增值稅抵扣時間（4篇）

【第1篇】增值稅抵扣時間

近日，國家稅屋總局出臺了《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》國家稅務總局公告2023年第6號，再次助力小微企業(yè)，為這部分企業(yè)發(fā)放了政策紅包。具體政策原文是：

“一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

二、增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

三、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

四、此前已按照《財政部?稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）第二條、《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（2023年第4號）第五條、《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2023年第9號）第六條規(guī)定轉登記的納稅人，根據(jù)《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（2023年第18號）相關規(guī)定計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目核算、截至2023年3月31日的余額，在2023年度可分別計入固定資產、無形資產、投資資產、存貨等相關科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調整；對無法劃分的部分，在2023年度可一次性在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除。

五、已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務機關免費換領稅務ukey開具發(fā)票。

六、本公告自2023年4月1日起施行?！?/p>

那么針對此次政策的出臺，延生出一個新的問題就是具體的納稅義務發(fā)生時間，不少讀者還是判斷不清楚，在此，專門進行解讀下。

增值稅納稅義務發(fā)生時間，正常應該是發(fā)票開的早的按開票時間算，收款收的早的按收款時間計算，收取銷售憑據(jù)早的按這個算，就是說那個早按那個考慮納稅義務發(fā)生時間。

有讀者有疑問，如果只收到貨物其他都沒有怎么算呢，這里其實國家稅務總局有過一個文件，根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅納稅義務發(fā)生時間有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）規(guī)定：“納稅人生產經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

這個文件明確答復了，有貨物流沒有資金流和票據(jù)流不算納稅義務發(fā)生，除非有兩個其中一個發(fā)生就可以算是納稅義務發(fā)生了。

【第2篇】增值稅進項稅抵扣時間

大家都知道，我國現(xiàn)行增值稅納稅人根據(jù)年應征增值稅銷售額是否超過規(guī)定標準，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，實行不同的計稅方法和管理制度。

小規(guī)模納稅人實行簡易計稅辦法，算法簡單，用銷售額乘以對應征收率，比如3%，5%。

一般納稅人要復雜一些，實行的是一般計稅法，當然其特定的納稅行為也可以適用簡易計稅辦法。

一般計稅法下，我們是先算銷售額*稅率（銷項稅），采購額*稅率（進項稅），然后直接算兩者的差，通過這種方法計算我們實現(xiàn)的增值稅。

而更為具象的,比如算進項稅，我們實際工作中是通過采購而取得的各類抵扣憑證，或勾選確認，或自行計算后將稅額填寫到增值稅申報表中實現(xiàn)的。

有沒有取得合法的扣除憑證？取得憑證后如何算進項稅？如何填寫申報表實現(xiàn)抵扣？這就是每個算增值稅的會計必須掌握的一項基本技能。

今天實操君就給大家詳細的把一般納稅人進項稅抵扣的知識點匯匯總。

ps：前方文章很長，全部按照最新的政策寫作，如果沒有時間，建議先收藏轉發(fā)。實操分享，助力每一個從0開始的小會計。

我們直接按申報表順序來說，這樣的話大家既可以對應知識點，又可以直接對應實操申報，真正做到了所學即所有。

一般納稅人增值稅申報表附表2的1-12行就是反映我們當期申報的進項稅，我們所有的抵扣憑證通過勾選確認、計算后都會填列到這里。然后主表通過取12欄的數(shù)據(jù)實現(xiàn)增值稅計算中進項稅額的統(tǒng)計。

其實大家從增值稅申報表欄次的名稱基本就可以看到我們目前全部的扣稅憑證類型。

那我們一項項來看，每一項填完后，進項稅申報也就學會了。

第1欄，是匯總數(shù)，等于2+3欄次。雖然欄次名稱是認證相符的增值稅專用發(fā)票，其實這個里面要填寫的包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費電子發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票

適用范圍：增值稅專用發(fā)票適用于增值稅一般納稅人，納入“小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點”的小規(guī)模納稅人也可自行領用增值稅專用發(fā)票開具，從一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，在轉登記日前已作專用發(fā)票票種核定的，可以繼續(xù)自行開具專用發(fā)票。

國家稅務總局公告2023年第8號規(guī)定，自2023年3月1日起，擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，擴大至租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)。

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

國稅函[2006]479號 規(guī)定凡從事機動車零售業(yè)務的單位和個人，從2006年8月1日起，在銷售機動車（不包括銷售舊機動車）收取款項時，必須開具稅務機關統(tǒng)一印制的新版《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

其實機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和專票一樣，都是從增值稅管理新系統(tǒng)開具出來的。由于機動車內容信息要求的特殊性，發(fā)票格式還保持著其特殊性。

納稅人購買機動車收到的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票滿足抵扣條件的需要使用機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)進行認證或者勾選，通過的方可申報抵扣。

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編，私信【學習】即可領取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！

【第3篇】增值稅專用發(fā)票抵扣時間

納稅人取得跨年增值稅專用發(fā)票可以使用，用于抵扣增值稅以及作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證。

根據(jù)《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第45號)文規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。

納稅人上年度發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務，在本年度采取的增值稅專用發(fā)票的，在本年度進行增值稅勾選認證抵扣即可。

納稅人上年度發(fā)生經(jīng)營業(yè)務，由于沒有取得發(fā)票，涉及到暫估入賬的問題。根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，對于已驗收入庫的購進商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應當在月末合理估計入庫成本暫估入賬。

納稅人購進勞務、服務等，也需要按照權責發(fā)生制的原則，在未取得發(fā)票的月末進行暫估入賬。同時需要注意，暫估時，無需暫估進項稅額，按照不含稅口徑暫估。

借：原材料/庫存商品/管理費用等——暫估款

貸：應付賬款——暫估款

若購進的是貨物，隨著商品的對外銷售，尚未取得進項發(fā)票的，需要按照暫估的金額結轉成本：

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品——暫估款

跨年收到專票時：

紅沖原入賬分錄：

借：原材料/庫存商品等(紅字)

貸：應付賬款——暫估款(紅字)

按照發(fā)票金額稅額重新入賬：

借：原材料/庫存商品等

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

暫估款和實際發(fā)票金額存在差異的，若暫估款上年度已經(jīng)結轉至損益類科目的，則涉及到調整上年度損益(一般相差比較大的情況)：

借：以前年度損益調整

貸：庫存商品等(或相反分錄)

以前年度損益調整屬于過渡科目，需要進一步結轉至“利潤分配——未分配利潤”。

企業(yè)所得稅方面，若取得發(fā)票時間在企業(yè)所得稅匯算清繳之前，則相關成本費用準予在企業(yè)所得稅前扣除，取得的跨年專票屬于有效扣除憑證。

若取得發(fā)票時間在匯算清繳之后，匯算清繳時，對于尚未取得發(fā)票的成本費用需要做納稅調增處理。匯算清繳之后，取得發(fā)票的，屬于《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第15號)規(guī)定的，按照稅法規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或少扣除的支出，企業(yè)在做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

【第4篇】增值稅票抵扣時間

一、增值稅專用發(fā)票認證時間為360天

依據(jù) 國家稅務總局2023年第11號公告、交通運輸部公告2023年第66號公告：

1、自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、通行費電子發(fā)票的，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

2、未能按照規(guī)定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

3、如果逾期未認證還要抵扣，只有符合國家稅務總局公告2023年第50號規(guī)定的六種客觀原因，經(jīng)主管稅務機關核實、逐級上報，由省稅務局認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，才能繼續(xù)抵扣其進項稅額。

二、增值稅扣稅憑證所屬申報期內

1、增值稅扣稅憑證在認證后還須在規(guī)定期限內申報抵扣。

2、增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應在認證通過的當月申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。

海關繳款書應在稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

三、特殊情況處理辦法

如果發(fā)生未按期抵扣的憑證，只有符合國家稅務總局公告2023年第78號規(guī)定的五種客觀原因的，經(jīng)主管稅務機關審核，才允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額。

客觀原因包括如下類型：

（一）因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣；

（二）有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導致納稅人未能按期辦理申報手續(xù)；

（三）稅務機關信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，導致納稅人未能及時取得認證結果通知書或稽核結果通知書，未能及時辦理申報抵扣；

（四）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致未能按期申報抵扣；

（五）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

所以，財務人員要切記時間點哦！