小規(guī)模增值稅地稅稅率是多少（9篇）

【第1篇】小規(guī)模增值稅地稅稅率是多少

小規(guī)模納稅人究竟是按3%還是5%納稅？

疑問

上個月公司出租了一間辦公室，自己開具了租金項目的增值稅普通發(fā)票，征收率開具的3%，但是稅務(wù)局說是適用征收率錯誤，應(yīng)該按照5%納稅，我們可是增值稅小規(guī)模納稅人啊，到底是按照3%還是5%?

回復(fù)

由于你公司出租的屬于營改增之前的房產(chǎn)，開票適用的征收率可以按照簡易計稅方式適用5%，但不能按照3%。

提醒

小規(guī)模納稅人不一定都是適用3%征收率，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型來適用不同的征收率：

1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2、小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

3、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%。

4、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

參考

政策1：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

政策2：國家稅務(wù)總局2023年財稅第47號公告規(guī)定：小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

政策3：國家稅務(wù)總局公告2023年第16號公告《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

(二)其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。

【第2篇】工程分包勞務(wù)地稅稅率是多少

1、鋼結(jié)構(gòu)類勞務(wù)分包合同稅率如何確定？（增值稅）

我單位為一家建筑施工單位，我們與建筑勞務(wù)公司，簽訂鋼結(jié)構(gòu)加工制作安裝勞務(wù)分包合同，其合同中約定稅率均為 3%。但近期有人員提出：涉及鋼結(jié)構(gòu)加工制作的勞務(wù)分包合同適用稅率必須是 13%，涉及鋼結(jié)構(gòu)安裝業(yè)務(wù)的勞務(wù)分包合同的適用征收率才可以 3%。我認為，鋼結(jié)構(gòu)加工制作所使用的機器設(shè)備是我單位資產(chǎn)由我單位提供，其勞務(wù)公司只是到我單位干活提供單純的勞務(wù)，那么加工制作，也應(yīng)適用 3%征收率，請問哪種觀點正確？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 11 號）第一條的規(guī)定：納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2016]36 號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng) 分 別核 算 貨 物 和建 筑 服 務(wù)的 銷 售 額 ，分 別 適 用 不同 的 稅 率 或者 征 收率。而貴司鋼結(jié)構(gòu)加工的各項材料、機器設(shè)備等都是貴司提供，對方只是提供勞務(wù)，這種屬于財稅[2016]36 號文的清包工或甲供工程，此時可以全額適用 3%征收率繳納增值稅。

所以，對于鋼結(jié)構(gòu)加工制作和安裝勞務(wù)要區(qū)分對方是屬于銷售自產(chǎn)貨物并提供安裝服務(wù)，還是甲供工程和清包工工程的勞務(wù)。不同的業(yè)務(wù)類型有不同的計稅方式，而非統(tǒng)一是哪種稅率。

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相關(guān)規(guī)定：

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2016]36 號）附件 2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》

（七）建筑服務(wù)。

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

2、住房租金的專項附加扣除和實際租金有關(guān)嗎？（個人所得稅）

我司員工在上海租房平均住房租金是兩千左右，平時在給他們申報個稅時，按照每月 1500 元作為專項附加扣除，現(xiàn)在我司碰到一個情況是，某員工說他的住房租金因為偏僻相對較少，可能會比 1500 元還少，請問在給該員工申報個稅進行專項附加扣除時，是按照他的實際金額，還是仍然按照 1500 元進行扣除？

答：根據(jù)國發(fā)[2018]41 號第十七條規(guī)定，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月 1500 元。除此以外，市轄區(qū)戶籍人口超過 100 萬的城市，扣除標準為每月 1100 元；市轄區(qū)戶籍人口不超過 100 萬的城市，扣除標準為每月 800 元。根據(jù)上述規(guī)定，個人所得稅進行關(guān)于住房租金的專項附加扣除時，是按照所在工作城市的不同而定額扣除，和實際支付的租金沒有關(guān)聯(lián)。由于貴司員工租賃住房所在地為上海，如果該員工在上海沒有自由住房而發(fā)生的住房租金，并且租賃合同以自己名義簽訂，那么該員工享受的住房租金專項附加扣除和實際支付租金無關(guān)，需要按照 1500 元定額扣除。

相關(guān)規(guī)定：

《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)[2018]41 號）

第十七條 納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500 元；

（二）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過 100 萬的城市，扣除標準為每月 1100 元；市轄區(qū)戶籍人口不超過 100 萬的城市，扣除標準為每月 800 元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準。

第十八條 本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機關(guān)所在城市。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

第十九條 住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

3、購進吊車需要繳納車輛購置稅嗎？（車輛購置稅）

我們單位是一家新成立的建筑施工企業(yè)，考慮到以后在工程施工的時候會經(jīng)常用到吊車，所以近期（2020 年 11 月）購買了一批吊車。請問我們單位在購進吊車時是否需要繳納車輛購置稅呢？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 43 號第五條規(guī)定，自 2016 年 8 月 1 日起，起重機（吊車）作為工程機械需要依照規(guī)定上傳資料，在免稅圖冊中列示照片，屬于免稅車輛。又根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 71 號第一條規(guī)定，自 2019 年 7 月 1 日起，起重機（吊車）、叉車、電動摩托車等，不屬于應(yīng)稅車輛。

可見，2019 年 7 月 1 日前，符合列入免稅圖冊管理的起重機（吊車）屬于車輛購置稅免稅車輛；2019 年 7 月 1 日后，起重機（吊車）不屬于車輛購置稅的應(yīng)稅車輛。

因此，貴司 2020 年 11 月購買的起重機（吊車）不屬于應(yīng)稅車輛，不需要繳納車輛購置稅。

相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)有固定裝置非運輸車輛免征車輛購置稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 43 號）

五、挖掘機、平地機、叉車、鏟車（裝載機）、推土機、起重機（吊車）六類工程機械和《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)有固定裝置非運輸車輛免征車輛購置稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2013 年第 45 號）中列示的混凝土泵車，鉆機車，洗井液、清蠟車，修井（機）車，混砂車，壓縮機車，采油車，井架立放、安裝車，鍋爐車，地錨車，連續(xù)抽油桿作業(yè)車，氮氣車，稀漿封層車，自本公告施行之日起，生產(chǎn)（改裝）或進口上述車輛時，需按本公告規(guī)定上傳資料，統(tǒng)一在免稅圖冊中列示圖片上述車輛在本公告施行之日前已生產(chǎn)銷售（即車輛合格證日期在本公告施行之日前），且無法按本公告提交信息的，主管稅務(wù)機關(guān)依據(jù)免稅圖冊中的免稅目錄辦理免稅。

七、本公告自 2016 年 8 月 1 日起施行。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅有關(guān)具體政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第71 號）

一、地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機（吊車）、叉車、電動摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。

九、本公告自 2019 年 7 月 1 日起施行。

4、合伙企業(yè)收到實繳資本時是否繳納印花稅？（印花稅）

一般企業(yè)在收到實繳資本的時候是需要繳納印花稅的，但是有聽過其他老師說合伙企業(yè)的實繳資本不用繳納印花稅，請問合伙企業(yè)收到實繳資本是時是否需要繳納印花稅？如果不需要繳納印花稅，那是什么原因呢，有沒有明確的法律依據(jù)？

答：根據(jù)國稅發(fā)[1994]25 號第一條規(guī)定，納稅人在按照記載資金的賬簿繳納印花稅時，其計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”的兩項合計金額。您所提及的一般企業(yè)，是因為在收到投入資本金時，需要確認實收資本和資本公積，所以需要按照國稅發(fā)[1994]25 號規(guī)定繳納印花稅。而合伙企業(yè)對于注冊資本沒有要求，其投資款一般可以在“合伙人資本”科目核算，而不是計入實收資本和資本公積。因此，合伙企業(yè)在收到實繳資本時不需要繳納印花稅。

特別提醒，由 于 合伙 企 業(yè) 沒 有注 冊 資 本的 要 求 ， 有些 合 伙 企 業(yè)可 能 會 將 收到 的 實 繳 資本 計 入 實收資本、資本公積，這種情況就需要繳納印花稅。

相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]25 號）

一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

5、已認證抵扣的增值稅專用發(fā)票需要退回給銷售方嗎？（發(fā)票）

我單位在 2020 年 9 月購買一批材料并取得增值稅專用發(fā)票，10 月份進行增值稅納稅申報時并將取得的發(fā)票認證抵扣。11 月因部分材料的質(zhì)量問題，需要退回給銷售方，對方再給我司開具對應(yīng)的紅字發(fā)票。請問我司已認證抵扣的增值稅專用發(fā)票，還需要再退回給銷售方嗎？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 47 號第一條規(guī)定，購買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣的，需要在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中申請?zhí)铋_并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。又根據(jù)國稅發(fā)[2006]156號第二十五條規(guī)定，認證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。據(jù)此，貴司作為購買方已認證抵扣了增值稅專用發(fā)票，所以貴司不需要將增值稅專用發(fā)票再退回給銷售方，而是需要在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)當中申請?zhí)顚懖⑸蟼骷t字發(fā)票信息表，將信息表交于銷售方后，再按照銷售方重新開具的紅字負數(shù)發(fā)票進行賬務(wù)處理。

相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 47號）

一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

（一）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[2006]156 號）

第二十五條 用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。本規(guī)定所稱認證，是稅務(wù)機關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認。本規(guī)定所稱認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

6、購買材料入庫尚未取得發(fā)票，是否可以暫估進項稅額？（財務(wù)）

我司為一般納稅人，近日購買材料已入庫，但是尚未收到發(fā)票。請問我司月末在進行暫估入賬時，是否可以同時對進項稅額暫估？

答：根據(jù)財會[2016]22 號第二條第一款第 4 點規(guī)定，一般納稅人購進貨物并驗收入庫時，尚未取得發(fā)票的，允許在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，但是不需要將增值稅的進項稅額暫估。因此，貴司購進材料入庫后，如果尚未取得發(fā)票，允許月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估成本，但是不得同時對進項稅額暫估。

相關(guān)規(guī)定：

《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會[2016]22 號）

二、賬務(wù)處理

（一）取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

4．貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚 未 收到 增 值 稅 扣稅 憑 證 并未 付 款 的 ，應(yīng) 在 月 末 按貨 物 清 單 或相 關(guān) 合 同 協(xié)議 上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

【第3篇】海淀地稅稅率是多少

肖老師不是老師，她在海淀地稅所工作，是一名普通的稅收專管員。從1999年從部隊轉(zhuǎn)業(yè)，就一直干這個活，從未跳過槽。

肖老師還真是老師，她有不少的學生。她“收”學生，而且是無限制地“收”。從2004年開始她，十二年過去了，她的“學生”不知換了多少撥，她這個老師卻一如既往，而且課越開越多，越開越豐富，越開她自己都“欲罷不能”了！

肖老師不是專業(yè)老師，但授課很有專業(yè)精神：每天上班前、下班后、午休時，她都要和學生們聊上一聊，解惑答疑，不亦樂乎?？墒悄睦镏?，為了跟學生們交流，早上她那個趕嘍勁兒啊，根本顧不上孩子吃早點、上學什么的。自從2004年，她創(chuàng)建了“辦稅一點通”網(wǎng)站，她的、她們家的日子就跟著這節(jié)奏在走。

這位看官問了：這位肖老師，是不是在開函授課??？您說對了。1999年，她從部隊轉(zhuǎn)業(yè)到海淀地稅局上地事務(wù)所工作，經(jīng)過幾年的工作實踐，她深知征稅的責任與繳稅的義務(wù)真是一對糾結(jié)的矛盾。能否讓納稅人清楚自己應(yīng)負的社會責任，遵守稅法，按章順利地納稅，是十分關(guān)鍵的。于是，我們的肖稅官就當起了老師。

2004年，她創(chuàng)建了“辦稅一點通”網(wǎng)站，無償?shù)貫槠髽I(yè)的辦稅人員查閱稅收知識。企業(yè)可以足不出戶，輕點鼠標查詢辦稅程序，了解新政策。你別看這個事，那可真是讓納稅人感到貼心、溫暖！

2006年，她正式開通了“肖稅官博客”與納稅者互動。在博客里，她設(shè)置了“每日工作動態(tài)”、“今日看點”、“稅務(wù)語音視頻”、“學習園地”等“課程”。她把自己的博客地址印在了名片上，發(fā)給每一位她接觸到的納稅人。漸漸的，大家形成了與她在博客上直接溝通涉稅問題的習慣。交流中，大家心悅誠服地稱呼她“肖老師”。

而我們的肖老師，又更加的專業(yè)地創(chuàng)辦了在線的遠程空間教室“財稅沙龍”，不定期地舉辦“線下”輔導答疑講座，至今已經(jīng)舉辦了28期。您算算吧，她的學生能算得清嗎？

說算不清倒也有個參考——2023年3月底，她博客的訪問量達52萬人次。這兩年，用“qq”呀，“微信”呀，那她的學生可真就算不清了。

肖老師成了響當當?shù)男だ蠋煟蝗藫泶骱妥鹬刂?，她就是海淀地稅局上地稅?wù)所得稅收專管員肖千同志。

（來源：百姓宣講微信號）

【第4篇】2023年工程地稅稅率是多少

在實踐中，如果在建筑工程簽訂合同之后要對合同價款進行調(diào)價的，應(yīng)當按照工程的實際履行情況和工程的實際支出為標準來進行調(diào)整。如果要對工程進行調(diào)價的，那么工程合同價款調(diào)整分類都有哪些呢？

一、工程合同價款調(diào)整分類

發(fā)承包雙方按照合同約定調(diào)整合同價款的若干事項，大致包括五大類：

1、法規(guī)變化類：主要包括法律法規(guī)變化事件。

2、工程變更類：主要包括工程變更、項目特征不符、工程量清單缺項、工程量偏差、計日工等事件。

3、物價變化類：主要包括物價波動、暫估價事件。

4、工程索賠類：主要包括不可抗力、提前竣工(趕工補償)、誤期賠償、索賠等事件。

5、其他類：主要包括現(xiàn)場簽證以及發(fā)承包雙方約定的其他調(diào)整事項。

經(jīng)發(fā)承包雙方確認調(diào)整的合同價款，作為追加(減)合同價款，應(yīng)與工程進度款或結(jié)算款同期支付。

二、針對同一工程簽訂兩種合同如何納稅

在現(xiàn)實生活中，雙方當事人在合同中不止約定了制造事項，還有安裝等事項，那么在合同中約定的款項就不止工程款。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第五條，“一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。

除本細則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當繳納增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。

本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)?！焙偷诹鶙l，“納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額：

1、銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；

2、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！?/p>

一般納稅人銷售自行制造的產(chǎn)品并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，屬于細則第六條規(guī)定的情況，其混合銷售行為，應(yīng)當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅。

三、工程合同的稅率是多少

工程合同是指承包人進行工程建設(shè)，發(fā)包人支付價款的合同。工程款就是承包人提供勞務(wù)的所得。營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。因此工程款是屬于納稅范圍的，營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。2023年11月17日，財政部、國家稅務(wù)總局正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點方案。2023年5月，營改增的最后三個行業(yè)建安房地產(chǎn)、金融保險、生活服務(wù)業(yè)的營改增方案將推出，不排除分行業(yè)實施的可能性。其中，建安房地產(chǎn)的增值稅稅率暫定為11%，金融保險、生活服務(wù)業(yè)為6%。因此，工程合同的稅率包括了以下幾項：

1、增值稅：按照工程結(jié)算款計算增值稅，稅率是11%。

2、城建稅：按增值稅計算繳納城建稅，城建稅稅率：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的，稅率為1%。

3、教育費附加：按增值稅計算繳納，稅率3%。

4、印花稅：按建筑安裝工程承包合同金額的0.3‰計算繳納。

綜上，工程合同價款調(diào)整分類包括有法規(guī)變化類、工程變更類等，工程合同在進行調(diào)價的時候要注意不能隨意進行調(diào)價，必須在雙方協(xié)商一致的情況下才能進行。以上信息由萬邦法務(wù)小編整理編輯。如果您還有其他的法律問題，歡迎咨詢我們?nèi)f邦法務(wù)的律師。

【第5篇】增值稅地稅稅率是多少

企業(yè)日常費用核算及涉稅處理

第四節(jié) 房租水電物業(yè)費

一、2018新租賃準則相關(guān)內(nèi)容

2018 新租賃準則，是指財政部發(fā)布的財會〔2018〕35號《企業(yè)會計準則第

21號——租賃》，簡稱 2018新租賃準則。

（一）租賃相關(guān)概念

1. 租賃

租賃是指在一定期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人以獲取對價的合

同。

同時符合下列條件的，使用已識別資產(chǎn)的權(quán)利構(gòu)成合同中的一項單獨租賃：

（1）承租人可從單獨使用該資產(chǎn)或?qū)⑵渑c易于獲得的其他資源一起使用中

獲利；

（2）該資產(chǎn)與合同中的其他資產(chǎn)不存在高度依賴或高度關(guān)聯(lián)關(guān)系。

2. 使用權(quán)資產(chǎn)，是指承租人可在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利。

3. 租賃期開始日，是指出租人提供租賃資產(chǎn)使其可供承租人使用的起始日

期。

4. 租賃期，是指承租人有權(quán)使用租賃資產(chǎn)且不可撤銷的期間。

5. 短期租賃，是指在租賃期開始日，租賃期不超過 12個月的租賃。包含購

買選擇權(quán)的租賃不屬于短期租賃。

6. 低價值資產(chǎn)租賃，是指單項租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時價值較低的租賃。低

價值資產(chǎn)租賃的判定僅與資產(chǎn)的絕對價值有關(guān)，不受承租人規(guī)模、性質(zhì)或其他情

況影響。低價值資產(chǎn)租賃還應(yīng)當符合本準則第十條的規(guī)定。

（二）承租人的會計處理

1. 2018新租賃準則與原準則相比，承租人會計處理，不再區(qū)分經(jīng)營租賃和

融資租賃，而是采用單一的會計處理模型。也就是說，除采用簡化處理的短期租

賃和低價值資產(chǎn)租賃外，對所有租賃均確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債，參照固定資

產(chǎn)準則對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊，采用固定的周期性利率確認每期利息費用。

出租人租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃兩大類，并分別采用不同的會計處理方

法。

2. 使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行初始計量。該成本包括：

（一）租賃負債的初始計量金額；

賃付款額，存在租賃激勵的，扣除已

享受的租賃激勵相關(guān)金額；

（三）承租人發(fā)生的初始直接費用；

……

3. 租賃負債應(yīng)當按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進行初始

計量。

在計算租賃付款額的現(xiàn)值時，承租人應(yīng)當采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；無

法確定租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當采用承租人增量借款利率作為折現(xiàn)率。

租賃內(nèi)含利率，是指使出租人的租賃收款額的現(xiàn)值與未擔保余值的現(xiàn)值之和

等于租賃資產(chǎn)公允價值與出租人的初始直接費用之和的利率。

承租人增量借款利率，是指承租人在類似經(jīng)濟環(huán)境下為獲得與使用權(quán)資產(chǎn)價

值接近的資產(chǎn)，在類似期間以類似抵押條件借入資金須支付的利率。

4. 案例

承租人甲公司就某棟建筑物的某一層樓與出租人乙公司簽訂了為期 10年的

租賃協(xié)議，并擁有 5年的續(xù)租選擇權(quán)。有關(guān)資料如下：

（1）初始租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年 50000元，續(xù)租期間為每年 55 000

元，所有款項應(yīng)于每年年初支付；

（2）為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費用為 20000 元，其中，15 000

元為向該樓層前任租戶支付的款項，5 000 元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介

支付的傭金；

（3）作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司 5000元的傭金；

（4）在租賃期開始日，甲公司評估后認為，不能合理確定將行使續(xù)租選擇

權(quán)，因此，將租賃期確定為 10年；

（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年 5%，該利率反

映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為 10）年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣

種的借款而必須支付的利率。

為簡化處理，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費影響。

【分析】

承租人甲公司的會計處理如下：

第一步，計算租賃期開始日租賃付款額的現(xiàn)值，并確認租賃負債和使用權(quán)資

產(chǎn)。

在租賃期開始日，甲公司支付第 1年的租金 50 000元，并以剩余 9年租金

（每年 50000元）按 5%的年利率折現(xiàn)后的現(xiàn)值計量租賃負債。

計算租賃付款額現(xiàn)值的過程如下：

剩余 9期租賃付款額=50 000 x9=450 000（元）

租賃負債=剩余 9期租賃付款額的現(xiàn)值=50 000 x（p/a，5%，9）=355 391

（元）

未確認融資費用=剩余 9期租賃付款額-剩余 9期租賃付款額的現(xiàn)值=450

000-355 391 =94 609（元）

分錄如下：

借：使用權(quán)資產(chǎn) 405 391

租賃負債-未確認融資費用 94 609

貨：租賃負債-租賃付款額 450 000

銀行存款（第 1年的租賃付款額） 50000

第二步，將初始直接費用計入使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本。

借：使用權(quán)資產(chǎn) 20 000

貸：銀行存款 20 000

第三步，將已收的租賃激勵相關(guān)金額從使用權(quán)資產(chǎn)入賬價值中扣除。

借：銀行存款 5 000

貸：使用權(quán)資產(chǎn) 5000

綜上，甲公司使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本為：

405 391 +20 000-5 000=420 391（元）。

5. 使用權(quán)資產(chǎn)的后續(xù)計量

（1）計量基礎(chǔ)

在租賃期開始日后，承租人應(yīng)當采用成本模式對使用權(quán)資產(chǎn)進行后續(xù)計量，

即，以成本減累計折舊及累計減值損失計量使用權(quán)資產(chǎn)。

承租人按照新租賃準則有關(guān)規(guī)定重新計量租賃負債的，應(yīng)當相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)

資產(chǎn)的賬面價值。

（2）使用權(quán)資產(chǎn)的折舊

會計分錄：

借：管理費用/銷售費用/制造費用 等

貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊

（2）使用權(quán)資產(chǎn)的折舊

承租人應(yīng)當參照《企業(yè)會計準則第 4 號-固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定，自租賃

期開始日起對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊。

使用權(quán)資產(chǎn)通常應(yīng)自租賃期開始的當月計提折舊，當月計提確有困難的，為

便于實務(wù)操作，企業(yè)也可以選擇自租賃期開始的下月計提折舊，但應(yīng)對同類使用

權(quán)資產(chǎn)采取相同的折舊政策。計提的折舊金額應(yīng)根據(jù)使用權(quán)資產(chǎn)的用途，計入相

關(guān)資產(chǎn)的成本或者當期損益。

承租人在確定使用權(quán)資產(chǎn)的折舊方法時，應(yīng)當根據(jù)與使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟

利益的預(yù)期實現(xiàn)方式作出決定。通常，承租人按直線法對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊，

其他折舊方法更能反映使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)采用其他折

舊方法。

承租人在確定使用權(quán)資產(chǎn)的折舊年限時，應(yīng)遵循以下原則：承租人能夠合理

確定租賃期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計提

折舊；承租人無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當在租

賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計提折舊。如果使用權(quán)資產(chǎn)的剩

余使用壽命短于前兩者，則應(yīng)在使用權(quán)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)計提折舊。

（3）使用權(quán)資產(chǎn)的減值 –略

6. 使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債的列報

根據(jù) 2018新租賃準則等規(guī)定，在原個別資產(chǎn)負債表和合并資產(chǎn)負債表中增

加了'使用權(quán)資產(chǎn)''租賃負債'等行項目。

二、房租水電物業(yè)費增值稅的涉稅處理

（一）房租水電費涉及的增值稅稅率：

1. 房租的稅率

（1）小規(guī)模、簡易征收：5%；

（2）一般納稅人： 9%；

（3）個人出租： 稅率為 5%減按 1.5%。2. 其他個人（自然人）出租房屋：

按出租房屋性質(zhì)可分為出租住房和出租非住房。

（1）其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照 5%的征收率計算應(yīng)納增值稅

稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報繳納增值稅稅款。

應(yīng)納增值稅稅額=租金（含稅）/（1+5%）╳5%

（2）其他個人出租住房，按照 5%的征收率減按 1.5%計算應(yīng)納增值稅稅額，

向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報繳納增值稅稅款。

應(yīng)納增值稅稅額=租金（含稅）/（1+5%）╳1.5%

（3）其他個人（自然人）出租房屋申報及代開發(fā)票機關(guān)

其他個人出租房屋，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)代開增值稅發(fā)票和申報繳

納增值稅。2. 水費的稅率

（1）小規(guī)模、簡易征收：3%；

（2）一般納稅人： 9%。

3. 電費的稅率

（1）小規(guī)模、簡易征收：3%；

（2）一般納稅人： 13%。

（二）房租水電費涉及的進項稅抵扣

一般納稅人取得與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)房租、水費、電費：進項可以抵扣；

如果用于職工福利和個人消費的房租、水電費：進項不可以抵扣。

（三）從個人那里租房，取得增值稅專用發(fā)票抵扣處理：

稅總函〔2016〕145號第二條第四項規(guī)定：

增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方

或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)局申請代開增值稅

專用發(fā)票。

【結(jié)論】從個人租房取得的稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票，進項可以抵扣。

（四）水電費、物業(yè)費等費用用于生產(chǎn)經(jīng)營的取得的增值稅專用發(fā)票，進項可以

抵扣；

但宿舍、食堂等用于集體福利、個人消費或免稅的取得的增值稅專用發(fā)票進

項不能抵扣。

三、房租水電物業(yè)費企業(yè)所得稅的涉稅處理

房租的幾種方式：

（一）經(jīng)營租賃方式

（二）融資租賃方式

（三）員工房租

（一）經(jīng)營租賃方式

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十七條規(guī)定 ：

以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。

（二）融資租賃方式

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十七條規(guī)定 ：

以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固

定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用,分期扣除。

（三）員工房租

公司給員工租房，不能分割的，屬于集體福利，計入福利費，稅前按工資總

額的 14%扣除；

公司給員工租房，房租如果可以分割，計入工資、薪金，代扣代繳個人所得

稅，企業(yè)所得稅稅前全額抵扣。

（四）水電費涉稅處理

1. 與經(jīng)營有關(guān)的并取得正規(guī)發(fā)票的可以全額抵扣；

2. 如果是由于為員工租房發(fā)生的水電費計入福利費；

3. 如果是公司為員工補貼水電費，則計入工資、薪金交個人所得稅。

四、房租水電物業(yè)費個人所得稅的涉稅處理

（一）現(xiàn)金發(fā)放住房補貼

計入工資、薪金交個人所得稅。

（二）公司租房免費提供給員工居住

1. 公司給員工租房，不能分割的，屬于集體福利，計入福利費；

2. 公司給員工租房，房租如果可以分割，計入工資、薪金，代扣代繳個人

所得稅，企業(yè)所得稅稅前全額抵扣。

【第6篇】普通發(fā)票地稅稅率是多少

答:開具技術(shù)服務(wù)費的發(fā)票:提供詳細的開票信息即可;技術(shù)服務(wù)費的稅率是6%.

財稅〔2016〕36號附:銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋

(六)現(xiàn)代服務(wù).

現(xiàn)代服務(wù),是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動.包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù).

1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù).

研發(fā)和技術(shù)服務(wù),包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù).

附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

第十五條 增值稅稅率:

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外,稅率為6%.

(二)提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%.

(三)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%.

(四)境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零.具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定.

第十六條 增值稅征收率為3%,財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外.

根據(jù)上述文件,技術(shù)服務(wù)類的增值稅稅率適用6%

什么是技術(shù)服務(wù)費發(fā)票?如何開具技術(shù)服務(wù)費發(fā)票?

1、技術(shù)服務(wù)費發(fā)票就是開具的發(fā)票內(nèi)容是技術(shù)服務(wù)費類別.

技術(shù)服務(wù)包括7個方面的內(nèi)容:

①信息服務(wù):技術(shù)服務(wù)組織應(yīng)與有代表性的用戶建立長期、穩(wěn)定的聯(lián)系,及時取得用戶對產(chǎn)品的各種意見和要求,指導用戶正確使用和保養(yǎng)產(chǎn)品.

②安裝調(diào)試服務(wù):根據(jù)用戶要求在現(xiàn)場(或指導用戶)進行產(chǎn)品的安裝調(diào)試工作.

③維修服務(wù):維修服務(wù)一般分為定期與不定期兩類.定期技術(shù)維修是按產(chǎn)品維修計劃和服務(wù)項目所規(guī)定的維修類別進行的服務(wù)工作.不定期維修是指產(chǎn)品在運輸和使用過程中由于偶然事故而需要提供的維修服務(wù).

④供應(yīng)服務(wù):向用戶提供產(chǎn)品的有關(guān)備品配件和易損件.

⑤檢測服務(wù):為使產(chǎn)品能按設(shè)計規(guī)定有效運轉(zhuǎn)所進行的測試、檢查、監(jiān)控工作,以及所需要的專用儀器儀表裝置.由于檢測服務(wù)的工作量日益繁重,各種專用儀表也日益增多,檢測服務(wù)趨向于建立各種綜合性或?qū)I(yè)性的測試中心.

⑥技術(shù)文獻服務(wù):向用戶提供產(chǎn)品說明書、使用說明書、維修手冊以及易損件、備件設(shè)計資料等有關(guān)技術(shù)文件.

⑦培訓服務(wù):為用戶培訓操作和維修人員.培訓內(nèi)容主要是講解產(chǎn)品工作原理,幫助用戶掌握操作技術(shù)和維護保養(yǎng)常識等,有時還可在產(chǎn)品的模擬器或?qū)嵨锷线M行實際的操作訓練.

2、開具技術(shù)服務(wù)費發(fā)票

(1)技術(shù)服務(wù)的稅目屬于應(yīng)稅勞務(wù),到地稅窗口代開.

(2)想要自己開具技術(shù)服務(wù)發(fā)票,首先是要確認公司營業(yè)執(zhí)照上經(jīng)營范圍技術(shù)服務(wù)的經(jīng)營項目;如果沒有就無法自行開具,只有拿到稅務(wù)局去代開的;如果有這些經(jīng)營項目就還要去稅務(wù)申請技術(shù)服務(wù)發(fā)票的稅率,只要審批通過后才可以開具發(fā)票了.

(3)開票過程:通過購買稅盤,插入電腦,打開開票軟件,點擊開票;輸入開票內(nèi)容包括金額及摘要(技術(shù)服務(wù)費),發(fā)票放進打印機,正常打印就好了.

【第7篇】工程款發(fā)票國地稅稅率是多少錢

工程設(shè)計行業(yè)的稅率是不是和其他行業(yè)的是一樣的呢？如果你對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

我們知道，不管是哪一個行業(yè)都會和增值稅打交道，那么我們就先來了解一下增值稅發(fā)票

增值稅發(fā)票是指增值稅納稅人使用的一種發(fā)票，包括增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票兩類類型，一般情況下小規(guī)模的增值稅的征收率為3%，一般納稅人的稅率為6%，一般納稅人開設(shè)計費，不管開專票還是普票稅率都是6%，小規(guī)模納稅人開的發(fā)票稅率全都是3%，所以設(shè)計費稅率也是3%，開具的工程設(shè)計費、工程監(jiān)理費等增值稅專用發(fā)票若用于不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，收取工程管理費，應(yīng)開具營業(yè)稅發(fā)票，對于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收

個人的工程設(shè)計費如何開具發(fā)票？

憑個人身份證、工程設(shè)計協(xié)議、對方支付證明到地稅局大廳去申請開具發(fā)票并繳納稅收(8%)

工程設(shè)計費的計算公式

1、工程設(shè)計收費=工程設(shè)計收費基準價*（1+/-浮動幅度值）

2、工程設(shè)計收費基準價=工程設(shè)計收費基價+其他設(shè)計收費

3、基本設(shè)計收費=工程設(shè)計收費基價*專業(yè)調(diào)整系數(shù)*工程復(fù)雜程度調(diào)整系數(shù)*附加調(diào)整系數(shù)

以上就是有關(guān)工程設(shè)計稅率以及費用的一些知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責編：哪吒

【第8篇】地稅印花稅率是多少

導讀：銷售不動產(chǎn)印花稅稅率是多少？印花稅相關(guān)的財務(wù)知識并不復(fù)雜，大家只需要掌握其中最核心的概念就可以了。在接下來的文章中為大家簡單的分析一下，具體的會計分錄和稅率小編都一一列出，歡迎閱讀！

銷售不動產(chǎn)印花稅稅率是多少?

答:房地產(chǎn)印花稅的稅率有兩種:第一種是比例稅率,適用于房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),稅率為0.05%,同時適用于房屋租賃,稅率為1%,房產(chǎn)購銷,稅率為0.03%;第二種是定額稅率,適用于房地產(chǎn)權(quán)利證書,包括房屋產(chǎn)權(quán)證和土地使用證,稅率 為每件5元.

房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房是按照'產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)'依萬分之五的稅率征收印花稅.

(1) 根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定,'產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)'的征稅范圍包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù),房產(chǎn)買賣轉(zhuǎn)讓實際上是一種財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓.

(2) 另根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局印花稅若干政策的通知》(財稅[2006]162號)第四條的規(guī)定,對商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅.

因此,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂商品房銷售合同時,應(yīng)按'產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)'依萬分之五的稅率征收印花稅.

房屋租賃合同上的印花稅要怎么貼?貼多少?

答：按照稅法相關(guān)規(guī)定,房屋租賃合同應(yīng)該按租賃合同記載金額的千分之一計算印花稅.粘貼方法有以下兩種:

1)貼花法:由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額,購買印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上,并在每枚稅票與憑證交接在騎縫處蓋戳注銷或畫銷.納稅人需要通過貼花形式完稅的,可到各區(qū)(市)地稅局辦稅服務(wù)廳購買印花稅票.(納稅人需要通過貼花形式完稅的,可到各區(qū)(市)地稅局辦稅服務(wù)廳購買印花稅票.)

2)采用繳款書代替貼花法:一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過五百元的,應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請用繳款書或者完稅證完稅,并將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加蓋完稅戳記代替貼花.對已辦理網(wǎng)上報稅的納稅人,印花稅可在省網(wǎng)報稅系統(tǒng)的'納稅申報-其他-非核定稅種申報(適用于偶然發(fā)生且稅務(wù)機關(guān)未核定稅種進行的納稅申報)'中進行申報.

【第9篇】地稅局稅率是多少

稅率：是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。中國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進稅率、超率累進稅率、定額稅率。

我國古代的不同征收稅率

1、夏（約10%）

我國賦稅始于夏代，“夏后氏五十而貢”。即以五十畝地為計量單位，并取其平均值地十分之一，作為向國家繳納的貢賦。

2、西周（約10%）

西周實行井田制，土地分賜給各級貴族，但只有享用權(quán)而無所有權(quán)，所以不準轉(zhuǎn)讓和買賣。國家將方里土地按井字形劃為九區(qū)，中一區(qū)為公田，余八區(qū)為私田分授八夫；公田由八夫助耕，收獲全部繳給領(lǐng)主。

3、春秋戰(zhàn)國（約20%）

春秋戰(zhàn)國時期魯國實行“初稅畝”， 不分公田、私田，凡占有土地者均須按畝交納土地稅。初稅畝是我國古代賦稅制度的第一次重大改革，它廢除了按勞力計征的力役地租制，確立了以田畝計征的實物地租制。

4、秦（66% ）

《漢書·食貨志上》：“收泰半之賦?！鳖亷煿抛ⅲ骸疤┌?，三分取其二?！鼻爻吹厥兆馔?，還論戶取賦，也就是所謂的口賦，即人頭稅。

5、兩漢（不超過8%）

漢朝時期，國家把農(nóng)民編為戶籍，作為征收賦稅徭役的根據(jù)。農(nóng)民是國家賦稅的主要承受者，農(nóng)民的賦稅有四項：田租（土地稅）、算賦和口賦（人頭稅）、徭役、兵役。

漢初統(tǒng)治者吸取秦亡教訓，輕徭薄賦，但是漢朝田租輕而人頭稅重。漢高祖實行十五稅一，文帝時實行三十稅一，東漢光武帝把田租恢復(fù)到三十稅一。

6、唐宋（不足7%）

唐朝的租庸調(diào)稅制是對唐朝以前我國兩千多年來各朝代所實行的實物稅的總結(jié)。租庸調(diào)制的內(nèi)容是：丁男每年向國家交粟二石，稱作租；交納絹二丈、綿三兩或布麻，稱作調(diào)。每丁每年服徭役二十天，稱作庸（服役發(fā)展為可納絹代役）。

租庸調(diào)制是以均田制的推行為前提的，均田制規(guī)定每個成丁的農(nóng)民都受田一百畝，因此國家征收租庸調(diào)時只問丁身，不問財產(chǎn)。（以上按人丁為主，以下以田畝為主）

均田制后遭破壞，唐德宗建中元年（780），采納宰相楊炎的建議，始改行兩稅法。根據(jù)財政支出定出總稅額，各地依照中央分配的數(shù)額，向當?shù)厝嗣裾魇?。兩稅法變租庸調(diào)以人丁為征收賦稅標準的原則為以財產(chǎn)、主要是土地為征收標準的原則，合并為戶稅和地稅。（征稅時間逐漸固定）

宋仍沿襲唐兩稅法，王安石實行方田均稅清丈土地，符合公平稅負原則。兩稅稅率以每畝1斗為基準，約為十五稅一。

7、元（不足7%）

元朝田賦法的不統(tǒng)一，北方仿行唐租庸調(diào)法，江南仿唐兩稅法。

8、明（不足4%）

明代的稅賦是歷史上最低的，大約四十稅一~三十稅一。

明代初行兩稅法，自嘉靖十年起，推行'一條鞭法'的賦役改革，將各種賦役盡可能歸并為幾項貨幣稅，以征收貨幣代替征收實物和征發(fā)差役。這是中國古代賦役制度的一次重大改革。但沒能徹底實行。（實物地租為主逐漸趨向于以貨幣地租為主）

9、清（不足7%）

清初則繼承明制，繼續(xù)實行一條鞭法，但丁銀和田賦仍是兩個稅目。雍正年間，實行“攤丁入畝”。以康熙五十年的人丁數(shù)作為征收丁稅的固定丁稅總額，以后“滋生人丁，永不加賦”，第二步實行地丁合一，將丁銀攤?cè)胩锂€，征收統(tǒng)一的地丁銀。