【導(dǎo)語(yǔ)】土地增值稅抵扣怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的土地增值稅抵扣，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】土地增值稅抵扣
第一，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第138號(hào)）第六條規(guī)定：計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：
（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；
（二）開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用；
（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；
（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；
（五）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。
第二，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號(hào)）第七條規(guī)定：“條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為：
（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。
（二）開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施（以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)）的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本（以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。
土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安置?dòng)遷用房支出等。
前期工程費(fèi)，包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平”等支出。
建筑安裝工程費(fèi)，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。
基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，包括開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。
公共配套設(shè)施費(fèi)，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。
開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用，是指直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)等。
（三）開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用（以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用），是指與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。
凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。
上述計(jì)算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
（四）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。
（五）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。
（六）根據(jù)條例第六條（五）項(xiàng)規(guī)定，對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%的扣除。
第三，根據(jù)《關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）第三條第二款規(guī)定：“《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目?！?/p>
第六條規(guī)定：“在計(jì)征上述稅種時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅。
本通知自2023年5月1日起執(zhí)行?！?/p>
第四，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)）規(guī)定：“三、關(guān)于與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除問(wèn)題
（一）營(yíng)改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅。
（二）營(yíng)改增后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱“城建稅”）、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除。凡不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加扣除。
其他轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為的城建稅、教育費(fèi)附加扣除比照上述規(guī)定執(zhí)行?！?/p>
【第2篇】土地增值稅清算實(shí)例
土地增值稅對(duì)于企業(yè)，尤其是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)及其重要的稅種。也是綜合性很強(qiáng)的一個(gè)稅種，其計(jì)算過(guò)程涉及增值稅、城建稅、契稅、印花稅等多個(gè)稅種，同時(shí)，它也是企業(yè)所得稅稅前可以扣除的稅種。房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的清算方面，開(kāi)發(fā)成本的發(fā)生，分?jǐn)偧靶再|(zhì)的認(rèn)定在實(shí)務(wù)中都存在不少爭(zhēng)議點(diǎn)。
本文以重慶市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)組織的以“土地增值稅實(shí)務(wù)案例剖析及立法帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)”沙龍活動(dòng)中，八位行業(yè)高端人才代表分享的實(shí)務(wù)案例為基礎(chǔ)，給大家分享五個(gè)土地增值清算過(guò)程中的焦點(diǎn)問(wèn)題。
案例一、公共配套設(shè)施被有償使用，其成本是否還可以分?jǐn)傊疗渌墒郛a(chǎn)品扣除？
基本案情
稅務(wù)師在對(duì)a房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所開(kāi)發(fā)的m項(xiàng)目進(jìn)行清算時(shí)發(fā)現(xiàn)，a公司將部分空置的物業(yè)管理用房用于出租?，F(xiàn)對(duì)該部分物管用房的稅務(wù)處理產(chǎn)生了爭(zhēng)議：
一種觀點(diǎn)認(rèn)為：
依據(jù)國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)有關(guān)規(guī)定，配套設(shè)施按照下列規(guī)定處理：（1）建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除;（2）建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除;（3）建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。既然a公司將物管用房用于出租，取得了一定收益，不應(yīng)該認(rèn)定為（1）、（2）類(lèi)公共配套設(shè)施，屬于可售產(chǎn)品范疇，沒(méi)有銷(xiāo)售成本應(yīng)當(dāng)保留，不得稅前扣除。
另一觀點(diǎn)認(rèn)為：
物業(yè)管理用房所有權(quán)屬于全體業(yè)主，符合上述規(guī)定的第（1）類(lèi)配套設(shè)施費(fèi)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)作為配套設(shè)施，其成本可以分?jǐn)傊疗渌墒郛a(chǎn)品扣除。
必信天誠(chéng)/ 阿牛哥
“全體業(yè)主對(duì)建筑物專(zhuān)有部分以外的共有部分，享有權(quán)利”，因此a公司將屬于全體業(yè)主的物業(yè)管理用房用于出租所取得的收益應(yīng)當(dāng)歸屬于全體業(yè)主。在對(duì)物業(yè)管理用房的性質(zhì)認(rèn)定時(shí)，不可因a公司“非法”占有了全體業(yè)主的公共收益，而認(rèn)定為該部分物業(yè)管理用房屬于“可售產(chǎn)品”。
基于此，阿牛哥更贊同第二個(gè)觀點(diǎn)。物業(yè)管理用房屬于全體業(yè)主，應(yīng)當(dāng)屬于前述中地（1）類(lèi)配套設(shè)施。
案例二、清算時(shí)，尚未建設(shè)完成的公共配套成本如何扣除？
基本案情
b房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司所開(kāi)發(fā)的m項(xiàng)目分四期開(kāi)發(fā)。建設(shè)用地規(guī)劃許可證顯示，項(xiàng)目需要修建配套小學(xué)一所，根據(jù)開(kāi)發(fā)進(jìn)度，配套學(xué)校將在項(xiàng)目全部完工后再修建或與第四期同時(shí)開(kāi)始建設(shè)。
問(wèn)：若以工程規(guī)劃許可證為清算單位（假設(shè)每期為一個(gè)工程規(guī)劃許可證），后續(xù)建設(shè)的學(xué)校成本如何在項(xiàng)目各期扣除？
必信天誠(chéng)/ 阿牛哥
跟目前重慶現(xiàn)行土地增值稅清算規(guī)定，在清算是尚未實(shí)際發(fā)生的成本不得稅前扣除，在清算后發(fā)生的成本，可在后續(xù)銷(xiāo)售產(chǎn)品中按照下列公式計(jì)算其成本扣除：
（1）新增成本單方=新增成本÷清算可售建筑面積；
（2）新銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本=本次銷(xiāo)售結(jié)轉(zhuǎn)面積*（原清算時(shí)單方成本+新增成本單方成本）。
基于此，阿牛哥建議：
在此情況下，為保證開(kāi)發(fā)成本能夠充分的稅前扣除，建議納稅人選擇以建設(shè)用地規(guī)劃許可證為清算單位。若前期開(kāi)發(fā)需要退稅（一般屬于普通住宅增值率低于20%的情形），且后續(xù)建設(shè)的配套設(shè)施并不影響前期清算結(jié)論，選擇以工程規(guī)劃許可證為清算單位也未嘗不可。假設(shè)前期開(kāi)發(fā)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品存在商業(yè)，又想以工程規(guī)劃許可證為清算單位提前清算退稅，切記商業(yè)不要與住宅辦理在同一個(gè)工程規(guī)劃許可證之上。
案例三、不同項(xiàng)目公司之間的公共成本如何分?jǐn)偅?/p>
基本案情
a、b項(xiàng)目房地產(chǎn)公司所開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目相鄰【建筑面積比為2:1】。鑒于兩個(gè)項(xiàng)目規(guī)模均不是太大，雙方?jīng)Q定兩個(gè)小區(qū)共建一個(gè)供電變壓站。雙方約定供電變壓站的成本根據(jù)兩個(gè)小區(qū)用電的電容量占比【電容量比為1:1】來(lái)承擔(dān)?，F(xiàn)a公司正在進(jìn)行土地增值稅清算，對(duì)供電變壓站的成本分?jǐn)偖a(chǎn)生了分歧：
一種觀點(diǎn)認(rèn)為：
應(yīng)當(dāng)根據(jù)a、b雙方的約定，按照1:1的比例來(lái)承擔(dān)供電變壓站的成本。
理由：成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際承擔(dān)情況來(lái)確定，本案中既然雙方不是同一公司，且雙方約定的成本承擔(dān)方式非常合理。因此，按照1:1的比例分?jǐn)偝杀痉弦?guī)定。
另一種觀點(diǎn)認(rèn)為：
a、b公司應(yīng)當(dāng)按照建筑面積比為2:1來(lái)分?jǐn)偝杀?，做稅前扣除?/p>
理由：土地增值稅清算成本分?jǐn)偡绞街挥薪ㄖ娣e法和占地面積法，不存在什么電容量占比法，因此應(yīng)當(dāng)按照2:1的比例來(lái)分?jǐn)偣╇娮儔浩鞯某杀尽?/p>
必信天誠(chéng)/ 阿牛哥
依據(jù)目前土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施(以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開(kāi)發(fā))的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本。對(duì)于開(kāi)發(fā)成本，應(yīng)當(dāng)確定發(fā)生額，再分?jǐn)偂Ｒ虼嗽谟懻摮杀痉謹(jǐn)傊?，首先要確定的就是項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，而不能機(jī)械地、不分項(xiàng)目具體情況地參照政策規(guī)定按照建筑面積分?jǐn)偂?/p>
本案中，對(duì)于a、b兩個(gè)公司之間的變壓器成本金額的確認(rèn)，屬于各自公司實(shí)際當(dāng)承擔(dān)支出確定，而非開(kāi)發(fā)成本的分?jǐn)偂?strong>因此阿牛哥更贊成第一種觀點(diǎn)。
案例四、項(xiàng)目竣工后發(fā)生的支出能否計(jì)入開(kāi)發(fā)成本？
基本案情
a公司所開(kāi)發(fā)m項(xiàng)目竣工備案登記的時(shí)間是2023年7月23日。2023年1月份簽訂了一份大門(mén)建設(shè)合同，擬對(duì)小區(qū)新增3號(hào)門(mén)出口和4號(hào)車(chē)庫(kù)出口。現(xiàn)a公司正在進(jìn)行土地增值稅清算，對(duì)3大門(mén)和4號(hào)車(chē)庫(kù)出口的支出能否計(jì)入開(kāi)發(fā)成本產(chǎn)生了分歧：
觀點(diǎn)1：
不可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。該觀點(diǎn)認(rèn)為項(xiàng)目既然已經(jīng)竣工，說(shuō)明項(xiàng)目所有應(yīng)當(dāng)發(fā)生的支出已經(jīng)發(fā)生，最多只能說(shuō)存在未開(kāi)票或者未付款的情形，但不應(yīng)該再新增發(fā)生相應(yīng)的開(kāi)發(fā)成本。
觀點(diǎn)2：
可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。該觀點(diǎn)認(rèn)為，對(duì)于竣工后發(fā)生提高小區(qū)品質(zhì)或者不影響項(xiàng)目竣工備案的支出，實(shí)質(zhì)上還是構(gòu)成房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，不能因開(kāi)發(fā)成本發(fā)生的時(shí)間點(diǎn)來(lái)確認(rèn)某項(xiàng)支出是否構(gòu)成房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。
必信天誠(chéng)/ 阿牛哥
建設(shè)工程竣工驗(yàn)收備案是指建設(shè)單位在建設(shè)工程竣工驗(yàn)收后，將建設(shè)工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和規(guī)劃、公安消防、環(huán)保等部門(mén)出具的認(rèn)可文件或者準(zhǔn)許使用文件報(bào)建設(shè)行政主管部門(mén)審核的行為。項(xiàng)目只要滿足驗(yàn)收條件即可取得備案登記證，對(duì)于竣備后發(fā)生的不影響竣備驗(yàn)收的成本或者在滿足驗(yàn)收條件成本的基礎(chǔ)上品質(zhì)“升級(jí)”支出的合理支出，還是屬于與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目直接相關(guān)的成本支出，可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。
案例五、成本專(zhuān)屬后，其他性質(zhì)相同的成本如何分?jǐn)偅?/p>
基本案情
a公司在對(duì)其開(kāi)發(fā)b項(xiàng)目（商業(yè)綜合體）時(shí)，對(duì)于商場(chǎng)的扶梯、觀光電梯、玻璃幕墻及中央空調(diào)等裝修、設(shè)備等成本進(jìn)行專(zhuān)屬歸集?，F(xiàn)對(duì)b項(xiàng)目其他電梯（如升降梯）、外墻保溫、裝修等成本的分?jǐn)偖a(chǎn)生分歧：
觀點(diǎn)1：
其他電梯在全部可售產(chǎn)品進(jìn)行分?jǐn)?，外墻保溫、裝修在非車(chē)庫(kù)產(chǎn)品進(jìn)行均攤。該觀點(diǎn)認(rèn)為盡管商業(yè)部分存在專(zhuān)屬電梯成本，但是其他電梯、外墻保溫及裝飾并沒(méi)有完全獨(dú)立商業(yè)，依然對(duì)該部分成本收益，因此仍然需要分?jǐn)傔@部分成本。
觀點(diǎn)2：
其他性質(zhì)相同的剩余部分成本，應(yīng)當(dāng)在剩余樓棟中分?jǐn)?。該觀點(diǎn)認(rèn)為公司既然已經(jīng)把所有自動(dòng)扶梯直接歸集至可明確具體對(duì)象的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，那么其他性質(zhì)相同的剩余部分成本，應(yīng)當(dāng)在剩余樓棟中分?jǐn)偅駝t已直接歸集的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品兩次分?jǐn)偭穗娞莩杀尽?/p>
必信天誠(chéng)/ 阿牛哥
依據(jù)現(xiàn)行土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，“納稅人分期開(kāi)發(fā)項(xiàng)目或者同時(shí)開(kāi)發(fā)多個(gè)項(xiàng)目的，或者同一項(xiàng)目中建造不同類(lèi)型房地產(chǎn)的，應(yīng)按照受益對(duì)象，采用合理的分配方法，分?jǐn)偣餐某杀举M(fèi)用”?；诖?，在對(duì)某類(lèi)部分成本直接歸集后，余下的此類(lèi)成本是否繼續(xù)在這部分開(kāi)發(fā)成本進(jìn)行分?jǐn)?，?yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目的具體情況，是否屬于成本的“受益對(duì)象”來(lái)確定是否分?jǐn)偅皇且坏肚惺降膽?yīng)當(dāng)分?jǐn)偦虿环謹(jǐn)偂?/p>
結(jié)語(yǔ) / end
阿牛哥提醒大家，土地增值稅清算實(shí)務(wù)中，有爭(zhēng)議的問(wèn)題遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些。如，紅線外的成本支出、建設(shè)單位對(duì)施工單位的罰款支出、土地成本的分?jǐn)偡绞郊袄⒅С龅目鄢鹊?。在這些爭(zhēng)議事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，我們應(yīng)當(dāng)立足事實(shí)的真實(shí)性和合理性，以事實(shí)為依據(jù)，法律規(guī)定為準(zhǔn)繩做出自己的專(zhuān)業(yè)判斷。作為執(zhí)業(yè)稅務(wù)師，我們更多的應(yīng)當(dāng)在爭(zhēng)議事件發(fā)生之前，為我們的客戶提供專(zhuān)業(yè)的咨詢意見(jiàn)，以防止?fàn)幾h發(fā)生。此所謂“稅籌不是籌稅，乃籌事也”。
【第3篇】土地增值稅核定
呼和浩特市地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)土地增值稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的通知
呼地稅字[2010]345號(hào)
各征管局：
為了加強(qiáng)征管，堵塞征管漏洞，規(guī)范土地增值稅的征收管理。按照《內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》(內(nèi)地稅字[2010]179號(hào))的精神，經(jīng)市局研究決定，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅核定征收工作通知如下：
一、土地增值稅核定征收的條件：
房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照核定征收率征收土地增值稅：
(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
(二)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
(三)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；
(四)符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；
(五)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
二、土地增值稅核定征收率
依據(jù)《內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》(內(nèi)地稅字[2010]179號(hào))的規(guī)定，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目士地增值稅按照商品房的銷(xiāo)售價(jià)格確定土地增值稅核定征收率，具體核定征收如下：
(一)單套商品房屋銷(xiāo)售價(jià)格在6000元／㎡以下的，按照銷(xiāo)售收入的5％，核定征收土地增值稅。
(二)單套商品房屋銷(xiāo)售價(jià)格在6000元／㎡至8000元／㎡的，按照銷(xiāo)售收入的6％，核定征收土地增值稅。
(三)單套商品房屋銷(xiāo)售價(jià)格在8000元／㎡以上的，按照銷(xiāo)售收入的7％，核定征收土地增值稅。
對(duì)上述核定征收率，在同一項(xiàng)目中按不同價(jià)格分別進(jìn)行核定征收土地增值稅。
三、土地增值稅核定征收工作的幾點(diǎn)要求：
(一)各征管局在對(duì)土地增值稅的核定工作中，必須嚴(yán)格依照稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件進(jìn)行，任何單位和個(gè)人不得擅自擴(kuò)大核定征收范圍。
(二)嚴(yán)禁各征管局在清算中出現(xiàn)“以核定為主、一核了之”、“求快圖省”的做法。凡擅自將核定征收作為本轄區(qū)土地增值稅清算主要方式的，必須立即糾正。
(三)對(duì)土地增值稅的確定為核定征收的房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目，必須經(jīng)征管局局務(wù)會(huì)研究確定，決不允許各人個(gè)擅自決定。
四、此文件從2023年7月1日起執(zhí)行。
附件：
1、《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅核定征收認(rèn)定通知書(shū)》（略）
2、《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅核定征收計(jì)算表》（略）
二〇一〇年十月十一日
【第4篇】公寓土地增值稅
問(wèn)：
商務(wù)公寓土地增值稅核定計(jì)稅，稅點(diǎn)由5%變更為10%，商務(wù)公寓核定土地增值稅=（過(guò)戶價(jià)?增值稅）×10%。會(huì)有什么樣的影響
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答：
利空，多5%的稅費(fèi)。如果過(guò)戶評(píng)估價(jià)600萬(wàn)，多了30萬(wàn)稅費(fèi)。
要買(mǎi)家多交30萬(wàn)，約相當(dāng)于房?jī)r(jià)貴了60萬(wàn)（5成首付）。如果買(mǎi)家掏不了30萬(wàn)，則房?jī)r(jià)要跌60萬(wàn)，10%才能讓買(mǎi)家繼續(xù)買(mǎi)得起，
實(shí)際中，影響應(yīng)該小于房?jī)r(jià)10%。
理論上，10%土增+5.6營(yíng)業(yè)+1.5%個(gè)人+3%契稅+3%傭金=23.1%的稅費(fèi)。說(shuō)實(shí)在話，真的挺高。
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【第5篇】土地增值稅清算清算業(yè)務(wù)準(zhǔn)則
在國(guó)家經(jīng)濟(jì)大形勢(shì)下，各地稅務(wù)局開(kāi)展土地增值稅清算工作方式將越來(lái)越功利化、精準(zhǔn)化，一是對(duì)土地增值稅清算稅負(fù)的評(píng)估，判斷是否退稅、補(bǔ)稅項(xiàng)目，另外就是對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅能力的評(píng)估，避免清算完成沒(méi)有稅款可繳納。
（一）土地增值稅清算稅負(fù)評(píng)估：
目的：判斷該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否符合退稅條件，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)（是這樣嗎？呵呵）。
工作內(nèi)容：
（1）對(duì)土地增值稅清算稅負(fù)進(jìn)行評(píng)估，包括土地出讓金、開(kāi)發(fā)成本、銷(xiāo)售價(jià)格等因素的綜合計(jì)算，確定該項(xiàng)目是否符合退稅條件。
（2）評(píng)估過(guò)程中需要獲取土地出讓合同、項(xiàng)目建設(shè)方案、招投標(biāo)文件等相關(guān)材料，以確保評(píng)估結(jié)果準(zhǔn)確。
（3）評(píng)估報(bào)告中應(yīng)包括該項(xiàng)目是否符合退稅條件、退稅金額、退稅程序等內(nèi)容。
1、數(shù)據(jù)維度：
（1）土地出讓金：評(píng)估報(bào)告需要統(tǒng)計(jì)該項(xiàng)目的土地出讓金，通常從相關(guān)文件中獲取。
（2）開(kāi)發(fā)成本：評(píng)估報(bào)告需要計(jì)算該項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)成本，包括建設(shè)投資、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等成本，通常從項(xiàng)目建設(shè)方案、招投標(biāo)文件等相關(guān)文件中獲取。
（3）銷(xiāo)售價(jià)格：評(píng)估報(bào)告需要計(jì)算該項(xiàng)目的銷(xiāo)售價(jià)格，通常從項(xiàng)目銷(xiāo)售合同中獲取。
2、數(shù)據(jù)來(lái)源：
（1）土地出讓合同：土地出讓合同是獲取土地出讓金的主要來(lái)源。
（2）項(xiàng)目建設(shè)方案、招投標(biāo)文件：項(xiàng)目建設(shè)方案和招投標(biāo)文件中通常包含了項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)成本和建設(shè)計(jì)劃等信息。
（3）項(xiàng)目銷(xiāo)售合同：項(xiàng)目銷(xiāo)售合同中包含了該項(xiàng)目的銷(xiāo)售價(jià)格等信息。
3、判斷方法：
（1）根據(jù)土地出讓合同、項(xiàng)目建設(shè)方案、招投標(biāo)文件等相關(guān)文件計(jì)算該項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)成本。
（2）根據(jù)項(xiàng)目銷(xiāo)售合同中的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算該項(xiàng)目的銷(xiāo)售收入。
（3）計(jì)算土地增值稅稅額，并根據(jù)稅法規(guī)定，判斷該項(xiàng)目是否符合退稅條件。
（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅能力評(píng)估：
目的：確保該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)能夠按時(shí)足額繳納稅款，避免清算完成后無(wú)法繳納稅款的情況。（這是重點(diǎn)………………?。。。?/strong>
工作內(nèi)容：
（1）評(píng)估該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，包括企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。
（2）評(píng)估該企業(yè)是否存在違法違規(guī)行為，如逃稅、偷稅漏稅等情況。
（3）評(píng)估報(bào)告中應(yīng)包括該企業(yè)納稅能力的評(píng)估結(jié)論，以及建議該企業(yè)在稅務(wù)方面需要注意的事項(xiàng)。
1、數(shù)據(jù)維度：
（1）資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況。
（2）利潤(rùn)表：利潤(rùn)表反映企業(yè)的收入、成本和利潤(rùn)情況。
（3）現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表反映企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出情況。
（4）企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)：例如，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、償債能力、運(yùn)營(yíng)能力等指標(biāo)。
2、數(shù)據(jù)來(lái)源：
（1）企業(yè)自有財(cái)務(wù)報(bào)表：企業(yè)自有的財(cái)務(wù)報(bào)表是評(píng)估該企業(yè)納稅能力的主要來(lái)源。
（2）稅務(wù)部門(mén)相關(guān)文件：稅務(wù)部門(mén)相關(guān)文件包括企業(yè)納稅記錄、稅務(wù)處罰記錄等信息。
（3）信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)評(píng)估報(bào)告：信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的評(píng)估報(bào)告可以提供企業(yè)信用狀況和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面的信息。
3、判斷方法：
（1）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，計(jì)算企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等。
（2）對(duì)企業(yè)納稅記錄進(jìn)行分析，包括企業(yè)納稅申報(bào)記錄、納稅金額等情況。
（3）綜合分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和納稅記錄，評(píng)估企業(yè)的納稅能力和償債能力。
（4）根據(jù)評(píng)估結(jié)果，給出相應(yīng)的建議和措施，如提醒企業(yè)繳納應(yīng)稅款、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理等。
【第6篇】土地增值稅清算開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用
問(wèn)：什么情況下才申報(bào)按鈕才能用啊，現(xiàn)在是灰色不能申報(bào)？
答：1.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；2.取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷(xiāo)售完畢的；3.納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
問(wèn)：支付管理是必填項(xiàng)嗎，每個(gè)模塊都要錄入嗎？
答：支付管理里面錄入的是對(duì)發(fā)票或政府類(lèi)付款的銀行憑證（實(shí)際的銀行付款憑證，支付管理對(duì)付款進(jìn)度的監(jiān)督。需要錄入支付管理的模塊有：前期、建筑安裝、基礎(chǔ)、配套四個(gè)模塊。
問(wèn)：因?yàn)槲覀冺?xiàng)目現(xiàn)在稅務(wù)局走核定5%，但必須錄系統(tǒng)，主要錄收入，成本這一塊就簡(jiǎn)單錄一些數(shù)據(jù)，所以看看成本這一塊哪個(gè)是必填項(xiàng)？
答：企業(yè)端的錄入都是核實(shí)錄入，核實(shí)的錄入全部清算數(shù)據(jù)；核定只是稅務(wù)端審核的時(shí)候如果不符合核實(shí)的在審核確認(rèn)的時(shí)再轉(zhuǎn)為核定的清算結(jié)果。
問(wèn)：請(qǐng)教下，間接費(fèi)用中有社保，能算到開(kāi)發(fā)成本中扣嗎？
答：屬于工程部人員的可以，應(yīng)提供工程人員名單和勞動(dòng)合同
問(wèn)：導(dǎo)入的時(shí)候提示增值稅應(yīng)該為數(shù)據(jù)值？
答：首先選擇電子表格中“數(shù)據(jù)”——“分列”——“常規(guī)”點(diǎn)完成；最后再選中那一列，單擊右鍵，選擇“單元格格式”，設(shè)置成數(shù)值型保留兩位小數(shù)。
問(wèn)：我問(wèn)一下我當(dāng)期的土地使用稅交了兩個(gè)項(xiàng)目的，在一張銀行回單上，如何錄入系統(tǒng)？
答：實(shí)繳金額既是票面金額 ，本期繳納金額是指一張發(fā)票承擔(dān)多期或多項(xiàng)目的稅款中，本期按比例分?jǐn)偟慕痤~。
問(wèn)：導(dǎo)入的時(shí)候提示應(yīng)稅收入計(jì)算錯(cuò)誤，增值稅計(jì)算錯(cuò)誤?
答:首先選擇電子表格中“數(shù)據(jù)”——“分列”——“常規(guī)”點(diǎn)完成；最后再選中那一列，單擊右鍵，選擇“單元格格式”，設(shè)置成數(shù)值型保留兩位小數(shù)。
問(wèn)：我們沒(méi)有達(dá)到清算條件，也要填寫(xiě)嗎？
答：沒(méi)有達(dá)到清算的，軟件可以起到項(xiàng)目監(jiān)控的作用，也可以方便查詢和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。
問(wèn)：地下車(chē)位怎么添加信息，地下車(chē)位沒(méi)有分單元，就是420個(gè)？
答：添加房源只選擇地下部分創(chuàng)建房源信。息創(chuàng)建完成后，再在層處單擊右鍵，設(shè)置樓層信息，在本層戶數(shù)處修改房源數(shù)量即可。
問(wèn)：我自己導(dǎo)入數(shù)據(jù)時(shí)候提示“數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)該房屋不存在”
答:第一步房源創(chuàng)建，第二再導(dǎo)入銷(xiāo)售
問(wèn)：您好，想問(wèn)一下如果10萬(wàn)以下的成本，是專(zhuān)票的話，原始憑證類(lèi)型、原始憑證代碼、號(hào)碼、收款單位是否可以不填寫(xiě)呀？
答：如果專(zhuān)票抵扣的，不管金額大小都要填寫(xiě)代碼、號(hào)碼、收款單位
【第7篇】土地增值稅附著物包括
導(dǎo)讀：土地增值稅是指的是在國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)程中產(chǎn)生的增值需要納稅的一種方式。很多人容易將土地增值稅與增值稅相混淆，土地增值稅的可以扣除的項(xiàng)目中稅金是其中之一。那么土地增值稅可以扣除的稅費(fèi)有哪些呢？
土地增值稅可以扣除的稅費(fèi)
答：根據(jù)土地增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則，納稅人計(jì)算土地增值額時(shí)稅法允許扣除的項(xiàng)目主要包括四個(gè)方面：一是土地取得成本，即取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用；二是房產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，即開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本，包括納稅人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用；三是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，即開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用，包括與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用；四是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和印花稅，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的教育費(fèi)附加可以視同稅金扣除。另外，土地增值稅實(shí)施細(xì)則還規(guī)定，對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)，允許按取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除。
什么是土地增值稅
土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減去法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。納稅人為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、并取得收入的單位和個(gè)人。征稅對(duì)象是指有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。土地價(jià)格增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用等支出后的余額。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。土地增值稅實(shí)際上就是反房地產(chǎn)暴利稅，是指房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)等單位和個(gè)人，有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)以及在房屋銷(xiāo)售過(guò)程中獲得的收入，扣除開(kāi)發(fā)成本等支出后的增值部分，要按一定比例向國(guó)家繳納的一種稅費(fèi)。當(dāng)前中國(guó)的土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，對(duì)土地增值率高的多征，增值率低的少征，無(wú)增值的不征，例如增值額大于20%未超過(guò)50%的部分，稅率為30%，增值額超過(guò)200%的部分，則要按60%的稅率進(jìn)行征稅。據(jù)專(zhuān)家測(cè)算，房地產(chǎn)項(xiàng)目毛利率只要達(dá)到34.63%以上，都需繳納土地增值稅。
本文詳細(xì)介紹了土地增值稅可以扣除的稅費(fèi)有哪些，也介紹了什么是土地增值稅。如果你是一位土地增值稅的納稅人，最好是知道很多稅金都是可以在繳納土地增值稅的時(shí)候扣除的。
【第8篇】土地增值稅的土地費(fèi)用滯納金
編者按：近日，華稅律師接到稅務(wù)咨詢，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在竣工驗(yàn)收之后預(yù)計(jì)清算土地增值稅為0，遂向地方政府申請(qǐng)暫不申報(bào)繳納預(yù)征土地增值稅并得到了許可。后隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)合并改革，合并后的稅務(wù)機(jī)關(guān)否認(rèn)了之前確認(rèn)納稅人暫不申報(bào)預(yù)繳的認(rèn)定，要求納稅人就未預(yù)繳的行為繳納滯納金。問(wèn)題在于，清算土地增值稅為已經(jīng)0，是否還要繳納滯納金？改革前的稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為，又能否構(gòu)成納稅人的合理的信賴?yán)婺兀?/p>
一、案情導(dǎo)入：清算土地增值稅為0，未預(yù)繳被加征滯納金
（一）企業(yè)預(yù)計(jì)清算土地增值稅為0，申請(qǐng)暫緩預(yù)繳獲許可
納稅人系一家大型房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，由多家建筑企業(yè)作為股東投資組成。涉案項(xiàng)目是為股東們，即各建筑企業(yè)建設(shè)總部辦公大樓。2023年，在涉案項(xiàng)目竣工完成驗(yàn)收之后，納稅人將總建筑面積的70%按照股東的投資比例和成本利潤(rùn)率，定價(jià)轉(zhuǎn)讓給各股東，剩下的面積由納稅人自持。納稅人經(jīng)過(guò)計(jì)算，考慮開(kāi)發(fā)成本加計(jì)扣除的各類(lèi)扣除因素，該宗土地的增值額已經(jīng)為負(fù)，預(yù)計(jì)清算后的土地增值稅稅額為0。
考慮到該宗土地清算過(guò)后的土地增值稅稅額為0，納稅人認(rèn)為先預(yù)繳稅款然后經(jīng)過(guò)清算再退回稅款，實(shí)無(wú)必要。因此納稅人向當(dāng)?shù)厥姓暾?qǐng)暫不申報(bào)繳納預(yù)征土地增值稅。當(dāng)?shù)厥姓畷?huì)同市地稅局等相關(guān)單位，召開(kāi)了專(zhuān)題會(huì)議研究該問(wèn)題并形成了會(huì)議紀(jì)要，市地稅局遂執(zhí)行了相關(guān)決議，暫緩預(yù)征土地增值稅。
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)合并改革，清算土增稅為0也要加征滯納金
2023年，該宗項(xiàng)目符合清算條件，納稅人于是向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行土地增值稅清算申報(bào)，申報(bào)應(yīng)繳納土地增值稅為0。此時(shí)經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)合并改革，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)審查，發(fā)現(xiàn)納稅人沒(méi)有對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)讓收入按照規(guī)定進(jìn)行預(yù)征土地增值稅的申報(bào)繳納，要求對(duì)納稅人2023年的轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入，進(jìn)行預(yù)征土地增值稅的申報(bào)繳納并加收滯納金。此外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為政府會(huì)議紀(jì)要違反稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，應(yīng)予以糾正。
（三）納稅人：不是納稅人過(guò)錯(cuò)不應(yīng)加征滯納金
納稅人提出不應(yīng)加征滯納金的理由為：
第一，沒(méi)有履行預(yù)繳土地增值稅的原因，并不是納稅人具有過(guò)錯(cuò)，因此不應(yīng)當(dāng)加征滯納金。當(dāng)時(shí)，納稅人履行了向市政府和主管地稅局申請(qǐng)緩繳土地增值稅的程序，由于行政機(jī)關(guān)自身的過(guò)錯(cuò)，導(dǎo)致作出的批準(zhǔn)納稅人暫緩繳納的決議違法，屬于因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因造成少繳稅款。
第二，超過(guò)3年的追征期，因此納稅人不用補(bǔ)繳預(yù)征土地增值稅及滯納金。
（四）爭(zhēng)議小結(jié)
在納稅人咨詢的案件中，主要的爭(zhēng)議點(diǎn)有3個(gè)，其一是清算土地增值稅稅額為0，在清算之前納稅人沒(méi)有履行預(yù)繳土地增值稅的義務(wù)是否可以加征滯納金；其二是本案是因?yàn)榧{稅人的過(guò)錯(cuò)，還是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)的過(guò)錯(cuò)導(dǎo)致納稅人沒(méi)有在規(guī)定的期限內(nèi)預(yù)繳土地增值稅。其三是本案的追征期問(wèn)題。
二、基于預(yù)征制度的性質(zhì)，本案不宜加征滯納金
（一）預(yù)征稅款的性質(zhì)：是否是納稅義務(wù)
納稅人咨詢的核心問(wèn)題在于，既然土增稅清算時(shí)應(yīng)納稅額為0，表明整個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目沒(méi)有增值額，那么理論上土增稅的計(jì)稅依據(jù)為0，如何能夠課以預(yù)征稅款，并據(jù)以加收滯納金？根據(jù)《稅收征收管理法》對(duì)于滯納金的規(guī)定，滯納金是滯納稅款的萬(wàn)分之五，既然連應(yīng)納稅額都不存在，自然不應(yīng)有滯納金。
不過(guò)，在司法裁判上，有判決將繳納預(yù)征的土地增值稅定性為納稅義務(wù)：
該案的爭(zhēng)議也在于，被告一直沒(méi)有預(yù)繳土地增值稅，雖然其最終土地增值稅清算的結(jié)果認(rèn)定實(shí)際應(yīng)繳納土地增值稅稅額為0元，但稅務(wù)機(jī)關(guān)依然要求追征土地增值稅（預(yù)征）的滯納金。在該案中，法院認(rèn)為在納稅人應(yīng)當(dāng)預(yù)繳但沒(méi)有預(yù)繳土地增值稅的當(dāng)期，滯納金已經(jīng)實(shí)際發(fā)生，嗣后的清算行為不影響滯納金的追征。然而，在該案中法院的說(shuō)理稍嫌混亂，適用了企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定來(lái)認(rèn)定預(yù)征土地增值稅滯納金的事宜，以及將每月預(yù)征土地增值稅的時(shí)間視為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
總的來(lái)看，法院認(rèn)為納稅人“按照每月預(yù)售收入預(yù)征率申報(bào)繳納土地增值稅，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收到售房款的當(dāng)月，期限為次月15日內(nèi)”，是將預(yù)繳行為定性為納稅義務(wù)。按照這種觀點(diǎn)，預(yù)征行為是納稅人履行納稅義務(wù)，土地增值稅的清算行為只是對(duì)應(yīng)納稅額做出一個(gè)準(zhǔn)確的調(diào)整，多退少補(bǔ)，并不影響滯納金在預(yù)征階段的發(fā)生。
（二）基于納稅人權(quán)利保護(hù)，應(yīng)當(dāng)以預(yù)征稅款定性為征管技術(shù)手段
目前，我國(guó)的《土地增值稅暫行條例》對(duì)于土地增值稅的納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間規(guī)定較為模糊，只規(guī)定了“納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅?！?/p>
按照《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本或其他原因，而無(wú)法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)?？梢钥闯?，土地增值稅的預(yù)征是基于征管效率，提供的不同于直接申報(bào)繳納土地增值稅的另一種納稅辦法。這種納稅辦法應(yīng)當(dāng)涵蓋整個(gè)預(yù)征和清算過(guò)程。
按照《土地增值稅清算管理規(guī)程》的規(guī)定，土地增值稅清算，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依法計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，辦理土地增值稅清算手續(xù)，以結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。換言之，“預(yù)征”和“清算”的關(guān)系也可以理解為土增稅在清算時(shí)才需要繳納，前期的預(yù)征稅款只是一種征管技術(shù)手段。
目前，土地增值稅沒(méi)有履行預(yù)繳義務(wù)，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2006]21號(hào)）規(guī)定：“三、關(guān)于土地增值稅的預(yù)征和清算問(wèn)題，對(duì)未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金?！北疚恼J(rèn)為，出于保護(hù)國(guó)家稅款之目的，通過(guò)加征滯納金的方式倒逼納稅人及時(shí)預(yù)繳土地增值稅。
不過(guò)，在本案中納稅人并沒(méi)有造成國(guó)家稅款的損失，而且和其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)外預(yù)售房產(chǎn)不同，本案中納稅人開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目主要是定價(jià)轉(zhuǎn)讓給其股東，剩余的部分自持，并無(wú)盈利空間，相較而言資金較為緊張，也正是因?yàn)榧{稅人在資金上具有困難所以其向地方政府和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期預(yù)繳、免繳土地增值稅，并且在實(shí)踐中納稅人取得了地方政府和當(dāng)時(shí)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。
本文認(rèn)為，既然納稅人的項(xiàng)目并沒(méi)有土地增值不存在征收土地增值稅的情況，那么只是對(duì)納稅人在前期征管程序上的一些瑕疵（且并非因?yàn)榧{稅人的過(guò)錯(cuò)），就對(duì)其加征高額的滯納金，不利于對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)。本文主張應(yīng)當(dāng)平衡納稅人權(quán)利與國(guó)家的財(cái)政收入利益，在立法上還沒(méi)有做出修改之前，應(yīng)當(dāng)以土地增值稅的清算作為納稅義務(wù)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)于納稅人未履行其預(yù)繳義務(wù)的，視情況謹(jǐn)慎對(duì)其加征滯納金。
三、本案屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)過(guò)錯(cuò)，應(yīng)保護(hù)納稅人的信賴?yán)?/p>
（一）未預(yù)繳稅款并非基于納稅人的過(guò)錯(cuò)
根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定，并非所有欠繳稅款在補(bǔ)繳過(guò)程中都要繳納滯納金，而是根據(jù)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的過(guò)錯(cuò)，認(rèn)定是否需要繳納滯納金以及滯納金的期限。通常可以分為3類(lèi)：
如果導(dǎo)致納稅人少繳稅款的原因是納稅人具有過(guò)錯(cuò)，那么應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人少繳稅款的行為加征滯納金。這種加征滯納金又根據(jù)納稅人過(guò)錯(cuò)程度的不同而有區(qū)別：如果納稅人是故意偷稅、抗稅、騙稅，根據(jù)《稅收征收管理法》第52條第3款的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款、加征滯納金沒(méi)有期限限制。但如果納稅人在主觀上是因過(guò)失漏稅，根據(jù)《稅收征收管理法》第52條第2款的規(guī)定，“因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年?！?/p>
如果導(dǎo)致納稅人少繳稅款的原因是稅務(wù)機(jī)關(guān)具有過(guò)錯(cuò)，那么就不應(yīng)對(duì)納稅人加收滯納金。根據(jù)《稅收征收管理法》第52條第1款的規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致納稅人少繳稅款的，不能加征滯納金，且稅款的追征期限為3年。
本文認(rèn)為，在本案中納稅人本身不具有過(guò)錯(cuò)。首先，納稅人沒(méi)有主觀上的偷稅、抗稅、騙稅的故意，客觀上也沒(méi)有實(shí)施偷稅的行為，因此不屬于納稅人故意偷稅、抗稅、騙稅，不能適用無(wú)期限的追征滯納金的規(guī)定。其次，納稅人也不是因?yàn)橛?jì)算錯(cuò)誤等原因未繳或少繳稅款。
在納稅人預(yù)估清算后的土地增值稅稅額時(shí)，其計(jì)算并無(wú)錯(cuò)誤，實(shí)際上清算后的土地增值稅稅額確實(shí)為0。同時(shí)，納稅人在發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目的土地增值額為負(fù)、土地增值稅額為0的時(shí)候，積極同地方政府和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，向地方政府和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)緩征和免征土地增值稅的預(yù)征稅款，在程序上履行了申請(qǐng)的義務(wù)。按照《稅收征收管理法》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核、核準(zhǔn)，確定是否延期以及延期的時(shí)限。
因此，納稅人對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)是否作出批準(zhǔn)、作出批準(zhǔn)的原因和程序沒(méi)有控制權(quán)，可能由于種種因素導(dǎo)致在當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)作出批準(zhǔn)的決定在程序和法律適用上存在問(wèn)題，但是這種程序是行政機(jī)關(guān)內(nèi)部的行政行為作出的程序，不能苛責(zé)作為行政相對(duì)人的納稅人。納稅人相對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)本身處于弱勢(shì)地位，不能將稅務(wù)機(jī)關(guān)的錯(cuò)誤轉(zhuǎn)嫁給納稅人。
綜上所訴，本文認(rèn)為在本案中應(yīng)當(dāng)屬于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致納稅人少繳稅款，不能對(duì)納稅人加征滯納金。
（二）基于行政行為的公定力，應(yīng)保護(hù)納稅人的信賴?yán)?/strong>
根據(jù)行政法原理，行政行為一經(jīng)作出，就具有公定力、確定力，對(duì)于行政機(jī)關(guān)和相對(duì)人都產(chǎn)生約束力。如果行政行為是違法的，行政機(jī)關(guān)有權(quán)予以撤銷(xiāo)或變更。但是，如果行政行為已經(jīng)使行政相對(duì)人對(duì)其產(chǎn)生信賴，行政相對(duì)人在此信賴基礎(chǔ)上已經(jīng)作出一定行為，行政機(jī)關(guān)在考慮撤銷(xiāo)違法或不當(dāng)行政行為時(shí)，應(yīng)保護(hù)行政相對(duì)人的信賴?yán)?。如果該違法的行政行為嚴(yán)重違法，必須予以撤銷(xiāo)，那么在具體行政行為被撤銷(xiāo)后，要對(duì)納稅人因信賴該行政行為遭受的損失予以補(bǔ)償。
參照《行政許可法》的有關(guān)規(guī)定，公民、法人或者其他組織依法取得的行政許可受法律保護(hù)，行政機(jī)關(guān)不得擅自改變已經(jīng)生效的行政許可。如果為了公共利益的需要，行政機(jī)關(guān)變更或者撤回已經(jīng)生效的行政許可，由此給公民、法人或者其他組織造成財(cái)產(chǎn)損失的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法給予補(bǔ)償。
按照《行政許可法》第69條的規(guī)定，行政機(jī)關(guān)濫用職權(quán)、玩忽職守、超越職權(quán)范圍、違反法定程序、授予的相對(duì)人不具備資格，屬于重大違法應(yīng)當(dāng)撤銷(xiāo)，但需要保護(hù)相對(duì)人的利益。
在本案中，即使現(xiàn)在的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為之前的行政行為屬于重大違法需要予以撤銷(xiāo)變更，那么也不應(yīng)當(dāng)損害納稅人的利益，也即在這種情形下不應(yīng)當(dāng)征收滯納金。如果存在少繳稅款的情形，可以在期限內(nèi)追繳其稅款，但由于本案中并不存在少繳稅款的情形。
四、土地增值稅的管理與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
（一）完善稅會(huì)制度，全面掌握稅法規(guī)定
首先，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善公司的稅會(huì)制度，尤其是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)制定土增稅預(yù)征的內(nèi)部管控制度。在商品房的預(yù)售階段應(yīng)當(dāng)全面審核和統(tǒng)計(jì)土地增值稅預(yù)征稅款的履行情況，在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)繳納土地增值稅的預(yù)征稅款。
其次，全面掌握稅法規(guī)定，合法享受稅收政策。在企業(yè)卻有資金困難時(shí)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期納稅。不過(guò)，根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)層報(bào)省一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，才可以延期繳納稅款，且最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。
（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通
土地增值稅的預(yù)征收管理目前沒(méi)有全國(guó)統(tǒng)一的規(guī)定，而是授權(quán)各地方自行制定相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保持溝通，明確當(dāng)?shù)赝猎龆愵A(yù)征的具體辦法、具體的預(yù)征率、免于預(yù)征的范圍。
此外，在實(shí)踐中也出現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法聯(lián)系上房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，從而以公告形式送達(dá)相關(guān)稅務(wù)法律文書(shū)的情形，在這種情況下，無(wú)論是逾期預(yù)繳土地增值稅、逾期清算申報(bào)，還是其他經(jīng)通知申報(bào)拒不申報(bào)的行為，輕則構(gòu)成偷稅處以罰款和滯納金，重則構(gòu)成逃稅罪追究刑事責(zé)任。因此，各企業(yè)應(yīng)保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系。
（三）避免其他土地增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)
加強(qiáng)內(nèi)部資料管理，避免因?yàn)閮?nèi)部資料管理不完善，票據(jù)、憑據(jù)管理不善，造成后期清算階段發(fā)現(xiàn)部分成本、費(fèi)用的票據(jù)遺失或者不合規(guī)，將導(dǎo)致成本費(fèi)用調(diào)減。
避免罰沒(méi)性支出。由于行政性罰款、土地閑置費(fèi)等支出屬不可扣除項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在開(kāi)發(fā)建設(shè)過(guò)程中加強(qiáng)監(jiān)管，安全施工，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)劃，同時(shí)與環(huán)境、安監(jiān)等部門(mén)做好溝通，避免面臨行政罰款。
避免虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)。完善房地產(chǎn)企業(yè)的合同審查制度和財(cái)務(wù)管理制度，做好會(huì)計(jì)審核，杜絕不合規(guī)發(fā)票、虛開(kāi)發(fā)票的流入。
【第9篇】可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用土地增值稅
案例
某市的a房開(kāi)企業(yè)開(kāi)發(fā)的某商品房住宅項(xiàng)目，于2023年9月底基本預(yù)售完畢，2023年12月20日取得當(dāng)?shù)刈〗ň滞ㄟ^(guò)的《竣工驗(yàn)收備案書(shū)》。與購(gòu)房者的合同約定于2023年12月21日交房， 2023年10月完成小區(qū)綠化、大門(mén)、公共配套設(shè)施等發(fā)生建筑安裝工程費(fèi)用支出5000萬(wàn)；2023年12月-2023年10月發(fā)生開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用600萬(wàn)（其中資本化利息支出200萬(wàn)，項(xiàng)目管理人員工資及福利等開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用400萬(wàn)元）。項(xiàng)目于2023年9月份按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求開(kāi)始土地增值稅清算，出具土地增值稅清算報(bào)告時(shí)，各方就2023年12月-2023年10月發(fā)生的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用400萬(wàn)（不含資本化利息200萬(wàn)）能否在清算時(shí)扣除有不同理解。案例是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在土地增值稅清算過(guò)程中經(jīng)常遇到的問(wèn)題，在土地增值稅清算審核過(guò)程中：
有些觀點(diǎn)認(rèn)為：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目竣工備案后發(fā)生的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用不能在土地增值稅清算時(shí)扣除，理由是項(xiàng)目既然已“竣工備案”，房屋達(dá)到可使用狀態(tài)就可交付業(yè)主使用，對(duì)“達(dá)到可使用狀態(tài)“后發(fā)生的工程支出認(rèn)為不屬于“直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用”，因此應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化并計(jì)入了當(dāng)期損益，土地增值稅清算當(dāng)然也不予扣除。
有些觀點(diǎn)認(rèn)為：土地增值稅相關(guān)的稅收法規(guī)并沒(méi)有規(guī)定竣工備案后項(xiàng)目發(fā)生的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用不能扣除，因此竣工備案后項(xiàng)目發(fā)生的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用都可以扣除。
那竣工備案后發(fā)生的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用是否可以作為土地增值稅扣除項(xiàng)目扣除？筆者認(rèn)為不能一刀切，應(yīng)根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定和開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際情況進(jìn)行判定。筆者結(jié)合案例對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行剖析，以期與讀者探討交流。
一、土地增值稅稅收法規(guī)對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的“費(fèi)用”支出扣除的相關(guān)規(guī)定
土地增值稅稅收法規(guī)對(duì)土地增值稅增值額的計(jì)算邏輯和扣除項(xiàng)目金額的規(guī)定是明確的，《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱暫行條例）第四條規(guī)定以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項(xiàng)目金額后的增值額計(jì)算增值稅。《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1995]6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱實(shí)施細(xì)則）對(duì)土地增值稅扣除項(xiàng)目采用列舉形式，扣除范圍包括了開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金及加計(jì)扣除金額。《實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定：條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目具體為：
（二）開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。
開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用，是指直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)等。
（三）開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用（以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用），是指與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；...... 其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。
上述相關(guān)規(guī)定對(duì)列入土地增值稅扣除項(xiàng)目的“費(fèi)用”包括兩部分：(1)直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目且實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用（開(kāi)發(fā)間接費(fèi)）;（2）與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。對(duì)于直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目且實(shí)際發(fā)生列入”開(kāi)發(fā)間接費(fèi)“的“費(fèi)用”直接據(jù)實(shí)扣除，對(duì)與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用作為土地增值稅“其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用”按5%比例扣除。
既然稅收法規(guī)規(guī)定開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的“費(fèi)用”可以作為土地增值稅扣除項(xiàng)目扣除，其中對(duì)直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目且實(shí)際發(fā)生列入”開(kāi)發(fā)間接費(fèi)“的費(fèi)用可以直接據(jù)實(shí)扣除，對(duì)與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的“銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用”按比例扣除，那對(duì)項(xiàng)目“竣工備案”后實(shí)際發(fā)生的“費(fèi)用”只需判斷該部分”費(fèi)用“支出是屬于”開(kāi)發(fā)間接費(fèi)”還是屬于“銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用”，就可以解決項(xiàng)目“竣工備案”后發(fā)生的費(fèi)用是否可以據(jù)實(shí)扣除的問(wèn)題了。
為了找到答案，我們對(duì)土地增值稅稅收法規(guī)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行梳理發(fā)現(xiàn)，包括《實(shí)施細(xì)則》等在內(nèi)的相關(guān)規(guī)定對(duì)“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”只強(qiáng)調(diào)屬于直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用。并沒(méi)有對(duì)包括“費(fèi)用”在內(nèi)的支出從時(shí)間上劃分或確認(rèn)的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。
既然稅收法規(guī)沒(méi)有明確規(guī)定，我們從財(cái)務(wù)核算、項(xiàng)目“竣工備案”與土地增值稅的稅收關(guān)系繼續(xù)進(jìn)行分析。
二、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用財(cái)務(wù)核算規(guī)定與土地增值稅稅收關(guān)系分析
土地增值稅在1993年立法并在1994年度開(kāi)始實(shí)施，土地增值稅稅收法律規(guī)范性文件所列示的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本一直是沿用原財(cái)政部《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（93財(cái)會(huì)字第02號(hào)）的相關(guān)要求設(shè)置，《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。其中開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用核算內(nèi)容為“本科目核算企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立單位為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)等”，核算的范圍與《實(shí)施細(xì)則》開(kāi)發(fā)間接費(fèi)所列舉的范圍是一致的。該文件雖然于2023年已廢止，但是其中關(guān)于成本核算的規(guī)定對(duì)于《實(shí)施細(xì)則》有重大影響，《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》六大類(lèi)成本項(xiàng)目分類(lèi)和開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的核算內(nèi)容直接被《實(shí)施細(xì)則》所采用，雖然后來(lái)隨著房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展，開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的內(nèi)涵也越來(lái)越豐富，但當(dāng)時(shí)立法的原意應(yīng)該是土地增值稅開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的范圍和核算內(nèi)容與會(huì)計(jì)核算一樣的。
《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度（試行）》（財(cái)會(huì)[2013]17號(hào)）第五條規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用能否歸屬于使產(chǎn)品達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的原則，正確區(qū)分產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用。
第二十六條指出開(kāi)發(fā)間接費(fèi)，指企業(yè)為直接組織和管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的，且不能將其直接歸屬于成本核算對(duì)象的工程監(jiān)理費(fèi)、造價(jià)審核費(fèi)、結(jié)算審核費(fèi)、工程保險(xiǎn)費(fèi)等。
從上述與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度可以看出：財(cái)務(wù)核算上需正確區(qū)分成本和期間費(fèi)用，對(duì)“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”強(qiáng)調(diào)屬于直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，這點(diǎn)與土地增值稅“開(kāi)發(fā)間接”規(guī)定也是一致的，但財(cái)務(wù)核算上也并沒(méi)有從時(shí)間上劃分或確認(rèn)的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》第八條規(guī)定：存貨的其他成本，是指除采購(gòu)成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。
第九條 下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本：......（三）不能歸屬于使存貨達(dá)到場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出。
我們?cè)賲⒖伎纯础镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》和《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》關(guān)于規(guī)定固定資產(chǎn)的核算相關(guān)規(guī)定：
《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬。取得時(shí)的成本包括......以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。第七十八條規(guī)定：本制度所稱的“達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)”，是指固定資產(chǎn)已達(dá)到購(gòu)買(mǎi)方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)》第九條規(guī)定：自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價(jià)值。
綜合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其他財(cái)務(wù)核算要求，對(duì)于如何確認(rèn)成本和期間費(fèi)用只有原則性要求，即“達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)”等類(lèi)似的判定，也并沒(méi)有把時(shí)間作為劃分或確認(rèn)成本和期間費(fèi)用的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。
三、房地產(chǎn)項(xiàng)目“竣工備案”與土地增值稅稅收關(guān)系分析
既然土地增值稅和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等財(cái)務(wù)核算制度都沒(méi)有將時(shí)間作為劃分“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”和“其他房地產(chǎn)費(fèi)用”的標(biāo)準(zhǔn)，我們?cè)購(gòu)姆康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目“竣工驗(yàn)收備案“與土地增值稅的稅收邏輯關(guān)系進(jìn)一步闡述分析：
根據(jù)建筑業(yè)相關(guān)法律法規(guī)的要求，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目施工圖紙必須在滿足城市規(guī)劃、消防、節(jié)能、環(huán)保等部門(mén)和公共安全的要求，并經(jīng)專(zhuān)業(yè)審圖機(jī)構(gòu)審圖合格、辦理好施工許可證后才能開(kāi)始施工，工程竣工后，各主管部門(mén)對(duì)各單項(xiàng)工程進(jìn)行驗(yàn)收，在各單項(xiàng)工程驗(yàn)收合格后再進(jìn)行綜合驗(yàn)收，綜合驗(yàn)收合格后報(bào)建設(shè)主管部門(mén)進(jìn)行竣工驗(yàn)收備案，同時(shí)由住房和建設(shè)部門(mén)出具《建設(shè)工程竣工驗(yàn)收備案回執(zhí)》，整個(gè)流程完成就是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的“竣工備案“。
各主管單位根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)工程進(jìn)行驗(yàn)收，在報(bào)建施工圖范圍外的小型工程，例如局部增加部分綠化工程、部分公共配套工程、小型裝修工程、零星工程等根據(jù)建筑法律法規(guī)可不用辦理施工許可證的單項(xiàng)工程，不需要作為住房和建設(shè)局出具《建設(shè)工程竣工驗(yàn)收備案回執(zhí)》的前置要件。
由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，開(kāi)發(fā)商為了履行在合同期限內(nèi)向業(yè)主交樓的合同義務(wù)，普遍的做法是項(xiàng)目達(dá)到報(bào)建施工圖竣工驗(yàn)收條件并在綜合驗(yàn)收合格后就會(huì)向住建主管部門(mén)進(jìn)行“竣工驗(yàn)收備案”，在這階段報(bào)建施工圖范圍內(nèi)的各單項(xiàng)工程可能達(dá)到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的“達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)”，但實(shí)際上在報(bào)建施工圖以外的包括綠化工程、部分公共配套設(shè)施、裝修工程和零星改造工程等工程還可能存在未開(kāi)始施工、或未完工、或未竣工結(jié)算、或工程款未支付及工程人員未撤場(chǎng)等等情況，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商“竣工備案”后還必須繼續(xù)完成這部分工程，這部分工程所發(fā)生的工程支出會(huì)計(jì)核算上應(yīng)當(dāng)計(jì)入“開(kāi)發(fā)成本”，從邏輯上來(lái)講，其所對(duì)應(yīng)發(fā)生的“費(fèi)用”必然是屬于直接管理、組織開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)被計(jì)入項(xiàng)目的“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”核算，因此理所當(dāng)然可以作為土地增值稅扣除項(xiàng)目據(jù)實(shí)列支。
這點(diǎn)也可以在《實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定中得到佐證。 《實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無(wú)法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)?！秾?shí)施細(xì)則》指出在“全部竣工結(jié)算”前“涉及成本確定”無(wú)法計(jì)算土地增值稅，在項(xiàng)目“全部竣工結(jié)算”后才可以據(jù)以計(jì)算土地增值稅。因此從立法規(guī)定和原意上理解，土地增值稅扣除項(xiàng)目是包括所有工程全部竣工結(jié)算前所發(fā)生的成本費(fèi)用的。
四、結(jié)論
綜合上述分析，筆者認(rèn)為，對(duì)土地增值稅來(lái)說(shuō)，判定一項(xiàng)“費(fèi)用”是否可以作為扣除項(xiàng)目進(jìn)行扣除，應(yīng)根據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定和會(huì)計(jì)核算、各個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際情況、交樓標(biāo)準(zhǔn)和約定、項(xiàng)目工程完成情況進(jìn)行綜合判斷，對(duì)工程完成之前屬于直接管理、組織開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生”費(fèi)用“可作為土地增值稅扣除項(xiàng)目。
作者：蔡榮欽，單位：中匯信達(dá)（深圳）稅務(wù)師事務(wù)所。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！
【第10篇】河南土地增值稅預(yù)征率
開(kāi)封個(gè)體戶核定征收,哪里能注冊(cè)河南核定征收個(gè)體戶？
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅，適用3%的征收率。適用3%預(yù)征率的項(xiàng)目暫不預(yù)繳增值稅。
增值稅。
個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶也分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這和公司一樣，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者大部分都是小規(guī)模的納稅者，而一般納稅者較少，這與個(gè)體經(jīng)營(yíng)本身的特點(diǎn)是分不開(kāi)的，個(gè)體戶存在的意義是個(gè)體戶，自己生存，自己出路，所以數(shù)量大、量小是其具體的，而一般納稅人500萬(wàn)的銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于大多數(shù)個(gè)體戶來(lái)說(shuō)是無(wú)法達(dá)到的。
一般納稅人，你怎么繳納增值稅就怎么繳納，一般沒(méi)有優(yōu)惠。
所以對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，當(dāng)然是享受月銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)、季度免稅政策不超過(guò)45萬(wàn)。
個(gè)人所得稅。
個(gè)人所得稅的算法其實(shí)是比較復(fù)雜的，而且類(lèi)似于我們的企業(yè)所得稅，你要用你的收入減去成本來(lái)計(jì)算收入，然后再按照相應(yīng)的稅率來(lái)計(jì)算個(gè)稅，這個(gè)成本里面有需要調(diào)整的東西你也調(diào)整一下，這個(gè)還是需要一些專(zhuān)業(yè)知識(shí)的，一般人不學(xué)真的不會(huì)。
附加稅
在2023年1月1日至2024年12月31日期間，個(gè)體工商戶可在50%的稅率范圍內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
所以，目前如果成立個(gè)體戶，一般都是小規(guī)模納稅人，其實(shí)稅負(fù)真的不高，特別是對(duì)于核定征收的情況，稅收也不多。
河南稅收?qǐng)@區(qū)個(gè)體戶核定征收，有自然人代開(kāi)，個(gè)獨(dú)企業(yè)，一般納稅人公司入駐等等。后續(xù)發(fā)文介紹。
根據(jù)今年的小微企業(yè)增值稅減免政策，目前河南稅收?qǐng)@區(qū)個(gè)體戶核定征收之后，只需要繳納個(gè)稅與印花稅，這樣綜合下來(lái)稅負(fù)更低，大力的支持到小微企業(yè)的發(fā)展。
簡(jiǎn)單舉例，一個(gè)服務(wù)類(lèi)的個(gè)體戶收到設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)，全年100w，那么今年納稅就是1.5w，大大的減輕小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
國(guó)家位置支持中小微企業(yè)的發(fā)展，出臺(tái)好多利好政策，希望大家多多關(guān)注國(guó)家利好政策。
【第11篇】土地增值稅國(guó)稅還是地稅
從1992年開(kāi)始，稅務(wù)系統(tǒng)在每年4月將集中開(kāi)展稅收宣傳，即“稅收宣傳月”，今年是全國(guó)第26個(gè)稅收宣傳月，宣傳主題為“深化稅收改革，助力企業(yè)發(fā)展”。本期秦知道就幫助大家解答一個(gè)大家經(jīng)常能遇見(jiàn)，但是又非常容易混淆的概念問(wèn)題-------國(guó)稅與地稅之間究竟有什么關(guān)系，又有什么不同。
【國(guó)稅和地稅有什么不同？】
國(guó)稅局和地稅局主要有兩點(diǎn)區(qū)別。一是兩者負(fù)責(zé)征收的稅種不同，二是領(lǐng)導(dǎo)管理體制不同。
國(guó)稅局征收稅種：增值稅、消費(fèi)稅（其中進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)代征），車(chē)輛購(gòu)置稅，鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅、資源稅，從2002年-2008年期間注冊(cè)的企業(yè)、事業(yè)單位繳納的企業(yè)所得稅，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息征收的個(gè)人所得稅，對(duì)股票交易征收的印花稅。
地稅局征收稅種：營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、印花稅和城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括上述由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收管理的部分）、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅、車(chē)船稅、煙葉稅。
國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)實(shí)行國(guó)家稅務(wù)總局垂直管理的領(lǐng)導(dǎo)體制，在機(jī)構(gòu)、編制、經(jīng)費(fèi)、領(lǐng)導(dǎo)干部的職務(wù)審批等方面按照下管一級(jí)的原則，實(shí)行垂直管理；省級(jí)地稅局受省級(jí)人民政府和國(guó)家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，省級(jí)以下地稅系統(tǒng)由省級(jí)地稅機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)，地方稅務(wù)系統(tǒng)的管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制按地方人民政府組織法的規(guī)定辦理。
根據(jù)陜西省地稅局副局長(zhǎng)貢獻(xiàn)的介紹，現(xiàn)在隨著去年?duì)I改增實(shí)施以后，地稅部門(mén)將不再負(fù)責(zé)“流轉(zhuǎn)稅類(lèi)”的征收管理，比如說(shuō)我國(guó)的主體稅種增值稅就將由國(guó)稅部門(mén)征收，消費(fèi)稅也由國(guó)稅部門(mén)征收，國(guó)稅同時(shí)也負(fù)責(zé)部分企業(yè)所得稅的征收。
【稅種這么多納稅時(shí)跑錯(cuò)地方怎么辦？】
以上稅種一般的納稅人很難全部記住，想納稅的時(shí)候就要上網(wǎng)仔細(xì)搜索、認(rèn)真研究，即使這樣也有搞錯(cuò)的時(shí)候，那么納稅的時(shí)候有沒(méi)有簡(jiǎn)便的辦法呢？
其實(shí)，國(guó)家在2023年就推出了《關(guān)于推進(jìn)國(guó)稅、地稅辦稅務(wù)服務(wù)廳合作共建的指導(dǎo)意見(jiàn)》，2023年底已經(jīng)逐步實(shí)現(xiàn)了辦稅業(yè)務(wù)“前臺(tái)一家受理、后臺(tái)分別處理、現(xiàn)實(shí)辦結(jié)反饋”的服務(wù)模式，著力解決納稅人辦稅“多頭跑、跑多次”的問(wèn)題，納稅人的獲得感和滿意感已經(jīng)極大地得到了提升。
陜西省地稅局納稅服務(wù)處副處長(zhǎng)洪潔告訴小編，2023年陜西省的國(guó)、地稅所有的區(qū)縣辦稅服務(wù)廳已經(jīng)通過(guò)了“兩家互設(shè)窗口”、“共同建設(shè)辦稅服務(wù)廳”、“共住當(dāng)?shù)卣髲d”三種形式，國(guó)稅、地稅在一個(gè)大廳就可以完成辦理，這樣給大家節(jié)省了很多時(shí)間。今年陜西還推出了一人一機(jī)雙系統(tǒng)單pose的新形式，這樣繳納國(guó)稅、地稅不但在一個(gè)廳里能全部辦完，在一個(gè)窗口也可以全部辦完。
【國(guó)稅地稅實(shí)現(xiàn)一廳辦理 為什么國(guó)稅地稅不能合并？】
國(guó)稅、地稅的分別設(shè)立時(shí)因?yàn)樯蟼€(gè)世紀(jì)90年代，為了建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，進(jìn)一步理順中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系，更好地發(fā)揮國(guó)家財(cái)政的職能作用，增強(qiáng)中央的宏觀調(diào)控能力，我國(guó)開(kāi)始實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。為適應(yīng)分稅制財(cái)政管理體制的需要，省及省以下的稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)系統(tǒng)。
國(guó)稅、地稅既然已經(jīng)可以在一個(gè)廳甚至是一個(gè)窗口里繳納辦理，為什么國(guó)稅局和地稅局不能合并呢？
因?yàn)?，?guó)稅局和地稅局之間的合作，是兩個(gè)執(zhí)法主體之間，根據(jù)工作需要和雙方意愿，在雙方各自法定職責(zé)和范圍內(nèi)，聯(lián)合或者協(xié)同開(kāi)展工作。其目的是發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)資源共享、服務(wù)聯(lián)合、征管互助、執(zhí)法協(xié)同，以便更好的履行職責(zé)，提升服務(wù)。所以合作并不是合并，國(guó)稅局和地稅局在現(xiàn)階段并不能合并。（李杉）
【第12篇】預(yù)交土地增值稅
導(dǎo)讀：本文講述的是關(guān)于預(yù)繳土地增值稅計(jì)算方法是怎樣的的有關(guān)問(wèn)題，為了方便大家更好的學(xué)習(xí)，小編將預(yù)交土地增值稅的計(jì)算公式在下文中為大家整理出來(lái)了，感興趣的可以接著往下看看。
預(yù)繳土地增值稅計(jì)算方法是怎樣的?
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)：
1、一般計(jì)稅方法下：
預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/(1+11%)*土地增值稅預(yù)征率
2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下：
預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/(1+5%)*土地增值稅預(yù)征率
為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào))：為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：
土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款
土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)是什么?
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號(hào))規(guī)定：“三、土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。”預(yù)售期，土地增值稅和增值稅的計(jì)稅基數(shù)均為當(dāng)期預(yù)收帳款通過(guò)除以(1+適用稅率(或征收率))，預(yù)征計(jì)稅基礎(chǔ)相同，均可以不含增值稅的金額計(jì)算應(yīng)繳稅額，簡(jiǎn)潔方便。
然而，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào))：“一、關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)問(wèn)題：營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款?！?/p>
針對(duì)預(yù)繳土地增值稅計(jì)算方法是怎樣的的這一問(wèn)題，文中已作出詳細(xì)的解答，相關(guān)的計(jì)算公式小編已在文中為打擊列舉出來(lái)了，土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，詳情請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)。
【第13篇】土地增值稅清算系統(tǒng)
每當(dāng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目竣工后，相關(guān)人員都會(huì)對(duì)該土地進(jìn)行增值稅的清算工作，那么土地增值稅清算申報(bào)表到底該怎么填寫(xiě)呢，這個(gè)難倒了不少剛?cè)敕康禺a(chǎn)的會(huì)計(jì)。因?yàn)樗膹?fù)雜性，對(duì)于老會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)也會(huì)很容易出錯(cuò)。
為了幫大家解決這個(gè)難題，小編今天就給大家分享一個(gè)非常實(shí)用的全自動(dòng)土地增值稅清算申報(bào)系統(tǒng)，包含101個(gè)申報(bào)表模板而且可以自動(dòng)計(jì)算，自帶函數(shù)公式，錄入數(shù)據(jù)就可以使用，大大提高了工作效率。接下來(lái)就讓我們一起來(lái)看看吧~
全自動(dòng)土地增值稅清算申報(bào)系統(tǒng)
企業(yè)基本情況表
土地增值稅納稅審核表
房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入審核表
扣除項(xiàng)目匯總表
取得土地使用權(quán)所支付的金額審核表
土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)鑒證表
前期工程費(fèi)審核表
建筑安裝工程費(fèi)審核表
基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)審核表
公共配套設(shè)施費(fèi)審核表
開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用審核表
與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金審核表
篇幅有限，更多表格就不再一一展示了~
【第14篇】北京土地增值稅
6月2日，北京市政府印發(fā)《北京市統(tǒng)籌疫情防控和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的實(shí)施方案》。北京市發(fā)改委相關(guān)負(fù)責(zé)人在解讀實(shí)施方案出臺(tái)背景時(shí)表示，疫情沖擊是階段性的、暫時(shí)的，長(zhǎng)期來(lái)看本市經(jīng)濟(jì)持續(xù)恢復(fù)發(fā)展的良好態(tài)勢(shì)不會(huì)改變，北京有“穩(wěn)”的基礎(chǔ)。
相關(guān)負(fù)責(zé)人說(shuō)：“在對(duì)標(biāo)對(duì)表國(guó)務(wù)院6方面33條措施基礎(chǔ)上，立足本市實(shí)際，經(jīng)多方聽(tīng)取意見(jiàn)，結(jié)合近期政策、項(xiàng)目?jī)?chǔ)備 ，按照‘不折不扣落實(shí)一批、出臺(tái)細(xì)則明確一批、結(jié)合本市實(shí)際新增一批’的原則，針對(duì)當(dāng)前企業(yè)最關(guān)心、最直接、最迫切的現(xiàn)實(shí)困難，研究提出了6個(gè)方面45條措施，全力統(tǒng)籌疫情防控和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。”
相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，制定過(guò)程中，《實(shí)施方案》堅(jiān)持首善標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合北京實(shí)際，落實(shí)一批精準(zhǔn)高效、操作性強(qiáng)、務(wù)實(shí)管用的舉措，穩(wěn)增長(zhǎng)、穩(wěn)市場(chǎng)主體、保就業(yè)，讓市場(chǎng)主體和人民群眾應(yīng)享盡享政策紅利，確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間，堅(jiān)持“五子”聯(lián)動(dòng)服務(wù)和融入新發(fā)展格局，推動(dòng)新時(shí)代首都發(fā)展，努力實(shí)現(xiàn)全年經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展預(yù)期目標(biāo)。
具體有四點(diǎn)考慮——
一是堅(jiān)持將做好疫情防控作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要保障。堅(jiān)持高效統(tǒng)籌疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，堅(jiān)定推進(jìn)“動(dòng)態(tài)清零”行動(dòng)，科學(xué)指導(dǎo)企業(yè)做好精準(zhǔn)防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)，最大程度保護(hù)人民生命安全和身體健康，最大限度減少疫情對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響。
二是堅(jiān)持不折不扣承接好、落實(shí)好國(guó)家政策。結(jié)合本市實(shí)際提出若干自選動(dòng)作，實(shí)施包括1個(gè)實(shí)施方案和n個(gè)配套實(shí)施方案的“1+n”政策體系，更好推動(dòng)政策精準(zhǔn)直達(dá)困難企業(yè)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保市場(chǎng)主體和群眾清晰了解、應(yīng)享盡享。
三是堅(jiān)持扛起穩(wěn)增長(zhǎng)穩(wěn)市場(chǎng)主體保就業(yè)的北京擔(dān)當(dāng)。把穩(wěn)增長(zhǎng)放在更加突出位置，堅(jiān)決落實(shí)國(guó)家提出的二季度地區(qū)生產(chǎn)總值、城鎮(zhèn)調(diào)查失業(yè)率、扣除留抵退稅因素后的財(cái)政收入、物價(jià)等要求，進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任感、使命感和緊迫感，全力抓好政策落地見(jiàn)效，作出北京貢獻(xiàn)。
四是堅(jiān)持兼顧當(dāng)前與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展推出操作性強(qiáng)的務(wù)實(shí)舉措。堅(jiān)持“五子”聯(lián)動(dòng)服務(wù)和融入新發(fā)展格局，長(zhǎng)短結(jié)合謀劃實(shí)施一批促進(jìn)創(chuàng)新型企業(yè)、高精尖產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持政策和重大項(xiàng)目，不斷增強(qiáng)首都發(fā)展后勁。
《北京市統(tǒng)籌疫情防控和
穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的實(shí)施方案》
為貫徹落實(shí)黨中央“疫情要防住、經(jīng)濟(jì)要穩(wěn)住、發(fā)展要安全”的要求和國(guó)務(wù)院穩(wěn)經(jīng)濟(jì)相關(guān)政策措施，高效統(tǒng)籌疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，統(tǒng)籌發(fā)展和安全，穩(wěn)增長(zhǎng)穩(wěn)市場(chǎng)主體保就業(yè)，確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間，堅(jiān)持“五子”聯(lián)動(dòng)服務(wù)和融入新發(fā)展格局，推動(dòng)新時(shí)代首都發(fā)展，特制定本實(shí)施方案。
一、持續(xù)加力助企紓困和營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化，全力穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)基本面
（一）留抵退稅“直達(dá)快享”
1.嚴(yán)格落實(shí)國(guó)家增值稅留抵退稅政策，主動(dòng)服務(wù)，“一對(duì)一”精準(zhǔn)推送信息，全程網(wǎng)上辦理，確保2023年6月30日前符合條件的企業(yè)存量留抵稅額“應(yīng)退盡退”。（責(zé)任單位：北京市稅務(wù)局、市財(cái)政局、人民銀行營(yíng)業(yè)管理部）
（二）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金“應(yīng)緩盡緩”
2.按照國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)緩繳政策及擴(kuò)圍要求，對(duì)特困行業(yè)企業(yè)、科技創(chuàng)新型困難中小微企業(yè)及其他受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難的中小微企業(yè)、以單位方式參保的個(gè)體工商戶、參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的事業(yè)單位及社會(huì)組織緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，明確困難企業(yè)申請(qǐng)條件，擴(kuò)大享受范圍，以自愿申請(qǐng)、書(shū)面承諾等方式簡(jiǎn)化辦理程序，養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)緩繳期限至2023年底，緩繳期間免收滯納金。（責(zé)任單位：市人力資源社會(huì)保障局、市財(cái)政局、北京市稅務(wù)局）
3.受疫情影響的企業(yè)等用人單位，可按規(guī)定申請(qǐng)緩繳住房公積金，緩繳期限為2023年4月至12月。緩繳期間，繳存職工正常提取和申請(qǐng)住房公積金貸款，不受緩繳影響。職工在本市無(wú)自有住房租住商品房，可按實(shí)際支付房租提取住房公積金，不受繳存人月繳存額限制。受疫情影響不能正常償還個(gè)人住房公積金貸款的，不作逾期處理，不影響征信記錄，并免收罰息。（責(zé)任單位：市住房公積金管理中心）
（三）國(guó)有房租減免“即申即享”
4.2023年對(duì)承租京內(nèi)各類(lèi)國(guó)有房屋的在京注冊(cè)或在京納稅服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減免3個(gè)月房屋租金，其中對(duì)承租朝陽(yáng)、海淀、豐臺(tái)、房山、通州、大興等被列為疫情中高風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)所在區(qū)國(guó)有房屋的，減免6個(gè)月房屋租金。符合條件的連鎖超市、便利店、餐飲企業(yè)以門(mén)店為單位執(zhí)行。本市集體企業(yè)由各區(qū)結(jié)合實(shí)際情況參照?qǐng)?zhí)行。對(duì)承租非國(guó)有房屋的科技型孵化器為中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減免房租的，經(jīng)確認(rèn)按照減免租金總額的50%給予補(bǔ)貼，其中市級(jí)承擔(dān)20%、區(qū)級(jí)承擔(dān)30%。鼓勵(lì)各區(qū)結(jié)合實(shí)際，對(duì)減免中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶房租的非國(guó)有房屋業(yè)主或經(jīng)營(yíng)管理主體，給予一定補(bǔ)貼。市國(guó)資委、各區(qū)分別組建房租減免工作專(zhuān)班，公告聯(lián)系方式，協(xié)調(diào)督查政策落實(shí)，確保免租措施惠及最終承租經(jīng)營(yíng)人。（責(zé)任單位：市國(guó)資委，市機(jī)關(guān)事務(wù)局，市科委、中關(guān)村管委會(huì)，市商務(wù)局，市財(cái)政局，北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)，各區(qū)政府）
（四）水電氣“欠費(fèi)不停供”
5.對(duì)受疫情影響未能及時(shí)繳費(fèi)的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶用水、用電、用氣“欠費(fèi)不停供”，緩繳期限至2023年底，緩繳期間免收滯納金。將中小微企業(yè)寬帶和專(zhuān)線平均資費(fèi)再降10%。（責(zé)任單位：市城市管理委、市水務(wù)局、市市場(chǎng)監(jiān)管局、市經(jīng)濟(jì)和信息化局、市通信管理局、北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)、各區(qū)政府）
（五）開(kāi)行“融資紓困直通車(chē)”
6.2023年普惠小微貸款增速高于各項(xiàng)貸款增速10個(gè)百分點(diǎn)以上。線上線下相結(jié)合提高首貸補(bǔ)貼辦理便利度和覆蓋面。落實(shí)商業(yè)匯票承兌期限由1年縮短至6個(gè)月政策，加大再貼現(xiàn)力度。（責(zé)任單位：人民銀行營(yíng)業(yè)管理部、北京銀保監(jiān)局、市金融監(jiān)管局、市經(jīng)濟(jì)和信息化局、市政務(wù)服務(wù)局、市財(cái)政局）
7.鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶、貨車(chē)司機(jī)貸款及受疫情影響的個(gè)人住房與消費(fèi)貸款等實(shí)施延期還本付息，簡(jiǎn)化申請(qǐng)手續(xù)、支持網(wǎng)上辦理，不因疫情因素下調(diào)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)，不影響征信記錄，并免收罰息。（責(zé)任單位：北京銀保監(jiān)局、人民銀行營(yíng)業(yè)管理部、市金融監(jiān)管局）
8.加大中小微企業(yè)融資擔(dān)保支持力度，對(duì)受疫情影響較大的服務(wù)業(yè)小微企業(yè)2023年新申請(qǐng)的銀行貸款由政府性融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供擔(dān)保的，按0.5%的費(fèi)率收取擔(dān)保費(fèi)，免收政策性創(chuàng)業(yè)擔(dān)保項(xiàng)目擔(dān)保費(fèi)，對(duì)政府性融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)2023年度新增小微企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)提供不高于實(shí)際發(fā)生代償總額20%的補(bǔ)償。（責(zé)任單位：市財(cái)政局、市金融監(jiān)管局、北京銀保監(jiān)局、市經(jīng)濟(jì)和信息化局）
9.鼓勵(lì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)設(shè)立企業(yè)疫情險(xiǎn)，為投保且因突發(fā)疫情導(dǎo)致的企業(yè)停產(chǎn)或停業(yè)給予一定額度賠付。大力推廣普惠性商業(yè)健康保險(xiǎn)，為基本醫(yī)療保險(xiǎn)提供補(bǔ)充保障。加快推進(jìn)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)、共享經(jīng)濟(jì)等新業(yè)態(tài)保險(xiǎn)試點(diǎn)產(chǎn)品落地。（責(zé)任單位：北京銀保監(jiān)局、市金融監(jiān)管局、市醫(yī)保局、市經(jīng)濟(jì)和信息化局、市人力資源社會(huì)保障局、北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)、各區(qū)政府）
（六）優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境“接地氣”
10.出臺(tái)助企紓困優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境若干措施，擴(kuò)大線上審批服務(wù)、電子印章和電子證照應(yīng)用，提升“一網(wǎng)通辦”服務(wù)水平，實(shí)現(xiàn)惠企政策“主動(dòng)辦”“加快辦”“方便辦”。疫情期間工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證到期的，企業(yè)在線承諾后有效期自動(dòng)順延。食品生產(chǎn)許可證（非特殊食品）到期的，有效期順延6個(gè)月。封管控區(qū)內(nèi)無(wú)法及時(shí)換發(fā)食品生產(chǎn)許可證（特殊食品）、食品經(jīng)營(yíng)許可證的，有效期順延至封管控解除后30日。因疫情影響導(dǎo)致的行政處罰、延期還貸等失信行為，不納入信用記錄和征信記錄，為受到行政處罰并被公示的企業(yè)開(kāi)通“信用豁免申請(qǐng)”便捷服務(wù)。用好12345企業(yè)服務(wù)熱線，為企業(yè)提供政策咨詢、受理辦理、督辦反饋、回訪評(píng)價(jià)全鏈條服務(wù)，實(shí)現(xiàn)“企業(yè)有所呼、政府有所應(yīng)”。（責(zé)任單位：市發(fā)展改革委、市政務(wù)服務(wù)局、市經(jīng)濟(jì)和信息化局、市市場(chǎng)監(jiān)管局、北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)、各區(qū)政府）
11.夯實(shí)市、區(qū)、街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）三級(jí)“服務(wù)包”工作體系，健全走訪服務(wù)制度，積極發(fā)揮行業(yè)和屬地管家作用，完善企業(yè)訴求動(dòng)態(tài)解決機(jī)制，不斷提升各級(jí)政府統(tǒng)籌服務(wù)企業(yè)發(fā)展能力。穩(wěn)定總部企業(yè)在京發(fā)展，引導(dǎo)企業(yè)在京布局一批符合首都城市戰(zhàn)略定位的重大項(xiàng)目。支持創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展，在研發(fā)創(chuàng)新、場(chǎng)景應(yīng)用、融資上市等方面加大扶持力度，加快培育一批獨(dú)角獸、“專(zhuān)精特新”“隱形冠軍”企業(yè)。（責(zé)任單位:市發(fā)展改革委、各行業(yè)主管部門(mén)、北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)、各區(qū)政府）
12.開(kāi)展中小企業(yè)賬款清欠專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)，無(wú)分歧欠款發(fā)現(xiàn)一起清償一起，確有支付困難的2023年6月30日前明確還款計(jì)劃，嚴(yán)禁政府投資項(xiàng)目新增拖欠。（責(zé)任單位：市經(jīng)濟(jì)和信息化局、市財(cái)政局、市國(guó)資委、市發(fā)展改革委、市市場(chǎng)監(jiān)管局、北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)、各區(qū)政府）
13.加快財(cái)政支出進(jìn)度，壓減會(huì)議、培訓(xùn)、差旅等一般性支出，按規(guī)定全部收回各類(lèi)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金，統(tǒng)籌用于疫情防控、助企紓困等急需領(lǐng)域。（責(zé)任單位：市財(cái)政局、各市級(jí)部門(mén)、北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)、各區(qū)政府）
14.加大公共采購(gòu)傾斜力度，政府采購(gòu)工程更多采用擴(kuò)大聯(lián)合體投標(biāo)和合理分包等方式，降低中小企業(yè)參與門(mén)檻。將政府采購(gòu)貨物服務(wù)面向小微企業(yè)的價(jià)格扣除比例提高至10%-20%。200萬(wàn)元以上的貨物服務(wù)采購(gòu)項(xiàng)目、400萬(wàn)元以上的工程采購(gòu)項(xiàng)目中適宜由中小企業(yè)提供的，預(yù)留40%以上預(yù)算總額專(zhuān)門(mén)面向中小企業(yè)采購(gòu)，其中預(yù)留給小微企業(yè)比例不低于70%。工會(huì)經(jīng)費(fèi)等其他公共性經(jīng)費(fèi)參照?qǐng)?zhí)行。（責(zé)任單位：市財(cái)政局、市經(jīng)濟(jì)和信息化局、市住房城鄉(xiāng)建設(shè)委、市發(fā)展改革委、市總工會(huì)、北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)、各區(qū)政府）
15.全面推廣電子招投標(biāo)，疫情期間采取隨機(jī)抽取方式難以確定評(píng)標(biāo)專(zhuān)家的，可依法由招標(biāo)人自行確定專(zhuān)家進(jìn)行評(píng)標(biāo)。全面推行保函（保險(xiǎn)）替代現(xiàn)金繳納保證金，鼓勵(lì)招標(biāo)人（采購(gòu)人）對(duì)信用良好的中小微企業(yè)免除投標(biāo)擔(dān)保。（責(zé)任單位：相關(guān)行業(yè)主管部門(mén)、市公共資源交易中心）
二、著力打通關(guān)鍵堵點(diǎn)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈安全穩(wěn)定
（一）高效統(tǒng)籌疫情防控和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
16.積極穩(wěn)妥有序推進(jìn)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，堅(jiān)持“動(dòng)態(tài)清零”總方針，分區(qū)分級(jí)實(shí)施社會(huì)面防控措施。分場(chǎng)景分類(lèi)別及時(shí)更新、動(dòng)態(tài)調(diào)整疫情防控指引，市區(qū)聯(lián)動(dòng)及時(shí)解決已復(fù)工復(fù)產(chǎn)企業(yè)因疫情防控產(chǎn)生的到崗用工、配套企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)、物流運(yùn)輸、入境返京等實(shí)際困難。指導(dǎo)更多企業(yè)制定閉環(huán)生產(chǎn)預(yù)案，以最小生產(chǎn)單元、最小人員編組分區(qū)分隔、錯(cuò)時(shí)錯(cuò)班優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高企業(yè)抵御疫情影響能力。實(shí)施重大項(xiàng)目生活區(qū)、施工區(qū)分隔管理，新進(jìn)京員工獨(dú)立區(qū)域居住，確保施工進(jìn)度不延后、質(zhì)量不打折。（責(zé)任單位：各市級(jí)部門(mén)、各區(qū)政府）
17.健全分級(jí)分類(lèi)、動(dòng)態(tài)管理的重點(diǎn)企業(yè)“白名單”制度，爭(zhēng)取更多本市重點(diǎn)企業(yè)及上下游企業(yè)納入國(guó)家產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈“白名單”保障范圍，建立京津冀三地互認(rèn)、互通、互供、互保企業(yè)“白名單池”。建立市區(qū)兩級(jí)重要功能性企業(yè)、防疫物資生產(chǎn)企業(yè)、城市運(yùn)行保障企業(yè)、產(chǎn)業(yè)鏈龍頭和供應(yīng)鏈前端企業(yè)“白名單”。（責(zé)任單位：復(fù)工復(fù)產(chǎn)防控組、市京津冀協(xié)同辦、相關(guān)行業(yè)主管部門(mén)、北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)、各區(qū)政府）
（二）全力保通保暢
18.嚴(yán)格落實(shí)貨運(yùn)車(chē)輛司乘人員“白名單”制度和“即采即走即追”閉環(huán)管理模式，對(duì)通信行程卡綠色帶*號(hào)實(shí)施精準(zhǔn)賦碼。加大全國(guó)統(tǒng)一制式通行證發(fā)放力度，對(duì)保障民生物資、生產(chǎn)性物資運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)應(yīng)發(fā)盡發(fā)。對(duì)公共性、基礎(chǔ)性物流基礎(chǔ)設(shè)施補(bǔ)短板項(xiàng)目及冷鏈物流設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，加大市政府固定資產(chǎn)投資、地方政府專(zhuān)項(xiàng)債券支持力度。做好市域內(nèi)及河北省應(yīng)急物資中轉(zhuǎn)站隨時(shí)啟用準(zhǔn)備，建設(shè)運(yùn)維資金由政府性資金承擔(dān)。研究建立礦建材料等重點(diǎn)貨品“公轉(zhuǎn)鐵”運(yùn)輸成本差額政府、鐵路部門(mén)、企業(yè)三方共擔(dān)機(jī)制。繼續(xù)實(shí)施批發(fā)市場(chǎng)蔬菜和部分類(lèi)別國(guó)產(chǎn)水果免除進(jìn)場(chǎng)費(fèi)政策。（責(zé)任單位：市交通委、市公安局、市衛(wèi)生健康委、市通信管理局、市財(cái)政局、市發(fā)展改革委、市商務(wù)局、市住房城鄉(xiāng)建設(shè)委、市經(jīng)濟(jì)和信息化局、北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)、各區(qū)政府）
19.落實(shí)2023年國(guó)家階段性實(shí)施國(guó)內(nèi)客運(yùn)航班運(yùn)行財(cái)政補(bǔ)貼政策。穩(wěn)妥有序恢復(fù)本市國(guó)內(nèi)國(guó)際航空客運(yùn)航班，積極爭(zhēng)取增開(kāi)本市國(guó)際貨運(yùn)航線航班。針對(duì)生物醫(yī)藥、集成電路、消費(fèi)電子、汽車(chē)等高端供應(yīng)鏈保障需求，對(duì)航空企業(yè)增開(kāi)全貨機(jī)航線航班、完善地面配套服務(wù)、主動(dòng)降低航空物流成本的，給予一定財(cái)政補(bǔ)貼。（責(zé)任單位：市發(fā)展改革委、市財(cái)政局、相關(guān)行業(yè)主管部門(mén)）
（三）加快布局京津冀協(xié)同重點(diǎn)領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)鏈
20.開(kāi)展高精尖產(chǎn)業(yè)強(qiáng)鏈補(bǔ)鏈行動(dòng)，對(duì)龍頭企業(yè)圍繞重點(diǎn)領(lǐng)域在京津冀范圍提升產(chǎn)業(yè)鏈保供能力的，給予一攬子支持。充分利用產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)基金等手段，推動(dòng)一批新能源汽車(chē)、生物醫(yī)藥、新一代信息技術(shù)、工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)等新興產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目在現(xiàn)代化首都都市圈落地。推動(dòng)京津冀國(guó)家技術(shù)創(chuàng)新中心建設(shè)，帶動(dòng)三地在產(chǎn)業(yè)共性技術(shù)研發(fā)和成果應(yīng)用方面深度合作。（責(zé)任部門(mén)：市經(jīng)濟(jì)和信息化局，市科委、中關(guān)村管委會(huì)，市京津冀協(xié)同辦，市財(cái)政局）
三、充分發(fā)揮優(yōu)勢(shì)企業(yè)帶動(dòng)作用，不斷提升高精尖產(chǎn)業(yè)發(fā)展能級(jí)
（一）促進(jìn)平臺(tái)企業(yè)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展
21.支持平臺(tái)企業(yè)參與智慧城市建設(shè)，落地一批智慧交通、智慧商圈、智慧街區(qū)、智慧家庭應(yīng)用場(chǎng)景項(xiàng)目。引導(dǎo)重點(diǎn)平臺(tái)企業(yè)科技轉(zhuǎn)型，支持企業(yè)與國(guó)家實(shí)驗(yàn)室、國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、新型研發(fā)機(jī)構(gòu)、高校院所深度合作，加快人工智能、云計(jì)算、區(qū)塊鏈、操作系統(tǒng)、處理器等領(lǐng)域技術(shù)研發(fā)突破，支持平臺(tái)企業(yè)參與新型算力體系建設(shè)。支持平臺(tái)企業(yè)推廣數(shù)字零售、社交電商、在線健身、在線診療、云旅游、云展覽、云演出等數(shù)字經(jīng)濟(jì)新模式，拓展“互聯(lián)網(wǎng)+”消費(fèi)場(chǎng)景，加快推進(jìn)居家生活和居家辦公一體化發(fā)展。支持本市企業(yè)在香港上市，依法依規(guī)推進(jìn)符合條件的平臺(tái)企業(yè)赴境外上市。（責(zé)任單位：市經(jīng)濟(jì)和信息化局，市發(fā)展改革委，市科委、中關(guān)村管委會(huì)，市商務(wù)局，市衛(wèi)生健康委，市文化和旅游局，市金融監(jiān)管局，北京證監(jiān)局）
（二）支持創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展
22.加大創(chuàng)新型企業(yè)融資支持力度，暢通s基金依托北京產(chǎn)權(quán)交易所、北京股權(quán)交易中心擴(kuò)大并購(gòu)等二級(jí)市場(chǎng)交易，支持金融機(jī)構(gòu)依法合規(guī)加強(qiáng)與外部投資機(jī)構(gòu)合作，積極探索多樣化金融服務(wù)模式，引導(dǎo)私募股權(quán)基金、創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)加大對(duì)科創(chuàng)企業(yè)的融資支持力度。優(yōu)化科創(chuàng)企業(yè)票據(jù)再貼現(xiàn)專(zhuān)項(xiàng)產(chǎn)品“京創(chuàng)通”申請(qǐng)流程和使用條件。（責(zé)任單位：市金融監(jiān)管局，北京證監(jiān)局，人民銀行營(yíng)業(yè)管理部，北京銀保監(jiān)局，市經(jīng)濟(jì)和信息化局，市科委、中關(guān)村管委會(huì)，市國(guó)資委）
23.加快北京市科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥付進(jìn)度，修訂中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)系列資金支持政策，實(shí)施“首臺(tái)套”“首批次”“首流片”等應(yīng)用政策，加大對(duì)企業(yè)技術(shù)研發(fā)投入、成果轉(zhuǎn)化、概念驗(yàn)證等支持力度。（責(zé)任單位：市科委、中關(guān)村管委會(huì)，市經(jīng)濟(jì)和信息化局，市發(fā)展改革委，市財(cái)政局，北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)，各區(qū)政府）
24.支持落地一批智能化綠色化數(shù)字化技術(shù)改造項(xiàng)目，對(duì)符合條件的“新智造100”項(xiàng)目和綠色低碳項(xiàng)目給予不超過(guò)總投資30%的分檔支持，對(duì)“專(zhuān)精特新”中小企業(yè)數(shù)字化賦能項(xiàng)目給予不超過(guò)合同額20%的獎(jiǎng)勵(lì)。（責(zé)任單位：市經(jīng)濟(jì)和信息化局、市財(cái)政局）
25.對(duì)受疫情影響嚴(yán)重的地區(qū)和行業(yè)企業(yè)申請(qǐng)北京證券交易所上市、全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌的，實(shí)施專(zhuān)人對(duì)接、即報(bào)即審、審過(guò)即發(fā)。支持北京證券交易所免收上市公司2023年上市年費(fèi)，在審核環(huán)節(jié)加強(qiáng)電子化材料報(bào)送，對(duì)受疫情影響業(yè)績(jī)大幅下滑企業(yè)予以適當(dāng)包容。（責(zé)任單位：北京證監(jiān)局、市金融監(jiān)管局、西城區(qū)政府）
（三）以“兩區(qū)”建設(shè)促進(jìn)外資外貿(mào)發(fā)展
26.深入推動(dòng)“兩區(qū)”重點(diǎn)領(lǐng)域全產(chǎn)業(yè)鏈開(kāi)放和全環(huán)節(jié)改革，強(qiáng)化外資項(xiàng)目用地、用水、用能等要素保障，支持在中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)注冊(cè)的外資研發(fā)中心按照相關(guān)規(guī)定享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠。支持“專(zhuān)精特新”等高技術(shù)企業(yè)、獲得國(guó)家高新技術(shù)認(rèn)定的企業(yè)及在自貿(mào)區(qū)注冊(cè)的外貿(mào)企業(yè)開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)，研究推動(dòng)中歐班列開(kāi)通運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)單證申報(bào)、貨物查驗(yàn)等通關(guān)事項(xiàng)“一件事”集成服務(wù)。做好外貿(mào)企業(yè)紓困服務(wù)，用好中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司短期出口信用保險(xiǎn)工具，加大向中小微外貿(mào)企業(yè)傾斜力度，外經(jīng)貿(mào)擔(dān)保服務(wù)平臺(tái)企業(yè)綜合擔(dān)保費(fèi)率降至1.5%以下，對(duì)企業(yè)利用出口信用保險(xiǎn)保單質(zhì)押項(xiàng)下的貿(mào)易融資和通過(guò)外經(jīng)貿(mào)擔(dān)保服務(wù)平臺(tái)融資在限額范圍內(nèi)貼息50%。搭建外國(guó)人綜合服務(wù)管理平臺(tái)，整合外國(guó)人來(lái)華工作許可、外國(guó)人工作居留許可業(yè)務(wù)。（責(zé)任單位：市商務(wù)局，市投資促進(jìn)中心，市發(fā)展改革委，市科委、中關(guān)村管委會(huì)，市金融監(jiān)管局，人民銀行營(yíng)業(yè)管理部，北京銀保監(jiān)局，市財(cái)政局，北京海關(guān)，市公安局，北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)，各區(qū)政府）
四、推進(jìn)重大項(xiàng)目建設(shè)，加大有效投資力度
（一）著力擴(kuò)大重點(diǎn)領(lǐng)域投資
27.擴(kuò)大生產(chǎn)性投資，加快推進(jìn)重點(diǎn)功能區(qū)和城市副中心項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，推動(dòng)建成北京奔馳汽車(chē)制造升級(jí)改造、京東方生命科技創(chuàng)新中心等一批集成電路、新能源汽車(chē)、醫(yī)藥健康領(lǐng)域重大項(xiàng)目。前瞻布局新型基礎(chǔ)設(shè)施，推進(jìn)朝陽(yáng)、海淀等超級(jí)算力中心項(xiàng)目建設(shè)，開(kāi)工建設(shè)北京園博數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)園、中關(guān)村京西人工智能創(chuàng)新中心等項(xiàng)目，加快一體化皮基站系統(tǒng)建設(shè)部署。（責(zé)任單位：市經(jīng)濟(jì)和信息化局，市科委、中關(guān)村管委會(huì)，市發(fā)展改革委，市通信管理局，北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)，相關(guān)區(qū)政府）
28.激發(fā)城市更新投資活力，推動(dòng)出臺(tái)城市更新條例，建立跨項(xiàng)目統(tǒng)籌實(shí)施機(jī)制，合理引導(dǎo)街區(qū)功能混合、用地功能兼容和建筑功能轉(zhuǎn)換。出臺(tái)存量國(guó)有建設(shè)用地盤(pán)活利用、功能混合等規(guī)劃土地激勵(lì)政策。出臺(tái)危舊房改建政策，危舊樓房成套化改造項(xiàng)目增加規(guī)模須符合建筑規(guī)模管控要求，并由各區(qū)單獨(dú)備案，增加規(guī)模除改善居住條件外可用于建設(shè)共有產(chǎn)權(quán)住房或保障性租賃住房。力爭(zhēng)2023年開(kāi)工300個(gè)、完工100個(gè)老舊小區(qū)改造項(xiàng)目，引入社會(huì)資本參與老舊小區(qū)改造試點(diǎn)項(xiàng)目累計(jì)達(dá)40個(gè)。（責(zé)任單位：市住房城鄉(xiāng)建設(shè)委、市規(guī)劃自然資源委、各區(qū)政府）
29.制定推進(jìn)現(xiàn)代化基礎(chǔ)設(shè)施體系建設(shè)實(shí)施方案，梳理形成軌道交通、能源、水務(wù)、物流設(shè)施等領(lǐng)域年內(nèi)開(kāi)工重大項(xiàng)目清單，提早報(bào)批實(shí)施具備條件的軌道交通三期項(xiàng)目。推動(dòng)安立路、承平高速、京密快速路、麗澤航站樓、溫泉水廠、溫潮減河等重大項(xiàng)目取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。圍繞暢通重點(diǎn)功能區(qū)間交通聯(lián)結(jié)、補(bǔ)齊城市內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施短板、老舊管網(wǎng)改造升級(jí)等領(lǐng)域謀劃一批新的重大項(xiàng)目。（責(zé)任單位：市發(fā)展改革委、市京津冀協(xié)同辦、市重大項(xiàng)目辦、市交通委、市城市管理委、市水務(wù)局、市商務(wù)局、相關(guān)區(qū)政府）
（二）持續(xù)激發(fā)民間投資
30.年內(nèi)分兩批向社會(huì)公開(kāi)推介重點(diǎn)領(lǐng)域民間資本參與項(xiàng)目，2023年6月底前完成首批項(xiàng)目推介、總投資1000億元以上。支持國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)平臺(tái)合理擴(kuò)大融資規(guī)模，重點(diǎn)投向本市戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)和重大項(xiàng)目。（責(zé)任單位：市發(fā)展改革委、市國(guó)資委、各區(qū)政府）
（三）提升投資項(xiàng)目落地效率
31.加強(qiáng)投資項(xiàng)目審批服務(wù)和要素保障，采取告知承諾、容缺受理等方式，簡(jiǎn)化、加快辦理重大投資項(xiàng)目審批手續(xù)。優(yōu)化政府投資項(xiàng)目審批程序，涉及耕地占補(bǔ)平衡、林地綠地占用的，通過(guò)土地復(fù)墾、市級(jí)統(tǒng)籌等方式予以保障。上半年完成第二批商品住宅用地集中供應(yīng)，下半年再完成兩批供地，加大保障性住房項(xiàng)目促開(kāi)工、促建設(shè)力度。制定進(jìn)一步統(tǒng)籌專(zhuān)項(xiàng)債券等項(xiàng)目籌劃儲(chǔ)備工作方案，2023年專(zhuān)項(xiàng)債6月底前發(fā)行完畢、8月底前基本使用到位，盡早形成實(shí)物工作量。推動(dòng)更多符合條件的基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金（reits）項(xiàng)目發(fā)行上市。加強(qiáng)與政策性開(kāi)發(fā)性銀行對(duì)接，支持保險(xiǎn)資金在京運(yùn)用，爭(zhēng)取更多中長(zhǎng)期限貸款及長(zhǎng)期資金支持本市重大項(xiàng)目建設(shè)。（責(zé)任單位：市發(fā)展改革委、市規(guī)劃自然資源委、市園林綠化局、市生態(tài)環(huán)境局、市水務(wù)局、市住房城鄉(xiāng)建設(shè)委、市財(cái)政局、人民銀行營(yíng)業(yè)管理部、北京銀保監(jiān)局、北京證監(jiān)局、北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)、各區(qū)政府）
32.加強(qiáng)重大項(xiàng)目謀劃儲(chǔ)備，結(jié)合“十四五”規(guī)劃年內(nèi)完成兩批重大投資項(xiàng)目征集儲(chǔ)備，做熟前期工作、做實(shí)要素保障，推動(dòng)一批報(bào)建審批階段重大項(xiàng)目提前開(kāi)工建設(shè)，形成“實(shí)施一批、儲(chǔ)備一批、謀劃一批”的滾動(dòng)接續(xù)機(jī)制。（責(zé)任單位：市發(fā)展改革委、相關(guān)行業(yè)主管部門(mén)、北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)、各區(qū)政府）
五、加快恢復(fù)大宗消費(fèi)和新型消費(fèi)，更大力度挖掘消費(fèi)潛力
（一）大力促進(jìn)汽車(chē)等大宗消費(fèi)
33.對(duì)購(gòu)置日期在2023年6月1日至12月31日期間內(nèi)且單車(chē)價(jià)格（不含增值稅）不超過(guò)30萬(wàn)元的2.0升及以下排量乘用車(chē)，減半征收車(chē)輛購(gòu)置稅。出臺(tái)促進(jìn)二手車(chē)流通若干措施，完善老舊機(jī)動(dòng)車(chē)淘汰更新政策，2023年底前對(duì)報(bào)廢或轉(zhuǎn)出本市注冊(cè)登記在本人名下1年以上的乘用車(chē)，在本市汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)購(gòu)買(mǎi)新能源乘用新車(chē)，并在本市上牌的個(gè)人消費(fèi)者給予不超過(guò)1萬(wàn)元/臺(tái)補(bǔ)貼，所需資金由市區(qū)兩級(jí)財(cái)政分別負(fù)擔(dān)50%。（責(zé)任單位：市商務(wù)局、北京市稅務(wù)局、市交通委、市生態(tài)環(huán)境局、市公安局公安交通管理局、市經(jīng)濟(jì)和信息化局、市財(cái)政局、北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)、各區(qū)政府）
34.堅(jiān)持“房住不炒”，保障剛性住房需求，滿足合理的改善性住房需求，穩(wěn)地價(jià)、穩(wěn)房?jī)r(jià)、穩(wěn)預(yù)期。推動(dòng)企業(yè)將存量商辦用房轉(zhuǎn)換為配套重點(diǎn)功能區(qū)和產(chǎn)業(yè)園區(qū)的人才租賃房、保障性租賃住房。依托智能化信息采集系統(tǒng)，建立家裝企業(yè)和家裝人員“白名單”制度，落實(shí)“散裝散建”從業(yè)人員“一登三查”要求，安全有序放開(kāi)家庭裝修施工，有效帶動(dòng)家裝、家居和家電消費(fèi)。（責(zé)任單位：市住房城鄉(xiāng)建設(shè)委、市規(guī)劃自然資源委、市國(guó)資委、市商務(wù)局、北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)、各區(qū)政府）
（二）積極培育數(shù)字新消費(fèi)
35.制定實(shí)施促進(jìn)數(shù)字消費(fèi)能級(jí)提升工作方案，將直播電商領(lǐng)域急需緊缺職業(yè)列入本市相關(guān)人力資源目錄，鼓勵(lì)各區(qū)對(duì)符合條件的優(yōu)質(zhì)直播電商服務(wù)機(jī)構(gòu)給予租金補(bǔ)貼和資金獎(jiǎng)勵(lì)。推進(jìn)辦公和家用網(wǎng)絡(luò)提速降費(fèi)。新征集一批綠色節(jié)能消費(fèi)券參與企業(yè)，增加一批適用電子類(lèi)商品型號(hào)，延長(zhǎng)政策實(shí)施周期，開(kāi)展智能辦公、智能家居、移動(dòng)智能終端等產(chǎn)品研發(fā)推廣和優(yōu)惠促銷(xiāo)。（責(zé)任單位：市經(jīng)濟(jì)和信息化局、市商務(wù)局、市人力資源社會(huì)保障局、市通信管理局、市財(cái)政局、北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)、各區(qū)政府）
（三）促進(jìn)餐飲和文化體育娛樂(lè)消費(fèi)回暖
36.推動(dòng)餐飲企業(yè)恢復(fù)發(fā)展，聯(lián)合外賣(mài)平臺(tái)企業(yè)發(fā)放餐飲消費(fèi)券，對(duì)平臺(tái)企業(yè)2023年6月減免的暫停堂食餐飲商戶相關(guān)費(fèi)用予以補(bǔ)貼。對(duì)納入全市生活服務(wù)業(yè)發(fā)展項(xiàng)目和支持范圍的餐飲企業(yè)，最高給予審定實(shí)際投資額50%的資金支持。鼓勵(lì)各區(qū)結(jié)合實(shí)際對(duì)餐飲企業(yè)環(huán)境定期核酸檢測(cè)費(fèi)用和日常防疫支出給予一定補(bǔ)貼。（責(zé)任單位：市商務(wù)局、市財(cái)政局、北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)、各區(qū)政府）
37.舉辦第十屆惠民文化消費(fèi)季，開(kāi)展文化消費(fèi)促進(jìn)行動(dòng)。鼓勵(lì)旅游平臺(tái)企業(yè)、旅行社開(kāi)發(fā)暑期青少年戶外體育、科普、文化等實(shí)踐項(xiàng)目。打造20條“京郊之夏”鄉(xiāng)村旅游精品線路，推出延慶消夏、密云休閑等10個(gè)“微度假”目的地。支持精品民宿發(fā)展，各生態(tài)涵養(yǎng)區(qū)年內(nèi)落地1-2個(gè)生態(tài)文旅項(xiàng)目。（責(zé)任單位：市文化和旅游局、市委宣傳部、市體育局、市財(cái)政局、市商務(wù)局、市文資中心、各區(qū)政府）
六、多措并舉拓寬就業(yè)渠道，牢牢兜住社會(huì)民生底線
（一）強(qiáng)化重點(diǎn)群體就業(yè)服務(wù)保障
38.今明兩年本市國(guó)有企業(yè)招用高校畢業(yè)生實(shí)現(xiàn)一定比例增長(zhǎng)，穩(wěn)定本市所屬機(jī)關(guān)事業(yè)單位招用高校畢業(yè)生規(guī)模。挖掘一批基層養(yǎng)老服務(wù)、社會(huì)工作等就業(yè)崗位，支持高校、科研院所和企業(yè)擴(kuò)大科研助理崗位規(guī)模。支持大專(zhuān)及以上學(xué)歷人員報(bào)考社區(qū)工作者、生態(tài)涵養(yǎng)區(qū)鄉(xiāng)村振興協(xié)理員、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心護(hù)技崗位。（責(zé)任單位：市人力資源社會(huì)保障局，市國(guó)資委，市科委、中關(guān)村管委會(huì)，市教委，市衛(wèi)生健康委，市民政局，市財(cái)政局，北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)，各區(qū)政府）
39.用人單位招用畢業(yè)年度本市高校畢業(yè)生，符合條件的給予社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼。招用畢業(yè)年度本市高校畢業(yè)生，簽訂勞動(dòng)合同并參加失業(yè)保險(xiǎn)的，給予每人1500元一次性擴(kuò)崗補(bǔ)助，政策執(zhí)行期限至2023年底。（責(zé)任單位：市人力資源社會(huì)保障局、市財(cái)政局、市教委、北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)、各區(qū)政府）
40.年內(nèi)新增5萬(wàn)名就業(yè)農(nóng)村勞動(dòng)力參加城鎮(zhèn)職工保險(xiǎn)。深化跨區(qū)對(duì)接和配套服務(wù)保障，進(jìn)一步挖掘城市崗位資源，優(yōu)先吸納農(nóng)村勞動(dòng)力就業(yè)。強(qiáng)化農(nóng)村公益性崗位托底安置，促進(jìn)農(nóng)村勞動(dòng)力就地就近穩(wěn)定就業(yè)。積極促銷(xiāo)農(nóng)村時(shí)令果蔬。（責(zé)任單位：市人力資源社會(huì)保障局、市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、市商務(wù)局、市園林綠化局、市國(guó)資委、相關(guān)區(qū)政府）
41.擴(kuò)充社區(qū)工作力量，臨時(shí)招用住宿餐飲、文體娛樂(lè)、旅游會(huì)展、教育培訓(xùn)及零售等停工行業(yè)從業(yè)人員，兼職參與社區(qū)疫情防控等工作，并給予適當(dāng)補(bǔ)貼。發(fā)揮共享用工平臺(tái)作用，及時(shí)對(duì)接企業(yè)用工調(diào)劑需求，支持平臺(tái)企業(yè)為餐飲、文旅、會(huì)展等受疫情影響企業(yè)提供靈活用工崗位，開(kāi)展新就業(yè)形態(tài)從業(yè)人員職業(yè)傷害保障試點(diǎn)。（責(zé)任單位：市人力資源社會(huì)保障局、市民政局、市經(jīng)濟(jì)和信息化局、市商務(wù)局、市財(cái)政局、北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)、各區(qū)政府）
（二）提升城市安全運(yùn)行水平
42.完成加強(qiáng)首都公共衛(wèi)生應(yīng)急管理體系建設(shè)三年行動(dòng)計(jì)劃，鞏固完善“區(qū)自為戰(zhàn)”“校自為戰(zhàn)”“企自為戰(zhàn)”突發(fā)公共衛(wèi)生事件應(yīng)急工作機(jī)制。持續(xù)加強(qiáng)公共衛(wèi)生應(yīng)急能力建設(shè)，加快集中隔離設(shè)施、方艙醫(yī)院、核酸檢測(cè)設(shè)施、負(fù)壓病房、發(fā)熱門(mén)診、急救站點(diǎn)、綜合信息平臺(tái)等疫情防控基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)儲(chǔ)備。推進(jìn)市疾控中心遷建、疫情防控和重大活動(dòng)應(yīng)急場(chǎng)所、公共衛(wèi)生臨床中心、地壇醫(yī)院改造提升、平房區(qū)公廁改造等項(xiàng)目建設(shè)。（責(zé)任單位：市衛(wèi)生健康委、市規(guī)劃自然資源委、市重大項(xiàng)目辦、市住房城鄉(xiāng)建設(shè)委、市發(fā)展改革委、市城市管理委、市財(cái)政局、北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)、各區(qū)政府）
43.做好米面油、蔬菜、肉蛋奶等生活物資保供穩(wěn)價(jià)工作，全年居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)漲幅在3%左右。落實(shí)社會(huì)救助和保障標(biāo)準(zhǔn)與物價(jià)上漲掛鉤聯(lián)動(dòng)機(jī)制，達(dá)到啟動(dòng)條件時(shí)，及時(shí)足額發(fā)放價(jià)格臨時(shí)補(bǔ)貼。合理上調(diào)2023年本市最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)。（責(zé)任單位：市發(fā)展改革委、市民政局、市財(cái)政局、市退役軍人局、市人力資源社會(huì)保障局、市商務(wù)局、北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)、各區(qū)政府）
44.保障糧食、能源安全，及時(shí)發(fā)放實(shí)際種糧農(nóng)民一次性補(bǔ)貼，根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)啟動(dòng)糧食收購(gòu)，確保糧食、大豆、蔬菜播種面積分別達(dá)到100萬(wàn)畝、4.2萬(wàn)畝和75萬(wàn)畝以上。落實(shí)地方政府成品油等能源資源儲(chǔ)備任務(wù)。加快推動(dòng)本市能源項(xiàng)目建設(shè)。（責(zé)任單位：市糧食和儲(chǔ)備局、市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、市城市管理委、市發(fā)展改革委、市商務(wù)局、市財(cái)政局、各區(qū)政府）
45.深化安全生產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)整治行動(dòng)，扎實(shí)開(kāi)展全市安全生產(chǎn)大檢查，嚴(yán)防交通、建筑、燃?xì)獾确矫姘踩鹿剩_(kāi)展自建房安全專(zhuān)項(xiàng)整治，切實(shí)保障人民群眾生命財(cái)產(chǎn)安全。（責(zé)任單位：市應(yīng)急局、市公安局公安交通管理局、市住房城鄉(xiāng)建設(shè)委、市城市管理委、市消防救援總隊(duì)、北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)、各區(qū)政府）
本實(shí)施方案自發(fā)布之日起施行，有效期至2023年12月31日（國(guó)家有相關(guān)規(guī)定的，或具體措施明確執(zhí)行期限的，從其規(guī)定）。
【第15篇】土地增值稅清算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用
各位小伙伴好！我是葉子與青荷，今天我們講的知識(shí)點(diǎn)是：土地增值稅清算。
1.為什么要清算？
我們知道房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售房地產(chǎn)的時(shí)候就預(yù)征了土增稅，但并沒(méi)有全額征稅，為了公平起見(jiàn)，還是要根據(jù)實(shí)際，核算房地產(chǎn)項(xiàng)目成本情況、增值情況，然后多退少補(bǔ)（絕大多數(shù)是補(bǔ)）。這個(gè)是不是和所得稅匯算清繳一樣，日常先收，后面匯算清繳多退少補(bǔ)。
2.什么時(shí)候清算？
這個(gè)要分開(kāi)來(lái)記了，一個(gè)是應(yīng)該清算，也就是一定要清算，一個(gè)是可以清算，也就是未滿足應(yīng)該清算的時(shí)候，稅務(wù)部門(mén)可以要求你清算。
什么時(shí)候應(yīng)清算？
符合下列情形之一的， 納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：
①房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的；
②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；
③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
這里有個(gè)知識(shí)點(diǎn)，什么叫“竣工”？
竣工，是指除土地開(kāi)發(fā)外，其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目符合下列條件之一：
①房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門(mén)備案；
②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目已開(kāi)始交付購(gòu)買(mǎi)方；
③房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。
有些房地產(chǎn)公司因?yàn)槭袌?chǎng)行情不好，房地產(chǎn)項(xiàng)目緩建。這個(gè)緩建有可能一兩年，有可能三四年，是不是土增稅就一直拖延不清算呢？這個(gè)時(shí)候稅務(wù)部門(mén)就有可能介入了。于是就出現(xiàn)了可清算的條件。
什么時(shí)候可清算？
對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。
①已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在 85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
②取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷(xiāo)售完畢的；
③納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
④?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。
清算申報(bào)的時(shí)間期限是什么？
①應(yīng)清算
在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)
②可清算
規(guī)定的納稅人， 須在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限定的期限內(nèi)辦理清算手續(xù)。
3.清算申報(bào)要交哪些材料？
土地增值稅清算申報(bào)時(shí)間
納稅人辦理清算時(shí)， 應(yīng)以清算申報(bào)當(dāng)日為確認(rèn)清算收入和歸集扣除項(xiàng)目金額的截止時(shí)間
土地增值稅清算資料
《土地增值稅納稅申報(bào)表》
（從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人清算適用）》；
（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目清算說(shuō)明， 包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、用地、開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售、關(guān)聯(lián)方交易、融資、 稅款繳納等基本情況及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要了解的其他情況；
（4）項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款憑證、國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單、商品房購(gòu)銷(xiāo)合同統(tǒng)計(jì)表、銷(xiāo)售明細(xì)表、預(yù)售許可證等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi)用有關(guān)的證明資料；
（5）需要清算項(xiàng)目記賬憑證的， 應(yīng)提供記賬憑證復(fù)印件；
（6）委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)鑒證的清算項(xiàng)目， 報(bào)送涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的鑒定和證明；
（7）享受土地增值稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，應(yīng)報(bào)送減免稅申請(qǐng)并提供減免土地增值稅證明材料原件及復(fù)印件。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中，有視同銷(xiāo)售情形的， 應(yīng)予詳細(xì)說(shuō)明。
每天學(xué)習(xí)一點(diǎn)點(diǎn)，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。今天講課就講到這里。
【第16篇】土地增值稅扣除的稅金
土地增值稅扣除項(xiàng)目共計(jì)6項(xiàng)：
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額。
2.房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本
3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用
4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
5.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目（即加計(jì)扣除，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特有項(xiàng)目）
6.舊房及建筑物評(píng)估價(jià)格
那么問(wèn)題來(lái)了，所有的業(yè)務(wù)都是按照以上6項(xiàng)扣除嗎？具體扣除方法是什么呢？
答案肯定是否定的，在日常工作中，我們必須根據(jù)業(yè)務(wù)類(lèi)型來(lái)適用對(duì)應(yīng)的扣除項(xiàng)目
一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建商品房可以扣除1-5項(xiàng)（1.取得土地使用權(quán)所支付的金額。
2.房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金5.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目（即加計(jì)扣除，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特有項(xiàng)目））
二、非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建商品房可以扣除1-4項(xiàng)（1.取得土地使用權(quán)所支付的金額
2.房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金）
三、各類(lèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房扣除項(xiàng)目1、4、6項(xiàng)（1.取得土地使用權(quán)所支付的金額4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金6.舊房及建筑物評(píng)估價(jià)格）
四、各類(lèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓未開(kāi)發(fā)的地扣除項(xiàng)目1、4項(xiàng)（1.取得土地使用權(quán)所支付的金額4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金）
