消費(fèi)稅和增值稅的區(qū)別（16篇）

【第1篇】消費(fèi)稅和增值稅的區(qū)別

一．消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系

1.消費(fèi)稅和增值稅特定環(huán)節(jié)同時(shí)繳納消費(fèi)稅和增值稅。

2.消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)稅依據(jù)一般是相同的。

二．消費(fèi)稅和增值稅的區(qū)別

1.征稅范圍不同：消費(fèi)稅對(duì)15種列舉貨物征收，而增值稅對(duì)所有貨物征收。

2.征收環(huán)節(jié)不同：消費(fèi)稅指定環(huán)節(jié)一次性征收；增值稅在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收。

3.計(jì)稅方法不同：消費(fèi)稅根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品選擇計(jì)稅方法；增值稅根據(jù)納稅人選擇計(jì)稅方法。

4.與價(jià)格的關(guān)系不同：消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅。

消費(fèi)稅的征稅范圍

消費(fèi)稅的稅目有15個(gè)：

1.煙 卷煙、雪茄煙、煙絲

2.酒 白酒、黃酒、啤酒、其他酒

3.高檔化妝品 包括高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品

4.貴重首飾及珠寶玉石 包括翡翠、珍珠、寶石、寶石坯等

5.鞭炮、焰火

6.成品油 包括汽油、柴油等7個(gè)子目

7.摩托車 輕便摩托車、摩托車（兩輪、三輪）

8.小汽車 小汽車、中輕型商用客車、超豪華小汽車（零售價(jià)格130萬(wàn)元以上）

9.高爾夫球及球具

10.高檔手表

11.游艇(機(jī)動(dòng)艇)

12.木質(zhì)一次性筷子

13.實(shí)木地板

14.電池

15.涂料

消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別，上面是我們的回答?，F(xiàn)實(shí)中，增值稅的計(jì)算較為普遍，幾乎每家企業(yè)都會(huì)涉及，而需要繳納消費(fèi)稅的企業(yè)不那么多。但是繳納消費(fèi)稅的同時(shí)，往往需要繳納增值稅，所以兩個(gè)稅種我們都要熟悉，都要會(huì)運(yùn)用。

【第2篇】消費(fèi)稅和增值稅的關(guān)系

重要稅種和企業(yè)、居民的生活及財(cái)務(wù)報(bào)表息息相關(guān)，也是我國(guó)最主要的稅種和納稅來(lái)源，掌握這些知識(shí)，將大大裨益自己的工作和生活。

稅收是增加國(guó)家財(cái)政收入的主要渠道，也是用之于民的主要資金來(lái)源。隨著我國(guó)財(cái)政金融體系日益健全，我國(guó)稅收制度也隨之完善。

從目前來(lái)看，我國(guó)稅收體系主要由三大類別構(gòu)成，分別為流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)行為稅，涵蓋18個(gè)稅目、4項(xiàng)稅費(fèi)。本文將重點(diǎn)分析什么是流轉(zhuǎn)稅和所得稅，其中包括稅收體系中最重要的稅種——增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。

“流轉(zhuǎn)稅”面面觀

第一大類別是流轉(zhuǎn)稅，包括增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅三類。

具體來(lái)看，所謂流轉(zhuǎn)稅，又稱流轉(zhuǎn)課稅、流通稅，是指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的一類稅，是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物，包括增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅三類。

流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)是，一方面，計(jì)稅依據(jù)明確，以商品、勞務(wù)的銷售額和營(yíng)業(yè)收入計(jì)稅，一般不受生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本和費(fèi)用變化的影響，可以保證國(guó)家能夠及時(shí)、穩(wěn)定、可靠地取得財(cái)政收入。另一方面，覆蓋范圍較廣，既包括第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品銷售收入，也包括第三產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)收入；既對(duì)國(guó)內(nèi)商品征稅，也對(duì)進(jìn)出口的商品征稅，所以稅源十分充足。

值得注意的是，流轉(zhuǎn)稅中包含我國(guó)的納稅“大頭”——增值稅，而增值稅也是和居民日常生活聯(lián)系最為緊密的一個(gè)稅目。

從增值稅的名稱便可以看出，所謂“增值”，就是某個(gè)貨物經(jīng)過(guò)轉(zhuǎn)手再賣，價(jià)格較之前漲價(jià)，產(chǎn)生了增值部分，增值稅便是針對(duì)漲價(jià)（增值）部分所征的稅。增值稅的征收方式比較簡(jiǎn)單，一般是采用增值稅=增值金額*增值稅率的計(jì)算方式得出。

就增值稅的稅率而言，不同的行業(yè)對(duì)應(yīng)著不同的稅率。一是納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，稅率為13%。二是納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等，稅率為9%。三是納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為6%。四是納稅人出口貨物，稅率為零。

此外，增值稅的來(lái)源主體，即貨物的成交價(jià)格，又劃分為含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格。如果是不含稅價(jià)，則增值稅可直接套用“增值稅=增值金額*增值稅率”的公式得出。而如果是含稅價(jià)，則需另行計(jì)算。比如，經(jīng)轉(zhuǎn)手的貨物售價(jià)為20元，為含稅價(jià)，在此情況下應(yīng)首先計(jì)算出貨物的原價(jià)，如果貨物為實(shí)體商品的話，原價(jià)則等于20/（1+13%）=17.7元，然后再用17.7乘以13%的稅率，最終得到2.3元的增值稅額。

其實(shí)，在實(shí)際的交易環(huán)節(jié)中，國(guó)家很難一一追蹤每件貨物和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)和增值情況，因?yàn)椋?strong>實(shí)際上，為了方便計(jì)算和避免偷稅漏稅，目前國(guó)家普遍采用“銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅”的辦法來(lái)計(jì)算增值稅。仍以上述貨物為例，比如買家20元購(gòu)買后，賣家又以50元的價(jià)格賣掉，則會(huì)產(chǎn)生的增值稅額=（50-20）/（1+13%）=26.5，在此情況下，則須交納增值稅=26.5*13%=3.4元。

那么，“銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅”的計(jì)稅依據(jù)又是什么？何以證明貨物流轉(zhuǎn)的金額？那就是發(fā)票。所以，建議商家和個(gè)人在交易過(guò)程中，一定要做好發(fā)票的管理，以此作為進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)依據(jù)，進(jìn)而更加合規(guī)的做賬。

另外，流轉(zhuǎn)稅中還包括我國(guó)稅收的另一個(gè)“大頭”，那就是消費(fèi)稅。所謂消費(fèi)稅，是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱，它是價(jià)內(nèi)稅，作為產(chǎn)品價(jià)格的一部分存在，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。通常，消費(fèi)稅的納稅人是我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

但值得注意的是，消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅，也就是說(shuō)，并不是所有商品都需要繳納消費(fèi)稅。具體來(lái)看，消費(fèi)稅的稅目包含如下：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、成品油、汽車輪胎、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子等。

當(dāng)然，消費(fèi)稅也存在一些優(yōu)惠政策，比如納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣等。

那么，既然已經(jīng)征收了增值稅，為什么還要征收消費(fèi)稅，兩者有何區(qū)別？

其實(shí)，這是國(guó)家調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向的結(jié)果。增值稅和消費(fèi)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，增值稅更具有普遍性，而消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種。

消費(fèi)稅征收的目的性和導(dǎo)向型十分明顯，針對(duì)的一是煙酒等暴利且影響居民身心健康的行業(yè)，二是化妝品和珠寶等類奢侈品行業(yè)，三是筷子、汽車等環(huán)境污染相關(guān)的行業(yè)，通過(guò)對(duì)這些行業(yè)適當(dāng)征稅，以此限制某些特殊消費(fèi)品的消費(fèi)，進(jìn)而引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入，達(dá)到平衡行業(yè)發(fā)展、維持社會(huì)穩(wěn)定的目的。

“所得稅”全透視

第二大類別是所得稅，包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

具體來(lái)看，所謂所得稅，又稱所得課稅、收益稅，指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收，包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

所得稅的特點(diǎn)，一方面是稅基較廣，課稅對(duì)象包括家庭、企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體等各種納稅義務(wù)人在一定時(shí)間內(nèi)獲得的個(gè)人純收益。但另一方面，所得稅的課稅很復(fù)雜，它的計(jì)稅依據(jù)是根據(jù)復(fù)雜計(jì)算所得到的應(yīng)納稅所得額，而且稅率劃分為比例稅率和累進(jìn)稅率，計(jì)算方法不同，所得到的應(yīng)稅額也會(huì)形成很大差別。

細(xì)分來(lái)看，所得稅分為企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

一是企業(yè)所得稅。納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。

企業(yè)所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目則包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收入、利息收入、租金收入等。

就稅率而言，居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別適用不同的稅率，其中，居民企業(yè)所得稅的稅率為25%，而非居民企業(yè)為20%。當(dāng)然，企業(yè)也可以享受一定的優(yōu)惠政策。比如，疫情發(fā)生后，國(guó)家出臺(tái)新規(guī)，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)稅所得，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，則減按50%計(jì)入應(yīng)稅所得，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

此外，其他優(yōu)惠政策則包括免稅、加計(jì)扣除、減計(jì)收入、稅額抵免等。同時(shí)，對(duì)一些國(guó)家鼓勵(lì)和重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，國(guó)家也減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)一些國(guó)家鼓勵(lì)的自貿(mào)園區(qū)，如海南自由貿(mào)易港內(nèi)的部分產(chǎn)業(yè)企業(yè)，也減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。一些重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)，可減按10%征稅。

二是個(gè)人所得稅。所謂個(gè)人所得稅，是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種稅。

目前，個(gè)人所得稅的稅率，一是采用超額累進(jìn)稅率制，工資、薪金所得適用于7級(jí)超額累進(jìn)稅率，最低3%，最高45%，按月計(jì)算征稅。其中，每月5000元以下（每年6萬(wàn)元）免征稅，在此基礎(chǔ)上，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，作為最終的應(yīng)納稅所得額。而個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得適用于5級(jí)超額累進(jìn)稅率。

二是采用比例稅率，利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。

值得注意的是，為減輕個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)，國(guó)家推出了稅費(fèi)扣除制度，分為專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除。其中，一是專項(xiàng)扣除，包括“三險(xiǎn)一金”——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。二是專向附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療等6項(xiàng)。三是其他扣除，則包括企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。上述專項(xiàng)扣除，對(duì)于減輕個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，起到了明顯作用。

以上就是本文圍繞“流轉(zhuǎn)稅”“所得稅”兩大類別，以及子項(xiàng)目“增值稅”“消費(fèi)稅”“企業(yè)所得稅”“個(gè)人所得稅”等進(jìn)行的全面解讀，以上重要稅種和企業(yè)、居民的生活及財(cái)務(wù)報(bào)表息息相關(guān)，也是我國(guó)最主要的稅種和納稅來(lái)源，掌握上述知識(shí)，將大大裨益自己的工作和生活。

【第3篇】消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)算

近期，總有同學(xué)留言說(shuō)，想要一個(gè)增值稅、所得稅、消費(fèi)稅、印花稅等計(jì)算公式大全，以便在工作和2023年的中級(jí)、注會(huì)、稅務(wù)師的備考中用到，會(huì)圈兒君記心里了！

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全稅種計(jì)算公式

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【第4篇】增值稅與消費(fèi)稅

【考點(diǎn)速記】自產(chǎn)用于其他方面的（消費(fèi)稅視同銷售）

用于其它方面（消費(fèi)稅視同銷售），指的是：

用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，于移送使用時(shí)納稅。

【對(duì)比】增值稅視同銷售。

計(jì)算公式：

從量：應(yīng)納稅額=移送使用數(shù)量×定額稅率

從價(jià)：應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

復(fù)合：應(yīng)納稅額=移送使用數(shù)量×定額稅率+同類消費(fèi)品價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算：

（1）從價(jià)：

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1-比例稅率）

=［成本×（1+成本利潤(rùn)率）］÷（1-比例稅率）

（2）復(fù)合：

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

=［成本×（1+成本利潤(rùn)率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率］÷（1-比例稅率）。

怎么樣，還挺簡(jiǎn)單好記的吧，

有財(cái)稅問(wèn)題就問(wèn)解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第5篇】增值稅和消費(fèi)稅的區(qū)別

一．消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系

1.消費(fèi)稅和增值稅特定環(huán)節(jié)同時(shí)繳納消費(fèi)稅和增值稅。

2.消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)稅依據(jù)一般是相同的。

二．消費(fèi)稅和增值稅的區(qū)別

1.征稅范圍不同：消費(fèi)稅對(duì)15種列舉貨物征收，而增值稅對(duì)所有貨物征收。

2.征收環(huán)節(jié)不同：消費(fèi)稅指定環(huán)節(jié)一次性征收；增值稅在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收。

3.計(jì)稅方法不同：消費(fèi)稅根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品選擇計(jì)稅方法；增值稅根據(jù)納稅人選擇計(jì)稅方法。

4.與價(jià)格的關(guān)系不同：消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅。

消費(fèi)稅的征稅范圍

消費(fèi)稅的稅目有15個(gè)：

1.煙 卷煙、雪茄煙、煙絲

2.酒 白酒、黃酒、啤酒、其他酒

3.高檔化妝品 包括高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品

4.貴重首飾及珠寶玉石 包括翡翠、珍珠、寶石、寶石坯等

5.鞭炮、焰火

6.成品油 包括汽油、柴油等7個(gè)子目

7.摩托車 輕便摩托車、摩托車（兩輪、三輪）

8.小汽車 小汽車、中輕型商用客車、超豪華小汽車（零售價(jià)格130萬(wàn)元以上）

9.高爾夫球及球具

10.高檔手表

11.游艇(機(jī)動(dòng)艇)

12.木質(zhì)一次性筷子

13.實(shí)木地板

14.電池

15.涂料

消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別，上面是我們的回答?，F(xiàn)實(shí)中，增值稅的計(jì)算較為普遍，幾乎每家企業(yè)都會(huì)涉及，而需要繳納消費(fèi)稅的企業(yè)不那么多。但是繳納消費(fèi)稅的同時(shí)，往往需要繳納增值稅，所以兩個(gè)稅種我們都要熟悉，都要會(huì)運(yùn)用。

【第6篇】增值稅包括消費(fèi)稅嗎

為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，切實(shí)減輕納稅人、繳費(fèi)人申報(bào)負(fù)擔(dān)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展2023年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的意見》（稅總發(fā)〔2021〕14號(hào)），稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)），明確自2023年8月1日起，全面推行增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合工作。

增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合的含義是什么？一起來(lái)了解一下↓

納稅人申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)一并申報(bào)附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等附加稅費(fèi)。

增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合，是指將《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》、《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅預(yù)繳稅款表》、《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》分別與《城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加地方教育附加申報(bào)表》整合，啟用《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料和《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》。

【第7篇】增值稅和消費(fèi)稅申報(bào)

8月1日起，按照《關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)）的規(guī)定，全面推行增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合工作。那么，申報(bào)表整合具體是指哪些報(bào)表？怎樣申報(bào)？申報(bào)需注意事項(xiàng)有哪些？我們已幫您整理好，快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧。

一、增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合，具體是指哪些報(bào)表？

納稅人申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)一并申報(bào)附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等附加稅費(fèi)。

增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合，是指將《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》、《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅預(yù)繳稅款表》、《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》分別與《城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加地方教育附加申報(bào)表》整合，啟用《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料和《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》。

二、報(bào)表整合后，如何進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)？

新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料和《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》中，附加稅費(fèi)申報(bào)表作為附列資料或附表，納稅人在進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)的同時(shí)完成附加稅費(fèi)申報(bào)。

具體為納稅人填寫增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)申報(bào)信息后，自動(dòng)帶入附加稅費(fèi)附列資料（附表）；納稅人填寫完附加稅費(fèi)其他申報(bào)信息后，回到增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)主表，形成納稅人本期應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)數(shù)據(jù)。上述表內(nèi)信息預(yù)填均由系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)。

三、報(bào)表整合后，增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)需注意哪些事項(xiàng)？

1.《公告》適用對(duì)象

按月度申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)的納稅人，申報(bào)繳納所屬期2023年7月及以后的增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)，適用《公告》。

按季度申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)的納稅人，申報(bào)繳納所屬期2023年第3季度及以后的增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)，適用《公告》。

納稅人調(diào)整以前所屬期稅費(fèi)事項(xiàng)的，按照相應(yīng)所屬期的稅費(fèi)申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。

2.增值稅申報(bào)表主要變化

（1）一般納稅人

（2）小規(guī)模納稅人

3.消費(fèi)稅申報(bào)表主要變化

4.申報(bào)表整合施行后原附加稅費(fèi)申報(bào)表不再使用

增值稅、消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合后，不僅對(duì)申報(bào)表進(jìn)行了改進(jìn)，而且對(duì)支撐申報(bào)的信息系統(tǒng)和電子稅務(wù)局進(jìn)行了功能的優(yōu)化和完善，覆蓋了增值稅、消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)申報(bào)的所有場(chǎng)景。因此，申報(bào)表整合施行后，原《城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加地方教育附加申報(bào)表》不再使用。

【第8篇】增值稅與消費(fèi)稅的關(guān)系

增值稅組成計(jì)稅價(jià)格是否包括消費(fèi)稅是會(huì)計(jì)工作中的常見問(wèn)題，增值稅和消費(fèi)稅有所聯(lián)系，也有所區(qū)別。下面一文就針對(duì)增值稅組成計(jì)稅價(jià)格是否包括消費(fèi)稅做相關(guān)介紹，一起了解下吧!

增值稅組成計(jì)稅價(jià)格包括消費(fèi)稅嗎?

答：增值稅組成計(jì)稅價(jià)格是包括消費(fèi)稅的。

消費(fèi)稅是一種價(jià)內(nèi)稅，而增值稅是價(jià)外稅。所以兩者計(jì)算方式有所區(qū)別。首先，計(jì)算增值稅計(jì)稅基礎(chǔ)的時(shí)候，由于增值稅是價(jià)外稅的關(guān)系，所以需對(duì)總價(jià)中的增值稅進(jìn)行剔除。含銷售額除以1+增值稅稅率，其實(shí)是為了將增值稅計(jì)稅基礎(chǔ)還原。其次，計(jì)算帶有消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，由于消費(fèi)稅是組成計(jì)稅價(jià)格中的一部分，是一種價(jià)內(nèi)稅。所以計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，可把含有的消費(fèi)稅的價(jià)格作為消費(fèi)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。對(duì)消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行計(jì)算時(shí)，要除以1-消費(fèi)稅稅率。所以增值稅組成計(jì)稅價(jià)格是包括消費(fèi)稅的。

消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格是什么?

答：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格指的是沒有實(shí)際銷售價(jià)格或者有視同銷售行為而沒有銷售額的情況下，根據(jù)稅法規(guī)定組成專門用以計(jì)算應(yīng)納稅款的價(jià)格。

采取從價(jià)定率方法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格，公式如下：

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)

采取復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格，公式如下：

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

知識(shí)拓展：消費(fèi)稅采用的計(jì)征方法是什么?

增值稅和消費(fèi)稅有什么區(qū)別?

1.增值稅是一種價(jià)外稅，而消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。

2.增值稅是對(duì)貨物普遍進(jìn)行征收，而消費(fèi)稅對(duì)15種列舉貨物進(jìn)行征收。

3.增值稅和消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)不同，增值稅在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收，而消費(fèi)稅是指定環(huán)節(jié)一次性征收。

增值稅和消費(fèi)稅是什么?

增值稅：增值稅實(shí)行價(jià)外稅，是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行征收。目前，增值稅已成為我國(guó)最主要稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收比例達(dá)到了百分之六十以上，是最大的稅種。

消費(fèi)稅：消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一個(gè)稅種，現(xiàn)行消費(fèi)稅征收范圍包括了煙、酒、貴重首飾及珠寶玉石、小汽車、摩托車等。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第9篇】計(jì)算增值稅含消費(fèi)稅嗎

在財(cái)務(wù)小伙伴們的日常工作中，都少不了要用到稅務(wù)相關(guān)公式，今天我們?yōu)榇蠹艺砹烁鞔蠖惙N的計(jì)算公司，需要的你趕緊收藏起來(lái)！

一、各種稅的計(jì)算方式

no.1增值稅

1、一般納稅人

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

2、進(jìn)口貨物

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅（+消費(fèi)稅）

3、小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

no.2消費(fèi)稅

1、一般情況：

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1-消費(fèi)稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

2、從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

no.3關(guān)稅

1、從價(jià)計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)×適用稅率

2、從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

3、復(fù)合計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

no.4

企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%

月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12

no.5

其他稅收

1、城鎮(zhèn)土地使用稅

年應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積（平方米）×使用稅率

2、房產(chǎn)稅

年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%

或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%

3、資源稅

年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

4、土地增值稅

增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項(xiàng)目

應(yīng)納稅額=∑（每級(jí)距的土地增值額×適用稅率）

5、契稅

應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)×稅率

二、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

no.1

增值稅計(jì)算方法

1、直接計(jì)稅法

應(yīng)納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率

增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤(rùn)＋其他增值項(xiàng)目－貨物銷售額的全值－法定扣除項(xiàng)目購(gòu)入貨物金額

2、間接計(jì)稅法

扣除稅額＝扣除項(xiàng)目的扣除金額×扣除稅率

（1）購(gòu)進(jìn)扣稅法

扣除稅額＝本期購(gòu)入扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額

（2）實(shí)耗扣稅法

扣除稅額＝本期實(shí)際耗用扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

◆銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）

◆進(jìn)項(xiàng)稅額

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額×征收率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）

銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅免稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

no.2

消費(fèi)稅額

1、從價(jià)定率的計(jì)算

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售額×稅率

（1）應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)

（2）組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）/（1-消費(fèi)稅率）

（3）組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅率）

（4）組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋應(yīng)納消費(fèi)稅稅額

（5）組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）

2、從量定額的計(jì)算

實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額

no.3

企業(yè)所得稅額

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額＝收入總額－成本、費(fèi)用、損失

1、工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝產(chǎn)品銷售利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用

產(chǎn)品銷售利潤(rùn)＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費(fèi)用－產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－其他銷售稅金及附加

本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)－期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額

本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)＝材料＋工資＋制造費(fèi)用

2、商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損失

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝商品銷售利潤(rùn)＋代購(gòu)代銷收入

商品銷售利潤(rùn)＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經(jīng)營(yíng)費(fèi)用－商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓

3、飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)＋附營(yíng)業(yè)務(wù)收入－附營(yíng)業(yè)務(wù)成本

經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－稅金及附加

營(yíng)業(yè)成本＝期初庫(kù)存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額＋本期購(gòu)進(jìn)材料、商品金額金額－期末庫(kù)存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額

no.4

土地增值稅額

1、一般計(jì)算方法

應(yīng)納稅總額＝∑各級(jí)距土地增值額×適用稅率

某級(jí)距土地增值額×適用稅率

土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項(xiàng)目金額

土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－扣除項(xiàng)目金額

2、簡(jiǎn)便計(jì)稅方法

（1）土地增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額金額50%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×30%

（2）土地增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)100%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×40%－扣除項(xiàng)目金額×0.05

（3）土地增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)200%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×50%－扣除項(xiàng)目金額×0.15

（4）土地增值額超過(guò)項(xiàng)目金額200%

應(yīng)納稅額＝土地增值額×60%－扣除項(xiàng)目金額×0.35

no.5

城市建設(shè)維護(hù)稅

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額＝（產(chǎn)品銷售收入額＋營(yíng)業(yè)收入額＋其他經(jīng)營(yíng)收入額）×地區(qū)適用稅率

應(yīng)補(bǔ)交稅額=實(shí)際營(yíng)業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額

應(yīng)退稅額＝已交稅額－核實(shí)后的應(yīng)納稅額

no.6

資源稅額

應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

no.7

車船稅

1、乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額

2、年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

3、客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額

載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

4、機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

機(jī)動(dòng)船年應(yīng)納稅額=機(jī)動(dòng)船的凈噸位×適用的年稅額

5、非機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額=非機(jī)動(dòng)船的載重噸位×適用的年稅額

6、新購(gòu)買的車輛按購(gòu)期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計(jì)算公式為：

新購(gòu)買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購(gòu)進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補(bǔ)交本期漏報(bào)漏繳稅額=漏報(bào)漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫(kù)的次數(shù)

補(bǔ)交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫(kù)的次數(shù)]－已繳稅款

退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款

退還應(yīng)計(jì)算錯(cuò)誤而多交的稅款＝已入庫(kù)的稅款－重新核實(shí)后的應(yīng)納稅額

房產(chǎn)稅額 年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝房產(chǎn)評(píng)估值×稅率

月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12

季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4

no.8

土地使用稅額

年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12（或）4

no.9

印花稅額

1、購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=購(gòu)銷金額×3/10000

2、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=收取的費(fèi)用×5/10000

3、加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000

4、建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000

5、財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000

6、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用×1/1000

7、借款合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=借款金額×0.5／10000

8、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=保險(xiǎn)費(fèi)收入×1/1000

9、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×5/10000

10、技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000

11、貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×5/10000

12、營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算

（1）記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=[實(shí)收資本＋資本公積賬戶本期增加額]×5/10000

（2）其他賬簿應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：

應(yīng)納稅額=賬簿數(shù)量×5

no.10

關(guān)稅

1、進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：

應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口稅率

完稅價(jià)格=離岸價(jià)格+運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等=國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)/（1+進(jìn)口稅率+費(fèi)用和利潤(rùn)率（20%））

2、出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：

出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×出口稅率

完稅價(jià)格=離岸價(jià)格/（1+出口稅率）

本文來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)雜志社、武漢國(guó)稅。

【第10篇】增值稅消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)

一、增值稅

（一）增值稅匯總納稅（★）

1.適用范圍

經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人及其分支機(jī)構(gòu)，按照《總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》的規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

（1）只適用于經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人及其分支機(jī)構(gòu)；

（2）只適用于“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)，由分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳、總機(jī)構(gòu)匯總補(bǔ)繳；

（3）分支機(jī)構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納增值稅。

2.分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳

應(yīng)預(yù)繳的增值稅=應(yīng)征增值稅銷售額×預(yù)征率

具體企業(yè)適用公式如下：

航空運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅=銷售額×預(yù)征率（1%）

郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅=（銷售額+預(yù)訂款）×預(yù)征率

鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅=（銷售額-鐵路建設(shè)基金）×預(yù)征率

3.總機(jī)構(gòu)匯總補(bǔ)交：

總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)稅額=總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總銷項(xiàng)-匯總進(jìn)項(xiàng)-分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額

提示：

（1）分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅，在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（2）每年的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束后，對(duì)上一年度總分機(jī)構(gòu)匯總納稅情況進(jìn)行清算。

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)年度清算應(yīng)交增值稅，按照各自銷售收入占比和總機(jī)構(gòu)匯總的上一年度應(yīng)交增值稅稅額計(jì)算。

分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅超過(guò)其年度清算應(yīng)交增值稅的，通過(guò)暫停以后納稅申報(bào)期預(yù)繳增值稅的方式予以解決。

分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅小于其年度清算應(yīng)交增值稅的，差額部分在以后納稅申報(bào)期由分支機(jī)構(gòu)在預(yù)繳增值稅時(shí)一并就地補(bǔ)繳入庫(kù)。

（3）自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2023年2月納稅申報(bào)期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。

【典例研習(xí)·2-39】（模擬計(jì)算題）

某航空公司經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)均為增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)的增值稅預(yù)征率為1%，總分支機(jī)構(gòu)2023年1～3月發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)相關(guān)賬戶核算結(jié)果分別為：總機(jī)構(gòu)自身發(fā)生銷項(xiàng)稅額550萬(wàn)元，支付進(jìn)項(xiàng)稅額500萬(wàn)元，應(yīng)納稅額50萬(wàn)元；分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額150萬(wàn)元，支付進(jìn)項(xiàng)稅額120萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅額30萬(wàn)元，按1%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅20萬(wàn)元。

總機(jī)構(gòu)連同分支機(jī)構(gòu)匯總后在1～3月實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=50+30-20=60（萬(wàn)元）。

（二）納稅地點(diǎn)

二、消費(fèi)稅

（一）征稅環(huán)節(jié)（★★）

消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)已經(jīng)在前面的內(nèi)容中講解過(guò)，此處按不同的征稅環(huán)節(jié)進(jìn)行總結(jié)歸納，再次進(jìn)行復(fù)習(xí)。

消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)

（二）納稅地點(diǎn)

（1）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)總局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（2）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。

提示：受托方為個(gè)人的情況下，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（3）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，連同關(guān)稅由海關(guān)一并計(jì)征。

（4）納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

【相關(guān)例題】

28.2023年3月，某卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙25標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含增值稅銷售額50萬(wàn)元，銷售雪茄煙取得不含增值稅銷售額20萬(wàn)元，其在另一縣的異地分支機(jī)構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙14標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額30萬(wàn)元，銷售煙絲取得不含稅銷售額10萬(wàn)元，總機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅7萬(wàn)元，分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅5萬(wàn)元，該總機(jī)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅的合計(jì)數(shù)為(d)萬(wàn)元。

a. 12.08

b.9.78

c. 8.23

d.11.88=(50+30)×11%+(25+14)×250/10000+(50+20)×13%-7

【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，總機(jī)構(gòu)應(yīng)就總分支機(jī)構(gòu)的卷煙批發(fā)銷售額和銷售數(shù)量計(jì)算繳納消費(fèi)稅，但總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)各自繳納增值稅。

這里的核心考點(diǎn)是卷煙批發(fā)企業(yè)納稅地點(diǎn)的規(guī)定。

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅=(50+30)×11%+(25+14)×250/10000=88+0.98=9.78(萬(wàn)元)

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=(50+20)×13%-7=2.10(萬(wàn)元)

總機(jī)構(gòu)合計(jì)繳納增值稅和消費(fèi)稅=9.78+2.10=11.88(萬(wàn)元)。

【本題考點(diǎn)】增值稅和消費(fèi)稅關(guān)于總分機(jī)構(gòu)納稅的規(guī)定

【第11篇】消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)稅依據(jù)

1、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析：

根據(jù)規(guī)定所稱銷售額，不包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款。如果納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款和增值稅稅款合并收取的，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅稅款的銷售額。其換算公式為：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1＋增值稅稅率或者征收率）

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條

2、關(guān)稅計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析：關(guān)稅完稅價(jià)格不包含消費(fèi)稅和增值稅。關(guān)稅完稅價(jià)格是指海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行審定或估定后通過(guò)估價(jià)確定的價(jià)格，它是海關(guān)征收關(guān)稅的計(jì)算依據(jù)。由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》 第五十五條

3、 個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋，個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析：

個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。

此外，個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）第四條

4、 土地增值稅計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析：

1.營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。具體如下：

適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額；

適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

2.營(yíng)改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在營(yíng)改增后進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)，土地增值稅應(yīng)稅收入=營(yíng)改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營(yíng)改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入

4.《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)）第一條、第三條、第四條

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地產(chǎn)增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）第三條

5、 契稅計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析：

根據(jù)規(guī)定，契稅計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅，具體情形為：

1.土地使用權(quán)出售、房屋買賣，承受方計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅；實(shí)際取得增值稅發(fā)票的，成交價(jià)格以發(fā)票上注明的不含稅價(jià)格確定。

2.土地使用權(quán)互換、房屋互換，契稅計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅價(jià)格的差額。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的契稅計(jì)稅價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）第三條

6、 從租計(jì)征的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析：

房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）第二條

7、 印花稅計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析：

根據(jù)規(guī)定印花稅的計(jì)稅依據(jù)如下： （一）應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款； （二）應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款； （三）應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額； （四）證券交易的計(jì)稅依據(jù)，為成交金額。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)印花稅法》第五條，2023年7月1日正式施行。（注：目前各地執(zhí)行口徑仍按照印花稅條例規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定計(jì)稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)。）

8、 車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析：

車輛購(gòu)置稅的應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格乘以稅率計(jì)算。應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照下列規(guī)定確定：

1.納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款；

2.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅；

3.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；

4.納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》第五條、第六條

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【第12篇】增值稅消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠備案表

今年以來(lái)，國(guó)家出臺(tái)了一系列減稅降費(fèi)政策，支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局。目前正值9月征期，納稅人享受這些優(yōu)惠政策應(yīng)該如何進(jìn)行填報(bào)呢？今天，大華為您梳理：享受減免增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠如何填報(bào)？

增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅

【 優(yōu)惠內(nèi)容 】

自2023年3月1日至2023年12月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

自2023年3月1日至2023年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

【 報(bào)表填寫 】

增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，按照上述規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率）。

【 政策依據(jù) 】

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào) ）

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）

運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入免征增值稅

【 優(yōu)惠內(nèi)容 】

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。

【 報(bào)表填寫 】

納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。

【 政策依據(jù) 】

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）

提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅

【 優(yōu)惠內(nèi)容 】

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

【 報(bào)表填寫 】

納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。

【 政策依據(jù) 】

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）

無(wú)償捐贈(zèng)疫情防控貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城建稅及附加

【 優(yōu)惠內(nèi)容 】

自2023年1月1日至2023年12月31日，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

【 報(bào)表填寫 】

納稅人按規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤Ｔ谵k理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次；在辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及《本期減（免）稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次。

【 政策依據(jù) 】

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）

經(jīng)銷二手車減征增值稅

【 優(yōu)惠內(nèi)容 】

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）。

【 報(bào)表填寫 】

納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）“二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次；對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次；對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

【 政策依據(jù) 】

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）

【第13篇】消費(fèi)稅是否按增值稅申報(bào)

國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布《增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》，明確自2023年8月1日起，增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào)表整合，啟用新申報(bào)表。

也就是說(shuō)，繼海南、陜西、大連和廈門試點(diǎn)后，增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表整合正式開始全國(guó)實(shí)行。

增值稅報(bào)表是大家最常用的報(bào)表之一了，那么整合后的新申報(bào)表有哪些變化？以及如何申報(bào)？今天和小五一起來(lái)了解下吧。

以上內(nèi)容便是增值稅報(bào)表的新變化。整合多種稅種申報(bào)，提高了申報(bào)效率和準(zhǔn)確率，減輕了企業(yè)納稅申報(bào)的負(fù)擔(dān)。與此同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)也要及時(shí)了解具體變化內(nèi)容，以便更好地完成申報(bào)工作。

【第14篇】增值稅和消費(fèi)稅申報(bào)表

為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，切實(shí)減輕納稅人、繳費(fèi)人申報(bào)負(fù)擔(dān)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展2023年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的意見》（稅總發(fā)〔2021〕14號(hào)），稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)），明確自2023年8月1日起，全面推行增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合工作。

報(bào)表整合后，增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)還需要注意哪些問(wèn)題？一起來(lái)看↓

按月度申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)的納稅人，申報(bào)繳納所屬期2023年7月及以后的增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)，適用《公告》。

按季度申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)的納稅人，申報(bào)繳納所屬期2023年第3季度及以后的增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)，適用《公告》。

納稅人調(diào)整以前所屬期稅費(fèi)事項(xiàng)的，按照相應(yīng)所屬期的稅費(fèi)申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。

【第15篇】增值稅營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)怎么區(qū)分好記住

納稅地點(diǎn)，在納稅人的理解中極易被混淆，在不同的情況下，納稅地點(diǎn)的判定也不同，今天小e與大家一起分享這增值稅、消費(fèi)稅的“納稅地鐵”。

關(guān)于增值稅的納稅地點(diǎn)

1、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

根據(jù)稅收屬地管轄原則，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，這是一般性規(guī)定。這里的機(jī)構(gòu)所在地是指納稅人的注冊(cè)登記地。如果固定業(yè)戶設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)財(cái)政廳(局)和國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

2、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

3、非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

4、其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

5、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。

6、進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

政策依據(jù)

1、 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

2、 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)

1、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2、委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。

3、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

4、納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第51號(hào)令）

2.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第539號(hào)）

【第16篇】增值稅消費(fèi)稅

消費(fèi)稅與增值稅的聯(lián)系

兩者都是對(duì)貨物征收，都屬于流轉(zhuǎn)稅

一般情況下，對(duì)于同一個(gè)納稅人的同一個(gè)經(jīng)營(yíng)行為而言，如果既征增值稅，又從價(jià)定率征收消費(fèi)稅，則兩者的計(jì)稅依據(jù)是一致的——不含增值稅、含消費(fèi)稅的銷售額。注意委托加工的問(wèn)題：委托方納消費(fèi)稅；受托方納增值稅。

消費(fèi)稅與增值稅的區(qū)別

征稅范圍不同

增值稅普遍征收

消費(fèi)稅：14個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目

兩者與價(jià)格的關(guān)系不同

增值稅是價(jià)外稅

消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅

兩者的納稅環(huán)節(jié)不同

除卷煙外，消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收

增值稅是在貨物所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收

兩種的計(jì)稅方法不同

增值稅是按照兩類納稅人來(lái)計(jì)算的

消費(fèi)稅的計(jì)算方法是根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品來(lái)劃分

扣稅范圍、方法不同

增值稅普遍扣稅；購(gòu)進(jìn)扣稅法

消費(fèi)稅12種情形下扣稅，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣稅

消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算

情形

稅務(wù)處理

有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品

出口免稅并退稅

有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

出口免稅但不退稅

除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)（具體是指一般商貿(mào)企業(yè)），委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品

出口不免稅也不退稅

【例題·多選題】企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍的有（ ）。

a.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

b.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

c.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

d.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

『正確答案』cd

『答案解析』選項(xiàng)ab屬于出口免稅但不退稅的范圍。

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