收入是否含增值稅（16篇）

【第1篇】收入是否含增值稅

勞務報酬所得主要是指個人從事醫(yī)療、法律、設計、安裝、化驗、測試、書畫、新聞、翻譯等勞務取得的報酬。是一次性的收入，取得該項收入記為一次。如果屬于同一項目連續(xù)性收入的，按照一個月內取得的收入為一次。

一、對于獲取到的勞務報酬收入，我們在計算個人所得稅時，到底是以含增值稅的金額作為計稅依據(jù)呢？還是以不含增值稅的金額作為計算依據(jù)呢？

根據(jù)12366回復得出的結論是：我們在計算勞務報酬個人所得稅時，應以不含增值稅的金額作為計稅依據(jù)。

舉例如下：

勞務報酬計稅依據(jù)：某人獲取到100000元勞務報酬收入（其中增值稅10000元），那就應該按照90000元（100000元-10000元）作為計算勞務報酬個人所得稅的計稅依據(jù)。

二、對于獲取到的勞務報酬收入，我們在計算個人所得稅時，已繳納的增值稅附征稅費，是否可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費用后的余額作為計稅依據(jù)呢？

根據(jù)12366回復得出的結論是：我們在計算勞務報酬個人所得稅時，已繳納的增值稅附征稅費，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費用。

舉例如下：

勞務報酬計稅依據(jù)：某人獲取到100000元勞務報酬收入，其中包括增值稅10000元，獲取到不含增值稅的勞務報酬收入90000元，另支付了1200元的增值稅附加稅費，那就應該按照88800元（100000-10000 -1200）作為計算勞務報酬個人所得稅的計稅依據(jù)。

結合上面二點，某人獲得100000元勞務報酬，增值稅10000元，不含增值稅的收入為90000元，另支付了1200萬元增值稅附加稅費，那么應該納的勞務報酬個人所得稅是多少呢？

應納稅所得額=（100000-10000-1200）*（1-20%）=71040元

適用稅率=40%

速算扣除數(shù)=7000元

應繳納個人所得稅=71040*40%-7000=21416元

稅后收入=100000-1000-1200-21416=67384元

勞務報酬個人所得稅具體的計算方法，詳見下回分解~

【第2篇】補貼收入繳納增值稅嗎

提示！這15種情形的利息收入/補貼無需繳納增值稅，財務人員須知！

日常財務工作中，處理涉稅工作時，就需要我們財務人員清楚每個稅種的稅收規(guī)定！這樣才不會給企業(yè)帶來涉稅風險！在實際的會計實務工作，企業(yè)涉及到的主要稅種就是增值稅了，所以，對于增值稅的優(yōu)惠內容要清楚！什么情況下繳納增值稅，什么情況下不繳納增值稅，這都關系到企業(yè)的稅費繳納問題等等這都是要會計人員熟知的！

接下來是跟各位財務人員匯總了：這15種情形的利息收入/補貼無需繳納增值稅，不清楚的，一定要仔細看看了！

這15種情形的利息收入/補貼無需繳納增值稅

2022最新增值稅稅率表

日常會計人員計算稅費是需要知道對應的稅率了！增值是涉及的稅目還多，詳細的稅率記不住的，2022最新增值稅稅稅率表如下！

好了，上述有關無需繳納增值稅的情況以及增值稅稅率的問題就先到這里了！還希望給大家日常的稅務工作提供幫助！

【第3篇】存款利息收入的增值稅

對于結構性存款是否屬于存款，利息收入是否要征收增值稅，在實務中我們發(fā)現(xiàn)大家還是有很多認識的誤區(qū)。部分稅務機關，比如河南稅務局認為結構性存款利息收入不征收增值稅，但也有稅務機關和稅務干部認為，結構性存款利息收入需要繳納增值稅。為此，我們梳理了當下各方對于結構性存款在稅收上上的各種認識誤區(qū)，并一一進行闡述。

誤區(qū)一：結構性存款不屬于存款

這是當下很多人直觀的認識。因為，在很多人的腦海中，存款就是那種按照規(guī)定固定利息支付的金融產(chǎn)品，由于結構性存款嵌入了衍生品，因為結構性存款不屬于存款，既然不屬于存款，他的利息就不屬于存款利息。同時，由于結構性存款合同約定保本，因此他的利息要繳納增值稅。

有些人認為結構性存款是理財，還有些人認為結構性存款是一個衍生金融工具投資。我們認為，這些都屬于錯誤的認知。首先，一種金融產(chǎn)品是否屬于存款，這個界定的權力應該在我國金融監(jiān)管部門。既然其他部門不能解釋你稅法的名詞，那你稅法中提到的金融名詞，除非你自己有特殊解釋，正常解釋的權利應該歸屬金融部門。而不是由各個基層稅務機關，或稅務干部按照自己的理解去解釋。

對于結構性存款是否屬于存款，在中國銀保監(jiān)會《中國銀保監(jiān)會辦公廳關于進一步規(guī)范商業(yè)銀行結構性存款業(yè)務的通知》（銀保監(jiān)辦發(fā)〔2019〕204號）中規(guī)定：本通知所稱結構性存款是指商業(yè)銀行吸收的嵌入金融衍生產(chǎn)品的存款，通過與利率、匯率、指數(shù)等的波動掛鉤或者與某實體的信用情況掛鉤，使存款人在承擔一定風險的基礎上獲得相應的收益。

我們看到，在中國銀保監(jiān)會的定義中，對于結構性存款是否屬于存款是有明確的定義的。首先，他明確說明，結構性存款屬于存款，只是其中嵌入了金融衍生產(chǎn)品。但他即使嵌入了金融衍生產(chǎn)品，那也是存款。其次，他從法律關系也界定了，購買結構性存款的投資人就是存款人，即購買結構性存款的投資人和商業(yè)銀行之間構成存款法律關系。

因此，從中國銀保監(jiān)會對于結構性存款的定義來看，結構性存款屬于存款是毫無疑問的。

誤區(qū)二：只有按照固定利率支付利息的活期、定期存款利息才不征收增值稅

很多人這么認為，雖然財稅【2016】36號文規(guī)定；存款利息收入不征增值稅。但是，部分稅務干部認為，36號文中所稱的存款僅指的那種按照人民銀行規(guī)定的存款利率向投資人支付固定利息的活期、定期、定活兩便等類型的存款。結構性存款一部分利息保底，還有一部分是浮動的，因此他不符合36號文存款的定義，鑒于其合同又約定保本，所以要繳納增值稅。

我們認為，這個也是非常大的誤區(qū)。首先，36號文僅僅寫的是存款，并沒有對于存款給予定義。對于屬于36號文不征收增值稅的存款，究竟是哪種，解釋權應該在財政部和國家稅務總局。

我們認為，除非國家稅務總局在36號文中，或者單獨下發(fā)國家稅務總局公告，明確說“本通知所稱的存款，是指具有吸儲資質的金融機構，按照人民銀行規(guī)定的儲蓄存款利息向存款人支付利息的存款”。那這樣就把36號文中不征收增值稅的存款利息僅限定于一般性存款，從而把結構性存款排除在外。否則，在國家稅務總局沒有對36號文中的“存款”給予稅收上的額外定義之前，只要符合金融監(jiān)管部門認定的是“存款”，則利息就可以享受36號文不征收增值稅的待遇。

誤區(qū)三：結構性存款不是存款，是交易性金融資產(chǎn)

有人說，你看銀保監(jiān)會自己就自相矛盾。你自己發(fā)文說，結構性存款屬于存款。我們存款按照會計準則規(guī)定，應該按照攤余成本計量，會計科目計入“銀行存款”科目。但是，你自己在和財政部、國資委、證監(jiān)會聯(lián)合下發(fā)的《關于嚴格執(zhí)行企業(yè)會計準則 切實加強企業(yè)2023年年報工作的通知》（財會〔2021〕2號）中又說：對于商業(yè)銀行吸收的符合《中國銀保監(jiān)會辦公廳關于進一步規(guī)范商業(yè)銀行結構性存款業(yè)務的通知》（銀保監(jiān)辦發(fā)〔2019〕204號）定義的結構性存款，即嵌入金融衍生產(chǎn)品的存款，通過與利率、匯率、指數(shù)等的波動掛鉤或者與某實體的信用情況掛鉤，使存款人在承擔一定風險的基礎上獲得相應的收益，企業(yè)通常應當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，記入“交易性金融資產(chǎn)”科目。

你自己都說了，結構性存款應該計入“交易性金融資產(chǎn)”，而不是“銀行存款”會計科目，這不是你自己就承認了結構性存款不是存款嗎。持有這種觀點的人還真不少。這是真是學會計準則學到半道上了。

那我要給你將另外一個事情，財政部會計司又說，如果金融機構發(fā)放的貸款，利率是按照lrp+0.2%來定價的，這類貸款會計上應該按照攤余成本計量，計入“貸款”會計科目。但是，如果合同利率是按照lpr*1.2來確定的，那這類貸款就無法滿足sppi測試，應該按照“交易性金融資產(chǎn)”核算。那么稅務局對于貸款，如果合同利率是按照lpr*1.2來確定，會計上核算為“交易性金融資產(chǎn)”，在法律關系的界定上就不是貸款啦，就是投資啦，取得的收益就按照非保本不繳納增值稅啦。

這完全是根本沒搞懂會計、法律和稅法之間的差異而對別人產(chǎn)生深深的誤解。會計準則要滿足信息披露的要求，對于各種金融產(chǎn)品，他不是根據(jù)法律關系或者名字來劃分的，他的要求是，不管你是哪種法律關系下形成的金融合同，只要你合同的現(xiàn)金流特征是類似的，都應該按照相同的會計原則進行核算和披露，這樣會計信息才具有可靠性和可比性。但是，會計穿透合同現(xiàn)金流來核算金融商品，并不影響對各類金融商品的法律關系的界定。

你只要是貸款，不管你的利息是按固定利率來收的，還是按lpr上浮來收的，亦或我也可以一部分利息固定比如1%，另一部分利息掛鉤股指（如果中國銀保監(jiān)會允許），但是由于基礎法律關系是屬于貸款，不管利息是采用什么樣的表現(xiàn)形式收取，他都是貸款的法律關系下形成的利息，都應該按照“貸款服務”繳納增值稅。

再比如，公司給予高管按照業(yè)績支付的獎金，需要按照《應付職工薪酬》會計準則核算，獎金按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。如果公司給予高管的獎金是掛鉤股票未來的表現(xiàn)（衍生金融工具），屬于股票增值權，這個就按《股份支付》會計準則核算。難道在這種情況下高管取得的股票增值權所得就變成“財產(chǎn)轉讓所得”而不是“工資、薪金所得”啦。獎金的形式可以有多種方式，固定的，和業(yè)績掛鉤，和股價表現(xiàn)掛鉤（衍生金融工具），但基礎法律關系是這部分所得是因為高管任職受雇取得的，他還是屬于“工資、薪金所得”。

因此，對于結構性存款而言，由于存款人和商業(yè)銀行的基礎法律關系還是存款法律關系，不管利息約定的是固定的，還是固定加浮動的（掛鉤衍生金融品），這些都還是利息。既然是存款利息，那自然應該可以享受36號文不征增值稅的待遇。

誤區(qū)四：結構性存款屬于理財產(chǎn)品

有人說，你看《中國銀保監(jiān)會辦公廳關于進一步規(guī)范商業(yè)銀行結構性存款業(yè)務的通知》（銀保監(jiān)辦發(fā)〔2019〕204號）說了：商業(yè)銀行銷售結構性存款，應當參照《商業(yè)銀行理財業(yè)務監(jiān)督管理辦法》（以下簡稱《理財辦法》）第三章第二節(jié)和《理財辦法》附件的相關規(guī)定執(zhí)行，充分揭示風險，實施專區(qū)銷售和錄音錄像，不得對投資者進行誤導銷售。如果結構性存款是存款，他干嘛要按理財?shù)囊?guī)定銷售。所以，他肯定不是存款。

這也是一個主觀認識誤區(qū)。由于一般性存款利息是固定的，投資人在購買時就知曉。但是，結構性存款雖然也保本（結構性存款本金受存款保險的保障），但是對于利息部分中掛鉤衍生金融工具的，收益波動大。為了防止商業(yè)銀行不恰當?shù)男麄鹘Y構性存款高收益，但客戶到期實際收益很低產(chǎn)生矛盾，銀保監(jiān)會就要求商業(yè)銀行銷售結構性存款按照理財產(chǎn)品的那一套流程，進行投資者風險評估，錄音錄像，充分告知風險，避免誤導銷售，這只是銷售方法上的借鑒。

結構性存款屬于存款，他屬于商業(yè)銀行的表內負債。理財產(chǎn)品屬于商業(yè)銀行的表外資產(chǎn)，屬于資管產(chǎn)品。按照現(xiàn)在資管新規(guī)，商業(yè)銀行都要逐步成立自己的理財子公司作為理財產(chǎn)品管理人。因此，無論從法律關系還是交易結構來看，結構性存款都不屬于銀行理財。

誤區(qū)五：投資人購買結構性存款實際買了一個存款+衍生金融工具

有人認為，你看《中國銀保監(jiān)會辦公廳關于進一步規(guī)范商業(yè)銀行結構性存款業(yè)務的通知》（銀保監(jiān)辦發(fā)〔2019〕204號）中規(guī)定：本通知所稱結構性存款是指商業(yè)銀行吸收的嵌入金融衍生產(chǎn)品的存款。銀保監(jiān)會都這么說了，因此，投資人買的結構性存款實際是買了兩個金融商品，那部分按照保底假設1%固定利率支付的屬于存款，另外一部分掛鉤衍生金融工具的實際是一個衍生金融工具投資。但鑒于這種衍生金融工具投資合同又約定保本，那收益就應該繳納增值稅，但那部分保底假設1%的可以不征收增值稅。

這也完全是對于銀保監(jiān)會這個定義的誤解。比如我們這么說，可轉債是一個嵌入了轉股選擇權的債券。即使可轉債嵌入了轉股期權，但他還是債券，對于可轉債利息還是按“貸款服務”繳納增值稅。雖然結構性存款中嵌入了金融衍生品，但他還是存款，他的利息不管是保底的還是浮動的，都還是存款利息，都應該不征收增值稅。

實際上，從整個交易實質是這樣的，商業(yè)銀行作為吸儲機構，創(chuàng)新金融產(chǎn)品，開發(fā)出了新的存款，他的收益不再是固定，少部分固定，一部分掛鉤衍生金融工具博取高收益?？蛻糍徺I結構性存款，還是和銀行形成存款法律關系。銀行政策按照規(guī)定利率支付存款利息，按照固定利率收取貸款利息，存貸差就是商業(yè)銀行的利潤來源。但是，對于通過結構性存款吸收來的儲蓄，有一部分存款利息是要掛鉤衍生金融工具的，但是商業(yè)銀行的貸款利息的約定方式是沒有掛鉤衍生金融工具的。所以，商業(yè)銀行在負債端就存在風險的敞口。那怎么辦呢，商業(yè)銀行不會自己承擔這個風險，他一定要找券商對進行衍生品交易對沖這部分風險（類似最近比較流行的“雪球”結構性理財一樣）。因此，銀保監(jiān)會就要求了，發(fā)行結構性存款的商業(yè)銀行必須是要有衍生品交易資格的商業(yè)銀行就是這個道理。

這并不是說結構性存款是一個存款加衍生品投資，而是客戶所有投資款給商業(yè)銀行都是屬于存款（這部分本金受存款保險保障），但商業(yè)銀行由于要對沖這部分風險敞口，他需要將其吸收來的結構性存款的一部分資金去對外進行衍生品投資對沖這部分風險。此時，從事衍生金融交易投資的不是結構性存款的購買人，而是商業(yè)銀行，衍生品投資如果需要繳納增值稅，應該是商業(yè)銀行。所以，在這種情況下，結構性存款，商業(yè)銀行支付給存款人的利息，不管是保底的，還是浮動的，他都屬于存款利息，這個性質不變。比如，假設如果以后中國金融監(jiān)管部門允許商業(yè)銀行發(fā)放貸款時，利率的一部分也可以掛鉤衍生金融工具，難道這部分利息就不屬于貸款利息了，不征收增值稅了嗎？道理都是一模一樣的。

因此，我們這篇文章對于目前大家普遍存在的對于結構性存款認知中的五大誤區(qū)進行一一排雷，旨在說明，除非國家稅務總局后期下文明確36號文中的“存款”僅指按固定利率支付利息的一般性存款外，我們應該理直氣壯，正大光明地認為，結構性存款就屬于36號文的存款，結構性存款的利息收入，不管是保底的還是浮動的，都不征收增值稅。

article：herozgq 財稅星空

【第4篇】免稅收入如何開具增值稅普通發(fā)票

免稅產(chǎn)品如何開具增值稅發(fā)票

免稅產(chǎn)品銷售不能開具增值稅發(fā)票。

(1)向消費者銷售應稅項目。向消費者銷售的應稅貨物或提供的應稅勞務，消費者沒有抵扣進項稅的需要，所以不必開具專用發(fā)票，只需開具普通發(fā)票就可以了。

(2)銷售免稅產(chǎn)品。免稅產(chǎn)品不需要交納增值稅，更不存在進項稅額或銷項稅額的 核算問題，所以不必開具專用發(fā)票。

(3)銷售報關出口的貨物、境外銷售應稅勞務。我國增值稅稅法規(guī)定，對于出口的應稅貨物和勞務免征增值稅，所以，在銷售時不必開具增值稅專用發(fā)票。

(4)將貨物用于非應稅稅項目。將貨物用于非應稅項目屬于內部使用的情況。雖然視同銷售，但是沒有必要自己對自己開具專用發(fā)票。

(5)將貨物用于集體福利或個人消費。也屬于內部使用問題，不必開具專用發(fā)票。

(6)將貨物無償贈送他人。

(7)提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。這些項目不屬于增值稅的應稅范圍，所以不能開具增值稅專用發(fā)票。

《財政部國家稅務總局關于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》(財稅字〔1999〕198號)第一條規(guī)定的增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴大到糧食和大豆，并可對免稅業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票。

增值稅免稅優(yōu)惠政策

法定項目免稅，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條下列項目免征增值稅：

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品；

（2）避孕藥品和用具；

（3）向社會收購的古舊圖書；

（4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（6）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（7）銷售的自己使用過的物品。

免稅產(chǎn)品如何開具增值稅發(fā)票？除了在法律規(guī)定的情況之下是可以進行開增值稅發(fā)票的，其余的情況對于免稅產(chǎn)品是不能開增值稅發(fā)票的。這點大家需要了解清楚，本文也有詳細的內容說明大家可以了解一下，如果您有其他問題，歡迎咨詢會計學堂。

【第5篇】理財利息收入交增值稅

單位購入的銀行理財產(chǎn)品。非保本浮動利率，短期持有后轉讓（一般是購入的隨時可贖回的），對于轉讓收益是否需要繳納增值稅？

回復：親愛的學員，根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務等增 值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140 號）第一條、第二條解釋，金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉讓。

【第6篇】營業(yè)稅*增值稅收入

關注《第一曉稅》，第一時間知曉各類稅收優(yōu)惠政策

版權聲明：本文轉載自國家稅務總局相關政策文件

新稅制實施以來，各地陸續(xù)反映了一些增值稅、營業(yè)稅執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關政策問題規(guī)定如下：

一、關于集郵商品征稅問題 集郵商品，包括郵票、小型張、小本票、明信片、首日封、郵折、集郵簿、郵盤、郵票目錄、護郵袋、貼片及其他集郵商品。 集郵商品的生產(chǎn)、調撥征收增值稅。郵政部門銷售集郵商品，征收營業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，征收增值稅。

二、關于報刊發(fā)行征稅問題 郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊征收增值稅。

三、關于銷售無線尋呼機、移動電話征稅問題 電信單位（電信局及電信局批準的其他從事電信業(yè)務的單位）自己銷售無線尋呼機、移動電話，并為客戶提供有關的電信勞務服務的，屬于混合銷售，征收營業(yè)稅；對單純銷售無線尋呼機、移動電話，不提供有關的電信勞務服務的，征收增值稅。

四、關于混合銷售征稅問題 根據(jù)增值稅暫行條例實施細則（以下簡稱細則）第五條的規(guī)定，“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者”的混合銷售行為，應視為銷售貨物征收增值稅。此條規(guī)定所說的“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應稅勞務”，是指納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應稅勞務營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物銷售額超過50%，非增值稅應稅勞務營業(yè)額不到50%。

五、關于代購貨物征稅問題 代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，無論會計制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。 （一）受托方不墊付資金； （二）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉交給委托方； （三）受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進口貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費。

六、關于棕櫚油、棉籽油和糧食復制品征稅問題 （一）棕櫚油、棉籽油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅； （二）切面、餃子皮、米粉等經(jīng)過簡單加工的糧食復制品，比照糧食13%的稅率征收增值稅。糧食復制品是指以糧食為主要原料經(jīng)簡單加工的生食品，不包括掛面和以糧食為原料加工的速凍食品、副食品。糧食復制品的具體范圍由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市直屬分局根據(jù)上述原則確定，并上報財政部和國家稅務總局備案。

七、關于出口“國務院另有規(guī)定的貨物”征稅問題 根據(jù)增值稅暫行條例第二條：“納稅人出口國務院另有規(guī)定的貨物，不得適用零稅率”的規(guī)定，納稅人出口的原油，援外出口貨物，國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等，糖，應按規(guī)定征收增值稅。

八、關于外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進項稅額處理問題 增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按10%的扣除率計算進項稅額。

九、關于寄售物品和死當物品征稅問題 寄售商店代銷的寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）、典當業(yè)銷售的死當物品，無論銷售單位是否屬于一般納稅人，均按簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅，并且不得開具專用發(fā)票。

十、關于銷售自己使用過的固定資產(chǎn)征稅問題 單位和個體經(jīng)營者銷售自己使用過的游艇、摩托車和應征消費稅的汽車，無論銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅，并且不得開具專用發(fā)票。銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。

【第7篇】企業(yè)利息收入增值稅

案例一

甲公司這個月客戶由于延期支付了113萬元的貨款，按照合同約定，向客戶收取了延期付款的利息收入11300元。

提醒：

屬于價外費用，按照銷售貨物適用13%稅率繳納增值稅。

收到延期付款的利息收入的賬務處理如下：

借：銀行存款 1.13萬元

貸：其他業(yè)務收入 1萬元

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）0.13萬元

參考：

《增值稅暫行條例實施細則》（財政部令第 65 號）第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

案例二

甲公司這個月在開戶銀行的存款利息收入11300元。

提醒：

存款利息屬于不征稅收入，不用給銀行開具發(fā)票，憑借銀行結算單可以進行賬務處理就可以。

賬務處理一：

借：銀行存款

借：財務費用-利息收入(紅字)

賬務處理二：

借：銀行存款

貸：財務費用-利息收入(藍字)

參考：

按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2第一條第(二)項的規(guī)定，下列項目不征收增值稅：

(1)根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業(yè)的服務 。

(2)存款利息。

(3)被保險人獲得的保險賠付。

(4)房地產(chǎn)主管部門或者其他指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

(5)在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權轉讓行為。

案例三

甲公司這個月客戶由于資金緊張，向我單位借款100萬元，按照合同約定，向客戶收取了借款資金的利息收入10600元。

提醒：

按照貸款服務繳納6%的增值稅。

收到資金借款利息收入的賬務處理如下：

借：銀行存款 1.06萬元

貸：其他業(yè)務收入（或者財務費用） 1萬元

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）0.06萬元

參考：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》后附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第（五）項規(guī)定，貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤， 按照貸款服務繳納增值稅。

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來源： 郝老師說會計

【第8篇】會費收入免增值稅嗎

案例一

我們是一家取得《社會團體法人登記證書》的商會，我們依照社團章程的規(guī)定，收取的個人會員、單位會員和團體會員的會費收入，是否免征增值稅？

答復：

免征增值稅。

參考：

財稅〔2017〕90號 《關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》第八條規(guī)定：自2023年5月1日起，社會團體收取的會費，免征增值稅。本通知下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應繳納的增值稅，或辦理退稅。社會團體，是指依照國家有關法律法規(guī)設立或登記并取得《社會團體法人登記證書》的非營利法人。會費，是指社會團體在國家法律法規(guī)、政策許可的范圍內，依照社團章程的規(guī)定，收取的個人會員、單位會員和團體會員的會費。社會團體開展經(jīng)營服務性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

案例二

我們是一家酒水銷售公司，實行會員制管理，向每個客戶收取會員費1萬元，酒水均按照一定折扣銷售。

請問：

向每個客戶收取會員費是否免征增值稅？

答復：

不免征增值稅。屬于現(xiàn)代服務業(yè)中，增值稅率6%。

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文：郝老師說會計

【第9篇】增值稅收入確認規(guī)定

接觸到的很多企業(yè)，財務人員都是按當月開具發(fā)票金額確認收入。這樣做的好處就是簡單、省事。開多少票、就收多少款、申報多少收入。那么這樣處理到底符不符合稅法的規(guī)定呢？

在對一些勞務類企業(yè)的稅務檢查中，稅務人員檢查企業(yè)賬簿會發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的“預收款項”、“其他應付款”等科目會存在較大的余額，此時稅務人員會要求財務人員解釋款項性質，并取得合同進行檢查。結果發(fā)現(xiàn)企業(yè)就是收款開票確認收入，一般會晚于勞務進度，這樣做，導致企業(yè)當年度會少確認收入、少繳納企業(yè)所得稅。

對于企業(yè)所得稅納稅義務時間，有個重要文件，即《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（ 國稅函〔2008〕875號），有如下規(guī)定：采取下列商品銷售方式的，應按以下規(guī)定確認收入實現(xiàn)時間：

1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。

2.銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。

3.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。

4.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

對于勞務類收入，規(guī)定如下：企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。

根據(jù)上述文件，開票確認收入顯然是不合適的。

【第10篇】個人出租收入增值稅

出租房子別忘了交增值稅的，應該怎么交，分個人出租和公司出租兩種情況，其中公司又區(qū)分小規(guī)模和一般納稅人。

個人 出租房子

個人出租不動產(chǎn)（不含住房）按照5%的征收率計算增值稅應納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅；個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算增值稅應納稅額，也是向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅。

個人出租住房的，應納增值稅稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%；出租非住房，應納增值稅稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%。

小規(guī)模納稅人 出租房子

小規(guī)模納稅人即單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算增值稅應納稅額，個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算增值稅應納稅額。

一般納稅人 出租房子

一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算增值稅應納稅額。不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

(二)一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應按照3%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應向機構所在地主管稅務機關申報納稅。一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

特別提醒 優(yōu)惠政策

根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第53號）二、其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

【第11篇】其他業(yè)務收入交增值稅

在日常工作中，混合銷售行為不在少數(shù)。我們知道，根據(jù)財稅【2016】年36號文的規(guī)定，對于混合銷售的增值稅交納依據(jù)是：如果企業(yè)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售，按照銷售貨物繳納增值稅。其他單位，按照銷售服務繳納增值稅。而混合銷售行為的判斷只能是“銷售+服務”的形式，且這個前提是“銷售+服務”的甲方為同一主體，即在同一項業(yè)務中發(fā)生，此時才屬于混合銷售。

而混合銷售也有例外情況：① 國家稅務總局公告2023年第11號

② 國家稅務總局公告2023年第42號

為了便于理解，小編將例外情況總結如下：

日常工作中，客戶經(jīng)常感到困惑的問題是：我們的合同怎么簽，發(fā)票怎么開？甲方要求我們開具13%稅率的發(fā)票合理嗎？實務中，一定是先有業(yè)務，再有合同，最后才是開票和交稅。那么我們就從業(yè)務談起，首先判斷某項業(yè)務是否屬于混合銷售？再考慮適用的主營業(yè)務是什么，可以開什么稅目的發(fā)票？最后按此思路，再思索合同應該怎么簽？下來我們結合幾個例子加以分析：

案例一：某鋁合金門窗企業(yè)，銷售自產(chǎn)門窗的同時進行安裝服務，合同總價款為500萬元，該鋁合金門窗企業(yè)如何繳納增值稅？

解析：這就是一個典型的混合銷售案例了！由于銷售貨物的同時提供安裝服務，屬于混合銷售行為，首先判斷該公司的主營業(yè)務，如果主營業(yè)務是門窗的銷售，那么企業(yè)應按銷售貨物開票，稅率從主營業(yè)務13%。故該業(yè)務應交增值稅=500/1.13*13%=57.52（萬元）

案例二：某電梯銷售公司，向某房企銷售外購電梯的同時提供安裝服務，合同約定電梯銷售價款為1000萬元，安裝價款為50萬元，該電梯公司如何繳納增值稅？

解析：該公司分別簽署了銷售和安裝服務的價款，屬于混合銷售的例外情況，此時企業(yè)應分別按照銷售機器設備和安裝服務開票，其中安裝服務可以選擇簡易計稅，稅率為13%和3%。電梯公司該業(yè)務應交增值稅=1000/1.13*13%+50/1.03*3%=116.5（萬元）

案例三：某電梯銷售公司，向某房企銷售自產(chǎn)電梯的同時提供安裝服務，合同總價款為1050萬元，該電梯公司如何繳納增值稅？

解析：由于企業(yè)未依據(jù)11號公告分別核算銷售和安裝服務的銷售額，故按兼營處理，從高適用稅率或者征收率。此時企業(yè)的銷售和安裝業(yè)務應按銷售的適用稅率核算，故該業(yè)務應交增值稅=1050/1.13*13%=120.8（萬元）

從以上兩個案例中我們可以看出，由于合同的簽訂方式不同，僅僅是分別核算了銷售和安裝服務的價款，導致應交增值稅的結果不同。

案例四：某鋼結構企業(yè)，銷售自產(chǎn)鋼結構件的同時進行安裝服務，合同約定鋼結構銷售價款為350萬元，安裝價款為150萬元，該鋼結構企業(yè)如何繳納增值稅？

解析：由于該公司分別簽署了銷售和安裝服務的價款，屬于混合銷售的例外情況，此時企業(yè)應分別按照銷售鋼結構件和安裝服務開票，稅率為13%和9%。故鋼結構企業(yè)應分別核算銷售和安裝服務的銷售額，此時該業(yè)務應交增值稅=350/1.13*13%+150/1.09*9%=52.65（萬元）

從以上四個案例中我們可以看出，如何判斷該業(yè)務屬于何種計稅方式，小編總結步驟如下：

1、判斷業(yè)務：是屬于混合銷售、兼營還是混合銷售的例外情況？

2、價款如何核算：是否分別核算銷售和安裝的價款？

3、判斷適用政策：該業(yè)務到底是混合銷售（從主營業(yè)務稅率）、兼營（從高適用稅率）、還是按照混合銷售以外的特殊規(guī)定（分別核算銷售額、分別適用不用的稅率或者征收率）？

4、整體業(yè)務的審核：通過業(yè)務上的判斷之后，財務人員再去審核合同簽署的是否規(guī)范、合理？

但實務中，對于11號公告中的“自產(chǎn)活動板房和鋼結構件”兩類特殊情況，應分別核算的安裝服務是否可以適用簡易計稅？稅法條文并沒有明確表示，各地爭議也比較大。建議企業(yè)在實際執(zhí)行的過程中，提前向主管機關咨詢相關口徑，避免涉稅風險！

來源：焦點財稅（李欣）

【第12篇】未開票收入增值稅

未開票收入，顧名思義就是沒有開發(fā)票的收入。在實際銷售中，有的銷售金額很小，且是對自然人銷售的，很多都不開發(fā)票（比如買包鹽）。但是這部分收入也是經(jīng)營者的應稅收入，需要依法申報納稅的。

未開票收入日常賬務處理：

1、銷售時的會計分錄:

借：應收賬款（或銀行存款）

貸：主營業(yè)務收入-未開票收入

貸：應交稅費--應繳增值稅-銷項稅額

(注釋：也就是說，即使沒有開票，也要繳納稅款的)

2、業(yè)務發(fā)生后，有需要開具發(fā)票時的會計分錄：

借：主營業(yè)務收入--未開票收入

貸：主營業(yè)務收入-xx有限公司

“應交稅費—待轉銷項稅額”明細科目，主要核算納稅人(含一般納稅人和小規(guī)模）銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關收入或利得（會計收入確認基于權責發(fā)生制的原則）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

待轉銷項稅額的賬務處理：

a公司將一處閑置辦公樓對外出租，合同約定租期為3年，自2023年1月1日至2023年12月31日，每年租金24萬，合同約定每年12月31日支付上一年的租金，2023年租金與到期日收取，取得租金時開具發(fā)票。

會計賬務處理上，a公司需要分期確認收入的實現(xiàn)，每月確認租金收入為2萬（24÷12=2），而增值稅方面，納稅義務發(fā)生時間為取得索取銷售款項憑證的當天，即2023年租金納稅義務發(fā)生時間為2023年12月31日，銷項稅額應先計入“應交稅費—待轉銷項稅額”：

a公司增值稅一般納稅人，依據(jù)稅法規(guī)定：

納稅人房屋租賃增值稅稅率：

1、一般般納稅人出租不動產(chǎn)增值稅稅率11%;

2、小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照5%的征收率計算應納稅額;

3、個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額;其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

2023年1月—12月每月確認收入分錄為：

借：應收款項 2.22萬元

貸：其他業(yè)務收入/租金收入 2萬元

貸：應交稅費——待轉銷項稅額 0.22萬元

2023年12月31日納稅義務發(fā)生時，結轉待轉銷項稅額：

借：應交稅費——待轉銷項稅額 2.64（0.22×12）萬元

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2.64 萬元

二者的區(qū)別在于是否發(fā)生增值稅納稅義務。未開票收入是依據(jù)會計收入確認原則已可確認收入，同時也發(fā)生了增值稅納稅義務。

待轉銷項稅額是依據(jù)會計權責發(fā)生制原則可以確認收入，但依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，未發(fā)生增值稅納稅義務。

(一)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第一款第(一)項規(guī)定的增值稅納稅義務發(fā)生時間：銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

(二)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定為條例第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收訖銷售款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：

1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;

2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天;

3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天;

4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;

5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天;

6.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天;

7.納稅人發(fā)生本細則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

(三)財稅[2013]106號文件營業(yè)稅改征增值稅試點政策第四十一條規(guī)定應稅服務增值稅納稅義務發(fā)生時間為：

1.納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。

2.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

3.納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。

【第13篇】個人收入增值稅起征點

2023年增值稅起征點

日期：2023.1.4 來源：稅乎網(wǎng)

一、小規(guī)模納稅人（不含個人）增值稅起征點相關政策

2016.5.1開始月銷售額未達到2萬元免征增值稅（財稅2023年36號文，現(xiàn)行有效）

2016.5.1-2017.12.31對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅（財稅2023年36號文，過期失效）

2018.1.1-2018.12.31對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅（財稅2023年76號文，過期失效）

2019.1.1-2021.3.31對月銷售額10萬元以下增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅（財稅2023年13號文，過期失效）

2021.4.1-2022.12.31對月銷售額15萬元以下增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅（財稅2023年11號文，過期失效）

也就是說，目前有效的條款僅是月銷售額未達到2萬元免征增值稅。

二、個人增值稅起征點相關政策

1、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則（2023年修訂）

第三十七條?增值稅起征點的適用范圍限于個人。

增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：

（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；

（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額5000-20000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。

前款所稱銷售額，是指本細則第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。

省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應在規(guī)定的幅度內，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務總局備案。

2、財稅〔2016〕36號財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知

第四十九條 個人發(fā)生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。

增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。

第五十條 增值稅起征點幅度如下:

（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

起征點的調整由財政部和國家稅務總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應當在規(guī)定的幅度內，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案。

經(jīng)小編查詢，各地稅局都是按上限規(guī)定本地的起征點。

【第14篇】理財收入交增值稅嗎

導讀：理財收益的增值稅怎么入賬？大家都知道個人買賣金融商品是無需繳納增值稅的，但是企業(yè)的理財投資收益該怎么做賬，是很多人都十分感興趣的話題。會計學堂小編將針對這個問題在下文中給出相關的介紹，希望你們能從中得到一定的啟發(fā)。

理財收益的增值稅怎么入賬?

借:銀行存款

利息收入

貸:應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

其他流動資產(chǎn)

企業(yè)購入理財產(chǎn)品后,未持有至到期,而是轉讓,毫無疑問,需要以賣出價扣除買入價后的余額為銷售額,按照6%的適用稅率或3%征收率(小規(guī)模納稅人)計算繳納增值稅.

但如果企業(yè)購入理財產(chǎn)品后,持有至到期獲得的收益是否需要繳納增值稅呢?很多人認為這不屬于金融商品轉讓,因此無需繳納增值稅.但如果我們仔細研讀財稅【2016】36號,就會發(fā)現(xiàn),在'貸款服務'的解釋中是這樣描述的,'貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動.各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入……,按照貸款服務繳納增值稅.'由此我們可以看到,企業(yè)持有金融商品期間獲得的利息,需要按照'貸款服務'繳納增值稅.

換言之,企業(yè)購入理財產(chǎn)品后,無論是轉讓還是持有至到期,其轉讓差價或利息收入都需要繳納增值稅.

公司投資理財產(chǎn)品怎么做會計分錄?

買時:

借:交易性金融資產(chǎn)

貸:銀行存款

到期收回本金及收益

借:銀行存款

貸:短期投資投資收益

貸:交易性金融資產(chǎn)

【第15篇】增值稅商品銷售收入

濰坊卓爾財稅服務有限公司致力于工商財稅行業(yè)。專業(yè)為企業(yè)提供注冊公司、財務代理、工商代辦、公司注銷、商標注冊、財務外包、財務咨詢、稅收籌劃等一站式服務。攜手卓爾財稅，讓您財稅無憂！

我正在進行征期申報，請問申報增值稅時的銷售收入是否僅指開具增值稅發(fā)票的收入呀？

不是哦！申報增值稅時的銷售收入，除了開具增值稅發(fā)票的收入，還包括未開票收入、視同銷售收入、預收的租金收入等。跟我一起來看一下吧！一、未開票收入

《增值稅暫行條例》第十九條第一款規(guī)定，發(fā)生應稅銷售行為，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。有些面向個人消費者的企業(yè)，收取貨款后，客戶沒有索要發(fā)票，但企業(yè)收取貨款就應當承擔納稅義務，應在增值稅申報表中“未開票收入”中填報。

二、視同銷售收入

《增值稅暫行條例實施細則》第十四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。企業(yè)發(fā)生上述視同銷售行為，例如將產(chǎn)品贈送客戶，或者將產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工，都要按規(guī)定進行視同銷售處理，同時在增值稅申報表“未開具發(fā)票收入”中填報。

三、預收款收入

《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第四項規(guī)定，采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第二項規(guī)定，納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。對于以上兩種預收款收入，納稅義務已經(jīng)發(fā)生，如果發(fā)票尚未開具，就應該在增值稅申報表“未開票收入”中填報。

四、稽查查補收入、納稅評估收入

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條規(guī)定，本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。因此，企業(yè)除了申報開票收入外，還應申報稽查查補收入、納稅評估收入。在增值稅申報表附表一中有“納稅檢查調整”欄，企業(yè)被檢查后如需自行更正申報增值稅，可以在此欄中填列稽查查補收入。

本文來源：諸葛會稅。

【第16篇】逾期票證收入增值稅

問：由于客戶逾期未消費，納稅人取得的運輸逾期票證收入如何繳納增值稅？為客戶辦理退票收取的退票費、手續(xù)費如何繳納增值稅？

答：根據(jù)《財政部稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）：“二、自2023年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅?！?/p>

來源：12366北京中心