關(guān)稅增值稅消費(fèi)稅（11篇）

【第1篇】關(guān)稅增值稅消費(fèi)稅

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

一般計(jì)稅方法：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額*適用稅率

=含稅銷(xiāo)售額除以（1+征收率）*適用稅率

【備注】當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額<當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，不足部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣>

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額*征收率

=含稅銷(xiāo)售額除以（1+征收率）*征收率

【備注】不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)口貨物：1 若進(jìn)口貨物不得征收消費(fèi)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅

2 若進(jìn)口貨物征收消費(fèi)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

【備注】不允許抵扣發(fā)生在境外的任何稅金

消費(fèi)稅稅目及計(jì)稅形式

煙 ：包括卷煙，雪茄煙，煙絲

【備注】煙葉不征收消費(fèi)稅

酒：1 包括白酒，黃酒，啤酒和其他酒

2 對(duì)以黃酒為生產(chǎn)的配制或者泡制酒，按其他酒征收消費(fèi)稅

3 調(diào)味料酒，酒精不征收消費(fèi)稅

高檔化妝品：1 包括高檔美容，修飾類(lèi)化妝品，高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品和成套化妝品

2 舞臺(tái)，戲劇，影視演員化妝用的上妝油，卸妝油，油彩，不屬于被稅目的征收范圍

鞭炮，焰火：1 包括各種鞭炮，焰火

2 體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線(xiàn)，不征收消費(fèi)稅

成品油：包括汽油，柴油，石腦油，溶劑油，航空煤油，潤(rùn)滑油，燃料油

摩托車(chē)：1 包括氣缸容量為250毫升的摩托車(chē)和氣缸容量在250毫升（不含）以上的摩托車(chē)兩種

2 對(duì)最大設(shè)計(jì)車(chē)速不超過(guò)50公里/小時(shí)，發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過(guò)50毫升的三輪摩托車(chē)不征收消費(fèi)稅

小汽車(chē)：1 包括各類(lèi)乘用車(chē)，中輕型商用客車(chē)和超豪華小汽車(chē)

2 不征收消費(fèi)稅：電動(dòng)汽車(chē)，沙灘車(chē)，雪地車(chē)，卡丁車(chē)，高爾夫車(chē)

企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車(chē)或廂式貨車(chē)改裝生產(chǎn)的商務(wù)車(chē)，衛(wèi)星通訊車(chē)等專(zhuān)用汽車(chē)，不征收消費(fèi)稅

貴重首飾及珠寶玉石：1 包括各類(lèi)金銀首飾，鉑金首飾，鉆石及鉆石飾品，其他貴重首飾和珠寶玉石

2 對(duì)寶石柸應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅

高爾夫球及球具：包括高爾夫球，高爾夫球桿及高爾夫球包（袋），高爾夫球桿的桿頭，桿身和握把

高檔手表：包括每只銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅）>=10000元的各類(lèi)手表

游艇：包括8米<=艇身長(zhǎng)度<=90米，內(nèi)置發(fā)動(dòng)機(jī)，可在水上移動(dòng)，一般為私人或團(tuán)體購(gòu)置，主要用于水上運(yùn)動(dòng)和休閑娛樂(lè)等非牟利活動(dòng)的各類(lèi)機(jī)動(dòng)艇

木制一次性筷子：包括各種規(guī)格的木制一次性筷子和未經(jīng)打磨，倒角的木制一次性筷子

實(shí)木地板：包括各類(lèi)規(guī)格的實(shí)木地板，實(shí)木指接地板，實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁，天棚的側(cè)端面為榫，槽的實(shí)木裝飾以及未經(jīng)涂飾的素板

電池：1 包括原電池，蓄電池，燃料電池，太陽(yáng)能電池和其他電池

2 對(duì)于無(wú)汞原電池，金屬氫化物鎳蓄電池，鋰原電池，鋰離子蓄電池，太陽(yáng)能電池，燃料電池，全釩液流電池免征消費(fèi)稅

涂料：對(duì)施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量<=420克/升的涂料免征消費(fèi)稅

消費(fèi)稅稅率形式

比例稅率（從價(jià)計(jì)征）：多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品

定額稅率（從量計(jì)征）：黃酒，啤酒，成品油

比例稅率+定額稅率（復(fù)合計(jì)征）：卷煙，白酒

消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)

一般應(yīng)稅消費(fèi)品：生產(chǎn)銷(xiāo)售（委托加工，進(jìn)口）

金銀首飾，鉆石及鉆石飾品，鉑金首飾：零售

卷煙：生產(chǎn)銷(xiāo)售（委托加工，進(jìn)口）+批發(fā)

超豪華小汽車(chē)（每輛不含增值稅零售價(jià)>=130萬(wàn)元）：生產(chǎn)銷(xiāo)售（委托加工，進(jìn)口）+零售

生產(chǎn)和委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品后征稅時(shí)點(diǎn)

生產(chǎn)：

直接銷(xiāo)售：銷(xiāo)售時(shí)納稅

自產(chǎn)自用：1 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送使用時(shí)不納稅，生成最終產(chǎn)品并銷(xiāo)售時(shí)才須納稅

2 用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。具體是指納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品，在建工程，管理部門(mén)，非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)，饋贈(zèng)，贊助，集資，廣告，樣品，職工福利，獎(jiǎng)勵(lì)等方面

委托加工：

不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售（直接出售）：不納稅

高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售（非直接出售）：出售時(shí)納稅，同時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅

連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：生成最終產(chǎn)品并銷(xiāo)售時(shí)納稅，委托加工環(huán)節(jié)所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定扣除

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

不同計(jì)征方式下消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

從價(jià)計(jì)征

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額（組成計(jì)稅價(jià)格）*比例稅率

銷(xiāo)售額：向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

組成計(jì)稅價(jià)格：

自產(chǎn)自用：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

委托加工：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

進(jìn)口：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

從量計(jì)征：

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量*定額稅率

銷(xiāo)售數(shù)量：

直接銷(xiāo)售：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量

自產(chǎn)自用：應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

委托加工：納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

復(fù)合計(jì)征

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額（組成計(jì)稅價(jià)格）*比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量*定額稅率

銷(xiāo)售額+銷(xiāo)售數(shù)量：結(jié)合從價(jià)計(jì)征與從量計(jì)征兩種計(jì)稅依據(jù)確定

包裝物押金與以舊換新的稅務(wù)處理

包裝物押金的稅務(wù)處理

關(guān)于包裝物押金，增值稅和消費(fèi)稅的處理方式基本一致（啤酒，黃酒，成品油除外），具體稅務(wù)處理方式如下：

包裝物

增值稅

消費(fèi)稅

備注

取得時(shí)

逾期時(shí)

取得時(shí)

逾期時(shí)

一般貨物

×

√

×

√

逾期或收取時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，并入銷(xiāo)售額征稅

啤酒，黃酒，成品油

×

√

×

×

實(shí)行從量計(jì)征，包裝物押金不計(jì)算消費(fèi)稅

其他酒類(lèi)

√

×

√

×

收取時(shí)即并入銷(xiāo)售額計(jì)稅，逾期時(shí)不再進(jìn)行計(jì)稅

以舊換新的稅務(wù)處理

關(guān)于以舊換新，增值稅和消費(fèi)稅的處理方式基本相同，需要關(guān)注的是一般貨物與金銀首飾的銷(xiāo)售額的確定，具體規(guī)定如下：

1 一般貨物按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額（不得扣減貨物的收購(gòu)價(jià)格，即全額計(jì)稅）

2 金銀首飾按銷(xiāo)售方實(shí)際取得的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定銷(xiāo)售額（扣減舊首飾收購(gòu)價(jià)格，即差額計(jì)稅）

【第2篇】進(jìn)口設(shè)備關(guān)稅和增值稅

報(bào)關(guān)的時(shí)候，報(bào)關(guān)員要在報(bào)關(guān)單申請(qǐng)表上填上申報(bào)的貨物名稱(chēng)和所歸稅號(hào)。海關(guān)審核后，根據(jù)稅號(hào)對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)算應(yīng)收的進(jìn)口關(guān)稅和代征增值稅。海關(guān)收的稅包括兩部分，進(jìn)口關(guān)稅和代征增值稅。一 進(jìn)口關(guān)稅怎樣計(jì)算進(jìn)口貨物關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率

二 進(jìn)口貨物增值稅怎樣計(jì)算、進(jìn)口貨物增值稅的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）×增值稅稅率 三、進(jìn)口關(guān)稅的注意事項(xiàng)和作用

我們?cè)谶M(jìn)行計(jì)算的時(shí)候，是有一定的公式的，只需要帶入公式就可以計(jì)算出來(lái)。另外，進(jìn)口關(guān)稅的設(shè)置是有一定的依據(jù)的，不可以過(guò)高也不可以過(guò)低，過(guò)高可能會(huì)導(dǎo)致阻礙軌跡貿(mào)易的發(fā)展，無(wú)法促進(jìn)貿(mào)易全球化的發(fā)展。進(jìn)口關(guān)稅的作用1、征收進(jìn)口關(guān)稅會(huì)增加進(jìn)口貨物的成本，提高進(jìn)口貨物的市場(chǎng)價(jià)格，影響外國(guó)貨物進(jìn)口數(shù)量。因此，各國(guó)都以征收進(jìn)口關(guān)稅作為限制外國(guó)貨物進(jìn)口的一種手段。

2、適當(dāng)?shù)氖褂眠M(jìn)口關(guān)稅可以保護(hù)本國(guó)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，也可以作為一種經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)本國(guó)的生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

假如美元兌人民幣為1：8

國(guó)際間運(yùn)費(fèi)包括運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等假如是30000元（rmb）

進(jìn)口關(guān)稅=（fob價(jià)格10000美元*牌價(jià)8 元（rmb）+國(guó)際間運(yùn)費(fèi)30000）*適用稅率13% =14300元（rmb）

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=（cif價(jià)格80000+30000元rmb）+14300元（rmb））*17%=21131元（rmb）

【第3篇】關(guān)稅增值稅計(jì)算公式

關(guān)稅稅率即以海關(guān)稅則為依據(jù)，為課征對(duì)象計(jì)算其在進(jìn)行征稅之時(shí)，所擁有的稅額的比例。

一、關(guān)稅稅率的稅率設(shè)置

1、法定稅率。其包含有最惠國(guó)稅率、特惠稅率等。①最惠國(guó)稅率。當(dāng)進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地是我國(guó)國(guó)境之內(nèi)，或者是同我國(guó)進(jìn)行了包含有最惠國(guó)待遇條款的協(xié)定簽訂的雙邊貿(mào)易國(guó)家的國(guó)境之內(nèi)，又或者是能夠享受到最惠國(guó)待遇條款的屬于世貿(mào)組織成員國(guó)的國(guó)家境內(nèi)時(shí)，就可以用上最惠國(guó)稅率。②協(xié)定稅率。當(dāng)進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地是同我國(guó)進(jìn)行了有關(guān)關(guān)稅優(yōu)惠條款簽訂的國(guó)家時(shí)，就可以用上協(xié)定稅率。另外，該稅率所涉及的乃是區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定。③特惠稅率。當(dāng)進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地是同我國(guó)進(jìn)行了特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的簽訂的國(guó)家時(shí)，就可以用上特惠稅率。④普通稅率。當(dāng)進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地都不屬于以上所講國(guó)家的范圍之內(nèi)，又或是并不知道其具體原產(chǎn)地之時(shí)，所用的稅率就是普通稅率。

2、暫定稅率。該稅率適用于特定的進(jìn)出境貨物。當(dāng)然在該類(lèi)貨物還附帶了技術(shù)規(guī)格的情況下，海關(guān)部門(mén)不僅要對(duì)其名稱(chēng)以及稅號(hào)進(jìn)行審核，而且還要就該技術(shù)規(guī)格作出專(zhuān)業(yè)的認(rèn)定才行。3、配額稅率。與該稅率相對(duì)應(yīng)的就是配額制度，而配額制度是說(shuō)當(dāng)進(jìn)口貨物未達(dá)到規(guī)定數(shù)量之時(shí)，其可以享受到低關(guān)稅的福利。而一旦該進(jìn)口貨物的數(shù)量比規(guī)定數(shù)量還要多，那么就得使用高關(guān)稅。4、信息技術(shù)產(chǎn)品稅率。該稅率是以世貿(mào)組織成員國(guó)之間使用的《技術(shù)信息協(xié)議》為依據(jù)的。5、特別關(guān)稅。特別是關(guān)稅的范圍很廣，像是報(bào)復(fù)性關(guān)稅、保障性關(guān)稅等多個(gè)關(guān)稅種類(lèi)都屬于該范圍。

關(guān)稅稅率使用中的特殊情況

1、當(dāng)進(jìn)口貨物本該按普通稅率進(jìn)行征稅時(shí)，若其取得了我國(guó)國(guó)務(wù)院的關(guān)稅稅則委員會(huì)的同意，其就能改成按最惠國(guó)稅率進(jìn)行征稅。2、當(dāng)進(jìn)口貨物的包裝采用的乃是裸裝或者是中性包裝之時(shí)，需要看其是否能夠出具原產(chǎn)地證明，若不能，且無(wú)法辨明其原產(chǎn)地究竟為何處之時(shí)，就只能按普通稅率進(jìn)行征稅。3、當(dāng)進(jìn)口貨物是在我國(guó)的港澳臺(tái)地區(qū)所生產(chǎn)的，又或是其乃是由彭、馬等關(guān)稅區(qū)進(jìn)入我國(guó)國(guó)境之內(nèi)的話(huà)，可以以最惠國(guó)稅率進(jìn)行征稅。

關(guān)稅的計(jì)算公式

1、從價(jià)：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率2、從量：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額3、復(fù)合：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率4、滑準(zhǔn)：應(yīng)納關(guān)稅稅額=t1、2×p×匯率

【第4篇】關(guān)稅增值稅消費(fèi)稅公式

說(shuō)到消費(fèi)稅，相信很多人都不清楚，到底哪些產(chǎn)品是需要交納的？消費(fèi)稅是怎么收稅的，下面我們就來(lái)看看消費(fèi)稅是怎么計(jì)算的。

消費(fèi)稅（consumptiontax/exciseduty)（特種貨物及勞務(wù)稅）是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱(chēng)。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個(gè)稅種。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。消費(fèi)稅的納稅人是我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)銷(xiāo)售額的確定

1.從價(jià)計(jì)征銷(xiāo)售額的確定。

2.從量計(jì)征銷(xiāo)售數(shù)量的確定。

3.復(fù)合計(jì)征銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售數(shù)量的確定。

4.特殊情形下銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售數(shù)量的確定。

(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

(1)實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率

(2)實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率

(3)實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)算方法。

(4)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1一比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

(3)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

3.委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1一比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

(3)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

4.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

(1)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1一消費(fèi)稅比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率公式中所稱(chēng)“關(guān)稅完稅價(jià)格”，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。

(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率)÷(1一消費(fèi)稅比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率

(3)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

(三)已納消費(fèi)稅的扣除

1.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

(1)外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

(2)外購(gòu)已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

(3)外購(gòu)已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

(4)外購(gòu)已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

(5)外購(gòu)已稅汽車(chē)輪胎(內(nèi)胎和外胎)原料生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎;

(6)外購(gòu)已稅摩托車(chē)零件生產(chǎn)的摩托車(chē)(如用外購(gòu)兩輪摩托車(chē)改裝三輪摩托車(chē));

(7)外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

(8)外購(gòu)已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

(9)外購(gòu)已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;

(10)外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;

(11)外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。

2.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

(1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;

(2)以委托加工收回的已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

(3)以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

(4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

(5)以委托加工收回的已稅汽車(chē)輪胎原料生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎;

(6)以委托加工收回的已稅摩托車(chē)零件生產(chǎn)的摩托車(chē);

(7)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

(8)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

(9)以委托加工收回的已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;

(10)以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;

(11)以委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第5篇】關(guān)稅消費(fèi)稅增值稅

增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等等，這些稅到底是什么意思呢？

稅，無(wú)處不在。但是對(duì)于很多人來(lái)說(shuō)，卻感覺(jué)不到什么。畢竟，不是所有的人都到了納稅起征點(diǎn)，不是所有的人都有企業(yè)。其實(shí)不然，稅的作用體現(xiàn)在我們方方面面，掙錢(qián)是在納稅，花錢(qián)一樣的也是在納稅。畢竟，死亡和稅收，是我們一生逃離不了的。

我國(guó)的征稅制度的主要法律依據(jù)是稅法，還有其他的一些法律法規(guī)協(xié)同。主要的稅種為：所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅、行為稅、資源稅。

流轉(zhuǎn)稅主要是：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等——花錢(qián)

所得稅主要是：個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等——掙錢(qián)

財(cái)產(chǎn)稅主要是：房產(chǎn)稅、契稅、車(chē)船使用稅等——買(mǎi)房

資源稅主要是：城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、土地增值稅等——加油

行為稅主要是：印花稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅等——簽合同

我國(guó)主要的稅收來(lái)源是流轉(zhuǎn)稅，就是商品在市場(chǎng)流轉(zhuǎn)當(dāng)中產(chǎn)生的。舉個(gè)例子，你在市面上購(gòu)買(mǎi)的蘋(píng)果，本來(lái)是5塊錢(qián)一斤，但是商家需要納稅，就變?yōu)榱?塊錢(qián)一斤，這其中的1塊錢(qián)，就是稅費(fèi)。所以，在你平時(shí)消費(fèi)的時(shí)候，就已經(jīng)參與在納稅行為當(dāng)中了。

流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中的增值稅，是我國(guó)的第一大稅種，也是稅收的主要來(lái)源。一件商品從它的生產(chǎn)、加工、銷(xiāo)售等多步驟當(dāng)中都會(huì)產(chǎn)生。增值稅的計(jì)算方式也相對(duì)來(lái)說(shuō)簡(jiǎn)單：進(jìn)項(xiàng)-銷(xiāo)項(xiàng)=增值。增值*行業(yè)對(duì)應(yīng)稅率=增值稅。增值稅的納稅人分為兩種：一般納稅人和小規(guī)模納稅人

一般納稅人：年銷(xiāo)售額大于500萬(wàn)，適用稅率為：6%、9%、13%

小規(guī)模納稅人：年銷(xiāo)售額小于500萬(wàn)，適用稅率為：3%（目前小規(guī)模納稅人減按1%征收）

消費(fèi)稅是在增值稅的基礎(chǔ)上對(duì)某一部分商品征收的額外稅，比如常見(jiàn)的煙、酒、奢侈品等。另說(shuō)一點(diǎn)：煙草公司每年為我國(guó)提供了上萬(wàn)億的稅收，廣大煙民朋友們功不可沒(méi)啊。

關(guān)稅，它的產(chǎn)生主要目的其實(shí)是為了本土保護(hù)。畢竟，國(guó)家即使再發(fā)達(dá)，在某些方面可能也不如其他國(guó)家，有些商品是需要依靠進(jìn)口的。但是，外來(lái)的商品如果和本土的商品價(jià)格一樣，那么對(duì)于本土產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)是一種打擊，所以，對(duì)進(jìn)口的商品就會(huì)征收相應(yīng)的關(guān)稅，外來(lái)的商品價(jià)格自然就高了。外國(guó)的月亮不一定圓，但外國(guó)的商品一定要納稅。

當(dāng)然，稅遠(yuǎn)沒(méi)有這么簡(jiǎn)單和這么幾種，如果有興趣，可以關(guān)注咨詢(xún)——《伊河的貓》，財(cái)稅相關(guān)事務(wù)和企業(yè)稅務(wù)籌劃等內(nèi)容均可詳細(xì)解答。

【第6篇】關(guān)稅和增值稅

進(jìn)口關(guān)稅和增值稅怎么做賬？進(jìn)口關(guān)稅一般計(jì)入貨物的成本，增值稅如果是一般納稅人，可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額，在計(jì)算上，關(guān)稅應(yīng)根據(jù)貨物的歸屬，選擇適用關(guān)稅稅率，關(guān)稅完稅價(jià)格*適用稅率=關(guān)稅，根據(jù)海關(guān)完稅單據(jù)，去稅務(wù)局認(rèn)證后可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 進(jìn)口增值稅和進(jìn)口關(guān)稅會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存商品或原材料（采購(gòu)價(jià)+關(guān)稅等） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款

進(jìn)口關(guān)稅及增值稅如何記賬？ 關(guān)稅和增值稅都計(jì)入該設(shè)備的原值當(dāng)中，即該設(shè)備入帳價(jià)值=原值+進(jìn)口關(guān)稅+進(jìn)口增值稅 1、關(guān)稅按該貨物歸屬類(lèi)別適用關(guān)稅稅率，用關(guān)稅完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率=關(guān)稅。 增值稅=(關(guān)稅完稅金額+關(guān)稅)*17% 如果該貨物要交消費(fèi)稅， 則: 增值稅=(關(guān)稅完稅金額+關(guān)稅)/(1-適用消費(fèi)稅稅率)*17% 2、本月支付稅款給第三方時(shí),暫掛往來(lái): 借:預(yù)付賬款 貸:銀行存款 3.下月收到稅單時(shí): 借:庫(kù)存商品 借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:預(yù)付賬款

下方評(píng)論區(qū)留言：想要學(xué)習(xí)，并收藏本文；私信小編：學(xué)習(xí)

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【第7篇】進(jìn)口關(guān)稅和增值稅

導(dǎo)讀：企業(yè)一般為了謀求本國(guó)沒(méi)有的產(chǎn)品和服務(wù)利潤(rùn)的壟斷，都會(huì)從別的國(guó)家，地區(qū)購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品或原料，而我國(guó)為了降低進(jìn)口產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，故而當(dāng)進(jìn)口產(chǎn)品或原料時(shí)， 便對(duì)其征收相關(guān)的稅費(fèi)，那么進(jìn)口關(guān)稅增值稅怎么算呢？

進(jìn)口關(guān)稅增值稅怎么算

一、海關(guān)進(jìn)口增值稅和關(guān)稅，進(jìn)口關(guān)稅計(jì)入采購(gòu)貨物成本,增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額,做賬如下：

借：庫(kù)存商品（采購(gòu)價(jià)+關(guān)稅等）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

二、關(guān)稅是指進(jìn)出口商品在經(jīng)過(guò)一國(guó)關(guān)境時(shí)，由政府設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口商所征收的稅收。1985年3月7日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》。

三、增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

先將繳納的關(guān)稅計(jì)入材料采購(gòu)的過(guò)渡科目，增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，待進(jìn)口發(fā)票來(lái)后，一起入材料賬。

付關(guān)稅、增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅

材料采購(gòu)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

進(jìn)口發(fā)票收到時(shí)

借：應(yīng)付賬款

貸：材料采購(gòu)

材料入庫(kù)時(shí)，將材料采購(gòu)的總和做分錄,

借：原材料,貸：材料采購(gòu)

不知道價(jià)格的話(huà)，可以折算出，因?yàn)槎悊紊铣硕愵~以外，左下角的方框內(nèi)標(biāo)有外幣匯率的，以關(guān)稅完稅價(jià)格除以匯率就是進(jìn)口材料的金額。

進(jìn)出口貨物、進(jìn)出境物品，有哪些是減征或者免征關(guān)稅的呢？

1.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物;

2.無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣;

3外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資;

4.在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物;

5.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品;

6.中華人民共和國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品;

7.法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。

【第8篇】進(jìn)口關(guān)稅增值稅

進(jìn)口關(guān)稅稅額及增值稅稅額

進(jìn)口稅額=進(jìn)口關(guān)稅稅額+增值稅稅額

進(jìn)口關(guān)稅稅額=到岸價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率

增值稅稅額=（到岸價(jià)格+關(guān)稅稅額）×增值稅稅率

常用跨境電商貿(mào)易方式代碼表

貿(mào)易方式代碼

貿(mào)易方式代碼簡(jiǎn)稱(chēng)

貿(mào)易方式代碼全稱(chēng)

9610

跨境貿(mào)易電子商務(wù)b2c出口

跨境貿(mào)易電子商務(wù)企業(yè)對(duì)個(gè)人直接出口

9710

跨境貿(mào)易電子商務(wù)b2b出口

跨境貿(mào)易電子商務(wù)企業(yè)對(duì)企業(yè)直接出口

9810

跨境貿(mào)易電子商務(wù)海外倉(cāng)b2b出口

跨境貿(mào)易電子商務(wù)企業(yè)對(duì)企業(yè)出口海外倉(cāng)

1210

跨境電子商務(wù)b2c

保稅進(jìn)口

跨境貿(mào)易電子商務(wù)

企業(yè)對(duì)個(gè)人保稅進(jìn)口

常用貿(mào)易方式代碼表

貿(mào)易方式代碼

貿(mào)易方式代碼簡(jiǎn)稱(chēng)

貿(mào)易方式代碼全稱(chēng)

0110

一般貿(mào)易

一般貿(mào)易

0130

易貨貿(mào)易

易貨貿(mào)易

0214

來(lái)料加工

來(lái)料加工裝配貿(mào)易進(jìn)口料件及加工出口貨物

0243

來(lái)料以產(chǎn)頂進(jìn)

來(lái)料加工成品以產(chǎn)頂進(jìn)

0245

來(lái)料料件內(nèi)銷(xiāo)

來(lái)料加工料件轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)

0255

來(lái)料深加工

來(lái)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)貨物

0258

來(lái)料余料結(jié)轉(zhuǎn)

來(lái)料加工余料結(jié)轉(zhuǎn)

0265

來(lái)料料件復(fù)出

來(lái)料加工復(fù)運(yùn)出境的原進(jìn)口料件

0300

來(lái)料料件退換

來(lái)料加工料件退換

0345

來(lái)料成品減免

來(lái)料加工成品憑證免稅證明轉(zhuǎn)減免稅

0420

加工貿(mào)易設(shè)備

加工貿(mào)易項(xiàng)下外商提供的進(jìn)口設(shè)備

0446

加工設(shè)備內(nèi)銷(xiāo)

加工貿(mào)易免稅進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)

0456

加工設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)

加工貿(mào)易免稅進(jìn)口設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)

0466

加工設(shè)備退運(yùn)

加工貿(mào)易免稅進(jìn)口設(shè)備退運(yùn)出境

0513

補(bǔ)償貿(mào)易

補(bǔ)償貿(mào)易

0615

進(jìn)料對(duì)口

進(jìn)料加工(對(duì)口合同)

0642

進(jìn)料以產(chǎn)頂進(jìn)

進(jìn)料加工成品以產(chǎn)頂進(jìn)

0644

進(jìn)料料件內(nèi)銷(xiāo)

進(jìn)料加工料件轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)

0654

進(jìn)料深加工

進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)貨物

0657

進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)

進(jìn)料加工余料結(jié)轉(zhuǎn)

0664

進(jìn)料料件復(fù)出

進(jìn)料加工復(fù)運(yùn)出境的原進(jìn)口料件

0700

進(jìn)料料件退換

進(jìn)料加工料件退換

0715

進(jìn)料非對(duì)口

進(jìn)料加工(非對(duì)口合同)

0744

進(jìn)料成品內(nèi)銷(xiāo)

進(jìn)料加工成品轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)

0844

進(jìn)料邊角料內(nèi)銷(xiāo)

進(jìn)料加工項(xiàng)下邊角料轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)

0845

來(lái)料邊角料內(nèi)銷(xiāo)

來(lái)料加工項(xiàng)下邊角料內(nèi)銷(xiāo)

0864

進(jìn)料邊角料復(fù)出

進(jìn)料加工項(xiàng)下邊角料復(fù)出口

0865

來(lái)料邊角料復(fù)出

來(lái)料加工項(xiàng)下邊角料復(fù)出口

1139

國(guó)輪油物料

中國(guó)籍運(yùn)輸工具境內(nèi)添加的保稅油料、物料

1200

保稅間貨物

海關(guān)保稅場(chǎng)所及保稅區(qū)域之間往來(lái)的貨物

1215

保稅工廠(chǎng)

保稅工廠(chǎng)

1233

保稅倉(cāng)庫(kù)貨物

保稅倉(cāng)庫(kù)進(jìn)出境貨物

1234

保稅區(qū)倉(cāng)儲(chǔ)轉(zhuǎn)口

保稅區(qū)進(jìn)出境倉(cāng)儲(chǔ)轉(zhuǎn)口貨物

1300

修理物品

進(jìn)出境修理物品

1427

出料加工

出料加工

1500

租賃不滿(mǎn)一年

租期不滿(mǎn)一年的租賃貿(mào)易貨物

1523

租賃貿(mào)易

租期在一年及以上的租賃貿(mào)易貨物

1616

寄售代銷(xiāo)

寄售、代銷(xiāo)貿(mào)易

1741

免稅品

免稅品

1831

外匯商品

免稅外匯商品

2025

合資合作設(shè)備

合資合作企業(yè)作為投資進(jìn)口設(shè)備物品

2215

三資進(jìn)料加工

三資企業(yè)為履行出口合同進(jìn)口料件和出口成品

2225

外資設(shè)備物品

外資企業(yè)作為投資進(jìn)口的設(shè)備物品

2439

常駐機(jī)構(gòu)公用

外國(guó)常駐機(jī)構(gòu)進(jìn)口辦公用品

2600

暫時(shí)進(jìn)出貨物

暫時(shí)進(jìn)出口貨物

2700

展覽品

進(jìn)出境展覽品

2939

陳列樣品

駐華商業(yè)機(jī)構(gòu)不復(fù)運(yùn)出口的進(jìn)口陳列樣品

3010

貨樣品a

有經(jīng)營(yíng)權(quán)單位進(jìn)出口的貨樣品

3039

貨樣品b

無(wú)經(jīng)營(yíng)權(quán)單位進(jìn)出口的貨樣品

3100

無(wú)代價(jià)抵償

無(wú)代價(jià)抵償貨物

3339

其他進(jìn)口免費(fèi)

其他進(jìn)口免費(fèi)提供貨物

3410

承包工程進(jìn)口

對(duì)外承包工程進(jìn)口物資

3422

對(duì)外承包出口

對(duì)外承包工程出口物資

3511

援助物資

國(guó)家和國(guó)際組織無(wú)償援助物資

3611

無(wú)償軍援

無(wú)償軍援

3612

捐贈(zèng)物資

華僑、港澳、臺(tái)同胞、外籍華人捐贈(zèng)物資

3910

有權(quán)軍事裝備

直接軍事裝備 (有經(jīng)營(yíng)權(quán))

3939

無(wú)權(quán)軍事裝備

直接軍事裝備 (無(wú)經(jīng)營(yíng)權(quán))

4019

邊境小額

邊境小額貿(mào)易(邊民互市貿(mào)易除外)

4200

駐外機(jī)構(gòu)運(yùn)回

我駐外機(jī)構(gòu)運(yùn)回舊公用物品

4239

駐外機(jī)構(gòu)購(gòu)進(jìn)

我駐外機(jī)構(gòu)境外購(gòu)買(mǎi)運(yùn)回國(guó)的公務(wù)用品

4400

來(lái)料成品退換

來(lái)料加工成品退換

4500

直接退運(yùn)

直接退運(yùn)

4539

進(jìn)口溢誤卸

進(jìn)口溢卸、誤卸貨物

4561

退運(yùn)貨物

因質(zhì)量不符、延誤交貨等原因退運(yùn)進(jìn)出境貨物

4600

進(jìn)料成品退換

進(jìn)料成品退換

9639

海關(guān)處理貨物

海關(guān)變賣(mài)處理的超期未報(bào)貨物 ,走私違規(guī)貨物

9700

后續(xù)退補(bǔ)稅

無(wú)原始報(bào)關(guān)單的后續(xù)退、補(bǔ)稅

9739

其他貿(mào)易

其他貿(mào)易

9800

租賃征稅

租賃期一年及以上的租賃貿(mào)易貨物的租金

9839

留贈(zèng)轉(zhuǎn)賣(mài)物品

外交機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)售境內(nèi)或國(guó)際活動(dòng)留贈(zèng)放棄特批貨

9900

其他

其他

【第9篇】進(jìn)口關(guān)稅和增值稅怎么算

有的跨境電商從業(yè)者感覺(jué)生意越來(lái)越難做，有的跨境電商從業(yè)者則是不斷擴(kuò)大規(guī)模同時(shí)營(yíng)收增加，很多非行業(yè)從業(yè)者的人也都或主動(dòng)或被動(dòng)地了解了跨境電商這一行業(yè)，對(duì)跨境電商感興趣的人也越來(lái)越多。

其中最直接的因素是后疫情時(shí)代跨境電商的逆勢(shì)增長(zhǎng)。

整個(gè)2023年上半年出口與去年累計(jì)同期比增加38.6%。2023年中國(guó)出口跨境電商交易規(guī)模將達(dá)到7.73萬(wàn)億元，2023年或?qū)⑼黄?萬(wàn)億。

一、跨境電商企業(yè)有可能面臨的公司主體

1、國(guó)內(nèi)貿(mào)易公司

2、國(guó)內(nèi)運(yùn)營(yíng)服務(wù)公司

3、多個(gè)小規(guī)模納稅人的賬號(hào)公司

4、香港公司

5、歐洲店鋪

二、跨境電商的稅務(wù)又如何處理？

1、跨境電商關(guān)稅

1）關(guān)稅

海關(guān)向進(jìn)出口商品過(guò)關(guān)境征的稅收，參考《海關(guān)法》《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等。

2）影響關(guān)稅價(jià)格的因素

fob = 貨價(jià)＋國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)

cfr = fob＋遠(yuǎn)洋運(yùn)費(fèi)

cif = fob＋遠(yuǎn)洋運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)

以上價(jià)格術(shù)語(yǔ)公式中任何一項(xiàng)因素都會(huì)影響其最終的關(guān)稅完稅價(jià)格。

3）影響關(guān)稅稅率的因素

2、 跨境電商消費(fèi)稅

海關(guān)針對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)的部分商品征的稅收，按價(jià)、按量和復(fù)合計(jì)征。

應(yīng)納稅額 =（完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/(1-消費(fèi)稅率）×消費(fèi)稅率消費(fèi)稅征稅商品

3、跨境電商增值稅

稅率參考：13%（一般工業(yè)品等）、9%（農(nóng)產(chǎn)品和圖書(shū)等）。

應(yīng)納稅額 =（完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）×增值稅率

4、跨境電商綜合稅率

綜合稅率是由進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率綜合計(jì)算所得，按22%計(jì)算。后由海關(guān)總署根據(jù)具體情況適時(shí)調(diào)整。綜合稅率 = (1＋關(guān)稅)×(1＋增值稅)-1×100%

5、跨境電商綜合優(yōu)惠稅率

優(yōu)惠稅率又稱(chēng)優(yōu)惠關(guān)稅(preferential duty)，是指對(duì)特定的納稅人或納稅項(xiàng)目采用低于一般稅率的稅率征稅。

6、跨境電商行郵稅

行郵稅是行李和郵遞物品進(jìn)口稅的簡(jiǎn)稱(chēng)，是海關(guān)對(duì)個(gè)人攜帶（免稅貨值5000元）、郵遞進(jìn)境（免稅貨值1000元，且稅額小于50元）的物品關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅合并征收的進(jìn)口稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》第五十六條規(guī)定:進(jìn)境物品的關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅合并為進(jìn)口稅，由海關(guān)依法征收。

【第10篇】關(guān)稅增值稅下調(diào)

來(lái)源 / 海關(guān)發(fā)布微信公眾號(hào)

自2023年4月1日起，進(jìn)口貨物原適用16%增值稅稅率的，稅率調(diào)整為13%，原適用10%增值稅稅率的，稅率調(diào)整為9%。

調(diào)整后我國(guó)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率結(jié)構(gòu)如何變化？對(duì)進(jìn)口企業(yè)稅負(fù)有何影響?

我國(guó)對(duì)進(jìn)口貨物普遍征收增值稅，征收標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)內(nèi)產(chǎn)品一致。2023年5月1日，我國(guó)將原增值稅稅率17%和11%調(diào)整為16%和10%，本次又從16%、10%分別下調(diào)至13%、9%。以2023年進(jìn)口貨值靜態(tài)測(cè)算，增值稅降稅政策自4月1日起實(shí)施后，全年將為進(jìn)口企業(yè)減少進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅負(fù)約2250億元，有效降低進(jìn)口企業(yè)稅負(fù)和資金壓力，進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)活力。

進(jìn)口增值稅稅率下調(diào)對(duì)跨境電商零售進(jìn)口有何影響？

按照現(xiàn)行跨境電商零售進(jìn)口稅收政策，消費(fèi)者通過(guò)跨境電商零售進(jìn)口購(gòu)買(mǎi)商品，在個(gè)人購(gòu)買(mǎi)限值以?xún)?nèi)關(guān)稅稅率為0%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅按法定應(yīng)納稅額的70%征收。此次跨境電商零售進(jìn)口增值稅稅率亦同步下調(diào)。以2023年進(jìn)口貨值靜態(tài)測(cè)算，減稅政策實(shí)施后，今年將為消費(fèi)者減輕稅負(fù)13.5億元，有利于進(jìn)一步促進(jìn)消費(fèi)，滿(mǎn)足人民群眾消費(fèi)升級(jí)的需求。

企業(yè)申報(bào)注意事項(xiàng)

按現(xiàn)行規(guī)定，進(jìn)口貨物到達(dá)前經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。為確保證廣大進(jìn)出口企業(yè)利益，凡提前申報(bào)進(jìn)口的，如貨物在4月1日或之后到港，適用新的增值稅稅率。

企業(yè)在通關(guān)過(guò)程中如遇到有關(guān)問(wèn)題，海關(guān)將及時(shí)協(xié)助解決。

【第11篇】關(guān)稅增值稅

（2023年考題改編）

某市一家進(jìn)出口公司（外貿(mào)公司）為增值稅一般納稅人， 2023年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從國(guó)外進(jìn)口中檔護(hù)膚品一批，該批貨物在國(guó)外的買(mǎi)價(jià)為200萬(wàn)元人民幣，由進(jìn)出口公司支付的購(gòu)貨傭金10萬(wàn)元人民幣，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)卸貨前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為30萬(wàn)元人民幣，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。該批貨物已報(bào)關(guān)，取得海關(guān)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。

（2）從境內(nèi)某服裝公司采購(gòu)服裝一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅金分別為80萬(wàn)元和10.4 萬(wàn)元。當(dāng)月將該批服裝全部出口，離岸價(jià)格為150萬(wàn)元人民幣。

（3）將2023年購(gòu)置的一處位于外省某市的房產(chǎn)出租，取得收入（含增值稅）109萬(wàn)元。

（4）在公司所在地購(gòu)置房產(chǎn)一處，會(huì)計(jì)上按固定資產(chǎn)核算，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅金分別為1500萬(wàn)元和135萬(wàn)元。

（5）從某境外公司承租儀器一臺(tái)，支付租金（含增值稅）174萬(wàn)元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬?lài)?guó)未與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定，且未在我國(guó)設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，也未派人前來(lái)我國(guó)。

（6）當(dāng)月將業(yè)務(wù)（1）購(gòu)進(jìn)的護(hù)膚品98%銷(xiāo)售，取得不含增值稅的銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，2%作為本公司職工的福利發(fā)放。

（其他相關(guān)資料：銷(xiāo)售貨物、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率為13%，出口貨物的退稅率為13% ，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率為9%，進(jìn)口護(hù)膚品的關(guān)稅稅率為10% ，期初留抵稅額為0，相關(guān)票據(jù)均在本期申報(bào)抵扣）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）的出口退稅額。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）在不動(dòng)產(chǎn)所在地應(yīng)預(yù)繳的增值稅和應(yīng)預(yù)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)扣繳的增值稅。

（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅。

（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

（9）計(jì)算當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（10）計(jì)算當(dāng)月合計(jì)繳納的增值稅（不含預(yù)繳或扣繳的增值稅）。

（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅=（200+30）×（1+3‰）×10%=23.07萬(wàn)元。購(gòu)貨傭金不計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格；保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生的，按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

（2）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（200+30）×（1+3‰）×（1+10%）×13%=32.99

（3）業(yè)務(wù)（2）的出口退稅額=80×13%=10.4

（4）業(yè)務(wù)（3）在不動(dòng)產(chǎn)所在地應(yīng)預(yù)繳的增值稅=109÷（1+9%）×3%=3√

應(yīng)預(yù)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=3×7%=0.21√

預(yù)繳增值稅和預(yù)繳城建稅合計(jì)=3+0.21=3.21（萬(wàn)元）

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=135

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)扣繳的增值稅=174÷（1+13%）×3%=20.02

（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅=174÷（1+13%）×10%=15.4

（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300×13%=39

（9）計(jì)算當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=32.9×（1-2%）+135+20.02=32.33+20.02+135=187.35

（10）當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=109÷（1+9%）×9%+39=48，銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=48-187.35=-139.35