增值稅銷貨清單（3篇）

【第1篇】增值稅銷貨清單

企業(yè)取得匯總開具增值稅普通發(fā)票，所附清單為自制而非通過稅控系統(tǒng)開具是否合規(guī)?

我們一起來看一下相關(guān)的政策規(guī)定~

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十二條規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

這里對匯總開具增值稅普通發(fā)票是否需要銷售清單，目前稅法沒有做出相關(guān)的具體規(guī)定。

參考：

1. 《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負責人就增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題答問》(2023年7月6日)問：如果購買的商品種類較多能否匯總開具增值稅普通發(fā)票?

答：如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

2. 廈門市稅務(wù)局的答復(fù)(2022-04-02)

問：因品項較多，銷售方匯總開具增值稅普通發(fā)票，但所附銷售清單是自制的，而非使用稅控系統(tǒng)開具的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，請問是否合規(guī)，此發(fā)票企業(yè)所得稅稅前可以扣除嗎?

答：……開具增值稅普通發(fā)票，銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單可以是自制的。企業(yè)購買貨物而取的發(fā)票若屬于與企業(yè)取得收入有關(guān)的、合理的支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

因此，企業(yè)收到對方匯總開具增值稅普通發(fā)票，可以憑所附自制銷售清單作為稅收扣除憑證。匯總開具增值稅專用發(fā)票是必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》的，這樣清晰了嗎?

【第2篇】增值稅發(fā)票銷貨清單

所有會計注意了，增值稅發(fā)票風險防控預(yù)警系統(tǒng)來了！即日起，會計對發(fā)票需要留意了~

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增值稅發(fā)票嚴查開始

12月9日，深圳稅務(wù)局發(fā)布：采購增值稅發(fā)票風險防控預(yù)警系統(tǒng)改造升級項目。

1、增值稅發(fā)票風險防控預(yù)警系統(tǒng)功能

1）五大預(yù)警模塊

2）三大查詢模塊

查詢模塊主要包含登記信息、人員信息、發(fā)票信息等企業(yè)相關(guān)信息。

2、系統(tǒng)升級8大模塊

模塊一：一般納稅人預(yù)警模塊

模塊二：小規(guī)模預(yù)警模塊

模塊三：成品油企業(yè)分析模塊

模塊四：二手車監(jiān)控預(yù)警模塊

模塊五：風險人員分析模塊（企業(yè)法人、財務(wù)等四類人）

模塊六：綜合查詢

模塊七：數(shù)據(jù)推送

模塊八：數(shù)據(jù)查詢

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發(fā)票又出新規(guī)！

12月1日起正式執(zhí)行！

近日！上海、廣東、內(nèi)蒙古等多地稅務(wù)局發(fā)布：12月1日起，啟動新版發(fā)票---全面數(shù)字化的電子發(fā)票（簡稱全電發(fā)票），實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化。

全電發(fā)票樣式

全電發(fā)票與現(xiàn)行的增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票不同：

一、發(fā)票樣式不同

1、簡化購買方、銷售方信息，僅需填寫納稅人識別號和納稅人名稱；2、全電發(fā)票只有開票人，取消了收款人和復(fù)核人欄次。3、取消發(fā)票專用章。

二、開票方式不同

1、無需稅控設(shè)備即可開票；2、無需票種票量核定即可開票，一個企業(yè)確定開票總額度即可開票，且開票額度可動態(tài)調(diào)整。3、有網(wǎng)絡(luò)就可以開票，登錄網(wǎng)頁、客戶端或者手機app即可開票。

三、全電發(fā)票可標記入賬標識

電子發(fā)票重復(fù)入賬報銷問題徹底解決，納稅人可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺標記發(fā)票入賬標識，避免重復(fù)入賬。

四、實現(xiàn)發(fā)票自動交付

納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶自動交付全電發(fā)票，也可通過電子郵件、二維碼等方式自行交付全電發(fā)票。

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重磅！全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺來了

發(fā)票全業(yè)務(wù)、全流程監(jiān)管

近期，國家稅務(wù)總局發(fā)布中標公告:電子發(fā)票服務(wù)平臺工程監(jiān)理服務(wù)。

該項目中標金額：960萬；

該項目功能：為電子發(fā)票服務(wù)平臺建設(shè)提供第三方工程監(jiān)理服務(wù)。即對建設(shè)電子發(fā)票服務(wù)平臺工程的過程監(jiān)督與管理。

稅務(wù)總局希望建設(shè)全國統(tǒng)一開發(fā)、總省兩級部署和協(xié)同的電子發(fā)票服務(wù)平臺，支撐發(fā)票電子化改革落地，全面推行電子發(fā)票。

據(jù)悉，電子發(fā)票服務(wù)平臺的建設(shè)預(yù)計耗時2年，工程總投資概算超13億元。

全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺有多強大？

電子發(fā)票服務(wù)平臺應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)涉及新建應(yīng)用系統(tǒng)和配套系統(tǒng)改造，按照標準規(guī)范，遵循一體化的建設(shè)要求，實現(xiàn)發(fā)票從申請、開具、交付、確認、查驗、抵扣、風險控制、決策指揮、服務(wù)保障等全流程、全生命周期的管理。

另外，發(fā)票電子化改革不僅僅涉及到發(fā)票自身的管理和服務(wù)方式調(diào)整，還將牽引推動納稅服務(wù)、稅款征收、稅務(wù)稽查、監(jiān)督內(nèi)控等其他業(yè)務(wù)的變革及相關(guān)系統(tǒng)得升級改造。

全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺要來了，電子發(fā)票將全國推行，紙質(zhì)發(fā)票真的要成為歷史了。

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注意！發(fā)票嚴查開始這16種發(fā)票，

收到一律退回！

一、沒有交易，完全虛開的發(fā)票

這種發(fā)票報銷了，屬于編造虛假計稅依據(jù)，不僅會被稅務(wù)機關(guān)罰款，還涉嫌犯罪！

二、沒有納稅人識別號的增值稅普通發(fā)票

根據(jù)國稅局2023年16號公告，自2023年7月1日起，增值稅普通發(fā)票沒有納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼的，是不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

三、發(fā)票與實際業(yè)務(wù)不符

根據(jù)國稅局2023年16號公告，購買方不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。

取得商品跟你開具的發(fā)票不一樣，涉嫌虛開發(fā)票，這樣的費用發(fā)票不能報銷。一旦被查，不單單會被稅務(wù)機關(guān)罰款，情節(jié)嚴重的還會構(gòu)成偷稅罪。

四、發(fā)票項目名稱是食品等籠統(tǒng)的名稱，沒有具體明細的

現(xiàn)在報銷費用的發(fā)票，只開食品，或者辦公用品之類的籠統(tǒng)的品名已經(jīng)不能過稅務(wù)的關(guān)了，要附清單，不然就是商品本身的名字。有些企業(yè)不管發(fā)生什么費用都開成辦公用品，這樣會使企業(yè)面臨很大的稅務(wù)稽查風險。

五、發(fā)票附帶清單是自己用a4紙打印的

收到的增值稅專用發(fā)票，帶有清單，但是清單不是從防偽稅控系統(tǒng)開具打印出來的，這種發(fā)票屬于不符合規(guī)定的發(fā)票，不能報銷。

提示：同紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票一樣，增值稅電子專用發(fā)票也能開具銷貨清單。

六、發(fā)票備注欄填寫項目不全的發(fā)票

符合條件但未按規(guī)定填寫備注欄信息的增值稅發(fā)票，將不能作為有效稅收憑證哦！必須退回重開！

七、發(fā)票上蓋了公章、財務(wù)章等

發(fā)票上只能蓋發(fā)票專用章，如果收到加蓋了公章、法人章、財務(wù)章、合同章等的發(fā)票，不能報銷，必須退回。

提醒：通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章；

也就是說新版電子發(fā)票沒有發(fā)票章也是可以報銷的。

八、發(fā)票上蓋了圓形的發(fā)票專用章

國稅局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告中規(guī)定，發(fā)票專用章的形狀為橢圓形，長軸為40mm、短軸為30mm、邊寬1mm，印色為紅色。所以圓形的發(fā)票專用章是不符合規(guī)定的，蓋有這種章的發(fā)票，也是不合規(guī)的發(fā)票，不能報銷！

九、代開的專用發(fā)票沒有蓋本公司的發(fā)票專用章

代開專用發(fā)票，只需要加蓋本單位的發(fā)票專用章，不需要再蓋稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票專用章。代開普通發(fā)票，加蓋稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票專用章。

十、印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票

舊版發(fā)票監(jiān)制章

新版發(fā)票監(jiān)制章

注意：新啟用的發(fā)票監(jiān)制章，中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“××省（區(qū)、市）稅務(wù)局”字樣。舊版發(fā)票監(jiān)制章，中間刻制“××?。▍^(qū)、市）”字樣，下環(huán)刻制“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”字樣。

國家稅務(wù)總局規(guī)定：2023年12月31日后舊版監(jiān)制章的發(fā)票不能繼續(xù)使用。收到這種發(fā)票不能作為報銷憑證哦~

十一、沒有編碼簡稱的發(fā)票

2023年1月1日及以后的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，還有2023年試點的增值稅電子專用發(fā)票，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項目名稱”欄次要有“簡稱”，同時“簡稱”還得正確，才算合規(guī)的發(fā)票。

類似的：

1、沒有商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱，說明發(fā)票不是發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的，這種發(fā)票不能報銷！

2、商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱不正確的，如出現(xiàn)“*運輸服務(wù)*+“不動產(chǎn)”這樣的錯誤，屬于不合規(guī)的發(fā)票，都不能抵扣進項稅額，也不能稅前扣除！因此會計同仁們一定要擦亮眼睛，不要讓這種錯誤的出現(xiàn)，使得企業(yè)增加了稅務(wù)風險。

十二、成品油發(fā)票商品和服務(wù)稅收分類編碼選擇錯誤的

十三、成品油發(fā)票左上角沒有“成品油”這三個字的

成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”字樣，說明發(fā)票不是通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具的，不能報銷！

注意：增值稅卷票沒有成品油字樣，可以作為正常成品油發(fā)票使用。

十四、成品油發(fā)票“單位欄”填錯的

開具成品油發(fā)票時，應(yīng)遵守發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”。否則為不符合規(guī)定的發(fā)票，不能作為報銷憑證。

十五、成品油發(fā)票“數(shù)量”填錯的

成品油發(fā)票，藍字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。否則不能作為報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

十六、適用稅率選擇錯誤的

比如某公司兼營業(yè)務(wù)，既賣商品又提供服務(wù)，會計手抖選錯稅率。發(fā)票稅率開錯就是不合格發(fā)票，不能報銷，也不能作為扣稅憑證。

【第3篇】增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)銷貨清單

重磅！增值稅開票又出新規(guī)，10月1日起執(zhí)行！稅局明確：發(fā)票開具10個要點~

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增值稅開票新規(guī)，10月1日起執(zhí)行

日前，國家稅務(wù)總局 商務(wù)部等17個部門發(fā)布《關(guān)于搞活汽車流通 擴大汽車消費若干措施的通知》——

其中對發(fā)票開具提出了一些新的政策規(guī)定：

1. 明確登記注冊住所和經(jīng)營場所在二手車交易市場以外的企業(yè)可開展二手車銷售業(yè)務(wù)；

2. 對從事新車銷售和二手車銷售的企業(yè)，經(jīng)營范圍統(tǒng)一登記為“汽車銷售”，按有關(guān)規(guī)定做好備案；

3. 自2023年10月1日起，對已備案汽車銷售企業(yè)從自然人處購進二手車的，允許企業(yè)反向開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票并憑此辦理轉(zhuǎn)移登記手續(xù)；

4. 明確汽車銷售企業(yè)應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度，將購進并用于銷售的二手車按照“庫存商品”科目進行會計核算；

5. 自2023年1月1日起，對自然人在一個自然年度內(nèi)出售持有時間少于1年的二手車達到3輛及以上的，汽車銷售企業(yè)、二手車交易市場、拍賣企業(yè)等不得為其開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，不予辦理交易登記手續(xù)，有關(guān)部門按規(guī)定處理。

附：二手車交易的增值稅處理

注：自2023年4月1日-2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率免征增值稅，開具免稅的增值稅普通發(fā)票。

二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票票樣：

· 發(fā)票聯(lián)為棕色，購車方記賬用；

· 轉(zhuǎn)移登記聯(lián)為藍色，公安部門留存；

· 出入庫聯(lián)為紫色，開票方留存；

· 記賬聯(lián)為紅色，開票方留存；

· 存根聯(lián)為黑色，開票方留存。

02

財務(wù)人需掌握的發(fā)票開具10個要點

除開票新規(guī)外，此前稅務(wù)局還曾明確了一些發(fā)票開具的要點！財小加整理如下：

01 開具增值稅普通發(fā)票

自2023年7月1日起，購買方為企業(yè)的，銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）第一條。

02 開具建筑服務(wù)發(fā)票

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）第四條。

03 開具貨物運輸服務(wù)發(fā)票

增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第99號）第一條。

04 保險機構(gòu)開具代收車船稅發(fā)票

保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險機構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第51號）

05 開具銷售不動產(chǎn)發(fā)票

銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）第四條。

06 銷售機動車開具增值稅專用發(fā)票

銷售機動車開具增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)正確選擇機動車的商品和服務(wù)稅收分類編碼。增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號”欄應(yīng)填寫機動車車輛識別代號/車架號，“單位”欄應(yīng)選擇“輛”，“單價”欄應(yīng)填寫對應(yīng)機動車的不含增值稅價格。匯總開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)通過機動車發(fā)票開具模塊開具《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》，其中的規(guī)格型號、單位、單價等欄次也應(yīng)按照上述增值稅專用發(fā)票的填寫要求填開。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機動車發(fā)票使用辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告 2023年第23號）第八條

07 銷售機動車開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

銷售機動車開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時，應(yīng)遵循以下規(guī)則：

1.按照“一車一票”原則開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，即一輛機動車只能開具一張機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一張機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫一輛機動車的車輛識別代號/車架號。

2.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識別號/統(tǒng)一社會信用代碼/身份證明號碼”欄，銷售方根據(jù)消費者實際情況填寫。如消費者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫消費者的統(tǒng)一社會信用代碼或納稅人識別號，如消費者為個人則應(yīng)填寫個人身份證明號碼。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機動車發(fā)票使用辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號）

08 開具出租不動產(chǎn)發(fā)票

1.出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

2.個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）第四條

09 開具“差額征稅”發(fā)票

適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征收”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）第四條

10 開具銷售預(yù)付卡發(fā)票

1. 單用途商業(yè)預(yù)付卡業(yè)務(wù)發(fā)票處理：

1）單用途卡發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)銷售單用途卡，或接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2）持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

3）銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡計算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2. 支付機構(gòu)預(yù)付卡業(yè)務(wù)發(fā)票處理：

1）支付機構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人取得的充值資金，不繳納增值稅。支付機構(gòu)可向夠卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2）持卡人使用多用途卡，向與支付機構(gòu)簽署合作協(xié)議的特約商戶購買貨物或服務(wù)，特約商戶應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

3）特約商戶收到支付機構(gòu)結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向支付機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號）第三條、第四條。

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關(guān)于發(fā)票開具的一些常見問題

1. 超經(jīng)營范圍了，可以開票嗎？

問：我公司現(xiàn)有一次臨時性業(yè)務(wù)需開具發(fā)票，但營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍沒有該范圍，在不變更營業(yè)執(zhí)照的情況下可以辦理嗎？

稅務(wù)總局：

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）及《增值稅發(fā)票開具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號）規(guī)定：

銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應(yīng)當據(jù)實開具發(fā)票。

內(nèi)蒙古稅務(wù)局：

納稅人的經(jīng)營業(yè)務(wù)日趨多元化，在主營業(yè)務(wù)以外會發(fā)生其他屬于增值稅應(yīng)稅范圍的經(jīng)營活動。

所以納稅人自行開具增值稅發(fā)票或向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票時，不受其營業(yè)執(zhí)照中的營業(yè)范圍限制，只要發(fā)生真實的應(yīng)稅業(yè)務(wù)均可開具增值稅發(fā)票。

湖北稅務(wù)局：

納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍以外的業(yè)務(wù)，可以向工商部門申請變更營業(yè)執(zhí)照范圍，工商部門不予變更營業(yè)執(zhí)照范圍的，納稅人可自行開具發(fā)票。

兩點建議：

1）臨時發(fā)生的超經(jīng)營范圍業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)是真實發(fā)生的，首先應(yīng)咨詢當?shù)囟悇?wù)局，有沒有明確的規(guī)定流程。如果沒有，建議可以直接自行開具發(fā)票申報納稅；

2）經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)及時到工商管理部門變更營業(yè)執(zhí)照載明的經(jīng)營范圍！企業(yè)不能長期超經(jīng)營范圍進行經(jīng)營活動。

2. 哪些情形只能開普票不能開專票？

下面這幾種情形，即使是真實發(fā)生的業(yè)務(wù)，也不能開專票，只能開普票：

1）向消費者個人銷售貨物、提供勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為的。

2）銷售貨物、提供勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

3）部分適用增值稅簡易征收政策規(guī)定的：

一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅。

納稅人銷售舊貨，按簡易法3%減按2%繳納增值稅。

納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易法3%減按2%繳納增值稅。

注意：銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可按3%減按2%繳納增值稅，也可放棄減稅，按3%繳納增值稅，并可開專票。

4）法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

篇幅原因，關(guān)于發(fā)票相關(guān)的問題暫時就介紹到這啦~歡迎關(guān)注財加教育，后續(xù)更多財稅方面的干貨知識，將持續(xù)放送！

財小加提醒：發(fā)票問題，尤其虛開發(fā)票是一道紅線！企業(yè)及財務(wù)人員一定要加強學(xué)習(xí)，謹慎對待！千萬不要因一時大意或貪念行違法犯罪之舉~