會費收入免增值稅（3篇）

【第1篇】會費收入免增值稅

哪些收入免征增值稅

答：下面列舉一些常見的免征增值稅的內(nèi)容。

1、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

2、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

3、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

4、婚姻介紹服務(wù)。

5、殯葬服務(wù)

6、殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)。

7、醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

8、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

9、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

10、農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

11、紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。

12、寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

13、行政單位之外的其他單位收取的符合《試點實施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費。

14、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

15、個人銷售自建自用住房。

不征增值稅的情況：

1.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的。

2.供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水。

3.對國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費收入。

4.增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。

5.計算機(jī)軟件產(chǎn)品征收增值稅問題。

6.納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題

7.納稅人取得中央財政補貼有關(guān)增值稅問題。

（1）納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入。

（2）燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不計人應(yīng)稅銷售額。

8.試點納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于公益活動為目的的服務(wù)，不征收增值稅。

9.存款利息。

10.被保險人獲得的保險賠付。

11.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

上面哪些收入免征增值稅和不征收增值稅的內(nèi)容，已經(jīng)為你詳細(xì)地介紹了，關(guān)于增值稅的其他問題，可以和窗口老師聯(lián)系。更多資訊可以通過會計學(xué)堂官網(wǎng)獲取。

【第2篇】會費收入免增值稅嗎

案例一

我們是一家取得《社會團(tuán)體法人登記證書》的商會，我們依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取的個人會員、單位會員和團(tuán)體會員的會費收入，是否免征增值稅？

答復(fù)：

免征增值稅。

參考：

財稅〔2017〕90號 《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》第八條規(guī)定：自2023年5月1日起，社會團(tuán)體收取的會費，免征增值稅。本通知下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅，或辦理退稅。社會團(tuán)體，是指依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記并取得《社會團(tuán)體法人登記證書》的非營利法人。會費，是指社會團(tuán)體在國家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取的個人會員、單位會員和團(tuán)體會員的會費。社會團(tuán)體開展經(jīng)營服務(wù)性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

案例二

我們是一家酒水銷售公司，實行會員制管理，向每個客戶收取會員費1萬元，酒水均按照一定折扣銷售。

請問：

向每個客戶收取會員費是否免征增值稅？

答復(fù)：

不免征增值稅。屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中，增值稅率6%。

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文：郝老師說會計

【第3篇】會費收入免稅增值稅

一、法定的免稅項目

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者指從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。

2.農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品。

3.包括：制種、“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式的畜禽飼養(yǎng)。

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品（動產(chǎn)）。

二、糧食和食用植物油

1.對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。

2.享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。

3.自2023年5月1日起，上述增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆，并可對免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票。

三、飼料

1.增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口飼料，稅率為11%/10%。

2.免征增值稅飼料產(chǎn)品的范圍，包括：

（1）單一大宗飼料。

（2）混合飼料。

（3）配合飼料

（4）復(fù)合預(yù)混料。

（5）濃縮飼料。

【注意】寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。

四、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策：10項

（一）資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策

優(yōu)惠內(nèi)容：納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例有30%、50%、70%和100%四個檔次。

（二）醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu) : 自產(chǎn)自用的制劑，免稅

營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu): 收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取得執(zhí)業(yè)登記起3年內(nèi)對自產(chǎn)自用的制劑，免稅

疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等的服務(wù)收入 :按國家規(guī)定價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入，免稅

血站 供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血，免增值稅

供應(yīng)非臨床用血: 可以選擇簡易辦法3%計算應(yīng)納稅額，也可以按一般計稅方法計稅

（三）修理修配勞務(wù)的增值稅優(yōu)惠

飛機(jī)維修，增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分即征即退。

（四）軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠

1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

2.增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。

（五）供熱企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

1.對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入繼續(xù)免征增值稅。

2.通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)實際從居民取得的采暖費收入占該經(jīng)營企業(yè)采暖費總收入的比例確定免稅收入比例。

（六）蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅免稅政策

1.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅，各種蔬菜罐頭不屬于免稅范圍。

2.納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

（七）制種行業(yè)增值稅政策

制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。

1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

（八）“十三五”期間進(jìn)口種子種源増值稅優(yōu)惠政策

2023年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對進(jìn)口種子（苗）、種畜（禽）、魚種（苗）和種用野生動植物種源（種子種源）免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（九）大型客機(jī)和新支線飛機(jī)增值稅優(yōu)惠政策

1.對納稅人從事大型客機(jī)、大型客機(jī)發(fā)動機(jī)研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額，予以退還。

2.對納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)暫減按5%征收增值稅，并對其因生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

3.納稅人收到退稅款項的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出。

（十）研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備全額退還增值稅政策

繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。

五、營業(yè)稅改增值稅試點過渡政策的規(guī)定

（一）免征增值稅的項目：

1.基本民生

（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

（2）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

（3）殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

（4）婚姻介紹服務(wù)。

（5）殯葬服務(wù)。

（6）殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)。

（7）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

（8）家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。

（9）城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應(yīng)的水費收入，不計征增值稅，按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發(fā)票。（2023年新增）

2.科教文衛(wèi)

（10）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

①按照國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生取的高校學(xué)生公寓住宿費收入、高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，在營改增試點期間免征增值稅。

②一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額。

（11）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

（12）政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。

（13）政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動取得的收入。

（14）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。

（15）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

（16）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

（17）科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入。

（18）2023年1月1日至2023年12月31日，對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅。

（19）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

（20）自2023年5月1日起，社會團(tuán)體收取的會費，免征增值稅。在此之前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅，或辦理退稅。

3.金融保險

（21）被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務(wù)。

（22）保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入。

（23）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

①合格境外投資者（qfii）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)；

②香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通、深港通買賣上海、深圳證券交易所上市a股；

③對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額；

④證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券；

⑤個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

（24）金融同業(yè)往來利息收入。

①金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。包括人民銀行對一般金融機(jī)構(gòu)貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。

②銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。

③金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。

④金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

（25）下列利息收入。

①中國郵政集團(tuán)公司為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入，試點期間免征增值稅；

②國家助學(xué)貸款；

③國債、地方政府債；

④人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款；

⑤住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款等。

（26）國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入。

（27）自2023年1月1日至2023年12月31日，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費收入，以及為上述融資擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費收入，免征增值稅。

自2023年12月1日至2023年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

4.軍隊類

（28）軍隊空余房產(chǎn)租賃收入。

（29）隨軍家屬就業(yè)。（3年內(nèi)免征增值稅）

（30）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。（3年內(nèi)免征增值稅）

5.房產(chǎn)類

（31）個人銷售自建自用住房。

（32）公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公租住房。

（33）為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房取得的收入。

（34）涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)。

家庭財產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財產(chǎn)分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。

（35）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

（36）縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用

6.特殊運輸服務(wù)

（37）臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。

（38）納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)。

7.農(nóng)業(yè)類

（39）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

（40）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

8.其他

（41）行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費。

（42）符合條件的合同能源管理服務(wù)。

（43）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

（二）增值稅即征即退

1.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

2.納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。

3.安置殘疾人的單位和個體工商戶，按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅——按當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

（三）特殊群體抵減增值稅的優(yōu)惠

1.享受人群：

（1）退役士兵自主創(chuàng)業(yè)就業(yè)。

（2）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)（社保機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生）。

2.扣減增值稅規(guī)定：從事個體經(jīng)營的，3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

（四）金融企業(yè)貸款利息的增值稅優(yōu)惠政策

金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅；（權(quán)責(zé)發(fā)生制）

自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。（收付實現(xiàn)制）

（五）個人將購買的住房對外銷售的稅收優(yōu)惠

普通住房

購買不足2年 全額征收5%

購買超過2年（含2年）其他地區(qū)免征 免征

非普通住房

購買不足2年 全額征收5%

購買超過2年（含2年） （賣出價-買入價）/1.05×5%

（六）動漫企業(yè)進(jìn)口生產(chǎn)用品的增值稅優(yōu)惠政策

經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的政策。

六、營改增服務(wù)的起征點的規(guī)定 僅限于個人

1）按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（2）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

七、“營改增”對小微企業(yè)的免征增值稅規(guī)定

1.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

2.適用增值稅差額征收政策的小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受月3萬元（季度9萬元）以下免征增值稅政策。

3.其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅?strong>分?jǐn)偤?/strong>的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。