營改增地稅代征增值稅（4篇）

【第1篇】營改增地稅代征增值稅

納稅人在5月1日前開出了營業(yè)稅發(fā)票，5月1日以后發(fā)生退款了，紅字發(fā)票要怎么開？交過的稅款要怎么退？建筑總包商以前都是全額開票、差額征稅的，營改增后怎么操作？……稅制轉(zhuǎn)換的過渡期，營改增納稅人會遇到很多個性化、實操性的問題，這些問題該如何解決，問答知識告訴你。

營改增納稅人在2023年5月1日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，營改增后應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》第一條十三款：

1. 試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還營業(yè)稅。

2. 試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。

3. 試點(diǎn)納稅人納入營改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的營業(yè)稅應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。

營改增前已經(jīng)申請了抵減營業(yè)稅，如果在2023年5月1日前仍未抵完，是否要申請退稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》：試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還營業(yè)稅。

營改增試點(diǎn)納稅人2023年5月1日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)能否繼續(xù)享受？

答：自2023年5月1日起，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的第六點(diǎn)規(guī)定，如果試點(diǎn)納稅人在納入營改增試點(diǎn)之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。

營業(yè)稅改征增值稅后，哪些增值稅業(yè)務(wù)由地稅機(jī)關(guān)主管？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第19號）明確，營業(yè)稅改征增值稅后由地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)受理納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的申報繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)，以方便納稅人辦稅。(來源：羊城晚報)

【第2篇】地稅局代征增值稅

我們時常會發(fā)現(xiàn)有些發(fā)票的稅率欄是帶有“***”字樣的，那么究竟是哪些發(fā)票才帶有“***”呢？今天，就為大家一次厘清！

銷售免稅貨物或者勞務(wù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號）、《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號）等規(guī)范性文件的要求，納稅人在銷售免稅商品或者服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票，但可按規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票時，無論是自行開具發(fā)票，還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，增值稅普通發(fā)票中的“稅率欄”和“稅額欄”均為“***”。

但是，按照上述稅總貨便函〔2017〕127號文的規(guī)定，納稅人銷售免征增值稅的機(jī)動車，通過新系統(tǒng)開具時應(yīng)在機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“免稅”，機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動打印顯示“免稅”，“增值稅稅額”欄自動打印顯示“***”。

差額征稅且不得全額開具增值稅發(fā)票

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印‘差額征稅’字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開?！?/p>

同時，稅總函〔2016〕145號、稅總貨便函〔2017〕127號等規(guī)范性文件進(jìn)一步明確：差額征稅時，“稅率”欄自動打印“***”。

必須強(qiáng)調(diào)的是，與免稅情況不同，此種情況下，雖然稅率欄內(nèi)填寫的是“***”，但稅額欄內(nèi)不再是“***”，而是有明確有金額與內(nèi)容的。并且在備注欄內(nèi)還必須自動打?。骸安铑~征稅”字樣。這是免稅與差額征稅兩種情況下的發(fā)票差異。

自然人個人出租不動產(chǎn)代開發(fā)票

稅總函〔2016〕145號、稅總貨便函〔2017〕127號等規(guī)范性文件明確：其他個人即以自然人身份出現(xiàn)的個人（不包括個體戶）出租其取得的不動產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的，“稅率”欄自動打印“***”。

來源：上海稅務(wù)

責(zé)任編輯：張越 (010)61930078

【第3篇】地稅代征增值稅

晨報訊 （高垚 記者 曲靖）

5月1日起，我市建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等目前繳納營業(yè)稅的單位和個人，全部繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。對此，我市“營改增”納稅人在開具發(fā)票方面還存在諸多疑問，日前，市國稅局相關(guān)工作人員針對納稅人提出的問題，進(jìn)行統(tǒng)一解答，確?！盃I改增”納稅人5月1日起順利開具發(fā)票。

據(jù)市國稅局工作人員介紹，“營改增”納稅人使用國稅發(fā)票的總體原則是：一般納稅人和起征點(diǎn)以上小規(guī)模納稅人通過增值稅發(fā)票升級版系統(tǒng)使用國稅增值稅發(fā)票，起征點(diǎn)以下納稅人使用國稅定額發(fā)票和手工發(fā)票。營改增餐飲業(yè)起征點(diǎn)以下納稅人和準(zhǔn)備使用電子發(fā)票但需要一定過渡期的納稅人，可以使用國稅餐飲業(yè)定額發(fā)票。

對于使用地稅冠名發(fā)票的納稅人，暫不具備條件開具增值稅發(fā)票的，可向主管國稅機(jī)關(guān)申請印制國稅冠名發(fā)票。另外，除餐飲業(yè)外，其他行業(yè)暫不具備條件開具增值稅發(fā)票的起征點(diǎn)以上納稅人，可向主管國稅機(jī)關(guān)申請印制冠名發(fā)票，主管國稅機(jī)關(guān)會及時將申請信息直接上傳省局，省局將盡快安排印制。此外，銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的納稅人，實行國稅委托地稅代征增值稅和代開增值稅發(fā)票。

據(jù)悉，針對“營改增”納稅人已經(jīng)在地稅領(lǐng)用的發(fā)票的情況，將設(shè)置過渡的開具時限，一般情況2個月，特殊情況4個月，擬允許過渡使用的部分納稅人包括餐飲業(yè)納稅人、印制冠名發(fā)票的納稅人（如：門票、路橋費(fèi)票據(jù)、保險公司等冠名發(fā)票）以及暫不具備條件開具增值稅發(fā)票的納稅人。

【第4篇】地稅代征增值稅范圍

近日，湖北省地方稅務(wù)局、湖北省國家稅務(wù)局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于不動產(chǎn)銷售和出租代征增值稅若干問題的通知》（以下簡稱《通知》），對納稅人銷售和出租不動產(chǎn)增值稅代征范圍、銷售額確定、計算公式、納稅地點(diǎn)、稅款征收與入庫、減免稅管理、征管方式、發(fā)票開具等工作進(jìn)行了明確?！锻ㄖ芬?guī)定，下月起我省不動產(chǎn)銷售和租賃服務(wù)增值稅由地稅代征。

據(jù)悉，代征的不動產(chǎn)銷售是指納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的不動產(chǎn)。代征的不動產(chǎn)出租是指其他個人出租其取得的不動產(chǎn)。其他個人僅限于自然人，不包括個體工商戶。

為確?！盃I改增”順利實施、平穩(wěn)過渡，省地稅局第一時間與省國稅部門相關(guān)人員召開座談會，商議明確我省納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)增值稅代征工作涉及的各項稅收政策、發(fā)票管理、會統(tǒng)核算等問題，并聯(lián)合下發(fā)了《省國家稅務(wù)局 省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（鄂國稅函〔2016〕52號），就代開發(fā)票部門登記信息、代征稅控系統(tǒng)測試、稅控專用設(shè)備發(fā)行安裝、增值稅發(fā)票供應(yīng)和操作培訓(xùn)等工作達(dá)成共識。

同時，省地稅局組織全省地稅系統(tǒng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和相關(guān)基層崗位工作人員，參加了總局組織的增值稅改革及有關(guān)業(yè)務(wù)視頻培訓(xùn)，重點(diǎn)學(xué)習(xí)不動產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓營改增政策和征管文件解讀，以及國稅委托地稅代開發(fā)票相關(guān)內(nèi)容解讀，為5月1日順利開出第一張代征增值稅發(fā)票做好準(zhǔn)備。

省地稅局表示，接下來，在做好國地稅征管銜接的基礎(chǔ)上，將通過深化國地稅合作、加強(qiáng)稅收政策輔導(dǎo)、提供多元化辦稅服務(wù)等系列措施，最大限度提升辦稅服務(wù)質(zhì)效，最大限度降低辦稅成本，不斷提升納稅人獲得感和滿意度。（來源 湖北省政府門戶網(wǎng)站）