如何申報(bào)增值稅（16篇）

【第1篇】如何申報(bào)增值稅

因一般納稅人申報(bào)較為復(fù)雜，內(nèi)容也比較多，繼續(xù)給大家補(bǔ)充。

話不多說(shuō)，咱們緊接著來(lái)看「常見業(yè)務(wù)申報(bào)解析」中的第4、5、6種情況：

（四）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的填報(bào)

其實(shí)這個(gè)業(yè)務(wù)，當(dāng)你了解銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的涉稅核算，你就明白該怎樣申報(bào)了。

如果按規(guī)定抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，或者如果取得時(shí)候可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是是由于企業(yè)自身原因未抵扣，那么也按照適用稅率計(jì)稅，這里的適用稅率就是13%。

如果是因?yàn)檎咴蚧蛘呒{稅人身份原因，在取得固定資產(chǎn)時(shí)候都沒(méi)有抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅，日后銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)時(shí)，可以按簡(jiǎn)易辦法征稅。

當(dāng)然，如果按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的情況都只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具專票。

但是，如果放棄免稅，按簡(jiǎn)易辦法3%繳納增值稅，可開具增值稅專用發(fā)票。

該怎么理解呢？咱們直接來(lái)看案例：

【案例解析5】有小翅有限公司銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)原值20萬(wàn)，累計(jì)折舊17.46萬(wàn)，處置變賣收入1.8萬(wàn)。開具一張含稅價(jià)18000的增值稅普通發(fā)票，稅率欄為3%。

首先，咱們來(lái)看賬務(wù)處理是怎么做的：

有小翅有限公司因出售、報(bào)廢或毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置固定資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)處理一般經(jīng)過(guò)以下幾個(gè)步驟：

第一，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理 25400

累計(jì)折舊 174600

貸：固定資產(chǎn) 200000

第二，出售收入

借：銀行存款 18000

貸：固定資產(chǎn)清理 17475.73

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 524.27

第三、清理凈損益的處理

因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益科目。

因已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生的毀損等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外或營(yíng)業(yè)外支出。

借：資產(chǎn)處置損益 7924.27

貸：固定資產(chǎn)清理 7924.27

第四、減免稅部分

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 174.76

貸：其他收益 174.76

第五、繳納稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 349.51（=18000/1.03*0.02）

貸：銀行存款 349.51

1、填寫申報(bào)表

填寫附表一，按照開具的金額和稅額填寫附表一，由于是增值稅普通發(fā)票，填寫到開具其他發(fā)票第11欄。

2、填寫增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表

這里的減稅性質(zhì)名稱選擇的是財(cái)稅[2014]57號(hào)，抵減稅額為174.76，3%征收率減按2%征收，享受的減征額為（18000/1.03）*0.01=174.76

3、填寫主表，將174.76同時(shí)填寫入主表的第23行

這里翅兒得說(shuō)一下，其中23行，應(yīng)納稅額減征額要填寫優(yōu)惠金額。

（五）免稅業(yè)務(wù)申報(bào)

增值稅免稅，也就是說(shuō)某項(xiàng)應(yīng)稅行為，本身屬于應(yīng)稅范圍。但是因?yàn)閲?guó)家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅。

沒(méi)有銷項(xiàng)稅，那對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額就不能抵扣，如果做了抵扣，需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

如果你當(dāng)期有免稅收入，你進(jìn)項(xiàng)稅卻沒(méi)有轉(zhuǎn)出的填寫，這點(diǎn)會(huì)引起稅務(wù)指標(biāo)異常預(yù)警。

免稅的項(xiàng)目還是比較多的，你如果想了解目前自己的行業(yè)或者自己的應(yīng)稅行為是否有免稅政策，可以直接看看減免稅代碼，這個(gè)里面還是特別全的。

文章里的圖可能比較小，如果你想要了解更多的減免稅政策，可以添加下方翅兒私人微信我給你發(fā)一個(gè)總局定期更新的減免稅優(yōu)惠明細(xì)表。

國(guó)家也會(huì)經(jīng)常根據(jù)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)布一些新政策，比如財(cái)稅2023年第1號(hào)，就有免稅的政策。

咱們來(lái)看一下免稅項(xiàng)目該如何填報(bào)哈。不過(guò)填報(bào)之前大家最好了解一下這個(gè)政策：

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)第七條規(guī)定：

一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》“二、免稅項(xiàng)目”第4欄“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”和第5欄“免稅額”不需填寫。自發(fā)布之日起施行。

也就是對(duì)應(yīng)申報(bào)表的這個(gè)地方：

【案例解析6】有小翅有限公司（一般納稅人）屬于農(nóng)產(chǎn)品免稅企業(yè)，2023年2月取得銷售收入10萬(wàn)，未開具發(fā)票。

首先，附表一填寫第四版塊。具體是第19欄免稅項(xiàng)目“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”未開具發(fā)票欄次。

其次，增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表

最后，主表數(shù)據(jù)自動(dòng)帶出

第9行，明細(xì)行業(yè)填寫10萬(wàn)元即可，類似的比如最近新政策公布出來(lái)的，提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅；

還有提供社區(qū)養(yǎng)老、保育服務(wù)、家政服務(wù)等等，以及銷售肉奶蛋這些產(chǎn)品，取得收入免征增值稅，我們就在免稅這里填寫。

（六）稅額抵減業(yè)務(wù)的填報(bào)

這里翅兒提醒一下：注意了！咱們是抵減，不是抵扣。

稅收里的“抵減”就是指抵減應(yīng)納稅額，而抵扣就是一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣掉。

一個(gè)最常見的抵減就是我們納稅人購(gòu)買稅控專用設(shè)備及其服務(wù)費(fèi)，按規(guī)定取得合法憑證就可以全額抵減增值稅，如果當(dāng)期沒(méi)有這么多增值稅，還可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵減。

咱們來(lái)看一下稅額抵減業(yè)務(wù)的填報(bào)案例：

【案例解析7】有小翅有限公司（一般納稅人）本月產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額1200元，進(jìn)項(xiàng)稅額850元。另外，本月支付稅控盤維護(hù)費(fèi)用280元，同時(shí)收到該筆費(fèi)用的專用發(fā)票。次月該如何申報(bào)本月增值稅？

由于稅控專用設(shè)備及其服務(wù)費(fèi)可以全額抵減，所以需要：

1、先填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

選擇減免性質(zhì)名稱：財(cái)稅[2012]15號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知。

2、再填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料4》稅額抵減情況表。

3、填寫主表第23行，填寫280。

針對(duì)這筆抵減的稅控盤維護(hù)費(fèi)，賬務(wù)處理：

繳納服務(wù)費(fèi)時(shí)

借：管理費(fèi)用 280

貸：銀行存款 280

實(shí)際抵減同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款） 280

貸：管理費(fèi)用 280

好了，一般納稅人申報(bào)業(yè)務(wù)確實(shí)比較繁雜，需要咱們財(cái)會(huì)小伙伴注意的事項(xiàng)太多了。

關(guān)于一般納稅人申報(bào)的內(nèi)容雖長(zhǎng)，但也可能還是只說(shuō)出了部分。

【第2篇】自查已補(bǔ)繳稅款增值稅申報(bào)表如何處理

編者按：每期選取一個(gè)真實(shí)案例，挖掘案例中會(huì)計(jì)人員關(guān)注的問(wèn)題，以案例和話題討論相結(jié)合的形式全面分析。

【案例概述】

xx酒業(yè)股份有限公司于2023年度根據(jù)國(guó)家稅務(wù)的有關(guān)規(guī)定對(duì)公司自2023年以來(lái)消費(fèi)稅的稅繳情況進(jìn)行了自查補(bǔ)繳。該酒業(yè)股份有限公司原先以一級(jí)公司的銷售價(jià)格作為計(jì)稅核價(jià)依據(jù)，經(jīng)自查，補(bǔ)繳2023年消費(fèi)稅和附加稅11443萬(wàn)元，2023年消費(fèi)稅和附加稅7864萬(wàn)元，2023年消費(fèi)稅、附加稅和滯納金68萬(wàn)元，2023年消費(fèi)稅、附加稅和滯納金186萬(wàn)元，合計(jì)19561萬(wàn)元。經(jīng)決定，上述補(bǔ)繳稅款事項(xiàng)不做以前年度損益調(diào)整，擬記入2023年當(dāng)期損益，其中繳納的消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)19524萬(wàn)元擬記入稅金及附加，繳納的滯納金37萬(wàn)元擬記入營(yíng)業(yè)外支出。

【案例分析】

一、白酒消費(fèi)稅核價(jià)依據(jù)的確定

假設(shè)：xx酒業(yè)股份有限公司（a）將生產(chǎn)的白酒以50元/瓶的價(jià)格銷售給其子公司b，子公司b再將其包裝以100元/瓶的價(jià)格銷售給其全資銷售公司c，子公司c以150元/瓶的價(jià)格打包賣給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的d超市，d超市再以200元/瓶的價(jià)格賣個(gè)個(gè)人。那么a公司在計(jì)算白酒消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)以多少錢作為其計(jì)稅核價(jià)依據(jù)？

解答：以xx酒業(yè)股份有限公司的子公司c銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的d超市的價(jià)格（150元/瓶）作為白酒消費(fèi)稅的計(jì)稅核價(jià)依據(jù)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知》（國(guó)稅函[2009]380號(hào)）的附件的第三條規(guī)定：……銷售公司、購(gòu)銷公司是指，專門購(gòu)進(jìn)并銷售白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的白酒，并與該白酒生產(chǎn)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)性質(zhì)。……

《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理工作的通知》（稅總函[2017]144號(hào)）的第二條規(guī)定：……對(duì)白酒生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立多級(jí)銷售單位銷售的白酒，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照最終一級(jí)銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格核定生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

根據(jù)以上兩個(gè)政策規(guī)定，白酒生產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)以其存在關(guān)聯(lián)性質(zhì)的最終一級(jí)銷售單位對(duì)外銷售的價(jià)格核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格，即子公司c銷售給d超市的價(jià)格150元/瓶來(lái)核定。

白酒品牌巨頭公司五糧液集團(tuán)（000858.sz）在2023年3月28日發(fā)布的2023年年報(bào)中披露2023年度消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)較上年增加24.05億元，主要原因也是根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局稅總函[2017]144號(hào)文件規(guī)定申請(qǐng)對(duì)公司部分酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行重新核定?？梢姸惪偤痆2017]144號(hào)文件的出臺(tái)牢牢抓住了白酒行業(yè)避稅的命脈。

二、補(bǔ)繳以前年度稅款的稅務(wù)處理

案例中xx酒業(yè)股份有限公司將補(bǔ)繳的稅款不做以前年度損益調(diào)整，擬記入2023年當(dāng)期損益。那么實(shí)務(wù)處理過(guò)程中補(bǔ)繳的以前年度稅款，是否可以計(jì)入當(dāng)期損益，在本年所得稅前扣除？

解答：補(bǔ)繳的以前年度稅款，是不可以計(jì)入當(dāng)期損益，并在本年所得稅前扣除的。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))第六條規(guī)定：對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年?！虼?，案例中xx酒業(yè)股份有限公司擬將補(bǔ)繳的消費(fèi)稅和滯納金、罰款記入2023年當(dāng)期損益的做法并不符合政策規(guī)定。

于是乎，該公司于2023年1月31日又發(fā)布了一則更正公告：公告將補(bǔ)繳稅款事項(xiàng)更正為以前年度損益調(diào)整，計(jì)入各年度的當(dāng)期損益；其中繳納的消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)擬計(jì)入各年度稅金及附加，繳納的滯納金擬計(jì)入2023年?duì)I業(yè)外支出。

三、補(bǔ)繳以前年度稅款的賬務(wù)處理

案例中xx酒業(yè)股份有限公司在做前期差錯(cuò)更正處理時(shí)，會(huì)涉及到哪些科目呢？

解答：補(bǔ)繳以前年度稅款，做前期差錯(cuò)更正時(shí)，需要以“以前年度損益調(diào)整”替換“稅金及附加”（損益類）科目，同時(shí)需要調(diào)整當(dāng)年企業(yè)所得稅及未分配利潤(rùn)。以案例中補(bǔ)繳2023年消費(fèi)稅和附加稅11443萬(wàn)元為例，2023年差錯(cuò)更正的具體賬務(wù)處理如下：

借：以前年度損益調(diào)整——2023年度 11443萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 11443萬(wàn)

履行補(bǔ)充申報(bào)程序準(zhǔn)予稅前扣除時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 2861萬(wàn)（11443*25%）

貸：以前年度損益調(diào)整——2023年度 2861萬(wàn)

結(jié)轉(zhuǎn)余額：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 8582萬(wàn)

貸：以前年度損益調(diào)整——2023年度 8582萬(wàn)

注：（1）有盈余公積處理的，同時(shí)需要調(diào)整2023年度的盈余公積提取數(shù)。

（2）對(duì)于案例中補(bǔ)繳的2023年度、2023年度、2023年度消費(fèi)稅和附加稅參照以上賬務(wù)處理，繳納的滯納金可直接計(jì)入2023年度的營(yíng)業(yè)外支出處理。

四、補(bǔ)繳以前年度稅款的匯算清繳處理問(wèn)題

案例中的xx酒業(yè)股份有限公司做2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，“以前年度損益調(diào)整”是否要在匯算清繳報(bào)表上體現(xiàn)？如何體現(xiàn)？

解答：“以前年度損益調(diào)整”科目用于對(duì)以前年度多記或少記的費(fèi)用（或收益）進(jìn)行調(diào)整：

（1）如果是在匯算清繳結(jié)束前進(jìn)行的調(diào)整，涉及到相關(guān)科目的，需要重新編制財(cái)務(wù)報(bào)表，匯算清繳時(shí)按調(diào)整后的報(bào)表去填寫對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額，將正確的財(cái)務(wù)報(bào)表與納稅申報(bào)表一并上報(bào)稅務(wù)局；

（2）如果是匯算清繳結(jié)束后進(jìn)行的調(diào)整，調(diào)賬后需要修改上年度匯算清繳的財(cái)務(wù)報(bào)表，并到稅局進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。

注：以上處理，適用于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的前期差錯(cuò)更正。如果執(zhí)行的是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，可以參照以上處理，也可以“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”科目代替“以前年度損益調(diào)整”科目。

如果前期差錯(cuò)更正對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)重大影響，可直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的損益。

【案例概述】

xx酒業(yè)股份有限公司于2023年度根據(jù)國(guó)家稅務(wù)的有關(guān)規(guī)定對(duì)公司自2023年以來(lái)消費(fèi)稅的稅繳情況進(jìn)行了自查補(bǔ)繳。該酒業(yè)股份有限公司原先以一級(jí)公司的銷售價(jià)格作為計(jì)稅核價(jià)依據(jù)，經(jīng)自查，補(bǔ)繳2023年消費(fèi)稅和附加稅11443萬(wàn)元，2023年消費(fèi)稅和附加稅7864萬(wàn)元，2023年消費(fèi)稅、附加稅和滯納金68萬(wàn)元，2023年消費(fèi)稅、附加稅和滯納金186萬(wàn)元，合計(jì)19561萬(wàn)元。經(jīng)決定，上述補(bǔ)繳稅款事項(xiàng)不做以前年度損益調(diào)整，擬記入2023年當(dāng)期損益，其中繳納的消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)19524萬(wàn)元擬記入稅金及附加，繳納的滯納金37萬(wàn)元擬記入營(yíng)業(yè)外支出。

【案例分析】

一、白酒消費(fèi)稅核價(jià)依據(jù)的確定

假設(shè)：xx酒業(yè)股份有限公司（a）將生產(chǎn)的白酒以50元/瓶的價(jià)格銷售給其子公司b，子公司b再將其包裝以100元/瓶的價(jià)格銷售給其全資銷售公司c，子公司c以150元/瓶的價(jià)格打包賣給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的d超市，d超市再以200元/瓶的價(jià)格賣個(gè)個(gè)人。那么a公司在計(jì)算白酒消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)以多少錢作為其計(jì)稅核價(jià)依據(jù)？

解答：以xx酒業(yè)股份有限公司的子公司c銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的d超市的價(jià)格（150元/瓶）作為白酒消費(fèi)稅的計(jì)稅核價(jià)依據(jù)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知》（國(guó)稅函[2009]380號(hào)）的附件的第三條規(guī)定：……銷售公司、購(gòu)銷公司是指，專門購(gòu)進(jìn)并銷售白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的白酒，并與該白酒生產(chǎn)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)性質(zhì)?！?/p>

《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理工作的通知》（稅總函[2017]144號(hào)）的第二條規(guī)定：……對(duì)白酒生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立多級(jí)銷售單位銷售的白酒，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照最終一級(jí)銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格核定生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

根據(jù)以上兩個(gè)政策規(guī)定，白酒生產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)以其存在關(guān)聯(lián)性質(zhì)的最終一級(jí)銷售單位對(duì)外銷售的價(jià)格核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格，即子公司c銷售給d超市的價(jià)格150元/瓶來(lái)核定。

白酒品牌巨頭公司五糧液集團(tuán)（000858.sz）在2023年3月28日發(fā)布的2023年年報(bào)中披露2023年度消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)較上年增加24.05億元，主要原因也是根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局稅總函[2017]144號(hào)文件規(guī)定申請(qǐng)對(duì)公司部分酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行重新核定?？梢姸惪偤痆2017]144號(hào)文件的出臺(tái)牢牢抓住了白酒行業(yè)避稅的命脈。

二、補(bǔ)繳以前年度稅款的稅務(wù)處理

案例中xx酒業(yè)股份有限公司將補(bǔ)繳的稅款不做以前年度損益調(diào)整，擬記入2023年當(dāng)期損益。那么實(shí)務(wù)處理過(guò)程中補(bǔ)繳的以前年度稅款，是否可以計(jì)入當(dāng)期損益，在本年所得稅前扣除？

解答：補(bǔ)繳的以前年度稅款，是不可以計(jì)入當(dāng)期損益，并在本年所得稅前扣除的。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))第六條規(guī)定：對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年?！虼耍咐衳x酒業(yè)股份有限公司擬將補(bǔ)繳的消費(fèi)稅和滯納金、罰款記入2023年當(dāng)期損益的做法并不符合政策規(guī)定。

于是乎，該公司于2023年1月31日又發(fā)布了一則更正公告：公告將補(bǔ)繳稅款事項(xiàng)更正為以前年度損益調(diào)整，計(jì)入各年度的當(dāng)期損益；其中繳納的消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)擬計(jì)入各年度稅金及附加，繳納的滯納金擬計(jì)入2023年?duì)I業(yè)外支出。

三、補(bǔ)繳以前年度稅款的賬務(wù)處理

案例中xx酒業(yè)股份有限公司在做前期差錯(cuò)更正處理時(shí)，會(huì)涉及到哪些科目呢？

解答：補(bǔ)繳以前年度稅款，做前期差錯(cuò)更正時(shí)，需要以“以前年度損益調(diào)整”替換“稅金及附加”（損益類）科目，同時(shí)需要調(diào)整當(dāng)年企業(yè)所得稅及未分配利潤(rùn)。以案例中補(bǔ)繳2023年消費(fèi)稅和附加稅11443萬(wàn)元為例，2023年差錯(cuò)更正的具體賬務(wù)處理如下：

借：以前年度損益調(diào)整——2023年度 11443萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 11443萬(wàn)

履行補(bǔ)充申報(bào)程序準(zhǔn)予稅前扣除時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 2861萬(wàn)（11443*25%）

貸：以前年度損益調(diào)整——2023年度 2861萬(wàn)

結(jié)轉(zhuǎn)余額：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 8582萬(wàn)

貸：以前年度損益調(diào)整——2023年度 8582萬(wàn)

注：（1）有盈余公積處理的，同時(shí)需要調(diào)整2023年度的盈余公積提取數(shù)。

（2）對(duì)于案例中補(bǔ)繳的2023年度、2023年度、2023年度消費(fèi)稅和附加稅參照以上賬務(wù)處理，繳納的滯納金可直接計(jì)入2023年度的營(yíng)業(yè)外支出處理。

四、補(bǔ)繳以前年度稅款的匯算清繳處理問(wèn)題

案例中的xx酒業(yè)股份有限公司做2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，“以前年度損益調(diào)整”是否要在匯算清繳報(bào)表上體現(xiàn)？如何體現(xiàn)？

解答：“以前年度損益調(diào)整”科目用于對(duì)以前年度多記或少記的費(fèi)用（或收益）進(jìn)行調(diào)整：

（1）如果是在匯算清繳結(jié)束前進(jìn)行的調(diào)整，涉及到相關(guān)科目的，需要重新編制財(cái)務(wù)報(bào)表，匯算清繳時(shí)按調(diào)整后的報(bào)表去填寫對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額，將正確的財(cái)務(wù)報(bào)表與納稅申報(bào)表一并上報(bào)稅務(wù)局；

（2）如果是匯算清繳結(jié)束后進(jìn)行的調(diào)整，調(diào)賬后需要修改上年度匯算清繳的財(cái)務(wù)報(bào)表，并到稅局進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。

注：以上處理，適用于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的前期差錯(cuò)更正。如果執(zhí)行的是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，可以參照以上處理，也可以“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”科目代替“以前年度損益調(diào)整”科目。

如果前期差錯(cuò)更正對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)重大影響，可直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的損益。

【第3篇】有增值稅申報(bào)表如何算稅負(fù)率

說(shuō)到增值稅稅負(fù)率，從事財(cái)務(wù)工作的同仁們一定不陌生，因?yàn)闀r(shí)常會(huì)接到稅務(wù)部門的電話或通知，說(shuō)公司增值稅稅負(fù)率低于行業(yè)平均稅負(fù)率，要求預(yù)交稅款，或是上門來(lái)進(jìn)行稅務(wù)稽查。

那么尤其是全面實(shí)施營(yíng)改增以后，公司增值稅稅負(fù)率的高低又會(huì)受那些因此影響？增值稅稅負(fù)率的計(jì)算又需要考慮那些因素呢？

今天小編老師就和大家一起來(lái)探討一下增值稅稅負(fù)率的計(jì)算與比較，希望能對(duì)你了解增值稅稅負(fù)率有所幫助。

當(dāng)然，以上我所列舉的影響增值稅稅負(fù)率的因素，只是其中很小的一部分，另外像銷售產(chǎn)品是否包含運(yùn)輸、產(chǎn)品部件是自行生產(chǎn)還是外協(xié)加工、生產(chǎn)企業(yè)引領(lǐng)市場(chǎng)還是銷商推廣市場(chǎng)等都會(huì)影響企業(yè)的增值稅稅負(fù)率。

也就是說(shuō)，我們?cè)诜治鲈鲋刀惗愗?fù)率的時(shí)候一定要全方位的來(lái)看待問(wèn)題，不能單純的從納稅申報(bào)表中去計(jì)算增值稅稅負(fù)率。

【第4篇】增值稅零申報(bào)附加稅怎么報(bào)

【導(dǎo)讀】：我們都知道增值稅是一項(xiàng)非常常見的稅種,那么稅務(wù)局新系統(tǒng)中增值稅零申報(bào)怎么操作呢?下面會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就圍繞這個(gè)問(wèn)題分析下增值稅零申報(bào)該如何填寫等問(wèn)題,希望通過(guò)下文內(nèi)容的學(xué)習(xí)對(duì)各位能有所幫助.

稅務(wù)局新系統(tǒng)增值稅零申報(bào)怎么操作

首先登陸國(guó)稅網(wǎng)再點(diǎn)'辦稅服務(wù)廳'中的'申報(bào)繳稅',再'進(jìn)入辦稅區(qū)'再輸入你們公司國(guó)稅副本上的納稅人識(shí)別號(hào),和密碼(密碼是自己設(shè)的,如果是你剛接手,那你的前任會(huì)把密碼什么的都交接給你),然后你們公司就進(jìn)入到了國(guó)稅網(wǎng)了,然后,現(xiàn)在你就進(jìn)入到了國(guó)稅內(nèi)用網(wǎng)了,你再點(diǎn)'申報(bào)繳稅'-'進(jìn)入辦稅區(qū)'就會(huì)出現(xiàn)你要報(bào)的稅種,如果是月度就是會(huì)出現(xiàn)'增值稅',季度的話還會(huì)有'企業(yè)所得稅'(如果你們公司是在地稅交所得稅,則不會(huì)出現(xiàn)),增值稅0申報(bào)很好辦,直接點(diǎn)'增值稅'后面的'我要申報(bào)'然后進(jìn)去填表就行了,如果你們是小規(guī)模則這個(gè)表都不用填,直接'保存',然后點(diǎn)正式申報(bào)就行了,如果你們是一般納稅人,則你要把你們開了多少銷項(xiàng)發(fā)票,收了多少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都填上,但你的是0申報(bào),那要確保銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)為0就行了,然后再點(diǎn)保存,再正式申報(bào)就行了.如果是企業(yè)所得稅,那你就得拿著你們公司的利潤(rùn)表照著利潤(rùn)表上的數(shù)字填上去(操作方法和上面一樣是點(diǎn)'我要申報(bào)',只不過(guò)這個(gè)是點(diǎn)企業(yè)所得稅后面的.)然后點(diǎn)保存,再點(diǎn)正式申報(bào),最后點(diǎn)'扣款'如果是虧或0申報(bào)可以不用點(diǎn)'扣款'因?yàn)楦揪筒唤欢慄c(diǎn)了扣款也扣不到款,一般的0申報(bào)做到'正式申報(bào)'這一步就行了.另外,如果你們是企業(yè)所得稅核定了(如按收入核定),則你只需在表中填上你的營(yíng)業(yè)收入就行了,都不用填利潤(rùn)表上的期間費(fèi)用.然后后面的步驟一樣的.

增值稅零申報(bào),該如何填寫

一、增值稅納稅申報(bào)表,'項(xiàng)目'欄中有關(guān)項(xiàng)目填寫0

1、按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額'本月數(shù)'填寫0

2、其中:應(yīng)稅貨物銷售額'本月數(shù)'填寫0

3、應(yīng)稅勞務(wù)銷售額'本月數(shù)'填寫0

4、有關(guān)等'本月數(shù)'填寫0

二、開頭的稅款所屬期,填月初至月末日期,如填3月份報(bào)表,2008年3月1日至2008年3月31日.計(jì)稅依據(jù)項(xiàng)目欄的應(yīng)征增值稅貨物及勞動(dòng)不含稅銷售欄次1.不含稅銷售欄本月數(shù)填本月不含稅銷售額,本年累計(jì)填1月份至本月的累計(jì)銷售額.

稅務(wù)局新系統(tǒng)增值稅零申報(bào)怎么操作的主要內(nèi)容就講到這里,相信大家通過(guò)這個(gè)內(nèi)容的學(xué)習(xí)加上增值稅零申報(bào)該如何填寫的學(xué)習(xí),大家已經(jīng)熟練掌握這個(gè)知識(shí)點(diǎn),如果還有問(wèn)題要咨詢,都可以到資訊欄目提問(wèn)答疑老師.

【第5篇】如何填加計(jì)抵減增值稅申報(bào)表

2023年4月1日~2023年12月31日，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人可按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。為了與之相配套，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）中發(fā)布了新版增值稅一般納稅人申報(bào)表，在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（以下簡(jiǎn)稱《附列資料（四）》）中增加“二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次，用于填報(bào)加計(jì)抵減額。

具體來(lái)說(shuō)，這一欄次的填寫應(yīng)分為三步。

第一步：填寫1~4列，計(jì)算出本期可抵減額。

第二步：填報(bào)第5列“本期實(shí)際抵減額”。

值得關(guān)注的是，在填報(bào)第5列“本期實(shí)際抵減額”欄次時(shí)，若第4列“本期可抵減額”≥0，且第4列<主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”（即抵減前的應(yīng)納稅額），則第5列＝第4列；若第4列≥主表第11欄-第18欄，則第5列＝主表第11欄-第18欄；若第4列<0，則第5列等于0。

第三步：計(jì)算第6列“期末余額”欄次。

過(guò)渡到主表，第19欄“應(yīng)納稅額”=第11欄“銷項(xiàng)稅額”-第18欄“實(shí)際抵減額”。其中，“實(shí)際抵減額”對(duì)應(yīng)《附列資料（四）》的第5列。

舉個(gè)例子

某服務(wù)企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用加計(jì)抵減政策。假設(shè)該企業(yè)2023年6月一般計(jì)稅項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅額為130萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為110萬(wàn)元，上期留抵稅額為10萬(wàn)元，上期結(jié)轉(zhuǎn)加計(jì)抵減額余額為6萬(wàn)元；簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目不含稅銷售額為80萬(wàn)元，征收率為3%，且該企業(yè)無(wú)其他涉稅事項(xiàng)。

在一般計(jì)稅項(xiàng)目下，抵減前的應(yīng)納稅額=130-110-10=10（萬(wàn)元）；當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=110×10%=11（萬(wàn)元）；當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=6+11=17（萬(wàn)元）；抵減后的應(yīng)納稅額=10-10=0（萬(wàn)元）。此時(shí)，該企業(yè)加計(jì)抵減額余額=17-10=7（萬(wàn)元）。在簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目下，應(yīng)納稅額=80×3%=2.4（萬(wàn)元），則該企業(yè)應(yīng)納稅額合計(jì)=0+2.4=2.4（萬(wàn)元）。

該企業(yè)的納稅申報(bào)表稅款計(jì)算部分填報(bào)方式見下圖。

作者：馬澤方，國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

實(shí)習(xí)編輯：司壹聞

【第6篇】最新增值稅申報(bào)表附列資料一

1、2023年5月1日起，增值稅一般納稅人進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)需要填列哪些表？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)應(yīng)填列：《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

2、一般納稅人2023年5月1日起還需要填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》和《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》嗎？

答：納稅人自2023年5月1日起無(wú)需填報(bào)上述兩張附表。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）：“第五條 本公告自2023年5月1日起施行，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）同時(shí)廢止?！?/p>

3、一般納稅人2023年4月1日后開具的13%、9%稅率的發(fā)票，如何填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表？

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）的規(guī)定填列相應(yīng)欄次。

【案例】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。填報(bào)如下：

4、2023年4月1日起，一般納稅人購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣，如何填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）：“第五條 自2023年4月1日起，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！?/p>

【案例】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)，取得1份增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證相符，金額8000000元，稅額720000元。填報(bào)如下：

5、2023年4月1日起，一般納稅人購(gòu)入的允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，如何填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）：“第六條 納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%……”

納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

【案例】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得增值稅電子普通發(fā)票、航空、鐵路、其他客票共22份，金額合計(jì)17128.44元，稅額合計(jì)1241.56元。填報(bào)如下：

來(lái)源：山東稅務(wù)

實(shí)習(xí)編輯：司壹聞

【第7篇】增值稅納稅申報(bào)表在哪里打印

申報(bào)類問(wèn)題

1.環(huán)保稅在哪里申報(bào)？

答：第一步：登錄北京市電子稅務(wù)局【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【按期應(yīng)申報(bào)】-【財(cái)產(chǎn)和行為稅合并應(yīng)申報(bào)】-【填寫申報(bào)表】-【財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源采集】-【環(huán)境保護(hù)稅】-【稅源采集】；

第二步：在左上方下拉菜單中選擇《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》，在表頭填寫相應(yīng)污染物基礎(chǔ)信息必填項(xiàng)（如“是否取得排污許可”選是，則必須如實(shí)填寫排污許可證編號(hào)），在“稅源信息”欄次點(diǎn)擊【增行】，填寫 “稅源信息”后點(diǎn)擊【保存】。

第三步：在左上方下拉菜單中分別選擇“大氣、水污染物基礎(chǔ)信息采集表、噪聲基礎(chǔ)信息采集表、固體廢物基礎(chǔ)信息采集表、產(chǎn)排污系數(shù)基礎(chǔ)信息采集表”四項(xiàng)明細(xì)表。在相應(yīng)的基礎(chǔ)信息采集表中點(diǎn)擊【增行】，選中對(duì)應(yīng)的稅源點(diǎn)擊【確定】，填寫必填項(xiàng)，將需要填寫的基礎(chǔ)信息采集表填寫完畢后，點(diǎn)擊【保存】；

第四步：在左上方下拉菜單中選擇“申報(bào)計(jì)算及減免信息”，申報(bào)屬性選擇正常申報(bào)，稅款所屬期起止分別為季度第一天和最后一天。點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)污染物（大氣污染計(jì)算、固體廢物計(jì)算、噪聲計(jì)算、抽樣測(cè)算計(jì)算）標(biāo)簽頁(yè)，分別錄入必填信息。在相應(yīng)的標(biāo)簽頁(yè)下方點(diǎn)擊【增行】，先選擇“月份”，雙擊稅源編號(hào)欄次，可彈出“稅源信息”頁(yè)面。勾選需要申報(bào)的稅源，點(diǎn)擊【保存】，然后完善稅源申報(bào)信息。

注：使用排污系數(shù)法計(jì)算方式的，需要雙擊“產(chǎn)污系數(shù)”或者“排污系數(shù)”填寫欄，彈出“排污系數(shù)基礎(chǔ)信息”，選擇后自動(dòng)帶出產(chǎn)排 污系數(shù)。填寫完畢后，點(diǎn)擊頁(yè)面左上方“保存”按鈕，稅源信息采集完畢。

2.房產(chǎn)稅申報(bào)表在哪里打印？

答：登錄電子稅務(wù)局，依次點(diǎn)擊我要辦稅--稅費(fèi)申報(bào)及繳納--按期應(yīng)申報(bào)--財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)--填寫申報(bào)表--財(cái)產(chǎn)和行為稅查詢維護(hù)。

3.申報(bào)完印花稅后提示有待申報(bào)車船稅，但是車船稅信息采集里面沒(méi)有內(nèi)容？

答：您好，此提示為提示性信息，若在每年投保交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)由保險(xiǎn)公司代收代繳車船稅，則無(wú)需在電子稅務(wù)局申報(bào)繳納，請(qǐng)您忽略此提示；若當(dāng)年沒(méi)有由保險(xiǎn)公司代收代繳車船稅，則需要在電子稅務(wù)局中申報(bào)繳納車船稅。

【第8篇】增值稅在哪里申報(bào)

增值稅的申報(bào)以及按時(shí)繳納對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是非常重要的，并且也是需要各位會(huì)計(jì)人員工作的時(shí)候都全面進(jìn)行學(xué)習(xí)處理的知識(shí)內(nèi)容，由于是對(duì)于稅務(wù)的申報(bào)，各位會(huì)計(jì)人員都是需要對(duì)相關(guān)的申報(bào)流程等內(nèi)容有一定的了解，于是小編今天就主要的為大家整理了有關(guān)增值稅網(wǎng)上申報(bào)流程的知識(shí)內(nèi)容了。

有關(guān)增值稅網(wǎng)上申報(bào)流程的知識(shí)內(nèi)容就到這里了，希望能夠幫助到大家，如果想了解更多會(huì)計(jì)資訊，可以關(guān)注小編哦！

【第9篇】增值稅一般納稅人申報(bào)表填表說(shuō)明

前提提示----------為了照顧剛晉級(jí)財(cái)務(wù)的同仁們，本文章從登陸開始說(shuō)起，會(huì)的可以忽略，直接看重點(diǎn)即可！來(lái)到這里的朋友可以點(diǎn)點(diǎn)贊。鼓勵(lì)鼓勵(lì)！不多了說(shuō)了直奔重點(diǎn)！

一、登錄方式

1.登錄國(guó)家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局

方式一:通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站登錄。

山西稅務(wù)局官網(wǎng)截圖

方式二:使用國(guó)家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局網(wǎng)址登錄。

https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login

2.點(diǎn)擊右上角“登錄”按鈕，以“企業(yè)登錄”的方式輸入社會(huì)信用代碼（或納稅人識(shí)別號(hào)）、密碼、手機(jī)號(hào)碼以及驗(yàn)證碼后，登錄進(jìn)入電子稅務(wù)局。

登錄界面截圖

二、進(jìn)入增值稅申報(bào)界面

1.在首頁(yè)屏幕下方查看“我的待辦”，電子稅務(wù)局會(huì)提示您當(dāng)前未申報(bào)的稅種及申報(bào)截止日期。點(diǎn)擊待辦區(qū)的“申報(bào)”按鈕或“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”模塊辦理申報(bào)繳稅業(yè)務(wù)。

2.點(diǎn)擊“增值稅一般納稅人申報(bào)表”。

三、填寫報(bào)表

（一）填寫銷售額及銷項(xiàng)稅額相關(guān)數(shù)據(jù)

1.點(diǎn)擊《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料一（本期銷售情況明細(xì)）》后面的“填寫”。

2.核實(shí)并修改電子稅務(wù)局自動(dòng)提取的專用發(fā)票、其他發(fā)票銷售額及稅額。（電子稅務(wù)局自動(dòng)提取了對(duì)應(yīng)所屬期內(nèi)開具的增值稅專用發(fā)票以及通過(guò)增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具的普通發(fā)票的銷售額和稅額合計(jì)）。

3.錄入“未開具發(fā)票”及通過(guò)非增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具普通發(fā)票的“銷售額”和“稅額”。

4.適用差額征收政策的營(yíng)改增納稅人點(diǎn)擊第12列標(biāo)題“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”進(jìn)入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》，其他納稅人跳過(guò)此步及下面的第5步。

5. 在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》中，手工錄入第3列“本期發(fā)生額”，其他各列由電子稅務(wù)局自動(dòng)生成，完成后點(diǎn)擊左上角“保存”，返回《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》。

6.銷售額及銷項(xiàng)數(shù)據(jù)填寫完成，點(diǎn)擊左上角“保存”，自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》的填寫。

（二）填寫進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)數(shù)據(jù)

1.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》保存后，會(huì)自動(dòng)彈出《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》；也可在報(bào)表填寫目錄下點(diǎn)擊“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）”后面的“填寫”。

2.核實(shí)并修改電子稅務(wù)局自動(dòng)提取的第35欄“本期認(rèn)證增值稅專用發(fā)票”的“份數(shù)”“金額”“稅額”欄次數(shù)據(jù)。

3.核實(shí)并修改電子稅務(wù)局自動(dòng)提取的第2欄“本期認(rèn)證且本期申報(bào)抵扣”增值稅專用發(fā)票“份數(shù)”“金額”“稅額”欄次數(shù)據(jù)。

4.其他扣稅憑證的填寫

反映本期申報(bào)抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應(yīng)等于第5至8b欄之和。

（1）第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”：反映本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書先比對(duì)后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書填寫本欄。

（2）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映納稅人本期購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄，但購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。

“稅額”欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×9%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×9%。

上述公式中的“增值稅專用發(fā)票”是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票。

執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不填寫“份數(shù)”“金額”。

（3）第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：填寫本期按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。

4）第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫納稅人將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時(shí)加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。該欄不填寫“份數(shù)”“金額”。

（5）購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

②取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

填寫方法：同時(shí)填入第8b欄“其他”和第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”。

（6）不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣期末余額。截至2023年3月稅款所屬期，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可自2023年4月稅款所屬期起結(jié)轉(zhuǎn)填入第8b欄“其他”。

（7）支付橋、閘通行費(fèi)。橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%，填入第8b欄“其他”。

（8）用途改變。納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第8b欄“其他”“稅額”中。

5.《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》

稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫第11欄“（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”。

6.單獨(dú)列示購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)和購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。這兩類扣稅憑證在計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第1和4欄的同時(shí)，還需要在第9欄“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”或第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”單獨(dú)列示。

7.核對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額

核實(shí)第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”，該欄等于第1欄+第4欄+第11欄。不包括第9欄和第10欄。

8.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額依情形分別填列第14-23b欄，第13欄自動(dòng)合計(jì)。

9.填寫完成，點(diǎn)擊左上角“保存”。

（三）填寫稅額抵減相關(guān)情況

1.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》保存后，會(huì)自動(dòng)彈出《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》；也可點(diǎn)擊報(bào)表填寫目錄下的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》后面的“填寫”?；疑珯诖斡上到y(tǒng)根據(jù)規(guī)則自動(dòng)生成，白色欄次可錄入。

2.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)

將增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)專用發(fā)票載明的價(jià)稅合計(jì)填入第2列“本期發(fā)生額”，本期實(shí)際抵減額填入第4列。

3.預(yù)繳稅款的填寫

將預(yù)繳稅款依情形填入第2列第3-5欄“本期發(fā)生額”，本期實(shí)際抵減額填入第4列。

4.加計(jì)抵減情況的填寫

填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”，僅限適用加計(jì)抵減政策的納稅人填寫。

（1）年度內(nèi)首次享受，未填寫聲明點(diǎn)擊“填寫聲明”，自動(dòng)鏈接到《增值稅適用加計(jì)抵減政策聲明》填寫模塊。

（2）核實(shí)修改“本期發(fā)生額”

電子稅務(wù)局按規(guī)則自動(dòng)生成第2列“本期發(fā)生額”，請(qǐng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修改。

（3）錄入第3列“本期調(diào)減額”。

（4）第4、6列由系統(tǒng)根據(jù)公式生成，不可修改，第5列“本期實(shí)際抵減額”根據(jù)規(guī)則生成，請(qǐng)核實(shí)。填寫完成，點(diǎn)擊左上角“保存”按鈕。

（四）減免稅相關(guān)情況的填寫

1.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》保存后，會(huì)自動(dòng)彈出《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；也可點(diǎn)擊報(bào)表填寫目錄下《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》后面的“填寫”。

2.選擇對(duì)應(yīng)的減免稅性質(zhì)代碼及名稱。

3.享受多個(gè)減稅政策的，點(diǎn)擊左上角“增減稅”；享受多個(gè)免稅政策的，點(diǎn)擊左上角“增免稅”；

4.如需刪除，將鼠標(biāo)放至需要?jiǎng)h除的行，點(diǎn)左上角“刪行”。

5.填寫完成后，點(diǎn)擊左上角“保存”。

（五）填寫主表

1.《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》保存后，會(huì)自動(dòng)彈出》增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》；也可點(diǎn)擊報(bào)表填寫目錄下《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》后面的“填寫”。該表數(shù)據(jù)已根據(jù)主附表關(guān)系自動(dòng)生成，請(qǐng)核實(shí)修改。

2.核實(shí)銷售額，并對(duì)第2欄“其中：應(yīng)稅貨物銷售額”和第9欄“其中：免稅貨物銷售額”進(jìn)行修改。第2欄中減少的數(shù)額會(huì)進(jìn)入第3欄，第9欄中減少的數(shù)額會(huì)進(jìn)入第10欄。

3.核實(shí)“稅款計(jì)算”。享受即征即退政策的納稅人，需要拆分一般項(xiàng)目和即征即退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和應(yīng)納稅額減征額，通過(guò)在“即征即退項(xiàng)目”下面的第12欄、14欄、23欄錄入來(lái)實(shí)現(xiàn)。

4.核實(shí)“稅款繳納”，重點(diǎn)關(guān)注第28欄、第30欄、第34欄。核實(shí)無(wú)誤后，點(diǎn)擊“保存”完成報(bào)表填寫。

（六）填寫增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）（附加稅費(fèi)情況表）

《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》保存后，點(diǎn)擊報(bào)表填寫目錄下《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）（附加稅費(fèi)情況表）》后面的“填寫”。該表數(shù)據(jù)已根據(jù)主附表關(guān)系自動(dòng)生成，請(qǐng)核實(shí)修改。

四、進(jìn)行申報(bào)

1.點(diǎn)擊左側(cè)“報(bào)表申報(bào)”，出現(xiàn)下圖

2.點(diǎn)擊“申報(bào)”，根據(jù)系統(tǒng)提示操作，即可完成報(bào)表申報(bào)，通過(guò)點(diǎn)擊右上方的“刷新”按鈕，可查看申報(bào)結(jié)果。申報(bào)狀態(tài)為“申報(bào)成功”代表申報(bào)表已傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)核心征管系統(tǒng)。

五、申報(bào)作廢

報(bào)表申報(bào)錯(cuò)誤的，可通過(guò)“申報(bào)作廢”功能作廢申報(bào)表后再重新申報(bào)。

六、稅費(fèi)繳納

1.對(duì)于產(chǎn)生應(yīng)納稅額的，點(diǎn)擊左側(cè)的“稅費(fèi)繳納”按鈕進(jìn)行繳款。

2.繳款方式可選擇三方協(xié)議繳稅或二維碼繳稅。

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【第10篇】增值稅申報(bào)步驟

企業(yè)的納稅壓力很大，這是企業(yè)必須履行的義務(wù)。任何企業(yè)都必須依法合理履行基本納稅義務(wù)。另外，企業(yè)在納稅時(shí)必須進(jìn)行基本稅申報(bào)，這也是法律規(guī)定的。

企業(yè)在申報(bào)納稅時(shí)，不同的稅收有不同的申報(bào)流程。那么，如何申報(bào)企業(yè)所得稅呢？申報(bào)的基本流程是什么？

納稅申報(bào)流程：企業(yè)所得稅也是企業(yè)必須繳納的一種稅。納稅申報(bào)有一定的流程，必須按照基本流程進(jìn)行納稅申報(bào)，這一點(diǎn)非常重要。

納稅申報(bào)流程一:填寫納稅申請(qǐng)表，然后向有關(guān)部門提交納稅所得稅申請(qǐng)表。填寫時(shí)，必須按照有關(guān)規(guī)定填寫，不得隨意填寫。

納稅申報(bào)流程二:上交相關(guān)納稅部門成員企業(yè)納稅申報(bào)表及附表。這個(gè)基本附件表很重要，在申報(bào)納稅時(shí)一定要注意。

納稅申報(bào)流程三:本級(jí)納稅申報(bào)表、附表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表必須提交有關(guān)部門審核，這些基本流程必須在3天內(nèi)完成。

企業(yè)增值稅納稅申報(bào)流程：增值稅也是企業(yè)必須繳納的稅費(fèi)。這種基本稅收對(duì)企業(yè)的發(fā)展非常重要。企業(yè)要想發(fā)展好，就必須依法繳納增值稅，還需要申報(bào)增值稅。

增值稅納稅申報(bào)流程一、填寫相關(guān)增值稅納稅申請(qǐng)表，交給相關(guān)納稅部門。

增值稅納稅申報(bào)流程二、提供企業(yè))財(cái)務(wù)報(bào)表，提供的信息完整，填寫內(nèi)容準(zhǔn)確，手續(xù)齊全，現(xiàn)場(chǎng)完成。這些基本信息非常重要，在申報(bào)增值稅時(shí)不容忽視。

增值稅納稅申報(bào)流程三、提交完整信息，合理辦理相關(guān)增值稅納稅工作，也是一項(xiàng)非常重要的工作。

【第11篇】增值稅申報(bào)表流程

全電發(fā)票是指采用電子方式開具、交付、驗(yàn)收、存儲(chǔ)和管理的發(fā)票。在進(jìn)行全電發(fā)票增值稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)需要按照規(guī)定的流程和要求進(jìn)行申報(bào)，以確保增值稅的準(zhǔn)確計(jì)算和繳納。本文將詳細(xì)介紹全電發(fā)票增值稅申報(bào)的流程和注意事項(xiàng)。

一、什么是全電發(fā)票？

全電發(fā)票是指采用電子方式開具、交付、驗(yàn)收、存儲(chǔ)和管理的發(fā)票。相較于傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票，全電發(fā)票具有易于管理、存儲(chǔ)、查詢和交換等特點(diǎn)，已經(jīng)成為企業(yè)進(jìn)行銷售和采購(gòu)的主要發(fā)票形式之一。

二、全電發(fā)票增值稅申報(bào)的重要性

（1）準(zhǔn)確申報(bào)：企業(yè)進(jìn)行全電發(fā)票增值稅申報(bào)時(shí)，需要準(zhǔn)確計(jì)算銷售收入、增值稅稅額等信息，以確保申報(bào)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

（2）提高效率：采用全電發(fā)票進(jìn)行增值稅申報(bào)，可以節(jié)省紙張、印刷和快遞等成本，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)效率。

（3）方便管理：全電發(fā)票具有存儲(chǔ)、查詢、交換等功能，可以方便企業(yè)進(jìn)行發(fā)票管理，減少紙質(zhì)發(fā)票的存儲(chǔ)和管理成本。

三、全電發(fā)票增值稅申報(bào)流程

（1）獲取全電發(fā)票：企業(yè)在銷售貨物或提供服務(wù)時(shí)，可以采用全電發(fā)票進(jìn)行開具。在獲取全電發(fā)票時(shí)，需要注意填寫正確的銷售、服務(wù)等信息，以便后續(xù)的增值稅申報(bào)。

（2）收集申報(bào)材料：企業(yè)應(yīng)當(dāng)收集并整理好相關(guān)的申報(bào)材料，包括銷售發(fā)票、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、銷售臺(tái)賬、購(gòu)買憑證等。

（3）填寫申報(bào)表格：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)收集的申報(bào)材料，填寫企業(yè)增值稅申報(bào)表格。需要注意的是，全電發(fā)票增值稅申報(bào)表格需要在稅務(wù)局指定的電子申報(bào)平臺(tái)上進(jìn)行填寫。

（4）核對(duì)申報(bào)表格：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在填寫完全電發(fā)票增值稅申報(bào)表格后，對(duì)表格中的信息進(jìn)行核對(duì)，確保填寫準(zhǔn)確無(wú)誤。

（5）提交申報(bào)材料：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將填好的全電發(fā)票增值稅申報(bào)表格及相關(guān)申報(bào)材料提交給當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。

四、注意事項(xiàng)

（1）加強(qiáng)信息管理：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)全電發(fā)票信息的管理，確保發(fā)票信息的準(zhǔn)確無(wú)誤。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息安全管理，避免發(fā)生信息泄露等安全問(wèn)題。

（2）注意申報(bào)時(shí)限：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)時(shí)限進(jìn)行申報(bào)，避免因逾期申報(bào)而產(chǎn)生罰款等問(wèn)題。

（3）保留相關(guān)憑證：企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善保留相關(guān)的全電發(fā)票和其他申報(bào)憑證，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。

五、總結(jié)

全電發(fā)票增值稅申報(bào)是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)之一。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)局規(guī)定的流程和要求，按照規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行申報(bào)，確保申報(bào)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息管理和安全管理，保障全電發(fā)票信息的準(zhǔn)確和安全。通過(guò)合理的增值稅抵扣，企業(yè)可以降低經(jīng)營(yíng)成本，提高盈利能力，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重全電發(fā)票增值稅申報(bào)的管理和控制，加強(qiáng)對(duì)稅收政策的了解，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)合規(guī)。

睿當(dāng)家險(xiǎn)易梳針對(duì)如今企業(yè)面對(duì)稅收時(shí)“商業(yè)模式不合理稅負(fù)偏高”、“稅收政策不了解多繳冤枉稅”、“金四大數(shù)據(jù)監(jiān)管時(shí)代違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)高”、“發(fā)票開具或接受不規(guī)范，承擔(dān)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)”，以及稅收干部工作時(shí)面對(duì)的“多維立體的征管信息”、“多樣化的會(huì)計(jì)核算”、“海量數(shù)據(jù)”、“疑點(diǎn)成因不清晰”等問(wèn)題，睿當(dāng)家“險(xiǎn)易梳”能夠一鍵檢測(cè)、快速出具報(bào)告、可視化呈現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)提示、數(shù)據(jù)安全保護(hù)、權(quán)威設(shè)計(jì).

【第12篇】增值稅納稅申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額580000元，銷售應(yīng)稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項(xiàng)稅額50000元，取得一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額100000元。

分析：根據(jù)39號(hào)公告第七條第一項(xiàng)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過(guò)50%，適用加計(jì)抵減政策。需要注意的是，在計(jì)算銷售額比重時(shí)，應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，確認(rèn)適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的加計(jì)抵減額應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，本期應(yīng)納稅額為0，所以計(jì)提的加計(jì)抵減額不應(yīng)在本期抵減，應(yīng)填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，按照39號(hào)公告相關(guān)規(guī)定，適用政策有效期應(yīng)為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為160000元。

納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

（1）企業(yè)2023年6月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

（2）按照15號(hào)公告附件2《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說(shuō)明的規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”；

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實(shí)際抵減額。

【第13篇】增值稅未申報(bào)或未比對(duì)

今天是11月1日，小伙伴們不要忘記11月的征期抄報(bào)哦，此次征期截止至11月15日。

接下來(lái)為大家分別講解抄報(bào)稅流程和確認(rèn)狀態(tài)的操作，各位小伙伴根據(jù)自己的企業(yè)性質(zhì)自行查看操作流程。

01

征期日歷

1、小規(guī)模納稅人抄報(bào)流程

①小規(guī)模非季報(bào)月（2月3月5月6月8月9月11月12月）

②小規(guī)模季報(bào)月（1月4月7月10月）

2、一般納稅人抄報(bào)流程

02

金稅盤抄報(bào)方法

11月為非季報(bào)月，所以小規(guī)模和一般納稅人抄報(bào)方法有所不同，下面分別進(jìn)行說(shuō)明：

1、一般納稅人抄報(bào)方法

①

上報(bào)匯總

情況1：上個(gè)月開具的發(fā)票均已經(jīng)上傳成功，且與稅局網(wǎng)絡(luò)連接正常，則月初第一次登陸防偽稅控開票軟件，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)執(zhí)行匯總上傳并有成功的提示。

情況2：上個(gè)月開具的發(fā)票部分或全部未上傳成功，則系統(tǒng)無(wú)法自動(dòng)完成抄報(bào)稅?？稍诰W(wǎng)絡(luò)連接正常情況下點(diǎn)擊 發(fā)票管理-發(fā)票修復(fù) 修復(fù)一下上個(gè)月的發(fā)票，待發(fā)票上傳完成后，點(diǎn)擊“匯總處理”——“匯總上傳”按鈕。

②

申報(bào)

通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)網(wǎng)站進(jìn)行納稅申報(bào)。

③

清卡

申報(bào)成功后再次登錄軟件自動(dòng)完成清卡操作，提示“金稅設(shè)備已完成清卡操作”代表月初清卡已完成。

2、小規(guī)模納稅人抄報(bào)方法

①

上報(bào)匯總

情況1：上個(gè)月開具的發(fā)票均已經(jīng)上傳成功，且與稅局網(wǎng)絡(luò)連接正常，則月初第一次登陸防偽稅控開票軟件，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)執(zhí)行匯總上傳并有成功的提示。

情況2：上個(gè)月開具的發(fā)票部分或全部未上傳成功，則系統(tǒng)無(wú)法自動(dòng)完成抄報(bào)稅?？稍诰W(wǎng)絡(luò)連接正常情況下點(diǎn)擊 發(fā)票管理-發(fā)票修復(fù) 修復(fù)一下上個(gè)月的發(fā)票，待發(fā)票上傳完成后，點(diǎn)擊“匯總處理”——“匯總上傳”按鈕。

②

清卡

非季報(bào)月登錄軟件自動(dòng)完成清卡操作，提示“金稅設(shè)備已完成清卡操作”代表月初清卡已完成。

3、查詢抄報(bào)稅完成狀態(tài)

所有性質(zhì)的單位查詢方式相同，點(diǎn)擊“匯總處理”——“金稅設(shè)備狀態(tài)查詢”菜單，查看相應(yīng)票種的鎖死日期，鎖死日期為下個(gè)月，匯總報(bào)送資料為“無(wú)”，同時(shí)符合這兩項(xiàng)條件，則表示本期抄報(bào)稅成功。

注意：

1、匯總上傳和遠(yuǎn)程清卡必須是在計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下操作；

2、檢查上月開具的發(fā)票報(bào)送狀態(tài)都為：已報(bào)送；

3、小規(guī)模納稅人和一般納稅人，不論上月是否開票，每月月初都必須登陸開票軟件進(jìn)行抄報(bào)、一般納稅人每月登錄申報(bào)軟件進(jìn)行申報(bào)（小規(guī)模季報(bào)月1、4、7、10月需要季報(bào)）然后再清卡，否則金稅盤會(huì)鎖死，影響正常使用，造成逾期處罰；

4、遠(yuǎn)程清卡提示“【f50006】核心征管系統(tǒng)：增值稅未申報(bào)或未比對(duì)”，需要登錄網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行“申報(bào)”，申報(bào)完成后再返回開票軟件進(jìn)行清卡操作。

03

稅務(wù)ukey操作方法

1、自動(dòng)抄報(bào)

開票電腦聯(lián)網(wǎng)穩(wěn)定且軟件中服務(wù)器地址和端口號(hào)正確的情況下，登錄開票軟件會(huì)自動(dòng)上報(bào)匯總，申報(bào)完成后，再次打開開票軟件，會(huì)自動(dòng)反寫。需核對(duì)開票截止時(shí)間是否更新到2023年12月15日左右。

若自動(dòng)抄報(bào)未成功，或開票截止時(shí)間未更新，可參照以下步驟進(jìn)行抄報(bào)。（小規(guī)模本月無(wú)需申報(bào)，登錄開票軟件自動(dòng)清卡）

2、手工抄報(bào)

①

上報(bào)匯總

操作流程：點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)管理】-【匯總上傳】-【上報(bào)匯總】。

②

網(wǎng)上申報(bào)

操作流程：通過(guò)各省市電子稅務(wù)局網(wǎng)或第三方申報(bào)軟件進(jìn)行【網(wǎng)上申報(bào)】。以山東省電子稅務(wù)局網(wǎng)為例，如下圖。（小規(guī)模納稅人本月無(wú)需此操作）

③

反寫監(jiān)控

操作流程：點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)管理】-【匯總上傳】-【反寫監(jiān)控】。

④

確認(rèn)成功

操作流程：重新打開匯總上傳界面，查看各發(fā)票類型開票截止時(shí)間是否更新到下月中旬，若更新，說(shuō)明操作成功。

04

稅控盤操作方法

開票電腦聯(lián)網(wǎng)穩(wěn)定且軟件中服務(wù)器地址和端口號(hào)正確的情況下，登錄開票軟件會(huì)自動(dòng)上報(bào)匯總，申報(bào)完成后，再次打開開票軟件，會(huì)自動(dòng)反寫。

需核對(duì)開票截止時(shí)間是否更新到2023年12月15日左右。若自動(dòng)抄報(bào)未成功，或開票截止時(shí)間未更新，可參照以下步驟進(jìn)行抄報(bào)。

第二種方法

手工抄報(bào)

第①步：上報(bào)匯總

操作流程：點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)管理】-【匯總上傳】-【上報(bào)匯總】。

02

網(wǎng)上申報(bào)

操作流程：通過(guò)各省市電子稅務(wù)局網(wǎng)或第三方申報(bào)軟件進(jìn)行【網(wǎng)上申報(bào)】。以山東省電子稅務(wù)局網(wǎng)為例，如下圖。（小規(guī)模納稅人本月無(wú)需此操作）。

*注：若申報(bào)過(guò)程中遇到問(wèn)題，建議您咨詢當(dāng)?shù)厣陥?bào)系統(tǒng)客服熱線。

03

反寫監(jiān)控

操作流程：點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)管理】-【匯總上傳】-【反寫監(jiān)控】。

04

確認(rèn)成功

操作流程：重新打開匯總上傳界面，查看各發(fā)票類型開票截止時(shí)間是否更新到下月中旬，若更新，說(shuō)明操作成功。

征期常見問(wèn)題解答

1、進(jìn)入開票軟件填開發(fā)票提示：金稅盤處于鎖死期，不能開票！應(yīng)如何處理？

故障圖示：

解決辦法：計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登錄開票軟件，如果滿足清卡條件系統(tǒng)會(huì)按月依次進(jìn)行抄報(bào)清卡，直到將所有月份數(shù)據(jù)處理完畢，即可正常開具發(fā)票。如果不能自行清卡，可以到稅務(wù)大廳清卡

2、進(jìn)入開票軟件填開發(fā)票提示：金稅盤處于匯總期，不能開票！

解決辦法：由于征期未匯總上傳，匯總上傳以后才能開票。點(diǎn)擊匯總處理--匯總上傳，提示匯總上傳成功后再開具發(fā)票。

3、匯總上傳時(shí)提示：增值稅專普票匯總上傳失敗，原因：存在離線發(fā)票，不能匯總上傳！應(yīng)如何處理？

故障圖示：

原因：由于上個(gè)月開具的發(fā)票有未報(bào)送的，所以不能自動(dòng)匯總上傳。

解決辦法：(1)系統(tǒng)設(shè)置--參數(shù)設(shè)置--上傳設(shè)置，點(diǎn)擊安全接入服務(wù)器地址右側(cè)“測(cè)試”按鈕，如果提示連接成功，再點(diǎn)擊發(fā)票管理--發(fā)票修復(fù)，月份選擇上個(gè)月點(diǎn)擊修復(fù)

修復(fù)成功后，進(jìn)發(fā)票查詢查看上個(gè)月發(fā)票，報(bào)送狀態(tài)全部變?yōu)椤耙褕?bào)送”后，再點(diǎn)【匯總上傳】。

(2)如果測(cè)試失敗，則證明網(wǎng)絡(luò)不通,需通過(guò)以下四種方法檢測(cè):

①查看電腦日期時(shí)間是否正確。

②核對(duì)安全接入服務(wù)器地址是否為：https://218.57.142.46:7002（英文狀態(tài)下輸入）,點(diǎn)擊測(cè)試查看是否連接成功。

③如果有路由器，建議重啟路由器。

④退出殺毒、防火墻、電腦管家、360衛(wèi)士、金山毒霸類的攔截軟件

4、匯執(zhí)行遠(yuǎn)程清卡時(shí)提示：清卡失敗，核心征管系統(tǒng):未申報(bào)或未比對(duì)

故障圖示：

解決辦法：請(qǐng)檢查核對(duì)是否在“電子稅務(wù)局”完成了申報(bào)扣款的申報(bào)工作，申報(bào)扣稅款成功后才能執(zhí)行征期清卡操作。如果申報(bào)成功了還這么提示可以去電子稅務(wù)局嘗試更正報(bào)表。

5、匯總上傳時(shí)提示：增值稅專普票匯總上傳失敗，原因：該版本非征期不支持匯總上傳或者本期征期匯總信息已成功清卡！應(yīng)如何處理？

故障圖示：

解決辦法：如果已經(jīng)清卡成功會(huì)有相應(yīng)提示。具體需看狀態(tài)查詢判定。

匯總處理-狀態(tài)查詢-增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票為例（如有其他票種也需核實(shí)）：

（1）如果鎖死日期變?yōu)橄略?，說(shuō)明已經(jīng)報(bào)稅清卡成功，無(wú)需再匯總上傳正常使用即可。

6、遠(yuǎn)程清卡時(shí)提示：增值稅專普票清卡失敗原因：無(wú)匯總信息或當(dāng)前處于非征期，無(wú)法進(jìn)行遠(yuǎn)程清卡！應(yīng)如何處理？

故障圖示：

解決辦法：如果已經(jīng)清卡成功會(huì)有相應(yīng)提示。具體需看狀態(tài)查詢判定。

匯總處理-狀態(tài)查詢-增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票為例（如有其他票種也需核實(shí)）：

（1）如果鎖死日期變?yōu)橄略?，說(shuō)明已經(jīng)報(bào)稅清卡成功，無(wú)需再遠(yuǎn)程清卡正常使用即可。

7、領(lǐng)票一定要清卡，并且沒(méi)有報(bào)稅資料

領(lǐng)票前一定要保證已經(jīng)完成了報(bào)稅清卡，并且盤中沒(méi)有報(bào)稅資料，如果：

點(diǎn)擊“匯總處理-狀態(tài)查詢-增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票”如果

鎖死日期：2023年12月**日

報(bào)稅資料：無(wú)

這時(shí)候就可以領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

本文來(lái)源：本文收集整理于航信財(cái)稅v管家、航信服務(wù)平臺(tái)、稅控服務(wù)小蜜蜂公眾號(hào)

聲明：本文僅供交流學(xué)習(xí)，版權(quán)歸屬原作者，若來(lái)源標(biāo)注錯(cuò)誤或侵犯到您的權(quán)益，煩請(qǐng)告知，我們將立即刪除，謝謝

編輯：sometime編制：2023年11月01日

【第14篇】小微企業(yè)增值稅申報(bào)

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“15號(hào)公告”）規(guī)定：

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。因此，不適用3%征收率或3%預(yù)征率的增值稅小規(guī)模納稅人不享受本政策。

小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅的時(shí)間為2023年4月1日至2023年12月31日。該政策直接影響到第二季度的小規(guī)模納稅申報(bào)。

那么不同情況，報(bào)表如何填寫呢？看到私信留言后，抽空今天就給大家分享一下。

有圖有真相，大家轉(zhuǎn)起來(lái)！

首先，進(jìn)入電子稅務(wù)局，打開小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表

打開增值稅納稅申報(bào)表（主表），注意看紅字提示！

根據(jù)以上提示，我們分兩種情形說(shuō)明享受政策情況及報(bào)表填報(bào)：

（注：由于實(shí)務(wù)中小規(guī)模納稅人大部分按季申報(bào)增值稅居多，很少按月申報(bào)的，故舉例以季度銷售額作為判定標(biāo)準(zhǔn)）

一、全部銷售額合計(jì)數(shù)未超過(guò)45萬(wàn)元

1、享受政策情況及稅款計(jì)算

根據(jù)規(guī)定，當(dāng)全部銷售額合計(jì)數(shù)未超過(guò)45萬(wàn)元，暫免征收增值稅。但開具專票除外。

舉例：某小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月），按季度申報(bào)增值稅

（1）全部開具普票

征收率3%的銷售額20萬(wàn)，開具免稅普票；征收率5%的銷售額10萬(wàn)，開具普票，合計(jì)季度銷售額30萬(wàn)，未超過(guò)45萬(wàn)，則無(wú)論征收率3%還是5%，全免增值稅。

（2）即有開專票，又有開普票

征收率為3%的銷售額20萬(wàn)，其中5萬(wàn)開具3%的專票，剩余15萬(wàn)開具免稅普票；征收率為5%的銷售額10萬(wàn)，開具普票，由于合計(jì)季度銷售額30萬(wàn)，未超過(guò)45萬(wàn)，則其中銷售額5萬(wàn)開具征收率3%專票的應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅外，其余全部免增值稅。

2、報(bào)表填寫

注意！當(dāng)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元或季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

如果沒(méi)有涉及其他免稅項(xiàng)目，則《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》無(wú)需填報(bào)；

如果有涉及其他免稅項(xiàng)目呢，比如：支付稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)需要填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》和主表相應(yīng)行次。

二、全部銷售額合計(jì)數(shù)超過(guò)45萬(wàn)元

1、享受政策情況及稅款計(jì)算

適用3%征收率的銷售額，開具免稅普票的，免增值稅；

適用3%征收率的銷售額，開具專票的，按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。

適用5%征收率的銷售額，無(wú)論開具專票或普票，均不免征增值稅，正常按適用稅率申報(bào)繳納增值稅。

舉例：某小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月），按季度申報(bào)增值稅

（1）全部是普票

征收率為3%的銷售額50萬(wàn)，開具免稅普票，征收率5%的銷售額10萬(wàn)，開具普票，由于合計(jì)季度銷售額60萬(wàn)，超過(guò)了45萬(wàn)，則其中征收率為5%的銷售額10萬(wàn)按規(guī)定繳納增值稅，征收率為3%的銷售額50萬(wàn)免增值稅。

（2）有普票又有專票

征收率為3%的銷售額50萬(wàn)，其中銷售額5萬(wàn)開具3%的專票，剩余45萬(wàn)開具免稅普票，征收率為5%的銷售額10萬(wàn)，開具普票，合計(jì)季度銷售額60萬(wàn)，超過(guò)45萬(wàn)，則其中開具征收率3%的專票銷售額5萬(wàn)部分和征收率為5%的銷售額10萬(wàn)部分，均按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，剩余3%普票部分全免增值稅。

2、報(bào)表填寫

注意填表位置不同！

季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

同時(shí)，在增值稅減免申報(bào)明細(xì)表免稅項(xiàng)目，選擇出對(duì)應(yīng)文件號(hào)，輸入享受免稅的銷售額和稅額

以上就是關(guān)于第二季度小規(guī)模納稅人申報(bào)的操作詳解了，文字+圖示，創(chuàng)作不易，請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)分享，幫助更多財(cái)務(wù)小伙伴吧！

【第15篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)申報(bào)表

a是一家文化傳媒公司，2023年6月認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金94876.89元，增值稅加計(jì)抵減10%部分的金額9487.69元，在次月申報(bào)所屬期6月份增值稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)增值稅申報(bào)表主表中進(jìn)項(xiàng)稅額未包含此部分加計(jì)抵減額，這是什么原因？

因?yàn)檫@加計(jì)抵減10%部分出現(xiàn)在增值稅申報(bào)表附表四中，筆者認(rèn)為根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)文的規(guī)定：“自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減?！笨梢娫鲋刀惣佑?jì)抵減是有時(shí)效性的，在2023年12月31日后，如果后續(xù)沒(méi)有相關(guān)文件出臺(tái)，加計(jì)抵減額未全部抵減完，結(jié)余的加計(jì)抵減額將不能抵減；而主表的進(jìn)項(xiàng)稅金留抵是沒(méi)有時(shí)間限制，在企業(yè)注銷前未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)留抵稅金可以一直保存。

2023年6月增值稅申報(bào)表銷項(xiàng)稅額41847.36元，進(jìn)項(xiàng)稅額94876.89元，上期留抵稅額58139.96元，進(jìn)項(xiàng)稅額加上期留抵稅額，大于銷項(xiàng)稅額，形成期末留抵稅額為：94876.89+58139.96-41847.36=111169.46元。因此，2023年6月未抵減增值稅加計(jì)抵減稅額9487.69元。

那么加計(jì)10%的增值稅9487.69元在什么時(shí)候可以抵減增值稅呢？

增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零時(shí)，就可以用加計(jì)抵減額抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額，當(dāng)期未抵減完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

2023年8月a公司申報(bào)增值稅時(shí)候當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，加計(jì)抵減額9487.69元被抵減使用。銷項(xiàng)稅金66547.7元，進(jìn)項(xiàng)稅金0，上期留抵48620.78元，本期應(yīng)納增值稅為：66547.7-48620.78-9487.69=8439.23元。 如下圖所示：

會(huì)計(jì)分錄如下：

1、 2023年6月計(jì)提

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減 9487.69元

貸：其他收益 9487.69元

2、2023年8月實(shí)際抵減

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（增值稅加計(jì)抵減） 9487.69元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減 9487.69元

編輯人：陳 航 陳桂芳 彭銀蓮

【第16篇】增值稅的納稅申報(bào)期限為多少天

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于明確2023年度申報(bào)納稅期限的通知稅總辦征科函〔2022〕245號(hào)

務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，國(guó)家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百零九條規(guī)定，結(jié)合《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于2023年部分節(jié)假日安排的通知》（國(guó)辦發(fā)明電〔2022〕16號(hào)）要求，現(xiàn)將實(shí)行每月或者每季度期滿后15日內(nèi)申報(bào)納稅的各稅種2023年度具體申報(bào)納稅期限明確如下，請(qǐng)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)告知納稅人。

一、2月、3月、6月、8月、9月、11月、12月申報(bào)納稅期限分別截至當(dāng)月15日。

二、1月15日為星期日，申報(bào)納稅期限順延至1月16日。

三、4月15日為星期六，申報(bào)納稅期限順延至4月17日。

四、5月1日至3日放假3天，申報(bào)納稅期限順延至5月18日。

五、7月15日為星期六，申報(bào)納稅期限順至7月17日。

六、10月1日至6日放假6天，申報(bào)納稅期限順延至10月23日。

各地遇到特殊情況需要調(diào)整申報(bào)納稅期限的，應(yīng)當(dāng)提前上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（征管科技司）備案。

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳2023年12月27日