補貼收入可以開增值稅（4篇）

【第1篇】補貼收入可以開增值稅

企業(yè)在日常經(jīng)營活動中有時候會獲得政府或其所屬各部門的補貼收入，那么這些收入是不是增值稅的應(yīng)稅收入，要不要繳納增值稅呢？

為此，國家稅務(wù)總局在2023年對此問題作了明確，《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）第七條：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

該文件明確了補貼收入要繳納增值稅的范圍，一是與企業(yè)取得的各項主營及其他業(yè)務(wù)收入有關(guān)，一是與銷售（或提供服務(wù)）數(shù)量有關(guān)。舉兩個個例子：1、要交增值稅的補貼收入：企業(yè)取得的代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費補貼，手續(xù)費補貼根據(jù)企業(yè)執(zhí)行不同的會計準(zhǔn)則或會計制度計入“其他收益”或“營業(yè)外收入”，這個就是典型的企業(yè)取得與提供服務(wù)有關(guān)的收入，這個是要繳納增值稅的。2、不交增值稅的補貼收入：有的企業(yè)是地方政府招商引資項目，根據(jù)與地方政府簽訂的協(xié)議，地方政府會將企業(yè)繳納稅款地方分成部分按協(xié)議約定返還給企業(yè)，這個補貼收入是與企業(yè)取得收入或銷售數(shù)量無關(guān)的，因此不需繳納增值稅。

【第2篇】政府補貼收入要交增值稅嗎

part 1

財政補貼是什么

財政補貼，是指國家為了實現(xiàn)特定的政治經(jīng)濟目標(biāo)，對指定事項由財政安排專項基金向企業(yè)或個人提供的一種補貼。我國現(xiàn)行財政補貼主要有價格補貼、虧損補貼、職工生活補貼和利息補貼等。

注意：本文分析的財政補貼不包括“三代”稅款手續(xù)費返還收入。因手續(xù)費返還收入本質(zhì)屬于代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人為稅務(wù)機關(guān)提供了扣繳服務(wù)而獲取的合理收入，不屬于補貼性質(zhì)所得，其相關(guān)稅務(wù)處理可參閱文章「提示」“三代”稅款手續(xù)費務(wù)必在這個時間前完成申請。

part 2

財政補貼增值稅應(yīng)稅規(guī)則分析

根據(jù)《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）規(guī)定：“納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅?！币?guī)定自2023年1月1日起實施。

由政策規(guī)定可看出，是否涉及增值稅納稅義務(wù)關(guān)鍵看兩個要素：“是否與銷售標(biāo)的收入或數(shù)量掛鉤”，且是“直接掛鉤”。若財政補貼不影響銷售標(biāo)的的收入或數(shù)量，或只是間接影響，則不屬于增值稅征收范圍。

實務(wù)中應(yīng)如何準(zhǔn)確把握與銷售標(biāo)的的收入或數(shù)量直接掛鉤？

根據(jù)“法律優(yōu)位原則”，部門規(guī)章或稅務(wù)規(guī)范性文件都需在稅收法律法規(guī)的規(guī)定下展開。關(guān)于財政補貼收入是否涉及增值稅的具體規(guī)范公告，也是基于《增值稅暫行條例》關(guān)于應(yīng)稅義務(wù)及銷售額的規(guī)定展開的。根據(jù)《增值稅暫行條例》第六條關(guān)于增值稅銷售額的約定：“銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。”

對以上“銷售額”的規(guī)定可舉例理解為，在銷售行為中若納稅人正常銷售，可全部收取100元價款，則100元為增值稅銷售額；但由于一些特殊考慮（如促進節(jié)能減排等），地方為了鼓勵大家購買新能源車，規(guī)定車企銷售價格定在70元，相比于正常銷售少的30元由財政提供補貼。這種情況下車企實際因銷售車輛收到的全部價款包括：客戶支付的70元+財政補貼30元，100元仍為增值稅銷售額，也即在銷售行為中直接影響了銷售價款收取的30元財政補貼應(yīng)繳納增值稅。所以，我們可以按財政補貼是否在銷售行為中直接影響了銷售標(biāo)的的對價，或者說直接構(gòu)成了銷售標(biāo)的應(yīng)收取價款的一部分來判定是否應(yīng)交增值稅。

案例：為鼓勵高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，當(dāng)?shù)卣c企業(yè)約定，如果企業(yè)主營業(yè)務(wù)年銷售額達到5000萬元則不予補貼，如果年銷售額未達到5000萬元，則按實際年銷售額與5000萬元的差額給予補貼。若企業(yè)取得該類補貼，是否需繳納增值稅？

解析：上例中雖然取得的財政補貼與企業(yè)的銷售收入有關(guān)，但不是在銷售行為中收取的價款，而是事后的可能所得；同時，財政補貼也沒有影響到企業(yè)正常銷售高新技術(shù)設(shè)備的數(shù)量或銷售價格；因此不屬于應(yīng)繳增值稅的財政補貼。

關(guān)注：如果財政補貼收入應(yīng)繳增值稅，按什么稅率繳納？

答：應(yīng)繳增值稅的財政補貼收入本質(zhì)屬于銷售標(biāo)的價款的一部分，因此應(yīng)按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的適用稅率計算繳納增值稅。

-end-

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【第3篇】政府補貼收入增值稅

一、什么是平銷返利

平銷返利是生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)以進貨成本或者低于進貨成本的價格進行銷售，生產(chǎn)企業(yè)再通過返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失。

【舉例】a生產(chǎn)企業(yè)將甲產(chǎn)品以1000元每件的價格銷售給b商貿(mào)公司，并在合同中約定b公司同樣按照1000元的價格銷售給第三方。同時，a生產(chǎn)企業(yè)再把售價的15%作為補貼返還給乙商貿(mào)公司。

二、平銷返利增值稅的處理

01 銷售方返利沖進項稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕136號）規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)當(dāng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅額。

應(yīng)沖減進項稅金的計算公式為：當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率

02 返利的增值稅開票規(guī)定

1.供貨方開具紅字發(fā)票：由供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票，供貨方可以沖減銷項稅額，商業(yè)企業(yè)沖減進項稅額。

2.銷售方開具普通增值稅發(fā)票：由商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票，商業(yè)企業(yè)沖減進項稅額，供貨方不得沖減銷項稅額。（商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。）

三、案例展示

某汽車銷售公司(購買方) 與汽車生產(chǎn)廠家(銷貨方)簽訂小汽車的采購合同，約定采購單價10萬/輛，銷售公司平價銷售——對外零售價也是10萬/輛。合同中注明當(dāng)銷售公司的對外銷售量累計達10輛時，廠家補貼1萬元/輛（含稅）的返利。假設(shè)銷售公司當(dāng)月銷售了100輛小汽車，則：

當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅額=100輛*1萬元/（1+13%）×13%=11.5萬元

四、政府補貼增值稅處理

01 什么是政府補貼

財政補貼是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或者非貨幣性資產(chǎn)，主要有四種形式，分別是財政撥款、財政貼息、稅收返還（增值稅出口退稅除外）、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)。

02 政府補貼的增值稅處理

國家稅務(wù)總局公告[2019]年第45號第七條規(guī)定：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、 無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

與收入、數(shù)量直接掛鉤的財政補貼：交增值稅，按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的適用稅率計算繳納增值稅：

1.舉例說明

甲公司是一家銷售新能源汽車的企業(yè)，國家根據(jù)甲公司銷售新能源汽車數(shù)量給予一定的財政補貼，因甲公司取得與銷售新能源汽車數(shù)量有關(guān)的財政補貼，需要繳納增值稅。

2.如何開票

增值稅一般納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的適用稅率計算繳納增值稅，本例中甲公司取得的與銷售新能源汽車數(shù)量有關(guān)的財政補貼按銷售新能源汽車適用稅率開具增值稅發(fā)票。

與收入、數(shù)量不直接掛鉤的財政補貼：不交增值稅，開“不征稅”普通發(fā)票：

1.舉例說明

為鼓勵航空公司在本地區(qū)開辟航線，甲市政府與航空公司商定，如果航空公司從事該航線經(jīng)營業(yè)務(wù)的年銷售額達到1000萬元則不予補貼，如果年銷售額未達到1000萬元，則按實際年銷售額與1000萬元的差額給予航空公司航線補貼，如果航空公司取得該航線補貼，是否需要繳納增值稅？

本例中航空公司取得補貼的計算方法雖與其銷售收入有關(guān)，但實質(zhì)上是甲市政府為彌補航空公司運營成本給予的補貼，且不影響航空公司向旅客提供航空運輸服務(wù)的價格（機票款）和數(shù)量（旅客人數(shù)）），不屬于45號公告第七條規(guī)定的“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”的補貼，無需繳納增值稅。

2.如何開票

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 53 號）第九條第（十一）項規(guī)定，增加 6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

來源：黃山稅務(wù)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第4篇】補貼收入繳納增值稅嗎

提示！這15種情形的利息收入/補貼無需繳納增值稅，財務(wù)人員須知！

日常財務(wù)工作中，處理涉稅工作時，就需要我們財務(wù)人員清楚每個稅種的稅收規(guī)定！這樣才不會給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險！在實際的會計實務(wù)工作，企業(yè)涉及到的主要稅種就是增值稅了，所以，對于增值稅的優(yōu)惠內(nèi)容要清楚！什么情況下繳納增值稅，什么情況下不繳納增值稅，這都關(guān)系到企業(yè)的稅費繳納問題等等這都是要會計人員熟知的！

接下來是跟各位財務(wù)人員匯總了：這15種情形的利息收入/補貼無需繳納增值稅，不清楚的，一定要仔細看看了！

這15種情形的利息收入/補貼無需繳納增值稅

2022最新增值稅稅率表

日常會計人員計算稅費是需要知道對應(yīng)的稅率了！增值是涉及的稅目還多，詳細的稅率記不住的，2022最新增值稅稅稅率表如下！

好了，上述有關(guān)無需繳納增值稅的情況以及增值稅稅率的問題就先到這里了！還希望給大家日常的稅務(wù)工作提供幫助！