小規(guī)模納稅人怎么交增值稅（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人怎么交增值稅

我們都知道，小規(guī)模納稅人公司。開(kāi)票季度不超過(guò)45萬(wàn)(僅普票，但是專票也占票量)，這句話怎么理解呢?打個(gè)比方，季度開(kāi)了普票44萬(wàn)，由于小于45萬(wàn)，所以免征增值稅。但是普票專票一共開(kāi)了44萬(wàn)，其中普票開(kāi)了35萬(wàn)，專票開(kāi)了9萬(wàn)，雖然沒(méi)有超過(guò)45萬(wàn)，但是需要針對(duì)專票9萬(wàn)來(lái)征增值稅。

另外，季度一共開(kāi)了46萬(wàn)，其中普票30萬(wàn)，專票16萬(wàn)，季度票量大于45萬(wàn)，所以無(wú)論普票還是專票都是需要交增值稅的。這點(diǎn)是各位老板都要清楚的。

所有優(yōu)惠的只是增值稅，不包含企業(yè)所得稅，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)的，按2.5%征收企業(yè)所得稅。100萬(wàn)-300萬(wàn)部分，實(shí)際按5%征收，超過(guò)300萬(wàn)部分最高25%，而海南最高僅按15%征收。

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【第2篇】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人

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一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式(租期3年)租入辦公大樓發(fā)生的改良支出應(yīng)該計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是( )。

a.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

b.無(wú)形資產(chǎn)

c.固定資產(chǎn)

d.在建工程

2.企業(yè)持有的持有至到期投資為一次還本付息債券，資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)收未收的利息應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是( )。

a.持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息

b.應(yīng)收利息

c.其他應(yīng)收款

d.長(zhǎng)期應(yīng)收款

3.企業(yè)擴(kuò)建一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線原價(jià)為1000萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元，擴(kuò)建生產(chǎn)線發(fā)生相關(guān)支出800萬(wàn)元，且滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，不考慮其他因素，該生產(chǎn)線擴(kuò)建后的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

a.1000

b.800

c.1800

d.1500

4.企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是( )。

a.營(yíng)業(yè)外支出

b.財(cái)務(wù)費(fèi)用

c.管理費(fèi)用

d.其他業(yè)務(wù)成本

5.制造企業(yè)按計(jì)劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，輔助生產(chǎn)車間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與計(jì)劃成本分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用之間的差額應(yīng)計(jì)入( )。

a.基本生產(chǎn)成本

b.輔助生產(chǎn)成本

c.管理費(fèi)用

d.制造費(fèi)用

6.某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，2023年10月生產(chǎn)車間發(fā)生費(fèi)用為：產(chǎn)品直接耗用原材料15萬(wàn)元，車間管理人員薪酬3萬(wàn)元，車間生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)9萬(wàn)元，該企業(yè)按生產(chǎn)工時(shí)比例在甲、乙產(chǎn)品之間分配制造費(fèi)用，本月甲、乙產(chǎn)品耗用工時(shí)分別為100小時(shí)、50小時(shí)，不考慮其他因素，甲產(chǎn)品應(yīng)該分配的制造費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

a.8

b.18

c.4

d.9

7.甲公司將其采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)于租賃期屆滿后出售，取得價(jià)款3000萬(wàn)元，該房地產(chǎn)的成本為1500萬(wàn)元，出售時(shí)，“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目貸方余額為500萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司因出售房地產(chǎn)影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為( )萬(wàn)元。

a.1500

b.1000

c.3000

d.2000

8.2023年1月15日，甲公司購(gòu)買非同一控制下乙公司發(fā)行的股票8000萬(wàn)股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，擁有乙公司51%的股份且實(shí)施控制，每股買入價(jià)為5元，款項(xiàng)已支付。當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，宣告分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，不考慮其他因素，2023年12月31日，甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為( )萬(wàn)元。

a.40000

b.40255

c.40102

d.40153

9.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，該企業(yè)購(gòu)入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額17萬(wàn)元，另付保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，不考慮其他因素，該批材料的入賬成本為( )萬(wàn)元。

a.117

b.118

c.100

d.101

10.2023年1月1日，某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的使用權(quán)，協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為5年，每年年末收取使用費(fèi)10萬(wàn)元。2023年該專利計(jì)提攤銷6萬(wàn)元，不考慮其他因素，2023年該公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)對(duì)其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為( )。

a.50

b.10

c.6

d.4

11.企業(yè)對(duì)已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認(rèn)條件的商品成本，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。

a.在途物資

b.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

c.庫(kù)存商品

d.發(fā)出商品

12.企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)科目是( )。

a.管理費(fèi)用

b.其他業(yè)務(wù)收入

c.財(cái)務(wù)費(fèi)用

d.營(yíng)業(yè)外收入

13.某單位是有企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的事業(yè)單位，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該單位應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

a.借記“其他支出”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目

b.借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目

c.借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目

d.借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目

14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目的是( )。

a.應(yīng)付租入包裝物的租金

b.銷售商品時(shí)應(yīng)收取的包裝物租金

c.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)的租金

d.無(wú)力支付到期的銀行承兌匯票

15.2023年4月，某企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交增值稅1100000元，城鎮(zhèn)土地使用稅200000元，消費(fèi)稅500000元，土地增值稅350000元，該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，下列關(guān)于該企業(yè)4月份應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

a.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 150500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 150500

b.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 112000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 112000

c.借：管理費(fèi)用 150500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 150500

d.借：管理費(fèi)用 112000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 112000

16.下列各項(xiàng)中，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( )。

a.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

b.處置固定資產(chǎn)的凈收益

c.購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用

d.管理用無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷

17.2023年10月1日，某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行債券10000000元，并全部用于建設(shè)廠房，該債券期限為3年、到期一次還本付息，票面利率和實(shí)際利率均為6%，廠房于2023年年初開(kāi)工建設(shè)，至2023年12月31日尚未完工，不考慮其他因素，關(guān)于企業(yè)2023年12月31日確認(rèn)債券利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

a.借：在建工程 150000

貸：應(yīng)付債券 150000

b.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 600000

貸：應(yīng)付債券 600000

c.借：在建工程 600000

貸：應(yīng)付債券 600000

d.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 150000

貸：應(yīng)付利息 150000

18.期末，事業(yè)單位應(yīng)將“事業(yè)收入”科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)記入的會(huì)計(jì)科目是( )。

a.事業(yè)基金

b.事業(yè)結(jié)余

c.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

d.經(jīng)營(yíng)結(jié)余

19.下列各項(xiàng)中，采用在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)成本的是( )。

a.月末產(chǎn)品成本數(shù)量較多，但各月變化不大的產(chǎn)品

b.月末在產(chǎn)品數(shù)量多、變化大，直接材料在生產(chǎn)成本中所占比重較大且在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入的產(chǎn)品

c.月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大，各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定的產(chǎn)品

d.各月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品

20.2023年12月10日，甲公司購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，購(gòu)買日支付價(jià)款249萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用0.6萬(wàn)元，2023年12月31日，該股票的公允價(jià)值為258萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司2023年度利潤(rùn)表“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目本期金額為( )萬(wàn)元。

a.9

b.9.6

c.0.6

d.8.4

21.下列各項(xiàng)中，引起利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目本期金額增加的是( )。

a.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

b.設(shè)備報(bào)廢凈損失

c.結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料的成本

d.庫(kù)存商品盤虧凈損失

22.資產(chǎn)減值影響因素消失后，下列資產(chǎn)中，已確認(rèn)的減值損失應(yīng)在其已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回的是( )。

a.存貨

b.無(wú)形資產(chǎn)

c.投資性房地產(chǎn)

d.固定資產(chǎn)

23.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)存貨采購(gòu)成本的是( )。

a.商品采購(gòu)人員的差旅費(fèi)

b.支付的進(jìn)口關(guān)稅

c.負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)

d.入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)

24.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)領(lǐng)用原材料的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。

a.在建廠房工程領(lǐng)用的原材料成本應(yīng)計(jì)入工程成本

b.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)日常維修房屋領(lǐng)用的原材料應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用

c.生產(chǎn)車間日常維修房屋領(lǐng)用的原材料應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用

d.生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料成本應(yīng)計(jì)入成本

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的有( )。

a.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

b.銷售商品應(yīng)交的增值稅

c.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售受托方代繳的消費(fèi)稅

d.應(yīng)交的教育費(fèi)附加

2.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。

a.取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬成本

b.資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積

c.出售時(shí)取得的價(jià)款與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益

d.資產(chǎn)負(fù)債表日按照公允價(jià)值計(jì)量

3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法的有( )。

a.順序分配法

b.直接分配法

c.代數(shù)分配法

d.交互分配法

4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。

a.因管理不善導(dǎo)致固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失計(jì)入管理費(fèi)用

b.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊

c.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)發(fā)生的不應(yīng)資本化的后續(xù)支出計(jì)入銷售費(fèi)用

d.固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)成本

5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)支出的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有( )。

a.無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出，計(jì)入管理費(fèi)用

b.研究階段發(fā)生的相關(guān)支出，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

c.開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的符合資本化的支出，于研發(fā)成功時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

d.無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)前資本化的研發(fā)支出，期末在資產(chǎn)負(fù)債表“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目列報(bào)

6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目的有( )。

a.接受社會(huì)捐贈(zèng)收到的款項(xiàng)

b.收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助款

c.無(wú)形資產(chǎn)的租金收入

d.結(jié)轉(zhuǎn)原材料收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)而導(dǎo)致的盤盈金額

7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有( )。

a.作為非貨幣性福利發(fā)給總部行政管理人員

b.因商品質(zhì)量原因給予客戶的銷售折讓

c.行政管理部門發(fā)生的符合資本化條件的設(shè)備更新支出

d.企業(yè)簽訂采購(gòu)合同應(yīng)繳納的印花稅

8.2023年11月30日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞動(dòng)合同，合同總價(jià)款為70000元。當(dāng)日，甲公司收到乙公司預(yù)付的合同款30000元。截止當(dāng)年12月31日，甲公司累計(jì)發(fā)生與合同相關(guān)的勞務(wù)成本20000元，估計(jì)還將發(fā)生30000元。甲公司按照已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確認(rèn)勞務(wù)的完工程度，并按完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。下列各項(xiàng)中，不考慮其他因素，關(guān)于甲公司2023年12月31日的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的有( )。

a.對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)影響額為8000元

b.勞務(wù)完工程度為40%

c.確認(rèn)勞務(wù)收入30000元

d.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本20000元

9.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)銷售商品業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。

a.預(yù)收款方式下，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入

b.交款提貨方式下，在開(kāi)出發(fā)票賬單并收到貨款時(shí)確認(rèn)收入

c.發(fā)生的銷售折讓確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用

d.確認(rèn)收入金額時(shí)不考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣

10.增值稅一般納稅企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售，下列各項(xiàng)中，應(yīng)該計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品成本的有( )。

a.支付加工費(fèi)應(yīng)繳納的增值稅

b.加工方代收代繳的消費(fèi)稅

c.支付的加工費(fèi)

d.發(fā)出的委托加工原材料成本

11.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的是( )。

a.職工預(yù)借的差旅費(fèi)

b.購(gòu)買原材料預(yù)付的貨款

c.外購(gòu)的專利技術(shù)

d.已出租的倉(cāng)庫(kù)

12.下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位會(huì)計(jì)特點(diǎn)的有( )。

a.會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和利潤(rùn)五大類

b.一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制

c.核算目標(biāo)是提供與事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息

d.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)按取得或購(gòu)建時(shí)的實(shí)際成本計(jì)量

三、判斷題

1.年末，事業(yè)單位“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的借方余額，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目。( )

2.計(jì)劃成本法下，本期發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異應(yīng)按期(月)分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)。( )

3.資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)按“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列。( )

4.權(quán)益法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)整初始投資成本。( )

5.企業(yè)取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)計(jì)入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。( )

6.企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，應(yīng)將支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。( )

7.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，不確認(rèn)勞務(wù)收入。( )

8.廢品損失包括生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的和入庫(kù)后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用，扣除回收的廢品材料價(jià)值和應(yīng)收賠款后的損失。( )

9.企業(yè)未計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失扣除所得稅影響后的凈額，應(yīng)列入其利潤(rùn)表的“其他綜合收益的稅后凈額”項(xiàng)目。( )

10.產(chǎn)品生產(chǎn)成本表是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品總成本的報(bào)表。( )

四、不定項(xiàng)選擇題

1.2023年初甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)股東權(quán)益總計(jì)為45000萬(wàn)元，其中股本30000萬(wàn)元、資本公積1000萬(wàn)元、盈余公積9000萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)5000萬(wàn)元，甲公司2023年發(fā)生的有關(guān)股東權(quán)益業(yè)務(wù)資料如下：

(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司以增發(fā)股票方式募集資金，共增發(fā)普通股股票400萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元。證券公司代理發(fā)行費(fèi)用共60萬(wàn)元，從發(fā)行收入中扣除。股票已全部發(fā)行完畢，所收股款存入甲公司開(kāi)戶銀行。

(2)當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為5015萬(wàn)元，其中，投資收益中包括當(dāng)年收到的國(guó)債利息收入25萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出中包括當(dāng)年繳納的稅款滯納金10萬(wàn)元。除以上事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為25%。

(3)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以每股4元價(jià)格回購(gòu)本公司股票100萬(wàn)股并注銷。

(4)期末，甲公司確認(rèn)因聯(lián)營(yíng)乙公司所有者權(quán)益增加而享有的權(quán)益，乙公司2023年除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配之外的所有者權(quán)益增加了1000萬(wàn)元。甲公司持有乙公司20%有表決權(quán)的股份，并采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司發(fā)行普通股的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的( )。

a.財(cái)務(wù)費(fèi)用增加60萬(wàn)元

b.股本增加2000萬(wàn)元

c.資本公積增加1540萬(wàn)元

d.銀行存款增加1940萬(wàn)元

(2)根據(jù)資料(2)，2023年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)是( )萬(wàn)元。

a.3761.25

b.3772.5

c.3775

d.3765

(3)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司關(guān)于股票回購(gòu)、注銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

a.回購(gòu)股票時(shí)：

借：庫(kù)存股 400

貸：銀行存款 400

b.回購(gòu)股票時(shí)：

借：股本 100

貸：資本公積 100

c.回購(gòu)股票時(shí)：

借：股本 100

資本公積 300

貸：庫(kù)存股 400

d.回購(gòu)股票時(shí)：

借：庫(kù)存股 100

資本公積 300

貸：銀行存款 400

(4)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)對(duì)報(bào)表項(xiàng)目影響正確的是( )。

a.“投資收益“項(xiàng)目增加200萬(wàn)元

b.“資本公積”項(xiàng)目增加200萬(wàn)元

c.“其他綜合收益”項(xiàng)目增加200萬(wàn)元

d.“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目增加200萬(wàn)元

(5)根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，甲公司2023年末的資本公積是( )萬(wàn)元。

a.2440

b.2840

c.2240

d.2540

2.(根據(jù)2023年“營(yíng)改增”政策改編)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，因保管車輛的需要，2023年1月該企業(yè)決定采用自營(yíng)方式建造一棟車庫(kù)。相關(guān)資料如下：

(1)2023年1月至6月，購(gòu)入車庫(kù)工程物資100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元，增值稅0.55萬(wàn)元;全部款項(xiàng)以銀行存款付訖。施工期間，購(gòu)入的工程物資全部用于工程建設(shè);確認(rèn)的工程人員薪酬為30萬(wàn)元;支付其他直接費(fèi)用39萬(wàn)元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬(wàn)元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為30萬(wàn)元。

(2)2023年6月30日，車庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

(3)2023年6月30日，董事會(huì)決定將該車庫(kù)(不考慮土地使用權(quán))整體出租，同日與乙企業(yè)簽訂租賃合同，租期為3年，7月1日起租，每月租金5萬(wàn)元，每月末收取。甲企業(yè)將該車庫(kù)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，采用公允價(jià)值模式計(jì)量，6月30日車庫(kù)的公允價(jià)值為180萬(wàn)元。

(4)2023年12月31日，車庫(kù)的公允價(jià)值為190萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)購(gòu)入工程物資的入賬成本是( )萬(wàn)元。

a.117.55

b.122.55

c.122

d.105

(2)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)建造車庫(kù)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

a.借：在建工程 35.1

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.1

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20

貸：庫(kù)存商品 20

b.借：在建工程 20

貸：庫(kù)存商品 20

c.借：在建工程 23.4

貸：庫(kù)存商品 20

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3.4

d.借：在建工程 25.1

貸：庫(kù)存商品 20

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.1

(3)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該車庫(kù)2023年的有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

a.入賬價(jià)值為194萬(wàn)元

b.當(dāng)年計(jì)提折舊5.05萬(wàn)元

c.當(dāng)年計(jì)提折舊4.8萬(wàn)元

d.年末賬面價(jià)值為198.95萬(wàn)元

(4)根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)2023年將該車庫(kù)整體出租的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

a.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)：

借：投資性房地產(chǎn) 194

累計(jì)折舊 19.2

貸：固定資產(chǎn) 194

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 19.2

b.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)：

借：投資性房地產(chǎn) 180

累計(jì)折舊 19.2

貸：固定資產(chǎn) 194

其他綜合收益 5.2

c.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)每月租金收入：

借：銀行存款 5

貸：其他業(yè)務(wù)收入 5

d.計(jì)提投資性房地產(chǎn)每月折舊額：

借：其他業(yè)務(wù)成本 0.8

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 0.8

(5)根據(jù)資料(1)至(4)，2023年12月31日甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目年末余額是( )萬(wàn)元。

a.194

b.180

c.204

d.190

3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該企業(yè)2023年12月初“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為286萬(wàn)元，12月發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)以銀行存款支付上月的應(yīng)付職工薪酬，并按規(guī)定代扣代繳職工個(gè)人所得稅6萬(wàn)元和個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)30萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資250萬(wàn)元。

(2)分配本月貨幣性職工薪酬300萬(wàn)元(未包括累計(jì)帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬)，其中，直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員210萬(wàn)元，車間管理人員30萬(wàn)元，企業(yè)行政管理人員40萬(wàn)元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員20萬(wàn)元，該職工薪酬將于下月初支付。

(3)外購(gòu)200桶食用油作為本月生產(chǎn)車間工人的福利補(bǔ)貼發(fā)放。每桶油買價(jià)117元，其中含增值稅17元，款項(xiàng)以銀行存款支付。

(4)該企業(yè)實(shí)行累計(jì)帶薪缺勤制度，期末由于預(yù)計(jì)10名部門經(jīng)理人員和15名銷售人員未使用帶薪休假，預(yù)期支付的薪酬金額分別為4萬(wàn)元和8萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于支付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

a.借：應(yīng)付職工薪酬 250

貸：銀行存款 250

b.借：應(yīng)付職工薪酬 286

貸：銀行存款 250

應(yīng)交稅費(fèi) 6

其他應(yīng)付款 30

c.借：應(yīng)付職工薪酬 286

貸：銀行存款 250

其他應(yīng)付款 36

d.借：應(yīng)付職工薪酬 250

貸：銀行存款 214

應(yīng)交稅費(fèi) 6

其他應(yīng)付款 30

(2)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于確認(rèn)本月職工薪酬的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

a.車間管理人員薪酬30萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用

b.企業(yè)行政管理人員薪酬40萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用

c.直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員薪酬210萬(wàn)元計(jì)入生產(chǎn)成本

d.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬20萬(wàn)元計(jì)入銷售費(fèi)用

(3)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)放福利補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

a.借：應(yīng)付職工薪酬 2

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.34

貸：銀行存款 2.34

b.借：生產(chǎn)成本 2.34

貸：銀行存款 2.34

c.借：生產(chǎn)成本 2.34

貸：應(yīng)付職工薪酬 2.34

借：應(yīng)付職工薪酬 2.34

貸：銀行存款 2.34

d.借：生產(chǎn)成本 2

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.34

貸：銀行存款 2.34

(4)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)累計(jì)帶薪缺勤事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

a.借：生產(chǎn)成本 12

貸：應(yīng)付職工薪酬 12

b.借：其他應(yīng)付款 12

貸：應(yīng)付職工薪酬 12

c.借：管理費(fèi)用 4

銷售費(fèi)用 8

貸：應(yīng)付職工薪酬 12

d.借：管理費(fèi)用 4

銷售費(fèi)用 8

貸：其他應(yīng)付款 12

(5)根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，該企業(yè)12月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額是( )萬(wàn)元。

a.312

b.314

c.308

d.300

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】a

【解析】企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租入方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，選項(xiàng)a正確。

2.【答案】a

【解析】持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，在資產(chǎn)負(fù)債表日利息計(jì)入持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息，增加持有至到期投資的賬面價(jià)值，選項(xiàng)a正確。

3.【答案】d

【解析】生產(chǎn)線擴(kuò)建后入賬價(jià)值=1000-300+800=1500(萬(wàn)元)，選項(xiàng)d正確。

4.【答案】c

【解析】現(xiàn)金清查中發(fā)生的無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)c正確。

5.【答案】c

【解析】制造企業(yè)按計(jì)劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，輔助生產(chǎn)車間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與計(jì)劃成本分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用之間的差額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)c正確。

6.【答案】a

【解析】甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=(3+9)/(100+50)×100=8(萬(wàn)元)，選項(xiàng)a正確。

7.【答案】d

【解析】出售投資性房地產(chǎn)分錄如下：

借：銀行存款 3000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000

借：其他業(yè)務(wù)成本 1000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 500

貸：投資性房地產(chǎn) 1500

所以甲公司因出售房地產(chǎn)影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=3000-1000=2000(萬(wàn)元)，選項(xiàng)d正確。

8.【答案】a

【解析】甲公司購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值=8000×5=40000(萬(wàn)元)，持股比例達(dá)到51%，能夠?qū)嵤┛刂疲瑧?yīng)采用成本法進(jìn)行核算，在采用成本法進(jìn)行后續(xù)核算時(shí)，被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、宣告分配現(xiàn)金股利均不會(huì)影響長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，所以2023年12月31日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為40000萬(wàn)元。

9.【答案】b

【解析】增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，增值稅計(jì)入材料成本，該批材料的入賬成本=100+17+1=118(萬(wàn)元)。

10.【答案】d

【解析】2023年度轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)的賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款 10

貸：其他業(yè)務(wù)收入 10

借：其他業(yè)務(wù)成本 6

貸：累計(jì)攤銷 6

影響2023年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=10-6=4(萬(wàn)元)。

11.【答案】d

【解析】企業(yè)已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認(rèn)條件的商品，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目，不確認(rèn)收入。

12.【答案】d

【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

13.【答案】b

【解析】有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目。

14.【答案】b

【解析】選項(xiàng)a、c計(jì)入其他應(yīng)付款;選項(xiàng)d，計(jì)入短期借款，不計(jì)入其他應(yīng)收款。

15.【答案】b

【解析】該企業(yè)4月份應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=(1100000+500000)×7%=112000(元)，應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加。

16.【答案】b

【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失);選項(xiàng)a計(jì)入資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)c計(jì)入投資收益，選項(xiàng)d計(jì)入管理費(fèi)用，均影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng)b計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

17.【答案】a

【解析】2023年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的債券利息=10000000×6%×3/12=150000(元)，發(fā)行的債券全部用于建設(shè)廠房，所以債券利息計(jì)入在建工程。

18.【答案】c

【解析】期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將“事業(yè)收入”本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記“事業(yè)收入”科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

19.【答案】c

【解析】在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法適用于各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn)品。

20.【答案】a

【解析】2023年12月10日，購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為249萬(wàn)元，所以2023年該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=258-249=9(萬(wàn)元)。

21.【答案】c

【解析】營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)a計(jì)入遞延收益或營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)b計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)d計(jì)入管理費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出，均不影響營(yíng)業(yè)成本。選項(xiàng)c計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，影響營(yíng)業(yè)成本。

22.【答案】a

【解析】以前減記存貨價(jià)值的影響因素消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在資產(chǎn)持有期間均不得轉(zhuǎn)回。

23.【答案】a

【解析】存貨的采購(gòu)成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。選項(xiàng)bcd均計(jì)入存貨采購(gòu)成本，選項(xiàng)a計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

24.【答案】c

【解析】生產(chǎn)車間日常維修房屋領(lǐng)用的原材料應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】ad

【解析】選項(xiàng)b，增值稅是價(jià)外稅，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)，不計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加;選項(xiàng)c，委托加工物資收回后直接銷售的，消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。

2.【答案】acd

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)b錯(cuò)誤。

3.【答案】abcd

【解析】輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法包括直接分配法、交互分配法、計(jì)劃成本分配法、順序分配法和代數(shù)分配法。

4.【答案】bc

【解析】因管理不善導(dǎo)致固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)a錯(cuò)誤;固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)d錯(cuò)誤。

5.【答案】acd

【解析】研究階段發(fā)生的支出應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)b錯(cuò)誤。

6.【答案】ab

【解析】選項(xiàng)c計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)d計(jì)入管理費(fèi)用。

7.【答案】ad

【解析】選項(xiàng)b沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)c計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

8.【答案】abd

【解析】2023年12月31日，應(yīng)確認(rèn)完工進(jìn)度=20000/(20000+30000)×100%=40%，選項(xiàng)b正確;應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入=70000×40%=28000(元)，選項(xiàng)c錯(cuò)誤;應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)成本=(20000+30000)×40%=20000(元)，選項(xiàng)d正確;影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額=28000-20000=8000(元)，選項(xiàng)a正確。

9.【答案】bd

【解析】預(yù)收款銷售方式下，通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)a錯(cuò)誤;銷售時(shí)發(fā)生的銷售折讓沖減銷售收入，選項(xiàng)c錯(cuò)誤。

10.【答案】bcd

【解析】委托加工物資收回后直接用于銷售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的增值稅不計(jì)入資產(chǎn)成本。

11.【答案】ab

【解析】選項(xiàng)a計(jì)入其他應(yīng)收款，選項(xiàng)b計(jì)入預(yù)付賬款，屬于流動(dòng)資產(chǎn);選項(xiàng)c計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)d計(jì)入固定資產(chǎn)，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。

12.【答案】bcd

【解析】事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五大類，選項(xiàng)a錯(cuò)誤。

三、判斷題

1.【答案】×

【解析】年末，如果“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目為借方余額，為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

2.【答案】√

3.【答案】√

4.【答案】×

【解析】投資企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，該部分差額是投資企業(yè)在取得投資過(guò)程中通過(guò)作價(jià)體現(xiàn)出的與所取得股份份額相對(duì)應(yīng)的商譽(yù)價(jià)值，這種情況下，不要求調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。

5.【答案】×

【解析】企業(yè)取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入應(yīng)收利息。

6.【答案】×

【解析】企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，支付的手續(xù)費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用。

7.【答案】√

8.【答案】√

9.【答案】√

10.【答案】√

四、不定項(xiàng)選擇題

1.【答案】(1)cd;(2)d;(3)a;(4)bd;(5)a

【解析】(1)甲公司發(fā)行普通股的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款 1940

貸：股本 400

資本公積—股本溢價(jià) 1540

(2)2023年甲公司確認(rèn)所得稅費(fèi)用=(5015-25+10)×25%=1250(萬(wàn)元);實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)=5015-1250=3765(萬(wàn)元)。

(3)回購(gòu)股票時(shí)：

借：庫(kù)存股 400

貸：銀行存款 400

注銷股票時(shí)：

借：股本 100

資本公積 300

貸：庫(kù)存股 400

(4)被投資單位乙公司除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配之外的所有者權(quán)益增加了1000萬(wàn)元，甲公司應(yīng)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng) 200(1000×20%)

貸：資本公積—其他資本公積 200

(5)甲公司2023年末的資本公積=1000(期初)+1540(資料1)-300(資料3)+200(資料4)=2440(萬(wàn)元)。

2.【答案】(1)d;(2)b;(3)ac;(4)bc;(5)d

【解析】(1)購(gòu)入工程物資建造不動(dòng)產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣不計(jì)入成本。甲企業(yè)購(gòu)入工程物資的入賬成本=100+5=105(萬(wàn)元)，選項(xiàng)d正確。

(2)建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥，增值稅無(wú)需視同銷售，分錄如下：

借：在建工程 20

貸：庫(kù)存商品 20

(3)車庫(kù)的入賬價(jià)值=100+5+30+39+20=194(萬(wàn)元)，選項(xiàng)a正確;預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，所以年折舊額=(194-2)÷20=9.6(萬(wàn)元)，車庫(kù)6月份完工，所以從7月份開(kāi)始計(jì)提折舊，2023年計(jì)提折舊月份是6個(gè)月，所以2023年計(jì)提折舊=9.6÷2=4.8(萬(wàn)元)，選項(xiàng)c正確;車庫(kù)年末賬面價(jià)值=194-4.8=189.2萬(wàn)元，選項(xiàng)d錯(cuò)誤。

(4)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日按照公允價(jià)值入賬，選項(xiàng)a錯(cuò)誤，選項(xiàng)b正確;采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，選項(xiàng)d錯(cuò)誤。

(5)投資性房地產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量，所以資產(chǎn)負(fù)債表“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目年末余額為190萬(wàn)元，選項(xiàng)d正確。

3.【答案】(1)b;(2)bcd;(3)c;(4)c;(5)a

【解析】(1)支付職工工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬 286

貸：銀行存款 250

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 6

其他應(yīng)付款 30

(2)分配本月貨幣性職工薪酬賬務(wù)處理如下：

借：生產(chǎn)成本 210

制造費(fèi)用 30

管理費(fèi)用 40

銷售費(fèi)用 20

貸：應(yīng)付職工薪酬 300

(3)計(jì)提職工福利時(shí)：

借：生產(chǎn)成本 2.34

貸：應(yīng)付職工薪酬 2.34

實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬 2.34

貸：庫(kù)存商品 2.34

(4)計(jì)提累計(jì)帶薪缺勤：

借：管理費(fèi)用 4

銷售費(fèi)用 8

貸：應(yīng)付職工薪酬 12

(5)該企業(yè)12月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額=286(期初)-286(資料1)+300(資料2)+2.34-2.34(資料3)+12(資料4)=312(萬(wàn)元)。

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【第3篇】小規(guī)模納稅人條件

一、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的；“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

2.對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。

3.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。

4.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

不過(guò)現(xiàn)在通行的做法是，只要企業(yè)開(kāi)票銷售不含稅銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的，可以認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

二、小規(guī)模納稅人增值稅稅率及計(jì)算方法

1、小規(guī)模納稅人增值稅稅率：小規(guī)模納稅人除出租、出售不動(dòng)產(chǎn)征收率5%及銷售免稅產(chǎn)品以外，其他都是3%。

2、增值稅計(jì)算方法：小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅=含稅價(jià)÷(1+征收率)×征收率。

三、增值稅優(yōu)惠政策：

小規(guī)模納稅人月度不含稅銷售額小于10萬(wàn)元或季度不含稅銷售額小于30萬(wàn)元，免征增值稅及附征稅。

四、申報(bào)期限

一般情況下，小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅按季申報(bào)。

五、什么情況下成立為小規(guī)模納稅人

1、企業(yè)大部分客戶為個(gè)體、個(gè)人或小規(guī)模企業(yè)。

2、企業(yè)月度不含稅銷售額低于10萬(wàn)或季度不含稅銷售額低于30萬(wàn)。

3、企業(yè)能取得的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票較少或取得進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票的成本很高。

【第4篇】小規(guī)模納稅人增值稅率是多少

近期內(nèi)，有關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅來(lái)年是不是從1%完全恢復(fù)為3%不少小伙伴都相對(duì)比較關(guān)注。2023年3月，受始料未及的疫情直接影響，國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)遭受極大打擊，為了能確保各個(gè)行業(yè)正常的發(fā)展，我國(guó)及時(shí)出臺(tái)了一系列相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，比如說(shuō)全國(guó)的小規(guī)模納稅人增值稅全都按照1%收取，制度截止期2023年12月31日。該制度的施行，也的確幫助小微企業(yè)及個(gè)體戶度過(guò)了難關(guān)。除了這一些制度，我國(guó)也出臺(tái)了專門針對(duì)于一般納稅人的有限公司及集團(tuán)公司，減稅政策制度，不過(guò)這一些企業(yè)只靠這一些制度是難以滿足需求的，有的企業(yè)依然稅負(fù)負(fù)擔(dān)極大，還是的憑借一些科學(xué)合理的稅收籌劃。

我國(guó)專門針對(duì)小規(guī)模納稅人增值稅減免時(shí)間是截止到2023年12月31日，也就是說(shuō)，2023年1月1日小規(guī)模納稅人增值稅稅率將要變?yōu)?%。

【第5篇】小規(guī)模納稅人季度收入

昨天國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)正式下發(fā)，第一條即是小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅。這里要特別強(qiáng)調(diào)一下，如果當(dāng)期發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)銷售，在計(jì)算時(shí)候要扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售額，也即是扣除當(dāng)期不動(dòng)產(chǎn)銷售額后季度不超過(guò)45萬(wàn)的部分銷售免征增值稅。

有些企業(yè)主看到這個(gè)信息，以為季開(kāi)票收入不超過(guò)45萬(wàn)一分錢稅都不交，這樣理解的人不在少數(shù)，實(shí)際上是非常錯(cuò)誤的認(rèn)知。公告中明確說(shuō)是免增值稅，也即是應(yīng)稅收入對(duì)應(yīng)的增值稅是免除的，那么對(duì)應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加和地方教育附加也都是免交的。這兩重稅的稅負(fù)為0, 但還有企業(yè)所得稅需要交，即政府要參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)總額（標(biāo)準(zhǔn)叫法是應(yīng)納稅所得額，有時(shí)候利潤(rùn)總額不等于應(yīng)納稅所得額）的分配，標(biāo)準(zhǔn)稅率為25%。如果企業(yè)季度收入40萬(wàn)，季度應(yīng)納稅所得額為10萬(wàn)，那么企業(yè)將繳納企業(yè)所得稅10萬(wàn)*25%=2.5萬(wàn)。因?yàn)橛行∥⑵髽I(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照最新政策不超過(guò)100萬(wàn)應(yīng)納稅所得額的小微企業(yè)實(shí)際是減按12.5%做為計(jì)稅基數(shù)，同時(shí)乘以小微企業(yè)20%的稅率，最終結(jié)果是2.5%，即10萬(wàn)的應(yīng)納稅所得額只交2500元稅。如果沒(méi)有政策要交25000的稅，優(yōu)惠了90%，可見(jiàn)國(guó)家對(duì)小微企業(yè)發(fā)展的重視，讓小微企業(yè)在經(jīng)營(yíng)成果的分配上更有獲得感，活下來(lái)，并且擴(kuò)大生產(chǎn)活得更好。

綜上，一般企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要交三重稅，第一重是增值稅，第二重是三項(xiàng)附加稅，第三重是企業(yè)所得稅。如果股東要分配利潤(rùn)，企業(yè)還要代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。因此，季度不超過(guò)45萬(wàn)免稅并不是不交稅，實(shí)際上只是免除頭兩重稅，如果有所得還要交企業(yè)所得稅，分配股息紅利還要代扣代繳個(gè)人所得稅。

【第6篇】小規(guī)模納稅人不開(kāi)票收入

不管你是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，你要明確這些內(nèi)容。

1、你是按照納稅義務(wù)時(shí)間來(lái)申報(bào)增值稅，開(kāi)票并不是唯一標(biāo)準(zhǔn)，如果達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間，就算沒(méi)有開(kāi)票也要申報(bào)，這就是我們說(shuō)的未開(kāi)票收入申報(bào)。

2、進(jìn)行未開(kāi)票收入申報(bào)后，納稅人需要做好未開(kāi)票申報(bào)的明細(xì)臺(tái)賬，這個(gè)是非常必要的，后期補(bǔ)開(kāi)了多少發(fā)票直接從臺(tái)賬中減除，這樣未開(kāi)票的收入申報(bào)就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查時(shí)候也能說(shuō)的清楚。

3、未開(kāi)票收入申報(bào)其實(shí)就是個(gè)時(shí)間差，不管怎么操作，稅只能申報(bào)一次，絕對(duì)不可能重復(fù)申報(bào)，當(dāng)期如果申報(bào)了，后期開(kāi)票了就不可能再申報(bào)一次，肯定要想辦法減除出來(lái)，就是這個(gè)道理。

當(dāng)然，如果后期不再開(kāi)票，那后期也不用再申報(bào)了。

一，一般納稅人

方法1

發(fā)生未開(kāi)票收入時(shí)候通過(guò)未開(kāi)具發(fā)票欄申報(bào)，后期開(kāi)票再通過(guò)未開(kāi)票發(fā)票欄負(fù)數(shù)申報(bào)。

比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開(kāi)票不含稅收入，稅率13%。開(kāi)專票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當(dāng)期的未開(kāi)票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。

增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則：當(dāng)期開(kāi)具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。

當(dāng)期開(kāi)票金額200<當(dāng)期申報(bào)銷售額300

當(dāng)期開(kāi)票稅額26<當(dāng)期申報(bào)稅額 39

可以通過(guò)申報(bào)的比對(duì)，順利解鎖稅控盤。

后期補(bǔ)開(kāi)了發(fā)票，需要填寫兩個(gè)地方。

在開(kāi)票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫開(kāi)票數(shù)據(jù)同時(shí)在未開(kāi)票發(fā)票欄次填寫其對(duì)應(yīng)負(fù)數(shù)金額。

比如，上述113的未開(kāi)票申報(bào)，次月又開(kāi)具了發(fā)票。同時(shí)次月還有200的不含稅開(kāi)票收入。那么申報(bào)表填表如下：

增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則：當(dāng)期開(kāi)具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。

結(jié)果是比對(duì)不滿足規(guī)則，無(wú)法通過(guò)比對(duì)。

當(dāng)期開(kāi)票金額300>當(dāng)期申報(bào)銷售額200「不滿足比對(duì)」

當(dāng)期開(kāi)票稅額39>當(dāng)期申報(bào)稅額26「不滿足比對(duì)」

我們?cè)谏陥?bào)時(shí)候會(huì)提示無(wú)法通過(guò)申報(bào)，強(qiáng)行申報(bào)的話，會(huì)無(wú)法解鎖金稅盤，按照稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)規(guī)定，異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對(duì)稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。

方法2

發(fā)生未開(kāi)票收入時(shí)候通過(guò)未開(kāi)具發(fā)票欄申報(bào)，后期開(kāi)票再通過(guò)抵減開(kāi)票欄銷售額方式申報(bào)。

比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開(kāi)票不含稅收入，稅率13%。開(kāi)票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當(dāng)期的未開(kāi)票收入填寫到附表一的5、6列

增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則：當(dāng)期開(kāi)具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。

當(dāng)期開(kāi)票金額200<當(dāng)期申報(bào)銷售額300

當(dāng)期開(kāi)票稅額26<當(dāng)期申報(bào)稅額 39

可以通過(guò)比對(duì)，順利清卡

對(duì)未開(kāi)票收入在日后開(kāi)具發(fā)票，則對(duì)開(kāi)具發(fā)票期間，申報(bào)增值稅不在“未開(kāi)票收入”填列負(fù)數(shù)，而在開(kāi)票銷售額中減去已經(jīng)申報(bào)的未開(kāi)票收入，將差值填列到“開(kāi)票收入”的相應(yīng)欄次。

說(shuō)的簡(jiǎn)單點(diǎn)，就是不填寫不開(kāi)票的數(shù)據(jù)。

比如，上述113的未開(kāi)票申報(bào)，次月又開(kāi)具了專用發(fā)票。同時(shí)當(dāng)期還有200的不含稅開(kāi)票收入，申報(bào)表第1、2列只填寫當(dāng)期200的數(shù)據(jù)。其實(shí)這200有個(gè)過(guò)程，相當(dāng)于200（開(kāi)票金額）+100（補(bǔ)票金額）-100（未開(kāi)票收入金額）=200.

增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則：當(dāng)期開(kāi)具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。

結(jié)果是比對(duì)不滿足規(guī)則，無(wú)法通過(guò)比對(duì)。

當(dāng)期開(kāi)票金額300>當(dāng)期申報(bào)銷售額200

當(dāng)期開(kāi)票稅額39>當(dāng)期申報(bào)稅額26

所以，這種方法也會(huì)提示無(wú)法通過(guò)比對(duì)，同樣強(qiáng)行申報(bào)會(huì)異常，進(jìn)而鎖死無(wú)法解鎖。

按照稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)規(guī)定，異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對(duì)稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。

以上兩種方式是目前各地在對(duì)未開(kāi)票收入申報(bào)后期補(bǔ)開(kāi)發(fā)票后如何沖減的主要兩種方式。

這兩種方式在后期補(bǔ)票申報(bào)時(shí)候都會(huì)出現(xiàn)比對(duì)不符情況，都需要提請(qǐng)稅務(wù)局審核后申報(bào)，這主要是為了避免納稅人隨意沖減開(kāi)票額申報(bào)而做的申報(bào)比對(duì)。

兩種方法都有運(yùn)用，實(shí)踐中，納稅人以主管稅務(wù)局規(guī)定的方式來(lái)執(zhí)行。

二，小規(guī)模納稅人

比如你有40萬(wàn)的未開(kāi)票收入，那么你就都填寫在第一欄，第2、3欄是其中項(xiàng)，沒(méi)有開(kāi)票就不用填寫。

比對(duì)規(guī)則：

1.當(dāng)期開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅專用發(fā)票銷售額。

2.當(dāng)期開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅普通發(fā)票銷售額。

3.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）本期數(shù)。

開(kāi)票金額0<申報(bào)銷售額40萬(wàn)

第一欄40萬(wàn)>2+3欄次 0

所以，能順利通過(guò)申報(bào)比對(duì)。

如果次月40萬(wàn)元均補(bǔ)開(kāi)開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票，那么申報(bào)表不需要再重復(fù)申報(bào)這個(gè)40萬(wàn)。

1.當(dāng)期開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅專用發(fā)票銷售額。

2.當(dāng)期開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅普通發(fā)票銷售額。

3.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）本期數(shù)。

開(kāi)票金額40萬(wàn)>申報(bào)銷售額0萬(wàn)

1欄0萬(wàn)<2+3欄=40萬(wàn)

結(jié)果是比對(duì)不滿足規(guī)則，無(wú)法通過(guò)比對(duì)。

所以，這種方法也會(huì)提示無(wú)法通過(guò)比對(duì)，同樣強(qiáng)行申報(bào)會(huì)異常，進(jìn)而鎖死無(wú)法解鎖。

按照稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)規(guī)定，異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對(duì)稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。

所以，我們看出未開(kāi)票收入后期發(fā)生了補(bǔ)票，我們都需要從補(bǔ)票當(dāng)期把這塊從申報(bào)表剔除，如果不剔除，就會(huì)發(fā)生重復(fù)報(bào)稅的情況，那么剔除一塊不申報(bào)這個(gè)行為會(huì)受到限制，比對(duì)會(huì)出現(xiàn)異常，這種情況就需要去大廳處理。

我們一定要做好未開(kāi)票收入臺(tái)賬，未開(kāi)票收入有哪些？哪些已經(jīng)補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，哪些尚未補(bǔ)開(kāi)，有了這個(gè)明細(xì)，不管是自己申報(bào)核對(duì)還是稅務(wù)局比對(duì)時(shí)候要求提供資料，都能說(shuō)得清了。

如果后期不開(kāi)票了，那當(dāng)然就不需要做任何申報(bào)處理了。

【第7篇】小規(guī)模納稅人變更為一般納稅人

天貓主體變更小規(guī)模納稅人；天貓主體變更；天貓主體變更條件；天貓主體變更流程；天貓主體變更什么意思；天貓主體變更公示期；天貓主體變更后保證金退哪里；天貓主體變更小規(guī)模；天貓主體變更需要多久；天貓主體變更期間店鋪能否運(yùn)營(yíng)；

一， 什么是主體變更？

天貓店鋪，是公司下面的資產(chǎn)，因此可以將天貓店鋪，從a公司，變更到b公司名下。就像公司名下的車輛，進(jìn)行變更過(guò)戶，是一個(gè)原理。

二，什么情況下會(huì)需要變更主體？

原主體存在法律訴訟，或者金融方面等風(fēng)險(xiǎn)，即將面臨被法院查封，為了保住店鋪，可以進(jìn)行變更。

之前年銷售額較大，為了適當(dāng)?shù)囊?guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以將公司主體進(jìn)行變更。

老主體公司名下，已經(jīng)有多個(gè)天貓店鋪了，經(jīng)營(yíng)不了這么多，想轉(zhuǎn)讓其中的某一個(gè)，但是公司還要留著自己使用，可以進(jìn)行主體變更。

自己是工廠，為了經(jīng)營(yíng)方面的方便，可以將天貓店鋪?zhàn)兏阶约旱钠渌久隆?/p>

三，可以將天貓店鋪?zhàn)兏叫∫?guī)模納稅人公司上面去嗎？

【第8篇】營(yíng)業(yè)執(zhí)照一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別是：

1、稅收計(jì)算方式不同，小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，一般納稅人的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；

2、稅率的不同：一般納稅人適用的稅率主要有17%、13%、11%、6%等幾檔，而小規(guī)模納稅人現(xiàn)在一律適用3%的征收率；

3、發(fā)票使用不同：一般納稅人銷售貨物可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，購(gòu)進(jìn)貨物可以取得增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人銷售貨物的時(shí)候不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；

4、賬務(wù)處理的不同：一般納稅人按價(jià)款部分計(jì)入成本，稅款部分計(jì)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額”賬戶，而小規(guī)模納稅人按全額進(jìn)入成本。

一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

（一）首先是規(guī)模上的標(biāo)準(zhǔn)：

從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，或以其為主兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標(biāo)準(zhǔn))，年應(yīng)稅銷售額大于50萬(wàn)元為一般納稅人；

從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額大于80萬(wàn)元為一般納稅人；

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元(不含稅銷售額)，大于500萬(wàn)元為一般納稅人；

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，含免稅、減稅銷售額。

（二）其次是納稅人性質(zhì)和會(huì)計(jì)核算程度方面的標(biāo)準(zhǔn)：

年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人(自然人)按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。

年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的可認(rèn)定為一般納稅人。

法律依據(jù)

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條 增值稅稅率： （一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條 除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十一條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

【第9篇】小規(guī)模納稅人公賬取現(xiàn)

由于現(xiàn)在微信和支付寶的廣泛應(yīng)用，很多老板發(fā)現(xiàn)把錢從企業(yè)轉(zhuǎn)至個(gè)人的微信賬上，隨時(shí)隨地都可以把資金轉(zhuǎn)至供貨商貨款那里，這樣對(duì)中小型企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)來(lái)說(shuō)就非常靈活，能夠及時(shí)給供貨商支付貨款。

公轉(zhuǎn)私

但大家一定要注意的是，這類公私不分的行為，帶來(lái)的影響是非常大的，初時(shí)可能老板和財(cái)務(wù)不介意，但是一旦被查，幾率就從0%變成100%，所帶來(lái)的不良影響也是比較大的，因此，我們應(yīng)該杜絕公私不分。

對(duì)公戶的錢往個(gè)人卡上轉(zhuǎn)款有條件限制的,并且公賬轉(zhuǎn)私賬,稅務(wù)局會(huì)認(rèn)為存在偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。

公司財(cái)務(wù)做賬都必須有原始的票據(jù)憑證，許多利用個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出去的款項(xiàng)賬面不透明,并沒(méi)有依法納稅的憑證,有很大可能不會(huì)提供增值稅發(fā)票,這也會(huì)給公司招來(lái)偷稅漏稅的嫌疑，有些企業(yè)將公賬戶中的業(yè)務(wù)往來(lái)資金利用轉(zhuǎn)移到公司企業(yè)法人、財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)等個(gè)人名下賬戶進(jìn)行結(jié)算,形成公司公司內(nèi)部的隱秘賬本,具有明顯的逃避稅收征管的意圖，一旦被查,公司將要面臨補(bǔ)繳偷逃的稅款和繳納巨額的罰款，如果以往存有偷稅偷稅的行為曾受到過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰，那么繼續(xù)實(shí)施此行為者造成嚴(yán)重后果的將被以逃稅罪處以刑罰。

允許公轉(zhuǎn)私有以下幾種情況：

1、個(gè)人獨(dú)資，賬戶內(nèi)扣除稅費(fèi)后利潤(rùn)可以公轉(zhuǎn)私。舉個(gè)例子：陳某是一家個(gè)人獨(dú)資的負(fù)責(zé)人，固定時(shí)間內(nèi)會(huì)將扣除費(fèi)用，以及納完經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅后的利潤(rùn)利用對(duì)公戶打給自己。這種公轉(zhuǎn)私是被允許的，可以公轉(zhuǎn)私。

2、用對(duì)公戶支付業(yè)務(wù)員出差備用金。舉個(gè)例子：一家有限公司，將對(duì)公戶上的2萬(wàn)元打給小張用于出差外地的備用金，出差回來(lái)后實(shí)報(bào)實(shí)銷、多退少補(bǔ)。這樣的情況公轉(zhuǎn)私允許，不用擔(dān)心屬于不合規(guī)行為。

3、股東扣除個(gè)稅的股息分紅可以用公轉(zhuǎn)私。舉個(gè)例子：公司對(duì)公戶上的200萬(wàn)元打給股東個(gè)人，并且這100萬(wàn)元是繳納完了股息紅利個(gè)稅后的分紅所得。這種情況允許公轉(zhuǎn)私，前提是要扣繳個(gè)稅。

4、向個(gè)人采購(gòu)并且個(gè)人取得發(fā)票。舉個(gè)例子：有限公司向個(gè)人小王采購(gòu)一批物品，金額5萬(wàn)元，公司通過(guò)對(duì)公戶把5萬(wàn)元貨款轉(zhuǎn)入自然人的個(gè)人卡中，這種公轉(zhuǎn)私的前提是小王取得了自然人在稅務(wù)部門代開(kāi)的發(fā)票。如果沒(méi)有取得發(fā)票情況，是不被允許公轉(zhuǎn)私的。

5、支付違約金可以公轉(zhuǎn)私。舉個(gè)例子：公司因?yàn)檫`約，需對(duì)趙某支付違約金5萬(wàn)元，公司通過(guò)對(duì)公戶把這5萬(wàn)元轉(zhuǎn)入趙某個(gè)人卡中。這種情況公轉(zhuǎn)私是允許的。

【第10篇】小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅稅率

小規(guī)模公司需要報(bào)哪些稅？

通常來(lái)說(shuō)，一般小規(guī)模公司涉及的稅種包括：增值稅、城建稅、教育附加及地方教育附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用、房產(chǎn)稅等等。常涉及的稅種增值稅、城建稅及教育附加稅、印花稅等

計(jì)算方法分別大概如下：

1、增值稅應(yīng)按銷售收入3%繳納；

2、城建稅應(yīng)按繳納的增值稅的7%繳納；

3、教育費(fèi)附加應(yīng)按繳納的增值稅的3%繳納；

4、地方教育費(fèi)附加應(yīng)按繳納的增值稅的2繳納%；

5、印花稅：購(gòu)銷合同按購(gòu)銷金額的萬(wàn)分之三貼花；帳本應(yīng)按5元/本繳納（每年啟用時(shí)）；年度應(yīng)按“實(shí)收資本”與“資本公積”之和的萬(wàn)分之五繳納（第一年按全額繳納，以后應(yīng)按年度增加部分繳納）；

6、企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額*對(duì)應(yīng)稅率

7、個(gè)人所得稅：（收入-社保-扣除項(xiàng)）*對(duì)應(yīng)預(yù)扣稅率

其中增值稅與企業(yè)所得稅向國(guó)稅局申報(bào)繳納，其他均向地稅局申報(bào)繳納。這里需要注意，要繳納什么稅，要看你企業(yè)經(jīng)營(yíng)什么業(yè)務(wù)，涉及什么稅，和小規(guī)模納稅屬性沒(méi)有絕對(duì)關(guān)系的。

小規(guī)模如何核定企業(yè)所得稅?

近幾年來(lái)國(guó)家對(duì)于小規(guī)模納稅人的政策還是優(yōu)惠多多，比如針對(duì)小微型企業(yè)的所得稅優(yōu)惠，年度應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)時(shí)，其所得稅減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅；年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)但不超過(guò)300萬(wàn)的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅。

換句話說(shuō)，小微企業(yè)型企業(yè)優(yōu)惠政策對(duì)年度應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元的部分稅率實(shí)際為5%；對(duì)年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)但不超過(guò)300萬(wàn)的部分實(shí)際所得稅稅率為10%。對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)這些相關(guān)的稅收政策能利用則利用。當(dāng)然增值稅季度銷售額低于30萬(wàn)的，予以免征。

同時(shí)2023年初因?yàn)樘厥庠?，征收率?%降到1%。也就意味著增值稅稅率降低了2個(gè)點(diǎn)。

小規(guī)模企業(yè)所得稅如何算?

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。 第十九條小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

第三十四條簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額

是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

第三十五條簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

【第11篇】小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品

從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買鮮雞蛋取得普通發(fā)票，可計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣嗎？

答：《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條第（三）項(xiàng)規(guī)定，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

買價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）第三條規(guī)定，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條所列準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額的第（三）項(xiàng)所稱的“銷售發(fā)票”，是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅而自行開(kāi)具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的普通發(fā)票。批發(fā)?零售納稅人享受免稅政策后開(kāi)具的普通發(fā)票不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買鮮雞蛋，取得的增值稅普通發(fā)票上“稅額欄”有數(shù)據(jù)的，可以按照農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；“稅額欄”數(shù)據(jù)為“免稅”或“*”的，是小規(guī)模納稅人享受免稅政策后開(kāi)具的普通發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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【第12篇】增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

1，基本資格登記標(biāo)準(zhǔn)—銷售規(guī)模的金額標(biāo)準(zhǔn)

增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除依規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的以外，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

2，資格條件

年應(yīng)稅銷售額不能達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但符合資格條件的，也可登記成為增值稅一般納稅人。目前規(guī)定的資格條件：能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置帳薄，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。

除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

3，例外規(guī)定

在增值稅一般納稅人資格登記規(guī)則中，有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定，包括選擇登記、不能登記。

經(jīng)營(yíng)規(guī)模

具體情況

納稅人類型

年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元

一般情況

應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人登記

非企業(yè)單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶

可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

其他個(gè)人

只能作為小規(guī)模納稅人

年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下

一般情況

小規(guī)模納稅人

會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料

可以成為一般納稅人

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【第13篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表

2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。

小編將從今天開(kāi)始分幾期，以案例示范增值稅納稅人申報(bào)表填寫，幫助納稅人更清晰地填寫增值稅納稅申報(bào)表，打通享受減稅政策的最后一步。

四個(gè)案例，

讓你迅速定位找到自己所需~

案例1：既有銷售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)

案例2：全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

案例3：全部開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票

案例1：既有銷售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬(wàn)元，出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售收入28萬(wàn)元，均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28+2=30萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報(bào)表填報(bào)：

1、“貨物及勞務(wù)”列第9欄、第10欄的填寫2萬(wàn)，第17欄、第18欄填寫0.06萬(wàn)（=2萬(wàn)×3%）

2、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫28萬(wàn)，第17欄、第18欄填寫1.4萬(wàn)（=28萬(wàn)×5%）。

案例2：全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入共計(jì)28萬(wàn)元，全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，且全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報(bào)表填報(bào)：

將開(kāi)具普通發(fā)票銷售額28萬(wàn)元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時(shí)，將對(duì)應(yīng)的免稅額1.4萬(wàn)（=28萬(wàn)×5%）填寫于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。

案例3：全部開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額共計(jì)28萬(wàn)元，全額自開(kāi)增值稅專用發(fā)票。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬(wàn)元，雖未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，但開(kāi)具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定全額繳納增值稅。

申報(bào)表填報(bào)：

1、主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫28萬(wàn)。

2、主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫1.4萬(wàn)（=28萬(wàn)×5%）

案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬(wàn)元，其中自開(kāi)增值稅專用發(fā)票5萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票23萬(wàn)元。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開(kāi)專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

申報(bào)表填報(bào)：

1、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫5萬(wàn)元，第15欄、第20欄填寫0.25萬(wàn)（=5萬(wàn)×5%）。

2、開(kāi)具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄填寫23萬(wàn)；第17欄、第18欄填寫1.15萬(wàn)（=23萬(wàn)×5%）

【第14篇】小規(guī)模納稅人銷售運(yùn)費(fèi)

2023年！更大規(guī)模的減稅降費(fèi)實(shí)施以來(lái)，不少納稅人都享受到了減稅紅利，但是！??！還是有小伙伴通過(guò)后臺(tái)留言告訴我們，他的稅負(fù)增加了！what~??？why？？通過(guò)仔細(xì)排查，終于發(fā)現(xiàn)他們稅負(fù)增加的真相！小編就來(lái)次大揭秘！大家趕緊對(duì)照比對(duì)下，看看是不是木有充分享受到政策紅利！

一、啥是增值稅？

為啥要先講啥是增值稅呢？

別急，聽(tīng)小編的大白話解讀！增值稅是一種價(jià)外稅，是針對(duì)買賣價(jià)格差征收的一個(gè)稅種（采用征收率等方式征收的例外）。但是！要注意！不是購(gòu)進(jìn)就能抵扣進(jìn)項(xiàng)，還得有合法有效的抵扣憑證，比如增值稅專用發(fā)票等，有的小伙伴木有取得合法有效的抵扣憑證，稅負(fù)當(dāng)然會(huì)比較高！

簡(jiǎn)單搞清楚原理才能繼續(xù)深入呀！咱們接著往下分析！

二、咱們都是小規(guī)模納稅人，為啥我的稅負(fù)高？

分析

第一個(gè)：他的生意好。

第二個(gè)：他和你生意差不多，但是他會(huì)充分享受現(xiàn)行優(yōu)惠政策。

看例子

某小規(guī)模納稅人2023年1-3月的銷售額分別是5萬(wàn)元、11萬(wàn)元和12萬(wàn)元（不含稅）。如果他選擇月報(bào)，他3個(gè)月繳稅額度為：第一個(gè)月銷售額為5萬(wàn)，月銷售10萬(wàn)以下，免征增值稅；第二個(gè)月11萬(wàn)，當(dāng)月繳納增值稅額=11x0.03=0.33萬(wàn)；第三個(gè)月12萬(wàn)，當(dāng)月繳納增值稅額=12x0.03=0.36萬(wàn)，共計(jì)繳納增值稅0.33萬(wàn)+0.36萬(wàn)=0.69萬(wàn)。如果他選擇季報(bào)，5萬(wàn)+11萬(wàn)+12萬(wàn)=28萬(wàn)，季銷售30萬(wàn)以下免征增值稅，那么這個(gè)季度他就不繳增值稅。

三、找小規(guī)模納稅人購(gòu)貨好？還是找一般納稅人購(gòu)貨好？

先舉例

a企業(yè)是一般納稅人，當(dāng)月需要購(gòu)進(jìn)一批成本價(jià)為10萬(wàn)元的貨物，如果他是從小規(guī)模納稅人那里購(gòu)進(jìn)，那么他需要花費(fèi)資金10.3萬(wàn)元；如果他是從一般納稅人那里購(gòu)進(jìn)，那么他需要花費(fèi)資金11.3萬(wàn)元，看起來(lái)a企業(yè)是多花費(fèi)了1萬(wàn)元，但是你木有看見(jiàn)后面的好處！小編和你捋捋：

好處一：

雖說(shuō)增值稅是價(jià)外稅不影響權(quán)益，但是如果a企業(yè)是可以享受加計(jì)抵減的四大行業(yè)，那么他可以在原有進(jìn)項(xiàng)的基礎(chǔ)上多抵減10%。如果他是生活服務(wù)業(yè)，那么他還可以多抵減5%。

好處二：

增量留抵退，如果他符合條件，還可以享受留抵退稅，是的！你木有聽(tīng)錯(cuò)留抵退稅！

四、加計(jì)抵減如何充分利用？

例子：

某增值稅一般納稅人符合39號(hào)公告規(guī)定的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人標(biāo)準(zhǔn)，其提供現(xiàn)代服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%，且已經(jīng)提交了加計(jì)抵減聲明。2023年5月其取得并勾選的進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成（進(jìn)項(xiàng)均取得合法的增值稅專用發(fā)票）分別為購(gòu)進(jìn)電腦50萬(wàn)元、購(gòu)進(jìn)貨物運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元、購(gòu)進(jìn)電信服務(wù)5萬(wàn)元、購(gòu)進(jìn)住宿服務(wù)3萬(wàn)元、場(chǎng)地租賃費(fèi)5萬(wàn)元。因?yàn)檫m用加計(jì)抵減政策的納稅人，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額均可以加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，且不僅限于提供四項(xiàng)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，該納稅人2023年5月可計(jì)提加計(jì)抵減額（50+2+5+3+5）*10%=6.5萬(wàn)元

五、規(guī)范的財(cái)務(wù)制度重不重要？

例子：

當(dāng)然重要，比如購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)要求實(shí)名購(gòu)票！如果沒(méi)有規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，那么您的銷售人員可能給您的是不符合規(guī)定的車票。

比如：

某納稅人2023年4月購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得專票注明稅額5萬(wàn)元，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額1萬(wàn)元，取得注明單位職工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單注明票價(jià)2000元、燃油附加費(fèi)180元，取得注明單位職工身份信息的鐵路車票票面金額1090元，取得注明單位職工身份信息的客車票票面金額1030元。那么其2023年4月購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)一共可抵進(jìn)項(xiàng)：

50000+10000+(2000+180）÷(1+9%)×9%+1090÷(1+9%)×9%+1030÷(1+3%)× 3%=60300元。

如果您的員工給您的是不記名的其他車票，肯定不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，可能會(huì)造成損失。

【第15篇】建筑業(yè)小規(guī)模納稅人預(yù)繳稅款

建筑業(yè)小規(guī)模企業(yè)在預(yù)繳增值稅時(shí)，是否必須按照項(xiàng)目區(qū)分呢？依據(jù)稅務(wù)總局于2023年發(fā)布的第17號(hào)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》，提供跨縣（或者跨市、跨區(qū)）建筑服務(wù)的納稅人，在預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)在項(xiàng)目發(fā)生地進(jìn)行繳納。

有多個(gè)項(xiàng)目的建筑企業(yè)，如何劃分增值稅預(yù)繳范圍？

依據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1第45條和財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策通知，在了解了建筑企業(yè)的各個(gè)項(xiàng)目后，如果這些項(xiàng)目都屬于異地項(xiàng)目，那么在預(yù)繳增值稅時(shí)應(yīng)該考慮企業(yè)是否收到了預(yù)付款、增值稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間等問(wèn)題，再向項(xiàng)目地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。如果是建筑企業(yè)的本地項(xiàng)目，那么在企業(yè)收到預(yù)付款后，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅就可以了。

承接了多個(gè)項(xiàng)目的建筑企業(yè)，還可以享受單項(xiàng)目的增值稅免征優(yōu)惠嗎？

依據(jù)稅務(wù)總局于2023年發(fā)布的第5號(hào)《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》，以及2023年財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的第11號(hào)《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》，只要是滿足條件的小規(guī)模納稅人，都能享受增值稅免征政策。在計(jì)算銷售額時(shí)，是合計(jì)企業(yè)所有項(xiàng)目的銷售額后得出的金額，也就是說(shuō)，如果建筑企業(yè)有多個(gè)項(xiàng)目，那么銷售額就是各項(xiàng)目的合計(jì)銷售額，不存在單項(xiàng)目享受增值稅免征優(yōu)惠政策的情況。

建筑企業(yè)不同項(xiàng)目未扣除分包款前的銷售額不同，按照哪個(gè)來(lái)計(jì)算銷售額比較好？

提供建筑服務(wù)后，納稅人在確認(rèn)銷售額時(shí)，應(yīng)按照扣除分包款后的金額判斷是否適用小規(guī)模納稅人15萬(wàn)元的免稅政策。

關(guān)于建筑企業(yè)小規(guī)模納稅人享受免稅政策的情況，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第16篇】一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別

年銷售額超過(guò)500w的，必須登記為一般納稅人。

年銷售額低于500w的，或是新成立的企業(yè)，默認(rèn)登記為小規(guī)模納稅人。

這個(gè)500萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)是按連續(xù)12個(gè)月（或是四個(gè)季度）的銷售總額流動(dòng)計(jì)算的。

舉個(gè)例子

假如：從17年4月到18年3月份，銷售總額為400w，那么你還是小規(guī)模納稅人。

從17年5月到18年4月份，銷售總額為499w，那么你還是小規(guī)模納稅人。

從17年6月到18年5月份，銷售總額為501w，那么你變成了一般納稅人。

搞清楚了它們的定義！那除了定義不同，還有什么區(qū)別呢？

1、增值稅的稅率不同

小規(guī)模納稅人使用的征收率是3%，疫情期間優(yōu)惠到1%。

一般納稅人使用稅率正常的稅率有6%，9%，13%，不同的行業(yè)使用不同的稅率。

2、增值稅發(fā)票不同

小規(guī)模納稅人正常情況下，默認(rèn)只能開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

一般納稅人增值稅普通和專用發(fā)票都可以開(kāi)

3、稅款計(jì)算不同

小規(guī)模納稅的稅款計(jì)算只要用銷售額*征收率即可。

一般納稅人的稅款計(jì)算是用銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額

所以增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)票是可以進(jìn)行抵扣的。

4、稅收優(yōu)惠政策不同

小規(guī)模納稅人一個(gè)季度銷售額在45w以內(nèi)免征增值稅。需要注意，這45w是包含了增值專用發(fā)票的，比方說(shuō)，一個(gè)季度你開(kāi)票額達(dá)到了46w，那你需要全額繳納增值稅，不是超額部分。

一般納稅人沒(méi)有這種優(yōu)惠政策。

5、申報(bào)周期不同

小規(guī)模納稅人默認(rèn)一個(gè)季度申報(bào)一次，每年的1，4，7，10月進(jìn)行申報(bào)。

額一般納稅人則每個(gè)月報(bào)稅一次。