉例說明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：

情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。

情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標準，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，34萬元均無法享受免稅政策。

七、小規(guī)模納稅人需要預繳增值稅的，應如何預繳稅款？

答：現(xiàn)行增值稅實施了若干預繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等等。本公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

八、小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)取得的銷售額，應該如何適用免稅政策？

答：小規(guī)模納稅人包括單位和個體工商戶，還包括其他個人。不同主體適用政策應視不同情況而定。

第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，涉及納稅人在不動產(chǎn)所在地預繳增值稅的事項。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關。舉例來說，如果納稅人銷售不動產(chǎn)銷售額為28萬元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標準，則應在不動產(chǎn)所在地預繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，則無需在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。因此，本公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應按其納稅期、公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅。

第二，小規(guī)模納稅人中其他個人偶然發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為，應當按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

九、生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？

答：生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

十、生活性服務業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？

答：生活性服務業(yè)納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

十一、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，需要提交什么資料？

答：納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，僅需在年度首次確認適用時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交一份適用加計抵減政策的聲明。其中，生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人適用5%加計抵減政策，需提交《適用5%加計抵減政策的聲明》；生活性服務業(yè)納稅人適用10%加計抵減政策，需提交《適用10%加計抵減政策的聲明》。

十二、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，和此前執(zhí)行的加計抵減政策相比，相關征管規(guī)定有無變化？

答：沒有變化。本公告明確，納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項，繼續(xù)按照《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號）第二條等有關規(guī)定執(zhí)行。

十三、2023年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅政策到期后，在1號公告出臺前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應的稅款么？

答：按照1號公告第四條規(guī)定應予減免的增值稅，在1號公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應先將增值稅專用發(fā)票追回。

【第12篇】增值稅免稅收入

疑惑解答

問題：小規(guī)模銷售額超過500萬要認定一般納稅人，請問500萬是否包括增值稅免稅收入？

答復：包括免稅銷售額。

參考一：根據(jù)《財政部稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下”。

參考二：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（第22號）規(guī)定：第三條 增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除本辦法第五條規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，應辦未辦一般納稅人登記的，應按銷售額依照增值稅適用稅率計算應納稅額，不得再按小規(guī)模納稅人征收率征稅。

參考三：根據(jù)《關于明確〈增值稅一般納稅人資格認定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》年應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

參考四：根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》規(guī)定：年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。如有相關需要疑惑，請私聊巧思益財稅小編！

【第13篇】免稅企業(yè)增值稅申報

【小規(guī)模納稅人免稅這樣填！小規(guī)模免征增值稅申報案例，建議收藏】

小規(guī)模納稅人從今年開始享受的稅收優(yōu)惠政策有所調(diào)整，那么對于小規(guī)模納稅人來說享受免稅的納稅申報表如何填寫呢？今天就在這里主要給大家整理了小規(guī)模免征增值稅申報案例，圖解流程說明，希望可以幫助大家更好的理解小規(guī)模納稅人免征增值稅稅的申報方法。往下瞅瞅！

小規(guī)模免征增值稅申報案例

第一：小規(guī)模納稅人按季銷售額不超過45萬元享受免稅

（一）小規(guī)模納稅人按季銷售額不超過45萬元享受免稅填報案例分析

（二）按季銷售額不超過45萬元享受免稅填表示范

第二：小規(guī)模納稅人按月銷售額不超過15萬元享受免稅

（一）小規(guī)模納稅人按月銷售額不超過15萬元享受免稅案例分析

（二）按月銷售額不超過15萬元享受免稅的申報表填寫示例

三、小規(guī)納稅人扣除不動產(chǎn)銷售額后享受免稅（無需預繳）

（一）扣除不動產(chǎn)銷售額后享受免稅（無需預繳）的案例分析

（二）扣除不動產(chǎn)銷售額后享受免稅（無需預繳）的填表示例

第四：小規(guī)模納稅人扣除不動產(chǎn)銷售額后享受免稅（需要預繳）

（一）扣除不動產(chǎn)銷售額后享受免稅（需要預繳）的案例分析

（二）（一）扣除不動產(chǎn)銷售額后享受免稅（需要預繳）的申報表填寫示例

第五：最新一般納稅人和小規(guī)模納稅熱增值稅申報表填寫詳細說明手冊

篇幅限制不一一展示了。

【第14篇】農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)增值稅免稅

一、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅

“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的符合《財政部國家稅務總局關于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52 號）規(guī)定的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。農(nóng)產(chǎn)品的征稅范圍包括：

1.植物類

植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為：

（1）糧食

糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。

切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品，也屬于本貨物的征稅范圍。

以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。

（2）蔬菜

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。

經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經(jīng)排氣密封的各種食品。下同）不屬于本貨物的征稅范圍。

（3）煙葉

煙葉是指各種煙草的葉片和經(jīng)過簡單加工的葉片。本貨物的征稅范圍包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

①曬煙葉。是指利用太陽能露天曬制的煙葉。

②晾煙葉。是指在晾房內(nèi)自然干燥的煙葉。

③初烤煙葉。是指煙草種植者直接烤制的煙葉。不包括專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。

（4）茶葉

茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。

精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。

（5）園藝植物

園藝植物是指可供食用的果實，如水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。

經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅果，碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），不屬于本貨物的征稅范圍。

（6）藥用植物

藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等。

利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。

中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。

（7）油料植物

油料植物是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實、花或者胚芽組織等初級產(chǎn)品，如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等。

提取芳香油的芳香油料植物，也屬于本貨物的征稅范圍。

（8）纖維植物

纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙原料或者繩索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。

棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻，也屬于本貨物的征稅范圍。

（9）糖料植物

糖料植物是指主要用作制糖的各種植物，如甘蔗、甜菜等。

（10）林業(yè)產(chǎn)品

林業(yè)產(chǎn)品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠。林業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：

①原木。是指將砍伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長度的木段。

鋸材不屬于本貨物的征稅范圍。

②原竹。是指將砍倒的竹去其枝、梢或者葉的竹類植物，以及鋸成一定長度的竹段。

③天然樹脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等。

④其他林業(yè)產(chǎn)品。是指除上述列舉林業(yè)產(chǎn)品以外的其他各種林業(yè)產(chǎn)品，如竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等。

鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍。

竹筍罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

（11）其他植物

其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。

干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。

2.動物類

動物類包括人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為：

（1）水產(chǎn)品

水產(chǎn)品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。

干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范圍。

熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍。

（2）畜牧產(chǎn)品

畜牧產(chǎn)品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括：

①獸類、禽類和爬行類動物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。

②獸類、禽類和爬行類動物的肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織。

各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。

③蛋類產(chǎn)品、是指各種禽類動物和爬行類動物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋。

經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種蛋類的罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

④鮮奶、是指各種哺乳類動物的乳汁和經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)的乳汁。

用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于本貨物的征稅范圍。

（3）動物皮張

動物皮張是指從各種動物（獸類、禽類和爬行類動物）身上直接剝?nèi)〉模唇?jīng)鞣制的生皮、生皮張。

將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的，也屬于本貨物的征稅范圍。

（4）動物毛絨

動物毛絨是指未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

洗凈毛、洗凈絨等不屬于本貨物的征稅范圍。

（5）其他動物組織

其他動物組織是指上述列舉以外的獸類、禽類、爬行類動物的其他組織，以及昆蟲類動物。

①蠶繭。包括鮮繭和干繭，以及蠶蛹。

②天然蜂蜜。是指采集的未經(jīng)加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿等。

③動物樹脂，如蟲膠等。

④其他動物組織，如動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種等。

二、外購農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工后銷售增值稅政策

單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（除蔬菜和部分鮮活肉蛋產(chǎn)品外），以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》所列農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應當按照規(guī)定稅率征收增值稅。

三、種子種苗流通環(huán)節(jié)免征增值稅

自2001年8月1日起，批發(fā)和零售種子、種苗免征增值稅。

四、蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅

自2023年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物，主要品種參照財稅〔2011〕137號文件附件《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行，包括根菜類、薯芋類、蔥蒜類、白菜類、芥菜類、甘藍類、葉菜類、瓜類、茄果類、豆類、水生蔬菜、多年生及雜類蔬菜、食用菌、芽苗菜。

經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于免稅蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于免稅蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

五、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策

自2023年10月1日起，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

六、農(nóng)民專業(yè)合作社免征增值稅政策

自2008年7月1日起,對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。

七、“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式免征增值稅政策

自2023年4月1日起，納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規(guī)定免征增值稅。

八、制種行業(yè)免征增值稅政策

自2023年12月1日起，制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規(guī)定免征增值稅。

1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

九、糧食購銷業(yè)務免征增值稅政策

1.自1999年8月1日起，以下糧食購銷業(yè)務免征增值稅：

（1）對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。

（2）其他糧食企業(yè)經(jīng)營下列項目免征增值稅：①軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食；②救災救濟糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧票（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食；③水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。

2.對糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規(guī)定標準的，比照“救災救濟糧”免征增值稅。

十、動物胚胎行業(yè)免征增值稅政策

人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號）第二條第（五）款規(guī)定的動物類“其他動物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應免征增值稅。

十一、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅適用稅率和征收率

2023年7月1日前：增值稅適用稅率13%

2023年7月1日—2023年4月30日：增值稅適用稅率11%

2023年5月1日—2023年3月31日：增值稅適用稅率10%

2023年4月1日后：增值稅適用稅率9%

征收率：3%

十二、農(nóng)產(chǎn)品抵扣率

自2023年起連續(xù)三年，農(nóng)產(chǎn)品適用稅率實現(xiàn)三連降，從13%稅率下調(diào)至9%，每次稅率下調(diào)，農(nóng)產(chǎn)品扣除率也相應進行了調(diào)整。和以前一樣，此次財稅39號公告也明確了兩方面內(nèi)容：一是普遍性規(guī)定，伴隨稅率調(diào)整，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，扣除率同步從10%調(diào)整為9%。二是特殊規(guī)定，考慮到農(nóng)產(chǎn)品深加工行業(yè)的特殊性，對于納稅人購進用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，允許其按照10%的扣除率計算進項稅額。現(xiàn)就10%扣除率相關問題作幾點說明：

1.關于10%扣除率的適用范圍問題

按照規(guī)定，10%扣除率僅限于納稅人生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物所購進的農(nóng)產(chǎn)品。另外，按照核定扣除管理辦法規(guī)定，適用核定扣除政策的納稅人購進的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為銷售貨物的適用稅率。

2.納稅人按照10%扣除需要取得什么憑證

可以享受農(nóng)產(chǎn)品加計扣除政策的票據(jù)有三種類型：

一是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票，且必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開具的普通發(fā)票；

二是取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書；

三是從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票。需要說明的是，取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票，以及小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，均不得計算抵扣進項稅額。

3.納稅人在什么時間加計農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額

納稅人在購進農(nóng)產(chǎn)品時，應按照農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進項稅額。在領用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié)，如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則再加計1%進項稅額。比如，5月份購進一批農(nóng)產(chǎn)品，購進時按照9%計算抵扣進項稅額；6月份領用時，確定用于生產(chǎn)13%稅率貨物，則在6月份再加計1%進項稅額。

【第15篇】二手車市場增值稅免稅政策

二手車交易相關的增值稅政策及涉稅處理（2023年）

1.什么是二手車？

顧名思義，二手車是由生產(chǎn)領域進入消費領域后，第二次及以上的轉(zhuǎn)手的車。

“公告所稱二手車，是指從辦理完注冊登記手續(xù)至達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛，具體范圍按照國務院商務主管部門出臺的二手車流通管理辦法執(zhí)行?！保ㄘ斦?稅務總局公告2023年第17號）

2. 二手車經(jīng)銷企業(yè)主體？

（1）二手車經(jīng)銷企業(yè)：

（2）二手車交易市場

（3）經(jīng)紀機構(gòu)和拍賣企業(yè)

稅后即焚說：

商務部于2023年將逐步放寬登記管理，原本要求登記在二手車交易市場的二手車經(jīng)銷企業(yè)，可以放寬。商消費發(fā)〔2022〕92號文件明確：“取消對開展二手車經(jīng)銷的不合理限制，明確登記注冊住所和經(jīng)營場所在二手車交易市場以外的企業(yè)可以開展二手車銷售業(yè)務。”

對從事新車銷售和二手車銷售的企業(yè)，經(jīng)營范圍統(tǒng)一登記為“汽車銷售”，按有關規(guī)定做好備案。備案企業(yè)應如實填報經(jīng)營內(nèi)容等信息，商務部門要及時將備案企業(yè)信息推送至公安機關、稅務部門。

這個政策大大的減少了二手車企業(yè)的門檻，新車銷售和二手車銷售企業(yè)可以合二為一，有利于整合渠道，避免之前的二手車市場的集中但是割裂市場的情況，將大大促進二手車交易的便利度。

3. 應稅銷售行為、視同銷售行為、不征稅行為

經(jīng)批準允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人按照《機動車登記規(guī)定》的有關規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為，應按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。

（一）受托方不向委托方預付貨款；

（二）委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方；

（三）受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額（如系代理進口銷售貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。

稅后即焚說：

先過戶到二手車經(jīng)銷企業(yè)，再賣出去登記到第三方的行為，屬于銷售貨物的行為，按規(guī)定征收增值稅。

受托代理銷售二手車的，同時滿足三個條件，屬于不征稅的行為，但如果不同時滿足，則視同銷售。這三個條件中，第二個條件個人認為較難滿足，委托方是自然人的話，一般不能直接開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的資格，除非委托方是二手車經(jīng)銷企業(yè)。

4. 二手車發(fā)票的開具

（1）二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車交易業(yè)務，由二手車經(jīng)銷企業(yè)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》

（2）二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車代購代銷的經(jīng)紀業(yè)務，由二手車交易市場統(tǒng)一開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

（3）自2023年4月1日起，二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構(gòu)和拍賣企業(yè)應當通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票“車價合計”欄次僅注明車輛價款。二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構(gòu)和拍賣企業(yè)在辦理過戶手續(xù)過程中收取的其他費用，應當單獨開具增值稅發(fā)票。

（4）商消費發(fā)〔2022〕92號文件明確：“自2023年10月1日起，對已備案汽車銷售企業(yè)從自然人處購進二手車的，允許企業(yè)反向開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票并憑此辦理轉(zhuǎn)移登記手續(xù)?！?/p>

稅后即焚說：

新政策最大的亮點。新政策允許備案汽車銷售企業(yè)從自然人處購進二手車，可以反向開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，并辦理轉(zhuǎn)移登記手續(xù)，這個事情相當于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，自收自開發(fā)票，可以先過戶給自己，再銷售到他人，增強了二手車交易企業(yè)辦理收購業(yè)務的便利性。

5. 計稅依據(jù)、征收率、計稅方法

（1）自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。（國家稅務總局公告2023年第9號）

稅后即焚說：

本次階段性優(yōu)惠政策之前的二手車按照銷售舊貨或者銷售使用過的固定資產(chǎn)的規(guī)定，按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，本次優(yōu)惠到期后，如無新的政策延續(xù)，應當恢復之前的規(guī)定。

特別說明：新政策規(guī)定“購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票”。本次政策之前除非作為銷售自己使用過的固定資產(chǎn)按照3%，放棄減稅后可以開具增值稅專用發(fā)票，以及本次按照0.5%征收率征收的可以開具增值稅專用發(fā)票外，銷售二手車應當只開具二手車統(tǒng)一發(fā)票。

（2）計稅方法：納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

稅后即焚說：

注意這個計稅的方式和老政策一樣，無非把3%換成了0.5%，以后政策變動，征收率變動的情況下，銷售額照此辦理。

6. 納稅申報

一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

稅后即焚說：

納稅申報方式一言以蔽之，按照現(xiàn)行申報的設計填列老的規(guī)范，但是新的減免優(yōu)惠，在相迎的減免稅申報明細表中進行減免申報即可。

更多關于二手車的其他信息請關注商消費發(fā)〔2022〕92號公告。

您的關注是我最大的動力，關注我，更多知識與您分享！

【第16篇】增值稅減免稅申報明細表

季度申報到了，不會報稅也不用擔心，全套的納稅申報表都整理好了！

又到了7月那一個大季度申報時期了，很多人是不是很頭疼呢？不知道該怎么進行報稅，也不會填寫申報表，不用擔心，這些東西都整理好了，含有一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅申報表，滿滿的干貨！【文末可獲得全套電子版資料】

增值稅納稅申報表

增值稅納稅申報表附列資料（一）

增值稅納稅申報表附列資料（二）

增值稅納稅申報表附列資料（三）

加計抵減情況

增值稅減免稅申報明細表

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用》

增值稅納稅申報表

增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料

增值稅減免稅申報明細表

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