【導(dǎo)語(yǔ)】勞務(wù)派遣增值稅怎么寫(xiě)好?很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范,實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě),再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的勞務(wù)派遣增值稅,有簡(jiǎn)短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】勞務(wù)派遣增值稅
勞務(wù)派遣服務(wù),是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類(lèi)靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。其顯著特征有三個(gè):一、不求所有,但求所用;二、你用人,我管人;三、勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)“一手托兩家”。
了解了勞務(wù)派遣的含義和特征,進(jìn)入今天的話題:
一、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的增值稅問(wèn)題
以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,按照一般計(jì)稅方法依6%的稅率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
二、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的增值稅問(wèn)題
以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
三、選擇差額納稅的納稅人應(yīng)注意以下幾點(diǎn):
(一)納稅人選擇差額納稅應(yīng)同時(shí)具備以下條件:
1、具備經(jīng)營(yíng)勞務(wù)派遣的資質(zhì)。按照《勞務(wù)派遣行政許可實(shí)施辦法》(人力資源和社會(huì)保障部令第19號(hào))第六條規(guī)定,經(jīng)營(yíng)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)向所在地有許可管轄權(quán)的人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)依法申請(qǐng)行政許可。未經(jīng)許可,任何單位和個(gè)人不得經(jīng)營(yíng)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)。
因此,納稅人需經(jīng)其主管人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)許可并取得《勞務(wù)派遣經(jīng)營(yíng)許可證》。
2、勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)符合相關(guān)規(guī)定?!秳趧?wù)派遣暫行規(guī)定》(人力資源和社會(huì)保障部令第22號(hào))規(guī)定,提供勞務(wù)派遣服務(wù)需同時(shí)滿足以下條件:
(1)勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)依法與被派遣勞動(dòng)者訂立2年以上的固定期限書(shū)面勞動(dòng)合同。
(2)勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)依法與用工單位就派遣勞動(dòng)者數(shù)量、勞動(dòng)報(bào)酬、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額等事項(xiàng)簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議或合同。
(3)勞務(wù)派遣單位按照國(guó)家規(guī)定和勞務(wù)派遣協(xié)議約定,依法代用工單位支付被派遣勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬和相關(guān)待遇,為被派遣勞動(dòng)者辦理社會(huì)保險(xiǎn)相關(guān)手續(xù)并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。
(二)差額納稅扣除憑證
1、通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)按月為被派遣勞動(dòng)者支付工資及福利待遇的清單。
2、為被派遣勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金憑證的復(fù)印件及由納稅人加蓋公章確認(rèn)的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細(xì)表。
(三)可否分項(xiàng)目選擇全額或者差額納稅問(wèn)題
納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),不允許按照不同的勞務(wù)派遣合同,一部分選擇全額納稅,另一部分選擇差額納稅。
(四)勞務(wù)分包不適用勞務(wù)派遣差額納稅問(wèn)題
具有勞務(wù)派遣資質(zhì)的企業(yè),其承攬的業(yè)務(wù)凡是以提供的工作量、工程量與用工單位統(tǒng)一結(jié)算價(jià)款的,不適用勞務(wù)派遣差額繳納增值稅政策。
(五)向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。
財(cái)稅專(zhuān)家簡(jiǎn)介:李軍超,男,中級(jí)會(huì)計(jì)師,河北長(zhǎng)河稅務(wù)師aaa事務(wù)所有限公司項(xiàng)目經(jīng)理,為企業(yè)財(cái)稅服務(wù)10多年,專(zhuān)注企業(yè)所得稅匯算以及土地增值稅清算,擔(dān)任多家大中型企業(yè)財(cái)稅顧問(wèn)。
【第2篇】勞務(wù)派遣增值稅政策
01、勞務(wù)派遣公司是干嘛的?
多見(jiàn)于人力資源公司,幾個(gè)詞,勞務(wù)派遣、人才推薦、招聘,本質(zhì)就是用工單位向派遣單位租用勞動(dòng)力,為什么租用?因?yàn)閷?duì)于用功方會(huì)節(jié)省去部分工作量,勞務(wù)派遣單位承擔(dān)一些員工派遣工作,如人員招聘、合同管理、績(jī)效考核等,或者說(shuō)一些政策上面的合理規(guī)劃,比如小微利政策牽扯的用工人數(shù)。
勞務(wù)派遣公司輕資產(chǎn)的財(cái)務(wù)特點(diǎn),一般資產(chǎn)負(fù)債率都不會(huì)超過(guò)50%。
2、勞務(wù)派遣公司涉及的個(gè)人所得稅問(wèn)題(納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人)
被派遣勞動(dòng)者的工資薪酬:
一方支付:實(shí)際支付給被派遣勞動(dòng)者勞動(dòng)報(bào)酬的單位或個(gè)人為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人。
兩方支付:被派遣勞動(dòng)者在派遣單位和用工單位兩方取得了工資薪酬收入的,實(shí)際支付的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。之后納稅人還要自行申報(bào)。
補(bǔ)充:個(gè)人所得稅法實(shí)施條例:工資薪金所得是指?jìng)€(gè)人因供職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與供職或者受雇有關(guān)的其他所得。
勞務(wù)派遣單位跨地區(qū)派遣勞動(dòng)者(常見(jiàn)于一些施工企業(yè)、影視制作、公關(guān)活動(dòng)類(lèi)):
勞務(wù)派遣單位在用工單位所在地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的,以分支機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人;
勞務(wù)派遣單位未在用工單位所在地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的,以用工單位為扣繳義務(wù)人。
建筑安裝業(yè)的特殊性:
總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過(guò)勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅,由勞務(wù)派遣依法代扣代繳并向職工作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)中報(bào)稅繳納。
3、勞務(wù)派遣涉及的增值稅政策(差額計(jì)稅方法)
財(cái)稅[2016]47號(hào):一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,分別按一般計(jì)稅方法和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
兩者可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)以及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
舉個(gè)栗子:
甲公司是用工單位,2023年8月份向乙勞務(wù)派遣公司支付100萬(wàn)元,其中80萬(wàn)元為甲公司支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金。
選擇一般計(jì)稅方法6%:
乙勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納稅額=1000000/(1+6%)*6%=56603.77元
小規(guī)模3%:
乙勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納稅額=1000000/(1+3%)*3%=29126.21元
選擇差額計(jì)稅方法:
乙勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納稅額=1000000-800000(支付給勞務(wù)派遣員工的工資后)=200000
200000/(1+5%)*5%=9523.81元
補(bǔ)充:勞務(wù)派遣這個(gè)行業(yè),屬于服務(wù)業(yè),它和一般的商品流通行業(yè)不一樣,進(jìn)項(xiàng)發(fā)票缺乏,進(jìn)項(xiàng)不能及時(shí)的抵扣銷(xiāo)項(xiàng),現(xiàn)實(shí)操作中,很多公司會(huì)選擇差額計(jì)稅的方法,因?yàn)檫@種方法會(huì)為公司少交部分稅,減輕公司稅負(fù)擔(dān),但是差額計(jì)稅發(fā)放,要掌握一些開(kāi)發(fā)票,報(bào)稅,一些日常工作差異性處理的問(wèn)題。
部分勞務(wù)派遣公司不能較好的區(qū)分派遣到每個(gè)用工單位的勞動(dòng)者名單,這樣就牽扯到了人員、工資的統(tǒng)計(jì)問(wèn)題;銀行回單,明細(xì)亂;就容易出現(xiàn)工作問(wèn)題。
4、勞務(wù)派遣涉及的企業(yè)所得稅政策(財(cái)務(wù)角度看問(wèn)題)
政策條例:關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告,國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)。
用工單位:企業(yè)接收外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:按照協(xié)議(公司)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金的支出和取得福利費(fèi)支出,其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計(jì)算其他各項(xiàng)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
補(bǔ)充:
小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定:主要有三大指標(biāo):人員、資產(chǎn)、應(yīng)納稅所得。
勞務(wù)派遣屬于其他企業(yè)的范疇,單位年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
用工單位:
小微利從業(yè)人數(shù)=企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系職工人員+企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)
勞務(wù)派遣公司:
與自己公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議合同的都算自己公司的人數(shù),與用功單位簽訂合同協(xié)議的算入用工單位人數(shù)(合同協(xié)議跟誰(shuí)簽算誰(shuí)的)
舉個(gè)栗子:
工業(yè)企業(yè),原本公司社保人員95人,享受小微利政策(工業(yè)100人以內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn)),接受勞務(wù)派遣員工20人=115人>100人,不享受這項(xiàng)政策了。【單位勞動(dòng)法,又有規(guī)定,接收勞務(wù)派遣員工的主要特點(diǎn)臨時(shí)性、輔助性、可替代性、不超過(guò)用工單位人數(shù)的十分之一?!?/p>
90年代在我國(guó)國(guó)有企業(yè)勞動(dòng)制度改革中,出現(xiàn)了為安置下崗職工而產(chǎn)生的勞務(wù)派遣,可跨地區(qū)、跨行業(yè)進(jìn)行。年薪通常為2-3萬(wàn)。派遣工一般從事的多為低技術(shù)含量工作,如保潔員、保安員、營(yíng)業(yè)員等工作,勞動(dòng)者一旦年老體弱,勞動(dòng)能力下降,派遣單位就會(huì)在勞動(dòng)合同到期后拒絕與其續(xù)簽。
5、稅收風(fēng)險(xiǎn)
5.1用工單位將應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出或者職工福利費(fèi)支出的部分計(jì)入工資薪金支出(正確的科目管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi)),如果是工業(yè)企業(yè)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-勞務(wù)費(fèi)也是可以得,根據(jù)不同企業(yè)特點(diǎn)來(lái)吧;
5.2派遣公司僅將從用工單位取得的全部?jī)r(jià)款減去代收被派遣勞動(dòng)者工資、社保及住房公積金后的余額確認(rèn)收入,但又將支付給被派遣勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬稅前扣除,造成該部分成本費(fèi)用重復(fù)稅前扣除。
5.3工資薪金支付方未履行代扣代繳義務(wù);
5.4扣繳義務(wù)人適用錯(cuò)誤的稅目,扣繳費(fèi)用以及稅率,代扣代繳錯(cuò)誤的稅額。
由于勞務(wù)派遣的性質(zhì)出現(xiàn),這方面很少有,勞動(dòng)者本身的風(fēng)險(xiǎn),基本都是用工單位和勞動(dòng)派遣公司會(huì)出現(xiàn)一些稅收風(fēng)險(xiǎn)。
6、開(kāi)票的問(wèn)題
6.1差額開(kāi)票
通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能,錄入含稅銷(xiāo)售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額;備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣;
6.2一張普票+一張專(zhuān)票
普票為向用功單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用;
專(zhuān)票管理費(fèi)的收入(如果小規(guī)模也可以開(kāi)管理費(fèi)專(zhuān)票,向稅務(wù)局代開(kāi))
6.3開(kāi)票內(nèi)容:“人力資源服務(wù)”勞務(wù)派遣服務(wù);“人力資源服務(wù)”工資及社保費(fèi)。
一般管理費(fèi)和支付工資的內(nèi)容,不要在一張票種開(kāi)具,最好分開(kāi)。
或者問(wèn)下當(dāng)?shù)囟悇?wù)12366,這樣開(kāi)是否允許。
7、關(guān)于勞務(wù)派遣公司招投標(biāo)、政府采購(gòu)的事兒
這個(gè)行業(yè)屬于服務(wù)性的招標(biāo),一般價(jià)格分會(huì)控制在30分以下,招投標(biāo)法也規(guī)定10-30分是合理的,商務(wù)分10-20分,技術(shù)分40-60分都有可能。
這個(gè)招投標(biāo)法規(guī)定的比例,如果技術(shù)分時(shí)60分那么它的主觀分就不好控制,太虛(管理方案、人員配置方案、作業(yè)計(jì)劃、服務(wù)方案、科學(xué)合理化這些太虛)。
在工作中可以注意幾方面內(nèi)容:
1、資質(zhì)、榮譽(yù)讓面(行政主管部門(mén)頌發(fā)的,社會(huì)組織就不要了,招投標(biāo)法也不會(huì)承認(rèn)這些);
2、合同業(yè)績(jī)的整理(近3年的業(yè)績(jī));
3、質(zhì)量管理體系的申請(qǐng)(這個(gè)是硬指標(biāo),逢標(biāo)必有,勞務(wù)派遣也實(shí)在拿不出什么標(biāo)準(zhǔn)去衡量);
4、人員管理方面,主要是職稱(chēng)、資格證、特殊工種作業(yè)證、學(xué)歷,這些將是評(píng)分比重較高的內(nèi)容,一般會(huì)占10-20分;
5、財(cái)務(wù)報(bào)表,一般資產(chǎn)負(fù)債率都不會(huì)超過(guò)50%,都能拿到滿分。
提問(wèn):怎樣才能每天及時(shí)收到「理個(gè)稅」的這種免費(fèi)好文章?
回答:只需點(diǎn)擊右上角“+關(guān)注”即可!
【理個(gè)稅】提供最新個(gè)稅資訊及籌劃與綜合管理服務(wù)
【第3篇】勞務(wù)派遣增值稅怎樣算
勞務(wù)派遣服務(wù),是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類(lèi)靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。
稅收政策規(guī)定:
營(yíng)改增后納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)有兩種計(jì)稅方法可供選擇:
(一)一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)
方法一:可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;
方法二:可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
(二)小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)
方法一:可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;
方法二:可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
發(fā)票開(kāi)具:
(一)一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),選擇一般計(jì)稅辦法,能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法則只能開(kāi)增值稅普通發(fā)票。經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)定,可以領(lǐng)取發(fā)票的單位,可以直接開(kāi)勞務(wù)派遣發(fā)票;不能領(lǐng)取發(fā)票的單位,需要去當(dāng)?shù)囟悇?wù)局代開(kāi)。
(二)選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā) 票,可以開(kāi)具普通發(fā) 票。
(三)代開(kāi)時(shí),要拿著稅務(wù)登記證、付款證明或合同,經(jīng)辦人身份證等,帶著應(yīng)繳稅款,去當(dāng)?shù)囟悇?wù)局開(kāi)票即可。
(四)按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能,錄入含稅銷(xiāo)售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。
【第4篇】一般納稅人勞務(wù)派遣增值稅稅率
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 在發(fā)票開(kāi)具上,選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào))第四條第(二)項(xiàng)規(guī)定,按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能,錄入含稅銷(xiāo)售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。另?yè)?jù)《湖北省營(yíng)改增問(wèn)題集》:按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開(kāi)具一張正常稅率或征收率的增值稅普通發(fā)票;也可以按組成部分分別開(kāi)具,扣除金額開(kāi)具一張正常稅率或征收率的增值稅普通發(fā)票,扣除后的余額開(kāi)具一張正常稅率或征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。因此,小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅,有以下三種開(kāi)票方式:通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;按取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開(kāi)具一張5%征收率的增值稅普通發(fā)票;同時(shí)開(kāi)具兩張發(fā)票:扣除金額開(kāi)具一張5%征收率的增值稅普通發(fā)票,扣除后的余額開(kāi)具一張5%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
疫情期間特殊優(yōu)惠政策:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2023年第13號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第24號(hào))規(guī)定,自2023年3月1日至12月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅。因此,自2023年3月1日至2023年12月31日(2023年小規(guī)模納稅人免減政策繼續(xù)延續(xù)),除湖北省外,可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法減按1%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。湖北省內(nèi)小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)免征增值稅。
疫情期間,對(duì)湖北省以外地區(qū)按照1%征收率繳納增值稅,并且可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,具體開(kāi)票同上。
【第5篇】勞務(wù)派遣增值稅申報(bào)
勞務(wù)派遣,是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類(lèi)靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作。本文從用工單位和勞務(wù)派遣公司(用人單位)兩個(gè)角度分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
一、站在用工單位角度
(一)選擇一般計(jì)稅
收到勞務(wù)派遣公司的增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí):
借:生產(chǎn)成本、工程施工等
管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付職工薪酬——?jiǎng)趧?wù)用工—工資等
應(yīng)付帳款——××勞務(wù)派遣公司
稅會(huì)差異:《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——職工薪酬》規(guī)定,應(yīng)付職工薪酬會(huì)計(jì)核算包括了支付給“未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命,但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類(lèi)似的人員,包括通過(guò)企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員”的費(fèi)用,但根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào))第三條規(guī)定,企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
案例1:a是一家建筑企業(yè)(上市公司,會(huì)計(jì)核算執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則),承包了一項(xiàng)工程,造價(jià)1000萬(wàn)元,支付給勞務(wù)派遣單位200萬(wàn)元,其中勞務(wù)派遣公司用來(lái)支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用180萬(wàn)元,勞務(wù)派遣單位選擇差額納稅(200-180)/1.05×5%=0.95萬(wàn)元,a公司一般計(jì)稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額0.95萬(wàn)元。
解析:a公司收到勞務(wù)派遣公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí):
借:工程施工——合同成本 180
管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi) 19.05
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)0.95
貸:應(yīng)付職工薪酬——?jiǎng)趧?wù)用工—工資等 180
應(yīng)付帳款—— ××勞務(wù)派遣公司 20
本案例中,建筑企業(yè)將所有費(fèi)用包括給勞務(wù)派遣員工的工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金全部支付給了勞務(wù)派遣公司,盡管勞務(wù)派遣人員上述費(fèi)用會(huì)計(jì)核算計(jì)入了“應(yīng)付職工薪酬“,但企業(yè)所得稅方面需全部作為勞務(wù)費(fèi)支出,不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額。
(二)簡(jiǎn)易計(jì)稅
支付勞務(wù)派遣費(fèi)用時(shí),簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不能夠差額納稅。
借:生產(chǎn)成本、工程施工等
管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——?jiǎng)趧?wù)用工—工資等
應(yīng)付帳款——××勞務(wù)派遣公司
案例2:a用工單位是一家建筑企業(yè)(上市公司,會(huì)計(jì)核算執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則),承包了一項(xiàng)工程,造價(jià)1000萬(wàn)元,支付給勞務(wù)派遣單位200萬(wàn)元,勞務(wù)派遣公司將200萬(wàn)元中的180萬(wàn)元用于支付派遣員工的工資、福利,社保和住房公積金。a公司承包的工程為甲供工程選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。勞務(wù)派遣單位開(kāi)具普票給a公司。
借:工程施工——合同成本 180
管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi) 20
貸:應(yīng)付職工薪酬——?jiǎng)趧?wù)用工—工資等 180
應(yīng)付帳款——××勞務(wù)派遣公司 20
二、站在用人單位(勞務(wù)派遣公司)角度
(一)一般納稅人選擇一般計(jì)稅,稅率6%,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額。
1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí),確認(rèn)收入
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
2.向被派遣員工支付薪酬,確認(rèn)成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬
案例3:a是一家勞務(wù)派遣公司,一般納稅人,本月勞務(wù)派遣收入200萬(wàn)元,支付給勞務(wù)派遣員工和各項(xiàng)費(fèi)用180萬(wàn)元。選擇一般計(jì)稅,應(yīng)納稅額=200/1.06×6%=11.32萬(wàn)元。
1.確認(rèn)收入
借:銀行存款 200
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 188.68
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)11.32
2.向被派遣員工支付薪酬,確認(rèn)成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180
貸:應(yīng)付職工薪酬 180
(二)一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅,小規(guī)模納稅人選擇差額納稅,征收率5%,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額。(政策依據(jù):財(cái)稅〔2016〕47號(hào))
1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí),確認(rèn)收入
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅(計(jì)提)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人分錄)
2.向被派遣員工支付薪酬,確認(rèn)成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬
3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅(扣減)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人分錄)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
4.申報(bào)納稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅(繳納)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人分錄)
貸:銀行存款
案例4:勞務(wù)派遣一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅,征收率是5%,本月勞務(wù)派遣收入200萬(wàn)元,支付給勞務(wù)派遣員工和各項(xiàng)費(fèi)用180萬(wàn)元。簡(jiǎn)易計(jì)稅可以差額納稅,a企業(yè)應(yīng)納稅=(200-180)/1.05%×5%=0.95萬(wàn)元。
1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí),確認(rèn)收入
借:銀行存款 200
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 190.48
應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅(計(jì)提) 9.52
發(fā)票開(kāi)具:發(fā)票分類(lèi)編碼:*人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù),有三種開(kāi)票方式,一是可以根據(jù)總局公告2023年第23號(hào)規(guī)定,通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能,錄入含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元和扣除額180萬(wàn)元,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣;二是開(kāi)具增值稅普通發(fā)票200萬(wàn)元;三是開(kāi)具兩張發(fā)票:一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額20萬(wàn)元和一張普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額180萬(wàn)元。
2.向被派遣員工支付薪酬,確認(rèn)成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180
貸:應(yīng)付職工薪酬 180
3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅(扣減)8.57
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8.57
4.申報(bào)納稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅(繳納)0.95
貸:銀行存款 0.95
(三)小規(guī)模納稅人選擇全額納稅,征收率3%,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2023年第13號(hào))規(guī)定,自2023年3月1日至2023年5月31日,勞務(wù)派遣公司小規(guī)模納稅人,除湖北省外,可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法減按1%的征收率(湖北省免稅)計(jì)算繳納增值稅。(注:如選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。)
1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí),確認(rèn)收入
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
2.向被派遣員工支付薪酬,確認(rèn)成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬
案例5:江西省某勞務(wù)派遣公司,系增值稅小規(guī)模納稅人,選擇全額納稅,2023年3勞務(wù)派遣收入200萬(wàn)元,支付給勞務(wù)派遣員工和各項(xiàng)費(fèi)用180萬(wàn)元。3月應(yīng)納稅額=200/1.01%×1%=1.98萬(wàn)元。
1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí),確認(rèn)收入
借:銀行存款 200
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 198.02
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1.98
注:發(fā)票開(kāi)具,分類(lèi)編碼:*人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù),可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,票面金額198.02,征收率1%,稅額1.98萬(wàn)元,受票方如果是一般納稅人取得專(zhuān)票可抵扣稅額1.98萬(wàn)元;也可以開(kāi)具一張普通發(fā)票,200萬(wàn)元。
2.向被派遣員工支付薪酬,確認(rèn)成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180
貸:應(yīng)付職工薪酬 180
【第6篇】勞務(wù)派遣企業(yè)增值稅
稅法政策
1、差額納稅:根據(jù)財(cái)稅[2016]47號(hào)文件的規(guī)定,一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)可以選擇差額納稅;選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。
按照差額辦法開(kāi)具發(fā)票:即納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí),通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能,錄入含稅銷(xiāo)售額(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用)和扣除額(支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用),系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。
2、全額計(jì)稅:按照全額納稅的,按全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)票或者普票。
3、適用稅率或者征收率:一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),采用一般計(jì)稅的,增值稅稅率為6%;采取差額納稅的,征收率為5%。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),采取簡(jiǎn)易計(jì)稅的,增值稅征收率為3%;采取差額納稅的,征收率為5%。
用案例詳細(xì)說(shuō)明
某勞務(wù)派遣公司,2023年2月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)100萬(wàn)元(含稅價(jià)),支付勞務(wù)派遣員工90萬(wàn)元的工資福利費(fèi)社保和住房公積金。增值稅該如何計(jì)算呢?
1、假設(shè)該勞務(wù)派遣公司是小規(guī)模納稅人
(1)該公司采取簡(jiǎn)易計(jì)稅的,應(yīng)繳納的增值稅=100萬(wàn)/(1+3%)*3%=2.91萬(wàn)元。該公司應(yīng)該開(kāi)具100萬(wàn)的普票,或者開(kāi)具100的專(zhuān)票,發(fā)票上價(jià)款為97.09萬(wàn)元,稅額就是2.91萬(wàn)元。
(2)該公司采取差額計(jì)稅的,應(yīng)繳納的增值稅=(100- 90)/(1+5%)×5%=0.48 萬(wàn)元。該公司應(yīng)該通過(guò)差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具專(zhuān)票,專(zhuān)票上的價(jià)款是995238.1元,稅款就是4761.9元;也可以開(kāi)具一張100萬(wàn)的增值稅普通發(fā)票,價(jià)款是97.09萬(wàn)元,稅款是2.92萬(wàn)元;還可以開(kāi)一張90萬(wàn)元的普票(價(jià)款是87.38萬(wàn)元,稅款是2.62萬(wàn)元)和一張10萬(wàn)元的專(zhuān)票(價(jià)款是9.53萬(wàn)元,稅款是0.48萬(wàn)元)。
2、假設(shè)該勞務(wù)派遣公司是一般納稅人
(1)該公司采取一般計(jì)稅的,增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅=100/(1+6%)*6%=5.66萬(wàn)元,減去公司當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅,就是公司應(yīng)該繳納的增值稅了。該公司應(yīng)該全額開(kāi)具100萬(wàn)的普通發(fā)票,或者全額開(kāi)具100萬(wàn)的專(zhuān)用發(fā)票,價(jià)款是94.34萬(wàn)元,稅款是是5.66萬(wàn)元。
(2)該公司采取差額計(jì)稅的,應(yīng)繳納的增值稅=(100- 90)/(1+5%)×5%=0.48 萬(wàn)元。該公司應(yīng)該通過(guò)差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具專(zhuān)票,專(zhuān)票上的價(jià)款是995238.1元,稅款就是4761.9元;也可以開(kāi)具一張100萬(wàn)的增值稅普通發(fā)票,價(jià)款是94.34,稅款是5.66萬(wàn)元;還可以開(kāi)一張90萬(wàn)元(價(jià)款是84.91萬(wàn)元,價(jià)款是5.1萬(wàn)元)的普票和一張10萬(wàn)元的專(zhuān)票(價(jià)款是9.53萬(wàn)元,稅款是0.48萬(wàn)元)。
綜合分析(納稅籌劃)
通過(guò)以上綜合計(jì)算分析我們可以看出,差額計(jì)稅對(duì)于勞務(wù)派遣公司來(lái)說(shuō),增值稅繳納的是最少的。所以日常工作中,勞務(wù)派遣公司一般情況下都是采取差額計(jì)稅的方法。這就是稅收籌劃的操作辦法,是通過(guò)具體稅負(fù)的測(cè)算,選擇適合自己企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式。
【第7篇】勞務(wù)派遣增值稅怎么算
勞務(wù)派遣公司的主要業(yè)務(wù)是派遣人力到其他單位勞動(dòng),其運(yùn)行模式具有“輕資產(chǎn)”的特點(diǎn)。那么勞務(wù)派遣公司在運(yùn)作的過(guò)程中如何就其“增值額”進(jìn)行納稅呢?下面小編就為大家來(lái)說(shuō)說(shuō)勞務(wù)派遣增值稅的處理。
一、一般計(jì)稅
只有一般納稅人可以選擇一般計(jì)稅方法,適用6%的稅率。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)全額開(kāi)具增值稅發(fā)票,即按照從用人單位取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+6%)×6%計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
納稅人可以選擇開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票,但用人單位只有在取得勞務(wù)派遣公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),才能將支付的費(fèi)用作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
二、差額計(jì)稅
一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照5%的稅率計(jì)算繳納增值稅。即應(yīng)納稅額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用) ÷(1+5%)×5%。
差額計(jì)稅有三種開(kāi)票方式:
1.部分開(kāi)具專(zhuān)票,部分開(kāi)普票:向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用開(kāi)具普通發(fā)票,收取的勞務(wù)派遣服務(wù)費(fèi)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。用人單位只能根據(jù)專(zhuān)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
2.只開(kāi)具普通發(fā)票:這種情況用人單位不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.只開(kāi)專(zhuān)票:納稅人可以使用新系統(tǒng)中差額開(kāi)具功能開(kāi)具5%專(zhuān)用發(fā)票,錄入含稅銷(xiāo)售額和扣除額,系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。用人單位取得“差額征稅”專(zhuān)用發(fā)票的,可以按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、簡(jiǎn)易計(jì)稅
只有小規(guī)模納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的方式,適用3%的征收率。身為小規(guī)模納稅人的勞務(wù)派遣公司按從用人單位取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額÷(1+3%)×3%計(jì)算增值稅。
采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,既可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票也可以開(kāi)具普通發(fā)票。但無(wú)論開(kāi)具哪種發(fā)票,勞務(wù)派遣公司都不得再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了。用人單位可以憑取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué),大家可以關(guān)注小編頭條號(hào),私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料!還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天!
【第8篇】勞務(wù)派遣增值稅的申報(bào)
一、人力資源外包概念和增值稅涉稅處理
(一)人力資源外包概念
是指企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)需要,將某一項(xiàng)或幾項(xiàng)人力資源管理和職能外包出去,交由專(zhuān)業(yè)人力資源公司管理,以降低人力資源管理成本。比如部分企業(yè)將招聘生產(chǎn)一線工人,發(fā)放工資社保公積金等事項(xiàng)外包給人力資源服務(wù)公司,按人頭和事項(xiàng)支付人力資源服務(wù)公司一定的服務(wù)費(fèi)用。
這種用工形式的重要特征:
1、服務(wù)內(nèi)容明確:實(shí)質(zhì)就是人事代理,將人力資源相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行外包;
2、結(jié)果導(dǎo)向:對(duì)委托單位委托內(nèi)容需完成才有相應(yīng)的服務(wù)費(fèi),比如xx保險(xiǎn)公司將招聘保險(xiǎn)銷(xiāo)售人員事項(xiàng)委托給人力資源公司,合同就明確人力資源公司招到一個(gè)人就計(jì)多少服務(wù)費(fèi)。
(二)人力資源外包增值稅涉稅處理
1、人力資源外包增值稅優(yōu)惠政策
根據(jù)財(cái)稅2023年47號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》“三、其他政策 (一)納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷(xiāo)售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅?!?/p>
2、人力資源外包開(kāi)票稅目
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)-經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)-人力資源服務(wù)
3、人力資源外包涉稅處理比較
其實(shí):代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金在實(shí)務(wù)中操作可能存在以下情況:
1、如果委托單位發(fā)放工資時(shí)人力資源公司工作人員,按委托單位要求制作好工資表,并經(jīng)委托單位領(lǐng)導(dǎo)審批同意后,通過(guò)委托單位銀行賬戶發(fā)放,則不存在差額征稅的情況,人力資源公司工作人員完成發(fā)放工資這項(xiàng)工作就可以獲得相應(yīng)的服務(wù)費(fèi);
2、如果人力資源公司工作人員將按委托單位要求制作好工資表,并經(jīng)委托單位領(lǐng)導(dǎo)審批同意后,委托單位將領(lǐng)導(dǎo)審批本月發(fā)放工資金額及服務(wù)費(fèi)一并打入人力資源公司,則人力資源公司收到這部分工資在賬務(wù)處理上作代收代付,人力資源公司因而對(duì)這部分工資可以采用差額征稅進(jìn)行增值稅申報(bào)。
勞務(wù)派遣概念和增值稅涉稅處理
(一)勞務(wù)派遣概念
是指由勞務(wù)派遣單位與派遣人員訂立勞務(wù)合同,把勞動(dòng)者派往其他用工單位,接受用工單位管理并為其工作,并由其他用工單位向勞務(wù)派遣單位支付一筆服務(wù)費(fèi)用的一種用工形式。
勞務(wù)派遣的特點(diǎn):
1、被派遣員工的勞動(dòng)關(guān)系是在勞務(wù)派遣公司,但日常工作由實(shí)際用工單位的進(jìn)行安排,因此被派遣員工存在雙重管理的情況;
2、但在職工薪酬相關(guān)規(guī)定被派遣員工又作為用工單位人數(shù)統(tǒng)計(jì),且勞務(wù)派遣人數(shù)不能超過(guò)用工單位總?cè)藬?shù)的10%。
(二)勞務(wù)派遣增值稅涉稅處理
1、勞務(wù)派遣增值稅優(yōu)惠政策
根據(jù)財(cái)稅2023年47號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》“一、勞務(wù)派遣服務(wù)政策 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票?!?/p>
2、勞務(wù)派遣開(kāi)票稅目
現(xiàn)代服務(wù)業(yè) -人力資源服務(wù)-勞務(wù)派遣
3、勞務(wù)派遣增值稅涉稅處理比較
用工單位在與勞務(wù)派遣公司簽訂合同時(shí)就明確了被派遣員的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金,因此勞務(wù)派遣公司就按用工單位要求發(fā)放同時(shí)進(jìn)行增值稅差額申報(bào)。
其他勞動(dòng)力外包
(一)勞動(dòng)力外包概念
是指企業(yè)將公司內(nèi)的部分業(yè)務(wù)或職能工作內(nèi)容發(fā)包給相關(guān)的機(jī)構(gòu),由其自行
安排人員按照企業(yè)的要求完成相應(yīng)的業(yè)務(wù)或職能工作內(nèi)容。
勞務(wù)外包如果是發(fā)包給建安行業(yè),實(shí)質(zhì)就是建筑勞務(wù)分包,那么這樣就按照建筑業(yè)稅率9%計(jì)稅。如果是勞務(wù)外包給機(jī)械加工,那就是屬于外協(xié)外擴(kuò),按照加工修理修配稅率13%計(jì)稅。其他的勞動(dòng)力外包就屬于人力資源服務(wù)稅目下,按照6%計(jì)稅。
勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣有相同點(diǎn):為委托方提供服務(wù)的人員勞動(dòng)合同關(guān)系都是屬于受托方,即勞務(wù)人員是與勞務(wù)外包公司、勞務(wù)派遣公司簽訂勞動(dòng)合同的。
勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣不同點(diǎn);
1、勞務(wù)外包人員在職工薪酬計(jì)算職工人數(shù)時(shí)是作為勞務(wù)外包公司的。
2、勞務(wù)派遣人員崗位職責(zé)、薪酬由委托方制訂,但薪酬交由受托方勞務(wù)派遣公司發(fā)放薪酬;而勞務(wù)外包人員工資由受托方勞務(wù)外包公司自己制訂且自己發(fā)放。
(二)其他勞動(dòng)力外包增值稅涉稅處理
1、其他勞動(dòng)力外包開(kāi)票稅目
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)-人力資源服務(wù)-其他人力資源服務(wù)
2、其他勞動(dòng)力外包增值稅涉稅處理
綜上述:人力資源外包、勞務(wù)派遣都能享受差額申報(bào)增值稅,但其他勞動(dòng)力外包服務(wù)則全額納稅。實(shí)務(wù)中首先需明確服務(wù)內(nèi)容,該享受的優(yōu)惠不能丟,但不能隨意擴(kuò)大享受優(yōu)惠政策。
【第9篇】勞務(wù)派遣到境外增值稅
感謝閱讀本系列文章,如果喜歡的朋友,可以關(guān)注或收藏喲!
增值稅是每個(gè)企業(yè)都要申報(bào)納稅的,多數(shù)老板都想如何合理少交稅,企業(yè)會(huì)計(jì)也為交稅而煩惱。那么對(duì)于勞務(wù)派遣公司來(lái)說(shuō),計(jì)算申報(bào)增值稅有多種方法,那么哪種方法可以合理少交稅呢,今天來(lái)談?wù)勥@個(gè)問(wèn)題。
根據(jù)稅收法律政策規(guī)定,勞務(wù)派遣公司的增值稅處理可以分兩種情況處理:
一是勞務(wù)派遣公司可以選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。即一般納稅人的勞務(wù)派遣公司從用人單位取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額÷(1+6%)×6%計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅;
二是可以選擇差額納稅,一般納稅人或小規(guī)模納稅人的勞務(wù)派遣公司以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
即應(yīng)納稅額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用)÷(1+5%)×5%。
根據(jù)財(cái)稅[2016]46號(hào)文件的規(guī)定,無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,都可以選擇差額納稅,不同計(jì)稅方法的選擇,影響勞務(wù)派遣企業(yè)的稅負(fù)高低的關(guān)鍵在于稅負(fù)的臨界點(diǎn)計(jì)算。
一、一般納稅人的勞務(wù)派遣公司稅負(fù)臨界點(diǎn)的計(jì)算
假設(shè)勞務(wù)派遣公司含稅銷(xiāo)售額為x,其中支付被派遣勞動(dòng)者工資、社保費(fèi)用、福利費(fèi)用等為y,取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為z,計(jì)算稅負(fù)的臨界點(diǎn)的計(jì)算如下:
(x-y)÷(1+5%)×5%=x÷(1+6%)×6%-z,
由此計(jì)算出臨界點(diǎn):x =111.3z-5.3y,
當(dāng)x>111.3z-5.3y,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法(差額納稅)有利;
當(dāng)x<111.3z-5.3y,選擇一般計(jì)稅方法有利。
【例1】某勞務(wù)派遣公司(一般納稅人)與a公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議,為a公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。某勞務(wù)派遣公司代a公司給勞務(wù)派遣員工支付工資,并繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。2023年5月份,某勞務(wù)派遣公司共取得勞務(wù)派遣收入53.55萬(wàn)元,并全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。其中,代a公司支付給勞務(wù)派遣員工的工資23.1萬(wàn)元、為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)18.9萬(wàn)元及繳納住房公積金10.5萬(wàn)元。某勞務(wù)派遣公司本月購(gòu)進(jìn)一批辦公用品,并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明銷(xiāo)售額3萬(wàn)元,稅額0.51萬(wàn)元。且本月已經(jīng)認(rèn)證相符。
(1)按照一般計(jì)稅方法計(jì)算勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納的增值稅
①不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)=535500÷(1+6%)=505188.68元
②銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×稅率=505188.68×6%=30311.32元
③可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5100元
④本期應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=30311.32-5100=25211.32元
(2)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法(差額納稅)計(jì)算勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納的增值稅
①含稅銷(xiāo)售額=53.55-23.1-18.9-10.5=1.05萬(wàn)元
②不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)=1.05÷(1+5%)=1萬(wàn)元
③應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×征收率=1×5%=0.05萬(wàn)元
因此,含稅銷(xiāo)售額x>111.3z(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)-5.3y(支付被派遣勞動(dòng)者工資、社保費(fèi)用、福利費(fèi)用等)即:53.55>-221.487(111.3×0.51-5.3×52.5),選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅,比選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅更省24711.32元增值稅(25211.32-500)。
二、小規(guī)模納稅人的勞務(wù)派遣公司稅負(fù)臨界點(diǎn)的計(jì)算
假設(shè)勞務(wù)派遣公司含稅銷(xiāo)售額為x,其中支付被派遣勞動(dòng)者工資、社保費(fèi)用、福利費(fèi)用等為y,計(jì)算稅負(fù)的臨界點(diǎn)的計(jì)算如下:
(x-y)÷(1+5%)×5%=x÷(1+3%)×3%
由此計(jì)算出臨界點(diǎn):y ÷x =38.83%
當(dāng)y >x×38.83%,選擇簡(jiǎn)易5%的征收率計(jì)稅方法(差額納稅)有利;
當(dāng)y<x×38.83%,選擇簡(jiǎn)易3%的征收率計(jì)稅方法有利;
例2:某按季申報(bào)的個(gè)體工商戶,是查賬征收的小規(guī)模納稅人, 2023年5-6月其勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)取得收入52.5萬(wàn)元,其中代支付工資、福利及社保等42萬(wàn)元。
(1)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅
①不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)=52.5÷1.03=50.97萬(wàn)元
②應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×征收率=50.97×3%=15291.26元
(2)按照差額納稅計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅
①差額扣除后含稅銷(xiāo)售額=全部含稅收入-本期差額扣除金額=52.5-42=10.5萬(wàn)元
②差額扣除后不含稅銷(xiāo)售額=差額扣除后含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)=10.5÷1.05=10萬(wàn)元
③應(yīng)納稅額=差額扣除后不含稅銷(xiāo)售額×征收率=10×5%=0.5萬(wàn)元
三、結(jié)論
第一,勞務(wù)派遣的增值稅一般納稅人選擇按一般計(jì)稅方法或者簡(jiǎn)易計(jì)稅方法(差額納稅)的臨界點(diǎn)參考值是:
含稅銷(xiāo)售額x=111.3z(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)-5.3y(支付被派遣勞動(dòng)者工資、社保費(fèi)用、福利費(fèi)用等)
第二,勞務(wù)派遣的增值稅小規(guī)模納稅人選擇簡(jiǎn)易5%的征收率計(jì)稅方法(差額納稅)或者選擇簡(jiǎn)易3%的征收率計(jì)稅方法的臨界點(diǎn)參考值是:
y(支付被派遣勞動(dòng)者工資、社保費(fèi)用、福利費(fèi)用等)÷(含稅銷(xiāo)售額)x=38.83%
四、勞務(wù)派遣公司選擇差額納稅的會(huì)計(jì)處理
1、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%差額納稅會(huì)計(jì)處理差額納稅會(huì)計(jì)處理
勞務(wù)派遣企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用時(shí),按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
【例3】:一般納稅人支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用100萬(wàn)元時(shí),按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅1000,000/(1+5%)×5%=47,619元,則:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 47,619
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 952,381
貸:銀行存款 1000,000
2、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%差額納稅會(huì)計(jì)處理差額納稅會(huì)計(jì)處理
勞務(wù)派遣企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用時(shí),按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
【例4】:,如果小規(guī)模勞務(wù)派遣企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用5萬(wàn)元時(shí),按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅50000/(1+5%)×5%=2381元,則:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2,381
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 47,619
貸:銀行存款 50,000
【第10篇】勞務(wù)派遣增值稅專(zhuān)用發(fā)票
勞務(wù)派遣服務(wù)如何開(kāi)具增值稅發(fā)票
勞務(wù)派遣服務(wù),是指勞務(wù)派遣企業(yè)為了滿足用工單位對(duì)于各類(lèi)靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。營(yíng)改增之后,勞務(wù)派遣服務(wù)涉及到一般計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅、差額納稅等概念,還涉及到如何開(kāi)具發(fā)票等問(wèn)題,讓人感覺(jué)很頭痛。下面我們結(jié)合相關(guān)稅收政策,對(duì)如何開(kāi)票,如何計(jì)算增值稅款等問(wèn)題作出解答。
1、 相關(guān)政策
1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))。
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。
2、《國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第23號(hào)》。
按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能,錄入含稅銷(xiāo)售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印'差額征稅'字樣,發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。
3、《稅總納便函〔2016〕71號(hào)》附件
除規(guī)定不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形外,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
2、 如何開(kāi)具增值稅發(fā)票
1、 一般納稅人。
依據(jù)上述規(guī)定,一般納稅人可以選擇一般計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,計(jì)算納稅增值稅。這種情況可以按6%的稅率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,月末以進(jìn)項(xiàng)稅額抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額,計(jì)稅繳納增值稅;
也可以選擇差額納稅,即以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅,這種情況下不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于差額部分可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金只能開(kāi)具普通發(fā)票。
2、 小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。這種情況下可以開(kāi)具普通發(fā)票,也可以委托稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(自2023年3月1日起,可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票)。
小規(guī)模納稅人也可以選擇差額納稅。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。對(duì)于差額部分可以開(kāi)具稅率為5%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并按發(fā)票上注明的稅額繳納增值稅款。
3、 發(fā)票開(kāi)具總結(jié):
全額計(jì)稅:
一般納稅人稅率6%(可以開(kāi)具6%專(zhuān)用發(fā)票或6%的普通發(fā)票)
小規(guī)模人稅率3%(可以開(kāi)具普通發(fā)票、代開(kāi)或自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票)
差額計(jì)稅:
一般納稅人(簡(jiǎn)易)5%(可以開(kāi)具普通發(fā)票或?qū)S冒l(fā)票+普通發(fā)票)
小規(guī)模納稅人5%(普通發(fā)票或5%差額專(zhuān)用發(fā)票)
【第11篇】5%增值稅是勞務(wù)派遣
很多人想問(wèn),提供勞務(wù)派遣服務(wù)如何抵扣增值稅?所以,今天壹洽通小編準(zhǔn)備了相關(guān)材料,一起跟著來(lái)看看吧!
1、 勞務(wù)派遣服務(wù)政策
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)時(shí),按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)改增試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;您也可以選擇繳納差額稅。銷(xiāo)售金額是取得的總價(jià)和附加費(fèi)用,扣除代工單位支付給被派遣勞動(dòng)者的工資、福利,并為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后的余額。增值稅按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納,稅率為5%。 對(duì)提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人,可按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)改增試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕的有關(guān)規(guī)定,按3%的稅率計(jì)繳增值稅您也可以選擇繳納差額稅。銷(xiāo)售金額是取得的總價(jià)和附加費(fèi)用,扣除代工單位支付給被派遣勞動(dòng)者的工資、福利,并為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后的余額。增值稅按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納,稅率為5%。納稅人選擇繳納差額稅的,應(yīng)當(dāng)向用人單位收取支付給派遣勞動(dòng)者的工資福利費(fèi)和社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,只能開(kāi)具普通發(fā)票。
2、 其他政策
(1)納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷(xiāo)售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 (2)納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用,按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。
【第12篇】勞務(wù)派遣差額增值稅
請(qǐng)問(wèn)有沒(méi)有相關(guān)派遣勞務(wù)費(fèi)差額征稅相關(guān)資料,差額征稅能否開(kāi)專(zhuān)票,專(zhuān)票是否可以抵扣等?
答:一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),選擇差額征稅的,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員
工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具
普通發(fā)票。
選擇差額征稅的,可以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工
資、
福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額按5%的征收率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
而代
用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、
福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金依5%的征收率開(kāi)
具增值稅普通發(fā)票。
對(duì)此,取得專(zhuān)票的部分按規(guī)定進(jìn)行抵扣,普票不得
【第13篇】勞務(wù)派遣費(fèi)增值稅稅率
1、 適用法律
勞務(wù)派遣適用于《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》。《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》第五十九條規(guī)定:“勞務(wù)派遣單位派遣勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)與接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位(以下稱(chēng)用工單位)訂立勞務(wù)派遣協(xié)議?!眲趧?wù)派遣是一種基于派遣單位、用工單位、勞動(dòng)者間的三方民事關(guān)系。
2、會(huì)計(jì)處理
勞務(wù)派遣公司收到的全部?jī)r(jià)款可以劃分為兩個(gè)部分:一為派遣員工的工資薪金(包括各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和公積金、福利費(fèi)等);二為勞務(wù)派遣公司的管理費(fèi)。接受派遣公司發(fā)生勞務(wù)派遣支出核算在“應(yīng)付職工薪酬——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)”科目;在派遣公司方面,由于派遣單位和派遣員工簽訂勞動(dòng)合同,所以應(yīng)和本部管理人員一樣,將被派遣員工的工資和保險(xiǎn)費(fèi)列支“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目和“應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí),由于派遣職工是給派遣公司直接帶來(lái)收益的一線員工,應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目,而本部管理人員的工資和保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。
3、 增值稅處理
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年 47 號(hào)公告規(guī)定,納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可選擇適用一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,具體分析如下:
? 選擇一般計(jì)稅方法
納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),選擇一般計(jì)稅方法的,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額。一般納稅人適用 6%稅率,小規(guī)模納稅人適用 3%征收率。
? 選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法差額征稅
納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),選擇差額納稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法以 5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
4、發(fā)票開(kāi)具
? 一般納稅人
l 選擇一般計(jì)稅方法
可通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用以6%的稅率全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
l 選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法差額征稅
方式一:通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額依 5%的征收率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金依 5%的征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
方式二:通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額依 5%的征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
? 小規(guī)模納稅人
l 選擇一般計(jì)稅方法
方式一:通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,依 3%征收率全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
方式二:到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)征收率 3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
l 選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法差額征稅
方式一:通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,依 5%征收率全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
方式二:以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額,依 5%征收率到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票;代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金,依 5%征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
【第14篇】勞務(wù)派遣增值稅稅率是多少
1.概述
在當(dāng)下經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長(zhǎng)的大環(huán)境下,不少企業(yè)都通過(guò)大量的勞務(wù)派遣節(jié)約成本。例如近日沖上熱搜榜的美團(tuán),這類(lèi)企業(yè)大量使用勞務(wù)派遣員工,那么給這類(lèi)企業(yè)提供大量人才的勞務(wù)派遣公司,又應(yīng)如何繳納增值稅呢?
2.內(nèi)容
勞務(wù)派遣服務(wù)兩種繳納增值稅的方式:
方法一:以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,按照一般計(jì)稅方法,稅率6%,計(jì)算繳納增值稅。
方法二:以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依 5%的征收率,按照差額納稅方法計(jì)算繳納增值稅。
政策一:《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))
第一條規(guī)定,勞務(wù)派遣服務(wù)政策:一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策二:《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))
3.總結(jié)
一般計(jì)稅方法:銷(xiāo)售額計(jì)稅基礎(chǔ)——取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額;銷(xiāo)項(xiàng)額=銷(xiāo)售額×稅率6%
簡(jiǎn)易計(jì)稅:銷(xiāo)售額計(jì)稅基礎(chǔ)——以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額;應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)售額×稅率5%
選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。
4.案例/解析
甲勞務(wù)派遣公司當(dāng)月產(chǎn)生1000萬(wàn)元銷(xiāo)售額,如何繳納增值稅?
如果用一般計(jì)稅方法,按照6%的適用稅率。
計(jì)算公式:1000÷(1+6%)×6%=56.60萬(wàn)元。(如果有進(jìn)項(xiàng)可以抵扣)
如果采用簡(jiǎn)易計(jì)稅法差額納稅,假設(shè)1000萬(wàn)銷(xiāo)售額的成本大概是550萬(wàn),那么實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅是:(1000萬(wàn)-550 萬(wàn))/1.05 *0.05=21.43萬(wàn)元。(不能抵扣進(jìn)項(xiàng))
【第15篇】勞務(wù)派遣增值稅抵扣
疑 問(wèn)
好多會(huì)計(jì)問(wèn)我,公司里面勞務(wù)派遣來(lái)的工人因公發(fā)生的車(chē)旅費(fèi)中的車(chē)票,到底是由用工單位還是勞務(wù)派遣單位計(jì)算抵扣增值稅?
答 復(fù)
誰(shuí)用工、誰(shuí)抵扣。
因此你公司可以抵扣增值稅。
比如報(bào)銷(xiāo)218元的高鐵票,賬務(wù)處理如下:
借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 200元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18元
貸:庫(kù)存現(xiàn)金 218元
總 結(jié)
1. 與本單位建立了合法用工關(guān)系的個(gè)人發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用,屬于可以抵扣的范圍。
2. 對(duì)于勞務(wù)派遣的用工形式,勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用,應(yīng)由用工單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。
【第16篇】勞務(wù)派遣抵扣增值稅
勞務(wù)派遣工資是普通發(fā)票還是專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣嗎?
勞務(wù)派遣有一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅。一般計(jì)稅可以開(kāi)具專(zhuān)票,簡(jiǎn)易計(jì)稅差額部分可以開(kāi)具專(zhuān)票。具體看公司實(shí)際情況。(一)一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。(二)小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
專(zhuān)用發(fā)票與普通發(fā)票區(qū)別是什么?
專(zhuān)用發(fā)票除具有普通發(fā)票的功能與作用外,還是納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額的重要憑證,與普通發(fā)票相比,它有以下區(qū)別:(一)使用范圍不同,專(zhuān)用發(fā)票一般用于一般納稅人之間從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目使用;而普通發(fā)票則可以用于所有納稅人的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng),當(dāng)然也包括一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。(二)作用不同,普通發(fā)票只是一種商事憑證,而專(zhuān)用發(fā)票不僅是一種商事憑證,還是一種扣稅憑證。(三)票面反映內(nèi)容不同,專(zhuān)用發(fā)票不但要包括普通發(fā)票所記載的內(nèi)容,而且還要記錄購(gòu)銷(xiāo)雙方的稅務(wù)登記號(hào)、地址、電話、銀行帳戶和稅額等。(四)聯(lián)次不同,專(zhuān)用發(fā)票不僅要有普通發(fā)票的聯(lián)次,而且還要有扣稅聯(lián)。(五)反映的價(jià)格不同,普通發(fā)票反映的價(jià)格是含稅價(jià),稅款與價(jià)格不分離;專(zhuān)用發(fā)票反映的是不含稅價(jià),稅款與價(jià)格分開(kāi)填列。
勞務(wù)派遣工資是可以開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票然后來(lái)抵扣相關(guān)的稅款的。相信大家看完本文已經(jīng)對(duì)有關(guān)的內(nèi)容都有所了解了,那么小編關(guān)于問(wèn)題“勞務(wù)派遣工資是普通發(fā)票還是專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣嗎?”就介紹到這里。如果還需要更多的財(cái)會(huì)知識(shí),歡迎持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂,多位有經(jīng)驗(yàn)的老會(huì)計(jì)在線為大家解疑答惑。