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增值稅退稅情況說明(16篇)

發(fā)布時間:2024-11-12 查看人數(shù):42

【導語】增值稅退稅情況說明怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實際上填寫公司經營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結合自己經營的產品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的增值稅退稅情況說明,有簡短的也有豐富的,僅供參考。

增值稅退稅情況說明(16篇)

【第1篇】增值稅退稅情況說明

根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》 (財政部 稅務總局公告2022 年第 14 號)、《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第4號)規(guī)定,申請增值稅期末留抵退稅的納稅人,應在納稅申報期內,完成當期增值稅納稅申報后,在規(guī)定的留抵退稅申請期間內通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《退(抵)稅申請表》。納稅人在收到稅務機關準予留抵退稅的《稅務事項通知書》當期,應以稅務機關核準的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額。相應表單填報示例如下↓↓

退(抵)稅申請表填報示例

《退(抵)稅申請表》主要欄次填報示例如下:

申報表填報示例

納稅人取得退還的留抵稅額后,應相應調減當期留抵稅額,具體通過填列《增值稅及附加稅費申報表( 一般納稅人 適用)》 附列資料二第 22 行 “上期留抵稅額退稅”欄次。

舉例:2022 年 4 月 15 日, 某微型企業(yè)收到稅務機關準 予留抵退稅的《稅務事項通知書》 ,收到留抵退稅款 100 萬 元,則該納稅人在辦理屬期 4 月申報時,附列資料二填報如下:

小貼士:

基本操作說明

第一步:實名登陸電子稅務局,點擊我要辦稅--一般退(抵)稅管理;

第二步:點擊增值稅制度性留抵退稅

第三步:進入增值稅制度性留抵退稅頁面,系統(tǒng)為其提示如下內容。

上圖中點擊【確定】按鈕,進入下一頁面;點擊【取消】按鈕則關閉當前業(yè)務申請頁面。

第四步:申請表初始化展示

(1)在上步驟中選擇預填,顯示如下。

(2)在上步驟中選擇自行填報,顯示如下。

第五步:點擊申請表右上方【附送資料】按鈕,新彈框供上傳資料。根據(jù)業(yè)務要求,上傳相應附列資料。

第六步:點擊申請表右上方【保存】按鈕,可將本次填寫內容進行保存,但申請單不會提交,保存內容可供納稅人下次進入本業(yè)務時進行再次填寫及提交使用。

第七步:申請表填寫完畢、需要上傳的附送資料上傳完成后,點擊申請表右上方【下一步】按鈕,即可提交本次申請。并可查看系統(tǒng)回執(zhí)單。

第八步:進入事項進度管理頁面,顯示該事項信息,可對該項信息進行查看、撤銷等操作。

來源:北京朝陽稅務

【第2篇】增值稅專票退稅

增值稅留抵退稅政策解讀

一、留抵退稅適用主體一覽表

適 用 主 體(三類)

劃 型 標 準(營收/資產)

未 列 明(年vat銷售、不含)

小微企業(yè)

微型

中小企業(yè)劃型標準規(guī)定、金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定

100萬

小型

2000萬

制造業(yè)等行業(yè)

微型

中小企業(yè)劃型標準規(guī)定、金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定

100萬

小型

2000萬

中型

1億元

大型

除上述

其他企業(yè)

除以上

——

——

1.資產總額、營業(yè)收入:(增值稅銷售額)按照上一會計年度確定。2.不滿一年的:增值稅銷售額(年)=上一會計年度增值稅銷售額/實際存續(xù)月數(shù)×123.增值稅銷售額:包括申報、稽查查補、評估調整。差額征稅的以差額后銷售額。4.制造業(yè)等六行業(yè):制造業(yè),科學研究和技術服務業(yè),電力、熱力、燃氣及水生產和供應業(yè),軟件和信息技術服務業(yè),生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè),交通運輸、倉儲和郵政業(yè)。5.制造業(yè)等行業(yè)企業(yè):是國民經濟行業(yè)分類六行業(yè)企業(yè)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的;銷售額比重按申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定;申請退稅前,經營期不滿12個月但滿3個月的,按照實際經營期的銷售額計算確定。

二、留抵退稅辦理時間一覽表

退稅主體

存量

增量

小微企業(yè)

微型

自2023年4月申報期起

自2023年4月申報期起

小型

自2023年5月申報期起

制造業(yè)等六行業(yè)

中型

自2023年7月申報期起

大型

自2023年10月申報期起

其他行業(yè)企業(yè)

——

符合條件的申報期起

1.存量、增量退稅可同時申請;申請一次性存量留抵退稅的起始時間,當期未申請的,以后納稅申報期也可按規(guī)定申請。2.2023年4月至6月的留抵退稅申請時間,從申報期內延長至每月的最后一個工作日(包括增量、存量的辦理)。3.后期申請應只限于存量,增量要在申報期或4-6月的全工作日。4.同時符合小微企業(yè)或制造業(yè)等六行業(yè)的,可選擇申請;從退稅辦理時間來看,只是制造業(yè)等六行業(yè)的小微企業(yè)可以選擇在4月或5月辦理存量退稅。5.2023年5、7、10月辦理存量退稅的,但增量退稅是自22年4月申報期就可辦理的,會出現(xiàn)先計算增量、后計算存量?因辦理時間不同而造成存量、增量的計算結果不同?因進項構成比例是計算至申請退稅前稅款所屬期,且存量計算是按獲得一次性存量留抵退稅前當期期末留抵與19年3月31日期末留抵孰小確認的。

三、留抵退稅計算方式一覽表

退稅主體

存量

增量

小微企業(yè)

微型

一次性退還;存量×進項構成比例×100%

按月全額退還;增量×進項構成比例×100%

小型

制造業(yè)等六行業(yè)

中型

大型

其他行業(yè)企業(yè)

每年最多兩次部分退還;增量×進項構成比例×60%

1.存量:以2023年3月31日期末留抵稅額為參考值;2023年4月及其后,或新辦、或新登記一般納稅人、或轉登記小規(guī)模的,存量為0;對比退稅前當期與參考值留抵稅額,按孰小原則確認存量一次性實際退稅額。2.增量:當期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的;2023年4月及其后或新辦或新登記一般納稅人,獲得一次性存量留抵退稅的,增量為當期期末留抵稅額。3、進項構成比例:已抵扣四票[專票(電專、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)+收費公路通行費電普+海關進口繳款書+解繳稅款完稅憑證]/全部已抵扣進項稅額;期間已作進項轉出的不剔除計算;構成比例新計算方法,適用于財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號的其他行業(yè)企業(yè)。4.按月全額退還增量:小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)自2023年4月納稅申報期起一直享受,除后續(xù)出臺新文件廢止外。5.免抵退稅的,先免抵退,后留抵退稅;免退稅的,其對應進項不得用于退還留抵。

四、留抵退稅條件一覽表

退稅主體

有效期起

退 稅 條 件(同時符合)

小微企業(yè)

增 量22/12/31前

四條件:(一)納稅信用等級為a級或者b級;(二)退稅前36個月未騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開專票;(三)退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;(四)2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

存量22/4/1起

制造業(yè)等行業(yè)

22/4/1起

其他企業(yè)

19/4/1起

五條件:自2023年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個月(按季納稅的,連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;及以上四條件。

1.2023年10月31日前一次性全部繳回留抵退稅款的,可享受即征即退、先征后返(退)政策;反之亦然(能否追溯享受前期的即征即退?)。2.如無后續(xù)文件或解讀,小微企業(yè)增量退稅條件,在22年12月31日前,按14號的四個條件。2023年又按什么條件吶?是否按其他企業(yè)五個條件執(zhí)行,但文件并未明確。14號公告明確小微企業(yè)按月全額退還增量,是自22/4/1起,并未明確截止日期。如果2023年小微增量的條件,按其他企業(yè)的五個條件執(zhí)行,則按月全額退還增量本身,與39號第一個條件是矛盾的。

以上來源:稅白天下,不足之處,歡迎留言討論!

【第3篇】增值稅退稅怎么做賬

最近不少讀者收到各種退稅款,但是不知道如何做賬。

今天實操君和大家簡單說說。

1、六稅兩費退稅

退稅由來:2023年3月的時候,國家出臺了財政部稅務總局公告2023年第10號。政策規(guī)定對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

政策執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日,而政策3月才出臺,那么現(xiàn)在就有滿足條件的納稅人從稅務局收到了退回的稅款。

怎么做賬?之前繳納的時候計入什么科目,現(xiàn)在退回就沖減相應的科目

比如之前繳納的城建稅及附加

借:稅金及附加 100

貸:應交稅費-應交城建稅 100

借:應交稅費-應交城建稅 100

貸:銀行存款100

現(xiàn)在收到50%的退稅

那么分錄就是

借:應交稅費-應交城建稅 50

貸:稅金及附加 50

借:銀行存款 50

貸:應交稅費-應交城建稅 50

(注:當然這里可以同方向紅字,這樣可以防止賬務上同科目發(fā)生額借貸方虛增虛減)

2、制造業(yè)緩稅退稅

退稅由來:制造業(yè)中小微企業(yè)在依法辦理納稅申報下面這些稅種后可以暫時不用繳納稅款。

其中,

制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納各項稅費金額的50%

制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納全部稅費。

有些企業(yè)沒有申請延緩,如實繳納的稅款,但是稅務局后期退回了繳納的稅款,怎么做賬?

其實也很簡單,繳納時候怎么做賬,退回的時候沖回相關科目即可。

比如增值稅,一般納稅人當期有10萬增值稅產生,可以緩交。

但是納稅人當期繳納了,分錄如下:

借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅) 10萬

貸:應交稅費-未交增值稅 10萬

同時

借:應交稅費-未交增值稅10萬

貸:銀行存款 10萬

現(xiàn)在稅務局退回這10萬了

那分錄就是:

借:銀行存款 10萬

貸:應交稅費-未交增值稅10萬

附加稅退回怎么處理?正常企業(yè)繳納了的分錄如下:

借:稅金及附加 1.2萬

貸:應交稅費-應交城市建設維護是 0.7萬

貸:應交稅費-應交教育費附加 0.3萬

貸:應交稅費-應交地方教育費附加0.2萬

借:應交稅費-應交城市建設維護是 0.7萬

借:應交稅費-應交教育費附加 0.3萬

借:應交稅費-應交地方教育費附加0.2萬

貸:銀行存款 1.2萬

現(xiàn)在稅務局先把稅退回了,企業(yè)收到退稅直接即可

借:銀行存款 1.2萬

貸:應交稅費-應交城市建設維護是 0.7萬

貸:應交稅費-應交教育費附加 0.3萬

貸:應交稅費-應交地方教育費附加0.2萬

(注:當然這里可以同方向紅字,這樣可以防止賬務上同科目發(fā)生額借貸方虛增虛減)

3、增值稅留抵退稅

退稅由來:財政部 稅務總局公告2023年第14號,加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶,下同),并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

這是最新的留抵退稅政策,之前還有留抵退稅政策,如圖:

甲公司2023年4月收到留抵退稅10萬。

借:銀行存款 10萬

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 10萬

【第4篇】出口企業(yè)增值稅和退稅費

a企業(yè)是一家生產型出口企業(yè),財務人員當月申報'城建稅、教育費附加、地方教育費附加稅(費)'(以下簡稱附加稅費)時發(fā)現(xiàn)上月a企業(yè)沒有內銷,產品全部出口且出口金額全額退稅,增值稅免抵稅額為零。因此,附加稅費計稅依據(jù)也應該為零,財務人員卻誤將退稅全額作為附加稅費計稅依據(jù)進行申報。

經過咨詢會易網(wǎng)專業(yè)顧問人員,a企業(yè)需要去申請退稅,具體操作過程如下:

1、首先,通過電子稅務更正附加稅費申報表,從'我要辦稅'—'稅費申報及繳納'—'申報更正',選擇相關月份和申報表進入。如下圖所示:

2、免抵稅額欄將金額更正為0。如下圖所示:

3、附加稅費申報表更正成功后,a企業(yè)還需填寫一份《退(抵)稅費申請審批表》,并簽字蓋章。如下圖所示:

注意:表格中繳款憑證號就是之前申報扣款的電子稅票號碼,可以通過電子稅務局'我要辦稅'—'稅費申報及繳納'—'繳款查詢及打印'中查詢。如下圖所示:

4、a企業(yè)將上述的'退(抵)稅費申請審批表'一式三份填寫蓋章后,同時帶上此筆稅費繳納的銀行回單到所屬稅務大廳辦理退稅手續(xù),待稅務機關審核完畢,稅款將會原路退回公司賬戶。

出口免抵退企業(yè)在申報附加稅費申報表時候需要注意:增值稅做為附加稅費計稅依據(jù)存在兩種類型,一種是'一般增值稅'指的是內銷需要繳納的增值稅,另一種是'免抵稅額'指的是出口增值稅免抵稅額。兩種類型增值稅不可以混填,如果造成繳稅錯誤也不可以互相抵扣,必須辦理退稅重新更正申報,由此產生的滯納金不免。

【第5篇】出口貨物增值稅退稅率是

關于跨境電商的出口退稅問題一直是大家所頭疼的問題,首先我們要了解到什么是出口退稅?以及流程,或者退稅的條件等等,今天呢,我們就借助這篇文章一起來說一下吧

一,什么叫出口退稅?

出口退稅,顧名思義就是貨物成功跨境出口之后,可以申請退還在國內的費用,例如增值費等等,這樣既有利于增加企業(yè)之間的促活力,其采用的原理則是杠桿獎勵,進而增加我國競爭力。

二,出口退稅的流程

送檢相關證件,領取登記表。企業(yè)在取得有關部門批準從事出口產品經營的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證后,應在30日內辦理出口企業(yè)退稅登記。

退稅登記的申報和受理。企業(yè)收到《出口企業(yè)退稅登記表》后,應根據(jù)登記表和有關要求填寫,加蓋企業(yè)公章和有關人員印章,連同出口產品經營權批準文件、工商登記證等證明材料一并報送稅務機關。稅務機關核實無誤后,受理登記。

3.簽發(fā)出口退稅登記證。稅務機關收到企業(yè)正式申請后,按規(guī)定程序審核批準后,向企業(yè)簽發(fā)《出口退稅登記表》。

4.出口退稅登記的變更或注銷。當企業(yè)經營情況發(fā)生變化或部分退稅政策發(fā)生變化時,應根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。

三,退稅的條件

一,必須是增值稅和消費稅范圍內的貨物。增值稅和消費稅征收范圍包括除直接從農業(yè)生產者手中收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物,以及征收消費稅的煙、酒、化妝品等11類消費品。這一條件是必要的,因為出口貨物退(免)稅只能退還或免除已征增值稅和消費稅貨物的已納稅額和應納稅額。沒有增值稅或消費稅的貨物(包括國家免征的貨物)不能退稅,以充分體現(xiàn)“有征不退”的原則。

二,必須是申報出口的貨物。所謂出口,即出口關口,包括自營出口和委托出口兩種形式。是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標準之一。

除另有規(guī)定外,凡在境內銷售且未申報離境的貨物,無論出口企業(yè)以外匯還是人民幣結算,也無論出口企業(yè)如何進行財務處理,均不得作為出口貨物辦理退稅。

四,出口退稅的好處

一,從企業(yè)的角度。

退稅可以增加出口收入,有時出口商品的利潤大部分是出口退稅收入;其次,由于國家退稅,一些企業(yè)可以以成本價出口商品,大大提高了在國際市場上的競爭力;最后,容易有較大的市場份額占據(jù)價格優(yōu)勢。只有這樣,才能促進企業(yè)的良性發(fā)展;

二,從國家角度看。

出口退稅是為了鼓勵企業(yè)出口。國家將退還國內出口貨物繳納的增值稅,使國內貨物進入國際市場,提高國際競爭力,最終形成大量出口外匯。

三,加快資金周轉率出口退稅會加快出口企業(yè)的資金周轉率,企業(yè)在生產過程中最需要資金。有兩種原因:原材料貴,需要大量勞動力。這兩點對資金的需求很高。退稅資金可以保證他們沒有生產和出口的中斷。生產-出口-獲得生產資金-生產。

4.促進貿易增長和調整產業(yè)結構。中國的進出口貿易總額很大,增長速度很快。因此,對外貿易是中國經濟發(fā)展的重要手段。為了改革企業(yè)自身,提高生產效率,避免被市場淘汰,中國一直在調整出口退稅率。

關于跨境電商出口關稅問題,我們就講到這里,如還有什么問題,歡迎在下面評論!

【第6篇】符合條件企業(yè)增值稅留抵退稅

安陽融媒記者 李慶齡

今年年初以來,中央為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展,實施了大規(guī)模留抵退稅政策,納稅人申請留抵退稅的條件中第一條是“納稅信用等級為a級或者b級”。5月17日,我市召開2023年下半年誠信建設“紅黑榜”新聞發(fā)布會,市稅務局納稅服務科科長張保玲就a級、b級納稅人的評選標準進行了解答。

張保玲介紹,為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展,激發(fā)市場主體活力,財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》,將增值稅留抵退稅范圍擴大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)。辦理留抵退稅的納稅人,需同時滿足4個條件,第一個就是“納稅信用等級為a級或者b級”。這是對信用評價的一項重要應用。

納稅信用評價指標由國家稅務總局制定,目前共有100個評價指標。納稅信用級別設a、b、m、c、d五級。a級納稅人為年度納稅信用評價指標得分90分(含)以上的納稅人;b級納稅人為年度評價指標得分70分以上不滿90分的。

“以下五種情況不能評為a級納稅人:一是增值稅小規(guī)模納稅人不予評a。二是評價年度內無生產經營業(yè)務收入,不予評a。三是非正常原因增值稅連續(xù)3個月或累計6個月零申報、負申報,不予評a。四是經營不超過三年的納稅人,不予評a。五是存在直接判d指標,d級保留二年,第三年不予評a以及存在非正常戶等直接判d級指標信用修復成功的,不予評a?!睆埍A嵴f。納稅信用評價主要評價的是納稅人的稅法遵從度、經營狀況和歷史信用。對納稅信用評價結果有異議的納稅人,可以向主管稅務機關申請復評,扣分行為糾正后可以申請信用修復。安陽融媒記者 李慶齡

今年年初以來,中央為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展,實施了大規(guī)模留抵退稅政策,納稅人申請留抵退稅的條件中第一條是“納稅信用等級為a級或者b級”。5月17日,我市召開2023年下半年誠信建設“紅黑榜”新聞發(fā)布會,市稅務局納稅服務科科長張保玲就a級、b級納稅人的評選標準進行了解答。

張保玲介紹,為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展,激發(fā)市場主體活力,財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》,將增值稅留抵退稅范圍擴大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)。辦理留抵退稅的納稅人,需同時滿足4個條件,第一個就是“納稅信用等級為a級或者b級”。這是對信用評價的一項重要應用。

納稅信用評價指標由國家稅務總局制定,目前共有100個評價指標。納稅信用級別設a、b、m、c、d五級。a級納稅人為年度納稅信用評價指標得分90分(含)以上的納稅人;b級納稅人為年度評價指標得分70分以上不滿90分的。

“以下五種情況不能評為a級納稅人:一是增值稅小規(guī)模納稅人不予評a。二是評價年度內無生產經營業(yè)務收入,不予評a。三是非正常原因增值稅連續(xù)3個月或累計6個月零申報、負申報,不予評a。四是經營不超過三年的納稅人,不予評a。五是存在直接判d指標,d級保留二年,第三年不予評a以及存在非正常戶等直接判d級指標信用修復成功的,不予評a。”張保玲說。納稅信用評價主要評價的是納稅人的稅法遵從度、經營狀況和歷史信用。對納稅信用評價結果有異議的納稅人,可以向主管稅務機關申請復評,扣分行為糾正后可以申請信用修復。

【第7篇】增值稅留抵退稅

收藏!增值稅期末留抵退稅操作指引

來源:泉州稅務2022-04-02 22:01

操作指引

根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第14號),加大小微企業(yè)以及“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”(以下稱制造業(yè)等行業(yè))的留抵退稅力度,將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè),并一次性退還其存量留抵稅額。自2023年4月1日施行。

1

示例企業(yè)為制造業(yè)小微企業(yè),狀態(tài)為正常且當前信用等級為a、b級,通過“增值稅一般納稅人申報表”常規(guī)操作后,進入申報表,當主表第20欄期末留抵稅額第1+3列>0時,錄入其他必填校驗項后,提交申報。

2

點擊“申報”,彈出提示框詢問“請您確認是否屬于制造業(yè)小微企業(yè)……”,選擇“是”,點擊“確認提交”。

3

申報成功后,在申報回執(zhí)頁面彈出提示框。點擊“符合條件,立即申請留抵退稅”,頁面跳轉至增值稅制度性留抵退稅辦理模塊。

4

進入增值稅制度性留抵退稅辦理模塊,頁面彈出提示框。請按實選擇,如選擇“確認”則進入留退抵稅申請模塊。

5

進入留退抵稅申請模塊,頁面彈出是否預填信息提示。如選擇“系統(tǒng)為我預填數(shù)據(jù)”選項,則系統(tǒng)自動預填申請表數(shù)據(jù);如選擇“自行填報數(shù)據(jù)”則不加載預填信息,均由納稅人自行選擇或填報。

6

點擊確定,進入增值稅制度性留抵退稅填報頁面。表中黃色部分需納稅人據(jù)實自行填寫完整,先填寫上一年度“營業(yè)收入”、“資產總額”。

“退稅企業(yè)類型”一欄,系統(tǒng)會自動按照納稅人所提交的申請信息判斷其所屬的企業(yè)類型,并自動為其修改退稅企業(yè)類型。信息提交后會彈出頁面提示,核對后點擊“確定”。

“申請退還項目”一欄,如果屬于微型企業(yè)且存在存量留抵稅額的(2023年4月1日前的留抵稅額),四月份起可以存量跟增量留抵稅額退稅項目兩項一起打鉤?一并申請存量及增量的留抵稅額退稅。

7

全部填寫完成后,點擊“附送資料”。

8

頁面彈出附送資料上傳界面,上傳“增值稅期末留抵稅額退稅申請表”圖片。

9

點擊“確定”后,頁面彈出提示信息:“請您核對系統(tǒng)為您預填的參考數(shù)據(jù)是否準確?!比鐢?shù)據(jù)填寫準確,請點擊“確定”。按照頁面提示,點擊“申請”進行申請?zhí)峤徊僮鳌?/p>

【第8篇】增值稅留底退稅

增值稅留抵退稅

及新的組合式稅費支持政策梳理

增值稅留抵退稅

(簡明版)

按照《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第14號)進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度,將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶)六個行業(yè)(含個體工商戶)。

六個行業(yè)是:1.制造業(yè);2.科學研究和技術服務業(yè);3.電力、熱力、燃氣及水生產和供應業(yè);4.軟件和信息技術服務業(yè);5.生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè);6.交通運輸、倉儲和郵政業(yè)。

01

適用留抵退稅條件:

適用本公告的納稅人需同時符合以下條件:

1、納稅信用等級為a級或者b級;

2、申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

3、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;

4、2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

02

辦理留抵退稅需提供的相關資料

1、《退(抵)稅申請表》4份

2、《繳回留抵退稅申請表》4份(申請退還留抵稅額適用)

(*以上資料在辦理時由系統(tǒng)自動生成)

03

辦理留抵退稅渠道

符合條件的納稅人可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局、貴商易“增值稅留抵退稅專區(qū)”、“貴州政務服務網(wǎng)”等渠道辦理。

04

留抵退稅辦理完成時限

稅務機關收到退稅申請后,對符合條件的退稅申請將于2個工作日內開出收入退還書。

05

留抵退稅電子稅務局端操作指引

組合式稅費支持政策使用指南之六加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度

06

最新留抵退稅時間表

新組合式稅費支持政策

(簡明版)

01

加大增值稅期未留抵退稅力度

(一圖讀懂增值稅期末留抵退稅政策)

https://mp.weixin.qq.com/s/urhqjegggvrrrocq9wdphq

將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶)一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

(加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度使用指南)

https://mp.weixin.qq.com/s/3fpz5alwlqf8xwztusdziw

將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個體工商戶)一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

02

對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

(增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅使用指南)

https://mp.weixin.qq.com/s/dcgnxumn12glwgl93xmpvq

2023年4月1日至2023年12月31日增值稅小規(guī)模納稅人適用3% 征收率的應稅銷售收入免征增值稅適用3% 預征率的預繳增值稅項目暫停預繳增值稅。

03

加大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度

(加大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度使用指南)

https://mp.weixin.qq.com/s/zfrq33nion7v0q64xnswda

小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分減按25%計入應納稅所得額按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

04

進一步減免小微企業(yè)“六稅兩費”

擴大“六稅兩費”適用范圍使用

https://mp.weixin.qq.com/s/negr3ive6akhamtrazpnga

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

05

促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展

生產、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策使用指南https://mp.weixin.qq.com/s/6vt0gqopaontnim6-_wrcg生產、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策執(zhí)行期限延長2023年12月31日

(航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構暫停預繳增值稅使用指南)

https://mp.weixin.qq.com/s/avoe9crekdmmmqhxd0npfq

2023年1月1日至2023年12月31日航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構暫停預繳增值稅。

(公共交通運輸服務取得的收入免征增值稅使用指南)

https://mp.weixin.qq.com/s/ec418gypjxlogscoaizqqa

2023年1月1日至2023年12月31日對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入免征增值稅。

(為居民提供必需生活物資快遞收派服務優(yōu)惠政策)

https://mp.weixin.qq.com/s/dcmngiftnjcasjt8qkm0da

2023年5月1日至2023年12月31日為居民提供必需生活物資快遞派服務取得的收入免征增值稅。

06

對中小微企業(yè)設備器具

所得稅按比例進行稅前扣除

(中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除使用指南)

https://mp.weixin.qq.com/s/1wzppaqrxunjysgdan5yla

2023年1月1日至2023年12月31日中小微企業(yè)新購置的設備、器具單位價值在500萬元以上的按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。

07

進一步提高科技型中小企業(yè)

研發(fā)費用稅前加計扣除比例

(進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例)

https://mp.weixin.qq.com/s/fugqw-iyry9qf9v1rbge_a

自2023年1月1日起科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用未形成無形資產計入當期損益的在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上再按照實際發(fā)生額的100%稅前加計扣除形成無形資產的按照無形資產成本的200%稅前攤銷。

08

延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)

延緩繳納部分稅費

(制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費使用指南)

https://mp.weixin.qq.com/s/azvxj1jyemjclbmczmcwhg

繼續(xù)延緩繳納2023年第四季度部分稅費延緩繳納2023年第一季度、第二季度部分稅費。

09

組合式稅費支持政策使用指南合集

國家稅務總局

新組合式稅費支持政策專題

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/c102087/cjgyhfwyfzssyhzc.html

國家稅務總局貴州省稅務局

新的組合式稅費支持政策及操作指引

http://guizhou.chinatax.gov.cn/xxgk/tzgg/202204/t20220402_73234093.html

國家稅務總局貴陽市稅務局

組合式稅費支持政策使用指南合集

https://mp.weixin.qq.com/s/ansuioiw-5zvczg8vr9wpa

10

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來源:貴陽稅務

實習編輯:楊培琴

責編:王瑩

審核:陳麗娟

【第9篇】增值稅出口退稅稅率

出口退稅是很多考生比較頭疼的內容,主要是這些業(yè)務平時很少接觸到。本文小貝就和大家來扒一扒出口退稅。

一、為什么需要出口退稅?

目前我國的增值稅稅率有四檔,分別為13%、9%、6%、零。其中零稅率最主要的就是針對出口環(huán)節(jié)。需要說明的是,零稅率不等同于免稅,因為免稅是針對某個環(huán)節(jié)的,而零稅率則是要使整件商品的增值稅變?yōu)榱?。由于出口商品到了對方國家(或地區(qū))還可能面臨著各種稅收(如進口環(huán)節(jié)的增值稅、關稅),如果出口的時候還背負著國內的增值稅,出口后商品就背負著雙重稅收,自然會影響其競爭力,因此為了讓出口商品能夠公平參與國際競爭,在其出口之前國家要先將其背負的沉重枷鎖卸下來,也就是要“退稅”。

出口退稅要退給誰?我們在之前的增值稅原理中講到,增值稅屬于價外稅,它可以轉嫁到下一環(huán),最后環(huán)節(jié)才是真正的稅收負擔者,因此,無論出口商品在之前經歷了多少環(huán)節(jié)、征收了多少道增值稅,但最終都是由處于增值稅鏈條末端的出口企業(yè)來買單,因此,出口退稅只需要退給它就可以了,之前的環(huán)節(jié)由于實際上并未真正負擔增值稅,也就無需考慮了。

二、如何理解出口退(免)稅政策三種情形?

雖然我們俗稱“出口退稅”,但實際上該政策包含了三種情形:

(1)出口免稅并退稅。出口免稅,就是出口這個環(huán)節(jié)免予征收增值稅,即不用像內銷那樣按13%、9%、6%等征收增值稅。而出口退稅,就是要退還以前環(huán)節(jié)繳納的增值稅。這種情況在具體計算時可以再細分為“免退稅”和“免抵退稅”。其中,“免退稅”主要適用于沒有生產能力的外貿企業(yè),雖然這些企業(yè)也可能涉及內銷繳稅問題,但是由于其出口的商品是買進來的,而買進來的時候都是有發(fā)票的,可以明確區(qū)分哪些是出口、哪些是內銷,所以,在計算的時候出口和內銷兩部分其實是分開來算的,就出口部分而言,由于不涉及內銷,自然就不存在“抵”的問題了。而“免抵退稅”則主要針對生產型企業(yè)以及部分營改增企業(yè),由于企業(yè)在生產過程中所耗用的原材料、勞務等所負擔的進項稅往往難以在出口商品和內銷商品之間明確區(qū)分,所以在計算出口退稅時就要和內銷一并進行考慮,要先把內銷的部分給抵消掉,剩余的部分國家才會退還給企業(yè)。(具體計算差異見下文)

(2)出口免稅但不退稅。這種情形主要是針對一些商品本身就不含進項稅,或者進項稅算不清楚的情形。比如出口企業(yè)直接從農戶那里收購一批水果,然后出口。由于自產農產品免稅,所以這種出口商品本身就沒有負擔增值稅,自然就不涉及退稅了。又比如,小規(guī)模納稅人要出口貨物,由于小規(guī)模納稅人是按簡易計稅辦法來計稅的,計算不清進項稅,因此也就不能退稅了。

(3)出口不免稅也不退稅。這主要是針對國家限制出口的商品,國家都不想你出口你偏要出口,當然國家也不會給你好臉色啦,該交的稅一分不能少。

三、為什么出口退稅率大多數(shù)低于征稅稅率?

我們在計算出口退稅的時候會有一個退稅率,但該稅率往往低于商品內銷所適用的稅率,這是什么原因呢?

首先,從理論上講,出口退稅應該按照出口商品的進項稅來計算,但是,由于我國目前的稅收征管和增值稅抵扣鏈條并不完美,想要企業(yè)算準進項稅然后申報退稅基本上是不可能的,出于防止企業(yè)騙取出口退稅的考慮,因此將退稅率設置成比征稅稅率低一些。

其次,我國存在很多增值稅優(yōu)惠政策(比如對于符合條件小微企業(yè)免征增值稅),所以按照商品購進原料等所計算出來的進項稅并不完全等同于商品本身實際負擔的增值稅,也就是說,國家收到的增值稅其實壓根沒有那么多,自然不可能倒貼給企業(yè)了,否則就會違反wto等國際貿易慣例,會被認為是國家在對企業(yè)進行補貼。

再次,從計算過程來看,在計算免抵退稅額的時候是根據(jù)商品的離岸價(相當于售價)來計算的,而商品的進項稅正常應該是按購進的原材料、服務等所含進項稅來計算的,前者還包含了本環(huán)節(jié)的增值額,其計算口徑會大于后者,因此退稅率也要低于后者。

四、免退稅的計算

免退稅針對的是沒有生產經營能力的外貿企業(yè),比如常見的“××進出口總公司”之類。由于他們的貨物不是自產的,而在購進的時候可以取得上一環(huán)節(jié)開具的發(fā)票,從而可以準確得到所出口商品的購進金額,因此計算出口退稅就比較簡單,直接將購進貨物的金額乘以出口退稅率即可。計算公式如下:

增值稅應退稅額=購進出口貨物/勞務的增值稅專用發(fā)票金額/海關完稅價格×出口貨物退稅率

五、免抵退稅的計算

相比較而言,對于生產企業(yè)和部分營改增企業(yè)適用的免抵退稅計算過程就有點復雜。它的計算過程需要四步(俗稱“四步法”)。

第1步:計算不得免征和抵扣的稅額(“剔稅”)

當期不得免征和抵扣的稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

如果有免稅購進原材料(包括國內購進免稅和保稅料件),則要將該部分剔除:

當期不得免征和抵扣的稅額=(當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率-免稅購進原材料價格)×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

解釋:由于出口退稅率大多數(shù)低于商品適用稅率,比如某種貨物適用稅率為13%,出口退稅率為11%,則根據(jù)離岸價(折合人民幣后,下同)乘以2%的部分要先剔除出來,它有點類似進項稅轉出,就是說雖然貨物稅率是13%,但國家只認其中的11%可以參與到免抵退稅計算。而如果其中包含免稅購進原材料,則要將這部分從出口離岸價這個基數(shù)中扣除,因為壓根國家就沒有對免稅原材料征過稅,離岸價當然不應該包括這一部分。

第2步:計算當期應納增值稅額(“抵稅”)

當期應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-“剔稅額”)-上期留抵稅額

大于0:本期應納稅額(正常交稅);

小于0:進入下一步。(可能退稅)

解釋:上面的計算公式其實是常規(guī)的應納稅額計算公式,就算沒有出口業(yè)務的納稅人其實也是一樣,只不過對于出口企業(yè),由于涉及“剔稅”(即相當于進項稅轉出的部分),所以要將當期進項稅額中的“剔稅”部分扣除掉之后才是國家認可的進項稅額。如果計算結果大于0,表明企業(yè)的內銷銷項稅額足夠多,企業(yè)老老實實交稅就可以了,不涉及出口退稅的問題。而如果計算結果小于0,則有可能涉及退稅,注意是“有可能”而不是“一定”。對于非出口企業(yè),如果當期應納稅額小于0,就會形成“當期期末留抵稅額”(暫不考慮增值稅留抵退稅政策),這一部分會通過以后產生的應納稅額來消化掉(其實這部分稅額是企業(yè)的一項資產,有點類似“預付賬款”),而對于出口企業(yè),由于內銷的銷項稅可能長時間會較小,要消化這部分留抵稅額可能比較困難,甚至直到企業(yè)終結也仍然掛在那里,因此,國家才需要先把錢退給企業(yè)。

第3步:計算免抵退稅額/退稅指標/理論退稅額(“指標”)

免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物的退稅率

如果有免稅購進原材料(包括國內購進免稅和保稅料件),則要該部分剔除

免抵退稅額=(當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率-免稅購進原材料價格)×出口貨物的退稅率

解釋:這一步計算的是理論上的免抵退稅額,根據(jù)離岸價乘以退稅率得出,如果涉及免稅購進原材料,離岸價中也要先將這部分給減掉。注意這里的用詞,為什么用的是“免抵退稅額”而不是“退稅額”,因為這部分稅額不一定都能夠“退”到企業(yè)手上,因為需要先“抵”掉內銷應納的增值稅。

第4步:比較,確定應退稅額(“退稅”)

第2步絕對值(“當期期末留抵稅額”)與第3步(退稅指標)比較,誰小按誰退。

(1)若:當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額(2≤3)

則:當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

(2)若:當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額(2>3)

則:當期應退稅額=當期免抵退稅額

此時,“2-3”的差額為下期留抵稅額

當期免抵稅額=0。

解釋:這一步應該是整個計算中最難理解的一步,我們用一道例題來解釋一下。

【例題1】a企業(yè)當期銷項稅額50萬元,進項稅額60萬元,當期出口商品按離岸價折合人民幣后為80萬元。商品適用稅率13%,退稅率11%,以前月份沒有留抵稅額。

(1)當期不得免征和抵扣的稅額=80×(13%-11%)=1.6(萬元)

(2)當期應納稅額=50-(60-1.6)=-8.4(萬元)。由于是負數(shù),因此要往下走。

(3)免抵退稅額=80×11%=8.8(萬元)

(4)|-8.4|<8.8,屬于第4步的第一種情形。

當期應退稅額=8.4(萬元)

當期免抵稅額=8.8-8.4=0.4(萬元)

由于第2步計算出來的-8.4萬元是“當期期末留抵稅額”,它是根據(jù)企業(yè)總的銷售(不區(qū)分內銷和外銷)計算的結果,是企業(yè)“多交給國家的稅”;而第3步的結果則是專門針對出口業(yè)務所計算出來的退稅指標,它并未考慮內銷應納稅金額,當(2)<(3)的時候,表明企業(yè)產生的出口退稅足夠多,但國家能退給企業(yè)的只能按8.4萬元來退,因為企業(yè)還有內銷產生的應納稅額,國家退的時候肯定是要先把企業(yè)應交的那一部分扣起來,剩下的才會退給企業(yè)(既可以防止企業(yè)不按時納稅,也避免了稅金從國庫一出一進)。國家要從中扣起來的那一部分(8.8-0.4)就是“當期免抵稅額”。我們用數(shù)字來進一步解釋一下這個0.4萬元是咋回事。

如上所述,之所以對于生產類出口企業(yè)要按照“四步法”來計算,主要是因為其內銷和外銷的進項稅區(qū)分不清。我們假設兩者可以區(qū)分清楚,比如,a企業(yè)的進項稅額60萬元全部為購進原材料形成,其中49.6萬元進項稅對應的是內銷商品,10.4萬元進項稅對應的是外銷商品。就內銷商品而言,當期產生的應納稅額為0.4萬元(50-49.6);而對于出口商品的10.4萬元進項稅中,需要剔除國家不予認可的1.6萬元,剩下的8.8萬元(也就是第3步的“免抵退稅額”)是國家認可的,因此如果不考慮內銷的話,這部分稅國家是要全部退還給企業(yè)的,這樣才能讓出口商品回歸價值本源,但是由于有0.4萬元的內銷應納稅額,所以國家只需要退8.4萬元給企業(yè)即可。正因如此,這0.4萬元才稱為“當期免抵稅額”。

理解了第一種情形之后,對于(2)>(3)的情形也就不難理解了。由于出口退稅針對的是出口那一部分業(yè)務的退稅,對于內銷進項稅大于銷項稅而產生的企業(yè)多交稅款只能按常規(guī)作為期末留抵稅款結轉到下一期抵扣,國家并不會直接退還給企業(yè),因此,國家最多能退的就是(3)。由于內銷部分都已經結轉下一期抵扣了,也就沒有所謂的“免抵”問題了,因此當期的免抵稅額為0。

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【第10篇】增值稅留抵退稅政策

日前,財政部、稅務總局發(fā)布2023年14號公告,進一步加大增值稅留抵退稅政策力度,公告表述比較復雜,小編為你圖文解釋:政策解讀

政策核心:對所有行業(yè)的小微企業(yè)以及制造業(yè)等6個行業(yè)的大中型企業(yè)退還存量留抵稅額,并按月退還增量留抵稅額。

制造業(yè)等行業(yè):包括“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”

(小微企業(yè)及制造業(yè)等行業(yè)判斷標準見文末)。

具體時間安排

列入本次優(yōu)惠范圍的所有企業(yè),可在4月申報期申請退還增量留抵稅額。

對于存量留抵稅額,按以下時間節(jié)點有序退還:

小微企業(yè)

微型企業(yè)4月申報期申請退還。

小型企業(yè)5月申報期申請退還。

制造業(yè)等六大行業(yè):

小微企業(yè)按小微企業(yè)政策執(zhí)行。

中型企業(yè)7月申報期申請退還。

大型企業(yè)10月申報期申請退還。

存量留抵稅額,其基數(shù)是增值稅留抵退稅政策正式施行的時間基點——2023年3月31日的留抵稅額。

如果納稅人沒有獲得過存量留抵退稅,且期末留抵稅額不小于2023年3月31日時點數(shù),那存量留抵就是2023年3月31日的留抵稅額,如果期末留抵小于2023年3月31日留抵稅額,那說明2023年3月31日基點的一部分留抵稅額已經在以后期得到了抵扣,存量留抵稅額就是當期末留抵稅額。

納稅人辦理過存量留抵退稅后,存量留抵退稅額為0。意味著國家已經將該納稅人在2023年3月31日以前結存的留抵稅額全部退還。

因此,存量留抵退稅是一次性政策,退還后即不復存在。

增量留抵稅額,本質上是指與留抵退稅政策正式施行的時間基點——2023年3月31日的留抵稅額進行比較后的增量。

在納稅人取得存量留抵退稅前,增量留抵 = 當期留抵稅額 - 2023年3月末留抵稅額,正數(shù)表示可退還增量留抵,如果小于0,那就表示沒有增量留抵稅額。

在納稅人取得一次性存量留抵退稅后,由于留抵稅額中已經沒有存量留抵的影響,因此,增量留抵就相當于期末留抵稅額。

退稅計算公式的變化,與2023年39號公告相比,保留了進項構成比例的限制,取消了60%退稅比例的限制。另外,在計算進項構成比例時,允許將電子專票、收費公路通行費電子普票兩類作為分子進行計算。

應退稅額 = 留抵稅額(存量或增量) * 進項構成比例

進項構成比例為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

這里要提醒的是:

1、對于存量留抵稅額,其進項構成,如果準確計算,應該是以企業(yè)成立到2023年3月31日的數(shù)據(jù)為基礎,但這樣操作性不強,因此,使用了與增量留抵相同的計算口徑。

2、對于進項構成比例,實際上政策是有bug的,這一點,我會在以后的文章中進行講解。

留抵退稅與免抵退稅的同時適用

免抵退稅辦理完畢后,仍符合留抵退稅條件的,可以申請退還留抵稅額;

適用免退稅辦法的,相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。

留抵退稅與即征即退(先征后退)的選擇一適用

納稅人只能在兩種政策中選擇一種,考慮現(xiàn)行留抵退稅的力度比2023年更大,因此,允許納稅人再做一次選擇,即:

2023年4月1日后已享受留抵退稅或即征即退(先征后退)一項政策的,在2023年10月31日前,可以反悔,將已享受的退稅款交回,并選擇享受另一政策。

相關概念說明:

企業(yè)劃型標準

按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號)中的營業(yè)收入指標、資產總額指標確定。

上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營業(yè)收入指標或資產總額指標的以及未列明的行業(yè)企業(yè),微型企業(yè)標準為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);小型企業(yè)標準為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元)。

資產總額:按照納稅人上一會計年度的年末值確定。

營業(yè)收入:按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定;

不滿一個會計年度的 營業(yè)收入=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的,以差額后的銷售額確定。

行業(yè)分類標準

從事《國民經濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務相應發(fā)生的增值稅合計銷售額占全部增值稅銷售額的比重>;50%的納稅人。

上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定;申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的,按照實際經營期的銷售額計算確定。

【第11篇】小微企業(yè)增值稅退稅

減稅降費是助企紓困解難的最公平、最直接、最有效的舉措。今年我國經濟發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預期轉弱三重壓力,黨中央、國務院部署實施新的組合式稅費支持政策,對穩(wěn)定市場預期、提振市場信心、助力企業(yè)紓困發(fā)展具有重要意義。

為了方便市場主體及時了解適用稅費支持政策,稅務總局對新出臺的和延續(xù)實施的有關政策進行了梳理,按照享受主體、優(yōu)惠內容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例,形成了涵蓋33項內容的新的組合式稅費支持政策指引,后續(xù)將根據(jù)新出臺稅費政策情況持續(xù)更新。今天帶你了解:新出臺的稅費支持政策——小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策。

小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策

【享受主體】

符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶)

【優(yōu)惠內容】

加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶,下同),并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

1.符合條件的小微企業(yè),可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

2.符合條件的微型企業(yè),可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小型企業(yè),可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。

加快小微企業(yè)留抵退稅政策實施進度,按照《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第14號,以下稱2023年第14號公告)規(guī)定,抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅,在納稅人自愿申請的基礎上,加快退稅進度,積極落實微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2023年4月30日前、6月30日前集中退還的退稅政策。

【享受條件】

1.在2023年12月31日前,納稅人享受退稅需同時符合以下條件:

(1)納稅信用等級為a級或者b級;

(2)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

(3)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;

(4)2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

2.增量留抵稅額,區(qū)分以下情形確定:

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

3.存量留抵稅額,區(qū)分以下情形確定:

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,當期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額;當期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,存量留抵稅額為零。

4.納稅人按照以下公式計算允許退還的留抵稅額:

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比例×100%

進項構成比例,為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

5.納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為,適用免抵退稅辦法的,應先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后,仍符合規(guī)定條件的,可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的,相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。

6.納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的,不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后,按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的,可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后,按規(guī)定申請退還留抵稅額。

7.納稅人可以選擇向主管稅務機關申請留抵退稅,也可以選擇結轉下期繼續(xù)抵扣。納稅人應在納稅申報期內,完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請時間,延長至每月最后一個工作日。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(2023年第14號)

2.《財政部 稅務總局關于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》(2023年第17號)

【第12篇】增值稅和退稅率查詢

出口增值稅應稅貨物的退稅率

從1996年1月l日起報關離境的出口貨物,除已經國家稅務總局批準按14%退稅率退稅的大型成套設備和大宗機電產品外,一律按下列退稅率計算退稅:

(1)煤炭、農產品出口退稅率3%;

(2)以農產品為原料加工生產的工業(yè)品「包括動植物油、食品與飲料(罐頭除外)、毛紗、麻紗、絲毛條、麻條、經過加工的毛皮、木制品(家具除外)、木漿、藤竹、柳草制品、奶油、乳酪、洗凈動物毛、洗凈動物級(包括洗凈羽絨)、洗凈腸衣、珍珠制品、木炭、植物增根劑、復布、混紡紗(棉化纖混紡紗除外)]和按13%的稅率征收增值稅的其他貨物,出口退稅率為6%;

(3)按17%稅率征收增值稅的其他貨物,出口退稅率為9%;

(4)從小規(guī)模納稅人購進特準出口退稅的貨物(前文所述),如果同屬于上述(1)項的貨物范圍,其退稅率為3%;如果同屬于上述(2)、(3)碩的貨物范圍,則其退稅率為6%。

1998年國務院決定對一些大類出口商品適當調高出口退稅率:

(1)1998年6月1日起,煤為9% ;鋼材為11% ;水泥為11% ;船舶為14% ;

(2)1998年6月1日起,紡織原料及制品統(tǒng)一執(zhí)行11%的出口退稅率;

(3)1998年7月1日起,7類機電產品,5類輕工產品退稅率由9%提高到11% ;

(4)國家稅務總局規(guī)定,自1998年9月1日起,鋁、鋅鉛出口退稅率調為11% 。

7類機電產品,5類輕工產品包括:

(1)通訊設備、發(fā)電及輸變電設備、自動數(shù)據(jù)處理設備、高檔家用電器、農機及工程機械、飛機及航空設備、汽車(含摩托車)及零部件;

(2)自行車、鐘表、照明用具、鞋、陶器。

1999年國務院決定對一些大類出口商品適當調高出口退稅率:

1999年7月1日起機械設備、電器及電子產品、運輸工具、儀器儀表等四大類機電產品出口退稅 率維持17%不變,服裝的出口退稅率提高到17% 。

服裝以外的紡織原料及制品、四大類機電產品以外的其他機電產品及法定征稅率為 17%且現(xiàn)行退稅率為13%或11%的貨物的出口退稅率提高到15%;

法定征稅率為17%且現(xiàn)行退稅率為9%的其他貨物和農產品以外的法定征稅率為13%且 現(xiàn)行退稅率未達到13%的貨物的出口退稅率提高到13%;

農產品的出口退稅率維持5%不變。(國稅明電【1999】第11號)

1999年8月財稅字【1999】第225號規(guī)定:為貫徹落實中央關于千方百計擴大外貿出口的精神,緩解國內重點行業(yè)和重點企業(yè)的生產經營困難,促進國民經濟發(fā)展,經國務院批準,決定提高部分貨物的出口退稅率?,F(xiàn)將有關問題通知如下:

服裝的出口退稅率提高到17%。

服裝以外的紡織原料及制品,機電產品中除機械及設備、電器及電子產品、運輸工具、儀器儀表等目前已執(zhí)行17%退稅率的四大類產品以外的其他機電產品,以及法定稅率為17%且現(xiàn)行退稅率為13%、11%的貨物,出口退稅率統(tǒng)一提高到15%;

法定稅率為17%且現(xiàn)行退稅率為9%的其他貨物的出口退稅率提高到13%;

農產品以外的法定稅率為13%且現(xiàn)行退稅率未達到13%的貨物,出口退稅率提高到13%。

3月21日,財政部、稅務總局、海關總署聯(lián)合發(fā)布《關于深化增值稅改革有關政策的公告》,自2023年4月1日起,增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。

出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為的時間按以下規(guī)定執(zhí)行:

①報關出口的貨物勞務(保稅區(qū)及經保稅區(qū)出口除外),以海關出口報關單上注明的出口日期為準;

②保稅區(qū)及經保稅區(qū)出口的貨物,以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準;

③非報關出口的貨物勞務、跨境應稅行為,以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準;

【第13篇】增值稅退稅申請書范文

xxxx為我局所管理的一般納稅人,2023年11月15日向我局提交增值稅增量留抵退稅申請,現(xiàn)將核實情況說明如下:

一、納稅人所申請留抵退稅期間為2023年1月至6月,經核實,納稅人2023年1月至6月,連續(xù)六個月增量留抵稅額大于零,且2023年10月增量留抵稅額為xxx萬元,滿足自2023年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個月(按季納稅的,連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元的條件;

二、該納稅人納稅信用等級為a級;

三、該納稅人申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票;

四、該納稅人申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;

五、該納稅人自2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

六、納稅人當期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計算:允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%;進項構成比例,為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

(一)增量留抵稅額的計算。根據(jù)《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2023年第39號)規(guī)定,增量留抵稅額是指與2023年3月底相比新增加的期末留抵稅額。2023年3月底的留抵稅額為0,因此其增量留抵稅額為xxxx元。

(二)進項構成比例的計算。該納稅人2023年4月至2023年9月,增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的稅額為xxx元,海關進口增值稅專用繳款書稅額為0元,解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額為0元,同期全部已抵扣進項稅額為xxx元,因此其進項構成比例為xxx。

允許退還的增量留抵稅額=52172.83×0.999673×60%=8193.5元

【第14篇】增值稅出口退稅屬于政府補助嗎

根據(jù)2023年5月修訂印發(fā)了《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》(財會〔2017〕15號,

適用科目:

1、先計入2721-專項用途政府補助資金

2、再轉入-其他收益 or 營業(yè)外收入-政府補助

補助特征:

1來源于政府的經濟資源

2無償性

補助分類:

1與'資產相關的政府補助',形成長期資產的政府補助

應'沖減資產賬面價值',或者確認'遞延收益',遞延收益應按資產壽命分期確認。名義金額計量的政府補助,直接計入當期損益

確認遞延收益,期間資產出售,將剩余轉入處置當期損益

2與'收益相關的政府補助',除1以外的政府補助

①補助以后期間成本費用、損失的,確認'遞延收益',分期沖減損益、成本

②補償已發(fā)生的成本費用、損失的,直接計入'當期損益',或沖減相關成本

③同時包含資產相關和收益相關,且不能區(qū)分的,全部計入收益相關

3以上均是與日?;顒酉嚓P的,與'日?;顒訜o關'的政府補助,'計入營業(yè)外收支'(11條)

不適用的準則:

1如果與銷售商品或提供服務密切相關,且是商品、服務對價或是對價的組成部分,適用準則14號-收入

2所得稅減免,適用準則18號-所得稅

增值稅即征即退,適用政府補助準則規(guī)定的情況界定:

適用條件一:

常見類型:常見的政府補助類型有財政撥款、財政貼息、稅收返還(包括即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款)。

適用條件二:

1、符合補助特征

2、政府補助準則原文中“不適用準則”的規(guī)定條款,即征即退不適用

【第15篇】增值稅留抵退稅政策建議

國家稅務總局紹興市稅務局關于政協(xié)九屆一次會議第205號提案辦理意見的函

發(fā)布時間:2022-06-09 15:05 來源:國家稅務總局紹興市稅務局

尊敬的委員:

你們在市政協(xié)會議上提出的《關于加快落地實施增值稅留抵退稅優(yōu)惠政策的建議》收悉。我局十分重視,第一時間明確牽頭領導和責任科室負責辦理,并多次組織專題調研和工作研究,現(xiàn)將有關情況函告如下:

一、政策落實情況

2023年3月,財政部、稅務總局出臺了《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第14號)(以下簡稱“14號公告”),從 4月1日開始,我國實施大規(guī)模留抵退稅政策。一是加大小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策力度。對所有符合條件的小微企業(yè),將增量留抵稅額退還比例由60%提高到100%,對存量留抵稅額在6月底前一次性全部退還。二是重點支持制造業(yè)等行業(yè),將按月全額退還增量留抵稅額范圍擴大到全部制造業(yè),以及科學研究和技術服務業(yè)、電力熱力燃氣及水生產和供應業(yè)等行業(yè),并在今年年底前一次性退還這些行業(yè)的存量留抵稅額。

我市稅務部門堅決落實黨中央、國務院做出的決策部署,堅持“退快、退準、退穩(wěn)、退好”原則,通過多渠道政策宣傳、網(wǎng)格化精準輔導、全過程加速推進,與財政、人行等部門緊密合作,第一時間將一筆筆退稅款順暢地從“紙上”落到企業(yè)“賬上”,積極為市場主體紓困解難。截至五月底,已辦理留抵退稅超過90億元,惠及市場主體超過2萬戶。其中,微型、小型、中型存量退稅工作已基本完成。

二、有關問題回復

結合你們提案中反映的內容以及與你們進一步溝通了解的情況,主要有五方面的問題和建議,現(xiàn)答復如下:

(一)關于初創(chuàng)企業(yè)增值稅留抵退稅放寬納稅信用等級條件增加留抵退稅受眾的問題。你們建議“對初創(chuàng)企業(yè)有其針對性的條件,或者放寬納稅信用等級的要求,來增加留抵退稅企業(yè)受眾數(shù)量”。財政部、國家稅務總局為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展,進一步擴大留抵退稅企業(yè)的受眾數(shù)量,2023年3月又出臺了“14號公告”,享受留抵退稅政策的納稅人不斷增加。

按照“14號公告”的規(guī)定,適用留抵退稅的納稅人需同時滿足4個條件,納稅信用等級為a級或者b級是其中的條件之一。對于初創(chuàng)企業(yè),可能大部分還沒有銷售收入,其納稅信用等級評定基本上為m級,目前也沒有針對初創(chuàng)企業(yè)增值稅留抵退稅放寬納稅信用等級的優(yōu)惠政策,因此暫時不符合享受當前增值稅留抵退稅政策的條件。你們反映的問題,我局已經向上級局進行了反映,積極爭取更多政策紅利惠及初創(chuàng)企業(yè)。

(二)關于放寬一般企業(yè)增值稅留抵退稅連續(xù)6個月增量條件限制的建議。你們建議“對于一般行業(yè)可以增加一個其他條件,讓其不用因為六個月中的一個月沒有滿足留抵退稅的要求,而影響其享受增值稅優(yōu)惠,以此來加快落地實施增值稅留抵退稅優(yōu)惠政策”。根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號)的規(guī)定,一般企業(yè)享受留抵退稅政策,“自2023年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個月(按季納稅的,連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元”是條件之一,目前這項條款仍然是有效的。但財政部、國家稅務總局也已經考慮到很多企業(yè)因連續(xù)6個月增量條件等達不到要求,在已經出臺的“14號公告”中,對小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)取消了連續(xù)6個月增量的條件限制。

同時,我局已經將你們關于放寬一般企業(yè)增值稅留抵退稅連續(xù)6個月增量條件限制的建議反映給上級稅務機關,供領導決策參考,爭取更多政策紅利惠及一般企業(yè)。

(三)關于增值稅留抵退稅時限和相關操作等問題。你們關心留抵退稅辦理時限和企業(yè)多久才能拿到所申請的留抵退稅款。根據(jù)《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第20號)規(guī)定,納稅人符合留抵退稅條件且不存在2023年第20號公告第十二條所列情形的,稅務機關應自受理留抵退稅申請之日起10個工作日內完成審核,并向納稅人出具準予留抵退稅的《稅務事項通知書》。因此主管稅務機關會在納稅人申請留抵退稅之日起10個工作日內完成審核,并向納稅人出具準予留抵退稅的《稅務事項通知書》,納稅人相關稅款在收到通知書后第二天即可到賬(特殊情況除外)。

同時,增值稅留抵退稅相關操作非常方便,納稅人申請留抵退稅后,無需進行任何操作,且由于留抵退稅的特殊性,不會因退稅產生相應的罰款、滯納金等情況(有騙取留抵退稅等情形的除外),退稅后也不會產生相應的附加稅費。

(四)關于優(yōu)化增值稅留抵退稅辦理方式和納稅人政策宣傳輔導的建議。你們考慮到疫情防控和方便納稅人的需要,建議實施無接觸式的辦稅方式。目前我市納稅人只需在浙江省電子稅務局上申請留抵退稅,在電子稅務局留抵退稅模塊勾選存量和增量留抵選項,無須提交紙質資料,已基本實現(xiàn)無接觸式的辦稅方式。

對于你們關心的增值稅留抵退稅宣傳輔導工作方面,我局主要采取了以下舉措:一是利用微信公眾號宣傳。增值稅留抵退稅政策實施以來,尤其是今年大規(guī)模增值稅留抵退稅政策出臺以后,我局利用微信公眾號等形式積極宣傳增值稅留抵退稅政策,及時告知納稅人相關政策,并通過視頻等形式,用通俗易懂的語言講解留抵退稅政策及其操作流程。二是利用“電子稅務局+征納溝通平臺”宣傳。我局通過電子稅務局和征納溝通平臺組織開展精準輔導,點對點通知適用政策納稅人。今年通過征納溝通平臺3次對退稅政策、操作指引、信用等級調整等進行政策輔導,輔導企業(yè)累計達6萬余戶次,閱讀率達到100%。三是全市稅務系統(tǒng)還通過線上線下聯(lián)動的方式舉辦留抵退稅政策宣講會20余場,不斷增強宣傳實效。

(五)關于增值稅留抵退稅專崗辦理和加強后續(xù)跟蹤的建議。你們建議稅務部門設立留抵退稅專崗。目前我局已建有增值稅留抵退稅網(wǎng)格化管理制度,平時加強對網(wǎng)格員留抵退稅審核指引、風險防范等方面的培訓,并在全市辦稅服務廳設立增值稅留抵退稅專窗,及時辦理留抵退稅,解答納稅人相關咨詢,在方便納稅人的同時,又防范留抵退稅風險。

同時,你們還建議稅務部門加強留抵退稅后續(xù)跟蹤管理,這也是我們正在大力推進的工作。目前我局在留抵退稅后續(xù)管理方面主要有兩項措施:一是加強復核,已組織力量對前期已退稅的企業(yè)進行全面復核,排查前期留抵退稅工作中存在的問題和風險。二是加強稅務稽查,對偷稅、騙稅、騙補等行為堅決打擊、嚴懲不貸。

感謝你們對紹興稅務工作的關心和支持,歡迎再提寶貴意見!

聯(lián)系單位及電話:國家稅務總局紹興市稅務局貨物和勞務稅科,0575-85228793。

國家稅務總局紹興市稅務局

2023年6月1日

【第16篇】出口貨物增值稅退稅率

1. 增值稅

1.1. 出口環(huán)節(jié)增值稅政策(三)

1.1.1. 增值稅出口退稅率

1.1.1.1. 一般規(guī)定

1.1.1.1.1. 除財政部和國家稅務總局根據(jù)國務院決定而明確的增值稅出口退稅率外,出口貨物的退稅率為其適用稅率。國家稅務總局根據(jù)上述規(guī)定將退稅率通過出口貨物勞務退稅率文庫予以發(fā)布,供征納雙方執(zhí)行。退稅率有調整的,除另有規(guī)定外,其執(zhí)行時間以貨物(包括被加工修理修配的貨物)的出口貨物報關單(出口退稅專用)上注明的出口日期為準。

1.1.1.2. 出口應稅服務的退稅率

1.1.1.2.1. 應稅服務退稅率為對應服務提供給境內單位適用的增值稅稅率。如:有形動產租賃服務征稅率為13%,退稅率也為13%;交通運輸服務、郵政服務適用稅率為9%,退稅率也為9%;現(xiàn)代服務(租賃服務除外)適用稅率為6%,退稅率也為6%。

1.1.1.3. 特殊規(guī)定

1.1.1.3.1. 1.外貿企業(yè)購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物,其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。 上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的,退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。

1.1.1.3.2. 2.出口企業(yè)委托加工修理修配貨物,其加工修理修配費用的退稅率,為出口貨物的退稅率。

1.1.1.3.3. 3.中標機電產品、出口企業(yè)向海關報關進入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內生產企業(yè)生產耗用的列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣,其退稅率為適用稅率。如果國家調整列名原材料的退稅率,列名原材料應當自調整之日起按調整后的退稅率執(zhí)行。

1.1.1.3.4. 4.適用不同退稅率的貨物勞務,應分開報關、核算并申報退(免)稅,未分開報關、核算或劃分不清的,從低適用退稅率。

增值稅—出口環(huán)節(jié)增值稅政策(三)

增值稅退稅情況說明(16篇)

根據(jù)《財政部稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部稅務總局公告2022年第14號)、《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力…
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友情提示:

1、開增值稅公司不知怎么填寫經營范圍,我們可以參考上面同行公司的范本填寫,填寫近期要經營的和后期可能會經營的!
2、填寫多個行業(yè)的業(yè)務時,經營范圍中的第一項經營項目為企業(yè)所屬行業(yè),稅局稽查時選案指標經常參考行業(yè)水平,排錯順序,會有損失。
3、準備申請核定征收的新設企業(yè),應避免經營范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經營范圍。

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