【導(dǎo)語】增值稅和土地增值稅怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅和土地增值稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅和土地增值稅
增值稅
最近有很多網(wǎng)友朋友問，增值稅和土地增值稅是不是一個意思？他們之間又有什么不同？
今天，小編就帶大家來了解一下增值稅與土地增值稅的區(qū)別？
關(guān)于兩者的定義：
土地增值稅指的是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，用來轉(zhuǎn)讓所取得的收入其中包括貨幣收入、實物收入和其他收入減掉法定扣除項目金額后的增值額為計稅向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承和贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。
增值稅是指商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種稅。
增值稅與土地增值稅是否重復(fù)征收？
不重復(fù)征收。 但是在行使轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時，需要同時交土地增值稅和增值稅，另外還要交城維和稅，印花稅。
兩者的不同主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人不同
征稅的范圍不同
稅率不同
扣除的項目和計稅方法不同
征收管理機關(guān)不同
納稅地點不同
納稅期限不同
減稅、免稅的規(guī)定不同
以上是小編為大家整理的增值稅與土地增值稅的區(qū)別點，希望對您有所幫助。
接下來，小編將為大家講解到關(guān)于增值稅的申報、做賬方式。
大家都知道在2023年增值稅發(fā)生了比較大的變化，如今已經(jīng)到了七月大征期了，今天我們就來給大家聊一聊增值稅小規(guī)模納稅人最新的申報、財務(wù)處理事宜。
從2023年4月-12月起，增值稅小規(guī)模納稅人原適用3%稅率的，直接免征增值稅。
2023年5月至2023年年底，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅
2023年1月至2023年底，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
注意：開票方面，增值稅小規(guī)模納稅人如果享受免征增值稅優(yōu)惠的話，要開具免稅的普票，即在開票時，稅率欄上選擇“免稅”。
在這里還有幾個事項需要大家注意：
如果開票時自然人代開的話，那么自2023年4月起，代開的是3%的業(yè)務(wù)，也是可以享受免稅優(yōu)惠政策的。
增值稅小規(guī)模納稅人適用3%免稅的業(yè)務(wù)，不再受季度不超過45萬免增值稅的限制，但是仍需要注意連續(xù)12個月（4個季度）銷售額不能超500萬，否則會被強制轉(zhuǎn)為一般納稅人。
如果開3%征收率的增值稅專用發(fā)票，則需要放棄減免稅的優(yōu)惠政策。
小提示：另一個優(yōu)惠政策從2023年到2023年12月實施的前面提到的小規(guī)模納稅人月銷售額不超過15萬（季度45萬），免增值稅。即便是有了3%的免稅的優(yōu)惠政策，這個45萬的免增值稅仍舊有效，因為小規(guī)模納稅人除了3%的業(yè)務(wù)之外，還有5%的業(yè)務(wù)。
馬上就到了七月中旬了，7月是增值稅小規(guī)模納稅人按季度申報的第一個征收期，接下來，我們就來了解下申報和財務(wù)處理的問題。
以按季申報為例：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，申報的時候要區(qū)分季度超45萬和季度超45萬。
舉個簡單的例子：
45萬以內(nèi)，只涉及普票，某公司按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年第二季度銷售貨物35萬，開具免稅的增值稅普票。
這種情況申報比較簡單，算出免稅額=350000*3%=10500，
財務(wù)處理方面：
借：銀行存款/庫存現(xiàn)金350000
貸：主營業(yè)務(wù)收入350000
注意：這里只需要按開具的免稅發(fā)票入賬，不需要計提稅金再轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。
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【第2篇】理財產(chǎn)品繳納增值稅
增值稅征稅范圍之一的銷售服務(wù)，是營改增后帶過來的，其實與我們的工作、生活，息息相關(guān)。
對于一個有閑置資金的公司來說，購買理財產(chǎn)品是必不可少的盤活資金的手段之一。
那公司購買理財產(chǎn)品取得的收益，是否需要繳納增值稅呢？
要看理財產(chǎn)品是否保本。
如果理財產(chǎn)品是保本的，取得的收益是按金融服務(wù)中的貸款服務(wù)繳納增值稅，相當(dāng)于是公司把錢貸給銀行，然后收取一定的利息。
相反，如果理財產(chǎn)品是非保本的，取得的收益是不用繳納增值稅的。因為在理財產(chǎn)品虧損的時候，相關(guān)機構(gòu)對我們不管不顧，盈利時卻來分一杯羹，要求企業(yè)納稅，這是會引起怨恨的。
分配給投資者的股息、紅利，也是一樣的道理。不繳納增值稅。
金融服務(wù)中有一項金融商品轉(zhuǎn)讓，如外匯、有價證券、基金、信托、理財產(chǎn)品等，在到期前進行轉(zhuǎn)讓，是要繳納增值稅。但需注意，以上所列金融商品，是針對上市公司的，如果轉(zhuǎn)讓的，是非上市公司的股權(quán)，是不需要進行繳納增值稅的。并且要注意是在未到期前進行轉(zhuǎn)讓，如果持有至到期，就是按貸款服務(wù)中的利息收入進行繳納增值稅。
另外，存款利息、保險賠付，是不需要繳納增值稅的。存款利率非常低，可能都跑不贏通貨膨脹，而保險賠付，是對投保人的損失額進行的一個在損失范圍內(nèi)的補償，都是不可能有增值額的，所以不需要繳納增值稅。
以上分享，如有理解有誤的地方，還請指正。
【第3篇】小微利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策文件
最近小編在朋友圈刷到這么一張圖，圖中顯示2023年小微企業(yè)100萬以下部分按照5%征收！
01
2023年，100萬以下按照5%征收？
首先，截止到目前為止，國家稅務(wù)總局并未針對小型微利企業(yè)的100萬元以下部分的稅收優(yōu)惠做出延期的政策。而網(wǎng)絡(luò)上流傳的很有可能是某地方稅局政策先行了？又或者是p圖的也未可知。
也就是說，財稅2023年12號，即應(yīng)納稅所得100萬以下的政策，在2023年12月31日到期了。新政策目前還未發(fā)布！
而新政未出的情況下，就會導(dǎo)致小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額100萬以下按照20%納稅，而應(yīng)納稅所得額100萬至300萬部分按照5%納稅，這顯然不符合稅收量能負擔(dān)的原則。
稅收量能負擔(dān)原則是根據(jù)負擔(dān)能力的大小來確定稅收負擔(dān)水平的原則。稅收量能負擔(dān)原則認為，稅收的征納應(yīng)在實質(zhì)上實現(xiàn)稅收負擔(dān)在全體納稅人之間的公平分配，使所有的納稅人按照其實質(zhì)納稅能力負擔(dān)其應(yīng)繳納的稅收額度。
而且，按照小規(guī)模納稅人增值稅的政策來看，很有可能會對100萬以下按5%執(zhí)行，也就是回到2023年政策的狀態(tài)。
當(dāng)然，我們也不能隨意猜測，靜待相關(guān)文件出臺即可。
02
2023年小微企業(yè)還有哪些優(yōu)惠？
對于小型微利企業(yè)，首先要同時滿足4個條件：
截至目前為止，100萬以下按照2.5%實際稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠已經(jīng)到期，而小型微利企業(yè)目前還有以下4項優(yōu)惠：
一、自2023年1月1日至2024年12月31日期間，應(yīng)納稅所得額100萬以上，300萬以下的部分，實際稅率5%。
二、自2023年1月1日至2024年12月31日期間，“六稅兩費”減半征收。
三、符合小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，享受增值稅相關(guān)優(yōu)惠：
四、自2023年1月1日起，對對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。
03
最新最全！小微企業(yè)
小型微利企業(yè)、個體工商戶優(yōu)惠大合集
來源：財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，財務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)經(jīng)理人
【第4篇】增值稅簡易征收會計處理
對于增值稅一般納稅人簡易計稅大家了解多少呢？哪些情形可以采用增值稅簡易計稅辦法？其政策依據(jù)和注意事項又有哪些？小編還收集了一些常見問題，趕快跟著小編來了解一下吧！
一、簡易征收項目涵蓋多個行業(yè)，具體范圍如下：
01
建筑服務(wù)
可以選擇簡易征收：
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，建筑業(yè)的下列情形可以選擇簡易征收：
（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
（3）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2023年〕42號）規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
必須選擇簡易征收：
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規(guī)定：
一、 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。
...
三、 適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）規(guī)定：一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
注意事項：
（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
（2）一般納稅人選擇簡易征收的可自行開具發(fā)票。
02
出售不動產(chǎn)
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，下列情形可以選擇簡易征收：
（1）一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
（2）一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇使用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。
注意事項：
（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
（2）一般納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得開具增值稅專用發(fā)票。
03
物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水費
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）規(guī)定：
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
注意事項：
（1）該項政策中“扣除其對外支付的自來水水費”指的是扣除的僅僅是自來水水費，不包括其他污水處理費等費用。
（2）差額中“對外支付的自來水水費”需要獲取符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。
（3）物業(yè)管理服務(wù)的納稅人可以向服務(wù)接受方全額開具增值稅專用發(fā)票。
04
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，下列情形可以選擇簡易征收：
（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
（2）公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額。
（3）個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。
注意事項：
（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應(yīng)按照5%的征收率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
（2）納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。
（3）其他個人出租，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后，可以向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
05
銷售使用過的固定資產(chǎn)
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）規(guī)定：
（1）一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。
（2）一般納稅人銷售自己使用過2008年12月31前購進或自制的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。
注意事項：
（1）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
（2）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第90號）規(guī)定：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易計稅辦法依照3%減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照3%的征收率繳納增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。
06
勞務(wù)派遣
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定：
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
07
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
08
不動產(chǎn)融資租賃合同
一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
09
人力資源外包服務(wù)
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
10
其他可以選擇簡易計稅的情況
(按征收率3%)
（1）公共交通運輸服務(wù)
（2）電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)
（3）在2023年4月30日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同
（4）在2023年4月30日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)
（5）經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)
（6）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
（7）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
（8）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)
（9）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品
（10）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）
（11）寄售商店代銷寄售物品
（12）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
（13）單采血漿站銷售非臨床用人體血液
（14）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品
（15）藥品經(jīng)營企業(yè)（取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售生物制品。獸用藥品經(jīng)營企業(yè)（取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營許可證》，獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售獸用生物制品。
（16）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
（17）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
其它注意事項：
1. 一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。
2. 適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額。
3. 納稅人選擇簡易征收辦法計算繳納增值稅的需要到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案。
二、常見問題解答：
1. 一般納稅人簡易計稅的公式？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號） 附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十四條規(guī)定：簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 第三十五條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。
2. 可以適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人，在計算四項服務(wù)銷售額占比時，是否應(yīng)包括簡易計稅方法的銷售額？
答：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）第七條第（一）項規(guī)定：一般納稅人四項服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%的，可以適用加計抵減政策。按照增值稅暫行條例和營改增試點實施辦法的規(guī)定，銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，包括按照一般計稅方法計稅的銷售額和按照簡易計稅方法計稅的銷售額。因此，在計算四項服務(wù)銷售額占比時，納稅人選擇適用簡易計稅方法計稅的銷售額應(yīng)包括在內(nèi)。
3. 增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，其簡易計稅方法的應(yīng)納稅額可以抵減加計抵減額嗎？
答：增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，不可以從加計抵減額中抵減。加計抵減額只可以抵減一般計稅方法下的應(yīng)納稅額。
4. 國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《2019最新增值稅稅率表》中，關(guān)于一般納稅人“符合條件的不動產(chǎn)融資租賃”可以適用簡易計稅方法，具體是指什么條件？
答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定，一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅?！?019最新增值稅稅率表》中所稱“符合條件的一般納稅人”是指上述規(guī)定的情形。
5. 《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕24號）規(guī)定，自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。納稅人經(jīng)營多種罕見病藥品，在選擇簡易計稅時，是需要對多種藥品同時選擇簡易計稅，還是可以對其中某種罕見病藥品選擇簡易計稅？
答：為充分保障納稅人權(quán)益，使納稅人能根據(jù)自身經(jīng)營情況作出最優(yōu)選擇，當(dāng)納稅人同時經(jīng)營多種罕見病藥品時，可以只對其中某一個或多個產(chǎn)品選擇簡易計稅。如某藥品企業(yè)同時生產(chǎn)a、b兩種罕見病藥品，經(jīng)過計算，企業(yè)對a藥品選擇簡易計稅較為有利，但b藥品適用一般計稅辦法稅負更低，則企業(yè)可以僅對a藥品選擇簡易計稅。
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【第5篇】北京增值稅普通發(fā)票查詢
如果人在境外
駕駛證快到期了
應(yīng)該怎么辦？
辦理完交管業(yè)務(wù)
應(yīng)該從哪里打印發(fā)票？
……
別急，本期有問必答為您揭秘！
權(quán)威解答
q:如果剛把外地核發(fā)的駕駛證轉(zhuǎn)入北京，還需要重新申請電子駕駛證嗎？
如果之前已經(jīng)成功申請到了電子駕駛證，辦理完駕駛證轉(zhuǎn)入手續(xù)后，需要重新申領(lǐng)電子駕駛證。申請時系統(tǒng)會提示是否使用之前的照片，聽眾朋友可以選擇繼續(xù)使用，也可以重新上傳。
q:成功申請電子駕駛證后，可以自行更換照片嗎？
如果已成功申請了電子駕駛證，可以點擊駕駛證電子版下方的“換照片”按鈕，就可以通過“拍照”或者“相冊”兩種方式更換駕駛證電子版的照片。請廣大市民朋友注意：駕駛證電子版照片六個月內(nèi)只可以更換一次。
q:如果家人在境外，駕駛證臨近到期，一時半會回不來，該如何辦理延期換證手續(xù)呢？
對于出國或出境人員無法回國及時辦理駕駛證期滿換證、審驗、提交身體條件證明業(yè)務(wù)的，當(dāng)事人可以委托國內(nèi)親友攜帶其本人的身份證及書面委托書的復(fù)印件或者影像打印件、1張一寸白底彩色照片，前往本市任意車管分所辦理駕駛證延期業(yè)務(wù)。
q:收不到自己名下車輛的違法提示短信，應(yīng)該怎么辦呢？
如果您無法收到名下京牌車的交通違法提示短信，建議您盡快變更該車在交管部門登記的手機號碼。
有兩種方式可供選擇：一是通過“交管 12123”app 的業(yè)務(wù)中心——機動車業(yè)務(wù)——變更機動車聯(lián)系方式，對已成功備案的機動車進行變更；二是攜帶本人身份證原件，前往本市任意車管窗口現(xiàn)場進行變更。
q:通過“交管 12123”app辦理完車管業(yè)務(wù)，應(yīng)該去哪里打印電子票據(jù)呢？
如果您在車管部門窗口、“交管 12123”app辦理完機動車、駕駛?cè)藰I(yè)務(wù)，可以直接登錄北京交管局官方網(wǎng)站，通過“電子票據(jù)查詢平臺”輸入相關(guān)信息后，即可使用財政電子票據(jù)服務(wù)自行打印電子票據(jù)。
電子票據(jù)由財政部門統(tǒng)一監(jiān)管，與紙質(zhì)票據(jù)具有同等法律效力，可作為單位財務(wù)收支和會計核算的原始憑證。
【第6篇】增值稅發(fā)票遺失怎么處理
發(fā)票相關(guān)服務(wù)包括：
發(fā)票認證
發(fā)票丟失（損毀）報備
丟失（被盜）稅控專用設(shè)備處理
發(fā)票真?zhèn)舞b別
有獎發(fā)票兌獎
發(fā)票認證
自2023年3月1日起
將取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍擴大至全部一般納稅人
一般納稅人取得
增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票后
可自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認平臺查詢：
用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息
發(fā)票丟失（損毀）報備
納稅人發(fā)生
發(fā)票丟失、被盜、損毀致無法辨認代碼或號碼、滅失的
應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告?zhèn)浒?/strong>
（注：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國家稅務(wù)總局令第48號）第二條第二款規(guī)定，刪去《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務(wù)總局令第25號公布，國家稅務(wù)總局令第37號、第44號修改）第三十一條中的“并登報聲明作廢”。）
丟失（被盜）稅控專用設(shè)備處理
納稅人使用的稅控盤、金稅盤、報稅盤等稅控專用設(shè)備丟失、被盜
應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)報告報送：
《丟失、被盜稅控專用設(shè)備情況表》
專用設(shè)備遺失相關(guān)情況的書面報告資料
到服務(wù)單位領(lǐng)取新的專用設(shè)備后
由稅務(wù)機關(guān)進行更換金稅盤、稅控盤操作
發(fā)票真?zhèn)舞b別
發(fā)票真?zhèn)舞b別是用票單位、個人和法定第三方
可向稅務(wù)機關(guān)提出需鑒別
本省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的
國家稅務(wù)總局監(jiān)制的發(fā)票真?zhèn)蔚男枨?/strong>
報送資料包括待鑒別發(fā)票、經(jīng)辦人身份證明
有獎發(fā)票兌獎
有獎發(fā)票兌獎指接收北京、上海、湖北、湖南、陜西、深圳等
多個省市納稅人開具有獎發(fā)票的中獎?wù)叩蕉悇?wù)機關(guān)兌付獎金
有獎發(fā)票采取兩次兌獎：
第一次開獎采取即開即兌方式
第二次開獎采取定期開獎方式，每年不超過4次
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【第7篇】小規(guī)模免增值稅的稅額
為深入落實黨中央、國務(wù)院實施新的組合式稅費支持政策的決策部署，更加便利小微企業(yè)和個體工商戶及時了解適用稅費優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策進行了梳理，形成了針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。今天帶你了解：享受主體為小規(guī)模納稅人的稅費優(yōu)惠政策有哪些↓
符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人
免征增值稅
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。
【享受條件】
1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人。
2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2023年第11號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）
增值稅小規(guī)模納稅人
階段性免征增值稅
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
【享受條件】
增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入；增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）
增值稅小規(guī)模納稅人
減征地方“六稅兩費”
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。
【享受條件】
增值稅小規(guī)模納稅人按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2023年第10號）
符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人
免征文化事業(yè)建設(shè)費
【享受主體】
符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費。
【享受條件】
月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）
來源 國家稅務(wù)總局官微
編輯 王瓊
流程編輯 劉偉利
【第8篇】增值稅納稅申報表填表說明
增值稅留抵退稅，是指將增值稅一般納稅人當(dāng)期進項稅額高于銷項稅額時產(chǎn)生未抵扣完的進項稅額即留抵稅額，退還給企業(yè)。當(dāng)我們實際收到增值稅留抵退稅款時應(yīng)該做以下會計分錄。
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
這么做分錄的一個重要原因是下個月在申報增值稅時這個金額會填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。而這個欄次屬于本期進項稅額轉(zhuǎn)出額明細，也就是這么做會計分錄的原因是為了和申報表填寫要求一致。
編輯搜圖
這么會計處理之前也在其它特殊事項中出現(xiàn)。
如《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅[2011]107號）第三條第（二）項規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進項稅額中轉(zhuǎn)出。未轉(zhuǎn)出的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于利用石腦油和燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類產(chǎn)品有關(guān)增值稅政策的通知》（財稅[2014]17號）第四條規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進項稅額中轉(zhuǎn)出，未按規(guī)定轉(zhuǎn)出的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于大型客機和新支線飛機增值稅政策的通知》（財稅[2016]141號）第四條規(guī)定，納稅人收到退稅款項的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進項稅額中轉(zhuǎn)出。未按規(guī)定轉(zhuǎn)出的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
同時下個月這個增值稅留抵退稅金額在申報增值稅的時候要填寫增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）第8行當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額（等于《附列資料二》第22 欄“上期留抵稅額退稅”）和第3列留抵退稅本期扣除額（這么做的目的是為了避免城市維護建設(shè)稅，教育費附加，地方教育附加的重復(fù)扣除）。
注意第3列留抵退稅本期扣除額的金額取決于報表附列資料（五）第8 行當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額與第9 行上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額之和與第1 行第1列增值稅稅額與第1 行第2 列增值稅免抵稅額之和孰低。
舉個例子5月份主表增值稅本期應(yīng)補(退)稅額60萬，增值稅免抵稅額為0，5月份當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額30萬，上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額0，由于30+0<60+0，根據(jù)孰低原則，這個時候附列資料（五）第3列留抵退稅本期扣除額填寫30萬,第8 行填寫金額30萬，第9 行上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額為0，第10行結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額為0。這個時候附加稅的計稅依據(jù)是（60+0-30）=30萬，也就是放在以前會形成30萬的留抵稅額減少以后的附加稅，現(xiàn)在這30萬的留抵稅額已經(jīng)提前退了，那么在計稅依據(jù)里就把它提前扣除了，否則附加稅就會重復(fù)扣除。
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【第9篇】進口增值稅計算公式
轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理是國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)在國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署的指導(dǎo)下，為解決稅務(wù)、海關(guān)兩部門關(guān)聯(lián)交易定價不一致而做出的一項創(chuàng)造性的制度安排，屬于“依申請”而非“強制性”的行政行為。稅務(wù)、海關(guān)與企業(yè)就關(guān)聯(lián)進口貨物價格達成一致意見后，三方共同簽署《關(guān)聯(lián)進口貨物轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理備忘錄》。同時，稅務(wù)和海關(guān)兩部門還將分別與企業(yè)簽署或向其出具《預(yù)約定價安排文本》《中華人民共和國海關(guān)預(yù)裁定決定書》作為備忘錄的附件。
從關(guān)聯(lián)方進口同樣一批貨物，如果海關(guān)部門和稅務(wù)部門分別評估后給出不同的價格，對跨國公司而言將是一件十分撓頭的事情：究竟按照誰的評估定價繳稅？據(jù)記者了解，這樣的事情在全球范圍內(nèi)廣泛存在，可以說是一個“世界性難題”。對此，在國家稅務(wù)總局的指導(dǎo)下，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局長期跟蹤研究并積極探索，聯(lián)合深圳海關(guān)創(chuàng)造性地實施了關(guān)聯(lián)進口貨物轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理，解決了這一難題，引發(fā)跨國公司廣泛關(guān)注和業(yè)內(nèi)人士深入討論。有網(wǎng)友評論：稅務(wù)部門和海關(guān)部門的“制度藩籬”在深圳開始打破，無疑給跨國公司帶來了福音。
協(xié)同管理：探索解決“世界性難題”
對于跨境關(guān)聯(lián)交易的進口貨物交易價格，稅務(wù)部門與海關(guān)部門之間存在不同的關(guān)注重點和審核口徑：稅務(wù)部門重點關(guān)注進口價格是否偏高、是否存在通過增加成本少繳納企業(yè)所得稅相關(guān)問題；海關(guān)部門則重點關(guān)注進口價格是否偏低、是否存在少繳納關(guān)稅和代征環(huán)節(jié)稅款等問題。
由于法規(guī)依據(jù)和監(jiān)管要求不同，兩部門在對關(guān)聯(lián)進口貨物定價進行評估時，往往采用不同的評估方法。稅務(wù)部門常用的轉(zhuǎn)讓定價分析方法有可比非受控價格法、成本加成法、再銷售價格法、交易凈利潤法、利潤分割法等；海關(guān)部門常用的估價方法則包括成交價格法、相同貨物方法、類似貨物方法、計算價格方法、倒扣價格方法等。這個差異在全球范圍內(nèi)長期普遍存在，也在一定程度上增加了跨國企業(yè)的合規(guī)遵從成本。
舉例來說，深圳s公司于2023年從境外采購一批產(chǎn)品到境內(nèi)進行銷售。海關(guān)方面確認的進口貨值為4億元，而稅務(wù)部門確定的購貨成本為3.8億元。由于稅務(wù)與海關(guān)之間進口貨物交易價格的不同，企業(yè)在遵從上面臨一些困惑——企業(yè)進口環(huán)節(jié)關(guān)稅和增值稅的計算基礎(chǔ)為4億元，而可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本只有3.8億元，可能造成重復(fù)繳稅。此外，如何準(zhǔn)備合規(guī)的同期文檔、如何向海關(guān)部門及稅務(wù)機關(guān)分別說明價格偏高或偏低的原因等事項，也困擾著企業(yè)。
據(jù)了解，盡管世界海關(guān)組織（wco）、經(jīng)濟合作和發(fā)展組織（oecd）都曾開展相關(guān)專題研究并發(fā)布過相關(guān)指引，呼吁海關(guān)部門和稅務(wù)部門在此領(lǐng)域加強協(xié)作，但國際上并未形成成熟的解決方案。轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理制度，創(chuàng)新性解決了這一難題。正因為如此，《深圳海關(guān) 國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于實施關(guān)聯(lián)進口貨物轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理有關(guān)事項的通告》（深關(guān)稅〔2022〕62號，以下簡稱《通告》）5月18日甫一發(fā)布，就受到了廣泛關(guān)注。
據(jù)深圳市稅務(wù)局第四稅務(wù)分局局長姚寧介紹，該機制分別依據(jù)稅務(wù)部門的“預(yù)約定價安排”制度和海關(guān)部門的“預(yù)裁定”制度，首次嘗試將兩個部門的法規(guī)相結(jié)合，并在程序上引入了跨政府部門的協(xié)同管理，圍繞符合特定條件企業(yè)未來3年的關(guān)聯(lián)進口交易貨物價格開展共同審核，實現(xiàn)結(jié)果互認。最終通過企業(yè)、稅務(wù)局和海關(guān)三方簽訂備忘錄的方式，達成書面協(xié)議。
深圳市稅務(wù)局第四稅務(wù)分局綜合業(yè)務(wù)科科長鄧昌平告訴記者，以上述s公司為例，申請轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理后，稅務(wù)部門和海關(guān)部門將針對企業(yè)進口交易，厘清其與關(guān)聯(lián)方之間在供貨、運輸、銷售、研發(fā)等各環(huán)節(jié)各自作出的貢獻，共同確認企業(yè)與關(guān)聯(lián)方各自承擔(dān)的存貨、信貸、外匯、市場等方面的風(fēng)險后，在適用方法、財務(wù)指標(biāo)、可比企業(yè)組等重點方面進行多輪協(xié)商并達成一致，最終確定統(tǒng)一的交易價格。此后，s公司按照這一確定價格，進行后續(xù)的進口申報及境內(nèi)納稅申報即可。
提出申請：企業(yè)應(yīng)滿足特定前提條件
據(jù)深圳市稅務(wù)局第四稅務(wù)分局綜合業(yè)務(wù)科科長鄧昌平介紹，只有符合特定條件的企業(yè)，才可以申請轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理。
具體來說，企業(yè)應(yīng)該同時符合《中華人民共和國海關(guān)預(yù)裁定管理暫行辦法》（海關(guān)總署令236號，以下稱“海關(guān)總署236號令”）第四條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價安排管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第64號，以下簡稱“稅務(wù)總局64號公告”）第四條的申請條件。也就是說，企業(yè)應(yīng)是與實際進出口活動有關(guān)，并且在海關(guān)注冊登記的對外貿(mào)易經(jīng)營者。同時，企業(yè)在收到主管稅務(wù)機關(guān)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度，每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額應(yīng)在4000萬元人民幣以上。滿足上述條件，并具有良好的轉(zhuǎn)讓定價遵從意愿的深圳企業(yè)，可以提出轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理申請。轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理備忘錄有效期，為3個公歷年度。
值得注意的是，轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理是一項“依申請”而非“強制性”的行政行為，由企業(yè)主動提出申請事項，并與稅務(wù)部門、海關(guān)部門在平等互信的背景下達成一致意見。假設(shè)深圳m公司的經(jīng)營與實際進出口活動有關(guān)，是已在海關(guān)注冊登記的對外貿(mào)易經(jīng)營者，且2023年—2023年的3個年度內(nèi)，每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額都超過了4000萬元人民幣，那么m公司符合《通告》要求的申請條件，可以申請2023年度—2025年度的轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理。如果企業(yè)確有需求，可以主動提出關(guān)聯(lián)進口貨物的轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理申請，以尋求稅收上的可預(yù)見性、經(jīng)營上的確定性。對m公司來說，簽署備忘錄后，執(zhí)行適用期間為2023年1月1日—2025年12月31日。在此期間，企業(yè)可以按照備忘錄明確的細節(jié)調(diào)整進口貨物價格。m公司在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，可以適用這一協(xié)同管理安排。
實際操作：做好每個階段的“必修課”
轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理主要包括申請與受理、評估與協(xié)商、備忘錄的簽署、備忘錄的執(zhí)行四個階段。備忘錄到期后，企業(yè)還可以申請續(xù)簽。
在申請與受理階段，企業(yè)需要提前備齊資料。具體來說，企業(yè)需同時向深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)提交《關(guān)聯(lián)進口貨物轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理申請表》，并按照海關(guān)總署236號令和稅務(wù)總局64號公告有關(guān)規(guī)定，提交《海關(guān)預(yù)裁定申請書》和《稅務(wù)預(yù)約定價安排預(yù)備會談申請書》及相關(guān)資料?！捌髽I(yè)應(yīng)提前備齊相關(guān)資料，以縮短申請的受理時間?！鄙钲谑卸悇?wù)局第四稅務(wù)分局綜合業(yè)務(wù)科科長鄧昌平說。
企業(yè)稅務(wù)預(yù)約定價安排的申請談簽，包括一般程序和簡易程序?？紤]到轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理事項較為復(fù)雜，而適用簡易程序的單邊預(yù)約定價安排對各個環(huán)節(jié)的時間節(jié)點均有限制。因此，建議申請適用轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理的企業(yè)，在提交的《稅務(wù)預(yù)約定價安排預(yù)備會談申請書》中，不要選擇適用簡易程序。
在受理之日起15日內(nèi)，深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)兩個部門將啟動聯(lián)合評估工作，與企業(yè)就關(guān)聯(lián)進口價格進行協(xié)商。在評估分析時，深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)將基于企業(yè)提交的申請書、內(nèi)部資料（稅務(wù)內(nèi)部征管數(shù)據(jù)和海關(guān)內(nèi)部監(jiān)控數(shù)據(jù)）、外部資料（互聯(lián)網(wǎng)信息、同行業(yè)資料等）開展研判，必要時還將要求企業(yè)補充提交相關(guān)資料。為更深入翔實了解企業(yè)情況，同時確保工作成效，兩個部門也會盡可能以聯(lián)合方式開展對企業(yè)的實地核查及員工訪談。
國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司反避稅一處負責(zé)人張瀅建議，符合條件的企業(yè)在申請轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理時，應(yīng)積極配合響應(yīng)稅務(wù)部門和海關(guān)部門的相關(guān)要求。企業(yè)向稅務(wù)部門和海關(guān)部門提供的信息越充分，三方達成一致的可能性會更高?！暗谝患以圏c企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理工作的順利達成，正是稅務(wù)局、海關(guān)和企業(yè)三方充分信任并反復(fù)論證溝通的成果。”張瀅說。
深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)協(xié)商達成一致意見后，將與企業(yè)共同擬定《關(guān)聯(lián)進口貨物轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理備忘錄》的文本，由三方的法定代表人或者其授權(quán)代表簽署并各執(zhí)一份。同時，兩部門還將分別與企業(yè)簽署或出具《預(yù)約定價安排文本》《中華人民共和國海關(guān)預(yù)裁定決定書》作為備忘錄的附件。如三方不能協(xié)商一致，協(xié)同管理程序終止，企業(yè)也將收到書面告知。在此過程中，企業(yè)只需按照相關(guān)要求，及時完成相關(guān)程序即可。
值得注意的是，企業(yè)需在執(zhí)行期間每個年度終了后6個月內(nèi)，向深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)分別報送轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理執(zhí)行情況的紙質(zhì)版和電子版年度報告，說明報告期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營情況以及執(zhí)行協(xié)同管理的情況。假如t公司于2023年8月成功申請適用2023年度—2025年度的轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理，那么自2023年1月1日起，t公司辦稅人員應(yīng)注意完整保存與轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理有關(guān)的文件和資料，包括賬簿和有關(guān)記錄等，并在2024年6月30日前，及時向深圳市稅務(wù)局報送第一個執(zhí)行年度的預(yù)約定價安排執(zhí)行報告，就是否遵守相關(guān)條款及要求、是否反映企業(yè)的實際經(jīng)營情況、假設(shè)條件是否仍有效等內(nèi)容進行描述。
值得注意的是，如企業(yè)未遵照備忘錄進行執(zhí)行，或發(fā)生實質(zhì)性重大變化導(dǎo)致備忘錄無法繼續(xù)適用，受理部門也將聯(lián)合協(xié)商修訂或者終止協(xié)同管理備忘錄。企業(yè)應(yīng)在備忘錄的假設(shè)條件發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，書面報告主管稅務(wù)機關(guān)和主管海關(guān)。如果存在修訂、終止協(xié)同管理備忘錄的訴求，也需一并在報告當(dāng)中作出說明，深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)將按照相關(guān)規(guī)定協(xié)商修訂或者終止協(xié)同管理備忘錄。
備忘錄執(zhí)行期滿后，將自動失效。如需續(xù)簽，企業(yè)可在備忘錄期滿之日前90日內(nèi)向深圳市稅務(wù)局與深圳海關(guān)提出續(xù)簽申請。舉例來說，k公司已成功申請適用2023年度—2025年度的轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理，2025年12月31日執(zhí)行期滿，計劃續(xù)簽備忘錄。那么，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在2025年10月3日至12月31日期間提出續(xù)簽申請。
鄧昌平建議企業(yè)，在備忘錄期滿前，提前準(zhǔn)備續(xù)簽申請資料?；谑芾聿块T在經(jīng)營事實上的充分了解，以及在計價方法協(xié)商過程中的探討經(jīng)驗，預(yù)計續(xù)簽申請的工作將耗時更短、效率更高。以k公司為例，較上一次談簽而言，深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)對企業(yè)歷史情況更為熟悉。因此，企業(yè)在簡單陳述以往情況的基礎(chǔ)上，可以對未來經(jīng)營情況進行科學(xué)、詳實的預(yù)測，以此提高申請續(xù)簽效率和成功率。
【第10篇】北京增值稅專用發(fā)票真?zhèn)尾樵?/h2>
北京海淀區(qū)發(fā)票真?zhèn)尾樵児ヂ栽鲋刀惏l(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，無論是增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，自2023年第四季度起，印制的增值稅普通發(fā)票采用新的防偽措施，調(diào)整后的增值稅普通發(fā)票的防偽措施為灰變紅防偽油墨。增值稅普通發(fā)票各聯(lián)次顏色：第一聯(lián)為藍色，第二聯(lián)為棕色，第三聯(lián)為綠色，第四聯(lián)為紫色，第五聯(lián)為粉紅色。使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼和字母n、o標(biāo)識的number區(qū)域，在白紙表面以及發(fā)票代碼和字母n、o標(biāo)識的number的摩擦區(qū)域均會產(chǎn)生紅色擦痕。 而增值稅專用發(fā)票(卷票)稅徽使用光變油墨印制，直視顏色為金屬金色，斜視顏色為金屬綠色，顯示效果明顯清晰。要鑒別增值稅發(fā)票的方法有很多，常用的就是進入國家稅務(wù)總局官網(wǎng)上進行查詢，或者是撥打12366轉(zhuǎn)人工服務(wù)，提供發(fā)票的相關(guān)信息進行人工查驗，再或者是請求稅務(wù)機關(guān)鑒別，用票單位和個人有權(quán)申請稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的真?zhèn)芜M行鑒別。那么，增值稅發(fā)票如何查詢真?zhèn)文兀?/p>
現(xiàn)在我們可以在手機支付寶上查詢發(fā)票真?zhèn)瘟?，很方便，下面給大家介紹一下具體的流程：一：手機支付寶搜票大俠
二：進入小程序點擊掃一掃掃描發(fā)票上的二維碼
三：在發(fā)票欄查看發(fā)票查詢結(jié)果
四：如果發(fā)票 有重復(fù)報銷的情況，系統(tǒng)會第一時間顯示出來
五：發(fā)票欄右上角的導(dǎo)出，可以導(dǎo)出發(fā)票查詢的excel表格，就是財務(wù)的電子臺賬
【第11篇】旅游增值稅稅率
問：墨子老師，您好！我們是旅游公司，請問我們與客戶簽訂的旅游合同，是按多少的稅率計繳印花稅的？
答：根據(jù)《印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，只有購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；營業(yè)帳簿；權(quán)利、許可證照及經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證為印花稅的應(yīng)稅憑證。除此之外未在列舉范圍之內(nèi)的其他憑證不屬于印花稅的應(yīng)稅憑證，不需要繳納印花稅。貴公司書立的旅游合同不在《印花稅暫行條例》第二條所列舉憑證的范疇之列，因此，不需要繳納印花稅。
【第12篇】增值稅認證流程
增值稅專用如何認證
1、點擊網(wǎng)上認證系統(tǒng)
2、輸入稅務(wù)登記證號碼
3、選擇發(fā)票類別,(一般是增值稅專用發(fā)票)
4、輸入用戶名和密碼
5、將發(fā)票放入掃描儀
6、點擊發(fā)票錄入,等待幾秒鐘后就會出現(xiàn)一個錄入成功的對話框
7、再上傳稅局認證,等待片刻,點擊接受認證結(jié)果,(認證成功的發(fā)票接受的認證結(jié)果就會顯示出來)就算完成到了下個月打印認證結(jié)果通知書.
發(fā)票認證不同的處理方式是什么
發(fā)票認證是指稅務(wù)機關(guān)對增值稅一般納稅人取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和運輸發(fā)票抵扣聯(lián),利用掃描儀自行采集其密文和明文圖像,運用識別技術(shù)將圖像轉(zhuǎn)換成電子數(shù)據(jù),然后對發(fā)票密文進行解密,并與發(fā)票明文逐一核對,以判別其真?zhèn)蔚倪^程,不包括防偽稅控認證子系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息企業(yè)采集方式.
1、認證相符的專用發(fā)票(包括人工校正認證相符)認證完畢后,當(dāng)場向企業(yè)下達《認證結(jié)果通知書》和認證清單,要求企業(yè)當(dāng)場核對發(fā)票份數(shù),并返還企業(yè)認證相符的增值稅專用發(fā)票。
2、無法認證、納稅人識別號認證不符和發(fā)票代碼號碼認證不符(指密文和明文相比較,發(fā)票代碼或號碼不符)的發(fā)票,將發(fā)票原件退還納稅人。
3、密文有誤、認證不符(不包括納稅人識別號認證不符和發(fā)票代碼號碼認證不符)和抵扣聯(lián)重號的專用發(fā)票必須當(dāng)即扣留;對遠程認證結(jié)果為'認證未通過'的專用發(fā)票抵扣聯(lián),應(yīng)在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)日通知納稅人于2日內(nèi)持專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件到稅務(wù)機關(guān)再次認證,對仍認證不符的或密文有誤的發(fā)票,必須當(dāng)即扣留。
增值稅專用如何認證？按照國家規(guī)定，選擇認證方式。符合納稅信用等級的企業(yè)，可以直接在網(wǎng)上認證發(fā)票，方便快捷。關(guān)于增值稅發(fā)票，如果大家還有疑惑，可以聯(lián)系會計學(xué)堂的答疑老師，期待大家踴躍來提問。
【第13篇】湖北增值稅發(fā)票查詢平臺
說到職稱，大家的問題無非都是幾個大家經(jīng)常問的幾個問題，下面我給大家簡單說明一下。
1.證書的真?zhèn)?，如何查?/strong>
職稱證書是地方性評審的證書，沒有全國統(tǒng)一的查詢標(biāo)準(zhǔn)。以哪里頒發(fā)哪里查詢?yōu)樵瓌t。某某人社局頒發(fā)的證書，會在某某人社局官方網(wǎng)站提供查詢或公示，或電話查，或直接去頒發(fā)證書的人社局查詢。
2.代理申報公司，憑什么相信你
1，我們的從業(yè)經(jīng)驗超過十年時間，市場上做職稱評審超過十年的不多。
2，可以來武漢面簽協(xié)議，提供營業(yè)執(zhí)照，法人身份證復(fù)印件，預(yù)付款可以轉(zhuǎn)進公司賬戶，可以開湖北增值稅普通發(fā)票。（說明下，營業(yè)執(zhí)照，銀行對公賬戶，稅務(wù)發(fā)票這幾項簡單的東西，畢竟是經(jīng)過了工商，銀行，稅務(wù)幾個部門的審核。）
3.職稱評審評定基本流程
第一：先咨詢了解清楚申報人社局相關(guān)政策，確定好申報職稱專業(yè)，代理申報的費用，準(zhǔn)備好資料；第二：資料發(fā)郵件或快遞；第三：本人來簽訂代理申報合同或安排人過來，或快遞合同；第四：預(yù)付60%的代理申報費用；第五：代理申報后等待人社局評審出結(jié)果；第六：評審?fù)ㄟ^頒發(fā)證書后，發(fā)證書掃描件供查詢，查詢無誤后付余款快遞證書。
以上幾點基本是報職稱的學(xué)員經(jīng)常問的問題，還有一些問題就不過多贅述了，大家可以關(guān)注我公眾號看看其他文章就了解了。關(guān)于簽合同我是建議大家來公司面簽的，實在人來不了可以線上簽約，線下來的可以當(dāng)面把問題溝通清楚，這一點尤為重要。
【第14篇】廢品收入增值稅稅率
【編者按】再生資源產(chǎn)業(yè)是循環(huán)經(jīng)濟的重要組成部分，也是提高生態(tài)環(huán)境質(zhì)量、實現(xiàn)綠色低碳發(fā)展的重要途徑?；厥兆鳛樵偕Y源產(chǎn)業(yè)的核心環(huán)節(jié)，承擔(dān)著將各種分散的廢舊物資進行“匯聚”與初加工的任務(wù)，是循環(huán)經(jīng)濟的重要實現(xiàn)手段和發(fā)展保障。回收企業(yè)的稅收問題一直是影響行業(yè)發(fā)展的困境。2023年12月30日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2023年第40號）（以下簡稱“公告”），對資源綜合利用行業(yè)的增值稅政策進行調(diào)整，自2023年3月1日起執(zhí)行。公告對再生資源回收行業(yè)、回收企業(yè)有哪些影響？本文結(jié)合公告內(nèi)容和回收企業(yè)的稅收困境展開分析，供企業(yè)參考。
一、2021第40號公告：允許回收企業(yè)選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，回收業(yè)務(wù)增值稅將大大降低
根據(jù)公告第一條的規(guī)定，從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。
根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅的，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。以回收企業(yè)從上游散戶購進貨物，上游不開票，上游通過稅局代開3%的發(fā)票，上游開具13%的發(fā)票為例，與回收企業(yè)選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅進行比較，如下表：
根據(jù)上表可知，在同等銷售價格的情況下，選擇簡易計稅方法，回收企業(yè)增值稅稅負有所緩解，毛利潤會增加。換言之，在同等毛利潤的情況下，回收企業(yè)可以以更低的價格進行銷售，取得競爭優(yōu)勢。
如果回收企業(yè)作為一般納稅人，且取得的進項發(fā)票不足，選擇簡易計稅計算繳納增值稅更為合適，能在一定程度上緩解增值稅進項不足的問題，降低增值稅稅負。如果回收企業(yè)選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，根據(jù)公告第一條第（二）款的規(guī)定，需要滿足一定的條件：即除從事危險廢物、報廢機動車回收業(yè)務(wù)以外的其他再生資源回收納稅人應(yīng)符合國家商務(wù)主管部門出臺的再生資源回收管理辦法要求，進行市場主體登記，并在商務(wù)部門完成再生資源回收經(jīng)營者備案。
二、2021第40號公告：政府不得給予再生資源回收企業(yè)財政返還、獎補
自2008年財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財稅[2008]157號）取消了免稅政策及抵扣政策，2023年返還政策到期后，回收企業(yè)取得發(fā)票難、增值稅進項無法抵扣、成本過高的問題再次困擾行業(yè)發(fā)展。為了促進再生資源行業(yè)的發(fā)展，部分地方政府與本地符合條件的企業(yè)簽訂協(xié)議，或者招商引資并與招商引資企業(yè)簽訂協(xié)議，對此類企業(yè)銷售再生資源銷售并在其開具增值稅專用發(fā)票、繳納增值稅后，政府以財政返還或獎補的形式對回收企業(yè)進行鼓勵，減輕廢舊物資回收企業(yè)的增值稅稅負壓力。
根據(jù)公告第一條第（三）款的規(guī)定，各級財政、主管部門及其工作人員，存在違法違規(guī)給予從事再生資源回收業(yè)務(wù)的納稅人財政返還、獎補行為的，依法追究相應(yīng)責(zé)任。即地方政府通過財政返還、獎補的方式降低回收企業(yè)的增值稅稅負的方案將成為歷史。
公告將于2023年3月1日起執(zhí)行，對于現(xiàn)有的地方財政返還、獎補政策，公告發(fā)布后執(zhí)行前的這段時間，地方政府很可能會停止財政返還、獎補政策的執(zhí)行。公告出臺前已開展的業(yè)務(wù)，如果尚未取得財政返還、獎補，建議相關(guān)企業(yè)盡可能在公告執(zhí)行前取得財政返還、獎補，避免后續(xù)無法取得的風(fēng)險。公告出臺后執(zhí)行前開展的業(yè)務(wù)，也將面臨無法取得財政返還、獎補的風(fēng)險，需要在開展業(yè)務(wù)時充分考慮無法享受財政返還、獎補政策對業(yè)務(wù)的影響。公告執(zhí)行后開展的新業(yè)務(wù)，也將難以再適用財政返還、獎補政策。
三、選擇簡易計稅無法解決回收業(yè)務(wù)采購憑證問題，企業(yè)成本扣除仍未解決
再生資源回收行業(yè)進入門檻低，以自然人、個體工商戶作為回收主體在整個回收行業(yè)中所占比重較大，但規(guī)模通常比較小，且比較分散。而下游用廢企業(yè)往往規(guī)模較大，且相對集中。為避免無法取得進項發(fā)票帶來的稅負成本及引發(fā)的稅收風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險，下游用廢企業(yè)通常不愿意直接與散戶簽訂購銷合同，而是選擇由規(guī)模相對大的回收企業(yè)作為自己的供應(yīng)商，與回收企業(yè)簽訂購銷合同。但因廢舊物資，尤其是廢舊鋼鐵等金屬，物流運輸、倉儲成本較高，導(dǎo)致實踐中通常由散戶直接將回收物直接運送至用廢企業(yè)。如此以來，在法律關(guān)系上形成“回收散戶——回收企業(yè)——用廢企業(yè)”典型且常見的交易模式。除上述交易模式外，回收企業(yè)會從產(chǎn)廢企業(yè)購買，此類交易中，回收企業(yè)可以從產(chǎn)廢企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票，用作增值稅進項抵扣及企業(yè)所得稅稅前扣除，但此類業(yè)務(wù)數(shù)量較少。
由于散戶供應(yīng)商無法自行開具增值稅發(fā)票，需要通過稅務(wù)機關(guān)代開。而在業(yè)務(wù)實踐中，由于廢舊物資回收涉及貨物數(shù)量及金額巨大，絕大多數(shù)散戶供應(yīng)商在銷售貨物時選擇即時結(jié)算，貨款兩訖，不愿意花費更多精力在稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，且部分地方稅務(wù)機關(guān)出于行政執(zhí)法風(fēng)險的考慮，不愿為散戶供應(yīng)商代開發(fā)票。由此，回收企業(yè)在稅務(wù)處理上陷入兩難困境，既無法取得增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額，亦不能取得增值稅普通發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。為了維持經(jīng)營，回收企業(yè)不得不自制收購憑證進行企業(yè)所得稅稅前扣除，但因政策的不穩(wěn)定，且不同地區(qū)做法不同，使回收企業(yè)始終存在涉稅風(fēng)險。
使用收購憑證作為稅前扣除憑證：2005年5月27日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于加強廢舊物資增值稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2005〕544號）（已失效），規(guī)定：回收經(jīng)營單位應(yīng)嚴格按照有關(guān)規(guī)定使用廢舊物資收購憑證，并明確了自行開具收購憑證的具體要求。結(jié)合2000年國稅總局引發(fā)的《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三條“納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)”的規(guī)定，在當(dāng)時收購憑證可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
使用廢舊物資發(fā)票作為稅前扣除憑證：2008年12月9日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財稅[2008]157號），明確：單位和個人銷售再生資源，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱增值稅條例）、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》及財政部、國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般納稅人購進再生資源，應(yīng)當(dāng)憑取得的增值稅條例及其細則規(guī)定的扣稅憑證抵扣進項稅額，原印有“廢舊物資”字樣的專用發(fā)票停止使用，不再作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。此后，部分地區(qū)的廢舊物資回收業(yè)務(wù)不再使用專用發(fā)票和收購發(fā)票，回收企業(yè)從散戶收購廢舊物資需要取得稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票進行稅務(wù)處理。而部分地區(qū)雖取消了專用發(fā)票，但仍然保留了收購發(fā)票的使用，允許回收企業(yè)自行領(lǐng)購、開具廢舊物資收購發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，收購發(fā)票增值稅稅率為零。但因為回收企業(yè)從散戶手中收購貨物不屬于免征、減征和零稅率的適用情形（個人銷售自己使用過的廢舊物品除外），不能開具零稅率的發(fā)票，且不屬于收購農(nóng)產(chǎn)品，不適用帶有收購字樣的憑證，故對于回收企業(yè)而言，其自行開具廢舊物資收購發(fā)票存在不得進行企業(yè)所得稅稅前扣除的風(fēng)險。
使用內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證：2023年6月6日，國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號），對稅前扣除憑證的相關(guān)概念、管理原則、種類、基本情形稅務(wù)處理、特殊情形稅務(wù)處理等予以明確。根據(jù)第九條的規(guī)定：回收企業(yè)從產(chǎn)廢企業(yè)（通常已辦理稅務(wù)登記）收購，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證?；厥掌髽I(yè)從個人散戶回收，如果個人散戶銷售數(shù)額未超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點的，回收企業(yè)的支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。如果個人散戶銷售數(shù)額超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點的，回收企業(yè)的相關(guān)支出仍應(yīng)以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。雖然第九條第三款規(guī)定稅務(wù)總局對應(yīng)稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證，但截止目前稅務(wù)機關(guān)對此并沒有進行另行規(guī)定。
我們認為，根據(jù)企業(yè)所得稅法關(guān)于稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，可以看出發(fā)票僅是企業(yè)所得稅前扣除的一類“合法、有效憑證”，而不是唯一的“合法、有效憑證”。發(fā)票是企業(yè)所得稅前扣除憑證中重要的一種，但并非沒有發(fā)票就絕對不準(zhǔn)扣除，也不是有了發(fā)票就一定準(zhǔn)予扣除?？鄢龖{證反映的是企業(yè)發(fā)生的各項支出，應(yīng)當(dāng)確屬已經(jīng)實際發(fā)生。要求支出是真實發(fā)生的，證明支出發(fā)生的憑據(jù)是真實有效的。即符合規(guī)定的發(fā)票僅僅是稅前扣除的一類合法、有效的憑證，但不是唯一的合法、有效憑證，合法、有效憑證不具有唯一性、唯發(fā)票性。
但在實踐中，回收企業(yè)選擇以自制內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證的做法，并不能得到全部稅務(wù)機關(guān)的認可，有些稅務(wù)會以此對回收企業(yè)作出涉稅處理、處罰。如某a回收公司在開展廢鋼采購業(yè)務(wù)時以自制憑證及配套的采購合同、付款憑據(jù)、磅單等業(yè)務(wù)材料入賬扣除采購成本，被主管稅務(wù)機關(guān)下達《稅務(wù)事項通知書》，要求企業(yè)補開、換開發(fā)票。某b回收公司收到主管稅務(wù)機關(guān)下發(fā)的《稅務(wù)事項通知書》，認定b公司2023年發(fā)生的廢鋼收購業(yè)務(wù)未取得合法稅前憑證，不得在企業(yè)所得稅申報時稅前扣除，責(zé)令b公司限期補繳企業(yè)所得稅6.5億元并按日加收萬分之五的滯納金。
本次公告雖然規(guī)定了回收企業(yè)可以選擇簡易計稅或一般納稅方法，但并未對回收企業(yè)所得稅稅前扣除憑證問題進行明確，使得回收企業(yè)仍然無法徹底消除所得稅扣除憑證的涉稅風(fēng)險。
四、回收企業(yè)自制收購憑證的三大稅法風(fēng)險
1、企業(yè)所得稅調(diào)增的風(fēng)險
考慮到回收企業(yè)開展廢舊物資回收及銷售，屬于增值稅應(yīng)稅項目。應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票。但實踐中，回收企業(yè)通常難以取得發(fā)票，致使回收企業(yè)不得不自制內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，但并不能得到全部稅務(wù)機關(guān)的認可。
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十二條、第十三條的規(guī)定，回收企業(yè)取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。如果回收企業(yè)未取得發(fā)票、其他外部憑證，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求供應(yīng)商補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，才可以作為稅前扣除憑證。但通常情況下，回收企業(yè)無法再從散戶處取得發(fā)票或者其他外部憑證。
一旦回收企業(yè)自制的內(nèi)部憑證被稅務(wù)機關(guān)認為不符合規(guī)定，不允許稅前扣除，稅務(wù)機關(guān)將可能要求回收企業(yè)調(diào)增企業(yè)所得稅。
2、未代扣代繳個人所得稅的風(fēng)險
散戶銷售廢舊物資，根據(jù)《個人所得稅法》第二條的規(guī)定，屬于其個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或經(jīng)營所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。根據(jù)《個人所得稅法》第九條的規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人?；厥掌髽I(yè)從上游散戶供貨方收購貨物，回收企業(yè)向散戶支付收購款，應(yīng)當(dāng)履行代扣代繳義務(wù)。在實踐中，回收企業(yè)通常很少履行代扣代繳義務(wù)。對于散戶，其屬于偷稅。對于回收企業(yè)，如果其未履行代扣代繳義務(wù)，根據(jù)《稅收征收管理法》第六十九條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
3、認定為偷稅的法律風(fēng)險
《稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
回收企業(yè)因無法取得發(fā)票作為稅前扣除憑證，而是以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證進行申報納稅，一旦未被稅務(wù)機關(guān)認可，稅務(wù)機關(guān)將可能會認為回收企業(yè)屬于在帳簿上多列支出，進而認定回收企業(yè)涉嫌偷稅，并對其進行稅務(wù)處理和處罰。
綜上，本次公告雖然緩解了回收企業(yè)增值稅的稅負壓力，但并未從根本上解決回收企業(yè)的稅收困境，尤其是企業(yè)所得稅稅前扣除憑證問題。加之回收行業(yè)扣除憑證使用混亂及認定不一的情況，使得回收企業(yè)面臨著所得稅調(diào)整和涉嫌偷稅的風(fēng)險。對于國家政策層面來講，需要國家進一步調(diào)整和完善相關(guān)的稅收政策。對于回收企業(yè)來講，在稅收執(zhí)法司法實踐不一致的情況下，需要回收企業(yè)加強管理和應(yīng)對。對此，華稅律師建議回收企業(yè)從如下方面進行預(yù)防，降低稅務(wù)風(fēng)險：
第一，回收企業(yè)應(yīng)就目前的業(yè)務(wù)模式、稅務(wù)處理、地方稅收政策等進行稅務(wù)風(fēng)險評估與管理，及時發(fā)現(xiàn)和調(diào)整不規(guī)范、不合規(guī)的操作，完善業(yè)務(wù)材料，防范潛在的涉稅風(fēng)險。
第二，回收企業(yè)在開展經(jīng)營業(yè)務(wù)時，應(yīng)盡可能取得稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票，尤其是增值稅專用發(fā)票。代開發(fā)票是稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)，對于符合稅法規(guī)定且提供有關(guān)證明材料的代開申請，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)辦理。
第三，對于發(fā)布了收購憑證管理規(guī)定，允許回收企業(yè)自行開立廢舊物資收購憑證的地區(qū)，回收企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定領(lǐng)購、使用收購憑證。同時，回收企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注中央及地方稅收政策的變化情況，避免政策不穩(wěn)定帶來的涉稅風(fēng)險。
第四，對于私自印制、填開收購憑證的企業(yè)而言，其所面臨的稅務(wù)風(fēng)險較大。需要回收企業(yè)在業(yè)務(wù)開展過程中，完善交易模式、優(yōu)化交易鏈條、完備交易材料等內(nèi)容，加強內(nèi)部風(fēng)險防控，例如：如實、準(zhǔn)確、逐筆記錄廢舊物資購、銷、存情況，在購、銷業(yè)務(wù)記賬憑證上附過磅單、驗收單、付款憑證等證明交易真實性的材料，從實質(zhì)層面爭取完善企業(yè)所得稅稅前扣除，降低納稅調(diào)整的風(fēng)險。
最后，如果回收企業(yè)發(fā)生真實的業(yè)務(wù)，但稅前扣除憑證被稅務(wù)機關(guān)否定，并被要求調(diào)增企業(yè)所得稅，回收企業(yè)要及時委托專業(yè)稅務(wù)律師進行應(yīng)對。
【第15篇】如何開具普通增值稅票
紅字發(fā)票的操作方法一直是客服中心的熱點問題，大叔精心總結(jié)專票、普票、電子票的作廢和沖紅的方法，希望能幫到大家~
一、專用發(fā)票作廢/沖紅方法
1.增值稅專用發(fā)票當(dāng)月開錯，且未進行勾選認證，可以直接作廢，誰開票誰作廢的原則，或者管理員權(quán)限登錄開票軟件進行作廢。
點擊發(fā)票管理-發(fā)票作廢-選中需要作廢的發(fā)票號碼-點擊作廢按鈕。
2.跨月的發(fā)票開錯，先開具紅字信息表，上傳后，再開具紅字負數(shù)票
發(fā)票管理-紅字發(fā)票信息表
(1)紅字增值稅專用發(fā)票信息表填開-紅字增值稅專用發(fā)票信息表填開-信息填寫無誤后打印，具體方法如下：
提示：如果您的商品編碼中未添加需要開具的商品名稱，需要先添加商品編碼再填開信息表
1.點擊紅字增值稅專用發(fā)票信息表填開，進入紅字發(fā)票信息表信息選擇界面：
（1）銷方申請：在發(fā)票已經(jīng)開具，且跨月或進行過非征期抄報后，尚未進行勾選認證，可以選擇銷方申請，需要輸入藍字發(fā)票的發(fā)票代碼和發(fā)票號碼
（2）購方申請有兩種情況
發(fā)票已經(jīng)勾選認證，需要購方開具紅字信息表，選擇已抵扣，只要選擇發(fā)票種類后，不需要填寫對應(yīng)藍字發(fā)票代碼和發(fā)票號碼，點“確定”進入填開界面。
當(dāng)選擇未抵扣時，應(yīng)選擇發(fā)票種類，并填寫對應(yīng)藍字發(fā)票代碼和號碼，點“確定”進入填開界面。
成品油企業(yè)按照實際情況選擇。
進入“開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表”填開界面，準(zhǔn)確填寫藍字發(fā)票信息，
注意：
帶有清單的發(fā)票無法在紅字信息表中顯示
專票開具紅字信息表時支持部分金額沖紅
(2)紅字增值稅專用發(fā)票信息表查詢導(dǎo)出，選中開具的紅字發(fā)票信息表，點擊上傳按鈕，上傳成功會生成信息表編號。
3.銷售方進入專用發(fā)票填開界面，點擊“紅字”，選擇“導(dǎo)入網(wǎng)絡(luò)紅字發(fā)票信息表”，選擇需要開具的信息，核實信息無誤后方可打印。
無特殊情況，不要選擇直接開具！
二、普用發(fā)票作廢/沖紅方法
1.當(dāng)月開錯的發(fā)票，且未進行非征期抄報，可以對其作廢。
發(fā)票管理-發(fā)票作廢-選擇開錯的發(fā)票-點擊作廢
2.跨月的普票或已經(jīng)抄稅的普票，發(fā)現(xiàn)開錯了，需進行普票沖紅。
點擊發(fā)票管理-發(fā)票填開-紅字-輸入需要沖紅的藍字發(fā)票的代碼和號碼，自動帶出與藍字發(fā)票一致的信息，核實無誤后打印，此操作需要占用一張紙質(zhì)發(fā)票。
普票不支持部分沖紅。
機動車發(fā)票開錯的處理方法和普票一致！
三、電子發(fā)票作廢方法
增值稅電子普通發(fā)票開錯處理方法：
由于增值稅電子普通發(fā)票具有可復(fù)制性，無法回收的特點，因此增值稅電子普通發(fā)票一旦開具暫不能作廢。
增值稅電子普通發(fā)票開具后，如發(fā)生開票有誤、銷貨退回或銷售折讓等應(yīng)開具紅字增值稅電子普通發(fā)票，無需退回增值稅電子普通發(fā)票。也就是說，電子發(fā)票開錯不管是本月或跨月只能沖紅，不能直接作廢。
方法與普票跨月沖紅的方法一致。
轉(zhuǎn)自北京航天金稅
以上就是今天的發(fā)票內(nèi)容了~這篇已經(jīng)講述得很詳細了，更多發(fā)票問題，工作中遇到卻苦于找不到人問，你在頭條問小編，小編也無法及時回復(fù)。
關(guān)注萌大叔，輕松學(xué)會計！歡迎大家來我的微~信公主號做客：大叔說會計。打開微~信搜索“大叔說會計”即可關(guān)注提問看文章。
【第16篇】土地增值稅的納稅人
土地增值稅----納稅人
土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人等。
土地增值稅的納稅對象為：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附屬物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓所取得的增值額。
計稅依據(jù)。土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額為計稅依據(jù)。
與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和印花稅;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因印花稅已列入管理費用中，故不允許在此扣除。
