增值稅一般納稅人報(bào)稅流程（16篇）

【第1篇】增值稅一般納稅人報(bào)稅流程

本文目錄

會(huì)計(jì)一般納稅人報(bào)稅的詳細(xì)流程？

一般納稅人報(bào)稅流程？

一般納稅人的抄稅、報(bào)稅、申報(bào)、清卡的流程是什么？

一般納稅人如何申報(bào)納稅？

一般納稅人國(guó)稅報(bào)稅流程是怎樣的？

稅務(wù)納稅申報(bào)的具體流程是什么啊？

公司做賬報(bào)稅流程？

個(gè)體戶一般納稅人如何報(bào)稅，報(bào)稅流程是什么？

會(huì)計(jì)一般納稅人報(bào)稅的詳細(xì)流程？

1.認(rèn)證:每個(gè)月月底之前把銷貨方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)拿到國(guó)稅去認(rèn)證(如果單位購(gòu)買了掃描儀等認(rèn)證設(shè)備可在單位認(rèn)證,或者可以委托稅務(wù)師事務(wù)所認(rèn)證),認(rèn)證好后將稅務(wù)打印出的認(rèn)證確認(rèn)單和已認(rèn)證的抵扣聯(lián)拿回來(lái),一個(gè)月裝訂成冊(cè)后,等申報(bào)時(shí)使用.

2.報(bào)稅:每個(gè)月10日之前將開(kāi)增值稅用的金穗卡在開(kāi)票用的電腦上抄稅,抄稅后將金穗卡送到國(guó)稅讀卡. 每月15日前資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表做出來(lái)后,進(jìn)入國(guó)稅申報(bào)網(wǎng),先進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)稅,并把資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表上的數(shù)據(jù)錄入一同申報(bào),再打印申報(bào)表,連同已認(rèn)證的抵扣聯(lián),蓋好章,簽好字一同送到國(guó)稅大廳,經(jīng)國(guó)稅審核蓋章后拿回一份單位留存.稅款從你單位賬戶直接扣除.

3.開(kāi)增值稅發(fā)票:拿著金穗卡和增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)證到國(guó)稅大廳領(lǐng)取增值稅發(fā)票,拿回來(lái)后讀到電腦的開(kāi)票系統(tǒng)里,就可以開(kāi)具發(fā)票了.開(kāi)完發(fā)票拿金穗卡到國(guó)稅去換票或繳銷.

4.地稅申報(bào)較簡(jiǎn)單,進(jìn)入地稅網(wǎng),將報(bào)表數(shù)和需繳納稅的稅款錄入后提交,稅款直接從賬戶上扣去.將申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表打印出來(lái)蓋章簽字后提交地稅就行.

一般納稅人如何申報(bào)納稅？

1.首先做賬，出報(bào)表，這個(gè)是必須的。

2.如果有增值稅，進(jìn)項(xiàng)票認(rèn)證好，然后到開(kāi)票系統(tǒng)，先把增值稅開(kāi)票的ic卡插到讀卡器，點(diǎn)發(fā)票管理，抄稅處理。填寫(xiě)表格，5張表。寫(xiě)卡，打印，增值稅明細(xì)表，正數(shù)，負(fù)數(shù)表等

3.準(zhǔn)備中國(guó)稅務(wù)字樣的ic卡，插入讀卡器，和小規(guī)模的程序一樣的，先讀卡，填寫(xiě)表格，應(yīng)該是5張?jiān)鲋刀惖模粡堉鞅恚?張附表。資產(chǎn)負(fù)債表，損益表。填寫(xiě)好，調(diào)整打印紙張，進(jìn)行打印，一式兩份。寫(xiě)卡。

4.完畢后加蓋公章，拿著報(bào)表到報(bào)稅大廳報(bào)稅。

一般納稅人國(guó)稅報(bào)稅流程是怎樣的？

（一）運(yùn)用防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)進(jìn)行抄稅。

（二）運(yùn)用網(wǎng)上抄報(bào)稅系統(tǒng)進(jìn)行遠(yuǎn)程報(bào)稅。

（三）運(yùn)用網(wǎng)上申報(bào)軟件，發(fā)送申報(bào)數(shù)據(jù)。申報(bào)成功后，查看申報(bào)結(jié)果，根據(jù)系統(tǒng)提示作相應(yīng)處理。申報(bào)表審核成功后，稅務(wù)局端自動(dòng)扣繳稅款。網(wǎng)上申報(bào)受理成功的納稅人需使用網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)軟件打印符合要求的申報(bào)資料一式兩份，經(jīng)法人代表簽字并蓋章確認(rèn)，于申報(bào)的當(dāng)月報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（四）如自動(dòng)扣繳不成功或未存入足額的稅款，待存入足夠稅款后，再次運(yùn)用網(wǎng)上申報(bào)軟件扣繳稅款。

（五）扣款成功后，運(yùn)用網(wǎng)上抄報(bào)稅系統(tǒng)查詢結(jié)果，系統(tǒng)提示報(bào)稅結(jié)果為報(bào)稅成功后，進(jìn)行清卡操作。

公司做賬報(bào)稅流程？

公司做賬報(bào)稅流程如下：

1、每月1-10日前網(wǎng)絡(luò)傳送或快遞收取客戶的原始憑證

2、填制記帳憑證,登記會(huì)計(jì)帳簿,進(jìn)行記帳和審核工作,打印和裝訂

3、月末進(jìn)行結(jié)帳與會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù),按照會(huì)計(jì)核算制度要求編制月度會(huì)計(jì)報(bào)表,主要包括“資產(chǎn)負(fù)債表”和“損益表”

4、根據(jù)公司相關(guān)資料核算稅種和稅額，填制納稅申報(bào)表，進(jìn)行網(wǎng)上電子申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表

5、為企業(yè)辦理增值稅一般納稅人申請(qǐng)

6、辦理企業(yè)工商執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證年審業(yè)務(wù)

企業(yè)代理記賬需要那些資料？

1、企業(yè)開(kāi)具的銷售發(fā)票

如果你的企業(yè)本月已開(kāi)具了銷售發(fā)票那就應(yīng)該提供給代理記賬公司做賬報(bào)稅，而且提供發(fā)票的時(shí)候應(yīng)該跟你們公司的開(kāi)票系統(tǒng)核對(duì)一下開(kāi)票的信息，跟據(jù)開(kāi)票系統(tǒng)的數(shù)據(jù)核對(duì)一下自己的原始單據(jù)一一核對(duì)，看一下有沒(méi)有漏給的情況發(fā)生。

2、企業(yè)還要提供采購(gòu)發(fā)票

一個(gè)銷售或生產(chǎn)的企業(yè)不管你賣什么產(chǎn)品，都應(yīng)是你從別人那里買到這個(gè)產(chǎn)品或者生產(chǎn)出產(chǎn)品才可以銷售。

3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供每月公司的銀行流水

銀行流水是有每月初至末的銀行對(duì)賬單，銀行對(duì)賬單上每筆業(yè)務(wù)發(fā)生的回單。

4、企業(yè)還應(yīng)提供一些日常發(fā)生有關(guān)的費(fèi)用票據(jù)

像那些，工資表、辦公室租金發(fā)票，物業(yè)管理費(fèi)、辦公費(fèi)、電話費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)等(收據(jù)不可以做賬)。

個(gè)體戶一般納稅人如何報(bào)稅，報(bào)稅流程是什么？

個(gè)體戶一般納稅人報(bào)稅流程

1.首先作帳，出報(bào)表，這個(gè)是必須的。一般納稅人每月1日必須進(jìn)行防偽稅控開(kāi)票機(jī)的抄稅工作

2.如果有增值稅，進(jìn)項(xiàng)票認(rèn)證好，然后到開(kāi)票系統(tǒng)，先把增值稅開(kāi)票的ic卡插到讀卡器，點(diǎn)發(fā)票管理,抄稅處理。填寫(xiě)表格，5張表。寫(xiě)卡，打印，增值稅明細(xì)表,正數(shù),負(fù)數(shù)表等.

3.準(zhǔn)備中國(guó)稅務(wù)字樣的ic卡，插入讀卡器，和小規(guī)模的程序一樣的，先讀卡，填寫(xiě)表格，應(yīng)該是5張?jiān)鲋刀惖模粡堉鞅恚?張附表。資產(chǎn)負(fù)債表，損益表。另外如果是機(jī)動(dòng)車的還有3張表。填寫(xiě)好，調(diào)整打印紙張，進(jìn)行打印，一式兩份。寫(xiě)卡。因?yàn)槲覇挝皇菣C(jī)動(dòng)車銷售的,應(yīng)該有一個(gè)步驟是從機(jī)動(dòng)車開(kāi)票系統(tǒng)導(dǎo)出一個(gè)報(bào)表,導(dǎo)入報(bào)稅系統(tǒng).直接生成機(jī)動(dòng)車銷售清單.連續(xù)打印報(bào)

4.完畢后蓋公章，拿著報(bào)表到報(bào)稅大廳報(bào)稅。程序同上。完成。

【第2篇】某企業(yè)為增值稅一般納稅人

營(yíng)改增一般納稅人一般賬務(wù)處理方法

（一）一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或接受應(yīng)稅勞務(wù)，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。購(gòu)入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

例1：a企業(yè)，增值稅一般納稅人。假設(shè)該企業(yè)從事提供應(yīng)稅服務(wù)的業(yè)務(wù)， 2023年6月15日，取得增值稅專用發(fā)票一張，“金額”欄5000元，“稅率”欄為“11％”，“稅額”欄550元，款已付；企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）550

貸：銀行存款 5550

（二）一般納稅人進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照海關(guān)提供的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額或中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書(shū)上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“原材料”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。（目前，海關(guān)進(jìn)口繳款書(shū)采用先比對(duì)后抵扣的管理方法）

例2-1：假設(shè)a企業(yè)2023年5月進(jìn)口貨物，取得海關(guān)進(jìn)口繳款書(shū)一份，金額為100萬(wàn)元，稅額為17萬(wàn)元。當(dāng)月提交比對(duì)系統(tǒng)，則上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為：

借：原材料 100

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額17

貸：銀行存款 117

收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 17

（三）輔導(dǎo)期納稅人處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或接受應(yīng)稅勞務(wù)，已經(jīng)取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（例如實(shí)施輔導(dǎo)期管理的納稅人），借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。

納稅人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單后，按稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

例2-2：假設(shè)a企業(yè)納入輔導(dǎo)期管理，則上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額550

貸：銀行存款 5550

收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 550

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 550

收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單不得抵扣后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 -550

貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 -550

（四）一般納稅人銷售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按照按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按確認(rèn)的收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的服務(wù)終止或折讓，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

例3：2023年9月16日，a企業(yè)取得某項(xiàng)服務(wù)費(fèi)收入106萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，銷售額100萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額6萬(wàn)元。企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款 1060000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 60000

（五）視同銷售業(yè)務(wù)。一般納稅人發(fā)生《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條所規(guī)定情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)提取的銷項(xiàng)稅額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。

例4：從事工藝設(shè)計(jì)的a公司無(wú)償為b生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計(jì)工藝流程，該設(shè)計(jì)服務(wù)的市場(chǎng)計(jì)稅價(jià)格為50000元，該批設(shè)計(jì)服務(wù)人工成本為30000元，適用的增值稅稅率為6%。

視同銷售計(jì)算的稅額=50000*6%=3000（元）

借：營(yíng)業(yè)外支出 33000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3000

應(yīng)付職工薪酬 30000

（六）一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，不計(jì)算營(yíng)業(yè)收入應(yīng)繳納的增值稅。憑有關(guān)單證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口服務(wù)的免抵退稅。

1.按稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）”；按稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的應(yīng)退稅額，借記“其他應(yīng)收款——增值稅”等科目；按計(jì)算的免抵退稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。

2.收到退回的稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款——增值稅”科目。

3.辦理退稅后發(fā)生服務(wù)終止補(bǔ)交已退回稅款的，用紅字或負(fù)數(shù)登記。

依據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件4第四條規(guī)定，“境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)，如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)出口實(shí)行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。”

（七）發(fā)生《試點(diǎn)實(shí)施管理辦法》第二十七條第二款至第五款的情況，以及購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“在建工程”“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目，屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。

例7： b公司，2023年9月5日盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存發(fā)現(xiàn)，由于管理不善，某產(chǎn)品盤(pán)虧10件，經(jīng)查屬于被盜。該產(chǎn)品賬面成本30萬(wàn)元，其中耗用原材料成本20萬(wàn)元。責(zé)令管理人員賠償5萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司賠償10萬(wàn)元，經(jīng)有關(guān)單位批準(zhǔn)處理。a公司應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下：

1.發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢334000

貸：庫(kù)存商品 300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)34000

2.責(zé)任認(rèn)定后取得保險(xiǎn)款和責(zé)任賠償：

借：銀行存款（或其他應(yīng)收款）150000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 150000

3.批準(zhǔn)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出 184000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 184000

一般納稅人提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十一條所規(guī)定情形視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”、“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

例9:假設(shè)a企業(yè)下設(shè)一個(gè)出租車公司，出租車公司與該企業(yè)統(tǒng)一核算，經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅，2023年8月31日，本月取得出租車收入50萬(wàn)元（含稅銷售額）。企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款 500000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 485436.89

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 14563.11

（十）納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)應(yīng)交增值稅的，其中小規(guī)模納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)，及一般納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)按照適用稅率征收增值稅的，應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理與銷售其他貨物的處理一樣，即小規(guī)模納稅人應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目核算，一般納稅人應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目核算。但若出售屬于按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的已使用固定資產(chǎn)，其按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算出的應(yīng)交增值稅，在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)將其直接計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，而不能計(jì)入 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目（注：此時(shí)會(huì)計(jì)處理和申報(bào)填寫(xiě)有差異，申報(bào)要按政策規(guī)定先在申報(bào)表第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”填寫(xiě)按3%計(jì)算的稅額，再計(jì)算出1%稅額填寫(xiě)在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”）。

例10:a企業(yè)，2023年12月出售于2023年1月份購(gòu)買的某設(shè)備（未抵扣設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額），該設(shè)備原值20萬(wàn)元，已計(jì)提折舊5萬(wàn)元，售價(jià)12萬(wàn)元，適用17%的增值稅稅率。企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：

1.出售設(shè)備轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理 150000

累計(jì)折舊 50000

貸：固定資產(chǎn) 200000

2.收到出售設(shè)備價(jià)款：

借：銀行存款 120000

貸：固定資產(chǎn)清理 120000

3.按3%征收率減按2%征收計(jì)算出應(yīng)交增值稅元：

120000/(1+3%)*2%=2330.1

借：固定資產(chǎn)清理 2330.1

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 2330.1

4.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理 ：

借：營(yíng)業(yè)外支出 32330.1

貸：固定資產(chǎn)清理 32330.1

（十）月份終了，一般納稅人應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目。將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。 （注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。）

當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。

例11（不存在已交稅額的情況下）

1.假設(shè)c企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目，銷項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬(wàn)元，期末貸方余額20萬(wàn)元，則企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 20

下月征收期內(nèi)繳納稅款時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)繳稅額-未交增值稅 20

貸： 銀行存款 20

2.假設(shè)c企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目，銷項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為110萬(wàn)元，期末借方余額為10萬(wàn)元，屬于尚未抵扣的增值稅。不需要進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。

例12：（存在已交稅金的情況下）某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月，銷售其2023年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額（1000萬(wàn)元）計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款時(shí)：稅額=1000*5%=50(萬(wàn)元)

借： 應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅（已交稅金） 50

貸： 銀行存款 50

1.假設(shè)10月，該企業(yè)銷項(xiàng)稅額為150萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元，則當(dāng)期“應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅”貸方余額為80萬(wàn)元（80=150-20-50），說(shuō)明該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅為80萬(wàn)元。則企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：

借： 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 80

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅 80

11月申報(bào)后繳稅的會(huì)計(jì)處理：

借 應(yīng)繳稅額-未交增值稅 80

貸：銀行存款 80

2.假設(shè)10月，該企業(yè)銷項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元，則當(dāng)期“應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅”借方余額為20萬(wàn)元（-20=50-20-50），則企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅 20

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 20

3.假設(shè)10月，該企業(yè)銷項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬(wàn)元，則此時(shí)“應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅”借方余額為120萬(wàn)元（-120=10-80-50），則企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅 50

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 50

注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此時(shí)能夠轉(zhuǎn)回的只有本期已交稅額50萬(wàn)元，借方與貸方的差額70萬(wàn)元屬于尚未抵扣的增值稅。

（十一） “應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅，一般不存在貸方余額

“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。

例13：假設(shè)c企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目期末借方余額為10000，本期“已交稅金”科目無(wú)發(fā)生額，則企業(yè)不需要作的會(huì)計(jì)分錄，其借方的余額作為下期期初的進(jìn)項(xiàng)稅處理即可。

（十二）一般納稅人享受限額扣減增值稅優(yōu)惠政策的，按規(guī)定扣減的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助”科目。

例14-1：假定a企業(yè)當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員5人，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，則會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅20000

貸：營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助” 20000

（十三）享受即征即退增值稅稅收優(yōu)惠政策。這種稅收優(yōu)惠和政策都是在增值稅正常繳納之后的退庫(kù)，不影響增值稅計(jì)算抵扣鏈條的完整性。（即：銷售貨物時(shí)，可以按規(guī)定開(kāi)具增值稅專用發(fā)票等票據(jù)，正常計(jì)算銷項(xiàng)稅額；購(gòu)買方也可以按規(guī)定予以抵扣）。

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)政府補(bǔ)助的定義可知：即征即退的增值稅符合政府補(bǔ)助的定義，因此計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

例14-2：某企業(yè)當(dāng)期“應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅”科目貸方余額為20萬(wàn)元，當(dāng)月享受即征即退增值稅稅額為10萬(wàn)元。

則當(dāng)月計(jì)提應(yīng)收的即征即退增值稅（10萬(wàn)元）時(shí)，進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款-即征即退增值稅 10

貸：營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助 10

次月申報(bào)期內(nèi)繳納增值稅（20萬(wàn)元）時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅 20

貸：銀行存款 20

收到增值稅返還時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：

借： 銀行存款 10

貸：其他應(yīng)收款-即征即退增值稅 10

（十四）經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅的：

1.分公司、子公司按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算的在所在地繳納的增值稅，借記“其他應(yīng)收款”“內(nèi)部往來(lái)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目；上繳時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月初，分、子公司要將上月各自銷售額（或營(yíng)業(yè)額）、進(jìn)項(xiàng)稅額及應(yīng)納稅額（包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅）通過(guò)傳遞單傳至總部。

2.公司總部收到各分公司、子公司的傳遞單后，按照傳遞單上注明的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“其他應(yīng)付款”“內(nèi)部往來(lái)”等科目；將全部收入?yún)R總后計(jì)算銷項(xiàng)稅額，減除匯總的全部進(jìn)項(xiàng)稅額后形成總的增值稅應(yīng)納稅額，再將各分公司、子公司匯總的應(yīng)納稅額（包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅）作為已交稅金予以扣減后，形成總部的增值稅應(yīng)納稅額。

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【第3篇】辦理增值稅一般納稅人資料

打開(kāi)電腦桌面的開(kāi)票系統(tǒng)（航天圓圖標(biāo)，百望方圖標(biāo)）

點(diǎn)開(kāi)報(bào)稅管理------月度統(tǒng)計(jì)（統(tǒng)計(jì)本月開(kāi)銷項(xiàng)發(fā)票不含收入和稅額）

報(bào)稅處理------上報(bào)匯總（抄稅）

打開(kāi)網(wǎng)頁(yè)----進(jìn)入國(guó)家稅務(wù)局廣東省電子稅務(wù)局-----賬號(hào)、密碼------企業(yè)進(jìn)入------我

要辦稅------發(fā)票管理------發(fā)票認(rèn)證查詢不含稅進(jìn)項(xiàng)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額

再返回我要辦稅-------稅費(fèi)申報(bào)及繳納------申報(bào)一般納稅人的主表

核對(duì)進(jìn)項(xiàng)/銷項(xiàng)發(fā)票不含稅收入和稅額是否對(duì)上開(kāi)票系統(tǒng)和網(wǎng)上認(rèn)證的數(shù)據(jù)

注意核對(duì) 34 欄數(shù)據(jù)（本期補(bǔ)交稅額）就是交給稅局的增值稅稅款

申報(bào)成功主表-------返回開(kāi)票系統(tǒng)--------報(bào)稅處理-------遠(yuǎn)程清卡（完成申報(bào)）

報(bào)稅處理-----狀態(tài)查詢------金稅設(shè)備狀態(tài)查詢-----確定抄稅、清卡成功沒(méi)有

【第4篇】增值稅一般納稅人稅率

一、增值稅

1、一般納稅人

1）銷售貨物或提供勞務(wù) 13%（農(nóng)產(chǎn)品、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、圖書(shū)、報(bào)紙、飼料、化肥、農(nóng)藥等 9%)

2）交通運(yùn)輸、郵政服務(wù) 9%

3）電信基礎(chǔ)服務(wù) 9%，增值服務(wù)6%

4）建筑服務(wù) 9%

5）金融服務(wù) 6%

6）現(xiàn)代服務(wù)中研發(fā)和技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢、廣播影視、商務(wù)輔助等 6%

7）現(xiàn)代服務(wù)中租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃 13%，不動(dòng)產(chǎn)租賃 9%

8）生活服務(wù)中文化體育、教育醫(yī)療、旅游娛樂(lè)、餐飲住宿、居民日常服務(wù)等 6%

2、小規(guī)模納稅人

1）征收率3%，疫情期間暫按1%

2）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)、勞務(wù)派遣選擇差額納稅、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅、經(jīng)營(yíng)租賃方式出租土地、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)按差額等 5%

二、企業(yè)所得稅

1、基本稅率 25%

2、優(yōu)惠稅率15%

1）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

2）高新技術(shù)企業(yè)

3）西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)

4）從事污染法治

5）中國(guó)（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)

6）注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港

3、特殊稅率 10%

非居民企業(yè)符合條件；國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)、重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，自獲利年度算起的前五年免征，后面按10%的稅率。

4、小微企業(yè)優(yōu)惠稅率 2.5%、10%

應(yīng)納稅所得額沒(méi)有超過(guò)100萬(wàn)元的部分，可以減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。

對(duì)于超過(guò)100萬(wàn)元但沒(méi)有高于300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。

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【第5篇】某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人

知識(shí)點(diǎn)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

計(jì)稅方法

適用范圍

計(jì)稅依據(jù)

計(jì)稅公式

從量定額

啤酒、黃酒、成品油

銷售數(shù)量

銷售數(shù)量×單位稅額

復(fù)合計(jì)稅

白酒、卷煙

銷售額、銷售數(shù)量

銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×單位稅額

從價(jià)定率

其他應(yīng)稅消費(fèi)品

銷售額

銷售額×比例稅率

（一）直接對(duì)外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

【例題1·計(jì)算題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2023年3月5日向某大型商場(chǎng)銷售高檔化妝品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額30萬(wàn)元，增值稅額5.1萬(wàn)元；3月20日向某單位銷售高檔化妝品一批，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額4.68萬(wàn)元。計(jì)算該化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。

『正確答案』

高檔化妝品應(yīng)稅銷售額＝30＋4.68÷（1＋17%）＝34（萬(wàn)元）

應(yīng)納消費(fèi)稅額＝34×15%＝5.1（萬(wàn)元）

【例題2·計(jì)算題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月份銷售糧食白酒50噸，取得不含增值稅的銷售額150萬(wàn)元。計(jì)算白酒企業(yè)3月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。

『正確答案』

應(yīng)納稅額＝50×2000×0.5＋1500000×20%＝350000（元）

（二）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

1.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品——不繳納消費(fèi)稅。

2.用于其它方面：于移送使用時(shí)納稅。

（1）生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程；

（2）管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；

（3）提供勞務(wù)；

（4）饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。

特別注意：用于必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，不征收消費(fèi)稅。

【例題1·多選題】某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有（ ）。

a.用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)

b.贈(zèng)送給貧困地區(qū)

c.移送改裝分廠改裝加長(zhǎng)型豪華小轎車

d.為了檢測(cè)其性能，將其轉(zhuǎn)為自用

『正確答案』bd

『答案解析』選項(xiàng)a，將小轎車用于碰撞試驗(yàn)既不繳納消費(fèi)稅，也不繳納增值稅；選項(xiàng)c，屬于用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在改裝后的加長(zhǎng)型豪華小汽車賣出時(shí)，繳納消費(fèi)稅。

【例題2·單選題】（2008年，修訂）下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是（ ）。

a.化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的普通化妝品

b.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿

c.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

d.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門(mén)市部待銷售的汽車輪胎

『正確答案』c

『答案解析』選項(xiàng)a，高檔化妝品需要繳納消費(fèi)稅，而普通化妝品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；選項(xiàng)b，用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)d，從2023年12月1日起，取消汽車輪胎消費(fèi)稅。

3.組成計(jì)稅價(jià)格及稅額計(jì)算

（1）按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅；

（2）無(wú)同類消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本＋利潤(rùn)＋消費(fèi)稅稅額

組成計(jì)稅價(jià)格

征稅方式

消費(fèi)稅

增值稅

成本利潤(rùn)率

從價(jià)定率

（成本＋利潤(rùn)）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

按消費(fèi)稅中應(yīng)稅消費(fèi)品的成本利潤(rùn)率

從量定額（啤酒、黃酒、成品油）

按銷售數(shù)量征消費(fèi)稅

成本＋利潤(rùn)＋消費(fèi)稅稅額

10%

復(fù)合計(jì)稅（卷煙、白酒）

（成本＋利潤(rùn)＋自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

按消費(fèi)稅中應(yīng)稅消費(fèi)品的成本利潤(rùn)率

組成計(jì)稅價(jià)格推導(dǎo)過(guò)程

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本＋利潤(rùn)＋消費(fèi)稅稅額

＝成本＋利潤(rùn)＋自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率＋組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率

組成計(jì)稅價(jià)格×（1－消費(fèi)稅比例稅率）＝成本＋利潤(rùn)＋自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)＋自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

【例題1·計(jì)算題】某化妝品公司將一批自產(chǎn)的高檔化妝品用作職工福利，其生產(chǎn)成本為8500元。

（1）如果同類產(chǎn)品售價(jià)為15000元，計(jì)算該批高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額和增值稅銷項(xiàng)稅額。

（2）如果該高檔化妝品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，已知其成本利潤(rùn)率為5%，計(jì)算該批高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額和增值稅銷項(xiàng)稅額。

提示：消費(fèi)稅稅率為15%。

『正確答案』

（1）同類產(chǎn)品售價(jià)15000元：

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝15000×15%＝2250（元）

增值稅銷項(xiàng)稅額＝15000×17%＝2550（元）

（2）無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)：

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

＝8500×（1＋5%）÷（1－15%）

＝10500（元）

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝10500×15%＝1575（元）

增值稅銷項(xiàng)稅額＝10500×17%＝1785（元）

【例題2·綜合題】（2008年修改）某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（4）16日銷售a牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價(jià)1.35萬(wàn)元，款項(xiàng)收訖；將10標(biāo)準(zhǔn)箱a牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工。計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅。

『正確答案』

a卷煙單價(jià)＝13500÷250＝54（元/條），適用比例稅率36%。

企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（300＋10）×1.35×36%＋（300＋10）×0.015

＝155.31（萬(wàn)元）（單位一定要一致）

【例題3·單選題】（2023年）某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬(wàn)元，第二批500箱取得不含稅收入113萬(wàn)元；另將同型號(hào)地板200箱贈(zèng)送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。

a.16.8

b.18.9

c.18.98

d.19.3

『正確答案』b

『答案解析』

（1）將自產(chǎn)地板贈(zèng)送給福利院和發(fā)給職工作福利，均屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，要視同銷售，于移送使用時(shí)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；

（2）不屬于四項(xiàng)用途，不用最高售價(jià)，而是平均價(jià)。

應(yīng)納消費(fèi)稅＝[（160＋113）÷（800＋500）×（200＋300）＋160＋113]×5%＝18.9（萬(wàn)元）

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【第6篇】什么是增值稅一般納稅人

稅務(wù)認(rèn)定管理：稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，辦理納稅人稅種登記、稅務(wù)資格登記、征收方式認(rèn)定等業(yè)務(wù)管理活動(dòng)。

（一）稅務(wù)認(rèn)定管理的類型

1、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定

（1）年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

（2）年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

（3）年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

（4）一般納稅人認(rèn)定管理的程序規(guī)定

一般納稅人（達(dá)標(biāo)）認(rèn)定管理

a.納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)表），申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

申報(bào)期，是指納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期。

b.認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。

《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》中需明確告知：同意其認(rèn)定申請(qǐng)；一般納稅人資格確認(rèn)的時(shí)間。

c.納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。

《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》中需明確告知：其年應(yīng)稅銷售額已超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》；逾期未報(bào)送的，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

d.納稅人應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（符合應(yīng)當(dāng)辦理規(guī)定的） 或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》（符合不辦理規(guī)定的），經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后認(rèn)定為增值稅一般納稅人或不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)批準(zhǔn)完畢，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。

e.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。

“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開(kāi)業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起），按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票。

【第7篇】增值稅一般納稅人認(rèn)定通知書(shū)

一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，銷售額是多少？

根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，需要轉(zhuǎn)為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是：

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的，年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)50萬(wàn)元；

2、年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人；

3、其他行業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)80萬(wàn)元。

未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是否可以成為一般納稅人？

根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

因此，未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以申請(qǐng)成為一般納稅人。

如何知道一個(gè)企業(yè)是不是一般納稅人？

四川省網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳上可以通過(guò)查詢了解一個(gè)企業(yè)是不是一般納稅人。進(jìn)入網(wǎng)站，輸入納稅人識(shí)別號(hào)和納稅人名稱即可查詢。

一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第三十三條規(guī)定：除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

因此，企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人時(shí)要慎重，一旦成為一般納稅人，再想轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，就轉(zhuǎn)不回來(lái)了。

連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷售額如何理解？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào))第三條規(guī)定：本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

因此，連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)不是指會(huì)計(jì)年度，而是跨年度累計(jì)。比如2023年4月1日至2023年3月31日，這連續(xù)12個(gè)月就是一個(gè)經(jīng)營(yíng)期。

超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，會(huì)自動(dòng)轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎？

當(dāng)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，應(yīng)及時(shí)辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)后，逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，簡(jiǎn)稱為強(qiáng)轉(zhuǎn)。

什么情況下超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)也可以選擇小規(guī)模納稅人？

1、其他個(gè)人也就是我們常說(shuō)的個(gè)體工商戶以外的自然人，不屬于增值稅一般納稅人；

2、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為，主要是指很少涉及或繳納增值稅，只是偶爾一次或兩次的銷售行為超過(guò)了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，這樣的單位和個(gè)體工商戶可以選擇小規(guī)模納稅人。

單位或個(gè)人超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，除自然人外，其他單位或個(gè)體工商戶如果需要繼續(xù)成為小規(guī)模納稅人的，需要提交申請(qǐng)說(shuō)明，由于其判定需要稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行，所以請(qǐng)到辦稅服務(wù)廳提交不登記為一般納稅人的申請(qǐng)。

強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人如何申報(bào)？如何轉(zhuǎn)為正式一般納稅人？

納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而逾期未辦理的，則會(huì)被強(qiáng)轉(zhuǎn)。強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人不登記一般納稅人資格，而是調(diào)整稅種，由小規(guī)模的3%調(diào)整至適用稅率，申報(bào)時(shí)暫時(shí)使用小規(guī)模申報(bào)表，只是稅率按照一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。強(qiáng)轉(zhuǎn)后，納稅申報(bào)期限由按季申報(bào)相應(yīng)改為按月申報(bào)，而且無(wú)法在網(wǎng)廳申報(bào)，需攜帶小規(guī)模申報(bào)表(按一般納稅人稅率計(jì)稅)到辦稅服務(wù)廳手工申報(bào)。

強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后，納稅人就可以使用一般納稅人申報(bào)表，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，使用增值稅專用發(fā)票。

【第8篇】大華公司為增值稅一般納稅人

期末貨已到，發(fā)票未到

1.期末倉(cāng)庫(kù)部門(mén)收到存貨，但發(fā)票未達(dá)，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)按對(duì)方送貨單據(jù)或合同價(jià)格填制一式幾聯(lián)暫估入庫(kù)單，財(cái)務(wù)部門(mén)以此為附件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：借記“原材料等”，貸記“應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款”。

注意：倉(cāng)庫(kù)部門(mén)必須以收料單或入庫(kù)單登記倉(cāng)庫(kù)賬，并同時(shí)將財(cái)務(wù)記賬聯(lián)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門(mén)入賬；暫估入賬不包括進(jìn)項(xiàng)稅額； “應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款” 科目余額并不完全等于應(yīng)付供貨商的金額，僅是暫估料的過(guò)渡性科目。

2.次月初用紅字沖回，以倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)上月末出具的暫估入庫(kù)單改為紅字為附件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：借記“原材料等（紅字）”，貸記“應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款（紅字）”。

注意：一些企業(yè)嫌手續(xù)繁瑣，月初不作暫估沖回會(huì)計(jì)分錄，或者會(huì)計(jì)上作了分錄，但無(wú)紅字入庫(kù)單作附件，會(huì)計(jì)賬與倉(cāng)管賬不同步處理，更談不上賬賬相符，這樣就存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.正式發(fā)票收到時(shí)，以發(fā)票和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)出具的正式入庫(kù)單作為附件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：借記“原材料”等、“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)付賬款———x客戶”。

注意：不能將“應(yīng)付賬款———x客戶”與“應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款”科目混淆。

4.如果正式發(fā)票連續(xù)數(shù)月未達(dá)，但存貨已經(jīng)領(lǐng)用或者銷售，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)仍作暫估入庫(kù)處理，領(lǐng)用存貨時(shí)，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)按暫估價(jià)開(kāi)具出庫(kù)單，財(cái)務(wù)部門(mén)以此為附件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：借記“生產(chǎn)成本等”，貸記“原材料等”。

5.暫估價(jià)與實(shí)際價(jià)差異的處理。

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)———存貨》，發(fā)出存貨的成本有不同的計(jì)價(jià)方法，具體包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法。對(duì)于采用個(gè)別計(jì)價(jià)法和先進(jìn)先出法的企業(yè)，暫估價(jià)和實(shí)際價(jià)之間的差異，可以按照重要性原則，差異金額較大時(shí)再進(jìn)行調(diào)整；發(fā)出存貨的成本采用加權(quán)平均法計(jì)算的，存貨明細(xì)賬的單價(jià)是實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)變化的，對(duì)于暫估價(jià)與實(shí)際價(jià)之間的差異，只是時(shí)間性的差異，按照會(huì)計(jì)的一貫性原則，不需要進(jìn)行調(diào)整。

期末貨已到，部分發(fā)票到達(dá)

實(shí)務(wù)中可能會(huì)出現(xiàn)一筆存貨分批開(kāi)票的情形，對(duì)于已開(kāi)票的部分存貨，可以憑票入賬，期末只暫估尚未開(kāi)票的部分。

例：東方公司和大華公司都是增值稅一般納稅人。8月5日，東方公司從大華公司購(gòu)入甲材料，共計(jì)3000公斤，材料已入庫(kù)，尚未收到正式發(fā)票，料款尚未支付，合同不含稅價(jià)每公斤2元。8月25日，車間領(lǐng)用甲材料100公斤，加權(quán)平均單價(jià)為2.1元。9月10日，按照合同約定，東方公司支付80%的貨款，用銀行存款支付5616元，大華公司開(kāi)具同等金額的發(fā)票。東方公司發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。

按合同價(jià)暫估入庫(kù)，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)都按暫估價(jià)登記材料明細(xì)賬：

借：原材料———甲材料 6000

貸：應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款 6000.

8月25日，車間領(lǐng)用甲材料，發(fā)出材料按計(jì)算的加權(quán)平均單價(jià)：

借：生產(chǎn)成本 210

貸：原材料———甲材料 210.

9月1日，沖暫估料：

借：原材料———甲材料 6000（紅字）

貸：應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款 6000（紅字）。

9月10日，支付部分貨款收到發(fā)票：

借：原材料———甲材料 4800

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 816

貸：銀行存款 5616.

9月30日，暫估剩余20%的未達(dá)料：

借：原材料———甲材料 1200

貸：應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款 1200.

暫估入賬納稅調(diào)整

如果發(fā)票跨年未達(dá)而存貨已經(jīng)領(lǐng)用并銷售，匯算清繳時(shí)是否調(diào)整按暫估價(jià)列支的成本，目前沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定。個(gè)別地區(qū)性政策對(duì)此作出了規(guī)范，但口徑不盡相同。

比如，青島市國(guó)稅局《關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知》（青國(guó)稅發(fā)[2009]10號(hào)）第二十三條規(guī)定，對(duì)企業(yè)購(gòu)買但尚未取得發(fā)票的已入庫(kù)且入賬的存貨和固定資產(chǎn)，原則上須在年度終了前取得正式發(fā)票后其相關(guān)的支出方可稅前扣除，但考慮到部分企業(yè)的實(shí)際情況，在上述規(guī)定時(shí)限內(nèi)取得發(fā)票確有困難的，本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則，特作如下補(bǔ)充規(guī)定：對(duì)在年度終了前仍未取得正式發(fā)票的已估價(jià)入賬的存貨、固定資產(chǎn)，取得發(fā)票的時(shí)限最遲不得超過(guò)納稅人辦理當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)法定截止期限之前，超過(guò)這一時(shí)限的已辦理匯算清繳稅前扣除的相關(guān)支出應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，稅前扣除必須符合以下原則：一是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。二是配比原則，即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。三是相關(guān)性原則，即納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。所以，對(duì)于暫估入賬發(fā)生的成本，如果遵守以上原則，納稅人不存在利用不及時(shí)核算各項(xiàng)費(fèi)用惡意調(diào)節(jié)利潤(rùn)，造成少繳或不繳所得稅的情形，原則上可以在稅前扣除。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生購(gòu)入存貨已入庫(kù)但發(fā)票不能及時(shí)到達(dá)的情形，會(huì)計(jì)上一般將此類存貨暫估入賬。由于不同企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式各具特色，其對(duì)暫估入賬的會(huì)計(jì)處理大相徑庭。此外，暫估存貨對(duì)匯算清繳的影響也是稅企雙方關(guān)注的焦點(diǎn)。本文區(qū)分幾種情況，對(duì)存貨暫估入賬的財(cái)稅處理進(jìn)行說(shuō)明。

【第9篇】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人

一、什么是委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

1、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：是指 委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人，受托方是消費(fèi)稅代收代繳義務(wù)人。

2、以下情況不屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：

a、由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；

b、受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；

c、由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。

例1：甲地板廠（一般納稅人）生產(chǎn)實(shí)木地板（消費(fèi)稅稅率 5%），10 月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）將外購(gòu)素板 40%加工成 a 型實(shí)木地板，當(dāng)月對(duì)外銷售并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額 40 萬(wàn)元、稅額 5.2 萬(wàn)元。

（2）受乙地板廠委托加工一批 a 型實(shí)木地板，雙方約定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費(fèi)。甲廠將剩余的外購(gòu)實(shí)木素板全部投入加工，當(dāng)月將加工完畢的實(shí)木地板交付乙廠，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明收取材料費(fèi)金額 30.6 萬(wàn)元、加工費(fèi) 5 萬(wàn)元。

解：業(yè)務(wù)（2）不是消費(fèi)稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)。按照消費(fèi)稅稅法的規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，而本例中主要材料是由受托方提供，不屬于委托加工。

業(yè)務(wù)（2）消費(fèi)稅納稅義務(wù)人：甲廠。其計(jì)稅依據(jù)確定方法：銷售價(jià)格按照最近時(shí)期同類實(shí)木地板的價(jià)格確定。

應(yīng)納消費(fèi)稅＝40*5%+40÷40%×60%×5%＝5（萬(wàn)元）（簡(jiǎn)化計(jì)算，不考慮外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除）

二、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的繳納

1、受托方加工完畢向委托方交貨時(shí)，由 受托方代收代繳消費(fèi)稅。如果受托方是 個(gè)人（含個(gè)體工商戶），委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。

2、如果受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，

a、 委托方——消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)補(bǔ)交消費(fèi)稅款。

委托方納稅人補(bǔ)稅的計(jì)稅依據(jù)為：

① 已 直接銷售的：按 銷售額計(jì)稅。

② 未銷售或不能直接銷售的：按 組價(jià)計(jì)稅（委托加工業(yè)務(wù)）。

b、 受托方（個(gè)人、含個(gè)體工商戶除外）——消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)承擔(dān)未扣繳稅款責(zé)任?？劾U義務(wù)人未按規(guī)定代收代繳、代扣代繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)代收代扣稅款 50％-3 倍的罰款。

例2：稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，乙公司（小規(guī)模納稅人）委托本地個(gè)體戶李某加

工實(shí)木地板。甲公司已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。

解：如果稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅檢查發(fā)現(xiàn)，應(yīng)要求乙公司補(bǔ)繳稅款；如果乙公司屬于逃避繳納稅款，應(yīng)處以50%至 5 倍的罰款。 個(gè)體戶李某無(wú)扣繳義務(wù)。

三、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算

受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)：

1、應(yīng)按 受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算納稅；

例3：下列關(guān)于繳納消費(fèi)稅適用計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（bd）。

a.換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

b.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)首先以受托人同類消費(fèi)品銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

c.作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品最高價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

d.投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)

例4：丁酒廠受丙企業(yè)委托加工 20 噸糧食白酒，雙方約定由丙企業(yè)提供原材料，成本為 30 萬(wàn)元，丁酒廠開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi) 8 萬(wàn)元、增值稅 1.04 萬(wàn)元。丁酒廠同類產(chǎn)品售價(jià)為 2.75 萬(wàn)元/噸。

解： 消費(fèi)稅納稅義務(wù)人是丙企業(yè)，因?yàn)楸髽I(yè)提供了加工原料。

丁酒廠計(jì)算消費(fèi)稅從價(jià)部分的計(jì)稅依據(jù)＝2.75×20＝55（萬(wàn)元），從量部分的計(jì)稅依據(jù)為 20 噸。

2、 沒(méi)有同類價(jià)格的，按照 組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

a、從價(jià)計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品組價(jià)：

例5：戊企業(yè)為增值稅一般納稅人，10 月外購(gòu)一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50 萬(wàn)元、稅額 6.5 萬(wàn)元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開(kāi)的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi) 1 萬(wàn)元、稅額 0.03 萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi) 5 萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為 5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為稅＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95萬(wàn)元。

b、復(fù)合計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品：

從價(jià)稅的組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋ 委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

例6：己市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，3 月購(gòu)進(jìn)已稅煙絲 800 萬(wàn)元（不含增值稅），委托 m 企業(yè)加工甲類卷煙 500 箱，m 企業(yè)每箱 0.1 萬(wàn)元收取加工費(fèi)（不含稅），當(dāng)月 m 企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙 200 箱交由集團(tuán)公司收回。 m 企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。（煙絲消費(fèi)稅率為 30%，甲類卷煙消費(fèi)稅為 56%加 150 元/箱）

解：m企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅＝200×0.015＋（800×200÷500＋200×0.1＋200×0.015） ÷ （1－56%）×56% ＝439.55（萬(wàn)元）

四、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后銷售

1、直接出售（不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格）： 不再繳納消費(fèi)稅；

2、加價(jià)出售（高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售）：繳納消費(fèi)稅，并準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

例7：某涂料生產(chǎn)公司庚為增值稅一般納稅人，2020 年 7 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（涂料消費(fèi)稅稅率 4%）

（1）15 日委托某涂料廠乙加工涂料，雙方約定由庚公司提供原材料，材料成本 80 萬(wàn)元，乙廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi) 10 萬(wàn)元（含代墊輔助材料費(fèi)用 1 萬(wàn)元）、增值稅 1.3 萬(wàn)元。乙廠無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售。

解：乙廠代收代繳的消費(fèi)稅=（80+10）÷（1-4%）×4% =93.75 ×4%= 3.75（萬(wàn)元）

（2）28 日庚公司收回委托乙廠加工的涂料并于本月售出 80%，取得不含稅銷售額 85 萬(wàn)元。

解：受托方的計(jì)稅依據(jù)=93.75×80%=75（萬(wàn)元）<銷售價(jià)格 85 萬(wàn)元。

庚公司 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=85×4%-75×4%=0.4（萬(wàn)元）

理由：委托方將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

五、委托加工業(yè)務(wù)中雙方稅務(wù)處理總結(jié)：

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【第10篇】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人

已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

（一）、外購(gòu)消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除

稅法規(guī)定，對(duì)用外購(gòu)消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)品的，可以扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。(避免出現(xiàn)重復(fù)征稅問(wèn)題)

1、扣除范圍——準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

（1）外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

（2）外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；

（3）外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；

（4）外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；

（5）外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把生產(chǎn)的高爾夫球桿；

（6）外購(gòu)已稅木制一次性筷子生產(chǎn)的木制一次性筷子；

（7）外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)的實(shí)木地板；

（8）對(duì)外購(gòu)已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油；

【解釋1】并非所有外購(gòu)消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)的都可以扣除已納的消費(fèi)稅稅款，只限于消費(fèi)稅法規(guī)中列舉的上述情況。

【解釋2】一般扣稅必須是同一稅目，即購(gòu)入該稅目的已稅商品，仍用于生產(chǎn)該稅目的商品，可以抵扣。如購(gòu)入該稅目的已稅商品，用于生產(chǎn)另一稅目的商品，則不能扣稅。（首飾類除外）

【解釋3】納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。

【解釋4】對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步加工的（如需進(jìn)行深加工、包裝、貼標(biāo)、組合的珠寶玉石，化妝品，鞭炮焰火等），應(yīng)征消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。

【例題1·單選題】2023年8月某首飾廠從某珠寶玉石的加工企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批需要進(jìn)一步加工的珠寶玉石，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅稅款8.5萬(wàn)元，經(jīng)簡(jiǎn)單打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款90萬(wàn)元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）。（2023年考題改編)

a.4萬(wàn)元

b.5萬(wàn)元

c.9萬(wàn)元

d.14萬(wàn)元

【答案】a

【解析】對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。應(yīng)納消費(fèi)稅=90×10%-50×10%=4（萬(wàn)元）。

【例題2·多選題】下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（ ）。（2023年）

a.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

b.外購(gòu)已稅實(shí)木素板涂漆生產(chǎn)的實(shí)木地板

c.外購(gòu)已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒

d.外購(gòu)已稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表

【答案】ab

【解析】選項(xiàng)c、d，沒(méi)有扣稅的規(guī)定。

2、扣稅方法

（1）外購(gòu)消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除，采用的是實(shí)耗扣稅法而不是購(gòu)進(jìn)扣稅法，即只有在當(dāng)期被生產(chǎn)領(lǐng)用的已稅消費(fèi)品才可以扣除其已納消費(fèi)稅款。

由于原材料的采購(gòu)和使用是連續(xù)的，所以在計(jì)算生產(chǎn)領(lǐng)用量時(shí)，應(yīng)根據(jù)期初庫(kù)存數(shù)量加當(dāng)期外購(gòu)數(shù)量減期末庫(kù)存數(shù)量來(lái)進(jìn)行推算。

（2）已納稅款扣除的計(jì)算

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)。

【注意】“外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”是指購(gòu)貨發(fā)票上注明的銷售額（不包括增值稅稅款）。

（二）、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除

基本規(guī)定同外購(gòu)已稅消費(fèi)品稅額扣除

1.委托方收回貨物后直接出售的——孰高原則，是否補(bǔ)繳消費(fèi)稅

2.委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，分別情況：

——再出售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)計(jì)算應(yīng)納稅額

——領(lǐng)用委托加工的原材料已納稅款可以抵扣

——扣除的稅款按生產(chǎn)領(lǐng)用的實(shí)際數(shù)量計(jì)算

【例題1·單選題】下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是（ ）。（2008年改編）

a.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅小汽車生產(chǎn)的小汽車

b.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇

c.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒

d.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

【答案】d

【解析】小汽車，游艇，白酒不得抵扣已納消費(fèi)稅。

【例題2·單選題】某煙廠4月外購(gòu)煙絲連續(xù)加工卷煙,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬(wàn)元,期初尚有庫(kù)存的外購(gòu)煙絲2萬(wàn)元,期末庫(kù)存煙絲12萬(wàn)元,該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是（ ）。

a.6.8萬(wàn)元

b.9.6萬(wàn)元

c.12萬(wàn)元

d.40萬(wàn)元

【答案】c

【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

第一，本月外購(gòu)煙絲的買價(jià)=8.5÷17%=50（萬(wàn)元）

（注釋：稅款=買價(jià)×17%，所以：買價(jià)=稅款÷17%）

第二，生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價(jià)=2+50-12=40（萬(wàn)元）

第三，準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=40×30%=12（萬(wàn)元）。

【例題3·計(jì)算問(wèn)答題】某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格150萬(wàn)元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝高檔化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套高檔化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬(wàn)元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬(wàn)元。（進(jìn)口環(huán)節(jié)取得完稅憑證，高檔化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率15%）

要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。

（2）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

【答案及解析】

（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。

①進(jìn)口散裝高檔化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（150+150×40%）÷（1-15%）=247.06（萬(wàn)元）

②進(jìn)口散裝高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=247.06×15%=37.06（萬(wàn)元）

③進(jìn)口散裝高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅=247.06×17%=42（萬(wàn)元）

（2）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

①生產(chǎn)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅額=[290+51.48÷（1+l7%）]×17%-42=14.78（萬(wàn)元）

②生產(chǎn)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=[290+51.48÷（1+l7%）]×15%-37.06×80%=20.45（萬(wàn)元）。

有財(cái)稅問(wèn)題就問(wèn)解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第11篇】原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅

答：'根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第二條第一款規(guī)定：“2.原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

......

本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2023年5月1日起執(zhí)行?！?/p>

【第12篇】如何查詢企業(yè)增值稅一般納稅人資格證

不少企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中

都遇到過(guò)這樣的困惑

“怎么知道對(duì)方是不是一般納稅人呢？”

“又該怎么向?qū)Ψ阶C明我是一般納稅人呢？

……

如何查詢及開(kāi)具證明

快來(lái)了解一下吧~

如何查詢 企業(yè)納稅人資格

查詢路徑①

1.打開(kāi)廈門(mén)市稅務(wù)局門(mén)戶網(wǎng)站，點(diǎn)擊“我要查詢”。

2.點(diǎn)擊左側(cè)“一般納稅人資格查詢”，輸入納稅人識(shí)別號(hào)或納稅人名稱，點(diǎn)擊“查詢”。

3.等待查詢結(jié)果，即可看到納稅人資格類型。

查詢路徑②

1.企業(yè)也可以打開(kāi)廈門(mén)市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“登錄”。

2. 輸入賬號(hào)、密碼、驗(yàn)證碼登錄后，點(diǎn)擊“我的信息”分類下的“納稅人信息”。

3.點(diǎn)擊“資格信息”，即可查看納稅人資格類型。

如何證明 自己是一般納稅人

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）規(guī)定：“八、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)?！币簿褪钦f(shuō)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為一般納稅人的資格證明。

填表小tips

1.本表由納稅人如實(shí)填寫(xiě)。

2.表中“證件名稱及號(hào)碼”相關(guān)欄次，根據(jù)納稅人的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員的居民身份證、護(hù)照等有效身份證件及號(hào)碼填寫(xiě)。

3.表中“一般納稅人生效之日”由納稅人自行勾選。

4.本表一式二份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人各留存一份。

關(guān)注公眾號(hào)“廈門(mén)速辦寶”，了解更多廈門(mén)辦事指南

【第13篇】增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表

公司一旦注冊(cè)下來(lái)，基本都是小規(guī)模納稅人，但隨著時(shí)間的推移，有的公司因?yàn)樽约旱目蛻舳际且话慵{稅人，而產(chǎn)生了把自己的公司申請(qǐng)為一般納稅人的想法，那么問(wèn)題就來(lái)了，南寧小規(guī)模納稅人怎么申請(qǐng)為一般納稅人呢？會(huì)很難嗎？

南寧小規(guī)模納稅人申請(qǐng)為一般納稅人是不難的，當(dāng)小規(guī)模納稅人年應(yīng)銷售額超過(guò)500萬(wàn)時(shí)，如果你不主動(dòng)申請(qǐng)轉(zhuǎn)為一般納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)強(qiáng)制將你的公司納稅身份從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換為一般納稅人。

當(dāng)然了，即使小規(guī)模納稅人年應(yīng)銷售額不超過(guò)500萬(wàn)也是可以主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)為一般納稅人的，不過(guò)需要注意的是，目前小規(guī)模納稅人一旦轉(zhuǎn)換為一般納稅人，就不能再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人身份了，因此企業(yè)做出選擇前，務(wù)必要考慮清楚。

那么當(dāng)小規(guī)模納稅人年應(yīng)銷售額沒(méi)有超過(guò)500萬(wàn)時(shí)，我該怎么申請(qǐng)成為一般納稅人呢？

1. 準(zhǔn)備《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》、銀行賬戶開(kāi)戶證明；

2. 企業(yè)的資產(chǎn)資本需要在100萬(wàn)以上，老企業(yè)資產(chǎn)資金在50萬(wàn)元以上就可以申請(qǐng)；

3. 有建立健全的財(cái)務(wù)核算制度，有按國(guó)家規(guī)定的賬本和相關(guān)憑證；

4. 有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

5. 準(zhǔn)備法定代表人、財(cái)務(wù)人員、辦稅人等人員的身份證復(fù)印件以及會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明；

6. 法律法規(guī)規(guī)定的其他資料。

以上就是南寧小規(guī)模納稅人怎么申請(qǐng)為一般納稅人的內(nèi)容，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問(wèn)的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時(shí)間都會(huì)回復(fù)的！如果遇到財(cái)務(wù)、稅務(wù)、公司注冊(cè)、公司變更、公司注銷、商標(biāo)注冊(cè)等方面的難題，咨詢小金哦！

內(nèi)容來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)，由金島企服小編收集整理，引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)注明轉(zhuǎn)自金島企服。如有侵權(quán)，聯(lián)系，予以修正致歉。

【第14篇】增值稅一般納稅人查詢

增值稅一般納稅人登記網(wǎng)上辦理操作流程

一、業(yè)務(wù)概述

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）：

增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”），年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。

二、業(yè)務(wù)前提

1.納稅人登記狀態(tài)為“正?！?；

2.納稅人存在有效的增值稅稅種認(rèn)定信息；

3.納稅人尚未登記為增值稅一般納稅人或輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人；

4.納稅人存在實(shí)名比對(duì)且實(shí)名刷臉通過(guò)的辦稅員信息。

三、功能節(jié)點(diǎn)

電子稅務(wù)局——我要辦稅——綜合信息報(bào)告——資格信息報(bào)告——增值稅一般納稅人登記（此模塊僅對(duì)小規(guī)模納稅人可見(jiàn)，若已登記為一般納稅人則無(wú)法看到此模塊）

四、操作步驟

登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊菜單欄中“我要辦稅”中的“綜合信息報(bào)告”模塊，在彈出頁(yè)面左側(cè)選擇“資格信息報(bào)告”，選擇“增值稅一般納稅人登記”，點(diǎn)擊進(jìn)入辦理頁(yè)面。

第一步：填寫(xiě)表單

點(diǎn)擊進(jìn)入模塊后，系統(tǒng)彈出提示信息：“納稅人登記為一般納稅人后，需按適用稅率辦理納稅申報(bào)，您是否繼續(xù)辦理？”

點(diǎn)擊“確定”后，繼續(xù)辦理。

系統(tǒng)將自動(dòng)帶出納稅人的登記信息，并選定“納稅人類別”（自動(dòng)帶出，不可修改）。

第二步：選擇“主營(yíng)業(yè)務(wù)類別”、“會(huì)計(jì)核算是否健全”和“一般納稅人生效日期”。

注意：若納稅人本月存在代開(kāi)發(fā)票情形的，一般納稅人生效日期不能選擇“當(dāng)月1日”。

填寫(xiě)完畢，點(diǎn)擊[暫存]按鈕，保存本次已填寫(xiě)的內(nèi)容。如僅暫存未提交，則下次進(jìn)入該表單時(shí)前次保存內(nèi)容可選擇回顯自動(dòng)帶出，無(wú)需再次輸入。

第三步：預(yù)覽提交和簽名確認(rèn)

點(diǎn)擊[下一步]，預(yù)覽填寫(xiě)完成的表單信息。要修改數(shù)據(jù)的，點(diǎn)擊[上一步]，可進(jìn)行修改；若確認(rèn)無(wú)誤的，點(diǎn)擊[提交]進(jìn)行簽名確認(rèn)。

插入ca證書(shū)，輸入正確的ca密碼，點(diǎn)擊[驗(yàn)證]按鈕繼續(xù)操作。

彈出提示，點(diǎn)擊[確定]。

第四步：辦理成功

溫馨提示：增值稅一般納稅人登記事項(xiàng)無(wú)需附報(bào)資料，無(wú)需稅務(wù)人員審核。若登記成功后，即需按適用稅率按月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，按規(guī)定可申請(qǐng)領(lǐng)用專用發(fā)票。

請(qǐng)根據(jù)自行選擇的生效日期辦理增值稅申報(bào)和發(fā)票票種核定申請(qǐng)。

點(diǎn)擊[下載打印文書(shū)表單]可查詢打印《增值稅一般納稅人登記表》。

該文書(shū)效果如下：

來(lái)源：上海稅務(wù)

【第15篇】增值稅一般納稅人年檢時(shí)需要提供哪些資料

現(xiàn)在政策正在根據(jù)大家的需求在不斷完善，所以注冊(cè)公司變得越來(lái)越方便，越來(lái)越快捷，于是許多朋友都加入到創(chuàng)業(yè)的大軍中。不過(guò)成立公司之后，我們還是要遵守法律法規(guī)，比如我們要按時(shí)報(bào)稅、年檢等等都要按流程來(lái)進(jìn)行，近來(lái)，工商局下達(dá)了新的規(guī)定，企業(yè)如果不按時(shí)報(bào)稅，將為公司帶來(lái)信用污點(diǎn)。同樣，居民企業(yè)在注銷公司的時(shí)候，也要提交完整報(bào)稅的資料，下面就是小編為大家整理的相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

精英商業(yè)

居民企業(yè)：

1.單位企業(yè)納稅人：

1)稅務(wù)機(jī)關(guān)原核發(fā)的《國(guó)稅稅務(wù)登記證》

2)增值稅一般納稅人提供防偽稅控系統(tǒng)金稅卡、ic卡或金稅盤(pán)、報(bào)稅盤(pán)。使用貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)和機(jī)動(dòng)車發(fā)票稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人還應(yīng)提供稅控盤(pán)、報(bào)稅盤(pán)

3)《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及附表

4)《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表》《清稅申報(bào)表》

5)主管部門(mén)或者董事會(huì)(職代會(huì))的決議以及其他有關(guān)證明文件的原件及復(fù)印件

6)營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門(mén)發(fā)放的吊銷決定的原件及復(fù)印件

2、個(gè)體經(jīng)營(yíng)納稅人：

1)稅務(wù)機(jī)關(guān)原核發(fā)的《國(guó)稅稅務(wù)登記證》

2)增值稅一般納稅人提供防偽稅控系統(tǒng)金稅卡、ic卡或金稅盤(pán)、報(bào)稅盤(pán)，使用貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)和機(jī)動(dòng)車發(fā)票稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人還應(yīng)提供稅控盤(pán)、報(bào)稅盤(pán)

3)《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表》

4)營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門(mén)發(fā)放的吊銷決定的原件及復(fù)印件

好了，小編的介紹就到這里了，希望能夠幫助到您哦！不過(guò)在這里小編要提醒大家，由于每個(gè)區(qū)域注銷的政策可能不同，所以大家在進(jìn)行注銷的時(shí)候一定要多加注意，多多詢問(wèn)工作人員。但最好還是交給成都公司注銷代辦來(lái)為您服務(wù)，這樣可以省下很多精力和時(shí)間，而且辦理迅速，更加適合不了解注銷流程的朋友。想了解更多關(guān)于公司注銷的資訊嗎？那就繼續(xù)關(guān)注我們吧！

【第16篇】增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收計(jì)算方法

問(wèn)題一一般納稅人出租設(shè)備，能否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅按照3%繳納增值稅？答復(fù)：需要看有形動(dòng)產(chǎn)設(shè)備的購(gòu)買日期。1、若是設(shè)備是2023年8月1日之前購(gòu)買的，則租賃公司按照3%簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收增值稅。2、若是設(shè)備是2023年8月1日之后購(gòu)買的，則租賃公司按照13%計(jì)算征收增值稅。參考：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（六）項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：4.以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。5.在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

因此：根據(jù)以上規(guī)定：一般納稅人以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物，提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。注意這幾個(gè)營(yíng)改增時(shí)間：2023年1月1日，'營(yíng)改增'在上海市實(shí)施2023年9月1日，'營(yíng)改增'在北京市實(shí)施2023年10月1日，'營(yíng)改增'在江蘇省、安徽省實(shí)施2023年11月1日，'營(yíng)改增'在福建省、廣東省實(shí)施2023年12月1日，'營(yíng)改增'在天津市、浙江省、湖北省實(shí)施2023年8月1日，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)'營(yíng)改增'試點(diǎn)在全國(guó)實(shí)施2023年1月1日，鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍2023年5月1日，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面推開(kāi)

問(wèn)題二一般納稅人出租房屋，能否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅按照5%繳納增值稅？答復(fù)：1、一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。2、一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡(jiǎn)易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡(jiǎn)易辦法征稅。參考一：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“16號(hào)公告”）第三條第一項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。參考二：《全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)12366熱點(diǎn)問(wèn)題解答（一）》中提到：關(guān)于轉(zhuǎn)租不動(dòng)產(chǎn)如何納稅的問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局明確按照納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)來(lái)確定。因此，一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡(jiǎn)易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡(jiǎn)易辦法征稅。參考三：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）規(guī)定：一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。 住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。