增值稅的特點（7篇）

【第1篇】增值稅的特點

第二章重點：

第三節(jié)征稅范圍

第七節(jié)一般計稅方法應納稅額計算

第十一節(jié)特定企業(yè)（或交易行為）的增值稅政策

第二章增值稅（8-37講） 占分平均69分?。?！

無論經(jīng)過多少銷售環(huán)節(jié)：總增值額=最終售價。

不重復征稅，最終消費者是全部稅款的承擔者。價款和稅款都是買方支付的。

生產(chǎn)型 不允許扣除固定資產(chǎn)，增值額=銷售額-外購材料。

收入型按折舊進度扣除，增值額=銷售額-外購材料-固定資產(chǎn)折舊。

消費型準予一次性扣除，增值額=銷售額-外購材料-固定資產(chǎn)原值。

我國1994年1月1日至2008年12月31日實行生產(chǎn)型增值稅，從2023年1月1日實現(xiàn)生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)型。

(1）增值稅一般計稅方法:增值稅=銷項-進項。

(2)增值稅的特點:逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅。(鏈條稅)(3)計稅時需確定所屬環(huán)節(jié):

銷售

進口、生產(chǎn)（加工)、批發(fā)、零售

流通。

oo0五、增值稅的特點和優(yōu)點(熟悉)

1.不重復征稅，具有中性稅收的特征

特點

2.逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費者承擔全部稅款

3.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性

1.能夠平衡稅負，促進公平競爭

優(yōu)點

2.既便于對出口商品退稅，又可避免對進口商品征稅不足

3.在組織財政收入上具有穩(wěn)定性和及時性

4.在稅收征管上可以互相制約，交叉審計。

oo0本節(jié)總結

增值額為課稅對象一實務: 以全部銷售額征稅，且實行稅款抵扣制度

一間接計算法 一應納稅額=銷項 -進項

第1節(jié)

消費型增值稅一2023年1月1日 起購進固定資產(chǎn)“準予-次性抵扣

增值稅

概述

鏈條稅一逐環(huán)節(jié)征稅， 逐環(huán)節(jié)扣稅

間接稅

. 稅負轉(zhuǎn)嫁(納稅人*負稅人，由最終消費者負擔稅款)。

價外稅一計稅銷售 額中不含增值稅。

【第2篇】增值稅特點是什么

現(xiàn)金為王的財務思維

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一起學注會（稅法——增值稅前言）

本章是《稅法》考試的最重要稅種之一，是本科目考試分值最高的一章，也是注冊會計師執(zhí)業(yè)中必須全面掌握的一個稅種。

本章在每年考試中單選題、多選題、綜合題一定會有命題，計算分析題有時會有涉及，每年分值一般在 20 分左右。

本章內(nèi)容結構

第一節(jié) 征稅范圍與納稅義務人★★

第二節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的登記 第三節(jié) 稅率與征收率★

第四節(jié) 增值稅的計稅方法

第五節(jié) 一般計稅方法應納稅額的計算★★ 第六節(jié) 簡易計稅方法應納稅額的計算★ 第七節(jié) 進口環(huán)節(jié)增值稅的征收★

第八節(jié) 出口和跨境業(yè)務增值稅的退（免）稅和征稅★ 第九節(jié) 稅收優(yōu)惠★

第十節(jié) 征收管理

第十一節(jié) 增值稅發(fā)票的使用及管理

一、什么是增值稅？

增值稅是以商品和勞務在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的 增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，也稱貨物勞務稅。

二、增值稅計稅方法有哪些？

直接法（扣額法）和間接法（扣稅法）

從實際操作上看采用間接計算辦法，即：從事貨物銷售、提供應稅勞務、發(fā)生應稅行為的納稅人，要根據(jù)銷售應稅行為的銷售額和適用稅率計算稅款（銷項稅額），然后從中扣除上一環(huán)節(jié)已納增值稅稅款（進項稅額），其余額為納稅人本環(huán)節(jié)應納增值稅稅款。

三、增值稅的特點是什么？

1.保持稅收中性

2.普遍征收

3.稅收負擔由商品的最終消費者承擔

4.實行稅款抵扣制度

5.實行比例稅率

6.實行價外稅制度

【提示】在減稅降負大環(huán)境下，有些政策與增值稅特點不完全一致，如低繳高抵、加計抵減，但基本原理沒有變化。

四、我國增值稅歷程是怎么樣？

1.1994 年 1 月 1 日起：在全國范圍對銷售貨物或者加工、修理修配勞務，征收增值稅；其他銷售行為征收營業(yè)稅——增值稅和營業(yè)稅并列；

2.2012 年 1 月 1 日——2016 年 4 月 30 日：營業(yè)稅改增值稅

【例題 ·單選題】根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務屬于在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的是（ ）。

a.境外單位向境內(nèi)單位銷售完全在境外發(fā)生的電信服務

b.境外單位向境內(nèi)單位出租位于境外的廠房

c.境外單位向境內(nèi)單位銷售自然資源位于境外的自然資源使用權

d.境外單位向境內(nèi)單位提供交通運輸服務

『正確答案』d

『答案解析』在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，是指：

（1）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；

（2）所銷售自然資源使用權的自然資源在境內(nèi)；

（3）除（1）和（2）外，銷售方或者購買方在境內(nèi)；

（4）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

【例題 ·多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列（ ）行為應繳納我國的增值稅。

a.美國 a 公司向我國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在我國的連鎖經(jīng)營權

b.法國 b 公司將其在意大利的辦公樓出租給我國企業(yè)使用

c.英國 c 公司對我國企業(yè)開拓國際、國內(nèi)市場提供咨詢服務

d.印度 d 公司為我國企業(yè)在印度的建筑工程提供監(jiān)理服務

『正確答案』ac

『答案解析』選項 a，屬于完全發(fā)生在境內(nèi)，需要繳納我國的增值稅；選項c，屬于未完全發(fā)生在境外， 需要繳納我國的增值稅。

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【第3篇】增值稅的特點是

一、增值稅的性質(zhì)及其計稅原理

(一)增值稅的性質(zhì)

增值稅以增值額為課稅對象，以銷售額為計稅依據(jù)，同時實行稅款抵扣的計稅方式,這計稅方式?jīng)Q定了增值稅是屬于貨物勞務稅性質(zhì)的稅種。作為貨物勞務稅，增值稅同一般銷售稅以及對特定消費品征收的消費稅有著很多共同的方面。

1.都是以全部銷售額為計稅銷售額。實行增值稅的國家無論采取哪種類型的增值稅。計稅方法上都是以貨物或勞務的全部銷售額為計稅依據(jù),這同消費稅是一樣的,所不同的只是增值稅還同時實行稅款抵扣制度。

2.稅負具有轉(zhuǎn)嫁性。增值稅實行價外征稅，經(jīng)營者出售商品時,稅款附加在價格之上轉(zhuǎn)嫁給購買者,隨著商品流通環(huán)節(jié)的延伸,稅款最終由消費者承擔。

3.按產(chǎn)品或行業(yè)實行比例稅率,而不能采取累進稅率。這一點與其他貨物勞務稅一樣,但與所得稅則完全不同。增值稅的主要作用在于廣泛征集財政收入,而非調(diào)節(jié)收入差距，因此不必也不應采用累進稅率。

(二)增值稅的計稅原理

增值稅的計稅原理是通過增值稅的計稅方法體現(xiàn)出來的。增值稅的計稅方法是以每一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)上發(fā)生的貨物或勞務的銷售額為計稅依據(jù),然后按規(guī)定稅率計算出貨物或勞務的整體稅負，同時通過稅款抵扣方式將外購項目在以前環(huán)節(jié)已納的稅款予以扣除，從而完全避免了重復征稅。該原理具體體現(xiàn)在以下幾個方面:

1.按全部銷售額計算稅款，但只對貨物或勞務價值中新增價值部分征稅;

2.實行稅款抵扣制度,對以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除;

3.稅款隨著貨物或勞務的銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移,最終消費者是全部稅款的承擔者,但政府并不直接向消費者征稅，而是在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)分段征收，各環(huán)節(jié)的納稅人并不承擔增值稅稅款。

四、增值稅的計稅方法

增值稅的計稅方法分為直接計算法和間接計算法兩種類型。

(一)直接計算法

直接計算法，是指首先計算出應稅項目的增值額，然后用增值額乘以適用稅率求出應納稅額。直接計算法按計算增值額的不同，又可分為加法和減法。

1.加法

把企業(yè)在計算期內(nèi)實現(xiàn)的各項增值項目一一相加,求出全部增值額，然后再依率計算增值稅。增值項目包括工資、獎金、利潤、利息、租金以及其他增值項目。這種加法只是一種理論意義上的方法，實際應用的可能性很小，甚至不可能。這是因為:①由于企業(yè)實行的財務會計制度不同，致使確定增值項目與非增值項目的標準也不盡相同，在實際工作中容易造成爭執(zhí)，難以執(zhí)行。②增值額本身就是一個比較模糊的概念，很難準確計算。如企業(yè)支付的各種罰款、沒收的財物或接收的捐贈等是否屬于增值額有時難以確定。

2.減法

以企業(yè)在計算期內(nèi)實現(xiàn)的應稅項目的全部銷售額減去規(guī)定的外購項目金額以后的余額作為增值額，然后再依率計算增值稅，這種方法又叫扣額法。當采取購進扣額法時，該計算方法同下述扣稅法沒有什么區(qū)別，但必須有一個前提條件，即只有在采用一檔稅率的情況下，這種計算方法才具有實際意義，如要實行多檔稅率的增值稅制度，則不能采用這種方法計稅。

(二)間接計算法

間接計算法，是指不直接根據(jù)增值額計算增值稅，而是首先計算出應稅的整體稅負，然后從整體稅負中扣除法定的外購項目已納稅款。由于這種方法是以外購項目的實際已納稅額為依據(jù)，所以又稱為購進扣稅法或發(fā)票扣稅法。這種方法簡便易行,計算準確，既適用于單一稅率，又適用于多檔稅率,因此，是實行增值稅的國家廣泛采用的計稅方法。

五、增值稅的特點和優(yōu)點

增值稅雖屬于貨物勞務稅，但其特有的計稅方式使其有著自身的特點和優(yōu)點。

(一)增值稅的特點

1.不重復征稅，具有中性稅收的特征

所謂中性稅收，是指稅收對經(jīng)濟行為包括企業(yè)生產(chǎn)決策、生產(chǎn)組織形式等不產(chǎn)生影響，由市場對資源配置發(fā)揮基礎性、主導性作用。政府在建立稅制時，以不干擾經(jīng)營者的投資決策和消費者的消費選擇為原則。

增值稅具有中性稅收的特征，是因為增值稅只對貨物或勞務銷售額中沒有征過稅的那部分增值額征稅，對銷售額中屬于轉(zhuǎn)移過來的、以前環(huán)節(jié)已征過稅的那部分銷售額則不再征稅，從而有效地排除了重復征稅因素。

此外，增值稅稅率檔次少,一些國家只采取一檔稅率，即使采取二檔或三檔稅率的，其絕大部分貨物或勞務般也都是按一個統(tǒng)一的基本稅率征稅。這不僅使得絕大部分貨物或勞務的稅負是一樣的。而且同一貨物或勞務在經(jīng)歷的所有生產(chǎn)和流通的各環(huán)節(jié)的整體稅負也是一樣的。這種情況使增值稅對生產(chǎn)經(jīng)營活動以及消費行為基本不發(fā)生影響，從而使增值稅具有了中性稅的特征。

2、逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費者是全部稅款的承擔者

作為一種新型的貨物勞務稅,增值稅保留了傳統(tǒng)間接稅按貨物勞務額全值計稅和通通征稅的特點.同時還實行稅款抵扣制度。即在逐環(huán)節(jié)征稅的同時，還實行逐環(huán)節(jié)扣稅，'在這里，各節(jié)的經(jīng)營者作為納稅人只是把從買方收取的稅款抵扣自己支付給賣方的稅款后的余額繳給政府,經(jīng)營者本身實際上并不承擔增值稅稅款，這樣，隨著各環(huán)節(jié)交替進行,經(jīng)營者在出售貨物的同時也出售了該貨物所承擔的增值稅稅款，直到貨物賣給最終時，貨物在以前環(huán)節(jié)已納的稅款連同本環(huán)節(jié)的稅款也一并轉(zhuǎn)嫁給了最終消費者。可見，增值稅稅負具有逐環(huán)節(jié)向前推移的特點，作為納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營者并不是增值稅的真正負擔者，只有最終消費者才是全部稅款的負擔者。

3.稅基廣,具有征收的普遍性和連續(xù)性

無論是從橫向還是縱向來看，增值稅都有著廣闊的稅基。從生產(chǎn)經(jīng)營的橫向關系看無論工業(yè)、商業(yè)或者勞動服務活動，只要有增值收入就要納稅;從生產(chǎn)經(jīng)營的縱向關系看，每一貨物無論經(jīng)過多少生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，都要按各道環(huán)節(jié)上發(fā)生的增值額逐次征稅。

(二)增值稅的優(yōu)點

增值稅的優(yōu)點是由增值稅的特點決定的。

1.能夠平衡稅負,促進公平競爭

增值稅具有不重復征稅的特點，能夠徹底解決同一種貨物由全能廠生產(chǎn)和由非全能廠生產(chǎn)所產(chǎn)生的稅負不平衡問題。因為，從一個企業(yè)來看，增值稅稅負的高低不受貨物結構中外購協(xié)作件所占比重大小的影響;從一項貨物來看，增值稅不受該貨物所經(jīng)歷的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)多少的影響，也就是說，一種貨物無論是由幾家、十幾家甚至幾十家企業(yè)共同完成還是自始至終由一家企業(yè)完成，貨物只要最終銷售價格相同，那么該貨物所負擔的增值稅稅負也相同。從而徹底解決了同一貨物由全能廠生產(chǎn)和由非全能廠生產(chǎn)所產(chǎn)生的稅負不平衡問題。增值稅能夠平衡稅負的這種內(nèi)在合理性使得增值稅能夠適應商品經(jīng)濟的發(fā)展，為在市場經(jīng)濟下的公平競爭提供良好的外部條件。

2.既便于對出口商品退稅，又可避免對進口商品征稅不足

世界各國為保護和促進本國經(jīng)濟的發(fā)展，在對外貿(mào)易上可以采取獎出限人的經(jīng)濟政策。而貨物勞務稅是由消費者負擔的，出口貨物是在國外消費的，因此，各國對出口貨物普遍實行退稅政策，使出口貨物以不含稅價格進人國際市場。在這種政策下，傳統(tǒng)的貨物勞務稅按全部銷售額征稅，由于存在重復征稅，在貨物出口時，究竟繳了多少稅是很難計算清楚的。這樣，在出口退稅工作中就不可避免地存在兩個問題:一是退稅不足，影響貨物在國際市場的競爭力;二是退稅過多，形成國家對出口貨物的補貼。實行增值稅則可以避免這些問題，因為貨物的出口價格就是其全部增值額，用出口價格乘以增值稅稅率，即可準確地計算出出口貨物應退稅款，從而做到一次全部將已征稅款準確地退還給企業(yè)，使出口貨物以不含稅價格進入國際市場。

對進口貨物征收增值稅,有利于貫徹國家間同等征稅的原則，避免產(chǎn)生進口貨物的稅負輕于國內(nèi)同類貨物的假象。因為按全部銷售額征稅時，同一貨物在國內(nèi)因經(jīng)歷流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多而存在重復征稅,稅負較重;而對進口貨物只能在進口環(huán)節(jié)按進口貨物總值征一次稅，不存在重復征稅問題。因而導致進口貨物的稅負輕于國內(nèi)同類貨物的稅負。實行增值稅后，排除了國內(nèi)貨物重復征稅因素，使進口貨物和國內(nèi)同類貨物承擔相同的稅負，從而能夠正確比較和衡量進口貨物的得失，既體現(xiàn)了國家間同等征稅的原則，又維護了國家經(jīng)濟權益。

3.在組織財政收入上具有穩(wěn)定性和及時性

征稅范圍的廣闊性，征收的普遍性和連續(xù)性,使增值稅有著充足的稅源和為數(shù)眾多的納稅人，從而使通過增值稅組織的財政收入具有穩(wěn)定性和可靠性。

4.在稅收征管上可以互相制約，交叉審計

與增值稅實行稅款抵扣的計稅方法相適應,各國都實行憑發(fā)票扣稅的征收制度,通過發(fā)票把買賣雙方連為一體，并形成一個有機的扣稅鏈條。即銷售方開具的增值稅發(fā)票既是銷貨方計算銷項稅額的憑證，同時也是購貨方據(jù)以扣稅的憑證。正是通過發(fā)票才得以把貨物承擔的稅款從一個經(jīng)營環(huán)節(jié)傳遞到下一個經(jīng)營環(huán)節(jié)，最后傳遞到最終消費者身上。在這一納稅鏈條中，如有哪一環(huán)節(jié)少繳了稅款,必然導致下一個環(huán)節(jié)多繳稅款。

【第4篇】土地增值稅的特點

財務會計-崗位會計

稅務基礎一點通

第1講.稅法及原則（一）

1.（ a ）是早期貨幣，是商品交換的必然產(chǎn)物。

a．貝

b．豬頭

c．石頭

d．木頭

2.下列屬于稅收“三性”的有（ abc ）。

a．強制性

b．無償性

c．固定性

d．法定性

稅法基本要素（一）

稅率的基本形式包括（ abc ）。

a．比例稅率

b．累進稅率

c．定額稅率

d．定量稅率

我國現(xiàn)行稅法體系（一）

稅制結構要包括稅種的設置、主體稅種的選擇以及主體與輔助稅的配合等問題。（ y ）

y．對

n．錯

我國現(xiàn)行稅種簡介（一）

下列屬于我國增值稅稅率的有（ abc ）。

a．13%

b．9%

c．6%

d．8%

我國現(xiàn)行稅種簡介（二）

1.繳納增值稅的貨物并不都繳納消費稅，而繳納消費稅的貨物一般都屬于增值稅征稅范圍的貨物。（ y ）

y．對

n．錯

2.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。包括加收的滯納金和罰款。（ n ）

y．對

n．錯

3.下列屬于關稅的特點的是（ abc）

a．征收的對象是進出境的貨物和物品

b．關稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅

c．有較強的涉外性

d．關稅為價內(nèi)稅

4.煙葉稅的稅率為（ c ）。

a．2%

b．15%

c．20%

d．25%

第6講.我國現(xiàn)行稅種簡介（三）

1.下列屬于土地增值稅的特點的有（ abcd ）。

a．以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象

b．征稅面比較廣

c．采用扣除法和評估法計算增值額

d．實行超率累進稅率

2.下列不屬于資源稅稅率的是（ d ）

a．產(chǎn)品比例稅率

b．幅度比例稅率

c．幅度定額稅率

d．超額累進稅率

第7講.我國現(xiàn)行稅種簡介（四）

印花稅根據(jù)不同征稅項目，分別實行從價計征（為主）和從量計征兩種征收方法。（ y ）

y．對

n．錯

在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當按照規(guī)定繳納環(huán)境保護稅。（ y ）

y．對

n．錯

第8講.我國現(xiàn)行稅種簡介（五）

1.自中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶，應當繳納船舶噸稅。（ y ）

y．對

n．錯

2.所得稅的主要特點有（ abc ）。

a．通常以純所得為征稅對象

b．通常以計算出來的應納稅所得額為計稅依據(jù)

c．納稅人和實際負稅人通常是一致的

d．納稅人和實際負稅人通常不一致，因此不可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入

第9講.我國現(xiàn)行稅種簡介（六）

下列不屬于企業(yè)所得稅征稅對象的是（ d ）

a．生產(chǎn)經(jīng)營所得

b．其他所得

c．清算所得

d．個人所得

第10講.納稅準備（一）

1.納稅人發(fā)生涉稅信息變更的，應在登記管理部門辦結變更登記事項的（ d ）日內(nèi)，向主管稅務機關申報信息變更。

a．10

b．15

c．20

d．30

2.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起（ b ）日內(nèi)設置賬簿。

a．10

b．15

c．20

d．30

3.開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。（ y ）

y．對

n．錯

稅款征收（一）

1.下列不屬于稅務機關征收的稅種的是（ c ）

a．消費稅

b．煙葉稅

c．關稅

d．資源稅

2.稅務機關負責征收的16個稅種適用（ a ）

a．《中華人民共和國稅收征收管理法》

b．《中華人民共和國海關法》

c．《中華人民共和國進出口關稅條例》

d．《中華人民共和國進出口稅則》

3.下列不屬于稅款優(yōu)先原則的是（ d ）。

a．稅收優(yōu)先于無擔保債權

b．納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質(zhì)權和留置權的執(zhí)行

c．稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得

d．稅收優(yōu)先于員工工資

4.委托代征與代扣代繳是等同概念。（ n ）

y．對

n．錯

5.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。（ y ）

y．對

n．錯

第12講.稅務違章處罰及涉稅爭議解決（一）

1.下列關于逃（偷）稅認定相關的有（ abc ）。

a．行為主體是納稅人（包括扣而不繳的扣繳義務人）

b．行為主體采取了（逃偷）稅的手段

c．有不繳或少繳稅款的結果

d．申請延期納稅

2.下列屬于稅務機關作出的征稅行為的有（abcd）

a．確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍等具體行政行為

b．征收稅款

c．加收滯納金

d．扣繳義務人、受稅務機關委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為

3.關于聽證下列說法錯誤的是（ c ）。

a．聽證主持人應當依法行使職權，不受任何組織和個人的干涉

b．公開進行的聽證，應當允許群眾旁聽

c．旁聽群眾不可以發(fā)表意見

d．對不公開聽證的案件，應當宣布不公開聽證的理由

隨堂練習

1. 按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》和《企業(yè)會計準則第30號——財務報表列報》的規(guī)定，企業(yè)變更會計政策或發(fā)生重要的前期差錯更正，采用（ b ）的，應當對可比會計期間的比較數(shù)據(jù)進行相應調(diào)整。 (本題20分)

a.重置成本法

b.追溯調(diào)整法

c.未來適用法

d.公允價值計量法

現(xiàn)金流量表主表有（ b ）種編制方法。(本題20分)

a.二

b.三

c.四

d.五

3.（ d ）包括盈余公積和未分配利潤。(本題20分)

a.資本溢價

b.其他綜合收益

c.實收資本

d.留存收益

4.“開發(fā)支出”項目，應根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的（ b ）明細科目期末余額計算填列。(本題20分)

a.費用化支出

b.資本化支出

c.累計攤銷

d.以上都不對

5. （ c ）指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。(本題20分)

a.資產(chǎn)負債表

b.利潤表

c.現(xiàn)金流量表

d.附注

【第5篇】生產(chǎn)型增值稅的特點是

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[單選題]1.納稅人即納稅主體，是指直接負有納稅義務的（ ）。

a 單位和個人

b 法人

c 自然人

d 扣繳義務人

[單選題]2.關于扣繳義務人的說法，正確的是（ ）。

a 自然人不能成為扣繳義務人

b 各種類型的企業(yè)都可以成為扣繳義務人

c 扣繳義務人的扣繳義務屬于非法定義務

d 扣繳義務人是實際負擔稅款的負稅人

[單選題]3.關于減稅和免稅的說法，錯誤的是（ ）。

a 免稅是指不征稅

b 減稅是指對納稅額少征一部分稅款

c 免稅是指對應納稅額全部免征

d 減稅、免稅一般都具有定期減免性質(zhì)

[單選題]4.在稅制要素中，計算應征稅額的標準是（ ）。

a 課稅對象

b 納稅期限

c 稅率

d 減稅免稅

[單選題]5.下列我國目前開征的稅種中，屬于財產(chǎn)稅的是（ ）。

a 增值稅

b 關稅

c 消費稅

d 車船稅

[單選題]6.我國稅收收入中的主體稅種是（ ）。

a 所得稅

b 流轉(zhuǎn)稅

c 資源稅

d 財產(chǎn)稅

[單選題]7.小規(guī)模納稅人銷售貨物時，其增值稅應納稅額的計算公式是（ ）。

a 應納稅額＝銷售額×征收率

b 應納稅額＝組成計稅價格×稅率

c 應納稅額＝組成計價稅額×征收率

d 應納稅額＝銷售額×稅率

[單選題]8.增值稅納稅人包括在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供勞務加工，修理修配勞務，銷售服務，無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及（ ）。

a 進口貨物和服務的單位和個人

b 進口貨物的單位

c 進口貨物的單位和個人

d 進口貨物和服務的單位

[單選題]9.目前，我國全面實施（ ）增值稅。

a 收入型

b 消費型

c 生產(chǎn)型

d 支出型

[單選題]10.關于消費稅的說法，正確的是（ ）。

a 消費稅屬于中央稅

b 消費稅屬于財產(chǎn)稅

c 消費稅屬于從價稅

d 消費稅屬于行為稅

[單選題]11.企業(yè)所得稅應納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入，免稅收入、各項扣除以及（ ）。

a 允許彌補的以前年度虧損和抵免稅額后的余額再乘以稅率

b 允許彌補的以前年度虧損后的余額再乘以稅率

c 允許彌補的以前年度虧損和抵免稅額后的余額

d 允許彌補的以前年度虧損后的余額

[單選題]12.個人所得中的綜合所得適用的稅率為（ ）。

a 3%～45%的超額累進稅率

b 5%～35%的超額累進稅率

c 20%的比例稅率

d 25%的比例稅率

[單選題]13.非居民個人取得稿酬所得，其應納稅所得額是（ ）。

a 每月收入額減除3500元后的余額

b 每次收入額

c 每月收入額減除30%的費用后的余額

d 每次收入額的70%

[單選題]14.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，以每次收入額為應納稅所得額的是（ ）。

a 偶然所得

b 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

c 綜合所得

d 財產(chǎn)租賃所得

[單選題]15.下列機構和個人中，不屬于房產(chǎn)稅納稅人的是（ ）。

a 房屋的使用人

b 擁有縣城房產(chǎn)的企業(yè)

c 房產(chǎn)的代管人

d 房屋的出典人

[單選題]16.下列房產(chǎn)中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（ ）。

a 位于城市的房產(chǎn)

b 位于縣城的房產(chǎn)

c 位于農(nóng)村的房產(chǎn)

d 位于建制鎮(zhèn)的房產(chǎn)

[單選題]17.依據(jù)個人所得稅法的相關規(guī)定，計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時，下列各項準予扣除的是（ ）。

a 800元費用

b 20%的費用

c 財產(chǎn)凈值

d 財產(chǎn)原值和合理稅費

[單選題]18.財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得的個人所得稅稅率為（ ）。

a 25%

b 20%

c 15%

d 10%

[單選題]19.居民個人的工資、薪金所得以及勞務報酬所得，適用的個人所得稅稅率為（ ）。

a 20%的比例稅率

b 3%～45%的超額累進稅率

c 5%～35%的超額累進稅率

d 20%～40%的超額累進稅率

[單選題]20.下列不屬于所得課稅的特點的是（ ）。

a 稅負相對比較公平

b 課征普遍

c 屬于單環(huán)節(jié)征稅

d 稅源可靠，具有彈性

[單選題]21.一般適用于從量計征的稅種，以絕對金額表示的稅率是（ ）。

a 比例稅率

b 定額稅率

c 超額累進稅率

d 全額累進稅率

[單選題]22.以下稅收種類中納稅人和負稅人一致的是（ ）。

a 關稅

b 增值稅

c 消費稅

d 所得稅

[單選題]23.按照稅制要素的規(guī)定，下列表述錯誤的是（ ）。

a 稅源是不同稅種間相互區(qū)別的主要標志

b 稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)

c 納稅人是直接負有納稅義務的單位和個人

d 稅目是對課稅對象的具體劃分，反映具體的征稅范圍

[單選題]24.國際非常流行，以調(diào)整產(chǎn)品結構、引導消費方向、保證國家財政收入為目的，并且平均稅率一般比較高的稅種是（ ）。

a 所得稅

b 增值稅

c 消費稅

d 財產(chǎn)稅

[單選題]25.允許扣除購入固定資產(chǎn)中所含稅款的稱為（ ）增值稅。

a 收入型

b 消費型

c 生產(chǎn)型

d 支出型

[單選題]26.下列適用于9%增值稅稅率的是（ ）。

a 納稅人提供增值電信服務

b 納稅人出口貨物

c 納稅人銷售或者進口石油液化氣、天然氣

d 納稅人提供增值金融服務

[單選題]27.納稅人出租、出借房產(chǎn)的，房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間為（ ）。

a 交付出租、出借房產(chǎn)之次月

b 交付出租、出借房產(chǎn)當月

c 交付租金的當月

d 出租或出借的最后一個月

[單選題]28.我國房產(chǎn)稅依據(jù)房產(chǎn)租金收入計稅的，稅率為（ ）。

a 1.2%

b 10%

c 8%

d 12%

[單選題]29.一直作為地方政府財政收入主要來源的稅種是（ ）。

a 所得稅

b 財產(chǎn)稅

c 消費稅

d 增值稅

[多選題]1.通常情況下，稅率的基本類型有（ ）。

a 差別稅率

b 比例稅率

c 宏觀稅率

d 定額稅率

e 累進稅率

[多選題]2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有（ ）。

a 房產(chǎn)稅

b 車船稅

c 增值稅

d 個人所得稅

e 消費稅

[多選題]3.從量稅的計稅依據(jù)包括（ ）。

a 數(shù)量

b 體積

c 重量

d 里程

e 容量

[多選題]4.目前我國開征的下列稅種中，屬于地方稅的有（ ）。

a 企業(yè)所得稅

b 關稅

c 個人所得稅

d 耕地占用稅

e 城鎮(zhèn)土地使用稅

[多選題]5.按稅負能否轉(zhuǎn)嫁，可將稅收分為（ ）。

a 流轉(zhuǎn)稅

b 直接稅

c 所得稅

d 財產(chǎn)稅

e 間接稅

[多選題]6.按照我國現(xiàn)行稅收管理權限和稅收使用權限劃分，中央和地方共享稅稅種包括（ ）。

a 增值稅

b 個人所得稅

c 消費稅

d 企業(yè)所得稅

e 證券交易印花稅

[多選題]7.下列商品或服務中，屬于實行增值稅稅率9%的有（ ）。

a 農(nóng)機

b 生活服務

c 建筑服務

d 電子出版物

e 煤氣

[多選題]8.下列納稅人提供的服務中，增值稅稅率為6%的有（ ）。

a 增值電信服務

b 基礎電信服務

c 金融服務

d 郵政服務

e 不動產(chǎn)租賃服務

[多選題]9.下列商品中，屬于應征消費稅的有（ ）。

a 藥品

b 月餅

c 白酒

d 高檔手機

e 卷煙

[多選題]10.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，屬于非居民納稅人的有（ ）。

a 在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人

b 在中國境內(nèi)無住所或不居住的個人

c 在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人

d 在中國境內(nèi)無住所或居住不滿一年的個人

e 在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人

[多選題]11.以下屬于個人所得稅的課稅對象的有（ ）。

a 經(jīng)營所得

b 工資所得

c 稿酬所得

d 勞務報酬所得

e 遺產(chǎn)所得

[多選題]12.關于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的說法，正確的有（ ）。

a 從價計征的房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)

b 房產(chǎn)出租的，以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)

c 計征房產(chǎn)稅的租金收入不含消費稅，含增值稅

d 從價計征的房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)公允價值為計稅依據(jù)

e 從價計征的房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)

[多選題]13.下列個人所得中，經(jīng)批準可以減征個人所得稅的有（ ）。

a 殘疾人員所得

b 烈屬人員所得

c 省級技術獎金

d 孤老人員所得

e 因自然災害遭受重大損失的

[多選題]14.個人的下列所得中，屬于個人所得稅綜合所得的有（ ）。

a 稿酬所得

b 財產(chǎn)租賃所得

c 工資、薪金所得

d 勞務報酬所得

e 特許權使用費所得

[多選題]15.個人的下列所得中，適用超額累進稅率的有（ ）。

a 綜合所得

b 財產(chǎn)租賃所得

c 股息、紅利所得

d 偶然所得

e 經(jīng)營所得

[多選題]16.關于個人所得稅納稅人的說法，正確的有（ ）。

a 在中國境內(nèi)無住所的個人一定是非居民個人

b 個人所得稅納稅人分為居民個人和非居民個人

c 居民個人是在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人

d 居民個人取得的境內(nèi)外所得都要向中國繳納個人所得稅

e 非居民個人僅就來源于中國境內(nèi)的所得向我國繳納個人所得稅

[多選題]17.關于稅目的說法，正確的有（ ）。

a 稅目代表征稅的廣度

b 稅目體現(xiàn)征稅的深度

c 稅目是對課稅對象的具體劃分

d 稅目是計算應納稅額的依據(jù)

e 稅目是稅法規(guī)定的課稅對象的具體項目

[多選題]18.下列稅種中，屬于行為稅的有（ ）。

a 資源稅

b 契稅

c 城市維護建設稅

d 房產(chǎn)稅

e 印花稅

[多選題]19.增值稅屬于（ ）。

a 中央和地方共享稅

b 流轉(zhuǎn)稅

c 從價稅

d 間接稅

e 財產(chǎn)稅

[多選題]20.關于稅收的分類，下列說法錯誤的有（ ）。

a 稅收按計量課稅對象的標準不同，分為從價稅和從量稅

b 流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅屬于直接稅

c 流轉(zhuǎn)稅是我國稅收收入的主體稅種，占稅收收入總額的60%左右

d 主要的流轉(zhuǎn)稅稅種有增值稅、消費稅、關稅

e 印花稅、土地使用稅屬于資源稅類

[多選題]21.目前我國行為稅類包括（ ）。

a 資源稅

b 契稅

c 城市維護建設稅

d 房產(chǎn)稅

e 印花稅

[多選題]22.下列消費品中，實行復合計稅辦法的有（ ）。

a 摩托車

b 化妝品

c 卷煙

d 成品油

e 白酒

[多選題]23.按照允許扣稅的范圍，國際上一般將增值稅分為（ ）。

a 收入型增值稅

b 生產(chǎn)型增值稅

c 支出型增值稅

d 消費型增值稅

e 財產(chǎn)型增值稅

[多選題]24.對乘用車所有人或管理人征收的稅種主要有（ ）。

a 個人所得稅

b 車輛購置稅

c 增值稅

d 燃油消費稅

e 車船稅

【第6篇】屬于消費型增值稅的特點的有

財政學 名詞解釋

1、 公共物品

是指由政府部門（公共部門）提供的、用來滿足社會公共需要的物品和服務。這種物品有兩大特征：第一，非排他性；第二，非競爭性。前者是指無法排除他人從公共物品獲得利益，后者是指多一個消費者引起的社會邊際成本為零。

2、 “成本—效益”分析

是指針對政府確定的建設目標，提出若干實現(xiàn)建設目標的方案，詳列各種方案的全部預期成本和全部預期效益，通過分析比較，選擇出最優(yōu)的政府投資項目。成本－效益分析實質(zhì)上包含了兩個過程：第一個過程是政府確定備選項目和備選方案；第二個過程是政府選擇方案和項目的過程。

3、 轉(zhuǎn)移性支出

是指直接表現(xiàn)為資金無償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移的支出，主要有補助支出、捐贈支出和債務利息支出，它體現(xiàn)的是政府的非市場性再分配活動。

4、 財政補貼

是政府轉(zhuǎn)移性支出的一種形式。即通過影響相對價格結構，從而可以改變資源配置結構、供給結構和需求結構的一種政府無償支出，在我國政府的財政統(tǒng)計中財政補貼主要包括物價補貼和企業(yè)虧損補貼兩大類。

5、 財政貼息

是政府提供的一種較為隱蔽的補貼形式，即政府代企業(yè)支付部分或全部貸款利息，其實質(zhì)是向企業(yè)成本價格提供補貼。

6、 稅收支出

是指以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入，它是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼性支出。依據(jù)作用的不同，稅收支出可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出兩大類。

7、 納稅扣除

是指準許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出以一定的比率或全部從應稅所得中扣除，以減輕其稅負。即在計算課稅所得時，從毛所得額中扣除一定數(shù)額或以一定比例扣除，以減少納稅人的應課稅所得額。在累進稅制下，納稅人的所得額越高，扣除的實際價值通常越多。

8、 稅收抵免

是指允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以減輕其稅負。在西方國家，稅收抵免的主要有兩種：即投資抵免，又稱投資津貼和國外稅收抵免。根據(jù)應納稅額中扣除的數(shù)額是否允許超過應納稅額，稅收抵免劃分為“有剩余的抵免”，即扣除數(shù)額不超過應納稅額和“沒有剩余的抵免”，即沒有抵盡的抵免額返還給納稅人兩類。

9、 預算外資金

是指按國家財政制度規(guī)定不納入國家預算的、允許地方財政部門和由預算撥款的行政事業(yè)單位自收自支的資金。簡單地說，預算外資金是屬于不納入國家預算的一種財政性資金。

10、 課稅對象

又稱稅收客體，它是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據(jù)，也是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。在現(xiàn)代社會，國家的課稅對象主要包括所得、商品和財產(chǎn)三類。

11、 名義稅率與實際稅率

名義稅率是納稅人實際納稅時適用的稅率；實際稅率是納稅人真實負擔的有效稅率，在沒有稅負轉(zhuǎn)嫁的情況下，它等于稅收負擔率。有些稅種由于實行免稅額、稅前扣除和超額累進征收制度，納稅人負擔的稅款低于按稅率表上所列稅率計算的稅款，形成名義稅率和實際稅率偏離。

12、 平均稅率

是實納稅額與課稅對象的比例，它往往低于邊際稅率。一般來說，平均稅率接近于實際稅率，而邊際稅率類似名義稅率。

13、 超額累進稅率

是累進稅率的一種，即把課稅對象按數(shù)額大小劃分為不同的等級。每個等級由低到高分別規(guī)定稅率，各等級分別計算稅額，一定數(shù)額的課稅對象同時使用幾個稅率，超額累進稅率具有累進程度低、級距臨界點稅額增長合理和計算復雜的特點，一般適用于個人所得稅。

14、 定額稅率

亦稱固定稅額，它是按課稅對象的一定計量單位直接規(guī)定的一個固定的稅額，而不規(guī)定征收比例的一種稅率形式。它具有計算便利、從量計征、不受價格影響的優(yōu)點。其缺點是稅負不盡合理，是適用于特殊稅種，如我國的資源稅、車船牌照稅等。

15、 起征點與免征額

是稅法中規(guī)定的對納稅人的照顧形式。起征點是指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低限定，是一種對低收入者的照顧。免征額是稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額，是對所有納稅人的照顧。當課稅對象小于起征點和免征額時，都不予征稅；當課稅對象大于起征點和免征額時，起征點制度要對課稅對象的全部數(shù)額征稅，免征額制度僅對課稅對象超過免征額部分征稅。

16、 直接稅與間接稅

直接稅

是指稅負不能轉(zhuǎn)嫁的稅種，即由納稅人直接負擔的稅收。一般認為，所得稅和財產(chǎn)稅屬于直接稅。這種稅收分類的方法普遍流行于西方國家。

間接稅

與“直接稅”相對應，是指稅負可以轉(zhuǎn)嫁的稅種，該稅具有課征不穩(wěn)定的特點。一般認為，商品課稅屬于間接稅。

17、 從量稅與從價稅

從量稅

是指以課稅對象的數(shù)量、重量、容積或體積作為計稅依據(jù)的稅種，如我國的資源稅、車船使用稅等。從量稅的稅額隨課稅對象數(shù)量的變化而變化，計算簡便，但稅負水平固定化，不盡合理，只適用于少數(shù)稅種。

從價稅

是指以課稅對象的價格作為計稅依據(jù)的稅種，如增值稅、消費稅等。從價稅更加適用商品經(jīng)濟的要求，同時也有利于貫徹國家稅收政策，是大部分稅種采用的一種計稅方法。

18、 稅收中性

是針對稅收的超額負擔提出的一個概念，一般包含兩種含義：第一，國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會帶來其他的額外損失或負擔；第二，國家征稅應避免對市場經(jīng)濟正常運行的干擾，特別是不能使稅收超越市場機制而成為資源配置的決定因素。稅收中性原則的實踐意義在于盡量減少稅收對市場經(jīng)濟正常運行的干擾，在市場對資源配置起基礎作用的前提下，有效地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，使市場機制和稅收機制達到最優(yōu)結合。

19、 稅收超額負擔

是指國家在征稅，將社會資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門的過程中，除了給納稅人造成相當于納稅稅款的負擔外，還給納稅人或社會帶來超額負擔，這主要表現(xiàn)在兩個方面：第一，資源配置方面的超額負擔，即因征稅導致納稅人的經(jīng)濟利益損失大于因征稅而增加的社會經(jīng)濟效益；第二，經(jīng)濟運行方面的超額負擔，即由于征稅改變了商品的相對價格，對納稅人的消費和生產(chǎn)行為產(chǎn)生不良影響。

20、 稅負轉(zhuǎn)嫁

是指商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法，將稅負轉(zhuǎn)嫁給購買者或供應者的一種經(jīng)濟現(xiàn)象。一般包括前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)兩種基本形式。它具有以下三個特征：（1）與價格升降緊密聯(lián)系；（2）它是各經(jīng)濟主體之間稅負的再分配，也是經(jīng)濟利益的一種再分配，其結果必導致納稅人與負稅人不一致；（3）是納稅人的一般行為傾向，即是納稅人的主動行為。

21、 稅收歸宿

是指處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負的最終落腳點。稅收歸宿是一種理論抽象，如果分析具體的企業(yè)、個人之間的稅負轉(zhuǎn)嫁過程，它等同于負稅人。

22、 “拉弗曲線”

是美國供給學派代表人物阿瑟·拉弗提出的一種思想，說明的是稅率與稅收收入以及經(jīng)濟增長之間的一般關系。

23、 稅收效應

是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟選擇或經(jīng)濟行為方面做出的反應，從另一個角度說，是指國家課稅對消費者的選擇以及生產(chǎn)者決策的影響。也就是稅收對經(jīng)濟所起的調(diào)節(jié)作用。稅收效應可分為收入效應和替代效應兩個方面。

24、 增值稅

是商品課稅的一種，即對商品價值中的增值額，也就是企業(yè)生產(chǎn)商品過程中新創(chuàng)造的價值，課征的一個稅種。增值稅的最大優(yōu)點在于避免了一種商品多次課征中的重復征稅，從而適應了社會化大生產(chǎn)的需要，有利于促進生產(chǎn)的專業(yè)化和技術協(xié)作，保證稅負分配相對公平。實踐中根據(jù)購進固定資產(chǎn)價款的處理方式不同，增值稅可分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅三種類型。

25、 消費稅

是以消費品的銷售收入為課稅對象的一種商品課稅，開征消費稅不僅有利于調(diào)節(jié)消費結構，引導消費方向，也有助于保證國家財政收入，是國際上普遍的做法。

26、 營業(yè)稅

是以納稅人從事經(jīng)營活動的營業(yè)額（銷售額）為課稅對象的稅種，屬于商品課稅的范疇。其主要特點是計算征收較為簡便。

27、 企業(yè)所得稅

是以企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得為課征對象的一種所得稅。目前，我國的企業(yè)所得稅以中國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或組織為納稅人，實行33%的比例稅率。

28、 個人所得稅

是以個人所得為課征對象的一種所得稅。我國現(xiàn)行個人所得稅法采取分項定率、分項扣除、分項征收的模式，以有納稅義務的中國公民和中國境內(nèi)取得收入的外籍人員為納稅人，實行代扣代繳制度征收個人所得稅。

29、 資源稅

是以開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的收益為課稅對象，以開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的單位和個人為納稅人的一種稅。其作用在于促進資源的合理開發(fā)和利用，調(diào)節(jié)資源級差收入。

30、 遺產(chǎn)稅

是指對死者留下的遺產(chǎn)征稅。國外有時也稱為“死亡稅”。遺產(chǎn)稅有助于加強對遺產(chǎn)和贈與財產(chǎn)的調(diào)節(jié)，防止貧富過分懸殊。目前，開征遺產(chǎn)稅已列入我國稅制改革的議事日程。

31、 逆彈性命題

這是指在最適商品課稅體系中，當各種商品的需求相互獨立時，對各種商品課征的稅率必須與該商品自身的價格彈性呈反比例。這種逆彈性命題也被稱為拉姆斯法則。

32、 國債負擔率

通常是指當年國債發(fā)行額或國債余額占gdp的比重，是衡量國債限度的指標之一。

33、 債務依存度

通常是指當年國債發(fā)行數(shù)占中央財政支出的比重，表示中央支出對債務的依賴程度，也可間接表示償還能力。

34、 國債一級自營商

是指具備一定的條件并由財政部認定的銀行、證券公司和其他非銀行金融機構，它們可以直接向財政部承銷和投標競銷國債，并通過開展分銷、零售業(yè)務，促進國債發(fā)行，維護國債發(fā)行市場順暢運轉(zhuǎn)。

35、 國債回購

是指持有人在賣出一筆國債的同時，與買方簽訂協(xié)議承諾在約定期限后以約定價格購回同筆國債的交易活動。這是在國債交易形式下的一種融券兼融資活動，具有金融衍生工具的性質(zhì)。國債回購為國債持有者、投資者提供融資，也為公開市場操作提供工具，有助于推動國債市場發(fā)展，但如果國債回購市場不規(guī)范，則可能產(chǎn)生負作用，沖擊金融秩序。

36、 國家預算

是政府的基本財政收支計劃，其首要功能是反映政府的財政收支狀況。從形式上看，國家預算就是按一定標準將財政收入和支出分門別類地列入特定的表格，使人們更清楚地了解政府的財政活動；從實際經(jīng)濟內(nèi)容看，國家預算反映了政府活動的范圍、方向和政策。國家預算要經(jīng)過國家權力機關的審批方可生效，是國家的重要立法文件，體現(xiàn)了國家權力機構和全體公民對政府活動的制約和監(jiān)督。

37、 單式預算與復式預算

單式預算是指在預算年度內(nèi)，國家財政收支計劃通過統(tǒng)一的一個計劃表格來反映，具有全面性和綜合性的特點。單式預算簡潔、清楚、全面、便于編制和審批，但只進行總額控制，不便于對不同性質(zhì)的收支進行區(qū)別對待、分別管理。

復式預算是指在預算年度內(nèi)將國家財政收支計劃按經(jīng)濟性質(zhì)通過兩個以上的計劃表格來反映，通常分為經(jīng)費預算和資本預算。復式預算科學、嚴謹，便于政府對財政活動進行分析，有利于控制收支規(guī)模，并進行動態(tài)分析。

38、 增量預算

是指財政收支計劃指標在以前財政年度的基礎上，按新的財政年度的經(jīng)濟發(fā)展情況加以調(diào)整后確定的一種預算方法。

39、 零基預算

是指財政收支計劃指標的確定，只以對社會經(jīng)濟發(fā)展的預測為依據(jù)，不考慮以前的財政收支計劃的一種國家預算方法。

40、 政府采購制度

是指以公開招標、投標為主要方式選擇供應商（廠商），從國內(nèi)外市場上為政府部門或所屬團體購買商品或服務的一種制度。它具有公開性、公正性、競爭性，其中公開競爭是政府采購制度的基石。

41、 轉(zhuǎn)移支付制度

是分級預算體制的重要組成部分，即均衡各級預算主體之間收支不對稱，以實現(xiàn)縱向和橫向平衡的預算調(diào)節(jié)制度。轉(zhuǎn)移支付有三種模式：自上而下的縱向轉(zhuǎn)移、橫向轉(zhuǎn)移以及縱向轉(zhuǎn)移與橫向轉(zhuǎn)移交錯的混合模式。

42、 結構性財政赤字

是指發(fā)生在已給定的充分就業(yè)之上的赤字，也稱為充分就業(yè)赤字，一般用于分析赤字對經(jīng)濟的影響，是將赤字作為外生變量看待的。

43、 相機抉擇的財政政策

是指政府根據(jù)一定時期的經(jīng)濟形勢，采用不同的財政措施，以消除通貨膨脹缺口或通貨緊縮缺口，是政府利用國家財力有意識干預經(jīng)濟運行的行為，根據(jù)財政政策早期理論，相機抉擇的財政政策包括汲水政策和補償政策。

44、 購買性支出乘數(shù)

是指購買性支出的變動對gnp的影響程度。

45、 擴張性財政政策

簡稱“松”的財政政策，是指政府通過減稅（降低稅率）和增加財政支出規(guī)模等財政分配活動來增加和刺激社會總需求的財政政策，由于擴張性財政政策一般會導致財政赤字，因此，也稱為“赤字財政政策”。

46、 免費搭車

是指不承擔任何成本而消費或使用公共物品的行為，有這種行為的人或具有讓別人付錢而自己享受共用品收益動機的人稱為免費搭車者。如果每個人都想成為免費搭車者，這種公共物品也就無人提供。

47、 投票規(guī)則

投票規(guī)則有兩類，一是一致同意規(guī)則，二是多數(shù)票規(guī)則。前者是指一項政策或議案，須經(jīng)全體投票人一致贊同才能通過的一種投票規(guī)則；后者是指一項政策或議案，須經(jīng)半數(shù)以上投票人贊同才能通過的一種投票規(guī)則。

48、 尋租行為

是指通過游說政府和院外活動獲得某種壟斷權或特許權，以賺取超常利潤（租金）的行為。尋租行為越多，社會經(jīng)濟資源浪費越大。

49、 購買性支出

是指政府購買進行日常政務活動所需的或用于國家投資所需的商品和服務的支出。政府以購買者的身份出現(xiàn)在市場上，通過等價交換，取得商品和服務。購買性支出對政府和微觀主體均形成較強的效益約束。它反映了政府的市場性再分配活動，對社會的生產(chǎn)和就業(yè)產(chǎn)生直接影響，對分配產(chǎn)生間接影響。如果財政支出中購買性支出比重較大，政府執(zhí)行資源配置職能較強。

50、 最低費用選擇法

是指不用貨幣單位來計量備選的財政支出項目的社會效益，只計算每項備選項目的有形成本，并以成本最低為擇優(yōu)的標準來確定財政支出項目。

51、 公共定價法

是指政府提供的市場性物品價格的確定，包括兩個方面：第一，純公共定價，即政府直接制定自然壟斷行業(yè)的價格；第二，管制定價或價格管制，即政府規(guī)定競爭性管制行業(yè)的價格。政府通過公共定價法，不僅可以提高整個社會資源的配置效率，而且能使這些物品和服務得到最有效的使用，提高財政支出的效益。

52、 就業(yè)創(chuàng)造標準

是指政府應當選擇單位投資額能夠動員最大數(shù)量勞動力的項目，是財政投資的決策標準之一。這種標準要求政府不僅要在一定程度上擴大財政投資規(guī)模（外延增加就業(yè)機會），而且還要優(yōu)先選擇勞動力密集型技術的項目（內(nèi)涵增加就業(yè)機會）。

53、 財政投融資

是指以國家的信用為基礎，通過多種渠道籌措資金，有償?shù)赝顿Y于具有公共性的領域。財政投融資是一種政策性投融資，它既不同于一般的財政投資，也不同于一般的商業(yè)性投資，而是介于這兩者之間的一種新型的政府投資方式。

54、 累進稅率

是按課稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應的稅率，課稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。累進稅率因計算方法的不同，又分為全額累進稅率和超額累進稅率兩種。全額累進稅率是把課稅對象的全部按照與之相對應的稅率征稅，即按課稅對象適應的最高級次的稅率統(tǒng)一征稅。超額累進稅率是把課稅對象按數(shù)額大小劃分為不同的等級，每個等級由低到高分別規(guī)定稅率，各等級分別計算稅額，一定數(shù)額的課稅對象同時使用幾個稅率。

55、 價內(nèi)稅與價外稅

以稅收與價格的關系為標準，可將稅收分為價內(nèi)稅和價外稅。凡稅金構成價格組成部分的，稱為價內(nèi)稅，凡稅金作為價格之外附加的，稱為價外稅；與之相適應，價內(nèi)稅的計稅依據(jù)稱為含稅價格，價外稅的計稅依據(jù)稱為不含稅價格。

56、 稅制類型

是指一國征收一種稅還是多種稅的稅制。在一個稅收管轄權范圍內(nèi)，只征收一種稅的稅制稱為單一稅制，同時征收兩種以上稅種的稅制稱為復合稅制。

57、 稅制結構與稅制模式

稅制結構是指一國各稅種的總體安排，只有在復合稅制類型條件下才有稅制結構問題。稅制模式是指在一國的稅制結構中以哪類稅作為主體稅種。稅制結構特別是其中的主體稅種（稅制模式），決定著稅制系統(tǒng)的總體功能。

58、 分類所得稅

是對納稅人的各種應納稅所得，分為若干類別，不同類別（或來源）的所得適用不同的稅率，分別課征所得稅。例如，把應稅所得分為薪給報酬所得、服務報酬所得、利息所得、財產(chǎn)出租所得、盈利所得等，根據(jù)這些所得類別，分別規(guī)定高低不等的稅率，分別依率計征。分類所得稅一般采用比例稅率，并以課源法征收。

59、 綜合所得稅

是對納稅人個人的各種應稅所得（如工薪收入、利息、股息、財產(chǎn)所得等）綜合征收。這種稅制多采用累進稅率，并以申報法征收。

60、 稅制改革

是指通過稅制設計和稅制結構的邊際改變來增進社會福利的過程。稅制改革可能有很多形式，既有稅率、納稅檔次、起征點或免征額的升降和稅基的變化，又有新稅種的出臺和舊稅種的廢棄，還有稅種搭配組合的變化。

61、 國債限度

由于國債會對當前以及未來形成一定社會負擔，因此，國債必須有一定的限度。否則，債務規(guī)模過大，還本付息的壓力會導致債務規(guī)模進一步擴大，最終造成財政收支的惡性循環(huán)，出現(xiàn)債務危機。

所謂國債的限度，是指國家債務規(guī)模的最高額度或國債適度規(guī)模的問題。一國的債務規(guī)模一般包括歷年累積債務規(guī)模、當年發(fā)行的國債總額和當期需還本付息的債務總額三個層次，它客觀上受認購人負擔能力、政府償債能力以及國債使用方向、結構和效益的制約，因此，確定一國的國債限度，必須考慮該國認購主體的負擔能力和政府的償債能力。

62、 國債發(fā)行市場

又稱國債一級市場或初級市場，是國債交易的初始環(huán)節(jié)，一般是政府與證券承銷機構如銀行、金融機構和證券經(jīng)紀人之間的交易，通常由證券承銷機構一次全部買下發(fā)行的國債。

63、 國債流通市場

又稱國債二級市場，是國債交易的第二階段。一般是國承銷機構與認購者之間的交易，也包括國債持有者與政府或國債認購者之間交易。它又分證券交易所交易和場外交易兩類。證券交易所交易指在指定的交易所營業(yè)廳從事的交易，不在交易所營業(yè)廳從事的交易即為場外交易。

64、 國家預算法

是國家預算管理的法律規(guī)范，是組織和管理國家預算的法律依據(jù)。它的主要任務是規(guī)定國家立法機關和政府執(zhí)行機關、中央與地方、總預算和單位預算之間的權責關系和收支分配關系。

65、 預算外資金

是指按國家財政制度規(guī)定不納入國家預算的、允許地方財政部門和由預算撥款的行政事業(yè)單位自收自支的資金。簡單地說，預算外資金是屬于不納入國家預算的一種財政性資金。

66、 預算管理體制

是指處理中央和地方以及地方各級政府之間的財政關系和各種制度的總稱。它是國家預算編制、執(zhí)行、決算以及實施預算監(jiān)督的制度依據(jù)和法律依據(jù)，是財政管理體制的主導環(huán)節(jié)。

67、 財政平衡

是指國家預算收支在量上的對比關系。這種收支對比關系不外乎三種結果：一是收大于支有結余；二是支大于收有逆差，即赤字；三是收支相等。

68、 預算赤字

是指在某一財政年度，政府計劃安排的總支出超過經(jīng)常性收入并存在于決算中的差額。這個概念包括以下兩層意思：（1）赤字不僅表現(xiàn)在預算的執(zhí)行結果上，而且政府在安排國家預算時，就已有計劃、有目的地留下赤字缺口。（2）這種赤字雖然是計劃安排的，但這種赤字計劃可能是有目的地要實施一種擴張性財政政策，也可能是由于支出具有強烈的剛性，在稅收上不去的情況下，被迫留下的赤字缺口。

69、 赤字依存度和赤字比率

赤字依存度是指財政赤字占財政支出的比例，說明一國在當年的總支出中有多大比例是依賴赤字支出實現(xiàn)的；赤字比率是指財政赤字占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例，說明一國在當年以赤字支出方式動員了多大比例的社會資源。這是衡量財政赤字規(guī)模的兩個指標。

【第7篇】增值稅的特點是什么

1.小規(guī)模:開票稅點1%，3%

增值稅納稅特點：季度開票45萬以下免交增值稅，45萬以上正常是按3%交增值稅?，F(xiàn)在疫情期間國家出臺了優(yōu)惠政策，2021.12.31日前都按1%來交。

比如：開票超過45萬了，開了46萬，需要交的增值稅=46萬*1%=4600元稅款

2.一般納稅人:開票稅點根據(jù)行業(yè)13%，9%，6%

一般納稅人的增值稅納稅特點：可以用進項專票抵扣增值稅稅款；一般納稅人沒有45萬免稅一說。

比如：您公司這個月銷售貨物開票開了30萬，同時取得進項專票28萬，那么這個月您單位需要繳納的增值稅=（30萬-28萬）*13%=2600元。

3.企業(yè)所得稅:2.5%

納稅方式：小規(guī)模和一般納稅人都一樣

企業(yè)所得稅=（營業(yè)收入-營業(yè)支付）*2.5%

比如：2023年1-3月合計開票35萬，就是營業(yè)收入35萬；營業(yè)成本33萬（您提供給我們的成本發(fā)票有20萬，其他費用支付（要有發(fā)票）8萬，員工工資5萬）

那么您2023年1-3月需要交的企業(yè)所得稅=（35萬-33萬）*2.5%=500元

4.小規(guī)模納稅人和一般納稅人都需要納的常見大稅種

增值稅、企業(yè)所得稅、附加稅、個稅

上面已經(jīng)說了增值稅和企業(yè)所得稅，下面說說另外兩個稅種：

附加稅：小規(guī)模和一般納稅人都一樣，需要交增值稅的情況下就有附加稅，附加稅=增值稅*12%。

個稅：就是個公司每月申報的工資收入，每個員工月工資低于5000以下免個稅，超過5000就有個稅。