不動產租賃增值稅（4篇）

【第1篇】不動產租賃增值稅

依據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016 年第23 號）的規(guī)定：

（五）出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

（八）稅務機關為跨縣（市、區(qū)）提供不動產經(jīng)營租賃服務、建筑服務的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“yd”字樣。

所以，開具租賃發(fā)票應該注意：

（1）房東提供增值稅發(fā)票時，必需要在備注欄寫上不動產的詳細地址。

（2）如果房東是小規(guī)模企業(yè)，代開增值稅專用發(fā)票時，還須在發(fā)票備注欄中自動打印'yd'字樣才行，否則無效，增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進項。

【第2篇】不動產租賃服務增值稅稅率

問：我公司有一座2023年5月1日后取得的位于城市的閑置倉庫，一般納稅人，可以提供倉儲服務或者出租不動產租賃服務，請問這兩種業(yè)務在增值稅和房產稅上分別如何納稅？

答：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規(guī)定，增值稅稅率：（一）納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。（四）境內單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。第十六條規(guī)定，增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。附件1后附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第一條第（六）款第4項第（6）點規(guī)定，倉儲服務，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務活動。第一條第（六）款第5項第（2）點規(guī)定，經(jīng)營租賃服務，是指在約定時間內將有形動產或者不動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務活動。按照標的物的不同，經(jīng)營租賃服務可分為有形動產經(jīng)營租賃服務和不動產經(jīng)營租賃服務?！?…。附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第（六）項第3點規(guī)定，一般納稅人發(fā)生電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅[2018]32號) 第一條規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號)第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

《房產稅暫行條例》(國發(fā)(1986)90號，國務院令第588號于2023年1月8日修訂) 第三條規(guī)定，房產稅依照房產原值一次減除10％至30％后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產原值作為依據(jù)的，由房產所在地稅務機關參考同類房產核定。房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據(jù)。第四條規(guī)定，房產稅的稅率，依照房產余值計算繳納的，稅率為1.2％；依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12％。

綜上，你公司作為一般納稅人，把閑置倉庫如果用于提供倉儲服務選擇一般計稅的，則適用6%的稅率，選擇簡易計稅的，則適用3%的征收率；如果用于提供不動產租賃服務的，則適用9%的稅率。你公司把閑置倉庫如果用于提供倉儲服務的，屬于自營用房，應按房產余值適用1.2％稅率計算繳納房產稅；如果用于提供不動產租賃服務的，屬于出租用房，應按租金收入適用12%稅率計算繳納房產稅。

【第3篇】不動產租賃增值稅票開具

依據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016 年第23 號）的規(guī)定：

（五）出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

（八）稅務機關為跨縣（市、區(qū)）提供不動產經(jīng)營租賃服務、建筑服務的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“yd”字樣。

所以，開具租賃發(fā)票應該注意：

（1）房東提供增值稅發(fā)票時，必需要在備注欄寫上不動產的詳細地址。

（2）如果房東是小規(guī)模企業(yè)，代開增值稅專用發(fā)票時，還須在發(fā)票備注欄中自動打印'yd'字樣才行，否則無效，增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進項。

【第4篇】不動產租賃業(yè)務增值稅稅率

。那么對小規(guī)模納稅人有什么福利呢？

一、租賃新政對除個體戶外小規(guī)模納稅人享受增值稅優(yōu)惠的限制

我們先看看之前的政策，在國家稅務總局公告2023年第16號第四條規(guī)定， 對小規(guī)模納稅人的單位和個體工商戶出租不動產，按照5%的征收率計算應納稅額。但對個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。一直以來許多人都覺得所有的小規(guī)模納稅人都能適用個體工商戶的待遇就好了，現(xiàn)在大家看新聞，經(jīng)常會看到大標題有“小規(guī)模納稅人將按照5%的征收率減1.5%繳納增值稅”類似的表述，那么是否現(xiàn)在其他小規(guī)模納稅人出租住房可以享受和個體工商戶一樣的待遇了呢？

可能答案會讓許多人失望，我們先看24號公告第一條的規(guī)定：“住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。”也就是說對于除個體戶外的小規(guī)模納稅人，如果希望享受住房租賃的增值稅減征優(yōu)惠，比個體戶還是多了兩個條件。

1、小規(guī)模納稅人必須是住房租賃企業(yè)，24號公告第四條明確：“本公告所稱住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設部門進行開業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)?！?，所以如果企業(yè)沒做備案是沒法享受優(yōu)惠的。

2、小規(guī)模納稅人必須是向個人出租住房，例如出租住房給企事業(yè)單位做宿舍是不可以享受優(yōu)惠的。

這兩條限制一出，可能許多小規(guī)模納稅人還是挺失望，但是我個人理解這是為了規(guī)范住房租賃市場，所以要求必須要有住房租賃業(yè)務的備案才可以享受優(yōu)惠，同時本來這也是為了解決個人住房問題出的一個政策，當然是要限定出租給個人。

二、租賃新政中對小規(guī)模納稅人房產稅的優(yōu)惠

我們再來看看24號公告里其他小規(guī)模納稅人可以用到的優(yōu)惠。保障性住房的優(yōu)惠一般還是適用于規(guī)模較大的企業(yè)，可能小規(guī)模納稅人也用不到。不過按文件的第二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房，還是可以減按4%的稅率征收房產稅，從12%一下降到4%，還是個利好的消息。

三、個人的疑問

其實從我個人來說，一直是有個疑問，為什么文件不規(guī)定住房租賃企業(yè)間互相租賃住房，也可以適用“按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅”的優(yōu)惠？反正最后目的都是給個人？難道是怕增加租賃流轉環(huán)節(jié)嗎？還有是不是可以理解為 “直接或間接向個人出租住房”都符合公告中規(guī)定的“向個人出租住房”的優(yōu)惠前提呢？還是有點小期待…

本文相關政策

《財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號）

《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人提供不動產經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號公告）第四條

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