免增值稅收入確認(rèn)（16篇）

【第1篇】免增值稅收入確認(rèn)

選對(duì)方法 合規(guī)確認(rèn)土地增值稅應(yīng)稅收入

2023年11月04日 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 版次：07 作者：郭立江

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的土地增值稅應(yīng)稅收入，應(yīng)為不含增值稅收入。筆者在實(shí)際征管中發(fā)現(xiàn)，一些適用增值稅一般計(jì)稅方法的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對(duì)土地增值稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)存在誤區(qū)。建議房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)掌握方法，準(zhǔn)確計(jì)算土地增值稅應(yīng)稅收入。

典型案例

房地產(chǎn)開發(fā)公司p公司為增值稅一般納稅人，其開發(fā)的m項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，2023年6月已完工交付使用。該項(xiàng)目共取得含稅銷售收入（售房款）10900萬(wàn)元。假設(shè)對(duì)應(yīng)的土地成本為4000萬(wàn)元，適用增值稅稅率9%，那么，p公司應(yīng)如何確定土地增值稅清算時(shí)的應(yīng)稅收入？

常見問題

筆者在實(shí)際征管中發(fā)現(xiàn)，適用增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)稅的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對(duì)土地增值稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)，容易存在一些誤區(qū)。比如，一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)認(rèn)為，土地增值稅應(yīng)稅收入直接等于會(huì)計(jì)收入，也直接等于不含增值稅收入。再比如，一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)直接以所開具售房發(fā)票的不含稅開票金額作為應(yīng)稅收入。

筆者在梳理p公司2023年7月的納稅申報(bào)情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)其《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）“9%稅率的項(xiàng)目”欄次，填報(bào)本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）10900萬(wàn)元，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期發(fā)生額4000萬(wàn)元、本期實(shí)際扣除金額4000萬(wàn)元?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》填報(bào)“按適用稅率計(jì)稅銷售額”10000萬(wàn)元，“銷項(xiàng)稅額”569.72萬(wàn)元。

同時(shí)，其《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）“一般計(jì)稅方法計(jì)稅”項(xiàng)目的“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄次，填報(bào)銷售額10000萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額900萬(wàn)元，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額4000萬(wàn)元，扣除后含稅（免稅）銷售額6900萬(wàn)元，銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額569.72萬(wàn)元。

從申報(bào)資料看，p公司累計(jì)開具的發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10900萬(wàn)元。其中，不含稅銷售額為10000萬(wàn)元、稅額為900萬(wàn)元。p公司認(rèn)為開具的售房發(fā)票的不含稅銷售額10000萬(wàn)元就是土地增值稅的應(yīng)稅收入，同樣沒有考慮因土地價(jià)款差額征稅所抵減的銷項(xiàng)稅額=4000÷（1+9%）×9%=330.28（萬(wàn)元）。

計(jì)算方法

土地增值稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)，無法直接從已有納稅資料、會(huì)計(jì)賬簿中獲取，而是需要計(jì)算確認(rèn)。從筆者的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)上看，可行的計(jì)算方法主要有三種。

第一種方法：以含稅收入為基礎(chǔ)分兩步計(jì)算。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）第三條規(guī)定，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，為不含增值稅收入?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)）第一條規(guī)定，營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

從以上文件規(guī)定可以看出，適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其土地增值稅應(yīng)稅收入計(jì)算分兩步：第一步，計(jì)算出增值稅銷項(xiàng)稅額；第二步，將向購(gòu)房者收取的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益（以下稱“含稅銷售收入”）減去增值稅銷項(xiàng)稅額，從而計(jì)算得出土地增值稅應(yīng)稅收入。

具體到本案例，第一步，m項(xiàng)目的增值稅銷項(xiàng)稅額=（含稅銷售收入-土地價(jià)款）÷（1+9%）×9%=（10900-4000）÷（1+9%）×9%=569.72（萬(wàn)元）；第二步，土地增值稅應(yīng)稅收入=含稅銷售收入-增值稅銷項(xiàng)稅額=10900-569.72=10330.28（萬(wàn)元）。與企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)稅收入相比，多了10330.28-10000=330.28（萬(wàn)元）。

第二種方法：以含稅收入為基礎(chǔ)用公式計(jì)算。

根據(jù)增值稅銷項(xiàng)稅額=（含稅銷售收入-土地價(jià)款）÷（1+9%）×9%，土地增值稅應(yīng)稅收入=含稅銷售收入-增值稅銷項(xiàng)稅額，兩式合并可以得出，土地增值稅應(yīng)稅收入=含稅銷售收入-（含稅銷售收入-土地價(jià)款）÷（1+9%）×9%=（含稅銷售收入+土地價(jià)款×9%）÷（1+9%）。

本案例中，m項(xiàng)目含稅收入10900萬(wàn)元、土地價(jià)款4000萬(wàn)元，土地增值稅應(yīng)稅收入為（10900+4000×9%）÷（1+9%）=10330.28（萬(wàn)元），與第一種方法的計(jì)算結(jié)果一致。

第三種方法：以開具的不含稅開票金額為基礎(chǔ)計(jì)算。

土地增值稅應(yīng)稅收入=不含稅開票金額+土地價(jià)款允許抵減的稅額=不含稅開票金額＋土地價(jià)款÷（1+9%）×9%。本案例中，m項(xiàng)目開票金額10000萬(wàn)元、土地價(jià)款4000萬(wàn)元，土地增值稅應(yīng)稅收入為10000+4000÷（1+9%）×9%=10330.28（萬(wàn)元），與前兩種方法的計(jì)算結(jié)果一致。

值得關(guān)注的是，土地增值稅應(yīng)稅收入不能與會(huì)計(jì)收入、企業(yè)所得稅核算收入、開具發(fā)票金額簡(jiǎn)單地畫上等號(hào)，也無法從已有的納稅資料、會(huì)計(jì)資料直接獲取，而是要計(jì)算取得。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可以結(jié)合多種方式進(jìn)行驗(yàn)算，確保應(yīng)稅收入計(jì)算無誤。必要情況下，應(yīng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)，防范后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局東營(yíng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局）

【第2篇】小額貸款利息收入免征增值稅

中國(guó)小康網(wǎng)訊 通訊員張?chǎng)?綜合報(bào)道 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局9日聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》。通知指出，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征增值稅。

通知稱，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。此外，對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

通知明確，通知所稱農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。

通知所稱小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬(wàn)元(含本數(shù))以下的貸款。

通知明確，位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。稅收優(yōu)惠面向的小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬(wàn)元(含本數(shù))以下的貸款。

此外，通知稱，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進(jìn)行單獨(dú)核算，不能單獨(dú)核算的不得適用本通知第一條、第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。通知印發(fā)之日前已征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅或予以退還。

原文如下：

關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知

財(cái)稅〔2017〕44號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為繼續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展，現(xiàn)就農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策通知如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

四、本通知所稱農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

本通知所稱小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬(wàn)元(含本數(shù))以下的貸款。

本通知所稱保費(fèi)收入，是指原保險(xiǎn)保費(fèi)收入加上分保費(fèi)收入減去分出保費(fèi)后的余額。

五、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進(jìn)行單獨(dú)核算，不能單獨(dú)核算的不得適用本通知第一條、第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

六、本通知印發(fā)之日前已征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅或予以退還。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2023年6月9日

【第3篇】收入型增值稅

減稅降費(fèi)是助企紓困解難的最公平、最直接、最有效的舉措。今年我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，黨中央、國(guó)務(wù)院部署實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，對(duì)穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期、提振市場(chǎng)信心、助力企業(yè)紓困發(fā)展具有重要意義。

為了方便市場(chǎng)主體及時(shí)了解適用稅費(fèi)支持政策，稅務(wù)總局對(duì)新出臺(tái)的和延續(xù)實(shí)施的有關(guān)政策進(jìn)行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，形成了涵蓋33項(xiàng)內(nèi)容的新的組合式稅費(fèi)支持政策指引，后續(xù)將根據(jù)新出臺(tái)稅費(fèi)政策情況持續(xù)更新。具體包括：

一、新出臺(tái)的稅費(fèi)支持政策

1.小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶）增值稅留抵退稅政策

2.制造業(yè)等行業(yè)增值稅留抵退稅政策

3.中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除政策

4.航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅政策

5.公共交通運(yùn)輸服務(wù)收入免征增值稅政策

6.3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策

7.增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

8.科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

9.快遞收派服務(wù)收入免征增值稅政策

10.小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策

11.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

12.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)政策

13.特困行業(yè)階段性緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策

二、延續(xù)實(shí)施的稅費(fèi)支持政策

14.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減政策

15.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)扣減政策

16.企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策

17.扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策

18.自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減政策

19.吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)扣減政策

20.科技企業(yè)孵化器等免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和增值稅政策

21.高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅、印花稅政策

22.城市公交站場(chǎng)等運(yùn)營(yíng)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅政策

23.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策

24.從事污染防治的第三方企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

25.支持疫情防護(hù)救治等免征個(gè)人所得稅政策

26.商品儲(chǔ)備免征印花稅和房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策

27.制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)

28.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策

29.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收優(yōu)惠政策

30.全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

31.上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

32.外籍個(gè)人津補(bǔ)貼個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

33.階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策

點(diǎn)擊下方鏈接查看《2023年新的組合式稅費(fèi)支持政策指引》具體內(nèi)容

【第4篇】所得稅收入大于增值稅收入

突然接到稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，大致是：企業(yè)在某個(gè)期間內(nèi)，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致，要求企業(yè)據(jù)實(shí)自查，是否存在少申報(bào)收入的情況，并在規(guī)定的期限內(nèi)提交自查反饋。

很多會(huì)計(jì)第一次接觸到這樣的預(yù)警信息可能會(huì)有點(diǎn)發(fā)慌，其實(shí)大可不必。因?yàn)?，收到這樣的信息并不是代表企業(yè)一定有問題。通過系統(tǒng)自動(dòng)比對(duì)出來問題，稅務(wù)局人員找到企業(yè)詢問、核實(shí)情況，很常見。

正常情況下，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入是趨同的。但是，由于稅法上有一些特殊的規(guī)定和要求，所以很多時(shí)候，二者可能也會(huì)不一致。

比較常見的有提前開票導(dǎo)致的企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致，比如：

小明公司，增值稅一般納稅人，在2023年12月15日銷售了一批貨物給小白公司，價(jià)稅合計(jì)1130萬(wàn)。小明公司在12月15日開了專票給小白公司。但是貨物需要運(yùn)輸，直到2023年1月5日，小白公司才收到貨并進(jìn)行了驗(yàn)收入庫(kù)。

如上，小明公司在2023年12月提前開票，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，所以2023年12月確認(rèn)了增值稅收入1000萬(wàn)元。但貨物交付時(shí)間是2023年1月，小明公司無法在12月確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。

這種差異，屬于納稅義務(wù)時(shí)間導(dǎo)致的，屬于正?，F(xiàn)象，不需要人為調(diào)整。

微距攝影小人國(guó)小人玩偶經(jīng)濟(jì)金融納稅交稅個(gè)人所得稅個(gè)稅稅務(wù)稅收概念背景圖片

一般情況，像委托代銷、租賃服務(wù)、預(yù)收款方式銷售大件貨物、托收承付方式銷售貨物等，都有可能因?yàn)榧{稅時(shí)間不同，造成增值稅收入和企業(yè)所得稅收入上的不一致。另外，企業(yè)在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，金融品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，也會(huì)發(fā)生增值稅收入大于企業(yè)所得稅收入的情形。除此之外，還可能會(huì)因?yàn)閮r(jià)外費(fèi)用差生企業(yè)所得稅收入和增值稅收入的不一致。

作為企業(yè)遇到這樣的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，處理方式也并不復(fù)雜，找出差異情況，如實(shí)反饋說明就行。如果稅務(wù)局對(duì)你的說明認(rèn)可，這件事就過去了。

一般的思路就是，先對(duì)事情本身做一個(gè)簡(jiǎn)單的描述，然后說明增值稅收入的確認(rèn)依據(jù)，再說明企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)依據(jù)，最后對(duì)差異進(jìn)行說明即可。我們順便在這里也給大家整了個(gè)情況說明的模板，供大家參考：

值得大家注意的是，當(dāng)下隨著金稅四期的臨近，以及一些數(shù)據(jù)化、智能化手段的應(yīng)用，稅務(wù)系統(tǒng)的各種預(yù)警模型會(huì)不斷豐富和強(qiáng)化，有可能之前沒有被發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)在會(huì)被發(fā)現(xiàn)。

在以“數(shù)”治稅下，未來可能越來越多的企業(yè)會(huì)收到類似的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息。建議企業(yè)平時(shí)做好各類風(fēng)險(xiǎn)的核查，并認(rèn)真對(duì)待每一個(gè)涉稅數(shù)據(jù)，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

最后，以上內(nèi)容，僅供大家參考和學(xué)習(xí)，不作為實(shí)務(wù)操作依據(jù)。如有不足，懇請(qǐng)賜教。

【第5篇】國(guó)債利息收入要交增值稅嗎

企業(yè)債券利息收入需要繳納增值稅的，國(guó)債利息收入不需要繳納增值稅的，這兩者容易搞混，下列為大家整理了一下各項(xiàng)個(gè)人所得，是免納個(gè)人所得稅的：

1、 省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、 教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；2、 儲(chǔ)蓄存款利息，國(guó)債和國(guó)家發(fā)生的金融債券利息；3、 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

4、 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

5、 保險(xiǎn)賠款；

6、 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

7、 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

8、 依照我國(guó)有關(guān)法跡憨管窖攮忌歸媳害顱律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

9、 中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

10、 經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得； 個(gè)人所得稅優(yōu)惠的第二款是指：個(gè)人持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息所得。

經(jīng)過本篇文章的介紹關(guān)于問題'債券利息收入要交增值稅嗎'，相信大家對(duì)于這個(gè)類型的財(cái)務(wù)知識(shí)都有所了解了。還有其他關(guān)于會(huì)計(jì)科目的財(cái)務(wù)問題，可以咨詢—?jiǎng)?chuàng)信財(cái)務(wù)。

【第6篇】2023年增值稅收入

企業(yè)所得稅之一般收入的確認(rèn)（九大收入）

（一）銷售貨物收入

銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨的收入。

【知識(shí)鏈接】

1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅＋消費(fèi)稅

2.會(huì)計(jì)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

（二）勞務(wù)收入

是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。

【知識(shí)鏈接】

1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅

2.會(huì)計(jì)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。

【知識(shí)鏈接】

1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅

2.會(huì)計(jì)：營(yíng)業(yè)外收入、投資收益

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入—股權(quán)成本

計(jì)算時(shí)不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配金額。

【典型例題】

2023年初a居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬(wàn)元直接投資于b居民企業(yè)，取得b企業(yè)30%的股權(quán)。2023年11月，a企業(yè)將持有b企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)b企業(yè)在a企業(yè)投資期間形成的未分配利潤(rùn)為400萬(wàn)元。關(guān)于a企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是（ ）。

a.a企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬(wàn)元

b.a企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得400萬(wàn)元

c.a企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為—20萬(wàn)元

d.a企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬(wàn)元

『正確答案』a

『答案解析』投資轉(zhuǎn)讓所得＝600－500＝100（萬(wàn)元）

（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益

是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

【知識(shí)鏈接】

會(huì)計(jì)：投資收益

按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（五）利息收入

是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

【知識(shí)鏈接】

1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅

2.會(huì)計(jì)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、投資收益、財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息收入不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)或廣告宣傳費(fèi)的計(jì)稅基數(shù)）

按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【知識(shí)鏈接】混合型投資業(yè)務(wù)相關(guān)政策

1.企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)?；旌闲酝顿Y的條件：

（1）被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤(rùn)、固定股息，下同）；

（2）有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；

（3）投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；

（4）投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；

（5）投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2.混合性投資業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理：

（1）投資企業(yè)：被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

（2）被投資企業(yè)：應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息支出，并按規(guī)定稅前扣除。

（3）對(duì)于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

（六）租金收入

是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

【知識(shí)鏈接】

1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅

2.會(huì)計(jì)：其他業(yè)務(wù)收入

按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入

是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

【知識(shí)鏈接】

1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅

2.會(huì)計(jì)：其他業(yè)務(wù)收入

按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)。

【典型例題—2023年考題節(jié)選】

某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2023年發(fā)生以下事項(xiàng)：

（1）簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時(shí)一次收取利息。2023年已將其中40萬(wàn)元利息收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。年初簽訂一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)合同，合同約定商標(biāo)使用期限為4年，使用費(fèi)總額為240萬(wàn)元，每?jī)赡晔召M(fèi)一次，2023年第一次收取使用費(fèi)，實(shí)際收取120萬(wàn)元，已將60萬(wàn)元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

『正確答案』

利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元，對(duì)利息收入，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

商標(biāo)使用權(quán)收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元，對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（八）接受捐贈(zèng)收入

是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

【知識(shí)鏈接】

1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅

2.會(huì)計(jì)：營(yíng)業(yè)外收入

按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【典型例題】

某公司接受捐贈(zèng)的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅額1.7萬(wàn)元。未做賬務(wù)處理。

『答案解析』

調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝10＋1.7＝11.7（萬(wàn)元）

調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝同上

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝1.7（萬(wàn)元）

【舉一反三】

10月份接受捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，未做賬務(wù)處理。（假設(shè)：直線法，預(yù)計(jì)年限10年）

調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝（10＋1.7）－（10＋1）÷120×2＝11.52（萬(wàn)元）

調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝同上

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝1.7＋1×11%＝1.81（萬(wàn)元）

（九）其他收入

是指企業(yè)取得的除以上收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

有財(cái)稅問題就問解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第7篇】免稅收入的增值稅

增值稅很重要，每年多多少少都會(huì)有些許變化，那么作為財(cái)務(wù)就要及時(shí)緊跟步伐掌握增值稅最新的政策，這樣才能避免出現(xiàn)差錯(cuò)，那么最近增值稅也是有了新消息，內(nèi)容都整理在下方了，趕緊來看看吧！

1、增值稅，又變了！稅務(wù)局緊急通知！6月30日前，集中退還！

2、6%→免稅，3%→免稅！全了！2023年增值稅優(yōu)惠！

3、增值稅減免稅優(yōu)惠的會(huì)計(jì)處理！會(huì)計(jì)不知道，沒法干活！

好了，以上的內(nèi)容就分享到這了，大家都了解了嗎？關(guān)注我，每天都會(huì)更新財(cái)務(wù)小知識(shí)哦??！

【第8篇】逾期票證收入增值稅

問：由于客戶逾期未消費(fèi)，納稅人取得的運(yùn)輸逾期票證收入如何繳納增值稅？為客戶辦理退票收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)如何繳納增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）：“二、自2023年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅?！?/p>

來源：12366北京中心

【第9篇】無票收入怎么報(bào)增值稅

未開票收入，顧名思義就是沒有開發(fā)票的收入。在實(shí)際銷售中，有的銷售金額很小，且是對(duì)自然人銷售的，很多都不開發(fā)票（比如買包鹽）。

未開票收入怎么申報(bào)？如何申報(bào)增值稅？后期補(bǔ)票又怎么申報(bào)？今天就一起來學(xué)習(xí)一下！

1

什么是未開票收入？

一定要申報(bào)嗎？

部分納稅人認(rèn)為申報(bào)增值稅只填報(bào)開票收入，其實(shí)這種理解是錯(cuò)誤的！

先來看看，什么是未開票收入？

實(shí)務(wù)中存在，企業(yè)（一般納稅人，下同）向客戶（特別是個(gè)人）銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，收取款項(xiàng)后，客戶沒有索要發(fā)票，按規(guī)定增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)在增值稅申報(bào)表中“未開票收入”中填報(bào)。

未開票收入可以不申報(bào)嗎？

不可以！

按照相關(guān)規(guī)定，增值稅申報(bào)收入包括開票收入、未開票收入、納稅評(píng)估收入、稽查查補(bǔ)收入等，因此只申報(bào)開票收入既不合規(guī)，也不合法！

2

未開票申報(bào)操作寶典

一、申報(bào)注意事項(xiàng)

根據(jù)稅法規(guī)定取得收入應(yīng)按照納稅義務(wù)時(shí)間來申報(bào)增值稅，當(dāng)達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間，就算沒有開票也應(yīng)申報(bào)納稅。未開票收入的申報(bào)，成都市國(guó)家稅務(wù)局在《關(guān)于增值稅納稅申報(bào)比對(duì)新規(guī)的最新溫馨提示》第五條對(duì)一般納稅人申報(bào)未開票收入時(shí)需要注意事項(xiàng)如下：

1、發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間：申報(bào)增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證

2、如果對(duì)未開票收入在日后開具發(fā)票，則對(duì)開具發(fā)票期間，申報(bào)增值稅在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)沖減，系統(tǒng)會(huì)啟動(dòng)異常比對(duì)處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當(dāng)期開具的發(fā)票等作為證明，申請(qǐng)正常申報(bào)和解鎖稅控設(shè)備。

二、具體通過案例，我們給您來演示如何填報(bào)！

在粉絲留言中，發(fā)現(xiàn)部分人認(rèn)為申報(bào)增值稅只填報(bào)開票收入，其實(shí)這種理解是錯(cuò)誤的！這是為啥呢？我們先來看看申報(bào)表！

（以增值稅一般納稅人為例）

案例一：某一般納稅人a從事餐飲行業(yè)，因客人大部分是散客，就餐后一般沒有索要發(fā)票，6月取得的60萬(wàn)元不含稅銷售收入中，有40萬(wàn)元未開具發(fā)票，那么a企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí)，這40萬(wàn)元應(yīng)該如何處理呢？

明確規(guī)定了銷售服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，a企業(yè)收取餐費(fèi)的當(dāng)天就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但是這部分收入屬于a企業(yè)的正常營(yíng)業(yè)收入，所以應(yīng)當(dāng)申報(bào)40萬(wàn)元的未開票收入。

申報(bào)表應(yīng)這樣填！

案例二：某納稅人b，將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，未開具發(fā)票，成本為50萬(wàn)元，對(duì)外銷售的不含稅價(jià)值為100萬(wàn)元，那么，b企業(yè)又應(yīng)該如何申報(bào)呢？

按照《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，b企業(yè)的行為：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，符合視同銷售貨物情形，即使沒有開具發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)申報(bào)100萬(wàn)元的未開票收入。

申報(bào)表應(yīng)這樣填！

案例三：某納稅人c是一家房產(chǎn)租賃企業(yè)，2023年與客戶簽訂一份不含稅總金額為280萬(wàn)元的租賃合同，并在合同中約定采用預(yù)收款方式支付，且年底集中開票。2023年1月，c企業(yè)收到第一筆預(yù)收款140萬(wàn)元，7月，收到第二筆預(yù)收款140萬(wàn)元，對(duì)于這兩筆未開票的預(yù)收款收入，c企業(yè)應(yīng)該如何申報(bào)呢？

對(duì)于納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，c企業(yè)在1月、7月收到兩筆款項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)在此時(shí)間計(jì)算應(yīng)繳稅款，并在收款次月分別申報(bào)這兩筆收款，若沒有開票就做未開票收入申報(bào)。

申報(bào)表應(yīng)這樣填！

案例四：某納稅人d在接受稅務(wù)局檢查時(shí)，查補(bǔ)去年未申報(bào)的一筆不含稅20萬(wàn)元銷售收入，面對(duì)這筆納稅檢查調(diào)整收入，d企業(yè)應(yīng)該申報(bào)嗎？

根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，d企業(yè)除了申報(bào)開票收入外，還應(yīng)申報(bào)稽查查補(bǔ)收入、納稅評(píng)估收入等各項(xiàng)收入，并繳納相應(yīng)增值稅，才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)健康地發(fā)展。

申報(bào)表應(yīng)這樣填！

3

即日起，未開票收入都這樣處理！

稅局上門查，也不用怕！

對(duì)于未開票收入企業(yè)會(huì)計(jì)該如何處理，我們先來看看相關(guān)規(guī)定：

1、票據(jù)規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)收入，應(yīng)依法按時(shí)開具發(fā)票！根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票。

2、處罰規(guī)定：

第六十三條：對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

第六十五條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

【第10篇】營(yíng)業(yè)外收入要交增值稅嗎

問題

問題一

什么是增值稅價(jià)外費(fèi)用？

答復(fù)：

增值稅的價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)。比如價(jià)格之外額外收取的違約金、延期付款利息、賠償金等屬于價(jià)外費(fèi)用，與取得的全部?jī)r(jià)款共同構(gòu)成增值稅銷售額。

問題二

老師你好，經(jīng)常提到增值稅的價(jià)外費(fèi)用，請(qǐng)問價(jià)外費(fèi)用一定是銷售方向購(gòu)買方收取的嗎？

答復(fù)：

價(jià)外費(fèi)用是銷售方收取的，但是不一定是向購(gòu)買方收取的費(fèi)用，也可能是向購(gòu)買方之外的第三方收取的費(fèi)用。增值稅的價(jià)外費(fèi)用雖然是講究方向的，但是不要錯(cuò)誤的認(rèn)為價(jià)外費(fèi)用必須是銷售方向購(gòu)買方收取的費(fèi)用，也可能是向購(gòu)買方之外的第三方收取的費(fèi)用，但價(jià)外費(fèi)用不可能是購(gòu)買方向銷售方收取的費(fèi)用。

問題三

增值稅的價(jià)外費(fèi)用，如何開票？

答復(fù)：

價(jià)外費(fèi)用如何開票，也是取決于價(jià)。既然價(jià)格需要開具發(fā)票，價(jià)外費(fèi)用也要開具發(fā)票。而且需要跟價(jià)格的稅收分類編碼一致，跟價(jià)格一樣的稅目和適用稅率。價(jià)外費(fèi)用和價(jià)款在稅目確定方面，具備同性質(zhì)，也就是說，不論價(jià)外費(fèi)用屬于什么性質(zhì)的收費(fèi)，它都和價(jià)款選擇同一個(gè)稅目計(jì)繳增值稅，使用同一個(gè)編碼開具發(fā)票。如：建筑服務(wù)-違約金、建筑服務(wù)-延期付款利息等。

問題四

增值稅的價(jià)外費(fèi)用，跟增值稅上的混合銷售有何區(qū)別？比如我們公司銷售設(shè)備的同時(shí)收取了客戶的運(yùn)輸裝卸費(fèi)，屬于混合銷售還是價(jià)外費(fèi)用？

答復(fù)：

需要看看是誰(shuí)提供的運(yùn)輸裝卸服務(wù)？

1、若是你公司銷售設(shè)備的同時(shí)也向客戶提供了運(yùn)輸裝卸服務(wù)，則屬于混合銷售，一律按照主業(yè)銷售設(shè)備來適用13%的增值稅；

2、若是你公司僅僅提供了銷售設(shè)備，運(yùn)輸裝卸服務(wù)是由第三方公司來提供的，只是你公司一起收取并開票，則屬于價(jià)外費(fèi)用，也是按照價(jià)格來適用13%的增值稅。

問題五

請(qǐng)問銷售貨物后由于客戶延遲付款而收取的利息收入，是否屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用？

答復(fù)：

銷售貨物后由于客戶延遲付款而收取的利息收入，屬于價(jià)外費(fèi)用，也要按照13%繳納增值稅！

比如：

甲公司向乙公司銷售了1000萬(wàn)元貨物，約定1個(gè)月內(nèi)付款，后乙公司違約，按照合同約定，乙公司支付甲公司違約金33.9萬(wàn)元（這屬于正向違約金）。

甲公司收取違約金的賬務(wù)處理：

借：銀行存款 33.9萬(wàn)元

貸：營(yíng)業(yè)外收入 30萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.9萬(wàn)元

問題六

甲商貿(mào)公司把設(shè)備銷售給客戶乙，這個(gè)月由于甲違約了，支付給購(gòu)買方乙違約金11300元，請(qǐng)問：銷售方支付給購(gòu)買方乙違約金11300元，是否屬于增值稅上的價(jià)外費(fèi)用？

答復(fù)：

不屬于。增值稅上的價(jià)外費(fèi)用，具有方向性。銷售方向購(gòu)買方支付合同違約金，購(gòu)買方根本就沒有發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，因此購(gòu)買方開具收據(jù)就可以。

問題七

增值稅上的價(jià)外費(fèi)用只是存在于銷售方，對(duì)于購(gòu)買方來講則不存在價(jià)外費(fèi)用的問題，上述說法是否正確？

答復(fù)：

上述說法是正確的?！皟r(jià)外收費(fèi)”只存在于銷售方。價(jià)外費(fèi)用只能是銷售方向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng)，銷售方支付給購(gòu)貨方的款項(xiàng)，不可能成為價(jià)外費(fèi)用。

政策參考

1、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（2009版） 規(guī)定：

第十二條 條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

2、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（2017版） 規(guī)定：

第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

注意：2023年11月，《增值稅暫行條例》修訂后，對(duì)增值稅銷售額的定義進(jìn)行了重新明確，規(guī)定銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，刪除了“向購(gòu)買方收取”這一資金來源限制。

3、財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件1第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

來源：郝老師說會(huì)計(jì)

蕓窗e財(cái)會(huì)，為千萬(wàn)財(cái)會(huì)人服務(wù)

【第11篇】土地增值稅是含稅收入嗎

土地出讓金計(jì)征契稅是按不含稅嗎？

我們先看一下依據(jù)，根據(jù)《關(guān)于營(yíng)改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）第一條規(guī)定，計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。第五條規(guī)定，免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。

總結(jié)：通過上述文件可以知道，一般情況下計(jì)征契稅的成交價(jià)格是不含增值稅的，免稅情況下計(jì)征契稅時(shí)成交價(jià)格是不扣減增值稅的。

我們?cè)俳Y(jié)合一下企業(yè)取得土地使用權(quán)如何繳納增值稅情況來分析一下：

出讓土地使用權(quán)：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第三十七款規(guī)定，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者，免征增值稅。

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：

第一種情形：正常繳稅

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。2023年5月1日到2023年3月31日轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%，從2023年4月1日起稅率降為9%。

第二種情形：簡(jiǎn)易計(jì)稅

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

第三種情形：免稅

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第三十五款規(guī)定，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。同時(shí)根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）規(guī)定，納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。

第一條第三十六款規(guī)定，涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，免征增值稅。

第四種情形：不征稅

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，下列項(xiàng)目不征收增值稅：（5）在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

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【第12篇】收入計(jì)算增值稅嗎

增值稅銷售額與企業(yè)所得稅申報(bào)表營(yíng)業(yè)收入不一致屬于正?，F(xiàn)象。主要有以下原因:1、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與企業(yè)會(huì)計(jì)上的收入確認(rèn)存在差異；2、有些資產(chǎn)處置行為會(huì)計(jì)上不需要確認(rèn)收入，但增值稅要確認(rèn)銷售額。如固定資產(chǎn)的處置、增值稅的視同銷售行為等。

從長(zhǎng)時(shí)間段來看，一般增值稅銷售額會(huì)大于企業(yè)營(yíng)業(yè)收入。因?yàn)樵鲋刀愪N售額確認(rèn)的范圍比會(huì)計(jì)上營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的范圍廣。對(duì)于二者之差，做為企業(yè)的辦稅人員要心中有數(shù)。即使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)有這方面的提示也不用擔(dān)心，只要自己是嚴(yán)格按增值稅和企業(yè)所得稅申報(bào)要求依法申報(bào)，能做出合理解釋就行了。

一般有以下差異：1、視同銷售行為。如納稅人將貨物在實(shí)行統(tǒng)一核算的跨縣(市)內(nèi)部機(jī)構(gòu)間移送用于銷售、納稅人將自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利、受托方以收取手續(xù)費(fèi)方式銷售代銷貨物。2、價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

3、處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。企業(yè)做營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。4、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。5、財(cái)政補(bǔ)貼。納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。6、增值稅免稅業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)核算若價(jià)稅分離則產(chǎn)生差異。7、收入確認(rèn)原則。（1）預(yù)收款方式銷售。如預(yù)售房地產(chǎn)，建筑業(yè)、預(yù)售大型貨物（飛機(jī)、輪船等）；（2）預(yù)收租金。（3）委托代銷貨物。（4）托收承付方式銷售貨物。

【第13篇】企業(yè)理財(cái)收入增值稅

導(dǎo)讀：理財(cái)收益的增值稅怎么入賬？大家都知道個(gè)人買賣金融商品是無需繳納增值稅的，但是企業(yè)的理財(cái)投資收益該怎么做賬，是很多人都十分感興趣的話題。會(huì)計(jì)學(xué)堂小編將針對(duì)這個(gè)問題在下文中給出相關(guān)的介紹，希望你們能從中得到一定的啟發(fā)。

理財(cái)收益的增值稅怎么入賬?

借:銀行存款

利息收入

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

其他流動(dòng)資產(chǎn)

企業(yè)購(gòu)入理財(cái)產(chǎn)品后,未持有至到期,而是轉(zhuǎn)讓,毫無疑問,需要以賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額,按照6%的適用稅率或3%征收率(小規(guī)模納稅人)計(jì)算繳納增值稅.

但如果企業(yè)購(gòu)入理財(cái)產(chǎn)品后,持有至到期獲得的收益是否需要繳納增值稅呢?很多人認(rèn)為這不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓,因此無需繳納增值稅.但如果我們仔細(xì)研讀財(cái)稅【2016】36號(hào),就會(huì)發(fā)現(xiàn),在'貸款服務(wù)'的解釋中是這樣描述的,'貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng).各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入……,按照貸款服務(wù)繳納增值稅.'由此我們可以看到,企業(yè)持有金融商品期間獲得的利息,需要按照'貸款服務(wù)'繳納增值稅.

換言之,企業(yè)購(gòu)入理財(cái)產(chǎn)品后,無論是轉(zhuǎn)讓還是持有至到期,其轉(zhuǎn)讓差價(jià)或利息收入都需要繳納增值稅.

公司投資理財(cái)產(chǎn)品怎么做會(huì)計(jì)分錄?

買時(shí):

借:交易性金融資產(chǎn)

貸:銀行存款

到期收回本金及收益

借:銀行存款

貸:短期投資投資收益

貸:交易性金融資產(chǎn)

【第14篇】土地轉(zhuǎn)讓收入土地增值稅清算

稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)第一條規(guī)定，營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額。

一、70號(hào)公告明確規(guī)定：土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額。

既然70號(hào)明確轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土增應(yīng)稅收入，為不含增值稅銷項(xiàng)稅額。那么，就應(yīng)按稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)所規(guī)定的不含增值稅銷項(xiàng)稅額來依法確認(rèn)：

（增值稅應(yīng)稅）銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+9%）

增值稅銷項(xiàng)稅額=銷售額*9%

例：某房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目清算時(shí)，取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用227萬(wàn)元，允許扣除的土地價(jià)款9萬(wàn)元。

則，（增值稅應(yīng)稅）銷售額=（227-9）/(1+9%)=200（萬(wàn)元）

增值稅銷項(xiàng)稅額=200*9%=18（萬(wàn)元）

土地增值稅應(yīng)稅收入=227-18=209（萬(wàn)元）

二、部分稅局發(fā)文是嚴(yán)謹(jǐn)?shù)模喊础?含稅銷售收入+本項(xiàng)目土地價(jià)款×9%)/ (1＋9%)”確認(rèn)。

比如，穂地稅函〔2016〕188號(hào)規(guī)定，土地增值稅清算收入按“(含稅銷售收入+本項(xiàng)目土地價(jià)款×11%)/ (1＋11%)”確認(rèn), 即: 納稅人按規(guī)定允許以本項(xiàng)目土地價(jià)款扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅金, 應(yīng)調(diào)增土地增值稅清算收入。

按以上數(shù)據(jù)計(jì)算，（227+9*9%）/（1+9%）=209（萬(wàn)元）

三、個(gè)別地區(qū)做法有待商榷：沖減土地成本。

1、會(huì)計(jì)處理作主營(yíng)業(yè)務(wù)成本沖減，不應(yīng)作為土增計(jì)算中沖減土地成本的參考思路。

借：銀行存款 227

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 208.26(227/1.09)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 18.74(208.26*9%)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 0.74(9/1.09*9%)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減) 0.74

2、財(cái)稅[2016]43號(hào)規(guī)定，“土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入?！币蛴袪I(yíng)改增的差額征稅，不能簡(jiǎn)單套用不含增值稅收入=含稅/稅率的一般思路。

“《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目?！贝丝蠲鞔_的是進(jìn)項(xiàng)稅額，土地價(jià)款的扣減在計(jì)算上雖等同于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，但18號(hào)公告并未按進(jìn)項(xiàng)稅額處理。在銷售額中抵減，不能等同于“允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣”。

3、70號(hào)公告對(duì)土增應(yīng)稅收入有明確規(guī)定。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額。

以上案例中房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的“增值稅銷項(xiàng)稅額”18萬(wàn)元，是按18號(hào)公告的明確規(guī)定來計(jì)算的。是經(jīng)抵減計(jì)算的銷項(xiàng)，已小于賬面按“含稅銷售額/稅率”計(jì)算的18.74萬(wàn)元。即，土增應(yīng)稅收入所不含的銷項(xiàng)稅額，已剔除0.74萬(wàn)元。

賬面收入=企業(yè)所得稅收入=208.26萬(wàn)元，增值稅銷售額200萬(wàn)元，土增稅應(yīng)稅收入209萬(wàn)元。

土增稅應(yīng)稅收入209=賬面收入208.26+銷項(xiàng)稅額抵減0.74=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）227-增值稅銷項(xiàng)稅額18

4、沖減土地成本的做法，沒有稅法上相關(guān)規(guī)定的明確。土地增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。

土地價(jià)款的扣除，土增條例及其實(shí)施細(xì)則明確為地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用，營(yíng)改增之后并未見相關(guān)文件予以修訂。

5、財(cái)稅[2016]43號(hào)、稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)已有明確規(guī)定，如仍作沖減土地成本處理，不僅減少納稅人土地價(jià)款的加計(jì)扣除，損害納稅人利益，更是無法按43號(hào)、70號(hào)規(guī)定精神來有效銜接并落實(shí)。

文章來源：稅白天下

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【第15篇】證券經(jīng)紀(jì)人收入增值稅

2023年1月1日稅改之后，周圍很多的普通保險(xiǎn)營(yíng)銷員的稅收可以說降了很多甚至有的都沒有稅收了；在稅改之前，基本上所有的保險(xiǎn)營(yíng)銷人員都是1000多就開始扣稅了，基本按9.6%的稅收起征。可以說對(duì)于低收入人員來說，稅收很重；有的月份沒收入，有的月份稍微高點(diǎn)馬上就扣稅了。

但是對(duì)于新稅法對(duì)于營(yíng)銷員自己來說還是不懂的怎么扣稅，只知道稅收少了很多。

晚上我在稅務(wù)總局的官網(wǎng)上面看了“財(cái)稅〔2018〕164號(hào)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》”這個(gè)通知，通知中的第三條寫了關(guān)于保險(xiǎn)營(yíng)銷員和證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的政策。如圖所示：

164號(hào)文關(guān)于保險(xiǎn)營(yíng)銷員扣稅的通知

保險(xiǎn)營(yíng)銷員的收入為勞務(wù)報(bào)酬所得，在以不含增值稅的收入扣除20%的費(fèi)用之后為收入額，然后在扣除展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后并入當(dāng)年所得，計(jì)算個(gè)人所得稅。

個(gè)人所得稅計(jì)算按照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。

看了第61號(hào)文之后，結(jié)合了周圍保險(xiǎn)營(yíng)銷員的工資扣稅之后，也明白了怎么扣稅。

下圖的個(gè)人所得稅的扣稅率表：

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表

可以說，在年收入低于10萬(wàn)的營(yíng)銷人員來說，沒有任何的稅收。而工資月平均1萬(wàn)的人員來說，整年的稅收支出也就360元。（這里面是沒有繳納任何增值稅的，因?yàn)樵鹿べY好像高于3萬(wàn)的某個(gè)點(diǎn)就會(huì)開始收增值稅，而保險(xiǎn)營(yíng)銷員突然后某月大爆發(fā)工資超過3萬(wàn)的事情會(huì)出現(xiàn)，然后某幾個(gè)月沒工資的也會(huì)有，有增值稅就要另外算了。）

舉個(gè)例子，某個(gè)資深營(yíng)銷員在2023年整年收入為20萬(wàn)的時(shí)候。

那么他的收入額為20萬(wàn)減去20%的費(fèi)用為16萬(wàn)；16萬(wàn)在扣除25%的展業(yè)費(fèi)用之后剩下12萬(wàn)；累計(jì)12萬(wàn)的收入再扣減當(dāng)年度6萬(wàn)的免扣稅額度剩下6萬(wàn)的預(yù)扣稅額度，再根據(jù)上表在超過3.6萬(wàn)到14.4萬(wàn)的部分，計(jì)算60000*10%-2520=3480。

也就是說年收入20萬(wàn)的營(yíng)銷員稅收也就3480元，比往年大約1.92萬(wàn)的稅收降了大部分的稅收。

講的不好，望大家不要介意。如果有啥不同的話也歡迎伙伴留言！

【第16篇】增值稅免稅收入會(huì)計(jì)分錄

一、一般納稅人

（一）關(guān)于銷項(xiàng)稅額

1、直接減免

（1）可以直接全額確認(rèn)收入

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（價(jià)稅合計(jì)）

（2）也可以先計(jì)提銷項(xiàng)稅額，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅金）

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）正常計(jì)提銷項(xiàng)稅額，進(jìn)行增值稅計(jì)算、申報(bào)繳納

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）取得返還，屬于政府補(bǔ)助

借：銀行存款

貸：遞延收益（補(bǔ)償以后費(fèi)用）、其他收益（補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用）或者營(yíng)業(yè)外收入（補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營(yíng)支出）等

（二）免征增值稅，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

1、若原本沒有抵扣，則不用抵扣即可；

借：原材料等（價(jià)稅合計(jì)）

貸：銀行存款等

2、若已經(jīng)認(rèn)證抵扣，則須做轉(zhuǎn)出處理。

借：原材料等（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

借：原材料等（即：票面增值稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

二、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題，只須處理應(yīng)納稅額即可。

1、直接減免

（1）可以直接全額確認(rèn)收入

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（價(jià)稅合計(jì)）

（2）若取得收入時(shí)尚未確定是否符合免稅條件，可以先計(jì)提應(yīng)納稅額

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

期末符合免稅條件，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）正常計(jì)提增值稅額，申報(bào)繳納

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（2）取得返還，屬于政府補(bǔ)助

借：銀行存款

貸：遞延收益（補(bǔ)償以后費(fèi)用）、其他收益（補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用）或者營(yíng)業(yè)外收入（補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營(yíng)支出）等