繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄（16篇）

【第1篇】繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄

作者：lolo 會(huì)計(jì)網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)

1. 購(gòu)進(jìn)物資時(shí)：

借：庫(kù)存商品等科目

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

如果進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，在取得增值稅專用發(fā)票時(shí)：

借：庫(kù)存商品等科目

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

如果購(gòu)進(jìn)的是不動(dòng)產(chǎn)，比如會(huì)計(jì)網(wǎng)公司購(gòu)買了一棟樓作為新辦公地點(diǎn)，這里的進(jìn)項(xiàng)稅額可分期抵扣。那么購(gòu)進(jìn)時(shí)借方的應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅金額是當(dāng)期可抵扣的金額，此外還要借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）”，金額為以后期間可抵扣的金額。

在以后期間抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按規(guī)定允許抵扣的金額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

2. 取得收入時(shí)：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

經(jīng)常有粉絲詢問lolo“什么時(shí)候確認(rèn)收入”“沒付費(fèi)用要不要確認(rèn)收入”之類的問題，這里要注意會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)與納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是否存在差異，根據(jù)實(shí)際情況選擇是否用到“應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”以及“應(yīng)收賬款”等科目。

3. 差額征稅項(xiàng)目：

比如某物業(yè)公司是一般納稅人，為居民提供自來水服務(wù)，可按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅，那么：

相關(guān)的成本費(fèi)用發(fā)生時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目

貸：銀行存款

取得收入時(shí)：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

算出允許抵扣的稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）（或簡(jiǎn)易計(jì)稅）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目

4. 免稅項(xiàng)目：

比如某工廠在市面上銷售直接用于科學(xué)研究的儀器，符合增值稅免稅政策，那么分錄為：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：營(yíng)業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入（或“其他收益”科目，具體視執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同而不同）

在實(shí)際的會(huì)計(jì)核算中，也有人直接借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”完事。

另外要注意，一般納稅人的免稅項(xiàng)目還要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

編輯搜圖

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?5. 出口退稅項(xiàng)目

生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)在這塊的業(yè)務(wù)項(xiàng)目較多。

采購(gòu)貨物或原材料時(shí)：

借：原材料等科目

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

取得收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品等科目

出口貨物在征稅與退稅間存在稅額差，目前執(zhí)行免抵退政策，退的是進(jìn)項(xiàng)稅，只計(jì)算與進(jìn)項(xiàng)稅有關(guān)的應(yīng)退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額，這部分金額要轉(zhuǎn)到成本下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

計(jì)提出口退稅款：

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

6. 月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅及繳納：要用到“未交增值稅”明細(xì)科目

要轉(zhuǎn)出的未交增值稅額=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額—當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額—上月留抵稅額

當(dāng)轉(zhuǎn)出未交增值稅額為正時(shí)，分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

如果是繳納以前期間的稅費(fèi)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

如果是負(fù)數(shù)，不用做賬務(wù)處理，就在借方有余額就行，下個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中繼續(xù)抵扣即可。

某些企業(yè)存在預(yù)繳增值稅的情況，那么預(yù)繳時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅

貸：銀行存款

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅

文章來源：本文為會(huì)計(jì)網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)，作者：lolo。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任！

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【第2篇】實(shí)際繳納增值稅分錄

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

在這種方法下，采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣銷項(xiàng)稅額。在購(gòu)進(jìn)階段，會(huì)計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離，屬于價(jià)款部分，計(jì)入購(gòu)入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”“未交増值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，銷售商品時(shí)應(yīng)交納的増值稅額在“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。

③不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣

根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)等文件規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人

2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購(gòu)銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

在銷售階段，銷售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷售收入，向購(gòu)買方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。

⑤差額征稅的會(huì)計(jì)處理

一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。

⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等

導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

—般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷。

⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時(shí)足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅；同時(shí)，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；

當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。

⑨交納增值稅的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；

當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。

⑩小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。

【第3篇】補(bǔ)貼收入繳納增值稅嗎

提示！這15種情形的利息收入/補(bǔ)貼無需繳納增值稅，財(cái)務(wù)人員須知！

日常財(cái)務(wù)工作中，處理涉稅工作時(shí)，就需要我們財(cái)務(wù)人員清楚每個(gè)稅種的稅收規(guī)定！這樣才不會(huì)給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)！在實(shí)際的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作，企業(yè)涉及到的主要稅種就是增值稅了，所以，對(duì)于增值稅的優(yōu)惠內(nèi)容要清楚！什么情況下繳納增值稅，什么情況下不繳納增值稅，這都關(guān)系到企業(yè)的稅費(fèi)繳納問題等等這都是要會(huì)計(jì)人員熟知的！

接下來是跟各位財(cái)務(wù)人員匯總了：這15種情形的利息收入/補(bǔ)貼無需繳納增值稅，不清楚的，一定要仔細(xì)看看了！

這15種情形的利息收入/補(bǔ)貼無需繳納增值稅

2022最新增值稅稅率表

日常會(huì)計(jì)人員計(jì)算稅費(fèi)是需要知道對(duì)應(yīng)的稅率了！增值是涉及的稅目還多，詳細(xì)的稅率記不住的，2022最新增值稅稅稅率表如下！

好了，上述有關(guān)無需繳納增值稅的情況以及增值稅稅率的問題就先到這里了！還希望給大家日常的稅務(wù)工作提供幫助！

【第4篇】繳納的增值稅會(huì)計(jì)分錄

一、計(jì)算公式：

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

二、會(huì)計(jì)分錄：

1、月底，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，不進(jìn)行賬務(wù)處理，直接作為留抵稅額；

2、月底，銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額：

（1）計(jì)算應(yīng)交增值稅：

銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-以前留抵進(jìn)項(xiàng)稅額=本期應(yīng)交增值稅

（2）結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金

（3）繳納：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金

貸：銀行存款

中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例規(guī)定：

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅；應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅。

【第5篇】應(yīng)繳納增值稅計(jì)算公式

一、各種稅的計(jì)算方式

1、增值稅

(1)一般納稅人

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率 此處稅率為17%

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1—消費(fèi)稅稅率)

(2)進(jìn)口貨物

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅(+消費(fèi)稅)

(3)小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

2、消費(fèi)稅

(1)一般情況：

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1—消費(fèi)稅率)

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1—消費(fèi)稅稅率)

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1—消費(fèi)稅稅率)

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1—消費(fèi)稅稅率)

(2)從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

3、關(guān)稅

(1)從價(jià)計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)×適用稅率

(2)從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

(3)復(fù)合計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

4、企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入總額—準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%

月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12

5、其他稅收

(1)城鎮(zhèn)土地使用稅

年應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積(平方米)×使用稅率

(2)房地產(chǎn)稅

年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1—扣除比例)×1.2%

或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%

(3)資源稅

年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

(4)土地增值稅

增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項(xiàng)目

應(yīng)納稅額=∑(每級(jí)距的土地增值額×適用稅率)

(5)契稅

應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)×稅率

二、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

1、增值稅計(jì)算方法

(2)直接計(jì)稅法

應(yīng)納增值稅額：=增值額×增值稅稅率

增值額=工資+利息+租金+利潤(rùn)+其他增值項(xiàng)目-貨物銷售額的全值-法定扣除項(xiàng)目購(gòu)入貨物金額

(3) 間接計(jì)稅法

扣除稅額=扣除項(xiàng)目的扣除金額×扣除稅率

購(gòu)進(jìn)扣稅法

扣除稅額=本期購(gòu)入扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率+已由受托方代收代繳的稅額

實(shí)耗扣稅法

扣除稅額=本期實(shí)際耗用扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率+已由受托方代收代交的稅額

2、一般納稅人應(yīng)納增值稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

(1)銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

(2) 進(jìn)項(xiàng)稅額

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

銷售額=含稅收入(1+增值稅征收率)

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅免稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

3、消費(fèi)稅額

(1) 從價(jià)定率的計(jì)算

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售額×稅率

1)、應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)

2)、組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))/(1-消費(fèi)稅率)

3)、組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅率)

4)、組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+應(yīng)納消費(fèi)稅稅額

5)、組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)

(2) 從量定額的計(jì)算

實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售數(shù)量×單位數(shù)額

4、企業(yè)所得稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額=收入總額-成本、費(fèi)用、損失

(1) 工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費(fèi)用-產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-其他銷售稅金及附加

本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額+本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)-期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額

本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)=材料+工資+制造費(fèi)用

(2) 商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=商品銷售利潤(rùn)+代購(gòu)代銷收入

商品銷售利潤(rùn)=商品銷售凈額-商品銷售成本-經(jīng)營(yíng)費(fèi)用-商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓

(3) 飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)+附營(yíng)業(yè)務(wù)收入-附營(yíng)業(yè)務(wù)成本

經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加

營(yíng)業(yè)成本=期初庫(kù)存材料、半成品產(chǎn)成(商)品盤存余額+本期購(gòu)進(jìn)材料、商品金額金額-期末庫(kù)存材料、半成品、產(chǎn)成(商)品盤存余額

5、土地增值稅額

(1) 一般計(jì)算方法

應(yīng)納稅總額=∑各級(jí)距土地增值額×適用稅率

某級(jí)距土地增值額×適用稅率

土地增值率=土地增值額×100%/扣除項(xiàng)目金額

土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入-扣除項(xiàng)目金額

(2) 簡(jiǎn)便計(jì)稅方法

1)、土地增值額未超過扣除項(xiàng)目金額金額50%的

應(yīng)納稅額=土地增值額×30%

2)、土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的

應(yīng)納稅額=土地增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×0.05

3)、土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過200%的

應(yīng)納稅額=土地增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×0.15

4)、土地增值額超過項(xiàng)目金額200%

應(yīng)納稅額=土地增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×0.35

6、城市建設(shè)維護(hù)稅

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額=(產(chǎn)品銷售收入額+營(yíng)業(yè)收入額+其他經(jīng)營(yíng)收入額)×地區(qū)適用稅率

應(yīng)補(bǔ)交稅額=實(shí)際營(yíng)業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率-已納稅額

應(yīng)退稅額=已交稅額-核實(shí)后的應(yīng)納稅額

7、資源稅額

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

8、車船稅

(1) 乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額=車輛擁有量×適用的年稅額

(2)載貨車年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

(3) 客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額

載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

(4) 機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

機(jī)動(dòng)船年應(yīng)納稅額=機(jī)動(dòng)船的凈噸位×適用的年稅額

(5) 非機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額=非機(jī)動(dòng)船的載重噸位×適用的年稅額

(6) 新購(gòu)買的車輛按購(gòu)期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計(jì)算公式為：

新購(gòu)買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數(shù))×購(gòu)進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補(bǔ)交本期漏報(bào)漏繳稅額=漏報(bào)漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫(kù)的次數(shù)

補(bǔ)交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫(kù)的次數(shù)]-已繳稅款

退還誤交的稅款=已繳的誤交稅款

退還應(yīng)計(jì)算錯(cuò)誤而多交的稅款=已入庫(kù)的稅款-重新核實(shí)后的應(yīng)納稅額

房產(chǎn)稅額年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=房產(chǎn)評(píng)估值×稅率

月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12

季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4

9、土地使用稅額

年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12(或)4

10、印花稅額

(1)購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=購(gòu)銷金額×3/10000

(2) 建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=收取的費(fèi)用×5/10000

(3) 加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000

(4) 建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000

(5) 財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000

(6) 倉(cāng)儲(chǔ)保管合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用×1/1000

(7) 借款合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=借款金額×0.5/10000

(8) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=保險(xiǎn)費(fèi)收入×1/1000

(9) 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×5/10000

(10) 技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000

(11) 貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×5/10000

(12) 營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算

1)記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=[(固定資產(chǎn)原值年初數(shù)-上年已計(jì)算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值)+(自有流動(dòng)資金年初數(shù)-上年已計(jì)算繳納印花稅自有流動(dòng)資金總額)]×5/10000

2)其他賬簿應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：

應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5

11、關(guān)稅

(1) 進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：

應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口稅率

完稅價(jià)格=離岸價(jià)格+運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等

=國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)/(1+進(jìn)口稅率+費(fèi)用和利潤(rùn)率(20%))

(2) 出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：

出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×出口稅率

完稅價(jià)格=離岸價(jià)格/(1+出口稅率)

本文來源：中國(guó)稅務(wù)雜志社、會(huì)計(jì)幫官微、武漢國(guó)稅。

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【第6篇】總分機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅

企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)很常見，跨省、同一省內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)，增值稅應(yīng)該由誰申報(bào)繳納呢？小編來和大家聊一聊~~

一、跨 省

跨省設(shè)立分支機(jī)構(gòu)情況下，總分公司應(yīng)各自申報(bào)繳納增值稅，也有特殊情形：

總公司負(fù)責(zé)開戶、開票、收款

采取網(wǎng)絡(luò)資金結(jié)算方式的，所有收入在總公司當(dāng)?shù)乩U納增值稅，分公司不獨(dú)立申報(bào)，應(yīng)滿足：

銀行賬戶：以總機(jī)構(gòu)的名義開立，賬戶為分支機(jī)構(gòu)所在地賬號(hào)，只能存款、轉(zhuǎn)賬，不能取款；

發(fā)票：由總機(jī)構(gòu)直接開具發(fā)票給購(gòu)貨方；

貨款：購(gòu)貨方直接存入總機(jī)構(gòu)的網(wǎng)上銀行存款賬戶。

僅具備內(nèi)部管理職能、不在當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)的分公司

如果分公司在當(dāng)?shù)貨]有開展生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，不需要在當(dāng)?shù)貑⒂迷鲋刀惸K，也無需在當(dāng)?shù)厣陥?bào)繳納增值稅。

如果分公司在當(dāng)?shù)貨]有業(yè)務(wù)，但已啟用了增值稅模塊的，每月應(yīng)進(jìn)行零申報(bào)處理。

二、同 一 省 內(nèi)

同一省內(nèi)的總分機(jī)構(gòu)，可以選擇各自繳納，滿足條件的，也可以匯總申報(bào)納稅增值稅。

匯總申報(bào)申請(qǐng)條件：

參考各地稅局規(guī)定，一般申報(bào)匯總納稅應(yīng)滿足：

總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一采購(gòu)；

總機(jī)構(gòu)向稅務(wù)部門提出匯總納稅申請(qǐng)，并通過審批。

總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)匯總納稅

省內(nèi)跨市的，應(yīng)向省局（財(cái)政局或稅務(wù)局）提出申請(qǐng)；市州內(nèi)跨縣（市、區(qū)）的，可向所在市局提出申請(qǐng)。

具體看當(dāng)?shù)囟悇?wù)規(guī)定，比如廣州市就規(guī)定，跨區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)向總機(jī)構(gòu)所在區(qū)級(jí)稅局申請(qǐng)；

深圳市則發(fā)文規(guī)定：

總、分支機(jī)構(gòu)不屬同一區(qū)局的：向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)，審核后報(bào)深圳市國(guó)家稅務(wù)局終審。

總、分支機(jī)構(gòu)屬同一區(qū)局的：直接向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)。

申請(qǐng)辦稅指引（廣東省企業(yè)適用）：《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅》

綜上，如果是跨省的分支機(jī)構(gòu)，非特殊情況的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)各自繳納增值稅；同一省內(nèi)的，可以各自繳納，也可以由總公司匯總繳納。

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)方式收取貨款增值稅納稅地點(diǎn)問題的通知》、財(cái)稅[2012]9號(hào)、深圳市國(guó)家稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)

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來源：理道財(cái)稅

【第7篇】清包工程繳納增值稅

（一）稽查建筑企業(yè)外購(gòu)建筑材料或機(jī)器設(shè)備并提供施工勞務(wù)的發(fā)票開具和增值稅處理

1、建筑企業(yè)外購(gòu)建筑材料并提供施工勞務(wù)的發(fā)票開具和增值稅處理

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條：“一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅?；诖硕惙ǖ囊?guī)定，如果建筑企業(yè)外購(gòu)建筑材料并提供建筑勞務(wù)的包工包料業(yè)務(wù)（混合銷售行為），則建筑企業(yè)將外購(gòu)的材料和建筑勞務(wù)一起按照9%稅率計(jì)征增值稅，向發(fā)包方開具9%的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣。

2、建筑企業(yè)外購(gòu)機(jī)器設(shè)備并提供安裝勞務(wù)的發(fā)票開具和增值稅處理

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條第二款的規(guī)定：本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。”為了更好的理解和應(yīng)用“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)”，國(guó)家稅務(wù)總局頒布以下兩個(gè)文件給予了界定：

一是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)），該文件第六條第二款規(guī)定：“一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅?！被诖硕愂照咭?guī)定，建筑企業(yè)外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)行為分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，則機(jī)器設(shè)備銷售額按照13%計(jì)征增值稅，安裝服務(wù)既可以按照3%計(jì)征增值稅（發(fā)包方同意的情況下），也可以按照9%計(jì)征增值稅（發(fā)包方不同意的情況下）。

二是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)），該文件第一條給予了明確規(guī)定：納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率?；诖硕惙ㄒ?guī)定，稅務(wù)處理如下：一是建筑企業(yè)可以與業(yè)主或發(fā)包方簽訂一份合同，且在一份合同中的“合同價(jià)”條款中，應(yīng)分別注明銷售貨物的金額和銷售建筑服務(wù)的金額；在會(huì)計(jì)核算上應(yīng)分別核算銷售貨物和銷售服務(wù)的收入；在稅務(wù)處理上，銷售貨物按照13%，銷售建筑服務(wù)按照9%向業(yè)主或發(fā)包方開具發(fā)票。二是建筑企業(yè)可以與業(yè)主或發(fā)包方簽訂兩份合同：貨物銷售合同和建筑服務(wù)銷售合同。貨物銷售合同適用13%的增值稅稅率；銷售建筑服務(wù)按照3%（清包工合同，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%稅率計(jì)征增值稅）或9%的增值稅稅率計(jì)征增值稅。

（二）稽查建筑企業(yè)銷售自產(chǎn)建筑材料或機(jī)器設(shè)備并提供施工勞務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)票開具和增值稅處理

1、建筑企業(yè)銷售自產(chǎn)建筑材料并提供建筑勞務(wù)的發(fā)票開具和增值稅處理

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）第一條給予了明確規(guī)定：納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。注意該文件中的“應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率”有兩層含義：一是在合同中應(yīng)分別注明銷售貨物的金額和銷售建筑服務(wù)的金額；在會(huì)計(jì)核算上應(yīng)分別核算銷售貨物和銷售服務(wù)的收入；在稅務(wù)處理上，銷售貨物按照13%，銷售建筑服務(wù)按照9%向業(yè)主或發(fā)包方開具發(fā)票。二是建筑企業(yè)可以與業(yè)主或發(fā)包方簽訂兩份合同：貨物銷售合同和建筑服務(wù)銷售合同。貨物銷售合同適用13%的增值稅稅率；銷售建筑服務(wù)按照3%（清包工合同，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%稅率計(jì)征增值稅）或9%的增值稅稅率計(jì)征增值稅。

2、建筑企業(yè)銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備并提供建筑安裝勞務(wù)的發(fā)票開具和增值稅處理

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）第六條第一款規(guī)定：“一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅?！被谶@個(gè)文件規(guī)定，建筑企業(yè)銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備并提供安裝服務(wù)服務(wù)的，必須按照兼營(yíng)行為處理，機(jī)器設(shè)備銷售額部分，建筑企業(yè)向發(fā)包方開具13%的增值稅專用（普通）發(fā)票，安裝服務(wù)銷售額部分，建筑企業(yè)向發(fā)包方開具3%的增值稅專用（普通）發(fā)票（發(fā)包方同意的情況下）或開9%的的增值稅專用（普通）發(fā)票（發(fā)包方不同意的情況下）。

【第8篇】應(yīng)繳納土地增值稅的有

做了許多年的老會(huì)計(jì)問我房開企業(yè)的稅太多了且每個(gè)環(huán)節(jié)的稅還不一樣，簡(jiǎn)直不要太復(fù)雜了，為了方便大家對(duì)房開企業(yè)稅費(fèi)的了解，下面就把房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從拿地環(huán)節(jié)到竣工交房環(huán)節(jié)需要繳納的稅種以及計(jì)算方法整理了出來。

一、取得土地環(huán)節(jié)

（一）契稅

（1）計(jì)稅依據(jù)：土地成交價(jià)格

（2）稅率：3%

（3）應(yīng)繳契稅：土地成交價(jià)格*3%

（二）耕地占用稅

（1）計(jì)稅依據(jù)：占用耕地面積

（2）單位稅額：元/平方米（當(dāng)?shù)卣咭螅?/p>

（3）應(yīng)繳耕地占用稅=土地實(shí)際占用面積*單位稅額

（三）土地使用稅

（1）計(jì)稅依據(jù)：土地實(shí)際占用面積

（2）單位稅額：每平方米3元至18元

（3）應(yīng)繳土地使用稅=土地實(shí)際占用面積*單位稅額

（四）印花稅

（1）計(jì)稅依據(jù)：土地使用權(quán)出讓合同金額

（2）稅率：0.5‰

（3）應(yīng)繳印花稅=合同金額*0.5‰

二、預(yù)售環(huán)節(jié)

（一）預(yù)繳增值稅

（1）計(jì)稅依據(jù)：預(yù)收款

（2）預(yù)征率：3%

（3）應(yīng)預(yù)繳增值稅=預(yù)收款/（1+適用稅率/征收率）*3%

注意：適用稅率/征收率：一般計(jì)稅9%；簡(jiǎn)易計(jì)稅：5%

（二）城市維護(hù)建設(shè)稅及附加稅

（1）計(jì)稅依據(jù)：預(yù)繳增值稅

（2）稅率：

城建稅：（市區(qū)7%）、（縣鎮(zhèn)5%）、（其他1%）

附加稅：（教育費(fèi)附加3%），（地方教育費(fèi)附加2%）

應(yīng)繳城建稅及附加=預(yù)繳增值稅*適用稅率

（三）預(yù)繳土地增值稅

（1）計(jì)稅依據(jù)：預(yù)收款-預(yù)繳增值稅稅款

（2）預(yù)征率：普通住宅2%、非普通住宅3%（根據(jù)地區(qū)要求可能不一致）

（3）應(yīng)繳納土地增值稅=（預(yù)收款-預(yù)繳增值稅稅款）*預(yù)征率

（四）預(yù)繳企業(yè)所得稅

（1）計(jì)稅依據(jù)：預(yù)計(jì)毛利額-費(fèi)用、稅金； 預(yù)計(jì)毛利額=預(yù)售收入*預(yù)計(jì)毛利率（當(dāng)?shù)囟悇?wù)要求）

（2）稅率：25%

(3)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=（預(yù)計(jì)毛利額-費(fèi)用、稅金）*25%

三、確認(rèn)銷售

（一）增值稅

（1）銷項(xiàng)稅=（銷售收入-對(duì)應(yīng)銷售面積的土地成本）*9%

（2）稅率：（一般計(jì)稅9%）、（簡(jiǎn)易計(jì)稅5%）

（3）應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅-已預(yù)繳的增值稅（一般計(jì)稅）

應(yīng)納增值稅=銷售額/（1+5%）*5%-預(yù)繳稅款（簡(jiǎn)易計(jì)稅）

（二）城建稅及附加稅

（1）計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納增值稅

（2）稅率：

城建稅：（市區(qū)7%）、（縣鎮(zhèn)5%）、（其他1%）

附加稅：（教育費(fèi)附加3%），（地方教育費(fèi)附加2%）

應(yīng)繳城建稅及附加=應(yīng)納增值稅*適用稅率-預(yù)繳城建稅及附加

（三）印花稅

（1）計(jì)稅依據(jù)：銷售合同金額

（2）稅率：0.3‰

（3）應(yīng)繳印花稅=合同金額*0.3‰

五、竣工交房環(huán)節(jié)

（一）企業(yè)所得稅

（1）計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納所得稅額

（2）稅率：25%

（3）應(yīng)繳企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*25%

（二）土地增值稅清算

（1）計(jì)稅依據(jù)：增值額

a.增值額=收入總額-扣除總額；

b.扣除總額=取得土地的成本+開發(fā)成本+開發(fā)費(fèi)用+稅金+加計(jì)扣除額；

c.加計(jì)扣除額=（取得土地成本+開發(fā)成本）*20%

（2）稅率：

a.增值率≤50%，稅率30%，速算扣除率0；

b.50%＜增值率≤100%，稅率40%，速算扣除率5%；

c.100%＜增值率≤200%，稅率50%，速算扣除率15%；

d.增值率＞200%，稅率50%，速算扣除率35%;

（3）應(yīng)納土地增值稅=增值額*適用稅率-扣除額*速算扣除率-預(yù)繳土地增值稅

【第9篇】個(gè)人租賃收入繳納增值稅嗎

近日，小編從網(wǎng)上看到這樣一個(gè)問題，納稅人向個(gè)人出租住房如何繳納增值稅？不同的納稅主體出租住房，計(jì)算繳納增值稅的規(guī)定是一致的嗎？今天小編就來給大家解答一下吧！

一、住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）第一條

二、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）第四條

因此，除了適用一般計(jì)稅方法的納稅人之外，無論是小規(guī)模納稅人，還是個(gè)體戶出租住房，均應(yīng)減按1.5%計(jì)算繳納增值稅！

來源：國(guó)家稅務(wù)總局、祥順財(cái)稅俱樂部

【第10篇】個(gè)人出租房屋是否繳納增值稅

問：軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠中的“軟件產(chǎn)品”如何界定？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）規(guī)定：“二、軟件產(chǎn)品界定及分類

本通知所稱軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品?！?/p>

問：納稅人向個(gè)人出租住房如何繳納增值稅？

答：一、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào))規(guī)定，一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。

住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

本公告自2023年10月1日起執(zhí)行。

二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào) )文件附件二第一條第九項(xiàng)第六點(diǎn)，個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。自2023年5月1日起執(zhí)行。

問：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，請(qǐng)問這里50%含不含本數(shù)？

答：這里的“比重超過50%”不含本數(shù)。也就是說，四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重小于或者正好等于50%的納稅人，不屬于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，不能享受加計(jì)抵減政策。

問：實(shí)行增值稅電子專用發(fā)票的納稅人用什么系統(tǒng)開具發(fā)票？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）規(guī)定，自各地專票電子化實(shí)行之日起，本地區(qū)需要開具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、紙質(zhì)專票、電子專票、紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和紙質(zhì)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的新辦納稅人，統(tǒng)一領(lǐng)取稅務(wù)ukey開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)向新辦納稅人免費(fèi)發(fā)放稅務(wù)ukey，并依托增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)，為納稅人提供免費(fèi)的電子專票開具服務(wù)。

問：適用加計(jì)抵減政策的納稅人，如何在增值稅納稅申報(bào)表的主表上體現(xiàn)加計(jì)抵減額?

答：為落實(shí)加計(jì)抵減政策，一般納稅人加計(jì)抵減額體現(xiàn)在主表第19欄“應(yīng)納稅額”。對(duì)適用加計(jì)抵減政策的納稅人，主表第19欄“應(yīng)納稅額”欄按以下公式填寫。

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”

“實(shí)際抵減額”是指按照規(guī)定可從本期適用一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額中抵減的加計(jì)抵減額，分別對(duì)應(yīng)《附列資料(四)》第6行“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”、第7行“即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”的“本期實(shí)際抵減額”列。

問：北京市以外納稅人在本市范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅稅款，不能自行開具增值稅發(fā)票的，在哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票？

答：根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于北京市以外納稅人在本市提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅問題的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2023年笫9號(hào)）規(guī)定：“一、北京市以外納稅人（不含其他個(gè)人）在本市范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅稅款，統(tǒng)一由北京市西城區(qū)主管稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收入庫(kù)。其中，增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向北京市西城區(qū)主管稅務(wù)局按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

本公告自2023年5月1日起施行。”

問：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。如果納稅人享受差額計(jì)稅政策，納稅人應(yīng)該以差額前的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用參與計(jì)算，還是以差額后的銷售額參與計(jì)算？

答：應(yīng)按照差額后的銷售額參與計(jì)算。例如，某納稅人提供服務(wù)，按照規(guī)定可以享受差額計(jì)稅政策，以差額后的銷售額計(jì)算繳納增值稅。該納稅人在計(jì)算銷售額占比時(shí)，貨物銷售額為2萬元，提供四項(xiàng)服務(wù)差額前的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用共20萬元，差額后的銷售額為4萬元。則應(yīng)按照4/(2+4)來進(jìn)行計(jì)算占比。因該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規(guī)定，可以享受加計(jì)抵減政策。

問：跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，能否在勞務(wù)地代開增值稅專用發(fā)票？

答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 <納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法> 的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

【第11篇】增值稅如何繳納

一、增值稅計(jì)算方法分為一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

1、小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

2、一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下應(yīng)設(shè)如下10個(gè)二級(jí)明細(xì)科目：

①應(yīng)交增值稅

應(yīng)交增值稅下設(shè)10個(gè)三級(jí)明細(xì)科目，見下文。

②未交增值稅

核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)繳未繳、多繳或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月繳納以前期間未繳的增值稅額。

③預(yù)交增值稅

核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

④待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

⑤待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

⑥待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

⑦簡(jiǎn)易計(jì)稅

核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

⑧增值稅留抵稅額

核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截至納稅人營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。

⑨轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

⑩代扣代交增值稅

核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

3、一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)立10個(gè)三級(jí)科目

【借方專欄】

①進(jìn)項(xiàng)稅額

記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。

②銷項(xiàng)稅額抵減

記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

③已交稅金

記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。

④轉(zhuǎn)出未交增值稅

記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額。

⑤減免稅款

記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。

⑥出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。

【貸方專欄】

⑦銷項(xiàng)稅額

記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。

⑧進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

⑨出口退稅

記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額。

⑩轉(zhuǎn)出多交增值稅

記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅額。

二、增值稅會(huì)計(jì)分錄

1、小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理

①購(gòu)入材料時(shí)：

借：原材料等(含稅，增值稅計(jì)入成本)

貸：銀行存款等

②銷售貨物(服務(wù))時(shí)：

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(無進(jìn)銷之分)

③交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

2、一般納稅人賬務(wù)處理

①企業(yè)采購(gòu)原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)時(shí)：

借：原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/投資性房地產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

②企業(yè)購(gòu)進(jìn)相關(guān)服務(wù)（比如財(cái)稅咨詢服務(wù)、法律咨詢服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、推廣服務(wù)、研發(fā)服務(wù)等）時(shí)：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/研發(fā)支出/生產(chǎn)成本等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

③企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

④企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品、服務(wù)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)以及發(fā)生非正常損失其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，對(duì)應(yīng)的前期已經(jīng)認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理：

借：相關(guān)成本費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

⑤建筑服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等涉及預(yù)繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。

⑥小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人后輔導(dǎo)期內(nèi)涉及當(dāng)月繳納當(dāng)月稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

⑦減免增值稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：損益類相關(guān)科目

⑧月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

期末計(jì)提會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

實(shí)際繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

對(duì)于企業(yè)當(dāng)期多交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

繳納以前期間增值稅額時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的余額在借方，表示企業(yè)多交的增值稅，在貸方，表示應(yīng)交未交的增值稅。

⑨銷售即征即退，先征后退，先征后返政策優(yōu)惠：

計(jì)提時(shí)：

借：其他應(yīng)收款

貸：其他收益——政府補(bǔ)助

實(shí)際收到時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）

貸：銀行存款

⑩出口企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法納稅人辦理退稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

實(shí)際收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

實(shí)行免退稅辦法的企業(yè)不存在抵頂內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的情況，計(jì)算出的退稅額即為實(shí)際稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅款：

計(jì)提時(shí)：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

實(shí)際收到時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

【第12篇】匯總繳納增值稅經(jīng)營(yíng)管理

【問】：我公司是新辦省內(nèi)跨區(qū)直營(yíng)門店，增值稅能否匯總繳納？ 【答】：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅納稅地點(diǎn)問題的通知》（財(cái)稅字［1997］097號(hào)）文件規(guī)定：對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的直營(yíng)連鎖企業(yè)，即連鎖店的門店均由總部全資或控股開設(shè)，在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)的連鎖企業(yè)，凡按照國(guó)內(nèi)貿(mào)易部《連鎖店經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范意見》（內(nèi)貿(mào)政體法字［1997］第24號(hào)）的要求，采取微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)配送商品，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營(yíng)，并符合以下條件的，可對(duì)總店和分店實(shí)行由總店向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)繳納增值稅：1、在直轄市范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，報(bào)經(jīng)直轄市國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同市財(cái)政局審批同意；2、在計(jì)劃單列市范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，報(bào)經(jīng)計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同市財(cái)政局審批同意；3、在?。ㄗ灾螀^(qū)）范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，報(bào)經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)）國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同省財(cái)政廳審批同意；4、在同一縣（市）范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，報(bào)經(jīng)縣（市）國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同縣（市）財(cái)政局審批同意。 對(duì)自愿連鎖企業(yè)，即連鎖店的門店均為獨(dú)立法人，各自的資產(chǎn)所有權(quán)不變的連鎖企業(yè)和特許連鎖企業(yè)，即連鎖店的門店同總部簽訂合同，取得使用總部商標(biāo)、商號(hào)、經(jīng)營(yíng)技術(shù)及銷售總部開發(fā)商品的特許權(quán)的連鎖企業(yè)，其納稅地點(diǎn)不變，仍由各獨(dú)立核算門店分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。那么對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，如何辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案？根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào))規(guī)定：“第十四條 跨地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱匯總納稅企業(yè))的優(yōu)惠事項(xiàng)，按以下情況辦理：1、分支機(jī)構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、安置殘疾人員、促進(jìn)就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠(西部大開發(fā)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭)，以及購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項(xiàng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一備案。2、總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)，填寫《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單》隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)優(yōu)惠事項(xiàng)的備案管理，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

【第13篇】匯總繳納增值稅的條件

一、 綜合類

1. 哪些所得項(xiàng)目是綜合所得?

答：綜合所得具體包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。居民個(gè)人取得綜合所得需要年度匯算的，應(yīng)于次年3月1日至6月30日辦理年度匯算。

2. 綜合所得適用的稅率是什么?

答：綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。

3. 居民個(gè)人的綜合所得應(yīng)納稅所得額如何確定?

答：居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

舉例：居民個(gè)人蘭蘭2023年共取得工資144000元，取得勞務(wù)報(bào)酬20000元，取得稿酬5000元，轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得收入20000元，符合條件的專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除共計(jì)62400元。

綜合所得年收入額=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%+20000×(1-20%)=178800(元)

年應(yīng)納稅所得額=178800-60000-62400=56400(元)

4. 年度匯算時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得如何計(jì)算收入額？

答：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

舉例：居民個(gè)人小趙2023年取得工資收入80000元、勞務(wù)報(bào)酬收入50000元、特許權(quán)使用費(fèi)收入100000元、稿酬收入40000元，請(qǐng)計(jì)算小趙2023年綜合所得收入額是多少?

綜合所得年收入額=80000+50000×(1-20%)+100000×(1-20%)+40000×(1-20%)×70%=222400(元)

二、 工資薪金

5. 什么是工資薪金所得？

答：個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，為工資、薪金所得。

6.自行申報(bào)全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅時(shí)，如何繳納個(gè)人所得稅?是否可以選擇并入綜合所得或不并入綜合所得計(jì)稅?

答：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定的，在2023年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×月度適用稅率-速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

舉例：居民個(gè)人小劉2023年1月從單位取得2023年度全年績(jī)效獎(jiǎng)金48000元，2023年全年工資120000元，不考慮三險(xiǎn)一金，無其他所得收入，專項(xiàng)附加扣除12000元。如何計(jì)繳個(gè)人所得稅?

(1)如選擇全年一次性獎(jiǎng)金48000元單獨(dú)計(jì)稅：

確定適用稅率和速算扣除數(shù)：48000÷12=4000(元)

適用稅率10%，速算扣除數(shù)210。

全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=48000×10%-210=4590(元)

綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280(元)

全年應(yīng)納個(gè)人所得稅：4590+2280=6870(元)

(2)如選擇全年一次性獎(jiǎng)金48000元并入綜合所得計(jì)算納稅：

全年應(yīng)納個(gè)人所得稅：(120000+48000-60000-12000)×10%-2520=7080(元)

7.演員參與本單位組織的演出取得的報(bào)酬是否屬于工資薪金?

答：對(duì)電影制片廠導(dǎo)演、演職人員參加本單位的影視拍攝所取得的報(bào)酬，屬于工資薪金，應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

8.單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，是否屬于工資薪金?

答：按規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。除上述情形外，單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，屬于工資薪金，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

9. 個(gè)人擔(dān)任公司董事監(jiān)事取得的收入是否屬于工資薪金?

答：個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)，屬于勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;個(gè)人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，屬于工資薪金，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

10.單位為職工個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)是否屬于工資薪金?

答：單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買符合規(guī)定的稅收優(yōu)惠型商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買，允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。

11. 超比例繳付的“三險(xiǎn)一金”是否要并入當(dāng)期工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?

答：單位超過規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)為個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”的，超過部分應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

12. 與單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入如何計(jì)稅?要并入綜合所得嗎?

答：個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi))，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

13. 提前退休一次性收入個(gè)人所得稅如何計(jì)算?需要進(jìn)行年度匯算嗎?

答：個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅，不需并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額={〔(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù))-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)

14.個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?是否并入綜合所得?

答：居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)(以下簡(jiǎn)稱股權(quán)激勵(lì))，符合有關(guān)規(guī)定條件的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表。一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)按規(guī)定合并計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×年度適用稅率-速算扣除數(shù)

三、 勞務(wù)報(bào)酬

15. 什么是勞務(wù)報(bào)酬所得?

答：個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得，為勞務(wù)報(bào)酬所得。

16.單位以免費(fèi)旅游方式對(duì)非本單位員工的營(yíng)銷人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)的，怎么計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?

答：應(yīng)作為當(dāng)期勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

17. 保險(xiǎn)代理人取得傭金收入應(yīng)如何計(jì)稅？需并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?

答：保險(xiǎn)代理人與保險(xiǎn)營(yíng)銷員屬于同一類人員。保險(xiǎn)代理人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。

舉例：居民個(gè)人小李是某保險(xiǎn)公司營(yíng)銷員，2023年1月取得保險(xiǎn)營(yíng)銷傭金收入20600元，該保險(xiǎn)公司接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅普通發(fā)票。保險(xiǎn)公司應(yīng)代扣小李2023年1月份的個(gè)人所得稅多少元?

月收入低于10萬元，免征增值稅，應(yīng)代扣小李2023年1月份的個(gè)人所得稅=[20600×(1-20%)×(1-25%)-5000]×3%=220.8元

四、 稿酬

18. 什么是稿酬所得?

答：個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得，為稿酬所得。

19. 個(gè)人通過出版社出版小說取得的收入應(yīng)如何計(jì)稅？需要進(jìn)行年度匯算嗎?

答：個(gè)人通過出版社出版小說取得的收入，按照“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

舉例：2023年8月份某出版社要出版作家的一本小說，由作家提供書稿，出版社支付給作者2.5萬元。2023年8月份出版社應(yīng)預(yù)扣作者個(gè)人所得稅=25000×(1-20%)×70%×20%=2800(元)。年度終了后，作者取得的該筆稿酬按照14000元(25000×(1-20%)×70%)的收入額與當(dāng)年本人取得的其他綜合所得合并后辦理年度匯算。

20. 個(gè)人的書畫作品、攝影作品在雜志上發(fā)表取得的所得，應(yīng)如何計(jì)稅?需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?

答：個(gè)人的書畫作品、攝影作品在雜志上發(fā)表取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

五、 特許權(quán)使用費(fèi)

21. 什么是特許權(quán)使用費(fèi)所得?

答：特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

22. 個(gè)人獲得的專利賠償款應(yīng)按什么項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?

答：專利賠償款應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

23. 個(gè)人將小說手稿進(jìn)行拍賣取得所得，應(yīng)按什么項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?

答：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

24. 編劇取得的劇本使用費(fèi)，按稿酬所得征稅還是按特許權(quán)使用費(fèi)項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?

答：對(duì)于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

來源：國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)、中國(guó)稅務(wù)報(bào)丨綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第14篇】企業(yè)將自己產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)增值稅繳納

最近的疫期優(yōu)惠政策給了小規(guī)模納稅人更大的優(yōu)惠，允許征收率從3%降到1%。但這個(gè)優(yōu)惠給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來了更大的麻煩，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理才不會(huì)出錯(cuò)呢？

一、征收率1%和3%征收率減按1%征收完全不同

本次的優(yōu)惠是直接降低征收率，導(dǎo)致出現(xiàn)了一個(gè)從未有過的特殊增值稅征收率，和以前的征收率不變的增值稅減免有所不同。

以前曾經(jīng)有個(gè)有點(diǎn)類似的政策就是企業(yè)處置09年以前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)可選擇3%減按2%征收增值稅，那個(gè)時(shí)候的發(fā)票開具依然是3%，不過是在納稅申報(bào)時(shí)少交了1%而已，為什么兩種情況處理不同？我的理解就是這次優(yōu)惠政策是直接將征收率從3%降為1%，而固定資產(chǎn)清理那個(gè)政策征收率依然是3%，只是減按2%征收，并不是將征收率直接降到2%，因此按照征收率開票才是正確的選擇。

當(dāng)然，這樣開出的發(fā)票征收率一欄內(nèi)填寫的也就是1%，而不是3%。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)處理的正確姿勢(shì)

既然征收率已經(jīng)變成了1%，開票也是直接按照1%征收率開票，自然會(huì)計(jì)處理也是按照1%進(jìn)行價(jià)稅分離了，如下：

借：銀行存款10000元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9900.99元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅99.01元

這種處理要區(qū)分于以下兩種特殊優(yōu)惠下的會(huì)計(jì)處理：

第一種：區(qū)別于增值稅免征業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

增值稅免征業(yè)務(wù)有很多，從增值稅暫行條例規(guī)定的七種免稅業(yè)務(wù)，到后來的營(yíng)改增2023年36號(hào)文規(guī)定的四十種免稅業(yè)務(wù)，這一部分由于是直接免征，會(huì)計(jì)處理不需要進(jìn)行價(jià)稅分離，開票也是應(yīng)當(dāng)開具免稅發(fā)票。

借：銀行存款10000元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000元

詳細(xì)分析可以看看我的另一篇文章《增值稅免稅收入如何核算》。

近期疫期出臺(tái)的諸多免稅業(yè)務(wù)，如疫期重點(diǎn)物資運(yùn)輸收入免稅，公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免稅，最新的湖北區(qū)域小規(guī)模納稅人免征增值稅，都屬于這一種情況，直接會(huì)計(jì)處理中不需要價(jià)稅分離。

第二種：區(qū)別于小規(guī)模納稅人每月10萬以內(nèi)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理

由于每月10萬以內(nèi)免征增值稅是針對(duì)小規(guī)模納稅人這個(gè)主體，不是針對(duì)具體某種業(yè)務(wù)，所以處理起來完全不同。需要按照3%征收率先正常做價(jià)稅分離，然后將免征稅款計(jì)入損益。

借：銀行存款10000元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9708.74元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅291.26元

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅291.26元

貸：營(yíng)業(yè)外收入291.26元

減免稅情況不同，會(huì)計(jì)處理不同，最終導(dǎo)致納稅申報(bào)表填寫也不同，國(guó)稅總局答疑中頗多案例和說明，這里不再贅述。

【第15篇】土地增值稅繳納時(shí)間

?現(xiàn)我國(guó)現(xiàn)行稅費(fèi)種類

18種稅：增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅；企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅；土地增值稅、資源稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、煙葉稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、船舶噸稅。

7種費(fèi)：教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、社保費(fèi)（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)）。

2種基金：廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金、水利防洪基金。

?各稅種申報(bào)期限

1、增值稅納稅申報(bào)時(shí)間

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

2、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)間

納稅期限為“月”、“季”；申報(bào)期限和繳納期限為“月后15日”、“季后15日”；全年匯繳申報(bào)期限和繳納期限為“年度終了5個(gè)月”。

3、個(gè)人所得稅納稅申報(bào)時(shí)間

(1)對(duì)定期定額戶，個(gè)人所得稅納稅期限為“月”，簡(jiǎn)并征期的還有“季”、“半年”；申報(bào)期限和繳納期限為“月后10日”、“季后10日”、“半年后10日”；

(2)對(duì)扣繳義務(wù)人扣繳的個(gè)人所得稅，納稅期限為“月”，申報(bào)期限和繳納期限為“月后15日”；

(3)對(duì)承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，納稅期限為“年”，申報(bào)期限和繳納期限為“年后30日”；如納稅義務(wù)人一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，納稅期限為“次”，申報(bào)期限和繳納期限為“7日”；

(4)從境外取得所得的納稅人，納稅期限為“年”，申報(bào)期限和繳納期限為“年后30日”。

4、資源稅納稅申報(bào)時(shí)間

納稅期限為“月”，申報(bào)和繳納期限為“月后15日”。根據(jù)稅法，納稅期限還有每月1日、3日、5日、10日、15日的繳稅方式。

5、房產(chǎn)稅納稅申報(bào)時(shí)間

(1)房產(chǎn)管理部門，納稅期限為“月”，申報(bào)和繳納期限為“月后10日”;

(2)企業(yè)和其他單位，納稅期限為“季”、“半年”，申報(bào)和繳納期限分別為“季后20日”、“5月20日、11月20日” ;

(3)個(gè)人，納稅期限為“季”、“半年”、“年”，申報(bào)和繳納期限分別為“季后20日”、“5月20日、11月20日”、“7月20日”。

6、印花稅納稅申報(bào)時(shí)間

印花稅納稅期限為“次”，匯總繳納的也可按“月”，申報(bào)和繳納期限為“月后10日”。

7、土地增值稅納稅申報(bào)時(shí)間

納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。納稅期限為“月”、“季”，申報(bào)和繳納期限為“月后7日”、“季后7日”。

8、車船使用稅納稅申報(bào)時(shí)間

納稅期限為“年初”，申報(bào)和繳納期限為“年初三個(gè)月”，對(duì)新增或查補(bǔ)車輛納稅期限為“次”。

9、城建稅、教育費(fèi)附加參照營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定

10、城鎮(zhèn)土地使用稅

土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。對(duì)新征用土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：①征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅；②征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。

【第16篇】出租房屋繳納增值稅

有房子總想租出去，不管是企業(yè)也好還是一般老百姓也好，都是一樣的想法，更何況當(dāng)下租房的收入也不是一個(gè)小數(shù)字，掙得不僅是個(gè)零花錢，但是房屋的出租在稅收上有不同的規(guī)定，用好了可以少繳一點(diǎn)稅，用不好了那也自然也就會(huì)多繳一點(diǎn)稅。僅以增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅為例。

毫無疑問，出租房屋可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，但選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅是有條件的，不是在任何情況下都可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。這看出租房屋的是誰，出租的是什么時(shí)候獲取的房屋，出售的是普通住房還是商業(yè)用房？

一、若租出租房屋的是一般納稅人，如果房屋是營(yíng)改增之前取得的，即2023年4月30日前取得的。那么在出租房屋時(shí)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，按5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

二、若出租的是住房，出租住房的又是個(gè)體戶或自然人，則應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

三、若出租的是住房，出租住房的是住房租賃企業(yè)，出租的對(duì)象又是個(gè)人，那么出租住房取得的出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。

對(duì)利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋）建設(shè)的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書后，比照適用上述稅收政策。

所謂的住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進(jìn)行開業(yè)報(bào)告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)。

該稅收政策從2023年10月1日起開始執(zhí)行。

政策法律依據(jù)：

1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）；

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）；

3、《關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)。

來源：魏言稅語

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