增值稅一般納稅人認定條件（16篇）

【第1篇】增值稅一般納稅人認定條件

小規(guī)模納稅人指的是年銷量在要求的標準之下，且財務(wù)核算不健全，無法按照規(guī)定上報會計資料，推行簡便方法收取增值稅的納稅人。大體上，滿足之下前提條件其中之一的，就應(yīng)屬小規(guī)模納稅人：

（1）年應(yīng)納稅額營業(yè)額未超出50萬元的工業(yè)企業(yè)。工業(yè)企業(yè)，指的是從業(yè)貨品生產(chǎn)、加工、修理修配的企業(yè)及企業(yè)性單位，包含以工業(yè)生產(chǎn)為主導，混營貨品批發(fā)、零售的企業(yè)及企業(yè)性單位。

（2）年應(yīng)納稅額營業(yè)額未超出80萬元的商業(yè)企業(yè)。商業(yè)企業(yè)，指的是從業(yè)貨品批發(fā)、零售等商業(yè)經(jīng)營活動的企業(yè)及企業(yè)性單位，包含以貨品批發(fā)、零售為主導，混營工業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)及企業(yè)性單位。

除此之外，另外3種納稅人也視作小規(guī)模納稅人，即：年銷量超出小規(guī)模納稅人納稅標準的個人（不包括個體經(jīng)營者）；非企業(yè)性單位；不經(jīng)常產(chǎn)生應(yīng)納稅額行為的企業(yè)。

增值稅一般納稅人是中國大陸稅種——增值稅劃定的開征目標其中之一。依據(jù)1994年3月15日中華人民共和國國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（1994）第059號《增值稅一般納稅人辦理認定辦法》的要求，判定的范疇有以下幾點：

（1）凡年應(yīng)納稅額營業(yè)額超出小規(guī)模納稅人的標準的企業(yè)和企業(yè)性單位，均為一般納稅人；

（2）非企業(yè)性單位假如時常產(chǎn)生增值稅應(yīng)納稅額行為，且滿足一般納稅人前提條件的，還可以判定為一般納稅人；

（3）年應(yīng)納稅額營業(yè)額未超出的標準的（自1998年7月1之日起，從業(yè)貨品批發(fā)或零售的納稅人排除），從業(yè)貨品生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能精確計算并給予銷項稅額、進項稅額，并能按照規(guī)定上報相關(guān)稅務(wù)基本資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)可將其判定為一般納稅人；

（4）新開業(yè)的滿足一般納稅人前提條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的一起辦理一般納稅人判定的手續(xù)；已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)納稅額營業(yè)額超出小規(guī)模納稅人的標準的，應(yīng)在次年1月底以前辦理一般納稅人判定的手續(xù)。

【第2篇】某制藥廠為增值稅一般納稅人

在“小郭說稅”之九《淺議“免稅”稅收屬性》文章中，我們通過理論分析認為，納稅人在銷售“免稅”產(chǎn)品時收到的銷售款項是含稅銷售額，應(yīng)該將其價稅分離后將不含稅銷售額記作收入。（詳細論述請關(guān)注公眾號后查看文章）

但實踐中并非如此，筆者接觸到的大部分實務(wù)工作者都認為銷售免稅產(chǎn)品收到的全部價款為不含稅收入。這種作法必然帶來一系列問題。本文就如何確定免稅銷售額作簡要分析。

一、實務(wù)中免稅銷售額的確定

1.國家稅務(wù)總局的批復

《國家稅務(wù)總局關(guān)于分攤不得抵扣進項稅額時免稅項目銷售額如何確定問題的批復》（國稅函[1997]529號）對湖南省國稅局的請示作出批復：“納稅人在計算不得抵扣進項稅額時，對其取得的銷售免稅貨物的銷售收入和經(jīng)營非應(yīng)稅項目的營業(yè)收入額，不得進行不含稅收入的換算。 ”這是一個最為明確的回復，但在總局的法規(guī)庫里找不到這個文件，也沒有批轉(zhuǎn)給其他單位，是否生效，不得而知。

2.“東奧會計在線”《涉稅服務(wù)實務(wù)》例題：

某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應(yīng)納增值稅為（ ）。

a.14.73萬元

b.12.47萬元

c.10.20萬元

d.17.86萬元

【答案】b

【解析】應(yīng)納增值稅=117/1.17×17%-[6.8-6.8×50/（100+50）]=12.47（萬元）。

該例題中不得抵扣進項稅額的計算公式：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額。很明顯，該網(wǎng)校認為，銷售免稅藥品取得收入50萬元為不含稅收入，全部計入了公式分母中。

可以看出，不論從總局的政策層面還是培育廣大稅務(wù)師的培訓機構(gòu)，都掌握著相同的尺度：將銷售免稅產(chǎn)品取得的全部價款作為不含稅收入。

二、如此界定導致的問題

之所以免稅，是因為有稅率，國家給予減免。假設(shè)免稅藥品原稅率是17%，國家出于政策考慮給予免稅待遇。

為了使“確定免稅銷售額”問題的表述更簡潔，我們將例題簡化：

某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬，稅款1.7萬元，該材料全部用于生產(chǎn)免稅藥品20萬元并全部在當月實現(xiàn)銷售。該筆業(yè)務(wù)實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額是多少？

如果將企業(yè)銷售免稅藥品取得的全部價款20萬元當作免稅銷售額，直接減免的增值稅為20*17%=3.4萬，應(yīng)計入營業(yè)外收入計算企業(yè)所得稅。

應(yīng)納稅所得額=主營業(yè)務(wù)收入+營業(yè)外收入—原材料（含進項稅金轉(zhuǎn)出額）=20+3.4-11.7=11.7萬。

到這里，可能有人質(zhì)疑，將收入全額乘以增值稅適用稅率會不會多計算營業(yè)外收入從而不當增加收入總額？另一種質(zhì)疑是，收入全額乘以增值稅適用稅率得到的是銷項稅額，而不是應(yīng)納稅額，不能簡單地將銷項稅額當作減免的增值稅，而稅收政策不允許抵扣用于免稅品的進項稅金，因此，該類業(yè)務(wù)無法核算應(yīng)納稅額，也就無法計算免稅額，將減免的增值稅計征企業(yè)所得稅無法實施。

筆者認為，這兩種質(zhì)疑都站不住腳。將銷項稅金全部計入營業(yè)外收入，會導致收入總額不當增加，但由于進項稅金也列入了原材料成本，兩者抵銷后，對應(yīng)納稅所得額的最終影響仍然是國家實際給經(jīng)營者免征的增值稅1.7萬。這個問題不會對企業(yè)利潤造成實質(zhì)影響。

但真正的問題在于，企業(yè)收到了20萬，付出了11.7萬，實際的利潤是8.3萬，并沒有11.7萬那么多呀。問題出在哪了？問題出在免稅銷售額的確定上了。

首先，從進項層面分析。由于購進原材料的進項稅額不能抵扣，構(gòu)成了原材料的部分成本，那么企業(yè)在確定對外售價時一定會考慮購進原材料時支付的進項稅額，因此，將收到的全部價款視作不含稅收入從增值稅原理上說不通。

其次，從銷項層面分析。理論上消費者是實際的負稅人，增值稅法上的納稅義務(wù)人要向國家繳納增值稅是因為向下游收取價款的時候代收了增值稅款。如果認為免稅品經(jīng)營者收取的價款中不含增值稅，那經(jīng)營者的納稅義務(wù)從何而來？沒有納稅義務(wù)哪里來的免稅？

所以，將銷售免稅品收到的全部價款當作不含稅收入，不僅在實踐中造成虛增納稅人利潤導致無法執(zhí)行的問題，而且在增值稅原理層面同樣說不通。

三、解決之道

我們將收到的全部價款看作含稅價，在計收入時先對其作價稅分離，就會準確無誤地核算出整個業(yè)務(wù)的企業(yè)利潤。以會計分錄分析如下

購進：

借：庫存商品 11.7萬（含進項轉(zhuǎn)出額1.7萬）

貸：銀行存款11.7萬

銷售：

借：銀行存款20萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 17.09萬

營業(yè)外收入—免征增值稅 2.91萬

在上述會計處理中，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=主營業(yè)務(wù)收入+營業(yè)外收入—原材料（含進項稅金轉(zhuǎn)出額）=17.09+2.91-11.7=8.3萬,反映了企業(yè)真實的納稅能力和實際所得。

當然，這種作法有兩個問題，一是影響了銷售者的營業(yè)利潤，二是導致下游企業(yè)的實際支付不能抵扣（詳細論述見《淺議“免稅”稅收屬性》）。

第二個問題需要稅收政策的改良，本文不加贅述。而第一個問題，國家稅務(wù)總局黨校的陳玉琢教授曾經(jīng)建議通過增設(shè)會計科目的途徑來解決。陳教授的建議從側(cè)面也同樣佐證了，納稅人銷售免稅產(chǎn)品收取的全部價款是含增值稅的。

來源：明稅研究中心。

【第3篇】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人

已納消費稅扣除的計算

（一）、外購消費品已納消費稅稅款的扣除

稅法規(guī)定，對用外購消費品連續(xù)生產(chǎn)消費品的，可以扣除原料已納的消費稅稅款。(避免出現(xiàn)重復征稅問題)

1、扣除范圍——準予扣除的項目

（1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

（2）外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；

（3）外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；

（4）外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；

（5）外購已稅桿頭、桿身和握把生產(chǎn)的高爾夫球桿；

（6）外購已稅木制一次性筷子生產(chǎn)的木制一次性筷子；

（7）外購已稅實木地板生產(chǎn)的實木地板；

（8）對外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油；

【解釋1】并非所有外購消費品用于連續(xù)生產(chǎn)的都可以扣除已納的消費稅稅款，只限于消費稅法規(guī)中列舉的上述情況。

【解釋2】一般扣稅必須是同一稅目，即購入該稅目的已稅商品，仍用于生產(chǎn)該稅目的商品，可以抵扣。如購入該稅目的已稅商品，用于生產(chǎn)另一稅目的商品，則不能扣稅。（首飾類除外）

【解釋3】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

【解釋4】對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，只是購進后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步加工的（如需進行深加工、包裝、貼標、組合的珠寶玉石，化妝品，鞭炮焰火等），應(yīng)征消費稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品的已納稅款。

【例題1·單選題】2023年8月某首飾廠從某珠寶玉石的加工企業(yè)購進一批需要進一步加工的珠寶玉石，增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅稅款8.5萬元，經(jīng)簡單打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款90萬元。已知珠寶玉石消費稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅（ ）。（2023年考題改編)

a.4萬元

b.5萬元

c.9萬元

d.14萬元

【答案】a

【解析】對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而只是購進后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品的已納稅款。應(yīng)納消費稅=90×10%-50×10%=4（萬元）。

【例題2·多選題】下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費稅時準許扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的有（ ）。（2023年）

a.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

b.外購已稅實木素板涂漆生產(chǎn)的實木地板

c.外購已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒

d.外購已稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表

【答案】ab

【解析】選項c、d，沒有扣稅的規(guī)定。

2、扣稅方法

（1）外購消費品已納消費稅稅款的扣除，采用的是實耗扣稅法而不是購進扣稅法，即只有在當期被生產(chǎn)領(lǐng)用的已稅消費品才可以扣除其已納消費稅款。

由于原材料的采購和使用是連續(xù)的，所以在計算生產(chǎn)領(lǐng)用量時，應(yīng)根據(jù)期初庫存數(shù)量加當期外購數(shù)量減期末庫存數(shù)量來進行推算。

（2）已納稅款扣除的計算

當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價×應(yīng)稅消費品適用稅率

當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品買價+當期購進的應(yīng)稅消費品買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品買價。

【注意】“外購應(yīng)稅消費品買價”是指購貨發(fā)票上注明的銷售額（不包括增值稅稅款）。

（二）、委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除

基本規(guī)定同外購已稅消費品稅額扣除

1.委托方收回貨物后直接出售的——孰高原則，是否補繳消費稅

2.委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，分別情況：

——再出售應(yīng)稅消費品時計算應(yīng)納稅額

——領(lǐng)用委托加工的原材料已納稅款可以抵扣

——扣除的稅款按生產(chǎn)領(lǐng)用的實際數(shù)量計算

【例題1·單選題】下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費稅額中扣除的是（ ）。（2008年改編）

a.從工業(yè)企業(yè)購進已稅小汽車生產(chǎn)的小汽車

b.從工業(yè)企業(yè)購進已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇

c.從工業(yè)企業(yè)購進已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒

d.從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

【答案】d

【解析】小汽車，游艇，白酒不得抵扣已納消費稅。

【例題2·單選題】某煙廠4月外購煙絲連續(xù)加工卷煙,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元,期初尚有庫存的外購煙絲2萬元,期末庫存煙絲12萬元,該企業(yè)本月應(yīng)納消費稅中可扣除的消費稅是（ ）。

a.6.8萬元

b.9.6萬元

c.12萬元

d.40萬元

【答案】c

【解析】當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價×外購應(yīng)稅消費品適用稅率

第一，本月外購煙絲的買價=8.5÷17%=50（萬元）

（注釋：稅款=買價×17%，所以：買價=稅款÷17%）

第二，生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價=2+50-12=40（萬元）

第三，準予扣除的消費稅=40×30%=12（萬元）。

【例題3·計算問答題】某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進口一批散裝高檔化妝品，關(guān)稅完稅價格150萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝高檔化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套高檔化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。（進口環(huán)節(jié)取得完稅憑證，高檔化妝品的進口關(guān)稅稅率40%、消費稅稅率15%）

要求：

（1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅、增值稅。

（2）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅。

【答案及解析】

（1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅、增值稅。

①進口散裝高檔化妝品消費稅的組成計稅價格=（150+150×40%）÷（1-15%）=247.06（萬元）

②進口散裝高檔化妝品應(yīng)繳納消費稅=247.06×15%=37.06（萬元）

③進口散裝高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅=247.06×17%=42（萬元）

（2）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅。

①生產(chǎn)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅額=[290+51.48÷（1+l7%）]×17%-42=14.78（萬元）

②生產(chǎn)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅額=[290+51.48÷（1+l7%）]×15%-37.06×80%=20.45（萬元）。

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【第4篇】某百貨公司為增值稅一般納稅人

9月3日經(jīng)濟法基礎(chǔ)真題

1. (單選題)甲酒廠為增值稅-般納稅人，2023年8月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬元同時收取包裝費0.565萬元、優(yōu)質(zhì)費2.26萬元。已知果木酒消費稅稅率為10%，增.值稅稅率為13%，甲酒廠當月銷售果木酒應(yīng)繳納的消費稅額的下列計算中，正確的是( )

a(10+0.565+2.26)x10%=1.28(萬元)

b [10+(0.565+2.26)/(1+13%)]x10%=1.25 (萬元)

c(10+0.565) x10%=1.06(萬元)

d[10+0.565+(1+13%)]x 10%=1.05(萬元)

【答案】b

【解析】同時收取的包裝費和優(yōu)質(zhì)費均為含稅價格，需要換算成不含稅價格計算消費稅。

2. 根據(jù)我國法律規(guī)定，下列選項中，表述正確的有（）。

a. 已滿14周歲不滿18周歲的人犯罪，應(yīng)當從輕或減輕處罰

b. 已滿75周歲的人故意犯罪的，可以從輕或者減輕處罰

c. 已滿14周歲不滿16周歲的人，犯故意殺人、故意傷害致人重傷應(yīng)當負刑事責任

d. 已滿16周歲的人犯罪，應(yīng)當負刑事責任

【答案】abcd

【解析】從刑事責任能力分類來看，已滿16周歲的人犯罪，應(yīng)當負刑事責任。具有完全民事行為能力，選項d正確。已滿14周歲不滿16周歲的人，犯故意殺人、故意傷害致人重傷或者死亡、強奸、搶劫、販賣毒品、放火、爆炸、投毒罪的，重點在于故意做的，應(yīng)當負刑事責任。選項c正確。已滿14周歲不滿的18周歲的人犯罪，限制民事行為能力的人，應(yīng)當從輕或者減輕處罰。選項a正確。已滿75周歲的人故意犯罪的，可以從輕或者減輕處罰。選項b正確。

3. 下列各項糾紛中，適用《仲裁法》仲裁的是（）。

a. 孫某與張某因解除收養(yǎng)關(guān)系而發(fā)生糾紛

b. 李某與錢某因財產(chǎn)繼承而發(fā)生糾紛

c. 甲公司與乙保險公司因保險標的理賠而發(fā)生糾紛

d. 丙公司不服稅務(wù)機關(guān)凍結(jié)其銀行存款而發(fā)生的爭議

【答案】c

【解析】本題考核《仲裁法》的適用范圍。不適用《仲裁法》的情形包括：

（1）與人身有關(guān)的婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護、扶養(yǎng)、繼承糾紛；

（2）行政爭議；

（3）勞動爭議；

（4）農(nóng)業(yè)承包合同糾紛。

4. 仲裁裁決作出后，一方就同一糾紛再申請仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會或者人民法院不予受理。（）

【答案】錯

【解析】仲裁實行一裁終局的制度，即仲裁庭作出的仲裁裁決為終局裁決。裁決作出后，當事人就同一糾紛再申請仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會或者人民法院不予受理。本題表述正確。

5. 關(guān)于訴訟時效終止和中斷的理解，下列表述正確的有（）。

a. 引起訴訟時效中斷的原因發(fā)生，訴訟時效繼續(xù)計算，不受影響

b. 引起訴訟時效中止的原因消除，經(jīng)過的時效期間作廢

c. 被侵害的無民事行為能力人沒有法定代理人導致訴訟時效中止

d. 當事人一方同意履行義務(wù)導致訴訟時效中斷

【答案】cd

【解析】選項a，訴訟時效中斷，從中斷、有關(guān)程序終結(jié)時起，訴訟時效期間重新計算，即經(jīng)過的時效期間作廢；選項b，自終止時效的原因消除之日起滿6個月，訴訟時效期間屆滿，即原因消除日起繼續(xù)計算時效；所以ab表述屬于張冠李戴，都是錯誤的。選項cd表述正確。

6. 以下關(guān)于競業(yè)限制協(xié)議的解除表述正確的是（）

a. 在競業(yè)限制期限內(nèi)，競業(yè)限制約定任何一方都不能解除

b. 因用人單位的原因?qū)е?個月未支付經(jīng)濟補償?shù)膭趧诱呖梢哉埱蠼獬倶I(yè)限制約定

c. 在競業(yè)限制期限內(nèi)，用人單位要求解除競業(yè)限制時，勞動者可以請求用人單位額外支付3個月的競業(yè)限制補償金

d. 競業(yè)限制協(xié)議只能用人單位有權(quán)要求解除

【答案】c

【解析】選項a、d，在符合法律規(guī)定的情形下任何一方都可以解除；選項b，因用人單位的原因?qū)е?個月未支付經(jīng)濟補償?shù)?，勞動者可以請求解除競業(yè)限制約定。競業(yè)限制限制勞動者一定時期的擇業(yè)權(quán)，比如，一個企業(yè)的高管，他掌握了公司很多商業(yè)機密，如果他辭職，就要簽訂競業(yè)限制，防止他被競爭企業(yè)泄露，而原單位給他一定的補償。

7. 關(guān)于票據(jù)追索的下列說法中，正確的有（）

a. 票據(jù)追索只能要求償還票據(jù)金額

b. 持票人不能出示拒絕證明、退票理由書或者未按照規(guī)定期限提供其他合法證明的，喪失對其前手的追索權(quán)

c. 票據(jù)的出票人、背書人、承兌人和保證人對持票人承擔連帶責任，都有可能成為追索對象

d. 發(fā)出追索通知沒有時間要求

【答案】bc

【解析】本題考核追索權(quán)。票據(jù)追索可以要求支付票據(jù)金額的利息和取得證明或發(fā)出通知的相關(guān)費用，故a不對；持票人應(yīng)當自收到被拒絕承兌或者被拒絕付款的有關(guān)證明之日起3日內(nèi)，將被拒絕事由書面通知其前手；其前手應(yīng)當自收到通知之日起3日內(nèi)書面通知其再前手，因此發(fā)出追索通知有明確的時間要求，故d也不對。

8. 2023年5月4日，甲公司向乙公司簽發(fā)一張支票，但乙公司一直沒有主張票據(jù)權(quán)利，根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，乙公司對甲公司的票據(jù)權(quán)利的消滅時間是（）。

a. 2023年8月4日

b. 2023年11月4日

c. 2023年6月4日

d. 2023年5月4日

【答案】b

【解析】持票人對支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個月。

9. 納稅人外購貨物因管理不善丟失的，該外購貨物的增值稅進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（）

【答案】對

【解析】本題考查“不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額”知識點。非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。故本題表述正確。

10. 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)（）

【答案】對

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。按定額稅率計征

11. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為（）。

a. 貨物發(fā)出的當天

b. 合同約定的收款日期的當天

c. 收到銷貨款的當天

d. 發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

【答案】d

【解析】本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦委托收手續(xù)的當天。故選項d正確。

12. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人支付的下列運費中（均取得了運輸企業(yè)開具的“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”），不允許抵扣進項稅額的有（）

a. 銷售免稅貨物所支付的運輸費用

b. 外購生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的機器設(shè)備所支付的運輸費用

c. 外購水泥用于裝修員工宿舍所支付的運輸費用

d. 外購草莓用于生產(chǎn)草莓醬所支付的運輸費用

【答案】ac

【解析】

（1）選項a：屬于用于免稅應(yīng)稅項目（都不用交稅，自然也不可以抵扣），不能抵扣進項稅額；

（2）選項c：屬于用于集體福利或者個人消費的購進貨物的運輸費用，不能抵扣進項稅額；

（3）選項bd：貨物本身的進項稅額可以抵扣，其運輸費用也可以抵扣。

13. 根據(jù)稅收相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列銷售行為中，屬于兼營行為的有（）。

a. 建筑安裝公司提供建筑安裝勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)鋁合金門窗

b. 旅游公司在提供組團旅游服務(wù)的同時銷售紀念品

c. 建材商店銷售建材，并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)

d. 花店銷售鮮花，并承接婚慶服務(wù)業(yè)務(wù)

【答案】cd

【解析】選項ab屬于增值稅的混合銷售按銷售服務(wù)征稅；選項cd屬于兼營行為。

14. 其他個人銷售自己使用過的物品，按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）

【答案】錯

【解析】其他個人銷售自己使用過的物品，屬于免征增值稅項目。

15. 下列各項中，屬于車船稅計稅依據(jù)的有（）

a. 每輛

b. 整備質(zhì)量每噸

c. 凈噸位每噸

d. 購置價格

【答案】abc

【解析】選項d，購置價格不屬于車船稅的計稅依據(jù)。還有一個計稅依據(jù)是艇身長度。

16. 根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于車船稅征稅范圍的有（）。

a. 燃料電池商用車

b. 純電動商用車

c. 燃料電池乘用車

d. 純電動乘用車

【答案】cd

【解析】純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅的征稅范圍，對其不征收車船稅；免征車船稅的使用新能源汽車是指純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車。區(qū)分好免征和不征，免征就免征此項稅，不征則屬于不征收稅額的情況

17. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于特殊銷售方式下銷售額的確定，說法正確的是（）。

a. 納稅人采取以舊換新方式銷售金項鏈的，應(yīng)按新金項鏈的不含稅售價計算繳納增值稅

b. 納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的，可以按扣除還本支出以后的金額為銷售額

c. 納稅人采取以物易物方式銷售貨物，雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額，以各自收到的貨物核算購貨額，并分別計算銷項稅額和進項稅額

d. 直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用

【答案】c

【解析】選項a納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格；但是對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。選項b，采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。選項d，直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。

18. 某汽車貿(mào)易公司本月進口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元；2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務(wù)。合同約定的含稅價格為35萬元。已知：小轎車關(guān)稅稅率28%，消費稅稅率為9%，車輛購置稅稅率為10%。該公司應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。

a. 7.03

b. 5.00

c. 7.50

d. 10.55

【答案】a

【解析】本題考核車輛購置稅。本題中，只有企業(yè)自用的2輛車需要繳納車輛購置稅。組成計稅價格=25×2×（1+28%）÷（1-9%）=70.3萬元，車輛購置稅=70.3×10%=7.03萬元。企業(yè)只需繳納自用部分的車輛購置稅，然后按公式計算組成計稅價格乘以稅率。

19. 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)在生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費稅的有（）。

a. 金銀鑲嵌首飾

b. 果木酒

c. 木制一次性筷子

d. 無水乙醇

【答案】bc

【解析】選項a：金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅；d：無水乙醇不屬于消費稅的征稅范圍。選項b、c屬于在生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費稅。

20. 某百貨商場為增值稅一般納稅人，本月以一批金銀首飾抵償6個月以前購進某批洗衣機的欠款。所欠款項價稅合計234000元。該批金銀首飾的成本為140000元，若按同類商品的平均價格計算，該批金銀首飾的不含稅價格為190000元；若按同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為220000元。已知：金銀首飾的消費稅稅率為5%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅為（）元。

a. 0

b. 9500

c. 10000

d. 11000

【答案】d

【解析】本題考核消費稅計稅依據(jù)中的特殊情況。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅，所以本題該企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅=220000×5%=11000（元）。

21. 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于消費稅納稅人的是（）

a. 高檔化妝品進口商

b. 鞭炮批發(fā)商

c. 鉆石零售商

d. 卷煙生產(chǎn)商

【答案】b

【解析】卷煙是生產(chǎn)環(huán)節(jié)交一次稅，批發(fā)環(huán)節(jié)加征一次，b如果說卷煙批發(fā)商才是對的，可他說的鞭炮，所以錯誤。其他選項acd均屬于納稅人。

22. 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，酒廠生產(chǎn)銷售白酒，收取的下列款項中，應(yīng)并入銷售額繳納消費稅的有（）

a. 品牌使用費

b. 優(yōu)質(zhì)費

c. 包裝物租金

d. 儲備費

【答案】abcd

【解析】酒廠生產(chǎn)銷售白酒，收取的品牌使用費，優(yōu)質(zhì)費，包裝物租金，儲備費均屬于價外費用，應(yīng)并入銷售額繳納消費稅的選項abcd均符合規(guī)定。

23. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人通過境內(nèi)非盈利社會團體進行的下列捐贈中，在計算繳納個人所得稅時，準予稅前全額扣除的有（）。

a. 向貧困地區(qū)的捐贈

b. 向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

c. 向紅十字事業(yè)的捐贈

d. 向公益性青少年活動場所的捐贈

【答案】bcd

【解析】個人通過境內(nèi)非營利社會團體和國家機關(guān)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育及公益性青少年活動場所的捐贈，準予在稅前全額扣除。

24. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，居民納稅人取得的下列所得中，應(yīng)按“工資、薪金所得”稅

目計繳個人所得稅的是（）。

a. 國債利息所得

b. 出租閑置住房取得的所得

c. 參加商場有獎銷售活動中獎取得的所得

d. 單位全勤獎

【答案】d

【解析】選項a，屬于利息、股息、紅利所得，并享受免稅的優(yōu)惠；選項b，屬于財產(chǎn)租賃所得；選項c，屬于偶然所得。

25. 對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次性中獎收入在1萬元以下的（含1萬元），暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，按超出部分計算征收個人所得稅（）

【答案】錯

【解析】對個人購買福利彩票、販災(zāi)彩票、體育彩票，一次性中獎收入在1萬元以下的（含1萬元），暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，按全額計算征收個人所得稅。

26. 根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，下列所得中，屬于居民個人的綜合所得（）

a. 工資、薪金所得

b. 特許權(quán)使用費所得

c. 財產(chǎn)租賃所得

d. 經(jīng)營所得

【答案】ab

【解析】（1）工資、薪金所得；（2）勞務(wù)報酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權(quán)使用費所得；統(tǒng)稱為綜合所得。

27. 2023年6月張某從本單位取得工資4000元，加班費1000元，季度獎金2100元，已知工資，薪金所得減除費用標準為每月5000元，全月應(yīng)納稅所得額不超過3000元的，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)0。計算張某當月工資，薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）

a. （4000+1000+2100-5000）×3%=63元

b. （4000+1000）×3%=150元

c. （4000+1000+2100÷3-5000）×3%=21元

d. （4000+2100-5000）×3%=33元

【答案】a

【解析】

（1）納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一般應(yīng)將全部獎金與當月工資、薪金收入合并，計算繳納個人所得稅。

（2）張某當月工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額=（4000+1000+2100-5000）×3%=63（元）。

28. 承租的住房位于直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每年12000元（每月1000元）。（）

【答案】錯

【解析】承租的住房位于直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每年18000元（每月1500元）。承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的，扣除標準為每年13200元（每月1100元）。

29. 納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每年（）元的標準定額扣除。

a. 10000

b. 11000

c. 12000

d. 13000

【答案】c

【解析】納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每年12000元（每月1000元）的標準定額扣除。

30. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列土地中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（ ）。

a. 城市土地

b. 縣城土地

c. 農(nóng)村土地

d. 建制鎮(zhèn)土地

【答案】c

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是稅法規(guī)定的納稅區(qū)域內(nèi)的土地。凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

31. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）

a. 納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

b. 納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán)，應(yīng)從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

c. 納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

d. 納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】abcd

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

1.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

32.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下 列各企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費一律不得扣除的()。

a化妝品制造企業(yè)的化妝品廣告費

b醫(yī)藥制造企業(yè)的藥品廣告費

c飲料制造企業(yè)的飲料廣告費

d煙草企業(yè)的煙草廣告費

【答案】d

【解析】自2023年1月1日至2023年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售收入的30%準予扣除，超過部分，準予以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

33.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,應(yīng)當按照市部對外銷售額或銷售

數(shù)量征收消費稅。( )

【答案】正確

【解析】納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。

34.企業(yè)的下列行為中不會確認銷項稅額(不征收增值稅)的是( )

a.收取手續(xù)費

b.收取違約金

c.代收的保險費

d.收取的包裝物租金

【答案】c

【解析】代收的保險費不征收增值稅。

35.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從建成之次月起,繳納房產(chǎn)稅

【答案】錯

【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗收手續(xù)之次月起,繳納房產(chǎn)稅

36.制鞋廠符合稅收優(yōu)惠條件的轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入700萬成本和稅費100萬,應(yīng)納稅調(diào)減多少

a. 550

b.500

c.100

d.700

【答案】a

【解析】一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費。應(yīng)納稅調(diào)減額=700-100-（700-100-500）×50%=550

37.企業(yè)的下列收入中應(yīng)該調(diào)減的有( )

a.國債利息收入

b.直接捐贈

c.合同違約金

d.債券利息收入

【答案】a

【解析】國債利息收入屬于免稅收入。

38企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)需要交土地增值稅()

【答案】對

【解析】土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

39.單位一次性買不記名預(yù)付卡- -萬以上需要實名購買。( )

【答案】對

【解析】一次性購買金額超過1萬以上的，應(yīng)當使用實名并向發(fā)卡機構(gòu)提供有效身份證件。

【第5篇】甲酒廠為增值稅一般納稅人

【例題-多選題】下列關(guān)于消費稅征收范圍的表述中，正確的有（ ）。

a.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅

b．納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于饋贈、贊助的，繳納消費稅

c.委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售 的，再繳納一道消費稅

d.卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)均征收消費稅

【答案】abd

【解析】選項 abd 正確。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在 交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再繳納消費稅。

【例題-單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，需要計算繳納消費稅的是 （ ）。

a.汽車專賣店銷售非超豪華小汽車

b.珠寶店進口鉆石飾品

c.煙草專賣店零售卷煙

d.酒廠委托加工白酒

【答案】d

【解析】選項 d 需要計算繳納消費稅，非超豪華小汽車在生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)征收，零售環(huán)節(jié) 不征稅（選項 a）；鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅（選項 b）；卷煙在生產(chǎn)進口環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征 稅，零售環(huán)節(jié)不征稅（選項 c）。

【例題-單選題】甲煙草公司提供煙葉委托乙公司加工一批煙絲。甲公司將已收回煙絲中 的一部分用于生產(chǎn)卷煙，另一部分煙絲賣給丙公司。在這項委托加工煙絲業(yè)務(wù)中，消費稅的 納稅義務(wù)人是（ ）。

a.甲公司

b.乙公司

c.丙公司

d.甲公司和丙公司

【答案】a

【解析】選項 a 是消費稅的納稅義務(wù)人。委托加工應(yīng)稅消費品時，受托方為消費稅的扣繳 義務(wù)人，納稅人仍是委托方。

【例題-多選題】下列消費品中，征收消費稅的有（ ）。

a.電池

b.葡萄酒

c.成套化妝品

d.涂料

【答案】abcd

【解析】選項 abcd 征收消費稅。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，葡萄酒和成套化妝品屬于 消費稅征收范圍，自 2015 年 2 月 1 日起將電池、涂料列入消費稅征收范圍。

【例題-單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納消費稅的是（ ）。

a.汽車廠銷售雪地車

b.手表廠銷售高檔手表

c.珠寶店銷售珍珠項鏈

d.商場銷售木制一次性筷子

【答案】b

【解析】選項 b 應(yīng)繳納消費稅。雪地車不屬于消費稅的征稅范圍（選項 a）；珍珠項鏈、 木制一次性筷子在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅（選項 cd）。

【例題-單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收消費稅的是（ ）。

a.成品油

b.高檔眉筆

c.沐浴液

d.高檔香水

【答案】c

【解析】選項 c 不征收消費稅，普通護膚品不屬于消費稅的征稅范圍

【例題?單選題】甲公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2018 年 3 月， 該廠銷售高檔化妝品取得不含增值稅銷售收入 200 萬元，銷售普通護膚護發(fā)產(chǎn)品取得不含增 值稅銷售收入 80 萬元，將高檔化妝品與普通護膚護發(fā)產(chǎn)品組成禮盒成套銷售，取得不含增值 稅銷售額 100 萬元，已知化妝品的消費稅稅率為 15%，則該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅稅額為（ ） 萬元。

a.30

b.38

c.45

d.69

【答案】c

【解析】將高檔化妝品與普通護膚護發(fā)產(chǎn)品組成禮盒成套銷售的，適用高檔化妝品的消費 稅稅率，該企業(yè)應(yīng)納消費稅稅額=（200＋100）×15%=45（萬元）。

【例題?單選題】根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取 的下列稅金、價外費用中，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品銷售額的是（ ）。

a.向購買方收取的手續(xù)費

b.向購買方收取的價外基金

c.向購買方收取的增值稅稅款

d.向購買方收取的消費稅稅款

【答案】c

【解析】計征消費稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用， 但不包括銷項稅。

【例題?單選題】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019 年 10 月銷售果木酒，取得不含增值 稅銷售額 10 萬元，同時收取包裝物租金 0.565 萬元、優(yōu)質(zhì)費 2.26 萬元。已知果木酒消費稅 稅率為 10%，增值稅稅率為 13%，甲酒廠當月銷售果木酒應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中，正 確的是（ ）。

a.（10+0.565+2.26）×10%=1.2825 萬元

b.（10+0.565）×10%=1.0565 萬元

c.[10+（0.565+2.26）÷（1+13%）]×10%=1.25 萬元

d.[10+0.565÷（1+13%）]×10%=1.05 萬元

【答案】c

【解析】包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用，在計入銷售額的時候需要換算為不含稅的 價款。則甲酒廠當月銷售果木酒應(yīng)繳納消費稅稅額=[10+（0.565+2.26）÷（1+13%）]×10%=1.25 萬元

【例題?計算題】某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019 年 12 月銷售乙類卷煙 1500 標準條，取得含增值稅銷售額 84750 元。已知乙類卷煙消費稅比例稅率為 36%，定額稅率為 0.003 元／支，1 標準條有 200 支；增值稅稅率為 13%。計算該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅稅額。

【答案】（1）不含增值稅銷售額=84750÷（1+13%）=75000（元）（2）從價定率應(yīng)納稅 額=75000×36%=27000（元）（3）從量定額應(yīng)納稅額=1500×200×0.003=900（元）（4）應(yīng) 納消費稅稅額合計＝27000+900=27900（元）

【例題?計算題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019 年 01 月銷售糧食白酒 30 噸，取得不含增值稅銷售額 180 萬元；薯類白酒 50 噸，取得不含增值稅銷售額 150 萬元。已 知白酒消費稅比例稅率為 20%；定額稅率為 0.5 元/500 克。計算該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅稅額。

【答案】（1）從價定率應(yīng)納稅額=（180+150）×20%=66（2）從量定額應(yīng)納稅額=（30+50） ×2000×0.5÷10000=8（3）應(yīng)納消費稅稅額合計＝66+8=74（萬元）

【第6篇】某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人

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一、選擇題

1、引起資產(chǎn)內(nèi)部一個項目增加,另一個項目減少,而資產(chǎn)總額不變的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是()。

用銀行存款償還短期借款

收到外單位歸還的拖欠貨款 （√）

收到投資者投入的生產(chǎn)設(shè)備一臺

宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

2、由于資金周轉(zhuǎn)困難,a企業(yè)向銀行借入100000元直接用于歸還拖欠的貨款,記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中借貸會計科目無誤,可是金額誤記為1000000元,按照有關(guān)規(guī)定,更正時應(yīng)采用的錯賬更正方法最好是()。

劃線更正法

紅字更正法 （√）

補充登記法

平行登記法

3、對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)是()。

現(xiàn)金收款憑證

銀行存款收款憑證

銀行存款付款憑證 （√）

轉(zhuǎn)賬憑證

4、下列賬簿登記方法不正確的是()。

正常記賬使用圓珠筆 （√）

記賬時不得隔頁跳行

在三欄式賬戶的余額欄前如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)用紅字登記負數(shù)余額

如發(fā)生賬簿記錄錯誤,不得刮、擦、挖、補

5、甲公司為增值稅一般納稅人,于2005年6月向乙公司銷售一批產(chǎn)品,按價目表表明的價格計算,金額為50000元,由于是成批銷售,甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣。則甲公司應(yīng)收賬款的入賬價值為()元。

50000

58500

45000

52650（√）

6、a企業(yè)2005年9月1日結(jié)存丙材料的計劃成本為250000元,成本差異為超支4000元;本月入庫丙材料的計劃成本425000元,實際成本為475000元。本月發(fā)出丙材料計劃成本為100000元,則該企業(yè)2005年9月30日丙材料實際成本為()元。

621000（√）

614185

577400

575000

7、某企業(yè)自行研究開發(fā)一項技術(shù),經(jīng)申請獲得專利權(quán)。企業(yè)在研發(fā)過程中共發(fā)生材料費20萬元,支付科研人員工資10萬元,在依法申請獲得該項專利時,支付律師費1萬元,注冊費2萬元,則該項專利權(quán)的入賬價值為()萬元。

33

23

13

3（√）

8、企業(yè)在月末計提短期借款利息時,相關(guān)財務(wù)費用貸記的科目是()。

預(yù)提費用 （√）

待攤費用

銀行存款

短期借款

9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2004年實際已交納稅金情況如下:增值稅40萬元,銷售應(yīng)稅消費品繳納的消費稅為15萬元,營業(yè)稅10萬元,車船使用稅0.5萬元,印花稅1.5萬元,所得稅120萬元,該企業(yè)適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%。上述各項稅金應(yīng)計入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”的金額是()萬元。

31.55

29.55（√）

191.55

70.05

10、區(qū)分不同賬務(wù)處理程序的根本標志是()。

編制匯總原始憑證的依據(jù)不同

編制記賬憑證的依據(jù)不同

登記總分類賬的依據(jù)不同 （√）

編制會計報表的依據(jù)不同

11、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù),會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的是()。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)時結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資準備

用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

向投資者宣告分配現(xiàn)金股利 （√）

用法定公益金購置職工浴室

12、 某企業(yè)“應(yīng)收賬款”明細科目的借方余額合計為40萬元,貸方余額合計為9萬元,“預(yù)收賬款”明細科目的借方余額為10萬元,貸方余額為12萬元,針對應(yīng)收賬款計提的壞賬準備貸方余額為2.5萬元,則資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)為()元。

275000

475000（√）

500000

265000

13、 某公司年初未分配利潤為100萬元,當年凈利潤為300萬元,按照10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。該企業(yè)當年可供分配的利潤為()萬元。

400（√）

355

300

340

14、 某企業(yè)建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料80000元,原材料購入時支付的增值稅為13600元。其會計處理為()。

借記在建工程80000元,貸記原材料80000元

借記在建工程93600元,貸記原材料93600元

借記在建工程93600元,貸記原材料80000元和應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)13600元 （√）

借記在建工程93600元,貸記原材料80000元和應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13600元

15、 2006年1月1日,b公司收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造的款項,共計人民幣1000000元。公司利用該筆款項對現(xiàn)有技術(shù)設(shè)備進行技術(shù)改造,共支出950000元,全部形成固定資產(chǎn)。技術(shù)改造項目完成后,公司將撥款結(jié)余50000元上交。b企業(yè)記入“資本公積”科目的數(shù)額為()萬元。

100

95（√）

5

90

16、 某工業(yè)企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)利潤為210萬元,其他業(yè)務(wù)利潤為12萬元,管理費用為30萬元,營業(yè)費用為50萬元,營業(yè)外支出為9萬元,投資收益為-150萬元。則企業(yè)利潤總額為()萬元。

210

222

-17（√）

0

17、 對于未使用、不需用固定資產(chǎn),企業(yè)仍然需要計提折舊并且記入()科目。

制造費用

管理費用 （√）

營業(yè)費用

在建工程

18、 股份有限公司為取得長期債權(quán)投資時支付的下列款項中,不得計入其初始投資成本的是()。

未到付息期的利息

稅金

手續(xù)費

已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 （√）

19、 下列交易或事項中,不應(yīng)確認為營業(yè)外支出的是()。

計提的壞賬準備 （√）

對外的捐贈支出

稅款滯納金

處置固定資產(chǎn)凈損失

20、 某企業(yè)2005年12月出售商品收入700000元,增值稅119000元,出售固定資產(chǎn)收入40000元,出租固定資產(chǎn)收入20000元,接受捐贈收入1000元。則該月收入為()元。

880000

859000

720000（√）

760000

21、 下列科目中,期末沒有余額的有()。

營業(yè)費用 （√）

財務(wù)費用 （√）

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

管理費用 （√）

22、 應(yīng)收賬款入賬價值包括()。

銷售貨物或提供勞務(wù)的價款 （√）

增值稅 （√）

代購貨方墊付的包裝費、運雜費 （√）

現(xiàn)金折扣 （√）

23、 下列各項,應(yīng)計入營業(yè)外收入的有()。

補貼收入

教育費附加返還款 （√）

出售固定資產(chǎn)取得的凈收益 （√）

轉(zhuǎn)讓短期投資取得的凈收益

24、 以下選項中,屬于款項收付業(yè)務(wù)原始憑證的有()。

現(xiàn)金借據(jù) （√）

工資單

醫(yī)藥費單據(jù) （√）

領(lǐng)料單

25、 委托加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)交消費稅的產(chǎn)品,其委托加工材料的實際成本包括()。

交納的消費稅

委托加工費 （√）

委托加工材料消耗的原材料 （√）

支付的運輸費 （√）

26、 下列會計事項,應(yīng)沖減短期投資賬面價值的有()。

出售短期投資 （√）

實際收到短期債券持有期間分得的利息 （√）

實際收到短期股票持有期間分得的現(xiàn)金股利 （√）

實際收到包含在買價中的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

27、 下列各項中,應(yīng)在“管理費用”中列支的有()。

生產(chǎn)工人工資

廣告費

工會經(jīng)費 （√）

業(yè)務(wù)招待費 （√）

28、 資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)付賬款”項目,應(yīng)()。

根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末貸方余額填列 （√）

根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末借方余額填列

根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末借方余額填列

根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末貸方余額填列 （√）

29、 企業(yè)需要永久保存的會計檔案包括()。

原始憑證

現(xiàn)金和銀行存款日記賬

年度財務(wù)報告 （√）

會計檔案保管和銷毀清冊 （√）

30、 按照現(xiàn)行《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,企業(yè)進行壞賬核算時,估計壞賬損失的方法有()。

直接轉(zhuǎn)銷法

賬齡分析法 （√）

銷貨百分比法 （√）

應(yīng)收賬款余額百分比法 （√）

31、 下列各種情況需要全面清查的有()。

更換倉庫保管人員時

公司總經(jīng)理調(diào)離工作時 （√）

企業(yè)股份制改制前 （√）

企業(yè)改變隸屬關(guān)系時 （√）

32、 下列各項應(yīng)該計入固定資產(chǎn)價值的有()。

購買固定資產(chǎn)支付的增值稅 （√）

在建工程支付的利息 （√）

工程完工時盤點工程物資發(fā)生盤虧 （√）

預(yù)付出包工程款 （√）

33、 下列各項中,使留存收益減少的有()。

提取盈余公積

盈余公積轉(zhuǎn)增資本 （√）

盈余公積彌補虧損

分派股票股利 （√）

34、 企業(yè)增加所有者權(quán)益的方式有()。

發(fā)放新股 （√）

增加每股面值 （√）

發(fā)放股票股利

資本公積轉(zhuǎn)增資本

35、 下列各項中,應(yīng)在“材料成本差異”科目貸方進行核算的有()。

入庫材料的成本節(jié)約差 （√）

入庫材料的成本超支差

結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的超支差異

發(fā)出材料結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負擔的成本超支差 （√）

二、判斷題

36、企業(yè)開展會計電算化工作,只能選購商品化的會計軟件,不能自行開發(fā)或委托開發(fā)會計軟件,但所選擇的會計軟件必須達到財政部印發(fā)的《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。（×）

37、 在填制記賬憑證時,誤將5600元記為6500元,在登賬前發(fā)現(xiàn)該差錯,則應(yīng)采用劃線更正法。（×）

38、 資產(chǎn)負債表日,企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入其他資本公積。（×）

39、 對于單項金額重大的應(yīng)收款項,應(yīng)當單獨進行減值測試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,應(yīng)當根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額,確認減值損失,計提壞賬準備。（√）

40、 企業(yè)采用加權(quán)平均法計量發(fā)出存貨的成本,在物價上漲時,當月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（×）

41、 交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的現(xiàn)金股利和利息,除取得時已記入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或利息外,應(yīng)作為投資收益確認。（√）

42、 企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn),應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。（×）

43、 無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的,應(yīng)當估計該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量;無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的,應(yīng)當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。（√）

44、 在對銷售收入進行計量時,應(yīng)考慮預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。（×）

45、 企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本,不會引起留存收益總額的變動。（×）

材料題：

46、 甲公司管理部門于2002年12月25日購入不需安裝的設(shè)備一臺,并投入使用。該設(shè)備的原始價值為89100元,預(yù)計殘值收入為1600元,預(yù)計清理費用為700元,預(yù)計可使用5年。要求:(1)分別采用平均年限法和年數(shù)總和法計算該設(shè)備2004年的折舊額。(2)采用平均年限法計提折舊,該設(shè)備2004年12月10日出售,售價50000元存入銀行,應(yīng)按5%交納營業(yè)稅,編制有關(guān)會計分錄。

答:(1)按平均年限法計算第2年折舊額=(89100-1600+700)÷5=17640(元)按年數(shù)總和法計算第2年折舊額:(89100-1600+700)×4÷15=23520(元)(2)①借:固定資產(chǎn)清理53820累計折舊35280貸:固定資產(chǎn)89100②借:銀行存款50000貸:固定資產(chǎn)清理50000③借:固定資產(chǎn)清理2500貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅2500④借:營業(yè)外支出6320貸:固定資產(chǎn)清理6320

47、 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本為每公斤10元。企業(yè)2005年4月份有關(guān)資料如下:(1)“原材料”賬戶月初借方余額20000元,“材料成本差異”賬戶月初貸方余額700元,“物資采購”賬戶月初借方余額40000元(上述賬戶核算的均為甲材料)。(2)4月5日,企業(yè)上月已付款的購入甲材料4040公斤,如數(shù)收到,已驗收入庫。(3)4月20日,從外地a公司購入甲材料8000公斤,增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為80000元,增值稅額13600元;運費1000元(運費的增值稅按7%計算扣除),企業(yè)已用銀行存款支付各種款項,材料尚未到達。(4)4月25日,從a公司購入的甲材料到達,驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤,經(jīng)查明為途中定額的自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。(5)4月30日,匯總本月發(fā)料憑證,本月共發(fā)出甲材料7000公斤,全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄,并計算本月材料成本差異、本月發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異。

答:(1)4月5日收到材料時:借:原材料40400貸:物資采購40000材料成本差異400(2)4月20日從外地購入材料時:增值稅進項稅額=13600+1000×7%=13670(元)借:物資采購80930應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)13670貸:銀行存款94600(3)4月25日收到4月20日購入的材料時:借:原材料79600材料成本差異1330貸:物資采購80930(4)4月30日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異額編制相關(guān)會計分錄:材料成本差異率=(-700-400+1330)÷(20000+40400+79600)=0.16%發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異=70000×0.16%=112(元)借:生產(chǎn)成本70000貸:原材料70000借:生產(chǎn)成本112貸:材料成本差異112

48、 甲企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失,壞賬準備計提比例為3%。2003年12月31日,“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為100萬元;“其他應(yīng)收款”賬戶的余額為10萬元;“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的余額為30萬元。2004年12月31日,“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為80萬元;“其他應(yīng)收款”賬戶的余額為24萬元;“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的余額為17萬元。2004年度發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù):(1)3月10日,收回2003年度核銷的壞賬2萬元,存入銀行。(2)10月24日,因債務(wù)人破產(chǎn),有應(yīng)收賬款1.6萬元不能收回,經(jīng)批準確認為壞賬。要求:(1)編制甲企業(yè)收回已核銷壞賬的會計分錄。(2)編制甲企業(yè)確認壞賬的會計分錄。(3)計算甲企業(yè)2004年年末應(yīng)計提的壞賬準備,并編制計提壞賬準備的會計分錄。

答:(1)借:應(yīng)收賬款2貸:壞賬準備2借:銀行存款2貸:應(yīng)收賬款2(2)借:壞賬準備1.6貸:應(yīng)收賬款1.6(3)2004年年末應(yīng)計提壞賬準備:(80+24)×3%-(110×3%+2-1.6)=-0.58(元)借:壞賬準備0.58貸:管理費用0.58

49、 a企業(yè)2004年1月1日從b企業(yè)購入一項專利的所有權(quán),以銀行存款支付買價和有關(guān)費用共計80000元。該專利權(quán)的法定有效期限為10年,合同規(guī)定的有效期限為8年,假定a企業(yè)于每年年末攤銷全年無形資產(chǎn)價值。2006年1月1日,a企業(yè)將上項專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給c企業(yè),取得轉(zhuǎn)讓收入70000元(已存入銀行),該項收入適用的營業(yè)稅稅率為5%。要求:(1)編制a企業(yè)購入專利權(quán)的會計分錄;(2)計算該項專利權(quán)的年攤銷額并編制有關(guān)會計分錄;(3)編制與該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的會計分錄。

答:(1)借:無形資產(chǎn)80000貸:銀行存款80000(2)年攤銷額=80000÷8=10000(元)借:管理費用10000貸:無形資產(chǎn)10000(3)借:銀行存款70000貸:無形資產(chǎn)60000應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅3500營業(yè)外收入6500

50、 a股份有限公司(以下簡稱a公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%,假定不考慮相關(guān)稅費。2000-2004年有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的資料如下:(1)2000年10月28日,為了生產(chǎn)經(jīng)營的需要,購進一臺需要安裝才能投入使用的設(shè)備,支付買價199萬元,運輸設(shè)備過程中支付運輸費8000元,保險費2000元。在該設(shè)備安裝過程中,領(lǐng)用自產(chǎn)商品一批,該批商品的實際生產(chǎn)成本為16萬元,市場銷售價格為20萬元,按稅法規(guī)定須按市場價格計征增值稅,用銀行存款支付安裝人員工資費用4.6萬元。2000年12月31日該設(shè)備安裝完工達到可使用狀態(tài)并交付使用。甲公司對此設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊。該設(shè)備的預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為14萬元。(2)2003年12月31日,由于市場環(huán)境發(fā)生變化,該設(shè)備的預(yù)計可收回金額為44萬元,為此甲公司對此設(shè)備計提了減值準備,假設(shè)該設(shè)備的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值均不變。(3)2004年6月30日將該設(shè)備出售,收到價款30萬元并如數(shù)存入銀行。另以銀行存款支付清理費用2萬元。要求:(1)編制購入設(shè)備、安裝和交付使用的會計分錄。(2)計算該設(shè)備2001年、2002年和2003年應(yīng)計提的折舊額并編制有關(guān)的會計分錄。(3)編制出售該設(shè)備的會計分錄。(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位以萬元表示)

答:(1)借:在建工程200貸:銀行存款200借:在建工程19.4貸:庫存商品16應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.4借:在建工程4.6貸:銀行存款4.6借:固定資產(chǎn)224貸:在建工程224(2)2001年應(yīng)計提的折舊額:(224-14)×5÷(1+2+3+4+5)=70(萬元)借:制造費用70貸:累計折舊702002年應(yīng)計提的折舊額=(224-14)×4÷(1+2+3+4+5)=56(萬元)借:制造費用56貸:累計折舊562003年應(yīng)計提的折舊額=(224-14)×3÷(1+2+3+4+5)=42(萬元)借:制造費用42貸:累計折舊42計提減值準備=224-70-56-42-44=12(萬元)借:營業(yè)外支出12貸:固定資產(chǎn)減值準備122004年1~6月應(yīng)計提的折舊額=(44-14)×2÷(1+2)×6÷12=10(萬元)借:制造費用10貸:累計折舊10(3)借:固定資產(chǎn)清理46累計折舊178貸:固定資產(chǎn)224借:固定資產(chǎn)減值準備12貸:固定資產(chǎn)清理12借:銀行存款30貸:固定資產(chǎn)清理30借:固定資產(chǎn)清理2貸:銀行存款2借:營業(yè)外支出6貸:固定資產(chǎn)清理6

51、 a公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%,甲公司對所得稅的會計處理采用應(yīng)付稅款法核算,甲公司2003年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1)1月1日采用分期收款銷售方式向乙公司銷售產(chǎn)品一批,售價總額為100萬元,產(chǎn)品銷售成本80萬元,簽訂的合同規(guī)定乙公司分五年平均付款,當日收到第一筆款項,已經(jīng)存入銀行。(2)2月8日向丙公司銷售產(chǎn)品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格200萬元,增值稅額為34萬元,商品銷售成本為160萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,收到丙公司匯來的貨款并如數(shù)存入銀行。(3)3月16日委托丁公司銷售產(chǎn)品一批,根據(jù)協(xié)議規(guī)定,甲公司按協(xié)議價收取價款,發(fā)出的委托商品協(xié)議價格總額為400萬元(不含增值稅),商品銷售成本為320萬元。(4)4月20日甲公司收到丁公司開來的代銷清單,得知丁公司已經(jīng)將代銷的該批產(chǎn)品的50%售出,并于當日收到代銷貨款存入銀行。(5)7月23日接到戊公司的通知,要求退還于2001年12月購入的一批商品,商品銷售總額為80萬元(不含增值稅),商品銷售成本為64萬元,甲公司檢查后同意戊公司的退貨,為此甲公司用銀行存款支付該筆退貨款項并向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票,退回的產(chǎn)品已經(jīng)驗收入庫。(6)12月31日核算累計發(fā)生的主營業(yè)務(wù)稅金及附加為8萬元,管理費用24萬元,營業(yè)費用12萬元,財務(wù)費用4萬元。并將計算的企業(yè)所得稅記入有關(guān)科目。要求:(1)編制a公司有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。(除“應(yīng)交稅金”科目外,其余科目可不寫明細科目,答案中的金額單位以萬元表示)(2)編制a公司2003年度的利潤表:利潤表編制單位:a公司2003年度單位:萬元

答:(1)編制會計分錄:①分期收款方式銷售產(chǎn)品時:借:分期收款發(fā)出商品80貸:庫存商品80借:銀行存款23.4貸:主營業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.4借:主營業(yè)務(wù)成本16貸:分期收款發(fā)出商品16②向丙公司銷售產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:借:銀行存款234貸:主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借:主營業(yè)務(wù)成本160貸:庫存商品160③委托丁公司代銷產(chǎn)品:借:委托代銷商品320貸:庫存商品320④收到代銷清單時:借:銀行存款234貸:主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借:主營業(yè)務(wù)成本160貸:委托代銷商品160⑤銷售退回:借:主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.6貸:銀行存款93.6借:庫存商品64貸:主營業(yè)務(wù)成本64⑥應(yīng)納稅所得額:(20+200+200-80)-(16+160+160-64)-8-24-12-4=20(萬元)應(yīng)交所得稅=20×33%=6.6(萬元)借:所得稅6.6貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅6.6(2)編制a公司2003年度的利潤表。利潤表編制單位:a公司2003年度單位:萬元

【第7篇】甲公司為增值稅一般納稅人

匯算實務(wù)：附有銷售退回條款的商品銷售財稅處理與納稅調(diào)整

彭懷文

附有銷售退回條款的商品銷售,是指購買方依照有關(guān)協(xié)議規(guī)定的條件，可以在一定期間內(nèi)退貨的銷售方式。

（一）會計處理

《企業(yè)會計準則第14號——收入》（2017版）第三十二條規(guī)定，對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額（即，不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額）確認收入，按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認負債；同時，按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除收回該商品預(yù)計發(fā)生的成本（包括退回商品的價值減損）后的余額，確認為一項資產(chǎn)，按照所轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除上述資產(chǎn)成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本。每一資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當重新估計未來銷售退回情況，如有變化，應(yīng)當作為會計估計變更進行會計處理。

上述規(guī)定的會計處理，歸納如下流程圖：圖-1

1.初次確認收入時的會計分錄：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

預(yù)計負債-應(yīng)付退貨款

同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)收退貨成本

貸：存貨

2.資產(chǎn)負債表日重新評估后，退貨減少的會計分錄：

借：預(yù)計負債-應(yīng)付退貨款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

同時，調(diào)整成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)收退貨成本

退貨增加的做以上相反分錄。

3.實際退貨時的會計分錄：

借：存貨

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

預(yù)計負債-應(yīng)付退貨款

貸：應(yīng)收退貨成本

主營業(yè)務(wù)收入（或借方）

銀行存款

（二）稅務(wù)處理與稅會差異分析

對于附有銷售退回條款的銷售，稅法上并無專門的規(guī)定。

在稅法上無論是否附有銷售退回條件售出的商品，均在商品發(fā)出后滿足納稅義務(wù)時全額確認應(yīng)稅收入，計算繳納增值稅和所得稅應(yīng)稅收入。對于退貨實際發(fā)生時,才在發(fā)生的當期沖減增值稅計稅依據(jù)和企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008)875號)規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。

因此，稅務(wù)處理上要求企業(yè)在商品銷售時全部確認收入并全部結(jié)轉(zhuǎn)成本，實際發(fā)生退貨時沖減當期收入和成本。故在新收入準則下銷售時將會形成稅會差異。

會計初次確認商品銷售收入時，對于附有退回條件的銷售，需要合理估計退貨的可能，并按照最佳估計數(shù)確認“預(yù)計付款-應(yīng)付退貨款”，而且在資產(chǎn)負債表日（通常是年末）還有重新評估，如有變化還需要調(diào)整。但是，對于稅務(wù)方面，無論是增值稅還是企業(yè)所得稅，只要退貨并未實際發(fā)生前，都是不考慮其可能存在性，會計上計入“預(yù)計付款-應(yīng)付退貨款”的這部分金額也是要確認為增值稅計稅依據(jù)和企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。因此，對于企業(yè)年度“預(yù)計付款-應(yīng)付退貨款”的余額增加額需要調(diào)增。

同樣的，對于商品銷售成本，會計處理時根據(jù)“配比原則”，在暫估退貨減少收入的同時，也要暫估退貨減少的銷售成本。因此，對于企業(yè)年度“應(yīng)收退貨成本”的余額增加額需要調(diào)減。

（三）實務(wù)操作案例

【案例2-7】甲公司為增值稅一般納稅人(增值稅稅率為13%)，企業(yè)所得稅率為25%。甲公司于2023年11月10日簽署合同將一批商品銷售給乙公司，銷售價格為100萬元(不含增值稅)，商品銷售成本為80萬元。根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，乙公司在收到貨后3個月內(nèi)不滿意有權(quán)退貨，按以往的經(jīng)驗估計退貨的可能性為10%。2023年11月25日商品已被乙公司簽收，在簽收后的12月1日已經(jīng)付款，增值稅專用發(fā)票已開具。

假定甲公司適用新收入準則，退貨發(fā)生不會對商品價值產(chǎn)生減損。12月31日對退貨可能性進行了重新估計，最佳的退貨可能性為5%。

問題：甲公司該筆業(yè)務(wù)在2023年所涉及賬務(wù)處理與納稅調(diào)整

1.甲公司2023年會計處理

（1）11月25日確認商品銷售收入時：

借：應(yīng)收賬款 113萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 90萬元（100*90%）

預(yù)計負債——預(yù)計退貨款 10萬元（100*10%）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13萬元

同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 72萬元（80*90%）

應(yīng)收退貨成本 8萬元（80*10%）

貸：庫存商品 80萬元

（2）資產(chǎn)負債表日（12月31日）對退貨可能性重新評估后：

借：預(yù)計負債-應(yīng)付退貨款 5萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 5萬元

同時，調(diào)整成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 4萬元

貸：應(yīng)收退貨成本 4萬元

2.稅會差異分析

無論是或有負債，還是銷售退回的估計，在沒有實際發(fā)生時稅務(wù)一律不予認可。因此，會計處理確認的銷售收入和成本需要通過納稅調(diào)整來進行修正回去。

3.企業(yè)所得稅申報表的相關(guān)填報

第一步：填寫《a105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》。見表2-7-1：

第二步：填寫《a105000納稅調(diào)整項目明細表》，如表2-7-2：

【第8篇】增值稅一般納稅人申報

為了大家能夠輕松辦稅，小編在此整理了增值稅一般納稅人納稅申報的流程，認證、抄稅、申報、清卡四個步驟……通通都在這里，教您一步一步輕松掌握，快快分享給您身邊的朋友吧~

一、認證

認證方法有三種：1

一是辦稅服務(wù)廳的自助終端機或是前臺認證。

2

二是通過網(wǎng)上認證系統(tǒng)進行手工認證。例如在廣東企業(yè)電子申報管理系統(tǒng)（也叫申報系統(tǒng)）、辦稅助手等軟件。

3

三是納稅信用等級被評為a、b、c、m級的增值稅一般納稅人可以通過增值稅發(fā)票查詢平臺(也叫勾選平臺）進行認證。

下面我們重點了解一下第三種勾選平臺的認證——

提前下載安裝配置好“增值稅發(fā)票選擇確認平臺”，插入稅控器，在框內(nèi)輸入稅控設(shè)備密碼，點擊登錄

登陸后顯示當前勾選認證所屬期。點擊即可進入發(fā)票勾選模塊

輸入需要勾選發(fā)票的日期以及其他需要篩選的條件，點擊“查詢”，即可出現(xiàn)未勾選清單，將需要認證的發(fā)票勾選點擊“保存”，即可提交認證。

勾選完還需要在確認勾選模塊再確認一遍，勾選才算完成。

二、抄稅

使用稅控設(shè)備開票的增值稅一般納稅人，在申報前必須先進行抄稅。

（1）網(wǎng)絡(luò)正常的情況下，當月首次登陸開票軟件，系統(tǒng)會自動進行上報匯總，提示“抄稅成功”。

（2）如果無法自動抄稅，可手工操作抄報。

點擊“報稅處理—抄稅管理—網(wǎng)上抄報”，點擊發(fā)票同步，然后勾選界面顯示的所有發(fā)票種類，點擊“上報匯總”；

三、申報

自2023年1月申報期起，廣東企業(yè)電子申報管理系統(tǒng)已實現(xiàn)“一鍵申報”功能，實現(xiàn)增值稅一般納稅人進銷項數(shù)據(jù)自動獲取和報表自動生成。

下面我們介紹一下“一鍵申報”的步驟——

（1）銷項發(fā)票采集

點擊“銷項發(fā)票管理”，如稅控設(shè)備已抄報，便直接點擊“一鍵獲取銷項發(fā)票”，輸入廣東省電子稅務(wù)局的賬號密碼即可獲?。?/p>

如存在未開票收入，或開出的非稅控設(shè)備發(fā)票，則需要手工增加：

（2）進項發(fā)票采集

點擊“進項發(fā)票采集”，如已做完發(fā)票認證，便直接點擊“一鍵導入進項發(fā)票”，輸入廣東省電子稅務(wù)局的賬號密碼即可獲取。

（3）一鍵生成報表

點擊報表填寫，核實剛剛采集的銷項與進項的數(shù)額是否正確，正確便點擊“一鍵生成”：

檢查主表是否存在問題，如無問題可點擊保存；

點擊“報表列表”查看是否存在未填寫的附表，如有，進入填寫保存。

所有表格都已填寫完畢后點擊“審核”，彈出對話框中點擊“確定”將填寫好的報表上報發(fā)送；然后點擊“網(wǎng)上申報”，輸入廣東省電子稅務(wù)局的賬號密碼即可完成申報。

（4）清繳稅款

登錄廣東省電子稅務(wù)局，點擊“我要辦稅—稅費申報及繳納”，選擇申報月份，查看增值稅是否申報成功；

當月申報如有產(chǎn)生稅款，需繳納稅款：點擊“清繳稅款—查看稅款金額是否與申報表一致—立即繳款”

四、清卡、

（1）申報和清繳稅款完成后打開開票軟件，系統(tǒng)可進行一窗式比對完成自動清卡（反寫）工作，提示“設(shè)備已完成清卡操作”。（登錄系統(tǒng)過程中請保持電腦網(wǎng)絡(luò)暢通，否則會影響清卡）

（2）如果無法自動抄稅，可手工操作抄報。

點擊“報稅處理—抄稅管理—網(wǎng)上抄報”，點擊“反寫”，提示反寫監(jiān)控成功即可。

至此，增值稅一般納稅人的申報流程完成。

【第9篇】某酒廠為增值稅一般納稅人

參加2023年浙江注冊會計師考試的考生如何在有限的時間里高效復習?每天堅持做每日一練，穩(wěn)扎穩(wěn)打夯實基礎(chǔ)，突破解題難關(guān)。中公浙江小編為您整理了一份2023年浙江注冊會計師考試每日一練匯總，趕快練起來吧。

1.【單選題】以下屬于消費稅“其他酒”稅目的是( )。(第三章 消費稅法)

a.葡萄酒

b.果汁啤酒

c.調(diào)味料酒

d.食用酒精

2.【單選題】納稅人將金銀首飾與其他非金銀首飾組成成套消費品銷售的，計算征收消費稅的依據(jù)是( )。(第三章 消費稅法)

a.組成計稅價格

b.金銀首飾與其他非金銀首飾的銷售額合計

c.金銀首飾的銷售額

d.金銀首飾與其他非金銀首飾的購銷差額

3.【單選題】某酒廠(增值稅一般納稅人)2023年8月份生產(chǎn)一種新型的白酒，用于獎勵職工0.8噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤率為10%，白酒消費稅定額稅率為0.5元/500克，消費稅比例稅率為20%。該酒廠當月應(yīng)繳納的消費稅為( )元。(第三章 消費稅法)

a.8600

b.8800

c.9600

d.9800

4.【單選題】某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元;銷售竹制筷子18萬元;銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于2023年5月收取，已知木制一次性筷子適用的消費稅稅率為5%。該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅( )萬元。(第三章 消費稅法)

a.0.61

b.0.59

c.1.36

d.2.26

5.【單選題】某日化廠既生產(chǎn)高檔化妝品又生產(chǎn)護發(fā)品，為了擴大銷路，該廠將高檔化妝品和護發(fā)品組成禮品盒銷售，當月直接銷售高檔化妝品取得收入9萬元，直接銷售護發(fā)品取得收入6.8萬元，銷售高檔化妝品和護發(fā)品組合的禮品盒取得收入12萬元，上述收入均不含增值稅。該廠當月應(yīng)繳納的消費稅為( )萬元。(高檔化妝品消稅稅率為15%)(第三章 消費稅法)

a.3.15

b.4.17

c.1.35

d.2.25

1.【答案】a。

解析：選項b屬于啤酒稅目;選項cd不屬于消費稅的征稅范圍。

2.【答案】b。

解析：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅。

3.【答案】d。

解析：注意噸與斤的換算，1噸=1000公斤=2000斤，1斤=500克，從量稅=0.8×2000×0.5=800(元)，從價稅=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元)，該酒廠當月應(yīng)納消費稅=800+9000=9800(元)。

4.【答案】a。

解析：木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，其逾期的包裝物押金也要計入銷售額計算消費稅。但竹制和燙花木制非一次性的筷子不屬于消費稅征稅范圍。該筷子生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費稅=12×5%+0.23÷(1+13%)×5%=0.61(萬元)。

5.【答案】a。

解析：納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售全額按應(yīng)稅消費品適用稅率征稅。應(yīng)納消費稅=(9+12)×l5%=3.15(萬元)。

歡迎關(guān)注

【第10篇】某增值稅一般納稅人

今天，我們的主題是

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

增值稅一般納稅人申報表的填報!

案例

a公司于2023年11月成立，2023年6月登記為增值稅一般納稅人，a公司2023年3月底期末留抵稅額3萬元。2023年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù):

詳情

1、采購貨物一批，取得供貨方開具的3張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的金額合計100萬元，進項稅額合計13萬元，4月已經(jīng)全部認證通過;

2、銷售貨物取得銷售額226萬元，開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票， 發(fā)票注明金額200萬元，稅額26萬元;當月開具一張16%稅率的藍字發(fā)票，發(fā)票注明金額50萬元，稅額8萬元，開具原因是2023年1月發(fā)生的一筆銷售業(yè)務(wù)，a公司在1月稅款所屬期已經(jīng)按未開具發(fā)票申報繳納增值稅;

3、a公司2023年4月提供企業(yè)管理服務(wù)取得銷售額265萬元,開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額250萬元，稅額15萬元。

4、a公司8名員工2023年4月10號出差沈陽，當月15號返回濟南，發(fā)生的往返飛機票票價與燃油費合計10900元，員工報銷時提供了注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單;

5、a公司2023年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，截止到2023年5月當前尚有購入寫字樓的不動產(chǎn)待抵扣進項稅額20萬元未抵扣(購入寫字樓進項稅額的40%)。

提問

根據(jù)上述業(yè)務(wù)計算a公司2023年4月份應(yīng)繳納的增值稅額?如何填報2023年4月所屬期的增值稅申報表?

應(yīng)繳納增值稅計算

解析

一、根據(jù)財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

△ a公司航空旅客運輸進項稅額=10900(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%=900元

△ a公司4月可抵扣的進項稅=130000+900+200000=330900元

△ a公司4月銷項稅額=260000+150000+80000-80000=410000元

△ a公司4月應(yīng)納增值稅額=410000-330900-30000=49100元

二、a公司提供的企業(yè)管理服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)---商務(wù)輔助服務(wù)，a公司經(jīng)計算，2023年4月1日至2023年3月31日提供企業(yè)管理服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%，根據(jù)財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號第七條規(guī)定，a公司能夠享受2023年的加計抵減政策，加計抵減政策享受期從2023年4月稅款所屬期起。

當期加計抵減額=當期可抵扣進項稅額*10%

△ a公司4月加計抵減額=(130000+900+200000)*10%=33090元

三、a公司4月應(yīng)納增值稅額49100元>加計抵減額33090元

應(yīng)納稅額-抵減額的余額繳納增值稅

△ a公司4月應(yīng)繳納增值稅=49100-33090=16010元

報表填報

來源：濱州會計群

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【第11篇】某卷煙廠為增值稅一般納稅人

一、單項選擇題

1.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收消費稅的是（ ）。

a.煙酒零售店零售卷煙

b.某廠家銷售自產(chǎn)電動自行車

c.某金店向消費者銷售鉆戒

d.某化妝品廠家銷售演員用的油彩

2.下述關(guān)于自產(chǎn)自用或委托加工應(yīng)稅消費品銷售額的陳述中，不正確的是（ ）。

a.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅

b.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

c.組成計稅價格計算公式：組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1＋消費稅稅率）

d.委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅

3.某企業(yè)委托酒廠加工紅葡萄酒10箱，該酒無同類產(chǎn)品銷售價格，已知委托方提供的原料成本2萬元；受托方收取的不含增值稅加工費0.5萬元，代墊輔助材料成本0.5萬元，則該酒廠代收代繳的消費稅為（ ）。（消費稅稅率為10％）

a.2÷（1－10％）×10％×10 000＝2 222.22元

b.（2＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝2 777.78元

c.（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33元

d.（2＋0.5＋0.5）×10％×10 000＝3 000元

4.某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月銷售貨物取得含稅收入41 200元，當月銷售一臺使用過的2023年購進的用于生產(chǎn)的機器設(shè)備，收取價稅合計金額36 050元，該設(shè)備購買時支付價款40 000元。則該公司5月應(yīng)繳納增值稅（ ）。

a.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×3％＝2 250元

b.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900元

c.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×2％＝1 500元

d.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋2％）×2％＝1 906.86元

5.某汽車貿(mào)易公司2023年11月從國外進口小汽車50輛，海關(guān)核定的每輛小汽車關(guān)稅完稅價為28萬元，已知小汽車關(guān)稅稅率為20％，消費稅稅率為25％。則該公司進口小汽車應(yīng)納消費稅稅額是（ ）。

a.（50×28）×（1＋20％）÷（1－25％）×25％＝560萬元

b.（50×28）÷（1－25％）×25％＝466.67萬元

c.（50×28）×（1＋20％）×25％＝420萬元

d.（50×28）×20％÷（1－25％）×25％＝93.33萬元

6.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，從國外進口一批原材料，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為226萬元，繳納關(guān)稅22.6萬元，已知增值稅稅率為13％，征收率為3％。下列關(guān)于甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的計算中，正確的是（ ）。

a.（226＋22.6）÷（1＋13％）×13％＝28.6萬元

b.（226＋22.6）×3％＝7.458萬元

c.（226＋22.6）÷（1＋3％）×3％＝7.24萬元

d.（226＋22.6）×13％＝32.318萬元

7.某增值稅一般納稅人2023年5月進口童裝一批，取得海關(guān)開具的海關(guān)完稅憑證，注明代征進口環(huán)節(jié)增值稅28.8萬元，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用2萬元（取得增值稅專用發(fā)票）。本月售出該批童裝，取得含稅銷售額270萬元。已知銷售貨物增值稅稅率為13％，交通運輸服務(wù)增值稅稅率為9％，則該企業(yè)本月銷售童裝應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

a.270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08萬元

b.270÷（1＋13％）×13％－28.8＝2.26萬元

c.270÷（1＋13％）×13％－2×9％＝30.88萬元

d.270÷（1＋13％）×13％＝31.06萬元

8.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月銷售乙類卷煙1 500標準條，取得含增值稅銷售額84 750元。已知乙類卷煙消費稅比例稅率為36％，定額稅率為0.003元/支，1標準條有200支；增值稅稅率為13％。則該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅稅額為（ ）。

a.84 750÷（1＋13％）×36％＝27 000元

b.84 750÷（1＋13％）×36％＋1 500×200×0.003＝27 900元

c.84 750×36％＋1 500×200×0.003＝31 410元

d.84 750×36％＝30 510元

9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列貨物銷售，不適用9％增值稅稅率的是（ ）。

a.食用植物油

b.暖氣、熱水

c.養(yǎng)殖的水產(chǎn)品

d.電動汽車

10.甲白酒制造企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3％，2023年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：當月銷售自制白酒一批，取得不含稅銷售額200 000元；收取不含稅包裝物押金1 500元，期限6個月。假定不考慮其他因素，則甲白酒制造企業(yè)當月增值稅銷項稅額為（ ）。

a.200 000×3％＋1 500÷（1＋3％）×3％＝6 043.689元

b.200 000×3％＝6 000元

c.（200 000＋1 500）÷（1＋3％）×3％＝5 868.93元

d.200 000×3％＋1 500×3％＝6 045元

二、多項選擇題

1.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，符合銷售數(shù)量確定規(guī)定的有（ ）。

a.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

b.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為完工后應(yīng)稅消費品折算的耗用數(shù)量

c.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量

d.進口應(yīng)稅消費品的，為納稅人申報的應(yīng)稅消費品進口數(shù)量

2.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅款扣除范圍的有（ ）。

a.以委托加工收回的已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品

b.以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火

c.以委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車

d.以委托加工收回的已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板

3.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅地點的表述中，正確的有（ ）。

a.除另有規(guī)定外，納稅人銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)向生產(chǎn)地的稅務(wù)機關(guān)納稅

b.除另有規(guī)定外，納稅人銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)向納稅人機構(gòu)所在地或居住地的稅務(wù)機關(guān)納稅

c.進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

d.委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為個人的，由委托方向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

4.試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率（ ）。

a.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率

b.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從低適用征收率

c.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率

d.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率

5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（ ）。

a.用于適用簡易計稅方法計稅項目的應(yīng)稅勞務(wù)

b.非正常損失的購進貨物及相關(guān)的交通運輸服務(wù)

c.接受的餐飲服務(wù)

d.購進自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇

6.某一般納稅人甲公司于2023年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上的買價為100萬元，由乙運輸公司負責運輸該批農(nóng)產(chǎn)品，乙公司向甲公司開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上記載的增值稅額為3萬元。甲當月銷售貨物取得不含稅銷售收入200萬元。已知增值稅專用發(fā)票當月認證通過，甲公司所銷售的貨物適用的增值稅稅率為9％。根據(jù)上述信息，下列表述正確的有（ ）。

a.甲當月可以抵扣的進項稅額為12萬元

b.甲當月可以抵扣的進項稅額為16萬元

c.甲當月應(yīng)納增值稅為18萬元

d.甲當月應(yīng)納增值稅為6萬元

7.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅的處理，表述正確的有（ ）。

a.取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額

b.從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和3%的征收率計算進項稅額

c.取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額

d.納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額

三、不定項

1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2023年11月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）從煙農(nóng)處購進一批煙葉，收購價款為100萬元；

（2）將庫存價值100萬元的煙葉委托乙廠加工成煙絲，支付不含稅加工費10萬元；已知該卷煙廠同類煙絲不含稅售價200萬元，乙廠同類煙絲不含稅售價210萬元。

（3）領(lǐng)用收回的全部煙絲繼續(xù)加工生產(chǎn)卷煙300箱；

（4）當月卷煙全部對外銷售，取得不含稅銷售額1 000萬元。

已知，卷煙消費稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56％，煙絲消費稅稅率為30％，煙葉稅稅率為20％。價外補貼按煙葉收購價款的10％計入收購金額。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

（1）卷煙廠購進煙葉，當月應(yīng)當繳納的煙葉稅的計算中正確的是（ ）。

a.100×20％＝20萬元

b.100×（1＋10％）×20％＝22萬元

c.100×10％＝10萬元

d.100×（1＋10％）×10％＝11萬元

（2）卷煙廠委托加工煙絲，受托方應(yīng)當代收代繳的消費稅的下列算式中，正確的是（ ）。

a.200×30％＝60萬元

b.（100＋10）÷（1－30％）×30％＝47.14萬元

c.210×30％＝63萬元

d.（100＋10）÷（1＋30％）×30％＝25.38萬元

（3）該卷煙廠當月的各項業(yè)務(wù)中，下列表述正確的是（ ）。

a.委托加工收回的已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙可以抵扣已納的消費稅

b.委托加工收回的已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙不得抵扣已納的消費稅

c.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅

d.煙葉不屬于消費稅的征稅范圍

（4）該卷煙廠當月對外銷售卷煙應(yīng)當繳納消費稅的下列算式中，正確的是（ ）。

a.1 000×56％＝560萬元

b.1 000×56％＋150×300÷10 000＝564.5萬元

c.1 000×56％＋150×300÷10 000－63＝501.5萬元

d.1 000×56％＋150×300÷10 000－25.38＝539.12萬元

2.某縣城一家建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等建筑服務(wù)，2023年7月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）承包一家工廠的廠房建設(shè)工程，本月全部完工，建設(shè)施工合同中注明工程總價款為2 000萬元。另外得到對方支付的提前竣工獎120萬元。

（2）承包一家服裝廠廠房改造工程，工程總價款為500萬元，建筑公司購進用于改造工程的材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為80萬元。另支付水電費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為3萬元。

（3）承包一家商場的裝飾工程，完工后向商場收取人工費30萬元、管理費6萬元、輔助材料費3萬元。工程主要材料由商場提供。

（4）將本企業(yè)閑置的2輛攪拌車出租給其他建筑公司，租期為半年，每月租金為3萬元。對方一次性支付租金18萬元。

已知：上述收入均為不含稅收入，上述業(yè)務(wù)均按一般計稅方法計算。建筑服務(wù)適用的增值稅稅率為9％；有形動產(chǎn)租賃適用的增值稅稅率為13％。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

（1）承包廠房建設(shè)工程應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

a.[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9萬元

b.2 000×9％＝180萬元

c.（2 000＋120）÷（1＋9％）×9％＝175.05萬元

d.[2 000÷（1＋9％）＋120]×9％＝175.94萬元

（2）承包服裝廠廠房改造工程應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

a.500×9％－80×13％＝34.6萬元

b.500×9％－80×13％－3＝31.6萬元

c.500×9％－3＝42萬元

d.500×9％＝45萬元

（3）承包商場裝飾工程應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

a.（30＋6）×9％＝3.24萬元

b.（30＋3）×9％＝2.97萬元

c.（30＋6＋3）×9％＝3.51萬元

d.30×9％＝2.7萬元

（4）將攪拌車對外出租應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

a.3÷（1＋13％）×13％＝0.35萬元

b.18÷（1＋13％）×13％＝2.07萬元

c.3×13％＝0.39萬元

d.18×13％＝2.34萬元

【參考答案】

一、單項選擇題

1.【正確答案】c

【答案解析】選項a，卷煙在生產(chǎn)銷售以及批發(fā)環(huán)節(jié)征稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項b，電動自行車不屬于消費稅的征稅范圍；選項d，高檔化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅，舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。

【該題針對“消費稅征稅范圍—零售應(yīng)稅消費品”知識點進行考核】

2.【正確答案】c

【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式：組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率）。委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）。

【該題針對“委托加工應(yīng)納消費稅的計算”知識點進行考核】

3.【正確答案】c

【答案解析】酒廠代收消費稅＝（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33（元）。

【該題針對“委托加工應(yīng)納消費稅的計算”知識點進行考核】

4.【正確答案】b

【答案解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3％征收率減按2％征收增值稅；小規(guī)模納稅人不允許抵扣進項稅額。應(yīng)繳納增值稅＝41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900（元）。

【該題針對“簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

5.【正確答案】a

【答案解析】（1）應(yīng)納關(guān)稅稅額＝50×28×20％＝280（萬元）；

（2）組成計稅價格＝（50×28＋280）÷（1－25％）＝2 240（萬元）；

（3）應(yīng)納消費稅稅額＝2 240×25％＝560（萬元）。

【該題針對“進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算”知識點進行考核】

6.【正確答案】d

【答案解析】納稅人進口貨物，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，適用稅率為13％。應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×稅率；組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅，不需要進行不含稅的換算。

【該題針對“進口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

7.【正確答案】a

【答案解析】進口海關(guān)代征的增值稅允許抵扣。本月應(yīng)繳納的增值稅＝270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08（萬元）。

【該題針對“進口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

8.【正確答案】b

【答案解析】卷煙實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅。

（1）不含增值稅銷售額＝84 750÷（1＋13％）＝75 000（元）；

（2）從價定率應(yīng)納稅額＝75 000×36％＝27 000（元）；

（3）從量定額應(yīng)納稅額＝1 500×200×0.003＝900（元）；

（4）應(yīng)納消費稅稅額合計＝27 000＋900＝27 900（元）。

【該題針對“生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費稅的計算”知識點進行考核】

9.【正確答案】d

【答案解析】電動汽車不適用低稅率9％，應(yīng)按增值稅稅率13％執(zhí)行。

【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】

10.【正確答案】d

【答案解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征收增值稅。銷售額和包裝物押金均為不含稅收入，故甲白酒制造企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅＝200 000×3％＋1 500×3％＝6 045（元）。

【該題針對“增值稅特殊方式下的銷售額的確定、包裝物押金”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1.【正確答案】ac

【答案解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。

【該題針對“消費稅銷售額的確定”知識點進行考核】

2.【正確答案】abd

【答案解析】根據(jù)最新規(guī)定，以委托加工收回的已稅摩托車已不再是稅法中準予規(guī)定的已納消費稅稅款的扣除范圍。

【該題針對“已納消費稅的扣除”知識點進行考核】

3.【正確答案】bcd

【答案解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)部門另有規(guī)定外，應(yīng)當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

【該題針對“消費稅納稅地點”知識點進行考核】

4.【正確答案】acd

【答案解析】納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

（1）兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率；

（2）兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率；

（3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。

【該題針對“增值稅混合銷售行為與兼營行為”知識點進行考核】

5.【正確答案】abc

【答案解析】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

【該題針對“增值稅進項稅額的確定”知識點進行考核】

6.【正確答案】ad

【答案解析】當月可以抵扣的進項稅額＝100×9％＋3＝12（萬元）；當月應(yīng)納增值稅＝200×9％－12＝6（萬元）。

【該題針對“增值稅銷售額的確定”知識點進行考核】

7.【正確答案】abcd

【答案解析】

【該題針對“增值稅進項稅額的確定”知識點進行考核】

三、不定項

1.（1）【正確答案】b

【答案解析】煙葉稅的計稅依據(jù)包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補貼。

【該題針對“委托加工應(yīng)納消費稅的計算”知識點進行考核】

（2）【正確答案】c

【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。應(yīng)納稅額＝（材料成本＋加工費）÷（1－比例稅率）×比例稅率。

【該題針對“委托加工應(yīng)納消費稅的計算”知識點進行考核】

（3）【正確答案】ad

【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅。

【該題針對“委托加工應(yīng)納消費稅的計算”知識點進行考核】

（4）【正確答案】c

【答案解析】卷煙執(zhí)行復合計征；以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙，其已納的消費稅稅款準予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅稅額中抵扣。

【該題針對“委托加工應(yīng)納消費稅的計算”知識點進行考核】

2.（1）【正確答案】a

【答案解析】對方支付的提前竣工獎屬于價外費用，應(yīng)包括在計稅依據(jù)中。應(yīng)納增值稅＝[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9（萬元）。

【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識點進行考核】

（2）【正確答案】b

【答案解析】應(yīng)納增值稅＝500×9％－80×13％－3＝31.6（萬元）。

【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識點進行考核】

（3）【正確答案】c

【答案解析】應(yīng)納增值稅＝（30＋6＋3）×9％＝3.51（萬元）。

【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識點進行考核】

（4）【正確答案】d

【答案解析】納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。應(yīng)納增值稅＝18×13％＝2.34（萬元）。

【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識點進行考核】

【第12篇】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人

一、什么是委托加工的應(yīng)稅消費品

1、委托加工應(yīng)稅消費品：是指 委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。委托方為消費稅納稅義務(wù)人，受托方是消費稅代收代繳義務(wù)人。

2、以下情況不屬于委托加工應(yīng)稅消費品：

a、由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品；

b、受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費品；

c、由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品。

例1：甲地板廠（一般納稅人）生產(chǎn)實木地板（消費稅稅率 5%），10 月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）將外購素板 40%加工成 a 型實木地板，當月對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額 40 萬元、稅額 5.2 萬元。

（2）受乙地板廠委托加工一批 a 型實木地板，雙方約定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費。甲廠將剩余的外購實木素板全部投入加工，當月將加工完畢的實木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材料費金額 30.6 萬元、加工費 5 萬元。

解：業(yè)務(wù)（2）不是消費稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)。按照消費稅稅法的規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品，而本例中主要材料是由受托方提供，不屬于委托加工。

業(yè)務(wù)（2）消費稅納稅義務(wù)人：甲廠。其計稅依據(jù)確定方法：銷售價格按照最近時期同類實木地板的價格確定。

應(yīng)納消費稅＝40*5%+40÷40%×60%×5%＝5（萬元）（簡化計算，不考慮外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除）

二、委托加工應(yīng)稅消費品消費稅的繳納

1、受托方加工完畢向委托方交貨時，由 受托方代收代繳消費稅。如果受托方是 個人（含個體工商戶），委托方須在收回加工應(yīng)稅消費品后向所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅。

2、如果受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，

a、 委托方——消費稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)補交消費稅款。

委托方納稅人補稅的計稅依據(jù)為：

① 已 直接銷售的：按 銷售額計稅。

② 未銷售或不能直接銷售的：按 組價計稅（委托加工業(yè)務(wù)）。

b、 受托方（個人、含個體工商戶除外）——消費稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)承擔未扣繳稅款責任?？劾U義務(wù)人未按規(guī)定代收代繳、代扣代繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)代收代扣稅款 50％-3 倍的罰款。

例2：稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，乙公司（小規(guī)模納稅人）委托本地個體戶李某加

工實木地板。甲公司已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。

解：如果稅務(wù)機關(guān)納稅檢查發(fā)現(xiàn)，應(yīng)要求乙公司補繳稅款；如果乙公司屬于逃避繳納稅款，應(yīng)處以50%至 5 倍的罰款。 個體戶李某無扣繳義務(wù)。

三、委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額計算

受托方代收代繳消費稅時：

1、應(yīng)按 受托方同類應(yīng)稅消費品的售價計算納稅；

例3：下列關(guān)于繳納消費稅適用計稅依據(jù)的表述中，正確的有（bd）。

a.換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類消費品平均價格作為計稅依據(jù)

b.委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)當首先以受托人同類消費品銷售價格作為計稅依據(jù)

c.作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類消費品最高價格作為計稅依據(jù)

d.投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品最高售價作為計稅依據(jù)

例4：丁酒廠受丙企業(yè)委托加工 20 噸糧食白酒，雙方約定由丙企業(yè)提供原材料，成本為 30 萬元，丁酒廠開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費 8 萬元、增值稅 1.04 萬元。丁酒廠同類產(chǎn)品售價為 2.75 萬元/噸。

解： 消費稅納稅義務(wù)人是丙企業(yè)，因為丙企業(yè)提供了加工原料。

丁酒廠計算消費稅從價部分的計稅依據(jù)＝2.75×20＝55（萬元），從量部分的計稅依據(jù)為 20 噸。

2、 沒有同類價格的，按照 組成計稅價格計算納稅。

a、從價計稅的應(yīng)稅消費品組價：

例5：戊企業(yè)為增值稅一般納稅人，10 月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50 萬元、稅額 6.5 萬元；將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費 1 萬元、稅額 0.03 萬元，支付不含稅委托加工費 5 萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為 5%。乙企業(yè)當月應(yīng)代收代繳的消費稅為稅＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95萬元。

b、復合計稅的應(yīng)稅消費品：

從價稅的組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋ 委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）

例6：己市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，3 月購進已稅煙絲 800 萬元（不含增值稅），委托 m 企業(yè)加工甲類卷煙 500 箱，m 企業(yè)每箱 0.1 萬元收取加工費（不含稅），當月 m 企業(yè)按正常進度投料加工生產(chǎn)卷煙 200 箱交由集團公司收回。 m 企業(yè)無同類產(chǎn)品售價。（煙絲消費稅率為 30%，甲類卷煙消費稅為 56%加 150 元/箱）

解：m企業(yè)代收代繳的消費稅＝200×0.015＋（800×200÷500＋200×0.1＋200×0.015） ÷ （1－56%）×56% ＝439.55（萬元）

四、委托加工應(yīng)稅消費品收回后銷售

1、直接出售（不高于受托方的計稅價格）： 不再繳納消費稅；

2、加價出售（高于受托方的計稅價格出售）：繳納消費稅，并準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

例7：某涂料生產(chǎn)公司庚為增值稅一般納稅人，2020 年 7 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（涂料消費稅稅率 4%）

（1）15 日委托某涂料廠乙加工涂料，雙方約定由庚公司提供原材料，材料成本 80 萬元，乙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費 10 萬元（含代墊輔助材料費用 1 萬元）、增值稅 1.3 萬元。乙廠無同類產(chǎn)品對外銷售。

解：乙廠代收代繳的消費稅=（80+10）÷（1-4%）×4% =93.75 ×4%= 3.75（萬元）

（2）28 日庚公司收回委托乙廠加工的涂料并于本月售出 80%，取得不含稅銷售額 85 萬元。

解：受托方的計稅依據(jù)=93.75×80%=75（萬元）<銷售價格 85 萬元。

庚公司 應(yīng)繳納的消費稅=85×4%-75×4%=0.4（萬元）

理由：委托方將委托加工的應(yīng)稅消費品收回后，以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

五、委托加工業(yè)務(wù)中雙方稅務(wù)處理總結(jié)：

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【第13篇】某化妝品廠為增值稅一般納稅人

2017注冊會計師考試稅法模擬二

一 、單項選擇題 （ 本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。）

1、

下列各項中，屬于稅法基本原則的核心的是（ ）。

a、稅收法定原則

b、稅收公平原則

c、稅收效率原則

d、實質(zhì)課稅原則

2、

某舊貨經(jīng)營單位為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年2月銷售舊貨共取得含稅銷售收入50000元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)共取得含稅銷售收入20000元，該單位未放棄減稅，則該舊貨經(jīng)營單位2023年2月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。

a、1359.22

b、1372.55

c、2038.83

d、3876.86

3、

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，取得含稅收入82400元；銷售2023年2月購入的小汽車1輛，取得含稅收入72100元；銷售2023年進口的生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得含稅收入120000元。假設(shè)企業(yè)當月無可抵扣的進項稅額，以下關(guān)于企業(yè)上述業(yè)務(wù)的增值稅處理，正確的是（ ）。

a、銷售邊角廢料應(yīng)繳納增值稅1584.62元

b、銷售小汽車應(yīng)繳納增值稅10476.07元

c、銷售生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅2307.69元

d、企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計應(yīng)繳納增值稅4446.93元

4、

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用的增值稅稅率為11%的是（ ）。

a、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用

b、商務(wù)輔助服務(wù)

c、市場調(diào)查服務(wù)

d、娛樂服務(wù)

5、

甲實木地板廠（增值稅一般納稅人）2023年10月外購已稅實木地板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8萬元，增值稅1.36萬元；當月領(lǐng)用實木地板用于繼續(xù)生產(chǎn)實木地板，已知本月期初庫存外購已稅實木地板5萬元，期末庫存外購的已稅實木地板2萬元，已知實木地板消費稅稅率為5%。該實木地板廠當月可扣除的外購實木地板已納的消費稅稅額為（ ）萬元。

a、0.25

b、0.3

c、0.15

d、0.55

6、

甲高檔化妝品廠為增值稅一般納稅人，2023年1月自產(chǎn)高檔香水精8噸，當月移送6噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水10噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入180萬元；當月移送1噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護膚品5噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入6萬元；剩余的1噸高檔香水精留存?zhèn)}庫待售。已知甲廠同類高檔香水精的不含稅銷售價格為2萬元每噸，高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，則甲高檔化妝品廠當月應(yīng)繳納消費稅（ ）萬元。

a、55.5

b、27.3

c、57

d、66

7、

位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2023年1月進口貨物繳納增值稅34萬元，實際向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅50萬元，當期出口貨物免抵稅額8萬元，取得增值稅出口退稅款6萬元。該企業(yè)2023年1月應(yīng)繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加合計（ ）萬元。

a、10.08

b、9.36

c、6.96

d、6

8、

某進出口公司從境外進口一批化妝品，海關(guān)審定的成交價格為30萬元（折合人民幣，下同），并支付境內(nèi)復制權(quán)費5萬元。進口化妝品運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費2萬元，保險費0.2萬元，為進口化妝品而向自己的采購代理人支付勞務(wù)費用0.3萬元；另外委托運輸公司將此批貨物從海關(guān)運往公司，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1萬元、增值稅0.11萬元。已知該批化妝品進口關(guān)稅稅率為10%，則該公司進口此批化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅（ ）萬元。

a、3.72

b、3.85

c、3.22

d、3.25

9、

某油氣開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月開采原油6萬噸，當期對外銷售5萬噸，取得不含稅銷售額5000萬元；另將剩余1萬噸用于開采原油的時候加熱和修理油井。在開采原油的同時開采天然氣100萬立方米，當期對外銷售80萬立方米，共取得不含稅銷售額150萬元，另將剩余20萬立方米用于換取一批機器設(shè)備，則該油氣開采企業(yè)2023年2月應(yīng)繳納資源稅（ ）萬元。（已知原油、天然氣適用的資源稅稅率為6%）

a、311.25

b、371.25

c、309

d、369

10、

下列各項中，應(yīng)計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。

a、鹽場的鹽灘用地

b、鹽礦的礦井用地

c、企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地

d、企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地

11、

下列各項中，不征收耕地占用稅的是（ ）。

a、占用菜地建房

b、占用園地建房

c、占用魚塘從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)

d、占用養(yǎng)殖水面建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施

12、

2023年年初，張某有兩套住房，其中一套原值為100萬元的住房用于自己居住，另一套原值為120萬元的住房，于當年5月31日按照市場價格出租給李某，租期一年，每月不含稅租金5000元。已知當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，則張某當年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）元。

a、0

b、5400

c、1400

d、200

13、

下列有關(guān)契稅的說法中，不正確的是（ ）。

a、契稅是以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向銷售方征收的一種財產(chǎn)稅

b、以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅，計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益

c、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅

d、國家機關(guān)承受土地、房屋用于辦公的，免征契稅

14、

某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)于2023年3月將其開發(fā)的老項目商品房全部出售，取得不含增值稅銷售收入3000萬元。建此商品房支付的地價款和按規(guī)定繳納的有關(guān)費用合計800萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本600萬元；與該商品房開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用40萬元，管理費用60萬元，財務(wù)費用100萬元（包括向金融機構(gòu)借款的利息支出70萬元，能夠提供金融機構(gòu)證明，并能按開發(fā)項目計算分攤）。當?shù)厥≌?guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%，并且該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用簡易辦法計算增值稅，則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。（不考慮印花稅和地方教育附加）

a、286.5

b、304.5

c、374.25

d、338.25

15、

2023年3月，張某從汽車銷售公司（增值稅一般納稅人）購買轎車一輛供自己使用，支付不含增值稅的價款300000元，另隨購買車輛支付工具件價款2000元、零部件價款1000元，車輛裝飾費5000元，控購費3000元，汽車銷售公司代收保險費9000元（由汽車銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票）。則張某應(yīng)繳納車輛購置稅（ ）元。

a、30683.76

b、30940.17

c、31452.99

d、31709.40

16、

根據(jù)車船稅法的有關(guān)規(guī)定，下列車船中，不屬于車船稅征稅范圍的是（ ）。

a、摩托車

b、非機動駁船

c、掛車

d、拖拉機

17、

甲企業(yè)由于經(jīng)營不善，將本企業(yè)價值100萬元的辦公樓向銀行抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，簽訂借款合同。由于甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，到期無力償還貸款本金，按照貸款合同約定將辦公樓所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，雙方簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按照市場公平交易原則注明辦公樓價值為100萬元，銀行另支付給甲企業(yè)20萬元差價款。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。針對上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（ ）元。

a、500

b、550

c、605

d、540

18、

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的表述，不正確的是（ ）。

a、國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

b、境外企業(yè)在我國設(shè)立機構(gòu)場所，但取得的來源于我國的與境內(nèi)機構(gòu)場所無實際關(guān)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

c、境外企業(yè)在我國設(shè)立機構(gòu)場所，取得的來源于我國的與境內(nèi)機構(gòu)場所有實際關(guān)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

d、境外企業(yè)在我國設(shè)立機構(gòu)場所，取得的來源于我國的與境內(nèi)機構(gòu)場所有實際關(guān)系的所得，應(yīng)按25%的稅率征收企業(yè)所得稅

19、

根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列情形中，個人獲贈的禮品應(yīng)征收個人所得稅的是（ ）。

a、企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)

b、通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機

c、企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品

d、企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得

20、

a國一居民總公司在b國設(shè)有一分公司，某納稅年度，總公司在a國取得所得600萬元，在b國分公司取得所得300萬元，分公司按30%稅率繳稅，但因處在b國稅收減半優(yōu)惠期，而向b國政府繳納所得稅45萬元，a國所得稅稅率為25%，按照限額饒讓抵免法，則a國應(yīng)對總公司征稅（ ）。

a、175萬元

b、160萬元

c、150萬元

d、145萬元

21、

下列各項中，不屬于納稅擔保范圍的是（ ）。

a、稅款

b、滯納金

c、保證金

d、實現(xiàn)稅款、滯納金的費用

22、

根據(jù)稅務(wù)行政法制的要求，下列各項中，不具有稅務(wù)行政處罰主體資格的是（ ）。

a、省稅務(wù)局

b、國家稅務(wù)局

c、省稅務(wù)局的稽查部門

d、縣稅務(wù)局

23、

根據(jù)稅務(wù)行政法制的有關(guān)規(guī)定，下列事項中，說法不正確的是（ ）。

a、股份制企業(yè)的股東大會認為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，以股東個人名義申請行政復議

b、有權(quán)申請行政復議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復議

c、第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理

d、稅務(wù)機關(guān)依法，經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)批準作出具體行政行為的，批準機關(guān)為被申請人

24、

下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟原則的表述中，不正確的是（ ）。

a、人民法院可以審查稅務(wù)機關(guān)作出的具體稅務(wù)行為是否合法

b、當事人可以起訴為理由而停止執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)所作出的稅收保全措施

c、人民法院對稅務(wù)行政案件只有部分管轄權(quán)

d、稅務(wù)機關(guān)及其工作人員因執(zhí)行職務(wù)不當，給當事人造成人身及財產(chǎn)損害，應(yīng)負擔賠償責任

二 、多項選擇題 （ 本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。）

1、

根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，對應(yīng)的進項稅額不得抵扣的有（ ）。

a、購進的貨物用于公司的交際應(yīng)酬

b、因管理不善損失的不動產(chǎn)所耗用的建筑服務(wù)

c、非正常損失的購進貨物對應(yīng)的交通運輸服務(wù)

d、購進的娛樂服務(wù)

2、

下列各項業(yè)務(wù)中，不能按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款的有（ ）。

a、以外購的已稅小汽車為原料生產(chǎn)的小汽車

b、以外購的已稅高檔手表為原料生產(chǎn)的高檔手表

c、以外購的已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇

d、以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子

3、

甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元、增值稅稅款18.7萬元，委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工成2噸高檔香水，支付不含稅加工費30萬元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)同類高檔香水的不含稅銷售價格為78萬元/噸，當月加工完畢，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部高檔香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費稅。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將收回高檔香水的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，剩余20%全部對外銷售，取得價稅合計金額37.44萬元。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)當月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額300萬元。已知高檔化妝品的消費稅稅率為15%，則下列關(guān)于此項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的表述中，正確的有（ ）。

a、乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅23.4萬元

b、乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅60萬元

c、甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅為52.56萬元

d、甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅為26.4萬元

4、

根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。

a、在境內(nèi)收購晾曬煙葉的單位和個人是煙葉稅的納稅人

b、煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人向煙葉銷售者收購付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑據(jù)的當天

c、納稅人收購煙葉，應(yīng)當向煙葉收購地的縣級地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所申報納稅

d、煙葉稅實行定額稅率

5、

根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法正確的有（ ）

a、對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅

b、對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的80%征收城鎮(zhèn)土地使用稅

c、對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認的土地面積計算應(yīng)征稅款

d、對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應(yīng)征稅款

6、

城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，下列關(guān)于實際占用面積確定方法的說法中，正確的有（ ）。

a、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準

b、尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準

c、尚未核發(fā)土地使用證書的，納稅人無需申報納稅，待核發(fā)土地使用證以后再以證書所載面積納稅

d、尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整

7、

a企業(yè)財務(wù)費用中記載2023年共支付利息1200萬元，其中有300萬元是向銀行借款的利息支出，還有500萬元為向其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出（非關(guān)聯(lián)企業(yè)不是金融企業(yè)），已知：a企業(yè)權(quán)益性投資為1500萬元，向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出年利率統(tǒng)一為10%，銀行同期同類貸款年利率為4.8%，則下列關(guān)于a企業(yè)財務(wù)費用的說法正確的有（ ）。

a、支付銀行貸款的利息300萬元可以據(jù)實扣除

b、向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的借款利息500萬元可以據(jù)實扣除

c、向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的借款利息需調(diào)增應(yīng)納稅所得額260萬元

d、向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的借款利息需調(diào)增應(yīng)納稅所得額356萬元

8、

根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列選項中，說法正確的有（ ）。

a、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)進行借款，在建造期間的合理的利息支出應(yīng)資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本

b、企業(yè)依法提取的用于環(huán)境保護的專項資金，準予扣除

c、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

d、由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除

9、

關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法，下列說法正確的有（ ）。

a、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以受讓方為扣繳義務(wù)人

b、對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值

c、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準確的股權(quán)原值憑證，不能正確計算股權(quán)原值的，股權(quán)原值不得扣除

d、以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值

10、

根據(jù)個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的有關(guān)規(guī)定，符合下列條件的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當理由（ ）。

a、能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)

b、將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的兄弟姐妹

c、將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的外祖父母

d、相關(guān)法律規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓

11、

下列關(guān)于稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施的說法中，不正確的有（ ）。

a、納稅人妻子作為唯一代步工具的一輛小汽車不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

b、稅務(wù)機關(guān)對單價4000元的沙發(fā)，不采取稅收強制執(zhí)行措施

c、稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全和強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金也同時采取保全和強制執(zhí)行措施

d、稅收保全措施是強制執(zhí)行措施的必經(jīng)前置程序

12、

稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當出示（ ）。

a、稅務(wù)檢查證

b、稅務(wù)調(diào)查報告

c、稅務(wù)檢查通知書

d、稅務(wù)事項通知書

13、

稅務(wù)行政執(zhí)法人員對當事人違反稅收征收管理秩序的行為，當場作出下列稅務(wù)行政處罰決定的，給予的處罰符合規(guī)定的有（ ）。

a、對公民張某處以20元的罰款

b、對公民李某處以60元的罰款

c、對甲企業(yè)處以600元的罰款

d、對乙企業(yè)處以2000元的罰款

14、

以下關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的表述中，正確的有（ ）。

a、在稅務(wù)行政訴訟案件中，作為被告的稅務(wù)機關(guān)只有應(yīng)訴權(quán)，即只能當作被告，且不能反訴

b、一旦當事人提請行政訴訟，稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)行政行為應(yīng)當中止

c、稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解

d、只有經(jīng)過稅務(wù)行政復議不服的當事人才可提請稅務(wù)行政訴訟

三 、計算問答題 （ 本題型共4小題24分。其中一道小題可以用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）

1、

甲商場為增值稅一般納稅人，2023年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）從小規(guī)模納稅人處購入材料一批，取得普通發(fā)票上注明的價稅合計金額30000元。

（2）從某增值稅一般納稅人處購進貨物，取得普通發(fā)票，支付價稅合計金額46800元，支付運輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運輸費10000元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

（3）采用預(yù)收款方式銷售電腦5臺，合同中約定，每臺電腦不含稅售價為5000元，本月20日收取全部貨款，電腦于下月發(fā)出。

（4）銷售調(diào)制乳、鮮奶分別取得含稅銷售收入11232元、10848元；銷售蔬菜取得銷售收入20000元。

（5）銷售空調(diào)并負責安裝，取得含稅空調(diào)銷售收入3000元，含稅安裝勞務(wù)收入234元。

（6）將一棟上年底取得的倉儲出租，租期6個月，每月租金10000元，當月收取全部含稅租金總額60000元。

（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認證）

要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。

（1）計算該商場當月可以抵扣的增值稅進項稅額；

（2）計算該商場當月應(yīng)繳納的增值稅。

2、

甲小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各類小汽車，其中b型小汽車的平均不含稅銷售價格為60000元/輛，最高不含稅銷售價格為75000元/輛；2023年10月甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）銷售本企業(yè)當年年初購進的作為固定資產(chǎn)使用的l輛小汽車，取得含稅銷售額93600元。

（2）按平均不含稅銷售價格銷售自產(chǎn)的3輛b型小汽車，因?qū)Ψ酵碛诩s定支付貨款，另收取3510元延期付款利息。

（3）將4輛c型小汽車委托某商廈（增值稅一般納稅人）銷售，規(guī)定每輛不含稅售價70000元。當月商廈平價銷售，并與本企業(yè)結(jié)算不含稅貨款280000元，取得本企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。本企業(yè)按照不含稅銷售額的5%向商廈支付了14000元的返還收入，取得商廈開具的普通發(fā)票。

（4）將新研制生產(chǎn)的d型小汽車5輛獎勵給本企業(yè)中層干部，每輛生產(chǎn)成本為20000元，d型小汽車尚無市場銷售價格。

（5）用自產(chǎn)的6輛b型小汽車，投資于乙企業(yè)，取得對方30%的股權(quán)。

（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)當期準予抵扣的進項稅額為50000元；a、b、c型小汽車的消費稅稅率分別為5%、9%、12%；d型小汽車的成本利潤率為8%，消費稅稅率為3%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認證。）

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算甲企業(yè)當期應(yīng)繳納的增值稅；

（2）計算甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅。

3、

某縣房地產(chǎn)開發(fā)公司在2023年、2023年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）2023年1月1日通過競拍取得縣城一處占地面積為20000平方米的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3500萬元；

（2）自2月份開始在取得的該土地上建造寫字樓，支付工程款合計為1500萬元，并于當年8月31日完工；其次根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)5%的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，對方按實際收取的工程款開具發(fā)票；

（3）與該開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用40萬元、管理費用60萬元、財務(wù)費用100萬元，其中財務(wù)費用中包括向金融機構(gòu)貸款利息支出80萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項目計算分攤；

（4）當年12月銷售寫字樓的70%并簽訂了銷售合同，取得含增值稅銷售收入合計9800萬元；2023年2月份剩余30%開始對外出租，簽訂為期3年的租賃合同，約定每年收取不含增值稅租金120萬元，當年實際取得不含稅租金收入80萬元。

已知：當?shù)匾?guī)定計征土地增值稅時其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%，契稅稅率為3%，該房地產(chǎn)開發(fā)公司適用一般計稅方法計算增值稅。

要求：

（1）簡要說明主管稅務(wù)機關(guān)于2023年2月要求房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項目進行土地增值稅清算的理由；

（2）計算進行土地增值稅清算時可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額；

（3）計算進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本；

（4）計算進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用；

（5）計算進行土地增值稅清算時可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

（6）計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的土地增值稅。

4、

中國公民李某每月工資9000元，任職于境內(nèi)甲企業(yè)，同時為乙企業(yè)的個人大股東，2023年1～12月取得以下收入：

（1）取得保險賠款3000元。

（2）取得甲企業(yè)支付的獨生子女補貼10000元。

（3）購買福利彩票，一次中獎收入20000元。

（4）取得不含稅兼職收入3000元，按照合同約定相關(guān)的個人所得稅由支付報酬的單位負擔。

（5）5月份因持有某上市公司股票而取得紅利12000元，已知該股票為李某去年1月份從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的。

（6）7月份甲企業(yè)購置一批住房低價出售給職工，李某以26萬元的價格購置了其中一套住房（甲企業(yè)原購置價格為50萬元）。

（7）8月將其擁有的兩處住房中的一套（已使用7年）出售,不含稅轉(zhuǎn)讓收入200000元,該房產(chǎn)買價90000元,另支付其他允許稅前扣除的相關(guān)稅費8000元。

（8）10月份乙企業(yè)為李某購買了一輛小轎車并將所有權(quán)歸到李某名下，已知該車購買價為300000元，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核定，乙企業(yè)在代扣個人所得稅稅款時允許稅前減除的數(shù)額為100000元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）李某從任職單位取得的全年工資和獨生子女補貼共計應(yīng)繳納的個人所得稅。

（2）針對李某取得的兼職收入，支付報酬的單位應(yīng)該為李某負擔的個人所得稅。

（3）李某取得的福利彩票中獎收入和保險賠款，應(yīng)繳納的個人所得稅。

（4）李某取得的紅利所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

（5）李某低價從單位購房應(yīng)繳納的個人所得稅。

（6）李某出售住房應(yīng)繳納的個人所得稅。

（7）乙企業(yè)為李某購車應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。

四 、綜合題 （ 本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）

1、

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款15000元，增值稅2550元，支付運輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運輸費1萬元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

（2）組織優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運費20000元，取得相應(yīng)的運輸憑證。

（3）對外出租自己的一臺生產(chǎn)設(shè)備，租賃合同中約定租賃期限為5個月，2023年2月份一次性收取全部不含稅租金收入18000元。

（4）采取直接收款方式銷售一臺a型號自產(chǎn)機器設(shè)備，取得價稅合計金額為25740元，該設(shè)備當月尚未發(fā)出。

（5）將2臺a型號自產(chǎn)機器設(shè)備投資于乙企業(yè)，取得乙企業(yè)10%的股權(quán)；另將b型號自產(chǎn)機器設(shè)備贈送給丙企業(yè)，該型號機器設(shè)備無同類市場銷售價格，生產(chǎn)成本為13000元，成本利潤率為10%。

（6）因管理不善丟失一批以前月份購入的食用植物油（已抵扣進項稅額），賬面成本為5200元。

（其他相關(guān)資料：上期留抵稅額5000元；上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認證）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算該企業(yè)當月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額；

（2）計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅。

2、

某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2023年全年主營業(yè)務(wù)收入2500萬元，其他業(yè)務(wù)收入1300萬元，營業(yè)外收入240萬元，主營業(yè)務(wù)成本600萬元，其他業(yè)務(wù)成本460萬元，營業(yè)外支出210萬元，稅金及附加240萬元，銷售費用120萬元，管理費用130萬元，財務(wù)費用105萬元；取得投資收益282萬元，其中來自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬元。

當年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：

（1）簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息。2023年已將其中40萬元利息收入計入其他業(yè)務(wù)收入。年初簽訂一項商標使用權(quán)合同，合同約定商標使用期限為4年，使用費總額為240萬元，每兩年收費一次，2023年第一次收取使用費，實際收取120萬元，已將60萬元計入其他業(yè)務(wù)收入。

（2）將自發(fā)行者購進的一筆三年期國債售出，取得收入117萬元。售出時持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價為100萬元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬元計入投資收益。

（3）將100%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對價238.5萬元，取得現(xiàn)金對價26.5萬元。該筆股權(quán)的歷史成本為180萬元，轉(zhuǎn)讓時的公允價值為265萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。

（4）撤回對某公司的股權(quán)投資取得85萬元，其中含原投資成本50萬元，另含相當于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分15萬元。

（5）當年發(fā)生廣告費支出480萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)廣告費扣除額65萬元。當年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，其中20萬元未取得合法票據(jù)。當年實際發(fā)放職工工資300萬元，其中含福利部門人員工資20萬元；除福利部門人員工資外的職工福利費總額為44.7萬元，撥繳工會經(jīng)費5萬元，職工教育經(jīng)費支出9萬元。

（6）當年自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500萬元，年利率7%（金融企業(yè)同期同類貸款利率為5%），支付利息105萬元。關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為500萬元。該公司不能證明此筆交易符合獨立交易原則，也不能證明實際稅負不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)。

（7）當年轉(zhuǎn)讓一項賬面價值為300萬元的專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為1200萬元，該項轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認定登記。

（8）該公司是當?shù)匚鬯欧糯髴?，為治理排放，當年購?00萬元的污水處理設(shè)備（取得增值稅普通發(fā)票）投入使用，同時為其他排污企業(yè)處理污水，當年取得收入30萬元，相應(yīng)的成本為13萬元。該設(shè)備屬于《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。

（其它相關(guān)資料：該公司注冊資本為800萬元。除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）

要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

（1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并簡要說明理由。

（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（3）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（4）計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（5）計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（6）計算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（7）計算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（8）計算業(yè)務(wù)（8）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

（9）計算該公司2023年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

2017注會稅法模擬二答案

一 、單項選擇題 （ 本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。）

1、正確答案： a

答案解析

稅收法定原則是稅法基本原則的核心。（p6）

2、正確答案： a

答案解析

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%征收率計算繳納增值稅，應(yīng)納稅額=（50000+20000）/（1+3%）×2%=1359.22（元）。

3、正確答案： b

答案解析

（1）銷售邊角廢料應(yīng)納增值稅=82400÷（1+17%）×17%=11972.65（元）；（2）一般納稅人銷售自己使用過的2023年8月1日以后購入的小汽車按照適用稅率征收增值稅，應(yīng)納增值稅=72100÷（1+17%）×17%=10476.07（元）；（3）銷售生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)納增值稅=120000÷（1+17%）×17%=17435.90（元）；（4）企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計應(yīng)繳納增值稅=11972.65+10476.07+17435.90=39884.62（元）。所以，本題的正確答案為b選項。

4、正確答案： a

答案解析

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按“陸路運輸服務(wù)”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%；選項bcd：適用的增值稅稅率為6%。

5、正確答案： d

答案解析

選項a：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額；選項b：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格；選項c：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。

6、正確答案： c

答案解析

應(yīng)納煙葉稅=（60+6）×20%=13.2（萬元），該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準予抵扣的進項稅額=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（萬元）。

7、正確答案： c

答案解析

免抵稅額應(yīng)作為城建稅、教育費附加和地方教育附加的計稅依據(jù)；對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加。該企業(yè)2023年1月應(yīng)繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加合計=（50+8）×（7%+3%+2%）=6.96（萬元）。

8、正確答案： c

答案解析

進口貨物的關(guān)稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，不包括境內(nèi)運費；進口貨物在境內(nèi)的復制權(quán)費如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入關(guān)稅完稅價格。該公司進口此批化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅=（30+2+0.2）×10%=3.22（萬元）。

9、正確答案： a

答案解析

開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅；將開采的天然氣用于換取機器設(shè)備，應(yīng)按規(guī)定計算繳納資源稅。則該油氣開采企業(yè)2023年2月應(yīng)繳納資源稅=5000×6%+150/80×（80+20）×6%=311.25（萬元）。

10、正確答案： d

答案解析

選項abc：暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項d：對于企業(yè)的鐵路專用線用地，在廠區(qū)以外，與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地，照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

11、正確答案： d

答案解析

建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

12、正確答案： c

答案解析

個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；對個人按照市場價格出租的居民住房，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。張某當年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=5000×4%×7=1400（元）。

13、正確答案： a

答案解析

選項a：契稅是以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受方征收的一種財產(chǎn)稅。

14、正確答案： c

答案解析

房地產(chǎn)開發(fā)費用=70+（800+600）×5%=140（萬元）；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=3000×5%×（7%+3%）=15（萬元）；扣除項目金額合計=800+600+140+15+（800+600）×20%=1835（萬元）；增值額=3000-1835=1165（萬元），增值率=1165/1835×100%=63.49%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%；則應(yīng)繳納土地增值稅=1165×40%-1835×5%=466-91.75=374.25（萬元）。

15、正確答案： c

答案解析

購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應(yīng)作為購車價款的一部分，并入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅；支付的車輛裝飾費應(yīng)作為價外費用并入計稅依據(jù)中計稅；支付的保險費，凡使用代收單位票據(jù)收取的，應(yīng)視作代收單位價外收費，購買者支付的價費款，應(yīng)并入計稅依據(jù)中一并征稅；購買者支付的控購費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應(yīng)并入計稅價格計稅。張某應(yīng)納車輛購置稅=[300000+（2000+1000+5000+9000）÷（1+17%）]×10%=31452.99（元）。

16、正確答案： d

答案解析

車船稅的征稅范圍不包括拖拉機。

17、正確答案： d

答案解析

對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=80×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=40+500=540（元）。

18、正確答案： c

答案解析

境外企業(yè)在我國設(shè)立機構(gòu)場所，取得的來源于我國的與境內(nèi)機構(gòu)場所有實際關(guān)系的所得，應(yīng)按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。

19、正確答案： d

答案解析

企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

20、正確答案： c

答案解析

抵免限額=300×25%=75（萬元）；境外優(yōu)惠饒讓視同納稅=300×30%=90（萬元）；75＜視同實納90萬元，可抵免75萬元；a國應(yīng)征所得稅額=（300+600）×25%-75=150（萬元）。

21、正確答案： c

答案解析

納稅擔保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。費用包括抵押、質(zhì)押登記費用、質(zhì)押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔保財產(chǎn)等相關(guān)費用支出。

22、正確答案： c

答案解析

根據(jù)規(guī)定，各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)不具處罰主體資格。

23、正確答案： a

答案解析

選項a：股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)名義申請行政復議。（p482）

24、正確答案： b

答案解析

選項b：稅務(wù)行政訴訟遵循的是“起訴不停止執(zhí)行原則”，即：當事人不能以起訴為理由而停止執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)所作出的具體行政行為，如稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施。（p491）

二 、多項選擇題 （ 本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。）

1、正確答案： a,b,c,d

答案解析

上述選項均不得抵扣進項稅額。

2、正確答案： a,b,c

答案解析

小汽車、高檔手表和游艇，沒有扣稅規(guī)定。

3、正確答案： a,d

答案解析

（1）委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算消費稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=78×2×15%=23.4（萬元）。（2）委托方將委托加工收回的已稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。本題中，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售委托加工收回的已稅高檔香水的不含稅價格（37.44÷1.17=32萬元）高于受托方乙企業(yè)的計稅價格（78×2×20%=31.2萬元），所以需要征收消費稅。（3）將委托加工收回的已稅高檔香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，在計算繳納高檔化妝品的消費稅時準予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回高檔香水已納的消費稅。（4）甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=300×15%+37.44÷（1+17%）×15%-23.4=26.4（萬元）。

4、正確答案： b,c

答案解析

本題綜合考查了煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點的內(nèi)容，要注意對煙葉稅的整體把握。選項a：在中國境內(nèi)收購晾曬煙葉、烤煙葉的“單位”為煙葉稅的納稅人；選項d：煙葉稅實行“比例稅率”，稅率為20%。

5、正確答案： c,d

答案解析

選項a：對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項b：對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

6、正確答案： a,b,d

答案解析

選項c：尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

7、正確答案： a,c

答案解析

（1）選項ab:向金融企業(yè)借款的利息支出可以據(jù)實扣除，而向非金融企業(yè)借款的利息支出要根據(jù)相關(guān)條件計算限額，高于限額的按照限額扣除；（2）選項cd:向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款，只要不高于金融企業(yè)同期同類貸款利率即可，則向非金融企業(yè)借款的利息扣除限額=500÷10%×4.8%=240（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-240=260（萬元）。

8、正確答案： a,b,c,d

答案解析

9、正確答案： a,b,d

答案解析

選項c：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準確的股權(quán)原值憑證，不能正確計算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其股權(quán)原值。

10、正確答案： a,b,c,d

答案解析

上述各項均符合規(guī)定。

11、正確答案： a,c,d

答案解析

選項ab：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房），不在稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)；稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。選項c：稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施時，只對納稅人未繳納的稅款采取稅收保全措施；但采取稅收強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。選項d：稅收保全措施與強制執(zhí)行措施之間沒有必然的因果連續(xù)關(guān)系，強制執(zhí)行措施之前不一定有稅收保全措施做鋪墊，而稅收保全措施的結(jié)果也不一定就是強制執(zhí)行措施。

12、正確答案： a,c

答案解析

稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。

13、正確答案： a,c

答案解析

稅務(wù)行政處罰的簡易程序僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。

14、正確答案： a,c

答案解析

選項b：行政訴訟期間，具體行政行為不停止；選項d：只有對于“征稅行為”才必須先進行行政復議，對復議不服的才能提請行政訴訟，對于其他行為并沒有此項規(guī)定。（p491、493）

三 、計算問答題 （ 本題型共4小題24分。其中一道小題可以用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）

1、正確答案：

（1）業(yè)務(wù)（1）：外購貨物取得普通發(fā)票的，不得抵扣進項稅額；

業(yè)務(wù)（2）：外購貨物由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣貨物的進項稅額；支付給小規(guī)模納稅人的運輸費，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，準予按照3%的征收率抵扣進項稅額，準予抵扣的進項稅額=10000×3%=300（元）；

該商場當月可以抵扣的增值稅進項稅額為300元。

（2）業(yè)務(wù)（3）：采取預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，本題由于電腦當月尚未發(fā)出，所以不確認增值稅銷項稅額；

業(yè)務(wù)（4）：調(diào)制乳適用17%的增值稅稅率、鮮奶適用13%的增值稅稅率。對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。應(yīng)確認的銷項稅額=11232÷（1+17%）×17%+10848÷（1+13%）×13%=2880（元）；

業(yè)務(wù)（5）：屬于增值稅混合銷售行為。應(yīng)確認增值稅銷項稅額=（3000+234）÷（1+17%）×17%=469.90（元）；

業(yè)務(wù)（6）：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。應(yīng)確認增值稅銷項稅額=60000÷（1+11%）×11%=5945.95（元）；

該商場當月應(yīng)繳納的增值稅=2880+469.90+5945.95-300=8995.85（元）。

2、正確答案：

（1）

業(yè)務(wù)（1）：應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=93600÷（1+17%）×17%=13600（元）

業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=60000×3×17%+3510÷（1+17%）×17%=31110（元）

業(yè)務(wù)（3）：應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=280000×17%=47600（元）

業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×17%=18927.84（元）

業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=60000×6×17%=61200（元）

甲企業(yè)當期應(yīng)繳納的增值稅=13600+31110+47600+18927.84+61200-50000=122437.84（元）。

（2）

業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)繳納的消費稅=[60000×3+3510÷（1+17%）]×9%=16470（元）

業(yè)務(wù)（3）：應(yīng)繳納的消費稅=280000×12%=33600（元）

業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)繳納的消費稅=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×3%=3340.21（元）

業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)繳納的消費稅=75000×6×9%=40500（元）

甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅=16470+33600+3340.21+40500=93910.21（元）。

3、正確答案：

（1）稅法規(guī)定已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。

（2）要根據(jù)配比原則計算當期可扣除的項目金額，可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=3500×（1+3%）×70%=2523.5（萬元）。

（3）房地產(chǎn)開發(fā)公司在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)公司開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計算扣除；則可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=1500×（1-5%）×70%=997.5（萬元）。

（4）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：利息+（取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)，對于超過貸款期限加罰的利息不允許扣除；則可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=80×70%+（2523.5+997.5）×4%=196.84（萬元）。

（5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=9800×0.5‰+（9800-3500×70%）÷（1+11%）×11%×（5%+3%+2%）=4.9+728.38×（5%+3%+2%）=77.74（萬元）。

（6）對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除；則可扣除項目金額合計=2523.5+997.5+196.84+77.74+（2523.5+997.5）×20%=4499.78（萬元）

增值額=9800-728.38-4499.78=4571.84（萬元）

增值率=4571.84÷4499.78×100%=101.60%

應(yīng)繳納土地增值稅=4571.84×50%-4499.78×15%=1610.95（萬元）。

4、正確答案：

（1）獨生子女補貼不屬于應(yīng)稅的工資、薪金所得，不繳納個人所得稅。李某從任職單位取得的全年工資和獨生子女補貼共計應(yīng)繳納的個人所得稅=[（9000-3500）×20%-555]×12=6540（元）。

（2）針對李某取得的兼職收入，支付報酬的單位應(yīng)該為李某負擔的個人所得稅=（3000-800）÷（1-20%）×20%=550（元）。

（3）保險賠款免征個人所得稅，李某取得的福利彩票中獎收入和保險賠款，應(yīng)繳納的個人所得稅=20000×20%=4000（元）。

（4）自2023年9月8日起，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征收個人所得稅。

李某取得的紅利所得應(yīng)繳納的個人所得稅為0。

（5）單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅。對職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照全年一次性獎金的征稅辦法，計算繳納個人所得稅。

李某少支出的差價金額=500000-260000=240000（元），240000/12=20000（元），適用稅率為25%、速算扣除數(shù)為1005元，則李某低價從單位購房應(yīng)繳納的個人所得稅=240000×25%-1005=58995（元）。

（6）李某出售住房應(yīng)繳納的個人所得稅=（200000-90000-8000）×20%=20400（元）。

（7）企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)歸到股東個人名下，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅，考慮到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實際情況，允許合理減除部分所得。

乙企業(yè)為李某購車應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=（300000-100000）×20%=40000（元）。

四 、綜合題 （ 本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）

1、正確答案：

（1）業(yè)務(wù)（3）：納稅人采取預(yù)收款方式提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=18000×17%=3060（元）；

業(yè)務(wù)（4）：納稅人采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=25740÷（1+17%）×17%=3740（元）；

業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)確認的a型號機器設(shè)備增值稅銷項稅額=25740÷（1+17%）×17%×2=7480（元）；應(yīng)確認的b型號機器設(shè)備增值稅銷項稅額=13000×（1+10%）×17%=2431（元）；

該企業(yè)當月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=3060+3740+7480+2431=16711（元）。

（2）業(yè)務(wù)（1）：外購貨物用于免征增值稅項目的，不得抵扣貨物的進項稅額和相關(guān)運費的進項稅額；

業(yè)務(wù)（2）：接受的旅客運輸服務(wù)，不得抵扣進項稅額；

業(yè)務(wù)（6）：食用植物油適用的增值稅稅率為13%，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=5200×13%=676（元）；

該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅=16711-（5000-676）=12387（元）。

2、正確答案：

（1）利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元。

對利息收入，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

商標使用權(quán)收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬元。

對特許權(quán)使用費收入，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

（2）國債利息收入免稅，應(yīng)予調(diào)減。

調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=100×（5%÷365）×365×2=10（萬元）

（3）非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（265-180）×（26.5÷265）=8.5（萬元）

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=（265-180）-8.5=76.5（萬元）

（4）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=15（萬元）

（5）計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除的基數(shù)=2500+1300=3800（萬元）

可以扣除的廣告費限額=3800×15%=570（萬元）

當年發(fā)生的480萬元廣告費可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費65萬，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額65萬元

可以扣除的招待費限額=3800×5‰=19（萬元）

實際可以扣除的招待費=（30-20）×60%=6（萬元）

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-6=24（萬元）

可以扣除的福利費限額=280×14%=39.2（萬元）

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=（20+44.7）-39.2=25.5（萬元）

可以扣除的工會經(jīng)費限額=280×2%=5.6（萬元），工會經(jīng)費可全額扣除

可以扣除的教育經(jīng)費限額=280×2.5%=7（萬元）

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=9-7=2（萬元）

（6）可扣除的借款利息=500×2×5%=50（萬元）

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=105-50=55（萬元）

（7）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1200-300=900（萬元）

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+（900-500）÷2=500+200=700（萬元）

（8）可以抵減的應(yīng)納所得稅額=500×10%=50（萬元）

可以免稅的所得額=30-13=17（萬元）

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額17萬元

（9）會計利潤=2500+1300+240-600-460-210-240-120-130-105+282=2457（萬元）

應(yīng)納稅所得額=2457-40+60-10-76.5-15-65+24+25.5+2+55-700-17-100=1600（萬元）

應(yīng)納所得稅稅額=1600×25%-50=350（萬元）。

【第14篇】增值稅一般納稅人資格實行登記制

《國務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)〔2015］11號）公布取消對增值稅一般納稅人資格認定審批事項。為貫徹國務(wù)院文件精神，稅務(wù)總局制定發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號），明確一般納稅人資格實行登記制。

一、辦理一般納稅人登記的兩類納稅人。

（一）超過小規(guī)模納稅人標準的納稅人。

增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除財政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定的可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情形外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

超過小規(guī)模納稅人標準的單位及個體工商戶（不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的除外），必須在規(guī)定的時限內(nèi)辦理一般納稅人登記手續(xù)，否則將按《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條處理；超過規(guī)定標準的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶也必須在規(guī)定的時限內(nèi)提交選擇按小規(guī)模納稅人納稅的書面說明，否則也將按《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條處理。

（二）未超小規(guī)模納稅人標準的納稅人

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

1.會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進行核算。“會計核算健全”前置條件由納稅人在填寫一般納稅人登記表時進行勾選承諾，

2.《一般納稅人登記管理辦法》對未超過小規(guī)模納稅人標準申請辦理一般納稅人登記的納稅人，不再設(shè)置“有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所”的前置條件。

3.稅務(wù)機關(guān)為未超過小規(guī)模納稅人標準納稅人辦理一般納稅人登記時，不再實行實地查驗環(huán)節(jié)，對將合登記要求的，一般予以當場辦結(jié)：

二、下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

（一）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。

（二）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人（指自然人）

按照政策規(guī)定，下列兩類納稅人經(jīng)營規(guī)模超過小規(guī)模納稅人標準仍可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅：一原增值稅納稅人中的非企業(yè)性單位；二不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶。

三、辦理一般納稅人登記的機關(guān)

納稅人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)：

四、納稅人辦理一般納稅人登記的程序

（一）納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人登記表》，如實填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息（指填寫在《增值稅一般納稅人登記表》“生產(chǎn)經(jīng)營地址”欄次中的內(nèi)容），并提供稅務(wù)登記證件；稅務(wù)登記證件，包括納稅人領(lǐng)取的由工商行政管理部門或者其他主管部門核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的相關(guān)證件

（二）納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機關(guān)當場登記

（三）納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當場告知納稅人需要補正的內(nèi)容。

五、超過規(guī)定標準納稅人選擇按小規(guī)模納稅人納稅的程序

年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的納稅人符合有關(guān)政策規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明。

六、辦理一般納稅人登記或選擇按小規(guī)模納稅人納稅的時限

納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理一般納稅人登記手續(xù)或選擇按小規(guī)模納稅人納稅手續(xù)：未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當在日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止

（一）《稅務(wù)事項通知書》告知的事項。

《稅務(wù)事項通知書》中需告知納稅人的內(nèi)容應(yīng)當包括：納稅人年應(yīng)稅銷售額已超過規(guī)定標準，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后5日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)或者選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的手續(xù)；逾期未辦理的，自通知時限期滿的次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

（二）辦理期限的順延。

上述期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上（含3日）法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

辦理一般納稅人登記相關(guān)時限的時間單位不再是“工作日”了，而是“日”，只有期限的最后一日是休假日或者期限內(nèi)有3日以上休假日的，才能順延。

實務(wù)操作：鋼材生產(chǎn)企業(yè)2023年12月登記成立并立即從事生產(chǎn)經(jīng)營，2023年12月至2023年4月應(yīng)稅銷售額分別為120萬元、150萬元、180萬元、200萬元、250萬元。該企業(yè)前五個月銷售額累計為650萬元，應(yīng)將2023年12月至2023年4月作為一個年度。自2023年4月的所屬申報期結(jié)束后即5月16日（假定納稅申報期沒有順延）開始計算15日期限，作為納稅人自行到稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記的時限

口徑解釋：達到一般納稅人標準后，不按照稅務(wù)機關(guān)的要求辦理一般納稅人登記什么時候開始按照適用稅率征稅？

鋼材生產(chǎn)企業(yè)2023年8月登記成立并立即從事生產(chǎn)經(jīng)營，按季納稅。2023年第三、四季度和2023年第一、二季度應(yīng)稅銷售額分別為120萬元、150萬元、180萬元、200萬元。該企業(yè)連續(xù)四個季度經(jīng)營期銷售額為650萬元，超過500萬元，但未按照稅務(wù)機關(guān)通知的要求辦理一般納稅人登記，什么時候開始按照適用稅率征稅？

政策解析：《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（總局令第43號）規(guī)定，納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。鋼材企業(yè)應(yīng)自2023年第二季度的申報期結(jié)束后的7月16日開始計算納稅人自行到稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記的15日期限，也就是7月16日至7月30日；7月31日至8月4日的5日內(nèi)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向納稅人下達《稅務(wù)事項通知書》，要求納稅人在5日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人相關(guān)手續(xù)。假設(shè)稅務(wù)機關(guān)于8月3日下達《稅務(wù)事項通知書》，則納稅人應(yīng)在8月4日至8月8日的5日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)。如果納稅人逾期未辦理，則從2023年9月份屬期開始，鋼材廠應(yīng)按月申報納稅，并且按照銷售額和稅率計算應(yīng)納稅額，進項稅額不得抵扣，也不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。

七、一般納稅人的生效時間。

一般納稅人生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外

八、證明一般納稅人身份的憑據(jù)

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。

《增值稅一般納稅人登記管理辦法，國家稅務(wù)總局令第43號，國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一納稅人登記管理若干事項的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）

【第15篇】增值稅一般納稅人資格查詢

一般納稅人查驗全攻略

問：如果企業(yè)給不是一般納稅人的企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票，是否屬于違規(guī)行為？

答：給不是一般納稅人的企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票并不違反規(guī)定，但由于非一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣，一般只開具增值稅普通發(fā)票。

問：那有沒有可以快速查詢企業(yè)是不是一般納稅人的方法？

答：有的。下面就讓我來詳細講解一下吧。

查詢其他省市企業(yè)

如果要查詢的企業(yè)不是上海登記企業(yè)，則可以至企業(yè)所在省份的稅務(wù)局網(wǎng)站查詢，目前絕大多數(shù)地區(qū)都開通了網(wǎng)上查詢功能。

1.登錄“國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺”

(https://12366.chinatax.gov.cn)，點擊“涉稅查詢——納稅人信息查詢”。

2.點擊所需查詢企業(yè)所在的的相應(yīng)省市。各省市具體操作步驟基本相同，一般根據(jù)企業(yè)名稱、統(tǒng)一社會信用代碼等進行檢索。

3.以“云南省”為例，點擊“一般納稅人資格查詢”，輸入納稅人名稱、稅號或統(tǒng)一碼和驗證碼，點擊“提交”。

問：企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票時，是否需要向銷售方提供一般納稅人證明資料？

答：不需要。增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

政策依據(jù)

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步優(yōu)化營改增納稅服務(wù)工作的通知》(稅總發(fā)〔2016〕75號)的規(guī)定：“增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。個人消費者購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料?！?/p>

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）第一條規(guī)定：“自2023年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼?！?/p>

一般納稅人證明材料

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）第八條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)反饋的《增值稅一般納稅人登記表》可以作為納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。

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【第16篇】某公司為增值稅一般納稅企業(yè)

第三章 負債

一、單項選擇題

1.企業(yè)核算短期借款利息時，不會涉及的會計科目是（ ）。

a.應(yīng)付利息

b.財務(wù)費用

c.銀行存款

d.短期借款

2.2023年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆生產(chǎn)用周轉(zhuǎn)資金200萬元，期限為6個月，到期一次歸還本金，年利率為6％，利息按季支付、分月預(yù)提。下列各項中，關(guān)于2023年9月30日該企業(yè)支付借款利息相關(guān)科目的會計處理正確的是（ ）。

a.9月30日支付利息時：

借：應(yīng)付利息 2

財務(wù)費用 1

貸：銀行存款 3

b.9月30日支付利息時：

借：應(yīng)付利息 3

貸：銀行存款 3

c.9月30日支付利息時：

借：財務(wù)費用 3

貸：銀行存款 3

d.9月30日支付利息時：

借：財務(wù)費用 1

貸：銀行存款 1

3.2023年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金100萬元，期限6個月，到期一次還本付息，年利率為6％，借款利息按月預(yù)提，2023年11月30日該短期借款的賬面價值為（ ）萬元。

a.100.5

b.102.5

c.100

d.103

4.下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)會計處理的說法中，不正確的是（ ）。

a.企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”

b.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，記入當期“財務(wù)費用”

c.企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”

d.企業(yè)開出商業(yè)匯票，應(yīng)當按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額

5.企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，應(yīng)記入的會計科目是（ ）。

a.財務(wù)費用

b.管理費用

c.應(yīng)付利息

d.應(yīng)付票據(jù)

6.企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計入（ ）。

a.資本公積

b.其他應(yīng)付款

c.營業(yè)外收入

d.其他業(yè)務(wù)收入

7.企業(yè)外購電力、燃氣等動力一般通過（ ）科目核算。

a.應(yīng)付賬款

b.營業(yè)外支出

c.其他應(yīng)付款

d.其他業(yè)務(wù)成本

8.預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過（ ）核算。

a.“應(yīng)收賬款”科目借方

b.“應(yīng)付賬款”科目借方

c.“應(yīng)收賬款”科目貸方

d.“應(yīng)付賬款”科目貸方

9.下列關(guān)于甲企業(yè)的業(yè)務(wù)，應(yīng)通過“應(yīng)付利息”科目借方進行核算的是（ ）。

a.2023年9月1日，支付7月、8月已計提的短期借款利息

b.2023年12月31日，董事會通過利潤分配方案擬分配現(xiàn)金股利

c.2023年1月1日，借入一筆短期借款，1月末計提1月份應(yīng)付利息

d.2023年1月31日，計提分期付息到期還本的長期借款的利息

10.下列各項中，關(guān)于應(yīng)付股利的說法正確的是（ ）。

a.確認應(yīng)付投資者股利時，通過“本年利潤”科目進行分配核算

b.是指企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤

c.企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，需要進行賬務(wù)處理

d.企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，需要在附注中進行披露

11.下列各項中，應(yīng)列入“其他應(yīng)付款”科目的是（ ）。

a.應(yīng)付租入包裝物的租金

b.應(yīng)付供貨單位的貨款

c.結(jié)轉(zhuǎn)的到期無力支付的應(yīng)付票據(jù)

d.應(yīng)付由企業(yè)負擔的職工社會保險費

12.下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（ ）。

a.應(yīng)支付的短期借款利息

b.應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)的租金

c.股東大會宣告分派的現(xiàn)金股利

d.租出包裝物應(yīng)收的租金

13.下列各項中，不屬于職工福利費用的是（ ）。

a.職工異地安家費

b.防暑降溫費

c.喪葬補助費

d.醫(yī)療保險費

14.企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬，下列說法正確的是（ ）。

a.應(yīng)借記“管理費用”科目

b.應(yīng)借記“銷售費用”科目

c.應(yīng)借記“其他應(yīng)付款”科目

d.應(yīng)借記“銀行存款”科目

15.下列各項有關(guān)短期帶薪缺勤的說法中，正確的是（ ）。

a.確認非累積帶薪缺勤時，借記“管理費用”等科目

b.病假期間的工資屬于累積帶薪缺勤

c.短期帶薪缺勤包括累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

d.企業(yè)對累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤的會計處理相同

16.下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的相關(guān)表述，不正確的是（ ）。

a.企業(yè)在研發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，均應(yīng)當計入自行開發(fā)無形資產(chǎn)的成本

b.職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利

c.以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當確認主營業(yè)務(wù)收入

d.企業(yè)應(yīng)當在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認為負債

17.企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項中，關(guān)于計提房屋折舊的會計處理表述正確的是（ ）。

a.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計折舊”科目

b.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“累計折舊”科目

c.借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“累計折舊”科目

d.借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目。

18.2023年10月，某企業(yè)將自產(chǎn)的300臺加濕器作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)工人，每臺成本為800元，市場不含稅售價為1 500元，該企業(yè)適用的增值稅稅率為13％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬為（ ）元。

a.508 500

b.450 000

c.240 000

d.271 200

19.某企業(yè)根據(jù)所在地政府規(guī)定，按照職工工資總額的16％計提基本養(yǎng)老保險費，繳存當?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)。2023年6月，該企業(yè)繳存的基本養(yǎng)老保險費，應(yīng)計入生產(chǎn)成本的金額為57 600元，應(yīng)計入制造費用的金額為12 600元，應(yīng)計入管理費用的金額為10 872元，應(yīng)計入銷售費用的金額為2 088元。下列各項中，關(guān)于該企業(yè)相關(guān)科目的會計處理正確的是（ ）。

a.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600

制造費用 12 600

管理費用 10 872

銷售費用 2 088

貸：應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計劃—基本養(yǎng)老保險費 83 160

b.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600

制造費用 12 600

管理費用 10 872

銷售費用 2 088

貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費—基本養(yǎng)老保險費 83 160

c.借：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費—基本養(yǎng)老保險費 83 160

貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600

制造費用 12 600

管理費用 10 872

銷售費用 2 088

d.借：應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計劃—基本養(yǎng)老保險費 83 160

貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600

制造費用 12 600

管理費用 10 872

銷售費用 2 088

20.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設(shè)稅35萬元，車輛購置稅10萬元，耕地占用稅5萬元，所得稅150萬元。不考慮其他因素，該公司當期“應(yīng)交稅費”科目余額為（ ）萬元。

a.535

b.545

c.700

d.685

21.下列各項中，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的是（ ）。

a.印花稅

b.車船稅

c.房產(chǎn)稅

d.城鎮(zhèn)土地使用稅

22.下列各項中，進項稅額不需要做轉(zhuǎn)出處理的是（ ）。

a.將外購的原計劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料發(fā)放給職工

b.購進貨物由于管理不善發(fā)生非正常損失

c.購進貨物用于生產(chǎn)線建造

d.將購進的原計劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料轉(zhuǎn)用于集體福利

23.a公司系增值稅一般納稅企業(yè)，2023年5月收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，收購發(fā)票上注明的買價為950 000元，款項以銀行存款支付，收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫，稅法規(guī)定按9％的扣除率計算進項稅額。不考慮其他因素，該批免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值為（ ）元。

a.950 000

b.827 000

c.840 708

d.864 500

24.交通運輸服務(wù)適用增值稅稅率為9％，某月提供運輸勞務(wù)的價稅款合計為763 000元，則應(yīng)確認的增值稅稅額是（ ）元。

a.60 000

b.63 000

c.68 670

d.70 000

25.甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為1％，2023年5月實現(xiàn)含稅銷售額505萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)本期應(yīng)交增值稅為（ ）萬元。

a.5

b.15.45

c.66.95

d.65

26.企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)貸記的會計科目是（ ）。

a.財務(wù)費用

b.管理費用

c.銷售費用

d.制造費用

27.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進項稅額1 300萬元，銷項稅額3 900萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出39萬元，同時月末以銀行存款繳納增值稅1 000萬元，那么本月尚未繳納的增值稅為（ ）萬元。

a.3 939

b.2 639

c.2 600

d.1 639

28.采用從價定率方法征收的消費稅，以（ ）為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。

a.含增值稅的銷售額

b.不含增值稅的銷售額

c.應(yīng)稅消費品的數(shù)量

d.單位應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅

29.下列有關(guān)消費稅的說法中，不正確的是（ ）。

a.消費稅是按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅

b.采用從量定額計征的消費稅，按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費品的數(shù)量計算確定

c.采用從價定率計征的消費稅，以不含增值稅銷售額為稅基

d.消費稅有三種征收方法

30.a公司為增值稅一般納稅人，委托b公司加工一批應(yīng)交消費稅的材料。a公司發(fā)出原材料的實際成本為70 000元，完工收回時支付加工費2 000元，增值稅稅額260元，b公司代收代繳的消費稅8 000元，該加工材料收回后將直接用于銷售。該材料a公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票。不考慮其他因素，該委托加工材料收回后的入賬價值為（ ）元。

a.80 260

b.72 000

c.72 260

d.80 000

二、多項選擇題

1.2月1日某企業(yè)購入原材料一批，開出一張面值為117 000元，期限為3個月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。5月1日該企業(yè)無力支付票款時，下列會計處理不正確的有（ ）。

a.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000

貸：短期借款 117 000

b.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000

貸：其他應(yīng)付款 117 000

c.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000

貸：應(yīng)付賬款 117 000

d.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000

貸：預(yù)付賬款 117 000

2.下列各項業(yè)務(wù)會導致應(yīng)付股利賬面價值減少的有（ ）。

a.支付投資者利潤

b.企業(yè)董事會通過利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利

c.企業(yè)宣告分配股票股利

d.向投資者支付現(xiàn)金股利

3.下列各項中，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有（ ）。

a.應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)租金

b.應(yīng)付銷售方代墊的運費

c.應(yīng)付租入包裝物租金

d.存出保證金

4.下列各項中，計入應(yīng)付職工薪酬的有（ ）。

a.為職工進行健康檢查而支付的體檢費

b.職工因工出差的差旅費

c.按規(guī)定支付的工會經(jīng)費

d.提供給職工配偶、子女福利費

5.下列關(guān)于非貨幣性職工薪酬的會計處理表述正確的有（ ）。

a.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，按照該住房的公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益

b.難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當期損益和應(yīng)付職工薪酬

c.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益

d.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，按照產(chǎn)品的賬面價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益

6.企業(yè)繳納的下列稅金，通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（ ）。

a.城鎮(zhèn)土地使用稅

b.耕地占用稅

c.所得稅

d.土地增值稅

7下列各項中，增值稅一般納稅人不需要轉(zhuǎn)出進項稅額的有（ ）。

a.自制產(chǎn)成品用于職工福利

b.自制產(chǎn)成品用于對外投資

c.外購的原材料因管理不善發(fā)生非正常損失

d.外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房

8.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，對一般納稅企業(yè)而言需計算增值稅銷項稅額的有（ ）。

a.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于辦公樓的建造

b.將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈

c.原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失

d.以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資

9.下列關(guān)于小規(guī)模納稅企業(yè)的表述正確的有（ ）。

a.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物時，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票

b.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物時，實行簡易辦法計算應(yīng)納稅額，按照不含稅銷售額的一定比例計算征收

c.小規(guī)模納稅企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細科目下應(yīng)設(shè)置“已交稅金”等專欄

d.小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物取得增值稅專用發(fā)票的，其支付的增值稅稅額可計入進項稅額，并由銷項稅額抵扣

10.下列屬于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的有（ ）。

a.增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備

b.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備

c.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)

d.稅控盤和傳輸盤

11.下列有關(guān)增值稅的表述中，正確的有（ ）。

a.企業(yè)交納當月應(yīng)交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目

b.企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目

c.月度終了，企業(yè)應(yīng)當將當月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目

d.月度終了，企業(yè)只需將當月應(yīng)交未交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目

12.關(guān)于消費稅的會計處理，下列表述中正確的有（ ）。

a.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交納的消費稅應(yīng)計入稅金及附加

b.在建辦公樓領(lǐng)用應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅應(yīng)計入在建工程

c.進口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅應(yīng)計入稅金及附加

d.進口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅應(yīng)計入所購物資成本

13.下列各項中，關(guān)于企業(yè)進口應(yīng)稅物資在進口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅，可能借記的會計科目有（ ）。

a.材料采購

b.固定資產(chǎn)

c.稅金及附加

d.庫存商品

14.下列有關(guān)土地增值稅的說法中，正確的有（ ）。

a.土地增值稅最低稅率為30％

b.土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得和規(guī)定的稅率計算征收

c.土地增值稅最高稅率為60％

d.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅通過“稅金及附加”科目核算

15.應(yīng)交城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)有（ ）。

a.增值稅

b.所得稅

c.消費稅

d.土地增值稅

16.企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)通過（ ）科目核算。

a.管理費用

b.應(yīng)付職工薪酬

c.稅金及附加

d.應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

三、判斷題

1.企業(yè)的短期借款利息均應(yīng)在實際支付時計入當期財務(wù)費用。（ ）

2.甲公司從乙公司購買材料，通過開出銀行本票進行結(jié)算，應(yīng)計入“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。（ ）

3.企業(yè)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（ ）

4.預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，預(yù)收的貨款在“預(yù)付賬款”科目中核算。（ ）

5.企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進行賬務(wù)處理，也不需要在附注中進行披露。（ ）

6.累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時也無權(quán)獲得的現(xiàn)金支付。（ ）

7.我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資屬于累積帶薪缺勤。（ ）

8.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工個人或用于職工集體福利時，應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，涉及到增值稅的，可以不予確認。（ ）

9.一般納稅人企業(yè)購入免征增值稅農(nóng)產(chǎn)品，不能確認進項稅額抵扣增值稅銷項稅額。（ ）

10.企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進貨物改變用途，用于集體福利，但不包括個人消費的情況的，應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。（ ）

11.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東，不需計算交納增值稅。（ ）

12.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為36 050元，則該批產(chǎn)品應(yīng)繳納的增值稅為1 050元。（ ）

13.增值稅小規(guī)模納稅人取得普通發(fā)票不可以抵扣進項稅額，但取得增值稅專用發(fā)票的可以抵扣進項稅額。（ ）

14.小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益。（ ）

15.企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機構(gòu)時，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅通過“稅金及附加”科目核算。（ ）

16.對外銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅記入“稅金及附加”科目，自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)該繳納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”或“制造費用”等科目中。（ ）

17.企業(yè)確認的城市維護建設(shè)稅，應(yīng)通過“管理費用”科目核算。（ ）

18.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅記入“稅金及附加”科目。（ ）

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【正確答案】d

【答案解析】采用預(yù)提方法：

短期借款利息計提時：

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

實際支付時：

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

不采用預(yù)提方法，在實際支付或收到銀行的計息通知時：

借：財務(wù)費用

貸：銀行存款

因此不會涉及“短期借款”科目。

2.【正確答案】a

【答案解析】會計分錄：

借入短期借款：

借：銀行存款 200

貸：短期借款 200

計提7月份利息：

借：財務(wù)費用 （200×6％÷12）1

貸：應(yīng)付利息 1

8月計提分錄同上。

9月30日支付利息時：

借：應(yīng)付利息 （1×2）2（已計提的7月份和8月份利息）

財務(wù)費用 1（9月份利息，當月利息當月支付，不用預(yù)提）

貸：銀行存款 3

3.【正確答案】c

【答案解析】短期借款的利息計入應(yīng)付利息，不影響短期借款的賬面價值，所以短期借款的賬面價值還是100萬元。

7月1日借入短期借款：

借：銀行存款 100

貸：短期借款 100

按月計提利息：

借：財務(wù)費用 （100×6％÷12）0.5

貸：應(yīng)付利息 0.5

假設(shè)12月31日支付本息：

借：短期借款 100

財務(wù)費用 0.5

應(yīng)付利息 2.5（已計提7至11月份利息）

貸：銀行存款 103

4.【正確答案】a

【答案解析】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，但企業(yè)還欠對方貨款，所以應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款。

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

5.【正確答案】a

【答案解析】企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，應(yīng)當計入當期財務(wù)費用。

借：財務(wù)費用

貸：銀行存款

6.【正確答案】c

【答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款（比如因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應(yīng)付賬款），應(yīng)按其賬面余額計入營業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

7.【正確答案】a

【答案解析】企業(yè)外購電力、燃氣等動力一般通過“應(yīng)付賬款”科目核算，即在每月付款時先作暫付款處理，按照增值稅專用發(fā)票上注明的價款，借記“應(yīng)付賬款”科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。

8.【正確答案】c

【答案解析】預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。

9.【正確答案】a

【答案解析】選項a，會計分錄為：

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

選項b，董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務(wù)處理。

選項c，會計分錄為：

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

選項d，會計分錄為：

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

10.【正確答案】d

【答案解析】選項a，確認應(yīng)付投資者股利時，借記“利潤分配—應(yīng)付股利”，貸記“應(yīng)付股利”；選項bcd，應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進行賬務(wù)處理，應(yīng)在附注中披露。

11.【正確答案】a

【答案解析】選項b，計入應(yīng)付賬款；選項c，如果票據(jù)為商業(yè)承兌匯票計入應(yīng)付賬款，如果票據(jù)為銀行承兌匯票計入短期借款；選項d，計入應(yīng)付職工薪酬。

選項a，會計分錄：

借：制造費用等

貸：其他應(yīng)付款

選項b，會計分錄：（假設(shè)為購買原材料）

借：原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

選項c，會計分錄：

如為商業(yè)承兌匯票

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

如為銀行承兌匯票

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款

選項d，會計分錄：

借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

12.【正確答案】b

【答案解析】選項a，通過“應(yīng)付利息”科目核算；選項c，通過“應(yīng)付股利”科目核算；選項d，通過“其他應(yīng)收款”科目核算。

選項a，會計分錄：

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

選項b，會計分錄：

借：制造費用等

貸：其他應(yīng)付款

選項c，會計分錄：

借：利潤分配

貸：應(yīng)付股利

選項d，會計分錄：

借：其他應(yīng)收款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

13.【正確答案】d

【答案解析】職工福利費，是指企業(yè)向職工提供的生活困難補助、喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、防暑降溫費等職工福利支付。選項d，醫(yī)療保險費屬于社會保險費。

14.【正確答案】a

【答案解析】會計分錄：

確認：

借：管理費用（確認辭退福利時，不管員工屬于哪個部門，辭退福利費都計入管理費用）

貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利

支付：

借：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利

貸：銀行存款

15.【正確答案】c

【答案解析】選項a，企業(yè)確認累積帶薪缺勤時，借記“管理費用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤”。通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期向職工發(fā)放的工資等薪酬中，不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理；選項b，病假期間的工資屬于非累積帶薪缺勤；選項d，企業(yè)應(yīng)當對累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤分別進行會計處理。

16.【正確答案】a

【答案解析】企業(yè)在研究階段發(fā)生的職工薪酬應(yīng)費用化，在開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，只有

符合無形資產(chǎn)資本化條件的，才能計入自行研發(fā)無形資產(chǎn)的成本。

17.【正確答案】d

【答案解析】企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，在計提折舊時：

借：管理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：累計折舊

18.【正確答案】a

【答案解析】應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬＝300×1 500×（1＋13％）＝508 500（元）。

會計分錄為：

確認非貨幣性福利：

借：生產(chǎn)成本 508 500

貸：應(yīng)付職工薪酬 [300×1 500×（1＋13％）] 508 500

發(fā)放非貨幣性福利：

借：應(yīng)付職工薪酬 508 500

貸：主營業(yè)務(wù)收入 （1 500×300）450 000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（1 500×300×13％） 58 500

借：主營業(yè)務(wù)成本 240 000

貸：庫存商品 （800×300）240 000

19.【正確答案】a

【答案解析】基本養(yǎng)老保險屬于離職后福利計劃中的設(shè)定提存計劃，所以應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計劃”科目核算。

20.【正確答案】d

【答案解析】車輛購置稅與耕地占用稅不需計提，不在“應(yīng)交稅費”中核算，因此“應(yīng)交稅費”科目余額＝350＋150＋35＋150＝685（萬元）。

21.【正確答案】a

【答案解析】選項a，會計分錄：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

選項b，會計分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅

選項c，會計分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅

選項d，會計分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

22.【正確答案】c

【答案解析】選項c，生產(chǎn)線建造屬于增值稅納稅范圍，不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

選項a，會計分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

選項b，會計分錄：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

選項c，會計分錄：

借：在建工程

貸：原材料、庫存商品等

選項d，會計分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

23.【正確答案】d

【答案解析】免稅農(nóng)產(chǎn)品本身價款中不含增值稅，但國家為了鼓勵這種收購行為，規(guī)定企業(yè)可以按 9％的扣除率來計算增值稅進行抵扣，這里的9％是扣除率，不是真正的增值稅稅率，因此計算過程是：950 000×（1－9％）＝864 500（元）。

會計分錄為：

借：原材料 （950 000－85 500）864 500

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） （950 000×9％）85 500

貸：銀行存款 950 000

24.【正確答案】b

【答案解析】運輸勞務(wù)的價款是含稅的，要進行價稅分離，再計算相應(yīng)的增值稅，即 763 000÷（1＋9％）×9％＝63 000（元）。

25.【正確答案】a

【答案解析】自2023年3月1日至12月31日，免征湖北省境內(nèi)小規(guī)模納稅人增值稅，除湖北省之外的其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，增值稅按照簡易辦法計算，計算增值稅時需要進行價稅分離，所以應(yīng)交增值稅＝505÷（1＋1％）×1％＝5（萬元）。

26.【正確答案】b

【答案解析】企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費應(yīng)按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。因為此設(shè)備為財務(wù)部門使用，而財務(wù)部門實質(zhì)上也是管理部門，所以發(fā)生的技術(shù)維護費和因抵減增值稅應(yīng)納稅額而減少的費用均通過“管理費用”科目核算。

27.【正確答案】d

【答案解析】本月尚未繳納的增值稅＝銷項稅額＋進項稅額轉(zhuǎn)出－進項稅額－已交稅金＝3 900＋39－1 300－1 000＝1 639（萬元）。

28.【正確答案】b

【答案解析】采用從價定率方法征收的消費稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。采用從量定額計征的消費稅，按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅計算確定。

29.【正確答案】b

【答案解析】選項b，采用從量定額計征的消費稅，按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅計算確定。

30.【正確答案】d

【答案解析】消費稅是單一環(huán)節(jié)征稅，如果收回后用于直接銷售，則銷售環(huán)節(jié)就不再征收消費稅了，所以委托加工環(huán)節(jié)的消費稅直接計入委托加工物資的成本中。材料加工收回后的入賬價值＝70 000＋2 000＋8 000＝80 000（元）。

會計分錄為：

發(fā)出原材料時：

借：委托加工物資 70 000

貸：原材料 70 000

支付加工費以及消費稅：

借：委托加工物資 （2 000＋8 000）10 000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 260

貸：銀行存款 10 260

加工完成驗收入庫時：

借：原材料 （70 000＋10 000）80 000

貸：委托加工物資 80 000

二、多項選擇題

1.【正確答案】abd

【答案解析】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，但企業(yè)還欠對方貨款，所以應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款。

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

2.【正確答案】ad

【答案解析】選項ad，會計分錄：

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

選項b，企業(yè)董事會通過利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利，不需要進行賬務(wù)處理，直接在附注中披露；選項c，由于公司發(fā)放股票股利涉及變更股本等，在制定方案時，股票股利不進行賬務(wù)處理，股東大會批準后實際發(fā)放時進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，所以企業(yè)宣告分配股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算。

3.【正確答案】ac

【答案解析】選項b，通過“應(yīng)付賬款”科目核算；選項d，通過“其他應(yīng)收款”科目核算。

選項a，會計分錄：

借：制造費用等

貸：其他應(yīng)付款

選項b，會計分錄：（假設(shè)購買原材料）

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款

選項c，會計分錄：

借：制造費用等

貸：其他應(yīng)付款

選項d，會計分錄：

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款

4.【正確答案】acd

【答案解析】選項b，差旅費是企業(yè)一項正常支出，通過“管理費用”科目核算，不屬于職工薪酬。

選項b，會計分錄：

預(yù)借差旅費時：

借：其他應(yīng)收款

貸：庫存現(xiàn)金

報銷差旅費時：

①全部花完：

借：管理費用

貸：其他應(yīng)收款

②有剩余現(xiàn)金：（即預(yù)借的錢比出差花的錢多）

借：庫存現(xiàn)金

管理費用

貸：其他應(yīng)收款

③補款時：（即出差花的錢比預(yù)借的錢多）

借：管理費用

貸：庫存現(xiàn)金

其他應(yīng)收款

5.【正確答案】bc

【答案解析】選項a，企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，按照該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬；選項d，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的含稅公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬。

6.【正確答案】acd

【答案解析】耕地占用稅不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

選項a，會計分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

選項b，會計分錄：

借：固定資產(chǎn)等

貸：銀行存款

選項c，會計分錄：

企業(yè)代扣的個人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

企業(yè)確認的應(yīng)交企業(yè)所得稅：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

選項d，會計分錄：

借：稅金及附加等

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅

7.【正確答案】abd

【答案解析】選項ab，自制產(chǎn)成品用于職工福利、對外投資應(yīng)視同銷售，計算增值稅的銷項稅額；選項d，廠房為固定資產(chǎn)，屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，外購的生產(chǎn)用原材料用于建造廠房屬于用于增值稅應(yīng)稅項目，所以不需要將相關(guān)進項稅額轉(zhuǎn)出。

選項a，會計分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

選項b，會計分錄：

借：長期股權(quán)投資

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

選項c，會計分錄：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

選項d，會計分錄：

借：在建工程

貸：原材料

8.【正確答案】bd

【答案解析】選項a，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品建造辦公樓按成本價計入在建工程，不需要考慮增值稅；選項bd，為視同銷售行為，因此應(yīng)計增值稅銷項稅額；選項c，原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失，原增值稅稅額仍允許抵扣，不需要轉(zhuǎn)出，也無需確認增值稅銷項稅額。

選項a，會計分錄：

借：在建工程

貸：庫存商品

選項b，會計分錄：

借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

選項c，會計分錄：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料

選項d，會計分錄：

借：長期股權(quán)投資

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

9.【正確答案】ab

【答案解析】選項c，小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在“應(yīng)交增值稅”明細科目中設(shè)置專欄；選項d，小規(guī)模納稅人不管取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，確認的進項稅額一律不予抵扣，直接計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)。

10.【正確答案】abcd

【答案解析】增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，包括增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備（如金稅卡、ic卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤）、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備（如稅控盤和報稅盤）、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設(shè)備（如稅控盤和傳輸盤）。

11.【正確答案】abc

【答案解析】選項d，月度終了，對于當月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”；對于當月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

12.【正確答案】abd

【答案解析】選項c，企業(yè)進口應(yīng)稅物資在進口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅，應(yīng)計入該項物資的成本。

選項a，會計分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

選項b，會計分錄：

借：在建工程

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

選項cd，會計分錄：

借：原材料等

貸：銀行存款

13.【正確答案】abd

【答案解析】企業(yè)進口應(yīng)稅物資在進口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅，應(yīng)計入該項物資的成本，借記“材料采購”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目。

14.【正確答案】ac

【答案解析】選項b，土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收；選項d，企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅”科目核算。

15.【正確答案】ac

【答案解析】城市維護建設(shè)稅是以增值稅、消費稅等為計稅依據(jù)征收的一種稅。

16.【正確答案】bd

【答案解析】企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅”科目。

三、判斷題

1.【正確答案】×

【答案解析】采用預(yù)提方法：

短期借款利息計提時：

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

實際支付時：

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

不采用預(yù)提方法，在實際支付或收到銀行的計息通知時：

借：財務(wù)費用

貸：銀行存款

2.【正確答案】×

【答案解析】開出銀行本票結(jié)算，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算。應(yīng)付票據(jù)核算的是商業(yè)匯票，即銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

3.【正確答案】×

【答案解析】無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目。

4.【正確答案】×

【答案解析】預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，預(yù)收的貨款在“應(yīng)收賬款”科目核算。

5.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進行賬務(wù)處理，但需要在附注中進行披露。

6.【正確答案】×

【答案解析】累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來期間使用。而非累積帶薪缺勤，是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。

7.【正確答案】×

【答案解析】我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤。

8.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工個人或用于職工集體福利時，應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，涉及到增值稅的，需要按照稅法規(guī)定確認增值稅銷項稅額。

9.【正確答案】×

【答案解析】一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額，并準予從企業(yè)的銷項稅額中抵扣。

10.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進貨物改變用途，用于集體福利、個人消費等，其應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

11.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等，應(yīng)視同銷售計算應(yīng)交增值稅。

借：應(yīng)付股利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

12.【正確答案】√

【答案解析】小規(guī)模納稅人的銷售價格為含稅售價，因此應(yīng)繳納的增值稅＝36 050÷（1＋3％）×3％＝1 050（元）。

13.【正確答案】×

【答案解析】小規(guī)模納稅人無論取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票均不可以抵扣進項稅額，其進項稅額應(yīng)計入成本中。

14.【正確答案】√

【答案解析】對于達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，按照減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目，貸記“其他收益”科目。

15.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機構(gòu)時，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目。

16.【正確答案】√

【答案解析】此題說法正確。

17.【正確答案】×

【答案解析】會計分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

18.【正確答案】√

【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅”科目。