增值稅應(yīng)納稅額（6篇）

【第1篇】增值稅應(yīng)納稅額

在確定了銷項稅額和進項稅額后，就可以得出實際應(yīng)納稅額，基本計算公式為：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額。（一）計算應(yīng)納稅額的時間界定計算應(yīng)納稅額，在確定時間界限時，應(yīng)掌握以下有關(guān)規(guī)定：1.銷項稅額的時間界定增值稅納稅人銷售貨物或提供了應(yīng)稅勞務(wù)后，什么時間計算銷項稅額，關(guān)系到當(dāng)期銷項稅額的大小。關(guān)于銷項稅額的確定時間，總的原則是：銷項稅額的確定不得滯后。稅法對此作了嚴(yán)格的規(guī)定，具體確定銷項稅額的時間根據(jù)本章第十二節(jié)關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2.進項稅額抵扣時限的界定進項稅額是納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，進項稅額的大小，直接影響納稅人的應(yīng)納稅額的多少。

增值稅專用發(fā)票認(rèn)證是進項稅額抵扣的前提。增值稅發(fā)票認(rèn)證是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進行識別、確認(rèn)。納稅人通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)開具發(fā)票時，系統(tǒng)會自動將發(fā)票上的開票日期、發(fā)票號碼、發(fā)票代碼、購買方納稅人識別號、銷售方納稅人識別號、金額、稅額等要素，經(jīng)過加密形成防偽電子密文打印在發(fā)票上。認(rèn)證時，稅務(wù)機關(guān)利用掃描儀采集發(fā)票上的密文和明文圖像，或由納稅人自行采集發(fā)票電子信息傳送至稅務(wù)機關(guān)，通過認(rèn)證系統(tǒng)對密文解密還原，再與發(fā)票明文進行比對，比對一致則通過認(rèn)證。

發(fā)票認(rèn)證是稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報管理、出口退稅審核、發(fā)票稽核比對、異常發(fā)票核查以及稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，在推行“以票控稅”、加強稅收征管中發(fā)揮著重要作用。

納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)進行認(rèn)證并申請抵扣進項稅額。進項稅額抵扣時間影響納稅人不同納稅期應(yīng)納稅額。關(guān)于進項稅額的抵扣時間，總的原則是：進項稅額的抵扣不得提前。稅法對不同扣稅憑證的抵扣時間作了詳細(xì)的規(guī)定。

(1）防偽稅控專用發(fā)票進項稅額的抵扣時限增值稅一般納稅人取得20 10 年1 月1 日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)坷貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（現(xiàn)為貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

(2）海關(guān)完稅憑證進項稅額的抵扣時限納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對，逾期未申請的法i 其進項稅額不予抵扣。

稅務(wù)機關(guān)通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)，按日與進口增值稅人庫數(shù)據(jù)進行稽核比對，每個月為一個稽核期。海關(guān)繳款書開具當(dāng)月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月、次月及第三個月。海關(guān)繳款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月及次月。海關(guān)繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月?；吮葘Φ慕Y(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號五種。稅務(wù)機關(guān)于每月納稅申報期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)查詢稽核比對結(jié)果信息。

對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣。

屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務(wù)機關(guān)會同海關(guān)進行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書，由主管稅務(wù)機關(guān)進行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人無須申請數(shù)據(jù)核對。納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)“待抵扣進項稅額”明細(xì)科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一一待抵扣進項稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費一一待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費一一待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。增值稅一般納稅人非因客觀原因未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證、申報抵扣或者申請稽核比的，其取得的票證不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

(3）取消納稅信用a級增值稅一般納稅人增值稅發(fā)票認(rèn)證的規(guī)定自2023年3月1日起，對納稅信用a級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證。納稅信用a級增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進行掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。增值稅發(fā)票查詢平臺的登錄地址由各省國稅局確定并公布。納稅人取得增值稅發(fā)票，通過增值稅發(fā)票查詢平臺未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進行掃描認(rèn)證。

【第2篇】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

【引言】

所有試題均來源于近十年歷年真題，根據(jù)歷年考試頻率，精選高頻考點考題，其中客觀題共299道，主觀題共66道。附解題技巧、答案解析、考查方式、考點小結(jié)！

本章考情聚焦

本章必刷題訓(xùn)練考點2.8 一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

【考點回顧】本考點在2011-2023年中，單選考查了4次。本考點主要是從一般計稅方法下應(yīng)納稅額的計算、納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)、跨縣市提供建筑服務(wù)等方面進行考核。

【單選2.8-1】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2023年7月購進5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元、稅額52元；當(dāng)月銷售5部電梯并開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額522萬元，對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，收取不含稅保養(yǎng)費10萬元、維修費5萬元。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。（2014）

a.21.92萬元

b.10.4萬元

c.27.9萬元

d.8.95萬元

【解題技巧】

1.稅率是多少？

2.含稅價還是不含稅價？

3.進項稅額能不能抵扣？

【答案解析】d

納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅＝522÷（1＋13%）×13%＋（10＋5）×6%－52＝8.95（萬元）。

[比心]

【單選2.8-2】某船運公司為增值稅一般納稅人，2023年6月購進船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款360萬元、稅額46.8萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運輸收入1287.6萬元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬元、打撈收入116.6萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。（2014）

a.87.19萬元

b.92.4萬元

c.98.3萬元

d.103.25萬元

【解題技巧】

1.稅率是多少？

2.含稅價還是不含稅價？

3.進項稅額能不能抵扣？

【答案解析】a

國內(nèi)運輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運輸業(yè)”計算繳納增值稅，取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——物流輔助服務(wù)”計算繳納增值稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅＝（1287.6＋255.3）÷（1＋9%）×9%＋116.6÷（1＋6%）×6%－46.8＝87.19（萬元）。

[比心]

【考查方式總結(jié)】

【考查方式總結(jié)】應(yīng)納稅額的計算

1.銷項稅額（結(jié)合納稅義務(wù)發(fā)生時間）、進項稅額

2.銷項稅額不足抵扣進項稅額的處理，掌握增量留抵退稅

3.三項特殊業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額的計算——納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、跨縣市提供建筑服務(wù)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

[比心]

【往期內(nèi)容】

?本文來源金程教育cpa稅法私教班基礎(chǔ)課講義及《cpa必刷·客觀題299》，轉(zhuǎn)載請注明出處！

【第3篇】增值稅應(yīng)納稅額的計算

綜合所得（適用3%至45%超額七級累進稅率）全年應(yīng)納稅所得額=綜合所得年度收入額-60000-專項扣除和專項附加扣除-其他扣除非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，依照年表換算為月計算應(yīng)納稅額

經(jīng)營所得（適用5%至35%超額五級累進稅率）全年應(yīng)納稅所得額：指每一納稅年度的收入扣除成本、費用以及損失后的余額

利息、股息、紅利、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得（比例稅率20%）【提示】自2001年1月1日起，對個人出租住房取得的所得減按10%稅率征稅個人所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入-費用扣除金額-減免稅收入因為項目不同，費用扣除金額不同，需要按不同的應(yīng)稅項目分項計算

居民個人的綜合所得（稿酬折上折56%）應(yīng)納稅所得額=年收入額-費用60000-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除

年收入額=工資、薪金所得（據(jù)實扣除）+勞務(wù)報酬所得 x（1-20%）+稿酬所得 x（1-20%）x70%+特許權(quán)使用費所得 x（1-20%）

專項扣除（社保+住房公積金）

專項附加扣除子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人

子女教育：滿3歲學(xué)前教育+學(xué)歷教育，每個子女1000元/月【提示】專項扣除、專項附加扣除和其他扣除，一個納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

繼續(xù)教育：學(xué)歷教育，400元/月x48個月；個人接受本科及以下學(xué)歷繼續(xù)教育，父母可選擇一方扣除；職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得證書的當(dāng)年，按3600元/年

大病醫(yī)療：15000以下個人負(fù)擔(dān)，限額80000元/年，可由本人或配偶扣除，子女由父母一方扣除

住房貸款：本人或配偶+首套住房貸款利息，1000元/月最長20年，可選擇夫妻一方或各50%扣除住房租金：直轄市、省會城市、計劃單列市，1500元/月，其他城市人口100萬以上，1100元/月，人口100萬以下，800元/月

贍養(yǎng)老人：以家庭為單位，2000元/月

其他扣除：企業(yè)年金、職業(yè)年金、個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出

財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元應(yīng)納稅所得額=每次收入-費用800

每次收入4000元以上應(yīng)納稅所得額=每次收入 x（1-20%）

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額-（財產(chǎn)原值-合理費用）x20%

利息、股息、紅利和偶然所得應(yīng)納稅所得額=每次收入額x20%

其他費用扣除標(biāo)準(zhǔn)通過境內(nèi)非營利的社會團體、國家機構(gòu)個人捐贈的扣除規(guī)定限額扣除：公益性捐贈30%全額扣除：捐贈給紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動場所、非營利性老年服務(wù)機構(gòu)、符合條件的公益救濟性捐贈、教育事業(yè)【記憶：老少爺們搞學(xué)習(xí)干公益】

其他扣除規(guī)定對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，限額扣除2400元/年（200元/月）

應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額=（每一納稅年度收入額-費用60000-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除）x適用稅率-速算扣除數(shù)

綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額x預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用（6萬=5000元/月）-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計其他扣除

2023年7月1日起，對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用

勞務(wù)報酬所得（三級預(yù)扣預(yù)繳適用）每次收入不超過4000元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（收入額-800）x20%

每次收入4000元以上應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=收入額x（1-20%）x預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

稿酬所得（折上折56%）每次收入不超過4000元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（收入額-800）x70%x20%（預(yù)扣率）

每次收入4000元以上應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=收入額x（1-20%）x70%x20%（預(yù)扣率）

特許權(quán)使用費所得每次收入不超過4000元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（收入額-800）x20%（預(yù)扣率）

每次收入4000元以上應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=收入額x（1-20%）x20%（預(yù)扣率）

自2023年7月1日起，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款

經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額=（全年收入總額-成本、費用、稅金、損失、其他支出及以前年度虧損）x適用稅率-速算扣除數(shù)

自2023年1月1日至2023年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅

利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=每次收入額x20%

財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算每次收入不超過4000元應(yīng)納稅額=（每次收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費-修繕費用限額800-800）x20%

每次收入4000元以上應(yīng)納稅額=（收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費-修繕費用限額800）x（1-20%）x20%

個人取得房屋轉(zhuǎn)租的收入（財產(chǎn)租賃所得）取得轉(zhuǎn)租收入的個人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)，允許在計算個人所得稅時，從計算轉(zhuǎn)租所得時予以扣除

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）x20%

個人轉(zhuǎn)讓房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產(chǎn)原值，計算轉(zhuǎn)讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅

受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得額

偶然所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=每次收入額x20%

【第4篇】增值稅應(yīng)納稅額測算

#稅務(wù)師考試##稅1背記知識點#

(一)加計抵減(★★★)

1.適用加計抵減政策的納稅人及加計抵減比例

(1)適用加計抵減的納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

(2)加計抵減比例。

解題三步走：

第一，判斷行業(yè)、銷售額等是否符合加計抵減政策以及加計抵減比例。

第二，用“當(dāng)期允許抵扣的進項稅額”乘以加計抵減比例計算出的當(dāng)期計提加計抵減金額。

第三，特別留意“上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計抵減余額”和“當(dāng)期加計抵減調(diào)減額”。

(二)留抵稅額(★★★)

一般計稅方法下：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

上述公式如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)，即當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額，則計算出來的結(jié)果就是“留抵稅額”。留抵稅額允許結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

因此，如果某一期間存在上期結(jié)轉(zhuǎn)的留抵稅額，則：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額-上期留抵稅額

(三)增值稅留抵稅額退稅制度(增量留抵退稅)(2023年變化)(★★★)

自2023年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

1.留抵退稅適用主體

小微企業(yè)：微型＜100萬元；小型＜2000萬元

制造業(yè)等六行業(yè)：中型 ＜1億元；大型：除上述

2.留底退稅條件

（1）小微企業(yè)、制造業(yè)，四個條件：

①納稅信用等級為a級或者b級；

②退稅前36個月未騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開專票；

③退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；

④2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

（2）其他企業(yè)，五個條件：

①②③④+

⑤自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

3.增量留抵稅額

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

4.存量留抵稅額

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

5.留抵退稅與免抵退稅

納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。

6.留抵退稅與即征即退、先征后返(退)

納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。

7.留抵退稅的申請

納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。

納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。同時符合本公告第一條和第二條相關(guān)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請適用上述留抵退稅政策。

8.留抵退稅的其他規(guī)定

(1)納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。

如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應(yīng)在下個納稅申報期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。

以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

(2)適用本公告規(guī)定留抵退稅政策的納稅人辦理留抵退稅的稅收管理事項，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

【第5篇】如何計算增值稅的應(yīng)納稅額

我國現(xiàn)有

18種稅

每種稅按應(yīng)納稅額計算

是財會人必須要做的事情

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【第6篇】出口企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的計算

朋友的公司為一般納稅人，從事鋼鐵產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)。自2023年8月1日開始，因為《關(guān)于取消鋼鐵產(chǎn)品出口退稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第25號）文件的出臺，公司出口產(chǎn)品被取消了出口退稅待遇，需要視同內(nèi)銷征稅。

公司與客戶的定價采用到岸價（cif ），并按到岸價出口報關(guān)。到岸價中包含出口產(chǎn)品的貨值、內(nèi)陸部分和海運部分的運費、途中的保險費。

隨后在計算出口征稅銷項稅額時，企業(yè)財稅人員與主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)此事的工作人員出現(xiàn)了意見分歧。

稅務(wù)人員認(rèn)為

既然出口產(chǎn)品視同內(nèi)銷征稅，就應(yīng)該按照內(nèi)銷的規(guī)定，銷售額應(yīng)為所收取的除增值稅額以外的全部價款和價外費用。

出口報關(guān)單上顯示按到岸價成交且企業(yè)也按到岸價實際收取了客戶款項，就應(yīng)該按照到岸價計算銷項稅額。

企業(yè)認(rèn)為

企業(yè)覺得自己很冤，到岸價里邊除了貨款大頭是運費，運費自己也沒有賺到，都支付給運輸公司了。

國內(nèi)的運費還好說，取得了增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅。海運費沒有取得任何抵扣憑證，無法抵扣進項稅，白白繳納了銷項稅。

那么問題來了——

稅務(wù)人員講的有道理嗎？

出口產(chǎn)品的征稅問題是有專門的文件規(guī)定的。《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第七條第（二）款：

適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅按下列辦法計算：

銷項稅額=（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率

上述文件清楚的規(guī)定出口產(chǎn)品征稅時按照離岸價計算銷項稅額。

離岸價又稱fob價，與到岸價的區(qū)別是不包括海運費及海上的保險費。

朋友的公司雖然按照到岸價報關(guān)，在計算銷項稅額時，還是可以將海上的運費、保險費剔除掉。

結(jié)論

稅務(wù)人員也不是神仙，偶爾也有出錯的時候。納稅人也好稅務(wù)機關(guān)也好，大家都需要遵循稅收法的規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。

所以納稅人遇到稅務(wù)機關(guān)有不同意見時，不用慌也不必氣憤，先看稅收法規(guī)是怎么說的，稅收法規(guī)怎么說就應(yīng)該怎么辦。

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